Den 4 juli 2016 trädde en ny upplaga av den andra delen av Ryska federationens skattelag i kraft. Ändringarna berörde inkomster som är undantagna från beskattning och kostnader som inte ingår i vinstberäkningsunderlaget. Dessutom har avdrag från transportskatt förekommit.
Den andra delen av Ryska federationens skattelag ändrades av flera federala lagar den 4 juli 2016, som trädde i kraft efter att ha undertecknats av Rysslands president på dagen för officiell publicering.
Kostnader och inkomster
Transportskatt
I 28 kap. Skattebalken har en ny ”Skatteförmåner” dykt upp. I enlighet med det:
Enskilda är befriade från beskattning för varje fordon som har en tillåten maxvikt över 12 ton, registrerat i vägtullssystemets fordonsregister (nedan i detta kapitel - registret), om avgiftens storlek ska kompensera för skador orsakade på federala allmänna vägar överstiger värdet av fordon med en tillåten maxvikt över 12 ton (nedan i detta kapitel - avgiften) som betalas under skatteperioden för ett sådant fordon eller är lika med beloppet av det beräknade skatt för den givna skatteperioden.
För att få en förmån, om en individ eller organisation är berättigad till det, är det nödvändigt att lämna in en ansökan till den skattemyndighet som du väljer tillsammans med dokument som bekräftar skattebetalarens rätt till en skatteförmån.
I artikel 362 i Ryska federationens skattelag föreskrivs nu att beloppet för transportskatt som beräknas i slutet av skatteperioden av juridiska personer i förhållande till varje fordon med en högsta tillåtna vikt på över 12 ton är föremål för minskning med beloppet av den avgift som betalats till Platonsystemet för ett specifikt fordon under denna skatteperiod. Om en skattskyldig tillämpar ett avdrag och det skattebelopp som ska betalas till budgeten får ett negativt värde, anses det lika med noll. Information från registret över Platon-systemet kommer att lämnas till skattemyndigheterna årligen före den 15 februari på det sätt som bestäms av det federala verkställande organet på transportområdet i överenskommelse med det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning på skatteområdet och avgifter.
Artikel 363 i Ryska federationens skattelag bestämmer att skattebetalare av juridisk person som betalar in i Platon-systemet för passage av lastbilar på federala motorvägar inte behöver betala beräknade förskottsbetalningar för transportskatt i förhållande till lastbilar registrerade i systemet.
Statliga pliktförmåner
Enligt den nya utgåvan av artikel 333.38 i Ryska federationens skattelag är militär personal från Ryska federationens nationalgarde befriad från att betala statliga avgifter för att utföra notarialhandlingar.
Ännu fler koduppdateringar och laggranskningar i specialen på S:t Petersburgs juridiska portal.
Inkomstskatt (IIT) betalas av företag - juridiska personer som verkar under det allmänna skattesystemet. Denna populära skatt tilldelas kapitel 25 i Ryska federationens skattelagstiftning. Denna publikation kommer att berätta vem som betalar inkomstskatt, belysa de viktigaste frågorna som rör tillämpningen av skatten, dess beräkning, skattesatser, betalning, rapporteringsfrister och annat nödvändig information.
Ch. 25 Ryska federationens skattelag: inkomstskatt
För de allra flesta företag är inkomstskattesatsen 20 %. Skattebeloppet fördelas på två budgetar: 3% till den federala budgeten, 17% till den regionala budgeten (artikel 284 i skattelagen). Denna andel kommer att finnas kvar till slutet av 2020. Det finns företag med förmåner vars skattesats är betydligt lägre. Till exempel, för företagsinkomstskatt, kan en skattesats på 13,5 % i den regionala budgeten tillämpas på företag som deltar i den särskilda ekonomiska zonen i Magadan-regionen.
Inkomstskatteförmåner tillämpas (upp till en skattesats på 0%) för medicinska institutioner och utbildningsinstitutioner, deltagare i investeringsprojekt etc. (artikel 284 i skattelagen).
Betalning av inkomstskatt utförs (artikel 246 i skattelagen):
- inhemska företag med olika juridiska former av ägande som använder OSNO;
- utländska juridiska personer som verkar i Ryska federationen eller tar emot inkomster från ryska källor.
Företag som tillämpar ett förenklat skattesystem, UTII eller betalar en enhetlig jordbruksskatt betalar inte inkomstskatt. Enskilda företagare på OSNO beräknar och betalar personlig inkomstskatt som en personlig inkomstskatt.
I samband med överföring av skattebetalningar till budgeten på olika nivåer utfärdas betalningsuppdrag som anger olika budgetklassificeringskoder (BCC). De inkomstskattekoder som gäller 2018 finns i denna publikation.
Skatteunderlaget för inkomstskatt (artikel 247 i skattelagen) är skillnaden som uppstår mellan företagets inkomst (intäkter från försäljning och annan verksamhet som beaktas utan moms och punktskatter) och dess totala kostnader, d.v.s. dokumenterade kostnader förknippade med produktion av produkter, samt icke-försäljningskostnader. Kapitel 25 i Ryska federationens skattelag ger en detaljerad klassificering av inkomster (artiklarna 248-251 skattelagstiftningen) och företagets kostnader (artiklarna 252-270 skattelagen). Det finns en sluten lista över utgifter som inte beaktas vid inkomstbeskattningen. Dessa inkluderar utdelningar som beräknas till aktieägarna, bidrag till förvaltningsbolaget, lånetäckning etc. (artikel 270 i skattelagen).
Redovisning av inkomster och kostnader vid beräkning av inkomstskatt
Förekomsten av två redovisningsmetoder (periodisering och kontanter) bestämmer skillnaderna i redovisningen av intäkter och kostnader för beräkning av bolagsskatt:
- Periodiseringsmetod inbegriper redovisning av inkomster och utgifter under den period de inträffar, oavsett det faktiska mottagandet av medel eller deras utgifter (artiklarna 271-272 i skattelagen);
- Kontantmetoden redovisar inkomster när medel tas emot, och utgifter så snart företaget har återbetalat sina förpliktelser gentemot borgenären (artikel 273 i skattelagen).
Företag ges rätt att välja en redovisningsmetod (och kontanter endast om fastställda begränsningar uppfylls) och att konsolidera dess användning i redovisningsprinciper.
Beräkning av inkomstskatt
Skatteperioden för inkomstskatt är räkenskapsåret (kalenderåret) (artikel 285 i skattelagen). Skatteunderlaget beräknas från 1 januari till 31 december varje år, med början av det nya året börjar skatteberäkningen igen. Skatteperioden består av redovisningsperioder - kvartal eller månader, då företaget redovisar resultatet av sitt arbete och beräknar förskottsbetalningar. Betalningsfrekvensen bestäms av storleken på företagets omsättning.
Förfarandet för att beräkna skatt och förskott på den föreskrivs i art. 286 NK.
Beräkningsalgoritmen är enkel - efter att ha bestämt vinstbeloppet, beräknar revisorn skattebeloppet genom att multiplicera det med den fastställda skattesatsen.
Om företaget går med förlust (dvs ett överskott av kostnader över inkomsten registreras), anses basen vara lika med noll, eftersom negativa värden inte är tillåtna vid fastställandet av den.
Alla gjorda beräkningar och tillförlitligheten av att fastställa underlaget ska dokumenteras i relevanta skatteregister för inkomstskatt, ett urval som företaget vanligtvis utvecklar och godkänner i UP. Bokföringsformulär kan användas eftersom de är mycket bekväma. Skatt och redovisning är nödvändiga för att spegla olika kriterier för bildandet av företagets lönsamhets- och kostnadssida, men det händer också att beräkningarna är identiska när skatte- och redovisningsvinster sammanfaller.
Sådana sammanträffanden är extremt sällsynta, eftersom villkoren för att acceptera inkomster och kostnader i redovisningen skiljer sig åt. Resultatet av sådana avvikelser var termen villkorad inkomstskattekostnad. Detta är det villkorade beloppet för inkomstskatt (nedan kallat URNNP), beräknat enligt redovisningsdata (klausul 20 i PBU 18/02) med formeln:
URNNP = P buh x C n, där
P-bok – vinst enligt bokföring,
S n – takt.
Revisorn återspeglar denna indikator genom att posta:
Dt 99/URNNP – Kt 68
Om en förlust redovisas under räkenskapsperioden ska villkorad inkomst för inkomstskatt beräknas. Detta är samma villkorade värde på den "sparade skatten" på grund av den erkända förlusten.
UDNNP = U buh x C n, där
Revisorn har en förlust enligt bokföringsuppgifter.
Det reflekteras av ledningar:
Dt 68 – Kt 99/UDNNP
Vid beräkning av villkorad inkomst eller kostnad för icke skattepliktig inkomst förlitar sig revisorn på uppgifter om vinst/förlust före skatt.
Den skatt som bestäms av beloppen av villkorade inkomster/kostnader, justerad för beloppen av permanenta och uppskjutna skattefordringar och skatteskulder, kallas aktuell inkomstskatt.
Beräkning av förskottsbetalningar för inkomstskatt
Även om skatteperioden för inkomstskatt anses vara ett år är företaget skyldigt att periodisera förskottsbetalningar. Det finns två metoder för att beräkna dem:
- Den första är installerad för alla företag. Rapporteringsperioderna är 1:a kvartalet, ett halvår, 9 månader. I slutet av var och en av dem görs förskottsbetalningar:
- betalningsbeloppet för det första kvartalet är lika med den beräknade inkomstskatten för denna period;
- beloppet för den andra betalningen är lika med skattebeloppet för halvåret, minskat med beloppet för det överförda förskottet för det första kvartalet;
- beloppet för den 3:e betalningen är beloppet av NNP för 9 månader, reducerat med beloppet av förskott för 1 kvartal och ett halvt år.
Förfarandet för att betala inkomstskatt enligt art. 285 i skattelagen, ger rätten att överföra kvartalsvisa förskottsbetalningar till företag med intäkter som inte överstiger 15 miljoner rubel. (exklusive moms) per kvartal för de föregående 4 kvartalen. Denna rätt gäller även budgetorganisationer, ideella organisationer och vissa andra företag, oavsett storleken på deras intäkter.
I slutet av kvartalet beräknar revisorn betalningsbeloppet (enligt ovanstående beräkning) och jämför dess värde med mängden upplupna månatliga betalningar som gjorts under detta kvartal. Om deras totala belopp är mindre än den beräknade kvartalsbetalningen, betalar företaget mellanskillnaden. Vid överbetalda förskott räknas överbetalningen av revisorn i efterföljande perioder.
Månatliga förskottsbetalningar för inkomstskatt beräknas enligt följande:
- under det första kvartalet räknar revisorn betalningar som liknar de belopp som intjänats under det fjärde kvartalet förra året;
- under 2:a kvartalet delar revisorn beloppet för skatt på vinst för det 1:a kvartalet med 3 och överför det i aktier för varje månad i kvartalet;
- under det tredje kvartalet drar revisorn skattebeloppet för det första kvartalet från inkomstskattebeloppet för halvåret och, dividerat med 3, bestämmer förskottsbeloppet för månaderna i det tredje kvartalet;
- under fjärde kvartalet divideras inkomstskatten för 9 månader, minskad med inkomstskatten för sex månader, med 3 och beloppet av månatliga förskott bestäms.
- Den andra beräkningsmetoden är att beräkna inkomstskatten från faktiska vinster. Företaget har rätt att etablera det på det nya året genom att meddela Federal Tax Service om detta före den 31 december föregående år. Med denna metod beräknas skatten på den faktiska vinsten som erhållits, det vill säga genom att göra månatliga förskottsöverföringar beräknas skattebeloppet från den faktiska vinsten för månaden. Till exempel, för januari överför de NPT från vinsten i januari, för februari - NPT från vinsten som erhålls för januari och februari, minskat med det skattebelopp som överfördes i januari, etc.
Sista dag för att betala inkomstskatt
Om redovisningsperioderna för inkomstskatt är ett kvartal, ett halvt år och 9 månader, ska förskottsbetalningar vid deras slut göras före den 28:e dagen i månaden efter redovisningsperioden.
Månatliga förskott överförs före den 28:e dagen i rapporteringsmånaden, det vill säga för maj - före 28 maj, för juni - före 28 juni, etc.
För utbetalningar som görs på grundval av faktisk erhållen vinst sker förskott senast den 28:e dagen i efterföljande månad.
Oavsett metoden för att beräkna betalningar i slutet av året, beräknar revisorn det verkliga värdet av NNP, jämför det med beloppet av betalningar och justerar - underskottet betalas till budgeten och de överbetalda beloppen tas med i konto vid efterföljande betalningar. Det justerade, d.v.s. underbetalda beloppet av inkomstskatt för året ska överföras före den 28 mars - senast vid tidpunkten för inlämnande av inkomstdeklarationen till Federal Tax Service.
Inkomstskatteposter
Låt oss visa de viktigaste uppgifterna som en revisor driver när han bokför inkomstskatter:
Du kan läsa mer om inlägg via NNP.
Företagets argument om den felaktiga tillämpningen av domstolarna på de aktuella rättsförhållandena av bestämmelserna i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag är ohållbara, med hänsyn till hänvisningen i punkt 3 i artikel 346.5 i skattelagstiftningen. Ryska federationen till punkt 1 i artikel 252 i nämnda kod, enligt vilken skattebetalarens utgifter som kan hänföras till utgifter måste motiveras, är sedan ekonomiskt motiverade och dokumenterade. I det aktuella fallet uppfylldes, såsom fastställts av domstolarna, dessa villkor inte av bolaget. I motsats till argumenten i klagomålet tyder inte företagets avsikt att driva fiskefartyg för det avsedda syftet och de åtgärder som det vidtog i samband med att förbereda fartygen för fiske motsatsen.
Dekret från Ryska federationens regering daterat den 3 december 2012 N 1249 (som ändrat den 15 mars 2017) "Om förfarandet för statlig reglering av tariffer för bortskaffande av radioaktivt avfall" (tillsammans med "Förordningen om statlig reglering av tariffer för bortskaffande av radioaktivt avfall”)