Ang isang mamamayan na nagbigay ng pautang sa isang kumpanya, ngunit humiling na huwag magbayad ng interes dito, ngunit idagdag ito sa pangunahing utang, ay tumatanggap pa rin ng kita na nabubuwisan. Para sa nanghihiram, na isang ahente ng buwis sa sitwasyong ito, mahalaga na tumpak na matukoy ang araw na lumitaw ang kita. Ayon sa Russian Ministry of Finance, ito ang petsa ng capitalization ng interes.
Ang isang kumpanya na nakatanggap ng pautang mula sa isang indibidwal ay awtomatikong nagiging kanyang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita, dahil ang mamamayan ay bumubuo ng kita sa anyo ng interes sa utang. At ang kumpanya, na siyang pinagmumulan ng kita para sa isang indibidwal, ay kailangang wastong matukoy kung anong araw ang nasabing kita ay itinuturing na binayaran at natanggap. Pagkatapos ng lahat, hindi lalampas sa susunod na araw, ang naturang kumpanya ay obligadong bayaran sa badyet ang buwis na pinigil mula sa kita ng isang indibidwal (sugnay 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang tanong ay lumitaw kung ano ang itinuturing na petsa ng kita kung ang nagpapahiram ay hindi nagmamadaling tumanggap ng interes sa kamay at ang kanilang capitalization ay nangyayari: hindi sila binayaran, ngunit kasama sa halaga ng pangunahing utang, at sa hinaharap na interes ay maiipon din sa kanila.
Ang sagot na ibinigay ng Russian Ministry of Finance sa isang nai-publish na liham ay ang mga sumusunod: ang araw ng pagtanggap ng kita, na napapailalim sa capitalization ng interes, ay ang araw na sila ay idinagdag sa halaga ng pautang. Gaya ng nakikita mo, hindi posibleng ipagpaliban ang pagbabayad ng buwis hanggang sa mabayaran ang buong capitalized na halaga ng kita.
HALIMBAWA
Noong Marso 1, 2009, nag-loan ang kumpanya mula sa citizen K.P. Kulakov na may kondisyon ng buwanang capitalization ng naipon na interes. Ang halaga ng pautang ay 500,000 rubles, ang rate ay 7.3% bawat taon. Kinakalkula ang interes sa huling araw ng buwan.
Noong Marso 31, 2009, ang kumpanya ay nakaipon ng 3,100 rubles pabor sa Kulakov. porsyento (RUB 500,000 * 7.3%: 365 araw * 31 araw). Sa mga ito, pinigil niya ang buwis sa halagang 403 rubles. (RUB 3,100 * 13%). Bilang resulta, ang kita ni Kulakov pagkatapos ng buwis ay 2,697 rubles. (3100 kuskusin. - 403 kuskusin.). Hindi siya binayaran ng kumpanya ng halagang ito, ngunit isinama ito sa pangunahing utang sa utang. Kaya, ang halaga ng utang ay tumaas sa 502,697 rubles. (RUB 500,000 + RUB 2,697).
Noong Abril 30, 2009, ang interes sa utang ay aabot sa RUB 3,016.18. (RUB 502,697 * 7.3%: 365 araw * 30 araw). Personal na buwis sa kita mula sa kanila - 392.19 rubles. (RUB 3,016.18 * 13%), at ang halaga ng pautang ay RUB 505,320.99. (RUB 502,697 + RUB 3,016.18 - RUB 392.19), atbp.
Upang patunayan ang posisyon nito, tinukoy ng Russian Ministry of Finance ang subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang panuntunang ito ay nagsasaad: ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa cash ay ang araw ng pagbabayad ng kita, kasama ang paglipat nito sa mga bank account ng isang indibidwal o, sa kanyang ngalan, sa mga account ng mga third party. Bukod dito, ang mga espesyalista ng pangunahing departamento ng pananalapi ay hindi nagbibigay ng anumang iba pang mga argumento sa nai-publish na liham. Gayunpaman, mahirap hamunin ang kanilang konklusyon.
Walang alinlangan na sa panahon ng pag-capitalize ng interes, ang taong nagbigay ng pautang ay tumatanggap ng pang-ekonomiyang benepisyo sa anyo ng pera. Pagkatapos ng lahat, ang kanilang halaga ay nagdaragdag sa laki ng obligasyon sa pananalapi ng organisasyon sa nagpapahiram, iyon ay, ang halaga kung saan, sa turn, ang interes ay sinisingil din. Para sa mga layunin ng buwis, ang naturang benepisyo ay kinikilala bilang kita (Artikulo 41 ng Tax Code ng Russian Federation).
Bilang karagdagan, ang operasyon ng pagdaragdag ng interes sa pangunahing halaga ng utang ay maaaring hatiin sa dalawang yugto. Ang interes ay unang binabayaran sa nagpapahiram. Pagkatapos ay pinamamahalaan niya ang halagang ito, inilipat ito sa nanghihiram. At tulad ng nabanggit na, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagbabayad nito (subclause 1, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).
Tandaan na ang Russian Ministry of Finance ay palaging may opinyon na ang petsa ng capitalization ng interes ay dapat isaalang-alang ang petsa ng aktwal na pagbabayad ng kita. Ito ay makikita mula sa mga paliwanag ng pangunahing departamento ng pananalapi para sa mga bangko - mga ahente ng buwis na umaakit sa mga pondo ng mga mamamayan sa mga deposito sa mga tuntunin ng capitalization ng interes (tingnan, halimbawa, ang mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02/20/09 Hindi. Ang mga liham na ito ay maaari ding maging kapaki-pakinabang para sa isang regular na kumpanya ng paghiram, dahil ito ay nasa parehong posisyon bilang isang bangko.
Ang capitalization ng interes, iyon ay, ang pagsasama nito sa paunang halaga ng asset, ay isinasagawa sa kaso kapag ang mga hiniram na pondo ay ginugol sa pagkuha ng isang investment asset.
Kabilang sa mga asset sa pamumuhunan ang mga fixed asset, property complex at iba pang katulad na asset na nangangailangan ng malaking oras at mga gastos sa pananalapi para sa pagkuha at (o) konstruksyon. Kung ang mga nakalistang bagay ay direktang binili para muling ibenta, kung gayon hindi sila nabibilang sa mga asset ng pamumuhunan; dapat silang isaalang-alang bilang mga kalakal sa account 41 "Mga Kalakal". Ito ang tanging uri ng asset na, sa pamamagitan ng direktang indikasyon ng PBU 15/01, ay hindi nauugnay sa pamumuhunan.
Ang mga gastos para sa mga natanggap na pautang at mga kredito na nilayon upang tustusan ang pagkuha at (o) pagtatayo ng isang asset ng pamumuhunan ay dapat isama sa halaga ng asset na ito. Ang pagsasama ng mga gastos sa paunang halaga ng isang asset ng pamumuhunan ay posible na napapailalim sa mga sumusunod na kondisyon
Ang paglitaw ng mga gastos para sa pagkuha at (o) pagtatayo ng isang asset ng pamumuhunan,
Aktwal na pagsisimula ng trabaho
Availability ng mga aktwal na gastos para sa mga pautang at kredito.
Maaaring kalkulahin ang interes sa isa sa mga sumusunod na paraan:
Paggamit ng mga simpleng formula ng interes gamit ang isang nakapirming rate
Paggamit ng mga formula ng tambalang interes gamit ang isang nakapirming rate
Paggamit ng mga simpleng formula ng interes gamit ang isang lumulutang na rate
Paggamit ng mga formula ng tambalang interes gamit ang isang lumulutang na rate
Kapag nasuspinde pagkuha, pagtatayo at (o) produksyon ng isang asset ng pamumuhunan sa loob ng mahabang panahon (higit sa tatlong buwan), ang interes na babayaran sa nagpapahiram (nagpapautang) ay titigil na isama sa halaga ng asset ng pamumuhunan mula sa unang araw ng buwan kasunod ang buwan ng pagsususpinde ng pagkuha, pagtatayo at (o) produksyon ng naturang asset.
Sa tinukoy na panahon, ang interes na babayaran sa nagpapahiram (nagpapautang) ay kasama sa iba pang mga gastos ng organisasyon.
Kapag nire-renew ang pagkuha, pagtatayo at (o) produksyon ng isang asset ng pamumuhunan, ang interes na babayaran sa nagpapahiram (nagpapautang) ay kasama sa halaga ng asset ng pamumuhunan mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagpapatuloy ng pagkuha, pagtatayo at (o) produksyon ng naturang asset.
Ang panahon kung saan ang karagdagang pag-apruba ng teknikal at (o) mga isyu sa organisasyon na lumitaw sa proseso ng pagkuha, pagtatayo at (o) produksyon ng isang asset ng pamumuhunan ay hindi itinuturing na isang panahon ng pagsususpinde ng pagkuha, pagtatayo at (o) produksyon ng isang asset ng pamumuhunan.
Para sa mga layunin ng accounting sa buwis, ang interes sa mga obligasyon sa utang ay isang hindi-operating na gastos. Bukod dito, ang Artikulo 269 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga detalye ng pag-uugnay ng interes sa mga hiniram na pondo sa mga gastos na tinanggap para sa pagbawas kapag kinakalkula ang corporate income tax. (dalawang paraan ang ginagamit upang matukoy ang mga ito:
1) pagpapasiya ng average na antas %
2) paggamit ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, nadagdagan ng 1.1 (1.5) beses para sa mga obligasyon sa utang sa rubles at ng 15% (22) - para sa mga obligasyon sa utang sa dayuhang pera)
Alinsunod sa mga sugnay 19, 20 ng PBU 15/01, ang mga karagdagang gastos ay maaaring kabilang ang mga gastos na nauugnay sa pagbibigay ng mga legal na serbisyo sa nanghihiram; mga serbisyo sa pagkonsulta; pagsasagawa ng pagkopya at pagdoble ng gawain; pagbabayad ng mga buwis (sa mga kaso na ibinigay ng kasalukuyang batas); pagsasagawa ng mga pagsusulit; pagkonsumo ng mga serbisyo sa komunikasyon; iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha ng mga pautang at kredito at paglalagay ng mga hiniram na obligasyon.
Mga karagdagang gastos maaaring maipakita sa panahon ng accounting kung saan ginawa ang mga ito sa dalawang paraan
1. ang mga gastos na ito ay alinman sa pre-accounted bilang mga receivable na may kasunod na pagsasama sa mga gastos sa pagpapatakbo sa panahon ng pagbabayad ng mga obligasyon sa pautang na ito.
2. ay kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo sa panahon kung saan naganap ang mga ito.
Ang utang sa mga pautang at mga kreditong natanggap ay ipinapakita na isinasaalang-alang ang interes na dapat bayaran sa katapusan ng panahon ng pag-uulat (buwanang).
Halimbawa 6. Noong Marso 2005, nagpasya ang isang organisasyon na kumuha ng panandaliang pautang sa loob ng 4 na buwan. para sa pagkuha ng mga kasalukuyang asset sa halagang 200,000 rubles. Upang makakuha ng payo sa mga isyu sa pagpapautang, ang organisasyon ay bumaling sa isang dalubhasang kumpanya, ang halaga nito ay 9,000 rubles. (kabilang ang VAT RUB 1,373). Sa accounting, ang mga transaksyon sa gastos ay makikita sa mga sumusunod na entry: noong Marso 2005.
opsyon 1: ang mga karagdagang gastos ay sinisingil sa iba pang mga gastos sa panahon ng pag-uulat kung saan nangyari ang mga ito. Ang pag-record ay ginawa:
Dt 91 Kt 76 7,627 kuskusin. (9,000 - 1,373) ang mga karagdagang gastos na nauugnay sa pagkuha ng pautang ay tinanggal;
opsyon 2: Ang mga karagdagang gastos ay kasama sa mga account receivable at pagkatapos ay sinisingil sa mga gastos sa pagpapatakbo sa panahon ng pagbabayad ng mga obligasyon sa pautang. Ang mga rekord ay ginawa:
Dt 76 Kt 76 7,627 kuskusin. (9,000 - 1,373) ay sumasalamin sa halaga ng mga serbisyong legal na hindi kasama ang VAT bilang mga karagdagang gastos;
Dt 91 Kt 76 7,907 kuskusin. (RUB 7,627: 4 na buwan) bahagi ng mga karagdagang gastos na nauugnay sa pagkuha ng pautang ay tinanggal (ang entry na ito ay inuulit buwan-buwan mula Marso hanggang Hunyo 2005).
Ang analytical accounting ay isinasagawa ng mga uri ng mga pautang at mga organisasyon ng kredito. Ang mga pautang na hindi nabayaran sa tamang oras ay isinasaalang-alang nang hiwalay.
Accounting para sa mga pautang.
Ang kasunduan sa pautang ay tinutukoy ng Art. 807 ng Civil Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang isang partido ay naglilipat ng pera o mga bagay sa pagmamay-ari sa kabilang partido. At ang nanghihiram ay nangangako na ibalik ang parehong halaga ng pera (mga bagay) sa nagpapahiram.
Dapat tandaan na ang kontrata ay itinuturing na natapos sa sandali ng paglipat, at hindi pagtanggap ng mga pondo.
Ang isang organisasyon ay maaaring makakuha ng mga pautang sa pamamagitan ng pag-isyu ng mga bono laban sa mga promisory notes, gayundin sa pamamagitan ng pagtatapos ng mga kasunduan sa pautang.
Ang kasunduan sa pautang ay maaaring walang bayad (nang walang %) at may bayad (na may %)
Ayon sa bagong tsart ng mga account, 66.67 na mga account ang ibinigay upang ipakita ang mga pautang na natanggap sa pamamagitan ng isyu at paglalagay ng mga bono (Artikulo 816 ng Civil Code ng Russian Federation). Upang matiyak ang hiwalay na accounting ng naturang mga pautang, ang gumaganang tsart ng mga account ay nagbibigay ng isang sub-account na "Mga pautang na sinigurado ng mga bono".
Halimbawa #1:
100 piraso ng mga bono na 10,000 rubles bawat isa ay inilagay sa halagang higit sa par value na 16,000 rubles, na may bayad na 20% bawat taon at isang obligasyon na magbayad sa loob ng 6 na buwan.
Dt 51 Kt 66=1000000 - halaga ng pautang na natanggap sa account sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga bono
Dt 51 Kt 98=600000 - natanggap sa account ang halaga ng labis sa presyo ng placement sa kanilang
nominal na halaga
Dt 98 Kt 91/1=100000 - write-off ng labis na presyo sa nominal
gastos (ang interes sa mga bono ay naipon nang pantay-pantay sa panahon ng sirkulasyon)
Dt 91/2 Kt 66=10000 - interes na naipon sa mga bono (1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000-pagbabayad ng mga bono na may bayad na%
Halimbawa #2:
Ang parehong mga bono ay inilalagay sa isang presyo na mas mababa sa par sa 9,400 rubles bawat yunit.
Dt 51 Kt 66=940000 - halaga ng pautang na natanggap sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga bono
Dt 91/2 Kt 66=1000 - karagdagang singil ng labis na nominal na halaga
higit sa halaga ng tirahan (bawat buwan)
Dt 91/2 Kt 66=100000 - interes na naipon sa mga bono
(1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000 - pagbabayad ng mga bono na may bayad na %
Maaaring makuha ang ibang ari-arian sa ilalim ng kasunduan sa pautang
Capitalization ng interes - pagsasama ng interes sa isang pautang (loan, deposito) sa pangunahing utang.
Ginagamit din ang terminong naka-capitalize na interes kaugnay ng interes na kinakalkula ng paraan ng capitalization. Ang porsyentong ito ay tinatawag ding Compound Interest.
Komento
Ang capitalization ng interes ay ang pagsasama ng interes sa isang loan (loan, deposit) sa principal debt.
Ang terminong ito ay hindi direktang tinukoy sa batas, ngunit ginagamit ito sa pagsasanay sa pagpapatupad ng batas (halimbawa, sa mga desisyon ng korte).
Halimbawa
Ang organisasyon ay nakatanggap ng pautang para sa isang panahon ng 1 taon sa 12 porsiyento bawat taon sa rubles, na may buwanang accrual ng interes.
Kung ang kasunduan ay walang sugnay sa capitalization ng interes, ang organisasyon ay kailangang magbayad ng 12% kada taon para sa taon.
Kung ang kasunduan ay naglalaman ng isang probisyon para sa capitalization ng interes, pagkatapos ay para sa taon ang organisasyon ay kailangang magbayad ng higit sa 12% bawat taon, dahil ang halaga ng interes na naipon sa panahon ay isasama sa halaga ng utang at ang interes ng ang susunod na buwan ay kakalkulahin mula sa halaga ng orihinal na utang na nadagdagan ng halagang dating naipon na interes.
Ang isang halimbawa ng pagkalkula ng interes kapag ginagamitan ito ng malaking titik ay ibinibigay sa talata 1.3. Mga rekomendasyong metodolohikal sa Mga Regulasyon ng Bank of Russia "Sa pamamaraan para sa pagkalkula ng interes sa mga transaksyon na may kaugnayan sa pag-akit at paglalagay ng mga pondo ng mga bangko, at ang pagmuni-muni ng mga transaksyong ito sa mga account sa accounting" na may petsang Hunyo 26, 1998 N 39-P" (inaprubahan ng Bank of Russia 14.10. 1998 N 285-T):
1.3. Accrual ng interes sa halaga ng isang term deposit na napapailalim sa buwanang capitalization ng interes
Noong Hulyo 20, 1998, ang bangko ay pumasok sa isang term deposit agreement sa depositor sa loob ng 3 buwan (ang panahon ng pagbabayad ng deposito ay Oktubre 20, 1998). Ang halaga ng deposito ay 10 libong rubles. Ang rate ng interes ay 22%; sa ika-20 araw ng bawat buwan ng kontrata, ang naipon na interes ay naka-capitalize. Ang kasunduan ay hindi nagbibigay ng muling pag-isyu ng deposito sa pagtatapos ng kasunduan sa mga dating wastong termino ng fixed-term deposit. Ang pagbabayad ng interes na idinagdag sa halaga ng deposito ay isinasagawa sa pagtatapos ng kasunduan.
Sa panahon ng kasunduan, ang bangko ay nag-capitalize ng naipon na interes sa deposito ng tatlong beses - 08/20/98, 09/20/98 at 10/20/98.
10.20.98 - petsa ng pag-expire ng term deposit agreement, ang depositor ay hindi nagpakita para sa deposito sa loob ng panahon na itinatag ng kasunduan. Sa parehong araw pagkatapos ng pagtatapos ng araw ng pagpapatakbo, muling irerehistro ng bangko ang tinukoy na time deposit bilang isang demand na deposito.
Sa 10/28/98, natatanggap ng depositor ang halaga ng demand deposit at interes na naipon para sa panahon mula 10/20/98 hanggang 10/27/98 inclusive (8 araw sa kalendaryo) sa itinatag na rate na 4%.
Ang buong termino ng term deposit (20.07 - 20.10.98) ay 93 araw sa kalendaryo (n), ang panahon para sa pagkalkula ng interes sa rate ng term deposit ay 22% (20.07 - 19.10.98) - 92 araw sa kalendaryo (n). - 1).
Ang buong termino ng demand deposit (10.20 - 10.28.98) ay 9 na araw ng kalendaryo (n), ang panahon para sa pagkalkula ng interes sa rate ng demand na deposito ay 4% (10.20 - 10.27.98) - 8 araw ng kalendaryo.
Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng interes sa halaga ng deposito ng bangko:
Ang halaga ng term deposit noong 08/21/98 (na may capitalization ng interes na naipon para sa panahon mula 07/20/98 hanggang 08/19/98 kasama):
10,000 kuskusin. + (10,000 kuskusin. x 22% x --------) = 10,186 kuskusin. 85 kopecks
Ang halaga ng term deposit noong 09/21/98 (na may capitalization ng interes na naipon para sa panahon mula 08/20/98 hanggang 09/19/98 kasama):
RUB 10,186.85 + (10186.85 kuskusin. x 22% x --------) = 10377 kuskusin. 19 kopecks
Ang halaga ng term deposit sa pagtatapos ng araw ng negosyo noong 10/20/98 (na may capitalization ng interes na naipon para sa panahon mula 09/20/98 hanggang 10/19/98 kasama), sa pagtatapos ng negosyo araw sa 10/20/98 muling nakarehistro bilang isang demand deposit.
Malamang, hindi lahat ng residente ng ating bansa ay alam ang porsyento. Gayunpaman, ito ay isang mahalagang konsepto kung saan nakasalalay ang huling halaga ng kita mula sa isang deposito sa bangko. Sa kakanyahan nito, ang capitalization ay isang analogue kung saan, sa turn, ay ang accrual ng interes sa naipon na interes sa isang deposito.
Halimbawa, ang isang legal na entity o indibidwal ay naglagay ng pera sa deposito sa isang institusyon ng kredito sa halagang 100,000 rubles sa 10% bawat taon. Kung ang interes ay naipon nang isang beses sa katapusan ng taon, ang mamumuhunan ay makakatanggap ng 110,000 rubles pabalik.
Kung sila ay naipon buwan-buwan, at sila naman, ay naipon na interes sa parehong halaga (10%), kung gayon ang halaga sa account sa pagtatapos ng taon ay magiging: 100,000 rubles. (paunang halaga) x (1 + 0.1 (rate sa mga bahagi)\12 (bilang ng mga panahon ng accrual) sa kapangyarihan na 12 (bilang ng mga panahon kung saan inilagay ang pera, 12 buwan) = 110,471.31 rubles. Ibig sabihin, ang kita ay 471 rubles pa. Ito ang capitalization ng interes. Ang pagkakaiba, siyempre, ay maliit, ngunit mas malaki ang halaga, at mas madalas ang interim na kita ay naipon, mas malaki ang halaga ng benepisyong natanggap bilang resulta.
Ngunit ang isang deposito na may capitalization ng interes ay hindi palaging walang kundisyon na mas kumikita kaysa sa parehong transaksyon na may interes na naipon sa pagtatapos ng panahon. Dapat mong palaging bigyang-pansin ang laki ng panahon ng kontrata at ang panahon ng pag-iipon ng interes. Halimbawa, ang isang kasunduan na may accrual rate na 12% kada taon sa katapusan ng taon ay magiging mas kumikita kaysa sa isang kasunduan na may rate na 10% na may pinagsamang interes na kinakalkula buwan-buwan sa buong taon.
Ano ang capitalization ng interes mula sa pananaw ng accounting? Kung ang isang organisasyon ay naglagay ng anumang halaga sa deposito na may bayad na interes, pagkatapos ay isinasaalang-alang ito sa mga pamumuhunan sa pananalapi. Ang interes sa kasunduan sa deposito ay naipon depende sa mga tuntunin nito. Kasabay nito, mula sa isang punto ng accounting, hindi mahalaga kung ang interes na ito ay natanggap na o hindi pa.
Ang isang deposito na may buwanang capitalization ng interes sa halagang 100,000 rubles sa rate na 10 porsyento bawat taon ay makikita sa accounting tulad ng sumusunod: Debit 58 account Credit 51 account para sa pangunahing halaga (100 thousand rubles). Pagkatapos ng katapusan ng panahon ng pag-iipon ng interes (buwanang para sa 12 buwan), ang Debit 76 account at Credit ay sumasalamin sa katotohanan ng accrual sa halagang 100,000 x (1 + 0.1 \ 12) hanggang sa kapangyarihan na 12 = 10,471.31 rubles. Pagkatapos ay ang pagbabalik ng mga pondo mula sa deposito (paunang 100 libong rubles) ay makikita sa Debit ng account 51 at Credit At sa wakas, ang interes na natanggap na ay isinasaalang-alang (10,471.31 rubles) sa pamamagitan ng sumusunod na mga entry sa accounting: ang account 76 ay na-debit at kredito.
Ano ang capitalization ng interes mula sa pananaw ng buwis? Dito, kung ang isang negosyo ay nagtatala ng mga gastos at kita alinsunod sa pamamaraan ng accrual, ang interes ay makikita sa pagtatapos ng kaukulang panahon ng pag-uulat (taon), kahit na sa mga kaso kung saan ang mga kasunduan sa deposito ay natapos sa mas mahabang panahon, halimbawa, tatlong taon. Ang panuntunang ito ay itinatag ng Artikulo 271 ng Tax Code na may kaugnayan sa mga kasunduan sa pautang at iba pang katulad na kasunduan.
Home > DokumentoPag-capitalize ng mga gastos sa paghiram
Kapag bumibili ng mga fixed asset, ang paunang gastos, gaya ng nalalaman, ay kinabibilangan ng lahat ng mga gastos sa pagkuha, konstruksiyon (konstruksyon), transportasyon, pag-install, pagsasaayos, kabilang ang:
- mga halagang ibinayad sa mga supplier ng asset at mga kontratista para sa konstruksiyon at pag-install sa ilalim ng mga kontrata; mga bayarin sa pagpaparehistro, mga tungkulin ng estado at iba pang katulad na mga pagbabayad na ginawa kaugnay ng pagkuha (pagtanggap) ng mga karapatan sa isang bagay ng mga fixed asset; mga tungkulin at bayad sa customs; mga halaga ng mga buwis at mga bayarin na may kaugnayan sa pagkuha (paglikha) ng mga nakapirming asset (kung hindi sila nabayaran); mga halagang binayaran para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa pagkuha (paglikha) ng mga fixed asset; mga gastos sa pag-insure ng mga panganib ng paghahatid (paglikha) ng mga nakapirming asset; mga bayad na ibinayad sa mga tagapamagitan kung saan nakuha ang fixed asset; mga gastos sa pag-install, pag-install, pag-commissioning at pag-commissioning ng mga fixed asset; interes sa mga pangmatagalang pautang (mga pautang) na naglalayong pagtatayo ng mga fixed asset; iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagdadala ng asset sa kondisyong gumagana para sa nilalayon nitong paggamit.
- pangunahing diskarte sa pag-aakalang walang capitalization ng mga gastos (interes) sa mga pautang sa panahon ng konstruksiyon; alternatibong diskarte, kung saan ang capitalization ay isinasagawa lamang sa mga aktwal na gastos (interes) sa mga pautang na natamo sa panahon ng konstruksiyon.
Kasabay nito, walang ginawang pagkakaiba kung ang mga gastos na ito ay nauugnay sa pagkuha (pagbili) o pagtatayo ng mga fixed asset.
Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga gastos sa paghiram:
- interes sa mga overdraft sa bangko, panandaliang at pangmatagalang pautang; amortisasyon ng mga diskwento o premium na nauugnay sa mga hiniram na pondo; amortisasyon ng mga karagdagang gastos na natamo kaugnay ng pagkuha ng mga pautang at paghiram; mga pagbabayad sa pagpapaupa sa pananalapi na binayaran nang labis sa pangunahing halaga (gastos) ng inuupahang ari-arian; mga pagkakaiba sa palitan na nagmumula sa mga pautang sa dayuhang pera, hanggang sa ang mga ito ay itinuturing na isang pagsasaayos sa halaga ng pagbabayad ng mga pautang.
- qualifying asset; panahon ng capitalization; capitalized na halaga.
- ang mga gastos sa asset ay natamo na; ginagawa ang trabaho upang ihanda ang asset para sa nilalayon nitong paggamit o pagbebenta; May mga gastos sa interes.
| petsa | Mga gastos, USD | Panahon ng capitalization | Weighted average accumulated expenses, c.u. |
| Marso 1 | 400000 | 10/12 | 333333 |
| Agosto 1 | 700000 | 5/12 | 291667 |
| Disyembre 1 | 300000 | 1/12 | 25000 |
| 1400000 | 650000 |
| Mga uri ng mga obligasyon sa utang | Pangunahing halaga ng mga obligasyon sa utang, c.u. | Interes sa mga obligasyon sa utang, c.u. |
| 10% bill para sa 2 taon | 500000 | 50000 |
| 5% na mga bono sa loob ng 5 taon | 7500000 | 375000 |
| Kabuuan | 8000000 | 425000 |
| 1. | Construction Bond: Isang 12% note na may maturity na 2 taon na inisyu para tustusan ang pagkuha ng lupa at pagtatayo ng isang gusali. Inilabas noong Disyembre 2005, na may interes na binabayaran taun-taon. | 500000 |
| 2. | Pangmatagalang 14% - pautang, panahon ng pagbabayad 2 taon. Natanggap noong Enero 2005 na may interes na binabayaran taun-taon. | 400000 |
| 3. | 15% na mga bono na may maturity na 6 na taon. Inilabas noong Disyembre 31, 2004, na may interes na binabayaran taun-taon. | 400000 |
3. Ang timbang na average na naipon na mga gastos sa pagtatayo para sa 2004 ay kinakalkula:
| Dami ng gastos | * | Panahon ng capitalization | = | Weighted average accumulated expenses |
|
| ika-1 ng Enero | 200000 | 12/12 | 200000 | ||
| Abril 1 | 180000 | 9/12 | 135000 | ||
| ika-1 ng Hunyo | 240000 | 7/12 | 140000 | ||
| Setyembre 1 | 300000 | 4/12 | 100000 | ||
| ika-31 ng Disyembre | 80000 | 0 | 0 | ||
| Kabuuan: | 1000000 | 575000 |
- para sa bahagi ng weighted average na naipon na mga gastos na mas mababa sa o katumbas ng anumang halaga ng mga target na paghiram na inilaan para sa produksyon ng mga asset, ang rate ng interes na naipon sa mga target na pautang ay ginagamit; Para sa bahagi ng weighted average na naipon na mga gastos na lumampas sa anumang mga paghiram na partikular na nilayon upang tustusan ang pagtatayo ng mga asset, ginagamit ang isang weighted average ng mga rate ng interes sa lahat ng iba pang mga obligasyon sa utang na hindi pa nababayaran para sa kasalukuyang panahon.
| Debentures | rate ng interes | Naipong interes para sa 2006 |
|||
| Target na utang: bill | 500000 | 12% | 60000 | ||
| Kabuuang utang: | |||||
| Credit | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Mga bono | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Kabuuan: | 1300000 | 176000 |
| Credit | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Mga bono | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Kabuuan: | 800000 | 116000 |
Ang mga gastos sa mga paghiram na maaaring naiwasan ay kinakalkula:
| Mga naipon na gastos (weighted average) | Mga rate ng interes | Mga gastos sa paghiram na maiiwasan sana |
| 500000 | 12% | 60000 |
| 75000 | 14,5 | 10875 |
| 575000 | 70875 |
| D-t. Gusali | 80000 | ||
| K-t. Cash | 80000 | ||
| D-t. Gusali (Naka-capitalize na Interes) | 70875 | ||
| D-t. Mga gastos sa interes |