Հաշվապահական գրառումներ USN-ի եկամուտների համար: Հարկերի հաշվեգրում usn փակցնելու հաշիվ-ապրանքագիր usn

HOA-ն շահույթ չհետապնդող կազմակերպություն է (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 50-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 4-րդ ենթակետ): HOA-ի միջոցները բաղկացած են հետևյալից (ՌԴ ԼԿ 151-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

• ՀՕԱ անդամների պարտադիր վճարներ, մուտքի և այլ վճարներ.
• վճարումներ տների սեփականատերերից, ովքեր HOA-ի անդամ չեն.
• ՀՕԱ-ի ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտները, որոնք ուղղված են ՀՕԱ-ի նպատակներին, խնդիրներին և պարտավորությունների իրականացմանը (ՌԴ ԼԿ 152-րդ հոդված).
• ընդհանուր գույքի շահագործման, պահպանման և հիմնանորոգման, որոշակի տեսակի կոմունալ ծառայությունների տրամադրման և այլ սուբսիդիաներ.
• այլ մատակարարում:

HOA-ն պահում է նախատեսված միջոցների հաշվառումը 86 «Թիրախային ֆինանսավորում» հաշվին: 86 հաշվի համար անհրաժեշտ է ենթահաշիվներ բացել միջոցների աղբյուրների համատեքստում: Դիտարկենք HOA-ի ներդրումների հաշվառումը, բացառությամբ բնակարանային և կոմունալ ծառայությունների վճարումների, որոնց հաշվառումը կքննարկվի ստորև:

Գործողություն	Հաշվի դեբետ	Հաշվի վարկ
HOA-ի անդամներից վճարվող մուծումների հաշվեգրում, ներառյալ կապիտալ վերանորոգման համար կատարվող մուծումները		86 «Նպատակային ֆինանսավորում».
Ներդրումների ստացում (բացառությամբ կապիտալ վերանորոգման ներդրումների, որոնք կուտակվում են հատուկ հաշվի վրա)	50 «Գանձապահ», 51 «Հաշվարկային հաշիվներ»	76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ».
Հիմնական վերանորոգման համար ներդրումների ստացում	55 «Հատուկ հաշիվներ բանկերում».	76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ».
Ընդհանուր գույքի կառավարման ընթացիկ ծախսերի արտացոլում	20 «Հիմնական արտադրություն»,	60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ», 76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ».
նպատակային ֆինանսավորման հաշվին ընդհանուր գույքի կառավարման ծախսերի դուրսգրում	86 «Նպատակային ֆինանսավորում».	20 «Հիմնական արտադրություն», 26 «Ընդհանուր ծախսեր» և այլն:

ՀՕԱ-ի ձեռնարկատիրական գործունեության հաշվառումը վարվում է սովորական ձևով՝ օգտագործելով 90 «Վաճառք» հաշիվը:

Ի սկզբանե պետք է ասել, որ պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպությունների համար հաշվապահական հաշվառումը պարտադիր է։ Բացի այդ, ձեռնարկությունները պետք է պահեն եկամուտների և ծախսերի մատյան:

Եթե ​​կազմակերպությունն օգտագործում է պարզեցված կամ կրճատ հաշվառում, ապա գրանցամատյանների փոխարեն թույլատրվում է օգտագործել տնտեսական գործունեության փաստերի հաշվառման գրքույկը: Ինչ վերաբերում է աշխատավարձերի հաշվառմանը, ապա կիրառեք թիվ Բ-8 ձևը:

Հաշվապահական հաշվառման ռեգիստրը փաստաթուղթ է, որը պարունակում է բոլոր գործարքները: Դրանք պետք է լինեն համակարգված և ճիշտ հերթականությամբ։ Սա բավականին հեշտացնում է աշխատանքը: Այստեղ անմիջապես ակնհայտ է դառնում, որ 51 գրանցամատյաններ նախատեսված են թափանցիկության համար, թե ինչ նպատակով են ծախսվել այդ գումարները։

Գրանցամատյանների կիրառական ձևերը նշանակվում են կազմակերպության տնօրենի կողմից՝ հենվելով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության վրա: Եթե ​​կազմակերպությունը գործում է լրիվ պարզեցված հաշվառումով, ապա հաշվապահական հաշվառման ձևերը կարող են պարզեցվել, և տեղեկատվությունը արդեն մուտքագրվելու է քաղվածքների ձևերում:

Այսօր «Պարզեցված» ամսագրին բաժանորդագրվելիս՝ միանգամից երկու նվեր՝ Ռոբոտ փոշեկուլ 2 լրացուցիչ ամիս բաժանորդագրություն։

Հաշվապահական հաշվառում պարզեցված հարկային համակարգով

Ընդհանուր առմամբ, ընկերությունները պարտավոր են վարել հաշվապահական և հարկային հաշվառում: Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու դեպքում ընկերությունում հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է պարզեցված կարգով։ Համաձայն 129-FZ օրենքի, պարզեցված հարկային համակարգի ընկերությունները և ձեռնարկատերերը իրավունք ունեն ընդհանրապես չվարել հաշվապահական հաշվառում: Բայց միևնույն ժամանակ ընկերությունները ազատված չեն առաջնային փաստաթղթեր կազմելուց։

Սա նշանակում է, որ ընկերություններից պահանջվում է պահել հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում: Նման ընկերությունների հաշվառումն անհրաժեշտ է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու հնարավորությունը որոշելու համար։ Այս ռեժիմը կիրառելու իրավունքը կկորցնի, եթե հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գումարը գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին։ Հաշվապահական հաշվառման պարտադիր օգտագործումը պահանջվում է մի քանի ռեժիմների համատեղման ժամանակ, օրինակ, STS և UTII:

Հաշվարկի ընտրված մեթոդի հիման վրա հարկվող բազան կարող է լինել.

• եկամուտ, որը հաշվի է առնում ապրանքների (ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը, ինչպես նաև ոչ գործառնական եկամուտը.
• եկամուտը հանած ծախսերը.

Վաճառքից ստացված հասույթը ներառում է վաճառքից ստացված հասույթը.

• սեփական արտադրության ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ.
• ապրանքներ, ներառյալ մաշվող գույքի առարկաներ, նյութեր և այլն.
• սեփականության իրավունքներ։

Բացի այդ, վաճառքից ստացված եկամուտները ներառում են նաև ապագա առաքումների դիմաց վճարվող կանխավճարները:

Ոչ գործառնական եկամուտը ներառում է մուտքերը, որոնք ներառված չեն առաջին խմբի մեջ, այսինքն.

• անվճար ստացված գույքը, ինչպես նաև աշխատանքները, ծառայությունները, սեփականության իրավունքը, բացառությամբ Արվեստում նշվածների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251;
• Կողմերի կողմից պայմանագրի պայմանները խախտելու համար ստացված տույժեր, տուգանքներ՝ վնասի կամ կորստի փոխհատուցման դեպքում.
• Ընկերության կողմից տրամադրված վարկերի, փոխառությունների տոկոսները.
• Ընկերության շենքերի, սարքավորումների և այլ գույքի ապամոնտաժման/լուծարման ընթացքում ձեռք բերված նյութեր, պահեստամասեր.

Արտացոլել է վաճառված ապրանքների հասույթի չափը՝ հաշվի առնելով զեղչը.

Դեբետային 90 ենթահաշիվ «Վաճառքի արժեք» Ապառիկ 41 (43)

Վաճառված ապրանքների գրքի գինը դուրս է գրվել։

Եկամուտը հակադարձվել է տրամադրված զեղչի չափով:

Բացի այդ, դուք ստիպված կլինեք փոխել առաջնային փաստաթղթերը կամ ուղղումներ կատարել դրանցում: Եվ այստեղ մատակարարը պետք է գնորդին կամ նոր հաշիվ-ապրանքագրեր գրի (զեղչը հաշվի առնելով գումարի չափով), կամ առաքման առաջնային փաստաթղթերին նրան ներկայացնի լրացուցիչ փաստաթղթեր, որոնցում նշվում է, որ նախնական գինը փոխվել է:

Դեբետ 60 Կրեդիտ 51

Դեբետ 60 Կրեդիտ 51

Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկի հաշվարկ՝ գործարքներ

Ենթադրենք, ինչ-որ բիզնես իրավիճակ ավարտված է։ Այնուհետև հաշվապահն իր ձեռքն է վերցնում՝ արտացոլելով այս փաստը՝ տեղադրելով։

Տարբեր հարկեր ծախսելու համար 68 հաշիվը բաժանվում է մի քանի ենթահաշիվների.

68.1 - պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկների համար.

68.2 - այլ հաշվարկների համար:

Երբեմն պատահում է, որ ընդհանուր եկամուտը շատ կամ պակաս է, քան փաստացի հարկի գումարը։ Այս դեպքում պետք է կա՛մ ավելացնել գումարը, կա՛մ հանել:

Այս դեպքում կիրառվում են հետևյալ լարերը.

Պարզեցված հարկային համակարգը գանձվել է (կանխավճար հարկի վճարում) - Dt-99 - Kt 68.1;

Փոխանցել կանխավճարի վճարումը - Dt 68.1 - Kt 51;

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկը գանձվել է տարվա համար՝ Dt 68.1 - Kt 99։

Ընդհանուր գումարը, որը համապատասխանում է հայտարարագրի տարեկան հաշվեգրումներին, պետք է համապատասխանի նույն տարվա 68.1 և 99 հաշիվներով հաշվեգրված գումարին:

Եթե ​​կանխավճարների գումարը գերազանցում է տարվա հարկի չափը, ապա
այս գերավճարը կարող է հետ վերադարձվել:

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով ընկերությունը ՀՊԾ-ից ​​վնաս է ստացել «եկամուտը հանած ծախսերը», ապա պարտավոր է վճարել նվազագույն հարկը: Դրա հաշվեգրումն արտացոլվում է նաև համապատասխան հաշվապահական գրառումներում: Ավելին, եթե տարվա ընթացքում կատարվել են կանխավճարներ, ապա պետք է հայտ ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն՝ կանխավճարը նվազագույն հարկի չափով մուտքագրելու համար։

Պարզեցված հարկային համակարգով նվազագույն հարկ վճարելու պարտավորությունը կարող է առաջանալ միայն այն դեպքում, երբ հարկման օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգը եկամուտը հանած ծախսերն է: Նվազագույն հարկի վճարման անհրաժեշտությունը որոշելու համար այս վճարումը տարեվերջին հաշվարկվում է հետևյալ կերպ՝ պարզեցված հարկային համակարգով հաշվառված եկամուտը 1% x:

Նվազագույն հարկի վճարումը կպահանջվի միայն այն դեպքում, եթե դրա չափը մեծ է ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված միասնական հարկի չափից: Այսպիսով, կազմակերպությունը պետք է հաշվարկի երկու գումար, այնուհետև համեմատի դրանք և վճարի ավելի մեծը:

Հարկերը և դրա դիմաց կանխավճարները մուտքագրվում են 99 հաշիվ, որտեղ դրանք հաշվառվում են որպես եկամուտ կամ վնաս: Այս հարկի հաշվարկների համար օգտագործվում է 68 հաշիվը։ Շահույթը հաշվեգրման սկզբունքով հաշվի է առնվում տարեսկզբից: Ժամանակաշրջանի վերջում շահույթը կրճատվում է օգտագործված եկամտի վրա, իսկ չօգտագործված ծախսերը արտացոլվում են հաշվետվություններում: Տոկոսների կուտակումն արտացոլված է նաև D99 K68 տեղադրմամբ: D68 K 51 տեղադրումը արտացոլում է հարկային տույժի վճարումը:

Վարձատրությունը փոխանցվել է առաքողին։

Պարզեցված հարկային համակարգի առավելություններից է հաշվապահական հաշվառման հեշտությունը: Պարզեցված հարկային համակարգի ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ազատվում են եկամտահարկից, գույքահարկից, ԱԱՀ-ից և անձնական եկամտահարկից (աշխատողների բացակայության դեպքում): Այս հարկերի փոխարեն վճարվում է մեկ հարկ, որը հաշվարկվում է որպես եկամտի 6%-ը կամ եկամտի և ծախսերի տարբերության 15%-ը։ Մեկ հարկը գանձվում է ձեռքով կամ հատուկ 1C ծրագրի միջոցով: Հոդվածում մենք կքննարկենք, թե ինչպես է ընկերությունում գանձվում պարզեցված հարկային համակարգը և ինչ գործարքներ են ձևավորվում միաժամանակ:

Ընդհանուր առմամբ, ընկերությունները պարտավոր են վարել հաշվապահական և հարկային հաշվառում: Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու դեպքում ընկերությունում հաշվապահական հաշվառումն իրականացվում է պարզեցված կարգով։ Համաձայն 129-FZ օրենքի, պարզեցված հարկային համակարգի ընկերությունները և ձեռնարկատերերը իրավունք ունեն ընդհանրապես չվարել հաշվապահական հաշվառում: Բայց միևնույն ժամանակ ընկերությունները ազատված չեն առաջնային փաստաթղթեր կազմելուց։ Սա նշանակում է, որ ընկերություններից պահանջվում է պահել հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում: Նման ընկերությունների հաշվառումն անհրաժեշտ է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու հնարավորությունը որոշելու համար։ Այս ռեժիմը կիրառելու իրավունքը կկորցնի, եթե հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գումարը գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին։ Հաշվապահական հաշվառման պարտադիր օգտագործումը պահանջվում է մի քանի ռեժիմների համատեղման ժամանակ, օրինակ, STS և UTII:

Հաշվարկի ընտրված մեթոդի հիման վրա հարկվող բազան կարող է լինել.

• եկամուտ, որը հաշվի է առնում ապրանքների (ծառայությունների) վաճառքից ստացված հասույթը, ինչպես նաև ոչ գործառնական եկամուտը.
• եկամուտը հանած ծախսերը.

Վաճառքից ստացված հասույթը ներառում է վաճառքից ստացված հասույթը.

• սեփական արտադրության ապրանքներ, աշխատանքներ և ծառայություններ.
• ապրանքներ, ներառյալ մաշվող գույքի առարկաներ, նյութեր և այլն.
• սեփականության իրավունքներ։

Բացի այդ, վաճառքից ստացված եկամուտները ներառում են նաև ապագա առաքումների դիմաց վճարվող կանխավճարները:

Ոչ գործառնական եկամուտը ներառում է մուտքերը, որոնք ներառված չեն առաջին խմբի մեջ, այսինքն.

• անվճար ստացված գույքը, ինչպես նաև աշխատանքները, ծառայությունները, սեփականության իրավունքը, բացառությամբ Արվեստում նշվածների: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251;
• Կողմերի կողմից պայմանագրի պայմանները խախտելու համար ստացված տույժեր, տուգանքներ՝ վնասի կամ կորստի փոխհատուցման դեպքում.
• Ընկերության կողմից տրամադրված վարկերի, փոխառությունների տոկոսները.
• Ընկերության շենքերի, սարքավորումների և այլ գույքի ապամոնտաժման/լուծարման ընթացքում ձեռք բերված նյութեր, պահեստամասեր.

Բացի այդ, չպահանջված կրեդիտորական պարտքերը, որոնք դուրս են գրվում՝ կապված.

• սահմանափակման ժամկետի ավարտը (եկամուտը գոյանում է այն ժամանակահատվածում, երբ ավարտվում է այդ ժամկետը).
• պարտատիրոջ լուծարումը (եկամտի ստեղծումը տեղի է ունենում այն ​​ժամանակահատվածում, երբ ընկերության լուծարման մասին գրառումը կատարվում է իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրում):

Հարկային հաշվառման համար եկամուտների ճանաչումն իրականացվում է կանխիկ եղանակով: Միևնույն ժամանակ, եկամուտների որոշակի տեսակներ հաշվի չեն առնվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251): Դրանք ներառում են.

• ներդրումներ կանոնադրական կապիտալում.
• գրավ կամ ավանդ՝ ինչպես կանխիկ, այնպես էլ գույքով.
• փոխառու միջոցներ;
• միջնորդի համաձայնությամբ վաճառքի ստացված գույքը.

Եթե ​​կիրառվում է «եկամուտ հանած ծախսեր» սխեման, ապա նյութական ծախսերը պետք է պահպանվեն: Հաշվի են առնվում հետևյալ ծախսերը.

• աշխատավարձի համար;
• հիմնական միջոցների մաշվածության համար.
• նյութական կարիքների համար;
• սոցիալական կարիքների համար;
• և այլն:

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկի հաշվարկ

ՀՊԾ-ի հարկի հաշվարկն իրականացնում է ընկերության հաշվապահը կամ երրորդ կողմը: Հաշվետվությունը կարող է լրացվել ինչպես էլեկտրոնային, այնպես էլ գրավոր: Միաժամանակ բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտները, բացառությամբ ՍՊԸ-ների, կարող են հաշվառում չվարել։ Բայց նրանցից պահանջվում է լրացնել Եկամուտների և ծախսերի գրքույկը, որի համաձայն հարկերի կուտակումն արտացոլվում է համապատասխան գրառումներում։

Հարկը արտացոլվում է հետևյալ հաշվապահական հաշիվներում.

• 68 հաշիվը հարկերի հաշվարկների և վճարների հաշվառման համար.
• 51 հաշիվ ընթացիկ հաշվի վրա մուտքերի հաշվառման համար.
• 99 հաշիվը հաշվառել կազմակերպության վնասը և շահույթը:

Պարզեցված հարկային համակարգը հաշվարկելիս ձևավորվում են հետևյալ գրառումները.

Բոլոր բիզնես գործարքներն ուղեկցվում են համապատասխան տեղադրման ձևավորմամբ։ Տարբեր տեսակի հարկերի համար հաշվառումը կատարվում է 68 հաշվի և որոշակի ենթահաշիվների վրա: Օգտագործված ենթահաշիվների ցանկը պետք է սահմանվի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: 68 հաշվի համար կարող են բացվել հետևյալ ենթահաշիվները.

• 1 - տարեվերջին հարկերի հաշվառման համար.
• 2 - կանխավճարների հաշվառման համար.
• 3 - անձնական եկամտահարկի և այլ հարկերի և վճարների հաշվառման համար:

Պարզեցված հարկային համակարգի վճար 1C-ում

1C ծրագրում պարզեցված հարկային համակարգի հաշվեգրումն արտացոլելիս պետք է հաշվի առնել որոշ առանձնահատկություններ.

1. KUDiR-ի ձևավորումը տեղի է ունենում «Զեկույցներ» ցանկում:
2. Հայտարարագրի լրացումը տեղի է ունենում «Հաշվետվություններ» ներդիրում՝ «Հարկային հաշվետվություն» բաժնում: Ծրագիրը ավտոմատ կերպով հաշվարկում է հարկը՝ հիմնվելով այն սխեմայի վրա, որը օգտագործում է ընկերությունը՝ STS «եկամուտ» կամ STS «եկամուտ հանած ծախսերը»:
3. Հարկը հաշվարկվում է ձեռքով «Գործողություններ» մենյուում՝ «Ձեռքով մուտքագրված գործառնություններ» բաժնում:
4. Հաշվարկային հաշվառումը կլինի հետևյալը՝ D99 K68.12.

Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկի հաշվարկ՝ գործարքներ

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով ընկերությունը ՀՊԾ-ից ​​վնաս է ստացել «եկամուտը հանած ծախսերը», ապա պարտավոր է վճարել նվազագույն հարկը: Դրա հաշվեգրումն արտացոլվում է նաև համապատասխան հաշվապահական գրառումներում: Ավելին, եթե տարվա ընթացքում կատարվել են կանխավճարներ, ապա պետք է հայտ ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն՝ կանխավճարը նվազագույն հարկի չափով մուտքագրելու համար։

Պարզեցված հարկային համակարգով նվազագույն հարկ վճարելու պարտավորությունը կարող է առաջանալ միայն այն դեպքում, երբ հարկման օբյեկտով պարզեցված հարկային համակարգը եկամուտը հանած ծախսերն է: Նվազագույն հարկի վճարման անհրաժեշտությունը որոշելու համար այս վճարումը տարեվերջին հաշվարկվում է հետևյալ կերպ՝ պարզեցված հարկային համակարգով հաշվառված եկամուտը 1% x:

Նվազագույն հարկի վճարումը կպահանջվի միայն այն դեպքում, եթե դրա չափը մեծ է ընդհանուր ընթացակարգով հաշվարկված միասնական հարկի չափից: Այսպիսով, կազմակերպությունը պետք է հաշվարկի երկու գումար, այնուհետև համեմատի դրանք և վճարի ավելի մեծը:

Ընկերությունում նվազագույն ՀՊԾ հարկը հաշվարկելիս առաջանում են հետևյալ գործարքները.

Հարկերը և դրա դիմաց կանխավճարները մուտքագրվում են 99 հաշիվ, որտեղ դրանք հաշվառվում են որպես եկամուտ կամ վնաս: Այս հարկի հաշվարկների համար օգտագործվում է 68 հաշիվը։ Շահույթը հաշվեգրման սկզբունքով հաշվի է առնվում տարեսկզբից: Ժամանակաշրջանի վերջում շահույթը կրճատվում է օգտագործված եկամտի վրա, իսկ չօգտագործված ծախսերը արտացոլվում են հաշվետվություններում: Տոկոսների կուտակումն արտացոլված է նաև D99 K68 տեղադրմամբ: D68 K 51 տեղադրումը արտացոլում է հարկային տույժի վճարումը:

Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկման և վճարման կարգը

ՀՊԾ հարկի կանխավճարները 3 ամիս, կես տարի և 9 ամիս են, որոնք հաշվետու ժամանակաշրջաններ են: Իսկ հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է։ Այս առումով հարկը գանձվում է տարեկան 4 անգամ՝ յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում, ինչպես նաև տարեվերջից հետո 3 ամսվա ընթացքում։ Հարկը փոխանցվում է ամբողջ ժամանակահատվածի համար Դաշնային հարկային ծառայությանը հայտարարագիր ներկայացնելու հետ մեկտեղ, որն արտացոլում է կատարված կանխավճարների չափը և վճարման ենթակա տարեկան հարկի գումարը:

Մնացորդը և գրանցումները

Ընկերությունը, անկախ ընտրված հարկային համակարգից, կազմում է հաշվեկշիռ՝ կրկնակի մուտքագրման հաշվառման ստանդարտ կանոններին համապատասխան (թիվ 402-FZ օրենքի 10-րդ հոդված): Դա անելու համար ընկերությունները գրանցում են յուրաքանչյուր գործարք հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյանում, այդ թվում՝ պարզեցված հարկային համակարգով եկամտի կամ եկամուտների մինուս ծախսերի վրա հարկերի հաշվարկման մասին գրառման տեսքով:

Պարզեցված հարկման համակարգի կիրառումը սկսելու համար ընկերությունը պետք է որոշի հարկման օբյեկտը։ Դա կարող է լինել եկամուտ կամ եկամուտի և ծախսի տարբերություն: Նախքան նման համակարգի օգտագործումը սկսելը, ընկերությունը պետք է ծանուցում ներկայացնի տեսչությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13-րդ հոդված):

Օգտագործված հաշիվներ

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկի հաշվարկման հաշվառումը կատարվում է հետևյալ հաշիվներով.

• հաշիվ 51 «Հաշվարկային հաշիվներ» - օգտագործվում է կազմակերպության հաշիվներին բոլոր դրամական հոսքերը արտացոլելու համար.
• հաշիվ 68 «Հարկերի և տուրքերի հաշվարկներ» - դրա օգնությամբ արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մուտքագրումը `պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հաշվեգրումը, ինչպես նաև բյուջեի հետ հաշվարկման այլ գործառնություններ` համաձայն PBU 1/2008-ի 4-րդ կետի, ենթահաշիվների: քանի որ այս հաշիվը պետք է գրանցվի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ, հակառակ դեպքում պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հաշվարկի տեղադրումը սխալ կկատարվի.
• 99 «Շահույթ և վնաս» հաշիվ - նախատեսված է հաշվետու տարում կազմակերպության գործունեության վերջնական ֆինանսական արդյունքի ձևավորման վերաբերյալ տեղեկատվության ամփոփման համար:

Մեկ հարկի հաշվարկ

Մեկ հարկի գումարը հաշվարկելիս և դրա վրա կանխավճարներ փոխանցելիս պահումների փաստացի գումարը կարող է լինել ավելի կամ պակաս: Բյուջեի հետ բնակավայրերը համապատասխանեցնելու համար անհրաժեշտ է համապատասխան ճշգրտում կատարել: Այսպիսով, պարզեցված հարկային համակարգով մեկ հարկ հաշվարկելիս լարերը նման կլինեն.

• Dt 99 Kt 68 - կանխավճարի գումարի վրա գանձվել է հարկ.
• Dt 68 Kt 51 - կանխավճարի գումարը փոխանցվել է բյուջե.

• Dt 68 Kt 99 - պարզեցված հարկային համակարգ;

• Dt 99 Kt 68 - հարկի գումարը լրացուցիչ հաշվարկվել է.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ գրառումներ կազմելու ընդհանուր կանոնները տե՛ս.

Նվազագույն հարկի չափը

Այն ընկերությունների համար, որոնք ընտրել են «եկամուտ մինուս ծախսեր» օբյեկտը, կիրառվում է նվազագույն հարկային կանոնը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18 հոդված): Այսպիսով, եթե հաշվետու տարվա վերջում հաշվարկված հարկի գումարը պարզվել է, որ պակաս է տարվա ստացված եկամտի 1%-ից, ապա նվազագույն հարկը բյուջե է փոխանցվում փաստացի 1%-ի չափով: եկամուտը։ Նվազագույն հարկից հնարավոր չէ խուսափել նույնիսկ կորստի դեպքում, երբ ծախսերը գերազանցում են եկամուտը, իսկ սովորական հարկը հաշվարկելու հիմք չկա։ Նվազագույն հարկի հիմք չկա միայն մեկ դեպքում, երբ ձեռնարկությունն այդ ժամանակաշրջանի համար ընդհանրապես եկամուտ չունի։

Չգիտե՞ք ձեր իրավունքները:

Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկը հաշվարկելու համար գործարքները հետևյալն են.

• Dt 99 Kt 68 - գանձվել է կանխավճար.
• Dt 68 Kt 51 - հարկ է փոխանցվել բյուջե (կանխավճար);
• Dt 99 Kt 68 - նվազագույն հարկը գանձվել է պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն.
• Dt 68 Kt 51 - փոխանցվել է բյուջե նվազագույն հարկի հավելավճար։

Օրինակ

Գրենական պիտույքների վաճառքով զբաղվող և պարզեցված համակարգ կիրառող ընկերությունը ստացել է 700 000 ռուբլի եկամուտ։ Ծախսերը կազմել են 680 000 ռուբլի։ Հարկային օբյեկտը եկամուտների և ծախսերի տարբերությունն է:

(700,000 - 680,000) × 15% = 3000 ռուբլի:

Նվազագույն հարկը 1% դրույքաչափով հաշվարկելիս մենք ստանում ենք՝ 700,000 ռուբլի: × 1% = 7000 ռուբլի: Այս գումարը պետք է փոխանցվի բյուջե, քանի որ այն ավելին է, քան 15% տոկոսադրույքով հաշվարկվելիս։

Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկման հաշվառումը կունենա հետևյալ տեսքը.

• Dt 99 Kt 68 - կանխավճարի հաշվարկ 4000 ռուբլու չափով.
• Dt 68 Kt 51 - կանխավճարի գումարը փոխանցվել է 4000 ռուբլի: բյուջեին;
• Dt 99 Kt 68 - արտացոլված է նվազագույն հարկի լրացուցիչ վճարը 3000 ռուբլի չափով: (7000 ռուբլի - 4000 ռուբլի);
• Dt 68 Kt 51 - փոխանցվել է 3000 ռուբլի գումար: հարկ բյուջե (նախկինում բյուջե են փոխանցվել 4000 ռուբլու չափով կանխավճարներ):

Ամփոփելով՝ հիշեցնում ենք, որ պարզեցված հարկը 2019-2020 թվականներին նվազեցվում է տարվա ընթացքում վճարված կանխավճարներով։ Ինչպես հաշվեգրումը, այնպես էլ կանխավճարների վճարումը պետք է արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ: Դուք պետք է վերահսկեք դրանց ճշգրտությունը և մի մոռացեք պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման սահմանափակումների մասին: Ժամանակին հայտնաբերված սխալները կօգնեն խուսափել հարկային մարմինների հետ խնդիրներից: Չնայած պարզունակներին իրենց հավատարմությանը, նրանք դեռևս կպահեն օրինախախտներից տուգանքները:

Ինչպե՞ս ճիշտ վարել հաշվապահական հաշվառումը պարզեցված մարդկանց համար: Ի՞նչ նրբերանգներ պետք է հաշվի առնել, և ի՞նչ կարգ պետք է պահպանել։

Ի վերջո, հայտնի է, որ կազմակերպություններն անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին հենց պարզեցված հարկային ու հաշվապահական հաշվառման պատճառով։ Ի՞նչ դժվարություններ կարող են լինել և որքանո՞վ է հեշտ հատուկ ռեժիմում գործողությունների արտացոլումը:

usn-ի հաշվեգրում (հաշվապահական մուտքեր)

Ուշադրություն

Գործառնություն իրականացնելուց բանկի մերժումը կարող է բողոքարկվել Ռուսաստանի բանկը մշակել է պահանջներ այն դիմումի համար, որը բանկի հաճախորդը (կազմակերպություն, անհատ ձեռնարկատեր, անհատ) կարող է ուղարկել միջգերատեսչական հանձնաժողովին այն դեպքում, երբ բանկը հրաժարվում է վճարում կատարելուց կամ կնքել բանկային հաշվի (ավանդի) պայմանագիր.

Պարզեցված հարկային համակարգի դերը ձեռնարկության հաշվառման մեջ

Գործարարները, ընդհանուր առմամբ, պարտավոր են վարել հաշվապահական և հարկային հաշվառում: Պարզեցված հարկային համակարգի գործունեության մեջ օգտագործելու դեպքում հաշվետվության կարգը որոշակիորեն պարզեցվում է: Ղեկավարվելով կոնկրետ կանոնակարգերով՝ «պարզեցված» համակարգով անհատ ձեռնարկատերերը և կազմակերպությունները կարող են ընդհանրապես չվարել հաշվապահական հաշվառում։ Այդ մասին է վկայում 1996 թվականի թիվ 129-ФЗ օրենքը։

Այնուամենայնիվ, առևտրային միավորներն ազատված չեն առաջնային փաստաթղթերի պատրաստումից: Գործնականում դա նշանակում է, որ պարտադիր է ոչ նյութական և հիմնական միջոցների հաշվառումը: Հաշվապահական հաշվառումն անհրաժեշտ է բացառապես պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման հնարավորությունը որոշելու համար: Այսինքն՝ այս ռեժիմից օգտվելու իրավունքը կորցնում է հենց այն պահին, երբ հիմնական միջոցների և ակտիվների ընդհանուր գումարը գերազանցում է ընդհանուր առմամբ 100 միլիոն ռուբլին։ Հաշվապահական հաշվառումը դառնում է պարտադիր ռեժիմների համակցման դեպքում, օրինակ՝ UTII և «պարզեցված»։

Կախված բազայի կողմից հարկերի վճարման ընտրված սխեմայից, դա կարող է տեղի ունենալ.

• շահույթ - եկամուտ,
• շահույթ - եկամուտ հանած ծախսեր:

Եկամուտը հարկելու ժամանակ շահույթը համարվում է.

• ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտները,
• ոչ գործառնական եկամուտ.

Հարկային նպատակներով եկամուտների ճանաչումը որոշ դեպքերում իրականացվում է կանխիկ եղանակով: Գումարի ստացումը գանձապահին հաշվառում է KUDiR-ը: Շահույթի որոշ տեսակներ հաշվի չեն առնվում (Հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդված):

Շահույթ չէ (հարկի համար).

• ներդրումներ կանոնադրական կապիտալում,
• գրավ (ավանդ) կանխիկ կամ գույքով,
• երկրային միջոցներ,
• միջնորդ պայմանագրով վաճառքի համար ստացված գույքի արժեքը.

«Եկամուտ հանած ծախսեր» սխեմայից օգտվելիս պետք է հաշվի առնել նյութական ծախսերը։ Այն ամենից հաճախ արտադրվում է գնված ապրանքը միավորի գնով, միջին գնով կամ առաջին գնով (FIFO) գնահատելով:

Ծախսերը այս դեպքում.

• աշխատավարձ,
• հիմնական միջոցների մաշվածություն,
• նյութական կարիքները,
• սոցիալական կարիքները և այլն:

Հարկի գումարի որոշումը և դրա ցուցադրումը հաշվետվության մեջ

Հարկի գումարների հաշվարկն իրականացնում է ձեռնարկության հաշվապահը կամ երրորդ կողմի կազմակերպությունը: Հաշվետվությունը թույլատրվում է ինչպես էլեկտրոնային, այնպես էլ գրավոր: Բոլոր տնտեսվարող սուբյեկտները, բացառությամբ ՍՊԸ-ի, չեն վարում հաշվապահական հաշվառում, սակայն պետք է լրացնեն ծախսերի/եկամուտների գրքույկը, ըստ որի գործարքներում հաշվարկվում է պարզեցված հարկային համակարգի հարկը։

Հաշվեկշռում հարկը պետք է արտացոլվի հետևյալ հաշիվների վրա.

• 68 - հարկերի հաշվարկներ, վճարներ,
• 51 - p / հաշիվ,
• 99 - ձեռնարկության վնաս / շահույթ:

Պարզեցված հարկային համակարգով մեկ հարկը հաշվարկելիս ներգրավվում են երկու գրառում.

• Կրեդիտ 51 - Դեբետ 68 (վճարված հարկի գումար),
• Կրեդիտ 68 - Դեբետ 99 (հաշվեգրված հարկ):

Ցանկացած բիզնես գործարք անպայման արտացոլվում է տեղադրմամբ։ Տարբեր տեսակի հարկերի հաշվառումը 68 հաշվում կատարվում է ենթահաշիվների համաձայն: Դրանց ցանկը պարտադիր կերպով նշված է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: 68 հաշիվն ինքնին կարելի է բաժանել ենթահաշիվների.

• 1 - 12 ամսվա արդյունքներով հարկ,
• 2 - կանխավճարներ,
• 3 - անձնական եկամտահարկ և այլ հարկեր և վճարներ:

1C ծրագրում հարկի հաշվարկն ունի իր առանձնահատկությունները.

• KUDiR-ը ձևավորվում է «Զեկույցներ» ցանկում:
• Հայտարարագիրը լրացվում է համապատասխան «Հաշվետվություններ» ներդիրում, «Հարկային հաշվետվություններ» բաժնում: Հաշվետվության մեջ հարկի գումարը ավտոմատ կերպով հաշվարկվում է այն սխեմայի համաձայն, թե ինչ սխեմայով է օգտվում ընկերությունը պարզեցված հարկային համակարգում՝ «եկամուտ» կամ «եկամուտ հանած ծախսեր»:
• Հարկի հաշվարկը պետք է կատարվի ձեռքով Գործառնությունների ցանկում, Ձեռնարկի գործառնություններ բաժնում:
• Տեղադրումներ՝ հաշվեգրում Դ 99.01.1, Կ 68.12.

1C ծրագրի 8.2 և 8.3 տարբերակները պահանջում են, որ «Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն» կետում պետք է նշվի գործարքների համար պարզեցված հարկման համակարգի հարկի հաշվարկման սխեման: Եկամուտից գանձվելու դեպքում պահվում է 6%-ը։ «Եկամուտ մինուս ծախսեր» սխեմայի համաձայն հաշվարկման դեպքում դրույքաչափը կարող է լինել 5-ից մինչև 15%, քանի որ դրա չափը սահմանվում է մարզային իշխանությունների կողմից՝ կախված բազմաթիվ գործոններից։

Երբեմն, ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա, ընկերությունը ենթակա է նվազագույն USN հարկի, որն ընդհանուր առմամբ արտացոլվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ: Այս դեպքում հրամայական է դիմել Դաշնային հարկային ծառայությանը` հարկերի դիմաց կանխավճարներ մուտքագրելու խնդրանքով: Պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն հարկային դրույքաչափը հաշվարկելու համար օգտագործվում են հետևյալ հաշվապահական գրառումները.

• D 99 K 68 ենթ. - հաշվարկ և հաշվեգրում,
• D 99 K 68 ենթ. - կանխավճարի գումարի չեղարկում.

Այսպիսով, հարկերը կամ կանխավճարները մուտքագրվում են Դ99 հաշվին, որտեղ նշված են և՛ եկամուտները, և՛ վնասները: K68-ը նախատեսված է հարկային հաշվարկների համար։ Շահույթը նշվում է հաշվեգրման սկզբունքով ժամանակաշրջանի սկզբից: Երբ ժամանակաշրջանն ավարտվում է, ընդհանուր շահույթը նվազում է բոլոր օգտագործված եկամուտների համար, իսկ ձեռնարկության չօգտագործված ծախսերը նշված են հաշվետվություններում:

Տույժերը՝ տոկոսները, արտացոլված են նաև գրառումներում.

• D 99 K 68 ենթ. - հաշվեգրված տույժեր,
• Դ 68 ենթ. - գումարի որոշում,
• K 51 - վճարված տոկոսների գումարների վերաբերյալ հաշվետվություն ներկայացնելը.

Տույժի տոկոսները ներառված չեն պարզեցված հարկային համակարգով կազմակերպության շահույթը նվազեցնելու համար ընդունված ծախսերում: Հետևաբար, այն արտացոլված չէ KUDiR-ում: Տույժի տոկոսները հաշվարկվում են հաշվապահական հաշվառման հիման վրա և վճարվում են վճարման հանձնարարականով:

Առնչվող հոդվածներ

Փնտրու՞մ եք հաշվապահական գրանցումներ այն ընկերությունների համար, որոնք գործում են պարզեցված հարկային համակարգով: Դուք արդեն գտել եք դրանք: Մեր հոդվածը պարունակում է ամենաանհրաժեշտ և կարևոր հաշվապահական գրառումները, որոնք օգտագործվում են իրենց գործունեության մեջ «պարզեցված»:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ Ֆինանսների նախարարությունը պարզեցրել է պարզեցված հարկային համակարգի հաշվառումը... Հաշվի առեք ակտիվները նոր կանոններով: Մանրամասները կարդացեք «Պարզեցված» ամսագրում

• Ապրանքների վերադարձ (վաճառողից)
• Ապրանքների վերադարձ (գնորդից)
• Զեղչ վաճառողի հաշվապահության մեջ
• Զեղչ գնորդի հաշվին
• Առաքման պայմանագիր
• Բեռնափոխադրումների պայմանագիր
• Հանձնաժողովի համաձայնագիր
• Պատվերի պայմանագիր
• Ոչ նյութական ակտիվներ (ոչ նյութական ակտիվներ)
• Հիմնական միջոցներ
• Նվազագույն հարկի հաշվարկ
• Կազմակերպությունում բաժնեմասի հիմնադրի կողմից վաճառք
• Ինչպես գրանցել բնակարան հիմնադրի համար
• Գերավճարի փոխհատուցում
• Գույքի գողություն
• Շրջանառության հաշվեկշիռը պարզեցված հարկային համակարգով
• Բաժանորդագրություն «Պարզեցված»
• Պարզեցված հարկային համակարգի և կանխավճարների գծով միասնական հարկի հաշվարկ

Ինչ գործարքներ են օգտագործվում USN հարկի հաշվարկման համար 2018 թ

Մենք մեր խորհրդակցություններում խոսեցինք պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանների, պարզեցված հարկային համակարգի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության, հարկային դրույքաչափերի և պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման այլ կողմերի մասին։ Այս հոդվածում կհիշեցնենք, թե ինչ գործարքներ են կատարվում պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկով։ Հարկ պարզեցված հարկային համակարգով. հաշվապահական մուտքագրում Հարկային հաշվեգրումը պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելիս արտացոլվում է հաշվառման մեջ 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի դեբետից եկամտահարկի և 68 «Հաշվարկներ» հաշվի կրեդիտի համանմանությամբ. հարկեր և տուրքեր» (Ֆինանսների նախարարության 31.10. 2000թ. թիվ 94ն հրաման): Այս դեպքում հաշվապահական հաշվառման տեսակը կախված չէ ընտրված հարկման օբյեկտից՝ «եկամուտ» կամ «եկամուտ կրճատված ծախսերի չափով». .

Հաղորդում usn-ի օգտագործման ժամանակ

Մեկ հարկի հաշվարկ Մեկ հարկի գումարի հաշվարկը, որը պետք է գանձվի և վճարվի կազմակերպությանը (կամ անհատ ձեռնարկատիրոջը) պարզեցված հարկային համակարգում, կախված է նրանից, թե որ պարզեցված ռեժիմի սխեման է ընտրում տնտեսվարողը և ինչ հարկային դրույքաչափ է: կիրառվել է - 6% կամ 15%: Դիտարկենք երկու իրավիճակներն էլ օրինակներով։ ՀՊԾ-ն ըստ «եկամուտ 6%» սխեմայի «Կարդինալ» ՍՊԸ-ն գտնվում է պարզեցված հարկման ռեժիմի վրա՝ համաձայն «եկամուտ» սխեմայի և բյուջե է վճարում մեկ հարկ՝ վերջում ստացված ընդհանուր եկամտի 6%-ի չափով: տարին։
2016 թվականի արդյունքներով «Կարդինալը» եկամուտ է ստացել 187,322 ռուբլու չափով։ Ուստի «Կարդինալը» պետք է բյուջե փոխանցի 11,239 ռուբլի գումարը։
(RUB 2,802 * 6%): Կարդինալ հաշվապահը կարտացոլի հարկի հաշվեգրման և վճարման գործարքները հետևյալ կերպ. Դեբետ Կրեդիտ Նկարագրություն Գումար Փաստաթուղթ 99 68 Միանվագ հարկ Մեկ հարկի հաշվարկը արտացոլվում է, որը Կարդինալը պետք է փոխանցի 2016 թվականի վերջին 11,239 ռուբլի:

Հիմնական գործարքներ UST-ի հիման վրա հարկը հաշվարկելիս

Եթե ​​դուք օգտվում եք պարզեցված հարկային համակարգից, ապա իրավունք ունեք ճանաչել ծախսերի հետևյալ տեսակները.

• մուտքագրված ԱԱՀ,
• այլ հարկեր և տուրքեր,
• հեռահաղորդակցության ծառայություններ,

Ինչպես հաշվի առնել ծախսերը և ինչպես նվազեցնել հարկային բազան - տես ստորև բերված օրինակը: «Մաստեր Պլյուս» ՍՊԸ-ն օգտագործում է պարզեցված հարկային համակարգ (սխեման «եկամուտ մինուս ծախսեր»):
18.12.2016թ. Master Plus-ը և Telecom հեռահաղորդակցության օպերատորը ստորագրել են համաձայնագիր, համաձայն որի Master Plus-ը հնարավորություն ունի էլեկտրոնային ձևով հաշվետվություններ ուղարկել վիճակագրության մարմիններին:

7 մարտի, 2016թ

Դա ապահովվում է յուրաքանչյուր ֆինանսական գործարքի ուղեկցող հաշվապահական գրառումներով: Ընկերության տնտեսական կյանքի յուրաքանչյուր փաստ պետք է գրանցվի սեփական լարերի միջոցով:

Սա կստեղծի անթերի հավասարակշռություն: Հաշվապահական հաշվառման մեջ պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպման համար անհրաժեշտ է ճիշտ արտացոլել ծախսերն ու եկամուտները: Եկամտային հարկի հաշվեգրման և վճարման գործարքներ ստեղծելու համար (երկու տարբերակների համար) օգտագործվում են հետևյալ հաշիվները.

• հաշիվ 51 - դրա վրա գրանցվում են դրամական միջոցների ստացման և դուրսգրման բոլոր գործառնությունները.
• հաշիվ 68 - հաշվարկում են եկամտահարկը, ներառյալ դրա վրա եռամսյակային կանխավճարները, այստեղ մուտքագրում են նաև այլ հարկերի համար,
• հաշիվ 99 - արտացոլում է հաշվարկված պարզեցված հարկի գումարը:

ՀՊԾ-ի հարկը հաշվարկելիս օգտագործվում է հետևյալ էլեկտրագծերը՝ Dt 99 Kt 68:

Հարկերի հաշվարկ և հաշվարկ 1գ հաշվառում 8

Եկամուտների և ծախսերի գրքի լրացման ստուգումը հատկապես կարևոր է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ՝ հարկերը հաշվարկելուց առաջ «եկամուտ մինուս ծախսերը» պարզեցնելու համար: Պարզեցված հարկման համակարգի համաձայն հարկային հայտարարագիրը լրացվում է որպես ստանդարտ կարգավորվող 1C հաշվետվություն՝ համապատասխան մենյուի միջոցով, որում կատարվում է ամբողջական հաշվարկ՝ ըստ պարզեցված հարկման համակարգի:

Մենյու հաշվետվություններ - Կարգավորվող հաշվետվություններ - բաժին Հարկային հաշվետվություններ: Հայտարարագրում նշվում են ստացված եկամուտները և կատարված ծախսերը, իսկ պարզեցված հարկային համակարգը հաշվարկվում է կազմակերպության դրույքաչափի և հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության համաձայն՝ եկամուտների կամ եկամուտների մասով` հանած ծախսերը: Բայց փաստաթուղթը, որը պարզեցված հիմունքներով կհաշվարկի բյուջե վճարվող հարկի չափը և կձևավորի համապատասխան տեղադրում, 1C ծրագրում չկա: Նրանք չգիտեն, թե ինչպես ստեղծել կանոնակարգված փակցման հաշվետվություններ:
Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային վճարումները արտացոլվում են «Բանկ» մենյուում գտնվող «Հարկային փոխանցում» գործարքի տեսակով բանկային փաստաթղթերում Дт 68.12 Кт 51 փակցնելով: Հարկերի կանխավճարը կատարվում է եռամսյակը մեկ՝ մինչև եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 25-ը, այսինքն՝ մինչև ապրիլի 25-ը, հուլիսի 25-ը և հոկտեմբերի 25-ը։ Տարվա համար կազմակերպությունները հարկը վճարում են մինչև մարտի 31-ը, անհատ ձեռնարկատիրոջ համար` մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը: Եթե ​​կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը գտնվում է պարզեցված հարկման համակարգում՝ հարկվող եկամտով, ապա հարկի գումարը կարող է կրճատվել աշխատողների համար վճարված և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից իրենց համար փոխանցվող ապահովագրավճարներով, ինչպես նաև ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների չափով, սակայն. ոչ ավելի, քան հաշվարկված հարկի գումարի 50%-ը: Առանց աշխատող անհատ ձեռնարկատերերը կարող են նվազեցնել հարկը ապահովագրավճարների վճարումների ամբողջ չափով։

Un-ի հաշվեգրում. հաշվապահական մուտքեր

Պարզեցված հարկային ռեժիմը համարվում է ամենագրավիչը ինչպես փոքր կազմակերպությունների, այնպես էլ անհատ ձեռներեցների համար։ Դա պայմանավորված է հաշվապահական հաշվառման պարզությամբ (որոշ դեպքերում՝ դրա բացակայությամբ), հարկերի հաշվարկման թափանցիկ եղանակով և ճկուն հարկային արտոնություններով (արտաբյուջետային միջոցներին մուծումներ վճարելիս):

Un-ի հաշվեգրում. գործարքներ

Դա անելու համար հարկայինի հասցեին անհրաժեշտ կլինի նամակ ուղարկել, որտեղ նկարագրված են հավելվածները, անպայման պահպանեք առաքման անդորրագիրը:

• Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս դրա բոլոր թերթերը համարակալված են:

Տիտղոսաթերթում պետք է նշեք հայտարարագրի ամսաթիվը և դրեք կնիք։ Հայտարարության բոլոր դաշտերը, որոնց համար տվյալներ չկան, պետք է ունենան գծիկ: Հարկային հաշվեգրման հաշվարկ 1C-ում Պարզեցված հարկային համակարգում հարկը հաշվարկելու համար օգտագործվում են մասնագիտացված ծառայություններ և ծրագրեր, ինչպիսիք են «Հարկ վճարող YL», 1C «Հաշվապահություն», ծառայություն «Իմ բիզնեսը»: 1C «Հաշվապահական հաշվառում» ծրագրում USN-ի հարկը հաշվարկելու համար հարկավոր է ծրագրի մենյուում տիպիկ հաշվետվություն լրացնել:
Դա անելու համար դուք պետք է գնաք «Հաշվետվություններ» ընտրացանկը և գտնեք «Գիրք պարզեցված հարկային համակարգում եկամուտների և ծախսերի հաշվառման վերաբերյալ»:

Հարկեր ըստ USN-ի. հատկանիշներ, գործարքներ, կանոնակարգեր, հաշվետվություններ

Մենք մեր խորհրդակցություններում խոսեցինք պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պայմանների, պարզեցված հարկային համակարգի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության, հարկային դրույքաչափերի և պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման այլ կողմերի մասին։ Այս հոդվածում կհիշեցնենք, թե ինչ գործարքներ են կատարվում պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկով։
Հարկ պարզեցված հարկային համակարգով. հաշվապահական մուտքագրում Հարկային հաշվեգրումը պարզեցված հարկման համակարգ կիրառելիս արտացոլվում է հաշվառման մեջ 99 «Շահույթ և վնաս» հաշվի դեբետից եկամտահարկի և 68 «Հաշվարկներ» հաշվի կրեդիտի համանմանությամբ. հարկեր և տուրքեր» (Ֆինանսների նախարարության 31.10. 2000թ. թիվ 94ն հրաման): Այս դեպքում հաշվապահական հաշվառման տեսակը կախված չէ ընտրված հարկման օբյեկտից՝ «եկամուտ» կամ «եկամուտ կրճատված ծախսերի չափով». .

ԱՄՆ-ի հարկային գործարքներ

«Ոչ նյութական ակտիվներ» տողում պետք է նշվեն հետազոտական, հետախուզական ակտիվները, հարկերը, ինչպես նաև այլ ոչ շրջանառվող ակտիվները: «Ֆինանսական ակտիվներ» տողում ցուցադրվում են բոլոր ընթացիկ դրամական միջոցները, բացառությամբ դրամական միջոցների պահուստների: «Պարտքային պարտավորություններ» տողում ներառված են այն միջոցները, որոնք կազմակերպությունը վերցրել է ապառիկ, փոխառությամբ։ «Մնացորդ» տողում մուտքագրեք ձեռնարկության բոլոր ակտիվների հանրագումարը:

Մնացած բոլոր տողերը լրացվում են այնպես, ինչպես սովորական հաշվեկշռում: Պարզեցված հարկման համակարգով հարկերի վճարման պայմանները Պարզեցված հարկման համակարգի համաձայն հայտարարագիրը հանձնվում է տարին մեկ անգամ՝ համաձայն Արվեստի:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23. Դրանում նշվում է, որ իրավաբանական անձինք պարտավոր են հարկային հայտարարագիր ներկայացնել մինչև հայտարարագրում նշված ժամանակահատվածին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը, իսկ անհատ ձեռներեցը՝ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը։

Բնորոշ հաշվապահական մուտքեր մեզ համար

Այն ձեռնարկությունների համար, որոնք իրենց համար ընտրել են պարզեցված հարկային համակարգ, կամ, պարզ ասած, պարզեցված հարկային համակարգը, ավտոմատ կերպով միացված է հաշվետվության հատուկ ռեժիմը։ Դրա էությունը հետևյալն է. տարբեր վճարների և վճարների մի ամբողջ շարքի փոխարեն ներդրվում է միայն մեկ հարկ՝ ֆիքսված տոկոսադրույքով։

• 1 Հաշիվներ և գործարքներ «պարզեցված»
• 2 Պարզեցված համակարգով հարկի հաշվարկման եղանակներ
• 3 Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պահանջներ
• 4 USN 1C-ում
• 5 Հայտարարագրի և ժամկետների ներկայացում

Պարզեցված հարկային համակարգով հաշիվները և գործարքները համարվում են փոքր և միջին բիզնեսի ամենատարածված հավաքագրումը:

Հաշվապահական հաշվառման մուտքեր՝ առանց եկամուտների

Հարկային հայտարարագրի ներկայացում ըստ պարզեցված հարկային համակարգի Հարկային հայտարարագիրը հարկային մարմին է ներկայացվում անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության կամ իրավաբանական անձի գրանցման հասցեով: 2014 թվականի համար KND 1152017-ի համար հարկային հայտարարագիր գրելու համապատասխան ձևը. Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու 3 եղանակ կա.

1. Դուք կարող եք նաև ուղարկել ձեր հարկային հայտարարագիրը փոստով:

USN եկամուտը հանած տեղադրման ծախսերը

Դրա համար կպահանջվի հենց փաստաթղթի երկու օրինակ. մեկը կմնա հարկային մարմիններում, իսկ երկրորդը, որը վավերացված է հարկային մարմնի աշխատակցի կողմից, վերադարձվում է կրողին:

• Փոստով կարող եք նաև հայտարարագիր ներկայացնել պարզեցված հարկային համակարգով։ Պարզապես պետք է կցել փոքրիկ նկարագրություն: Հարկայինի հասցեին ուղարկելուց հետո անպայման պահեք կտրոնը։
• Էլեկտրոնային մեթոդ. Ամենաժամանակակից ձևով հռչակագիր ուղարկելու համար ձեզ անհրաժեշտ է հեռահաղորդակցության օպերատորի հատուկ թույլտվություն և բողոքարկում հանրային մուտքի կետ:

Պարզեցված հարկային համակարգի հիման վրա բոլոր հարկ վճարողներին ուզում եմ զգուշացնել, որ հաշվետվություն ներկայացնելու ցանկացած ուշացում կառաջացնի տուգանք՝ յուրաքանչյուր ժամկետանց ամսվա համար հարկի գումարի 30%-ի չափով։ Եթե ​​հարկը ժամանակին չվճարվի կամ ընդհանրապես չվճարվի, ապա կգանձվի տուգանք՝ հարկի գումարի 20-40%-ի չափով։

Ինչպես է հարկը հաշվարկվում պարզեցված հարկային համակարգում

Հասկանալու համար, թե ինչպես է հարկը հաշվարկվում պարզեցված հարկային համակարգում, բավական է անդրադառնալ Հարկային օրենսգրքին։ Հենց այնտեղ 346-րդ հոդվածի 20-րդ կետում մանրամասն ասված է, թե ինչ դրույքաչափով է գանձվում հարկը։ Միայն երկու տոկոսադրույք կա.

1. եկամտի 6%-ը։ Նման հարկման դեպքում ընկերությունը վճարում է թվացյալ շատ փոքր հարկ, բայց բոլոր եկամուտների հանրագումարի վրա՝ առանց ծախսերը հանելու։
2. Շահույթի 15%-ը: Ստանալով եկամուտ՝ ընկերությունը դրանից հանում է իր բոլոր ծախսերը և ստացված շահույթի վրա վճարում է 15% հարկ։ 2009 թվականից սկսած՝ դրույքաչափը կախված է հարկ վճարողի կատեգորիայից և տատանվում է 5-ից մինչև 15%:

Հասկանալու համար, թե երկու տեսակի հարկերից որն է ավելի շահավետ, ձեզ հարկավոր է կատարել ամենապարզ մաթեմատիկական հաշվարկները։ Երկրորդ դեպքում ծախսերը պետք է հաստատվեն, ուստի չպետք է ընտրեք երկրորդ տարբերակը, եթե ձեր բիզնես գործընկերներից շատերը «սև հաշվապահներ» են և առաքում են առանց հաշիվ-ապրանքագրերի:

Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու երկու պայման.

• կազմակերպությունը պետք է ունենա 100-ից պակաս աշխատող,
• կազմակերպության եկամուտը տարեկան 9 ամսվա գործունեության համար չի գերազանցում 45 միլիոն ռուբլին: Նշում, եկամուտ, ոչ թե շահույթ:

Անհատ ձեռնարկատերերը և իրավաբանական անձինք, բացառությամբ ՍՊԸ-ի, ազատվում են հաշվապահական հաշվառումից: Սա պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական առավելություններից մեկն է։ Բայց ֆինանսների նախարարության կողմից հաստատված եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը դեռ պետք է լրացվի։

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հաշվարկներն իրականացվում են ձեռնարկության հաշվապահի, կազմակերպության ղեկավարի կամ երրորդ կողմի ընկերության կողմից էլեկտրոնային կամ գրավոր ձևով: Գիրքը էլեկտրոնային տարբերակով լրացնելիս հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում այն ​​պետք է տպագրվի՝ վավերացված կազմակերպության ղեկավարի և հարկային մարմնի աշխատակցի կողմից:

Որոշ դեպքերում ՍՊԸ-ի համար պահանջվում է ՀԴՄ՝ ինչպես գնել այն, որտեղ գրանցվել և ինչպես օգտագործել:

Ի՞նչ տուգանքներ են սպասվում առանց լիցենզիայի ալկոհոլ վաճառողներին. Պատասխանը՝ այստեղ։

Ինչպե՞ս լրացնել մնացորդը պարզեցված հարկային համակարգով:

Պարզեցված հարկային համակարգով մնացորդի լրացումը պետք է սկսվի կազմակերպության մասին բոլոր տվյալների լրացմամբ, որոնք նշված են հաշվեկշռի վերնագրում: Հաշվեկշռի տողերը լրացվում են հերթականությամբ։ Պարզեցված հարկային համակարգով հաշվեկշիռը լրացնելու կարգը հետևյալն է.

«Նյութական ակտիվներ» տողում նշել ձեռնարկության մնացորդային արժեքը, ինչպես նաև շրջանառության մեջ ներդրված կապիտալը:

«Ոչ նյութական ակտիվներ» տողում պետք է նշվեն հետազոտական, հետախուզական ակտիվները, հարկերը, ինչպես նաև այլ ոչ շրջանառվող ակտիվները:

«Ֆինանսական ակտիվներ» տողում ցուցադրվում են բոլոր ընթացիկ դրամական միջոցները, բացառությամբ դրամական միջոցների պահուստների:

«Պարտքային պարտավորություններ» տողում ներառված են այն միջոցները, որոնք կազմակերպությունը վերցրել է ապառիկ, փոխառությամբ։

«Մնացորդ» տողում մուտքագրեք ձեռնարկության բոլոր ակտիվների հանրագումարը:

Մնացած բոլոր տողերը լրացվում են այնպես, ինչպես սովորական հաշվեկշռում:

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի վճարման պայմանները

Պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիրը հանձնվում է տարին մեկ անգամ՝ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.23. Դրանում նշվում է, որ իրավաբանական անձինք պարտավոր են հարկային հայտարարագիր ներկայացնել մինչև հայտարարագրում նշված ժամանակահատվածին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը, իսկ անհատ ձեռներեցը՝ ոչ ուշ, քան ապրիլի 30-ը։

Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետը խախտելը պատժվում է տուգանքով՝ յուրաքանչյուր ժամկետանց ամսվա համար չվճարված հարկի գումարի մինչև 30%-ի չափով։ Իսկ հարկը չվճարելու համար՝ տուգանք հարկի գումարի 20-ից 40%-ի չափով։

Պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն հարկային հայտարարագրի ներկայացում

Հարկային հայտարարագիրը հարկային մարմին է ներկայացվում անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության կամ իրավաբանական անձի գրանցման հասցեով: 2014 թվականի համար KND 1152017-ի համար հարկային հայտարարագիր գրելու համապատասխան ձևը. Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու 3 եղանակ կա.

1. Հայտարարագիրը ներկայացվում է անմիջապես հարկային գրասենյակ անձամբ կամ նոտարական լիազորագրով: Այս դեպքում ձեզ անհրաժեշտ կլինի տրամադրել հայտարարագրի 2 օրինակ, որոնցից մեկը մնում է հարկային գրասենյակում, երկրորդը` ստորագրված հարկային մարմնի աշխատակցի կողմից, մնում է ձեզ մոտ:
2. Դուք կարող եք նաև ուղարկել ձեր հարկային հայտարարագիրը փոստով: Դա անելու համար հարկայինի հասցեին անհրաժեշտ կլինի նամակ ուղարկել, որտեղ նկարագրված են հավելվածները, անպայման պահպանեք առաքման անդորրագիրը:
3. Էլեկտրոնային մեթոդ. Դա անելու համար դուք պետք է դիմեք հանրային մուտքի կետին կամ հեռահաղորդակցության օպերատորին:

Հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս դրա բոլոր թերթերը համարակալված են: Տիտղոսաթերթում պետք է նշեք հայտարարագրի ամսաթիվը և դրեք կնիք։ Հայտարարության բոլոր դաշտերը, որոնց համար տվյալներ չկան, պետք է ունենան գծիկ:

1C-ում հարկային հաշվեգրման հաշվարկ

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկը հաշվարկելու համար օգտագործվում են մասնագիտացված ծառայություններ և ծրագրեր, ինչպիսիք են «Հարկատու YL», 1C «Հաշվապահական հաշվառում», ծառայություն «Իմ բիզնեսը»:

1C «Հաշվապահական հաշվառում» ծրագրում USN-ի հարկը հաշվարկելու համար հարկավոր է ծրագրի մենյուում տիպիկ հաշվետվություն լրացնել: Դա անելու համար դուք պետք է գնաք «Հաշվետվություններ» ընտրացանկը և գտնեք «Գիրք պարզեցված հարկային համակարգում եկամուտների և ծախսերի հաշվառման վերաբերյալ»: Այս փաստաթուղթը պետք է կարողանա ստուգել, ​​քանի որ գիրքը լրացվում է 1C մեխանիզմի հիման վրա, առանց ստանդարտ հաշվապահական գրառումների օգտագործման:

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հայտարարագիրը լրացվում է Կարգավորվող հաշվետվություններ - Հարկային հաշվետվություններ բաժնում: Եկամուտները կամ եկամուտները ծախսերի հետ միասին գրանցվում են հայտարարագրում՝ կախված հարկման տեսակից։ Չկա որևէ գործողություն, որը ինքնուրույն կհաշվարկի հարկը 1C ծրագրում։ Բոլոր հարկերը պետք է հաշվարկվեն ձեռքով։

Պարզեցված հարկային համակարգի հարկի հաշվարկման օպերացիան իրականացվում է դեբետ 99.01.1, որտեղ արտացոլված են հիմնական հարկերը, և Կրեդիտ 68.12, որտեղ նշվում է միասնական հարկը:

Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործումը կօգնի ձեզ ազատվել մեծ թվով թղթաբանությունից և ձեր հաշվապահին փրկել ավելորդ աշխատանքից։ Այնուամենայնիվ, պարզեցված հարկային համակարգը միշտ չէ, որ կօգնի նվազեցնել հարկը, հետևաբար, նախքան պարզեցված հարկային համակարգին անցնելը, կշռեք դրական և բացասական կողմերը, հաշվարկեք, թե որն է ավելի շահավետ և միայն այնուհետև ընտրեք ձեզ առավել հարմար հարկի տեսակը:

Ինչ է 3-NDFL. ներկայացման վերջնաժամկետ, փաստաթղթեր և ներկայացում ինտերնետի միջոցով:

Մթերային խանութի բացում զրոյից. մեր քայլ առ քայլ ուղեցույցը խորհուրդներով:

Հիմնական հասկացություններ

Ընկերություններն իրավունք ունեն կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը՝ համաձայն Գլ. 26.2 NC. Ո՞րն է այս հարկման ռեժիմի էությունը։

Սա հատուկ կամավոր համակարգ է, որը հեշտացնում է հարկային և հաշվապահական հաշվառումը, ինչպես նաև հաշվետվությունների ներկայացումը:

Շատ հարկեր փոխարինվում են մեկով, որը կարող է հաշվարկվել հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով՝ ելնելով տնտեսական գործունեության արդյունքից։

Այսպիսով, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը չպետք է հաշվարկեն.

1. Սեփականության հարկ.
2. Շահույթով:
3. ԱԱՀ (բացառությամբ որոշ դեպքերի):
4. Անձնական եկամտահարկ (եթե ընկերությունը չի գործում որպես հարկային գործակալ):

Վճարվող գումարը հաշվարկելու պարտավորությունները մնում են տրանսպորտի, հողի, ջրի հարկերի և Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդին և ԱԴԾ-ին կատարվող մուծումներին:

Ո՞րն է դրա դերը

Բոլոր ձեռնարկությունները պետք է վարեն երկու տեսակի հաշվապահություն՝ հարկային և հաշվապահական: Սակայն պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպություններն առաջնորդվում են առանձին կանոնակարգերով, որոնց համաձայն ընթացակարգը շատ պարզեցված է։

Օրինակ, պարզեցված ընկերությունն ընդհանրապես չպետք է վարի հաշվապահական հաշվառում, եթե հիմնվենք Արվեստի դրույթների վրա: 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ին հաստատված թիվ 129-FZ օրենքի 4-ը:

Կան մի քանի բացառություններ. ընկերությունները պարտավորվում են պահել հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառումը և կազմել առաջնային փաստաթղթեր:

Մեկ այլ ակտի համաձայն (17.01.08 թիվ 03-04-06-01 / 6 գրություն, ինչպես նաև ընդունվել է 11.03.04 թիվ 04-02-05 / 3/19) պարզեցված հատուկ ռեժիմի ընկերություններին անհրաժեշտ է. ամբողջական գրառումներ վարելու համար:

Նման պահանջները վերաբերում են միայն այն կազմակերպություններին, որոնք շահաբաժիններ են կուտակում հարկային ժամանակաշրջանի վերջում:

Ո՞րն է հաշվապահության կարևորությունը: Օրինակ, եթե ընկերությունն ունի շահույթ և պետք է շահաբաժիններ վճարի դրանից, ապա անհրաժեշտ կլինի վերականգնել հաշվապահական հաշվառումը և պատրաստել հաշվետվություններ:

Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքի կորստի դեպքում (հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գումարը գերազանցում է 100,000,000-ը), ընկերությունը պետք է նաև որոշի ոչ ընթացիկ ակտիվների մնացորդային արժեքը՝ համաձայն հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգերի:

Սա նշանակում է, որ հաշվապահական հաշվառման նպատակը պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքի հաստատումն է։
Հաշվապահական պարտավորությունները հայտնվում են նաև երկու ռեժիմների համակցման դեպքում՝ STS և UTII:

Բաժնետիրական ընկերությունը պետք է վարի հաշվապահական հաշվառում և ներկայացնի ֆինանսական հաշվետվություններ՝ անկախ հարկային համակարգից (1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ օրենքի 88-րդ հոդված):

Օրենքի համաձայն՝ հաշվապահական հաշվառումից ազատելը ֆինանսական հաշվետվություններ չներկայացնելու իրավունք չի տալիս։ Իսկ հաշվապահական հաշվառման բացակայության դեպքում դա բավականին դժվար է անել։

Նորմատիվ ակտեր

Հաշվապահական հաշվառման ո՞ր օրենքներն են գործում պարզեցված հարկային համակարգի համար: Հաշվապահական հաշվառման հիմք հանդիսացող օրենսդրական ակտեր.

1. դեկտեմբերի 6-ին հաստատված թիվ 402-FZ օրենքը, որը սահմանում է հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնները, քաղաքացիների և ընկերությունների իրավունքներն ու պարտականություններն ու պարտականությունները։
2. Ռուսաստանի հարկային օրենսգիրք.
3. հուլիսի 2-ին հաստատված Ֆինանսների նախարարության թիվ 66ն հրամանը, որը նկարագրում է փոքր տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից հաշվետվությունների կազմման առանձնահատկությունները.
4. Ռուսաստանում հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների վարման կարգի կանոնակարգ, որն ընդունվել է Ֆինանսների նախարարության կողմից 1998 թվականի հուլիսի 29-ին, թիվ 34ն:
5. PBU 1/2008 ձեռնարկության 2008 թվականի հոկտեմբերի 6-ի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մասին թիվ 106n 2012 թվականի դեկտեմբերի 18-ի թիվ 164n փոփոխությամբ:
6. PBU 4/99 ձեռնարկությունների հաշվառման մասին 1999 թվականի հուլիսի 6-ի թիվ 43n, որը փոփոխվել է 2010 թվականի նոյեմբերի 8-ին (թիվ 142n):
7. PBU 9/99 ձեռնարկության շահույթի վերաբերյալ 1999 թվականի մայիսի 6-ի թիվ 32n, որը փոփոխվել է 2010 թվականի նոյեմբերի 8-ի թիվ 144n-ին:
8. PBU 10/99 ընկերության ծախսերի համար 1999 թվականի մայիսի 6-ի թիվ 33n (սահմանված փոփոխություններով 2006 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 156n):
9. Ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի դեկտեմբերի 21-ի թիվ 64ն հրամանը, որը սահմանում է առաջարկություններ կազմակերպչական հաշվառման գործընթացների վերաբերյալ (նկարագրում է հաշվային գծապատկերները, գույքագրման առանձնահատկությունները, փաստաթղթերի հոսքը, հաշվառման ձևը և այլն):
10. Ֆինանսների նախարարության և հարկերի և հարկերի հավաքագրման նախարարության 2002 թվականի օգոստոսի 13-ի թիվ 86n / ԲԳ-3-04 / 430 հրամանը:
11. Հաշվային պլանը նշված է հանձնարարականում, որը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 31.10.00 թիվ 94ն հրամանով։
12. ՊԲՀ 6/01 հիմնական միջոցների հաշվառման վարման կարգի մասին՝ համաձայն Ֆինանսների նախարարության 30.03.01 թիվ 26ն և 13.10.03 թիվ 91ն հրամանի։
13. Ոչ նյութական բնույթի ակտիվները հաշվառելիս առաջնորդվում են PBU 14/2007 (Ֆինանսների նախարարության թիվ 153n հրաման, որն ընդունվել է 2007 թվականի դեկտեմբերի 27-ին):

Հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները

Որո՞նք են պարզեցված հարկային համակարգի հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները: Կա՞ն տարբերություններ «Եկամուտ» և «Եկամուտ ծախսերով կրճատված» օբյեկտի գործընթացում։

Անկախ նրանից, թե որ օբյեկտն է օգտագործվում ընկերության կողմից պարզեցված հարկային համակարգում, շահույթի հաշվառման կարգը նույնն է։

Հարկային օրենսգրքի 346.15 հոդվածի համաձայն՝ շահույթը ներառում է.

• ապրանքների կամ ծառայությունների վաճառքից ստացված եկամուտները,
• եկամուտ, որը ոչ գործառնական է.

Եկամուտը ճանաչվում է մանրածախ առևտրում կանխիկ եղանակով` համաձայն Արվեստի: Հարկային օրենսգրքի 346.17 կետ 1. Հաշվապահը պետք է արտացոլի KUDiR-ում դրամական միջոցների մուտքերը:

Պետք չէ հաշվի առնել այն շահույթը, որը նախատեսված է Արվեստում: Հարկային օրենսգրքի 251-ը, ինչպես նաև շահաբաժինները, եթե դրանք հարկվում են Արվեստի դրույթներին համապատասխան: 214 և 275 ՆԿ.

Ոչ գործառնական եկամտի չափերը մի տեսակ տույժ են։ Նման շահույթի արտացոլումն անհրաժեշտ է ընթացիկ հաշիվներին գումարներ մուտքագրելիս կամ գանձապահ մուտք գործելիս:

Նման շահույթը հաշվի չի առնվում.

• դրամը և գույքի արժեքը, որը ստացվել է որպես ավանդ կամ գրավ,
• ներդրում կանոնադրական կապիտալում,
• վաճառքի միջնորդական պայմանագրերով ստացված գույքի արժեքը,
• պարտքի ֆինանսավորում.

Եթե ​​ընկերությունը «Եկամուտ» օբյեկտից անցել է «Եկամուտ մինուս ծախսեր», ապա այն ծախսերը, որոնք եղել են հին օբյեկտի օգտագործման ժամանակ, չեն կարող հաշվի առնվել, ինչպես սովորական միավորներով արտահայտված գումարների տարբերությունը:

Եկամուտը հանած ծախսերը

Այս տեսակի պարզեցված հարկային համակարգ ունեցող ընկերությունները հնարավորություն ունեն հարկեր վճարել Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի կողմից սահմանված դրույքաչափով (Հոդված 346.20, հարկային օրենսգրքի 2-րդ կետ):

Եթե ​​կազմակերպությունը ցանկանում է օգտվել նման իրավունքներից, ապա դա պետք է գրանցվի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: Անհրաժեշտ է պահպանել նյութական ծախսերի հաշվառում:

Դա անելու համար արժե դադարեցնել գնված ապրանքների գնահատման մեթոդի ընտրությունը (Հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 254-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):

• բաժնետոմսերի միավորի գնով,
• միջին գնով,
• առաջին գնման գնով (FIFO):

Նույն մեթոդները կիրառվում են այն ապրանքների համար, որոնք գնվել են վերավաճառքի նպատակով (Հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ ենթակետ):

Պարզեցողները կարող են նվազեցնել կորուստների համար հարկային բազան, հաջորդ հաշվետու տարվա ծախսերում ներառել նվազագույն հարկի և հարկի տարբերությունը, որը հաշվարկվել է ընդհանուր կանոններով: Որոշումն արտացոլված է նաև հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Ծախսերը խմբավորված են Արվեստի համաձայն: 5 Արտադրության ինքնարժեքում ներառված ապրանքների կամ ծառայությունների արտադրության և իրացման ծախսերի կազմի և ֆինանսական արդյունքի ձևավորման կանոնների վերաբերյալ դրույթներ.

• նյութական ծախսեր,
• աշխատավարձ վճարել,
• սոցիալական կարիքների համար,
• հիմնական միջոցների մաշվածության համար,
• այլ ծախսերի համար։

Ապրանքների կամ գույքային այլ օբյեկտների վաճառքը հաշվառելիս օգտագործվում է 90 (վաճառքի համար), 45 (առաքված ապրանքների համար), 62 (գնորդի և հաճախորդի հետ հաշվարկների համար) հաշիվը:

Աշխատանքային հաշվային պլան

Ձեռնարկությունները պետք է կազմեն հաշվապահական հաշվառման աշխատանքային պլան: Ցանկացած ձևով դուք պետք է գրանցումներ կատարեք՝ հիմնվելով հաշվեգրումների և կրկնակի մուտքագրման սկզբունքների վրա: Հիմնական բանն այն է, որ բոլոր գործարքները արտացոլվում են երկու հաշիվների վրա (վարկային և դեբետային), որպեսզի գումարները հավասար լինեն:

Եթե ​​ընկերությունը քիչ գործարքներ է կատարում, ապա արժե օգտագործել հաշվառման պարզեցված տեսակ, երբ օգտագործվում է ոչ թե ընդհանուր հաշվային պլան, այլ 22 հիմնական հաշիվ։

Պարզեցված հարկման միասնական հարկը պետք է արտացոլվի հետևյալ հաշիվներում.

ՀՊԾ «եկամուտ 6%» սխեմայի համաձայն.

«Կարդինալ» ՍՊԸ-ն «եկամուտ» սխեմայով գործում է պարզեցված հարկային ռեժիմով և բյուջե է վճարում մեկ հարկ՝ տարեվերջին ստացված ընդհանուր եկամտի 6%-ի չափով։

2016 թվականի արդյունքներով «Կարդինալը» եկամուտ է ստացել 187,322 ռուբլու չափով։ Ուստի «Կարդինալը» պետք է բյուջե փոխանցի 11,239 ռուբլի գումարը։ (RUB 2,802 * 6%):

Կարդինալ հաշվապահը հարկերի հաշվարկման և վճարման հետ կապված գործարքները կարտացոլի հետևյալ կերպ.

ՀՊԾ ըստ «եկամուտ մինուս ծախսեր 15%» սխեմայի.

«Դրոշակակիր» ՍՊԸ-ն գործում է պարզեցված հարկային համակարգով՝ «եկամուտ հանած ծախսեր» սխեմայով։ Սա նշանակում է, որ Flagman-ը տարեկան վճարում է մեկ հարկ՝ զուտ եկամտի 15%-ի չափով (եկամուտ՝ հանած փաստաթղթավորված ծախսերը):

Flagman-ի 2016 թվականի գործունեության արդյունքները հետևյալն են.

• Գրասենյակային պարագաների վաճառքից ստացված հասույթը՝ 341,880 ռուբլի,
• Խանութի համար տարածքների վարձակալության արժեքը՝ 41,310 ռուբլի,
• Ապրանքների և նյութերի գնում - 104,620 ռուբլի:

Վարձակալության ծախսերը հաստատվում են պայմանագրով և ավարտման ակտերով (ամսական), ապրանքների և սպառվող նյութերի գնման՝ հաշիվ-ապրանքագրերով և անդորրագրերով:

Տարվա զուտ եկամտի ցուցանիշը որոշելիս «Դրոշակակիր» հաշվապահը կատարել է հետևյալ հաշվարկը.

341 880 ռուբլի - 43,310 ռուբլի: - 104,620 ռուբլի: = 193,950 ռուբլի

Միասնական հարկը կազմում է 29,093 ռուբլի: (RUB 193.950 * 15%):

«Դրոշակակիր» հաշվում կատարվում են հետևյալ գրառումները.

Պարզեցված հարկային համակարգի միասնական հարկը հաշվի առնելու ծախսերը

Այն ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների համար, ովքեր հարկ են վճարում զուտ եկամտից (ծախսերից զուտ), կարևոր է իմանալ, թե որ ծախսերը կարելի է հաշվի առնել բյուջետային վճարումները հաշվարկելիս և որ ծախսերը կարող են ճանաչվել հարկային բազան որոշելիս: Եթե ​​դուք օգտվում եք պարզեցված հարկային համակարգից, ապա իրավունք ունեք ճանաչել ծախսերի հետևյալ տեսակները.

• բիզնեսի ընթացքում անհրաժեշտ հիմնական միջոցների (կահույք, տեխնիկա, համակարգիչ և այլն) գնում.
• սպառվող նյութերի գնում,
• գնել ապրանքներ, որոնք դուք նախատեսում եք վերավաճառել,
• մուտքագրված ԱԱՀ,
• այլ հարկեր և տուրքեր,
• հեռահաղորդակցության ծառայություններ,
• կոմունալ ծառայություններ և սպասարկում (օրինակ՝ վարձատուին էլեկտրաէներգիայի փոխհատուցում),
• աշխատողների ապահովագրության վճարումներ.

Ինչպես հաշվի առնել ծախսերը և ինչպես նվազեցնել հարկային բազան - տես ստորև բերված օրինակը:

«Մաստեր Պլյուս» ՍՊԸ-ն օգտագործում է պարզեցված հարկային համակարգ (սխեման «եկամուտ մինուս ծախսեր»):

18.12.2016թ. Master Plus-ը և Telecom հեռահաղորդակցության օպերատորը ստորագրել են համաձայնագիր, համաձայն որի Master Plus-ը հնարավորություն ունի էլեկտրոնային ձևով հաշվետվություններ ուղարկել վիճակագրության մարմիններին: Համաձայնագիրը նախատեսում է հետևյալ պայմանները.

• պայմանագրի գործողության ժամկետը 01.01.-31.12.2017թ.
• Telecom-ը ծառայություններ է մատուցել EDS (էլեկտրոնային թվային ստորագրություն) բանալի արտադրելու համար,
• «Master Plus»-ը իրավունք է ստանում օգտագործել ծրագրաշարը էլեկտրոնային հաշվետվություններ ուղարկելու համար (պայմանագրով միանվագ վճար՝ 9,325 ռուբլի, ԱԱՀ՝ 1,422 ռուբլի),
• Telecom-ը պարտավորվում է ամսական բաժանորդագրության ծառայություններ մատուցել Master Plus-ին (տարեկան վճարումը՝ 6,340 ռուբլի, ԱԱՀ՝ 967 ռուբլի):

Ինչպե՞ս ճիշտ վարել հաշվապահական հաշվառումը պարզեցված մարդկանց համար: Ի՞նչ նրբերանգներ պետք է հաշվի առնել, և ի՞նչ կարգ պետք է պահպանել։

Հարգելի ընթերցողներ: Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է։ Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և ԱՌԱՆՑ ՕՐԵՐԻ.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ Է!

Ի վերջո, հայտնի է, որ կազմակերպություններն անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին հենց պարզեցված հարկային ու հաշվապահական հաշվառման պատճառով։ Ի՞նչ դժվարություններ կարող են լինել և որքանո՞վ է հեշտ հատուկ ռեժիմում գործողությունների արտացոլումը:

Այն, ինչ դուք պետք է իմանաք

Միայն հասկանալով պարզեցված հարկային համակարգի հարկման առանձնահատկությունները՝ կարելի է որոշել առավելությունները և պարզել, թե որքան հարմար կլինի օգտագործել այս համակարգը։

Իրավասու մոտեցման համար հաշվապահը պետք է նավարկի հիմնական կանոնակարգերը, որոնք կարգավորում են հաշվապահությունը:

Հիմնական հասկացություններ

Ընկերություններն իրավունք ունեն կիրառելու պարզեցված հարկային համակարգը՝ համաձայն սույն կանոնների: Ո՞րն է այս հարկման ռեժիմի էությունը։

Սա հատուկ կամավոր համակարգ է, որը հեշտացնում է հարկային և հաշվապահական հաշվառումը, ինչպես նաև հաշվետվությունների ներկայացումը:

Շատ հարկեր փոխարինվում են մեկով, որը կարող է հաշվարկվել հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով՝ ելնելով տնտեսական գործունեության արդյունքից։

Այսպիսով, կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը չպետք է հաշվարկեն.

1. Սեփականության հարկ.
2. Շահույթով:
3. ԱԱՀ (բացառությամբ որոշ դեպքերի):
4. Անձնական եկամտահարկ (եթե ընկերությունը չի գործում որպես հարկային գործակալ):

Վճարվող գումարը հաշվարկելու պարտավորությունները մնում են տրանսպորտի, հողի, ջրի հարկերի և Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդին և ԱԴԾ-ին կատարվող մուծումներին:

Ո՞րն է դրա դերը

Բոլոր ձեռնարկությունները պետք է վարեն երկու տեսակի հաշվապահություն՝ հարկային և հաշվապահական: Սակայն պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպություններն առաջնորդվում են առանձին կանոնակարգերով, որոնց համաձայն ընթացակարգը շատ պարզեցված է։

Օրինակ՝ պարզեցված ընկերությունն ընդհանրապես չպետք է վարի հաշվապահական հաշվառում, եթե հիմնվենք 21.11.1996թ. հաստատված դրույթների վրա։

Կան մի քանի բացառություններ. ընկերությունները պարտավորվում են պահել հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառումը և կազմել առաջնային փաստաթղթեր:

Օրենքի համաձայն՝ հաշվապահական հաշվառումից ազատելը ֆինանսական հաշվետվություններ չներկայացնելու իրավունք չի տալիս։ Իսկ հաշվապահական հաշվառման բացակայության դեպքում դա բավականին դժվար է անել։

Նորմատիվ ակտեր

Հաշվապահական հաշվառման ո՞ր օրենքներն են գործում պարզեցված հարկային համակարգի համար: Հաշվապահական հաշվառման հիմք հանդիսացող օրենսդրական ակտեր.

1. դեկտեմբերի 6-ին հաստատված, որը սահմանում է հաշվապահական հաշվառման վարման կանոնները, քաղաքացիների ու ընկերությունների իրավունքներն ու պարտականություններն ու պարտականությունները։
2. Ռուսաստանի հարկային օրենսգիրք.
3. հուլիսի 2-ին հաստատված, որը նկարագրում է փոքր բիզնեսի սուբյեկտների կողմից հաշվետվության առանձնահատկությունները։
4. Ընդունվել է Ռուսաստանում հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների վարման կարգի կանոնակարգ:
5. ձեռնարկություններում.
6. որը փոփոխվել է.
7. դա փոխվեց։
8. ընկերության ծախսերով (սահմանված խմբագրումներով):
9. , որտեղ նշված են հաշվապահական հաշվառման կազմակերպչական գործընթացների վերաբերյալ առաջարկություններ (նկարագրված են հաշվապահական գծապատկերները, գույքագրման առանձնահատկությունները, փաստաթղթերի հոսքը, հաշվապահական հաշվառման ձևը և այլն):
10. Ֆինանսների նախարարության և հարկերի և հարկերի հավաքագրման նախարարության հրաման.
11. Հաստատվածում նշված է հաշվային պլանը։
12. , ըստ և.
13. Ոչ նյութական բնույթի ակտիվները հաշվառելիս առաջնորդվում են (որն ընդունվել է 2007թ. դեկտեմբերի 27-ին):

Հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները

Որո՞նք են պարզեցված հարկային համակարգի հաշվապահական հաշվառման առանձնահատկությունները: Կա՞ն տարբերություններ «Եկամուտ» և «Եկամուտ ծախսերով կրճատված» օբյեկտի գործընթացում։

Եկամուտ

Անկախ նրանից, թե որ օբյեկտն է օգտագործվում ընկերության կողմից պարզեցված հարկային համակարգում, շահույթի հաշվառման կարգը նույնն է։

Պետք չէ հաշվի առնել շահույթը, որը նշված է, ինչպես նաև շահաբաժինները, եթե դրանք հարկվում են և.

Ոչ գործառնական եկամտի չափերը մի տեսակ տույժ են։ Նման շահույթի արտացոլումն անհրաժեշտ է ընթացիկ հաշիվներին գումարներ մուտքագրելիս կամ գանձապահ մուտք գործելիս:

Նման շահույթը հաշվի չի առնվում.

• դրամը և գույքի արժեքը, որը ստացվել է որպես ավանդ կամ գրավ.
• ներդրում կանոնադրական կապիտալում.
• գույքի արժեքը, որը ստացվել է վաճառքի միջնորդական պայմանագրերով.
• պարտքի ֆինանսավորում.

Եթե ​​ընկերությունը «Եկամուտ» օբյեկտից անցել է «Եկամուտ մինուս ծախսեր», ապա այն ծախսերը, որոնք եղել են հին օբյեկտի օգտագործման ժամանակ, չեն կարող հաշվի առնվել, ինչպես սովորական միավորներով արտահայտված գումարների տարբերությունը:

Եկամուտը հանած ծախսերը

Այս տեսակի պարզեցված հարկային համակարգ ունեցող ընկերությունները հնարավորություն ունեն հարկեր վճարել Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի կողմից սահմանված դրույքաչափով ():

Եթե ​​կազմակերպությունը ցանկանում է օգտվել նման իրավունքներից, ապա դա պետք է գրանցվի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ: Անհրաժեշտ է պահպանել նյութական ծախսերի հաշվառում:

• բաժնետոմսերի միավորի գնով;
• միջին գնով;
• առաջին գնման գնով (FIFO):

Նույն մեթոդները կիրառվում են այն ապրանքների համար, որոնք գնվել են վերավաճառքի նպատակով (Հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ ենթակետ):

Ծախսերը խմբավորված են Արվեստի համաձայն: 5 Արտադրության ինքնարժեքում ներառված ապրանքների կամ ծառայությունների արտադրության և իրացման ծախսերի կազմի և ֆինանսական արդյունքի ձևավորման կանոնների վերաբերյալ դրույթներ.

• նյութական ծախսեր;
• աշխատավարձ վճարել;
• սոցիալական կարիքների համար;
• հիմնական միջոցների մաշվածության համար.
• այլ ծախսերի համար։

Ապրանքների կամ գույքային այլ օբյեկտների վաճառքը հաշվառելիս օգտագործվում է 90 (վաճառքի համար), 45 (առաքված ապրանքների համար), 62 (գնորդի և հաճախորդի հետ հաշվարկների համար) հաշիվը:

Պարզեցված հարկային համակարգով հարկի հաշվարկման հաշվառման գրառումները

Դիտարկենք հիմնական գործարքները, որոնք ձեզ անհրաժեշտ կլինեն հարկը հաշվարկելիս:

Աշխատանքային հաշվային պլան

Ձեռնարկությունները պետք է կազմեն հաշվապահական հաշվառման աշխատանքային պլան: Ցանկացած ձևով դուք պետք է գրանցումներ կատարեք՝ հիմնվելով հաշվեգրումների և կրկնակի մուտքագրման սկզբունքների վրա: Հիմնական բանն այն է, որ բոլոր գործարքները արտացոլվում են երկու հաշիվների վրա (վարկային և դեբետային), որպեսզի գումարները հավասար լինեն:

Եթե ​​ընկերությունը քիչ գործարքներ է կատարում, ապա արժե օգտագործել հաշվառման պարզեցված տեսակ, երբ օգտագործվում է ոչ թե ընդհանուր հաշվային պլան, այլ 22 հիմնական հաշիվ։

Պարզեցված հարկման միասնական հարկը պետք է արտացոլվի հետևյալ հաշիվներում.

Օգտագործվում են երկու գործարքներ, որոնք արտացոլում են հարկի հաշվարկը հատուկ ռեժիմով.

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանի արդյունքներով ընկերությունը պետք է վճարի նվազագույն հարկը, ապա այդպիսի հարկի դիմաց այն ներկայացվում է լիազորված կառույցներին։

Նվազագույն վճարման ենթակա հարկը հաշվարկելիս արժե օգտագործել հետևյալ գործարքները.

Նվազագույն և միասնական հարկի տարբերությունը չի արտացոլվում հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Ինչպես գրանցել եկամուտը

Պարզեցված հարկային համակարգի (կանխավճարների) համար մեկ հարկի հաշվարկն իրականացվում է 99 (Dt) հաշվի վրա, որը ցույց է տալիս եկամուտներն ու կորուստները, ինչպես նաև 68 (CT) - հարկերը և վճարները հաշվարկելու համար:

99-րդ հաշվին տարվա ընթացքում ստացված շահույթը արտացոլվում է հետևյալ կերպ. վարկի վրա եկամուտը մուտքագրվում է կուտակային, դեբետում` ինչպես է այն օգտագործվել:

Հաշվետու տարվա վերջում շահույթը կրճատվում է օգտագործված եկամտի չափով, իսկ չօգտագործված գումարները նշվում են հաշվետվություններում:

Պայմանով, որ ընկերությունն ունի կորուստներ և օգտագործվում է եկամուտ (սոցիալական զարգացման, բոնուսներ և այլն), վնասների գումարը մնում է 99 հաշվի վրա, և այն գումարը, որն օգտագործվել է իրադարձությունների համար, արտացոլվում է որպես ծախսերի գերակատարում 84 հաշվի վրա (չծածկված): կորուստներ):

Դա հնարավոր է, եթե պահուստային կապիտալի միջոցները բավարար չեն դրանք ծածկելու համար։

Տուգանքի արտացոլում

Տոկոսագումարի և դրա կատարած փոխանցումների հաշվեգրումը ընթացիկ ամսաթվի դրությամբ արտացոլվում է հետևյալ գրառումներով.

99 հաշիվը միշտ օգտագործվում է, անկախ նրանից, թե որ ժամանակահատվածների համար է վճարվել տույժը (նախորդ տարիների կամ ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար):

Այն հիմքը, որը նպաստում է տույժերի հաշվարկին` հաշվապահական հաշվետվություն, վճարում:

Պարզեցված հարկային համակարգի համար ընկերությունների ծախսերի ցանկում տույժերը ներառված չեն։ Սա նշանակում է, որ այն գործողությունները, որոնք կատարվում են նրանց հետ, գրանցված չեն KUDiR-ում։

Օրինակ

Պարզեցված հարկային համակարգով ընկերությունը (եկամուտ հանած ծախսերը) վարում է հաշվապահական հաշվառում ընդհանուր կանոններին համապատասխան: Առաջին եռամսյակի հարկային եւ հաշվապահական տվյալների համաձայն՝ ստացվել է 2 մլն ռուբլի շահույթ։ Ծախսերը կազմել են 2,1 մլն ռուբլի։

Հունիսին կուտակային շահույթը գերազանցել է 20,000,000 ռուբլին: Ինչպե՞ս է արտացոլվելու ՀՊԾ հարկի հաշվարկն ու վճարումը։

Քանի որ առաջին եռամսյակում շահույթը գերազանցում է ծախսերը, այս ժամանակահատվածի համար կանխավճարներ չպետք է վճարվեն:

Հունիսից ընկերությունը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը, քանի որ շահույթը (20 մլն) գերազանցում է սահմանված սահմանաչափը։

Ընկերությունը պետք է նշի 1-ին եռամսյակի նվազագույն հարկը: Եկեք հաշվարկենք հարկի գումարը.

Դտ	CT	Չափը ռուբլով	Հաղորդալարերի նկարագրությունը
99	90 (91)	100 հազ.	Արտացոլում է մարտին գրանցված 1-ին եռամսյակի հաշվապահական տվյալների համաձայն ստացված վնասների չափը (2 մլն - 2,1 մլն).
99	68	20 հազ.	Նվազագույն հարկի հաշվեգրումն արտացոլվում է՝ գրանցվում է հատուկ ռեժիմ կիրառելու իրավունքի կորստից հետո
68	51	20 հազ.	Նվազագույն հարկի գումարի փոխանցումը արտացոլված է

Քանի որ կազմակերպությունը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը, նշված նվազագույն հարկի և միասնական հարկի գումարների տարբերությունը չի կարող ներառվել ծախսերի մեջ:

Տեսանյութ՝ պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունների համար պարզեցված հաշվառում

Հարցեր, որոնք ծագում են

Կան որոշ երկիմաստություններ, որոնք խանգարում են հաշվապահին նորմալ աշխատել։ Ո՞ր հարցերն են առավել հաճախ հետաքրքրում պարզաբաններին:

Ինչպես հաշվառել գործարքները տուրիստական ​​գործակալությունում

Վաուչերի ձևաթղթերը ստանալուց հետո տուրիստական ​​գործակալը պետք է դրանք հաշվի առնի իր հաշվեկշռում գրավի գներով կամ պայմանական գնահատումներով:

Արտացոլումն իրականացվում է 006 հաշվի միջոցով (ըստ խիստ հաշվետվության ձևերի), եթե կամ.

Հաշվապահական հաշվառումը կախված կլինի հաշվարկներին մասնակցությունից։ Հաշվի առեք գրառումները.

Կենցաղային գործառնություններ	Դեբետ	Վարկ
Ընդունվում է վաուչերի հանձնման համար հաշիվ-ապրանքագրերի, ընդունման և փոխանցման ակտերի համաձայն	004	—
Կտրոնների վաճառքի գինը արտացոլված է	62	76
Իրականացված վաուչերների դուրսգրում	—	004
Վճարումը կատարվում է գնորդի կողմից	51	62
Հանձնաժողովի հաշվարկը հաշվետվությունից հետո	76	90 հաշիվ, ենթահաշիվ՝ վաճառքից ստացված հասույթը արտացոլելու համար
Վարձատրության գումարների վրա գանձվող ավելացված արժեքի հարկ	90-3	68 հաշիվ, ԱԱՀ-ի որոշման ենթահաշիվ
Բնակավայրերի արտացոլում տուրօպերատորների հետ	76-ական թթ	51

Եթե ​​մեկ փաթեթը պարունակում է ծառայություններ, որոնք գնվել են մատակարարից գործակալության պայմանագրերով, և արժե իրականացնել հետևյալ գործարքները.

Գնված ծառայության համար (վճարում) մատակարարներին՝ Dt 60 Kt 50 (51, 52) վճարման գումարի համար:

Հասարակական սննդի ոլորտում առաջացող նրբերանգներ

Որո՞նք են հանրային սննդի ոլորտում հաշվառումներ վարելու դժվարությունները: Անհրաժեշտ:

• արտացոլում է ապրանքների գնումը և ծախսերը.
• սարքավորումների հաշվառում;
• երաշխավորել անձնակազմի սոցիալական ապահովությունը.
• հետևել տարբեր ծախսերին.

Վերավաճառված ապրանքների և ուտեստների պատրաստման ապրանքների հաշվառում 41 հաշվի վրա: Սա կարող է պարզեցնել հաշվապահական հաշվառումը, քանի որ 10 և 41 հաշիվներում ապրանքների արտացոլման պահանջներ չկան:

10 հաշիվը արտացոլում է գույքագրումը և կենցաղային պարագաները: Կառավարող ընկերությունում հաշվառումը պարզեցված հարկային համակարգով, որի գործունեությունը կնքվում է մանրածախ առևտրով, պետք է իրականացվի:

Գնված ապրանքների վաճառքի գնով հաշվառումներ վարելու իրավունք կա, որը ներառում է գնման գինը, առևտրային մարժան, ինչպես նաև ԱԱՀ-ի դրույքաչափերը: Նման գործոնները բարդացնում են վաճառված ապրանքների ինքնարժեքի հաշվարկման գործընթացը։

Ուստի հարկային նպատակներով 42 հաշիվը չի օգտագործվում։ Ինչ լարեր գանձել ապրանքների դուրսգրումը.

40 հաշվի օգտագործումը նպատակահարմար է, երբ անհրաժեշտ է գնահատել ծրագրված արժեքը իրականից:

Հիմնական գործարքները, որոնք օգտագործվում են 42 հաշվի հաշվառման ժամանակ.

Հաղորդալարեր	Գործողություն
Dt 41.01 Kt 60.01	Մատակարարների կողմից նվիրաբերված ապրանքների գինը
Dt 19.03 Kt 60.01	Ավելացված արժեքի հարկի գումարը (մուտքագրում)
Dt 68.02 Kt 19.03	ԱԱՀ-ի գումարը հանվում է
Դտ 20.01 Կտ 41.01	Սննդի արտադրության համար թողարկված ապրանքների արժեքը
Dt 20.01 Kt 42.01	Առևտրային մարժաների չափը
Dt 50.01 Kt 90.01	Եկամուտներ վաճառքից
Dt 90.03 Kt 68.02	Վաճառված ապրանքների ԱԱՀ
Dt 90.02.1 Kt 20.01	Վաճառված ուտեստների արժեքը
Դտ 90.02.1 Կտ 42.01	Ապրանքների առևտրային նշում, որոնք օգտագործվել են վաճառվող ուտեստներ պատրաստելու համար
Dt 90.09 Kt 99.01	Ձեռնարկատիրական գործունեությունից եկամտի / վնասի չափը

Ի՞նչ գրառումներ օգտագործել, եթե 42 հաշիվը հաշվի չի առնվում: (Dt / Kt):

41.01/60.01	Ապրանքների գինը, որը ընկերությունը ստացել է մատակարարներից
19.03/60.01	Ավելացված արժեքի հարկի գումարը (մուտքագրված ԱԱՀ)
68.02/19.03	ԱԱՀ-ի նվազեցում
20.01/41.01	Արտադրական գործընթացում թողարկված ապրանքների գինը
20/02,70,69,60	Արտադրության գործընթացի դուրս գրված ծախսերը
43/20.01	Կապիտալացված ապրանքների քանակը
50.01/90.01.1	Վաճառքից ստացված հասույթի գումարը
90.02.1/43	Վաճառված ապրանքների արժեքը

Եթե ​​ունեք Այգեգործական շահույթ չհետապնդող գործընկերություն (SNT)

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը պետք է հաստատվի Այգեգործական ասոցիացիայի կողմից:

Նպատակային գործունեության համար հաշվարկված, ինչպես նաև այլ անձանց կողմից փոխանցված դրամական միջոցների ստացման և օգտագործման հաշվառումն իրականացվում է 86-ի հաշվին (նպատակային ֆինանսավորման համար) հաշվային պլանի համաձայն: Kt 86 Dt 76 - նպատակային գործունեության ֆինանսավորում:

Մուտքի վճարները (անդամակցություն, թիրախ, այլ) արտացոլող 86 ենթահաշիվը նախատեսված է անդամության կողմից վճարվող բոլոր ներդրումների հաշվառման համար:

Յուրաքանչյուր բաց ենթահաշիվ պահում է SNT-ի յուրաքանչյուր անդամի հետ կապված ստացված գումարների գրանցումները:

Дт 86 Кт 20 կամ 26 - նպատակային միջոցների օգտագործման արտացոլում, եթե դրանք ուղղված են շահույթ չհետապնդող ձեռնարկության պահպանմանը:

Հողամասերը հաշվառվում են որպես հիմնական միջոցներ, որոնք ենթակա չեն մաշվածության: Եթե ​​Գործընկերությունը գնում է այլ հիմնական միջոցներ, ապա դրանք հաշվառվում են 01 հաշվին:

Կազմակերպությունը ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնելու դեպքում պետք է վարի շահույթների և ծախսերի հաշվառում:

Այգեգործության ասոցիացիայի պահպանման ծախսերը (26 հաշիվից) բաշխվում են կատարված գործառնություններից ստացված եկամուտներին համամասնորեն:

Մտածված է Dt 91 և 86. Կարիք չկա շահույթը բաշխել գործընկերության անդամների միջև, եթե այն ձեռք է բերվել ձեռնարկատիրական գործունեության արդյունքում: