Na ang kargamento ay walang paglilipat ng pagmamay-ari. Pagbebenta ng mga naipadalang kalakal pagkatapos ng paglipat ng pagmamay-ari

Ang dokumento sa pagbebenta ay iginuhit sa parehong paraan tulad ng isang regular na dokumento para sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo. Ang pagkakaiba sa pagitan ng naturang dokumento ay nasa mga pag-post na nabuo nito. Tulad ng nakikita mo, ang account 45.01 ay kasangkot. Matapos matugunan ang mga kondisyon para sa paglipat ng pagmamay-ari, dapat nating isagawa ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal. We go Sales - Pagbebenta ng mga naipadalang produkto. Lumilikha kami ng bagong dokumento kung saan ipinapahiwatig namin ang Counterparty, ang kontrata kung saan inililipat namin ang mga karapatang ito at ang dokumento para sa pagpapadala ng mga kalakal na ito. Ang mga kalakal na ito mula sa dokumento ng kargamento na mahuhulog sa paglipat ng pagmamay-ari. Makikita sa mga pag-post na ang account 45.01 ay isinasara para sa halaga ng mga benta para sa DOS. At din Accounting para sa kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal D62.01 - K90.01.1, iyon ay, ang kita ay naitala lamang sa oras ng paglilipat ng mga karapatan sa mga kalakal.

Paano mag-account para sa mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari?

Ayon sa pangkalahatang tuntunin ng batas sibil, ang pagmamay-ari ng bumibili sa mga biniling kalakal ay nagmula sa sandaling ito ay inilipat ng nagbebenta. Ang pamamaraang ito para sa paglipat ng pagmamay-ari ay karaniwang tinatanggap sa kasanayang Ruso at hindi nagiging sanhi ng anumang partikular na problema sa accounting. Gayunpaman, pinahihintulutan ng Civil Code ng Russian Federation ang mga partido na magbigay sa kontrata ng pagbebenta na ang pagmamay-ari ng mga kalakal na inilipat sa mamimili ay pinanatili ng nagbebenta hanggang sa pagbabayad para sa mga kalakal o ang paglitaw ng iba pang mga pangyayari (Art.

491 ng Civil Code ng Russian Federation). Sa pagsasagawa, ang mga organisasyong pangkalakalan ay kadalasang naglilipat ng mga kalakal na nilalayong ibenta sa mga ikatlong partido nang hindi inililipat ang pagmamay-ari sa kanila. Kung sa oras ng pagpapadala ang pagmamay-ari ng mga kalakal ay hindi naipasa sa bumibili, hindi ito itinuturing na ibinebenta, iyon ay, walang bagay na VAT (sugnay 1, artikulo 39, sugnay 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia) 1 p. 1 sining.

Paglipat ng mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari (komento sa account 45)

Pansin

Upang maisagawa ang mga operasyong ito, kinakailangan upang lumikha ng dokumentong "Pagbebenta ng mga naipadalang kalakal" batay sa dokumentong "Sale (act, invoice)". Ang dokumentong "Pagbebenta ng mga naipadalang kalakal" ay ipinasok sa katotohanan ng pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting ng mamimili (kapag ang pagmamay-ari ay inilipat sa kanya) na may pagkakaloob ng isang nilagdaang dokumento ng isang pinag-isang form (halimbawa, TORG-12). Bilang resulta ng pag-post ng dokumentong "Sale of shipped goods", ang mga kaukulang pag-post ay bubuo.

(Larawan 4.) Kung sa mga setting ng Patakaran sa Accounting ang checkbox na "Sisingilin ang VAT sa kargamento nang walang paglilipat ng pagmamay-ari", pagkatapos ay kapag nagpo-post ng dokumentong "Mga benta ng mga kalakal at serbisyo" na may uri ng operasyon na "Pagpapadala nang walang paglilipat ng pagmamay-ari ”, sinisingil ang VAT at hindi gagawin ang mga entry sa sales ledger.

Paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal

Bilang resulta ng pag-post ng dokumento, ang isang pag-post ay nabuo sa debit ng account 45.01 "Nabili na mga kalakal na naipadala" at ang kredito ng account 41.01 "Mga kalakal sa mga bodega", dahil. ang mga kalakal mula sa bodega ay ipinadala, ngunit ang mga nalikom mula sa kanilang pagbebenta para sa isang tiyak na oras ay hindi makikilala sa accounting (Larawan 3). Kasabay nito, sa pagpapadala nang walang paglilipat ng pagmamay-ari, sinisingil ang VAT sa debit ng account 76.OT "VAT na naipon sa kargamento" at ang kredito ng account 68.02 "Value added tax" at ang invoice na ibinigay ay makikita sa sales book . Matapos kumpirmahin ang katotohanan ng pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting sa mamimili, i.e.

pagkatapos ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa bumibili, itinatala ng nagbebenta ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal at isinusulat ang mga kalakal mula sa account 45 "Naipadala ang mga kalakal", habang ang halaga ng VAT na naipon sa pagpapadala ay maikredito sa VAT account para sa mga benta (Dt 90.03 Kt 76. MULA).

Pagpapadala nang walang paglilipat ng pagmamay-ari 1c: accounting 8.3

Ang accrual ng VAT at ang pagbuo ng isang entry sa benta ng libro ay isasagawa sa ibang pagkakataon, pagkatapos ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal at pag-post ng dokumentong "Pagbebenta ng mga naipadalang kalakal". Minamahal na mga mambabasa, ipinaaalala namin sa iyo na kung mayroon ka pa ring mga katanungan tungkol sa pagkalkula ng VAT sa kaganapan ng pagbebenta ng mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari sa 1C: Enterprise Accounting 3.0 na programa, pati na rin ang iba pang mga katanungan tungkol sa accounting sa mga programang 1C, kung gayon maaari kang makipag-ugnayan nang LIBRE ng isang katanungan sa mga consultant ng 1C LLC PKF "Bagong Cepheya". Pinapayuhan ka naming pamilyar muna sa mga patakaran para sa paggamit ng aming linya ng konsultasyon.

Sa paghahanda ng artikulong ito, ginamit ang impormasyon mula sa reference na aklat na "Accounting para sa value added tax", na matatagpuan sa information system 1C: ITS.

Mga kahirapan sa accounting at pagbubuwis sa panahon ng paglilipat ng pagmamay-ari

Ang accounting sa account na ito ay isinasagawa sa konteksto ng mga lokasyon (storage) at mga bagay. Fragment ng inaprubahang Chart of Accounts, Seksyon 4, Mga Tapos na Mga Produkto at Mga Nilalaman ng Goods

1 Mga transaksyon sa ilalim ng mga kasunduan sa komisyon
- 1.1 Halimbawa ng mga transaksyon sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon
- 1.2 Mga pag-post para sa pagpapadala ng mga kalakal mula sa bodega ng consignor
- 1.3 Pagpapadala nang walang paglilipat ng titulo
- 1.4 Mga entry sa pagpapadala bago ang paglipat ng pagmamay-ari
- 1.5 Mga post pagkatapos ng pagpaparehistro ng pagmamay-ari
2 Mga tampok ng VAT accounting para sa mga operasyon sa account 45
- 2.1 Mga entry sa VAT sa kargamento
- 2.2 Mga entry sa VAT para sa mga benta

Mga operasyon sa ilalim ng mga kasunduan sa komisyon Ang isang kasunduan sa komisyon ay isang kasunduan kung saan ang isang partido (agent ng komisyon) ay nagsasagawa na ibenta ang mga kalakal ng kabilang partido (committent) para sa isang bayad.

Mga post sa account 45

Kasabay nito, ang nagbebenta, sa pagpapadala ng mga kalakal, ay naglalabas ng isang kumpletong hanay ng mga dokumento (invoice ng kargamento, invoice, atbp.), ngunit hindi sumasalamin sa katotohanan ng pagbebenta ng mga kalakal sa kanyang accounting. Pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal, bagaman ang halaga nito ay pag-aari pa rin ng nagbebenta, hindi na ito maipapakita sa komposisyon ng mga kalakal sa bodega. Upang maipakita ang mga naturang kalakal sa accounting, ang mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts ay nagbibigay para sa isang espesyal na account 45 "Naipadala ang mga kalakal", na idinisenyo upang ibuod ang impormasyon sa pagkakaroon at paggalaw ng mga naipadalang kalakal, ang mga nalikom mula sa pagbebenta kung saan para sa isang tiyak hindi makikilala ang oras sa accounting.

Sa oras ng paglilipat ng mga kalakal sa ilalim ng mga kontrata na nagbibigay ng iba mula sa pangkalahatang tinatanggap na sandali ng paglipat ng pagmamay-ari, ang pag-post ng D45 K41 ay isinasagawa, iyon ay, ang mga kalakal ay ipinadala, ngunit patuloy na nakalista sa balanse ng nagbebenta.

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 223 ng Civil Code ng Russian Federation, ang karapatan ng pagmamay-ari ng nakakuha ng isang bagay ay nagmula sa sandali ng paglipat nito, maliban kung itinakda ng batas o kontrata. Ang Civil Code ay nagpapahintulot sa mga partido sa kontrata ng pagbebenta na magkasundo sa sandaling ang karapatan ng pagmamay-ari ng nakakuha ng bagay ay lumitaw sa ibang pagkakasunud-sunod. Kaya, ang Artikulo 491 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagsasaad ng mga sumusunod: sa mga kaso kung saan ang kontrata ay nagsasaad na ang pagmamay-ari ng mga kalakal na inilipat sa bumibili ay pinanatili ng nagbebenta hanggang sa mangyari ang pagbabayad o iba pang mga pangyayari, ang bumibili ay hindi karapat-dapat sa
bago ang paglipat ng karapatan ng pagmamay-ari dito, ihiwalay ang mga kalakal o itapon ang mga ito sa ibang paraan, maliban kung itinakda ng batas o kontrata o hindi sumusunod sa layunin at mga ari-arian ng mga kalakal.

Sa mga kaso kung saan, sa loob ng tagal ng panahon na itinakda ng kontrata, ang mga inilipat na kalakal ay hindi mababayaran o ang iba pang mga pangyayari ay hindi magaganap kung saan ang karapatan ng pagmamay-ari ay pumasa sa bumibili, ang nagbebenta ay may karapatang humiling ng pagbabalik
mga kalakal sa kanya, maliban kung itinakda ng kontrata.

Kasabay nito, ang pagtatapos ng naturang kasunduan ay hindi nag-aalis sa nagbebenta ng karapatang humingi, alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 486 ng Civil Code ng Russian Federation, pagbabayad para sa mga kalakal at pagbabayad ng interes alinsunod sa Artikulo 395 ng Civil Code ng Russian Federation.

Accounting at tax accounting para sa nagbebenta

Ang mga kalakal ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga imbentaryo ng organisasyon at makikita sa accounting sa aktwal na gastos na katumbas ng kabuuan ng aktwal na mga gastos ng kanilang pagkuha (hindi kasama ang VAT) (mga clause 2, 5, 6 ng Accounting Regulation "Accounting para sa materyal at mga imbentaryo” PBU 5/01, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 9, 2001 No. 44n).

Kung ang pagmamay-ari ng mga kalakal ay pumasa sa mamimili pagkatapos matanggap ang bayad mula sa kanya, pagkatapos ay sa petsa ng pagpapadala, ang aktwal na halaga ng mga produkto ay na-debit mula sa account 41 "Mga Kalakal" hanggang sa debit ng account 45 "Mga kalakal na ipinadala" (Mga tagubilin para sa ang aplikasyon ng Chart of Accounts na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n).

Sa petsa kung kailan inilipat ang pagmamay-ari ng mga naipadalang kalakal sa mamimili, kinikilala ng entidad ang kita mula sa pagbebenta ng
sa halaga ng mga natanggap na pondo, na makikita sa debit entry ng account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer"
at ang kredito ng account 90 "Sales", sub-account 90-1 "Kita" (mga sugnay 5, 6, 12 ng Accounting Regulation "Kita ng organisasyon" PBU 9/99, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance na may petsang Mayo 6, 1999 No. 32n, Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts). Kasabay nito, ang aktwal na halaga ng mga kalakal na naibenta ay na-debit mula sa account 45 hanggang sa debit ng account 90, subaccount 90-2 "Halaga ng mga benta".

VAT ng nagbebenta

Tulad ng sumusunod mula sa Kabanata 21 ng Tax Code na "Value Added Tax" (clause 1, clause 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation), ang pagbebenta ng mga kalakal ay isang object ng pagbubuwis para sa value added tax. Dahil dito, pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal, obligado ang kumpanya na maipon ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet, at ipakita ang operasyong ito sa accounting. Ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa VAT, alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 167 ng Kodigo sa Buwis, ay ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa: ang araw ng pagpapadala ng mga kalakal o ang araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad laban sa paparating na supply ng kalakal.

Sa liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Marso 11, 2013 No. 03-07-11 / 7135, ang mga financier ay nagpahayag ng opinyon na kung ang pagpapadala ng mga kalakal ay ginawa sa isang panahon ng buwis, at ang pagmamay-ari ng mga kalakal na ito ay ipinapasa sa bumibili sa ibang panahon, pagkatapos ay dapat singilin ang VAT sa panahon kung kailan ginawa ang kargamento, anuman ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari.

Alinsunod sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 1, 2012 No. 03-07-11 / 473, na may petsang Marso 1, 2012 No. 03-07-08 / 55,
na may petsang Enero 13, 2012 Hindi. 03-07-11/08, may petsang Hunyo 22, 2010 Hindi. 03-07-09/37, ang petsa ng pagpapadala (paglipat) ng mga kalakal ay nauunawaan bilang petsa ng unang pagbalangkas ng pangunahing dokumento, na ibinigay sa mamimili (customer), carrier (organisasyon ng komunikasyon) para sa paghahatid ng mga kalakal sa mamimili.

Ang base ng buwis ay tinutukoy alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 154 ng Tax Code bilang ang halaga ng mga kalakal na walang buwis. Ang rate na ginamit sa pagtukoy ng halaga ng buwis ay tinutukoy alinsunod sa Artikulo 164 ng Tax Code.

tala

Sa liham ng Ministri ng Pananalapi No. 03-07-11 / 7135, ang mga financier ay nagpahayag ng opinyon na kung ang pagpapadala ng mga kalakal ay ginawa sa isang panahon ng buwis, at ang pagmamay-ari ng produktong ito ay ipinapasa sa bumibili sa ibang panahon, kung gayon Dapat singilin ang VAT sa panahon kung kailan ginawa ang pagpapadala.

Kapag nagbebenta ng mga produkto (mga kalakal, iba pang ari-arian) sa ilalim ng isang kasunduan sa isang espesyal na paglipat ng pagmamay-ari, ang halaga ng VAT ay dapat singilin anuman ang katotohanan na ang mga nalikom ay hindi makikita sa accounting ng nagbebenta hanggang sa mangyari ang mga nauugnay na pangyayari, dahil ang katotohanan ng naroroon ang pagpapadala ng mga kalakal sa bumibili.

Alinsunod sa mga liham ng Ministry of Finance na may petsang Marso 11, 2013 No. 03-07-11 / 7135, na may petsang Setyembre 8, 2010 No. 03-07-11 / 379
dahil sa ang katunayan na ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa VAT ay hindi nakatali sa paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, na kinikilala bilang isang pagbebenta para sa mga layunin ng buwis, ang nagbebenta ay obligadong kalkulahin ang halaga ng buwis sa araw ng ang aktwal na pagpapadala ng mga kalakal.

Sa pagtingin sa nabanggit, ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa pagbebenta ng mga kalakal sa ilalim ng isang kontrata na may isang espesyal na pamamaraan para sa paglipat ng pagmamay-ari ay lumitaw sa petsa ng unang pagbalangkas ng pangunahing dokumento na iginuhit sa pangalan ng mamimili , ibig sabihin. sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (sugnay 1 sugnay 1 artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation.)

Sa accounting, ang halaga ng VAT na naipon at ipinakita sa mamimili bago ang sandali ng pagkilala sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay maaaring maipakita, halimbawa, sa account 45 o sa account 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang", sub -account "VAT na naipon sa pagpapadala ng mga kalakal na may espesyal na pamamaraan para sa paglipat ng pagmamay-ari".

Sa petsa ng pagkilala sa kita, ang naipon na halaga ng VAT ay na-debit mula sa account 45 (o 76), sub-account na "VAT na naipon
sa pagpapadala ng mga kalakal na may espesyal na pamamaraan para sa paglipat ng pagmamay-ari", sa debit ng account 90, subaccount 90-3
"VAT".

buwis

Ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (hindi kasama ang VAT) sa accounting ng buwis ay kinikilala bilang kita mula sa pagbebenta sa petsa
paglipat ng pagmamay-ari sa kanila sa mamimili (sugnay 1 ng artikulo 248, sugnay 1 ng artikulo 249, sugnay 3 ng artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng pagkuha ng mga kalakal na ipinadala sa bumibili ay nauugnay sa mga direktang gastos sa petsa ng kanilang pagbebenta, i.e. sa petsa ng paglipat ng pagmamay-ari sa mamimili (talata 3 ng artikulo 320, subparagraph 3 ng talata 1 ng artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation).

Accounting at tax accounting para sa mamimili

Ngayon isaalang-alang ang accounting mula sa isang kumpanya na bumibili ng mga kalakal sa ilalim ng isang kontrata na may espesyal na paglipat ng pagmamay-ari.
Alinsunod sa Regulasyon ng Accounting "Accounting para sa mga imbentaryo" PBU 5/01, na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 9, 2001 No. 44n, ang mga kalakal ay bahagi ng mga imbentaryo na nakuha o natanggap mula sa iba pang mga legal na entity o indibidwal at nilayon para sa benta. Dahil dito, sa mga tuntunin ng accounting para sa mga kalakal, kasama ng PBU 5/01, ginagamit din ng mga organisasyong pangkalakal ang Methodological Guidelines for Accounting for Inventory, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Disyembre 28, 2001 No. 119n (simula dito - Methodological Guidelines No. .119n).

Sa bisa ng sugnay 18 ng Mga Alituntunin Blg. 119n, ang mga kalakal na hindi pag-aari ng organisasyon, ngunit ginagamit o itinatapon, ay ibinibilang sa mga account na hindi balanse sa pagtatasa na ibinigay para sa kontrata,
o sa isang pagpapahalagang napagkasunduan sa kanilang may-ari. Sa kawalan ng presyo para sa tinukoy na mga kalakal sa kontrata o isang presyong napagkasunduan ng may-ari, maaaring isaalang-alang ang mga ito sa isang conditional valuation.

Isang off-balance sheet account 002
"Tinanggap ang mga kalakal at materyal na ari-arian para sa pag-iingat" (tingnan din ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia
na may petsang Agosto 24, 2007 Blg. 07-05-06/218).

Pagkatapos magbayad para sa mga kalakal, isinusulat ng mamimili ang halaga ng mga produkto mula sa off-balance account at ipinapakita ito sa balance sheet account 41 "Mga Kalakal".

VAT ng mamimili

Ang bumibili ng mga kalakal na bumili ng mga ito sa ilalim ng isang kontrata na may espesyal na paglipat ng pagmamay-ari, bilang panuntunan, ay may tanong tungkol sa sandali ng paglalapat ng pagbabawas ng VAT. Ang Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa tatlong kundisyon, ang isang beses na katuparan nito ay nagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng karapatang gamitin ang pagbabawas ng VAT:

mga kalakal na binili para gamitin sa mga transaksyong nabubuwisan;
ang mga kalakal ay tinatanggap para sa accounting;
may valid na invoice.

Kasabay nito, ang Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapaliwanag kung ano ang ibig sabihin ng pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting, kahit na ang Ministri ng Pananalapi ay naniniwala na sa kasong ito ang mambabatas ay sinadya ang kanilang pagmuni-muni sa balanse ng sheet ng organisasyon, iyon ay, pagkatapos lamang ng paglipat ng pagmamay-ari ng inilipat na mga kalakal, maaaring gamitin ng kumpanya ang pagbabawas. Kasabay nito, hindi ito direktang sumusunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Bilang karagdagan, ang accounting para sa mga kalakal sa isang off-balance na account ay isa sa mga bahagi ng accounting, tulad ng ipinahiwatig ng tsart ng mga account. Samakatuwid, maaaring samantalahin ng kumpanya ang pagbabawas ng buwis sa VAT pagkatapos maipakita ang mga produkto sa off-balance sheet. Ang posisyon na ito ay kinumpirma ng mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 21, 2008
03-07-08/242, Mayo 6, 2008 No. 03-07-08/107.

Nagpadala ang organisasyon ng isang batch ng mga kalakal. Ang presyo ng mga produkto, ayon sa kontrata, ay 118,000 rubles. (kabilang ang VAT 18,000 rubles). Ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta ay 80,000 rubles. Ayon sa kontrata, ang pagmamay-ari ng mga ipinadala na kalakal ay ipinapasa lamang sa mamimili pagkatapos niyang bayaran ang mga ito. Sa accounting ng nagbebenta ay dapat na maipakita tulad ng sumusunod:

Sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal sa bumibili.

DEBIT 45 CREDIT 41
- 80,000 rubles - ang mga kalakal ay ipinadala sa bumibili;

DEBIT 45-VAT (76-VAT) CREDIT 68/VAT
- 118,000 rubles - Sinisingil ang VAT noong ipinadala ang mga kalakal.

Sa petsa ng pagtanggap ng pagbabayad para sa mga kalakal mula sa bumibili.

DEBIT 51 CREDIT 62
- 118,000 rubles - sumasalamin sa pagtanggap ng mga pondo sa pagbabayad para sa mga kalakal;

DEBIT 62 CREDIT 90-1
- 118,000 rubles - kinilala ang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal;

DEBIT 90-2 CREDIT 45
- 80,000 rubles - ang halaga ng mga kalakal na naibenta ay tinanggal;

DEBIT 90-3 CREDIT 45-VAT (76-VAT)
- 18,000 rubles - sumasalamin sa naipon na VAT.

Sa accounting ng mamimili, ang pagtanggap ng mga kalakal sa ilalim ng isang kontrata na may isang espesyal na pamamaraan para sa paglipat ng pagmamay-ari ay dapat na maipakita tulad ng sumusunod:

DEBIT 002
- 100,000 rubles - ang mga kalakal na natanggap mula sa supplier ay tinatanggap para sa accounting;

DEBIT 19 CREDIT 60
- 18,000 rubles - ang halaga ng VAT na ipinakita ng supplier ay makikita;

DEBIT 68/VAT CREDIT 19
- 18,000 rubles - ang halaga ng VAT na ipinakita ng supplier ay tinatanggap para sa bawas.

Sa petsa ng pagbabayad:

DEBIT 60 CREDIT 51
- 118,000 rubles - ang pagbabayad ay ginawa sa supplier;

CREDIT 002
- 100,000 rubles - mga kalakal na isinulat mula sa off-balance sheet;

DEBIT 41 CREDIT 60
- 100,000 rubles - tinatanggap ang mga kalakal para sa accounting ng balanse.

Propesyonal na press para sa mga accountant

Para sa mga hindi maitatanggi sa kanilang sarili ang kasiyahan ng paglabas sa isang sariwang magasin, pagbabasa ng mga artikulong may kalidad na nakasulat na sinuri ng mga eksperto.

Pagkatapos matanggap ang bayad mula sa bumibili, ang mga kalakal ay na-debit mula sa balanse ng nagbebenta. Upang maipatupad ang nasa itaas sa 1C: Enterprise Accounting 3.0 program, hindi dapat kalimutan ng accountant na gumawa ng mga setting sa programa. Upang gawin ito, sa form na "Patakaran sa accounting" (Pangunahing - Mga Setting - Patakaran sa accounting), pumunta sa tab na "VAT" at lagyan ng check ang kahon na "Sisingilin ang VAT sa kargamento nang walang paglilipat ng pagmamay-ari" (Fig. 1). Kung ang checkbox na "Sisingilin ang VAT sa pagpapadala nang walang paglilipat ng pagmamay-ari", sisingilin ang VAT sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal (kapag nag-post ng dokumentong "Mga benta ng mga kalakal at serbisyo" na may uri ng operasyon na "Pagpapadala nang walang paglilipat ng pagmamay-ari" ), sisingilin ang VAT at gagawa ng talaan sa aklat ng pagbebenta (Larawan 2).

Paano mag-account para sa mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari?

Accounting at tax accounting para sa mga dummies E-journal, hakbang-hakbang na libreng pagsasanay

bahay
mga imbentaryo

Ang Civil Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa paglipat ng pagmamay-ari sa oras ng paglipat ng mga kalakal sa bumibili, ngunit ang isang reserbasyon ay agad na ibinigay: "maliban kung ang kontrata ay nagbibigay para sa ibang pamamaraan." Kaya, kapag nagbebenta ng mga kalakal, posible ang dalawang kaso ng paglipat ng pagmamay-ari:

sa oras ng pagpapadala;
sa oras ng pagbabayad.

Sa unang kaso, hindi alintana kung ang pagbabayad ay natanggap o hindi, ang karapatan ng pagmamay-ari ay pumasa sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal, sa sandaling ito ang kaukulang mga pag-post para sa pagbebenta ng mga kalakal ay ginawa sa accounting.

Ang kontrata ay maaaring magbigay para sa paglilipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa oras ng pagbabayad, pagkatapos ay dapat gawin ang bahagyang magkakaibang mga entry sa accounting.

Paglipat ng mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari (komento sa account 45)

Sa oras ng paglipat ng pagmamay-ari, ang natitirang halaga ng nakapirming asset ay isinusulat sa account ng gastos 91.2.

Mga pag-post sa kargamento bago ang paglipat ng pagmamay-ari Dt Kt Paglalarawan ng operasyon Halaga ng Dokumento 01 pagtatapon ng mga fixed asset 01 Pagwawasto ng halaga ng fixed asset 1200000 Act of transfer of fixed assets-1 02 01 disposal of fixed assets Write-off of accumulated depreciation 700000 Act of transfer of fixed assets-1 45 01 disposal of fixed assets Write-off of the residual value of the object to expenses after the transfer of ownership 500000 Act of sale Postings after registration of ownership Dt Kt Paglalarawan ng transaksyon Halaga ng Dokumento ng transaksyon 91.2 45 Ang natitirang halaga ng inilipat na bagay ay tinanggal 500000 Ang pagkilos ng paglipat ng OS-1 62.01 91.1 Ang halaga ng pagbebenta ng bagay ay naipakita 3500000 Ang pagkilos ng pagbebenta Mga Tampok ng VAT accounting para sa mga operasyon sa 45 account Kung ginagabayan tayo ng lohika ng tao, hindi tayo makakaipon ng VAT bago natin kilalanin ang kita.

Paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal

Impormasyon

Bilang resulta ng pag-post ng dokumentong "Sale of shipped goods", ang mga kaukulang pag-post ay bubuo. (Larawan 4.) Kung sa mga setting ng Patakaran sa Accounting ang checkbox na "Sisingilin ang VAT sa kargamento nang walang paglilipat ng pagmamay-ari", pagkatapos ay kapag nagpo-post ng dokumentong "Mga benta ng mga kalakal at serbisyo" na may uri ng operasyon na "Pagpapadala nang walang paglilipat ng pagmamay-ari ”, sinisingil ang VAT at hindi gagawin ang mga entry sa sales ledger.

Mga kahirapan sa accounting at pagbubuwis sa panahon ng paglilipat ng pagmamay-ari

Sa Tsart ng Mga Account mayroong account 45 na "Naipadala ang mga kalakal", na ginagamit sa kasong ito. Kapag ang mga kalakal ay naipadala, ang D45 K41 ay naka-post, iyon ay, ang mga kalakal ay ipinadala, ngunit patuloy na nakalista sa balanse ng nagbebenta. Pagkatapos matanggap ang bayad mula sa bumibili, ang mga kalakal ay na-debit mula sa balanse ng nagbebenta. Maaaring singilin ang VAT sa oras ng pagpapadala, nang hindi naghihintay para sa paglipat ng pagmamay-ari.
Petsa Pangalan ng Transaksyon sa Debit Credit 03.05.2013 45 41 Ipinadala ang mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari 03.05.2013 45 68 Naipong VAT 10.05.2013 51 62 Nakatanggap ng bayad mula sa bumibili 10.05.2013 10. Naipakita sa. 13 90.2 45 Nakasulat off goods sold Worth Dapat tandaan na sa paglipat ng pagmamay-ari para sa pagbabayad, ang halaga ng naipadalang mga kalakal ay ililista sa balance sheet ng enterprise sa account 45 "Mga Goodsshipped" kasama ang halaga ng VAT na naipon.

Mga post sa account 45

Ang Civil Code ng Russian Federation ay nagsasaad ng mga sumusunod: sa mga kaso kung saan ang kontrata ay nagtatakda na ang pagmamay-ari ng mga kalakal na inilipat sa bumibili ay pinanatili ng nagbebenta hanggang sa mangyari ang pagbabayad o iba pang mga pangyayari, ang mamimili ay walang karapatan na ihiwalay ang mga kalakal o itapon ng mga ito sa anumang iba pang paraan bago ang paglipat ng pagmamay-ari sa kanya, maliban kung itinakda ng batas o kontrata, o hindi sumusunod sa layunin at mga ari-arian ng mga kalakal. Sa mga kaso kung saan, sa loob ng panahon na itinakda ng kontrata, ang inilipat na mga kalakal ay hindi binayaran o ang iba pang mga pangyayari ay hindi naganap kung saan ang karapatan sa pagmamay-ari ay pumasa sa bumibili, ang nagbebenta ay may karapatang hilingin ang pagbabalik ng mga kalakal sa kanya, maliban kung itinakda ng kontrata. Gayunpaman, ang pagtatapos ng naturang kasunduan ay hindi nag-aalis sa nagbebenta ng karapatang humingi alinsunod sa talata 3 ng Art. 486 ng Civil Code ng Russian Federation pagbabayad para sa mga kalakal at pagbabayad ng interes alinsunod sa Art. 395 ng Civil Code ng Russian Federation.
Ang Kabanata 21 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay tumutukoy sa tatlong kundisyon, ang isang beses na katuparan nito ay nagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng karapatang gamitin ang pagbabawas ng VAT: - mga kalakal na binili para gamitin sa mga nabubuwisang transaksyon; - ang mga kalakal ay tinatanggap para sa accounting; - may invoice, nai-issue ng maayos. Kasabay nito, ang Ch. 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapaliwanag kung ano ang ibig sabihin ng pagtanggap ng mga kalakal para sa accounting, kahit na ang Ministri ng Pananalapi ay naniniwala na sa kasong ito ang mambabatas ay sinadya ang kanilang pagmuni-muni sa balanse ng samahan, iyon ay, lamang pagkatapos ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga inilipat na kalakal, maaaring gamitin ng kumpanya ang bawas.

Kasabay nito, hindi ito direktang sumusunod sa Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang accounting ng mga kalakal sa isang off-balance na account ay isa sa mga bahagi ng accounting, tulad ng ipinahiwatig ng Chart of Accounts. Samakatuwid, maaaring samantalahin ng kumpanya ang pagbabawas ng buwis sa VAT pagkatapos maipakita ang mga produkto sa off-balance sheet.

Pagpapadala nang walang paglilipat ng pagmamay-ari ng transaksyon

Pansin

Sa petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ng ipinadala na mga kalakal sa mamimili, kinikilala ng organisasyon ang mga nalikom mula sa pagbebenta sa halaga ng mga natanggap na pondo, na makikita sa debit entry ng account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" at ang kredito ng account 90 "Sales", subaccount 90-1 "Kita" ( Mga Clause 5, 6, 12 ng Mga Regulasyon sa Accounting "Kita ng Organisasyon" PBU 9/99, na inaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 6 , 1999 N 32n, Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts). Kasabay nito, ang aktwal na halaga ng mga kalakal na naibenta ay na-debit mula sa account 45 hanggang sa debit ng account 90, subaccount 90-2 "Halaga ng mga benta".

VAT mula sa nagbebenta Tulad ng sumusunod mula kay Sec. 21 "Value Added Tax" ng Tax Code (clause 1, clause 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation), ang pagbebenta ng mga kalakal ay isang object ng pagbubuwis para sa value added tax.

Pagpapadala ng mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari ng transaksyon

Sa kawalan ng presyo para sa tinukoy na mga kalakal sa kontrata o isang presyong napagkasunduan sa may-ari, maaari silang maitala sa isang conditional valuation. Ang tsart ng mga account para sa accounting para sa hindi nabayarang mga kalakal na natanggap mula sa nagbebenta, na ipinagbabawal para pagkonsumo ng mga tuntunin ng kontrata bago sila mabayaran, ay inilaan para sa off-balance na account 002 " Mga asset ng imbentaryo na tinanggap para sa pag-iingat" (tingnan din ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 24, 2007 N 07-05-06 / 218). Pagkatapos magbayad para sa mga kalakal, isinusulat ng mamimili ang halaga ng mga produkto mula sa off-balance account at ipinapakita ito sa balance sheet account 41 "Mga Kalakal".

VAT mula sa bumibili Bilang isang patakaran, ang bumibili ng mga kalakal na bumili ng mga ito sa ilalim ng isang kontrata na may espesyal na paglipat ng pagmamay-ari ay may tanong tungkol sa sandali ng paglalapat ng pagbabawas ng VAT.

Dahil dito, pagkatapos ng pagpapadala ng mga kalakal, obligado ang kumpanya na maipon ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet, at ipakita ang operasyong ito sa accounting. Ang sandali ng pagtukoy sa base ng buwis para sa VAT, alinsunod sa talata.

ng Tax Code, ay ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa: ang araw ng pagpapadala ng mga kalakal o ang araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad laban sa paparating na paghahatid ng mga kalakal. Sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 11, 2013 N 03-07-11 / 7135, ang mga financier ay nagpahayag ng opinyon na kung ang pagpapadala ng mga kalakal ay ginawa sa isang panahon ng buwis, at ang pagmamay-ari ng produktong ito ay pumasa sa mamimili sa ibang panahon, pagkatapos ay dapat singilin ang VAT na ginawa sa panahon kung saan ginawa ang kargamento, anuman ang sandali ng paglipat ng pagmamay-ari.

Alinsunod sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 1, 2012 N 03-07-11 / 473, na may petsang Marso 1, 2012 N 03-07-08 / 55, na may petsang Enero 13, 2012

1 Mga transaksyon sa ilalim ng mga kasunduan sa komisyon
- 1.1 Halimbawa ng mga transaksyon sa ilalim ng isang kasunduan sa komisyon
- 1.2 Mga pag-post para sa pagpapadala ng mga kalakal mula sa bodega ng consignor
- 1.3 Pagpapadala nang walang paglilipat ng titulo
- 1.4 Mga entry sa pagpapadala bago ang paglipat ng pagmamay-ari
- 1.5 Mga post pagkatapos ng pagpaparehistro ng pagmamay-ari
2 Mga tampok ng VAT accounting para sa mga operasyon sa account 45
- 2.1 Mga entry sa VAT sa kargamento
- 2.2 Mga entry sa VAT para sa mga benta

sa oras ng pagpapadala;
sa oras ng pagbabayad.

Sa unang kaso, hindi alintana kung ang pagbabayad ay natanggap o hindi, ang pagmamay-ari ay naglilipat sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal, sa sandaling ito ang kaukulang accounting ay ginaganap.

Ang kontrata ay maaaring magbigay para sa paglilipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa oras ng pagbabayad, pagkatapos ay dapat gawin ang bahagyang magkakaibang mga entry sa accounting. Sa Tsart ng Mga Account mayroong account 45 na "Naipadala ang mga kalakal", na ginagamit sa kasong ito.

Kapag ang mga kalakal ay naipadala, ang D45 K41 ay naka-post, iyon ay, ang mga kalakal ay ipinadala, ngunit patuloy na nakalista sa balanse ng nagbebenta. Pagkatapos matanggap ang bayad mula sa bumibili, ang mga kalakal ay na-debit mula sa balanse ng nagbebenta. Maaaring singilin ang VAT sa oras ng pagpapadala, nang hindi naghihintay para sa paglipat ng pagmamay-ari.

Mga transaksyon sa paglipat ng pagmamay-ari para sa pagbabayad

petsa	Utang	Credit	Pangalan ng operasyon
			Ipinadala ang mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari
			Sinisingil ang VAT
			Nakatanggap ng bayad mula sa bumibili
			Sinasalamin ang pagbebenta ng mga bayad na kalakal
			Na-write off ang mga nabentang kalakal

Dapat tandaan na sa paglilipat ng pagmamay-ari para sa pagbabayad, ang halaga ng mga naipadalang produkto ay ililista sa balanse ng kumpanya sa account 45 "Naipadala na mga kalakal" kasama ang halaga ng VAT na naipon.

Configuration: 1c accounting

Bersyon ng configuration: 3.0.54.20

Petsa ng publikasyon: 22.11.2017

Sa accounting, may mga sitwasyon kung kailan ipinadala ang mga kalakal, ngunit ang pagmamay-ari ng mga kalakal na ito ay hindi pumasa sa oras ng pagpapadala. Dahil, sa katunayan, ang pagbebenta ng mga kalakal ay hindi naganap, walang oras para sa buwis sa VAT na lumabas. Halimbawa, mayroong mga kasunduan sa barter (barter), ito ay medyo kawili-wiling mga kaso kapag ang bawat partido ay kumikilos kapwa bilang isang nagbebenta at isang tagapagtustos ng mga kalakal. Ang isang kasunduan sa palitan ay may ilang mga tiyak na tampok, dahil sa katunayan ang pagbabayad para sa mga kalakal ay hindi ginawa, ngunit ang mga kalakal ay ipinagpapalit, kung gayon ang mga kalakal ay maaaring walang presyo, kung saan ang mga kalakal ay kinikilala bilang katumbas. Sa 1C: Accounting, ang pagpapadala ng mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari ay maaaring gamitin para sa isang organisasyon na, sa ilalim ng isang kasunduan sa palitan, unang nagpapadala ng mga kalakal. At inililipat niya ang mga karapatan sa mga kalakal pagkatapos niyang matanggap ang mga kalakal mula sa ibang organisasyon. Ang ganitong operasyon ng paglilipat ng mga kalakal nang walang paglilipat ng pagmamay-ari ay hindi kinikilala bilang kita para sa mga layunin ng accounting, dahil hindi nito natutugunan ang pinakamahalagang kondisyon para sa pagkilala sa pagbebenta ng mga kalakal bilang paglipat ng pagmamay-ari! Ang probisyon ng Trade12 brokerage services ay may napakapositibong epekto sa kalusugan ng iyong wallet http://www.malo-deneg.ru/ nakakuha na sila ng mga positibong review at isang hindi nagkakamali na reputasyon.

Upang maisagawa ang operasyon ng pagpapadala nang walang paglilipat ng pagmamay-ari, dapat kang pumunta sa seksyon Benta - Pagpapatupad (mga gawa, mga invoice)

Mag-click sa Pagpapatupad at piliin ang item.

Ang dokumento sa pagbebenta ay iginuhit sa parehong paraan tulad ng isang regular na dokumento para sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo.

Ang pagkakaiba sa pagitan ng naturang dokumento ay nasa mga pag-post na nabuo nito. Tulad ng nakikita mo, ang account 45.01 ay kasangkot.

Matapos matugunan ang mga kondisyon para sa paglipat ng pagmamay-ari, dapat nating isagawa ang paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal. Pumunta kami Benta - Pagbebenta ng mga ipinadalang kalakal.

Lumilikha kami ng bagong dokumento kung saan ipinapahiwatig namin ang Counterparty, ang kontrata kung saan inililipat namin ang mga karapatang ito at ang dokumento para sa pagpapadala ng mga kalakal na ito. Ang mga kalakal na ito mula sa dokumento ng kargamento na mahuhulog sa paglipat ng pagmamay-ari.

Makikita sa mga pag-post na ang account 45.01 ay isinasara para sa halaga ng mga benta para sa DOS. Pati na rin ang Accounting para sa kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal D62.01 - K90.01.1, iyon ay, ang kita ay naitala lamang sa oras ng paglilipat ng mga karapatan sa mga kalakal.

Maaaring gamitin ang operasyong ito para protektahan ang iyong mga interes, gayundin para hindi pataasin ang iyong tax base nang walang tunay na pagpapatupad. Maaari mo ring gamitin ito upang maglipat ng mga kalakal sa komisyon ng ibang organisasyon. Ang operasyon ay simple, hindi nangangailangan ng anumang espesyal na aksyon, ang kontrol ay napaka-maginhawa at simple. Kung biglang wala kang function na ito sa 1C program, kakailanganin mong paganahin ito sa seksyon Pangunahing - Functionality - Trade - Pagpapadala nang walang paglilipat ng pagmamay-ari. Suriin ang mga setting bago simulan ang trabaho upang maiwasan ang mga error sa programa sa hinaharap.