Tatimet e menaxhimit të ndërmarrjeve prodhuese shtëpiake

Kontabiliteti për aktivitetet që i nënshtrohen një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara

Me vendim të autoritetit rajonal, lloje të caktuara të veprimtarive të organizatave mund të transferohen në sistemin e taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII).

Nëse sistemi UTII përdoret për të gjitha aktivitetet, atëherë kjo nuk do të krijojë ndonjë problem të veçantë për llogaritjen e aktiviteteve ekonomike të organizatës. Kapitulli 26.3 i Kodit Tatimor nuk kërkon mbajtjen e regjistrave të të ardhurave dhe shpenzimeve në rastin e përdorimit të sistemit UTII, pasi shuma e UTII e përllogaritur nuk lidhet me shumën e të ardhurave të marra, por varet nga treguesit natyrorë të rënë dakord me autoritetet lokale. Në të njëjtën kohë, organizata ruan detyrimin për të mbajtur të dhënat e kontabilitetit.

Nëse një organizatë është e angazhuar në disa lloje aktivitetesh, mund të rezultojë se disa nga aktivitetet transferohen në sistemin e taksave në formën e UTII, ndërsa për pjesën tjetër ruhet sistemi i përgjithshëm i taksave ose sistemi i thjeshtuar i taksave (STS). . Në këtë situatë, për llojet e tjera të aktiviteteve duhet të mbahet kontabiliteti tatimor (për tatimin mbi të ardhurat) ose kontabiliteti tatimor nën sistemin e thjeshtuar tatimor, dhe shpenzimet dhe të ardhurat për llojet e aktiviteteve të transferuara në sistemin tatimor UTII nuk duhet të pasqyrohen në këtë kontabilitet tatimor. .

Për të zgjidhur këtë problem, konfigurimi organizon kontabilitet të veçantë të shpenzimeve dhe të ardhurave sipas llojeve të aktiviteteve që i nënshtrohen UTII.

Tregimi i përdorimit të sistemit të taksave UTII duhet të specifikohet në cilësimet e politikës tatimore të organizatës. Atje duhet të tregoni edhe llogaritë e kontabilitetit që do të përdoren për të regjistruar të ardhurat dhe të ardhurat sipas llojeve të aktiviteteve që i nënshtrohen UTII.

Është e lehtë të përcaktohet nëse të ardhurat i përkasin një lloji të caktuar aktiviteti, por nuk është gjithmonë e mundur të krijohet një korrespondencë e ngjashme për shpenzimet. Shpenzimet që nuk mund t'i atribuohen një lloji specifik të veprimtarisë në kohën e shfaqjes së tyre, shpërndahen më vonë në përpjesëtim me pjesën e të ardhurave përkatëse në vëllimin total të të gjitha të ardhurave. Shpenzime të tilla grumbullohen në llogaritë e kontabilitetit, të shënuara si të shpërndara automatikisht midis llojeve të aktiviteteve që i nënshtrohen dhe nuk i nënshtrohen UTII.

Për më tepër, një pjesë fikse e llojeve të caktuara të shpenzimeve mund t'i atribuohet qartë aktiviteteve që i nënshtrohen UTII - për shembull, kostot e pagimit të një drejtori, një llogaritari dhe disa punonjësve të tjerë. Për punonjës të tillë, duhet të tregoni pjesën e pagës që lidhet me aktivitetet që i nënshtrohen UTII.

Pjesa e specifikuar e akrualeve në pagat e punonjësve do të përjashtohet nga kostot e aktiviteteve që nuk i nënshtrohen UTII dhe merren parasysh në kontabilitetin tatimor (tatimin mbi të ardhurat) ose në kontabilitetin tatimor sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Rreth autorit: Rogov Sergey - specialist i certifikuar 1C në fushën e programimit, menaxhimit dhe kontabilitetit operacional. Specialist në fushën e kontabilitetit dhe kontabilitetit në përputhje me SNRF, sipas metodologjisë së nënsistemit të Menaxhimit të Prodhimit në zgjidhjet e aplikimit në platformën 1C:Enterprise 8. Menaxher i një numri projektesh të mëdha automatizimi për korporatat ruse dhe transnacionale.

Në kushtet e konkurrencës së lartë dhe financimit të kufizuar, bizneset janë të detyruara të përmirësojnë efikasitetin e tregjeve ekzistuese dhe të zhvillojnë fusha të reja biznesi. Për më tepër, nëse në një rajon të gjitha llojet e veprimtarive të kompanisë nga pikëpamja e taksimit i përkisnin regjimit të përgjithshëm, atëherë gjatë zgjerimit zona të caktuara mund t'i nënshtrohen një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII), e cila, në përputhje me Tatimin Kodi i Federatës Ruse detyron tatimpaguesit të mbajnë shënime të veçanta të TVSH-së dhe tatimit me fitim.

Në këtë situatë, llogaritari i ndërmarrjes përballet me detyrën e organizimit të kontabilitetit kompleks, i cili mund të zgjidhet vetëm nga një paketë mjetesh moderne, siç është "1C: Kontabiliteti i Ndërmarrjes 8". Kjo paketë softuerike ju lejon të zbatoni aspektet më të vështira të kontabilitetit të veçantë:

• Kontabiliteti i paradhënieve në tregtinë me pakicë.
• Përfshirja e TVSH-së në koston e mallrave kur transferohet me pakicë
• Kontabilitet i veçantë i TVSH-së për organizatat me divizione të veçanta.
• Kontabiliteti i veçantë i TVSH-së për transaksionet me inventar, asete fikse dhe RBP.
• Përcaktimi i rezultatit financiar për çdo lloj aktiviteti dhe llogaritja e tatimit mbi të ardhurat.

Le të shqyrtojmë një shembull të zbatimit të kontabilitetit të veçantë të TVSH-së në një konfigurim standard të një kompanie 1C, "1C: Kontabiliteti i Ndërmarrjes 8", për një organizatë me një ndarje të veçantë të ndarë në një bilanc të pavarur. Algoritmi për të punuar me programin në këtë situatë mund të përshkruhet si më poshtë:

1. Plotësoni parametrat për aplikimin e UTII në cilësimet e politikës së kontabilitetit. Specifikoni llogaritë e të ardhurave dhe shpenzimeve për transaksionet që i nënshtrohen UTII.

Figura 1.

Fig 2.

2. Krijo një listë të zërave të të ardhurave për regjimin e përgjithshëm të taksave dhe UTII. Analiza e të ardhurave të kompanisë plotësohet në drejtorinë "Grupet e Nomenklaturës". Që programi të funksionojë siç duhet, nuk mund të përdorni të njëjtat zëra të të ardhurave për regjimin e përgjithshëm dhe UTII.

Figura 3.

Analitika e të ardhurave që nuk lidhen me aktivitetin kryesor të ndërmarrjes plotësohet në drejtorinë "Të ardhura dhe shpenzime të tjera", ndërsa shenja e atribuimit të të ardhurave në regjimin e përgjithshëm ose UTII përcaktohet në detajet e specializuara "Atribuimi i shpenzimeve për aktivitetet objekt. në UTII”. Në një konfigurim tipik, redaktimi i elementeve të kësaj drejtorie zbatohet në formën e një liste; për qartësi dhe lehtësi, në shembullin tonë kjo mënyrë është ndryshuar.

Figura 4.

3. Klasifikoni shpenzimet e ndërmarrjes sipas llojit të aktivitetit, ndajini ato midis regjimit të përgjithshëm dhe UTII. Theksoni ato shpenzime që duhet të shpërndahen bazuar në rezultatet e periudhës raportuese. Për ta bërë këtë, duhet të plotësoni drejtorinë "Artikujt e kostos", duke treguar për secilin element mënyrën e caktimit të aktiviteteve që i nënshtrohen UTII.

Fig 5.

Pasi të kenë përfunduar cilësimet e nevojshme, mund të filloni të regjistroni transaksionet e biznesit duke përdorur dokumente standarde të konfigurimit. Merrni parasysh grupin e mëposhtëm të transaksioneve të biznesit për organizatën mëmë:

Korrespondenca e llogarisë		Shuma, rubla	Dokumenti "1C: Kontabiliteti 8"
Debiti	Kredia
			Pranimi i mallrave dhe shërbimeve nga 01/11/2008 (Blerje/Komision). Certifikatë nga furnizuesi për pastrimin e ambienteve industriale në shumën prej 20,000 rubla me TVSH. 3050,85
			Pranimi i mallrave dhe shërbimeve nga 01/11/2008 (Blerje/Komision). TVSH e alokuar.
			Pranimi i mallrave dhe shërbimeve nga 15.01.2008 (Blerje/Komision). Certifikatë nga furnizuesi për pastrimin e ambienteve të zyrës në shumën prej 15,000 rubla me TVSH. 2288.14
			Pranimi i mallrave dhe shërbimeve nga 15.01.2008 (Blerje/Komision). TVSH e alokuar.
			Pranimi i mallrave dhe shërbimeve nga 18.01.2008 (Blerje/Komision). TORG12 nga furnizuesi për materialet e zyrës në shumën prej 5,000 rubla me TVSH. 762.71 (100 copë për 50 rubla)
			Pranimi i mallrave dhe shërbimeve nga 18.01.2008 (Blerje/Komision). TVSH e alokuar.
			Pranimi i mallrave dhe shërbimeve nga 23.01.2008 (Blerje/Komision). TORG12 nga furnizuesi për mobilje zyre në shumën prej 50,000 rubla me TVSH. 7627.12
			Pranimi i mallrave dhe shërbimeve nga 23.01.2008 (Blerje/Komision). Certifikata e transferimit në programin "1C: Kontabiliteti" në shumën prej 9,000 rubla me TVSH. 1372.88
			Pranimi i mallrave dhe shërbimeve nga 23.01.2008 (Blerje/Komision). TVSH e alokuar.
			Shitjet e mallrave dhe shërbimeve nga 31.01.2008 (Shitje/komision). Të ardhurat nga shitjet nga aktiviteti kryesor.
			TVSH në shitje.
			Shitjet e mallrave dhe shërbimeve nga 31 janar 2008 (Shitje/komision) Të ardhurat nga shitjet sipas llojit të aktivitetit që i nënshtrohet UTII
			Faturë kërkese e datës 30.01.08. Fshirja e pjesshme e materialeve të zyrës për shpenzime administrative (20 copë).
			Veprimet rregullatore për TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat për tremujorin e parë.
			Faturë kërkese e datës 30.04.08. Fshirja e pjesshme e materialeve të zyrës për shpenzime administrative (80 copë).
			Veprimet rregullatore për TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat për tremujorin e dytë.

Për dy aktet e para të punës së kryer, është e rëndësishme të zgjidhni analizën e duhur të kostos, përkatësisht zërin e kostos për llogaritë 20 dhe 26. Në rastin e parë kemi të bëjmë me shpenzime që kanë të bëjnë vetëm me aktivitetin kryesor të shoqërisë, prandaj atributi “Atribuimi i shpenzimeve për aktivitetet që i nënshtrohen UTII” për zërin përkatës të kostos duhet të vendoset në vlerën “Jo UTII”. siç tregohet në figurën 4. Në rastin e dytë duhet të shpërndahen shpenzimet, sepse ambientet administrative përdoren për të gjeneruar të ardhura si për linjën kryesore të biznesit ashtu edhe për të ardhurat që i nënshtrohen UTII, prandaj atributi "Atribuimi i shpenzimeve për aktivitetet që i nënshtrohen UTII" për artikullin përkatës të kostos duhet të vendoset në vlerën "Shpenzimet janë shpërndahet.”

Një aspekt i rëndësishëm për funksionimin e një konfigurimi standard është supozimi se, në rastin e përgjithshëm, në momentin e marrjes së inventarëve, nuk dihet se si do të përdoren inventarët e marrë dhe shpërndarja e TVSH-së për operacione të tilla është e mundur. vetëm pas shlyerjes së inventarëve si shpenzime. Inventari fshihet si shpenzim duke përdorur dokumentin “Fatura e kërkesës”. Kur plotësoni dokumentin, është e rëndësishme të zgjidhni analitikën e duhur të llogarisë së kostos, në rastin tonë është llogaria 26, dhe të tregoni një artikull me formularin "Atribuimi i shpenzimeve për aktivitetet që i nënshtrohen UTII" - "Shpenzimet shpërndahen". Në shembullin tonë, disa nga materialet janë shlyer në të njëjtën periudhë raportuese kur janë marrë, dhe disa në periudhën tjetër. Në të njëjtën kohë, e gjithë TVSH-ja për materialet e pashkruara u pranua për zbritje dhe në periudhën e ardhshme raportuese, pjesa e TVSH-së që i atribuohet UTII duhet të rikthehet. Sekuenca e dokumenteve standarde të konfigurimit në tremujorin e parë do të duket kështu:

1. Pranimi i mallrave dhe shërbimeve për 100 njësi materiale.
2. Kërkesa: faturë për 20 njësi materiale.
3. Gjenerimi i regjistrimeve në librin e blerjeve, skeda "Zbritja e TVSH-së për aktivet e blera".

Sekuenca e dokumenteve në tremujorin e dytë do të duket si kjo:

1. Kërkesa: faturë për 80 njësi materiale.
2. Shpërndarja e TVSH-së e shpenzimeve indirekte.
3. Gjenerimi i regjistrimeve të librit të shitjeve, skeda "TVSH-ja e rikthyer".

Sa i përket kontabilitetit të veçantë të TVSH-së për transaksionet me aktivet fikse dhe shpenzimet e shtyra, situata këtu është disi më e ndërlikuar, pasi përdoruesi duhet të fusë në mënyrë të pavarur hyrjet korrigjuese të TVSH-së duke përdorur dokumentet "Operacioni (kontabiliteti dhe)" dhe "Rregullimi i regjistrimeve të regjistrit .” Le të shohim se si mund ta ndani TVSH-në në një transaksion me një aktiv fiks nga shembulli ynë. Së pari, duke përdorur dokumentin "Shpërndarja e TVSH-së për kostot indirekte" ju duhet të llogaritni koeficientin e shpërndarjes, në shembullin tonë koeficienti është 1/6 = 0.1666666667 (17%). Është e rëndësishme të theksohet këtu se koeficienti nuk rrumbullakoset para shpërndarjes, prandaj edhe një rregullim i vogël i të dhënave, për shembull, një ndryshim në të ardhurat në pjesën UTII për rubla do të çojë në një ndryshim në shumat e shpërndarjes kur plotësoni dokument sërish, megjithëse koeficienti i shpërndarjes, i shprehur në përqindje, nuk ka ndryshuar.

Figura 6.

Së dyti, është e nevojshme të pasqyrohet përfshirja e TVSH-së në koston fillestare të aktivit në llogaritë kontabël dhe tatimore. Për ta bërë këtë, duhet të futni dokumentin "Operacioni (kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor)" dhe ta plotësoni në përputhje me rrethanat; për shembull, dokumenti i përfunduar është paraqitur në Figurën 7. Është e rëndësishme të theksohet se data e dokumentit " Operacioni (kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor)” duhet t'i paraprijë datës së pranimit të kontabilitetit për aktivet fikse.

Figura 7.

Më pas, është e nevojshme të rregullohen të dhënat në regjistrat kontabël të TVSH-së, veçanërisht në regjistrat “TVSH e paraqitur” dhe “TVSH e përfshirë në çmim”. Kjo mund të bëhet duke përdorur dokumentin "Rregullimi i regjistrimeve të regjistrit". Në konfigurimin e përbërjes së regjistrave, duhet të shënoni regjistrat e TVSH-së të sipërpërmendur, Figura 8. Më pas shkoni te skeda “Regjistrat e akumulimit” dhe plotësoni të dhënat e TVSH-së si më poshtë:

1. Për regjistrin “TVSH e paraqitur”.

1. Lloji i lëvizjes - "Konsum".
2. Faturë – Dokument “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”, i cili korrespondon me faturën e aktivit fiks.
3. Lloji i vlerës - "OS".
4. Norma e TVSH-së është “18%”, përkon me normën e TVSH-së nga dokumenti “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”.
5. Llogaria e TVSH-së – “19.01”, korrespondon me llogarinë e TVSH-së nga dokumenti “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”.
6. Furnizuesi – Kundërpala.
7. Shuma pa TVSH – shuma pa TVSH, e cila korrespondon me shumën e TVSH-së të përfshirë në çmim, (100 / 18 * shuma e TVSH-së).
8. Shuma e TVSH-së – shuma e TVSH-së që duhet të përfshihet në çmim.
9. Ngjarja - "TVSH e përfshirë në çmim."

Figura 8.

2. Për regjistrin “TVSH e përfshirë në çmim”, fushat plotësohen në mënyrë të ngjashme. Me përjashtim të fushave "Lloji i lëvizjes" dhe "Ngjarje", këto fusha nuk janë të pranishme në tabelë.

Rezultati i punës me TVSH-në mund të kontrollohet në raportet "Bilanci dhe xhiro", në nënmenynë "Të tjera" të menusë "Raportet", duke zgjedhur seksionin e kontabilitetit "TVSH-ja e paraqitur" dhe duke bërë zgjedhje sipas organizatës dhe llojit të vlerës ( VA):

Kolona "Bilanci përfundimtar" tregon shumën e TVSH-së që përfundimisht do të përfshihet në librin e blerjes pasi aktivi fiks të pranohet për kontabilitet.

Për të marrë parasysh të dhënat e degës kur krijoni një libër blerjesh dhe shitjesh dhe në të njëjtën kohë të mos "prisni" të dhënat e kontabilitetit për organizatën mëmë, mund të përdorni dokumente të specializuara manuale të kontabilitetit: "Pasqyrimi i marrjes së mallrave dhe shërbimeve për TVSH” për “TVSH hyrëse” dhe “Pasqyrim i mallrave dhe shërbimeve të shitjes për TVSH” për transaksionet e shitjeve.

Të dhënat për paradhëniet që duhet të grumbullohen dhe që duhet të kompensohen mund të futen në sistem duke përdorur dokumentin “Rregullimi i regjistrimeve në regjistër” duke zgjedhur dy regjistra të TVSH-së në konfigurimin e regjistrave të akumulimit: “TVSH e përllogaritur” dhe “TVSH mbi paradhëniet”. “. Në skedën "TVSH e përllogaritur" duhet të futni të dhëna për TVSH-në për paradhëniet e marra për librin e shitjeve dhe në skedën "TVSH në paradhënie" të dhënat për TVSH-në për paradhëniet që janë kredituar dhe duhet të pasqyrohen në librin e blerjeve. . Ju duhet të plotësoni të dhënat në skedën "Regjistrat e Akumulimit" si më poshtë:

Për regjistrin “TVSH e përllogaritur”.	Për regjistrin “TVSH në paradhënie”.
Lloji i lëvizjes - "Vjen".	Lloji i lëvizjes - "Vjen".
Organizata – Organizata jonë, në shembullin – “Dyqani 23”.	Organizata - Organizata jonë, në shembull - "Dyqani 23"
	Faturë – Dokument “Dokumenti i shlyerjeve me palët (kontabiliteti manual)”, në vend të dokumentit “Urdhërpagesë hyrëse”.
Lloji i vlerës – “Avanset e marra”.	Blerësi – Kundërpala.
Norma e TVSH-së është “18/118”.	Marrëveshja e kundërpalës
Blerësi – Kundërpala.	Norma e TVSH-së është “18/118”, përkon me normën e TVSH-së nga dokumenti “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”.
Lloji i përllogaritjes – “TVSH mbi paradhëniet”.	Paradhënie parash
Marrëveshja e kundërpalës.	Çmimi pa TVSH.
Çmimi pa TVSH.	Shuma e TVSH-së.
Shuma e TVSH-së.	Shuma në monedhë.
Data e ngjarjes - data e paradhënies.	Data e ngjarjes - data e dokumentit. Për lehtësi, kjo datë duhet t'i paraprijë datës së pranimit të aktivit fiks për kontabilitet.
Ngjarja - "Pagesa paraprake e marrë".

Kur punoni me të dhëna nga një degë, ekziston vetëm një shqetësim i rëndësishëm, i cili kërkon modifikime në konfigurimin standard. Kur postoni dokumentin "Krijimi i regjistrimeve të librit të blerjeve", përdoruesi nuk ka mundësinë të zgjedhë një llogari të fshirjes së TVSH-së; si rezultat, të dhënat e degës do të ndikojnë në të dhënat e kontabilitetit të organizatës mëmë. Kjo veçori mund të përmirësohet duke shtuar kolonën "Llogaria e fshirjes së TVSH-së" në seksionet tabelare "Zbritja e TVSH-së për paradhëniet" dhe "Zbritja e TVSH-së për aktivet e blera". Nëse ky detaj në rresht nuk plotësohet, atëherë regjistrimet kontabël për këtë rresht nuk gjenerohen.

HKy artikull do ta ndihmojë atë: Përcaktoni të ardhurat dhe shpenzimet që lidhen me lloje të ndryshme biznesi. Është e saktë të veçohen treguesit që lidhen njëkohësisht me aktivitetet "të thjeshtuara" dhe "të imputuara".
Nga çfarë do t'ju mbrojë: Nga pretendimet e zyrtarëve tatimorë se taksa është llogaritur gabim në formën e “thjeshtuar”.

Supozoni se kompania juaj vendos të fillojë një aktivitet që i nënshtrohet pagesës së UTII. Për shembull, keni hapur një dyqan të vogël me pakicë, kafene ose shërbim makinash. Në të njëjtën kohë, ju vazhdoni të angazhoheni në biznes, nga i cili paguani një taksë të “thjeshtuar”.

Në këto rrethana do të jetë e nevojshme të organizohet kontabiliteti i veçantë i të ardhurave, shpenzimeve dhe transaksioneve të biznesit që lidhen me regjime të ndryshme tatimore. Këto janë kërkesat e paragrafit 8 të nenit 346.18 dhe paragrafit 7 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Detaj i rëndësishëm

Nëse një kompani kombinon regjimet tatimore, atëherë kontabiliteti i veçantë është i detyrueshëm.

Por si të shpërndahen të ardhurat dhe shpenzimet? A është e nevojshme të pasqyrohet metodologjia e veçantë e kontabilitetit në dokumentet e brendshme? Ju do të gjeni përgjigje për këto dhe pyetje të tjera në këtë artikull.

Ku të regjistrohet metoda e veçantë e kontabilitetit

Le të bëjmë një rezervë menjëherë: nuk ka asnjë fjalë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse për nevojën për të pasqyruar në çdo dokument se si mbani shënime të veçanta. Megjithatë, për të shmangur mosmarrëveshjet e panevojshme me autoritetet tatimore, është më mirë të shkruani metodologjinë në politikën tuaj të kontabilitetit. Për më tepër, nëse filloni një biznes "të imputuar" jo nga fillimi i vitit, atëherë lëshoni një urdhër që do të plotësojë politikën e kontabilitetit. Ne kemi ofruar një dokument të përafërt mostër.

Sidoqoftë, asgjë nuk ju pengon të regjistroni një mekanizëm të veçantë kontabël në një urdhër tjetër lokal ose disa dokumente që do të miratohen nga kreu i kompanisë. Sido që të jetë (ju shtoni politika kontabël ose hartoni dokumente të tjera), duhet të përqendroheni në normat e Ligjit Federal Nr. 129-FZ të 21 nëntorit 1996. Kjo është ajo që rekomandon Ministria Ruse e Financave (shih letrën e datës 24 shtator 2010 nr. 03-11-06/3/132). Në fund të fundit, "imputuesit" duhet të mbajnë kontabilitet të plotë.

Cila metodë e veçantë e kontabilitetit të zgjidhni?

Saktësisht se si duhet të mbani shënime të veçanta nuk përshkruhet në kod. Kështu që ju mund të zgjidhni nga disa opsione. Mënyra më e thjeshtë dhe më e përshtatshme është hapja e nënllogarive shtesë në llogaritë e kontabilitetit, të cilat do të pasqyrojnë të ardhurat dhe shpenzimet që karakterizojnë një lloj të veçantë aktiviteti.

Një opsion alternativ është që të ardhurat dhe shpenzimet për lloje të ndryshme aktivitetesh të mund të merren parasysh në regjistra të veçantë (tabela, certifikata, etj.). Nga rruga, ju mund të përdorni të dyja metodat në të njëjtën kohë. Kjo do të thotë, hapja e nënllogarive shtesë dhe plotësimi i regjistrave kontabël.

Me të ardhurat nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) gjithçka është mjaft e thjeshtë. Ato qartazi i referohen aktiviteteve “të thjeshtuara” ose “të imputuara”. Por me të ardhurat jo-operative dhe të ardhura të tjera "ndihmëse", gjithçka është disi më e ndërlikuar. Le të shqyrtojmë llojet e të ardhurave për të cilat lindin më shpesh pyetje.

Më shumë për këtë temë

Ne kemi shkruar se si kompania sfidoi me sukses pretendimet e inspektorëve për kontabilitetin e ndarë në artikullin "Nuk është e nevojshme të përshkruhet metoda e kontabilitetit të veçantë në politikën e kontabilitetit" (botuar në revistën "Glavbukh" nr. 9, 2011).

Interesi për depozitën dhe kredinë e lëshuar

Ky lloj i të ardhurave konsiderohet të ardhura jo-operative në bazë të paragrafit 6 të nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe dhënia e kredive ose vendosja e depozitave nuk konsiderohet një biznes "i imputuar". Kjo do të thotë që ju duhet të paguani një taksë "të thjeshtuar" mbi të ardhurat nga interesi (shih letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 shkurt 2009 nr. 03-11-06/3/36 dhe datë 24 mars 2009 nr. 03 -11-06/3 /74). Megjithëse këto letra përmbajnë përfundime në lidhje me tatimin mbi të ardhurat, ato janë plotësisht të rëndësishme për "njerëzit e thjeshtuar".

Shitja e aseteve fikse

Këtu situata është afërsisht e njëjtë si me depozitat dhe interesat e kredive. Shitja e aseteve fikse nuk është një biznes i “imputuar”. Prandaj, është më e sigurt të përfshihen të gjitha të ardhurat nga një transaksion i tillë në bazën për një taksë të vetme "të thjeshtuar" (shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10 dhjetor 2010 nr. 03-11-11/319).

Me kujdes!

Të ardhurat nga shitja e aseteve fikse nuk konsiderohen të ardhura nga aktivitetet e “imputuara”.

Zbritje dhe bonuse nga furnizuesi

Por fatura të tilla mund të lidhen me aktivitete "të imputuara". Shembulli më tipik është se furnizuesi paguan një bonus në para për faktin se kompania juaj ka blerë sasinë e mallrave të specifikuar në kontratë. Ju lutemi vini re: të ardhurat i nënshtrohen UTII nëse merren posaçërisht në lidhje me faktin se organizata kryen një biznes "të imputuar".

Në të gjitha rastet e tjera, të ardhurat në formën e zbritjeve dhe shpërblimeve përfshihen në bazën tatimore "të thjeshtuar". Këto përfundime rrjedhin nga letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 shkurt 2010 Nr. 03-11-06/3/22.

Si të ndani shpenzimet

Nëse po flasim për kosto që lidhen qartë me aktivitete "të thjeshtuara" ose "të imputuara", nuk lindin pyetje. Gjëja kryesore është që kontabiliteti i veçantë lejon që shpenzimet t'i atribuohen qartë një ose një regjimi tjetër tatimor. Shembuj të shpenzimeve të tilla: pagesa për mallra dhe materiale të destinuara për qëllime specifike, pagat e shitësve të punësuar në shitje me pakicë ose me shumicë, etj.

Megjithatë, ka shpenzime që janë edhe "të thjeshtuara" dhe "të imputuara". Në veçanti, këto janë pagat e personelit administrativ dhe drejtues, primet e sigurimit nga shpërblimi i punonjësve të tillë dhe përfitimet e paaftësisë së përkohshme që u paguhen atyre. Shpenzimet e tilla duhet të shpërndahen në proporcion me të ardhurat e marra (klauzola 8 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Fatkeqësisht, kodi nuk thotë se si të llogaritet një proporcion i tillë.

Së pari, duke përdorur të dhënat e kontabilitetit, nënvizoni të ardhurat nga aktivitetet "të thjeshtuara". Duke zbritur shumën që rezulton nga shuma totale e arkëtimeve, do të përcaktoni të ardhurat nga "imputimi". Duke përdorur këta tregues, llogaritja e proporcionit të kërkuar nuk është e vështirë.

Gjatë përcaktimit të të ardhurave "të imputuara", duhet t'i përmbahen rregullave të mëposhtme.

Së pari, kur numëroni të ardhurat "të thjeshtuara", përqendrohuni në normat e neneve 249, 250 dhe 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo do të thotë, merrni parasysh jo vetëm të ardhurat nga shitjet, por edhe të ardhurat jo-operative (në kontabilitet - të tjera). Siç kemi thënë tashmë, disa të ardhura "ndihmëse" mund të lidhen me të ardhurat nga aktivitetet për të cilat paguhet UTII. Për sa u përket të ardhurave që parashikohen në nenin 251 të Kodit dhe nuk rritin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat, mos i merrni parasysh në shumën totale të të ardhurave për të llogaritur proporcionin.

Së dyti, të ardhurat e “imputuara” duhet të kontabilizohen mbi bazën e parave të gatshme dhe jo mbi bazën akruale. Me fjalë të tjera, për të llogaritur proporcionin, do të duhet të përjashtoni të gjitha faturat e papaguara nga të ardhurat e kontabilitetit. Por paradhëniet aktuale të marra duhet të merren parasysh.

Dhe së treti, konsideroni të ardhurat nga biznesi i "imputuar" si një total kumulativ. Në veçanti, rekomandime të tilla jepen në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23 nëntor 2009, nr. 03-11-06/3/271.

Detaj i rëndësishëm

Për të shpërndarë saktë shpenzimet që lidhen me regjimet e ndryshme, merrni parasysh të ardhurat e “imputuara” sipas të dhënave kontabël mbi bazën e parave të gatshme dhe mbi bazën akruale nga fillimi i vitit.

Shpjegimi i zyrtarëve është ky: të ardhurat dhe shpenzimet përcaktohen në mënyrë të thjeshtuar me metodën e cash-it dhe në bazë akruale gjatë gjithë vitit. Dhe treguesit që karakterizojnë llojet e aktiviteteve që bien nën regjime të ndryshme duhet të jenë të krahasueshëm.

Shembull: Një kompani që kombinon "të thjeshtuara" dhe "të imputuara" shpërndan shpenzimet e përgjithshme të biznesit

Saturn LLC shet pjesë këmbimi për makina me shumicë ("të thjeshtuara") dhe me pakicë ("të imputuara"). Sipas politikës së kontabilitetit, kompania shpërndan shpenzimet e përgjithshme të biznesit në çdo muaj bazuar në të ardhurat e llogaritura në bazë akruale nga fillimi i vitit. Organizata paguan një taksë "të thjeshtuar" për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve.

Kontabilisti veçoi nga të ardhurat totale ato që i atribuohen të ardhurave të “thjeshtuara”. Të dhënat e përgjithshme për të ardhurat dhe shpenzimet për tremujorin e parë të vitit 2011 janë paraqitur në tabelë:

Pjesa e të ardhurave nga tregtia me shumicë në të ardhurat totale është e barabartë me:

Në janar - 0,65, ose 65 për qind (650,000 rubla: 1,000,000 rubla);

Në janar-shkurt - 0,55, ose 55 përqind (1,155,000 RUB / 2,100,000 RUB);

Në janar-mars - 0,52, ose 52 përqind (1,664,000 RUB / 3,200,000 RUB).

Në kontabilitet, llogaritari i Saturn LLC bëri shënimet e mëposhtme.

Ne janar:

100,000 rubla. - janë pasqyruar të gjitha shpenzimet e përgjithshme të biznesit për muajin janar;

65,000 rubla. (RUB 100,000 × 65%) - pasqyron shpenzimet e përgjithshme të biznesit në lidhje me "thjeshtimin";

35,000 rubla. (100,000 – 65,000) - pasqyrohen shpenzimet e përgjithshme të biznesit në lidhje me “imputimin”.

Ne shkurt:

DEBIT 44 Nënllogari “Shpenzime të përgjithshme të biznesit për aktivitete në një sistem të thjeshtuar” KREDI 44 Nënllogari “Shpenzime të përgjithshme të biznesit që janë objekt i shpërndarjes”

10,000 rubla (65,000 rubla - (100,000 rubla × 55%)) - shpenzimet e përgjithshme të biznesit në bazë të "thjeshtuar" për janarin u zvogëluan, duke marrë parasysh koeficientin e ri;

DEBIT 44 Nënllogari “Shpenzime të përgjithshme të biznesit për aktivitetet në UTII” KREDI 44 Nënllogari “Shpenzime të përgjithshme të biznesit që i nënshtrohen shpërndarjes”

10,000 rubla - shpenzimet e përgjithshme të biznesit për janarin në lidhje me aktivitetet "të imputuara" u rritën, duke marrë parasysh koeficientin e ri;

DEBIT 44 Nënllogaria “Shpenzimet e përgjithshme të biznesit që i nënshtrohen shpërndarjes” KREDI 76

140,000 rubla. (240,000 – 100,000) - pasqyrohen të gjitha shpenzimet e përgjithshme të biznesit për muajin shkurt;

DEBIT 44 Nënllogari “Shpenzime të përgjithshme të biznesit për aktivitete në një sistem të thjeshtuar” KREDI 44 Nënllogari “Shpenzime të përgjithshme të biznesit që janë objekt i shpërndarjes”

77,000 rubla. (RUB 140,000 × 55%) - pasqyron shpenzimet e përgjithshme të biznesit për shkurt në lidhje me "thjeshtuar";

DEBIT 44 Nënllogari “Shpenzime të përgjithshme të biznesit për aktivitetet në UTII” KREDI 44 Nënllogari “Shpenzime të përgjithshme të biznesit që i nënshtrohen shpërndarjes”

63,000 rubla. (140,000 – 77,000) - janë pasqyruar shpenzimet e përgjithshme të biznesit për muajin shkurt lidhur me “imputimin”.

Në mars, kontabilisti rillogariti shpenzimet e përgjithshme të biznesit të janarit dhe shkurtit bazuar në raportin e ri (duke bërë regjistrime të ngjashme me ato të shkurtit), dhe gjithashtu pasqyroi shumën e shpenzimeve për muajin mars. Sipas të dhënave të reja, shumat e shpenzimeve të përgjithshme të biznesit që lidhen me aktivitetet e “thjeshtuara” në tremujorin e parë arritën në:

Për janar - 52,000 rubla. (100,000 RUB × 52%);

Për shkurt - 72,800 rubla. ((240 000 rubla - 100 000 rubla) × 52%);

Për Mars - 78,000 rubla. (390,000 rubla - 240,000 rubla) × 52%).

Gjatë llogaritjes së paradhënies për taksën "e thjeshtuar" për tremujorin e parë të vitit 2011, u morën parasysh shpenzimet e përgjithshme të biznesit në shumën prej 202,800 rubla. (390,000 RUB × 52%). Kjo vlerë është e barabartë me shumën e shpenzimeve që merren parasysh në nënllogarinë përkatëse të llogarisë 44 në muajt janar, shkurt dhe mars (52,000 + 72,800 + 78,000).

Së fundi, disa fjalë për blerjen e një makine ose një aktivi tjetër fiks që kompania do të përdorë njëkohësisht në aktivitete "të thjeshtuara" dhe "të imputuara". Sipas zyrtarëve, kostot e blerjes së një objekti të tillë duhet të shpërndahen përsëri (shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 26 Mars 2009 Nr. 03-11-09/113). Por financuesit nuk shpjeguan se si ta bënin këtë.

Ne propozojmë që së pari të përcaktojmë se cilën pjesë të kostos së objektit kompania do të marrë parasysh në shpenzimet në çdo tremujor sipas rregullave të paragrafit 3 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Më pas, llogaritni përqindjen e të ardhurave nga aktivitetet e "thjeshtuara" në vëllimin total të të gjitha arkëtimeve në tremujorin aktual. Pas kësaj, shumëzoni të dy treguesit. Vlera që rezulton është shuma që mund të merret parasysh si pjesë e shpenzimeve "të thjeshtuara" në tremujorin aktual.

Shkruani mënyrën se si e shpërndani koston e aktiveve fikse të zakonshme në politikat tuaja të kontabilitetit. Kjo do të ndihmojë në shmangien e mosmarrëveshjeve me autoritetet tatimore.

Gjëja kryesore për të mbajtur mend

1. Mënyra e kontabilitetit të veçantë mund të përcaktohet në politikën kontabël ose në dokumente të tjera të brendshme të miratuara nga drejtuesi i shoqërisë.

2. Të ardhurat në formën e interesit të depozitave dhe kredive, si dhe nga shitja e aktiveve fikse konsiderohen të ardhura nga veprimtaritë e “thjeshtuara”. Të ardhurat në formën e zbritjeve të furnizuesve mund të jenë të ardhura nga biznesi i "imputuar".

3. Për shpërndarjen e shpenzimeve ndërmjet llojeve të veprimtarive, të ardhurat e “imputuara” përcaktohen sipas të dhënave kontabël duke përdorur metodën e parasë në bazë akruale nga fillimi i vitit.

Ndërmarrjet e zinxhirit të shitjes me pakicë që operojnë në disa lokacione duhet të mbajnë shënime të veçanta për një lloj aktiviteti. Arsyeja për këtë qëndron në diversitetin e hapësirës së shitjes me pakicë, e cila parashikon dallime në sistemet e aplikuara tatimore. Nëse sipërfaqja e shitjes me pakicë nuk kalon 150 m², atëherë kjo pikë bie nën UTII. Opsionet e mbetura tashmë do të përputhen me kërkesat e sistemit të thjeshtuar tatimor.

Kontabiliteti i veçantë bëhej në mënyrën e vjetër në tabelat e Excel, veçanërisht nëse përdornin 1C 7.7 "Kontabilitet", sepse ai version nuk parashikonte kontabilitet të veçantë për një lloj aktiviteti. Pasi u lëshua versioni në të cilin u shfaq kjo veçori, kompanitë tregtare filluan të kalojnë në versionin e ri të programit kudo.

Le të shohim se si të organizojmë kontabilitet të veçantë në Kontabilitetin e Ndërmarrjeve 1C 8.2 duke përdorur shembullin e Golden Autumn LLC.

Kompania zotëron një numër pikash të shitjes me pakicë. Një pjesë e sipërfaqes është më pak se 150 m2, pjesa tjetër është më shumë se 150 m2. Rrjedhimisht, ata përdorin UTII dhe sistemin e thjeshtuar të taksave. Për pikat e shitjes me pakicë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, menaxhmenti ka vendosur opsionin e taksimit "Të ardhurat minus shpenzimet". Dihet se edhe pse ndërmarrjet përdorin UTII (taksa tashmë është e imputuar), ato gjithashtu duhet të mbajnë të dhëna të plota.

Pra, përpara se të fillonim të mbajmë kontabilitet të veçantë në 1C "Kontabiliteti i Ndërmarrjeve" 8.2, ne krijuam një politikë kontabël për organizatën dhe specifikuam cilësimet bazë:

• në menynë "Ndërmarrja/Politikat e Kontabilitetit të Organizatave", në "Informacion i Përgjithshëm" tregonte periudhën nga e cila filloi të zbatohej sistemi dhe cilësimet e thjeshtuara tatimore;
• tregoi objektin e taksimit në skedën "STS";
• për skedën "Primet e sigurimit" - ekzistojnë dy opsione
• "Organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, përveç atyre të përcaktuara në pikën 8, pjesa 1, neni 58 i Ligjit Federal Nr. 212, datë 24 korrik 2009";
• "Organizatat që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, të angazhuara në prodhim dhe lloje të ngjashme të aktiviteteve."
• Në cilësimet e kontabilitetit në skedën "Sistemet e taksave", tregoni "Të gjitha sistemet tatimore".

Në fazën tjetër, të ardhurat dhe shpenzimet u ndanë në bazë të sistemeve tatimore.

Le të hedhim një vështrim më të afërt në këto cilësime.

Në ndërmarrjen në studim, të ardhurat njihen në bazë të parave të gatshme (aq sa kanë shitur - sa para kanë marrë). Të ardhurat e marra ndahen në nënllogari të ndryshme (më 90.01.1 ka të ardhura nga sistemi i thjeshtuar i taksave, dhe më 90.02.1 - UTII).

Meqenëse mallrat llogariten me çmimin e blerjes, transaksionet tipike janë si më poshtë:

zbatimi i thjeshtuar i sistemit tatimor

• Dt 90.02.1 Kt 41 - ulje e të ardhurave duke shlyer koston e mallrave
• Dt 50 Kt 90.01.1 - të ardhura të marra në arkë

Në të njëjtën kohë, në librin e të ardhurave dhe shpenzimeve u krijua një hyrje për njohjen e të ardhurave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Zbatimi i UTII

• Dt 90.02.2 Kt 41 - ulje e të ardhurave duke shlyer koston
• Dt 50 Kt 90.0.2 - pasqyrimi i të ardhurave.

Për analitikë, përdoren nënkonto, domethënë llogaria 90 gjurmon të ardhurat e secilit dyqan.

Për pagesat pa para, tregoni llojin e faturës (UTII ose sistemi i thjeshtuar i taksave).
Programi 1C Kontabiliteti i Ndërmarrjeve 8.2 gjeneron transaksione nëse të ardhurat janë në UTII: Kt USN.01 (jashtë bilancit) "Zgjidhjet me klientët për aktivitetet UTII". Kur të ardhurat merren sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, shitja e mallrave është tashmë momenti i njohjes së të ardhurave.

Nëse "Të ardhurat e sistemit të thjeshtuar të taksave" i caktohen gabimisht "Të ardhurat e UTII", programi 1C Enterprise Accounting 8.2 anulon hyrjen në Librin e të Ardhurave. Kështu, gjëja kryesore në njohjen e të ardhurave është caktimi i shitjeve në nënllogaritë përkatëse.

Gama e mallrave në ndërmarrjen në studim është uniforme. Rrjedhimisht, për të automatizuar plotësimin e dokumenteve, llogaritë e kontabilitetit u lidhën me magazinat.

Nëse magazina është në sistemin e thjeshtuar të taksave, atëherë nuk mund të vendosni llogaritë e kontabilitetit të artikujve. Por për një depo UTII kjo duhet të bëhet.

Vështirësitë kryesore lindin në pranimin e shpenzimeve.

Si parazgjedhje, programi supozon krijimin e artikujve të ndryshëm për të llogaritur shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave dhe UTII në mënyrë që të merret parasysh kostoja. Por në realitet, shumëllojshmëria shumë-mijëra e produkteve e ndërlikon shumë këtë çështje.

Zgjidhja u gjet kështu.

U prezantua një ndarje e furnizimeve. Dërgesat për aktivitetet e sistemit të thjeshtuar të taksave bëhen nga furnizuesi duke përdorur fatura të veçanta. Për sistemin e thjeshtuar të taksave në dokumentin e marrjes së mallrave në kolonën e Shpenzimeve (NU), është vendosur "Pranuar", dhe për UTII - "Nuk pranohet".

Për qëllime të sistemit të thjeshtuar tatimor, shpenzimet pranohen si më poshtë:

• nëse mallrat janë paguar tashmë, atëherë kur ato janë marrë;
• nëse ka një pagesë të shtyrë, atëherë në kohën e pagesës.

E rëndësishme!

Për të shmangur problemet gjatë pranimit të shpenzimeve për sistemin e thjeshtuar të taksave në dokumentet nga furnitorët (marrja dhe pagesa), kur aplikohen faturat 60.01 dhe 60.02, duhet të kontrolloni kutinë "Kompensimi i paradhënieve: Automatikisht".

Shpenzimet e tjera pranohen për qëllime të UTII dhe sistemit të thjeshtuar të taksave, si dhe kostos. Ato shpenzime që nuk shpërndahen menjëherë ndahen nga programi në raport me të ardhurat në fund të muajit kur mbyllet periudha. Në dokumentet për këtë, ata vendosin "Shpërndarë" në kolonën Shpenzimet (CO).

Llogaritja e pagave kryhet në një program të veçantë, por në Kontabilitetin 1C tashmë ka kontabilitet të konsoliduar. Për qëllime të kontabilitetit për sistemin e thjeshtuar tatimor, të dhënat e pagave shkarkohen automatikisht.

Tani që sekuenca tashmë është rikthyer dhe muaji po mbyllet, është koha për të kontrolluar sasinë e të ardhurave dhe shpenzimeve sipas sistemit të thjeshtuar të taksave. Programi ka një raport që mund të hapet përmes menysë Raporte për të bërë një "Analizë të gjendjes së kontabilitetit tatimor sipas sistemit të thjeshtuar tatimor".