Një qytetar që i ka dhënë një kredi një kompanie, por kërkon të mos paguajë interes, por t'ia shtojë borxhit kryesor, sërish përfiton të ardhura të tatueshme. Për huamarrësin, i cili është agjent tatimor në këtë situatë, është e rëndësishme të përcaktohet me saktësi dita e lindjes së të ardhurave. Sipas Ministrisë Ruse të Financave, kjo është data e kapitalizimit të interesit.
Një kompani që ka marrë një kredi nga një individ bëhet automatikisht agjenti i tij tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale, pasi qytetari gjeneron të ardhura në formën e interesit të kredisë. Dhe kompania, e cila është burimi i të ardhurave për një individ, duhet të përcaktojë saktë se në cilën ditë të ardhura të tilla konsiderohen të paguara dhe të marra. Në fund të fundit, jo më vonë se të nesërmen, një kompani e tillë është e detyruar të paguajë në buxhet tatimin e mbajtur nga të ardhurat e një individi (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Shtrohet pyetja se çfarë të konsiderohet si data e shfaqjes së të ardhurave nëse huadhënësi nuk nxiton të marrë interesin në dorë dhe kapitalizimi i tyre ndodh: ato nuk paguhen, por përfshihen në shumën e borxhit kryesor, dhe në mbi to do të llogariten edhe interesat e ardhshme.
Përgjigja e dhënë nga Ministria Ruse e Financave në një letër të publikuar është si më poshtë: dita e marrjes së të ardhurave, në varësi të kapitalizimit të interesit, është dita kur ato i shtohen shumës së kredisë. Siç mund ta shihni, nuk do të jetë e mundur të shtyhet pagesa e tatimit derisa të paguhet e gjithë shuma e kapitalizuar e të ardhurave.
SHEMBULL
Në datën 1 mars 2009, shoqëria ka marrë një hua nga shtetasi K.P. Kulakov me kushtin e kapitalizimit mujor të interesit të përllogaritur. Shuma e kredisë është 500,000 rubla, norma është 7.3% në vit. Interesi llogaritet në ditën e fundit të muajit.
Më 31 mars 2009, kompania grumbulloi 3,100 rubla në favor të Kulakov. përqind (500,000 RUB * 7.3%: 365 ditë * 31 ditë). Nga këto, ajo mbajti tatimin në vlerë prej 403 rubla. (3100 * 13 RUB). Si rezultat, të ardhurat e Kulakov pas tatimit ishin 2,697 rubla. (3100 fshij - 403 fshij). Kompania nuk ia ka paguar këtë shumë, por e ka përfshirë në borxhin kryesor të kredisë. Kështu, shuma e borxhit u rrit në 502,697 rubla. (500,000 RUB + 2 697 RUB).
Më 30 Prill 2009, interesi i kredisë do të jetë 3,016,18 RUB. (502,697 RUB * 7.3%: 365 ditë * 30 ditë). Tatimi mbi të ardhurat personale prej tyre - 392,19 rubla. (3,016,18 RUB * 13%), dhe shuma e kredisë është 505,320,99 RUB. (502,697 RUB + 3,016,18 RUB - 392,19 RUB), etj.
Për të vërtetuar pozicionin e saj, Ministria Ruse e Financave iu referua nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky rregull thotë: data e marrjes reale të të ardhurave në para është dita e pagesës së të ardhurave, duke përfshirë transferimin e tyre në llogaritë e një individi në banka ose, në emër të tij, në llogaritë e të tretëve. Madje, specialistët e departamentit kryesor financiar nuk japin asnjë argument tjetër në letrën e publikuar. Megjithatë, është e vështirë të kundërshtosh përfundimin e tyre.
Nuk ka dyshim se në momentin e kapitalizimit të interesit, personi që ka dhënë kredinë përfiton përfitim ekonomik në formë monetare. Në fund të fundit, shuma e tyre rrit madhësinë e detyrimit monetar të organizatës ndaj huadhënësit, domethënë shumën për të cilën, nga ana tjetër, ngarkohet edhe interesi. Për qëllime tatimore, një përfitim i tillë njihet si e ardhur (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Gjithashtu, operacioni i shtimit të interesit në shumën e principalit të kredisë mund të ndahet në dy faza. Interesi i paguhet fillimisht huadhënësit. Më pas ai e menaxhon këtë shumë, duke ia transferuar huamarrësit. Dhe siç u përmend tashmë, data e marrjes aktuale të të ardhurave është dita e pagesës së saj (nënklauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Vini re se Ministria Ruse e Financave ka qenë gjithmonë e mendimit se data e kapitalizimit të interesit duhet të konsiderohet data e pagesës aktuale të të ardhurave. Kjo mund të shihet nga shpjegimet e departamentit kryesor financiar për bankat - agjentët e taksave që tërheqin fondet e qytetarëve në depozita në kushtet e kapitalizimit të interesit (shih, për shembull, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 20.02.09 Nr.03-04-06-01/37, datë 28.01.09 Nr.03-04-06-01/9, datë 25.07.08 Nr.03-04-06-01/234). Këto letra mund të jenë të dobishme edhe për një kompani të rregullt huamarrëse, pasi ajo është në të njëjtin pozicion si një bankë.
Kapitalizimi i interesit, domethënë përfshirja e tij në koston fillestare të aktivit, kryhet në rastin kur fondet e huazuara shpenzohen për blerjen e një aktivi investimi.
Asetet e investimit përfshijnë aktive fikse, komplekse pronash dhe aktive të tjera të ngjashme që kërkojnë kohë dhe kosto të mëdha financiare për blerjen dhe (ose) ndërtimin. Nëse objektet e listuara blihen drejtpërdrejt për rishitje, atëherë ato nuk i përkasin aktiveve investuese, ato duhet të kontabilizohen si mallra në llogarinë 41 “Mallra”. Ky është i vetmi lloj aktivi që, me tregues të drejtpërdrejtë të PBU 15/01, nuk lidhet me investimin.
Kostot për huatë e marra dhe kreditë e destinuara për të financuar blerjen dhe (ose) ndërtimin e një aktivi investimi duhet të përfshihen në koston e këtij aktivi. Përfshirja e kostove në koston fillestare të një aktivi investimi është e mundur në varësi të kushteve të mëposhtme
Shfaqja e shpenzimeve për blerjen dhe (ose) ndërtimin e një aktivi investimi,
Fillimi aktual i punës
Disponueshmëria e kostove aktuale për kredi dhe kredi.
Interesi mund të llogaritet në një nga mënyrat e mëposhtme:
Përdorimi i formulave të thjeshta të interesit duke përdorur një normë fikse
Përdorimi i formulave të interesit të përbërë duke përdorur një normë fikse
Përdorimi i formulave të thjeshta të interesit duke përdorur një normë të ndryshueshme
Përdorimi i formulave të interesit të përbërë duke përdorur një normë të ndryshueshme
Kur pezullohet blerja, ndërtimi dhe (ose) prodhimi i një aktivi investimi për një periudhë të gjatë (më shumë se tre muaj), interesi i pagueshëm ndaj huadhënësit (kreditorit) pushon së përfshirë në koston e aktivit të investimit që nga dita e parë e muajit pasues. muaji i pezullimit të blerjes, ndërtimit dhe (ose) prodhimit të një aktivi të tillë.
Gjatë periudhës së specifikuar, interesi i pagueshëm ndaj huadhënësit (kreditorit) përfshihet në shpenzimet e tjera të organizatës.
Kur rinovohet blerja, ndërtimi dhe (ose) prodhimi i një aktivi investimi, interesi i pagueshëm ndaj huadhënësit (kreditorit) përfshihet në koston e aktivit të investimit. nga dita e parë e muajit që pason muajin e rifillimit të blerjes, ndërtimit dhe (ose) prodhimit të një aktivi të tillë.
Periudha gjatë së cilës miratimi shtesë i çështjeve teknike dhe (ose) organizative që lindën në procesin e blerjes, ndërtimit dhe (ose) prodhimit të një aktivi investimi nuk konsiderohet një periudhë e pezullimit të blerjes, ndërtimit dhe (ose) prodhimit të një aktiv investimi.
Për qëllime të kontabilitetit tatimor, interesi mbi detyrimet e borxhit është një shpenzim jo-operativ. Për më tepër, neni 269 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton specifikat e atribuimit të interesit për fondet e huazuara për shpenzimet e pranuara për zbritje gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave. (për përcaktimin e tyre përdoren dy metoda:
1) përcaktimi i nivelit mesatar %
2) përdorimi i normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, e rritur me 1.1 (1.5) herë për detyrimet e borxhit në rubla dhe me 15% (22) - për detyrimet e borxhit në valutë të huaj)
Në përputhje me klauzolat 19, 20 të PBU 15/01, kostot shtesë mund të përfshijnë kostot që lidhen me ofrimin e shërbimeve ligjore për huamarrësin; sherbime konsulence; kryerja e punës kopjimi dhe dublikimi; pagesa e taksave (në rastet e parashikuara nga legjislacioni aktual); kryerja e ekzaminimeve; konsumi i shërbimeve të komunikimit; kosto të tjera që lidhen drejtpërdrejt me marrjen e kredive dhe kredive dhe vendosjen e detyrimeve të huazuara.
Shpenzime shtesë mund të pasqyrohen në periudhën kontabël në të cilën janë bërë në dy mënyra
1. këto shpenzime ose para-kontabilizohen si të arkëtueshme me përfshirje të mëvonshme në shpenzimet operative gjatë periudhës së shlyerjes së këtyre detyrimeve të huasë.
2. përfshihen në shpenzimet operative në periudhën në të cilën ato kanë ndodhur.
Borxhi për huatë dhe kreditë e marra paraqitet duke marrë parasysh interesin e papaguar në fund të periudhës raportuese (mujore).
Shembulli 6. Në mars 2005, një organizatë vendosi të marrë një kredi afatshkurtër për 4 muaj. për blerjen e aktiveve rrjedhëse në shumën prej 200,000 rubla. Për të marrë këshilla për çështjet e kreditimit, organizata iu drejtua një kompanie të specializuar, kostoja e së cilës ishte 9,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 1373 RUB). Në kontabilitet, transaksionet e shpenzimeve pasqyrohen në shënimet e mëposhtme: në mars 2005.
opsioni 1: kostot shtesë i ngarkohen shpenzimeve të tjera në periudhën raportuese në të cilën ato kanë ndodhur. Regjistrimi është bërë:
Dt 91 Kt 76 7627 fshij. (9,000 - 1,373) kostot shtesë që lidhen me marrjen e një kredie u fshinë;
opsioni 2: Kostot shtesë përfshihen në llogaritë e arkëtueshme dhe më pas ngarkohen në shpenzimet operative gjatë periudhës së shlyerjes së detyrimeve të kredisë. Regjistrimet bëhen:
Dt 76 Kt 76 7627 fshij. (9,000 - 1,373) pasqyron koston e shërbimeve ligjore pa TVSH si kosto shtesë;
Dt 91 Kt 76 7,907 fshij. (7,627 RUB: 4 muaj) një pjesë e kostove shtesë që lidhen me marrjen e një kredie u fshi (kjo hyrje përsëritet çdo muaj nga marsi deri në qershor 2005).
Kontabiliteti analitik kryhet sipas llojeve të kredive dhe organizatave kreditore. Huatë e papaguara në kohë llogariten veçmas.
Kontabiliteti për kreditë.
Marrëveshja e huasë përcaktohet nga Art. 807 i Kodit Civil të Federatës Ruse, sipas të cilit njëra palë i transferon paratë ose sendet në pronësi palës tjetër. Dhe huamarrësi merr përsipër t'i kthejë të njëjtën shumë parash (gjërash) huadhënësit.
Duhet të theksohet se kontrata konsiderohet e lidhur në momentin e transferimit dhe jo marrjes së fondeve.
Një organizatë mund të marrë kredi duke emetuar obligacione kundrejt kambialeve, si dhe duke lidhur marrëveshje kredie.
Marrëveshja e huasë mund të jetë falas (pa %) dhe e kompensuar (me %)
Sipas planit të ri të llogarive, 66.67 llogari janë dhënë për të pasqyruar huatë e marra përmes emetimit dhe vendosjes së obligacioneve (neni 816 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Për të siguruar kontabilitet të veçantë të këtyre kredive, plani kontabël i punës parashikon një nënllogari “Kredi të siguruara me obligacione”.
Shembulli #1:
100 copë obligacione prej 10,000 rubla secila u vendosën me një kosto mbi vlerën nominale prej 16,000 rubla, me pagesë 20% në vit dhe detyrim për t'u shlyer në 6 muaj.
Dt 51 Kt 66=1000000 - shuma e kredise e marre ne llogari nga emetimi i obligacioneve
Dt 51 Kt 98=600000 - ka marrë në llogari shumën e tejkalimit të çmimit të vendosjes mbi to.
vlera nominale
Dt 98 Kt 91/1=100000 - fshirja e çmimit të tepërt mbi nominalin
kosto (interesi i obligacioneve përllogaritet në mënyrë të barabartë gjatë periudhës së qarkullimit)
Dt 91/2 Kt 66=10000 - interesi i përllogaritur për obligacionet (1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000-shlyerja e obligacioneve me pagesë %
Shembulli #2:
Të njëjtat obligacione vendosen me një çmim nën normën prej 9,400 rubla për njësi.
Dt 51 Kt 66=940000 - shuma e huase e marre nga emetimi i obligacioneve
Dt 91/2 Kt 66=1000 - tarifë shtesë e vlerës së tepërt nominale
mbi koston e akomodimit (çdo muaj)
Dt 91/2 Kt 66=100000 - interesi i përllogaritur për obligacionet
(1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000 - shlyerja e obligacioneve me pagesë %
Prona të tjera mund të merren sipas marrëveshjes së huasë
Kapitalizimi i interesit - përfshirja e interesit për një kredi (kredi, depozitë) në borxhin kryesor.
Termi interes i kapitalizuar përdoret gjithashtu në lidhje me interesin e llogaritur me metodën e kapitalizimit. Kjo përqindje quhet edhe Interesi i Përbërë.
Një koment
Kapitalizimi i interesit është përfshirja e interesit për një hua (hua, depozitë) në borxhin kryesor.
Ky term nuk përcaktohet drejtpërdrejt në legjislacion, por përdoret në praktikën e zbatimit të ligjit (për shembull, në vendimet gjyqësore).
Shembull
Organizata mori një kredi për një periudhë 1-vjeçare në 12 për qind në vit në rubla, me përllogaritje mujore të interesit.
Nëse marrëveshja nuk përmban një klauzolë për kapitalizimin e interesit, atëherë organizata do të duhet të paguajë 12% në vit për vitin.
Nëse marrëveshja përmban një dispozitë për kapitalizimin e interesit, atëherë për vitin organizata do të duhet të paguajë më shumë se 12% në vit, pasi shuma e interesit të përllogaritur gjatë periudhës do të përfshihet në shumën e borxhit dhe interesin e muaji i ardhshëm do të llogaritet nga shuma e borxhit fillestar të rritur me shumën e interesit të përllogaritur më parë.
Një shembull i llogaritjes së interesit gjatë kapitalizimit të tij është dhënë në paragrafin 1.3. Rekomandime metodologjike për rregulloret e Bankës së Rusisë "Për procedurën e llogaritjes së interesit për transaksionet që lidhen me tërheqjen dhe vendosjen e fondeve nga bankat, dhe pasqyrimin e këtyre transaksioneve në llogaritë e kontabilitetit" të datës 26 qershor 1998 N 39-P" (miratuar nga Banka e Rusisë 14.10. 1998 N 285-T):
1.3. Përllogaritja e interesit për shumën e një depozite me afat që i nënshtrohet kapitalizimit mujor të interesit
Më 20 korrik 1998, banka lidh një marrëveshje depozite me afat me depozituesin për 3 muaj (periudha e shlyerjes së depozitës është 20 tetor 1998). Shuma e depozitës është 10 mijë rubla. Norma e interesit është 22%, në datën 20 të çdo muaji të kontratës, interesi i përllogaritur kapitalizohet. Marrëveshja nuk parashikon rilëshimin e depozitës pas skadimit të marrëveshjes për kushtet e mëparshme të vlefshme të depozitës me afat të caktuar. Pagesa e interesit të shtuar në shumën e depozitës kryhet pas skadimit të marrëveshjes.
Gjatë afatit të marrëveshjes, banka kapitalizon interesin e përllogaritur në depozitë tre herë - 20.08.98, 20.09.98 dhe 20.10.98.
10.20.98 - data e skadimit të marrëveshjes së depozitës me afat, depozituesi nuk u paraqit për depozitën brenda periudhës së përcaktuar me marrëveshje. Në të njëjtën ditë pas përfundimit të ditës së funksionimit, banka riregjistron depozitën me afat të caktuar si depozitë pa afat.
Në datën 28.10.98, depozituesi merr shumën e depozitës pa afat dhe interesin e përllogaritur për periudhën nga 20.10.98 deri më 27.10.98 (8 ditë kalendarike) me normën e përcaktuar prej 4%.
Afati i plotë i depozitës me afat (20.07 - 20.10.98) është 93 ditë kalendarike (n), periudha për llogaritjen e interesit në normën e depozitës me afat është 22% (20.07 - 19.10.98) - 92 ditë kalendarike (n - 1).
Afati i plotë i depozitës pa afat (10.20 - 10.28.98) është 9 ditë kalendarike (n), periudha për llogaritjen e interesit me normën e depozitës pa afat është 4% (10.20 - 10.27.98) - 8 ditë kalendarike.
Procedura për llogaritjen e interesit për shumën e depozitës nga banka:
Shuma e depozitës me afat deri më 21.08.98 (me kapitalizimin e interesit të përllogaritur për periudhën nga 20.07.98 deri më 19.08.98 përfshirë):
10,000 rubla. + (10,000 fshij. x 22% x --------) = 10,186 fshij. 85 kopekë
Shuma e depozitës me afat deri më 21.09.98 (me kapitalizimin e interesit të përllogaritur për periudhën nga 20.08.98 deri më 19.09.98 përfshirëse):
10,186,85 rubla + (10186,85 fshij. x 22% x --------) = 10377 fshij. 19 kopekë
Shuma e depozitës me afat në fund të ditës së punës më 20.10.98 (me kapitalizimin e interesit të përllogaritur për periudhën nga 20.09.98 deri më 19.10.98), në përfundim të biznesit. ditë më 20.10.98 riregjistruar si depozitë pa afat.
Me shumë mundësi, jo të gjithë banorët e vendit tonë e dinë përqindjen. Megjithatë, ky është një koncept i rëndësishëm nga i cili varet shuma përfundimtare e të ardhurave nga një depozitë bankare. Në thelb, kapitalizimi është një analog i të cilit, nga ana tjetër, është përllogaritja e interesit për interesin e përllogaritur tashmë në një depozitë.
Për shembull, një person juridik ose individ vendosi para në depozitë në një institucion krediti në shumën prej 100,000 rubla me 10% në vit. Nëse interesi përllogaritet një herë në fund të vitit, investitori do të marrë 110,000 rubla prapa.
Nëse ato grumbullohen mujore, dhe ata, nga ana tjetër, janë të përllogaritur interes në të njëjtën shumë (10%), atëherë shuma në llogari deri në fund të vitit do të jetë: 100,000 rubla. (shuma fillestare) x (1 + 0.1 (norma në aksione)\12 (numri i periudhave akumuluese) në fuqinë 12 (numri i periudhave për të cilat vendosen paratë, 12 muaj) = 110,471,31 rubla. Kjo do të thotë, të ardhurat ishin 471 rubla më shumë. Ky është kapitalizimi i interesit. Dallimi, natyrisht, është i vogël, por sa më e madhe të jetë shuma dhe sa më shpesh të grumbullohen të ardhurat e përkohshme, aq më e madhe është shuma e përfitimit të marrë si rezultat.
Por një depozitë me kapitalizim interesi nuk është gjithmonë pa kushte më fitimprurëse se i njëjti operacion me interes të përllogaritur në fund të periudhës. Gjithmonë duhet t'i kushtoni vëmendje madhësisë së periudhës së kontratës dhe periudhës së akumulimit të interesit. Për shembull, një marrëveshje me një normë akruale prej 12% në vit në fund të vitit do të jetë më fitimprurëse sesa një marrëveshje me një normë prej 10% me interes të përbërë të llogaritur çdo muaj gjatë gjithë vitit.
Çfarë është kapitalizimi i interesit nga një këndvështrim kontabël? Nëse një organizatë ka vendosur ndonjë shumë në depozitë me pagesën e interesit, atëherë ajo merret parasysh ndër investimet financiare. Interesi për marrëveshjen e depozitës përllogaritet në varësi të kushteve të saj. Në të njëjtën kohë, nga pikëpamja kontabël, nuk ka rëndësi nëse ky interes është marrë apo jo ende.
Një depozitë me kapitalizim mujor interesi në shumën prej 100,000 rubla me një normë prej 10 përqind në vit do të pasqyrohet në kontabilitet si më poshtë: Llogaria e debitit 58 Kredia 51 llogari për shumën e principalit (100 mijë rubla). Pas përfundimit të periudhës së përllogaritjes së interesit (mujore për 12 muaj), llogaria e Debitit 76 dhe Kredia pasqyrojnë faktin e përllogaritjes në shumën prej 100,000 x (1 + 0,1 \ 12) në fuqinë 12 = 10,471,31 rubla. Pastaj kthimi i fondeve nga depozita (fillimi 100 mijë rubla) pasqyrohet në Debitin e llogarisë 51 dhe Kredinë. Dhe së fundi, interesi i marrë tashmë merret parasysh (10,471,31 rubla) përmes shënimeve të mëposhtme kontabël: llogaria 76 debitohet dhe kredituar.
Çfarë është kapitalizimi i interesit nga pikëpamja tatimore? Këtu, nëse një ndërmarrje regjistron shpenzimet dhe të ardhurat në përputhje me metodologjinë e përllogaritjes, interesi reflektohet në fund të periudhës përkatëse raportuese (vit), edhe në rastet kur marrëveshjet e depozitave janë lidhur për një periudhë më të gjatë, për shembull, tre vjet. Ky rregull përcaktohet nga neni 271 i Kodit Tatimor në lidhje me marrëveshjet e huasë dhe marrëveshje të tjera të ngjashme.
Faqja kryesore > DokumentKapitalizimi i kostove të huamarrjes
Kur blini asete fikse, kostoja fillestare, siç dihet, përfshin të gjitha kostot e blerjes, ndërtimit (ndërtimit), transportit, instalimit, rregullimit, duke përfshirë:
- shumat e paguara për furnizuesit dhe kontraktorët e aseteve për punët e ndërtimit dhe instalimit sipas kontratave; tarifat e regjistrimit, detyrimet shtetërore dhe pagesa të tjera të ngjashme të bëra në lidhje me përvetësimin (marrjen) e të drejtave për një objekt të aseteve fikse; detyrimet dhe tarifat doganore; shumat e taksave dhe tarifave në lidhje me blerjen (krijimin) e aktiveve fikse (nëse ato nuk rimbursohen); shumat e paguara për shërbimet e informacionit dhe konsulencës në lidhje me blerjen (krijimin) e aseteve fikse; kostot e sigurimit të rreziqeve të dorëzimit (krijimit) të aseteve fikse; shpërblimet e paguara ndërmjetësuesve nëpërmjet të cilëve është blerë aktivi fiks; kostot e instalimit, instalimit, vënies në punë dhe vënies në punë të aseteve fikse; interesat për kreditë (kreditë) afatgjata që synojnë ndërtimin e aktiveve fikse; shpenzime të tjera që lidhen drejtpërdrejt me sjelljen e aktivit në gjendje pune për përdorimin e synuar.
- qasje themelore duke supozuar se nuk ka kapitalizim të kostove (interesit) të huave gjatë periudhës së ndërtimit; qasje alternative, në të cilën kapitalizimi kryhet vetëm mbi kostot (interesat) faktike për kreditë e bëra gjatë periudhës së ndërtimit.
Në të njëjtën kohë, nuk bëhet asnjë dallim nëse këto kosto janë të lidhura me blerjen (blerjen) apo ndërtimin e aktiveve fikse.
Sa më poshtë njihen si kosto huamarrjeje:
- interesat për mbitërheqjet bankare, kreditë afatshkurtra dhe afatgjata; amortizimi i zbritjeve ose primeve të lidhura me fondet e huazuara; amortizimi i kostove shtesë të shkaktuara në lidhje me marrjen e kredive dhe huamarrjeve; pagesat e qirasë financiare të paguara mbi shumën (kosto) kryesore të pronës së dhënë me qira; diferencat e këmbimit që rrjedhin nga kreditë në valutë, në masën që ato konsiderohen si një rregullim i kostos së shlyerjes së kredisë.
- aktivi kualifikues; periudha e kapitalizimit; shuma e kapitalizuar.
- shpenzimet për aktivin tashmë janë kryer; po punohet për përgatitjen e aktivit për përdorimin ose shitjen e synuar; Ka kosto interesi.
| datë | Shpenzimet, USD | Periudha e kapitalizimit | Shpenzimet mesatare të ponderuara të akumuluara, c.u. |
| 1 mars | 400000 | 10/12 | 333333 |
| 1 gusht | 700000 | 5/12 | 291667 |
| 1 dhjetor | 300000 | 1/12 | 25000 |
| 1400000 | 650000 |
| Llojet e detyrimeve të borxhit | Shuma kryesore e detyrimeve të borxhit, c.u. | Interesi i detyrimeve të borxhit, c.u. |
| 10% faturë për 2 vjet | 500000 | 50000 |
| Obligacione 5% për 5 vjet | 7500000 | 375000 |
| Total | 8000000 | 425000 |
| 1. | Bono ndërtimi: Një kartëmonedhë 12% me afat maturimi 2 vjet emetuar për të financuar blerjen e tokës dhe ndërtimin e një ndërtese. Emetuar në dhjetor 2005, me interes të paguar në baza vjetore. | 500000 |
| 2. | Afatgjatë 14% - kredi, afat shlyerje 2 vjet. Marrë në janar 2005 me interes të paguar në baza vjetore. | 400000 |
| 3. | Obligacione 15% me afat maturimi 6 vjet. Emetuar më 31 dhjetor 2004, me interes të paguar në baza vjetore. | 400000 |
3. Mesatarja e ponderuar e kostove të akumuluara të ndërtimit për vitin 2004 janë llogaritur:
| Shuma e shpenzimeve | * | Periudha e kapitalizimit | = | Shpenzimet mesatare të ponderuara të akumuluara |
|
| 1 janar | 200000 | 12/12 | 200000 | ||
| 1 prill | 180000 | 9/12 | 135000 | ||
| 1 qershor | 240000 | 7/12 | 140000 | ||
| 1 shtator | 300000 | 4/12 | 100000 | ||
| 31 dhjetor | 80000 | 0 | 0 | ||
| Total: | 1000000 | 575000 |
- për pjesën e shpenzimeve mesatare të ponderuara të akumuluara që është më e vogël ose e barabartë me çdo shumë të huamarrjes së synuar të destinuar për prodhimin e aktiveve, përdoret norma e interesit e përllogaritur për kreditë e synuara; Për pjesën e shpenzimeve mesatare të ponderuara të akumuluara që tejkalojnë çdo huamarrje të destinuar në mënyrë specifike për financimin e ndërtimit të aktiveve, përdoret një mesatare e ponderuar e normave të interesit për të gjitha detyrimet e tjera të borxhit të papaguara për periudhën aktuale.
| Obligacionet | Norma e interesit | Interesi i përllogaritur për vitin 2006 |
|||
| Borxhi i synuar: faturë | 500000 | 12% | 60000 | ||
| Borxhi total: | |||||
| Kredia | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Obligacionet | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Total: | 1300000 | 176000 |
| Kredia | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Obligacionet | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Total: | 800000 | 116000 |
Kostot e huazimeve që mund të ishin shmangur janë llogaritur:
| Kostot e akumuluara (mesatarja e ponderuar) | Normat e interesit | Kostot e huamarrjes që mund të ishin shmangur |
| 500000 | 12% | 60000 |
| 75000 | 14,5 | 10875 |
| 575000 | 70875 |
| D-t. Ndërtesa | 80000 | ||
| K-t. Paratë e gatshme | 80000 | ||
| D-t. Ndërtesa (interesi i kapitalizuar) | 70875 | ||
| D-t. Shpenzimet e interesit |