Që dërgesa është pa transferim të pronësisë. Shitja e mallrave të dërguara pas kalimit të pronësisë

Dokumenti i shitjes hartohet në të njëjtën mënyrë si dokumenti i rregullt për shitjen e mallrave dhe shërbimeve. Dallimi midis një dokumenti të tillë është në postimet që ai gjeneron. Siç mund ta shihni, llogaria 45.01 është e përfshirë. Pasi të jenë plotësuar kushtet për kalimin e pronësisë, ne duhet të kryejmë kalimin e pronësisë së mallit. Ne shkojmë Shitjet - Shitja e mallrave të dërguara. Ne krijojmë një dokument të ri në të cilin tregojmë palën tjetër, kontratën sipas së cilës transferojmë këto të drejta dhe dokumentin për dërgimin e këtyre mallrave. Janë këto mallra nga dokumenti i dërgesës që do të bien në kalimin e pronësisë. Nga postimet shihet se llogaria 45.01 po mbyllet për koston e shitjeve për DOS. Dhe gjithashtu Kontabiliteti i të ardhurave nga shitja e mallrave D62.01 - K90.01.1, domethënë, të ardhurat regjistrohen vetëm në kohën e transferimit të të drejtave mbi mallrat.

Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë?

Sipas rregullit të përgjithshëm të së drejtës civile, pronësia e blerësit mbi mallin e blerë lind nga momenti i transferimit të tij nga shitësi. Kjo procedurë për transferimin e pronësisë është përgjithësisht e pranuar në praktikën ruse dhe nuk shkakton ndonjë problem të veçantë në kontabilitet. Sidoqoftë, Kodi Civil i Federatës Ruse lejon palët të parashikojnë në kontratën e shitjes që pronësia e mallrave të transferuara te blerësi mbahet nga shitësi deri në pagesën për mallrat ose ndodhjen e rrethanave të tjera (Neni.

491 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Në praktikë, organizatat tregtare shpesh transferojnë mallra të destinuara për shitje palëve të treta pa transferuar pronësinë e tyre. Nëse në momentin e dërgesës pronësia e mallrave nuk i ka kaluar blerësit, ai nuk konsiderohet i shitur, domethënë nuk ka objekt TVSH (klauzola 1, neni 39, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federata Ruse) 1 f. 1 art.

Transferimi i mallrave pa transferim të pronësisë (koment në llogarinë 45)

Kujdes

Për të kryer këto operacione, është e nevojshme të krijohet dokumenti "Shitje e mallrave të dërguar" në bazë të dokumentit "Shitje (akt, faturë)". Dokumenti "Shitja e mallrave të dërguara" futet në faktin e pranimit të mallrave për kontabilitet nga blerësi (kur pronësia i transferohet atij) me sigurimin e një dokumenti të nënshkruar të një forme të unifikuar (për shembull, TORG-12). Si rezultat i postimit të dokumentit "Shitja e mallrave të dërguara", do të gjenerohen postimet përkatëse.

(Fig. 4.) Nëse në cilësimet e Politikës së Kontabilitetit nuk është e shënuar kutia e kontrollit “Të tarifoni TVSH-në në dërgesë pa transferim të pronësisë”, atëherë kur postoni dokumentin “Shitjet e mallrave dhe shërbimeve” me llojin e operacionit “Dërgesë pa transferim të pronësisë”. ”, tarifohet TVSH dhe regjistrimet në librin e shitjeve nuk do të bëhen.

Kalimi i pronësisë së mallrave

Si rezultat i afishimit të dokumentit, formohet një postim në debitin e llogarisë 45.01 “Mallrat e blera të dërguara” dhe kredinë e llogarisë 41.01 “Mallrat në magazina”, sepse. mallrat nga magazina dërgohen, por të ardhurat nga shitja e tyre për një kohë të caktuar nuk mund të njihen në kontabilitet (Fig. 3). Në të njëjtën kohë, me dërgesë pa kalim pronësie, TVSH-ja ngarkohet në debi të llogarisë 76.OT “TVSH e përllogaritur në dërgesë” dhe kredia e llogarisë 68.02 “Tatimi mbi vlerën e shtuar” dhe fatura e lëshuar pasqyrohet në librin e shitjes. . Pas konfirmimit të faktit të pranimit të mallrave për kontabilitet me blerësin, d.m.th.

pas kalimit të pronësisë së mallit te blerësi, shitësi regjistron të ardhurat nga shitja e mallrave dhe fshin mallrat nga llogaria 45 "Mallrat e dërguara", ndërsa shuma e TVSH-së së grumbulluar pas dërgesës do të kreditohet në llogarinë e TVSH-së. per shitje (Dt 90.03 Kt 76. FROM).

Dërgesë pa transferim të pronësisë 1c: kontabilitet 8.3

Përllogaritja e TVSH-së dhe formimi i një regjistrimi në librin e shitjeve do të kryhet më vonë, pas kalimit të pronësisë së mallit dhe afishimit të dokumentit "Shitje e mallrave të dërguar". Të nderuar lexues, ju kujtojmë se nëse keni ende pyetje në lidhje me llogaritjen e TVSH-së në rast të shitjes së mallrave pa transferim të pronësisë në programin 1C: Enterprise Accounting 3.0, si dhe pyetje të tjera në lidhje me kontabilitetin në programet 1C, atëherë ju mund të kontaktoni FALAS një pyetje për konsulentët e 1C LLC PKF "New Cepheya". Ne ju këshillojmë që së pari të njiheni me rregullat për përdorimin e linjës sonë të konsultimit.

Në përgatitjen e këtij artikulli, informacioni u përdor nga libri i referencës "Kontabiliteti për tatimin mbi vlerën e shtuar", i vendosur në sistemin e informacionit 1C: ITS.

Vështirësi në kontabilitet dhe tatimet gjatë kalimit të pronësisë

Kontabiliteti në këtë llogari kryhet në kontekstin e vendndodhjeve (magazinimit) dhe objekteve. Fragment i Planit Kontabël të miratuar, Seksioni 4, Mallrat e Përfunduara dhe Përmbajtja e Mallrave

1 Transaksionet sipas marrëveshjeve të komisionit
- 1.1 Shembull i transaksioneve sipas një marrëveshje komisioni
- 1.2 Postimet për dërgimin e mallrave nga magazina e dërguesit
- 1.3 Dërgesë pa transferim të titullit
- 1.4 Regjistrimet e dërgesës përpara transferimit të pronësisë
- 1.5 Postimet pas regjistrimit të pronësisë
2 Karakteristikat e kontabilitetit të TVSH-së për operacionet në llogarinë 45
- 2.1 Regjistrimet e TVSH-së në dërgesë
- 2.2 Regjistrimet e TVSH-së për shitje

Operacionet sipas marrëveshjeve të komisionit Marrëveshja e komisionit është një marrëveshje sipas së cilës njëra palë (agjenti i komisionit) merr përsipër të shesë mallrat e palës tjetër (komponentit) për një tarifë.

Postimet në llogarinë 45

Në të njëjtën kohë, shitësi, me dërgimin e mallrave, lëshon një grup të plotë dokumentesh (faturë dërgese, faturë, etj.), Por nuk pasqyron faktin e shitjes së mallrave në kontabilitetin e tij. Pas dërgimit të mallit, megjithëse vlera e tij është ende pronë e shitësit, ajo nuk mund të pasqyrohet më në përbërjen e mallit në magazinë. Për të pasqyruar mallra të tilla në kontabilitet, udhëzimet për përdorimin e Grafikut të Llogarive parashikojnë një llogari të veçantë 45 "Mallrat e dërguara", të krijuar për të përmbledhur informacionin mbi disponueshmërinë dhe lëvizjen e mallrave të dërguara, të ardhurat nga shitja e të cilave për një kohë të caktuar. koha nuk mund të njihet në kontabilitet.

Në momentin e transferimit të mallrave sipas kontratave që parashikojnë një ndryshim nga momenti i pranuar përgjithësisht i transferimit të pronësisë, kryhet postimi D45 K41, domethënë, mallrat dërgohen, por vazhdojnë të jenë të listuara në bilancin e shitësit.

Sipas paragrafit 1 të nenit 223 të Kodit Civil të Federatës Ruse, e drejta e pronësisë së blerësit të një sendi lind nga momenti i transferimit të tij, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj ose kontratë. Kodi Civil i lejon palët në kontratën e shitjes të bien dakord për momentin kur e drejta e pronësisë së blerësit të sendit lind në një mënyrë tjetër. Kështu, neni 491 i Kodit Civil të Federatës Ruse thotë si vijon: në rastet kur kontrata parashikon që pronësia e mallrave të transferuara te blerësi mbahet nga shitësi derisa të ndodhë pagesa ose rrethana të tjera, blerësi nuk ka të drejtë të
përpara kalimit të së drejtës së pronësisë ndaj tij, të tjetërsojë mallrat ose t'i disponojë ato në ndonjë mënyrë tjetër, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga ligji ose kontrata, ose nuk rrjedh nga qëllimi dhe vetitë e mallit.

Në rastet kur, brenda afatit të përcaktuar në kontratë, malli i transferuar nuk do të paguhet ose nuk do të ndodhin rrethana të tjera në të cilat e drejta e pronësisë i kalon blerësit, shitësi ka të drejtë të kërkojë kthimin.
mallrat për të, përveç nëse parashikohet ndryshe nga kontrata.

Në të njëjtën kohë, lidhja e një marrëveshjeje të tillë nuk e privon shitësin nga e drejta për të kërkuar, në përputhje me paragrafin 3 të nenit 486 të Kodit Civil të Federatës Ruse, pagesën për mallrat dhe pagesën e interesit në përputhje me nenin 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor për shitësin

Mallrat llogariten si pjesë e inventarëve të organizatës dhe pasqyrohen në kontabilitet me koston aktuale të barabartë me shumën e kostove aktuale të blerjes së tyre (pa TVSH) (klauzolat 2, 5, 6 të Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti i materialit dhe inventarët” PBU 5/01, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 9 qershor 2001 nr. 44n).

Nëse pronësia e mallrave i kalon blerësit pasi ka marrë pagesën prej tij, atëherë në datën e dërgesës, kostoja aktuale e produkteve debitohet nga llogaria 41 "Mallrat" në debitimin e llogarisë 45 "Mallrat e dërguara" (Udhëzimet për aplikimi i Planit Kontabël të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n).

Në datën kur pronësia e mallrave të dërguar i transferohet blerësit, njësia ekonomike njeh të ardhurat nga shitja e
në shumën e fondeve të marra, e cila pasqyrohet në hyrjen e debitit të llogarisë 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”
dhe kreditimin e llogarisë 90 “Shitjet”, nënllogaria 90-1 “Të ardhurat” (klauzolat 5, 6, 12 të Rregullores së Kontabilitetit “Të ardhurat e organizatës” PBU 9/99, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave dt. 6 maj 1999 Nr. 32n, Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël). Në të njëjtën kohë, kostoja aktuale e mallrave të shitura debitohet nga llogaria 45 në debitin e llogarisë 90, nënllogaria 90-2 "Kosto e shitjeve".

TVSH-në e shitësit

Siç vijon nga Kapitulli 21 i Kodit Tatimor "Tatimi mbi Vlerën e Shtuar" (klauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), shitja e mallrave është një objekt tatimi për tatimin mbi vlerën e shtuar. Për rrjedhojë, pas dërgesës së mallit, shoqëria është e detyruar të grumbullojë shumën e taksës së pagueshme në buxhet dhe ta pasqyrojë këtë operacion në kontabilitet. Momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në, në përputhje me paragrafin 1 të nenit 167 të Kodit Tatimor, është më i hershmi nga datat e mëposhtme: dita e dërgesës së mallit ose dita e pagesës, pagesa e pjesshme kundrejt furnizimit të ardhshëm të mallrave.

Në shkresën e Ministrisë së Financave, datë 11 mars 2013, nr. 03-07-11 / 7135, financuesit shprehnin mendimin se nëse dërgesa e mallrave është bërë në një periudhë tatimore dhe pronësia e këtij malli i kalon blerësit. në një periudhë tjetër, atëherë duhet të ngarkohet TVSH në periudhën në të cilën është kryer dërgesa, pavarësisht nga momenti i kalimit të pronësisë.

Në përputhje me letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 1 nëntor 2012 Nr. 03-07-11 / 473, datë 1 Mars 2012 Nr. 03-07-08 / 55,
datë 13 janar 2012 Nr. 03-07-11/08, datë 22 Qershor 2010 Nr. 03-07-09/37, data e dërgesës (transferimit) të mallrave kuptohet si data e hartimit të parë të dokument parësor, i lëshuar blerësit (klientit), transportuesit (organizatës së komunikimit) për dërgimin e mallrave te blerësi.

Baza tatimore përcaktohet në përputhje me paragrafin 1 të nenit 154 të Kodit Tatimor si kosto e mallrave pa tatim. Shkalla e përdorur në përcaktimin e shumës së tatimit përcaktohet në përputhje me nenin 164 të Kodit Tatimor.

shënim

Në shkresën e Ministrisë së Financave nr. 03-07-11 / 7135, financuesit shprehnin mendimin se nëse dërgimi i mallrave është bërë në një periudhë tatimore dhe pronësia e këtij produkti i kalon blerësit në një periudhë tjetër, atëherë TVSH-ja duhet të paguhet në periudhën në të cilën është kryer dërgesa.

Kur shiten produkte (mallra, prona të tjera) sipas një marrëveshjeje me një transferim të veçantë të pronësisë, shuma e TVSH-së duhet të ngarkohet pavarësisht nga fakti që të ardhurat nuk pasqyrohen në kontabilitetin e shitësit derisa të ndodhin rrethanat përkatëse, pasi fakti i dërgimi i mallrave te blerësi është i pranishëm.

Në përputhje me shkresat e Ministrisë së Financave datë 11.03.2013 Nr.03-07-11 / 7135, datë 08.09.2010 Nr.03-07-11 / 379
për faktin se momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në nuk është i lidhur me kalimin e pronësisë së mallit, i cili njihet si shitje për qëllime tatimore, shitësi është i detyruar të llogarisë shumën e tatimit në ditën e dërgesa aktuale e mallrave.

Nisur nga sa më sipër, momenti i përcaktimit të bazës tatimore për shitjen e mallrave sipas një marrëveshjeje me procedurë të veçantë për kalimin e pronësisë lind në datën e hartimit të parë të dokumentit parësor të hartuar në emër të blerësit. , d.m.th. në datën e dërgesës së mallrave (klauzola 1 klauzola 1 neni 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.)

Në kontabilitet, shuma e TVSH-së e përllogaritur dhe e paraqitur tek blerësi përpara momentit të njohjes së të ardhurave nga shitja e mallrave mund të pasqyrohet, për shembull, në llogarinë 45 ose në llogarinë 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm", nën -llogaria “TVSH e përllogaritur gjatë dërgesës së mallrave me procedurë të veçantë për kalimin e pronësisë”.

Në datën e njohjes së të ardhurave, shuma e TVSH-së e përllogaritur debitohet nga llogaria 45 (ose 76), nënllogaria “TVSH e përllogaritur.
me dërgimin e mallrave me procedurë të veçantë kalimi i pronësisë”, në debi të llogarisë 90, nënllogaria 90-3.
"Taksë mbi vlerën e shtuar".

tatimi mbi të ardhurat

Të ardhurat nga shitja e mallrave (pa TVSH) në kontabilitetin tatimor njihen si të ardhura nga shitja në datën
transferimi i pronësisë së tyre te blerësi (klauzola 1 e nenit 248, pika 1 e nenit 249, pika 3 e nenit 271 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kostoja e blerjes së mallrave që i dërgohen blerësit lidhet me kostot direkte në datën e shitjes së tyre, d.m.th. në datën e transferimit të pronësisë tek blerësi (paragrafi 3 i nenit 320, nënparagrafi 3 i paragrafit 1 të nenit 268 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor për blerësin

Tani merrni parasysh kontabilitetin nga një kompani që blen mallra sipas një kontrate me një transferim të veçantë të pronësisë.
Në përputhje me Rregulloren e Kontabilitetit "Kontabiliteti i inventarëve" PBU 5/01, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 9 qershor 2001 nr. 44n, mallrat janë pjesë e inventarëve të blerë ose të marrë nga persona të tjerë juridikë ose fizikë dhe të destinuara për shitjet. Për rrjedhojë, për sa i përket kontabilitetit të mallrave, së bashku me PBU 5/01, organizatat tregtare përdorin edhe Udhëzimet Metodologjike për Kontabilitetin e Inventarëve, miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave, datë 28 dhjetor 2001, nr. 119n (në tekstin e mëtejmë - Udhëzime metodologjike nr. 119n).

Në bazë të pikës 18 të udhëzimeve nr. 119n, mallrat që nuk i përkasin organizatës, por janë në përdorim ose disponim të saj, llogariten në llogaritë jashtë bilancit në vlerësimin e parashikuar në kontratë.
ose në një vlerësim të rënë dakord me pronarin e tyre. Në mungesë të një çmimi për mallrat e specifikuara në kontratë ose të një çmimi të rënë dakord me pronarin, ato mund të merren parasysh me një vlerësim të kushtëzuar.

Një llogari jashtë bilancit 002
"Mallrat dhe pasuritë materiale të pranuara për ruajtje" (shih gjithashtu letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë
datë 24 gusht 2007 Nr 07-05-06/218).

Pas pagesës së mallit, blerësi fshin koston e produkteve nga llogaria jashtë bilancit dhe e pasqyron atë në llogarinë e bilancit 41 "Mallra".

TVSH-ja e blerësit

Blerësi i mallrave që i blen ato në bazë të një kontrate me transferim të veçantë të pronësisë, si rregull, ka një pyetje për momentin e aplikimit të zbritjes së TVSH-së. Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton tre kushte, përmbushja një herë e të cilave i jep tatimpaguesit të drejtën të përdorë zbritjen e TVSH-së:

mallrat e blera për përdorim në transaksionet e tatueshme;
mallrat pranohen për kontabilitet;
ka një faturë të vlefshme.

Në të njëjtën kohë, Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk shpjegon se çfarë nënkuptohet me pranimin e mallrave për kontabilitet, megjithëse Ministria e Financave beson se në këtë rast ligjvënësi nënkuptonte reflektimin e tyre në bilancin e gjendjes së organizatë, domethënë vetëm pas transferimit të pronësisë së mallrave të transferuara, kompania mund të përdorë zbritjen. Në të njëjtën kohë, kjo nuk rrjedh drejtpërdrejt nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për më tepër, kontabilizimi i mallrave në një llogari jashtë bilancit është një nga komponentët e kontabilitetit, siç tregohet nga skema e llogarive. Prandaj, kompania mund të përfitojë nga zbritja e TVSH-së pasi produktet të jenë pasqyruar në jashtë bilancit. Ky qëndrim konfirmohet nga shkresat e Ministrisë së Financave të datës 21 tetor 2008.
Nr 03-07-08/242, 6 maj 2008 Nr 03-07-08/107.

Organizata dërgoi një grup mallrash. Çmimi i produkteve, sipas kontratës, është 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 18,000 rubla). Kostoja e mallrave të shitura është 80,000 rubla. Sipas kontratës, pronësia e mallrave të dërguar i kalon blerësit vetëm pasi ai të paguajë për to. Në kontabilitetin e shitësit duhet të pasqyrohet si më poshtë:

Në datën e dërgimit të mallrave te blerësi.

DEBIT 45 KREDI 41
- 80,000 rubla - mallrat iu dërguan blerësit;

DEBIT 45-TVSH (76-TVSH) KREDI 68/TVSH
- 118,000 rubla - TVSH-ja u ngarkua kur mallrat u dërguan.

Në datën e marrjes së pagesës për mallrat nga blerësi.

DEBIT 51 KREDI 62
- 118,000 rubla - pasqyronte marrjen e fondeve në pagesën për mallrat;

DEBIT 62 KREDI 90-1
- 118,000 rubla - u njohën të ardhurat nga shitja e mallrave;

DEBIT 90-2 KREDI 45
- 80,000 rubla - kostoja e mallrave të shitura është shlyer;

DEBIT 90-3 KREDI 45-TVSH (76-TVSH)
- 18,000 rubla - pasqyron TVSH-në e përllogaritur.

Në kontabilitetin e blerësit, marrja e mallrave sipas një kontrate me një procedurë të veçantë për transferimin e pronësisë duhet të pasqyrohet si më poshtë:

DEBIT 002
- 100,000 rubla - mallrat e marra nga furnizuesi pranohen për kontabilitet;

DEBIT 19 KREDI 60
- 18,000 rubla - pasqyrohet shuma e TVSH-së e paraqitur nga furnizuesi;

DEBIT 68/TVSH KREDI 19
- 18,000 rubla - shuma e TVSH-së e paraqitur nga furnizuesi pranohet për zbritje.

Në datën e pagesës:

DEBIT 60 KREDI 51
- 118,000 rubla - pagesa iu bë furnizuesit;

KREDI 002
- 100,000 rubla - mallra të fshira nga jashtë bilancit;

DEBIT 41 KREDI 60
- 100,000 rubla - mallrat pranohen për kontabilitetin e bilancit.

Shtypi profesional për kontabilistë

Për ata që nuk mund t'ia mohojnë vetes kënaqësinë e shfletimit të një reviste të re, duke lexuar artikuj të shkruar me cilësi të kontrolluar nga ekspertët.

Pas marrjes së pagesës nga blerësi, mallrat debitohen nga bilanci i shitësit. Për të qenë në gjendje të zbatojë sa më sipër në programin 1C: Enterprise Accounting 3.0, llogaritari nuk duhet të harrojë të bëjë cilësimet në program. Për ta bërë këtë, në formularin "Politika e kontabilitetit" (Kryesore - Cilësimet - Politika e kontabilitetit), shkoni te skeda "TVSH" dhe kontrolloni kutinë "Ngarkoni TVSH-në në dërgesë pa transferim të pronësisë" (Fig. 1). Nëse kontrollohet kutia "Ngarkoni TVSH-në për dërgesën pa transferim të pronësisë", atëherë TVSH-ja tarifohet në momentin e dërgimit të mallrave (kur postoni dokumentin "Shitjet e mallrave dhe shërbimeve" me llojin e operacionit "Dërgesë pa transferim të pronësisë" ), do të ngarkohet TVSH dhe do të bëhet regjistrimi në librin e shitjeve (Fig. 2).

Si të llogarisni mallrat pa transferimin e pronësisë?

Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor për dummies E-ditar, trajnim hap pas hapi falas

në shtëpi
inventarët

Kodi Civil i Federatës Ruse parashikon transferimin e pronësisë në momentin e transferimit të mallrave te blerësi, por menjëherë jepet një rezervë: "përveç nëse kontrata parashikon një procedurë të ndryshme". Kështu, gjatë shitjes së mallrave, dy raste të transferimit të pronësisë janë të mundshme:

në momentin e dërgesës;
në momentin e pagesës.

Në rastin e parë, pavarësisht nëse bëhet pagesa apo jo, e drejta e pronësisë kalon në momentin e dërgimit të mallit, në këtë moment bëhen afishimet përkatëse për shitjen e mallit në kontabilitet.

Kontrata mund të parashikojë transferimin e pronësisë së mallrave në kohën e pagesës, atëherë duhet të bëhen shënime paksa të ndryshme në kontabilitet.

Transferimi i mallrave pa transferim të pronësisë (koment në llogarinë 45)

Në momentin e kalimit të pronësisë, vlera e mbetur e aktivit fiks fshihet në llogarinë e shpenzimeve 91.2.

Postimet në dërgesë para kalimit të pronësisë Dt Kt Përshkrimi i transaksionit Shuma Dokument 01 asgjësimi i aseteve fikse 01 Shlyerja e vlerës së aseteve fikse 1200000 Akti i transferimit të aseteve fikse-1 02 01 asgjësimi i aseteve fikse Shlyerja e amortizimi i akumuluar 700000 Akti i kalimit te aktiveve fikse-1 45 01 shlyerja e aseteve fikse Shlyerja e vlerës së mbetur të objektit në shpenzime pas kalimit të pronësisë 500000 Akti i shitjes Postimet pas regjistrimit të pronësisë Dt Kt Përshkrimi i transaksionit Shuma i Dokumentit të transaksionit 91.2 45 Vlera e mbetur e objektit të transferuar është shlyer 500000 Akti i kalimit të OS-1 62.01 91.1 Është pasqyruar shuma e shitjes së objektit 3500000 Akti i shitjes Karakteristikat e kontabilitetit të TVSH-së për operacionet në 45 llogari Nëse udhëhiqemi nga logjika njerëzore, nuk mund të grumbullojmë TVSH përpara se të njohim të ardhurat.

Kalimi i pronësisë së mallrave

Informacion

Si rezultat i postimit të dokumentit "Shitja e mallrave të dërguara", do të gjenerohen postimet përkatëse. (Fig. 4.) Nëse në cilësimet e Politikës së Kontabilitetit nuk është e shënuar kutia e kontrollit “Të tarifoni TVSH-në në dërgesë pa transferim të pronësisë”, atëherë kur postoni dokumentin “Shitjet e mallrave dhe shërbimeve” me llojin e operacionit “Dërgesë pa transferim të pronësisë”. ”, tarifohet TVSH dhe regjistrimet në librin e shitjeve nuk do të bëhen.

Vështirësi në kontabilitet dhe tatimet gjatë kalimit të pronësisë

Në Planin Kontabël është llogaria 45 “Mallra të dërguara”, e cila përdoret në këtë rast. Kur mallrat dërgohen, D45 K41 afishohet, domethënë, mallrat dërgohen, por vazhdojnë të jenë të listuara në bilancin e shitësit. Pas marrjes së pagesës nga blerësi, mallrat debitohen nga bilanci i shitësit. TVSH-ja mund të ngarkohet në momentin e dërgesës, pa pritur kalimin e pronësisë.
Data Debit Kredi Emri i transaksionit 03.05.2013 45 41 Mallrat e derguara pa kalim te pronesise 03.05.2013 45 68 TVSH e perllogaritur 10.05.2013 51 62 Pagesa e marre nga bleresi 10.05.2013.2013. 13 90.2 45 Shkruar jashtë mallrave të shitura Vlera Duhet të theksohet se me kalimin e pronësisë për pagesë, kostoja e mallrave të dërguara do të renditet në bilancin e ndërmarrjes në llogarinë 45 "Mallrat e dërguara" së bashku me shumën e TVSH-së së përllogaritur.

Postimet në llogarinë 45

Kodi Civil i Federatës Ruse thotë si më poshtë: në rastet kur kontrata parashikon që pronësia e mallrave të transferuara te blerësi mbahet nga shitësi derisa të ndodhë pagesa ose rrethana të tjera, blerësi nuk ka të drejtë të tjetërsojë mallrat ose të disponojë prej tyre në çdo mënyrë tjetër përpara kalimit të pronësisë tek ai, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe ligji ose kontrata, ose nuk rrjedh nga qëllimi dhe vetitë e mallit. Në rastet kur, brenda afatit të përcaktuar me kontratë, mallrat e transferuara nuk paguhen ose nuk ndodhin rrethana të tjera në të cilat e drejta e pronësisë i kalon blerësit, shitësi ka të drejtë të kërkojë kthimin e mallit tek ai. përveç nëse parashikohet ndryshe në kontratë. Sidoqoftë, lidhja e një marrëveshjeje të tillë nuk e privon shitësin nga e drejta për të kërkuar në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 486 i Kodit Civil të Federatës Ruse pagesa për mallra dhe pagesa e interesit në përputhje me Art. 395 i Kodit Civil të Federatës Ruse.
Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton tre kushte, përmbushja një herë e të cilave i jep tatimpaguesit të drejtën për të përdorur zbritjen e TVSH-së: - mallrat e blera për përdorim në transaksionet e tatueshme; — mallrat pranohen për kontabilitet; - ka faturë, të lëshuar siç duhet. Në të njëjtën kohë, Ch. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk shpjegon se çfarë nënkuptohet me pranimin e mallrave për kontabilitet, megjithëse Ministria e Financave beson se në këtë rast ligjvënësi nënkuptonte reflektimin e tyre në bilancin e organizatës, domethënë vetëm pas kalimit të pronësisë së mallrave të transferuara, kompania mund të përdorë zbritjen.

Në të njëjtën kohë, kjo nuk rrjedh drejtpërdrejt nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Për më tepër, kontabiliteti i mallrave në një llogari jashtë bilancit është një nga pjesët përbërëse të kontabilitetit, siç tregohet nga Grafiku i Llogarive. Prandaj, kompania mund të përfitojë nga zbritja e TVSH-së pasi produktet të jenë pasqyruar në jashtë bilancit.

Dërgesë pa transferim të pronësisë së transaksionit

Kujdes

Në datën e transferimit të pronësisë së mallrave të dërguar te blerësi, organizata njeh të ardhurat nga shitja në shumën e fondeve të marra, e cila pasqyrohet në hyrjen e debitit të llogarisë 62 "Shlyerjet me blerësit dhe klientët" dhe kredinë. i llogarisë 90 "Shitjet", nënllogaria 90-1 "Të ardhurat" ( Klauzolat 5, 6, 12 të Rregullores për Kontabilitetin "Të ardhurat e Organizatës" PBU 9/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj , 1999 N 32n, Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël). Në të njëjtën kohë, kostoja aktuale e mallrave të shitura debitohet nga llogaria 45 në debitin e llogarisë 90, nënllogaria 90-2 "Kosto e shitjeve".

TVSH nga shitësi Siç vijon nga Sec. 21 "Tatimi mbi vlerën e shtuar" të Kodit Tatimor (klauzola 1, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), shitja e mallrave është një objekt tatimi për tatimin mbi vlerën e shtuar.

Dërgesa e mallrave pa kalimin e pronësisë së transaksionit

Në mungesë të një çmimi për mallrat e specifikuara në kontratë ose të një çmimi të rënë dakord me pronarin, ato mund të llogariten me një vlerësim të kushtëzuar. konsumi sipas kushteve të kontratës para se të paguhen, është menduar për llogarinë jashtë bilancit 002 "Aktivet e inventarit të pranuara për ruajtje" (shih gjithashtu Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 24 gusht 2007 N 07-05-06 / 218). Pas pagesës së mallit, blerësi fshin koston e produkteve nga llogaria jashtë bilancit dhe e pasqyron atë në llogarinë e bilancit 41 "Mallra".

TVSH-ja nga blerësi Si rregull, blerësi i mallrave që i blen ato në bazë të një kontrate me kalim të veçantë të pronësisë ka një pyetje për momentin e aplikimit të zbritjes së TVSH-së.

Për rrjedhojë, pas dërgesës së mallit, shoqëria është e detyruar të grumbullojë shumën e taksës së pagueshme në buxhet dhe ta pasqyrojë këtë operacion në kontabilitet. Momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në, në përputhje me paragrafin.

të Kodit Tatimor, është data më e hershme nga datat e mëposhtme: dita e dërgesës së mallit ose dita e pagesës, pagesa e pjesshme kundrejt dorëzimit të ardhshëm të mallit. Në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 11 Mars 2013, N 03-07-11 / 7135, financuesit shprehën mendimin se nëse dërgimi i mallrave është bërë në një periudhë tatimore, dhe pronësia e këtij produkti i kalon blerësi në një periudhë tjetër, atëherë duhet të ngarkohet TVSH-ja e prodhuar në periudhën në të cilën është kryer dërgesa, pavarësisht nga momenti i kalimit të pronësisë.

Në përputhje me Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 1 nëntor 2012 N 03-07-11 / 473, datë 1 Mars 2012 N 03-07-08 / 55, datë 13 janar 2012

1 Transaksionet sipas marrëveshjeve të komisionit
- 1.1 Shembull i transaksioneve sipas një marrëveshje komisioni
- 1.2 Postimet për dërgimin e mallrave nga magazina e dërguesit
- 1.3 Dërgesë pa transferim të titullit
- 1.4 Regjistrimet e dërgesës përpara transferimit të pronësisë
- 1.5 Postimet pas regjistrimit të pronësisë
2 Karakteristikat e kontabilitetit të TVSH-së për operacionet në llogarinë 45
- 2.1 Regjistrimet e TVSH-së në dërgesë
- 2.2 Regjistrimet e TVSH-së për shitje

në momentin e dërgesës;
në momentin e pagesës.

Në rastin e parë, pavarësisht nëse bëhet pagesa apo jo, transferimi i pronësisë në momentin e dërgimit të mallit, në këtë moment kryhet kontabiliteti përkatës.

Kontrata mund të parashikojë transferimin e pronësisë së mallrave në kohën e pagesës, atëherë duhet të bëhen shënime paksa të ndryshme në kontabilitet. Në Planin Kontabël është llogaria 45 “Mallra të dërguara”, e cila përdoret në këtë rast.

Kur mallrat dërgohen, D45 K41 afishohet, domethënë, mallrat dërgohen, por vazhdojnë të jenë të listuara në bilancin e shitësit. Pas marrjes së pagesës nga blerësi, mallrat debitohen nga bilanci i shitësit. TVSH-ja mund të ngarkohet në momentin e dërgesës, pa pritur kalimin e pronësisë.

Transaksionet me kalimin e pronësisë për pagesë

datë	Debiti	Kredia	Emri i operacionit
			Mallrat e dërguara pa transferim të pronësisë
			I ngarkuar me TVSH
			Marrë pagesë nga blerësi
			Reflekton shitjen e mallrave të paguara
			Mallrat e shitura të fshira

Duhet theksuar se me kalimin e pronësisë për pagesë, kostoja e mallrave të dërguar do të listohet në bilancin e kompanisë në llogarinë 45 "Mallrat e dërguara" së bashku me shumën e TVSH-së së përllogaritur.

Konfigurimi: 1c kontabilitet

Versioni i konfigurimit: 3.0.54.20

Data e publikimit: 22.11.2017

Në kontabilitet, ka situata kur mallrat dërgohen, por pronësia e këtyre mallrave nuk kalon në momentin e dërgesës. Duke qenë se në fakt shitja e mallrave nuk u bë, nuk ka kohë që të lindë taksa e TVSH-së. Për shembull, ka marrëveshje shkëmbimi (shkëmbim), këto janë raste mjaft interesante kur secila palë vepron si shitës dhe furnizues i mallrave. Marrëveshja e këmbimit ka disa veçori specifike, pasi në fakt pagesa për mallin nuk bëhet, por malli ndërrohet, atëherë malli i tillë mund të mos ketë çmim, me ç'rast malli njihet si ekuivalent. Në 1C: Kontabiliteti, dërgesa e mallrave pa transferim të pronësisë mund të përdoret për një organizatë që, sipas një marrëveshjeje shkëmbimi, dërgon mallrat së pari. Dhe ai i transferon të drejtat për mallrat pasi të marrë mallrat nga një organizatë tjetër. Një operacion i tillë i transferimit të mallrave pa transferim të pronësisë nuk njihet si e ardhur për qëllime kontabël, sepse nuk plotëson kushtin më të rëndësishëm për njohjen e shitjes së mallrave si kalim pronësie! Ofrimi i shërbimeve të ndërmjetësimit Trade12 ka një efekt shumë pozitiv në shëndetin e portofolit tuaj http://www.malo-deneg.ru/ ata tashmë kanë fituar vlerësime pozitive dhe një reputacion të patëmetë.

Për të kryer operacionin e dërgesës pa transferim të pronësisë, duhet të shkoni te seksioni Shitje - Zbatim (akte, fatura)

Klikoni mbi Zbatimi dhe zgjidhni artikullin.

Dokumenti i shitjes hartohet në të njëjtën mënyrë si dokumenti i rregullt për shitjen e mallrave dhe shërbimeve.

Dallimi midis një dokumenti të tillë është në postimet që ai gjeneron. Siç mund ta shihni, llogaria 45.01 është e përfshirë.

Pasi të jenë plotësuar kushtet për kalimin e pronësisë, ne duhet të kryejmë kalimin e pronësisë së mallit. Ne shkojm Shitjet - Shitja e mallrave të dërguara.

Ne krijojmë një dokument të ri në të cilin tregojmë palën tjetër, kontratën sipas së cilës transferojmë këto të drejta dhe dokumentin për dërgimin e këtyre mallrave. Janë këto mallra nga dokumenti i dërgesës që do të bien në kalimin e pronësisë.

Nga postimet shihet se llogaria 45.01 po mbyllet për koston e shitjeve për DOS. Si dhe Kontabiliteti i të ardhurave nga shitja e mallrave D62.01 - K90.01.1, pra, të ardhurat regjistrohen vetëm në momentin e transferimit të të drejtave mbi mallrat.

Ky operacion mund të përdoret për të mbrojtur interesat tuaja, si dhe për të mos rritur bazën tuaj tatimore pa zbatim real. Ju gjithashtu mund ta përdorni atë për të transferuar mallra në komisionin e një organizate tjetër. Operacioni është i thjeshtë, nuk kërkon ndonjë veprim të veçantë, kontrolli është shumë i përshtatshëm dhe i thjeshtë. Nëse papritmas nuk e keni këtë funksion në programin 1C, atëherë do t'ju duhet ta aktivizoni atë në seksionin Kryesor - Funksionaliteti - Tregtim - Dërgesë pa kalim pronësie. Kontrolloni cilësimet përpara se të filloni punën për të shmangur gabimet e programit në të ardhmen.