Ana Sayfa İmalat İşletme Yönetimi Vergiler

İsnat edilen gelir üzerinden tek bir vergiye tabi faaliyetlerin muhasebeleştirilmesi

Bölgesel otoritenin kararı ile, kuruluşların belirli türdeki faaliyetleri, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi (UTII) şeklinde vergi sistemine aktarılabilir.

UTII sistemi tüm faaliyetler için kullanılıyorsa, bu, kuruluşun ekonomik faaliyetlerinin muhasebeleştirilmesinde herhangi bir özel sorun yaratmayacaktır. Vergi Kanununun 26.3 Bölümü, UTII sisteminin kullanılması durumunda gelir ve gider kayıtlarının tutulmasını gerektirmez, çünkü tahakkuk eden UTII tutarı alınan gelir miktarıyla ilgili değildir, ancak yerel makamlarla mutabakata varılan doğal göstergelere bağlıdır. Aynı zamanda kuruluş, muhasebe kayıtlarını tutma yükümlülüğünü de korur.

Bir kuruluş çeşitli faaliyetlerde bulunuyorsa, bazı faaliyetlerin UTII biçiminde vergi sistemine aktarıldığı, geri kalanı için ise genel vergilendirme sisteminin veya basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin (STS) muhafaza edildiği ortaya çıkabilir. . Bu durumda, diğer faaliyet türleri için vergi muhasebesi (gelir vergisi için) veya basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesi sürdürülmeli ve UTII vergi sistemine aktarılan faaliyet türlerine ilişkin gider ve gelirler bu vergi muhasebesine yansıtılmamalıdır. .

Bu sorunu çözmek için konfigürasyon, UTII'ye tabi faaliyet türlerine göre giderlerin ve gelirlerin ayrı muhasebeleştirilmesini düzenlemektedir.

UTII vergi sisteminin kullanılmasının göstergesi kuruluşun vergi politikası ayarlarında belirtilmelidir. Burada ayrıca UTII'ye tabi faaliyet türlerine göre gelir ve geliri kaydetmek için kullanılacak muhasebe hesaplarını da belirtmelisiniz.

Gelirin belirli bir faaliyet türüne ait olup olmadığını tespit etmek kolaydır ancak giderler için benzer bir yazışma kurmak her zaman mümkün değildir. Ortaya çıktıkları sırada belirli bir faaliyet türüne atfedilemeyen harcamalar, daha sonra ilgili gelirin tüm gelirlerin toplam hacmi içindeki payına göre dağıtılır. Bu tür harcamalar, UTII'ye tabi olan ve olmayan faaliyet türleri arasında otomatik olarak dağıtıldığı şekilde işaretlenen muhasebe hesaplarında birikir.

Ek olarak, belirli harcama türlerinin sabit bir payı, UTII'ye tabi faaliyetlere açıkça atfedilebilir - örneğin, bir direktöre, muhasebeciye ve diğer bazı çalışanlara ödeme maliyetleri. Bu tür çalışanlar için UTII'ye tabi faaliyetlerle ilgili maaş payını belirtmelisiniz.

Çalışan maaşlarına ilişkin belirtilen tahakkuk payı, UTII'ye tabi olmayan faaliyetlerin maliyetlerinden hariç tutulacak ve vergi muhasebesinde (gelir vergisi) veya basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi muhasebesinde dikkate alınacaktır.

Yazar hakkında: Rogov Sergey – programlama, yönetim ve operasyonel muhasebe alanında sertifikalı 1C uzmanı. 1C: Enterprise 8 platformundaki uygulama çözümlerinde Üretim Yönetimi alt sisteminin metodolojisine göre IFRS'ye uygun muhasebe ve muhasebe alanında uzman, Rus ve ulusötesi şirketler için bir dizi büyük otomasyon projesinin yöneticisi.

Yüksek rekabet ve sınırlı finansman koşullarında, işletmeler mevcut pazarların verimliliğini artırmak ve yeni iş alanları geliştirmek zorunda kalmaktadır. Ayrıca, eğer bir bölgede vergilendirme açısından her türlü şirket faaliyeti genel rejime aitse, o zaman genişleme sırasında belirli alanlar Vergi Kanunu uyarınca tek bir emsal gelir vergisine (UTII) tabi tutulabilir. Rusya Federasyonu Kanunu, vergi mükelleflerinin kâr amaçlı KDV ve vergiye ilişkin ayrı kayıtlar tutmasını zorunlu kılmaktadır.

Bu durumda kurumsal muhasebeci, yalnızca "1C: Enterprise Accounting 8" gibi modern bir araç paketiyle çözülebilecek karmaşık muhasebeyi organize etme göreviyle karşı karşıyadır. Bu yazılım paketi, ayrı muhasebenin en zor yönlerini uygulamanıza olanak tanır:

• Perakende ticarette avans ödemelerinin muhasebeleştirilmesi.
• Perakende satışta transfer edildiğinde KDV'nin malların maliyetine dahil edilmesi
• Ayrı bölümleri olan kuruluşlar için ayrı KDV muhasebesi.
• Envanter, sabit kıymetler ve RBP ile yapılan işlemlerde KDV'nin ayrı muhasebeleştirilmesi.
• Her faaliyet türü için mali sonucun belirlenmesi ve gelir vergisinin hesaplanması.

Bağımsız bir bilançoya tahsis edilmiş ayrı bir bölüme sahip bir kuruluş için bir 1C şirketinin standart konfigürasyonu olan "1C: Kurumsal Muhasebe 8" de ayrı KDV muhasebesinin uygulanmasına bir örnek verelim. Bu durumda programla çalışmaya yönelik algoritma şu şekilde tanımlanabilir:

1. Muhasebe politikası ayarlarında UTII'yi uygulamaya yönelik parametreleri doldurun. UTII'ye tabi işlemlere ilişkin gelir ve gider hesaplarını belirtin.

Şekil 1.

İncir. 2.

2. Genel vergilendirme rejimi ve UTII için gelir kalemlerinin bir listesini oluşturun. Şirketin gelir analitiği "Nomenklatür Grupları" dizininde doldurulur. Programın doğru çalışması için genel rejim ve UTII için aynı gelir kalemlerini kullanamazsınız.

Figür 3.

İşletmenin ana faaliyet alanı ile ilgili olmayan gelir analitiği “Diğer gelir ve giderler” dizininde doldurulurken, gelirin genel rejime veya UTII'ye atfedilmesinin işareti “Giderlerin söz konusu faaliyetlere atfedilmesi” özel detayında belirlenir. UTII'ye”. Tipik bir konfigürasyonda, bu dizinin öğelerinin düzenlenmesi bir liste biçiminde gerçekleştirilir; açıklık ve kolaylık sağlamak için örneğimizde bu mod değiştirilmiştir.

Şekil 4.

3. İşletmenin giderlerini faaliyet türüne göre sınıflandırın, bunları genel rejim ile UTII arasında bölün. Raporlama döneminin sonuçlarına göre dağıtılması gereken harcamaları vurgulayın. Bunu yapmak için, her öğe için UTII'ye tabi faaliyetlere atama modunu belirten "Maliyet Kalemleri" dizinini doldurmanız gerekir.

Şekil 5.

Gerekli ayarlar tamamlandıktan sonra standart yapılandırma belgelerini kullanarak ticari işlemleri kaydetmeye başlayabilirsiniz. Ana kuruluş için aşağıdaki ticari işlemler kümesini göz önünde bulundurun:

Hesap yazışmaları		Tutar, ruble	"1C: Muhasebe 8" belgesi
Borç	Kredi
			01/11/2008 tarihinden itibaren mal ve hizmet alımı (Satın Alma/Komisyon). KDV dahil 20.000 ruble tutarında endüstriyel tesislerin temizlenmesi için tedarikçiden alınan sertifika. 3050,85
			01/11/2008 tarihinden itibaren mal ve hizmet alımı (Satın Alma/Komisyon). KDV tahsis edildi.
			15.01.2008 tarihinden itibaren mal ve hizmet alımı (Satın Alma/Komisyon). KDV dahil 15.000 ruble tutarında ofis binalarının temizliği için tedarikçiden alınan sertifika. 2288.14
			15.01.2008 tarihinden itibaren mal ve hizmet alımı (Satın Alma/Komisyon). KDV tahsis edildi.
			18.01.2008 tarihinden itibaren mal ve hizmetlerin teslim alınması (Satın Alma/Komisyon). TORG12, KDV dahil 5.000 ruble tutarında ofis malzemeleri için tedarikçiden. 762.71 (50 ruble için 100 adet)
			18.01.2008 tarihinden itibaren mal ve hizmetlerin teslim alınması (Satın Alma/Komisyon). KDV tahsis edildi.
			23.01.2008 tarihinden itibaren mal ve hizmet alımı (Satın Alma/Komisyon). TORG12, KDV dahil 50.000 ruble tutarında ofis mobilyaları tedarikçisinden. 7627.12
			23.01.2008 tarihinden itibaren mal ve hizmet alımı (Satın Alma/Komisyon). KDV dahil 9.000 ruble tutarında “1C: Muhasebe” programına aktarım sertifikası. 1372,88
			23.01.2008 tarihinden itibaren mal ve hizmet alımı (Satın Alma/Komisyon). KDV tahsis edildi.
			31.01.2008 tarihinden itibaren mal ve hizmet satışı (Satış/komisyon). Ana faaliyetten elde edilen satış geliri.
			Satışlarda KDV.
			31 Ocak 2008'den itibaren mal ve hizmet satışları (Satış/komisyon) UTII'ye tabi faaliyet türüne göre satışlardan elde edilen gelir
			30.01.08 tarihli faturayı isteyin. İdari giderler için ofis malzemelerinin kısmen silinmesi (20 adet).
			1.çeyrek KDV ve Gelir Vergisi düzenleme çalışmaları.
			30.04.08 tarihli fatura isteyin. İdari giderler için ofis malzemelerinin kısmen silinmesi (80 kalem).
			2.çeyrek KDV ve Gelir Vergisi düzenleme çalışmaları.

Gerçekleştirilen ilk iki iş eylemi için doğru maliyet analitiğini, yani 20 ve 26 numaralı hesaplara ilişkin maliyet kalemini seçmek önemlidir. İlk durumda, şirketin yalnızca ana faaliyeti ile ilgili giderlerle ilgileniyoruz, bu nedenle ilgili maliyet kalemi için "Giderlerin UTII'ye tabi faaliyetlere atfedilmesi" özelliği "UTII Değil" değerine ayarlanmalıdır, Şekil 4'te gösterildiği gibi. İkinci durumda giderler dağıtılmalıdır çünkü idari binalar hem ana iş kolu hem de UTII'ye tabi gelir elde etmek için kullanılır, bu nedenle ilgili maliyet kalemi için "Giderlerin UTII'ye tabi faaliyetlere atfedilmesi" özelliği "Giderler dağıtıldı.”

Standart bir konfigürasyonun işleyişinin önemli bir yönü, genel durumda, stokların teslim alındığı sırada, alınan stokların nasıl kullanılacağının bilinmediği ve bu tür işlemlerde KDV dağıtımının mümkün olduğu varsayımıdır. ancak stokları gider olarak yazdıktan sonra. Envanter, “Talep faturası” belgesi kullanılarak gider olarak yazılır. Belgeyi doldururken, doğru maliyet hesabı analitiğini seçmek önemlidir, bizim durumumuzda hesap 26'dır ve "Giderlerin UTII'ye tabi faaliyetlere atfedilmesi" - "Giderler dağıtılır" şeklinde bir makale belirtmek önemlidir. Örneğimizde, materyallerin bir kısmı alındıkları aynı raporlama döneminde, bir kısmı da bir sonraki raporlama döneminde silinmiştir. Aynı zamanda, yazılı olmayan materyallere ilişkin tüm KDV'nin indirimi kabul edildi ve bir sonraki raporlama döneminde KDV'nin UTII'ye atfedilen kısmının geri ödenmesi gerekiyor. İlk çeyrekteki standart konfigürasyon belgelerinin sırası şöyle görünecek:

1. 100 adet malzeme için mal ve hizmet alımı.
2. Gereksinim: 20 adet malzeme için fatura.
3. Satın alma defteri girişlerinin oluşturulması, "Satın alınan varlıklarda KDV indirimi" sekmesi.

İkinci çeyrekteki belgelerin sırası şöyle görünecek:

1. Gereksinim: 80 adet malzeme için fatura.
2. Dolaylı giderlerin KDV dağılımı.
3. Satış defteri girişleri oluşturma, “Geri alınan KDV” sekmesi.

Sabit varlıklar ve ertelenmiş giderlerle yapılan işlemler için KDV'nin ayrı muhasebeleştirilmesine gelince, buradaki durum biraz daha karmaşıktır, çünkü kullanıcının “İşlem (muhasebe ve)” ve “Kayıt girişlerinin ayarlanması” belgelerini kullanarak düzeltici KDV girişlerini bağımsız olarak girmesi gerekir. .” Örneğimizden sabit kıymetle yapılan bir işlemde KDV'yi nasıl bölüştürebileceğinize bakalım. Öncelikle “KDV'nin dolaylı maliyetlere dağıtımı” belgesini kullanarak dağıtım katsayısını hesaplamanız gerekir; örneğimizde katsayı 1/6 = 0,1666666667 (%17)'dir. Burada katsayının dağıtımdan önce yuvarlanmadığını belirtmek önemlidir, bu nedenle verilerde küçük bir ayarlama bile olsa, örneğin UTII kısmındaki gelirde ruble bazında bir değişiklik, formu doldururken dağıtım tutarlarında bir değişikliğe yol açacaktır. Yüzde olarak ifade edilen dağılım katsayısı değişmemesine rağmen yine belgede yer almaktadır.

Şekil 6.

İkinci olarak, KDV'nin varlığın başlangıç ​​maliyetine dahil edilmesinin muhasebe ve vergi hesaplarına yansıtılması gerekmektedir. Bunun için “Operasyon (muhasebe ve vergi muhasebesi)” belgesine girip buna göre doldurmanız gerekiyor, örneğimiz için tamamlanmış belge Şekil 7’de gösterilmektedir. Operasyon (muhasebe ve vergi muhasebesi)”, sabit varlıkların muhasebeleştirilmesine kabul tarihinden önce olmalıdır.

Şekil 7.

Daha sonra, KDV muhasebe kayıtlarındaki, özellikle “sunulan KDV” ve “Fiyata dahil KDV” kayıtlarındaki verilerin ayarlanması gerekmektedir. Bu, “Kayıt girişlerinin ayarlanması” belgesi kullanılarak yapılabilir. Kayıtların kompozisyonunu ayarlarken yukarıda belirtilen KDV kayıtlarını işaretlemeniz gerekir, Şekil 8. Daha sonra “Birikim kayıtları” sekmesine gidin ve KDV verilerini aşağıdaki gibi doldurun:

1. “Verilen KDV” kaydı için.

1. Hareket türü – “Tüketim”.
2. Fatura – Sabit kıymetin faturasına karşılık gelen “Mal ve hizmet alımı” belgesi.
3. Değer türü – “İşletim Sistemi”.
4. KDV oranı “%18” olup, “Mal ve hizmet alımı” belgesindeki KDV oranına karşılık gelmektedir.
5. KDV hesabı – “19.01”, “Mal ve hizmetlerin alınması” belgesindeki KDV hesabına karşılık gelir.
6. Tedarikçi – Karşı Taraf.
7. KDV hariç tutar – fiyata dahil olan KDV tutarına karşılık gelen KDV hariç tutar (100 / 18 * KDV tutarı).
8. KDV tutarı – fiyata dahil edilmesi gereken KDV tutarı.
9. Etkinlik – “Fiyata KDV dahildir.”

Şekil 8.

2. “Fiyatlara KDV Dahil” kaydı için de alanlar aynı şekilde doldurulur. “Hareket Türü” ve “Olay” alanları haricinde bu alanlar tabloda bulunmamaktadır.

KDV ile çalışmanın sonucu, “Raporlar” menüsünün “Diğer” alt menüsündeki “Bakiyeler ve Cirolar” raporlarından, “Verilen KDV” muhasebesi bölümü seçilerek ve organizasyona ve değer türüne göre seçimler yapılarak kontrol edilebilir ( VA):

"Nihai bakiye" sütunu, sabit kıymet muhasebe için kabul edildikten sonra nihai olarak satın alma defterine dahil edilecek KDV tutarını gösterir.

Bir satın alma ve satış kitabı oluştururken şube verilerini hesaba katmak ve aynı zamanda ana kuruluşun muhasebe verilerini "bozmamak" için özel manuel muhasebe belgelerini kullanabilirsiniz: "Mal ve hizmet alımının yansıması" “Girilen KDV” için “KDV için” ve satış işlemleri için “Satılan mal ve hizmetlerin KDV'ye yansıması” şeklindedir.

Tahakkuk ettirilmesi gereken ve mahsup edilmesi gereken avanslara ilişkin veriler, birikim kayıtlarının kurulumunda iki KDV kaydı seçilerek “Kayıt girişlerinin ayarlanması” belgesi kullanılarak sisteme girilebilir: “Tahakkuk eden KDV” ve “Avanslarda KDV” ”. "Tahakkuk eden KDV" sekmesinde, satış defteri için alınan avanslara ilişkin KDV verilerini ve "Avanslara ilişkin KDV" sekmesine, alacaklandırılan ve satın alma defterine yansıtılması gereken avanslara ilişkin KDV verilerini girmeniz gerekir. . “Birikim Kayıtları” sekmesindeki verileri aşağıdaki gibi doldurmanız gerekmektedir:

“Tahakkuk eden KDV” kaydı için	“Avanslarda KDV” kaydı için
Hareket türü – “Geliyor”.	Hareket türü – “Geliyor”.
Organizasyon – Organizasyonumuz, örnekte – “Mağaza 23”.	Organizasyon – Organizasyonumuz, örnekte – “Mağaza 23”
	Fatura – “Gelen ödeme emri” belgesi yerine “Karşı taraflarla yapılan ödeme belgesi (manuel muhasebe)” belgesi.
Değer türü – “Alınan avanslar”.	Alıcı – Karşı Taraf.
KDV oranı “18/118”dir.	Karşı taraf anlaşması
Alıcı – Karşı Taraf.	KDV oranı “18/118” olup, “Mal ve hizmet alımı” belgesindeki KDV oranına karşılık gelir.
Tahakkuk türü – “Avanslarda KDV”.	Avans para birimi
Karşı taraf anlaşması.	KDV hariç fiyat.
KDV hariç fiyat.	KDV tutarı.
KDV tutarı.	Para birimi cinsinden tutar.
Etkinlik tarihi – ön ödeme tarihi.	Olay tarihi – belge tarihi. Kolaylık olması açısından bu tarih, sabit kıymetin muhasebeye kabul tarihinden önce olmalıdır.
Etkinlik – “Ön ödeme alındı.”

Bir şubeden gelen verilerle çalışırken, standart konfigürasyonda değişiklik yapılmasını gerektiren tek bir önemli rahatsızlık vardır. "Satınalma Defter Girişleri Oluşturma" belgesini gönderirken, kullanıcının bir KDV silme hesabı seçme fırsatı yoktur, bunun sonucunda şube verileri ana kuruluşun muhasebe verilerini etkileyecektir. Bu özellik, "Avanslarda KDV İndirimi" ve "Satın alınan varlıklarda KDV İndirimi" tablo bölümlerine "KDV silme hesabı" sütunu eklenerek geliştirilebilir. Satırdaki bu detay doldurulmazsa bu satıra ait muhasebe kayıtları oluşturulmaz.

HBu makale ona yardımcı olacaktır: Farklı iş türleriyle ilgili gelir ve giderleri belirleyin. Hem “basitleştirilmiş” hem de “atfedilen” faaliyetlerle aynı anda ilgili olan göstergeleri ayırmak doğrudur.
Sizi nelerden koruyacak: Vergi yetkililerinin verginin “basitleştirilmiş” biçimde yanlış hesaplandığı yönündeki iddialarından.

Şirketinizin UTII ödemesine tabi bir faaliyet başlatmaya karar verdiğini varsayalım. Örneğin küçük bir perakende satış mağazası, kafe veya araba servisi açtınız. Aynı zamanda “basitleştirilmiş” bir vergi ödediğiniz işlerle uğraşmaya devam edersiniz.

Bu durumlarda, farklı vergi rejimlerine ilişkin gelir, gider ve ticari işlemlerin ayrı ayrı muhasebeleştirilmesi gerekli olacaktır. Bunlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. Maddesinin 8. paragrafının ve 346.26. Maddesinin 7. paragrafının gereklilikleridir.

Önemli detay

Bir şirket vergi rejimlerini birleştiriyorsa ayrı muhasebe zorunludur.

Peki gelir ve giderler nasıl dağıtılacak? Ayrı muhasebe metodolojisini dahili belgelere yansıtmak gerekli midir? Bu ve diğer soruların cevaplarını bu makalede bulacaksınız.

Ayrı muhasebe yönteminin nereye kaydedileceği

Hemen rezervasyon yapalım: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda, ayrı kayıtları nasıl tuttuğunuzu herhangi bir belgeye yansıtmanın gerekliliğine dair bir kelime yok. Ancak vergi makamlarıyla gereksiz anlaşmazlıkları önlemek için metodolojiyi muhasebe politikanıza yazmanız daha iyidir. Üstelik, yılın başından itibaren "atfedilen" bir işe başlıyorsanız, muhasebe politikasını tamamlayacak bir emir verin. Yaklaşık bir örnek belge sunduk.

Ancak hiçbir şey, ayrı bir muhasebe mekanizmasını başka bir yerel düzene veya şirket başkanı tarafından onaylanacak birkaç belgeye kaydetmenizi engellemez. Öyle olsa bile (muhasebe politikaları eklersiniz veya başka belgeler hazırlarsınız), 21 Kasım 1996 tarihli 129-FZ sayılı Federal Kanun normlarına odaklanmanız gerekir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın yapılmasını önerdiği şey budur (bkz. 24 Eylül 2010 tarih ve 03-11-06/3/132 sayılı mektup). Sonuçta, “iticilerin” tam muhasebe tutması gerekiyor.

Hangi ayrı muhasebe yöntemini seçmelisiniz?

Ayrı kayıtları tam olarak nasıl tutmanız gerektiği kodda açıklanmamıştır. Böylece çeşitli seçenekler arasından seçim yapabilirsiniz. En basit ve en uygun yol, muhasebe hesaplarına, belirli bir faaliyet türünü karakterize eden gelir ve giderleri yansıtacak ek alt hesaplar açmaktır.

Alternatif bir seçenek de, farklı faaliyet türlerine ilişkin gelir ve giderlerin ayrı kayıtlarda (tablolar, sertifikalar vb.) dikkate alınabilmesidir. Bu arada her iki yöntemi de aynı anda kullanabilirsiniz. Yani hem ek alt hesaplar açmak hem de muhasebe kayıtlarını doldurmak.

Mal satışından (işler, hizmetler) elde edilen gelirle her şey oldukça basittir. Açıkça "basitleştirilmiş" veya "atfedilen" faaliyetlere atıfta bulunurlar. Ancak faaliyet dışı gelirler ve diğer "yardımcı" gelirlerle her şey biraz daha karmaşıktır. Soruların en sık ortaya çıktığı gelir türlerini ele alalım.

Bu konu hakkında daha fazla bilgi

Şirketin müfettişlerin muhasebeyi ayırma iddialarına nasıl başarılı bir şekilde karşı çıktığını “Muhasebe politikasında ayrı muhasebe yöntemini belirlemek gerekli değildir” makalesinde (“Glavbukh” dergisinin 9, 2011 sayısında yayınlandı) yazdık.

Verilen mevduat ve kredi faizi

Bu tür gelirler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 6. paragrafı uyarınca faaliyet dışı gelir olarak kabul edilir. Kredi vermek veya mevduat yatırmak da "atfedilen" bir iş olarak kabul edilmiyor. Bu, faiz geliri üzerinden “basitleştirilmiş” bir vergi ödemeniz gerektiği anlamına gelir (bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Şubat 2009 tarih ve 03-11-06/3/36 tarih ve 24 Mart 2009 tarih ve 03 sayılı mektupları). -11-06/3/74). Her ne kadar bu mektuplar gelir vergisine ilişkin sonuçlar içerse de, tamamen “basitleştirilmiş insanlar” için geçerlidir.

Sabit varlıkların satışı

Burada durum mevduat ve kredi faizleriyle hemen hemen aynı. Sabit varlıkların satışı “atfedilen” bir iş değildir. Buna göre, böyle bir işlemden elde edilen tüm gelirlerin tek bir "basitleştirilmiş" vergi matrahına dahil edilmesi daha güvenlidir (bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Aralık 2010 tarih ve 03-11-11/319 tarihli mektubu).

Dikkatlice!

Sabit varlıkların satışından elde edilen gelir, “atfedilen” faaliyetlerden elde edilen gelir olarak kabul edilmez.

Tedarikçiden indirimler ve bonuslar

Ancak bu tür gelirler "atfedilen" faaliyetlerle ilgili olabilir. En tipik örnek, şirketinizin sözleşmede belirtilen miktarda mal satın alması karşılığında tedarikçinin nakit ikramiye ödemesidir. Lütfen unutmayın: Gelir, özellikle kuruluşun "atfedilen" bir iş yürütmesiyle bağlantılı olarak elde edilmesi durumunda UTII'ye tabidir.

Diğer tüm durumlarda indirim ve ikramiye şeklindeki gelirler “basitleştirilmiş” vergi matrahına dahil edilir. Bu sonuçlar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Şubat 2010 tarih ve 03-11-06/3/22 sayılı mektubundan kaynaklanmaktadır.

Giderler nasıl bölünür

Açıkça "basitleştirilmiş" veya "atfedilen" faaliyetlerle ilgili maliyetlerden bahsediyorsak hiçbir soru ortaya çıkmaz. Önemli olan, ayrı muhasebenin, giderlerin açıkça bir veya başka bir vergi rejimine atfedilmesine izin vermesidir. Bu tür harcamalara örnekler: belirli amaçlara yönelik mal ve malzemeler için yapılan ödemeler, perakende veya toptan satışta çalışan satış elemanlarının maaşları vb.

Ancak hem "basitleştirilmiş" hem de "atfedilen" giderler vardır. Bunlar özellikle idari ve idari personelin maaşları, bu çalışanların ücretlerinden sigorta primleri ve bunlara ödenen geçici iş göremezlik yardımlarıdır. Bu tür harcamalar, alınan gelirle orantılı olarak dağıtılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'inci maddesinin 8. fıkrası). Maalesef kod böyle bir oranın nasıl hesaplanacağını söylemiyor.

İlk olarak, muhasebe verilerini kullanarak "basitleştirilmiş" faaliyetlerden elde edilen geliri vurgulayın. Ortaya çıkan tutarı toplam makbuz tutarından çıkararak “itibar”dan elde edilen geliri belirleyeceksiniz. Bu göstergeleri kullanarak gerekli oranı hesaplamak zor değildir.

“İnat edilen” geliri belirlerken aşağıdaki kurallara uymak gerekir.

İlk olarak, "basitleştirilmiş" geliri sayarken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249, 250 ve 251. Maddelerindeki normlara odaklanın. Yani, yalnızca satış gelirini değil aynı zamanda faaliyet dışı (muhasebede - diğer) geliri de hesaba katın. Daha önce de söylediğimiz gibi, bazı "yardımcı" gelirler, UTII'nin ödendiği faaliyetlerden elde edilen gelirlerle ilgili olabilir. Kanunun 251'inci maddesinde öngörülen ve gelir vergisi matrahını artırmayan gelirler ise, orantı hesaplanırken toplam gelir tutarı içinde dikkate alınmaz.

İkinci olarak, “atfedilen” gelir tahakkuk esasına göre değil, nakit esasına göre muhasebeleştirilmelidir. Başka bir deyişle, oranı hesaplamak için ödenmemiş tüm makbuzları muhasebe gelirinden hariç tutmanız gerekecektir. Ancak alınan gerçek avansların dikkate alınması gerekir.

Üçüncü olarak, “atfedilen” işten elde edilen geliri kümülatif bir toplam olarak düşünün. Özellikle bu tür tavsiyeler Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Kasım 2009 tarih ve 03-11-06/3/271 sayılı mektubunda verilmektedir.

Önemli detay

Farklı rejimlerle ilgili giderleri doğru bir şekilde dağıtmak için, muhasebe verilerine göre "tahsis edilen" geliri nakit esasına göre ve yıl başından itibaren tahakkuk esasına göre değerlendirin.

Yetkililerin açıklaması şu: Gelir ve giderler basitleştirilmiş bir şekilde yıl boyunca nakit yöntemiyle ve tahakkuk esasına göre belirleniyor. Farklı rejimlere giren faaliyet türlerini karakterize eden göstergelerin de karşılaştırılabilir olması gerekir.

Örnek: "Basitleştirilmiş" ve "atfedilen"i birleştiren bir şirket, genel işletme giderlerini dağıtır

Saturn LLC, toptan (“basitleştirilmiş”) ve perakende (“imputed”) otomobiller için yedek parçalar satmaktadır. Muhasebe politikasına göre Şirket, genel işletme giderlerini, yılbaşından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan gelirlere göre her ay dağıtmaktadır. Kuruluş, gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden "basitleştirilmiş" bir vergi öder.

Muhasebeci toplam gelirden "basitleştirilmiş" gelire atfedilebilenleri ayırdı. 2011 yılının ilk çeyreğine ilişkin gelir ve giderlere ilişkin toplu veriler tabloda gösterilmektedir:

Toptan ticaretten elde edilen gelirin toplam gelir içindeki payı şuna eşittir:

Ocak ayında - yüzde 0,65 veya yüzde 65 (650.000 ruble: 1.000.000 ruble);

Ocak-Şubat aylarında - yüzde 0,55 veya 55 (1.155.000 RUB / 2.100.000 RUB);

Ocak-Mart aylarında - 0,52 veya yüzde 52 (1.664.000 RUB / 3.200.000 RUB).

Muhasebede Saturn LLC'nin muhasebecisi aşağıdaki girişleri yaptı.

Ocak ayında:

100.000 ovmak. - Ocak ayına ait tüm genel işletme giderleri yansıtılmıştır;

65.000 ovmak. (100.000 RUB × %65) - “basitleştirilmiş” ile ilgili genel işletme giderlerini yansıtır;

35.000 ovmak. (100.000 – 65.000) - “impa” ile ilgili genel işletme giderleri yansıtılmıştır.

Şubatta:

BORÇ 44 alt hesabı “Basitleştirilmiş bir sistemdeki faaliyetler için genel işletme giderleri” KREDİ 44 alt hesabı “Dağıtıma tabi genel işletme giderleri”

10.000 ruble (65.000 ruble – (100.000 ruble × %55)) - Ocak ayı için “basitleştirilmiş” esasa göre genel işletme giderleri, yeni katsayı dikkate alınarak azaltıldı;

BORÇ 44 alt hesabı “UTII faaliyetlerine ilişkin genel işletme giderleri” KREDİ 44 alt hesabı “Dağıtıma tabi genel işletme giderleri”

10.000 ruble - "atfedilen" faaliyetlerle ilgili Ocak ayı genel işletme giderleri, yeni katsayı dikkate alınarak artırıldı;

BORÇ 44 alt hesabı “Dağıtıma tabi genel işletme giderleri” KREDİ 76

140.000 ovmak. (240.000 – 100.000) - Şubat ayına ait tüm genel işletme giderleri yansıtılmıştır;

BORÇ 44 alt hesabı “Basitleştirilmiş bir sistemdeki faaliyetler için genel işletme giderleri” KREDİ 44 alt hesabı “Dağıtıma tabi genel işletme giderleri”

77.000 ovmak. (140.000 RUB × %55) - “basitleştirilmiş” ile ilgili Şubat ayı genel işletme giderlerini yansıtır;

BORÇ 44 alt hesabı “UTII faaliyetlerine ilişkin genel işletme giderleri” KREDİ 44 alt hesabı “Dağıtıma tabi genel işletme giderleri”

63.000 ovmak. (140.000 – 77.000) - Şubat ayına ait “atma” ile ilgili genel işletme giderleri yansıtılmıştır.

Mart ayında muhasebeci, Ocak ve Şubat genel işletme giderlerini yeni orana göre yeniden hesapladı (girişleri Şubat ayındakilere benzer şekilde yaptı) ve aynı zamanda Mart ayına ait gider tutarını da yansıttı. Yeni verilere göre, ilk çeyrekte "basitleştirilmiş" faaliyetlerle ilgili genel işletme giderlerinin tutarı şu şekilde oldu:

Ocak için - 52.000 ruble. (100.000 RUB × %52);

Şubat için - 72.800 ruble. ((240.000 RUB – 100.000 RUB) × %52);

Mart için - 78.000 ruble. (390.000 RUB – 240.000 RUB) × %52.

2011 yılının ilk çeyreği için “basitleştirilmiş” vergi avans ödemesi hesaplanırken 202.800 ruble tutarındaki genel işletme giderleri dikkate alınmıştır. (390.000 RUB × %52). Bu değer Ocak, Şubat ve Mart aylarında 44 no'lu hesabın ilgili alt hesabında dikkate alınan gider tutarına eşittir (52.000 + 72.800 + 78.000).

Son olarak, şirketin "basitleştirilmiş" ve "atfedilen" faaliyetlerde aynı anda kullanacağı bir araba veya başka bir sabit varlığın satın alınması hakkında birkaç söz. Yetkililere göre, böyle bir nesneyi edinmenin maliyeti yeniden dağıtılmalıdır (bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Mart 2009 tarih ve 03-11-09/113 tarihli mektubu). Ancak finansörler bunun nasıl yapılacağını açıklamadılar.

Öncelikle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 3. paragrafındaki kurallara göre şirketin her üç ayda bir giderlerde nesnenin maliyetinin ne kadarını dikkate alacağını belirlemeyi öneriyoruz.

Daha sonra, cari çeyrekteki tüm gelirlerin toplam hacminde "basitleştirilmiş" faaliyetlerden elde edilen gelirin yüzdesini hesaplayın. Bundan sonra her iki göstergeyi de çarpın. Ortaya çıkan değer, cari çeyrekte "basitleştirilmiş" giderlerin bir parçası olarak dikkate alınabilecek tutardır.

Ortak sabit varlıkların maliyetini muhasebe politikalarınıza nasıl dağıttığınızı yazın. Bu, vergi makamlarıyla olan anlaşmazlıkların önlenmesine yardımcı olacaktır.

Hatırlanması gereken en önemli şey

1. Ayrı muhasebe yöntemi, muhasebe politikasında veya şirket başkanı tarafından onaylanan diğer dahili belgelerde belirlenebilir.

2. Mevduat ve kredilerden elde edilen faizlerin yanı sıra sabit varlıkların satışından elde edilen gelirler "basitleştirilmiş" faaliyetlerden elde edilen gelir olarak kabul edilir. Tedarikçi indirimi şeklindeki gelir, “atfedilen” işten elde edilen gelir olabilir.

3. Giderlerin faaliyet türleri arasında dağıtılması amacıyla, “atfedilen” gelir, yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre nakit yöntemi kullanılarak muhasebe verilerine göre belirlenir.

Çeşitli lokasyonlarda faaliyet gösteren perakende zinciri işletmeleri, bir faaliyet türü için ayrı kayıtlar tutmak zorundadır. Bunun nedeni, uygulanan vergilendirme sistemlerinde farklılıklara yol açan perakende satış alanının çeşitliliğinde yatmaktadır. Perakende alanı 150 m2'yi geçmiyorsa, bu nokta UTII kapsamına girer. Geri kalan seçenekler zaten basitleştirilmiş vergi sisteminin gerekliliklerine uyacaktır.

Ayrı muhasebe, Excel elektronik tablolarında eski moda yöntemle yapılıyordu, özellikle de 1C 7.7 "Muhasebe" kullanıyorlarsa, çünkü bu sürüm, bir tür faaliyet için ayrı muhasebe sağlamamaktaydı. Bu özelliğin ortaya çıktığı sürüm yayınlandıktan sonra ticaret şirketleri her yerde programın yeni sürümüne geçmeye başladı.

Golden Autumn LLC örneğini kullanarak 1C Kurumsal Muhasebe 8.2'de ayrı muhasebenin nasıl düzenleneceğine bakalım.

Şirketin çok sayıda perakende satış mağazası bulunmaktadır. Alanın bir kısmı 150 m2'den az, diğeri 150 m2'den fazladır. Sonuç olarak UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemini kullanıyorlar. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan perakende satış mağazaları için yönetim, "Gelir eksi giderler" vergilendirme seçeneğini belirlemiştir. İşletmelerin her ne kadar UTII kullanıyor olsalar da (vergi zaten tahakkuk ettirilmiştir) kayıtlarını da eksiksiz tutmaları gerektiği bilinmektedir.

Bu nedenle, 1C "Kurumsal Muhasebe" 8.2'de ayrı muhasebeyi sürdürmeye başlamadan önce, kuruluş için bir muhasebe politikası oluşturduk ve temel ayarları belirledik:

• "Kurumların İşletme/Muhasebe politikaları" menüsünde, "Genel bilgiler" bölümünde basitleştirilmiş vergi sistemi ve ayarlarının uygulanmaya başladığı dönemi;
• "STS" sekmesinde vergilendirmenin amacını belirtti;
• "Sigorta Primleri" sekmesi için iki seçenek vardır
• "24 Temmuz 2009 tarihli ve 212 sayılı Federal Kanunun 8 inci maddesinin 1 inci maddesinin 58 inci maddesinde belirtilenler dışında, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar";
• "Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan, üretim ve benzeri faaliyetlerde bulunan kuruluşlar."
• “Vergi sistemleri” sekmesindeki muhasebe ayarlarında “Tüm vergilendirme sistemleri” seçeneğini belirtin.

Bir sonraki aşamada gelir ve giderler vergi sistemlerine göre paylaştırıldı.

Bu ayarlara daha yakından bakalım.

İncelenen işletmede gelir, nakit esasına göre muhasebeleştirilir (sattıkları miktar - aldıkları para miktarı). Alınan gelir farklı alt hesaplara bölünmüştür (90.01.1'de basitleştirilmiş vergi sisteminden ve 90.02.1 - UTII'den gelir vardır).

Mallar satın alma fiyatı üzerinden muhasebeleştirildiği için tipik işlemler aşağıdaki gibidir:

basitleştirilmiş vergi sistemi uygulaması

• Dt 90.02.1 Kt 41 - Mal bedelinin düşülmesiyle gelirde azalma
• Dt 50 Kt 90.01.1 - kasadan alınan gelir

Aynı zamanda Gelir ve Gider defterinde basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelirin muhasebeleştirilmesine ilişkin bir kayıt oluşturuldu.

UTII uygulaması

• Dt 90.02.2 Kt 41 - Maliyetin silinmesiyle gelirde azalma
• Dt 50 Kt 90.0.2 - gelirin yansıması.

Analitik için alt kontolar kullanılır, yani hesap 90 her mağazanın gelirini takip eder.

Nakit dışı ödemeler için makbuz türünü belirtin (UTII veya basitleştirilmiş vergi sistemi).
Program 1C Kurumsal Muhasebe 8.2, gelirin UTII'de olması durumunda işlemler üretir: Kt USN.01 (bilanço dışı) "UTII faaliyetleri için müşterilerle yapılan ödemeler." Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir elde edildiğinde, mal satışı zaten gelirin muhasebeleştirildiği andır.

"Basitleştirilmiş vergi sisteminin geliri" yanlışlıkla "UTII Geliri" ne atanırsa, 1C Kurumsal Muhasebe 8.2 programı Gelir Defterindeki girişi tersine çevirir. Bu nedenle gelirin tanınmasındaki asıl şey, satışları uygun alt hesaplara atamaktır.

İncelenen işletmedeki mal yelpazesi aynıdır. Sonuç olarak, belgelerin doldurulmasını otomatikleştirmek için muhasebe hesapları depolara bağlandı.

Depo basitleştirilmiş vergi sistemindeyse kalem muhasebe hesapları ayarlayamazsınız. Ancak bir UTII deposu için bunun yapılması gerekiyor.

Ana zorluklar masrafları kabul etmekte ortaya çıkar.

Varsayılan olarak program, maliyeti hesaba katmak için basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII kapsamındaki harcamaları hesaba katmak için farklı kalemlerin oluşturulmasını varsayar. Ancak gerçekte binlerce ürün çeşidi bu sorunu büyük ölçüde karmaşık hale getiriyor.

Çözüm bu şekilde bulundu.

Bir malzeme bölümü tanıtıldı. Basitleştirilmiş vergi sistemi faaliyetlerine ilişkin teslimatlar tedarikçiden ayrı faturalar kullanılarak yapılmaktadır. Giderler (NU) sütunundaki mal girişi belgesindeki basitleştirilmiş vergi sistemi için “Kabul edildi” ve UTII için “Kabul edilmedi” ayarlandı.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin amaçları doğrultusunda giderler aşağıdaki şekilde kabul edilir:

• eğer malların bedeli zaten ödenmişse, o zaman teslim alındıklarında;
• ertelenmiş bir ödeme varsa, o zaman ödeme anında.

Önemli!

Tedarikçilerden gelen belgelerde (makbuz ve ödeme) basitleştirilmiş vergi sistemi masraflarını kabul ederken sorun yaşamamak için, 60.01 ve 60.02 faturaları uygulandığında, “Avans mahsup: Otomatik olarak” kutusunu işaretlemeniz gerekir.

Maliyetin yanı sıra UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemi amaçları doğrultusunda diğer harcamalar kabul edilir. Derhal dağıtılmayan giderler, dönemin kapandığı ay sonunda gelirlerle orantılı olarak programa bölünür. Bunun için belgelerde Giderler (CO) sütununa “Dağıtılan” yazıyor.

Maaş hesaplaması ayrı bir programda yapılıyor ancak 1C Muhasebe'de zaten konsolide muhasebe var. Basitleştirilmiş vergi sisteminin muhasebe amaçları doğrultusunda maaş verileri otomatik olarak indirilir.

Artık sıra yeniden kurulduğuna ve ay kapandığına göre, basitleştirilmiş vergi sistemine göre gelir ve gider tutarını kontrol etme zamanı geldi. Programda Raporlar menüsünden açılarak “Vergi muhasebesinin basitleştirilmiş vergi sistemine göre durum analizi” yapılabilecek bir rapor bulunmaktadır.