Razmotrimo postupak popunjavanja i predaje obračuna akontacije poreza na imovinu za 9 mjeseci 2016. godine.
Kada dospijeva predujam poreza na nekretnine?
Tvrtke koje imaju pokretnu i nekretninu dužne su najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od kraja tromjesečja dostaviti inspektoratu porezni obračun za akontaciju poreza na imovinu (članak 386. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). ).Rok za dostavu obračuna akontacije poreza na imovinu za 9 mjeseci 2016. godine je do 30. listopada. No budući da taj dan pada u nedjelju, rok za predaju obračuna pomiče se za 31. listopada.
Odobren je obrazac obračuna i postupak popunjavanja.
Izvještajna razdoblja
Razdoblja izvješćivanja mogu varirati.Razdoblja izvještavanja ovise o tome kako organizacija obračunava poreze.
Ako se temelji na prosječnoj vrijednosti imovine, tada će razdoblja biti prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci.
Ispada da rok za podnošenje prijave poreza na imovinu za 9 mjeseci 2016. ističe po rezultatima za 9 mjeseci 2016. godine.
Za tvrtke koje obračunavaju porez iz katastarske vrijednosti imovine, razdobljima se smatraju prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje (2. stavak članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istodobno, kodeks dopušta regijama da ne uspostavljaju razdoblja izvješćivanja (3. stavak članka 379. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, ako se tvrtka nalazi u regiji koja je iskoristila ovu normu i nije uspostavila razdoblja, tada treba podnijeti samo deklaraciju za godinu.
Ako je rezidualna vrijednost osnovnog sredstva nula
Poduzeće mora dostaviti obračun akontacije poreza na imovinu čak i ako je ostatak vrijednosti dugotrajne imovine nula.Porezni zakon ne čini nikakve iznimke za takve slučajeve.
Samo što će za potpuno amortizirane objekte porezna osnovica i iznos poreza koji se moraju navesti u izračunima biti jednaki nuli. Međutim, organizacija je dužna dostaviti obračun ako je na njenom računu 01 () navedeno barem jedno dugotrajno sredstvo.
No, rok za dostavu obračuna akontacije poreza na imovinu za 9 mjeseci 2016. godine za nulto izvješće isti je kao i za redovno izvješće - do 31. listopada 2016. godine.
Nulti obračun akontacije poreza na imovinu u nedostatku oporezive imovine
Ako organizacija nema oporezivu imovinu, tada se ne priznaje kao obveznik poreza na imovinu i ne mora podnijeti deklaraciju (Pismo Ministarstva financija od 28. veljače 2013. N 03-02-08/5904).Dakle, nema potrebe podnositi izračun ako bilanca odražava samo imovinu koja nije priznata kao predmet oporezivanja na temelju podstavaka 1-7 stavka 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Na primjer, ako tvrtka ima samo zemljište i nema drugu imovinu.
Gdje predati obračun akontacije poreza na imovinu za 9 mjeseci 2016
Poduzeća su dužna inspektoratu dostaviti obračune akontacija poreza na imovinu:- na Vašem mjestu registracije. Ovo se odnosi na pokretnine i nekretnine koje se nalaze u mjestu registracije društva;
- na mjestu svakog zasebnog odjeljenja. Ako odjel ima vlastitu bilancu i na njoj je navedena imovina;
- na mjestu gdje se nekretnina nalazi, ako se nalazi odvojeno od matične organizacije i izdvojenih odjela.
U kojem obliku trebam predati akontaciju poreza na nekretnine?
Obračun predujma poreza na imovinu tvrtka ima pravo poslati inspektoratu na različite načine:- na papiru direktno na inspekciju. Zatim se obračun sastavlja u dva primjerka kako bi se na jednom stavila oznaka prihvaćanja. Možete ga predati osobno ili putem opunomoćenika. Ponekad inspekcija može zatražiti od tvrtke da priloži datoteku izračuna u elektroničkom obliku na disketi ili flash pogonu;
- na papiru poštom. Šalje se vrijednosnim pismom s popisom sadržaja;
- u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala.
Neovisno o načinu podnošenja i broju zaposlenih, rok za podnošenje prijave poreza na imovinu za 3. tromjesečje 2016. godine se ne mijenja.
Odgovornost za neplaćanje
Za kršenje roka za podnošenje predujma za porez na imovinu za 9 mjeseci 2016. ili njegovo nepodnošenje, tvrtka će biti kažnjena novčanom kaznom od 200 rubalja za nedostavljanje dokumenta (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije ).Štoviše, nije bitno da se porez može platiti prije podnošenja obračuna.
Osim toga, upravitelju se može izreći novčana kazna u iznosu od 300 do 500 rubalja (1. dio članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
No, prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtka neće biti kažnjena, budući da obračun predujma nije porezna prijava (1. stavak članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Stope poreza na imovinu
Maksimalne stope poreza na imovinu određene su Poreznim zakonom.Za 2016. utvrđene su sljedeće maksimalne stope:
- 2,2 posto- za svu imovinu koja nije navedena u nastavku;
- 2 posto- na nekretnine, na koje se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti u Moskvi (u stvari, u 2016. u Moskvi stopa je 1,3%, a za neke objekte nekretnina ova se stopa primjenjuje s koeficijentom od 0,1. To je navedeno u članku 2. i 3. Zakona Moskve od 5. studenoga 2003. br. 64);
- 2 posto- za nekretnine, na koje se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti za sve sastavne subjekte Ruske Federacije, osim Moskve;
- 1,3 posto- uz javne željezničke pruge, magistralne cjevovode, vodove za prijenos energije, kao i građevine koje su sastavni dio navedenih objekata;
- 0 posto- za nekretnine objekte magistralnih plinovoda i građevine koje su njihov sastavni tehnološki dio, postrojenja za proizvodnju plina, proizvodnju i skladištenje helija, za koje su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:
- objekti su prvi put pušteni u rad tijekom poreznih razdoblja koja počinju od 1. siječnja 2015. godine;
- objekti se u cijelosti ili djelomično nalaze unutar granica Republike Sakha (Jakutije), Irkutske ili Amurske regije;
- objekti pripadaju po pravu vlasništva organizacijama koje su vlasnici objekata Jedinstvenog sustava opskrbe plinom ili organizacijama u kojima sudjeluju vlasnici objekata Jedinstvenog sustava opskrbe plinom.
Organizacije koje imaju odvojene odjele s odvojenim bilancama ili geografski udaljene nekretnine u različitim regijama moraju pri izračunu poreza na imovinu primijeniti stope utvrđene u odgovarajućim regijama.
Sve to proizlazi iz stavaka 1. i 2. članka 372., članaka 380., 384. i 385. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dio obračuna akontacije poreza na imovinu
Akontacija uključuje:- Naslovnica;
- odjeljak 1, namijenjen za prikaz iznosa poreza koji se plaća u proračun;
- odjeljak 2 , namijenjen za obračun poreza na temelju knjigovodstvene vrijednosti;
- odjeljak 3 , namijenjen za obračun poreza na temelju katastarske vrijednosti.
Postupak popunjavanja obračuna akontacije poreza na imovinu
Najprije je potrebno ispuniti naslovnu stranicu na kojoj treba navesti podatke o organizaciji i deklaraciji koja se podnosi.Zatim se odjeljak popunjava. 3, odjeljak 2 i na kraju - odjeljak. 1.
Odjeljak 3 obračuna akontacije poreza na imovinu
Odjeljak 3 deklaracije popunjava se za svaku nekretninu na koju se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti ().Sukladno tome, trebate ispuniti toliko odjeljaka. 3, koliko takvih nekretnina Organizacija ima?
Ako Organizacija nema nekretnine oporezovane prema katastarskoj vrijednosti, tada u čl. U sva polja osim PIB-a, KPP-a, stranice dodaju se 3 crtice. (točka 2.4. Postupka za ispunjavanje deklaracije).
Ako imovina nije pripadala organizaciji tijekom cijelog izvještajnog razdoblja, tada u retku 080 navedite koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je imovina bila u vlasništvu prema tri (broj mjeseci u izvještajnom razdoblju ). U ovom slučaju uzima se puni mjesec u kojem (klauzula 5 članka 382 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- vlasništvo nad objektom upisuje se ako se to dogodilo do zaključno 15. u mjesecu. Ako je vlasništvo nad objektom upisano nakon 15. dana, tada se ovaj mjesec ne uzima u obzir pri obračunu poreza;
- prestanak vlasništva na predmetu upisuje se ako je do toga došlo nakon 15. dana u mjesecu. Ako je prestanak vlasništva na objektu upisan prije zaključno 15. dana, taj se mjesec ne uzima u obzir pri obračunu poreza.
Ako je tvrtka posjedovala nekretninu cijelo tromjesečje, nije potrebno ispunjavati redak 080 s omjerom 3/3.
Uostalom, iznos akontacije u ovom slučaju ne podliježe prilagodbi. U ovom slučaju crtice se stavljaju u red 080.
Na primjer, ako je vlasništvo nad nekretninom upisano 15. kolovoza 2016., tada ste u trećem tromjesečju posjedovali nekretninu osam mjeseci.
U odjeljku retka 080. 3 obračuna za 3. tromjesečje, unesite 2/3 (točka 5. članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije, točka 7. točka 6.2. Postupka za ispunjavanje obračuna za akontaciju).
Odjeljak 2 obračuna akontacije poreza na imovinu
U deklaraciji može postojati nekoliko odjeljaka 2.Na primjer, ako Organizacija ima dvije zgrade s različitim OKTMO kodovima na području koje kontrolira jedna Federalna porezna služba, morate ispuniti dva odjeljka. 2.
Ako se uz to za dio nekretnine utvrđuje snižena porezna stopa, tada treba popuniti još jedan odjeljak. 2.
U odjeljku retka 270. 2 označava preostalu vrijednost svih dugotrajnih sredstava organizacije, osim zemljišnih čestica, uključujući:
- dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu skupinu amortizacije (Pismo Federalne porezne službe od 08.07.2015. N BS-4-11/13906@);
- objekti koji se oporezuju prema katastarskoj vrijednosti;
- imovina navedena u bilanci OP-a.
Odjeljak 1 obračuna akontacije poreza na imovinu
U sekti. 1. obračuna za prikaz iznosa predujma koji se plaća prema odgovarajućoj šifri OKTMO, dano je sedam blokova redaka 010 - 030 koji označavaju:- u retku 010 - šifra OKTMO prema kojoj dospijeva iznos akontacije;
- u redu 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
- u redu 030 - iznos koji treba platiti.
- iznos predujma obračunat na temelju knjigovodstvene vrijednosti nekretnine s istom oznakom OKTMO;
- iznos predujma obračunat na temelju katastarske vrijednosti nekretnine s istom šifrom OKTMO.
Odraz obračuna i plaćanja poreza na imovinu u računovodstvu i poreznom knjigovodstvu
U računovodstvu Porez na imovinu, koji se obračunava i na temelju knjigovodstvene i na temelju katastarske vrijednosti, i akontacije na njega obračunavaju se transakcijama:Prilikom prijenosa poreza na imovinu, knjiženje će biti sljedeće:
Za potrebe porez na dohodak Porez na imovinu i predujmovi na njega uzimaju se u obzir kao rashodi na datum obračuna, bez obzira na datum uplate u proračun (čl. 1, st. 1, čl. 264, st. 1, st. 7, čl. 272 Poreznog zakona Ruska Federacija, dopis Ministarstva financija od 21.09.2015 N 03-03-06/53920).
U prijavi poreza na dohodak, porez na imovinu i predujmovi na njega odražavaju se u retku 041 Dodatka br. 2 Listu 02 na obračunskoj osnovi u ukupnom iznosu poreza i naknada obračunatih u izvještajnom (poreznom) razdoblju (članak 7.1. Postupak popunjavanja deklaracije).
Izračun porezne osnovice i poreza na “katastarsku” vrijednost
Za izračun porezne osnovice za katastarsku nekretninu tvrtka mora znati njezinu vrijednost.Podaci o katastarskoj vrijednosti mogu se preuzeti iz državnog katastra nekretnina (članak 7. Saveznog zakona br. 221-FZ od 24. srpnja 2007.).
Tvrtka može saznati vrijednost određene imovine na web stranici Rosreestra.
Pri izračunu poreza na temelju "katastarske" vrijednosti imovine, tvrtka može koristiti formulu za izračun (1., 2. i 4. stavke članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije):
Akontacija = katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja poreznog razdoblja x porezna stopa / 4
Ako katastarska vrijednost prostora u vlasništvu organizacije nije utvrđena, ali je utvrđena katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalazi, vrijednost tog prostora utvrđuje se po formuli (točka 6. članka 378.2. Porezni zakon Ruske Federacije):
Porezna osnovica za prostore čija katastarska vrijednost nije utvrđena = Katastarska vrijednost zgrade (na dan 01. siječnja tekuće godine) u kojoj se prostor nalazi / Ukupna površina zgrade X Površina prostorijama
Bitno je kada je organizacija postala vlasnik. On je taj koji plaća porez na imovinu na katastarsku vrijednost (podklauzula 3, klauzula 12, članak 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prije upisa prijenosa vlasništva prijašnji vlasnik nekretnine mora platiti porez po katastarskoj vrijednosti.
A novi vlasnik, prilikom izračuna poreza u 2016. godini, mora uzeti u obzir takozvani koeficijent vlasništva (točka 5. članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je vlasništvo nad nekretninom nastalo ili prestalo tijekom izvještajnog razdoblja (I, II ili III kvartal), tada se iznos predujma koji se plaća na takav objekt za izvještajno razdoblje izračunava uzimajući u obzir broj punih mjeseci tijekom koje ste posjedovali u izvještajnom razdoblju.
U ovom slučaju uzima se puni mjesec u kojem (klauzula 5 članka 382 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Vlasništvo nad predmetom upisuje se ako je to nastalo do zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu. Ako je vlasništvo nad objektom upisano nakon 15. dana, tada se ovaj mjesec ne uzima u obzir pri obračunu akontacije poreza;
- prestanak vlasništva na stvari upisuje se ako je do toga došlo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu. Ako je prestanak vlasništva na objektu upisan prije zaključno 15. dana, taj se mjesec ne uzima u obzir pri obračunu akontacije poreza.
Akontacija = (katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja poreznog razdoblja x porezna stopa) / 4 x (broj punih mjeseci vlasništva nekretnine u izvještajnom razdoblju / 3)
Izračun porezne osnovice i poreza na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine
Porezna osnovica za preostalu imovinu izračunava se na temelju njezine prosječne godišnje vrijednosti (članak 376. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).Prvo se izračunava preostala vrijednost nekretnine:
Preostala vrijednost = izvorni trošak - obračunata amortizacija;
Preostala vrijednost utvrđuje se prema računovodstvenim podacima i jednaka je izvornom trošku dugotrajne imovine (dugovno stanje konta 01 „Dugotrajna imovina“, 03 „Dobitak ulaganja u materijalnu imovinu“) umanjeno za obračunatu amortizaciju (potražno stanje konta 02 „Amortizacija“). dugotrajne imovine”) (3. stavak čl. 375. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prosječna vrijednost nekretnine = (preostala vrijednost na početku poreznog razdoblja + preostala vrijednost na početku svakog mjeseca + preostala vrijednost na početku prvog mjeseca nakon izvještajnog mjeseca) / (broj mjeseci u izvještajnom razdoblju ( 3,6 ili 9) + 1);
Akontacija poreza = prosječna vrijednost nekretnine x porezna stopa / 4
Primjer.
Izračun prosječne i srednje godišnje vrijednosti nekretnine, akontacija i poreza na imovinu za 2016. godinu
Preostala vrijednost OS-a:
Od 01.01.2016 - 1 500 000 RUB;
Od 01.02.2016 - 1 450 000 RUB;
Od 01.03.2016 - 1 400 000 RUB;
Od 01.04.2016 - 1 350 000 RUB;
Od 01.05.2016 - 1 300 000 RUB;
Od 01.06.2016 - 1 250 000 RUB;
Od 01.07.2016 - 1 200 000 RUB;
Od 01.08.2016 - 1 150 000 RUB;
Od 1. rujna 2016. - 1 100 000 RUB;
Od 01.10.2016 - 1 050 000 RUB;
Od 1. studenog 2016. - 1 000 000 RUB;
Od 1. prosinca 2016. - 950 000 RUB;
Od 31. prosinca 2017. - 900 000 RUB.
Stopa poreza na imovinu u sastavnom entitetu Ruske Federacije iznosi 2,2%.
1. Obračun akontacije za prvi kvartal.
Prosječna cijena imovine je 1 425 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB) / 4).
Akontacija za prvi kvartal - 7838 rubalja. (1 425 000 RUB x 2,2% / 4).
2. Obračun akontacije za šest mjeseci.
Prosječna cijena nekretnine je 1 350 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB) / 7).
Akontacija za pola godine - 7425 rubalja. (1 350 000 RUB x 2,2% / 4).
3. Obračun akontacije za 9 mjeseci.
Prosječna cijena nekretnine je 1 275 000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 150 000 RUB + 1 100 000 RUB + 1 050 000 RUB) / 10).
Akontacija za 9 mjeseci - 7013 rubalja. (1 275 000 RUB x 2,2% / 4).
4. Obračun poreza na imovinu za god.
Prosječna godišnja vrijednost imovine je 1.200.000 RUB. ((1 500 000 RUB + 1 450 000 RUB + 1 400 000 RUB + 1 350 000 RUB + 1 300 000 RUB + 1 250 000 RUB + 1 200 000 RUB + 1 150 000 RUB + 1 100 000 RUB + 1 050 000 RUB + 1 050 000 RUB 1.000.000 + 950.000 RUB + 900.000 RUB) / 13).
Porez na imovinu za godinu - 26.400 rubalja. (1 200 000 RUB x 2,2%).
Porez koji se plaća za godinu iznosi 4 124 RUB. (26 400 RUB - 7 838 RUB - 7 425 RUB - 7 013 RUB).
Zatim odjeljak 2 treba ispuniti na sljedeći način:
odjeljak 2
Ovaj odjeljak odražava preostalu vrijednost dugotrajne imovine od prvog dana svakog mjeseca u godini u redovima 020 - 110
Za svaki od ovih redaka u stupcu 3 iskazuje se ostatak vrijednosti dugotrajne imovine priznate kao predmet oporezivanja, a u stupcu 4 iskazuje se vrijednost povlaštene imovine. Budući da tvrtka nema pogodnosti, stupac 4 će ostati prazan.
U retku 120 iskazuje se prosječna vrijednost imovine za izvještajno razdoblje.
Redovi 130, 140 i 150 služe za prikaz šifre porezne olakšice, prosječne godišnje vrijednosti neoporezive imovine i udjela knjigovodstvene vrijednosti imovine na području odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Budući da organizacija u našem primjeru nema povlaštenu imovinu, a sve nekretnine koje posjeduje nalaze se na području jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, linije 130, 140, 150 ostaju prazne.
U redak 160 upisuje se šifra porezne olakšice utvrđena u obliku snižene porezne stope. U našem slučaju ostat će prazan, jer tvrtka ne koristi povlaštene stope.
U red 170 ispisuje se porezna stopa - 2,2%.
Iznos akontacije za izvještajno razdoblje odražava se u retku 180.
U retke 190, 200 ispisuje se šifra i iznos porezne olakšice kojom se umanjuje iznos porezne obveze u proračun.
Budući da organizacija nema pogodnosti, ovi će redovi ostati prazni.
Redak 210 odražava preostalu vrijednost dugotrajne imovine na dan 01.10. izvještajnog razdoblja.
Primjer.
RObračun poreza na imovinu za nekretnine evidentirane u bilanci na dan 31.12.2015.
U prosincu 2015. organizacija je kupila zgradu za smještaj ureda u Moskvi. Objekt je primljen u bilancu 31. prosinca. Prema računovodstvenim podacima, preostala vrijednost zgrade na ovaj datum je 17.000.000 rubalja. Porezna stopa je 2,2 posto.
Od 1. siječnja 2016. za ovaj objekt utvrđena je katastarska vrijednost od 40.000.000 rubalja. Porezna stopa je 1,3 posto.
Od 2016. porezna osnovica za ovu nekretninu je katastarska vrijednost.
2015
Prosječna vrijednost imovine je:
17 000 000 rub.: (12 + 1) = 1 307 692 rub.
Iznos poreza za 2015. godinu:
1 307 692 RUB × 2,2% = 28 769 RUB
2016
Organizacija je vlasnik nekretnine 10 mjeseci (ožujak-prosinac). Vrijednost koeficijenta usklađivanja za obračun poreza na imovinu (akontacija) jednaka je:
- 1/3 - za prvu četvrtinu;
- 3/3 - za II kvartal;
- 3/3 - za treću četvrtinu;
- 10/12 - za god.
- 40 000 000 rub. × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rub. - za prvi kvartal 2016. godine;
- 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. - za drugi kvartal 2016. godine;
- 40 000 000 rub. × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rub. - za treći kvartal 2016.
40 000 000 rub. × 1,3% × 10/12 - (43 333 rub. + 130 000 rub. + 130 000 rub.) = 130 000 rub.
Zatim odjeljak 3 treba ispuniti na sljedeći način:
odjeljak 3
Ovaj odjeljak popunjava se za nekretnine čija je porezna osnovica katastarska vrijednost.
Napominjemo da je u odjeljku prikazan izračun poreza za jednu nekretninu. To proizlazi iz odredbi st. 1. i 2. točka 6.2. Postupak popunjavanja deklaracije. Odnosno odjeljak 3 prijave bit će onoliko koliko organizacija ima nekretnina za koje se porez obračunava na temelju katastarske vrijednosti.
U primjeru koji razmatramo, organizacija ima samo jedan takav objekt. Stoga, Sec. Također će biti samo jedne 3 deklaracije.
U retku 014 organizacija će prikazati katastarski broj nekretnine, au retku 020 njegovu katastarsku vrijednost na dan 1. siječnja 2016. godine.
Redak 030 predviđen je za prikaz neoporezive katastarske vrijednosti. Kod nas će ostati prazna, jer se oporezuje cjelokupna katastarska vrijednost nekretnine.
Redovi 040 i 070 sadrže šifre poreznih olakšica. Budući da organizacija nema pogodnosti, ovi će redovi biti prazni.
Redak 050 popunjava se kada se nekretnina stvarno nalazi na teritorijima različitih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije ili na teritoriju konstitutivnih subjekata Ruske Federacije iu teritorijalnom moru Ruske Federacije (na kontinentalnom polica Ruske Federacije ili u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije) (točka 4., točka 6.2. Postupka za ispunjavanje deklaracije). Budući da se sva nekretnina organizacije nalazi na području jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, ovaj redak ostaje prazan.
U retku 070 iskazuje se porezna osnovica. Predstavlja razliku između vrijednosti redaka 020 i 030 (točka 5, točka 6.2. Postupka za ispunjavanje deklaracije).
Budući da je linija 030 prazna, vrijednost u liniji 060 bit će jednaka vrijednosti u liniji 020, odnosno 40 000 000 rubalja.
U redak 070 upisuje se porezna stopa. U našem slučaju to je 1,3%.
Linija 080 označava koeficijent K. U našem slučaju to je 1.
Iznos akontacije za izvještajno razdoblje odražava se u retku 090.
Linije 100 i 110 ostat će prazne jer organizacija nema beneficije.
Sve organizacije koje imaju dugotrajnu imovinu priznatu kao predmet oporezivanja moraju dostaviti obračun akontacije poreza na imovinu. Vrijednost ostatka vrijednosti takvih predmeta nije važna (1. stavak članka 373., članak 374., stavak 1. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Koja se imovina oporezuje? ruski I stranim organizacije se drugačije definiraju. Pročitajte više oporez na imovinu u poreznom knjigovodstvu u našem članku.
Tko ne treba predati obračun?
Ako organizacija nema dugotrajnu imovinu priznatu kao predmet oporezivanja, nije potrebno prijaviti porez na imovinu. Razlozi za to su stavak 1. čl. 373, čl. 374. st. 1. čl. 386 Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 23. rujna 2011. br. 03-05-05-01/74.
Također nema potrebe podnositi nagodbe u vezi s povlaštenom imovinom povezanom s proizvodnjom nafte na morskim poljima (stavak 2., stavak 1., članak 386., stavak 24., članak 381. Poreznog zakona Ruske Federacije). U obračun uključiti i preostalu imovinu koja podliježe oporezivanju. Više pročitajte u članku,koja je imovina oporeziva. Čak i ako se na ovu nekretninu odnose druge pogodnosti. Na primjer, pokretnina koja pripada 3-10 amortizacijskim skupinama mora biti uključena u obračun. Čak i ako je stečen nakon 1. siječnja 2013. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. prosinca 2014. br. BS-4-11/26159).
I naravno, obračun akontacije poreza na imovinu (kao i prijavu za ovaj porez) ne podnose poduzetnici i građani. Oni u načelu ne plaćaju takav porez (1. stavak članka 373. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Situacija: tko je dužan dostaviti obračune akontacija poreza na imovinu - osnivač povjereničke uprave ili stečajni upravitelj?
Osnivač povjereničkog upravljanja.
Porezni obveznici dužni su podnijeti obračune poreza (podtočka 4., stavak 1., članak 23., stavak 1., članak 386. Poreznog zakona Ruske Federacije). A za predmete koji se prenose na povjereničko upravljanje, obveznik poreza na imovinu je osnivač povjereničkog upravljanja (članak 378. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, organizacija koja je svoju imovinu prenijela na upravitelja. Dakle, ona je ta koja mora pripremiti i predati porezna izvješća o porezu na imovinu. Slično stajalište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 23. rujna 2008. br. 03-05-05-01/58, stavci 3–4 stavka 3 pisma Ministarstva financija Rusije Rusija od 2. kolovoza 2005. br. 07-05-06/216.
Situacija: Je li potrebno dostaviti obračun akontacije poreza na imovinu ako je ostatak vrijednosti dugotrajne imovine nula? Organizacija primjenjuje opći sustav oporezivanja.
Da treba.
Obračune akontacije poreza na imovinu moraju podnijeti svi obveznici ovog poreza (članak 386. Poreznog zakona Ruske Federacije). A to su sve organizacije koje imaju dugotrajnu imovinu koja se oporezuje (1. stavak članka 373., članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos ostatka vrijednosti nekretnine nije važan - u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji takvo ograničenje.
Ako je rezidualna vrijednost dugotrajne imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja jednaka nuli, porezna osnovica i iznos poreza koji se mora navesti u izračunima bit će jednaki nuli. Međutim, organizacija je dužna dostaviti procjene predujma plaćanja poreza na imovinu. To je potvrđeno pismom Federalne porezne službe Rusije od 8. veljače 2010. br. 3-3-05/128.
Organizacija također može imati objekte nekretnina čija je porezna osnovica njihova katastarska vrijednost. Visina akontacije poreza na imovinu za takve objekte ne ovisi o njihovoj ostatku vrijednosti. To znači da u tom slučaju organizacija mora dostaviti i obračun akontacije poreza na imovinu.
Obrazac za izračun
Promijenjen je oblik obračuna akontacija poreza na imovinu. Počevši s izvješćivanjem za prvu polovicu 2017., izračuni se dostavljaju u obliku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@.
Hajde da shvatimo na što biste trebali obratiti pozornost prilikom izračuna poreza na imovinu za organizacije.
Datumi dospijeća: porezno i izvještajno razdoblje
Porezno razdoblje je kalendarska godina (klauzula 1, članak 379 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izvještajna razdoblja kalendarske godine ovise o poreznoj osnovici (članak 379. članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije):
|
Porezna osnovica |
Izvještajna razdoblja |
|
Porez se obračunava na temelju prosječne godišnje vrijednosti nekretnine |
I kvartal, polugodište, 9 mjeseci |
|
Porez se obračunava na temelju katastarske vrijednosti nekretnine |
I četvrtina, II četvrtina, III četvrtina |
Evo datuma za 2018.:
za prvi kvartal – najkasnije do 04.05.2018.;
za polugodište (2. kvartal) – najkasnije do 01.08.2018.;
za devet mjeseci (III kvartal) – najkasnije do 31.10.2018.
Pažnja: Organizacija može biti kažnjena zbog kašnjenja u obračunu akontacije poreza na imovinu.
Obračuni predujmova priznaju se kao dokumenti potrebni za porezni nadzor.
Prvo, sankcije za zakašnjelo podnošenje dokumenata potrebnih za poreznu kontrolu predviđene su stavkom 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna je 200 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument.
Drugo, za nepravovremeno podnošenje takvih dokumenata na zahtjev porezne inspekcije, sud može nametnuti administrativnu odgovornost službenicima organizacije (na primjer, njezinu voditelju). Kazna će biti od 300 do 500 rubalja. (1. dio članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Važno je napomenuti da izračuni akontacija nisu ekvivalentni poreznim prijavama (klauzula 1, članak 80 Poreznog zakona Ruske Federacije). Slijedom toga, organizacija ne može biti kažnjena za zakašnjelo podnošenje izračuna prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 5. svibnja 2009. br. 03-02-07/1-228, stavak 15 informativnog pisma Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. ožujka 2003. br. 71, rješenja Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 18. siječnja 2006. br. A58-4095/2005- F02-6999/05-S1, okrug Volga-Vyatka od 27. travnja 2006. br. A82-2065/2005-27, Dalekoistočni okrug od 31. svibnja 2006. br. F03-A51/06-2/1217, okrug Moskve od 16. rujna 2008. broj KA-A40/8744-08).
Utvrđivanje porezne osnovice
Pri utvrđivanju porezne osnovice ne ulazi sva imovina u poreznu osnovicu. Imovinu koja ne ulazi u utvrđivanje porezne osnovice podijelit ćemo u dvije skupine: oslobođenu i povlaštenu.
Oslobođenje od poreza
Popis imovine koja se ne priznaje kao predmet oporezivanja dan je u stavku 4. čl. 374 Porezni zakon Ruske Federacije. Na primjer, zemljišne parcele i drugi objekti upravljanja okolišem (vodna tijela i drugi prirodni resursi) i drugi.
Istodobno, dugotrajna imovina koja pripada skupini amortizacije I ili II isključena je iz porezne osnovice, tj. s korisnim vijekom trajanja od 1 godine do uključivo 3 godine (članak 8, stavak 4, članak 374 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).
Privilegije
Pogodnosti uključuju imovinu navedenu u članku 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Osvrnimo se detaljnije na povlasticu koja se primjenjuje na pokretne stvari upisane u dugotrajnu imovinu od 01.01.2013. (čl. 25.).
Ako organizacija primjenjuje ovu pogodnost, tada je potrebno slijediti regionalno zakonodavstvo. Subjekti Ruske Federacije sada imaju isključivo pravo uspostavljanja beneficija na svom teritoriju. Ako regija ne iskoristi ovo pravo, tada se od 1. siječnja 2018. pogodnosti predviđene stavcima 24. i 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije više neće primjenjivati na njezinom teritoriju.
Priprema za izračune
Raspodijelimo sve što je evidentirano na kontima 01 i 03 Kontnog plana u 5 grupa:
|
№ |
grupe |
Komentar |
|
Nekretnina za koju je utvrđena katastarska vrijednost |
Katastarska vrijednost objekata objavljena je na službenoj web stranici Rosreestra https://rosreestr.ru |
|
|
Nekretnine za koje ne postoji katastarska procjena |
Nekretnina evidentirana u bilanci za koju ne postoji katastarska vrijednost |
|
|
III |
Objekti izuzeti od oporezivanja |
Popis je dan u stavku 4. čl. 374 Porezni zakon Ruske Federacije |
|
Povlašteni objekti |
Popis je dat u čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije |
|
|
ostalo |
Nekretnina koja ne spada ni u jednu od navedenih skupina |
Nakon što smo se odlučili za dugotrajnu imovinu, prelazimo na ispunjavanje obračuna poreza na imovinu.
Gdje podnijeti uplatu
Kako biste ispravno odredili gdje predati obračun akontacije poreza na nekretnine, odgovorite na tri pitanja:
- Je li vaša organizacija najveći porezni obveznik?
- Na temelju koje vrijednosti je izračunata porezna osnovica za nekretninu za koju podnosite obračun: iz prosjeka ili katastarske?
- Ima li organizacija zasebne odjele s imovinom u bilanci? I ako da, kako se porez raspoređuje među lokalnim proračunima?
Ako je vaša organizacija najveći porezni obveznik, tada za sve objekte, pa i one koji se oporezuju po katastarskoj vrijednosti, podnesite jedinstvenu prijavu na mjestu gdje je organizacija registrirana kao najveći porezni obveznik. To je navedeno u stavku 1.5 Dodatka 6 nalogu Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895.
Ali ako organizacija nije jedna od najvećih, tada za svaku nekretninu s katastarskom poreznom osnovicom podnesite zasebne izračune na mjestu tih objekata. Federalna porezna služba Rusije poslala je takva pojašnjenja poreznim inspektoratima pismom od 29. travnja 2014. br. BS-4-11/8482.
Prijeđimo na sljedeće pitanje. Ima li organizacija zasebne odjele? Ako ne, onda podnesite obračun za nekretninu, poreznu osnovicu za koju izračunavate iz prosječnog troška, inspekciji u sjedištu organizacije.
Za imovinu zasebnih odjela (čija se porezna osnovica izračunava iz prosječnog troška) prijavite se ovisno o proračunskoj strukturi pojedine regije. Iznosi poreza na imovinu ili akontacije mogu:
- u potpunosti idu u regionalni proračun;
- djelomično ili u cijelosti idu u proračune općina;
- raspoređeni po naseljima u sastavu općine.
Ako u vašoj regiji ne postoji raspodjela poreza na imovinu između općinskih proračuna, tada se izračuni akontacija mogu podnijeti centralno - na lokaciji organizacije. Ali je neophodno . To je navedeno u stavku 1.6 Dodatka 6 nalogu Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895.
Pripisuje li se porez na imovinu u regiji (u cijelosti ili djelomično) lokalnim proračunima? Postoji nekoliko opcija, a sve su u tablici ispod:
|
Gdje se nalazi organizacija, njezine zasebne podružnice s zasebnom bilancom ili geografski udaljena nekretnina? |
Kojoj poreznoj upravi trebam predati izvješća? |
Koliko izvješća podnijeti? |
Kako prikazati porez u izvješćima |
|
U nekoliko općina u nadležnosti različitih poreznih inspekcija |
Prema lokaciji svakog zasebnog odjela s zasebnom bilancom ili geografski udaljene nekretnine |
Za svaki dio s zasebnom bilancom i za svaku geografski udaljenu nekretninu dostavite zasebne izračune |
U dostavljenim obrascima iskazati samo porez čiju uplatu kontrolira porezni ured nadležne općine |
|
U više općina u nadležnosti jedne porezne uprave |
Prema mjestu sjedišta organizacije |
Podnesite jedinstvenu prijavu za svu imovinu na koju plaćate porez na području općine |
Izračunajte porez na prijavu posebno za svaku općinu |
|
U jednoj općini |
U svojim izvješćima odrazite sve poreze na imovinu pod jednom šifrom OKTMO - općina u kojoj se nalazi sjedište organizacije |
Slična objašnjenja sadržana su u stavku 7. pisma Ministarstva financija Rusije od 12. veljače 2009. br. 03-05-04-01/08.
U isto vrijeme, za općine kao što su kotari predviđeno je sljedeće. Neće biti moguće dati jedinstveni izračun ako se odlukom lokalnih zakonodavaca dio poreza na imovinu prenese u proračune naselja okruga. Tada ćete morati predati zasebne izračune.
Sva ova pravila navedena su u stavcima 1. i 5. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije, a također su navedena u pismu Federalne porezne službe Rusije od 29. travnja 2014. br. BS-4-11 /8482. Donji dijagram pomoći će vam da izbjegnete zabunu oko toga gdje platiti porez na imovinu (uključujući predujmove) i gdje podnijeti izvješća.stol. .
Koordinacija centraliziranog izvještavanja
Uplate se mogu podnijeti centralno za sve odjele organizacije samo u dogovoru s vašim poreznim uredom. Da biste to učinili, pošaljite obavijest inspektoratu na slobodan oblik . U dokumentu navesti ustrojstvene jedinice, njihov položaj i šifre OKTMO, kao i inspekciju kojoj će se podnositi izvješća.
To je navedeno u pismima Federalne porezne službe Rusije od 20. ožujka 2014. br. BS-4-11/5132 i od 23. prosinca 2013. br. BS-4-11/23185.
Situacija: Je li moguće podnijeti obračune predujma poreza na imovinu centralno - na mjestu sjedišta organizacije, ako u jednom subjektu Ruske Federacije ima nekoliko zasebnih odjela s zasebnim bilancama?
Odgovor na ovo pitanje ovisi o tome raspoređuje li se porez na imovinu između lokalnih proračuna ili ne (čl. 56, čl. 56, čl. 58 Zakona o proračunu Ruske Federacije).
Ako regionalno zakonodavstvo ne predviđa prijenos dijela poreza u lokalne proračune, tada se u izvješćima odražava cjelokupni iznos poreza na imovinu koji se plaća u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Uključujući zasebne odjele i nekretnine koje se nalaze na području ovog subjekta Ruske Federacije. U tom slučaju organizacija ima pravo podnijeti porezna izvješća centralno - na mjestu sjedišta organizacije. Ali prvo podnošenje izvješća centralno sa svojom inspekcijom.
Na primjer, ovaj je postupak uspostavljen za organizacije koje imaju zasebne odjele ili geografski udaljene nekretnine u Moskvi. Organizacija koja ima zasebne odjele u različitim okruzima Moskve s zasebnim bilancama na kojima su navedeni imovinski objekti može platiti porez na imovinu i podnijeti izvješća o takvim objektima na lokaciji glavnog ureda (ako se nalazi u Moskvi) ili jednom od takvih zasebnih odjela . Ako organizacija ima geografski udaljene nekretnine u različitim okruzima Moskve, tada može platiti porez na imovinu i podnijeti izvješća o takvim nekretninama na lokaciji svog glavnog ureda u Moskvi.
Slična objašnjenja sadržana su u stavcima 2–6 pisma Ministarstva financija Rusije od 12. veljače 2009. br. 03-05-04-01/08 i u pismu Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada, 2012 broj BS-4-11/18282.
Treba napomenuti da se za nekretnine za koje je porezna osnovica utvrđena kao njihova katastarska vrijednost obračuni moraju predati samo na mjestu gdje se nalaze. Nije važno kako je porez raspoređen u regiji i ima li organizacija pravo centraliziranog podnošenja izvješća. Ovaj zaključak može se izvući iz pisama Federalne porezne službe Rusije od 2. lipnja 2014. br. BS-4-11/10451 i od 23. prosinca 2013. br. BS-4-11/23185.
Ako se iznosi poreza na imovinu knjiže (u cijelosti ili djelomično) u lokalne proračune, moguće je nekoliko opcija. Svi su predstavljeni u .
Istodobno, za takve općinske entitete kao što su općinski kotari predviđeno je sljedeće. Organizacija ne može podnijeti jedinstveni obračun za imovinu koja se nalazi na području općinske četvrti ako se odlukom predstavničkog tijela ove općinske četvrti dio poreza na imovinu uplaćuje u proračune njezinih naselja.
Ovaj je postupak utvrđen klauzulom 1.6. Postupka za popunjavanje obračuna akontacija, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895.
Primjer prikaza obračuna akontacije poreza na imovinu. Regionalno zakonodavstvo ne predviđa prijenos dijela poreza u lokalne proračune
Sjedište organizacije, njezini zasebni odjeli i geografski udaljeni objekti nekretnina nalaze se na području jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, ali u različitim općinama (područje svake općine nadzire zaseban porezni ured). Regionalno zakonodavstvo ne predviđa prijenos dijela poreza na imovinu u lokalne proračune. Organizacija nema nekretnine za koje je porezna osnovica njihova katastarska vrijednost.
Računovođa organizacije priprema jedan obračun predujma poreza na imovinu. U njemu navodi ukupni iznos predujma za svu imovinu koja se nalazi na teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (tj. Za sjedište organizacije, njezine zasebne odjele i geografski udaljene nekretnine) . Računovođa podnosi ovaj izračun poreznoj upravi na mjestu sjedišta organizacije. Dakle, označava OKTMO šifru općine u kojoj se nalazi sjedište organizacije.
Primjer prikaza obračuna akontacije poreza na imovinu. Regionalno zakonodavstvo predviđa prijenos dijela poreza u lokalne proračune. Područje svake općine nadzire posebna porezna uprava
Sjedište organizacije, njezini zasebni odjeli i geografski udaljeni objekti nekretnina nalaze se na području jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, ali u različitim općinama (područje svake općine nadzire zaseban porezni ured). Regionalno zakonodavstvo predviđa prijenos dijela poreza na imovinu u lokalne proračune.
Računovođa organizacije priprema obračune akontacija poreza na imovinu za svaku općinu. Svaki izračun odražava iznos akontacije za nekretninu koja se nalazi na području određene općine. Računovođa podnosi izračune poreznim vlastima na mjestu sjedišta organizacije, njezinih zasebnih odjela i geografski udaljenih nekretnina. U svakom od izračuna navedena je šifra OKTMO za odgovarajuću općinu.
Primjer prikaza obračuna akontacije poreza na imovinu. Regionalno zakonodavstvo predviđa prijenos dijela poreza u lokalne proračune. Područja svih općina nadzire jedna porezna uprava
Sjedište organizacije, njezini zasebni odjeli i geografski udaljeni objekti nekretnina nalaze se na području jednog subjekta Ruske Federacije, ali u različitim općinama (područja svih općina nadzire jedna porezna inspekcija). Regionalno zakonodavstvo predviđa prijenos dijela poreza na imovinu u lokalne proračune.
Računovođa organizacije priprema jedan obračun predujma poreza na imovinu. U njemu zasebno navodi iznos akontacije za svaku općinsku jedinicu, na čijem području postoje zasebne jedinice i geografski udaljeni objekti nekretnina. Za svaki iznos naveden je OKTMO kod pripadajuće općine. Računovođa podnosi ovaj izračun poreznoj upravi na mjestu sjedišta organizacije. najveći porezni obveznici . Porezne prijave moraju dostavljati elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala međuregionalnim inspekcijama za najveće porezne obveznike.
To je navedeno u stavku 3. članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pažnja: Ako je organizacija dužna podnijeti izvješća elektroničkim putem, ali ih podnese u papirnatom obliku, bit će kažnjena s 200 rubalja. za svaki izračun. To je navedeno u članku 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obračun poreza na imovinu za pravne osobe
Opći zahtjevi za punjenje
Evo nekih značajki ispunjavanja unaprijed izračuna:
- Ako nema indikatora, u polja se upisuje crtica. Crtica je povučena cijelom dužinom polja.
- Pokazatelji troškova navedeni su u punim rubljima.
- Svi listovi pokazuju kontrolnu točku i porezni identifikacijski broj organizacije.
Dopis br. BS-4-21/7139@ Federalne porezne službe Rusije od 14. travnja 2017. daje dodatna pojašnjenja:
- isključena je obveza ovjere deklaracije pečatom pravne osobe;
- Isključen je kod za vrstu gospodarske djelatnosti prema klasifikatoru OKVED.
Razmotrimo postupak popunjavanja obračunskih odjeljaka (KND 1152028).
Postupak popunjavanja odjeljka 1
Odjeljak 1 je posljednji koji se popunjava - završni list. Odražava iznos akontacije poreza koji se plaća u proračun u mjestu pružanja. Popunjava se u kontekstu odgovarajućih šifri prema OKTMO i KBK. Kodovi moraju biti u skladu sa sljedećim referencama:
- Kod OKTMO - imenik OK 033-2013 (odobren nalogom Savezne agencije za tehničku regulaciju i mjeriteljstvo od 14. lipnja 2013. N 159-st);
- KBK - upute o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije (odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. N 65n).
Iznos predujma iskazuje se u retku 030 obračuna i utvrđuje se zbrajanjem sljedećih retaka za sve odjeljke:
Redak 030 = (Odjeljak 2: 180 – 200) + (Odjeljak 3: 090 – 110)
Postupak popunjavanja odjeljka 2
Ovaj odjeljak odražava poreznu osnovicu na temelju preostale vrijednosti imovine.
Za izračun prosječnog godišnjeg troška za razdoblje uključuje se rezidualna vrijednost evidentirana u bilanci od 1. dana svakog mjeseca, počevši od 1. siječnja, a na kraju izvještajnog razdoblja.
Za određivanje broja mjeseci u izvještajnom razdoblju uzima se u obzir broj mjeseci u razdoblju + 1. Na primjer, pri izračunu za prvu polovicu godine, broj mjeseci će biti 7 = (6 + 1 ).
Preostala vrijednost dugotrajne imovine od 1. dana svakog mjeseca odražava se u tablici izračuna (redovi 020–110). U stupcu 3 iskazuje se ostatak vrijednosti dugotrajne imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja.
Da biste je ispravno ispunili, morate se vratiti na 5 grupa navedenih u gornjoj tablici. U tabelarnom dijelu obračuna naznačeni su objekti koji su dodijeljeniII, IV i V skupine.
Važno! Odjeljak 2 ne odražava nekretnine i imovinu,izuzeti od oporezivanja.
Postupak popunjavanja odjeljka 2.1
Odjeljak 2.1 popunjava se za nekretnine za koje nije utvrđena katastarska vrijednost. Uzimajući u obzir naše skupine, to su oni koji su uzeti u obzir u skupini II. Porezna osnovica je prosječni godišnji trošak.
Odjeljak 2.1 ne navodi imovinu nekretnina otuđenu prije kraja izvještajnog razdoblja. Primjerice, prilikom popunjavanja obračuna za prvo polugodište ne popunjava se rubrika 2.1 u odnosu na nekretnine otuđene prije 1. srpnja.
Vrijednost u retku 050 odgovara ostatku vrijednosti nekretnine na dan 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca završetka prethodnog izvještajnog razdoblja. Na primjer, prilikom popunjavanja polugodišnjeg izračuna naveden je ostatak vrijednosti od 1. srpnja.
Postupak popunjavanja odjeljka 3
Za svaku nekretninu za koju se utvrđuje katastarska vrijednost popunjava se poseban list odjeljka 3. S obzirom na naše skupine, radi se o objektima koji spadaju u I. skupinu.
Redak s oznakom 020 označava katastarsku vrijednost imovine na dan 1. siječnja.
Kalkulator poreza na imovinu pomoći će vam pojednostaviti izračune.
Ekaterina Annenkova, revizor ovlašten od strane Ministarstva financija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i poreze u informacijskoj agenciji Clerk.Ru. Foto B. Maltsev, novinska agencija “Clerk.Ru”
Porez na imovinu je regionalni porez. Informacije o postupku izračuna i utvrđivanja poreza navedene su u 30. poglavlju Poreznog zakona. U skladu s odredbama članka 372. Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na imovinu organizacija utvrđuje se i primjenjuje u skladu s Poreznim zakonom i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.
Od trenutka stupanja na snagu, porez je obvezan za plaćanje na području odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.
Prilikom utvrđivanja poreza, sastavni subjekti Ruske Federacije određuju poreznu stopu u granicama utvrđenim Poglavljem 30. Poreznog zakona Ruske Federacije, postupak i rokove plaćanja poreza.
Obračun poreza za akontaciju poreza na imovinu pravnih osoba (u daljnjem tekstu: Obračun) ispunjavaju osobe koje su priznate kao obveznici poreza na imovinu pravnih osoba u skladu s Poglavljem 30 „Porez na imovinu organizacija” Poreznog zakona Ruske Federacije.
Podsjećamo vas da savezni zakoni:
- br. 268-FZ od 30. rujna 2013.
- br. 307-FZ od 02.11.2013.
Postupak davanja obračuna poreza za akontacije poreza na imovinu opisan je u članku 386. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obračun za 1. kvartal 2014. potrebno je dostaviti najkasnije do 30. travnja 2014.*.
*U skladu sa stavkom 2. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obračun se iskazuje u propisanom obliku:
- na papiru s privitkom na prijenosnom mediju koji sadrži podatke u elektroničkom obliku u utvrđenom formatu;
- na papiru pomoću dvodimenzionalnog barkoda;
- prema utvrđenim formatima u elektroničkom obliku (prenosi se putem telekomunikacijskih kanala).
Prilikom prijenosa Obračuna putem telekomunikacijskih kanala, kao dan njegove dostave smatra se dan njegove dostave.
Na papiru, porezni obveznik može podnijeti obračun Federalnoj poreznoj službi:
- osobno;
- preko svog predstavnika;
- šalje se u obliku poštanske pošiljke s opisom priloga.
Bilješka:U skladu sa stavkom 3. članka 80. Poreznog zakona, ako je prosječna plaća broj zaposlenika premašuje 100 ljudi, izvješćivanje je dostupno u elektronička obrazac, ovjeren elektroničkim digitalnim potpisom. Ako prosječni broj zaposlenih u tvrtki ne prelazi 100 ljudi, deklaracija se može podnijeti na papiru.
U skladu s člankom 379. Poreznog zakona, porez Razdoblje se smatra kalendarskom godinom. Izvještavanje Priznaju se sljedeća razdoblja:
- prva četvrtina,
- pola godine
- devet mjeseci kalendarske godine.
Obrazac obračuna akontacija poreza na imovinu i postupak popunjavanja odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895.
Ova je naredba izmijenjena (Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 5. studenog 2013. br. MMV-7-11/478@), koja je stupila na snagu 10 dana nakon dana službene objave (u Rossiyskaya Gazeta 20. prosinca , 2013) i primijeniti:
- počevši od podnošenja porezne prijave poreza na imovinu pravnih osoba za 2013. godinu.
Napominjemo da je u zakonu Moskve od 5. studenog 2003. 64 „O porezu na imovinu organizacija” također je izmijenjen Moskovskim zakonom od 20. studenog 2013. br. 63, koji stupa na snagu 01.01.2014.*
*Uz iznimku određenih odredbi koje stupaju na snagu 01.01.2015.
Na temelju odredaba Poreznog zakona Ruske Federacije, novog postupka za popunjavanje Obračuna akontacije poreza na imovinu i odredbi Moskovskog zakona br. 64, izradit ćemo obračun akontacije poreza na imovinu za 1. kvartal 2014. za organizaciju Romashka LLC.
Opće odredbe
Izračun se sastoji od:- Naslovnica;
- Odjeljak 1. „Iznos predujma poreza u korist proračuna” (u daljnjem tekstu Odjeljak 1.);
- Odjeljak 2 „Izračun iznosa akontacije poreza u odnosu na oporezivu imovinu ruskih organizacija i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava” (u daljnjem tekstu Odjeljak 2);
- Odjeljak 3. „Izračun iznosa akontacije poreza za izvještajno razdoblje na nekretninu čija je porezna osnovica katastarska vrijednost.
- na mjestu ruske organizacije;
- na mjestu registracije stalnog predstavništva strane organizacije kod poreznog tijela;
- na mjestu svakog zasebnog odjela ruske organizacije koja ima zasebnu bilancu;
- na mjestu gdje se nalazi nekretnina (u ovom slučaju Obračun uključuje Naslovnicu, odjeljak 1, odjeljak 3);
- na lokaciji nekretnine koja je dio Jedinstvenog sustava opskrbe plinom (u daljnjem tekstu: Jedinstveni sustav opskrbe plinom);
- po mjestu registracije najvećeg poreznog obveznika.
Istodobno, u Obračunu dostavljenom Federalnoj poreznoj službi, navedeni su iznosi akontacija poreza, čije OKTMO šifre odgovaraju teritorijima općina u nadležnosti ove porezne uprave.
Ako zakonodavstvo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije predviđa prijenos poreza na imovinu organizacijama:
- u regionalni proračun bez slanja iznosa poreza u proračune općina*,
*Tako, na primjer, u skladu sa stavkom 3. članka 3. Moskovskog zakona od 5. studenog 2003. br. 64, iznos poreza upisuje se u proračun grada Moskve, odnosno ne raspodjeljuje se među općinama.
To znači da ako tvrtka ima nekretninu koja se nalazi u drugoj općini, a općina pripada drugom Federalnom poreznom inspektoratu, tada može podnijeti prijavu (u dogovoru s Federalnim poreznim inspektoratom) više od 2 porezna tijela ( jedan na mjestu sjedišta organizacije, a drugi na mjestu posjeda), a jedan - na mjestu sjedišta organizacije.
U ovom slučaju, prilikom popunjavanja obračuna, naveden je kod OKTMO koji odgovara području općine u nadležnosti Federalne porezne službe. na mjestu prezentacije Kalkulacija.
Ako zakonodavstvo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije predviđa prijenos poreznih prihoda od poreza na imovinu u cijelosti ili djelomično u proračune općinskih subjekata, jedan obračun može se ispuniti u odnosu na iznos akontacije poreza koji se plaća proračun općinskog entiteta.
U tom slučaju, prilikom popunjavanja obračuna, navedite šifru OKTMO koja odgovara području općine podređenoj Federalnoj poreznoj službi u mjestu gdje je obračun dostavljen.
Ako zakonodavstvo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije predviđa kreditiranje poreznih prihoda od poreza na imovinu:
- u cijelosti ili djelomično u proračune općina koje su u nadležnosti jedne federalne porezne službe,
Istovremeno, jedan Obračun u vezi s imovinom koja podliježe oporezivanju unutar jedne općinske četvrti može se ispuniti samo u slučaju ako je odsutan odluka predstavničkog tijela općinske četvrti o prijenosu prihoda od poreza na imovinu:
- u proračune naselja koja su dio općinskog okruga, prema utvrđenim standardima za odbitke od prihoda od poreza na imovinu organizacija koje podliježu kreditu u skladu sa zakonom subjekta Ruske Federacije proračunima općinskih okruga.
Naslovna stranica Kalkulacije
Prilikom popunjavanja Obračuna u svakom polju se navodi samo jedan pokazatelj (osim datuma i decimalnih razlomaka).Sve vrijednosti pokazatelja troškova izračuna navedene su u punim rubljima. Vrijednosti pokazatelja manje od 50 kopejki se odbacuju, a 50 kopejki ili više zaokružuju se na punu rublju.
TIN, kontrolna točka- naznačeni su u skladu s potvrdom o registraciji organizacije pri Federalnoj poreznoj službi kojoj se podnosi Obračun.
Broj ispravka- prilikom davanja izračuna za izvještajno razdoblje prvi put se navodi broj "0--", ako se daju korektivni izračuni, tada se broj ispravka navodi redom - "1--", "2--" itd.
Razdoblje izvještavanja (šifra)- sukladno Prilogu br. 1. Postupku popunjavanja obračuna, izvještajnim razdobljima odgovaraju sljedeće šifre:
- 21 - 1. četvrtina;
- 31 - pola godine;
- 33 - 9 mjeseci;
- 51 - 1. kvartal tijekom reorganizacije organizacije;
- 52 - pola godine tijekom reorganizacije organizacije;
- 53 - 9 mjeseci organizacijske reorganizacije.
Predano poreznoj upravi (šifra)- navesti šifru Federalne porezne službe kojoj se obračun dostavlja.
Šifra se sastoji od četiri znamenke. Prve dvije znamenke su regionalni kod (na primjer, Moskva - 77, Moskovska regija - 50), druge dvije znamenke su broj Federalne porezne službe.
Po mjestu (registracija) (šifra)- šifra je navedena u skladu s Prilogom br. 3. Postupku popunjavanja Obračuna. Ovaj kod znači da je izračun predstavljen:
Šifre prikaza izračuna:
Prilog br.3
| Kodirati | Ime |
| 213 | Po mjestu upisa kao najveći porezni obveznik |
| 214 | Na lokaciji ruske organizacije koja nije najveći porezni obveznik |
| 215 | Na mjestu pravnog sljednika koji nije najveći porezni obveznik |
| 216 | Po mjestu upisa pravnog sljednika koji je najveći porezni obveznik |
| 221 | Na mjestu zasebne divizije ruske organizacija koja ima zasebnu bilancu |
| 245 | Na mjestu registracije kod poreznog tijela stranog organizacije |
| 281 | Na mjestu gdje se nalazi nekretnina (u odnosu na kojim se utvrđuje poseban postupak za obračun i plaćanje poreza) |
Šifra vrste ekonomske djelatnosti prema OKVED klasifikatoru- šifra vrste djelatnosti naznačena je prema klasifikatoru OKVED OK 029-2001.
Obrazac reorganizacije (šifra)- navesti šifru oblika reorganizacije organizacije prema sljedećim šiframa:
Šifre oblika reorganizacije organizacije:
Prilog br.2
U stupcima " na... stranicama» - označava broj stranica na kojima je Obračun sastavljen.
U stupcima " S prilog popratnih dokumenata ili njihovih preslika na... listovima» - označava broj listova popratnih dokumenata ili njihovih preslika, uključujući preslike dokumenata koji potvrđuju ovlasti predstavnika poreznog obveznika (ako je Obračun potpisao i (ili) dostavio predstavnik poreznog obveznika), priloženih Obračunu.
U polju" Potvrđujem točnost i potpunost podataka navedenih u ovom Izračunu" - označava:
- broj "1" ako je izjava potpisana od strane čelnika organizacije;
- broj "2" ako je Obračun potpisan punomoći (na primjer, glavni računovođa tvrtke).
U polju" Naziv dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje zastupnika» - označava vrstu dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje potpisnika (npr. punomoć, njen broj i datum).
Bilješka:Ako Obračun potpisuje predstavnik poreznog obveznika, uz njega je potrebno dostaviti presliku isprave kojom se potvrđuju njegove ovlasti. Broj listova dokumenta mora se uzeti u obzir prilikom popunjavanja stupca " Uz prilog popratnih dokumenata ili njihovih preslika na... listovima».
Primjer popunjavanja naslovne stranice obračuna:
Odjeljak 1. obračuna „Iznos akontacije poreza u korist proračuna”
Na iznos predujma poreza u korist proračuna popunjava se rubrika 1. Obračuna:- na mjestu organizacije;
- mjesto registracije stalnog predstavništva strane organizacije u Federalnoj poreznoj službi;
- mjesto zasebnog odjela ruske organizacije koja ima zasebnu bilancu;
- mjesto nekretnine.
Osim toga, odjeljak 1 označava sljedeće kodove:
- proračunska klasifikacija (KBK) na koju se obračunava porez na prijevoz od organizacija;
- OKTMO.
Kod OKTMO(crta 010 ) - šifra se odražava prema Sveruskom klasifikatoru općinskih teritorija (OKTMO), prema kojem se plaća iznos akontacije poreza na imovinu.
Od 01.01.2014 Na snazi je OKTMO OK 033-2013 (Nalog Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-st „O usvajanju i provedbi Sveruskog klasifikatora općinskih teritorija OK 033-2013”).
Prilikom popunjavanja koda OKTMO, za koji je dodijeljeno jedanaest znakovnih mjesta, slobodni prostori desno od vrijednosti koda ako OKTMO kod ima osam znakova, ne popunjava se dodatni znakovi (ispunjeni crticama).
Istovremeno, u Obračunu su navedeni iznosi poreza čije OKTMO šifre odgovaraju teritorijima općina u nadležnosti ovog Federalnog poreznog inspektorata.
Šifra proračunske klasifikacije(crta 020 ) - digitalna šifra proračunske klasifikacije naznačena je na temelju sljedećih šifri:
Iznos akontacije poreza koji se plaća u proračun (RUB)(crta 030 ) - iznos akontacije poreza koji se plaća u korist proračuna u mjestu predaje Obračuna prema odgovarajućim oznakama OKTMO i KBK.Vrijednost po redu 030 s odgovarajućim kodovima KBK i OKTMO određuje se zbrajanjem:
- razlike u vrijednostima redaka s kodovima 180 i 200 svih odjeljaka 2 izračuna s odgovarajućim kodovima prema OKTMO,
- razlike između vrijednosti redaka s kodovima 090 i 110 svih odjeljaka 3 izračuna s odgovarajućim kodovima prema OKTMO.
Odjeljak 2 obračuna „Izračun iznosa akontacije poreza u odnosu na oporezivu imovinu ruskih organizacija i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava”
Odjeljak 2 je završen odvojeno u vezi:- imovina koja podliježe oporezivanju na mjestu organizacije (obavljanje djelatnosti strane organizacije putem stalnog predstavništva);
- imovina svakog zasebnog odjela ruske organizacije koja ima zasebnu bilancu;
- nekretnine koje se nalaze izvan lokacije ruske organizacije i zasebnog odjela koji ima zasebnu bilancu;
- imovina oporezovana različitim poreznim stopama;
- imovina uključena u Jedinstveni sustav opskrbe plinom u skladu sa Saveznim zakonom od 31. ožujka 1999. br. 69-FZ “O opskrbi plinom u Ruskoj Federaciji”;
- svaki objekt nekretnine koji se stvarno nalazi na teritorijima različitih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili na teritoriju konstitutivnih entiteta Ruske Federacije iu teritorijalnom moru Ruske Federacije (na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije ili u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije);
- imovinu na koju se ostvaruje određena porezna olakšica (osim porezne olakšice u obliku smanjenja cjelokupnog iznosa porezne obveze u proračun i porezne olakšice utvrđene u obliku sniženja porezne stope);
- imovina rezidenta posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, stvorena ili stečena tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa Saveznim zakonom od 10. siječnja 2006. br. 16-FZ “O posebnoj gospodarskoj zoni u Kalinjingradskoj oblasti i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije”;
- javne željezničke pruge, magistralne cjevovode, vodove za prijenos energije, kao i građevine koje su sastavni tehnološki dio tih objekata.
ŠIFRA VRSTE NEKRETNINE
Prilog br.5
| Kodirati | Ime |
| Objekti vlasništva jedinstvenog državnog društvenog sustava, osim imovine s oznakom 6. | |
| Objekti nekretnina koji se stvarno odvijaju | |
| mjesto na teritorijima različitih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije | |
| ili na teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije iu | |
| teritorijalno more Ruske Federacije (na kontinentalnom | |
| polici Ruske Federacije ili u isključivoj ekonomskoj | |
| zona Ruske Federacije). | |
| U svim slučajevima, osim slučajeva sa šiframa 1, 2, 5 i 6. | |
| Imovina stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradu | |
| površine nastale ili stečene tijekom prodaje | |
| investicijski projekt u skladu sa Saveznim zakonom od | |
| 01/10/2006 broj 16-FZ. | |
| Kolosijeci javne željeznice, glavne pruge | |
| cjevovodi, dalekovodi, kao i objekti koji su | |
| sastavni tehnološki dio ovih objekata. |
Podaci za izračun prosječne vrijednosti imovine za izvještajno razdoblje naznačeno:
Po liniji 020 - 110 - prema grafovima 3 - 4 podaci o preostaloj vrijednosti dugotrajne imovine za izvještajno razdoblje odražavaju se na odgovarajući datum:
- Po stupac 3 "ukupno" - navedena je rezidualna vrijednost dugotrajne imovine za izvještajno razdoblje za porezne svrhe;
- Po stupac 4 "uključujući"- naznačena je preostala vrijednost povlaštene nekretnine.
- za prvi kvartal popunjavaju se reci sa šiframa 020 - 050;
- za šest mjeseci popunjavaju se redovi sa šiframa 020 - 080;
- za 9 mjeseci popunjavaju se redovi sa šiframa 020 - 110.
- kada se obračun za prvo tromjesečje prikazuje kao kvocijent dijeljenja s 4 zbroja vrijednosti u recima stupca 3 s kodovima 020 - 050;
- kada se prikazuje polugodišnji obračun kao kvocijent dijeljenja sa 7 zbroja vrijednosti u stupcu 3 retka s šiframa 020 - 080;
- prilikom predočenja Obračuna za akontaciju za 9 mjeseci kao kvocijent dijeljenja s 10 zbroja vrijednosti u stupcu 3 retka sa šiframa 020 - 110.
ŠIFRE POREZNIH POVLASTICA:
Prilog br.6
| Šifre poreznih olakšica | Naziv naknade | Baza |
| organizacije i ustanove kaznenog sustava - u odnosu na imovinu koja služi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene | klauzula 1 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje vjerske djelatnosti | klauzula 2 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom (uključujući one stvorene kao savezi javnih organizacija osoba s invaliditetom), među čijim članovima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80% - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje svojih zakonom propisane djelatnosti | klauzula 3 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa sveruskih javnih organizacija osoba s invaliditetom (uključujući one stvorene kao sindikati javnih organizacija osoba s invaliditetom) (među čijim članovima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80%), ako prosječan broj osoba s invaliditetom među zaposlenicima je najmanje 50%, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25%, u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i/ili promet robe (osim trošarinske robe, mineralne sirovine i drugi minerali, kao i druga roba s popisa odobrena od strane Vlade Ruske Federacije u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba s invaliditetom), radovi i usluge (osim brokerskih i drugih posredničkih usluga) | klauzula 3 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| institucije čiji su jedini vlasnici imovine sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom (uključujući one stvorene kao savezi javnih organizacija osoba s invaliditetom) (među čijim članovima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80%), - u odnosu na imovinu koju koriste za ostvarivanje odgojno-obrazovnih, kulturnih, zdravstveno-rekreacijskih, tjelesno-športskih, znanstvenih, informativnih i drugih svrha socijalne zaštite i rehabilitacije invalida, kao i za pružanje pravne i druge pomoći invalidima, invalidima djece i njihovih roditelja | klauzula 3 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| organizacije čija je osnovna djelatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških pripravaka namijenjenih suzbijanju epidemija i epizootija | klauzula 4 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| organizacije - u odnosu na javne federalne autoceste, kao i strukture koje su sastavni tehnološki dio tih objekata | klauzula 11 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| organizacije, osim brodograđevnih organizacija koje imaju status rezidenta industrijsko-proizvodne posebne gospodarske zone, - u odnosu na imovinu koja se vodi u bilanci organizacije - rezidenta posebne gospodarske zone, stvorena ili stečena za u svrhu obavljanja djelatnosti na području posebne gospodarske zone, koja se koristi na području posebne gospodarske zone u okviru sporazuma o stvaranju posebne gospodarske zone i nalazi se na području te posebne gospodarske zone, unutar pet godina od dana upisa navedene nekretnine | klauzula 17 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| brodograđevne organizacije koje imaju status rezidenta industrijsko-proizvodne posebne gospodarske zone - u odnosu na imovinu koja se vodi u njihovoj bilanci, a služi za gradnju i popravak brodova, deset godina od dana registracije takve organizacije kao rezident posebne gospodarske zone, kao iu odnosu na imovinu stvorenu ili stečenu u svrhu izgradnje i popravka brodova, u roku od deset godina od dana upisa te imovine, ali ne dulje od razdoblja postojanja industrijsko-proizvodna posebna gospodarska zona | klauzula 22 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| organizacije priznate kao društva za upravljanje posebnim gospodarskim zonama i 381. Zakonika koje kao dugotrajnu imovinu vode u bilanci nekretnine nastale u svrhu provedbe sporazuma o stvaranju posebnih gospodarskih zona, deset godina od mjeseca koji slijedi nakon mjesec upisa navedene nekretnine | Klauzula 23 članka 381 Poreznog zakona Ruske Federacije | |
| Ulagači prema sporazumima o podjeli proizvodnje u odnosu na imovinu koja se koristi isključivo za obavljanje djelatnosti predviđenih sporazumima o podjeli proizvodnje | klauzula 7 čl. 346.35 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| vlasništvo specijaliziranih protetičkih i ortopedskih poduzeća | klauzula 13 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih ureda i pravnih savjetovališta | klauzula 14 čl. 381 | |
| vlasništvo državnih istraživačkih centara | klauzula 15 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| Organizacije priznate kao društva za upravljanje u skladu sa Saveznim zakonom od 28. rujna 2010. N 244-FZ "O inovacijskom centru Skolkovo" | stavak 19. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije | |
| Organizacije koje su dobile status sudionika projekta za provedbu istraživanja, razvoja i komercijalizaciju svojih rezultata u skladu sa Saveznim zakonom od 28. rujna 2010. N 244-FZ "O inovacijskom centru Skolkovo" | Klauzula 20, članak 381 Poreznog zakona Ruske Federacije | |
| Organizacije - u odnosu na novo puštene u rad objekte koji imaju visoku energetsku učinkovitost, u skladu s popisom takvih objekata koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije | klauzula 21 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| Organizacije u vezi s novo puštenim objektima koji imaju visoku klasu energetske učinkovitosti, ako je u vezi s takvim objektima, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđeno određivanje njihovih razreda energetske učinkovitosti. | klauzula 21 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| Porezna stopa poreza na imovinu poduzeća je 0% za prvih šest kalendarskih godina, počevši od datuma uključivanja pravne osobe u jedinstveni registar rezidenata posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, u odnosu na stvorenu ili stečenu imovinu tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa Saveznim zakonom od 10. siječnja 2006. N 16-FZ | klauzula 3 čl. 385.1 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| Porezna stopa poreza na imovinu organizacija u iznosu utvrđenom zakonom Kalinjingradske regije i smanjenom za pedeset% u razdoblju od sedme do uključivo dvanaeste kalendarske godine od datuma uključivanja pravne osobe u jedinstveni registar stanovnika posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj regiji, u odnosu na imovinu stvorenu ili stečenu tijekom provedbe investicijskog projekta u skladu sa Saveznim zakonom od 10. siječnja 2006. N 16-FZ | klauzula 4 čl. 385.1 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| Dodatne olakšice za porez na imovinu organizacija koje su osnovane zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, s izuzetkom olakšica u obliku smanjenja stope za određenu kategoriju poreznih obveznika i u obliku smanjenja iznos poreza koji se plaća u proračun | klauzula 2 čl. 372 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| Dodatne olakšice za porez na imovinu organizacija osnovanih zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u obliku smanjenja porezne stope za određenu kategoriju poreznih obveznika | klauzula 2 čl. 372 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| Dodatne olakšice za porez na imovinu organizacija osnovanih zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u obliku smanjenja iznosa poreza koji se plaća u proračun | klauzula 2 čl. 372 Porezni zakon Ruske Federacije | |
| Olakšice (oslobađanje) od poreza na imovinu organizacija predviđene međunarodnim ugovorima Ruske Federacije | Članak 7. Poreznog zakona Ruske Federacije |
Drugi dio indikatora po retku s kodom 130 popunjava se samo ako prvi dio pokazatelja sadrži šifru naknade 2012000.
Na primjer, ako je odgovarajuća naknada utvrđena podklauzulom 15.1 klauzule 3 članka 2 zakona konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, tada prema retku s šifrom 130 naznačeno:
Prosječna vrijednost neoporezive imovine za porezno razdoblje(crta 140 ) - označava prosječnu vrijednost neoporezive imovine za izvještajno razdoblje, izračunatu na sljedeći način:
- kada se obračun za prvo tromjesečje prikazuje kao kvocijent dijeljenja s 4 zbroja vrijednosti u recima stupca 4 s kodovima 020 - 050;
- kada se prikazuje polugodišnji obračun kao kvocijent dijeljenja sa 7 zbroja vrijednosti u recima stupca 4 sa šiframa 020 - 080;
- pri prikazivanju obračuna za 9 mjeseci kao kvocijent dijeljenja s 10 zbroja vrijednosti u recima stupca 4 s šiframa 020 - 110.
(crta 160 ) - naznačen je složeni pokazatelj:
- prvi dio pokazatelja označava šifru porezne olakšice 2012400;
Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje povlasticu u obliku smanjenja porezne stope, prema retku s kodom 170 Porezna stopa odražava se uzimajući u obzir pružene pogodnosti.
Iznos akontacije(crta 180 ) - označava iznos akontacije poreza za izvještajno razdoblje, izračunat:
1. Prilikom popunjavanja odjeljka 2 obračuna s oznakama 1, 3 i 5 u retku „šifra vrste svojstva” - kao ¼ umnoška vrijednosti redaka s kodovima 120* I 170 , podijeljeno sa 100.
*crta 120 140 .
2. Prilikom popunjavanja odjeljka 2 izračuna s oznakama 2 u retku „šifra vrste svojstva” - kao ¼ umnoška vrijednosti redaka s kodovima 120 * I 170 , podijeljeno sa 100.
*crta 120 smanjuje se za linijski eksponent 140 i pomnožen eksponentom 150 .
Linije s kodovima 190 I 200
Preostala vrijednost dugotrajne imovine na dan 01.04., 01.07., 01.10.(crta 210 ) - označava preostalu vrijednost svih dugotrajnih sredstava evidentiranih u bilanci na dan:
- od 1. travnja (prilikom popunjavanja Obračuna za 1. tromjesečje),
- od 1. srpnja (prilikom popunjavanja Obračuna za 6 mjeseci),
- od 1. listopada (prilikom popunjavanja Obračuna za 9 mjeseci),
Ovaj redak se popunjava:
- prema lokaciji organizacije,
- mjesto zasebnih odjela organizacije s zasebnom bilancom,
- lokacija objekata nekretnina koji se nalaze izvan mjesta organizacije i navedenih zasebnih odjela.
Odjeljak 3. „Izračun iznosa akontacije poreza za izvještajno razdoblje na nekretninu čija je porezna osnovica katastarska vrijednost.”
Odjeljak 3 Izračuna je popunjen:
- Ruske i strane organizacije u vezi s nekretninama, čija se porezna osnovica priznaje kao katastarska vrijednost;
- strane organizacije u vezi s nekretninama organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava;
- strane organizacije u vezi s nekretninama koje nisu povezane s aktivnostima stranih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava.
*U skladu s ažuriranom verzijom poglavlja 30 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ovaj je dodatak izravno povezan s izmjenama članka 375. Poreznog zakona Ruske Federacije:
Ako se prije porezna osnovica utvrđivala isključivo kao prosječna godišnja vrijednost imovine priznate kao predmet oporezivanja, zatim od 2014., u odnosu na pojedinačnih objekata nekretnine, porezna osnovica im se utvrđuje kao katastarska vrijednost*.
*Od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje, u skladu s člankom 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Sukladno tome, organizacije pogođene inovacijama moraju ispuniti Odjeljak 3 Izračuna počevši s izvješćivanjem za 1. kvartal 2014.
Članak 1.1 moskovskog zakona br. 64 utvrđuje specifičnosti određivanja porezne osnovice u odnosu na pojedinačne nekretnine.
Popis nekretnina za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost za 2014. u skladu sa stavkom 1. članka 1.1. Zakona grada Moskve br. 64 „O porezu na imovinu organizacija” utvrđen je Uredbom Vlade Moskve od 29. studenog 2013. godine. broj 772-PP.
Gornji popis nekretnina koje se oporezuju po katastarskoj vrijednosti sadrži:
- katastarski brojevi zgrada (građevina, građevina),
- njihove lokacijske adrese,
- Kodovi klasifikatora adresa Ruske Federacije (KLADR).
Prilikom popunjavanja odjeljka 3 obračuna:
Kod OKTMO(crta 010 ) - označava šifru OKTMO prema kojoj dospijeva iznos akontacije poreza.
Katastarski broj zgrade (konstrukcije, strukture)(crta 014 ) naveden je katastarski broj zgrade (građevine).
Katastarski broj lokala(crta 015 ) - naveden je katastarski broj prostora (samo ako je odjeljak 3 popunjen u odnosu na prostor za koji je obavljen katastarski upis).
Katastarska vrijednost na dan 1. siječnja poreznog razdoblja(crta 020 ) - označava katastarsku vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja 2014. godine, uključujući:
- po redu 030
- po redu 030 Neoporeziva katastarska vrijednost nekretnine iskazana je na dan 1. siječnja 2014. godine.
Za beneficije utvrđene zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u obliku smanjenja porezne stope (šifra 2012400) i u obliku smanjenja iznosa poreza koji se plaća u proračun (šifra 2012500), redak sa šifrom 040 nije ispunjeno.
Drugi dio pokazatelja za redak s oznakom 040 popunjava se samo ako prvi dio pokazatelja sadrži šifru naknade 2012000.
U drugom dijelu pokazatelja uzastopno su navedeni broj, stavak i podstavak članka zakona subjekta Ruske Federacije, u skladu s kojim se pruža odgovarajuća naknada (za svaku od navedenih pozicija, četiri poznanika se dodjeljuju, dok se popunjavanje ovog dijela indikatora vrši s lijeva na desno i ako odgovarajući atribut ima manje od četiri znaka, slobodni prostori lijevo od vrijednosti popunjavaju se nulama).
Udio vrijednosti nekretnine na području konstitutivnog subjekta Ruske Federacije(crta 050 ) - naznačeno udio katastarska vrijednost nekretnine na području konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (u obliku pravilnog jednostavnog razlomka) u slučaju popunjavanja odjeljka 3 izračuna za nekretninu koja ima stvarno mjestomjesto:
- na teritorijima različitih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije,
- ili na teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije,
- u teritorijalnom moru Ruske Federacije (na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije ili u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije).
- prvi dio indikatora označava šifru porezne olakšice 2012400,
- u drugom dijelu pokazatelja redom su naznačeni broj, stavak i podstavak članka zakona konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, u skladu s kojim se pruža odgovarajuća naknada.
Ako za ovu kategoriju poreznih obveznika za ovu nekretninu nije instalirano porezna olakšica u vidu snižene stope, prema retku uz šifru 060 dodaje se crtica.
Porezna stopa (%)(crta 070 ) - označava poreznu stopu utvrđenu zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za određenu kategoriju poreznih obveznika i (ili) određenu vrstu imovine.
Tako, na primjer, stavak 2. članka 2. Moskovskog zakona br. 64, porezna stopa u odnosu na nekretnine, čija je porezna osnovica određena kao njihova katastarska vrijednost, utvrđuje se u sljedećim iznosima:
- 0,9 posto - u 2014. godini;
- 1,2 posto - u 2015. godini;
- 1,5 posto - u 2016. godini;
- 1,8 posto - u 2017. godini;
- 2,0 posto - u 2018. godini.
Faktor K(crta 080 ) - popunjava se samo ako strana organizacija tijekom izvještajnog razdoblja stekne (prestane) pravo vlasništva na nekretnini za koju se popunjava ovaj odjeljak 3. Obračuna.
Po liniji 080 koeficijent K se odražava, definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je ova nekretnina bila u vlasništvu strane organizacije u izvještajnom razdoblju, na broj mjeseci u izvještajnom razdoblju.
Vrijednost za kod retka 080 dana je kao pravi razlomak.
Iznos akontacije poreza(crta 090 ) - označava iznos akontacije poreza za izvještajno razdoblje utvrđen na sljedeći način:
- 020 I 030 i vrijednosti nizova 050 , 070 I 080 podijeljeno sa 100, - u slučaju da je strana organizacija stekla (prestala) tijekom izvještajnog razdoblja pravo vlasništva na nekretnini za koju se popunjava rubrika 3. Obračuna;
- kao ¼ umnoška razlike između vrijednosti retka 020 I 030 i vrijednosti nizova 050 I 070 podijeljeno sa 100 - u svim ostalim slučajevima.
Primjer popunjavanja rubrike 3 obračuna:
Ekaterina Annenkova, revizor ovlašten od strane Ministarstva financija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i poreze Informativne agencije "Clerk.Ru"
Odjeljak 3. Obračuna popunjava se u odnosu na nekretnine za koje je porezna osnovica utvrđena kao njihova katastarska vrijednost. Ovaj odjeljak treba popuniti točno onoliko puta koliko "katastarskih" objekata ima organizacija. Istodobno, stanovnici posebnog režima koji imaju takve objekte nisu oslobođeni obveze plaćanja "katastarskog" poreza. Od 1. siječnja 2016. dogodile su se značajne promjene u postupku plaćanja poreza na imovinu u odnosu na „katastarske“ objekte. Prije svega, oni se odnose na činjenicu da je razdoblje izvještavanja za "katastarski" porez sada tromjesečje. Sukladno tome, iznos akontacije „katastarskog“ poreza izračunava se kao 1/4 umnoška porezne osnovice (katastarske vrijednosti utvrđene na dan 1. siječnja 2016.) i porezne stope (čl. 382. Poreznog zakona) . Istovremeno, uveden je novi postupak obračuna „katastarskog“ poreza u slučaju kada je pravo na objektu, a shodno tome i obveza plaćanja „katastarskog“ poreza nastalo (izgubljeno) usred porezno razdoblje. U takvim slučajevima pri obračunu akontacije poreza primjenjuje se poseban koeficijent. Definira se kao omjer broja punih mjeseci u kojima su te nekretnine bile u vlasništvu poreznog obveznika i broja mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju. A od 1. siječnja 2016. mjesec nastanka ili prestanka vlasništva u poreznom (izvještajnom) razdoblju za "katastarski" objekt nekretnine priznaje se kao potpun u sljedećim slučajevima:
- ako je navedeno pravo nastalo do zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu;
- kada to pravo prestane nakon 15. dana u mjesecu.
S druge strane, mjesec nastanka ili prestanka vlasništva “katastarske” nekretnine ne uzima se u obzir pri određivanju posebnog koeficijenta, ako je ono nastalo nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu ili je prestalo prije 15. dana u odgovarajućem mjesecu. uključivo.
Navedeni posebni koeficijent odražava se u retku 080 odjeljka. 3 Izračuni. A budući da je izvještajno razdoblje za "katastarsku" imovinu četvrtina, nazivnik ovog razlomka uvijek će biti "3". Odnosno, posebni koeficijent može imati vrijednosti od 1/3 ili 2/3 (3/3 ili 1 se ne stavlja u red 080 - ako je tijekom izvještajnog razdoblja vlasništvo nad objektom pripadalo poreznom obvezniku za sve tri mjeseca tromjesečja; tada u ovom retku jednostavno stavljamo crtice). Također je potrebno uzeti u obzir da stranke u kupoprodajnom ugovoru za “katastarski” objekt obračunavaju porez u odnosu na tu nekretninu na način koji ovisi upravo o trenutku nastanka (gubitka) vlasništva nad nekretninom. objekt. I, kao što je Ministarstvo financija naznačilo u dopisu od 2. veljače 2016. N 03-05-04-01/4770, ako kupac-bilančar nema pravo vlasništva na nekretnini koja je uključena u relevantni popis pod Umjetnost. 378.2. Zakona porezni obveznik je prodavatelj - vlasnik nekretnine.
1.5. Porezni obveznici, sukladno članku 83. Zakona, razvrstani u najveće porezne obveznike, podnose obračune iz stavka 1.2. ovoga Postupka poreznom tijelu po mjestu registracije kao najveći porezni obveznici. U obračunima, ispunjenim uzimajući u obzir odredbe stavka 1.6. ovog postupka, navedeni su detalji (šifra razloga za registraciju (u daljnjem tekstu - KPP), šifra teritorijalnog poreznog tijela) na mjestu plaćanja iznosa poreza u skladu s uz šifru i šifru po mjestu (registracije) - po mjestu upisa najvećeg poreznog obveznika.
1.6. Izračun se popunjava u odnosu na iznose predujmova poreza koji se plaćaju u proračun prema odgovarajućim općinskim kodovima u skladu sa Sveruskim klasifikatorom općinskih teritorija (u daljnjem tekstu OKTMO kod). Istovremeno, u obračunu koji se dostavlja poreznoj upravi navode se iznosi akontacija poreza čije OKTMO šifre odgovaraju područjima općina podređenih ovoj poreznoj upravi.
Od 31. prosinca 2018. godine prestaju važiti stavci 2. – 5. (Izmjene se primjenjuju od podnošenja obračuna poreza na akontaciju poreza na imovinu za prvo tromjesečje 2019. godine) - Naredba
II. Opći uvjeti za popunjavanje Obračuna
2.8. Prilikom podnošenja poreznom tijelu na mjestu registracije od strane organizacije sljednika ažurirane Obračune za reorganiziranu organizaciju (u obliku spajanja s drugom pravnom osobom, spajanja više pravnih osoba, podjele pravne osobe, preoblikovanja jedne pravne osobe) u drugu) u Naslovnoj stranici u polju "na mjestu (računovodstvo) (šifra)" navodi se šifra "215" ili "216" ili 281, au gornjem dijelu PIB i KPP organizacije sljednice. naznačeno. U polju "porezni obveznik" naveden je naziv reorganizirane organizacije.
3.2.1. Za organizacije, TIN i KPP, koje je organizaciji dodijelilo porezno tijelo kojem se podnosi obračun (posebnosti navođenja TIN-a i KPP-a za reorganizirane organizacije u stavku 2.8. ovog Postupka).
U polju "TIN", za rusku organizaciju, TIN je naveden u skladu s potvrdom o registraciji ruske organizacije kod poreznog tijela na mjestu gdje se nalazi, za inozemnu organizaciju koja djeluje na teritoriju Ruske Federacije putem stalnog predstavništvo - u skladu s potvrdom o registraciji pri registraciji strane organizacije kod poreznog tijela.
U polju "KPP" za rusku organizaciju KPP je naznačen u skladu s potvrdom o registraciji ruske organizacije kod porezne uprave.
Nalog Federalne porezne službe Rusije od 4. listopada 2018. N MMV-7-21/575@
Stavak je izgubio snagu od 31. prosinca 2018. (Izmjene se primjenjuju počevši od podnošenja obračuna poreza za akontaciju poreza na imovinu pravnih osoba za prvo tromjesečje 2019.) - Naredba Federalne porezne službe Rusije od 4. listopada, 2018 N MMV-7-21/575 @
U polju "KPP" za stranu organizaciju koja djeluje na području Ruske Federacije putem stalnog predstavništva, KPP je naznačen u skladu s potvrdom o registraciji strane organizacije kod poreznog tijela.
U polju "KPP" za stranu organizaciju koja podnosi Nagodbu na lokaciji nekretnine koja nije povezana s aktivnostima strane organizacije preko njenog stalnog predstavništva na teritoriju Ruske Federacije, KPP je naznačen u u skladu s obavještenjem o registraciji strane organizacije kod poreznog tijela u mjestu gdje se nekretnina nalazi.
3.2.2. Za organizacije koje su najveći porezni obveznici, TIN i KPP na lokaciji organizacije navedeni su prema potvrdi o registraciji ruske organizacije kod poreznog tijela na lokaciji (5. i 6. kategorija KPP - "01").
Stavci 2 - 4 izgubili su snagu od 31. prosinca 2018. (Promjene se primjenjuju počevši od podnošenja obračuna poreza za akontaciju poreza na imovinu pravnih osoba za prvo tromjesečje 2019.) - Naredba Federalne porezne službe Rusije od listopada 4, 2018 N MMV-7-21/575@
3.2.3. Broj ispravka.
Prilikom predaje početnog obračuna poreznom tijelu u polje „Broj usklađivanja“ upisuje se „0--“, a kod predaje ažuriranog obračuna ispravni broj (npr. „1--“, „2-- " i tako dalje).
Ažurirani Obračun podnosi se poreznom tijelu u obliku koji je bio na snazi u poreznom razdoblju za koje se donose odgovarajuće izmjene. Pri ponovnom obračunu iznosa predujma poreza ne uzimaju se u obzir rezultati poreznih nadzora koje provodi porezno tijelo za izvještajno razdoblje za koje se ponovno obračunava iznos predujma poreza.
Ako je nemoguće utvrditi razdoblje pogrešaka (iskrivljenja), porezna osnovica i iznos poreza preračunavaju se za porezno razdoblje u kojem su pogreške (iskrivljenja) utvrđene;
3.2.6. Oznaka poreznog tijela kojem se podnosi Obračun navodi se prema dokumentima o registraciji kod poreznog tijela.
Šifre za podnošenje Obračuna poreznom tijelu na mjestu (registracija) upisuju se sukladno Prilogu br. 3. ovog Postupka.
3.2.7. Puni naziv organizacije naveden je u skladu s nazivom navedenim u osnivačkom dokumentu ove organizacije (ako u nazivu postoji latinična transkripcija, to je naznačeno);
3.2.9. TIN/KPP reorganizirane organizacije (odvojeni odjel) u skladu s klauzulom 2.8 ovog Postupka.
3.2.10. Kontakt telefonski broj poreznog obveznika mora se sastojati od pozivnog broja države, mjesta, broja telefona bez znakova i razmaka. Na primjer, "84950000000".
3.2.12. Broj listova popratnih dokumenata ili njihovih preslika, uključujući isprave ili njihove preslike kojima se potvrđuje ovlast predstavnika poreznog obveznika (ako Obračun podnosi predstavnik poreznog obveznika), koji se prilažu uz Obračun.