Försäljningshandlingen upprättas på samma sätt som en vanlig handling för försäljning av varor och tjänster. Skillnaden mellan ett sådant dokument ligger i de inlägg som det genererar. Som ni ser är konto 45.01 inblandat. Efter att villkoren för äganderätten är uppfyllda ska vi genomföra äganderätten till varorna. We go Försäljning - Försäljning av fraktade varor. Vi skapar ett nytt dokument där vi anger motparten, avtalet enligt vilket vi överför dessa rättigheter och dokumentet för transporten av dessa varor. Det är dessa varor från transportdokumentet som kommer att falla under äganderätten. Av konteringarna framgår att konto 45.01 stängs för kostnad för försäljning för DOS. Och även Redovisning av intäkter från försäljning av varor D62.01 - K90.01.1, det vill säga intäkter registreras endast vid tidpunkten för överföring av rättigheter till varorna.
Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår?
Enligt den allmänna civilrättsliga regeln uppstår köparens äganderätt till den köpta varan från det att den överlåts av säljaren. Detta förfarande för överföring av äganderätt är allmänt accepterat i rysk praxis och orsakar inga särskilda problem i redovisningen. Den ryska federationens civillag tillåter dock parterna att föreskriva i köpeavtalet att äganderätten till varorna som överförs till köparen behålls av säljaren tills betalning för varorna eller andra omständigheter inträffar (art.
491 i Ryska federationens civillag). I praktiken överför branschorganisationer ofta varor avsedda för försäljning till tredje part utan att överföra äganderätten till dem. Om äganderätten till varan inte har övergått till köparen vid tidpunkten för leverans, anses den inte vara såld, det vill säga det finns inget momsobjekt (klausul 1, artikel 39, klausul 1, artikel 146 i skattelagen i Ryska Federationen) 1 s. 1 art.
Överlåtelse av varor utan äganderättsövergång (kommentar till konto 45)
Uppmärksamhet
För att utföra dessa operationer är det nödvändigt att skapa dokumentet "Försäljning av skickade varor" på basis av dokumentet "Försäljning (agera, faktura)". Dokumentet "Försäljning av skickade varor" anges när köparen accepterar varor för redovisning (när äganderätten överförs till honom) med tillhandahållandet av ett undertecknat dokument i en enhetlig form (till exempel TORG-12). Som ett resultat av bokföringen av dokumentet "Försäljning av fraktade varor" kommer motsvarande konteringar att genereras.
(Fig. 4.) Om kryssrutan "Debitera moms vid försändelse utan äganderättsöverlåtelse" inte är markerad i inställningarna för redovisningspolicy, då bokförs dokumentet "Försäljning av varor och tjänster" med operationstypen "Leverans utan äganderättsövergång" ”, debiteras moms och reskontraposterna kommer inte att göras.
Överlåtelse av äganderätten till varorna
Som ett resultat av bokföringen av dokumentet bildas en kontering på debiteringen av konto 45.01 "Köpta varor skickade" och krediten på konto 41.01 "Varor i lager", eftersom. varor från lagret skickas, men intäkterna från deras försäljning under en viss tid kan inte redovisas i bokföringen (fig. 3). Samtidigt, vid leverans utan äganderättsöverlåtelse, debiteras moms på debiteringen av konto 76.OT "Moms som upplupet på frakt" och krediteringen av konto 68.02 "Moms" och den utfärdade fakturan återspeglas i försäljningsboken . Efter att ha bekräftat faktumet av godtagandet av varor för redovisning med köparen, d.v.s.
efter överföringen av äganderätten till varorna till köparen, bokför säljaren intäkterna från försäljningen av varor och skriver av varorna från konto 45 "Sändda varor", medan det momsbelopp som uppstått vid leverans kommer att krediteras momskontot för försäljning (Dt 90,03 Kt 76. FRÅN).
Sändning utan överlåtelse av äganderätt 1c: redovisning 8.3
Periodiseringen av moms och bildandet av en försäljningsbokföring kommer att utföras senare, efter överföringen av äganderätten till varorna och bokföring av dokumentet "Försäljning av fraktade varor". Kära läsare, vi påminner om att om du fortfarande har frågor om beräkning av moms vid försäljning av varor utan äganderättsövergång i programmet 1C: Enterprise Accounting 3.0, samt andra frågor om redovisning i 1C-program, då du kan kontakta GRATIS en fråga till konsulterna för 1C LLC PKF "New Cepheya". Vi råder dig att först bekanta dig med reglerna för att använda vår konsultationslinje.
Vid utarbetandet av denna artikel användes information från referensboken "Redovisning för mervärdesskatt", som finns i informationssystemet 1C: ITS.
Svårigheter med bokföring och beskattning vid överlåtelse av ägande
Redovisning på detta konto utförs i samband med platser (lagring) och objekt. Fragment av den godkända kontoplanen, avsnitt 4, Färdiga varor och varuinnehåll
- 1 Transaktioner enligt kommissionsavtal
- 1.1 Exempel på transaktioner under ett provisionsavtal
- 1.2 Bokningar för transport av varor från avsändarens lager
- 1.3 Leverans utan äganderättsöverlåtelse
- 1.4 Sändningsposter före äganderättens övergång
- 1.5 Inlägg efter ägarregistrering
- 2 Funktioner i momsredovisning för verksamhet på konto 45
- 2.1 Momsposter på försändelsen
- 2.2 Momsposter för försäljning
Verksamhet enligt kommissionsavtal Ett kommissionsavtal är ett avtal enligt vilket den ena parten (kommissionär) åtar sig att sälja den andra partens varor (åtagande) mot ersättning.
Bokningar på konto 45
Samtidigt utfärdar säljaren, vid leverans av varor, en komplett uppsättning dokument (sändningsfaktura, faktura, etc.), men återspeglar inte faktumet om försäljning av varor i sin bokföring. Efter leveransen av varorna, även om dess värde fortfarande är säljarens egendom, kan det inte längre återspeglas i varornas sammansättning i lagret. För att återspegla sådana varor i redovisningen föreskriver instruktionerna för användning av kontoplanen ett särskilt konto 45 "Sändda varor", utformat för att sammanfatta information om tillgängligheten och förflyttningen av skickade varor, vars intäkter från försäljningen för en viss tid kan inte redovisas i bokföringen.
Vid tidpunkten för överföring av varor enligt kontrakt som föreskriver ett annat än det allmänt accepterade ögonblicket för överföring av äganderätt, utförs bokföring D45 K41, det vill säga varorna skickas, men fortsätter att vara listade på säljarens balansräkning.
Enligt punkt 1 i artikel 223 i den ryska federationens civillagstiftning uppstår äganderätten för förvärvaren av en sak från tidpunkten för dess överföring, om inte annat föreskrivs i lag eller avtal. Civillagen tillåter parterna i köpeavtalet att komma överens om det ögonblick då äganderätten för förvärvaren av saken uppstår i en annan ordning. Således anger artikel 491 i den ryska federationens civillagstiftning följande: i de fall där avtalet föreskriver att äganderätten till varorna som överförs till köparen behålls av säljaren tills betalning eller andra omständigheter inträffar, har köparen inte rätt att
innan äganderätten övergår till den, överlåta godset eller förfoga över dem på annat sätt, om inte annat följer av lag eller avtalet eller inte följer av varans ändamål och egenskaper.
I de fall, inom den i avtalet angivna tidsperioden, den överlåtna varan inte kommer att betalas eller andra omständigheter inte inträffar där äganderätten övergår till köparen, har säljaren rätt att kräva tillbaka
varor till honom, om inte annat följer av avtalet.
Samtidigt berövar ingåendet av ett sådant avtal inte säljaren rätten att kräva, i enlighet med punkt 3 i artikel 486 i Ryska federationens civillag, betalning för varor och betalning av ränta i enlighet med artikel 395 i Ryska federationens civillagstiftning.
Bokföring och skatteredovisning för säljaren
Varor redovisas som en del av organisationens lager och återspeglas i redovisningen till den faktiska kostnaden lika med summan av de faktiska kostnaderna för deras anskaffning (exklusive moms) (klausulerna 2, 5, 6 i bokföringsförordningen "Redovisning för material och inventeringar” PBU 5/01, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 9 juni 2001 nr 44n).
Om äganderätten till varorna övergår till köparen efter att ha mottagit betalning från honom, debiteras den faktiska kostnaden för produkterna vid leveransdatumet från konto 41 "Varor" till debiteringen av konto 45 "Sändda varor" (Instruktioner för tillämpningen av kontoplanen godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 31 oktober 2000 nr 94n).
Vid den tidpunkt då ägandet av de levererade varorna överförs till köparen, redovisar företaget intäkter från försäljningen av
i mängden mottagna medel, vilket återspeglas i debiteringsposten på konto 62 "Avräkningar med köpare och kunder"
och tillgodohavandet av konto 90 ”Försäljning”, underkonto 90-1 ”Intäkter” (punkterna 5, 6, 12 i bokföringsförordningen ”Organisationens inkomster” PBU 9/99, godkänd genom finansdepartementets order daterad 6 maj 1999 nr 32n, Anvisningar för användning av kontoplanen). Samtidigt debiteras den faktiska kostnaden för sålda varor från konto 45 till debiteringen av konto 90, underkonto 90-2 "Kostnad för försäljning".
säljarens moms
Som följer av kapitel 21 i skattelagstiftningen "Moms för mervärdesskatt" (klausul 1, klausul 1, artikel 146 i Ryska federationens skattelag), är försäljning av varor ett föremål för beskattning för mervärdesskatt. Följaktligen, efter leveransen av varorna, är företaget skyldigt att periodisera det skattebelopp som ska betalas till budgeten och återspegla denna operation i redovisningen. Tidpunkten för fastställande av beskattningsunderlaget för mervärdesskatt, i enlighet med punkt 1 i artikel 167 i skattelagen, är det tidigaste av följande datum: dagen för leverans av varor eller betalningsdagen, delbetalning mot kommande leverans av varor.
I finansministeriets skrivelse den 11 mars 2013 nr 03-07-11 / 7135 uttryckte finansiärer åsikten att om varuförsändelsen skedde under en skatteperiod och äganderätten till denna vara övergår till köparen i en annan period, då bör moms tas ut i den period då försändelsen gjordes, oavsett tidpunkten för äganderättens övergång.
I enlighet med skrivelserna från Rysslands finansministerium daterade den 1 november 2012 nr 03-07-11 / 473, daterad 1 mars 2012 nr 03-07-08 / 55,
daterad 13 januari 2012 nr 03-07-11/08, daterad 22 juni 2010 nr 03-07-09/37, datum för leverans (överföring) av varor förstås som datumet för den första utformningen av den primärt dokument, utfärdat till köparen (kund), transportör (kommunikationsorganisation) för leverans av varor till köparen.
Skatteunderlaget bestäms i enlighet med punkt 1 i artikel 154 i skattelagen som kostnaden för varor utan skatt. Den skattesats som används för att fastställa skattebeloppet bestäms i enlighet med artikel 164 i skattelagen.
notera
I finansministeriets skrivelse nr 03-07-11 / 7135 uttryckte finansiärer åsikten att om transporten av varor gjordes under en skatteperiod och ägandet av denna produkt övergår till köparen under en annan period, då Moms ska debiteras under den period då försändelsen har skett.
Vid försäljning av varor (varor, annan egendom) enligt avtal med särskild äganderättsövergång ska momsbeloppet tas ut oavsett att intäkterna inte återspeglas i säljarens bokföring förrän de relevanta omständigheterna inträffar, eftersom den leverans av varor till köparen är närvarande.
I enlighet med finansdepartementets skrivelser av den 11 mars 2013 nr 03-07-11 / 7135, daterad den 8 september 2010 nr 03-07-11 / 379
på grund av att tidpunkten för fastställandet av beskattningsunderlaget för mervärdesskatt inte är knutet till övergången av äganderätten till varan, vilket redovisas som en försäljning i skattehänseende, är säljaren skyldig att beräkna skattebeloppet den dag själva transporten av varorna.
Med hänsyn till det ovanstående uppstår tidpunkten för fastställande av skattebasen för försäljning av varor enligt ett avtal med ett särskilt förfarande för överlåtelse av äganderätten på dagen för den första utformningen av det primära dokumentet som upprättats i köparens namn , dvs. på dagen för leverans av varorna (klausul 1 klausul 1 artikel 167 i Ryska federationens skattelag.)
I bokföringen kan beloppet av mervärdesskatt som upplupna och presenteras för köparen före erkännandet av intäkterna från försäljningen av varor återspeglas till exempel på konto 45 eller på konto 76 "Uppräkningar med olika gäldenärer och borgenärer", sub -konto "moms upplupna vid leverans av varor med ett särskilt förfarande för överlåtelse av äganderätt".
På intäktsredovisningsdagen debiteras det upplupna momsbeloppet från konto 45 (eller 76), underkonto "upplupen moms".
vid avsändning av varor med särskilt förfarande för överlåtelse av äganderätt”, till debitering av konto 90, underkonto 90-3
"Mervärdesskatt".
inkomstskatt
Intäkt från försäljning av varor (exklusive moms) i skatteredovisningen redovisas som intäkt från försäljningen på dagen
överföring av äganderätten till dem till köparen (klausul 1 i artikel 248, klausul 1 i artikel 249, klausul 3 i artikel 271 i Ryska federationens skattelag). Kostnaden för att förvärva varor som skickas till köparen är relaterad till direkta kostnader vid försäljningsdagen, d.v.s. på dagen för överföringen av äganderätten till köparen (punkt 3 i artikel 320, stycke 3 i punkt 1 i artikel 268 i Ryska federationens skattelag).
Bokföring och skatteredovisning för köparen
Överväg nu redovisning från ett företag som köper varor enligt ett kontrakt med en särskild äganderättsöverföring.
I enlighet med bokföringsförordningen "Redovisning för inventarier" PBU 5/01, godkänd genom förordnande av Finansdepartementet den 9 juni 2001 nr 44n, ingår varor i inventarier som förvärvats eller tagits emot från andra juridiska personer eller enskilda och avsedda för försäljning. Följaktligen använder branschorganisationer, när det gäller redovisning av varor, tillsammans med PBU 5/01, metodiska riktlinjer för redovisning av inventarier, godkända genom finansministeriets beslut av den 28 december 2001 nr 119n (nedan - metodriktlinjer nr. 119n).
Enligt punkt 18 i riktlinjer nr 119n redovisas varor som inte tillhör organisationen, men som är i dess användning eller förfogande, på konton utanför balansen i den bedömning som anges i avtalet,
eller i en värdering överenskommen med deras ägare. I avsaknad av ett pris för de angivna varorna i kontraktet eller ett pris som överenskommits med ägaren, kan de beaktas vid en villkorad värdering.
Ett konto utanför balansräkningen 002
"Råvaror och materiella tillgångar accepteras för förvaring" (se även brevet från Rysslands finansministerium
daterad 24 augusti 2007 nr 07-05-06/218).
Efter att ha betalat för varorna skriver köparen av kostnaden för produkterna från kontot utanför balansräkningen och återspeglar det på balanskonto 41 "Varor".
Köparens moms
Köparen av varor som köper dem enligt ett avtal med en särskild äganderättsövergång har som regel en fråga om tidpunkten för tillämpning av momsavdraget. Kapitel 21 i Ryska federationens skattelag definierar tre villkor, vars engångsuppfyllelse ger skattebetalaren rätt att använda momsavdraget:
- varor köpta för användning i skattepliktiga transaktioner;
- varor accepteras för redovisning;
- det finns en giltig faktura.
Samtidigt förklarar inte kapitel 21 i Ryska federationens skattelag vad som menas med att godkänna varor för redovisning, även om finansministeriet anser att lagstiftaren i detta fall menade deras reflektion över balansräkningen för organisation, det vill säga först efter övergången av äganderätten till de överförda varorna, kan företaget använda avdraget. Samtidigt följer detta inte direkt av Ryska federationens skattelag.
Dessutom är redovisning av varor på ett konto utanför balansen en av komponenterna i redovisningen, vilket framgår av kontoplanen. Därför kan företaget dra nytta av momsavdraget efter att produkterna reflekterats utanför balansräkningen. Denna ståndpunkt bekräftas av finansministeriets skrivelser daterade den 21 oktober 2008
nr 03-07-08/242, 6 maj 2008 nr 03-07-08/107.
Organisationen skickade ett parti varor. Priset på produkter, enligt avtalet, är 118 000 rubel. (inklusive moms 18 000 rubel). Kostnaden för sålda varor är 80 000 rubel. Enligt avtalet övergår äganderätten till de levererade varorna till köparen först efter att denne har betalat för dem. I redovisningen av säljaren bör återspeglas enligt följande:
På dagen för leverans av varorna till köparen.
DEBIT 45 KREDIT 41
- 80 000 rubel - varorna skickades till köparen;
DEBITERING 45-MOMS (76-moms) KREDIT 68/moms
- 118 000 rubel - Moms togs ut när varorna skickades.
På dagen för mottagandet av betalning för varorna från köparen.
DEBIT 51 KREDIT 62
- 118 000 rubel - återspeglade mottagandet av medel som betalning för varorna;
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 118 000 rubel - intäkter från försäljning av varor redovisades;
DEBITERING 90-2 KREDIT 45
- 80 000 rubel - kostnaden för sålda varor skrevs av;
DEBIT 90-3 KREDIT 45-moms (76-moms)
- 18 000 rubel - återspeglar den upplupna momsen.
I köparens bokföring bör mottagandet av varor enligt ett kontrakt med ett särskilt förfarande för överföring av äganderätten återspeglas enligt följande:
DEBITERING 002
- 100 000 rubel - varorna som tas emot från leverantören accepteras för redovisning;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 18 000 rubel - momsbeloppet som presenteras av leverantören återspeglas;
DEBIT 68/VAT KREDIT 19
- 18 000 rubel - momsbeloppet som presenteras av leverantören accepteras för avdrag.
På betalningsdagen:
DEBIT 60 KREDIT 51
- 118 000 rubel - betalning gjordes till leverantören;
KREDIT 002
- 100 000 rubel - varor avskrivna från balansräkningen;
DEBIT 41 KREDIT 60
- 100 000 rubel - varorna accepteras för balansredovisning.
Professionell press för revisorer
För den som inte kan förneka sig nöjet att bläddra i en ny tidning, läsa kvalitetsskrivna artiklar kontrollerade av experter.
Efter att ha erhållit betalning från köparen debiteras varan från säljarens saldo. För att kunna implementera ovanstående i programmet 1C: Enterprise Accounting 3.0 bör revisorn inte glömma att göra inställningar i programmet. För att göra detta, i formuläret "Redovisningspolicy" (Huvudsida - Inställningar - Redovisningspolicy), gå till fliken "Moms" och kryssa i rutan "Debitera moms på försändelse utan överlåtelse av äganderätt" (Fig. 1). Om kryssrutan "Debitera moms vid leverans utan äganderättsövergång" är markerad, debiteras moms vid tidpunkten för leverans av varor (vid bokföring av dokumentet "Försäljning av varor och tjänster" med operationstypen "Leverans utan äganderättsövergång" ), kommer moms att debiteras och en anteckning kommer att göras i försäljningsboken (Fig. 2).
Hur redovisar man varor utan att äganderätten övergår?
Bokföring och skatteredovisning för dummies E-journal, steg för steg gratis utbildning
- Hem
- inventeringar
Den ryska federationens civillag föreskriver överföring av äganderätten vid tidpunkten för överföringen av varorna till köparen, men en reservation ges omedelbart: "om inte avtalet föreskriver ett annat förfarande." Sålunda, vid försäljning av varor, är två fall av överföring av äganderätt möjliga:
- vid tidpunkten för leverans;
- vid betalningstillfället.
I det första fallet, oavsett om betalning erhålls eller inte, övergår äganderätten vid tidpunkten för leverans av varorna, i detta ögonblick görs motsvarande konteringar för försäljning av varor i bokföring.
Kontraktet kan föreskriva överföring av äganderätten till varorna vid betalningstillfället, då måste något annorlunda poster göras i bokföringen.
Överlåtelse av varor utan äganderättsövergång (kommentar till konto 45)
- Vid tidpunkten för äganderätten skrivs restvärdet av anläggningstillgången av till utgiftskonto 91.2.
Bokningar på utsändning före äganderättens överlåtelse Dt Kt Beskrivning av verksamheten Belopp Dokument 01 avyttring av anläggningstillgångar 01 Avskrivning av anläggningstillgångars värde 1200000 Lag om överlåtelse av anläggningstillgångar-1 02 01 avyttring av anläggningstillgångar Avskrivning av anläggningstillgångar ackumulerade avskrivningar 700000 Lag om överlåtelse av anläggningstillgångar-1 45 01 avyttring av anläggningstillgångar Avskrivning av objektets restvärde till utgifter efter äganderättens överlåtelse 500000 Försäljningsakt Koncerner efter äganderättsregistrering Dt Kt Beskrivning av transaktionen Belopp av transaktionen Dokument 91.2 45 Det överförda objektets restvärde skrevs av 500000 Överlåtelsehandlingen av OS-1 62.01 91.1 Beloppet för försäljningen av objektet återspeglades 3500000 Försäljningsakten Funktioner i momsredovisning för operationer på 45 konto Om vi styrs av mänsklig logik kan vi inte samla in moms innan vi redovisar intäkterna.
Överlåtelse av äganderätten till varorna
Info
För att utföra dessa operationer är det nödvändigt att skapa dokumentet "Försäljning av skickade varor" på basis av dokumentet "Försäljning (agera, faktura)". Dokumentet "Försäljning av skickade varor" anges när köparen accepterar varor för redovisning (när äganderätten överförs till honom) med tillhandahållandet av ett undertecknat dokument i en enhetlig form (till exempel TORG-12).
Som ett resultat av bokföringen av dokumentet "Försäljning av fraktade varor" kommer motsvarande konteringar att genereras. (Fig. 4.) Om kryssrutan "Debitera moms vid försändelse utan äganderättsöverlåtelse" inte är markerad i inställningarna för redovisningspolicy, då bokförs dokumentet "Försäljning av varor och tjänster" med operationstypen "Leverans utan äganderättsövergång" ”, debiteras moms och reskontraposterna kommer inte att göras.
Svårigheter med bokföring och beskattning vid överlåtelse av ägande
I kontoplanen finns konto 45 ”Sändda varor”, som används i detta fall. När varorna skickas bokförs D45 K41, det vill säga varorna skickas, men fortsätter att listas på säljarens balansräkning. Efter att ha erhållit betalning från köparen debiteras varan från säljarens saldo. Moms kan tas ut vid leveranstillfället, utan att vänta på äganderättens övergång.
Datum Debet Kredit Transaktionsnamn 03.05.2013 45 41 Skickat gods utan äganderättsövergång 03.05.2013 45 68 Upplupen moms 10.05.2013 51 62 Erhållen betalning från köparen 10.05.2013 10.05.2013 62 50 Refl. 0,2 45 Skriven av sålda varor Värde Det bör noteras att vid överlåtelse av äganderätten till betalning kommer kostnaden för fraktade varor att listas i företagets balansräkning på konto 45 "Sändda varor" tillsammans med det upplupna momsbeloppet.
Bokningar på konto 45
Den ryska federationens civillag anger följande: i de fall där avtalet föreskriver att äganderätten till varorna som överförs till köparen behålls av säljaren tills betalning eller andra omständigheter inträffar, har köparen inte rätt att avyttra varorna eller förfoga över av dem på annat sätt innan äganderätten övergår till honom, om inte annat föreskrivs i lag eller avtal, eller inte följer av varans ändamål och egenskaper. I de fall då inom den i avtalet föreskrivna tiden den överlåtna varan inte betalas eller andra omständigheter inte inträffar där äganderätten övergår till köparen, har säljaren rätt att kräva tillbaka varan till honom, om inte annat följer av avtalet. Ingåendet av ett sådant avtal berövar dock inte säljaren rätten att kräva i enlighet med punkt 3 i art. 486 i den ryska federationens civillag betalning för varor och betalning av ränta i enlighet med art. 395 i Ryska federationens civillagstiftning.
Kapitel 21 i Ryska federationens skattelag definierar tre villkor, vars engångsuppfyllelse ger skattebetalaren rätt att använda momsavdraget: - varor köpta för användning i skattepliktiga transaktioner; — Varor accepteras för redovisning. - det finns en faktura, korrekt utförd. Samtidigt har Ch. 21 i Ryska federationens skattelag förklarar inte vad som menas med att godkänna varor för redovisning, även om finansministeriet anser att lagstiftaren i detta fall menade deras reflektion över organisationens balansräkning, det vill säga endast efter övergången av äganderätten till de överlåtna varorna kan företaget utnyttja avdraget.
Samtidigt följer detta inte direkt av Ryska federationens skattelag. Dessutom är redovisningen av varor på ett konto utanför balansen en av de ingående delarna av redovisningen, vilket framgår av kontoplanen. Därför kan företaget dra nytta av momsavdraget efter att produkterna reflekterats utanför balansräkningen.
Leverans utan överföring av äganderätten till transaktionen
Uppmärksamhet
På dagen för överföringen av äganderätten till de levererade varorna till köparen, erkänner organisationen intäkterna från försäljningen i mängden mottagna medel, vilket återspeglas i debetposten på konto 62 "Uppräkningar med köpare och kunder" och krediten av konto 90 "Försäljning", underkonto 90-1 "Intäkter" (Klausuler 5, 6, 12 i reglerna om redovisning "Organisationens inkomster" PBU 9/99, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 6 maj , 1999 N 32n, Bruksanvisning för kontoplanen). Samtidigt debiteras den faktiska kostnaden för sålda varor från konto 45 till debiteringen av konto 90, underkonto 90-2 "Kostnad för försäljning".
moms från säljaren Som följer av kap. 21 "Moms" i skattelagen (klausul 1, klausul 1, artikel 146 i Ryska federationens skattelag), är försäljning av varor ett föremål för beskattning för mervärdesskatt.
Leverans av varor utan överföring av äganderätten till transaktionen
I avsaknad av pris för de angivna varorna i kontraktet eller pris som överenskommits med ägaren kan de redovisas till en villkorad värdering Kontoplanen för redovisning av de obetalda varor som erhållits från säljaren, vilka är förbjudna för konsumtion enligt villkoren i kontraktet innan de betalas, är avsedd för konto 002 utanför balansräkningen "Inventeringstillgångar accepterade för förvaring" (se även brev från Rysslands finansministerium daterat 24 augusti 2007 N 07-05-06 / 218). Efter att ha betalat för varorna skriver köparen av kostnaden för produkterna från kontot utanför balansräkningen och återspeglar det på balanskonto 41 "Varor".
Moms från köparen Som regel har köparen av varor som köper dem enligt ett avtal med särskild äganderättsövergång en fråga om tidpunkten för tillämpning av momsavdraget.
Följaktligen, efter leveransen av varorna, är företaget skyldigt att periodisera det skattebelopp som ska betalas till budgeten och återspegla denna operation i redovisningen. Tidpunkten för fastställande av beskattningsunderlaget för mervärdesskatt, i enlighet med mom.
i skattelagen, är det tidigaste av följande datum: dagen för leverans av varor eller betalningsdagen, delbetalning mot kommande leverans av varor. I brevet från Rysslands finansministerium daterat den 11 mars 2013 N 03-07-11 / 7135 uttryckte finansiärer åsikten att om leveransen av varor gjordes under en skatteperiod och ägandet av denna produkt övergår till köpare i annan period, så ska moms tas ut producerad under den period då försändelsen gjordes, oavsett tidpunkten för äganderättens övergång.
I enlighet med skrivelserna från Rysslands finansministerium daterad 1 november 2012 N 03-07-11 / 473, daterad 1 mars 2012 N 03-07-08 / 55, daterad 13 januari 2012
Redovisning på detta konto utförs i samband med platser (lagring) och objekt. Fragment av den godkända kontoplanen, avsnitt 4, Färdiga varor och varuinnehåll
- 1 Transaktioner enligt kommissionsavtal
- 1.1 Exempel på transaktioner under ett provisionsavtal
- 1.2 Bokningar för transport av varor från avsändarens lager
- 1.3 Leverans utan äganderättsöverlåtelse
- 1.4 Sändningsposter före äganderättens övergång
- 1.5 Inlägg efter ägarregistrering
- 2 Funktioner i momsredovisning för verksamhet på konto 45
- 2.1 Momsposter på försändelsen
- 2.2 Momsposter för försäljning
Verksamhet enligt kommissionsavtal Ett kommissionsavtal är ett avtal enligt vilket den ena parten (kommissionär) åtar sig att sälja den andra partens varor (åtagande) mot ersättning.
Den ryska federationens civillag föreskriver överföring av äganderätten vid tidpunkten för överföringen av varorna till köparen, men en reservation ges omedelbart: "om inte avtalet föreskriver ett annat förfarande." Sålunda, vid försäljning av varor, är två fall av överföring av äganderätt möjliga:
- vid tidpunkten för leverans;
- vid betalningstillfället.
I det första fallet, oavsett om betalning tas emot eller inte, överförs äganderätten vid tidpunkten för leverans av varorna, i detta ögonblick utförs motsvarande redovisning.
Kontraktet kan föreskriva överföring av äganderätten till varorna vid betalningstillfället, då måste något annorlunda poster göras i bokföringen. I kontoplanen finns konto 45 ”Sändda varor”, som används i detta fall.
När varorna skickas bokförs D45 K41, det vill säga varorna skickas, men fortsätter att listas på säljarens balansräkning. Efter att ha erhållit betalning från köparen debiteras varan från säljarens saldo. Moms kan tas ut vid leveranstillfället, utan att vänta på äganderättens övergång.
Transaktioner vid överlåtelse av äganderätt mot betalning
datum | Debitera | Kreditera | Operationens namn |
Skickat gods utan övergång av äganderätt |
|||
Moms tas ut |
|||
Fick betalning från köparen |
|||
Avspeglade försäljningen av betalda varor |
|||
Avskrivna sålda varor |
Det bör noteras att vid överlåtelse av äganderätten till betalning kommer kostnaden för fraktade varor att listas i företagets balansräkning på konto 45 "Leverade varor" tillsammans med det upplupna momsbeloppet.
Konfiguration: 1c redovisning
Konfigurationsversion: 3.0.54.20
Publiceringsdatum: 22.11.2017
I bokföring finns det situationer när varor skickas, men ägandet av dessa varor övergår inte vid tidpunkten för transporten. Eftersom försäljningen av varor i själva verket inte ägt rum, finns det ingen tid för momsskatten att uppstå. Det finns till exempel bytesavtal (byteshandel), det är ganska intressanta fall då varje part agerar både som säljare och leverantör av varor. Ett bytesavtal har vissa specifika egenskaper, eftersom betalningen för varorna i själva verket inte görs, men varorna byts ut, då kan sådana varor inte ha ett pris, i vilket fall varorna erkänns som likvärdiga. I 1C: Redovisning kan transport av varor utan äganderättsövergång användas för en organisation som enligt ett bytesavtal skickar varorna först. Och han överför rättigheterna till varorna efter att han tagit emot varorna från en annan organisation. En sådan operation att överföra varor utan äganderättsövergång redovisas inte som intäkt för redovisningsändamål, eftersom den inte uppfyller det viktigaste villkoret för att redovisa försäljning av varor som äganderättsövergång! Tillhandahållandet av Trade12-mäklartjänster har en mycket positiv effekt på hälsan hos din plånbok http://www.malo-deneg.ru/ de har redan fått positiva recensioner och ett oklanderligt rykte.
För att kunna genomföra försändelsen utan överlåtelse av äganderätten måste du gå till sektionen Försäljning - Implementering (handlingar, fakturor)
Klicka på Genomförande och välj objekt.
Försäljningshandlingen upprättas på samma sätt som en vanlig handling för försäljning av varor och tjänster.
Skillnaden mellan ett sådant dokument ligger i de inlägg som det genererar. Som ni ser är konto 45.01 inblandat.
Efter att villkoren för äganderätten är uppfyllda ska vi genomföra äganderätten till varorna. Vi går Försäljning - Försäljning av fraktade varor.
Vi skapar ett nytt dokument där vi anger motparten, avtalet enligt vilket vi överför dessa rättigheter och dokumentet för transporten av dessa varor. Det är dessa varor från transportdokumentet som kommer att falla under äganderätten.
Av konteringarna framgår att konto 45.01 stängs för kostnad för försäljning för DOS. Förutom Redovisning av intäkter från försäljning av varor D62.01 - K90.01.1, det vill säga, intäkter registreras endast vid tidpunkten för överföring av rättigheter till varorna.
Denna operation kan användas för att skydda dina intressen, samt att inte öka din skattebas utan verklig implementering. Du kan också använda den för att överföra varor till en annan organisations provision. Operationen är enkel, kräver ingen speciell åtgärd, kontrollen är mycket bekväm och enkel. Om du plötsligt inte har den här funktionen i 1C-programmet, måste du aktivera den i avsnittet Huvudsaklig - Funktionalitet - Handel - Leverans utan överlåtelse av äganderätt. Kontrollera inställningarna innan arbetet påbörjas för att undvika programfel i framtiden.