Bir şirkete kredi veren ancak faiz ödememeyi, ana borcuna eklemeyi isteyen bir vatandaş yine de vergiye tabi gelir elde ediyor. Bu durumda vergi acentesi olan borçlu için gelirin ortaya çıktığı günü doğru bir şekilde belirlemek önemlidir. Rusya Maliye Bakanlığı'na göre bu, faizlerin aktifleştirildiği tarihtir.
Bir kişiden kredi alan şirket, vatandaş kredinin faizi şeklinde gelir elde ettiğinden, kişisel gelir vergisi için otomatik olarak vergi acentesi haline gelir. Bir bireyin gelir kaynağı olan şirketin ise bu gelirin hangi gün ödenip alındığını doğru bir şekilde belirlemesi gerekiyor. Sonuçta, en geç ertesi gün, böyle bir şirket, bir bireyin gelirinden kesilen vergiyi bütçeye ödemekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).
Borç verenin faiz almak için acelesi yoksa ve aktifleştirmeleri gerçekleşirse, gelirin oluşma tarihi olarak neyin dikkate alınması gerektiği sorusu ortaya çıkar: bunlar ödenmez, ancak ana borç tutarına dahil edilir ve onlara gelecekteki faiz de tahakkuk ettirilecektir.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın yayınlanan yazısında verdiği cevap şu şekilde: Faiz aktifleştirmesine tabi olarak gelirin alındığı gün, kredi tutarına eklendiği gündür. Gördüğünüz gibi aktifleştirilen gelirin tamamı ödenene kadar vergi ödemesinin ertelenmesi mümkün olmayacaktır.
ÖRNEK
1 Mart 2009'da şirket vatandaş K.P.'den kredi aldı. Tahakkuk eden faizin aylık kapitalizasyonu şartıyla Kulakov. Kredi tutarı 500.000 ruble, oran yıllık% 7,3'tür. Faiz ayın son günü hesaplanır.
31 Mart 2009'da şirket Kulakov lehine 3.100 ruble tahakkuk ettirdi. yüzde (500.000 RUB * %7,3: 365 gün * 31 gün). Bunlardan 403 ruble tutarında vergi kesti. (3.100 RUB * %13). Sonuç olarak Kulakov'un vergi sonrası geliri 2.697 ruble oldu. (3100 rub. - 403 rub.). Şirket kendisine bu tutarı ödemedi ancak bunu kredinin ana borcuna dahil etti. Böylece borç miktarı 502.697 rubleye çıktı. (500.000 RUB + 2.697 RUB).
30 Nisan 2009 tarihi itibariyle kredinin faizi 3.016,18 RUB tutarında olacaktır. (502.697 RUB * %7,3: 365 gün * 30 gün). Onlardan kişisel gelir vergisi - 392,19 ruble. (3.016,18 RUB * %13) ve kredi tutarı 505.320,99 RUB'dur. (502.697 RUB + 3.016,18 RUB - 392,19 RUB) vb.
Rusya Maliye Bakanlığı, pozisyonunu doğrulamak için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 1. paragrafının 1. bendine atıfta bulundu. Bu kural şunları belirtir: Gelirin nakit olarak fiilen alındığı tarih, gelirin, bankadaki bir bireyin hesaplarına veya onun adına üçüncü şahısların hesaplarına aktarılması da dahil olmak üzere ödeme günüdür. Ayrıca, ana finans departmanının uzmanları yayınlanan mektupta başka herhangi bir argüman sunmuyor. Ancak onların sonuçlarına itiraz etmek zordur.
Faizin aktifleştirilmesi anında krediyi veren kişinin parasal olarak ekonomik bir fayda elde edeceğine şüphe yoktur. Sonuçta, bunların tutarı, kuruluşun borç verene karşı parasal yükümlülüğünün boyutunu, yani faizin de tahsil edildiği tutarı artırır. Vergi açısından böyle bir fayda gelir olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. Maddesi).
Ayrıca kredinin anapara tutarına faiz eklenmesi işlemi de iki aşamaya ayrılabilir. Faiz ilk olarak borç verene ödenir. Daha sonra bu tutarı yöneterek borçluya aktarır. Daha önce de belirtildiği gibi, gelirin fiili alındığı tarih, ödemenin yapıldığı gündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi).
Rusya Maliye Bakanlığı'nın her zaman faizin aktifleştirildiği tarihin, gelirin fiili ödeme tarihi olarak kabul edilmesi gerektiği görüşünde olduğunu unutmayın. Bu, bankalar için ana finans departmanının - vatandaşların fonlarını faiz kapitalizasyonu şartlarına göre mevduatlara çeken vergi acenteleri - açıklamalarından görülebilir (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/20/09 tarihli mektuplarına bakın) 03-04-06-01/37, tarih 01/28/09 No. 03-04-06-01/9, tarih 07.25.08 No. 03-04-06-01/234). Bu mektuplar aynı zamanda banka ile aynı konumda olduğundan düzenli borç alan bir şirket için de faydalı olabilir.
Faiz aktifleştirmesi, yani varlığın başlangıç maliyetine dahil edilmesi, ödünç alınan fonların bir yatırım varlığının edinilmesi için harcanması durumunda gerçekleştirilir.
Yatırım varlıkları, satın alma ve/veya inşaat için büyük zaman ve mali maliyet gerektiren sabit varlıkları, mülk komplekslerini ve diğer benzer varlıkları içerir. Listelenen nesneler doğrudan yeniden satış amacıyla satın alınmışsa, yatırım varlıklarına ait değildirler; 41 "Mallar" hesabında mal olarak muhasebeleştirilmeleri gerekir. Bu, PBU 15/01'in doğrudan göstergesine göre yatırımla ilgili olmayan tek varlık türüdür.
Alınan kredilerin maliyetleri ve bir yatırım varlığının satın alınmasını ve/veya inşasını finanse etmeyi amaçlayan krediler bu varlığın maliyetine dahil edilmelidir.Maliyetlerin bir yatırım varlığının başlangıç maliyetine dahil edilmesi aşağıdaki koşullara bağlı olarak mümkündür.
Bir yatırım varlığının edinimi ve/veya inşası için harcamaların ortaya çıkması,
Fiili işe başlama
Krediler ve krediler için gerçek maliyetlerin mevcudiyeti.
Faiz aşağıdaki yollardan biriyle hesaplanabilir:
Sabit bir oran kullanarak basit faiz formüllerini kullanma
Sabit bir oran kullanarak bileşik faiz formüllerini kullanma
Değişken faiz oranı kullanan basit faiz formüllerini kullanma
Değişken faiz oranı kullanan bileşik faiz formüllerini kullanma
Askıya alındığında Bir yatırım varlığının uzun bir süre boyunca (üç aydan fazla) edinilmesi, inşa edilmesi ve/veya üretilmesi, borç verene (alacaklıya) ödenecek faizin, takip eden ayın ilk gününden itibaren yatırım varlığının maliyetine dahil edilmesinin sona ermesi böyle bir varlığın ediniminin, inşaatının ve (veya) üretiminin askıya alındığı ay.
Belirtilen süre zarfında borç verene (alacaklıya) ödenecek faiz, kuruluşun diğer giderlerine dahildir.
Bir yatırım varlığının edinimi, inşaatı ve/veya üretimi yenilenirken, borç verene (alacaklıya) ödenecek faiz, yatırım varlığının maliyetine dahil edilir. böyle bir varlığın iktisabı, inşaatı ve/veya üretiminin yeniden başladığı ayı takip eden ayın ilk gününden itibaren.
Bir yatırım varlığının edinimi, inşaatı ve/veya üretimi sürecinde ortaya çıkan teknik ve/veya organizasyonel sorunların ek onaylandığı süre, bir yatırım varlığının edinimi, inşaatı ve/veya üretiminin askıya alındığı dönem olarak kabul edilmez. bir yatırım varlığıdır.
Vergi muhasebesi açısından, borç yükümlülüklerine ilişkin faiz, faaliyet dışı bir giderdir. Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. Maddesi, kurumlar vergisi hesaplanırken borç alınan fonlara faizin kesinti için kabul edilen giderlere atfedilmesinin özelliklerini belirlemektedir. (bunları belirlemek için iki yöntem kullanılır:
1) ortalama seviyenin belirlenmesi %
2) Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının kullanımı, ruble cinsinden borç yükümlülükleri için 1,1 (1,5) kat ve döviz cinsinden borç yükümlülükleri için% 15 (22) artırılmıştır)
PBU 15/01'in 19, 20. maddeleri uyarınca, ek maliyetler borçluya hukuki hizmetlerin sağlanmasıyla ilgili maliyetleri içerebilir; danışmanlık servisleri; kopyalama ve çoğaltma işlerini yürütmek; vergilerin ödenmesi (mevcut mevzuatın öngördüğü durumlarda); sınavların yapılması; iletişim hizmetlerinin tüketimi; Kredi ve kredi alma ve ödünç alınan yükümlülükleri yerine getirmeyle doğrudan ilgili diğer maliyetler.
Ek harcamalar Yapıldığı hesap dönemine iki şekilde yansıtılabilir.
1. bu giderler ya alacaklar olarak önceden muhasebeleştirilir ve daha sonra bu kredi yükümlülüklerinin geri ödeme süresi boyunca işletme giderlerine dahil edilir.
2. Gerçekleştikleri dönemde faaliyet giderlerine dahil edilirler.
Alınan krediler ve kredilere ilişkin borçlar, raporlama dönemi sonunda (aylık) vadesi gelen faizler dikkate alınarak gösterilmektedir.
Örnek 6. Mart 2005'te bir kuruluş 4 ay süreyle kısa vadeli kredi almaya karar verdi. 200.000 ruble tutarında dönen varlıkların satın alınması için. Borç verme konularında tavsiye almak için kuruluş, maliyeti 9.000 ruble olan uzman bir şirkete başvurdu. (1.373 RUB KDV dahil). Muhasebede gider işlemleri aşağıdaki kayıtlara yansıtılmıştır: Mart 2005'te.
seçenek 1: Ek maliyetler, oluştukları raporlama döneminde diğer giderlere yansıtılır. Kayıt yapılır:
Dt 91 Kt 76 7.627 ovmak. (9.000 - 1.373) kredi almayla ilgili ek maliyetler silindi;
seçenek 2: Ek maliyetler, kredi yükümlülüklerinin geri ödeme süresi boyunca alacak hesaplarına dahil edilir ve daha sonra işletme giderlerine yansıtılır. Kayıtlar yapılır:
Dt 76 Kt 76 7.627 ovmak. (9.000 - 1.373) KDV hariç hukuk hizmetlerinin maliyetini ek maliyet olarak yansıtmaktadır;
Dt 91 Kt 76 7.907 ovmak. (7.627 RUB: 4 ay) kredi almayla ilgili ek maliyetlerin bir kısmı silindi (bu giriş Mart'tan Haziran 2005'e kadar aylık olarak tekrarlanıyor).
Analitik muhasebe, kredi türleri ve kredi kuruluşları tarafından gerçekleştirilir. Zamanında geri ödenmeyen krediler ayrı muhasebeleştirilir.
Kredilerin muhasebeleştirilmesi.
Kredi sözleşmesi Sanat tarafından belirlenir. Bir tarafın diğer tarafa para veya eşya devrettiği Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 807'si. Ve borçlu, aynı miktarda parayı (şeyleri) borç verene iade etmeyi taahhüt eder.
Sözleşmenin, fonların alınması değil, transfer anında imzalanmış sayıldığına dikkat edilmelidir.
Bir kuruluş, senet karşılığında tahvil ihraç ederek ve ayrıca kredi sözleşmeleri imzalayarak kredi alabilir.
Kredi sözleşmesi karşılıksız (% olmadan) ve telafi edilebilir (% ile) olabilir
Yeni hesap planına göre, tahvil ihracı ve yerleştirmesi yoluyla alınan kredileri yansıtmak için 66.67 hesap sağlanmıştır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 816. Maddesi). Bu tür kredilerin ayrı muhasebeleştirilmesini sağlamak için, çalışma hesap planı “Tahvillerle teminat altına alınan krediler” alt hesabını sağlar.
Örnek 1:
Her biri 10.000 ruble değerinde 100 adet tahvil, nominal değeri 16.000 rublenin üzerinde bir maliyetle, yıllık %20 ödemeli ve 6 ayda geri ödeme zorunluluğuyla yatırıldı.
Dt 51 Kt 66=1000000 - Tahvil ihracı yoluyla hesaba alınan kredi tutarı
Dt 51 Kt 98=600000 - Hesaptan alınan yerleşim fiyatının aşan kısmı
Nominal değeri
Dt 98 Kt 91/1=100000 - Nominal aşan fiyat fazlasının silinmesi
maliyet (tahvil faizi dolaşım süresi boyunca eşit olarak tahakkuk ettirilir)
Dt 91/2 Kt 66=10000 - tahvillere tahakkuk eden faiz (1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000-% ödemeli tahvillerin geri ödenmesi
Örnek #2:
Aynı tahviller birim başına 9.400 ruble ile eşit fiyatın altında bir fiyata satılıyor.
Dt 51 Kt 66=940000 - Tahvil ihracı yoluyla alınan kredi tutarı
Dt 91/2 Kt 66=1000 - Nominal değeri aşan ilave ücret
konaklama bedelinin üzerinde (her ay)
Dt 91/2 Kt 66=100000 - tahvillere tahakkuk eden faiz
(1000000*20%/360*180)
Dt 66 Kt 51=1100000 - Tahvillerin % ödemeli geri ödemesi
Kredi sözleşmesi kapsamında başka mülkler edinilebilir
Faizin aktifleştirilmesi - bir krediye (kredi, mevduat) olan faizin ana borca dahil edilmesi.
Aktifleştirilmiş faiz terimi, aktifleştirme yöntemiyle hesaplanan faizle ilgili olarak da kullanılır. Bu yüzdeye Bileşik Faiz de denir.
Bir yorum
Faiz kapitalizasyonu, bir krediye (kredi, mevduat) olan faizin ana borca dahil edilmesidir.
Bu terim mevzuatta doğrudan tanımlanmamıştır ancak kolluk kuvvetleri uygulamalarında (örneğin mahkeme kararlarında) kullanılmaktadır.
Örnek
Kuruluş, aylık faiz tahakkuk eden ruble cinsinden yıllık yüzde 12 oranında 1 yıl süreyle kredi aldı.
Anlaşmada faizin aktifleştirilmesine ilişkin bir madde yer almıyorsa, kuruluşun yıl için yıllık% 12 oranında ödeme yapması gerekecektir.
Anlaşma, faizin aktifleştirilmesine ilişkin bir hüküm içeriyorsa, dönem boyunca tahakkuk eden faiz tutarı borç miktarına ve faizine dahil edileceğinden, kuruluş yıl için yılda% 12'den fazla ödemek zorunda kalacaktır. bir sonraki ay, orijinal borcun tutarından önceden tahakkuk eden faiz tutarının artırılmasıyla hesaplanacaktır.
Aktifleştirirken faiz hesaplamanın bir örneği paragraf 1.3'te verilmiştir. 26 Haziran 1998 N 39-P tarihli Rusya Merkez Bankası Düzenlemelerine ilişkin metodolojik öneriler “Bankalar tarafından fonların çekilmesi ve yerleştirilmesi ile ilgili işlemlere ilişkin faiz hesaplama prosedürü ve bu işlemlerin muhasebe hesaplarına yansıması hakkında” (Rusya Bankası tarafından onaylanmıştır 14.10.1998 N 285-T):
1.3. Aylık faiz aktifleştirmesine tabi vadeli mevduat tutarı üzerinden faiz tahakkuku
20 Temmuz 1998 tarihinde banka, mevduat sahibi ile 3 ay vadeli mevduat sözleşmesi imzalar (mevduatın geri ödeme süresi 20 Ekim 1998'dir). Depozito miktarı 10 bin ruble. Faiz oranı %22 olup, sözleşmenin her ayının 20'nci gününde tahakkuk eden faiz aktifleştirilir. Anlaşma, sabit vadeli mevduatın daha önce geçerli olan şartlarına göre sözleşmenin sona ermesi üzerine mevduatın yeniden verilmesini sağlamamaktadır. Depozito tutarına eklenen faizin ödemesi, sözleşmenin sona ermesiyle gerçekleştirilir.
Anlaşmanın süresi boyunca banka, tahakkuk eden faizi mevduata üç kez aktifleştirir - 08/20/98, 09/20/98 ve 10/20/98.
10.20.98 - vadeli mevduat sözleşmesinin sona erme tarihi, mevduat sahibi, sözleşmede belirlenen süre içinde mevduata gelmedi. Banka, faaliyet gününün bitiminden sonraki aynı gün, belirlenen vadeli mevduatı vadesiz mevduat olarak yeniden kaydeder.
28.10.98 tarihinde, mevduat sahibi, 20.10.98'den 27.10.98'e (8 takvim günü) kadar olan dönem için tahakkuk eden vadesiz mevduat ve faiz tutarını belirlenen %4 oranında alır.
Vadeli mevduatın tam vadesi (20.07 - 20.10.98) 93 takvim günü (n), vadeli mevduat oranında faiz hesaplama süresi %22 (20.07 - 19.10.98) - 92 takvim günü (n) -1).
Vadesiz mevduatın tam vadesi (10.20 - 10.28.98) 9 takvim günü (n), vadesiz mevduat oranındaki faiz hesaplama süresi %4 (10.20 - 10.27.98) - 8 takvim günüdür.
Banka tarafından mevduat tutarına faiz hesaplama prosedürü:
21.08.98 tarihi itibarıyla vadeli mevduatın tutarı (20.07.98 ile 19.08.98 tarihleri arasındaki dönem için tahakkuk eden faizin aktifleştirilmesiyle birlikte):
10.000 ovmak. + (10.000 ovmak x %22 x --------) = 10.186 ovmak. 85 kopek
21.09.98 tarihi itibariyle vadeli mevduatın tutarı (20.08.98 ile 19.09.98 tarihleri arasındaki dönem için tahakkuk eden faizin aktifleştirilmesiyle birlikte):
10.186,85 ruble + (10186,85 ovmak x %22 x --------) = 10377 ovmak. 19 kopek
Vadeli mevduatın 20/10/98 iş günü sonu itibarıyla (09/20/98 - 10/19/98 dahil dönem için tahakkuk eden faizin aktifleştirilmesiyle birlikte) iş sonundaki tutarı 20.10.98 tarihinde vadesiz mevduat olarak yeniden kaydedildi.
Büyük olasılıkla, ülkemizin tüm sakinleri yüzdeyi bilmiyor. Ancak bu, banka mevduatından elde edilen nihai gelir miktarının bağlı olduğu önemli bir kavramdır. Özünde, kapitalizasyon, mevduata halihazırda tahakkuk etmiş olan faizin tahakkuku olan bir analogdur.
Örneğin, bir tüzel kişi veya birey, bir kredi kurumuna yıllık% 10 oranında 100.000 ruble tutarında para yatırdı. Yıl sonunda bir kez faiz tahakkuk ettirilirse yatırımcıya 110.000 ruble geri verilecek.
Aylık olarak tahakkuk ettirilirlerse ve onlara da aynı miktarda (% 10) faiz tahakkuk ettirilirse, yıl sonuna kadar hesaptaki tutar: 100.000 ruble olacaktır. (başlangıç tutarı) x (1 + 0,1 (hisse oranı)\12 (tahakkuk dönemlerinin sayısı) üssü 12 (paranın yatırıldığı dönem sayısı, 12 ay) = 110.471,31 ruble. Yani gelir 471 ruble daha fazla Faizin kapitalizasyonu budur, fark elbette küçüktür, ancak miktar ne kadar büyükse ve ara gelir ne kadar sık tahakkuk ederse, sonuç olarak elde edilen fayda miktarı da o kadar büyük olur.
Ancak faiz kapitalizasyonu olan bir mevduat, dönem sonunda faiz tahakkuk eden aynı işlemden her zaman koşulsuz olarak daha karlı değildir. Sözleşme süresinin büyüklüğüne ve faiz tahakkuk süresine her zaman dikkat etmelisiniz. Örneğin yıl sonunda tahakkuk oranı yıllık %12 olan bir anlaşma, yıl boyunca aylık olarak hesaplanan bileşik faizli %10 oranlı bir anlaşmaya göre daha karlı olacaktır.
Muhasebe açısından faizin kapitalizasyonu nedir? Bir kuruluş faiz ödemeli mevduata herhangi bir miktar yatırmışsa, finansal yatırımlar arasında dikkate alınır. Mevduat sözleşmesine faiz, şartlarına bağlı olarak tahakkuk ettirilir. Aynı zamanda muhasebe açısından bakıldığında bu faizin alınıp alınmamasının henüz bir önemi yoktur.
Yıllık yüzde 10 oranında 100.000 ruble tutarında aylık faiz kapitalizasyonuna sahip bir depozito muhasebeye şu şekilde yansıtılacaktır: Anapara tutarı için Borç 58 hesabı Kredi 51 hesabı (100 bin ruble). Faiz tahakkuk döneminin bitiminden sonra (12 ay boyunca aylık), Borç 76 hesabı ve Alacak, 100.000 x (1 + 0,1 \ 12) tutarındaki tahakkuk gerçeğini 12 = 10.471,31 ruble gücüne yansıtır. Daha sonra mevduattan gelen fonların iadesi (ilk 100 bin ruble) Hesap 51'in Borç ve Kredisine yansıtılır ve son olarak, halihazırda alınan faiz aşağıdaki muhasebe girişleri aracılığıyla dikkate alınır (10.471,31 ruble): hesap 76 borçlandırılır ve kredilendirildi.
Vergi açısından faiz kapitalizasyonu nedir? Burada, bir işletmenin gider ve gelirlerini tahakkuk yöntemine göre kaydetmesi durumunda, mevduat sözleşmelerinin daha uzun bir süre için (örneğin üç yıl) imzalandığı durumlarda bile faiz, ilgili raporlama dönemi (yıl) sonunda yansıtılır. Bu kural, kredi sözleşmeleri ve diğer benzeri anlaşmalara ilişkin olarak Vergi Kanunu'nun 271. maddesi ile belirlenmiştir.
Ana Sayfa > BelgeBorçlanma maliyetlerinin aktifleştirilmesi
Sabit kıymet satın alırken, bilindiği gibi başlangıç maliyeti, aşağıdakiler dahil olmak üzere tüm satın alma, inşaat (inşaat), nakliye, kurulum, ayarlama maliyetlerini içerir:
- sözleşmeler kapsamında inşaat ve montaj işleri için varlık tedarikçilerine ve yüklenicilere ödenen tutarlar; sabit kıymet nesnesine ilişkin hakların edinilmesi (alınması) ile bağlantılı olarak yapılan kayıt ücretleri, devlet vergileri ve diğer benzer ödemeler; gümrük vergileri ve harçları; sabit varlıkların edinimi (oluşturulması) ile ilgili vergi ve harç miktarları (geri ödenmezse); sabit varlıkların edinilmesi (oluşturulması) ile ilgili bilgi ve danışmanlık hizmetleri için ödenen tutarlar; sabit varlıkların teslimatı (yaratılması) risklerinin sigortalanmasının maliyetleri; sabit varlığın edinildiği aracılara ödenen ücretler; sabit varlıkların kurulum, kurulum, işletmeye alma ve işletmeye alma maliyetleri; sabit varlıkların inşasını amaçlayan uzun vadeli kredilere (kredilere) olan faiz; Varlığın amaçlanan kullanımı için çalışır duruma getirilmesiyle doğrudan ilgili diğer giderler.
- temel yaklaşım inşaat dönemi boyunca kredilere ilişkin maliyetlerin (faizlerin) aktifleştirilmediğini varsaymak; Alternatif yaklaşım Aktifleştirmenin yalnızca inşaat döneminde tahakkuk eden kredilerin fiili maliyetleri (faizleri) üzerinden yapıldığı.
Aynı zamanda bu maliyetlerin sabit kıymetlerin edinimi (satın alınması) veya inşası ile ilgili olup olmadığı konusunda da bir ayrım yapılmamaktadır.
Aşağıdakiler borçlanma maliyeti olarak muhasebeleştirilir:
- bankadaki kredili mevduat hesaplarına, kısa vadeli ve uzun vadeli kredilere olan faiz; ödünç alınan fonlarla ilgili indirim veya primlerin amortismanı; kredi alma ve borç almayla bağlantılı olarak ortaya çıkan ek maliyetlerin amortismanı; kiralanan mülkün anapara tutarını (maliyetini) aşan olarak ödenen finansal kiralama ödemeleri; Yabancı para cinsinden kredilerden kaynaklanan kur farkları, kredilerin geri ödeme maliyetinde düzeltme olarak kabul edildiği ölçüde.
- özellikli varlık; kapitalizasyon dönemi; aktifleştirilen tutar.
- varlığa ilişkin harcamaların zaten yapılmış olması; varlığın amaçlanan kullanıma veya satışa hazırlanmasına yönelik çalışmalar yapılıyorsa; Faiz maliyetleri var.
| tarih | Giderler, USD | Kapitalizasyon dönemi | Ağırlıklı ortalama birikmiş giderler, c.u. |
| 1 Mart | 400000 | 10/12 | 333333 |
| 1 Ağustos | 700000 | 5/12 | 291667 |
| 1 Aralık | 300000 | 1/12 | 25000 |
| 1400000 | 650000 |
| Borç yükümlülüğü türleri | Borç yükümlülüklerinin ana tutarı, c.u. | Borç yükümlülüklerine ilişkin faiz, c.u. |
| 2 yıllığına yüzde 10 fatura | 500000 | 50000 |
| 5 yıl vadeli %5 tahvil | 7500000 | 375000 |
| Toplam | 8000000 | 425000 |
| 1. | İnşaat Tahvili: Arsa alımını ve bina inşaatını finanse etmek amacıyla ihraç edilen 2 yıl vadeli %12'lik senet. Aralık 2005'te ihraç edilmiş olup faizi yıllık olarak ödenmektedir. | 500000 |
| 2. | Uzun vadeli %14 - kredi, geri ödeme süresi 2 yıl. Ocak 2005'te yıllık faiz ödenerek alınmıştır. | 400000 |
| 3. | Yüzde 15'lik 6 yıl vadeli tahvil. 31 Aralık 2004 tarihinde ihraç edilmiş olup faizi yıllık olarak ödenmektedir. | 400000 |
3. 2004 yılı için ağırlıklı ortalama birikmiş inşaat maliyetleri hesaplanır:
| Gider miktarı | * | Kapitalizasyon dönemi | = | Ağırlıklı ortalama birikmiş giderler |
|
| 1 Ocak | 200000 | 12/12 | 200000 | ||
| 1 Nisan | 180000 | 9/12 | 135000 | ||
| 1 Haziran | 240000 | 7/12 | 140000 | ||
| 1 Eylül | 300000 | 4/12 | 100000 | ||
| 31 Aralık | 80000 | 0 | 0 | ||
| Toplam: | 1000000 | 575000 |
- ağırlıklı ortalama birikmiş giderlerin, varlık üretimine yönelik hedef borçlanmaların herhangi bir tutarından az veya ona eşit olan kısmı için, hedef kredilere tahakkuk eden faiz oranı kullanılır; Ağırlıklı ortalama birikmiş giderlerin, özellikle varlıkların inşasını finanse etmeye yönelik borçlanmaları aşan kısmı için, cari döneme ait tüm diğer borç yükümlülüklerinin faiz oranlarının ağırlıklı ortalaması kullanılır.
| Borçlar | Faiz oranı | 2006 yılı için tahakkuk eden faiz |
|||
| Hedef borç: fatura | 500000 | 12% | 60000 | ||
| Toplam borç: | |||||
| Kredi | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Tahviller | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Toplam: | 1300000 | 176000 |
| Kredi | 400000 | 14% | 56000 | ||
| Tahviller | 400000 | 15% | 60000 | ||
| Toplam: | 800000 | 116000 |
Önlenebilecek borçlanmaların maliyetleri şöyle hesaplanır:
| Birikmiş maliyetler (ağırlıklı ortalama) | Faiz oranları | Önlenebilecek borçlanma maliyetleri |
| 500000 | 12% | 60000 |
| 75000 | 14,5 | 10875 |
| 575000 | 70875 |
| D-t. Bina | 80000 | ||
| K-t. Peşin | 80000 | ||
| D-t. Bina (Sermaye Faizi) | 70875 | ||
| D-t. Faiz giderleri |