Zërat e buxhetit të rrjedhës së parasë

Zërat e buxhetit të të ardhurave dhe shpenzimeve

Emri

1. Të ardhura nga aktivitetet kryesore

1.1. Të ardhura nga shitja e mallrave

1.2. Të ardhura nga shitja e shërbimeve

1.3. Të ardhura nga shitja e produkteve

2. Kostot direkte të prodhimit

2.1. Kostot materiale direkte

2.2. Pagat e punëtorëve kryesorë të prodhimit

3. Kryesisht

3.1. Paga e personelit administrativ dhe menaxherial

3.2. Pagat e administratës

3.3. Amortizimi i aktiveve fikse të biznesit të përgjithshëm

3.4. Shpenzimet e përfaqësimit dhe udhëtimit

4. Të ardhura nga aktivitetet financiare

4.1. Diferenca pozitive në kursin e këmbimit dhe në shumë

4.2. Interesi i depozitave

4.3. Interesi për kreditë e lëshuara

5. Shpenzimet për veprimtari financiare

5.1. Diferencat negative të kursit të këmbimit dhe shumës

5.2. Pagesa për shlyerje dhe shërbime në para

5.3. Interesi për kreditë dhe huatë e marra

6. Të ardhura nga veprimtari të tjera

6.1. Dënimet dhe gjobat e marra

7. Shpenzime për veprimtari të tjera

7.1. Gjobat dhe gjobat e paguara

7.2. Pagesat e kompensimit

Emri

1. Të ardhurat

1.1. Të ardhurat nga aktivitetet operative

1.1.1. Të ardhurat nga shitja e mallrave

1.1.2. Të ardhurat nga shitja e shërbimeve

1.1.3. Të ardhurat nga shitja e produkteve

1.2. Të ardhura nga aktivitetet financiare

1.2.1. Kreditë dhe kreditë

1.2.1. Interesi për kreditë e lëshuara

1.3. Të ardhura nga aktivitete të tjera

1.3.1. Gjobat dhe gjobat e marra

2. Pagesat

2.1. Pagesat për aktivitetet kryesore

2.2.1. Lende e pare, lende e paperpunuar

2.2.2. Pagë

2.2.3. Përllogaritjet e pagave

2.2.4. Pajisjet dhe aktivet jomateriale

2.2. Pagesat për aktivitete financiare

2.2.1. Shlyerja e kredive dhe kredive

2.2.2. Interesi i huave dhe huamarrjeve

2.3. Pagesa për aktivitete të tjera

2.3.1. Pagesa e gjobave dhe gjobave

2.3.2. Pagesat e kompensimit

Buxhetet funksionale ju lejojnë të menaxhoni një zonë të veçantë të aktiviteteve të organizatës, kufijtë e së cilës përcaktohen nga modeli i procesit të aktivitetit. Buxhetimi i nënshtrohet proceseve që kanë një prodhim të matshëm në terma fizikë ose vlera. Zërat e buxheteve funksionale duhet të korrespondojnë me zërat e buxheteve të konsoliduara për konsolidimin e duhur të rezultatit financiar.

Shpërndarja "Proceset - buxhetet funksionale"

Buxheti funksional	Procesi
Buxhetet e shlyerjes
1. Buxheti i vendbanimeve me furnitorët
2. Buxheti për vendbanimet me blerës
3. Buxheti i listës së pagave
4. Buxheti i shlyerjes së taksave
Buxhetet me vlera natyrore
1. Buxheti i shitjeve	A3 Promovimi dhe shitjet
2. Buxheti për bilancet e produkteve të gatshme
3. Buxheti për nxjerrjen e produkteve të gatshme
4. Buxheti i prodhimit	Prodhimi A4
5. Buxheti i prokurimit	A2.1 Riprodhimi i instrumenteve

Buxheti operativ është buxheti i një qendre individuale të përgjegjësisë financiare (QDF). Qëllimi i hartimit të një buxheti operativ është planifikimi dhe llogaritja e rezultateve të operacioneve të biznesit që kryhen nga CFD-ja përkatëse. Në fakt, buxheti operativ është një mjet për delegimin e kompetencave dhe përgjegjësive të çdo CFD sipas treguesve financiarë që i janë caktuar.

Për çdo CFD, hartohet një (dhe vetëm një!) buxhet operacional. Numri i përgjithshëm i buxheteve operative në ndërmarrje është i barabartë me numrin e FRC-ve të formuara në të. Pra, në këtë raport sasior, përkatësisht, tashmë është e dukshme mundësia e vendosjes së një lidhjeje ndërmjet strukturave financiare dhe buxhetore.

Për qendrat e ndryshme të përgjegjësisë financiare që janë të angazhuara në aktivitete të ngjashme, përmbajtja dhe, në përputhje me rrethanat, emrat e artikujve dhe grupet e tyre të buxheteve operative mund të jenë të njëjta.

Nje shembull mund te jete Buxhetet operative për qendrën e të ardhurave dhe shpenzimeve.

1. Buxheti i Qendrës së të Ardhurave "Biznesi A"

1.1. Realizimi i produkteve kryesore.

1.2. Produkte të gatshme.

2. Buxheti i qendrës së të ardhurave “Biznesi B”.

2.1.1. Realizimi i produkteve kryesore.

2.1.2. Shërbimet.

3. Qendra e kostos buxhetore “Commerce”.

3.1. Shpenzimet e biznesit.

3.1.2. Paga e menaxherëve të shitjeve.

3.1.3. Komisionet e shitjeve.

3.1.4. Tarifa.

4. Qendra e kostos buxhetore “Marketing”.

4.1. Shpenzimet e biznesit.

4.1.6.1 Promovimet në internet.

Buxhetet funksionale

Aktiviteti ekonomik i një ndërmarrje mund të përfaqësohet si një grup funksionesh të caktuara. Në përgjithësi, lista e këtyre funksioneve mund të përfaqësohet si më poshtë:

Shitjet;

Prokurimi;

Prodhimi;

Magazinimi;

transporti;

Administrimi (menaxhimi)

Aktivitetet financiare;

Aktivitetet investuese.

Nenet e buxheteve operative, të grupuara në bazë të përkatësisë funksionale, formojnë buxhete funksionale. Qëllimi i përpilimit buxhetet funksionaleështë të përcaktojë nevojën për burime për aktivitete të ndryshme të ndërmarrjes.

Çdo buxhet funksional përpilohet në tërësi për ndërmarrjen. Pra, sistemi i buxheteve funksionale të ndërmarrjes formon strukturën e saj buxhetore. Kështu, Struktura buxhetore - Ky është një sistem i buxheteve funksionale të ndërmarrjes, në përputhje me të cilin ekziston një planifikim dhe kontabilitet i qëndrueshëm i rezultateve të veprimtarisë së saj ekonomike.

Nga pozicioni i këtij përkufizimi, skema bazë e buxhetimit sigurisht që pasqyron strukturën buxhetore, pasi blloqet e saj nuk janë gjë tjetër veçse buxhete funksionale.

Një listë më e detajuar e buxheteve funksionale, sipas funksioneve të sipërpërmendura të ndërmarrjes, mund të konsiderohet siç tregohet në tabelë. 5.6.

Në tabelë. 3.6 rendit buxhetet funksionale në nivelin më të lartë. Megjithatë, secili nga këto buxhete mund të detajohet në përputhje me nevojat e një ndërmarrje të caktuar. Për shembull, nëse ka kuptim që një ndërmarrje të kontrollojë jo vetëm kostot e prodhimit në tërësi, por edhe komponentët e tyre individualë, atëherë Buxheti i kostos direkte të prodhimit mund të përfshijë nga ana tjetër Buxheti material, Buxheti i Energjisë, Buxheti i amortizimit etj.

Tabela 5.6

Shembull i listës së buxheteve funksionale

		Emri i buxhetit
		buxheti i shitjeve
		Buxheti i shitjeve për produktet e veta
		Buxheti i shitjeve të mallrave të blera
		Buxheti i shitjes së aseteve fikse 03
		Buxheti i shitjeve për aktivitete të tjera
	Buxheti për bilancin e produkteve të gatshme (GP) në fillim të periudhës
	Buxheti për bilancet e produkteve të gatshme (FP) në fund të periudhës
	buxheti i prodhimit
	Bilancet e buxhetit për punë në vazhdim (WP) në fillim të periudhës
	Bilancet e buxhetit për punë në vazhdim (WP) në fund të periudhës
	Kërkesat buxhetore për lëndët e para, materialet, mjetet, etj.
	Buxheti i bilanceve të lëndëve të para, materialeve, mjeteve e të tjera në fillim të periudhës
	Buxheti i bilanceve të lëndëve të para, materialeve, mjeteve e të tjera në fund të periudhës
	buxheti i prokurimit
	Buxheti për blerjen e lëndëve të para, materialeve, mjeteve, etj.
	Buxheti i Prokurimit të Mallrave
	buxheti i prokurimit
	Buxheti i mallrave balancon në fillim të periudhës
	Buxheti i mallrave balancon në fund të periudhës
	Buxheti i të ardhurave për aktivitetet kryesore
	Buxheti i kostos direkte për aktivitetet kryesore
	Buxheti i kostos direkte të prodhimit
	Buxheti i shitjes direkte
	Buxheti i përgjithshëm për aktivitetet kryesore
	Buxheti i përgjithshëm i prodhimit
	Buxheti i përgjithshëm i biznesit
	Buxheti i shpenzimeve administrative
	Buxheti i të ardhurave për aktivitete financiare
	Shpenzimet e Aktivitetit Financiar Buxheti
	Buxheti i të ardhurave për aktivitetet investive
	Buxheti i të ardhurave nga aktivitete të tjera
	Buxheti për shpenzime për aktivitete të tjera

Përcaktimet e llojeve të buxhetit:

DV - të ardhura - shpenzime; RGK - rrjedha e parasë; HB - natyrisht - kosto.

Nëse është e nevojshme, mund të vazhdoni të zbrisni edhe një nivel kur buxheti i kostos së materialit të detajuara në buxheti i lëndës së parë(duke përfshirë llojet kryesore konsiderohen veçmas), materialet buxhetore. Buxheti i komponentëve (përsëri, duke theksuar llojet kryesore dhe (ose) furnizuesit), etj.

Në bazë të treguesve buxhetorë, formohet edhe rezultati final financiar: fitim/humbje ose fluks neto monetar (balanca e parasë). Kompania gjithashtu mund të krijojë buxhete shtesë- jo për të llogaritur rezultatin financiar, por për të kontrolluar zonat funksionale në seksione të caktuara. Për shembull, nëse doni të menaxhoni kostot e listës së pagave në të gjithë ndërmarrjen tuaj, buxheti i listës së pagave, i ciliështë e këshillueshme që të merren parasysh veçmas, në kontekstin e prodhimit, shpenzimet tregtare dhe shpenzimet e tjera. Sidoqoftë, në çdo situatë, duhet të merret parasysh marrëdhënia midis buxheteve operative dhe funksionale; për tregtinë, ato janë paraqitur në mënyrë skematike në Fig. 5.1.

Oriz. 5.1. Marrëdhënia ndërmjet buxheteve operative dhe funksionale

Le të karakterizojmë buxhetet e konsoliduara (përfundimtare) të ndërmarrjes. Çdo buxhet funksional i përket njërit prej tre llojeve të buxheteve.

1. Në natyrë - kosto (Buxheti i mallrave, stoqeve dhe aktiveve afatgjata).

2. Buxheti i të ardhurave dhe shpenzimeve (BDR).

3. Buxheti i rrjedhës së parasë (BDDS).

Sipas këtij klasifikimi, buxhetet funksionale përmblidhen në të gjithë ndërmarrjen dhe formojnë buxhetet përfundimtare përkatëse. Pra, buxheti i kostos direkte të prodhimit, buxheti i përgjithshëm, buxheti i kostos së shitjes, etj. janë grupuar dhe së bashku formojnë një finale. buxheti i të ardhurave dhe shpenzimeve (BDR), Buxheti i të Ardhurave Operative, Buxheti i Pagesave të Kostos së Prodhimit Direkt, Buxheti i Pagesave të Përgjithshme, Buxheti i Pagesave të Biznesit, etj. Buxheti final i fluksit të parasë (BDBS).

Shumë operacione të ndërmarrjeve ndikojnë në të tre buxhetet që rezultojnë. Pra, shitja e produkteve do të shfaqet në buxhetin e mallrave, stoqeve dhe aktiveve afatgjata si një dërgesë e produkteve të gatshme dhe, në përputhje me rrethanat, në thelb, në buxhetin e të ardhurave dhe shpenzimeve - si një përllogaritje e të ardhurave nga shitjet, dhe kur blerësi paguan për këtë produkt në buxhetin e rrjedhës së parasë (BDDS) - si arkëtime në para nga shitjet. Rrjedhimisht, Buxheti funksional i Shitjeve përpilohet në kontekstin e lëvizjes së mallrave, të ardhurave dhe fluksit të parave dhe, në përputhje me rrethanat, merr pjesë në formimin e të gjitha buxheteve përfundimtare (Fig. 5.2).

Oriz. 5.2 Marrëdhënia midis buxhetit funksional të shitjeve dhe buxheteve përfundimtare

Kështu, buxhetet përfundimtare janë të nevojshme jo vetëm për planifikimin e rezultateve financiare, por edhe për gjurmimin e efekteve "të largëta" dhe "anësore" të ndryshimit të pikave të caktuara në strategjinë dhe taktikat e ndërmarrjes, si dhe për rregullime të arsyeshme të buxhetit si e tërë. Le t'i shqyrtojmë ato në mënyrë më të detajuar.

Buxheti i të Ardhurave dhe Shpenzimeve (BDR) pasqyron formimin e rezultateve ekonomike të ndërmarrjes. Qëllimi i përpilimit të tij është të menaxhojë rezultatet ekonomike të ndërmarrjes, domethënë fitimin dhe rentabilitetin e saj. Sipas rezultateve ekonomike në këtë rast kuptojmë rezultatin e aktiviteteve prodhuese dhe financiare të ndërmarrjes, duke reflektuar ndryshimin e vlerës së pasurisë së ndërmarrjes. Ai tregon:

Të ardhurat e ndërmarrjes - në total dhe (ose) të detajuara sipas një ose një kriteri tjetër (CFD, burimi i marrjes, etj.);

Shpenzimet e ndërmarrjes në vëllimin total dhe (ose) detajohen sipas një ose një kriteri tjetër (CFD, drejtimi i shpenzimeve, artikulli i kostos, etj.);

Diferenca (d.m.th. fitimi ose humbja) midis të ardhurave dhe shpenzimeve për një periudhë të caktuar.

Bazuar në këto të dhëna, duke përdorur mjete të caktuara të analizës (kryesisht analiza faktoriale e fitimeve), mund të:

Zhvilloni një vëllim të planifikuar dhe përcaktoni vlerën e secilit burim të të ardhurave në vëllimin e përgjithshëm të të ardhurave dhe fitimit. Një informacion i tillë është i nevojshëm për zhvillimin e politikës së marketingut të kompanisë, programin e saj të prodhimit dhe të ngjashme;

Identifikoni artikujt e kostos që ka kuptim të ndikoni për të përmirësuar rezultatet financiare (identifikoni artikujt e kostos që kanë rezerva kursimi).

Formati i buxhetit të të ardhurave dhe shpenzimeve (sekuenca dhe grupimi i zërave) duhet të përputhet me formatin e miratuar nga ndërmarrja pasqyra e të ardhurave (Pasqyra e të Ardhurave Gjithëpërfshirëse), pasi kjo korrespodencë do të bëjë të mundur planifikimin dhe marrjen parasysh në mënyrë cilësore të gjithë procesit të formimit të rezultateve financiare të ndërmarrjes (Tabela 5.7). Për të siguruar krahasueshmërinë, është e përshtatshme të përdoret i njëjti format. Rezultatet e marra sipas planit, ose në fakt, nuk kanë nevojë të rigrupohen, renditen ose korrigjohen.

Tabela B. 7

Skema e formimit të rezultateve financiare

ditë pushimi indeks	rregullimi		rezultat
	Veprimi ("-" - zbritje, "+" - mbledhje)	Emri i treguesit
Të ardhurat operative		Kostot direkte të prodhimit	diferencë
		Shpenzimet e shitjes direkte
diferencë		Shpenzimet e përgjithshme të biznesit	Kontributi i kostos
Kontributi i mbulimit		Shpenzimet e sipërmarrjes	Përfitimi nga aktivitetet operative
fitimi nga bazë aktivitetet		Të ardhura nga aktivitetet financiare	Fitimi para tatimit
		Shpenzimet e financimit
		Të ardhura të tjera
		shpenzime të tjera
Fitimi para tatimit			Fitimi neto
Fitimi neto		Kontributet në fondet e ndërmarrjes	Të pashpërndara
	dividentët

Mbi bazën e një formati të vetëm, mund të argumentohet se BDT - ashtu si në Pasqyrën e Performancës Financiare - përfshin zbritje vijuese, hap pas hapi, nga rezultatet financiare bruto (të ardhurat, të ardhurat marxhinale, etj.) të përkatësisë. zërat e shpenzimeve. Pra, sipas rezultateve të një zbritjeje të tillë të shpenzimeve, në çdo hap formohen rezultatet financiare të "pastruara" nga një pjesë e caktuar e shpenzimeve. Dhe nëse në fazën e parë të ardhurat marxhinale formohen si diferencë midis të ardhurave totale dhe kostos, atëherë në fazën e fundit marrim fitim neto.

Në disa raste, këshillohet të futen rreshtat shtesë "Rezultat financiar nga aktivitetet financiare" dhe "Rezultat financiar nga operacionet e tjera të biznesit", të cilat do të përmirësojnë menaxhimin e rezultateve të tyre financiare.

Buxheti i fluksit të parasë (CDBS) pasqyron lëvizjen e fondeve (flukset e parave) për të gjitha llojet e llogarive bankare, arkat dhe vendet e tjera të ruajtjes së fondeve të ndërmarrjes.

Sipas drejtimit, flukset monetare ndahen në dy lloje:

Pranimet në ndërmarrje (arkëtimet e parave të gatshme në ndërmarrje);

Pagesat nga ndërmarrja (pagesat nga ndërmarrja).

Diferenca midis flukseve monetare hyrëse (marrjes) dhe flukseve monetare dalëse (pagesave) përcakton fluksin neto monetar të ndërmarrjes, i cili mund të jetë pozitiv kur kompania grumbullon para përkohësisht të lirë, dhe negativ kur pagesat në para tejkalojnë arkëtimet. Ekziston një korrespondencë midis arkëtimeve dhe të ardhurave, si dhe midis pagesave dhe shpenzimeve. Formimi i shumicës së të ardhurave dhe shpenzimeve shoqërohet me marrjen dhe pagesën e fondeve. Niveli i detajeve të artikujve BDDS dhe BDR duhet të jetë i njëjtë. Një shembull i korrespondencës midis artikujve BDDS dhe BDR është paraqitur në Tabelën. 5.8.

Tabela 5.8

Korrespondenca e artikujve BDDS dhe BDR

Kjo korrespondencë provokon një shenjë të barabartë midis fitimit dhe fluksit neto të parasë. Megjithatë, edhe sipërmarrësi fillestar është i vetëdijshëm se ka dallime mjaft domethënëse midis tyre. Arsyet kryesore që shkaktojnë dallime midis të ardhurave dhe arkëtimeve ose midis kostove dhe pagesave janë:

1) dallimet në terma. Arkëtimet në kohë mund të mbeten pas të ardhurave, ose mund të jenë përpara tyre, në disa raste ato mund të përkojnë. E njëjta gjë ndodh me pagesat. Ato mund të kryhen në mënyrë sinkrone me shpenzimet, mund të jenë përpara tyre, ose mund të mbeten dukshëm prapa - ndonjëherë mjaft domethënës;

2) dallimet në shuma. Ka fatura që nuk janë të ardhura dhe anasjelltas. Një ndërmarrje mund të marrë të ardhura dhe të mos ketë fatura që korrespondojnë me këto të ardhura. Në lidhje me shpenzimet/pagesat, ekziston një analogji e plotë: një ndërmarrje mund të bëjë shpenzime që nuk kërkojnë pagesa, dhe të bëjë pagesa që nuk janë shpenzime nga pikëpamja kontabël.

Le të hedhim një vështrim më të afërt në secilën mospërputhje.

Ndryshimet në linja në lidhje me të ardhurat janë si më poshtë (Tabela 5.9).

Tabela 5.9

Mospërputhja e linjës në lidhje me të ardhurat dhe arkëtimet

Duke përcaktuar marrëdhënien midis BDT, BGRK dhe bilancit, mund të tregohet se arkëtimet paraprake formojnë llogaritë e pagueshme të kompanisë, dhe kredia tregtare (mall) e ofruar për klientët - llogaritë e arkëtueshme.

Diferenca në linja në lidhje me shpenzimet dhe pagesat është si më poshtë (Tabela 5.10):

Tabela 5.10

Afati i pagesës në lidhje me shpenzimet

Në bilanc, paradhëniet paraqiten në llogaritë e arkëtueshme, dhe kredia e mallit e marrë nga furnitorët është llogari e pagueshme.

Mosmarrëveshjet në shumat në lidhje me të ardhurat nuk janë aq të ndryshme: të ardhurat nga aktiviteti kryesor nuk mund të jenë më shumë se të ardhurat. Ato mund të jenë më pak për shkak të humbjeve të lidhura me të arkëtueshmet me "besim të keq". Rrjedhimisht, në ato ndërmarrje ku produktet (punët, shërbimet) shiten ekskluzivisht me para në dorë, faturat përkojnë me të ardhurat si në terma ashtu edhe në vëllim. Në ndërmarrjet që marrin pagesa për produkte (punë, shërbime) paraprakisht, vëllimi i të ardhurave dhe arkëtimet janë të njëjta, por faturat formohen më herët. Në të njëjtat ndërmarrje shitjen e produkteve kryesisht në kushtet komerciale(mall) krediti, arkëtimet mbeten prapa të ardhurave si në terma ashtu edhe në shumë. Megjithatë, me rritjen e konkurrencës, kredia komerciale (mallra) do të zgjerohet dhe ky lloj të ardhurash do të bëhet mbizotërues.

Aktiviteti financiar i një ndërmarrjeje mund të gjenerojë arkëtime të fondeve që nuk janë të ardhura, por janë kredi, si dhe arkëtime që nuk kanë lidhje me të ardhurat, por janë investime në kapitalin e autorizuar të ndërmarrjes dhe sponsorizim (përfshirë buxhetin).

Mosmarrëveshjet në shuma në lidhje me shpenzimet janë të mundshme në të dy drejtimet: siç u përmend më lart, ka pagesa që nuk janë shpenzime dhe shpenzime që nuk kërkojnë pagesa. Artikujt kryesorë për të cilët EDV dhe BDDS ndryshojnë nga njëri-tjetri janë dhënë në Tabelën. 5.11

Kështu, BDDS është një mjet i detyrueshëm për menaxhimin e flukseve monetare të një ndërmarrje. Përdoret për të planifikuar dhe analizuar:

Vëllimet e pagesave dhe arkëtimeve specifike;

Koha e pagesave dhe pranimeve të parave;

Orientimi i flukseve monetare - arkëtimet sipas burimeve, pagesat për qëllimin e tyre të synuar;

Qarkullimi i parave të gatshme për periudhën (me frekuencën e kërkuar), e cila është e nevojshme për të vlerësuar nevojën për financim shtesë;

Gjendja (balanca) e fondeve në llogaritë për data specifike (kontrolli).

E gjithë sa më sipër ju lejon të menaxhoni aftësinë paguese të ndërmarrjes, domethënë aftësinë e saj për të shlyer detyrimet në kohën e duhur. Kjo arrihet përmes masave të mëposhtme:

Mbajtja e sasisë së kërkuar të fondeve në llogari (për kryerjen e të gjitha pagesave të planifikuara);

Tabela 5.11

Mosmarrëveshjet në artikujt midis BDT dhe BDDS

Ekzistojnë disa qasje kryesore për buxhetimin:

1) buxhetet në temën e menaxhimit:

A) monetare (Buxhetet e rrjedhës së parasë - BDDS);

b) ekonomike(buxhetet e të ardhurave dhe shpenzimeve - BDR);

V) natyrore(buxhetet me vlerë në natyrë - NSB);

2) buxhetet sipas njësive matëse të përdorura:

A) kosto:

- kosto reale- pasqyroni këtë apo atë vlerë në njësi monetare, pa pasqyruar paratë ose flukset monetare si të tilla ( BDR dhe buxheti i bilancit);

- monetare (BDDS);

b) vlerë në natyrë(buxheti i punës në vazhdim në fillim dhe në fund të periudhës);

3) buxhetet sipas nivelit:

A) dhomat e operacionit (në Qarkun Federal Qendror);

b) funksionale (në fusha të ndryshme të veprimtarisë);

V) përfundimtar (për ndërmarrjen në tërësi).

Buxheti operativ- një buxhet që përshkruan operacionet e biznesit të një divizioni të veçantë të një ndërmarrjeje që mban një përgjegjësi të caktuar financiare; në fakt, buxheti operativ është një mjet për delegimin e autoritetit dhe përgjegjësisë për çdo CFD për treguesit financiarë që lidhen me të. Çdo CFD korrespondon me VETËM NJË buxhet operativ, d.m.th., numri i përgjithshëm i buxheteve operative në një ndërmarrje është gjithmonë i barabartë me numrin e FRC-ve të formuara në të.

Buxheti funksionalështë një buxhet i krijuar për të përcaktuar kërkesat për burime për fusha të ndryshme të veprimtarisë:

- shitjet(buxheti i shitjeve);

- blerjet(buxheti i blerjeve të lëndëve të para dhe lëndëve të para);

- prodhimit(buxheti i prodhimit);

- magazinimi dhe transporti(buxheti i shpenzimeve komerciale direkte dhe të përgjithshme);

- administrim (menaxhimi)(buxheti i shpenzimeve administrative);

- aktivitetet financiare(buxheti i të ardhurave dhe shpenzimeve për aktivitetet financiare);

- aktivitetet investuese(buxheti i të ardhurave nga aktivitetet investive).

Buxhetet funksionale formohen nga zërat e buxheteve operative, të grupuara sipas karakteristikave të përkatësisë funksionale(lidhja ndërmjet buxheteve operative dhe funksionale është paraqitur në tabelën 3.1). Sistemi i buxheteve funksionale, në përputhje me të cilin ekziston një planifikim dhe kontabilitet i qëndrueshëm i rezultateve të veprimtarisë ekonomike të të gjithë ndërmarrjes, quhet struktura buxhetore.

Tabela 3.1 - Matrica e marrëdhënieve më të zakonshme ndërmjet buxheteve operative dhe funksionale

Buxhetet funksionale	CFD
Kostoja	Të ardhura	Të ardhura marxhinale	Arriti	Investimet
1. Shitjet		+	+	+	+
2. Blerja	+		+	+	+
3. Prodhimi	+		+	+	+
4. Magazinimi	+		+	+	+
5. Transporti	+		+	+	+
6. Administrimi (menaxhimi)	+			+	+
7.Aktivitetet financiare	+	+		+	+
8. Veprimtari investuese	+	+		+	+

TE buxhetet në natyrë përfshijnë buxhetet për mallrat, inventarët dhe aktivet afatgjata. Ato pasqyrojnë lëvizjen e të gjitha aseteve të ndërmarrjes, përveç parave të gatshme. Këto buxhete mund të mbahen si në njësi monetare ashtu edhe në njësi natyrore, ndërkohë që duhet të ekzistojë gjithmonë mundësia e zëvendësimit të një njësie matëse me një tjetër, nëse është e nevojshme. Karakteristikat e buxheteve funksionale sipas llojeve të vlerësimit janë paraqitur në tabelën 3.2.

Tabela 3.2 - Karakteristikat e buxheteve funksionale sipas llojeve të vlerësimit

Natyrisht, çdo buxhet funksional lidhet me në një nga tre llojet e buxheteve:

1) NSB në formën e buxhetit të mallrave, stoqeve dhe mjeteve afatgjata;

Në përputhje me këtë klasifikim, buxhetet funksionale janë konsoliduar dhe formojnë ato përkatëse buxhetet përfundimtare. Për shembull, buxheti i drejtpërdrejtë i prodhimit, buxheti i përgjithshëm, buxheti i shpenzimeve të shitjes, etj., grupohen së bashku për të formuar BDR-në përfundimtare.

Kështu, funksioni objektiv i buxheteve të ndërmarrjeve industriale përfshin funksionin e maksimizimit të rezultateve financiare përfundimtare, si dhe një sërë kufizimesh të vendosura nga faktorët e stabilitetit financiar (3.1), (3.2):

KFR \u003d F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...) - në maksimum,(3.1)

FS (L, FOC, SS…) >= FS (norma L, norma FOC, norma SS), (3.2)

ku KFR - rezultatet finale financiare;

K1, K2, K3… - ndikime të jashtme të kontrolluara;

H1, H2, H3… - ndikime të jashtme të pakontrollueshme (prirjet e parashikuara të konjukturës së jashtme);

FS - niveli i stabilitetit financiar;

L, PSC, CC ... - faktorët e stabilitetit financiar: likuiditeti (L), shuma e kapitalit neto qarkullues (NSC), pjesa e fondeve të veta në burimet e financimit (CC), etj.;

norma është vlera normative e treguesve të stabilitetit financiar.