USN кірісінің бухгалтерлік жазбалары. Салық есептелуі USN жариялау шот-фактурасы usn

HOA коммерциялық емес ұйым болып табылады (Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 50-бабының 3-тармағының 4-тармақшасы). HOA қорлары мыналардан тұрады (РФ LC 151-бабының 2-тармағы):

HOA мүшелерінің міндетті төлемдері, кіру және басқа төлемдері;
HOA мүшелері болып табылмайтын үй иелерінің төлемдері;
HOA мақсаттарын, міндеттерін және міндеттерін орындауға бағытталған ХОА-ның кәсіпкерлік қызметінен түсетін кірістер (РФ LC 152-бабы);
ортақ мүлікті пайдалануға, техникалық қызмет көрсетуге және күрделі жөндеуге, инженерлік коммуникациялардың жекелеген түрлерін көрсетуге субсидиялар және басқа да субсидиялар;
басқа жабдықтау.

HOA 86 «Нысанды қаржыландыру» шотында мақсатты қаражаттардың есебін жүргізеді. 86 шоты үшін қаражат көздері контекстінде қосалқы шоттарды ашу қажет. Есепке алу төменде талқыланатын тұрғын үй-коммуналдық қызметтерге төлемдерді қоспағанда, HOA жарналарын есепке алуды қарастырыңыз.

Операция	Шоттың дебеті	Шот кредиті
Күрделі жөндеуге арналған жарналарды қоса алғанда, HOA мүшелеріне тиесілі жарналарды есептеу		86 "Нысаналы қаржыландыру"
жарналарды алу (арнайы шотқа жинақталған күрделі жөндеу жарналарынан басқа)	50 «Кассир», 51 «Есеп айырысу шоттары»	76 "Әртүрлі борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысу"
Күрделі жөндеуге жарналарды алу	55 "Банктердегі арнайы шоттар"	76 "Әртүрлі борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысу"
Ортақ мүлікті басқару бойынша ағымдағы шығындардың көрінісі	20 «Негізгі өндіріс»,	60 "Жеткізушілермен және мердігерлермен есеп айырысу", 76 "Әртүрлі борышкерлермен және кредиторлармен есеп айырысу"
Мақсатты қаржыландыру есебінен ортақ мүлікті басқару бойынша шығындарды есептен шығару	86 "Нысаналы қаржыландыру"	20 «Негізгі өндіріс», 26 "Жалпы шығыстар" және т.б.

ХОА-ның кәсіпкерлік қызметін есепке алу әдеттегі тәртіпте 90 «Сату» шоты арқылы жүргізіледі.

Бастапқыда оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын ұйымдар үшін бухгалтерлік есеп міндетті екенін айту керек. Сонымен қатар, кәсіпорындар кірістер мен шығыстардың кітабын жүргізуі керек.

Егер ұйым оңайлатылған немесе қысқартылған бухгалтерлік есепті пайдаланатын болса, онда регистрлердің орнына шаруашылық қызмет фактілерін есепке алу кітабын пайдалануға рұқсат етіледі. Жалақыны есепке алуға қатысты В-8 нысанын қолданыңыз.

Бухгалтерлік есеп регистрі барлық операцияларды қамтитын құжат болып табылады. Олар жүйеленген және дұрыс тәртіпте болуы керек. Бұл жұмысты айтарлықтай жеңілдетеді. Бұл жерде 51 тізілім ақшаның жұмсалған мақсаттарының ашықтығына арналғаны бірден байқалады.

Тізілімдердің қолданылған нысандарын есеп саясатына сүйене отырып, ұйымның директоры тағайындайды. Егер ұйым толық оңайлатылған бухгалтерлік есепте жұмыс істесе, онда бухгалтерлік есеп нысандарын жеңілдетуге болады, ал ақпарат қазірдің өзінде есеп беру нысандарына енгізіледі.

Бүгін «Оңайлатылған» журналына жазылу кезінде – бірден екі сыйлық: Робот шаңсорғыш 2 қосымша жазылу айына.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бухгалтерлік есеп

Бұл компаниялар негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің есебін жүргізуге міндетті екенін білдіреді. Мұндай компанияларды есепке алу оңайлатылған салық жүйесін пайдалану мүмкіндігін анықтау үшін қажет. Негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің сомасы 150 миллион рубльден асса, бұл режимді қолдану құқығы жоғалады. Бірнеше режимдерді, мысалы, STS және UTII біріктіру кезінде бухгалтерлік есепті міндетті түрде пайдалану қажет.

Таңдалған есептеу әдісі негізінде салық салынатын база мыналар болуы мүмкін:

тауарларды (қызметтерді) өткізуден түсетін түсімдер, сондай-ақ негізгі емес кірістер ескерілетін кірістер;
кіріс минус шығыстар.

Сату түсіміне сатудан түскен түсім кіреді:

меншікті өндіріс өнімдері, жұмыстар мен қызметтер;
тауарлар, оның ішінде амортизацияланатын мүлік объектілері, материалдар және т.б.;
меншік құқығы.

Сонымен қатар, сатудан түскен кіріске болашақ жеткізілімдер үшін төленген аванстар да кіреді.

Негізгі қызметтен тыс кірістерге бірінші топқа кірмейтін түсімдер жатады, яғни:

бапта көрсетілгендерді қоспағанда, өтеусіз алынған мүлік, сондай-ақ жұмыстар, көрсетілетін қызметтер, мүліктік құқықтар. 251 Ресей Федерациясының Салық кодексі;
келiсiмшарт талаптарын контрагенттер бұзғаны үшiн алынған өсiмпұлдар, өсiмпұлдар залал немесе залал өтелген жағдайда;
серіктестік беретін несиелер, қарыздар бойынша пайыздар;
ғимараттарды, жабдықтарды және компанияның басқа мүлкін бөлшектеу / жою кезінде алынған материалдар, қосалқы бөлшектер.

Жеңілдікті ескере отырып, сатылған өнімнен түскен түсім сомасын көрсетті;

Дебет 90 қосалқы шоты «Сату құны» Кредит 41 (43)

Сатылған өнімнің баланстық бағасы есептен шығарылды.

Кіріс берілген жеңілдік сомасына кері қайтарылды.

Сонымен қатар, сізге бастапқы құжаттарды өзгертуге немесе оларға түзетулер енгізуге тура келеді. Бұл жерде жеткізуші сатып алушыға жаңа шот-фактураларды жазуы керек (жеңілдікті ескере отырып сомаға) немесе оған бастапқы бағаның өзгергенін көрсететін жөнелтудің бастапқы құжаттарына қосымша құжаттарды ұсынуы керек.

Дебет 60 Кредит 51

Дебет 60 Кредит 51

Оңайлатылған салық жүйесінің ең төменгі салық сомасын есептеу: операциялар

Кейбір іскерлік жағдай аяқталды делік. Содан кейін есепші бұл фактіні жариялау арқылы көрсете отырып, мәселені өз қолына алады.

Әртүрлі салықтарды жұмсау үшін 68 шоты бірнеше қосалқы шоттарға бөлінеді:

68.1 - оңайлатылған салық жүйесі бойынша есептеулер үшін;

68.2 - басқа есептеулер бойынша.

Кейде жиынтық табыс салықтың нақты сомасынан көп немесе аз болады. Бұл жағдайда соманы қосу немесе азайту керек.

Бұл жағдайда келесі сым қолданылады:

Оңайлатылған салық жүйесі есептелінді (аванстық салық төлеу) – Дт-99 – Кт 68,1;

Аванстық салық төлемін аудару - Дт 68,1 - Кт 51;

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық бір жылға есептелді - Дт 68,1 - Кт 99.

Декларация бойынша жылдық есептеулерге сәйкес келетін жалпы сома 68.1 және 99 шоттары бойынша сол жылға есептелген сомаға сәйкес келуі керек.

Егер аванс сомасы жыл бойынша салық сомасынан асып кетсе, онда
бұл артық төлемді қайтаруға болады.

Егер салық кезеңінің нәтижелері бойынша компания STS «кіріс минус шығыстар» бойынша шығын алған болса, онда ол ең төменгі салықты төлеуге міндетті. Оның есептелуі тиісті бухгалтерлік жазбаларда да көрсетіледі. Сонымен қатар, егер аванстық төлемдер жыл ішінде жасалған болса, онда ең төменгі салыққа авансты есепке алу үшін Федералдық салық қызметіне өтініш беру керек.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша ең төменгі салықты төлеу жөніндегі міндет салық салу объектісімен оңайлатылған салық жүйесі кірістерді шегеріп тастаған кезде ғана туындауы мүмкін. Ең төменгі салықты төлеу қажеттілігін анықтау үшін бұл төлем жыл соңында келесідей есептеледі: оңайлатылған салық жүйесі бойынша есепке алынған 1% х табыс.

Ең төменгі салықты төлеу оның мөлшері жалпы тәртіпте есептелген бірыңғай салық мөлшерінен жоғары болған жағдайда ғана талап етіледі. Осылайша, ұйым екі соманы есептеп, содан кейін оларды салыстырып, үлкенірек сома төлеуі керек.

Салық және ол бойынша аванстар 99-шоттың кредитіне жазылады, онда олар кіріс немесе залал ретінде есепке алынады. Осы салық бойынша есептеулер үшін 68 шоты пайдаланылады. Пайда жыл басынан бастап есептеу әдісімен есепке алынады. Кезеңнің соңында пайдаланылған табыс бойынша пайда азаяды, ал пайдаланылмаған шығындар есептерде көрсетіледі. Пайыздың есептелуі D99 K68 хабарламасында да көрсетіледі. D68 K 51 хабарламасы салық айыппұлының төленгенін көрсетеді.

Сыйақы экспедиторға аударылды.

Оңайлатылған салық салу жүйесінің артықшылықтарының бірі бухгалтерлік есепті жүргізудің қарапайымдылығы болып табылады. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша компаниялар мен жеке кәсіпкерлер табыс салығын, мүлік салығын, ҚҚС және жеке табыс салығын (жұмыскерлер болмаған жағдайда) төлеуден босатылады. Бұл салықтардың орнына кірістің 6% немесе кіріс пен шығыс айырмасының 15% болып есептелетін бірыңғай салық төленеді. Бірыңғай салық қолмен немесе арнайы 1С бағдарламасы арқылы алынады. Мақалада біз компанияда оңайлатылған салық жүйесі қалай есептелетінін және бір уақытта қандай операциялар қалыптасатынын қарастырамыз.

Жалпы, компаниялар бухгалтерлік және салық есебін жүргізуге міндетті. Жеңілдетілген салық жүйесін пайдаланған жағдайда серіктестікте бухгалтерлік есеп оңайлатылған тәртіппен жүргізіледі. 129-ФЗ заңына сәйкес оңайлатылған салық жүйесі бойынша компаниялар мен кәсіпкерлер бухгалтерлік есепті мүлде жүргізбеуге құқылы. Бірақ сонымен бірге компаниялар бастапқы құжаттарды құрастырудан босатылмайды. Бұл компаниялар негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің есебін жүргізуге міндетті екенін білдіреді. Мұндай компанияларды есепке алу оңайлатылған салық жүйесін пайдалану мүмкіндігін анықтау үшін қажет. Негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің сомасы 150 миллион рубльден асса, бұл режимді қолдану құқығы жоғалады. Бірнеше режимдерді, мысалы, STS және UTII біріктіру кезінде бухгалтерлік есепті міндетті түрде пайдалану қажет.

Таңдалған есептеу әдісі негізінде салық салынатын база мыналар болуы мүмкін:

тауарларды (қызметтерді) өткізуден түсетін түсімдер, сондай-ақ негізгі емес кірістер ескерілетін кірістер;
кіріс минус шығыстар.

Сату түсіміне сатудан түскен түсім кіреді:

меншікті өндіріс өнімдері, жұмыстар мен қызметтер;
тауарлар, оның ішінде амортизацияланатын мүлік объектілері, материалдар және т.б.;
меншік құқығы.

Сонымен қатар, сатудан түскен кіріске болашақ жеткізілімдер үшін төленген аванстар да кіреді.

Негізгі қызметтен тыс кірістерге бірінші топқа кірмейтін түсімдер жатады, яғни:

бапта көрсетілгендерді қоспағанда, өтеусіз алынған мүлік, сондай-ақ жұмыстар, көрсетілетін қызметтер, мүліктік құқықтар. 251 Ресей Федерациясының Салық кодексі;
келiсiмшарт талаптарын контрагенттер бұзғаны үшiн алынған өсiмпұлдар, өсiмпұлдар залал немесе залал өтелген жағдайда;
серіктестік беретін несиелер, қарыздар бойынша пайыздар;
ғимараттарды, жабдықтарды және компанияның басқа мүлкін бөлшектеу / жою кезінде алынған материалдар, қосалқы бөлшектер.

Сонымен қатар, келесілерге байланысты есептен шығарылатын талап етілмеген кредиторлық берешек:

талап қою мерзімінің өтуі (кіріс осы мерзім біткен кезеңде қалыптасады);
кредиторды тарату (табыс алу заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінде серіктестіктің таратылуы туралы жазба жасалған кезеңде орын алады).

Салық есебі үшін кірісті тану кассалық әдіспен жүзеге асырылады. Бұл ретте кірістердің жекелеген түрлері есепке алынбайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 251-бабы). Оларға мыналар жатады:

жарғылық капиталға салымдар;
ақшалай және мүліктік түрдегі кепіл немесе депозит;
қарыз қаражаты;
делдалдың келісімі бойынша сатуға алынған мүлік.

Егер «кіріс минус шығыстар» схемасы қолданылса, материалдық шығындар сақталуы керек. Келесі шығындар есепке алынады:

жалақыға;
негізгі құралдардың амортизациясы бойынша;
материалдық қажеттіліктерге;
әлеуметтік қажеттіліктер үшін;
және т.б.

Оңайлатылған салық жүйесінің салықтық есебі

STS салығын есептеуді компанияның бухгалтері немесе үшінші тарап компаниясы жүзеге асырады. Есеп беру электронды түрде де, жазбаша түрде де толтырылуы мүмкін. Бұл ретте, жауапкершілігі шектеулі серіктестіктерді қоспағанда, барлық шаруашылық жүргізуші субъектілер бухгалтерлік есепті жүргізе алмайды. Бірақ олардан кірістер мен шығыстар кітабын толтыру қажет, оған сәйкес салық есептеуі тиісті жазбаларда көрсетіледі.

Салық келесі бухгалтерлік шоттарда көрсетіледі:

салық есептеулері мен алымдарын есепке алу үшін 68 шоты;
ағымдағы шот бойынша түсімдерді есепке алу үшін 51 шот;
99 шоты ұйымның шығыны мен пайдасын есепке алу.

Оңайлатылған салық жүйесін есептеу кезінде мынадай жазбалар қалыптастырылады:

Барлық шаруашылық операциялары тиісті хабарламаны қалыптастырумен бірге жүреді. Салықтардың әртүрлі түрлері бойынша бухгалтерлік есеп 68 шотында және кейбір қосалқы шоттарда жүргізіледі. Қолданылатын қосалқы шоттардың тізімі есеп саясатында белгіленуі тиіс. 68 шоты үшін келесі қосалқы шоттар ашылуы мүмкін:

1 - жыл соңындағы салықтарды есепке алу үшін;
2 - аванстық төлемдерді есепке алу үшін;
3 - жеке табыс салығын және басқа да салықтар мен төлемдерді есепке алу үшін.

1С-те оңайлатылған салық салу жүйесін есептеу

1С бағдарламасында оңайлатылған салық жүйесінің есептеуін көрсету кезінде кейбір ерекшеліктерді ескеру қажет:

KUDiR қалыптастыру «Есептер» мәзірінде орын алады.
Декларацияны толтыру «Есептер» қойындысында – «Салық есептілігі» бөлімінде жүзеге асырылады. Бағдарлама компанияның қандай схемасын пайдаланатынына байланысты салықты автоматты түрде есептейді: STS «кіріс» немесе STS «кіріс минус шығыстар».
Салық «Операциялар» мәзірінде – «Қолмен енгізілген операциялар» бөлімінде қолмен есептеледі.
Есептік жазба келесідей болады: D99 K68.12.

Оңайлатылған салық жүйесінің ең төменгі салық сомасын есептеу: операциялар

Егер салық кезеңінің нәтижелері бойынша компания STS «кіріс минус шығыстар» бойынша шығын алған болса, онда ол ең төменгі салықты төлеуге міндетті. Оның есептелуі тиісті бухгалтерлік жазбаларда да көрсетіледі. Сонымен қатар, егер аванстық төлемдер жыл ішінде жасалған болса, онда ең төменгі салыққа авансты есепке алу үшін Федералдық салық қызметіне өтініш беру керек.

Компаниядағы ең төменгі STS салығын есептеу кезінде келесі операциялар жасалады:

Оңайлатылған салық жүйесін есептеу және төлеу тәртібі

STS салығы бойынша аванстық мерзімдер есеп беру кезеңдері болып табылатын 3 ай, жарты жыл және 9 айды құрайды. Ал салық кезеңі – күнтізбелік жыл. Осыған байланысты салық жылына 4 рет, әр тоқсанның соңында, сондай-ақ жыл аяқталғаннан кейін 3 ай ішінде алынады. Салық Федералдық салық қызметіне декларация тапсырумен бірге бүкіл кезеңге аударылады, онда төленген аванстық төлемдер сомасы және төленуге жататын қалған жылдық салық сомасы көрсетіледі.

Баланс және регистрлер

Компания, таңдалған салық салу жүйесіне қарамастан, қосарланған жазба үшін бухгалтерлік есептің стандартты ережелеріне сәйкес балансты жасайды (№ 402-ФЗ Заңының 10-бабы). Мұны істеу үшін компаниялар әрбір операцияны бухгалтерлік есеп регистріне тіркейді, оның ішінде табыс немесе кіріс шегерілген шығыстар бойынша оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеу туралы хабарлама түрінде.

Оңайлатылған салық салу жүйесін қолдануды бастау үшін компания салық салу объектісі туралы шешім қабылдауы керек. Бұл кіріс немесе кіріс пен шығыс арасындағы айырмашылық болуы мүмкін. Мұндай жүйені пайдалануды бастамас бұрын компания инспекцияға хабарлама жіберуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабы).

Қолданылған тіркелгілер

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеу үшін бухгалтерлік жазба мынадай шоттарды пайдалана отырып жүргізіледі:

51 «Есеп айырысу шоты» шоты – ұйымның шоттары бойынша барлық ақша қозғалысын көрсету үшін қолданылады;
68 «Салықтар мен алымдарды есептеу» шоты - оның көмегімен бухгалтерлік жазба көрсетіледі - оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеу, сондай-ақ 1/2008 PBU 4-тармағына сәйкес бюджетпен есеп айырысу бойынша басқа операциялар, субшоттар бұл шот үшін есепке алу саясатында көрсетілуі тиіс, әйтпесе оңайлатылған салық жүйесінің салық есебін орналастыру дұрыс емес жүргізіледі;
99 «Пайдасы мен зияны» шоты – есепті жылдағы ұйым қызметінің түпкілікті қаржылық нәтижесінің қалыптасуы туралы ақпаратты қорытындылауға арналған.

Бірыңғай салықты есептеу

Бірыңғай салық сомасын есептеу және ол бойынша аванстарды аудару кезінде ұстаудың нақты сомасы көп немесе аз болуы мүмкін. Есеп айырысуларды бюджетпен сәйкестендіру үшін тиісті түзету енгізу қажет. Сонымен, оңайлатылған салық жүйесі бойынша бірыңғай салықты есептеу кезінде сымдар келесідей болады:

Дт 99 Кт 68 - аванстық төлем сомасынан салық алынды;
Дт 68 Кт 51 – аванс сомасы бюджетке аударылды.

Дт 68 Кт 99 - оңайлатылған салық салу жүйесі;

Дт 99 Кт 68 – салық сомасы қосымша есептелді.

Бухгалтерлік есепте жазбаларды құрастырудың жалпы ережелерін қараңыз.

Ең аз салық сомасы

«Кіріс минус шығыстар» нысанын таңдаған фирмалар үшін ең төменгі салық ережесі қолданылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.18-бабы). Осылайша, егер есепті жылдың аяғында есептелген салық сомасы бір жыл ішінде алынған кірістің 1 пайызынан аз болса, онда ең төменгі салық нақты салықтың 1 пайызы мөлшерінде бюджетке аударылады. табыс. Шығындар табыстан асатын және әдеттегі салықты есептеуге негіз болмаған жағдайда да ең төменгі салықтан құтылу мүмкін емес. Ең төменгі салықтың базасы тек бір жағдайда – кәсіпорынның кезең ішінде мүлде табысы болмаған кезде болмайды.

Өз құқықтарыңызды білмейсіз бе?

Оңайлатылған салық жүйесінің ең төменгі салығын есептеу үшін операциялар келесідей:

Dt 99 Kt 68 - аванстық төлем алынды;
Дт 68 Кт 51 - салық бюджетке аударылды (аванстық төлем);
Dt 99 Kt 68 - оңайлатылған салық жүйесі бойынша ең төменгі салық алынды;
Дт 68 Кт 51 - бюджетке ең төменгі салықтың қосымша төлемі аударылды.

Мысал

Кеңсе тауарларын сатумен айналысатын және жеңілдетілген жүйені қолданатын компания 700 000 рубль көлемінде кіріс алды. Шығындар 680 000 рубльді құрады. Салық салу объектісі болып табыс пен шығыстың айырмасы табылады.

(700 000 - 680 000) × 15% = 3 000 рубль.

Ең төменгі салықты 1% мөлшерлемемен есептеген кезде біз аламыз: 700 000 рубль. × 1% = 7000 рубль. Бұл сома бюджетке аударылуы керек, өйткені ол 15% мөлшерлемемен есептелгеннен көп.

Оңайлатылған салық салу жүйесін есептеу үшін есеп келесідей болады:

Dt 99 Kt 68 - 4000 рубль мөлшерінде аванстық төлемді есептеу;
Dt 68 Kt 51 - аванс сомасы 4000 рубль аударылды. бюджетке;
Dt 99 Kt 68 - 3000 рубль мөлшерінде ең төменгі салықтың қосымша алымы көрсетіледі. (7000 рубль - 4000 рубль);
Дт 68 Кт 51 - 3000 рубль сомасы аударылды. бюджетке салық (бұрын бюджетке 4000 рубль мөлшерінде аванстық төлемдер аударылған).

Қорытындылай келе, 2019-2020 жылдардағы оңайлатылған салық жыл ішінде төленген аванстық төлемдер есебінен азайтылғанын еске саламыз. Аванстарды есептеу де, төлеу де бухгалтерлік жазбаларда көрсетілуі керек. Сіз олардың дұрыстығын қадағалауыңыз керек және оңайлатылған салық жүйесін пайдаланудың лимиттері туралы ұмытпаңыз. Уақытылы анықталған қателер салық органдарымен проблемаларды болдырмауға көмектеседі. Қарапайымдылыққа деген адалдығына қарамастан, олар әлі де тәртіп бұзушылардан айыппұлды ұстап қалады.

Оңайлатылған адамдарға бухгалтерлік есепті қалай дұрыс жүргізу керек? Қандай нюанстарды ескеру керек және қандай тәртіпті сақтау керек?

Өйткені, ұйымдардың дәл оңайлатылған салық және бухгалтерлік есептің арқасында оңайлатылған салық жүйесіне көшетіні белгілі. Қандай қиындықтар болуы мүмкін және операцияларды арнайы режимде көрсету қаншалықты оңай?

USn есептеу (бухгалтерлік жазбалар)

Назар аударыңыз

Банктің операцияны жүргізуден бас тартуына шағым жасауға болады Ресей Банкі банк клиенті (ұйым, жеке кәсіпкер, жеке тұлға) банк төлем жасаудан бас тартқан немесе төлем жасаудан бас тартқан жағдайда ведомствоаралық комиссияға жібере алатын өтінішке талаптарды әзірледі. банктік шот (депозит) шартын жасасу.

Кәсіпорынның бухгалтерлік есебіндегі оңайлатылған салық жүйесінің рөлі

Жалпы, кәсіпорындар бухгалтерлік және салықтық есепті жүргізуге міндетті. Оңайлатылған салық жүйесінің қызметінде пайдаланған кезде есеп беру тәртібі біршама жеңілдетілген. Нақты нормативтік-құқықтық актілерді басшылыққа ала отырып, жеке кәсіпкерлер мен «жеңілдетілген» жүйе бойынша ұйымдар бухгалтерлік есепті мүлде жүргізбеуі мүмкін. Бұған 1996 жылғы № 129-ФЗ заңы дәлел.

Дегенмен, коммерциялық бөлімшелер бастапқы құжаттаманы дайындаудан босатылмайды. Іс жүзінде бұл материалдық емес активтер мен негізгі құралдардың есебін жүргізу міндетті екенін білдіреді. Бухгалтерлік есеп оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану мүмкіндігін анықтау үшін ғана қажет. Яғни, бұл режимді пайдалану құқығы негізгі құралдар мен активтердің жалпы сомасы 100 миллион рубльден асқан кезде жоғалады. Бухгалтерлік есеп режимдердің, мысалы, UTII және «жеңілдетілген» комбинациясы жағдайында міндетті болады.

База бойынша салықты төлеудің таңдалған схемасына байланысты бұл болуы мүмкін:

пайда – табыс,
пайда - кіріс минус шығыстар.

Табысқа салық салу кезінде пайда қарастырылады:

тауарларды немесе қызметтерді сатудан түсетін түсімдер,
негізгі емес кіріс.

Салық салу мақсатында кірісті тану кейбір жағдайларда кассалық негізде жүзеге асырылады. Кассаға ақшаның түсуі ҚУДиР есебімен жүргізіледі. Пайданың жекелеген түрлері есепке алынбайды (Салық кодексінің 251-бабы).

Пайда болып табылмайды (салық салу үшін):

жарғылық капиталға салымдар,
ақшалай немесе мүліктік кепілге (депозитке),
жердегі құралдар,
делдалдық шарт бойынша сатуға алынған мүліктің құны.

«Кіріс минус шығыстар» схемасын пайдалану кезінде материалдық шығындарды ескеру қажет. Ол көбінесе сатып алынған өнімді бірлік бағасы, орташа баға немесе бірінші сатып алу (FIFO) бойынша бағалау арқылы өндіріледі.

Бұл жағдайда шығындар:

жалақы,
негізгі құралдардың амортизациясы,
материалдық қажеттіліктер,
әлеуметтік қажеттіліктер және т.б.

Салық сомасын анықтау және оны есеп беруде көрсету

Салық сомаларын есептеуді кәсіпорынның бухгалтері немесе үшінші тарап ұйымы жүргізеді. Есеп беру электронды түрде де, жазбаша түрде де рұқсат етіледі. Барлық шаруашылық жүргізуші субъектілер, ЖШҚ қоспағанда, бухгалтерлік есеп жүргізбейді, бірақ олар шығыстар / кірістер кітабын толтыруы керек, оған сәйкес операцияларда оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық есептеледі.

Бухгалтерлік баланста салық келесі шоттар бойынша көрсетілуі керек:

68 - салық есептеулері, алымдар,
51 - p / шот,
99 - кәсіпорынның шығыны/пайдасы.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бірыңғай салықты есептеу кезінде екі жазба қолданылады:

Кредит 51 - Дебет 68 (төленген салық сомасы),
Кредит 68 - Дебет 99 (есептелген салық).

Кез келген іскерлік транзакция міндетті түрде жариялау арқылы көрсетіледі. 68-шотта салықтардың әртүрлі түрлерін есепке алу қосалқы шоттарға сәйкес жүргізіледі. Олардың тізімі міндетті түрде есеп саясатында көрсетіледі. 68 шотының өзін қосалқы шоттарға бөлуге болады:

1 - 12 айдың қорытындысы бойынша салық,
2 - аванстық төлемдер,
3 - жеке табыс салығы және басқа да салықтар мен төлемдер.

1С бағдарламасында салықты есептеудің өзіндік сипаттамалары бар:

KUDiR «Есептер» мәзірінде қалыптасады.
Декларация тиісті «Есептер» қосымша бетінде, «Салық есептілігі» бөлімінде толтырылады. Есеп беруде салық сомасы компанияның оңайлатылған салық жүйесінде қандай схеманы қолданатынына сәйкес автоматты түрде есептеледі - «кіріс» немесе «кіріс минус шығыстар».
Салықты есептеу «Операциялар» мәзірінің «Қолмен жасалған операциялар» бөлімінде қолмен жасалуы керек.
Хабарламалар: есептеу D 99.01.1, K 68.12.

1С бағдарламасының 8.2 және 8.3 нұсқалары «Есеп саясаты» тармағында операциялар бойынша оңайлатылған салық салу жүйесі үшін салықты есептеу схемасын көрсетуді талап етеді. Егер ол кіріске есептелсе, 6% ұсталады. «Кіріс минус шығыстар» схемасы бойынша есептеу жағдайында мөлшерлеме 5-тен 15% -ға дейін болуы мүмкін, өйткені оның мөлшерін көптеген факторларға байланысты аймақтық билік белгілейді.

Кейде кезеңнің нәтижелері бойынша компанияға ең төменгі USN салығы салынады, ол әдетте бухгалтерлік жазбаларда көрсетіледі. Бұл жағдайда салық бойынша аванстарды есепке алу туралы өтінішпен Федералдық салық қызметіне өтініш беру міндетті болып табылады. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықтың ең төменгі мөлшерлемесін есептеу үшін келесі бухгалтерлік жазбалар қолданылады:

D 99 K 68 суб. - есептеу және есептеу;
D 99 K 68 суб. - аванс сомасын жою.

Осылайша, салық немесе аванстар D99 шотының кредитіне жазылады, мұнда кірістер де, шығындар да көрсетіледі. K68 салықты есептеуге арналған. Пайда кезең басынан бастап есептеу әдісімен көрсетіледі. Мерзім аяқталғаннан кейін барлық пайдаланылған кірістер бойынша жалпы пайда азаяды, ал есептерде кәсіпорынның пайдаланылмаған шығындары көрсетіледі.

Айыппұлдар – өсімақылар да жазбаларда көрсетіледі:

D 99 K 68 суб. - есептелген айыппұлдар,
D 68 қосалқы. - соманы анықтау;
К 51 - төленген сыйақы сомалары туралы есеп беру.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша ұйымның пайдасын азайтуға қабылданған шығыстарға өсімпұл қосылмайды. Сондықтан ол KUDiR-де көрсетілмейді. Айыппұл өсімақысы бухгалтерлік есеп негізінде есептеледі, төлем тапсырмасы бойынша төленеді.

Қатысты мақалалар

Сіз оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін компаниялар үшін бухгалтерлік жазбаларды іздеп жүрсіз бе? Сіз оларды таптыңыз! Біздің мақалада «жеңілдетілген» өз қызметінде қолданылатын ең қажетті және маңызды бухгалтерлік жазбалар бар.

Қаржы министрлігі оңайлатылған салық жүйесі бойынша бухгалтерлік есепті жеңілдетілгенін ескертеміз... Жаңа ережелер бойынша активтерді қарастырыңыз. Толық ақпаратты «Жеңілдетілген» журналынан оқыңыз

Тауарды қайтару (сатушыдан)
Тауарды қайтару (сатып алушыдан)
Сатушы есебіндегі жеңілдік
Сатып алушының шотындағы жеңілдік
Жеткізу шарты
Экспедиторлық келісім
Комиссия келісімі
Тапсырыс туралы келісім
Материалдық емес активтер (материалдық емес активтер)
Негізгі құралдар
Ең төменгі салықты есептеу
Құрылтайшының ұйымдағы үлесті сатуы
Құрылтайшыға пәтерді қалай тіркеуге болады
Артық төлемді есепке алу
Мүлікті ұрлау
Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша айналым балансы
«Жеңілдетілген» жазылым
Оңайлатылған салық жүйесі және аванстар бойынша бірыңғай салықты есептеу

2018 жылы USN салығын есептеу үшін қандай операциялар қолданылады

Біз консультацияларымызда оңайлатылған салық жүйесін қолдану шарттары, оңайлатылған салық жүйесі бойынша есеп саясаты, салық мөлшерлемелері және оңайлатылған салық жүйесін пайдаланудың басқа да аспектілері туралы айттық. Бұл мақалада оңайлатылған салық жүйесінің есебіне сәйкес қандай операциялар жасалатынын еске саламыз. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық: бухгалтерлік жазба Оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану кезіндегі салықты есептеу бухгалтерлік есепте 99 «Пайдалар мен залалдар» шотының дебеті және 68 «Есептер» шотының кредиті бойынша табыс салығын есептеуге ұқсас түрде көрсетіледі. салықтар мен алымдар» (Қаржы министрлігінің 31.10. 2000 ж. N 94н бұйрығы). Бұл ретте бухгалтерлік есептің түрі таңдап алынған салық салу объектісіне – «кіріске» немесе «шығыстар сомасына азайтылған кіріске» байланысты емес: 99 шотының дебеті - 68 шотының кредиті жыл қорытындысы бойынша салық. .

usn пайдалану кезінде есеп беру

Бірыңғай салықты есептеу Оңайлатылған салық жүйесі бойынша ұйымға (немесе дара кәсіпкерге) алынуы және төленуі тиіс бірыңғай салық сомасын есептеу кәсіпкердің қандай оңайлатылған режим схемасын таңдайтынына және қандай салық ставкасына байланысты болады. қолданылған – 6% немесе 15%. Екі жағдайды да мысалдармен қарастырайық. СТС «табыс 6%» сызбасы бойынша «Кардинал» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі «табыс» схемасы бойынша оңайлатылған салық салу режимінде және бюджетке жылдың аяғында алынған жалпы табыстың 6% мөлшерінде бірыңғай салық төлейді. жыл.
2016 жылдың қорытындысы бойынша «Кардинал» 187,322 рубль көлемінде кіріс алды. Сондықтан «Кардинал» бюджетке 11,239 рубль сомасын аударуы керек.
(2,802 рубль * 6%). Кардинал бухгалтері салықты есептеу және төлеу бойынша операцияларды келесідей көрсетеді: Дебет Кредит Сипаттама Сома Құжат 99 68 Бірыңғай салық Бірыңғай салықтың есептелуі көрсетіледі, оны Кардинал 2016 жылдың соңында аударуы керек 11,239 рубль.

UST негізінде салықты есептеу кезіндегі негізгі операциялар

Егер сіз оңайлатылған салық жүйесін пайдалансаңыз, онда сіз келесі шығыс түрлерін тануға құқылысыз:

ҚҚС енгізу,
басқа салықтар мен алымдар,
телекоммуникациялық қызметтер,

Шығындарды қалай есепке алуға болады және салық базасын қалай азайтуға болады - төмендегі мысалды қараңыз. «Мастер Плюс» ЖШС оңайлатылған салық жүйесін пайдаланады («кіріс минус шығыстар» схемасы).
18.12.2016 жылы Master Plus және Telecom байланыс операторы келісімге қол қойды, оған сәйкес Master Plus статистика органдарына есептерді электронды түрде жіберу мүмкіндігіне ие.

2016 жылдың 7 наурызы

Бұл әрбір қаржылық операциямен бірге жүретін бухгалтерлік жазбалармен қамтамасыз етіледі. Кәсіпорынның экономикалық өмірінің әрбір фактісі өз сымдарымен жазылуы керек.

Бұл мінсіз теңгерімді жасайды. Бухгалтерлік есепте оңайлатылған салық жүйесі бойынша ұйым үшін шығындар мен кірістерді дұрыс көрсету қажет. Табыс салығын есептеу және төлеу бойынша операцияларды жасау үшін (екі нұсқа үшін де) келесі шоттар пайдаланылады:

51 шот - ақша қаражатын алу және есептен шығару бойынша барлық операциялар онда жазылады,
68-шот - олар кіріс салығын есептейді, оның ішінде тоқсан сайынғы аванстар, мұнда олар басқа салықтар бойынша да жазбалар жасайды,
99-шот – есептелген оңайлатылған салық сомасын көрсетеді.

STS салығын есептеу кезінде келесі сым қолданылады: Dt 99 Kt 68.

1с бухгалтерлік есепте usn салықты есептеу және есептеу 8

Кірістер мен шығыстар кітабының толтырылуын тексеру әсіресе салықты есептегенге дейін «кіріс минус шығыстарды» оңайлату үшін есеп саясатында маңызды. Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша салық декларациясы стандартты реттелетін 1С есебі ретінде сәйкес мәзір арқылы толтырылады, онда оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша толық есептеу жүргізіледі.

Есептер мәзірі - Реттелетін есептер - Салық есептілігі бөлімі. Декларацияда алынған кірістер мен жұмсалған шығыстар көрсетіледі, ал оңайлатылған салық салу жүйесі ұйымның мөлшерлемесі мен есеп саясатына сәйкес есептеледі: кірістер немесе кірістер бойынша шығыстар шегерілген. Бірақ оңайлатылған негізде бюджетке төленетін салық сомасын есептейтін және тиісті хабарламаны қалыптастыратын құжат 1С бағдарламасында жоқ. Олар реттелетін жариялау есептерін қалай жасау керектігін білмейді.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық төлемдері «Банк» мәзірінде орналасқан «Салық аударымы» операция түрімен банк құжаттарында Дт 68,12 Кт 51 орналастыру арқылы көрсетіледі. Салық бойынша аванстық төлем тоқсан сайын жүргізіледі: тоқсан аяқталғаннан кейінгі айдың 25-іне дейін, яғни 25 сәуірге, 25 шілдеге және 25 қазанға дейін. Жыл бойынша салықты ұйымдар 31 наурызға дейін, жеке кәсіпкер үшін есепті жылдан кейінгі жылдың 30 сәуіріне дейін төлейді. Егер ұйым немесе дара кәсіпкер табысқа салық салынатын оңайлатылған салық салу жүйесінде болса, онда салық сомасы қызметкерлерге төленген және жеке кәсіпкерлер өздері үшін аударған сақтандыру сыйлықақыларына, сондай-ақ еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша жәрдемақы сомасына азайтылуы мүмкін, бірақ есептелген салық сомасының 50%-нан аспауы тиіс. Жұмысшысы жоқ жеке кәсіпкерлер салықты сақтандыру жарналары төлемдерінің толық сомасына азайта алады.

Usn есептеу: бухгалтерлік жазбалар

Оңайлатылған салық режимі шағын ұйымдар үшін де, жеке кәсіпкерлер үшін де ең тартымды болып саналады. Бұл бухгалтерлік есептің қарапайымдылығымен (кейбір жағдайларда – оның болмауы), салықтарды есептеудің ашық тәсілімен және икемді салықтық жеңілдіктермен (бюджеттен тыс қорларға жарналарды төлеу кезінде) байланысты.

Usn есептеу: транзакциялар

Ол үшін салық органының мекен-жайына қосымшаларды сипаттайтын хат жіберу керек, жөнелту түбіртегін сақтауды ұмытпаңыз.

Салық декларациясын беру кезінде оның барлық парақтары нөмірленеді.

Титулдық бетте сіз декларацияның күнін көрсетіп, мөртаңба қоюыңыз керек. Мәлімдеменің деректері жоқ барлық өрістерінде сызықша болуы керек. 1С жүйесінде салықты есептеу оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеу үшін «Салық төлеуші YL», 1С «Бухгалтерлік есеп», «Менің бизнесім» қызметі сияқты мамандандырылған қызметтер мен бағдарламалар қолданылады. 1С «Бухгалтерлік есеп» бағдарламасында USN салығын есептеу үшін бағдарлама мәзірінде әдеттегі есепті толтыру қажет.
Ол үшін «Есептер» мәзіріне өтіп, «Оңайлатылған салық жүйесі бойынша кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабын» табу керек.

USN бойынша салықтар: мүмкіндіктер, транзакциялар, ережелер, есеп беру

Біз консультацияларымызда оңайлатылған салық жүйесін қолдану шарттары, оңайлатылған салық жүйесі бойынша есеп саясаты, салық мөлшерлемелері және оңайлатылған салық жүйесін пайдаланудың басқа да аспектілері туралы айттық. Бұл мақалада оңайлатылған салық жүйесінің есебіне сәйкес қандай операциялар жасалатынын еске саламыз.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық: бухгалтерлік жазба Оңайлатылған салық салу жүйесін қолдану кезіндегі салықты есептеу бухгалтерлік есепте 99 «Пайдалар мен залалдар» шотының дебеті және 68 «Есептер» шотының кредиті бойынша табыс салығын есептеуге ұқсас түрде көрсетіледі. салықтар мен алымдар» (Қаржы министрлігінің 31.10. 2000 ж. N 94н бұйрығы). Бұл ретте бухгалтерлік есептің түрі таңдап алынған салық салу объектісіне – «кіріске» немесе «шығыстар сомасына азайтылған кіріске» байланысты емес: 99 шотының дебеті - 68 шотының кредиті жыл қорытындысы бойынша салық. .

АҚШ салық операциялары

«Материалдық емес активтер» деген жолда ғылыми-зерттеу, геологиялық барлау жөніндегі активтер, салықтар, сондай-ақ басқа да айналымнан тыс активтер үшін барлық активтер көрсетіледі. «Қаржы активтері» жолында қолма-қол ақша қорларынан басқа барлық ағымдағы ақша қаражаттары көрсетіледі. «Борыштық міндеттемелер» деген жолға ұйымның несиеге, несиеге алған қаражаттары кіреді. «Баланс» жолына кәсіпорынның барлық активтерінің жалпы сомасы енгізіледі.

Барлық басқа жолдар кәдімгі баланстағыдай толтырылады. Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша салықты төлеу шарттары Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша декларация осы бапқа сәйкес жылына бір рет тапсырылады.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.23. Онда заңды тұлғалар декларацияда көрсетілген мерзімнен кейінгі жылдың 31 наурызына дейін, ал жеке кәсіпкер 30 сәуірден кешіктірмей салық декларациясын тапсыруға міндетті делінген.

usn үшін типтік бухгалтерлік жазбалар

Өздері үшін оңайлатылған салық салу жүйесін немесе қарапайым тілмен айтқанда, оңайлатылған салық жүйесін таңдаған кәсіпорындар үшін арнайы есеп беру режимі автоматты түрде қосылады. Оның мәні мынада: әртүрлі алымдар мен алымдардың тұтас спектрінің орнына тұрақты пайыздық мөлшерлемесі бар бір ғана салық енгізіледі.

1 «Жеңілдетілген» шоттар мен операциялар
2 Оңайлатылған жүйе бойынша салықты есептеу әдістері
3 Оңайлатылған салық жүйесіне көшуге қойылатын талаптар
1С кезінде 4 USN
5 Декларацияны тапсыру және орындау мерзімдері

Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша шоттар мен операциялар шағын және орта бизнес субъектілері арасында ең көп тараған жинақ болып саналады.

Бухгалтерлік жазбалар usn кіріс минус шығыстар

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық декларациясын табыс ету Салық декларациясы дара кәсіпкердің резиденттік мекенжайы немесе заңды тұлғаның тіркелген мекенжайы бойынша салық органына табыс етіледі. 2014 жылға KND 1152017 үшін салық декларациясын жазудың тиісті нысаны. Салық декларациясын берудің 3 әдісі бар:

Салық декларациясын пошта арқылы да жіберуге болады.

Usn кіріс минус жариялау шығындары

Ол үшін құжаттың екі данасы қажет болады: біреуі салық органдарында қалады, ал екіншісі салық органының қызметкері куәландырған құжатты ұсынушыға қайтарылады.

Пошта арқылы оңайлатылған салық жүйесі бойынша декларация тапсыруға болады. Сізге тек шағын сипаттаманы қосу керек. Салық органының мекен-жайына жібергеннен кейін түбіртекті сақтауды ұмытпаңыз.
Электрондық әдіс. Декларацияны ең заманауи жолмен жіберу үшін сізге байланыс операторының арнайы рұқсаты және жалпыға қолжетімді кіру нүктесіне өтініш қажет.

Жеңілдетілген салық жүйесіне негізделген барлық салық төлеушілерге ескертемін, есептілікті кешіктіру әрбір мерзімі өткен ай үшін салық сомасының 30% мөлшерінде айыппұл салуға әкеп соғады. Салық уақтылы төленбесе немесе мүлде төленбесе, онда салық сомасының 20-40 пайызы көлемінде айыппұл салынады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық қалай есептеледі

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық қалай есептелетінін түсіну үшін Салық кодексіне жүгіну жеткілікті. Дәл сол жерде 346-баптың 20-тармағында салықтың қандай мөлшерлеме бойынша алынатыны егжей-тегжейлі айтылған. Тек екі пайыздық мөлшерлеме бар:

табыстың 6%. Мұндай салық салу кезінде компания өте аз болып көрінетін салықты, бірақ шығыстарды шегермей, барлық кірістің сомасына төлейді.
пайданың 15%. Кіріс алғаннан кейін кәсіпорын одан барлық шығындарын шегереді және алынған пайдадан 15% салық төлейді. 2009 жылдан бастап мөлшерлеме салық төлеушінің санатына байланысты және 5-15% аралығында.

Салықтардың екі түрінің қайсысы тиімдірек екенін түсіну үшін қарапайым математикалық есептеулерді орындау қажет болады. Екінші жағдайда, шығындар расталуы керек, сондықтан сіздің бизнес серіктестеріңіздің көпшілігі «қара бухгалтерлер» болса және шот-фактураларсыз жеткізілімдерді жеткізсе, екінші нұсқаны таңдамау керек.

Оңайлатылған салық жүйесіне көшудің екі шарты:

ұйымда 100-ден аз қызметкер болуы керек,
ұйымның жылына 9 ай жұмыс істегендегі кірісі 45 миллион рубльден аспайды. Ескерту, табыс емес, табыс!

ЖШҚ қоспағанда, жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар бухгалтерлік есеп жүргізуден босатылады. Бұл оңайлатылған салық жүйесінің басты артықшылықтарының бірі. Бірақ Қаржы министрлігі бекіткен кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабы әлі де толтырылуы керек.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеуді кәсіпорынның бухгалтері, ұйымның басшысы немесе үшінші тарап фирмасы электронды немесе жазбаша нысанда жүргізеді. Кітапты электронды түрде толтырған кезде есепті кезеңнің соңында ұйымның басшысы және салық органының қызметкері куәландырып, басып шығару қажет.

Кейбір жағдайларда ЖШҚ үшін касса қажет: оны қалай сатып алу керек, қайда тіркелу керек және оны қалай пайдалану керек.

Лицензиясыз ішімдік сататындарды қандай айыппұл күтіп тұр? Жауабы осында.

Оңайлатылған салық жүйесімен балансты қалай толтыруға болады?

Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша балансты толтыру баланс тақырыбында көрсетілген ұйым туралы барлық мәліметтерді толтырудан басталуы керек. Баланс жолдары ретімен толтырылады. Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша балансты толтыру тәртібі келесідей:

«Материалдық активтер» жолында кәсіпорынның қалдық құны, сондай-ақ айналымға салынған капитал көрсетіледі.

«Қаржы активтері» жолында қолма-қол ақша қорларынан басқа барлық ағымдағы ақша қаражаттары көрсетіледі.

«Борыштық міндеттемелер» деген жолға ұйымның несиеге, несиеге алған қаражаттары кіреді.

«Баланс» жолына кәсіпорынның барлық активтерінің жалпы сомасы енгізіледі.

Барлық басқа жолдар кәдімгі баланстағыдай толтырылады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты төлеу шарттары

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша декларация жылына бір рет беріледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.23. Онда заңды тұлғалар декларацияда көрсетілген мерзімнен кейінгі жылдың 31 наурызына дейін, ал жеке кәсіпкер 30 сәуірден кешіктірмей салық декларациясын тапсыруға міндетті делінген.

Салық декларациясын тапсыру мерзімін бұзу әрбір мерзімі өткен ай үшін төленбеген салық сомасының 30%-ға дейінгі мөлшерінде айыппұл салуға әкеп соғады. Ал салықты төлемегені үшін – салық сомасының 20-дан 40%-ға дейін айыппұл салынады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық декларациясын тапсыру

Салық декларациясы дара кәсіпкердің тұрғылықты жері немесе заңды тұлғаның тіркелген мекенжайы бойынша салық органына табыс етіледі. 2014 жылға KND 1152017 үшін салық декларациясын жазудың тиісті нысаны. Салық декларациясын берудің 3 әдісі бар:

Декларация тікелей салық органына жеке өзі немесе нотариалды куәландырылған сенімхат бойынша беріледі. Бұл жағдайда сізге декларацияның 2 данасын ұсыну қажет, оның біреуі салық органында қалады, екіншісі салық органының қызметкері қол қойған сізде қалады.
Салық декларациясын пошта арқылы да жіберуге болады. Ол үшін салық органының мекен-жайына қосымшаларды сипаттайтын хат жіберу керек, жөнелту түбіртегін сақтауды ұмытпаңыз.
Электрондық әдіс. Ол үшін жалпыға қолжетімді кіру нүктесіне немесе байланыс операторына хабарласу керек.

Салық декларациясын беру кезінде оның барлық парақтары нөмірленеді. Титулдық бетте сіз декларацияның күнін көрсетіп, мөртаңба қоюыңыз керек. Мәлімдеменің деректері жоқ барлық өрістерінде сызықша болуы керек.

1С-те салықты есептеу

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеу үшін «Салық төлеуші YL», 1С «Бухгалтерлік есеп», «Менің бизнесім» сервисі сияқты мамандандырылған қызметтер мен бағдарламалар қолданылады.

1С «Бухгалтерлік есеп» бағдарламасында USN салығын есептеу үшін бағдарлама мәзірінде әдеттегі есепті толтыру қажет. Ол үшін «Есептер» мәзіріне өтіп, «Оңайлатылған салық жүйесі бойынша кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабын» табу керек. Бұл құжатты тексеру мүмкіндігі болуы керек, себебі кітап стандартты бухгалтерлік жазбаларды қолданбай, 1С механизмі негізінде толтырылады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық декларациясы Реттелетін есептер – Салық есептілігі бөлімінде толтырылады. Кірістер немесе кірістер шығыстармен бірге салық салу түріне қарай декларацияда тіркеледі. 1С бағдарламасында салықты дербес есептейтін операция жоқ. Барлық салықтарды қолмен есептеу керек болады.

Оңайлатылған салық жүйесінің салығын есептеу операциясы негізгі салықтарды көрсететін Дебет 99.01.1 және бірыңғай салық көрсетілген 68.12 кредиті арқылы жүзеге асырылады.

Жеңілдетілген салық жүйесін пайдалану көптеген қағазбастылықтан құтылуға және бухгалтеріңізді қажетсіз жұмыстан құтқаруға көмектеседі. Алайда, оңайлатылған салық жүйесі салықты азайтуға әрқашан көмектеспейді, сондықтан оңайлатылған салық жүйесіне көшу алдында жақсы және теріс жақтарын таразылап, қайсысы тиімдірек екенін есептеп, содан кейін ғана өзіңізге қолайлы салық түрін таңдаңыз.

3-NDFL дегеніміз не: ұсынудың соңғы мерзімі, құжаттарды және Интернет арқылы жіберу.

Азық-түлік дүкенін нөлден ашу: кеңестері бар қадамдық нұсқаулық.

Негізгі ұғымдар

Кәсіпорындар Ch-да сипатталған ережелерге сәйкес оңайлатылған салық жүйесін қолдануға құқылы. 26.2 NC. Бұл салық режимінің мәні неде?

Бұл салық және бухгалтерлік есепті жеңілдететін, сондай-ақ есептерді ұсынуды жеңілдететін ерекше ерікті жүйе.

Көптеген салықтар бір салықпен ауыстырылады, оны салық кезеңінің нәтижелері бойынша, экономикалық қызмет нәтижесі бойынша есептеуге болады.

Сонымен, ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер есептемеуі керек:

Мүлік салығы.
Пайдада.
ҚҚС (белгілі бір жағдайлардан басқа).
Жеке табыс салығы (егер компания салық агенті ретінде әрекет етпесе).

Төлеуге жататын соманы есептеу бойынша міндеттер көлік, жер, су салықтары мен Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына және FSS жарналарына қатысты қалады.

Оның рөлі қандай

Барлық кәсіпорындар бухгалтерлік есептің екі түрін – салықтық және бухгалтерлік есепті жүргізуі керек. Бірақ оңайлатылған салық жүйесі бойынша ұйымдар жеке нормативтік құқықтық актілерді басшылыққа алады, оларға сәйкес рәсім айтарлықтай жеңілдетілген.

Мысалы, егер біз баптың ережелеріне сүйенсек, оңайлатылған компания бухгалтерлік есепті мүлде жүргізбеуі керек. 4 № 129-ФЗ Заңы, 1996 жылғы 21 қарашада бекітілген.

Бірнеше ерекшеліктер бар: фирмалар негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің есебін жүргізуге және бастапқы құжаттаманы жасауға міндеттенеді.

Басқа акт бойынша (17.01.08 ж. № 03-04-06-01 / 6 хат, сондай-ақ 11.03.04 ж. № 04-02-05 / 3/19 қабылданған) оңайлатылған ерекше режимдегі компаниялар қажет. толық жазбаларды сақтау.

Мұндай талаптар салық кезеңінің соңында дивидендтер есептелетін ұйымдарға ғана қолданылады.

Бухгалтерлік есептің маңызы қандай? Мысалы, егер компанияның пайдасы болса және одан дивиденд төлеу керек болса, бухгалтерлік есепті қалпына келтіру және есептерді дайындау қажет болады.

Оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығы жоғалған жағдайда (негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің сомасы 100 000 000-нан асса), кәсіпорын бухгалтерлік есеп туралы нормативтік құқықтық актілерге сәйкес айналымнан тыс активтердің қалдық құнын да анықтауы керек.

Бұл бухгалтерлік есептің мақсаты оңайлатылған салық жүйесін пайдалану құқығын растау екенін білдіреді.
Бухгалтерлік есеп міндеттемелері екі режимді біріктірген кезде де пайда болады - STS және UTII.

Акционерлік қоғам салық салу жүйесіне қарамастан бухгалтерлік есепті жүргізуге және қаржылық есептілікті ұсынуға міндетті (1995 жылғы 26 желтоқсандағы № 208-ФЗ Заңының 88-бабы).

Заңға сәйкес бухгалтерлік есептен босату қаржылық есептілікті ұсынбауға құқық бермейді. Ал бухгалтерлік есеп болмаған жағдайда мұны істеу өте қиын.

Нормативтік актілер

Оңайлатылған салық жүйесі үшін бухгалтерлік есептің қандай заңдары қолданылады? Бухгалтерлік есептің негізі болып табылатын заңнамалық актілер:

2011 жылғы 6 желтоқсанда бекітілген № 402-ФЗ заңы, онда бухгалтерлік есепті жүргізу ережелері, азаматтар мен компаниялардың құқықтары мен міндеттері мен жауапкершілігі қарастырылған.
Ресейдің Салық кодексі.
2010 жылғы 2 шілдеде бекітілген Қаржы министрлігінің № 66н бұйрығы, онда шағын кәсіпкерлік субъектілерінің есептерін жасау ерекшеліктері сипатталған.
1998 жылғы 29 шілдеде № 34н Қаржы министрлігімен қабылданған Ресейде бухгалтерлік есеп пен есептерді жүргізу тәртібі туралы ереже.
Кәсіпорынның есеп саясаты туралы ПБУ 1/2008 06.10.2008 № 106n 2012.12.18 № 164н өзгерту енгізілді.
ПБУ 4/99 «Кәсіпорындардың бухгалтерлік есебі туралы» 1999 жылғы 6 шілдедегі № 43n, оған 2010 жылғы 8 қарашада өзгертулер енгізілген (№ 142n).
Кәсіпорынның пайдасы туралы ПБУ 9/99 1999 жылғы 6 мамырдағы № 32n, оған 2010 жылғы 8 қарашадағы № 144n өзгерту енгізілді.
PBU 10/99 серіктестік шығындары үшін 1999 жылғы 6 мамырдағы № 33n (2006 жылғы 27 қарашадағы № 156н белгіленген өзгертулермен).
Қаржы министрлігінің 1998 жылғы 21 желтоқсандағы № 64н бұйрығы, онда ұйымдық есеп процестері бойынша ұсыныстар қарастырылған (бухгалтерлік есеп жоспарлары, тауарлық-материалдық құндылықтардың ерекшеліктері, құжат айналымы, есеп нысаны және т.б. сипатталған).
Қаржы министрлігі мен Салық және салық жинау министрлігінің 2002 жылғы 13 тамыздағы N 86н бұйрығы / БГ-3-04 / 430.
Бухгалтерлік есеп жоспары Қаржы министрлігінің 31.10.00 № 94н бұйрығымен бекітілген Нұсқаулықта көрсетілген.
Негізгі құралдардың есебін жүргізу тәртібі туралы ПБУ 6/01 Қаржы министрлігінің 30.03.01 жылғы № 26н бұйрығына және 13.10.03 жылғы № 91н бұйрығына сәйкес.
Материалдық емес сипаттағы активтерді есепке алу кезінде олар PBU 14/2007 (Қаржы министрлігінің 2007 жылғы 27 желтоқсанда қабылданған № 153n бұйрығы) басшылыққа алынады.

Бухгалтерлік есеп ерекшеліктері

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша бухгалтерлік есептің ерекшеліктері қандай? «Кіріс» және «Шығындармен қысқартылған кіріс» объектісі бойынша процесте қандай да бір айырмашылықтар бар ма?

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша компания қандай объекті пайдаланатынына қарамастан, пайданың есебін жүргізу тәртібі бірдей.

Салық кодексінің 346.15-бабына сәйкес пайдаға мыналар кіреді:

өнімдерді немесе қызметтерді сатудан түсетін түсімдер,
жұмыс істемейтін табыс.

Бөлшек саудада кіріс бапқа сәйкес кассалық әдіспен танылады. 346.17 Салық кодексінің 1-тармағы. Бухгалтер КУДиР-де ақшалай қаражаттардың түсуін көрсетуі керек.

Өнерде қарастырылған пайданы ескеру қажет емес. Салық кодексінің 251-і, сондай-ақ дивидендтер, егер олар баптың ережелеріне сәйкес салық салынса. 214 және 275 NK.

Негізгі қызметтен тыс кірістердің сомасы айыппұлдың бір түрі болып табылады. Мұндай пайданы көрсету ағымдағы шоттарға сомаларды есептеу немесе кассаға енгізу кезінде қажет.

Мұндай пайда есепке алынбайды:

ақша және депозит немесе кепіл ретінде алынған мүліктің құны;
жарғылық капиталға салым,
сатуға делдалдық келісімдер бойынша алынған мүліктің құны,
қарыздық қаржыландыру.

Егер компания «Кіріс» объектісінен «Кіріс минус шығыстарға» ауысса, ескі нысанды пайдалану кезіндегі шығындарды, шартты бірліктермен көрсетілген сомалардағы айырмашылық сияқты есепке алуға болмайды.

Кіріс минус шығыстар

Оңайлатылған салық жүйесінің осы түрі бар компаниялар Ресей Федерациясының субъектісі белгілеген ставка бойынша салық төлеуге мүмкіндігі бар (Салық кодексінің 346.20-бабы, 2-тармағы).

Егер ұйым мұндай құқықтарды пайдаланғысы келсе, онда бұл есеп саясатында көрсетілуі керек. Материалдық шығындардың есебін жүргізу қажет.

Бұл үшін сатып алынатын өнімді бағалау әдісі бойынша таңдауды тоқтатқан жөн (Салық кодексінің 346.16-бабының 2-тармағы, 254-бабының 8-тармағы).

акция бірлігінің бағасы бойынша,
орташа бағамен,
бірінші сатып алу бағасы бойынша (FIFO).

Дәл осындай әдістер қайта сату мақсатында сатып алынған өнімдерге де қолданылады (Салық кодексінің 346.17-бабының 2-тармағының 2-тармақшасы).

Жеңілдеткіштер залалдар бойынша салық базасын азайта алады, жалпы ережелер бойынша есептелген ең төменгі салық пен салық арасындағы айырмашылықты келесі есепті жылдың шығындарына қоса алады. Шешім есеп саясатында да көрсетіледі.

Шығындар бапқа сәйкес топтастырылған. 5 Өнімнің өзіндік құнына кіретін тауарларды немесе қызметтерді өндіруге және өткізуге жұмсалған шығыстардың құрамы және қаржылық нәтижені қалыптастыру ережелері туралы ережелер:

материалдық шығындар,
жалақы төлеуге,
әлеуметтік қажеттіліктер үшін,
негізгі құралдардың амортизациясы үшін,
басқа да шығындар үшін.

Тауарларды немесе басқа да мүліктік объектілерді сатуды есепке алу кезінде 90 (сату бойынша), 45 (жөнелтілген тауарлар үшін), 62 (сатып алушымен және тапсырыс берушімен есеп айырысу үшін) шоты пайдаланылады.

Бухгалтерлік есептің жұмыс жоспары

Кәсіпорындар бухгалтерлік есеп жүргізу үшін бухгалтерлік есептің жұмыс жоспарын жасауы керек. Кез келген нысанда сіз есептеу және қосарлы жазба принциптеріне негізделген жазбаларды жүргізуіңіз керек. Қорытындысы: барлық операциялар екі шотта (кредит және дебет) сомалар тең болатындай етіп көрсетіледі.

Егер компания бірнеше транзакциялар жүргізетін болса, онда бухгалтерлік есептің жеңілдетілген түрін қолданған жөн, бұл кезде жалпы шот жоспары емес, 22 негізгі шот қолданылады.

Оңайлатылған салық салу бойынша бірыңғай салық мына шоттарда көрсетілуі тиіс:

«Кіріс 6%» схемасы бойынша STS

«Кардинал» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі «табыс» схемасы бойынша оңайлатылған салық режимінде және жыл соңында алынған жалпы табыстың 6% мөлшерінде бюджетке бірыңғай салық төлейді.

2016 жылдың қорытындысы бойынша «Кардинал» 187,322 рубль көлемінде кіріс алды. Сондықтан «Кардинал» бюджетке 11,239 рубль сомасын аударуы керек. (2,802 рубль * 6%).

Кардинал бухгалтер салықты есептеу және төлеу бойынша операцияларды келесідей көрсетеді:

«Кіріс минус шығыстар 15%» схемасы бойынша STS

«Флагман» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі оңайлатылған салық жүйесі бойынша «кіріс минус шығыстар» схемасы бойынша жұмыс істейді. Бұл Flagman жыл сайын таза табыстың 15% мөлшерінде бірыңғай салық төлейтінін білдіреді (түсім минус құжатталған шығыстар).

2016 жылы «Флагман» қызметінің нәтижелері төмендегідей:

Кеңсе керек-жарақтарын сатудан түскен түсімдер – 341 880 рубль,
Дүкенге үй-жайды жалға алу құны - 41,310 рубль,
Тауарлар мен материалдарды сатып алу - 104,620 рубль.

Жалдау ақысы келісім-шартпен және аяқталу (ай сайын) актілерімен, тауарлар мен шығыс материалдарын сатып алу – шот-фактуралармен және түбіртектермен расталады.

Жылдағы таза табыс көрсеткішін анықтау кезінде «Флагман» бухгалтері келесідей есеп жүргізді:

341,880 рубль - 43 310 рубль. - 104,620 рубль. = 193,950 рубль

Бірыңғай салық 29,093 рубльді құрайды. (193,950 рубль * 15%).

«Флагман» шотында келесі жазбалар жүргізіледі:

Оңайлатылған салық жүйесінің бірыңғай салығын есепке алу бойынша шығыстар

Таза табыстан (шығындарды шегергенде) салық төлейтін кәсіпкерлер мен ұйымдар үшін бюджеттік төлемдерді есептеу кезінде қандай шығындарды есепке алуға болатынын және салық базасын анықтау кезінде қандай шығындарды тануға болатынын білу маңызды. Егер сіз оңайлатылған салық жүйесін пайдалансаңыз, онда сіз келесі шығыс түрлерін тануға құқылысыз:

шаруашылық қызмет барысында қажетті негізгі құралдарды сатып алу (жиһаз, жабдықтар, компьютер және т.б.),
шығын материалдарын сатып алу,
қайта сатуды жоспарлап отырған тауарларды сатып алу,
ҚҚС енгізу,
басқа салықтар мен алымдар,
телекоммуникациялық қызметтер,
коммуналдық және техникалық қызмет көрсету (мысалы, жалға берушіге электр энергиясын өтеу),
қызметкерлерді сақтандыру төлемдері.

Шығындарды қалай есепке алуға болады және салық базасын қалай азайтуға болады - төмендегі мысалды қараңыз.

«Мастер Плюс» ЖШС оңайлатылған салық жүйесін пайдаланады («кіріс минус шығыстар» схемасы).

18.12.2016 жылы Master Plus және Telecom байланыс операторы келісімге қол қойды, оған сәйкес Master Plus статистика органдарына есептерді электронды түрде жіберу мүмкіндігіне ие. Келісім келесі шарттарды көздейді:

шарттың қолданылу мерзімі 01.01.-31.12.2017 ж.,
Telecom ЭЦҚ (электрондық цифрлық қолтаңба) кілтін өндіру бойынша қызметтерді көрсетті,
«Мастер Плюс» электронды есептілікті жіберу үшін бағдарламалық жасақтаманы пайдалану құқығын алады (келісімшарт бойынша бір жолғы төлем - 9,325 рубль, ҚҚС 1,422 рубль),
Telecom Master Plus ай сайынғы жазылу қызметтерін көрсетуге міндеттенеді (жылдық төлем 6,340 рубль, ҚҚС 967 рубль).

Құрметті Оқырмандар! Мақалада құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдары туралы айтылады, бірақ әрбір жағдай жеке. Қалай білгіңіз келсе мәселеңізді дәл шешіңіз- кеңесшіге хабарласыңыз:

ӨТІНІШТЕР МЕН ҚОҢЫРАУЛАР 24/7 ТҮЗІЛІК ҚАБЫЛДАЙДЫ..

Бұл жылдам және ТЕГІН!

Нені білу керек

Оңайлатылған салық жүйесінің салық салу ерекшеліктерін түсіну арқылы ғана жеңілдіктерді анықтауға және бұл жүйені қолдану қаншалықты ыңғайлы болатынын анықтауға болады.

Құзыретті тәсіл үшін бухгалтер бухгалтерлік есепті реттейтін негізгі ережелерді шарлауы керек.

Негізгі ұғымдар

Компаниялар осы ережелерге сәйкес оңайлатылған салық жүйесін қолдануға құқылы. Бұл салық режимінің мәні неде?

Сонымен, ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер есептемеуі керек:

Мүлік салығы.
Пайдада.
ҚҚС (белгілі бір жағдайлардан басқа).
Жеке табыс салығы (егер компания салық агенті ретінде әрекет етпесе).

Оның рөлі қандай

Мысалы, 21.11.1996 жылы бекітілген ережелерге сүйенетін болсақ, жеңілдетілген компания бухгалтерлік есепті мүлде жүргізбеуі керек.

Нормативтік актілер

, 2011 жылғы 6 желтоқсанда бекітілген, ол бухгалтерлік есепті жүргізу ережелерін, азаматтар мен компаниялардың құқықтары мен міндеттері мен жауапкершілігін қарастырады.
Ресейдің Салық кодексі.
, 2010 жылғы 2 шілдеде бекітілген, ол шағын кәсіпкерлік субъектілерінің есеп беру ерекшеліктерін сипаттайды.
Ресейде бухгалтерлік есеп пен есептілікті жүргізу тәртібі туралы ереже қабылданды.
кәсіпорындардағы.
бастап өзгертілген.
бұл өзгерді.
серіктестік есебінен (белгіленген редакциямен).
, мұнда бухгалтерлік есепті ұйымдастыру процестері бойынша ұсыныстар көрсетіледі (бухгалтерлік есеп жоспарлары, тауарлық-материалдық құндылықтардың ерекшеліктері, құжат айналымы, есеп формасы және т.б. сипатталған).
Қаржы министрлігі мен Салық және салық жинау министрлігінің бұйрығы.
Бухгалтерлік есеп жоспары бекітілгенде көрсетілген.
, сәйкес және.
Материалдық емес сипаттағы активтерді есепке алу кезінде олар басшылыққа алынады (ол 2007 жылғы 27 желтоқсанда қабылданған).

Бухгалтерлік есеп ерекшеліктері

Кіріс

Көрсетілген пайданы, сондай-ақ дивидендтерді есепке алудың қажеті жоқ, егер оларға және ережелеріне сәйкес салық салынса.

Мұндай пайда есепке алынбайды:

депозитке немесе кепілге алынған ақша және мүліктің құны;
жарғылық капиталға салым;
сатуға делдалдық шарттар бойынша алынған мүліктің құны;
қарыздық қаржыландыру.

Кіріс минус шығыстар

Оңайлатылған салық жүйесінің осы түріне ие компаниялардың Ресей Федерациясының субъектісі белгілеген мөлшерлеме бойынша салық төлеуге мүмкіндігі бар ().

акция бірлігінің бағасы бойынша;
орташа баға бойынша;
бірінші сатып алу бағасы бойынша (FIFO).

материалдық шығындар;
жалақы төлеуге;
әлеуметтік қажеттіліктер үшін;
негізгі құралдардың амортизациясы бойынша;
басқа да шығындар үшін.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықты есептеуге арналған бухгалтерлік жазбалар

Салықты есептеу кезінде қажет болатын негізгі операцияларды қарастырайық.

Бухгалтерлік есептің жұмыс жоспары

Оңайлатылған салық салу бойынша бірыңғай салық мына шоттарда көрсетілуі тиіс:

Арнайы режимде салықты есептеуді көрсететін екі операция қолданылады:

Егер салық кезеңінің қорытындысы бойынша кәсіпорын ең төменгі салықты төлеуге тиіс болса, онда ол уәкілетті органдарға осындай салық бойынша ұсынылады.

Ең төменгі салықты есептеу кезінде келесі операцияларды қолданған жөн:

Ең төменгі және бірыңғай салық арасындағы айырмашылық бухгалтерлік есепте көрсетілмейді.

Табысты қалай жазуға болады

Оңайлатылған салық жүйесі (аванс) бойынша бірыңғай салықты есептеу кірістер мен шығындарды көрсететін 99 (Дт), сондай-ақ салықтар мен алымдарды есептеу үшін 68 (КТ) шотында жүзеге асырылады.

99 шотында жыл ішінде алынған пайда былайша көрсетіледі: кредит бойынша кіріс жиынтық қорытынды бойынша, дебет бойынша - қалай пайдаланылғаны жазылады.

Есепті жылдың аяғында пайда пайдаланылған табыс сомасына азайтылады, ал пайдаланылмаған сомалар есептерде көрсетіледі.

Кәсіпорынның шығыны болған және кіріс пайдаланылған жағдайда (әлеуметтік даму, сыйақылар және т.б.) залал сомасы 99 шотында қалдырылады, ал оқиғаларға жұмсалған сома 84 шотында (жабылмағандар үшін) шығындардың асып кетуі ретінде көрсетіледі. шығындар).

Бұл резервтік капитал қорлары оларды жабуға жеткіліксіз болған жағдайда мүмкін.

Айыппұлдың көрінісі

Сыйақы сомасын есептеу және оның аударымдары ағымдағы күнге мынадай жазбалар арқылы көрсетіледі:

Айыппұлдың қай кезеңдерде төленгеніне қарамастан (өткен жылдар немесе ағымдағы есепті кезең үшін) әрқашан 99-шот пайдаланылады.

Айыппұлды есептеуге ықпал ететін негіз – бухгалтерлік есеп, төлем –.

Айыппұлдар оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша компаниялардың шығыстарының тізіміне кірмейді. Бұл олармен жүргізілетін операциялар ҚҰДіР-де жазылмағанын білдіреді.

Мысал

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша кәсіпорын (кіріс минус шығыстар) бухгалтерлік есепті жалпы ережелерге сәйкес жүргізеді. Бірінші тоқсандағы салық және бухгалтерлік есеп мәліметтері бойынша 2 миллион рубль пайда алынды. Шығындар 2,1 миллион рубльді құрады.

Маусым айында жиынтық пайда 20 000 000 рубльден асты. STS салығын есептеу және төлеу қалай көрсетіледі?

Бірінші тоқсандағы пайда шығындардан асып түсетіндіктен, осы кезең үшін аванстық төлемдерді төлеуге болмайды.

Маусым айынан бастап компания оңайлатылған салық жүйесін қолдану құқығынан айырылды, өйткені пайда (20 млн.) белгіленген лимиттен жоғары.

Фирма 1-тоқсанға ең төменгі салықты тізімдеу керек. Салық сомасын есептейік:

Дт	КТ	Көлемі рубльмен	Электр сымдарының сипаттамасы
99	90 (91)	100 мың.	1-тоқсандағы бухгалтерлік есеп деректері бойынша (2 млн. – 2,1 млн.) алынған шығын сомасын көрсетеді – наурызда тіркелген.
99	68	20 мың.	Ең төменгі салықтың есептелуі көрсетіледі - арнайы режимді қолдану құқығын жоғалтқаннан кейін есепке алынады
68	51	20 мың.	Ең төменгі салық сомасын аудару көрсетіледі

Ұйым оңайлатылған салық жүйесін қолдану құқығын жоғалтқандықтан, аталған ең төменгі салық пен бірыңғай салық сомасы арасындағы айырмашылықты шығындарға қосуға болмайды.

Бейне: оңайлатылған салық жүйесі бойынша ұйымдар үшін оңайлатылған бухгалтерлік есеп

туындайтын сұрақтар

Бухгалтердiң қалыпты жұмыс iстеуiне кедергi келтiретiн кейбiр көмескiлiктер бар. Жеңілдетушілерді қандай сұрақтар жиі қызықтырады?

Туристік агенттіктегі транзакцияларды қалай есепке алу керек

Ваучер бланкілерін алғаннан кейін турагент оларды өз балансында кепіл бағасы бойынша немесе шартты бағалауда есепке алуы керек.

Рефлексия 006 шотының көмегімен жүзеге асырылады (қатаң есеп беру нысандары бойынша), егер немесе.

Бухгалтерлік есеп есептеулерге қатысуға байланысты болады. Хабарламаларды қарастырыңыз:

Тұрмыстық операциялар	Дебет	Несие
Шот-фактураларға, қабылдау-тапсыру актілеріне сәйкес ваучер комиссиясына қабылданады	004	—
Ваучерлерді сату бағасы көрсетіледі	62	76
Өткізілген ваучерлерді есептен шығару	—	004
Сатып алушы төлеген төлем	51	62
Есеп беруден кейін комиссияны есептеу	76	90 шот, сатудан түскен түсімдерді көрсету үшін қосалқы шот
Сыйақы сомасынан алынатын қосылған құн салығы	90-3	68 шоты, ҚҚС анықтау үшін қосалқы шот
Туроператорлармен есеп айырысулардың көрінісі	76с	51

Егер бір пакетте агенттік келісімдер бойынша жеткізушіден сатып алынған қызметтер болса және ол келесі транзакцияларды құруға тұрарлық:

Сатып алынған қызмет (төлем) үшін жеткізушілерге: Dt 60 Kt 50 (51, 52) төлем сомасына.

Қоғамдық тамақтандыруда пайда болатын нюанстар

Қоғамдық тамақтану орындарында есеп жүргізудің қандай қиындықтары бар? Қажетті:

өнімді сатып алу мен шығындарын көрсету;
жабдықтардың есебін жүргізу;
персоналдың әлеуметтік қамтамасыз етілуіне кепілдік беру;
әртүрлі шығындарды қадағалаңыз.

41-шотта қайта сатылған тауарлар мен ыдыс-аяқ жасауға арналған бұйымдарды есепке алу. Бұл бухгалтерлік есепті жеңілдетуі мүмкін, өйткені 10 және 41 шоттарда өнімдерді көрсетуге қойылатын талаптар жоқ.

10-шотта тауарлық-материалдық құндылықтар мен тұрмыстық керек-жарақтар көрсетіледі. Қызметі бөлшек саудада жасалатын оңайлатылған салық жүйесі бойынша басқарушы компанияда бухгалтерлік есеп жүргізілуге тиіс.

Сатып алынатын тауарлардың есебін сатып алу бағасы, сауда үстемелері, сондай-ақ ҚҚС ставкалары кіретін сату бағасы бойынша жүргізуге құқығы бар. Мұндай факторлар сатылған өнімнің өзіндік құнын есептеу процесін қиындатады.

Сондықтан салық салу мақсатында 42 шоты пайдаланылмайды. Өнімдерді есептен шығару үшін қандай сымдар:

Жоспарланған шығынды нақтыдан бағалау қажет болған жағдайда 40 шотын қолданған жөн.

42 шотын есепке алу кезінде қолданылатын негізгі операциялар:

Сымдар	Операция
Дт 41.01 Кт 60.01	Жабдықтаушылар сыйға алған өнімдердің бағасы
Дт 19.03 Кт 60.01	Қосылған құн салығының сомасы (енгізілген)
Дт 68.02 Кт 19.03	шегерілген ҚҚС сомасы
Дт 20.01 Кт 41.01	Азық-түлік өнімдерін өндіру үшін босатылған тауарлардың құны
Дт 20.01 Кт 42.01	Сауда маржасының мөлшері
Дт 50.01 Кт 90.01	Сатудан түсетін түсімдер
Дт 90.03 Кт 68.02	Сатылған өнімдерге ҚҚС
Дт 90.02.1 Кт 20.01	Сатылған тағамдардың құны
Дт 90.02.1 Кт 42.01	Сатылған тағамдарды дайындау үшін пайдаланылған өнімдердің сауда бағасы
Дт 90.09 Кт 99.01	Кәсіпкерлік қызметтен түскен табыс/шығын сомасы

42-шот есепке алынбаса, қандай хабарламаларды пайдалану керек? (Дт / Кт):

41.01/60.01	Фирманың жеткізушілерден алған өнімдерінің бағасы
19.03/60.01	Қосылған құн салығының сомасы (енгізілген ҚҚС)
68.02/19.03	ҚҚС шегеріледі
20.01/41.01	Өндіріс процесіне шығарылатын өнімнің бағасы
20/02,70,69,60	Өндірістік процестің есептен шығарылған шығындары
43/20.01	Капиталдандырылған өнім көлемі
50.01/90.01.1	Сату кезіндегі түсім сомасы
90.02.1/43	Сатылған тауардың құны

Егер сізде бақшалық коммерциялық емес серіктестік (SNT) болса

Есеп саясатын бау-бақша қауымдастығы бекітуі керек.

Мақсатты іс-шараларға есептелген қаражаттың, сондай-ақ басқа тұлғалар аударған ақшаның түсуі мен пайдаланылуын есепке алу Шоттар жоспарына сәйкес 86 (мақсатты қаржыландыру үшін) есебінен жүргізіледі. Кт 86 Дт 76 – мақсатты іс-шараларды қаржыландыру.

Кіру жарналарын (мүшелік, мақсатты, басқалар) көрсетуге арналған 86 шоты қосалқы шоты мүшелік төлейтін барлық жарналардың есебін жүргізуге арналған.

Әрбір ашық қосалқы шот СНТ әрбір мүшесіне қатысты алынған сомалардың есебін жүргізеді.

Дт 86 Кт 20 немесе 26 – егер олар коммерциялық емес кәсіпорынды ұстауға бағытталса, мақсатты қаражаттарды пайдаланудың көрінісі.

Жер учаскелері амортизацияға жатпайтын негізгі құрал ретінде есепке алынады. Егер Серіктестік басқа негізгі құралдарды сатып алса, онда олар 01 шотында есепке алынады.

Ұйым кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса, кірістер мен шығыстардың есебін жүргізуі керек.

Бау-бақша серіктестігін ұстауға кеткен шығындар (26-шоттан) орындалған қызметтен түскен табысқа пропорционалды түрде бөлінеді.

Дт 91 және 86-да көрсетілген. Егер пайда кәсіпкерлік қызмет нәтижесінде алынған болса, серіктестік мүшелері арасында пайданы бөлудің қажеті жоқ.