Satış belgesi, mal ve hizmet satışı için normal bir belge ile aynı şekilde düzenlenir. Böyle bir belge arasındaki fark, oluşturduğu kayıtlardadır. Gördüğünüz gibi, 45.01 hesabı dahil edildi. Mülkiyet devri koşulları yerine getirildikten sonra, malların mülkiyet devrini gerçekleştirmeliyiz. Satışa gidiyoruz - Sevk edilen malların satışı. Karşı Tarafı, bu hakları devrettiğimiz sözleşmeyi ve bu malların sevkiyatına ilişkin belgeyi belirttiğimiz yeni bir belge oluşturuyoruz. Mülkiyet devrine girecek olan, sevkiyat belgesindeki bu mallardır. 45.01 hesabının DOS için satış maliyetinden kapatıldığı ilanlardan görülebilmektedir. Ayrıca D62.01 - K90.01.1 mal satışından elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesi, yani gelir yalnızca mallara ilişkin hakların devri sırasında kaydedilir.
Mülkiyet devri olmadan mallar nasıl muhasebeleştirilir?
Medeni hukuk genel kuralına göre, satın alınan malın alıcının mülkiyeti satıcı tarafından devredildiği andan itibaren doğar. Mülkiyet devri için bu prosedür, Rus uygulamasında genel olarak kabul edilmektedir ve muhasebede herhangi bir özel soruna neden olmamaktadır. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, taraflara, satış sözleşmesinde, alıcıya devredilen malların mülkiyetinin, mallar için ödeme yapılıncaya veya diğer koşulların ortaya çıkmasına kadar satıcı tarafından tutulmasını sağlamalarına izin verir (Madde 1).
Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 491'i). Uygulamada, ticari kuruluşlar genellikle satılması amaçlanan malları mülkiyetini devretmeden üçüncü şahıslara devreder. Sevkiyat sırasında malların mülkiyeti alıcıya geçmemişse, satılmış sayılmaz, yani KDV nesnesi yoktur (Madde 1, madde 39, fıkra 1, madde 146 Vergi Kanunu). Rusya Federasyonu) 1 sayfa 1 sanat.
Mülkiyet devri olmaksızın malların devri (hesap 45'e açıklama)
Dikkat
Bu işlemleri gerçekleştirmek için "Satış (fiyat, fatura)" belgesine dayanarak "Sevk edilen malların satışı" belgesinin oluşturulması gerekir. "Sevk edilen malların satışı" belgesi, birleşik bir formun imzalı bir belgesinin sağlanmasıyla (örneğin, TORG-12) alıcı tarafından (mülkiyet kendisine devredildiğinde) muhasebe için malların kabul edilmesi üzerine girilir. "Sevk edilen malların satışı" belgesinin kaydedilmesinin bir sonucu olarak, ilgili kayıtlar oluşturulacaktır.
(şek.4.) Muhasebe politikasının ayarlarında "Mülkiyet devri olmadan sevkiyatta KDV al" onay kutusu ayarlanmamışsa, "Mal ve hizmet satışı" belgesini "Gönderisiz sevkiyat" işlem türüyle gönderirken mülkiyet devri", KDV tahsil edilir ve satış defteri girişi yapılmaz.
Malların mülkiyetinin devri
Belgenin kaydedilmesi sonucunda, 45.01 “Sevk edilen mallar” hesabının borcunda ve 41.01 “Depolardaki mallar” hesabının kredisinde bir kayıt oluşturulur, çünkü. depodan mallar sevk edilir, ancak belirli bir süre satışlarından elde edilen gelir muhasebede kabul edilemez (Şekil 3). Aynı zamanda, mülkiyet devri yapılmadan yapılan sevkiyatta, 76.OT "Sevkiyatta tahakkuk eden KDV" hesabının borcuna ve 68.02 "Katma değer vergisi" hesabının alacaklısına KDV tahakkuk ettirilir ve kesilen fatura satış defterine yansıtılır. . Alıcı ile muhasebe için malların kabul edildiğini teyit ettikten sonra, yani.
malın mülkiyetinin alıcıya geçmesinden sonra satıcı, mal satışından elde edilen geliri kaydeder ve malları 45 "Mal sevk edildi" hesabından düşerken, sevkiyatta tahakkuk eden KDV tutarı KDV hesabına alacak kaydedilir. satış için (Dt 90.03 Kt 76. DAN).
Mülkiyet devri olmadan sevkiyat 1c: muhasebe 8.3
KDV'nin tahakkuku ve bir satış defteri girişinin oluşturulması, malların mülkiyetinin devredilmesinden ve "Sevk edilen malların satışı" belgesinin kaydedilmesinden sonra yapılacaktır. Sevgili okuyucular, 1C: Enterprise Accounting 3.0 programında mülkiyet devri olmadan mal satışı durumunda KDV'nin hesaplanması ve 1C programlarında muhasebe ile ilgili diğer sorularınız varsa, size hatırlatırız. 1C LLC PKF "Yeni Cepheya" danışmanlarına ÜCRETSİZ bir soru sorabilirsiniz. Öncelikle danışma hattımızı kullanma kurallarını öğrenmenizi tavsiye ederiz.
Bu makalenin hazırlanmasında, 1C: ITS bilgi sisteminde bulunan "Katma değer vergisi muhasebesi" referans kitabından bilgiler kullanılmıştır.
Mülkiyet devri sırasında muhasebe ve vergilendirmede yaşanan zorluklar
Bu hesaptaki muhasebe, konumlar (depolama) ve nesneler bağlamında gerçekleştirilir. Onaylanmış Hesap Planı Fragmanı, Bölüm 4, Mamuller ve Malların İçeriği
- 1 Komisyon anlaşmaları kapsamındaki işlemler
- 1.1 Bir komisyon sözleşmesi kapsamındaki işlemlere örnek
- 1.2 Göndericinin deposundan mal sevkiyatına ilişkin kayıtlar
- 1.3 Mülkiyet devri olmadan sevkiyat
- 1.4 Mülkiyet devrinden önceki gönderi girişleri
- 1.5 Mülkiyet kaydından sonraki ilanlar
- 2 Hesaptaki işlemler için KDV muhasebesinin özellikleri 45
- 2.1 Sevkiyattaki KDV girişleri
- 2.2 Satışlar için KDV girişleri
Komisyon sözleşmeleri kapsamındaki işlemler Komisyon sözleşmesi, bir tarafın (komisyon acentesi) diğer tarafın (taahhüt edilen) mallarını bir ücret karşılığında satmayı taahhüt ettiği bir sözleşmedir.
Hesaptaki gönderiler 45
Aynı zamanda, satıcı, malların sevkıyatı üzerine eksiksiz bir belge seti (sevkiyat faturası, fatura vb.) Düzenler, ancak mal satışı gerçeğini muhasebesine yansıtmaz. Malın sevk edilmesinden sonra değeri hala satıcının mülkiyetinde olmasına rağmen artık depodaki mal kompozisyonuna yansıtılamaz. Bu tür malları muhasebeye yansıtmak için, Hesap Planını kullanma talimatları, sevk edilen malların mevcudiyeti ve hareketi hakkındaki bilgileri özetlemek için tasarlanmış özel bir hesap 45 “Sevk edilen mallar” sağlar; muhasebede zaman tanınamaz.
Genel olarak kabul edilen mülkiyet devri anından farklı bir sözleşme kapsamında malların devri sırasında, D45 K41 kaydı yapılır, yani mallar sevk edilir, ancak satıcının bilançosunda listelenmeye devam eder.
Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 223. maddesinin 1. paragrafına göre, bir şeyi edinen kişinin mülkiyet hakkı, kanun veya sözleşme ile aksi belirtilmedikçe, devir anından itibaren doğar. Medeni Kanun, satış sözleşmesinin taraflarına, şeyi iktisap edenin mülkiyet hakkının farklı bir sırayla ortaya çıktığı an üzerinde anlaşmalarına izin verir. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 491. Maddesi şöyle der: Sözleşmenin, alıcıya devredilen malların mülkiyetinin, ödeme veya diğer koşullar gerçekleşene kadar satıcının elinde olduğunu öngördüğü durumlarda, alıcı, alma hakkına sahip değildir.
mülkiyet hakkının kendisine devredilmesinden önce, yasa veya sözleşmede aksi belirtilmedikçe veya malların amaç ve özelliklerinden kaynaklanmadıkça, malları elden çıkarmak veya başka bir şekilde elden çıkarmak.
Sözleşmede öngörülen süre içinde devredilen mal bedelinin ödenmemesi veya mülkiyet hakkının alıcıya geçtiği diğer hallerin oluşmaması hâlinde, satıcının iadeyi talep etme hakkı vardır.
sözleşmede aksi belirtilmedikçe, mallar kendisine.
Aynı zamanda, böyle bir anlaşmanın imzalanması, satıcıyı Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 486. Maddesinin 3. paragrafı uyarınca, mallar için ödeme ve Madde uyarınca faiz ödemesini talep etme hakkından mahrum etmez Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 395'i.
Satıcı için muhasebe ve vergi muhasebesi
Mallar, kuruluşun stoklarının bir parçası olarak muhasebeleştirilir ve satın almalarının fiili maliyetlerinin (KDV hariç) toplamına eşit olan fiili maliyet üzerinden muhasebeye yansıtılır (Muhasebe Yönetmeliğinin 2, 5, 6. maddeleri "Malzeme ve envanterler” PBU 5/01, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Haziran 2001 tarih ve 44n sayılı emriyle onaylanmıştır).
Malların mülkiyeti, ödemeyi aldıktan sonra alıcıya geçerse, sevkiyat tarihinde, ürünlerin fiili maliyeti 41 "Mallar" hesabından 45 "Sevk edilen mallar" hesabının borcuna borçlandırılır (Talimatlar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı emriyle onaylanan Hesap Planının uygulanması).
Sevk edilen malların mülkiyetinin alıcıya geçtiği tarihte işletme, malların satışından elde edilen hasılatı muhasebeleştirir.
62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” hesabının borç girişine yansıyan alınan fon miktarında
ve 90 “Satış” hesabının kredisi, 90-1 “Gelir” alt hesabı (“Kuruluşun Geliri” Muhasebe Yönetmeliğinin 5, 6, 12. maddeleri, PBU 9/99, tarihli Maliye Bakanlığı emriyle onaylanmıştır. 6 Mayıs 1999 No. 32n, Hesap Planını Kullanma Talimatı). Aynı zamanda, satılan malların fiili maliyeti, hesap 45'ten hesap 90'ın borcuna, alt hesap 90-2 "Satışların maliyeti" borçlandırılır.
satıcının KDV'si
"Katma Değer Vergisi" Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 1. maddesi, 146. maddesi) göre, mal satışı katma değer vergisi için vergilendirmenin bir nesnesidir. Sonuç olarak, şirket malın sevkinden sonra bütçeye ödenecek vergi tutarını tahakkuk ettirmek ve bu işlemi muhasebeye yansıtmak zorundadır. Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 1. fıkrası uyarınca KDV için matrahın belirlendiği an, aşağıdaki tarihlerden en erken olanıdır: malın sevk edildiği gün veya ödeme günü, yaklaşan tedarik karşılığında kısmi ödeme mal.
Finansörler, Maliye Bakanlığının 11 Mart 2013 tarih ve 03-07-11/7135 sayılı yazısında malın sevkıyatının bir vergi döneminde yapılması ve bu malın mülkiyetinin alıcıya geçmesi halinde görüş bildirmişlerdir. başka bir dönemde ise, mülkiyetin devir anı ne olursa olsun, sevkiyatın yapıldığı dönemde KDV tahsil edilmelidir.
Rusya Maliye Bakanlığının 1 Kasım 2012 tarih ve 03-07-11/473 sayılı, 1 Mart 2012 tarih ve 03-07-08/55 sayılı yazıları uyarınca,
13 Ocak 2012 tarih 03-07-11/08 tarih ve 22 Haziran 2010 tarih 03-07-09/37 sayılı malın sevk (aktarım) tarihi, sözleşmenin ilk düzenlendiği tarih olarak anlaşılmaktadır. malların alıcıya teslimi için alıcıya (müşteri), taşıyıcıya (iletişim kuruluşu) verilen birincil belge.
Vergi matrahı, Vergi Kanunu'nun 154. maddesinin 1. fıkrası uyarınca, vergisiz malların maliyeti olarak belirlenir. Vergi tutarının tespitinde kullanılan oran, Vergi Kanunu'nun 164. maddesine göre belirlenir.
Not
Maliye Bakanlığının 03-07-11/7135 sayılı yazısında finansörler, bir vergi döneminde mal sevkıyatı yapılmışsa ve bu ürünün mülkiyeti başka bir dönemde alıcıya geçiyorsa, KDV sevkiyatın yapıldığı dönemde tahsil edilmelidir.
Ürünleri (mallar, diğer mülkler) özel mülkiyet devri ile bir anlaşma kapsamında satarken, ilgili koşullar ortaya çıkana kadar gelirlerin satıcının muhasebesine yansıtılmamasına bakılmaksızın, KDV tutarı tahsil edilmelidir. alıcıya mal sevkiyatı mevcuttur.
Maliye Bakanlığının 11 Mart 2013 tarih ve 03-07-11/7135 sayılı, 8 Eylül 2010 tarih ve 03-07-11/379 sayılı yazıları gereğince
KDV için vergi matrahının belirlendiği an, vergi amaçlı satış olarak kabul edilen malın mülkiyetinin devrine bağlı olmadığı için, satıcı vergi tutarını ödeme gününde hesaplamakla yükümlüdür. malların gerçek nakliyesi.
Yukarıdakiler ışığında, mülkiyet devri için özel bir prosedüre sahip bir anlaşma kapsamında malların satışı için vergi matrahını belirleme anı, alıcı adına düzenlenen birincil belgenin ilk taslağının düzenlendiği tarihte ortaya çıkar. , yani malların sevkıyat tarihinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası 1. maddesi 167. maddesi.)
Muhasebede, mal satışından elde edilen gelirin muhasebeleştirildiği andan önce tahakkuk eden ve alıcıya sunulan KDV tutarı, örneğin, hesap 45 veya hesap 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan ödemeler", alt -hesap “Malların özel bir mülkiyet devri prosedürü ile sevkıyatında tahakkuk eden KDV”.
Gelirin muhasebeleştirildiği tarihte, tahakkuk eden KDV tutarı hesap 45'ten (veya 76), "KDV tahakkuk etti" alt hesabından borçlandırılır.
mülkiyetin devri için özel bir prosedürle malların sevkıyatından sonra”, hesap 90'ın borcuna, alt hesap 90-3'e
"Katma değer Vergisi".
gelir vergisi
Vergi muhasebesinde mal satışından elde edilen gelir (KDV hariç), tarihinde satıştan elde edilen gelir olarak muhasebeleştirilir.
bunların mülkiyetinin alıcıya devri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248. maddesinin 1. maddesi, 249. maddesinin 1. maddesi, 271. maddesinin 3. maddesi). Alıcıya sevk edilen malları elde etme maliyeti, satış tarihindeki doğrudan maliyetlerle ilişkilidir, örn. mülkiyetin alıcıya devredildiği tarihte (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 320. maddesinin 3. fıkrası, 268. maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrası).
Alıcı için muhasebe ve vergi muhasebesi
Şimdi, özel mülkiyet devri ile bir sözleşme kapsamında mal satın alan bir şirketin muhasebesini düşünün.
Maliye Bakanlığı'nın 9 Haziran 2001 tarih ve 44n sayılı emriyle onaylanan "Stokların Muhasebesi" PBU 5/01 Muhasebe Yönetmeliği uyarınca, mallar, diğer tüzel kişilerden veya bireylerden alınan veya alınan ve amaçlanan stokların bir parçasıdır. satış. Sonuç olarak, malların muhasebesi açısından, PBU 5/01 ile birlikte, ticari kuruluşlar ayrıca 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanan Stokların Muhasebeleştirilmesine İlişkin Metodolojik Yönergeleri de kullanır (bundan böyle - Metodolojik Yönergeler No. .119n).
119n sayılı Kılavuz İlkelerin 18. paragrafı gereğince, kuruluşa ait olmayan ancak onun kullanımında veya tasarrufunda olan mallar, sözleşmede öngörülen değerlendirmede bilanço dışı hesaplarda muhasebeleştirilir,
veya sahibiyle kararlaştırılan bir değerlemede. Sözleşmede belirtilen mallar için bir fiyat veya mal sahibi ile kararlaştırılan bir fiyat yoksa, bunlar şartlı bir değerlemede dikkate alınabilir.
Bilanço dışı bir hesap 002
"Güvenlik için kabul edilen emtia ve maddi varlıklar" (ayrıca bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu
24 Ağustos 2007 tarihli ve 07-05-06/218 sayılı).
Alıcı, mal bedelini ödedikten sonra nazım hesaptan ürün bedelini düşerek bilanço hesabı 41 "Mal"a yansıtır.
Alıcının KDV'si
Özel mülkiyet devri ile bir sözleşme kapsamında satın alan mal alıcısı, kural olarak, KDV indiriminin uygulanma anı hakkında bir soru sorar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü, bir kerelik yerine getirilmesi vergi mükellefine KDV indirimini kullanma hakkı veren üç koşulu tanımlar:
- vergiye tabi işlemlerde kullanılmak üzere satın alınan mallar;
- mallar muhasebe için kabul edilir;
- Geçerli bir fatura var.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü, Maliye Bakanlığı bu durumda yasa koyucunun bilançoya yansımasını kastettiğine inanmasına rağmen, muhasebe için mal kabulünün ne anlama geldiğini açıklamamaktadır. kuruluş, yani ancak devredilen malların mülkiyetinin devrinden sonra şirket indirimi kullanabilir. Aynı zamanda, bu doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan kaynaklanmaz.
Ayrıca, bilanço dışı bir hesapta mal muhasebesi, hesap planında belirtildiği gibi muhasebenin bileşenlerinden biridir. Bu nedenle şirket, ürünler bilanço dışına yansıtıldıktan sonra KDV indiriminden yararlanabilmektedir. Bu durum, Maliye Bakanlığı'nın 21 Ekim 2008 tarihli yazıları ile teyit edilmiştir.
03-07-08/242, 6 Mayıs 2008 No. 03-07-08/107.
Organizasyon bir parti mal sevk etti. Sözleşmeye göre ürünlerin fiyatı 118.000 ruble. (18.000 ruble KDV dahil). Satılan malların maliyeti 80.000 ruble. Sözleşmeye göre, sevk edilen malların mülkiyeti ancak bedelini ödedikten sonra alıcıya geçer. Satıcının muhasebesinde aşağıdaki gibi yansıtılmalıdır:
Malların alıcıya sevk edildiği tarihte.
BORÇ 45 KREDİ 41
- 80.000 ruble - mallar alıcıya gönderildi;
BORÇ 45-KDV (76-KDV) KREDİ 68/KDV
- 118.000 ruble - Mallar sevk edildiğinde KDV tahsil edildi.
Alıcıdan mallar için ödemenin alındığı tarihte.
BORÇ 51 KREDİ 62
- 118.000 ruble - mallar için ödeme olarak alınan fonları yansıttı;
BORÇ 62 KREDİ 90-1
- 118.000 ruble - mal satışından elde edilen gelir kabul edildi;
BORÇ 90-2 KREDİ 45
- 80.000 ruble - satılan malların maliyeti silindi;
BORÇ 90-3 KREDİ 45-KDV (76-KDV)
- 18.000 ruble - tahakkuk eden KDV'yi yansıtır.
Alıcının muhasebesinde, mülkiyet devri için özel bir prosedüre sahip bir sözleşme kapsamında malların alınması aşağıdaki gibi yansıtılmalıdır:
BORÇ 002
- 100.000 ruble - tedarikçiden alınan mallar muhasebe için kabul edilir;
BORÇ 19 KREDİ 60
- 18.000 ruble - tedarikçi tarafından sunulan KDV tutarı yansıtılır;
BORÇ 68/KDV KREDİ 19
- 18.000 ruble - indirim için tedarikçi tarafından sunulan KDV tutarı kabul edilir.
Ödeme tarihinde:
BORÇ 60 KREDİ 51
- 118.000 ruble - tedarikçiye ödeme yapıldı;
KREDİ 002
- 100.000 ruble - bilanço dışı yazılan mallar;
BORÇ 41 KREDİ 60
- 100.000 ruble - mallar bakiye muhasebesi için kabul edilir.
Muhasebeciler için profesyonel basın
Yeni bir derginin sayfalarını karıştırmanın, uzmanların kontrolünden geçen kaliteli yazıları okumanın zevkini inkar edemeyenler için.
Alıcıdan ödeme alındıktan sonra, mallar satıcının bakiyesinden borçlandırılır. 1C: Enterprise Accounting 3.0 programında yukarıdakileri uygulayabilmek için muhasebecinin programda ayarları yapmayı unutmaması gerekir. Bunu yapmak için, "Muhasebe politikası" formunda (Ana - Ayarlar - Muhasebe politikası), "KDV" sekmesine gidin ve "Mülkiyet devri olmadan sevkiyatta KDV al" kutusunu işaretleyin (Şek. 1). “Mülkiyet devri olmadan sevkiyatta KDV tahsil et” onay kutusu işaretliyse, malların sevkıyatında KDV alınır (“Mal ve hizmet satışı” belgesini “Mülkiyet devri olmadan sevkiyat” işlem türüyle gönderirken) ), KDV tahsil edilecek ve satış defterine kayıt yapılacaktır (Şek. 2).
Mülkiyet devri olmadan mallar nasıl muhasebeleştirilir?
Aptallar için muhasebe ve vergi muhasebesi E-dergi, adım adım ücretsiz eğitim
- Ev
- stoklar
Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, malların alıcıya devri sırasında mülkiyetin devrini öngörür, ancak hemen bir çekince konur: "sözleşme farklı bir prosedür öngörmüyorsa." Böylece, mal satarken, iki mülkiyet devri durumu mümkündür:
- sevkiyat sırasında;
- ödeme sırasında.
İlk durumda, ödeme alınıp alınmadığına bakılmaksızın, mülkiyet hakkı malların sevkıyatında geçer, bu anda mal satışına ilişkin kayıtlar muhasebede yapılır.
Sözleşme, ödeme sırasında malların mülkiyetinin devrini sağlayabilir, ardından muhasebede biraz farklı girişler yapılmalıdır.
Mülkiyet devri olmaksızın malların devri (hesap 45'e açıklama)
- Mülkiyet devri sırasında, duran varlığın kalıntı değeri gider hesabına yazılır 91.2.
Mülkiyetin devrinden önce sevkiyata ilişkin kayıtlar Dt Kt İşlemin açıklaması Tutar Belge 01 sabit kıymetlerin elden çıkarılması 01 Sabit kıymetlerin değerinin silinmesi 1200000 Sabit kıymetlerin devri yasası-1 02 01 sabit varlıkların elden çıkarılması birikmiş amortisman 700000 Duran varlıkların devri yasası-1 45 01 Duran varlıkların elden çıkarılması Mülkiyetin devrinden sonra nesnenin artık değerinin giderlere yazılması 500000 Satış yasası Mülkiyetin tescilinden sonraki kayıtlar Dt Kt İşlemin açıklaması Tutar işlem Belgesinin 91.2 45 Aktarılan nesnenin kalıntı değeri silindi 500000 OS-1'in devir işlemi 62.01 91.1 Nesnenin satış tutarı yansıtıldı 3500000 Satış eylemi 45'teki işlemler için KDV muhasebesinin özellikleri hesap İnsan mantığıyla hareket edersek, geliri tanımadan KDV tahakkuk ettiremeyiz.
Malların mülkiyetinin devri
Bilgi
Bu işlemleri gerçekleştirmek için "Satış (fiyat, fatura)" belgesine dayanarak "Sevk edilen malların satışı" belgesinin oluşturulması gerekir. "Sevk edilen malların satışı" belgesi, birleşik bir formun imzalı bir belgesinin sağlanmasıyla (örneğin, TORG-12) alıcı tarafından (mülkiyet kendisine devredildiğinde) muhasebe için malların kabul edilmesi üzerine girilir.
"Sevk edilen malların satışı" belgesinin kaydedilmesinin bir sonucu olarak, ilgili kayıtlar oluşturulacaktır. (Şekil 4.) Muhasebe Politikası ayarlarında "Mülkiyet devri olmadan sevkiyatta KDV tahsil et" onay kutusu işaretli değilse, o zaman "Mal ve hizmet satışı" belgesini "Mülkiyet devri olmadan sevkiyat" işlem türüyle gönderirken ”, KDV tahsil edilir ve satış defteri girişi yapılmaz.
Mülkiyet devri sırasında muhasebe ve vergilendirmede yaşanan zorluklar
Hesap Planında, bu durumda kullanılan 45 “Sevk edilen mallar” hesabı vardır. Mal sevk edildiğinde D45 K41 kaydedilir, yani mal sevk edilir ancak satıcının bilançosunda listelenmeye devam eder. Alıcıdan ödeme alındıktan sonra, mallar satıcının bakiyesinden borçlandırılır. KDV, mülkiyetin devrini beklemeden sevkiyat sırasında tahsil edilebilir.
Tarih Borç Alacak İşlem adı 03.05.2013 45 41 Mülkiyet devri yapılmadan sevk edilen mallar 03.05.2013 45 68 Tahakkuk eden KDV 10.05.2013 51 62 Alıcıdan alınan ödeme 10.05.2013 62 90.1 Ücretli mal satışını yansıttı 10.05.2013 90.2 45 Yazıldı on satılan malın Değeri Ödeme için mülkiyetin devri üzerine, sevk edilen malın maliyetinin, tahakkuk eden KDV tutarıyla birlikte işletmenin bilançosunda 45 "Sevk edilen mallar" hesabında listeleneceğine dikkat edilmelidir.
Hesaptaki gönderiler 45
Rusya Federasyonu Medeni Kanunu şunları belirtmektedir: Sözleşmenin, alıcıya devredilen malların mülkiyetinin, ödeme veya diğer koşullar gerçekleşene kadar satıcıda kalmasını öngördüğü durumlarda, alıcının malları devretme veya elden çıkarma hakkı yoktur. Aksi kanun veya sözleşmede belirtilmedikçe, mülkiyeti kendisine intikal etmeden önce bunların herhangi bir şekilde başka bir şekilde veya malların amaç ve özelliklerinden kaynaklanmadığı. Sözleşmede öngörülen süre içinde devredilen mal bedelinin ödenmemesi veya mülkiyet hakkının alıcıya geçtiği diğer hallerin oluşmaması hâlinde, satıcının malın kendisine iadesini talep etme hakkı vardır, sözleşmede aksi belirtilmedikçe. Bununla birlikte, böyle bir anlaşmanın imzalanması, satıcıyı Sanatın 3. paragrafı uyarınca talep hakkından mahrum etmez. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 486'sı mallar için ödeme ve Sanat uyarınca faiz ödemesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 395'i.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü, bir kerelik yerine getirilmesi vergi mükellefine KDV indirimini kullanma hakkı veren üç koşulu tanımlar: - vergiye tabi işlemlerde kullanılmak üzere satın alınan mallar; — mallar muhasebe için kabul edilir; - usulüne uygun olarak düzenlenmiş bir fatura var. Aynı zamanda Ç. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i, malların muhasebe için kabul edilmesinin ne anlama geldiğini açıklamıyor, ancak Maliye Bakanlığı bu durumda yasa koyucunun kuruluşun bilançosundaki yansımalarını kastettiğine inanıyor, yani sadece devredilen malın mülkiyetinin devrinden sonra şirket kesintiyi kullanabilir.
Aynı zamanda, bu doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan kaynaklanmaz. Ek olarak, malın nazım hesapta muhasebeleştirilmesi, Hesap Planında belirtildiği gibi muhasebenin kurucu parçalarından biridir. Bu nedenle şirket, ürünler bilanço dışına yansıtıldıktan sonra KDV indiriminden yararlanabilmektedir.
İşlemin mülkiyeti devri olmadan sevkiyat
Dikkat
Sevk edilen malların mülkiyetinin alıcıya devredildiği tarihte kuruluş, satıştan elde edilen geliri, 62 “Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler” hesabının borç girişine ve krediye yansıtılan alınan fon miktarında tanır. hesap 90 “Satış”, alt hesap 90-1 “Gelir” ( 6 Mayıs tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan "Kuruluşun Geliri" PBU 9/99 Muhasebe Yönetmeliğinin 5, 6, 12. Maddeleri , 1999 N 32n, Hesap Planının Kullanım Talimatları). Aynı zamanda, satılan malların fiili maliyeti, hesap 45'ten hesap 90'ın borcuna, alt hesap 90-2 "Satışların maliyeti" borçlandırılır.
Satıcıdan KDV Sec. Vergi Kanunu'nun 21 “Katma Değer Vergisi” (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 1. maddesi, 146. maddesi), malların satışı katma değer vergisi için vergilendirmenin bir nesnesidir.
İşlemin mülkiyeti devredilmeden mal sevkiyatı
Sözleşmede belirtilen mallar için bir fiyat yoksa veya mal sahibi ile kararlaştırılan bir fiyat yoksa, bunlar şartlı bir değerleme ile muhasebeleştirilebilir Satıcıdan alınan ve ödenmesi yasak olan ödenmemiş malları muhasebeleştirmek için hesap planı ödenmeden önce sözleşme şartlarına göre tüketim, bilanço dışı hesap 002 " Saklanmak üzere kabul edilen envanter varlıkları" için tasarlanmıştır (ayrıca bkz. 24 Ağustos 2007 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 07-05-06 / 218). Alıcı, mal bedelini ödedikten sonra nazım hesaptan ürün bedelini düşerek bilanço hesabı 41 "Mal"a yansıtır.
Alıcıdan alınan KDV Kural olarak, malları özel mülkiyet devri ile bir sözleşme kapsamında satın alan alıcının, KDV indirimini uygulama anı hakkında bir sorusu vardır.
Sonuç olarak, şirket malın sevkinden sonra bütçeye ödenecek vergi tutarını tahakkuk ettirmek ve bu işlemi muhasebeye yansıtmak zorundadır. Paragrafa göre KDV matrahının belirlendiği an.
Vergi Kanunu'nun, aşağıdaki tarihlerden en erken olanıdır: malların sevkiyat günü veya ödeme günü, malların yaklaşan teslimine karşı kısmi ödeme. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Mart 2013 N 03-07-11 / 7135 tarihli mektubunda, finansörler, mal sevkiyatının bir vergi döneminde yapılması ve bu ürünün mülkiyetinin geçmesi durumunda görüş bildirdiler. alıcı başka bir dönemde ise, mülkiyetin devir anına bakılmaksızın, sevkiyatın yapıldığı dönemde üretilen KDV'nin alınması gerekir.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Kasım 2012 tarihli N 03-07-11 / 473 tarihli 1 Mart 2012 tarihli N 03-07-08 / 55 tarihli 13 Ocak 2012 tarihli Mektuplarına göre
Bu hesaptaki muhasebe, konumlar (depolama) ve nesneler bağlamında gerçekleştirilir. Onaylanmış Hesap Planı Fragmanı, Bölüm 4, Mamuller ve Malların İçeriği
- 1 Komisyon anlaşmaları kapsamındaki işlemler
- 1.1 Bir komisyon sözleşmesi kapsamındaki işlemlere örnek
- 1.2 Göndericinin deposundan mal sevkiyatına ilişkin kayıtlar
- 1.3 Mülkiyet devri olmadan sevkiyat
- 1.4 Mülkiyet devrinden önceki gönderi girişleri
- 1.5 Mülkiyet kaydından sonraki ilanlar
- 2 Hesaptaki işlemler için KDV muhasebesinin özellikleri 45
- 2.1 Sevkiyattaki KDV girişleri
- 2.2 Satışlar için KDV girişleri
Komisyon sözleşmeleri kapsamındaki işlemler Komisyon sözleşmesi, bir tarafın (komisyon acentesi) diğer tarafın (taahhüt edilen) mallarını bir ücret karşılığında satmayı taahhüt ettiği bir sözleşmedir.
Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, malların alıcıya devri sırasında mülkiyetin devrini öngörür, ancak hemen bir çekince konur: "sözleşme farklı bir prosedür öngörmüyorsa." Böylece, mal satarken, iki mülkiyet devri durumu mümkündür:
- sevkiyat sırasında;
- ödeme sırasında.
İlk durumda, ödeme alınıp alınmadığına bakılmaksızın, mülkiyet, malların sevkıyatında devredilir, bu anda ilgili muhasebe yapılır.
Sözleşme, ödeme sırasında malların mülkiyetinin devrini sağlayabilir, ardından muhasebede biraz farklı girişler yapılmalıdır. Hesap Planında, bu durumda kullanılan 45 “Sevk edilen mallar” hesabı vardır.
Mal sevk edildiğinde D45 K41 kaydedilir, yani mal sevk edilir ancak satıcının bilançosunda listelenmeye devam eder. Alıcıdan ödeme alındıktan sonra, mallar satıcının bakiyesinden borçlandırılır. KDV, mülkiyetin devrini beklemeden sevkiyat sırasında tahsil edilebilir.
Ödeme için mülkiyet devri üzerine işlemler
tarih | borç | Kredi | operasyon adı |
Mülkiyet devri olmadan sevk edilen mallar |
|||
KDV tahsil edildi |
|||
Alıcıdan ödeme alındı |
|||
Ücretli malların satışını yansıttı |
|||
Satılan malın iptali |
Mülkiyetin ödeme için devri üzerine, sevk edilen malların maliyetinin, tahakkuk eden KDV tutarıyla birlikte şirketin bilançosunda 45 "Sevk edilen mallar" hesabında listeleneceğine dikkat edilmelidir.
Yapılandırma: 1c muhasebe
Yapılandırma sürümü: 3.0.54.20
Yayın tarihi: 22.11.2017
Muhasebede, malların sevk edildiği durumlar vardır, ancak bu malların mülkiyeti sevk anında geçmez. Aslında mal satışı gerçekleşmediği için KDV vergisinin ortaya çıkması için zaman yoktur. Örneğin, takas anlaşmaları (takas) vardır, bunlar her bir tarafın hem satıcı hem de mal tedarikçisi olarak hareket ettiği oldukça ilginç durumlardır. Bir takas sözleşmesinin bazı özellikleri vardır, çünkü aslında malın ödemesi yapılmaz, ancak mal değiştirilir, o zaman bu tür malların bir fiyatı olmayabilir, bu durumda mallar eşdeğer olarak kabul edilir. 1C'de: Muhasebe, malların mülkiyet devri olmadan nakliyesi, bir değişim anlaşması kapsamında önce malları gönderen bir kuruluş için kullanılabilir. Ve malı başka bir kuruluştan aldıktan sonra malın hakkını devreder. Mülkiyet devri olmadan böyle bir mal devri işlemi, muhasebe amaçları için gelir olarak kabul edilmez, çünkü mal satışını mülkiyet devri olarak kabul etmek için en önemli koşulu karşılamaz! Trade12 aracılık hizmetlerinin sağlanması, cüzdanınızın sağlığı üzerinde çok olumlu bir etkiye sahiptir http://www.malo-deneg.ru/ şimdiden olumlu eleştiriler ve kusursuz bir itibar kazandılar.
Mülkiyet devri olmadan sevkiyat işlemini gerçekleştirmek için bölüme gitmelisiniz. Satış - Uygulama (eylemler, faturalar)
Tıklamak uygulama ve öğeyi seçin.
Satış belgesi, mal ve hizmet satışı için normal bir belge ile aynı şekilde düzenlenir.
Böyle bir belge arasındaki fark, oluşturduğu kayıtlardadır. Gördüğünüz gibi, 45.01 hesabı dahil edildi.
Mülkiyet devri koşulları yerine getirildikten sonra, malların mülkiyet devrini gerçekleştirmeliyiz. Biz gideriz Satış - Sevk edilen malların satışı.
Karşı Tarafı, bu hakları devrettiğimiz sözleşmeyi ve bu malların sevkiyatına ilişkin belgeyi belirttiğimiz yeni bir belge oluşturuyoruz. Mülkiyet devrine girecek olan, sevkiyat belgesindeki bu mallardır.
45.01 hesabının DOS için satış maliyetinden kapatıldığı ilanlardan görülebilmektedir. D62.01 - K90.01.1 mallarının satışından elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesinin yanı sıra, gelir yalnızca mallara ilişkin hakların devri sırasında kaydedilir.
Bu işlem, çıkarlarınızı korumak için kullanılabileceği gibi, gerçek bir uygulama olmaksızın vergi matrahınızı artırmamak için de kullanılabilir. Malları başka bir kuruluşun komisyonuna devretmek için de kullanabilirsiniz. İşlem basittir, herhangi bir özel işlem gerektirmez, kontrol çok rahat ve basittir. Aniden 1C programında bu işleve sahip değilseniz, bölümde etkinleştirmeniz gerekecektir. Ana - İşlevsellik - Ticaret - Mülkiyet devri olmadan sevkiyat. İleride program hatalarını önlemek için çalışmaya başlamadan önce ayarları kontrol edin.