2016 yılının 9 ayına ait emlak vergisi avans ödemesine ilişkin hesaplamaları doldurma ve gönderme prosedürünü ele alalım.
Emlak vergisi avans ödemesi ne zaman yapılacak?
Taşınır ve taşınmaz malları olan şirketler, üç aylık dönemin sonundan itibaren en geç 30 takvim günü içinde emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin vergi hesaplamasını müfettişliğe sunmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 2. fıkrası) ).2016 yılının 9 ayına ait emlak vergisi avans ödemesine ilişkin hesaplamaların son teslim tarihi 30 Ekim'e kadardır. Ancak bu günün Pazar gününe denk gelmesi nedeniyle hesaplamanın son teslim tarihi 31 Ekim'e ertelendi.
Hesaplama formu ve doldurma prosedürü onaylandı.
Raporlama dönemleri
Raporlama dönemleri farklılık gösterebilir.Raporlama dönemleri kuruluşun vergileri nasıl hesapladığına bağlıdır.
Gayrimenkulün ortalama değeri esas alınırsa dönemler ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay olacaktır.
2016 yılı 9 aylık sonuçlarına göre 2016 yılı 9 aylık emlak vergisi beyannamesi verme süresinin dolduğu ortaya çıktı.
Vergiyi mülkün kadastro değerinden hesaplayan şirketler için dönemler birinci çeyrek, ikinci çeyrek ve üçüncü çeyrek olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesinin 2. fıkrası).
Aynı zamanda, kod bölgelerin raporlama dönemleri oluşturmamasına da izin veriyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. maddesinin 3. fıkrası).
Dolayısıyla eğer bir şirket bu normdan yararlanan ve dönemleri kurulmamış bir bölgede bulunuyorsa, yalnızca o yıla ait beyanname vermesi yeterli olacaktır.
Sabit varlığın kalıntı değeri sıfır ise
Sabit varlıkların kalıntı değeri sıfır olsa bile şirketin emlak vergisi avans ödemelerine ilişkin hesaplamaları sunması gerekir.Vergi Kanunu bu gibi durumlara herhangi bir istisna getirmemektedir.
Sadece tamamen amortismana tabi tutulmuş nesneler için vergi matrahı ve hesaplamalarda belirtilmesi gereken vergi miktarı sıfıra eşit olacaktır. Ancak kuruluş, 01 () hesabında en az bir sabit varlığın listelenmesi durumunda bir hesaplama sunmakla yükümlüdür.
Ancak sıfır rapor için 2016 yılının 9 ayı boyunca emlak vergisi avans ödemesine ilişkin hesaplamaların sunulması için son tarih, 31 Ekim 2016'ya kadar düzenli bir raporla aynıdır.
Vergiye tabi mülkün bulunmaması durumunda emlak vergisi peşin ödemesi için sıfır hesaplama
Bir kuruluşun vergilendirilebilir mülkü yoksa, emlak vergisi mükellefi olarak tanınmaz ve beyanda bulunmasına gerek yoktur (Maliye Bakanlığı'nın 28 Şubat 2013 N 03-02-08/5904 tarihli yazısı).Bu nedenle, bilançonun yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 374. Maddesinin 4. paragrafının 1-7. bentleri uyarınca vergilendirme konusu olarak tanınmayan mülkleri yansıtması durumunda bir hesaplama yapılmasına gerek yoktur.
Örneğin, bir şirketin yalnızca arsaları var ve başka mülkü yok.
2016 yılının 9 ayına ait emlak vergisi avans ödemesine ilişkin hesaplamanın nereye sunulacağı
Şirketler emlak vergisi avans ödemelerine ilişkin hesaplamaları müfettişliğe sunmalıdır:- Kayıt olduğunuz yerde. Bu, şirketin tescil edildiği yerde bulunan taşınır ve taşınmaz mallar için geçerlidir;
- her ayrı bölümün bulunduğu yerde. Bölümün kendine ait bir bilançosu varsa ve mallar bu bilançoda yer alıyorsa;
- Taşınmazın bulunduğu yerde, ana kuruluştan ayrı ve ayrı bölümlerde bulunması halinde.
Emlak vergisi avans ödemesini hangi formda yapmalıyım?
Şirket, emlak vergisi avans ödemesinin hesaplamasını müfettişliğe farklı şekillerde gönderme hakkına sahiptir:- kağıt üzerinde doğrudan muayeneye iletilir. Daha sonra hesaplama, birine kabul işareti koymak için iki nüsha halinde hazırlanır. Şahsen veya vekaleten vekil aracılığıyla iletebilirsiniz. Bazen denetim, şirketten elektronik biçimde bir hesaplama dosyasını bir diskete veya flash sürücüye eklemesini isteyebilir;
- kağıt üzerinde posta yoluyla. İçeriğin envanterini içeren değerli bir mektupla gönderilir;
- telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik ortamda.
Emlak vergisi beyannamesinin verilme şekli ve çalışan sayısı ne olursa olsun 2016 yılı 3. çeyreği için son tarih değişmemektedir.
Başarısız ödeme sorumluluğu
Emlak vergisi için 2016 yılının 9 ayına ait avans ödemesi için son tarihin ihlal edilmesi veya sunulmaması nedeniyle şirket, belge ibraz edilmemesi nedeniyle 200 ruble para cezasına çarptırılacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesinin 1. Fıkrası) ).Ayrıca hesaplama yapılmadan önce verginin ödenebilmesinin bir önemi yoktur.
Ayrıca yöneticiye 300 ila 500 ruble tutarında para cezası verilebilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesinin 1. Bölümü).
Ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca, avans ödemelerinin hesaplanması vergi beyannamesi olmadığından şirkete para cezası verilmeyecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesinin 1. fıkrası).
Emlak vergisi oranları
Emlak vergisinin azami oranları Vergi Kanunu'nda belirlenmiştir.2016 yılı için aşağıdaki maksimum oranlar belirlenmiştir:
- yüzde 2,2- aşağıda belirtilmeyen tüm mülkler için;
- yüzde 2- verginin Moskova'daki kadastro değerine göre hesaplandığı gayrimenkullerde (aslında 2016'da Moskova'da oran% 1,3'tür ve bazı gayrimenkul nesneleri için bu oran 0,1 katsayısıyla uygulanır. Bu, 5 Kasım 2003 tarih ve 64 sayılı Moskova Kanununun 2. ve 3. Maddelerinde belirtilen);
- yüzde 2- Moskova hariç, Rusya Federasyonu'nun tüm kurucu kuruluşlarının kadastro değerine göre verginin hesaplandığı gayrimenkuller için;
- yüzde 1,3- kamu demiryolu hatları, ana boru hatları, enerji nakil hatları ve ayrıca listelenen tesislerin ayrılmaz bir parçası olan yapılar boyunca;
- yüzde 0- Ana gaz boru hatlarının ve bunların ayrılmaz teknolojik parçası olan yapıların gayrimenkul nesneleri için, aşağıdaki koşulların aynı anda karşılandığı gaz üretimi, helyum üretimi ve depolama tesisleri:
- nesneler ilk olarak 1 Ocak 2015'ten itibaren vergi dönemlerinde faaliyete geçirilmiştir;
- Nesnelerin tamamen veya kısmen Saha Cumhuriyeti (Yakutya), Irkutsk veya Amur bölgesi sınırları içerisinde bulunması;
- nesneler, mülkiyet hakkı gereği Birleşik Gaz Tedarik Sistemi nesnelerinin sahibi olan kuruluşlara veya Birleşik Gaz Tedarik Sistemi nesnelerinin sahiplerinin katıldığı kuruluşlara aittir.
Farklı bölgelerde ayrı bilançolara sahip ayrı bölümleri veya coğrafi olarak uzak gayrimenkulleri olan kuruluşların, emlak vergisi hesaplanırken ilgili bölgelerde belirlenen oranları uygulaması gerekir.
Bütün bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 372. Maddesinin 1. ve 2. paragraflarından, 380, 384 ve 385. Maddelerinden kaynaklanmaktadır.
Emlak vergisi avans ödemesi için hesaplama bölümleri
Peşin ödeme şunları içerir:- Giriş sayfası;
- bölüm 1, bütçeye ödenecek vergi miktarını yansıtmayı amaçlamaktadır;
- bölüm 2 , verginin defter değerine göre hesaplanmasına yöneliktir;
- bölüm 3 , kadastral değere göre vergi hesaplamak için tasarlanmıştır.
Emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin hesaplamanın doldurulması prosedürü
Öncelikle kuruluş ve sunulan beyan hakkında bilgileri belirtmeniz gereken bir kapak sayfasını doldurmanız gerekir.Daha sonra bölüm doldurulur. 3, bölüm 2 ve sonunda - bölüm. 1.
Emlak vergisi avans ödemesinin hesaplanmasına ilişkin Bölüm 3
Beyannamenin 3. bölümü, verginin kadastro değerine () göre hesaplandığı her mülk için doldurulur.Buna göre çok fazla bölümü doldurmanız gerekiyor. 3, Örgütün bu türden kaç tane gayrimenkul nesnesi var?
Kuruluşun kadastro değerine göre vergilendirilen gayrimenkulü yoksa, o zaman Sec. TIN, KPP, Sayfa dışındaki tüm alanlara 3 tire eklenmiştir. (Beyannamenin doldurulmasına ilişkin Prosedürün 2.4. Maddesi).
Mülk, tüm raporlama dönemi boyunca kuruluşa ait değilse, 080 satırında, mülkün sahip olduğu tam ay sayısının üçe (raporlama dönemindeki ay sayısı) oranı olarak tanımlanan katsayıyı belirtin. ). Bu durumda, tam bir ay alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. fıkrası):
- Ayın 15'inden önce meydana gelmişse nesnenin mülkiyeti tescil edilir. Bir nesnenin mülkiyeti 15. günden sonra tescil edilirse vergi hesaplanırken bu ay dikkate alınmaz;
- Ayın 15'inden sonra meydana gelmişse, nesnenin mülkiyetinin sona ermesi tescil edilir. Bir nesnenin mülkiyetinin sona ermesi 15'inci günden önce tescil edilirse, vergi hesaplanırken bu ay dikkate alınmaz.
Eğer taşınmaz üç aylık dönemin tamamı şirkete ait ise 080 satırını 3/3 oranında doldurmanıza gerek yoktur.
Sonuçta, bu durumda avans ödemesinin tutarı ayarlamaya tabi değildir. Bu durumda tireler 080 satırına yerleştirilir.
Örneğin, bir mülkün mülkiyeti 15 Ağustos 2016'da kaydedildiyse, mülkün üçüncü çeyreğinde sekiz ay boyunca sahibi oldunuz demektir.
080 numaralı satırda. 3. çeyrek için 3 hesaplama, 2/3 giriş yapın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. maddesi, avans ödemesi hesaplamasının doldurulmasına ilişkin Prosedürün 7. maddesi, 6.2. maddesi).
Emlak vergisi avans ödemesinin hesaplanmasına ilişkin Bölüm 2
Beyannamede birkaç bölüm 2 olabilir.Örneğin, bir Kuruluşun, bir Federal Vergi Dairesi Müfettişliği tarafından kontrol edilen bölgede farklı OKTMO kodlarına sahip iki binası varsa, iki bölümü doldurmanız gerekir. 2.
Ayrıca mülkün bir kısmı için indirimli vergi oranı belirlenmişse, başka bir bölüm tamamlanmalıdır. 2.
270 numaralı bölümde. 2, aşağıdakiler dahil olmak üzere arsalar hariç kuruluşun tüm sabit varlıklarının kalıntı değerini gösterir:
- birinci veya ikinci amortisman grubuna dahil olan sabit kıymetler (08/07/2015 N BS-4-11/13906@ tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu);
- kadastro değerine göre vergilendirilen nesneler;
- OP'nin bilançosunda listelenen mülk.
Emlak vergisi avans ödemesinin hesaplanmasına ilişkin Bölüm 1
Böcek. Hesaplamanın 1'inde, ilgili OKTMO koduna göre ödenecek avans ödemesi tutarını yansıtacak şekilde, 010 - 030 arası yedi satır bloğu sağlanmıştır; bunlar şunları gösterir:- ön ödeme tutarının ödenmesi gereken 010 - OKTMO kodu satırında;
- 020 numaralı satırda - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
- 030 numaralı satırda - ödenecek tutar.
- aynı OKTMO kodlu mülkün defter değeri esas alınarak hesaplanan avans tutarı;
- aynı OKTMO kodlu taşınmazın kadastro değeri esas alınarak hesaplanan avans tutarı.
Emlak vergisi tahakkuk ve ödemesinin muhasebe ve vergi muhasebesine yansıması
Muhasebede hem defter değeri hem de kadastro değeri esas alınarak hesaplanan emlak vergisi ve bunun üzerindeki avans ödemeleri aşağıdaki işlemlerle tahakkuk ettirilir:Emlak vergisi aktarılırken kayıt aşağıdaki gibi olacaktır:
Amaçlar için gelir vergisi emlak vergisi ve buna ilişkin avans ödemeleri, bütçeye ödeme tarihine bakılmaksızın tahakkuk tarihinde gider olarak dikkate alınır (Madde 1, fıkra 1, madde 264, fıkra 1, fıkra 7, madde 272, Vergi Kanunu). Rusya Federasyonu, Maliye Bakanlığı'nın 21.09.2015 N 03-03-06/53920 tarihli yazısı).
Gelir vergisi beyannamesinde, emlak vergisi ve buna ilişkin avans ödemeleri, raporlama (vergi) döneminde tahakkuk eden toplam vergi ve harç tutarının (madde 7.1) tahakkuk esasına göre Sayfa 02 Ek 2'nin 041 satırına yansıtılır. Beyanın doldurulması prosedürü).
Vergi matrahının ve “kadastral” değere göre verginin hesaplanması
Kadastral mülkün vergi matrahını hesaplamak için şirketin değerini bilmesi gerekir.Kadastro değerine ilişkin bilgiler devlet emlak kadastrosundan alınabilir (24 Temmuz 2007 tarihli 221-FZ Federal Kanununun 7. Maddesi).
Bir şirket belirli bir varlığın değerini Rosreestr web sitesinden öğrenebilir.
Mülkün “kadastral” değerine göre vergi hesaplanırken şirket hesaplama formülünü kullanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 1, 2 ve 4. maddeleri):
Peşin vergi ödemesi = 1 Ocak vergi dönemi itibarıyla mülkün kadastro değeri x vergi oranı / 4
Kuruluşun sahip olduğu binanın kadastro değeri belirlenmemiş ancak bulunduğu binanın kadastro değeri belirlenmişse, bu binanın değeri formülle belirlenir (KHK 378.2'nin 6. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu):
Kadastro değeri belirlenmemiş binalar için vergi matrahı = Binanın bulunduğu binanın kadastro değeri (cari yılın 1 Ocak itibarıyla) / Binanın toplam alanı X Binanın alanı bina
Kuruluşun ne zaman sahiplenildiği önemlidir. Kadastro değeri üzerinden emlak vergisini ödeyen kişidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 12. maddesi, 378.2 maddesi).
Mülkiyetin devrini kaydetmeden önce, mülkün önceki sahibinin kadastro değeri üzerinden vergi ödemesi gerekir.
Ve yeni mal sahibi, 2016 yılında vergiyi hesaplarken, sözde mülkiyet katsayısını (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. fıkrası) dikkate almalıdır.
Bir gayrimenkul öğesinin mülkiyeti raporlama döneminde (I, II veya III çeyrek) ortaya çıktıysa veya sona erdiyse, raporlama dönemi için böyle bir nesne için ödenecek avans ödemesinin tutarı, raporlama dönemindeki tam ay sayısı dikkate alınarak hesaplanır. raporlama döneminde sahip olduğunuz.
Bu durumda, tam bir ay alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 382. Maddesinin 5. fıkrası):
- Bunun ilgili ayın 15'inci gününden önce meydana gelmesi durumunda nesnenin mülkiyeti kaydedilir. Bir nesnenin mülkiyeti 15. günden sonra tescil edilirse peşin vergi ödemesinin hesaplanmasında bu ay dikkate alınmaz;
- İlgili ayın 15'inci gününden sonra meydana gelmişse, nesnenin mülkiyetinin sona ermesi kaydedilir. Bir nesnenin mülkiyetinin sona ermesi 15'inci günden önce tescil edilmişse, bu ay peşin vergi ödemesinin hesaplanmasında dikkate alınmaz.
Peşin vergi ödemesi = (1 Ocak vergi dönemi itibarıyla mülkün kadastro değeri x vergi oranı) / 4 x (Raporlama dönemindeki tam ay mülk sahipliği sayısı / 3)
Gayrimenkulün ortalama yıllık değerine göre vergi matrahının ve verginin hesaplanması
Kalan mülkün vergi matrahı, ortalama yıllık değerine göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 4. fıkrası).İlk olarak mülkün kalıntı değeri hesaplanır:
Artık değer = orijinal maliyet - tahakkuk eden amortisman;
Kalıntı değer, muhasebe verilerine göre belirlenir ve sabit varlıkların orijinal maliyetinden (hesapların borç bakiyesi 01 “Duran Varlıklar”, 03 “Maddi Varlıklara Gelir Yatırımları”) eksi tahakkuk eden amortisman (hesabın kredi bakiyesi 02 “Amortisman) eşittir. Sabit Varlıklar”) (Rusya Federasyonu Sanat 375 Vergi Kanunu'nun 3. maddesi).
Gayrimenkulün ortalama değeri = (vergi dönemi başında kalan değer + her ay başında kalan değer + raporlama ayından sonraki ilk ayın başında kalan değer) / (raporlama dönemindeki ay sayısı ( 3,6 veya 9) + 1);
Peşin vergi ödemesi = ortalama mülk değeri x vergi oranı / 4
Örnek.
2016 yılı ortalama ve ortalama yıllık mülk değeri, avans ödemeleri ve emlak vergisinin hesaplanması
İşletim sisteminin artık değeri:
01/01/2016 itibarıyla - 1.500.000 RUB;
02/01/2016 itibarıyla - 1.450.000 RUB;
03/01/2016 itibarıyla - 1.400.000 RUB;
04/01/2016 itibarıyla - 1.350.000 RUB;
05.01.2016 itibarıyla - 1.300.000 RUB;
06/01/2016 itibarıyla - 1.250.000 RUB;
07/01/2016 itibarıyla - 1.200.000 RUB;
08/01/2016 itibarıyla - 1.150.000 RUB;
1 Eylül 2016 itibarıyla - 1.100.000 RUB;
01.10.2016 itibarıyla - 1.050.000 RUB;
1 Kasım 2016 itibarıyla - 1.000.000 RUB;
1 Aralık 2016 itibarıyla - 950.000 RUB;
31 Aralık 2017 itibarıyla - 900.000 RUB.
Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşundaki emlak vergisi oranı% 2,2'dir.
1. İlk üç aylık avans ödemesinin hesaplanması.
Ortalama mülk maliyeti 1.425.000 RUB'dur. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB) / 4).
İlk çeyrek için ön ödeme - 7838 ruble. (1.425.000 RUB x %2,2 / 4).
2. Altı aylık peşin ödemenin hesaplanması.
Ortalama mülk maliyeti 1.350.000 RUB'dur. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.250.000 RUB + 1.200.000 RUB) / 7).
Yarım yıl için ön ödeme - 7425 ruble. (1.350.000 RUB x %2,2 / 4).
3. 9 aylık peşin ödemenin hesaplanması.
Ortalama mülk maliyeti 1.275.000 RUB'dur. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.250.000 RUB + 1.200.000 RUB + 1.150.000 RUB + 1.100.000 RUB + 1 RUB, 050.000) / 10).
9 ay boyunca peşin ödeme - 7013 ruble. (1.275.000 RUB x %2,2 / 4).
4. Yıla ait emlak vergisinin hesaplanması.
Mülkün ortalama yıllık değeri 1.200.000 RUB'dur. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.250.000 RUB + 1.200.000 RUB + 1.150.000 RUB + 1.100.000 RUB + 1 RUB, 050.000 + 1.000.000 RUB + 950.000 RUB + 900.000 RUB) / 13).
Yıl için emlak vergisi - 26.400 ruble. (1.200.000 RUB x %2,2).
Bu yıl ödenecek vergi 4.124 RUB'dur. (26.400 RUB - 7.838 RUB - 7.425 RUB - 7.013 RUB).
Daha sonra 2. bölüm aşağıdaki şekilde tamamlanmalıdır:
Bölüm 2
Bu bölüm, yılın her ayının ilk günü itibarıyla 020 - 110 satırlarındaki sabit kıymetlerin kalıntı değerini yansıtmaktadır.
Bu satırların her biri için 3. sütun, vergiye tabi olan sabit varlıkların kalıntı değerini, 4. sütun ise imtiyazlı mülkün değerini gösterir. Şirketin menfaati bulunmadığından 4. sütun boş kalacaktır.
Raporlama dönemi için mülkün ortalama değeri 120. satırda gösterilmektedir.
Vergi avantajı kodunu, vergiden muaf mülkün ortalama yıllık değerini ve mülkün defter değerinin Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşunun topraklarındaki payını yansıtmak için 130, 140 ve 150 numaralı satırlar sağlanmıştır. Örneğimizdeki kuruluşun imtiyazlı mülkiyeti bulunmadığından ve sahip olduğu tüm gayrimenkuller Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun topraklarında bulunduğundan, 130, 140, 150 numaralı satırlar boş kalıyor.
İndirimli vergi oranı şeklinde oluşturulan vergi avantajı kodu için 160. satır sağlanmıştır. Bizim durumumuzda şirket ayrıcalıklı oranları kullanmadığı için boş kalacaktır.
170. satır vergi oranını gösterir - %2,2.
Raporlama dönemine ilişkin avans ödemesinin tutarı 180. satıra yansıtılmıştır.
190, 200 numaralı satırlar, bütçeye ödenecek vergi miktarını azaltan vergi avantajının kodunu ve tutarını göstermektedir.
Kuruluşun menfaati bulunmadığından bu hatlar boş kalacaktır.
Satır 210, raporlama döneminin 01.10'u itibarıyla sabit varlıkların kalıntı değerini yansıtır.
Örnek.
R31 Aralık 2015 tarihli bilançoda kayıtlı gayrimenkullere ilişkin emlak vergisinin hesaplanması.
Aralık 2015'te kuruluş, Moskova'da ofislere ev sahipliği yapacak bir bina satın aldı. Nesne 31 Aralık'ta bilançoda kabul edildi. Muhasebe verilerine göre binanın bu tarih itibariyle kalıntı değeri 17.000.000 ruble. Vergi oranı yüzde 2,2'dir.
1 Ocak 2016'dan itibaren bu amaç için 40.000.000 ruble kadastro değeri belirlendi. Vergi oranı yüzde 1,3'tür.
2016 yılından bu yana bu mülkün vergi matrahı kadastro değeridir.
2015
Ortalama mülk değeri:
17.000.000 ovmak: (12 + 1) = 1.307.692 ovmak.
2015 yılı vergi tutarı:
1.307.692 RUB × %2,2 = 28.769 RUB
2016
Kuruluş 10 ay süreyle (Mart-Aralık) mülkün sahibidir. Emlak vergisini (peşin ödemeler) hesaplamak için düzeltme katsayısının değeri şuna eşittir:
- 1/3 - ilk çeyrek için;
- 3/3 - II. çeyrek için;
- 3/3 - üçüncü çeyrek için;
- 10/12 - yıl için.
- 40.000.000 ovmak. × %1,3 × 1/3: 4 = 43.333 ovmak. - 2016 yılının ilk çeyreği için;
- 40.000.000 ovmak. × %1,3 × 3/3: 4 = 130.000 ovmak. - 2016 yılının ikinci çeyreği için;
- 40.000.000 ovmak. × %1,3 × 3/3: 4 = 130.000 ovmak. - 2016'nın üçüncü çeyreği için.
40.000.000 ovmak. × %1,3 × 10/12 - (43.333 ovmak + 130.000 ovmak + 130.000 ovmak) = 130.000 ovmak.
Daha sonra 3. bölüm aşağıdaki şekilde tamamlanmalıdır:
Bölüm 3
Bu bölüm vergi matrahı kadastral değer olan gayrimenkuller için doldurulmuştur.
Bu bölümün bir mülk için vergi hesaplamasını gösterdiğini lütfen unutmayın. Bu, paragrafların hükümlerinden kaynaklanmaktadır. 1 ve 2 madde 6.2 Beyanın doldurulması prosedürü. Yani bölüm 3 beyanname, kuruluşun kadastro değerine göre verginin hesaplandığı gayrimenkul nesneleri sayısı kadar olacaktır.
Düşündüğümüz örnekte organizasyonun böyle tek bir amacı var. Bu nedenle Sek. Ayrıca yalnızca bir adet 3 bildirim olacaktır.
Kuruluş, 014 satırında mülkün kadastro numarasını, 020 satırında ise 1 Ocak 2016 itibarıyla kadastro değerini yansıtacaktır.
030 numaralı satır vergiden muaf kadastro değerini yansıtacak şekilde sağlanmıştır. Bizim durumumuzda mülkün kadastro değerinin tamamı vergilendirildiğinden boş kalacaktır.
040 ve 070 numaralı satırlar vergi avantajı kodlarını içerir. Kuruluşun menfaati bulunmadığından bu satırlar boş olacaktır.
Satır 050, mülkün Rusya Federasyonu'nun farklı kurucu kuruluşlarının topraklarında veya Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında ve Rusya Federasyonu'nun karasularında (kıtada) fiili bir konumu olduğunda doldurulur. Rusya Federasyonu rafı veya Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde) (beyanın doldurulmasına ilişkin Prosedürün 4. maddesi, 6.2. maddesi). Kuruluşun tüm gayrimenkulleri Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun topraklarında bulunduğundan bu satır boş kalıyor.
Satır 070 vergi matrahını gösterir. 020 ve 030 numaralı satırların değerleri arasındaki farkı temsil eder (beyanı doldurma prosedürünün 5. maddesi, 6.2. maddesi).
030 satırı boş olduğundan 060 satırındaki değer 020 satırındaki değere, yani 40.000.000 rubleye eşit olacaktır.
Satır 070 vergi oranını gösterir. Bizim durumumuzda bu oran %1,3'tür.
080 satırı K katsayısını gösterir. Bizim durumumuzda 1'dir.
Raporlama dönemine ilişkin avans ödemesinin tutarı 090 satırına yansıtılır.
100 ve 110. satırlar kurumun herhangi bir faydası olmadığı için boş kalacaktır.
Vergi nesnesi olarak tanınan sabit kıymetleri olan tüm kuruluşlar, emlak vergisi için avans ödemelerine ilişkin hesaplamaları sunmalıdır. Bu tür nesnelerin kalıntı değerinin değeri önemli değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası, 374. maddesi, 386. maddesinin 1. fıkrası).
Hangi mülkler vergiye tabidir? Rusça Ve yabancı organizasyonlar farklı şekilde tanımlanmaktadır. Hakkında daha fazlasını okuyunvergi muhasebesinde emlak vergisi makalemizde.
Hesaplamayı kimler sunmamalıdır?
Bir kuruluşun vergilendirme nesnesi olarak kabul edilen sabit varlıkları yoksa, emlak vergilerini bildirmeye gerek yoktur. Bunun gerekçesi Sanatın 1. fıkrasıdır. 373, sanat. 374, paragraf 1, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386'sı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Eylül 2011 tarih ve 03-05-05-01/74 tarihli mektubu.
Ayrıca açık deniz sahalarında petrol üretimiyle ilgili imtiyazlı mülkiyetle ilgili olarak anlaşma yapılmasına gerek yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. paragrafı, 386. maddesi, 24. paragrafı, 381. maddesi). Vergiye tabi kalan mülkleri hesaplamaya dahil edin. Makalede daha fazlasını okuyun,hangi mülk vergiye tabidir. Bu mülk için başka avantajlar geçerli olsa bile. Örneğin 3-10 amortisman grubuna ait taşınır malların hesaplamaya dahil edilmesi gerekmektedir. 1 Ocak 2013'ten sonra edinilmiş olsa bile (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Aralık 2014 tarihli BS-4-11/26159 tarihli mektubu).
Ve tabii ki emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanması (ve bu vergiye ilişkin beyan) girişimciler ve vatandaşlar tarafından sunulmuyor. Prensip olarak böyle bir vergi ödemiyorlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası).
Durum: Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamalarını kim sunmalıdır - güven yönetiminin kurucusu mu yoksa mütevelli mi?
Güven yönetiminin kurucusu.
Vergi mükelleflerinin vergi hesaplamalarını sunmaları gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası, 1. fıkrası, 23. maddesi, 1. fıkrası, 386. maddesi). Ve güven yönetimine devredilen nesneler için emlak vergisinin mükellefi, güven yönetiminin kurucusudur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378. Maddesi). Yani malını bir yöneticiye devreden kuruluş. Dolayısıyla emlak vergisine ilişkin vergi raporlarını hazırlayıp sunması gereken kişi odur. Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Eylül 2008 tarih ve 03-05-05-01/58 sayılı mektubunda, Maliye Bakanlığı mektubunun 3. paragrafının 3-4. paragraflarında da yansıtılmaktadır. Rusya, 2 Ağustos 2005 tarih ve 07-05-06/216 sayılı.
Durum: Sabit varlıkların kalıntı değerinin sıfır olması durumunda emlak vergisi avans ödemelerine ilişkin hesaplamaların sunulması gerekli midir? Kuruluş genel bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır..
Evet lazım.
Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamaları, bu verginin tüm mükellefleri tarafından sunulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesi). Ve bunların hepsi vergilendirilen sabit kıymetleri olan kuruluşlardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası, 374. maddesi). Mülkün kalıntı değerinin miktarı önemli değildir - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda böyle bir kısıtlama yoktur.
Vergi konusu olarak muhasebeleştirilen sabit varlıkların kalıntı değeri sıfır ise, vergi matrahı ve hesaplamalarda belirtilmesi gereken vergi tutarı sıfıra eşit olacaktır. Ancak kuruluşun peşin emlak vergisi ödemelerine ilişkin tahminleri sunması gerekmektedir. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 8 Şubat 2010 tarih ve 3-3-05/128 sayılı mektubuyla onaylanmıştır.
Bir kuruluşun ayrıca vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri de olabilir. Bu tür nesnelere ilişkin emlak vergisi avans ödemesinin tutarı, bunların kalıntı değerlerine bağlı değildir. Bu, bu durumda kuruluşun emlak vergisi için avans ödemelerine ilişkin hesaplamaları da sunması gerektiği anlamına gelir.
Hesaplama formu
Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplama şekli değişti. 2017 yılının ilk yarısına ilişkin raporlamadan başlayarak hesaplamalar, 31 Mart 2017 tarih ve ММВ-7-21/271@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan formda sağlanmaktadır.
Kuruluşlar için emlak vergisini hesaplarken nelere dikkat etmeniz gerektiğini bulalım.
Son tarihler: vergi ve raporlama dönemi
Vergi dönemi takvim yılıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Maddesi, 379. Maddesi).
Takvim yılının raporlama dönemleri vergi matrahına bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesinin 2. fıkrası):
|
Vergi tabanı |
Raporlama dönemleri |
|
Vergi, mülkün ortalama yıllık değerine göre hesaplanır. |
Ben çeyrek, yarım yıl, 9 ay |
|
Vergi mülkün kadastro değerine göre hesaplanır. |
I çeyrek, II çeyrek, III çeyrek |
İşte 2018'in tarihleri:
ilk çeyrek için – en geç 4 Mayıs 2018 tarihine kadar;
yarı yıl için (2. çeyrek) – en geç 1 Ağustos 2018 tarihine kadar;
dokuz ay boyunca (III. çeyrek) – en geç 31 Ekim 2018 tarihine kadar.
Dikkat: Bir kuruluş, emlak vergisi avans ödemelerini hesaplamada geç kaldığı için para cezasına çarptırılabilir.
Avans ödemelerinin hesaplamaları vergi kontrolü için gerekli belgeler olarak kabul edilir.
İlk olarak, vergi kontrolü için gerekli belgelerin geç teslimine ilişkin yaptırımlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. paragrafında öngörülmüştür. Ceza miktarı 200 ruble. gönderilmeyen her belge için.
İkinci olarak, vergi müfettişliğinin talebi üzerine bu tür belgelerin zamanında teslim edilmesi nedeniyle mahkeme, kuruluşun yetkililerine (örneğin başkanına) idari sorumluluk yükleyebilir. Ceza miktarı 300 ila 500 ruble arasında olacaktır. (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesinin 1. Bölümü).
Peşin ödeme hesaplamalarının vergi beyannamelerine eşdeğer olmadığını belirtmekte fayda var (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesi, Madde 1). Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca hesaplamaların geç sunulması nedeniyle bir kuruluşa para cezası verilemez (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Mayıs 2009 tarih ve 03-02-07/1-228 tarihli mektubu, paragraf) Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Mart 2003 tarih ve 71 sayılı bilgi mektubunun 15'i, Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopol Hizmetinin 18 Ocak 2006 tarih ve A58-4095/2005- kararı F02-6999/05-S1, Volga-Vyatka Bölgesi, 27 Nisan 2006 tarihli, No. A82-2065/2005-27, Uzak Doğu Bölgesi, 31 Mayıs 2006 tarihli, No. F03-A51/06-2/1217, Moskova Bölgesi, tarihli 16 Eylül 2008 Sayı. KA-A40/8744-08).
Vergi matrahının belirlenmesi
Vergi matrahı belirlenirken mülklerin tamamı vergi matrahına dahil edilmez. Vergi matrahının belirlenmesinde yer almayan mülkleri iki gruba ayıracağız: muaf ve imtiyazlı.
Vergi muafiyeti
Vergilendirme nesnesi olarak tanınmayan mülklerin listesi Sanatın 4. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 374 Vergi Kanunu. Örneğin, araziler ve diğer çevresel yönetim tesisleri (su kütleleri ve diğer doğal kaynaklar) ve diğerleri.
Aynı zamanda, amortisman grubu I veya II'ye ait sabit kıymetler vergi matrahının dışında tutulur, yani faydalı ömrü 1 yıldan 3 yıla kadar olan (madde 8, fıkra 4, Rusya Vergi Kanunu'nun 374. maddesi) Federasyonu).
Ayrıcalıklar
Avantajlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinde listelenen mülkleri içerir. 01/01/2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kayıtlı taşınır nesnelere uygulanan faydayı ayrıntılı olarak ele alalım (madde 25).
Bir kuruluş bu avantajı uyguluyorsa bölgesel mevzuata uymak gerekir. Rusya Federasyonu'nun konuları artık yalnızca kendi topraklarında fayda sağlama hakkına sahiptir. Bölge bu haktan yararlanmazsa, 1 Ocak 2018'den itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 24. ve 25. paragraflarında sağlanan faydalar artık kendi topraklarında geçerli olmayacaktır.
Hesaplamalara hazırlanma
Hesap Planının 01 ve 03 numaralı hesaplarında muhasebeleştirilen her şeyi 5 gruba dağıtalım:
|
№ |
Gruplar |
Bir yorum |
|
Kadastro değeri belirlenen gayrimenkuller |
Nesnelerin kadastro değeri Rosreestr https://rosreestr.ru resmi web sitesinde yayınlanmaktadır. |
|
|
Kadastro değerlemesi yapılmayan gayrimenkuller |
Bilançoda kayıtlı kadastro değeri bulunmayan gayrimenkuller |
|
|
III |
Vergiden muaf nesneler |
Liste Sanatın 4. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu 374 Vergi Kanunu |
|
Tercihli nesneler |
Liste Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu |
|
|
Diğer |
Yukarıdaki grupların hiçbirine girmeyen mülk |
Sabit kıymetlere karar verdikten sonra emlak vergisi hesaplamasına geçeceğiz.
Ödeme nereye gönderilecek
Emlak vergileri için avans ödemelerinin hesaplamasının nereye gönderileceğini doğru bir şekilde belirlemek için üç soruyu yanıtlayın:
- Kuruluşunuz en büyük vergi mükellefi mi?
- Hesaplamaları gönderdiğiniz mülkün vergi matrahı hangi değere göre hesaplandı: ortalamadan mı yoksa kadastrodan mı?
- Kuruluşun bilançosunda mülkiyeti bulunan ayrı bölümler var mı? Eğer öyleyse, vergi yerel bütçeler arasında nasıl dağıtılıyor?
Kuruluşunuz en büyük vergi mükellefi ise, kadastro değeri üzerinden vergilendirilenler dahil tüm nesneler için kuruluşun en büyük vergi mükellefi olarak kayıtlı olduğu yere tek bir rapor gönderin. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emrinin Ek 6'sının 1.5 paragrafında belirtilmiştir.
Ancak kuruluş en büyüklerden biri değilse, kadastro vergi matrahına sahip her mülk için bu nesnelerin bulunduğu yerde ayrı hesaplamalar yapın. Rusya Federal Vergi Servisi, bu tür açıklamaları 29 Nisan 2014 tarihli BS-4-11/8482 sayılı mektupla vergi müfettişlerine gönderdi.
Bir sonraki soruya geçelim. Organizasyonun ayrı bölümleri var mı? Değilse, ortalama maliyetten hesapladığınız vergi matrahı olan mülk hesaplamasını kuruluşun bulunduğu yerdeki müfettişliğe gönderin.
Ayrı bölümlerin mülkleri için (ortalama maliyetten hesaplanan vergi matrahı), belirli bir bölgenin bütçe yapısına bağlı olarak rapor verin. Emlak vergisi tutarları veya avans ödemeleri:
- tamamen bölgesel bütçeye gitmek;
- kısmen veya tamamen belediyelerin bütçelerine gidiyor;
- belediyeye bağlı yerleşim birimleri arasında dağıtılmaktadır.
Bölgenizde emlak vergisinin belediye bütçeleri arasında dağılımı yoksa, avans ödemelerinin hesaplamaları merkezi olarak kuruluşun bulunduğu yere gönderilebilir. Ama bu gerekli . Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emrinin Ek 6'sının 1.6 paragrafında belirtilmiştir.
Bölgedeki emlak vergisi (tamamen veya kısmen) yerel bütçelere aktarılıyor mu? Birkaç seçenek var, hepsi aşağıdaki tabloda:
|
Kuruluş nerede, ayrı bir bilançoya sahip ayrı şubeleri veya coğrafi olarak uzak gayrimenkulleri nerede bulunuyor? |
Raporları hangi vergi dairesine sunmalıyım? |
Kaç rapor gönderilecek? |
Raporlara vergi nasıl yansıtılır? |
|
Farklı vergi müfettişliklerinin yetki alanı altındaki çeşitli belediyelerde |
Ayrı bir bilançoya sahip her ayrı bölümün konumuna veya coğrafi olarak uzak gayrimenkullere göre |
Ayrı bir bilançoya sahip her bölüm ve coğrafi olarak uzak her mülk için ayrı hesaplamalar gönderin |
Gönderilen formlara yalnızca ödemesi ilgili belediyenin vergi dairesi tarafından kontrol edilen vergiyi yansıtın |
|
Bir vergi dairesinin yetki alanına giren birden fazla belediyede |
Kuruluşun merkez ofisinin konumuna göre |
Belediye topraklarında vergi ödediğiniz tüm mülkler için tek bir rapor gönderin |
Raporlama vergisini her belediye için ayrı ayrı hesaplayın |
|
Bir belediyede |
Raporlarınıza tüm emlak vergilerini tek bir OKTMO kodu (kuruluşun merkez ofisinin bulunduğu yerdeki belediye) altında yansıtın |
Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Şubat 2009 tarih ve 03-05-04-01/08 sayılı yazısının 7. paragrafında da yer almaktadır.
Aynı zamanda ilçe gibi belediyeler için de aşağıdakiler sağlanmaktadır. Yerel yasa koyucuların kararıyla emlak vergisinin bir kısmının ilçe yerleşim bütçelerine aktarılması durumunda tek bir hesaplama yapmak mümkün olmayacaktır. O zaman ayrı hesaplamalar göndermeniz gerekecek.
Tüm bu kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesinin 1. ve 5. paragraflarında açıklanmış ve ayrıca Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Nisan 2014 tarihli BS-4-11 tarihli mektubunda da belirtilmiştir. /8482. Aşağıdaki şema, emlak vergilerini (avanslar dahil) nereye ödeyeceğiniz ve raporları nereye göndereceğiniz konusunda kafanızın karışmasını önlemenize yardımcı olacaktır.masa. .
Merkezi raporlamanın koordinasyonu
Ödemeler, kuruluşun tüm bölümleri için yalnızca vergi dairenizle mutabakata varılarak merkezi olarak gönderilebilir. Bunu yapmak için şu adresteki müfettişliğe bir bildirim gönderin: serbest çalışma . Belgede yapısal birimleri, konumlarını ve OKTMO kodlarını ve ayrıca raporların sunulacağı denetimi belirtin.
Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 20 Mart 2014 tarih ve BS-4-11/5132 ve 23 Aralık 2013 tarih ve BS-4-11/23185 sayılı mektuplarında belirtilmiştir.
Durum: Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunda ayrı bilançolara sahip birkaç ayrı bölüm varsa, emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamalarını merkezi olarak - kuruluşun merkez ofisinin bulunduğu yere göndermek mümkün müdür?
Bu sorunun cevabı emlak vergisinin yerel bütçeler arasında dağıtılıp dağıtılmadığına bağlıdır (Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu Madde 5, Madde 56, Madde 58).
Bölgesel mevzuat, verginin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmüyorsa, o zaman Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesine ödenecek emlak vergisi tutarının tamamı rapora yansıtılır. Rusya Federasyonu'nun bu konusunun topraklarında bulunan ayrı bölümler ve gayrimenkul nesneleri dahil. Bu durumda kuruluş, vergi raporlarını merkezi olarak kuruluşun merkez ofisinin bulunduğu yere sunma hakkına sahiptir. Ama önce Denetiminizle birlikte raporların merkezi olarak gönderilmesi.
Örneğin, bu prosedür, Moskova'da ayrı bölümleri veya coğrafi olarak uzak gayrimenkulleri olan kuruluşlar için oluşturulmuştur. Moskova'nın farklı bölgelerinde, mülk nesnelerinin listelendiği ayrı bilançolara sahip ayrı bölümleri olan bir kuruluş, emlak vergisi ödeyebilir ve bu tür nesneler hakkında merkez ofisin bulunduğu yerde (Moskova'da bulunuyorsa) veya bu tür ayrı bölümlerden raporlar sunabilir. . Bir kuruluşun Moskova'nın farklı bölgelerinde coğrafi olarak uzak gayrimenkulleri varsa, emlak vergisi ödeyebilir ve bu mülkler hakkında raporları Moskova'daki merkez ofisine sunabilir.
Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Şubat 2009 tarih ve 03-05-04-01/08 sayılı mektubunun 2-6 paragraflarında ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Ekim tarihli mektubunda yer almaktadır. 2012 Sayı. BS-4-11/18282.
Vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkuller için hesaplamaların yalnızca bulundukları yerde yapılması gerektiğine dikkat edilmelidir. Bölgede verginin nasıl dağıtıldığı ve kuruluşun merkezi olarak rapor sunma hakkına sahip olup olmadığı önemli değildir. Bu sonuç, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Haziran 2014 tarih ve BS-4-11/10451 ve 23 Aralık 2013 tarih ve BS-4-11/23185 sayılı mektuplarından çıkarılabilir.
Emlak vergisi tutarlarının (tamamen veya kısmen) yerel bütçelere aktarılması durumunda çeşitli seçenekler mümkündür. Hepsi içinde sunulmaktadır .
Aynı zamanda belediye ilçeleri gibi belediye birimleri için aşağıdakiler sağlanmaktadır. Bir kuruluş, belediye bölgesinin temsili organının kararı ile emlak vergisinin bir kısmının yerleşim yerlerinin bütçelerine yatırılması durumunda, belediye bölgesi topraklarında bulunan mülk için tek bir hesaplama sunamaz.
Bu prosedür, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emriyle onaylanan avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin Prosedürün 1.6 maddesi ile oluşturulmuştur.
Emlak vergisi için avans ödeme hesaplamalarının sunulmasına bir örnek. Bölgesel mevzuat verginin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmüyor
Kuruluşun merkez ofisi, ayrı bölümleri ve coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun topraklarında, ancak farklı belediyelerde bulunmaktadır (her belediyenin bölgesi ayrı bir vergi dairesi tarafından denetlenmektedir). Bölgesel mevzuat, emlak vergisinin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmemektedir. Kuruluşun vergi matrahının kadastro değeri olduğu gayrimenkul nesneleri bulunmamaktadır.
Kuruluşun muhasebecisi emlak vergisi için avans ödemelerinin bir hesaplamasını hazırlar. İçinde, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında bulunan tüm mülkler için (yani kuruluşun merkezi, ayrı bölümleri ve coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri için) toplam peşin ödeme tutarını belirtir. . Muhasebeci bu hesaplamayı kuruluşun merkezinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunar. Dolayısıyla kuruluş merkezinin bulunduğu belediyenin OKTMO kodunu belirtir.
Emlak vergisi için avans ödeme hesaplamalarının sunulmasına bir örnek. Bölgesel mevzuat, verginin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmektedir. Her belediyenin toprakları ayrı bir vergi dairesi tarafından denetlenmektedir.
Kuruluşun merkez ofisi, ayrı bölümleri ve coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun topraklarında, ancak farklı belediyelerde bulunmaktadır (her belediyenin bölgesi ayrı bir vergi dairesi tarafından denetlenmektedir). Bölgesel mevzuat, emlak vergisinin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmektedir.
Kuruluşun muhasebecisi her belediye için emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamalarını hazırlar. Her hesaplama, ilgili belediyenin topraklarında bulunan mülk için avans ödemesinin tutarını yansıtır. Muhasebeci, hesaplamaları kuruluşun merkez ofisinin, ayrı bölümlerinin ve coğrafi olarak uzak gayrimenkullerin bulunduğu yerdeki vergi makamlarına sunar. Hesaplamaların her birinde ilgili belediyenin OKTMO kodu belirtilmektedir.
Emlak vergisi için avans ödeme hesaplamalarının sunulmasına bir örnek. Bölgesel mevzuat, verginin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmektedir. Tüm belediyelerin bölgeleri tek bir vergi dairesi tarafından denetlenmektedir
Kuruluşun merkez ofisi, ayrı bölümleri ve coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun topraklarında, ancak farklı belediyelerde bulunmaktadır (tüm belediyelerin bölgeleri bir vergi müfettişliği tarafından denetlenmektedir). Bölgesel mevzuat, emlak vergisinin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmektedir.
Kuruluşun muhasebecisi emlak vergisi için avans ödemelerinin bir hesaplamasını hazırlar. İçinde, topraklarında ayrı bölümlerin ve coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesnelerinin bulunduğu her belediye birimi için avans ödemesi tutarını ayrı ayrı belirtir. Her tutar için ilgili belediyenin OKTMO kodu belirtilir. Muhasebeci bu hesaplamayı kuruluşun merkezinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunar. en büyük vergi mükellefleri . Vergi raporlarını telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik olarak en büyük vergi mükelleflerine yönelik bölgelerarası müfettişliklere sunmak zorundadırlar.
Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 3. paragrafında belirtilmiştir.
Dikkat: Bir kuruluşun raporları elektronik olarak göndermesi gerekiyorsa ancak bunları kağıt üzerinde sunması durumunda, 200 ruble para cezasına çarptırılacaktır. her hesaplama için. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesinde belirtilmiştir.
Tüzel kişiler için emlak vergisinin hesaplanması
Genel doldurma gereksinimleri
Ön hesaplamaları doldurmanın bazı özellikleri şunlardır:
- Gösterge yoksa alanlara tire işareti girilir. Çizgi, alanın tüm uzunluğu boyunca çizilir.
- Maliyet göstergeleri tam ruble olarak belirtilir.
- Tüm sayfalarda kuruluşun kontrol noktası ve vergi kimlik numarası belirtilmektedir.
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Nisan 2017 tarihli BS-4-21/7139@ sayılı mektubunda ek açıklamalar yer almaktadır:
- beyanı bir tüzel kişiliğin mührü ile tasdik etme yükümlülüğü hariçtir;
- OKVED sınıflandırıcısına göre ekonomik faaliyet türüne ilişkin kod hariç tutulmuştur.
Hesaplama bölümlerini doldurma prosedürünü ele alalım (KND 1152028).
Bölüm 1'i doldurma prosedürü
Bölüm 1 doldurulacak son sayfadır - son sayfa. Provizyon yerinde bütçeye ödenecek peşin vergi ödemesinin tutarını yansıtır. OKTMO ve KBK'ya göre ilgili kodlar kapsamında doldurulmuştur. Kodlar aşağıdaki referanslara uygun olmalıdır:
- OKTMO kodu - OK 033-2013 rehberi (Federal Teknik Düzenleme ve Metroloji Ajansı'nın 14 Haziran 2013 N 159-st tarihli emriyle onaylanmıştır);
- KBK - Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasını uygulama prosedürüne ilişkin talimatlar (1 Temmuz 2013 N 65n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır).
Avans ödemesinin tutarı hesaplamanın 030 satırında gösterilir ve tüm bölümler için aşağıdaki satırların toplanmasıyla belirlenir:
Satır 030 = (Bölüm 2: 180 – 200) + (Bölüm 3: 090 – 110)
Bölüm 2'yi doldurma prosedürü
Bu bölüm varlıkların kalıntı değerine dayalı vergi matrahını yansıtmaktadır.
Döneme ait ortalama yıllık maliyetin hesaplanmasında, 1 Ocak'tan başlayarak her ayın 1'inci günü ve raporlama dönemi sonunda bilançoya kaydedilen kalıntı değer dahil edilir.
Raporlama dönemindeki ay sayısını belirlemek için dönemdeki ay sayısı +1 dikkate alınır.Örneğin yılın ilk yarısı için hesaplama yaparken ay sayısı 7 = (6+1) olacaktır. ).
Sabit kıymetlerin her ayın 1. günü itibarıyla kalıntı değeri hesaplama tablosuna yansıtılır (satır 020–110). Sütun 3, vergiye tabi olan sabit varlıkların kalıntı değerini yansıtmaktadır.
Doğru bir şekilde doldurmak için yukarıdaki tabloda listelenen 5 gruba dönmeniz gerekmektedir. Hesaplamanın tablo kısmı, atanan nesneleri gösterir.II, IV ve V gruplar.
Önemli! Bölüm 2 gayrimenkul ve mülkiyeti yansıtmamaktadır,vergiden muaftır.
Bölüm 2.1'i doldurma prosedürü
Kadastro değeri belirlenmemiş gayrimenkuller için Bölüm 2.1 tamamlanmıştır. Bizim gruplarımız dikkate alındığında bunlar grup II'de dikkate alınanlardır. Vergi matrahı ortalama yıllık maliyettir.
Bölüm 2.1 raporlama dönemi sonundan önce elden çıkarılan gayrimenkul varlıklarını göstermemektedir. Örneğin, yılın ilk yarısına ilişkin hesaplamayı doldururken, 1 Temmuz'dan önce elden çıkarılan gayrimenkullerle ilgili bölüm 2.1 tamamlanmamıştır.
050 satırındaki değer, önceki raporlama döneminin tamamlandığı ayı takip eden ayın 1. günü itibariyle mülkün kalıntı değerine karşılık gelir. Örneğin yarım yıllık bir hesaplamayı doldururken 1 Temmuz itibarıyla kalan değer belirtilir.
Bölüm 3'ü doldurma prosedürü
Kadastral değeri belirlenen her taşınmaz için 3.Bölüm'ün ayrı bir sayfası doldurulur.Gruplarımız dikkate alınarak I. Grupta yer alan nesnelerdir.
020 kodlu satır, varlığın 1 Ocak itibarıyla kadastro değerini göstermektedir.
Bir emlak vergisi hesaplayıcısı hesaplamalarınızı basitleştirmenize yardımcı olacaktır.
Ekaterina Annenkova, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı onaylı denetçi, Clerk.Ru bilgi ajansının muhasebe ve vergilendirme uzmanı. Fotoğraf: B. Maltsev, “Clerk.Ru” haber ajansı
Emlak vergisi bölgesel bir vergidir. Vergilerin hesaplanması ve değerlendirilmesi prosedürüne ilişkin bilgiler Vergi Kanununun 30. Bölümünde belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 372. maddesi hükümlerine uygun olarak, kuruluşların emlak vergisi, Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunlarına uygun olarak oluşturulmakta ve yürürlüğe girmektedir.
Yürürlüğe girdiği andan itibaren, Rusya Federasyonu'nun ilgili kurucu kuruluşunun topraklarında verginin ödenmesi zorunludur.
Bir vergi oluştururken, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümünde belirlenen sınırlar dahilinde vergi oranını, vergi ödeme prosedürünü ve son tarihlerini belirler.
Kurumsal emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin vergi hesaplaması (bundan sonra Hesaplama olarak anılacaktır), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. "Kurumsal Emlak Vergisi" Bölümü uyarınca kurumsal emlak vergisi mükellefi olarak tanınan kişiler tarafından doldurulur.
Size federal yasaların aşağıdakileri hatırlatıyoruz:
- 30 Eylül 2013 tarih ve 268-FZ Sayılı,
- 02.11.2013 tarih ve 307-FZ sayılı,
Emlak vergisi peşin ödemeleri için vergi hesaplamalarının sağlanması prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesinde tartışılmaktadır.
2014 yılı 1. çeyreğine ait hesaplamanın en geç 2014 yılına kadar yapılması gerekmektedir. 30 Nisan 2014*.
*Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 2. paragrafı uyarınca.
Hesaplama öngörülen biçimde sunulur:
- belirlenmiş bir formatta elektronik formdaki verileri içeren, çıkarılabilir medya eki bulunan kağıt üzerinde;
- iki boyutlu bir barkod kullanarak kağıt üzerinde;
- elektronik biçimde belirlenmiş formatlara göre (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla iletilir).
Hesaplamanın telekomünikasyon kanalları aracılığıyla iletilmesi durumunda, sunulduğu gün, gönderilme tarihi olarak kabul edilir.
Kağıt üzerinde hesaplama vergi mükellefi tarafından Federal Vergi Hizmetine sunulabilir:
- Şahsen;
- temsilciniz aracılığıyla;
- Ekin açıklamasını içeren bir posta öğesi şeklinde gönderilir.
Not:Vergi Kanunu'nun 80'inci maddesinin 3'üncü fıkrası uyarınca, eğer ortalama maaş sayıçalışanlar aşıyor 100 kişi, raporlama şurada sağlanır elektronik Elektronik dijital imza ile onaylanmış form. Şirketin ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmiyorsa beyanname kağıt üzerinde de sunulabilir.
Vergi Kanununun 379. maddesi uyarınca; vergi Bu süre takvim yılı olarak kabul edilir. Raporlama Aşağıdaki dönemler muhasebeleştirilir:
- İlk çeyrek,
- Yarım yıl
- takvim yılının dokuz ayı.
Emlak vergisi avans ödemelerine ilişkin hesaplama şekli ve doldurma prosedürü, 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı.
Bu emir değiştirildi (5 Kasım 2013 tarihli ve ММВ-7-11/478@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile), resmi yayın gününden 10 gün sonra yürürlüğe giren (20 Aralık Rossiyskaya Gazeta'da) , 2013) ve uygulayın:
- kurumsal emlak vergisi için vergi beyannamesinin sunulmasıyla başlayarak 2013 için.
5 Kasım 2003 tarihli Moskova Kanununda şunu belirtelim. 64 Sayılı “Kuruluşların emlak vergisine ilişkin” 20 Kasım 2013 tarihli Moskova Kanunu ile de değiştirilmiştir. 01/01/2014 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 63 Sayılı*
*01/01/2015 tarihinde yürürlüğe girecek bazı hükümler hariç.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine, emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin yeni prosedüre ve 64 sayılı Moskova Kanunu hükümlerine dayanarak, emlak vergisi avans ödemeleri için bir hesaplama hazırlayacağız. Romashka LLC organizasyonu için 2014 yılının 1. çeyreği.
Genel Hükümler
Hesaplama aşağıdakilerden oluşur:- Baş sayfa;
- Bölüm 1 “Bütçeye ödenecek peşin vergi ödemesi tutarı” (bundan sonra Bölüm 1 olarak anılacaktır);
- Bölüm 2 “Rusya kuruluşlarının ve Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı kuruluşların daimi temsilcilikler aracılığıyla vergiye tabi mülklerine ilişkin peşin vergi ödemesi tutarının hesaplanması” (bundan sonra Bölüm 2 olarak anılacaktır);
- Bölüm 3 “Vergi matrahı kadastro değeri olan bir gayrimenkul nesnesi için raporlama dönemi için vergi peşin ödeme tutarının hesaplanması.
- Rus örgütünün bulunduğu yerde;
- yabancı kuruluşun daimi temsilciliğinin vergi dairesine tescil edildiği yerde;
- ayrı bir bilançoya sahip bir Rus kuruluşunun her ayrı bölümünün bulunduğu yerde;
- gayrimenkulün bulunduğu yerde (bu durumda Hesaplama, Başlık Sayfası, Bölüm 1, Bölüm 3'ü içerir);
- Birleşik Gaz Tedarik Sisteminin (bundan sonra Birleşik Gaz Tedarik Sistemi olarak anılacaktır) bir parçası olan mülkün bulunduğu yerde;
- en büyük vergi mükellefinin tescil edildiği yerde.
Aynı zamanda Federal Vergi Hizmetine sunulan Hesaplamada, OKTMO kodları bu vergi dairesinin yetki alanı altındaki belediye bölgelerine karşılık gelen peşin vergi ödemelerinin tutarları da belirtilmektedir.
Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun mevzuatı emlak vergisinin kuruluşlara devredilmesini sağlıyorsa:
- Vergi tutarını belediye bütçelerine göndermeden bölge bütçesine aktarılması*,
*Örneğin, 5 Kasım 2003 tarihli Moskova Kanununun 3. maddesinin 3. paragrafına göre. 64 numara, vergi tutarı Moskova şehrinin bütçesine aktarılıyor, yani belediyeler arasında dağıtılmıyor.
Bu, bir şirketin başka bir belediyede bulunan gayrimenkulü varsa ve belediye başka bir Federal Vergi Servisi Müfettişliğine aitse, o zaman (Federal Vergi Servisi Müfettişliği ile anlaşarak) 2'den fazla vergi dairesine beyanda bulunabileceği anlamına gelir ( biri kuruluşun bulunduğu yerde, diğeri mülkün bulunduğu yerde), diğeri ise kuruluşun bulunduğu yerde.
Bu durumda, Hesaplamayı doldururken, Federal Vergi Servisi'nin yetkisi altındaki belediyenin topraklarına karşılık gelen OKTMO kodu belirtilir. sunum yerinde Hesaplama.
Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun mevzuatı, emlak vergilerinden elde edilen vergi gelirlerinin tamamen veya kısmen belediye kurumlarının bütçelerine aktarılmasını sağlıyorsa, ödenecek peşin vergi ödemesinin tutarı ile ilgili bir Hesaplama yapılabilir. belediye kuruluşunun bütçesi.
Bu durumda, Hesaplamayı doldururken, Hesaplamanın sunulduğu yerde Federal Vergi Servisi'ne bağlı belediyenin topraklarına karşılık gelen OKTMO kodunu belirtin.
Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun mevzuatı, emlak vergilerinden vergi gelirlerinin kredilendirilmesini sağlıyorsa:
- tamamen veya kısmen bir Federal Vergi Hizmetinin yetkisi altındaki belediyelerin bütçelerine,
Aynı zamanda, bir belediye bölgesi içinde vergiye tabi mülklerle ilgili bir Hesaplama yalnızca şu durumda doldurulabilir: eğer yoksa belediye bölgesi temsilci organının emlak vergisi gelirlerinin transferine ilişkin kararı:
- Rusya Federasyonu'nun konusu kanuna uygun olarak krediye tabi kuruluşların emlak vergisinden elde edilen gelirlerden belediye bölgelerinin bütçelerine kesinti yapılmasına ilişkin belirlenmiş standartlara göre, belediye bölgesinin bir parçası olan yerleşim yerlerinin bütçelerine.
Hesaplamanın başlık sayfası
Hesaplamayı doldururken, her alanda yalnızca bir gösterge gösterilir (tarihler ve ondalık kesirler hariç).Hesaplamanın maliyet göstergelerinin tüm değerleri tam ruble cinsinden belirtilmiştir. 50 kopek'in altındaki gösterge değerleri atılır ve 50 kopek veya daha fazlası tam rubleye yuvarlanır.
TIN, kontrol noktası- kuruluşun Hesaplamanın sunulduğu Federal Vergi Servisi'ne tescil belgesine uygun olarak belirtilir.
Düzeltme numarası- raporlama dönemine ilişkin bir Hesaplama sağlanırken ilk kez “0--” sayısı gösterilir; eğer düzeltici Hesaplamalar sağlanırsa, düzeltme numarası sırayla belirtilir - “1--”, “2--” , vesaire.
Raporlama dönemi (kod)- Hesaplamanın doldurulmasına ilişkin Prosedürün Ek 1'ine uygun olarak, aşağıdaki kodlar raporlama dönemlerine karşılık gelir:
- 21 - 1. çeyrek;
- 31 - yarım yıl;
- 33 - 9 ay;
- 51 - 1. çeyrek organizasyonun yeniden düzenlenmesi sırasında;
- 52 - organizasyonun yeniden düzenlenmesi sırasında altı ay;
- 53 - 9 aylık organizasyonel yeniden yapılanma.
Vergi dairesine gönderildi (kod)- Hesaplamanın sağlandığı Federal Vergi Hizmetinin kodunu belirtin.
Kod dört haneden oluşur. İlk iki rakam bölge kodudur (örneğin, Moskova - 77, Moskova bölgesi - 50), ikinci iki rakam Federal Vergi Servisi numarasıdır.
Konuma göre (kayıt) (kod)- kod, Hesaplamanın doldurulmasına ilişkin Prosedürün Ek 3'üne uygun olarak belirtilmiştir. Bu kod, Hesaplamanın sunulduğu anlamına gelir:
Hesaplama sunum kodları:
Ek No.3
| Kod | İsim |
| 213 | En büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerinde |
| 214 | Olmayan bir Rus örgütünün bulunduğu yerde en büyük vergi mükellefi |
| 215 | En büyük olmayan yasal halefinin bulunduğu yerde vergi mükellefi |
| 216 | En büyük yasal varisin tescil edildiği yerde vergi mükellefi |
| 221 | Rusya'nın ayrı bir bölümünün bulunduğu yerde ayrı bir bilançosu olan bir kuruluş |
| 245 | Yabancının vergi dairesine tescil edildiği yerde kuruluşlar |
| 281 | Taşınmazın bulunduğu yerde (ilgili olarak) verginin hesaplanması ve ödenmesi için ayrı bir prosedür oluşturan) |
OKVED sınıflandırıcısına göre ekonomik faaliyet türü kodu- faaliyet türünün kodu OKVED OK 029-2001 sınıflandırıcısına göre belirtilir.
Yeniden düzenleme formu (kod)- aşağıdaki kodlara dayanarak organizasyonun yeniden örgütlenme biçiminin kodunu belirtin:
Organizasyonun yeniden düzenlenmesi biçimlerinin kodları:
Ek No.2
Sütunlarda " ...sayfalarda» - Hesaplamanın derlendiği sayfa sayısını gösterir.
Sütunlarda " İle destekleyici belgelerin veya bunların kopyalarının... sayfalara eklenmesi» - destekleyici belgelerin sayfalarının veya bunların kopyalarının sayısını gösterir, içermek Vergi mükellefi temsilcisinin yetkisini doğrulayan belgelerin kopyaları (Hesaplama vergi mükellefi temsilcisi tarafından imzalanırsa ve (veya) sunulursa), Hesaplamaya eklenir.
Sahada " Bu Hesaplamada belirtilen bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini onaylıyorum" - şunu belirtir:
- beyanın kuruluş başkanı tarafından imzalanması durumunda “1” numarası;
- Hesaplama vekaletname ile imzalanmışsa (örneğin şirketin baş muhasebecisi tarafından) “2” sayısı.
Sahada " Temsilcinin yetkisini teyit eden belgenin adı» - imza sahibinin yetkisini onaylayan belgenin türünü belirtir (örneğin vekaletname, numarası ve tarihi).
Not:Hesaplamanın vergi mükellefinin bir temsilcisi tarafından imzalanması halinde, bu kişinin yetkisini teyit eden belgenin bir kopyası da kendisiyle birlikte sunulmalıdır. Sütunu doldururken belgenin sayfa sayısı dikkate alınmalıdır " Destekleyici belgelerin eklenmesi veya kopyalarının... sayfalara eklenmesiyle».
Hesaplamanın başlık sayfasının doldurulmasına bir örnek:
Hesaplamanın 1. Bölümü “Bütçeye ödenecek peşin vergi ödemesi tutarı”
Hesaplamanın 1. Bölümü, bütçeye ödenecek peşin vergi ödemesi tutarına ilişkin olarak tamamlanmıştır:- organizasyonun bulunduğu yerde;
- yabancı kuruluşun daimi temsilciliğinin Federal Vergi Servisi'ne kaydedildiği yer;
- ayrı bir bilançoya sahip bir Rus örgütünün ayrı bir bölümünün yeri;
- gayrimenkulün konumu.
Ayrıca Bölüm 1'de aşağıdaki kodlar belirtilmektedir:
- kuruluşlardan alınan nakliye vergisinin krediye tabi olduğu bütçe sınıflandırması (KBK);
- OKTMO.
OKTMO kodu(astar 010 ) - kod, emlak vergisi için peşin ödeme tutarının ödeneceği Tüm Rusya Belediye Bölgeleri Sınıflandırıcısına (OKTMO) göre yansıtılır.
01/01/2014 tarihinden itibaren OKTMO OK 033-2013 yürürlüktedir (14 Haziran 2013 tarihli ve 159-st sayılı “Tüm Rusya Belediye Bölgeleri OK 033-2013 Sınıflandırıcısının kabulü ve uygulanmasına ilişkin Rosstandart Emri”).
On bir karakterlik boşluk ayrılan OKTMO kodu doldurulurken, OKTMO kodu sekiz karakterden oluşuyorsa kod değerinin sağındaki boş alanlar, doldurulmaması ek karakterler (tirelerle doldurulmuş).
Aynı zamanda Hesaplama, OKTMO kodları bu Federal Vergi Servisi Müfettişliği'nin yetkisi altındaki belediyelerin bölgelerine karşılık gelen vergi tutarlarını da gösterir.
Bütçe sınıflandırma kodu(astar 020 ) - bütçe sınıflandırmasının dijital kodu aşağıdaki kodlara göre gösterilir:
Bütçeye ödenecek peşin vergi ödemesi tutarı (RUB)(astar 030 ) - Hesaplamanın uygun OKTMO ve KBK kodlarına göre sunulduğu yerde bütçeye ödenecek peşin vergi ödemesinin tutarı.Satır bazında değer 030 karşılık gelen kodlarla KBK ve OKTMO toplanarak belirlenir:
- OKTMO'ya göre ilgili kodlarla Hesaplamaların tüm 2. Bölümlerinin 180 ve 200 kodlu satırlarının değerlerindeki farklılıklar,
- OKTMO'ya göre ilgili kodlarla Hesaplamaların tüm 3. Bölümlerinin 090 ve 110 kodlu satırlarının değerleri arasındaki farklar.
Hesaplamanın 2. Bölümü “Rus kuruluşlarının ve Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı kuruluşların daimi temsilcilikler aracılığıyla vergiye tabi mülklerine ilişkin peşin vergi ödemesi tutarının hesaplanması”
2. bölüm tamamlandı ayrı ayrı bir ilişkide:- kuruluşun bulunduğu yerde vergiye tabi mülk (yabancı bir kuruluşun faaliyetlerini daimi temsilcilik aracılığıyla yürütmek);
- ayrı bir bilançoya sahip bir Rus örgütünün her ayrı bölümünün mülkiyeti;
- Rus kuruluşunun bulunduğu yerin dışında bulunan gayrimenkuller ve ayrı bir bilançoya sahip ayrı bir bölüm;
- farklı vergi oranlarında vergilendirilen mülkler;
- 31 Mart 1999 tarihli Federal Kanun uyarınca Birleşik Gaz Tedarik Sistemine dahil olan mülk. 69-FZ “Rusya Federasyonu'nda gaz arzı hakkında”;
- Rusya Federasyonu'nun farklı kurucu kuruluşlarının topraklarında veya Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında ve Rusya Federasyonu'nun karasularında (Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığında) bulunan her gayrimenkul nesnesi veya Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde);
- belirli bir vergi avantajından yararlanan mülk (bütçeye ödenecek vergi tutarının tamamında indirim şeklinde vergi avantajları ve vergi oranında indirim şeklinde oluşturulan vergi avantajı hariç);
- Kaliningrad Bölgesi'ndeki Özel Ekonomik Bölge sakininin, 10 Ocak 2006 tarihli Federal Kanun uyarınca bir yatırım projesinin uygulanması sırasında oluşturulan veya edinilen mülkü. No. 16-FZ “Kaliningrad Bölgesi Özel Ekonomik Bölgesi ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemelerinde yapılan değişiklikler hakkında”;
- kamu demiryolu hatları, ana boru hatları, enerji nakil hatları ve bu tesislerin ayrılmaz bir teknolojik parçası olan yapılar.
EMLAK TİP KODU
Ek No. 5
| Kod | İsim |
| 6 kodlu mülkiyet hariç, USGS'nin mülkiyet nesneleri. | |
| Gerçekte gerçekleşen gayrimenkul nesneleri | |
| Rusya Federasyonu'nun farklı kurucu kuruluşlarının topraklarındaki konum | |
| veya Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında ve | |
| Rusya Federasyonu karasuları (kıtada | |
| Rusya Federasyonu rafında veya münhasır ekonomik | |
| Rusya Federasyonu bölgesi). | |
| 1, 2, 5 ve 6 kodlu durumlar hariç tüm durumlarda. | |
| Kaliningrad'daki Özel Ekonomik Bölge sakininin mülkü | |
| satış sırasında oluşturulan veya edinilen alanlar | |
| tarihli Federal Kanun uyarınca yatırım projesi | |
| 01/10/2006 Sayı 16-FZ. | |
| Kamu demiryolu hatları, ana hatlar | |
| boru hatları, enerji nakil hatları ve ayrıca | |
| bu nesnelerin ayrılmaz bir teknolojik parçası. |
Raporlama dönemi için mülkün ortalama değerinin hesaplanmasına ilişkin veriler belirtilen:
Satıra göre 020 - 110 - grafiklere göre 3 - 4 raporlama dönemine ait sabit varlıkların kalıntı değerine ilişkin bilgiler ilgili tarih itibarıyla yansıtılmıştır:
- İle sütun 3 “toplam” - raporlama dönemi için sabit varlıkların vergi amaçlı kalıntı değeri belirtilir;
- İle sütun 4 "içermek"- imtiyazlı mülkün kalıntı değeri belirtilir.
- ilk çeyrek için 020 - 050 kodlu satırlar doldurulur;
- altı ay boyunca 020 - 080 kodlu satırlar doldurulur;
- 9 ay boyunca 020 - 110 kodlu satırlar doldurulur.
- ilk çeyreğe ilişkin Hesaplamayı 020 - 050 kodlu 3. sütundaki değerlerin toplamını 4'e bölme bölümü olarak sunarken;
- Yarı Yıllık Hesaplamayı 020 - 080 kodlu 3. sütundaki değerlerin toplamını 7'ye bölme bölümü olarak sunarken;
- 9 aylık bir avans ödemesine ilişkin Hesaplamayı, 020 - 110 kodlu 3. sütun satırlarındaki değerlerin toplamının 10'a bölünmesiyle elde edilen bölüm olarak sunarken.
VERGİ AVANTAJLARI KODLARI:
Ek No. 6
| Vergi avantajı kodları | Faydanın adı | Temel |
| ceza sisteminin kurum ve kuruluşları - kendilerine verilen görevleri yerine getirmek için kullanılan mülklerle ilgili olarak | Madde 1 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| Dini kuruluşlar - dini faaliyetleri yürütmek için kullandıkları mülklerle ilgili olarak | Madde 2 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| Üyeleri arasında engelli kişilerin ve yasal temsilcilerinin, faaliyetlerini yürütmek için kullandıkları mülkle ilgili olarak en az% 80'ini oluşturduğu tüm Rusya engelli kamu kuruluşları (engellilerin kamu kuruluşlarının birlikleri olarak oluşturulanlar dahil) yasal faaliyetler | Madde 3 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| Kayıtlı sermayesi tamamen tüm Rusya'daki engelli kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar (engellilerin kamu kuruluşlarının birlikleri olarak oluşturulanlar dahil) (üyeleri arasında engelli kişiler ve onların yasal temsilcileri en az% 80'i oluşturur), eğer Çalışanları arasındaki ortalama engelli sayısı en az %50'dir ve malların üretimi ve/veya satışı için kullandıkları mülklerle ilgili olarak ücret fonundaki payları en az %25'tir (özel tüketim malları hariç, maden hammaddeleri ve diğer mineraller ile listedeki diğer mallar, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından tüm Rusya engelli kamu kuruluşlarıyla mutabakata varılarak onaylanmıştır, işler ve hizmetler (komisyonculuk ve diğer aracılık hizmetleri hariç) | Madde 3 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| Mülklerinin tek sahipleri tüm Rusya'daki engelli kamu kuruluşları olan kurumlar (engellilerin kamu kuruluşlarının birlikleri olarak oluşturulanlar dahil) (üyeleri arasında engelli kişiler ve yasal temsilcileri en az% 80'i oluşturur), - engelli kişilerin eğitim, kültür, tıbbi ve eğlence, beden eğitimi ve spor, bilimsel, bilgi ve diğer sosyal koruma ve rehabilitasyon amaçlarına ulaşmak ve ayrıca engelli kişilere hukuki ve diğer yardımları sağlamak için kullandıkları mülklerle ilgili çocuklar ve ebeveynleri | Madde 3 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| Ana faaliyeti farmasötik ürünlerin üretimi olan kuruluşlar - salgın hastalıklar ve epizootiklerle mücadele amaçlı veteriner immünbiyolojik preparatların üretiminde kullandıkları mülklerle ilgili olarak | Madde 4 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| kuruluşlar - kamuya ait federal otoyolların yanı sıra bu tesislerin ayrılmaz bir teknolojik parçası olan yapılarla ilgili olarak | Madde 11 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| sanayi üretimi özel ekonomik bölgesi mukimi statüsüne sahip gemi inşa kuruluşları hariç olmak üzere kuruluşlar, - bir kuruluşun bilançosunda kayıtlı mülklerle ilgili olarak - özel bir ekonomik bölgenin mukimi, özel ekonomik bölge için oluşturulan veya edinilen Özel bir ekonomik bölgenin oluşturulmasına ilişkin anlaşma çerçevesinde özel bir ekonomik bölge topraklarında kullanılan ve bu özel ekonomik bölgenin topraklarında bulunan özel bir ekonomik bölge topraklarında faaliyet yürütmek amacıyla, belirtilen mülkün tescil tarihinden itibaren beş yıl | madde 17 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| Sınai üretim özel ekonomik bölgesi mukimi statüsüne sahip gemi inşa kuruluşları - bilançolarında kayıtlı olan ve gemilerin inşası ve onarımı için kullanılan mülklerle ilgili olarak, bu tür kuruluşların özel ekonomik bölge olarak tescil edildiği tarihten itibaren on yıl süreyle. özel ekonomik bölge mukimi ve gemilerin inşası ve onarımı amacıyla yaratılan veya edinilen mülklerle ilgili olarak, söz konusu mülkün tescil tarihinden itibaren on yıl içinde, ancak bu mülkün var olduğu süreyi geçmeyecek şekilde sanayi ve üretim özel ekonomik bölgesi | Madde 22 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| Özel ekonomik bölgelerin yönetim şirketleri olarak tanınan kuruluşlar ve Kanun'un 381'inci maddesi, özel ekonomik bölgelerin oluşturulmasına ilişkin anlaşmaların uygulanması amacıyla oluşturulan gayrimenkulleri sabit kıymet olarak bilançoda dikkate alan kuruluşlar, bu tarihten sonraki aydan itibaren on yıl süreyle geçerlidir. belirtilen mülkün tescil edildiği ay | Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 23. Maddesi | |
| Münhasıran üretim paylaşım anlaşmalarında öngörülen faaliyetlerin yürütülmesi için kullanılan mülklerle ilgili olarak üretim paylaşım anlaşmaları kapsamındaki yatırımcılar | Madde 7 md. 346.35 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | |
| uzmanlaşmış protez ve ortopedi işletmelerinin mülkiyeti | madde 13 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| baroların, hukuk bürolarının ve hukuki danışmanlıkların mülkiyeti | Madde 14 md. 381 | |
| devlet araştırma merkezlerinin mülkü | madde 15 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| 28 Eylül 2010 tarihli N 244-FZ "Skolkovo İnovasyon Merkezi Hakkında" Federal Kanunu uyarınca yönetim şirketleri olarak tanınan kuruluşlar | Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. maddesinin 19. fıkrası | |
| 28 Eylül 2010 tarihli N 244-FZ "Skolkovo İnovasyon Merkezi Hakkında" Federal Kanunu uyarınca sonuçlarının araştırma, geliştirme ve ticarileştirilmesi için proje katılımcısı statüsünü alan kuruluşlar | Madde 20, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesi | |
| Kuruluşlar - Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından oluşturulan bu tür tesislerin listesine uygun olarak, yüksek enerji verimliliğine sahip yeni devreye alınan tesislerle ilgili olarak | madde 21 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| Yeni işletmeye alınan yüksek enerji verimlilik sınıfına sahip tesislerle ilgili kuruluşlar, bu tür tesislerle ilgili olarak Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak enerji verimlilik sınıflarının belirlenmesi sağlanır. | madde 21 md. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu | |
| Kurumsal emlak vergisi oranı, oluşturulan veya edinilen mülkle ilgili olarak, bir tüzel kişiliğin Kaliningrad Bölgesi'ndeki Özel Ekonomik Bölge sakinlerinin birleşik siciline dahil edildiği tarihten itibaren ilk altı takvim yılı için% 0'dır. 10 Ocak 2006 N 16-FZ Federal Kanunu uyarınca bir yatırım projesinin uygulanması sırasında | Madde 3 md. 385.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | |
| Kuruluşların emlak vergisi için Kaliningrad bölgesi kanunları ile belirlenen miktardaki vergi oranı ve tüzel kişiliğin birleşik sicile dahil edildiği tarihten itibaren yedinci ila on ikinci takvim yılı arasındaki dönemde% elli oranında azaltılmıştır. 10 Ocak 2006 tarihli Federal Kanun uyarınca bir yatırım projesinin uygulanması sırasında oluşturulan veya edinilen mülklerle ilgili olarak Kaliningrad bölgesindeki Özel Ekonomik Bölge sakinlerinin N 16-FZ | Madde 4 md. 385.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | |
| Belirli bir vergi mükellefi kategorisine yönelik oranda indirim ve vergide indirim şeklinde sağlanan faydalar hariç, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları ile kurulan kuruluşların emlak vergisine ilişkin ek faydalar bütçeye ödenecek vergi miktarı | Madde 2 md. Rusya Federasyonu 372 Vergi Kanunu | |
| Belirli bir vergi mükellefi kategorisi için vergi oranında indirim şeklinde Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları ile kurulan kuruluşların emlak vergisine ilişkin ek avantajlar | Madde 2 md. Rusya Federasyonu 372 Vergi Kanunu | |
| Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları ile kurulan kuruluşların emlak vergisi için bütçeye ödenecek vergi miktarında azalma şeklinde ek faydalar | Madde 2 md. Rusya Federasyonu 372 Vergi Kanunu | |
| Rusya Federasyonu'nun uluslararası anlaşmaları tarafından sağlanan kuruluşların emlak vergisi avantajları (muafiyet) | Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. Maddesi |
Göstergenin ikinci kısmı kod satırına göre 130 yalnızca göstergenin ilk kısmı 2012000 avantaj kodunu içeriyorsa doldurulur.
Örneğin, karşılık gelen fayda, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu yasasının 2. maddesinin 3. fıkrasının 15.1. fıkrası ile belirlenmişse, o zaman kod satırına göre 130 belirtilen:
Vergi dönemi için vergiye tabi olmayan mülklerin ortalama değeri(astar 140 ) - aşağıdaki şekilde hesaplanan raporlama dönemi için vergiden muaf mülkün ortalama değerini gösterir:
- ilk çeyreğe ilişkin Hesaplamayı 020 - 050 kodlu 4. sütun satırlarındaki değerlerin toplamını 4'e bölme bölümü olarak sunarken;
- Yarı Yıllık Hesaplamayı 020 - 080 kodlu 4. sütun satırlarındaki değerlerin toplamını 7'ye bölme bölümü olarak sunarken;
- Hesaplamayı 9 ay boyunca 020 - 110 kodlu 4. sütun satırlarındaki değerlerin toplamı 10'a bölme bölümü olarak sunarken.
(astar 160 ) - bileşik bir gösterge belirtilir:
- göstergenin ilk kısmı 2012400 vergi avantajı kodunu gösterir;
Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunu, kanun satırına göre vergi oranında indirim şeklinde bir fayda sağlıyorsa 170 Vergi oranı sağlanan faydalar dikkate alınarak yansıtılır.
Peşin ödeme tutarı(astar 180 ) - hesaplanan raporlama dönemi için peşin vergi ödemesi tutarını gösterir:
1. Hesaplamanın 2. Bölümünü “özellik türü kodu” satırındaki 1, 3 ve 5 işaretleriyle doldururken - kodlu satırların değerlerinin çarpımının ¼'ü olarak 120* Ve 170 , 100'e bölünür.
*astar 120 140 .
2. Hesaplamanın 2. Bölümünü “özellik türü kodu” satırındaki 2 işaretiyle doldururken - kodlu satırların değerlerinin çarpımının ¼'ü olarak 120 * Ve 170 , 100'e bölünür.
*astar 120 çizgi üssü kadar azalır 140 ve çizgi üssüyle çarpılır 150 .
Kodlu satırlar 190 Ve 200
01.04, 01.07, 01.10 itibarıyla sabit kıymetlerin kalıntı değeri(astar 210 ) - aşağıdakiler itibarıyla bilançoda kayıtlı tüm sabit varlıkların kalıntı değerini gösterir:
- 1 Nisan itibarıyla (1. çeyrek için Hesaplama doldurulurken),
- 1 Temmuz itibarıyla (6 aylık Hesaplama doldurulduğunda),
- 1 Ekim itibarıyla (9 aylık Hesaplama doldurulduğunda),
Bu satır doldurulur:
- Kuruluşun konumuna göre,
- ayrı bir bilançoya sahip kuruluşun ayrı bölümlerinin yeri,
- Kuruluşun bulunduğu yerin dışında bulunan gayrimenkul nesnelerinin konumu ve belirtilen ayrı bölümler.
Bölüm 3 “Vergi matrahı kadastro değeri olan bir gayrimenkul nesnesi için raporlama dönemi için vergi avans ödemesi tutarının hesaplanması.”
Hesaplamanın 3. Bölümü tamamlandı:
- Vergi matrahı kadastro değeri olarak kabul edilen gayrimenkullerle ilgili Rus ve yabancı kuruluşlar;
- daimi temsilcilikler aracılığıyla Rusya Federasyonu'nda faaliyet göstermeyen kuruluşların gayrimenkul nesneleri ile ilgili yabancı kuruluşlar tarafından;
- daimi temsilcilikler aracılığıyla Rusya Federasyonu'ndaki yabancı kuruluşların faaliyetleriyle ilgili olmayan gayrimenkullerle ilgili yabancı kuruluşlar.
*Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümünün güncellenmiş versiyonuna uygun olarak.
Bu ekleme doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 375. Maddesinde yapılan değişikliklerle ilgilidir:
Daha önce vergi matrahı yalnızca şu şekilde belirlenmiş olsaydı: ortalama yıllık vergiye konu olarak kabul edilen mülkün değeri, o zaman 2014'ten itibaren bireysel nesneler gayrimenkuller için vergi matrahı belirlenir. kadastro değeri*.
*Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2 maddesi uyarınca vergi dönemi olan yılın 1 Ocak'ından itibaren.
Buna göre yeniliklerden etkilenen kuruluşların Hesaplamanın 3. Bölümünü doldurması gerekmektedir. 2014'ün 1. çeyreğine ilişkin raporlamayla başlıyoruz.
64 Sayılı Moskova Kanununun 1.1. Maddesi, bireysel gayrimenkul nesnelerine ilişkin vergi matrahının belirlenmesinin özelliklerini belirlemektedir.
Ve Moskova Hükümeti Kararnamesi ile 64 Sayılı Moskova Şehir Kanununun “Kurumsal Mülkiyet Vergisi Hakkında” 1.1 maddesinin 1. paragrafına uygun olarak vergi matrahının 2014 yılı kadastro değeri olarak belirlendiği gayrimenkul nesnelerinin listesi oluşturulmuştur. 29 Kasım 2013 tarihli. 772-PP.
Kadastro değeri üzerinden vergilendirilen gayrimenkul nesnelerinin yukarıdaki listesi şunları içerir:
- Binaların kadastro sayıları (yapılar, yapılar),
- konum adresleri,
- Rusya Federasyonu adres sınıflandırıcı kodları (KLADR).
Hesaplamanın 3. Bölümünü doldururken:
OKTMO kodu(astar 010 ) - peşin vergi ödemesi tutarının ödenmesi gereken OKTMO kodunu belirtir.
Binanın kadastro numarası (yapı, yapı)(astar 014 ) Binanın (yapının) kadastro numarası belirtilir.
Binanın kadastro numarası(astar 015 ) - mülkün kadastro numarası belirtilir (yalnızca kadastro kaydının yapıldığı mülkle ilgili Bölüm 3'ün doldurulması durumunda).
Vergi döneminin 1 Ocak itibarıyla kadastro değeri(astar 020 ) - Taşınmazın 1 Ocak 2014 tarihi itibarıyla kadastro değerini gösterir, içermek:
- satıra göre 030
- satıra göre 030 Taşınmazın vergiden muaf kadastro değeri 1 Ocak 2014 tarihi itibarıyla belirtilmiştir.
Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun kanunları tarafından vergi oranında bir indirim (kod 2012400) ve bütçeye ödenecek vergi miktarında bir azalma (kod 2012500) şeklinde sağlanan faydalar için, satır 040 kodlu doldurulmamış.
040 kodlu satıra ait göstergenin ikinci kısmı, yalnızca göstergenin ilk kısmı 2012000 fayda kodunu içeriyorsa doldurulur.
Göstergenin ikinci bölümünde, Rusya Federasyonu'nun konusu kanununun maddesinin numarası, paragrafı ve alt paragrafı sırayla belirtilir ve buna göre ilgili fayda sağlanır (belirtilen pozisyonların her biri için dört tanıdık göstergenin bu kısmının doldurulması soldan sağa doğru yapılır ve karşılık gelen nitelik dört karakterden az ise değerin solundaki boş alanlar sıfırlarla doldurulur).
Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında bir gayrimenkulün değerinin payı(astar 050 ) - belirtilen paylaşmak Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarındaki bir gayrimenkulün kadastro değeri (düzenli basit bir kesir şeklinde), bir gayrimenkul için Hesaplamanın 3. Bölümünün doldurulması durumunda gerçek yerkonum:
- Rusya Federasyonu'nun farklı kurucu kuruluşlarının topraklarında,
- veya Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında,
- Rusya Federasyonu'nun karasularında (Rusya Federasyonu'nun kıta sahanlığında veya Rusya Federasyonu'nun münhasır ekonomik bölgesinde).
- göstergenin ilk kısmı 2012400 vergi avantajı kodunu gösterir,
- göstergenin ikinci bölümünde, ilgili faydanın sağlandığı Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu kanununun maddesinin numarası, paragrafı ve alt paragrafı sırayla belirtilir.
Bu mülk için bu kategorideki vergi mükellefleri için ise yüklü değil Kanun satırına göre indirimli oran şeklinde vergi avantajı 060 bir tire eklenir.
Vergi oranı (%)(astar 070 ) - belirli bir vergi mükellefi kategorisi ve (veya) belirli bir mülk türü için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu kanunları tarafından belirlenen vergi oranını belirtir.
Örneğin, 64 sayılı Moskova Kanununun 2. maddesinin 2. fıkrası, vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkul nesnelerine ilişkin vergi oranı aşağıdaki miktarlarda belirlenir:
- Yüzde 0,9 - 2014'te;
- Yüzde 1,2 - 2015'te;
- Yüzde 1,5 - 2016'da;
- Yüzde 1,8 - 2017'de;
- Yüzde 2,0 - 2018'de.
Faktör K(astar 080 ) - yalnızca yabancı bir kuruluşun, Hesaplamanın bu 3. Bölümünün tamamlandığı gayrimenkul nesnesinin mülkiyet hakkını raporlama dönemi içinde edinmesi (fesih etmesi) durumunda doldurulur.
Satıra göre 080 K katsayısı yansıtılır, sayının oranı olarak tanımlanır tam aylar raporlama döneminde bu mülkün yabancı bir kuruluşa ait olduğu süre, raporlama dönemindeki ay sayısına göre hesaplanır.
Satır kodu 080'in değeri uygun kesir olarak verilmiştir.
Peşin vergi ödeme tutarı(astar 090 ) - aşağıdaki şekilde belirlenen raporlama dönemi için peşin vergi ödemesi tutarını gösterir:
- 020 Ve 030 ve dize değerleri 050 , 070 Ve 080 100'e bölünmüş - yabancı bir kuruluşun, Hesaplamanın 3. Bölümünün doldurulduğu bir gayrimenkul nesnesinin mülkiyet hakkını raporlama dönemi içinde edinmesi (fesih etmesi) durumunda;
- satır değerleri arasındaki farkın çarpımının ¼'ü olarak 020 Ve 030 ve dize değerleri 050 Ve 070 diğer tüm durumlarda 100'e bölünür.
Hesaplamanın 3. Bölümünü doldurma örneği:
Ekaterina Annenkova, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı onaylı denetçi, "Clerk.Ru" Bilgi Ajansı'nın muhasebe ve vergilendirme uzmanı
Hesaplamanın 3. Bölümü, vergi matrahı kadastral değeri olarak belirlenen gayrimenkul nesnelerine ilişkin olarak tamamlanmıştır. Bu bölümün, kuruluşun sahip olduğu “kadastral” nesnelerin sayısı kadar doldurulması gerekmektedir. Aynı zamanda bu tür nesnelere sahip olan özel rejim sakinleri “kadastro” vergisi ödeme yükümlülüğünden muaf değildir. 1 Ocak 2016'dan bu yana “kadastral” nesnelerle ilgili emlak vergisi ödeme prosedüründe oldukça önemli değişiklikler meydana geldi. Her şeyden önce, bunlar “kadastro” vergisinin raporlama döneminin artık dörtte bir olmasıyla ilgilidir. Buna göre, “kadastral” vergisi avans ödemesi tutarı, vergi matrahı (1 Ocak 2016 itibarıyla belirlenen kadastro değeri) ile vergi oranının (Vergi Kanunu 382. madde) çarpımının 1/4'ü olarak hesaplanır. . Aynı zamanda, bir nesneye sahip olma hakkının ve buna bağlı olarak "kadastral" vergiyi ödeme yükümlülüğünün yüzyılın ortasında ortaya çıkması (kaybolması) durumunda "kadastro" vergisini hesaplamak için yeni bir prosedür getirildi. vergi dönemi. Bu gibi durumlarda peşin vergi ödemesi hesaplanırken özel bir katsayı uygulanır. Bu gayrimenkullerin vergi mükellefinde sahip olduğu tam ay sayısının vergi (raporlama) dönemindeki ay sayısına oranı olarak tanımlanır. Ve 1 Ocak 2016'dan itibaren, "kadastral" bir gayrimenkul nesnesi için vergi (raporlama) döneminde mülkiyetin ortaya çıktığı veya sona erdiği ay, aşağıdaki durumlarda tamamlanmış olarak kabul edilir:
- belirtilen hakkın ilgili ayın 15'inci gününden önce doğmuş olması halinde;
- İlgili ayın 15'inci gününden sonra söz konusu hak sona erer.
Buna karşılık, “kadastral” gayrimenkulün menşe ayı veya mülkiyetinin sona ermesi, ilgili ayın 15'inci gününden sonra ortaya çıkması veya ilgili ayın 15'inci gününden önce sona ermesi durumunda, özel katsayı belirlenirken dikkate alınmaz. dahil.
Belirtilen özel katsayı bölümün 080. satırında yansıtılmıştır. 3 Hesaplamalar. Ve “kadastral” mülkün raporlama dönemi çeyrek olduğundan, bu kesrin paydası her zaman “3” olacaktır. Yani, özel katsayı 1/3 veya 2/3 değerlerini alabilir (3/3 veya 1, 080 satırına konulmaz - eğer raporlama döneminde nesnenin mülkiyeti herkes için vergi mükellefine aitse) çeyreğin üç ayı; daha sonra bu satıra kısa çizgi koyarız). Ayrıca, bir “kadastral” nesne için alım satım sözleşmesinin taraflarının, bu gayrimenkule ilişkin vergiyi, tam olarak mülkiyetin ortaya çıkma (kaybolma) anına bağlı olarak hesapladığını da dikkate almak gerekir. nesne. Maliye Bakanlığı'nın 2 Şubat 2016 tarih ve 03-05-04-01/4770 sayılı yazısında belirtildiği üzere, alıcı-bakiye sahibi, aşağıda belirtilen listede yer alan bir gayrimenkul üzerinde mülkiyet hakkına sahip değilse; Sanat. Kanunun 378.2 maddesine göre vergi mükellefi satıcıdır - gayrimenkulün sahibi.
1.5. Kanunun 83. maddesi uyarınca en büyük vergi mükellefleri olarak sınıflandırılan vergi mükellefleri, bu Prosedürün 1.2. paragrafında belirtilen Hesaplamaları en büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerindeki vergi dairesine sunar. Bu Prosedürün 1.6. paragrafındaki hükümler dikkate alınarak doldurulan Hesaplamalarda, vergi tutarının ödendiği yerde ayrıntılar (kayıt neden kodu (bundan sonra - KPP), bölgesel vergi dairesinin kodu) belirtilir. en büyük vergi mükellefinin tescil edildiği yerdeki (kayıt) Kanuna ve kanuna uygun olarak.
1.6. Hesaplama, Tüm Rusya Belediye Bölgeleri Sınıflandırıcısına (bundan sonra OKTMO kodu olarak anılacaktır) uygun olarak ilgili belediye kanunlarına göre bütçeye ödenecek peşin vergi ödemelerinin tutarları ile ilgili olarak tamamlanır. Aynı zamanda, vergi dairesine sunulan Hesaplama, OKTMO kodları bu vergi dairesine bağlı belediyelerin bölgelerine karşılık gelen peşin vergi ödemelerinin tutarlarını da gösterir.
2 - 5 inci fıkralar 31 Aralık 2018 tarihi itibarıyla yürürlükten kalkmıştır (Değişiklikler 2019 yılı ilk çeyreğine ait kurumlar vergisi avans ödemesine ilişkin vergi hesaplamalarının sunulmasından itibaren uygulanmaktadır) - Karar
II. Hesaplamayı doldurmak için genel gereksinimler
2.8. Halefi kuruluş tarafından tescil yerindeki vergi dairesine sunulurken, yeniden düzenlenen kuruluş için güncellenmiş Anlaşmalar (başka bir tüzel kişilikle birleşme, birkaç tüzel kişiliğin birleşmesi, bir tüzel kişiliğin bölünmesi, bir tüzel kişiliğin dönüşümü şeklinde) diğerine) Başlık Sayfasında “konum (muhasebe) (kod)” alanında "215" veya "216" veya 281 kodu belirtilir ve üst kısmında halef kuruluşun TIN'si ve KPP'si belirtilir. belirtilen. "Vergi mükellefi" alanında yeniden düzenlenen kuruluşun adı belirtilir.
3.2.1. Kuruluşlar için, Hesaplamanın sunulduğu vergi dairesi tarafından kuruluşa atanan TIN ve KPP (bu Prosedürün 2.8 paragrafında yeniden düzenlenen kuruluşlar için TIN ve KPP'yi belirtme özellikleri).
"TIN" alanında, bir Rus kuruluşu için TIN, Rusya Federasyonu topraklarında kalıcı olarak faaliyet gösteren yabancı bir kuruluş için, Rus kuruluşunun bulunduğu yerdeki vergi dairesine tescil belgesine göre belirtilir. temsilcilik - yabancı bir kuruluşun vergi dairesine tescili sırasındaki tescil belgesine uygun olarak.
Bir Rus kuruluşunun "KPP" alanında, KPP, Rus kuruluşunun vergi dairesine tescil belgesine göre belirtilir.
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 4 Ekim 2018 tarihli Emri N ММВ-7-21/575@
Paragraf 31 Aralık 2018'den bu yana geçerliliğini kaybetmiştir (Değişiklikler, 2019 yılının ilk çeyreği için kurumsal emlak vergisi avans ödemesine ilişkin vergi hesaplamasının sunulmasından itibaren uygulanmaktadır) - Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 4 Ekim tarihli Emri, 2018 N ММВ-7-21/575 @
Rusya Federasyonu topraklarında daimi temsilcilik aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı bir kuruluş için "KPP" alanında, KPP, yabancı kuruluşun vergi dairesine tescil belgesine göre belirtilir.
Yabancı kuruluşun Rusya Federasyonu topraklarındaki daimi temsilciliği aracılığıyla faaliyetleriyle ilgili olmayan bir gayrimenkulün bulunduğu yere Uzlaşma sunan yabancı bir kuruluş için "KPP" alanında, KPP şu şekilde belirtilir: yabancı kuruluşun gayrimenkulün bulunduğu yerdeki vergi dairesine tescil bildirimi uyarınca.
3.2.2. En büyük vergi mükellefi olan kuruluşlar için, kuruluşun bulunduğu yerdeki TIN ve KPP, Rus kuruluşunun yerdeki vergi dairesine tescil belgesine göre belirtilir (KPP'nin 5. ve 6. kategorisi - “01”).
Paragraf 2 - 4, 31 Aralık 2018'den bu yana geçerliliğini yitirmiştir (Değişiklikler, 2019 yılının ilk çeyreği için kurumsal emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin vergi hesaplamasının sunulmasından itibaren uygulanır) - Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Ekim tarihli Emri 4, 2018 N MMV-7-21/575@
3.2.3. Düzeltme numarası.
İlk Hesaplama vergi dairesine gönderilirken “Düzeltme Numarası” alanına “0--” girilir; güncellenmiş bir Hesaplama gönderilirken düzeltme numarası belirtilir (örneğin, “1--”, “2--) " ve benzeri).
Güncellenen Hesaplama, ilgili değişikliklerin yapıldığı vergi döneminde yürürlükte olan formda vergi dairesine sunulur. Peşin vergi ödemesi tutarı yeniden hesaplanırken, peşin vergi ödemesi tutarının yeniden hesaplandığı raporlama dönemi için vergi dairesi tarafından yürütülen vergi denetimlerinin sonuçları dikkate alınmaz.
Hataların (bozulmaların) tespit edildiği vergi dönemi için vergi matrahı ve vergi tutarı yeniden hesaplanır;
3.2.6. Hesaplamanın sunulduğu vergi dairesinin kodu, vergi dairesine kayıt ile ilgili belgelere göre belirtilir.
Hesaplamanın yerdeki (kayıt) vergi dairesine sunulmasına ilişkin kodlar, bu Prosedürün Ek 3'üne uygun olarak girilir.
3.2.7. Kuruluşun tam adı, bu kuruluşun kurucu belgesinde belirtilen isme uygun olarak belirtilir (adın Latince transkripsiyonu varsa belirtilir);
3.2.9. Bu Prosedürün 2.8 maddesi uyarınca yeniden düzenlenen organizasyonun (ayrı bölüm) TIN/KPP'si.
3.2.10. Vergi mükellefinin iletişim telefon numarası, karakter veya boşluk içermeyen ülke kodu, bölge kodu, telefon numarasından oluşmalıdır. Örneğin, "84950000000".
3.2.12. Hesaplamaya eklenen, vergi mükellefi temsilcisinin yetkisini onaylayan belgeler veya kopyaları da dahil olmak üzere (Hesaplama vergi mükellefi temsilcisi tarafından sunulursa) destekleyici belge sayfalarının veya bunların kopyalarının sayısı.