Hemtillverkning Företagsledningsskatter

Redovisning av verksamhet som omfattas av en enda skatt på kalkylerad inkomst

Genom beslut av den regionala myndigheten kan vissa typer av verksamheter hos organisationer överföras till skattesystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst (UTII).

Om UTII-systemet används för alla aktiviteter kommer detta inte att skapa några speciella problem för att redovisa organisationens ekonomiska verksamhet. Kapitel 26.3 i skattelagstiftningen kräver inte att man bokför inkomster och utgifter vid användning av UTII-systemet, eftersom beloppet av UTII som intjänats inte är relaterat till inkomstbeloppet utan beror på naturliga indikatorer som överenskommits med lokala myndigheter. Samtidigt behåller organisationen skyldigheten att föra bokföring.

Om en organisation ägnar sig åt flera typer av verksamheter kan det visa sig att en del av verksamheten överförs till skattesystemet i form av UTII, medan för övrigt det allmänna skattesystemet eller det förenklade skattesystemet (STS) behålls. . I denna situation måste skatteredovisning (för inkomstskatt) eller skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet upprätthållas för andra typer av verksamheter, och utgifter och inkomster för typer av verksamheter som överförs till UTII-skattesystemet bör inte återspeglas i denna skatteredovisning .

För att lösa detta problem organiserar konfigurationen separat redovisning av kostnader och intäkter efter typer av aktiviteter som omfattas av UTII.

Indikationen för att använda UTII-skattesystemet måste anges i organisationens skattepolicyinställningar. Där bör du också ange de redovisningskonton som kommer att användas för att registrera inkomster och inkomster efter typer av aktiviteter som omfattas av UTII.

Det är lätt att fastställa om inkomster hör till en viss typ av verksamhet, men det är inte alltid möjligt att fastställa en liknande överensstämmelse för utgifter. Utgifter som inte kan hänföras till en viss typ av verksamhet vid tidpunkten för uppkomsten fördelas senare i proportion till motsvarande inkomsts andel av den totala volymen av alla inkomster. Sådana utgifter ackumuleras på bokföringskonton, markerade som fördelade automatiskt mellan typer av aktiviteter som omfattas av och inte omfattas av UTII.

Dessutom kan en fast andel av vissa typer av utgifter tydligt hänföras till aktiviteter som omfattas av UTII - till exempel kostnaderna för att betala en direktör, en revisor och vissa andra anställda. För sådana anställda ska du ange den andel av lönen som avser verksamhet som omfattas av UTII.

Den angivna andelen periodiseringar på anställdas löner kommer att undantas från kostnaderna för aktiviteter som inte omfattas av UTII och som beaktas i skatteredovisningen (inkomstskatt) eller i skatteredovisningen enligt det förenklade skattesystemet.

Om författaren: Rogov Sergey – certifierad 1C-specialist inom området programmering, ledning och operativ redovisning. Specialist inom området redovisning och redovisning i enlighet med IFRS, enligt metodiken för i applikationslösningar på plattformen 1C:Enterprise 8. Chef för ett antal stora automationsprojekt för ryska och transnationella företag.

Under förhållanden med hög konkurrens och begränsad finansiering tvingas företag att förbättra effektiviteten på befintliga marknader och utveckla nya affärsområden. Dessutom, om i en region alla typer av företagsverksamhet ur skattesynpunkt hörde till den allmänna ordningen, kan vissa områden under expansionen bli föremål för en enda skatt på tillräknad inkomst (UTII), som i enlighet med skatten Ryska federationens kod ålägger skattebetalare att föra separata register över moms och skatt med vinst.

I denna situation står företagsrevisorn inför uppgiften att organisera komplex redovisning, som endast kan lösas med ett modernt verktygspaket, som "1C: Enterprise Accounting 8". Detta programpaket låter dig implementera de svåraste aspekterna av separat redovisning:

• Redovisning av förskottsbetalningar inom detaljhandeln.
• Inklusive moms i varukostnaden vid överföring i detaljhandeln
• Separat momsredovisning för organisationer med separata divisioner.
• Särredovisning av moms på transaktioner med lager, anläggningstillgångar och RBP.
• Fastställande av det ekonomiska resultatet för varje typ av verksamhet och beräkning av inkomstskatt.

Låt oss överväga ett exempel på att implementera separat momsredovisning i en standardkonfiguration av ett 1C-företag, "1C: Enterprise Accounting 8", för en organisation med en separat division allokerad till en oberoende balansräkning. Algoritmen för att arbeta med programmet i denna situation kan beskrivas enligt följande:

1. Fyll i parametrarna för att tillämpa UTII i inställningarna för redovisningsprinciper. Ange inkomst- och kostnadskonton för transaktioner som omfattas av UTII.

Figur 1.

Fig 2.

2. Skapa en lista över inkomstposter för det allmänna skattesystemet och UTII. Företagets intäktsanalys fylls i i katalogen "Nomenclature Groups". För att programmet ska fungera korrekt kan du inte använda samma inkomstposter för den allmänna ordningen och UTII.

Figur 3.

Analys av inkomster som inte är relaterade till företagets huvudsakliga verksamhet fylls i i katalogen "Övriga intäkter och kostnader", medan tecknet på att tillskriva inkomster till det allmänna systemet eller UTII bestäms i den specialiserade detaljen "Tillskrivning av kostnader till aktiviteter som omfattas av till UTII”. I en typisk konfiguration implementeras redigering av elementen i den här katalogen i form av en lista; för tydlighetens och bekvämlighetens skull har detta läge ändrats i vårt exempel.

Figur 4.

3. Klassificera företagets utgifter efter typ av verksamhet, dela upp dem mellan den allmänna ordningen och UTII. Markera de utgifter som ska fördelas baserat på rapporteringsperiodens resultat. För att göra detta måste du fylla i katalogen "Kostnadsposter", som för varje element anger tilldelningssättet för aktiviteter som omfattas av UTII.

Fig 5.

När de nödvändiga inställningarna har gjorts kan du börja registrera affärstransaktioner med standardkonfigurationsdokument. Tänk på följande uppsättning affärstransaktioner för moderorganisationen:

Kontokorrespondens		Belopp, rubel	Dokument "1C: Bokföring 8"
Debitera	Kreditera
			Mottagande av varor och tjänster från 2008-11-01 (Köp/Provision). Certifikat från leverantören för rengöring av industrilokaler till ett belopp av 20 000 rubel moms inkl. 3050,85
			Mottagande av varor och tjänster från 2008-11-01 (Köp/Provision). Tilldelad moms.
			Mottagande av varor och tjänster från 2008-01-15 (Köp/Provision). Intyg från leverantören för rengöring av kontorslokaler till ett belopp av 15 000 rubel moms inkl. 2288,14
			Mottagande av varor och tjänster från 2008-01-15 (Köp/Provision). Tilldelad moms.
			Mottagande av varor och tjänster från 2008-01-18 (Köp/Provision). TORG12 från leverantören för kontorsmaterial till ett belopp av 5 000 rubel moms inkl. 762,71 (100 stycken för 50 rubel)
			Mottagande av varor och tjänster från 2008-01-18 (Köp/Provision). Tilldelad moms.
			Mottagande av varor och tjänster från 2008-01-23 (Köp/Provision). TORG12 från leverantören för kontorsmöbler till ett belopp av 50 000 rubel moms inkl. 7627.12
			Mottagande av varor och tjänster från 2008-01-23 (Köp/Provision). Intyg om överföring till programmet "1C: Redovisning" till ett belopp av 9 000 rubel moms inkl. 1372,88
			Mottagande av varor och tjänster från 2008-01-23 (Köp/Provision). Tilldelad moms.
			Försäljning av varor och tjänster från 2008-01-31 (Försäljning/provision). Försäljningsintäkter från huvudverksamheten.
			moms på försäljning.
			Försäljning av varor och tjänster från 31 januari 2008 (Försäljning/provision) Intäkter från försäljning per typ av verksamhet som omfattas av UTII
			Begär faktura daterad 30/01/08. Partiell avskrivning av kontorsmaterial för administrativa kostnader (20 st).
			Tillsynsverksamhet om moms och inkomstskatt för 1:a kvartalet.
			Begär faktura daterad 2008-04-30. Partiell avskrivning av kontorsmaterial för administrativa kostnader (80 st).
			Tillsynsverksamhet om moms och inkomstskatt för 2:a kvartalet.

För de två första utförda arbetena är det viktigt att välja rätt kostnadsanalys, nämligen kostnadsposten för konto 20 och 26. I det första fallet har vi att göra med utgifter som endast hänför sig till företagets huvudsakliga verksamhet, därför bör attributet "Tillskrivning av kostnader till aktiviteter som omfattas av UTII" för motsvarande kostnadspost sättas till värdet "Inte UTII", som visas i figur 4. I det andra fallet bör utgifterna fördelas, eftersom administrativa lokaler används för att generera intäkter både för huvudverksamheten och för inkomster som omfattas av UTII, därför måste attributet "Atskrivning av utgifter till verksamhet som omfattas av UTII" för motsvarande kostnadspost sättas till värdet "Utgifter är distribuerad."

En viktig aspekt för driften av en standardkonfiguration är antagandet att det i det allmänna fallet, vid tidpunkten för mottagandet av inventarier, inte är känt hur de mottagna inventarierna kommer att användas, och fördelningen av moms på sådana operationer är möjlig. först efter avskrivning av varulagret som utgifter. Inventarier skrivs av som utgifter med hjälp av dokumentet ”Anfordra faktura”. När du fyller i dokumentet är det viktigt att välja rätt kostnadskontoanalys, i vårt fall är det konto 26, och ange en artikel med formuläret "Tillskrivning av utgifter till aktiviteter som omfattas av UTII" - "Utgifter fördelas." I vårt exempel skrevs en del av materialet av under samma rapporteringsperiod när det togs emot, och en del under nästa. Samtidigt accepterades all moms på oskrivet material för avdrag och under nästa redovisningsperiod bör den del av momsen som är hänförlig till UTII återställas. Sekvensen av standardkonfigurationsdokument under det första kvartalet kommer att se ut så här:

1. Mottagande av varor och tjänster för 100 enheter material.
2. Krav: faktura för 20 enheter material.
3. Generera inköpsposter, fliken "Momsavdrag på köpta tillgångar".

Sekvensen av dokument under andra kvartalet kommer att se ut så här:

1. Krav: faktura för 80 enheter material.
2. Momsfördelning av indirekta kostnader.
3. Genererar försäljningsbokposter, fliken "Moms återställd".

När det gäller den separata redovisningen av moms för transaktioner med anläggningstillgångar och uppskjutna utgifter är situationen här något mer komplicerad, eftersom användaren självständigt behöver ange korrigerande momsposter med hjälp av dokumenten "Drift (redovisning och)" och "Justering av registerposter .” Låt oss titta på hur du kan dela moms på en transaktion med en anläggningstillgång från vårt exempel. Först, med hjälp av dokumentet "Fördelning av moms på indirekta kostnader" måste du beräkna fördelningskoefficienten, i vårt exempel är koefficienten 1/6 = 0,1666666667 (17%). Det är viktigt att notera här att koefficienten inte avrundas före distribution, därför kommer även en mindre justering av uppgifterna, till exempel en förändring av intäkterna i UTII-delen med rubel, att leda till en förändring av fördelningsbeloppen när du fyller i dokument igen, även om fördelningskoefficienten, uttryckt i procent, inte har ändrats.

Bild 6.

För det andra är det nödvändigt att återspegla inkluderingen av mervärdesskatt i tillgångens initiala kostnad i bokföringen och skattekontona. För att göra detta måste du ange dokumentet "Drift (redovisning och skatteredovisning)" och fylla i det i enlighet med detta, för vårt exempel visas det färdiga dokumentet i figur 7. Det är viktigt att notera att datumet för dokumentet " Drift (redovisning och skatteredovisning)” måste föregå dagen för godkännande för redovisning av anläggningstillgångar.

Bild 7.

Därefter är det nödvändigt att justera uppgifterna i momsredovisningsregistren, särskilt i registren "moms presenterad" och "moms inkluderad i priset". Detta kan göras med hjälp av dokumentet "Justera registerposter". Vid uppsättningen av registrens sammansättning behöver du markera ovan nämnda momsregister, figur 8. Gå sedan till fliken ”Akkumulationsregister” och fyll i momsuppgifterna enligt följande:

1. För registret "moms presenterad".

1. Typ av rörelse – "konsumtion".
2. Faktura – Dokument "Mottagande av varor och tjänster", som motsvarar fakturan för anläggningstillgången.
3. Typ av värde – "OS".
4. Momssatsen är "18%", motsvarar momssatsen från dokumentet "Mottagande av varor och tjänster".
5. Momskonto – ”19.01”, motsvarar momskontot från dokumentet ”Mottagande av varor och tjänster”.
6. Leverantör – Motpart.
7. Belopp exklusive moms – belopp exklusive moms, vilket motsvarar det momsbelopp som ingår i priset, (100 / 18 * momsbelopp).
8. Momsbelopp – det momsbelopp som måste ingå i priset.
9. Event – ​​"moms ingår i priset."

Figur 8.

2. För registret "Moms inkluderad i priset" fylls fälten i på samma sätt. Med undantag för fälten "Rörelsetyp" och "Händelse", finns inte dessa fält i tabellen.

Resultatet av att arbeta med moms kan kontrolleras i rapporterna "Saldon och omsättningar", i undermenyn "Övrigt" i menyn "Rapporter", genom att välja redovisningssektionen "Moms presenterad" och göra val efter organisation och typ av värde ( VA):

Kolumnen "Slutsaldo" visar det momsbelopp som slutligen kommer att inkluderas i inköpsreskontran efter att anläggningstillgången har godkänts för redovisning.

För att ta hänsyn till filialdata när du skapar en bok över köp och försäljning och samtidigt inte "förstöra" redovisningsuppgifterna för moderorganisationen, kan du använda specialiserade manuella redovisningsdokument: "Reflektion av mottagande av varor och tjänster för moms” för ”ingående moms” och ”Spegling av försäljningsvaror och tjänster för moms” för försäljningstransaktioner.

Uppgifter om förskott som behöver periodiseras och som behöver kvittas kan läggas in i systemet med hjälp av dokumentet "Justering av registeranteckningar" genom att välja två momsregister i uppsättningen av ackumuleringsregister: "upplupen moms" och "moms på förskott". ”. På fliken Upplupen moms måste du ange uppgifter om moms på mottagna förskott för försäljningsboken och på fliken "Moms på förskott" uppgifter om moms på förskott som har krediterats och ska återspeglas i inköpsboken . Du måste fylla i uppgifterna på fliken "Ansamlingsregister" enligt följande:

För registret "upplupen moms".	För registret "moms på förskott".
Typ av rörelse – "Kommer".	Typ av rörelse – "Kommer".
Organisation – Vår organisation, i exemplet – ”Butik 23”.	Organisation – Vår organisation, i exemplet – "Butik 23"
	Faktura – Dokument "Dokument över avräkningar med motparter (manuell redovisning)", istället för dokumentet "Inkommande betalningsorder".
Typ av värde – ”Mottagna förskott”.	Köpare – Motpart.
Momssatsen är "18/118".	Motpartsavtal
Köpare – Motpart.	Momssatsen är "18/118", motsvarar momssatsen från dokumentet "Mottagande av varor och tjänster".
Typ av periodisering – ”moms på förskott”.	Förskottsvaluta
Motpartsavtal.	Pris utan moms.
Pris utan moms.	Momsbeloppet.
Momsbeloppet.	Belopp i valuta.
Evenemangsdatum – datum för förskottsbetalning.	Händelsedatum – dokumentdatum. För enkelhetens skull bör detta datum föregå datumet för godkännande av anläggningstillgången för redovisning.
Event – ​​"Förskottsbetalning mottagen."

När man arbetar med data från en filial finns det bara ett betydande besvär, vilket kräver modifieringar av standardkonfigurationen. När du bokför dokumentet "Skapa inköpsposter" har användaren inte möjlighet att välja ett momsavskrivningskonto; som ett resultat kommer filialdata att påverka moderorganisationens redovisningsdata. Denna funktion kan förbättras genom att lägga till kolumnen "Momsavskrivningskonto" i tabellavsnitten "Avdrag för moms på förskott" och "Avdrag för moms på köpta tillgångar". Om denna detalj i raden inte är ifylld, genereras inte bokföringsposter för denna rad.

HDen här artikeln kommer att hjälpa honom: Bestäm inkomster och utgifter som hänför sig till olika typer av verksamhet. Det är korrekt att separera indikatorer som samtidigt relaterar till både "förenklade" och "tillräknade" aktiviteter.
Vad det kommer att skydda dig från: Från skattetjänstemäns påståenden att skatten beräknades felaktigt i den "förenklade" formen.

Anta att ditt företag bestämmer sig för att starta en verksamhet som är föremål för betalning av UTII. Till exempel öppnade du en liten butik, café eller biltjänst. Samtidigt fortsätter du att bedriva verksamhet, varifrån du betalar en "förenklad" skatt.

Under dessa omständigheter kommer det att vara nödvändigt att organisera separat redovisning av inkomster, kostnader och affärstransaktioner relaterade till olika skattesystem. Dessa är kraven i punkt 8 i artikel 346.18 och punkt 7 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag.

Viktig detalj

Om ett företag kombinerar skattesystem är separat redovisning obligatorisk.

Men hur fördelar man inkomster och utgifter? Är det nödvändigt att återspegla den separata redovisningsmetoden i interna dokument? Du hittar svar på dessa och andra frågor i den här artikeln.

Var man registrerar den separata redovisningsmetoden

Låt oss göra en reservation direkt: det finns inte ett ord i Ryska federationens skattelag om behovet av att i alla dokument återspegla hur du förvarar separata register. Men för att undvika onödiga tvister med skattemyndigheter är det bättre att skriva ner metodiken i din redovisningspolicy. Dessutom, om du startar ett "tillräknat" företag inte från början av året, utfärda en order som kommer att komplettera redovisningsprincipen. Vi har tillhandahållit ett ungefärligt exempeldokument.

Inget hindrar dig dock från att registrera en separat redovisningsmekanism i en annan lokal beställning eller flera dokument som kommer att godkännas av företagets chef. Hur det än må vara (du lägger till redovisningsprinciper eller utarbetar andra dokument), måste du fokusera på normerna i federal lag nr 129-FZ av den 21 november 1996. Detta är vad det ryska finansministeriet rekommenderar att man gör (se brev daterat den 24 september 2010 nr 03-11-06/3/132). När allt kommer omkring måste "imputerarna" hålla full redovisning.

Vilken separat redovisningsmetod ska man välja?

Exakt hur du ska föra separata register beskrivs inte i koden. Så du kan välja mellan flera alternativ. Det enklaste och bekvämaste sättet är att öppna ytterligare underkonton till redovisningskontona, som kommer att spegla intäkter och kostnader som kännetecknar en viss typ av verksamhet.

En alternativ möjlighet är att intäkter och utgifter för olika typer av verksamheter kan beaktas i separata register (tabeller, intyg etc.). Förresten, du kan använda båda metoderna samtidigt. Det vill säga både öppna ytterligare underkonton och fylla i redovisningsregister.

Med inkomst från försäljning av varor (arbeten, tjänster) är allt ganska enkelt. De hänvisar tydligt till "förenklade" eller "tillräknade" aktiviteter. Men med icke-driftsinkomster och andra "hjälpintäkter" är allting något mer komplicerat. Låt oss överväga vilka typer av intäkter om vilka frågor som oftast uppstår.

Mer om detta ämne

Vi skrev om hur företaget framgångsrikt ifrågasatte inspektörernas anspråk på separat redovisning i artikeln "Det är inte nödvändigt att föreskriva metoden för separat redovisning i redovisningsprincipen" (publicerad i tidningen "Glavbukh" nr 9, 2011).

Ränta på inlåning och utgiven lån

Denna typ av inkomst betraktas som icke-operativ inkomst enligt punkt 6 i artikel 250 i Ryska federationens skattelag. Och att ge ut lån eller placera insättningar anses inte vara en "tillräknad" verksamhet. Detta innebär att du måste betala en "förenklad" skatt på ränteintäkter (se brev från Rysslands finansministerium daterat 19 februari 2009 nr 03-11-06/3/36 och daterat 24 mars 2009 nr 03 -11-06/3 /74). Även om dessa brev innehåller slutsatser om inkomstskatt, är de fullt relevanta för "förenklade människor".

Försäljning av anläggningstillgångar

Här är läget ungefär detsamma som med inlåning och ränta på lån. Försäljning av anläggningstillgångar är inte en "tillräknad" verksamhet. Följaktligen är det säkrare att inkludera alla intäkter från en sådan transaktion i basen för en enda "förenklad" skatt (se brev från Rysslands finansministerium daterat 10 december 2010 nr 03-11-11/319).

Försiktigt!

Intäkter från försäljning av anläggningstillgångar betraktas inte som inkomst från ”tillräknad” verksamhet.

Rabatter och bonusar från leverantören

Men sådana kvitton kan avse "tillräknade" aktiviteter. Det mest typiska exemplet är att leverantören betalar en kontant bonus för att ditt företag köpt den mängd varor som anges i avtalet. Observera: inkomster är föremål för UTII om de erhålls specifikt i samband med att organisationen bedriver en "tillräknad" verksamhet.

I alla andra fall ingår inkomster i form av rabatter och bonusar i det ”förenklade” skatteunderlaget. Dessa slutsatser följer av skrivelsen från Rysslands finansministerium daterad 16 februari 2010 nr 03-11-06/3/22.

Hur man fördelar utgifter

Om vi ​​pratar om kostnader som tydligt relaterar till "förenklade" eller "imputerade" aktiviteter uppstår inga frågor. Huvudsaken är att separat redovisning gör det möjligt att tydligt hänföra utgifter till ett eller annat skattesystem. Exempel på sådana utgifter: betalning för varor och material avsedda för särskilda ändamål, löner till säljare anställda inom detaljhandeln eller partihandeln, etc.

Det finns dock utgifter som är både "förenklade" och "kalkylerade". Det är framför allt lönerna till administrativ personal och ledande befattningshavare, försäkringspremier från ersättningar till sådana anställda och tillfälliga invaliditetsförmåner som betalas ut till dem. Sådana utgifter måste fördelas i proportion till den mottagna inkomsten (klausul 8 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Tyvärr säger koden inte hur man beräknar en sådan andel.

Först, med hjälp av redovisningsdata, lyft fram intäkter från "förenklade" aktiviteter. Genom att subtrahera det resulterande beloppet från det totala beloppet av kvitton bestämmer du inkomsten från "imputationen". Att använda dessa indikatorer är inte svårt att beräkna den nödvändiga andelen.

När man bestämmer "beräknad" inkomst måste man följa följande regler.

Först, när du räknar "förenklad" inkomst, fokusera på normerna i artiklarna 249, 250 och 251 i Ryska federationens skattelag. Det vill säga ta hänsyn inte bara till försäljningsintäkter, utan även icke-operativa (i redovisning - andra) inkomster. Som vi redan har sagt kan vissa "hjälp"-inkomster avse inkomster från verksamhet för vilken UTII betalas. När det gäller inkomster som föreskrivs i artikel 251 i koden och inte ökar skatteunderlaget för inkomstskatt, ta inte hänsyn till det i det totala inkomstbeloppet för att beräkna andelen.

För det andra måste "beräknad" inkomst redovisas på kontantbasis snarare än på periodiserad basis. Med andra ord, för att beräkna andelen måste du undanta alla obetalda kvitton från bokföringsintäkter. Men de faktiska förskotten måste beaktas.

Och för det tredje, betrakta inkomsten från den "tillräknade" verksamheten som en kumulativ summa. I synnerhet ges sådana rekommendationer i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 23 november 2009 nr 03-11-06/3/271.

Viktig detalj

För att korrekt fördela utgifter relaterade till olika regimer, överväg "tillräknade" inkomster enligt redovisningsdata på kontantbasis och på periodiserad basis från början av året.

Tjänstemännens förklaring är denna: inkomster och utgifter på ett förenklat sätt bestäms av kontantmetoden och periodiserat under hela året. Och indikatorer som kännetecknar typer av verksamheter som faller under olika regimer måste vara jämförbara.

Exempel: Ett företag som kombinerar "förenklat" och "tillräknat" fördelar allmänna affärskostnader

Saturn LLC säljer reservdelar för bilar i grossistledet (”förenklat”) och detaljhandeln (”tillräknat”). Enligt redovisningsprincipen fördelar bolaget allmänna affärskostnader i varje månad baserat på inkomster beräknade på periodiseringsbasis från årets början. Organisationen betalar en ”förenklad” skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader.

Revisorn pekade ut från den totala inkomsten de som var hänförliga till den "förenklade" inkomsten. Sammanlagda uppgifter om intäkter och kostnader för första kvartalet 2011 visas i tabellen:

Intäkterna från partihandelns andel av den totala inkomsten är lika med:

I januari - 0,65, eller 65 procent (650 000 rubel: 1 000 000 rubel);

I januari-februari - 0,55, eller 55 procent (1 155 000 RUB / 2 100 000 RUB);

I januari-mars - 0,52, eller 52 procent (1 664 000 RUB / 3 200 000 RUB).

I redovisningen gjorde revisorn för Saturn LLC följande poster.

I januari:

100 000 rub. - alla allmänna affärskostnader för januari återspeglas;

65 000 rub. (RUB 100 000 × 65%) - återspeglar allmänna affärskostnader relaterade till det "förenklade";

35 000 rub. (100 000 – 65 000) - allmänna affärskostnader relaterade till "imputation" återspeglas.

I februari:

DEBIT 44 underkonto "Allmänna affärskostnader för aktiviteter i ett förenklat system" KREDIT 44 underkonto "Allmänna affärskostnader som är föremål för distribution"

10 000 rubel (65 000 rubel - (100 000 rubel × 55%)) - allmänna affärskostnader på "förenklad" basis för januari reducerades, med hänsyn till den nya koefficienten;

DEBIT 44 underkonto "Allmänna affärskostnader för aktiviteter på UTII" KREDIT 44 underkonto "Allmänna affärskostnader som är föremål för fördelning"

10 000 rubel - allmänna affärskostnader för januari relaterade till "tillräknade" aktiviteter ökades, med hänsyn till den nya koefficienten;

DEBIT 44 underkonto "Allmänna affärskostnader som är föremål för distribution" KREDIT 76

140 000 rub. (240 000 – 100 000) - alla allmänna affärskostnader för februari återspeglas;

DEBIT 44 underkonto "Allmänna affärskostnader för aktiviteter i ett förenklat system" KREDIT 44 underkonto "Allmänna affärskostnader som är föremål för distribution"

77 000 rub. (RUB 140 000 × 55%) - återspeglar allmänna affärskostnader för februari relaterade till det "förenklade";

DEBIT 44 underkonto "Allmänna affärskostnader för aktiviteter på UTII" KREDIT 44 underkonto "Allmänna affärskostnader som är föremål för fördelning"

63 000 rub. (140 000 – 77 000) - allmänna affärskostnader för februari relaterade till "imputation" återspeglas.

I mars räknade revisorn om de allmänna affärsutgifterna för januari och februari baserat på det nya förhållandet (som gjorde poster liknande de i februari), och återspeglade också utgifterna för mars. Enligt nya uppgifter uppgick beloppen för allmänna affärskostnader som hänför sig till "förenklade" aktiviteter under första kvartalet till:

För januari - 52 000 rubel. (RUB 100 000 × 52 %);

För februari - 72 800 rubel. ((240 000 RUB – 100 000 RUB) × 52 %);

För mars - 78 000 rubel. (390 000 RUB – 240 000 RUB) × 52 %).

Vid beräkning av förskottsbetalningen för den "förenklade" skatten för första kvartalet 2011 togs hänsyn till allmänna affärskostnader på 202 800 rubel. (RUB 390 000 × 52 %). Detta värde är lika med beloppet av utgifter som beaktas på motsvarande underkonto på konto 44 i januari, februari och mars (52 000 + 72 800 + 78 000).

Till sist några ord om köp av en bil eller annan anläggningstillgång som företaget kommer att använda samtidigt i ”förenklad” och ”imputerad” verksamhet. Enligt tjänstemän bör kostnaderna för att förvärva ett sådant föremål återigen fördelas (se brev från Rysslands finansministerium daterat den 26 mars 2009 nr 03-11-09/113). Men finansiärerna förklarade inte hur man gör detta.

Vi föreslår att först bestämma vilken del av kostnaden för objektet företaget skulle ta hänsyn till i utgifter i varje kvartal enligt reglerna i punkt 3 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.

Beräkna sedan procentandelen av inkomsten från "förenklade" aktiviteter i den totala volymen av alla kvitton under innevarande kvartal. Efter detta, multiplicera båda indikatorerna. Det resulterande värdet är det belopp som kan beaktas som en del av "förenklade" utgifter under innevarande kvartal.

Skriv ner hur du fördelar kostnaden för gemensamma anläggningstillgångar i dina redovisningsprinciper. Detta kommer att hjälpa till att undvika tvister med skattemyndigheter.

Det viktigaste att komma ihåg

1. Metoden för särredovisning kan föreskrivas i redovisningsprincipen eller andra interna dokument som godkänts av företagets chef.

2. Intäkter i form av ränta på in- och utlåning samt från försäljning av anläggningstillgångar betraktas som inkomst från ”förenklad” verksamhet. Inkomster i form av leverantörsrabatter kan vara inkomster från ”tillräknade” affärer.

3. För att fördela utgifter mellan typer av verksamheter bestäms ”kalkylerade” intäkter enligt redovisningsdata med hjälp av kontantmetoden på periodiseringsbasis från årets början.

Detaljhandelskedjeföretag som är verksamma på flera platser måste föra separata register för en typ av verksamhet. Orsaken till detta ligger i mångfalden av butiksytor, vilket ger skillnader i de tillämpade skattesystemen. Om butiksytan inte överstiger 150 kvm, faller denna punkt under UTII. De återstående alternativen kommer redan att uppfylla kraven i det förenklade skattesystemet.

Separat redovisning brukade göras på gammaldags sätt i Excel-kalkylblad, särskilt om de använde 1C 7.7 "Redovisning", eftersom den versionen inte förutsåg separat redovisning för en typ av aktivitet. Efter att versionen där den här funktionen dök upp släpptes började handelsföretag att byta till den nya versionen av programmet överallt.

Låt oss titta på hur man organiserar separat redovisning i 1C Enterprise Accounting 8.2 med exemplet Golden Autumn LLC.

Bolaget äger ett antal butiker. Den ena delen av området är mindre än 150 kvm, den andra är mer än 150 kvm. Följaktligen använder de UTII och förenklat skattesystem. För butiker som använder det förenklade skattesystemet har ledningen etablerat beskattningsalternativet "Inkomst minus kostnader." Det är känt att även om företag använder UTII (skatten är redan tillskriven) måste de också föra register i sin helhet.

Så innan vi började upprätthålla separat redovisning i 1C "Enterprise Accounting" 8.2 skapade vi en redovisningspolicy för organisationen och specificerade de grundläggande inställningarna:

• i menyn "Företags-/redovisningspolicyer för organisationer", i "Allmän information" angav den period från vilken det förenklade skattesystemet och inställningarna började tillämpas;
• angav föremålet för beskattning på fliken "STS";
• för fliken "Försäkringspremier" - det finns två alternativ
• "Organisationer som använder det förenklade skattesystemet, förutom de som specificeras i klausul 8, del 1, artikel 58 i federal lag nr 212 av den 24 juli 2009";
• "Organisationer som använder det förenklade skattesystemet, ägnar sig åt produktion och liknande typer av verksamhet."
• I bokföringsinställningarna på fliken "Beskattningssystem", ange "Alla skattesystem".

I nästa steg delades intäkter och kostnader upp utifrån skattesystem.

Låt oss titta närmare på dessa inställningar.

På det undersökta företaget redovisas inkomsten på kontantbasis (så mycket som de sålde - hur mycket pengar de fick). De mottagna intäkterna är uppdelade i olika underkonton (den 90.01.1 finns intäkter från det förenklade skattesystemet, och den 90.02.1 - UTII).

Eftersom varorna redovisas till inköpspriset är typiska transaktioner följande:

förenklat genomförande av skattesystemet

• Dt 90.02.1 Kt 41 - minskning av intäkterna genom avskrivning av varukostnaden
• Dt 50 Kt 90.01.1 - intäkt mottagen i kassan

Samtidigt skapades en post om redovisning av inkomst under det förenklade skattesystemet i boken för inkomster och utgifter.

UTII implementering

• Dt 90.02.2 Kt 41 - minskning av intäkterna genom avskrivning av kostnad
• Dt 50 Kt 90.0.2 - återspegling av intäkter.

För analys används subcontos, det vill säga konto 90 spårar intäkterna för varje butik.

För icke-kontanta betalningar, ange typ av kvitto (UTII eller förenklat skattesystem).
Program 1C Enterprise Accounting 8.2 genererar transaktioner om intäkterna är på UTII: Kt USN.01 (utanför balansräkningen) "Avräkningar med kunder för UTII-aktiviteter." När intäkter erhålls under det förenklade skattesystemet är försäljningen av varor redan tidpunkten för erkännande av inkomst.

Om "Inkomst av det förenklade skattesystemet" felaktigt tilldelas "Inkomst av UTII", reverserar 1C Enterprise Accounting 8.2-programmet posten i Inkomstboken. Därför är det viktigaste för att redovisa inkomster att tilldela försäljning till lämpliga underkonton.

Varuutbudet på det undersökta företaget är enhetligt. Följaktligen, för att automatisera fyllningen av dokument, kopplades bokföringskonton till lager.

Om lagret är på det förenklade skattesystemet, kan du inte ställa in artikelkonton. Men för ett UTII-lager måste detta göras.

De största svårigheterna uppstår när det gäller att acceptera utgifter.

Som standard förutsätter programmet upprättandet av olika poster för att redovisa utgifter under det förenklade skattesystemet och UTII för att ta hänsyn till kostnaden. Men i verkligheten komplicerar det flera tusen sortimentet av produkter mycket denna fråga.

Lösningen hittades så här.

En uppdelning av förnödenheter infördes. Leveranser för förenklat skattesystemsverksamhet görs från leverantören med hjälp av separata fakturor. För det förenklade skattesystemet i varumottagningsdokumentet i kolumnen Utgifter (NU) är "Accepterat" inställt och för UTII - "Ej accepterat".

När det gäller det förenklade skattesystemet accepteras utgifter enligt följande:

• om varorna redan har betalats, då när de tas emot;
• om det finns en uppskjuten betalning, då vid betalningstillfället.

Viktig!

För att undvika problem med att ta emot utgifter för det förenklade skattesystemet i dokument från leverantörer (kvitto och betalning), när fakturor 60.01 och 60.02 tillämpas, måste du kryssa i rutan "Förskottskompensation: Automatiskt".

Övriga utgifter accepteras för ändamålen med UTII och förenklat skattesystem samt kostnader. De utgifter som inte fördelas omedelbart delas av programmet i förhållande till intäkterna i slutet av den månad då perioden är stängd. I dokumenten för detta sätter de "Fördelat" i kolumnen Utgifter (CO).

Löneberäkning görs i ett separat program, men i 1C Accounting finns redan koncernredovisning. För redovisningsändamål för det förenklade skattesystemet laddas lönedata ned automatiskt.

Nu när sekvensen redan har återställts och månaden närmar sig, är det dags att kontrollera mängden inkomster och utgifter enligt det förenklade skattesystemet. Programmet har en rapport som kan öppnas via menyn Rapporter för att göra en "Analys av tillståndet för skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet."