Үйдегі өндірістік кәсіпорынды басқару салықтары

Есептелген табысқа бірыңғай салық салынатын қызметті есепке алу

Өңірлік уәкілетті органның шешімі бойынша ұйымдар қызметінің жекелеген түрлері есептелген табысқа бірыңғай салық (UTII) түрінде салық салу жүйесіне ауыстырылуы мүмкін.

Егер UTII жүйесі барлық іс-шаралар үшін пайдаланылса, бұл ұйымның экономикалық қызметін есепке алу үшін ерекше проблемаларды тудырмайды. Салық кодексінің 26.3-тарауы UTII жүйесін пайдаланған жағдайда кірістер мен шығыстардың есебін жүргізуді талап етпейді, өйткені есептелген UTII сомасы алынған кірістердің сомасына байланысты емес, бірақ жергілікті билік органдарымен келісілген табиғи көрсеткіштерге байланысты. Бұл ретте ұйым бухгалтерлік есепті жүргізу міндетін сақтайды.

Егер ұйым қызметтің бірнеше түрімен айналысатын болса, қызметтің бір бөлігі UTII түрінде салық салу жүйесіне ауысады, ал қалғандары үшін жалпы салық салу жүйесі немесе оңайлатылған салық салу жүйесі (СТЖ) сақталады. . Бұл жағдайда қызметтің басқа түрлері бойынша салықтық есепке алу (табыс салығы бойынша) немесе оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықтық есепке алу жүргізілуі керек, ал UTII салық жүйесіне аударылған қызмет түрлері бойынша шығыстар мен кірістер осы салық есебінде көрсетілмеуі керек. .

Бұл мәселені шешу үшін конфигурация UTII-ге жататын қызмет түрлері бойынша шығыстар мен кірістердің бөлек есебін ұйымдастырады.

UTII салық салу жүйесін пайдалану көрсеткіші ұйымның салық саясатының параметрлерінде көрсетілуі керек. Онда сіз сондай-ақ UTII-ге жататын қызмет түрлері бойынша кірістер мен кірістерді есепке алу үшін пайдаланылатын бухгалтерлік есеп шоттарын көрсетуіңіз керек.

Табыстың белгілі бір қызмет түріне жататынын анықтау оңай, бірақ шығыстар бойынша ұқсас сәйкестікті орнату әрқашан мүмкін емес. Пайда болған кезде белгілі бір қызмет түріне жатқызуға болмайтын шығыстар кейінірек барлық кірістердің жалпы көлеміндегі тиісті кірістің үлесіне пропорционалды түрде бөлінеді. Мұндай шығындар бухгалтерлік есеп шоттарында жинақталады, олар UTII-ге жататын және жатпайтын қызмет түрлері арасында автоматты түрде бөлінеді деп белгіленеді.

Сонымен қатар, шығындардың белгілі бір түрлерінің тұрақты үлесін UTII-ге жататын қызметке нақты жатқызуға болады - мысалы, директорға, бухгалтерге және кейбір басқа қызметкерлерге ақы төлеу шығындары. Мұндай қызметкерлер үшін сіз UTII-ге жататын қызметке қатысты жалақының үлесін көрсетуіңіз керек.

Қызметкерлердің жалақысы бойынша есептеулердің көрсетілген үлесі UTII-ге жатпайтын және салық есебінде (табыс салығы) немесе оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық есебінде ескерілетін қызмет шығындарынан алынып тасталады.

Автор туралы: Рогов Сергей – бағдарламалау, басқару және операциялық есеп саласындағы 1С сертификатталған маманы. 1С:Кәсіпорын 8 платформасындағы қолданбалы шешімдердегі Өндірістерді басқару ішкі жүйесінің әдістемесі бойынша ХҚЕС сәйкес бухгалтерлік есеп және бухгалтерлік есеп саласындағы маман.Ресей және трансұлттық корпорациялар үшін бірқатар ірі автоматтандыру жобаларының менеджері..

Жоғары бәсекелестік және шектеулі қаржыландыру жағдайында бизнес бар нарықтардың тиімділігін арттыруға және бизнестің жаңа бағыттарын дамытуға мәжбүр. Сонымен қатар, егер бір аймақта салық салу тұрғысынан компания қызметінің барлық түрлері жалпы режимге жататын болса, онда кеңейту кезінде белгілі бір аумақтар есептелген табысқа бірыңғай салық (UTII) салынуы мүмкін, ол Салық кодексіне сәйкес. Ресей Федерациясының Кодексі салық төлеушілерді ҚҚС және кіріс бойынша салықтың бөлек есебін жүргізуге міндеттейді.

Бұл жағдайда кәсіпорын бухгалтерінің алдында күрделі бухгалтерлік есепті ұйымдастыру міндеті тұр, оны «1С: Кәсіпорын бухгалтериясы 8» сияқты заманауи құралдар жиынтығы ғана шеше алады. Бұл бағдарламалық пакет бөлек бухгалтерлік есептің ең қиын аспектілерін жүзеге асыруға мүмкіндік береді:

• Бөлшек саудадағы аванстық төлемдерді есепке алу.
• Бөлшек саудаға өткізген кезде ҚҚС-ты тауар құнына қосу
• Бөлімшелері бөлек ұйымдар үшін бөлек ҚҚС есебі.
• Тауарлы-материалдық қорлармен, негізгі құралдармен және РБП операциялары бойынша ҚҚС-ны бөлек есепке алу.
• Әрбір қызмет түрі бойынша қаржылық нәтижені анықтау және табыс салығын есептеу.

Тәуелсіз балансқа бөлінген бөлек бөлімшесі бар ұйым үшін 1С компаниясының стандартты конфигурациясында «1С: Кәсіпорын бухгалтериясы 8» ҚҚС бойынша бөлек есепке алуды енгізу мысалын қарастырайық. Бұл жағдайда бағдарламамен жұмыс істеу алгоритмін келесідей сипаттауға болады:

1. Есеп саясаты параметрлерінде UTII пайдалану параметрлерін толтырыңыз. UTII-ге жататын операциялар бойынша кірістер мен шығыстар шоттарын көрсетіңіз.

1-сурет.

2-сурет.

2. Жалпы салық салу режимі мен UTII үшін кіріс баптарының тізімін жасаңыз. Компанияның кіріс талдауы «Номенклатуралық топтар» анықтамалығында толтырылады. Бағдарлама дұрыс жұмыс істеуі үшін сіз жалпы режим мен UTII үшін бірдей кіріс баптарын пайдалана алмайсыз.

3-сурет.

Кәсіпорынның негізгі қызметіне қатысы жоқ кірістер талдауы «Өзге кірістер мен шығыстар» анықтамалығында толтырылады, ал кірістерді жалпы режимге немесе UTII-ге жатқызу белгісі «Шығындарды қызмет субъектісіне жатқызу» мамандандырылған деректемесінде анықталады. UTII-ге». Әдеттегі конфигурацияда осы каталогтың элементтерін өңдеу тізім түрінде жүзеге асырылады, түсінікті және ыңғайлы болу үшін біздің мысалда бұл режим өзгертілді.

4-сурет.

3. Кәсіпорынның шығындарын қызмет түрлері бойынша жіктеңіз, оларды жалпы режим мен UTII арасында бөліңіз. Есепті кезеңнің нәтижелері бойынша бөлінуі тиіс шығындарды белгілеңіз. Ол үшін әрбір элемент үшін UTII-ге жататын әрекеттерге тағайындау режимін көрсете отырып, «Шығын баптары» каталогын толтыру қажет.

5-сурет.

Қажетті баптаулар аяқталғаннан кейін стандартты конфигурация құжаттарын пайдаланып іскерлік транзакцияларды тіркеуді бастауға болады. Бас ұйым үшін келесі іскерлік операциялар жинағын қарастырыңыз:

Шот корреспонденциясы		Сома, рубль	«1С: Бухгалтерия 8» құжаты
Дебет	Несие
			01.11.2008 жылдан бастап тауарлар мен қызметтерді алу (сатып алу/комиссия). Өндірістік үй-жайларды тазалау үшін жеткізушіден ҚҚС қосқанда 20 000 рубль мөлшерінде сертификат. 3050,85
			01.11.2008 жылдан бастап тауарлар мен қызметтерді алу (сатып алу/комиссия). ҚҚС бөлінген.
			15.01.2008 жылғы тауарлар мен қызметтерді алу (сатып алу/комиссия). Жеткізушіден кеңсе үй-жайларын тазалауға ҚҚС қосқанда 15 000 рубль мөлшерінде сертификат. 2288.14
			15.01.2008 жылғы тауарлар мен қызметтерді алу (сатып алу/комиссия). ҚҚС бөлінген.
			18.01.2008 жылғы тауарлар мен қызметтерді алу (сатып алу/комиссия). TORG12 жеткізушіден кеңсе материалдары үшін 5 000 рубль ҚҚС қоса алғанда. 762,71 (50 рубльге 100 дана)
			18.01.2008 жылғы тауарлар мен қызметтерді алу (сатып алу/комиссия). ҚҚС бөлінген.
			23.01.2008 жылғы тауарлар мен қызметтерді қабылдау (сатып алу/комиссия). TORG12 жеткізушіден кеңсе жиһазы үшін 50 000 рубль мөлшерінде ҚҚС қоса алғанда. 7627.12
			23.01.2008 жылғы тауарлар мен қызметтерді қабылдау (сатып алу/комиссия). «1С: Бухгалтерлік есеп» бағдарламасына ҚҚС қосқанда 9 000 рубль мөлшерінде аудару туралы куәлік. 1372,88
			23.01.2008 жылғы тауарлар мен қызметтерді қабылдау (сатып алу/комиссия). ҚҚС бөлінген.
			Тауарлар мен қызметтерді сату 31.01.2008 (Сату/комиссия). Негізгі қызметтен түскен сатудан түскен табыс.
			Сату бойынша ҚҚС.
			2008 жылғы 31 қаңтардағы тауарлар мен қызметтерді сату (Сату/комиссия) UTII-ге жататын қызмет түрлері бойынша сатудан түскен кіріс
			Сұраныс шот-фактурасы 30.01.08. Әкімшілік шығыстарға кеңсе материалдарын ішінара есептен шығару (20 дана).
			1 тоқсандағы ҚҚС және табыс салығы бойынша реттеу операциялары.
			Сұраныс шот-фактурасы 30.04.08. Әкімшілік шығыстарға кеңсе материалдарын ішінара есептен шығару (80 дана).
			2 тоқсандағы ҚҚС және табыс салығы бойынша реттеу операциялары.

Орындалған жұмыстың алғашқы екі актісі үшін дұрыс шығындардың аналитикасын, атап айтқанда 20 және 26 шоттары бойынша шығын баптарын таңдау маңызды. Бірінші жағдайда, біз тек компанияның негізгі қызметіне қатысты шығындармен айналысамыз, сондықтан тиісті шығындар бабы үшін «UTII-ге жататын қызметке шығыстарды жатқызу» атрибуты «UTII емес» мәніне орнатылуы керек, 4-суретте көрсетілгендей. Екінші жағдайда шығындарды бөлу керек, өйткені әкімшілік үй-жайлар негізгі қызмет бағыты бойынша да, UTII-ге жататын кірістер үшін де кіріс алу үшін пайдаланылады, сондықтан тиісті шығындар бабы үшін «Шығындарды UTII-ге жататын қызметке жатқызу» атрибуты «Шығындар» мәніне орнатылуы керек. таратылды».

Стандартты конфигурацияның жұмыс істеуінің маңызды аспектісі - бұл жалпы жағдайда, тауарлық-материалдық қорларды алу кезінде алынған қорлардың қалай пайдаланылатыны белгісіз және мұндай операциялар бойынша ҚҚС бөлу мүмкін болатын болжам. қорларды шығыс ретінде есептен шығарғаннан кейін ғана. Тауарлы-материалдық қорлар «Талап шот-фактурасы» құжаты арқылы шығыс ретінде есептен шығарылады. Құжатты толтырған кезде шығындар шотының аналитикасын дұрыс таңдау маңызды, біздің жағдайда бұл 26-шот болып табылады және «Шығындарды UTII-ге жататын іс-шараларға жатқызу» - «Шығындар бөлінеді» нысаны бар мақаланы көрсетіңіз. Біздің мысалда материалдардың бір бөлігі алынған есепті кезеңде, ал кейбіреулері келесіде есептен шығарылды. Бұл ретте жазылмаған материалдар бойынша ҚҚС-тың барлығы шегерімге қабылданды және келесі есепті кезеңде ҚҚС-тың UTII-ге жататын бөлігі қалпына келтірілуі керек. Бірінші тоқсандағы стандартты конфигурация құжаттарының реті келесідей болады:

1. 100 материал бірлігіне тауарлар мен қызметтерді алу.
2. Талап: 20 материал бірлігіне шот-фактура.
3. Сатып алу кітабының жазбаларын жасау, «Сатып алынған активтер бойынша ҚҚС шегерімі» қойындысы.

Екінші тоқсандағы құжаттардың кезектілігі келесідей болады:

1. Талап: 80 материал бірлігіне шот-фактура.
2. Жанама шығындарды ҚҚС бойынша бөлу.
3. Сату кітабының жазбаларын жасау, «ҚҚС қалпына келтірілді» қойындысы.

Негізгі құралдармен операциялар мен кейінге қалдырылған шығыстар бойынша ҚҚС-ты бөлек есепке алуға келетін болсақ, мұнда жағдай біршама күрделірек, өйткені пайдаланушы «Операция (бухгалтерлік есеп және)» және «Тізілім жазбаларын түзету» құжаттарын пайдалана отырып, ҚҚС түзету жазбаларын дербес енгізуі қажет. .” Біздің мысалдан негізгі құралмен операция бойынша ҚҚС қалай бөлуге болатынын қарастырайық. Біріншіден, «Жана шығындарға ҚҚС бөлу» құжатын пайдалана отырып, бөлу коэффициентін есептеу керек, біздің мысалда коэффициент 1/6 = 0,166666667 (17%). Бұл жерде коэффициенттің бөлуге дейін дөңгелектенбейтінін ескеру маңызды, сондықтан деректерді шамалы түзету, мысалы, UTII бөлігіндегі кірістің рубльге өзгеруі, толтыру кезінде бөлу сомаларының өзгеруіне әкеледі. қайтадан құжат, пайызбен көрсетілген бөлу коэффициенті өзгерген жоқ.

6-сурет.

Екіншіден, ҚҚС-ты активтің бастапқы құнына қосуды бухгалтерлік және салықтық шоттарда көрсету қажет. Ол үшін «Операция (бухгалтерлік және салықтық есепке алу)» құжатын енгізіп, сәйкесінше толтыру керек, біздің мысал үшін толтырылған құжат 7-суретте көрсетілген. Құжаттың жасалған күні « Операция (бухгалтерлік және салықтық есепке алу)» негізгі құралдарды есепке алуды қабылдау күнінен бұрын болуы тиіс.

7-сурет.

Әрі қарай, ҚҚС есепке алу регистрлеріндегі, атап айтқанда «Ұсынылған ҚҚС» және «Бағаға қосылған ҚҚС» регистрлеріндегі деректерді түзету қажет. Мұны «Тіркеу жазбаларын реттеу» құжаты арқылы жасауға болады. Тізілімдердің құрамын орнату кезінде жоғарыда аталған ҚҚС тіркелімдерін белгілеу керек, 8-сурет. Содан кейін «Жинақтау регистрлері» қойындысына өтіп, ҚҚС деректерін келесідей толтырыңыз:

1. «ҚҚС ұсынылды» тізілімі үшін.

1. Қозғалыс түрі – «Тұтыну».
2. Шот-фактура – ​​негізгі құралдың шот-фактурасына сәйкес келетін «Тауарлар мен қызметтерді алу» құжаты.
3. Мән түрі – «OS».
4. ҚҚС мөлшерлемесі «18%», «Тауарлар мен қызметтерді алу» құжатындағы ҚҚС ставкасына сәйкес келеді.
5. ҚҚС шоты – «19.01», «Тауарлар мен қызметтерді алу» құжатынан ҚҚС шотына сәйкес келеді.
6. Жеткізуші – контрагент.
7. ҚҚС қоспағандағы сома – бағаға енгізілген ҚҚС сомасына сәйкес келетін ҚҚС-сыз сома, (100 / 18 * ҚҚС сомасы).
8. ҚҚС сомасы – бағаға қосылуы қажет ҚҚС сомасы.
9. Оқиға – «Бағаға қосылған ҚҚС».

8-сурет.

2. «Бағаға қосылған ҚҚС» тізілімі үшін жолдар ұқсас толтырылады. «Қозғалыс түрі» және «Оқиға» өрістерін қоспағанда, бұл өрістер кестеде жоқ.

ҚҚС-пен жұмыс істеу нәтижесін «Сальдо және айналымдар» есептерінде, «Есептер» мәзірінің «Басқа» ішкі мәзірінде «Ұсынылған ҚҚС» есепке алу бөлімін таңдап, ұйым мен құн түрі бойынша таңдау жасау арқылы тексеруге болады ( VA):

«Қорытынды сальдо» бағанында негізгі құрал бухгалтерлік есепке қабылданғаннан кейін сатып алу кітапшасына енгізілетін ҚҚС сомасы көрсетіледі.

Сатып алу-сату кітабын жасау кезінде филиал деректерін ескеру және сонымен бірге бас ұйымның бухгалтерлік деректерін «бұзбау» үшін мамандандырылған қолмен бухгалтерлік құжаттарды қолдануға болады: «Тауарлар мен қызметтерді алуды көрсету ҚҚС бойынша» «енгізілген ҚҚС» және сату операциялары үшін «ҚҚС бойынша сату тауарлары мен қызметтерін көрсету».

Жинақтау тізілімдерін баптауда екі ҚҚС тіркелімін таңдау арқылы «Тізілімдегі жазбаларды түзету» құжатын пайдалана отырып, «Есептелген ҚҚС» және «Аванс бойынша ҚҚС» дегенді таңдау арқылы есептелуі қажет және есепке жатқызылуы қажет аванстар туралы мәліметтерді жүйеге енгізуге болады. ». «Есептелген ҚҚС» қойындысында сату кітабына алынған аванстар бойынша ҚҚС бойынша деректерді, ал «Аванстар бойынша ҚҚС» қойындысында есепке алынған және сатып алу кітабында көрсетілуі тиіс аванстар бойынша ҚҚС бойынша деректерді енгізу қажет. . «Жинақтау регистрлері» қойындысында деректерді келесідей толтыру қажет:

«Есептелген ҚҚС» тізілімі үшін	«Аванс бойынша ҚҚС» тізілімі үшін
Қозғалыс түрі – «Келу».	Қозғалыс түрі – «Келу».
Ұйым – Біздің ұйым, мысалда – «23-дүкен».	Ұйым – Біздің ұйым, мысалда – «23-дүкен»
	Шот-фактура – ​​«Кіріс төлем тапсырмасы» құжатының орнына «Контрагенттермен есеп айырысу құжаты (қолмен есепке алу)» құжаты.
Құн түрі – «Алынған аванстар».	Сатып алушы – контрагент.
ҚҚС мөлшерлемесі «18/118».	Контрагенттік келісім
Сатып алушы – контрагент.	ҚҚС ставкасы «18/118», «Тауарлар мен қызметтерді алу» құжатындағы ҚҚС ставкасына сәйкес келеді.
Есептеу түрі – «Аванс бойынша ҚҚС».	Аванстық валюта
Контрагенттік келісім.	ҚҚС-сыз баға.
ҚҚС-сыз баға.	ҚҚС сомасы.
ҚҚС сомасы.	Валютадағы сома.
Оқиға күні – аванстық төлем күні.	Оқиға күні – құжат күні. Ыңғайлы болу үшін бұл күн негізгі құралды бухгалтерлік есепке қабылдау күнінен бұрын болуы керек.
Оқиға – «Алдын ала төлем алынды».

Филиалдан алынған деректермен жұмыс істеу кезінде стандартты конфигурацияға өзгертулер енгізуді қажет ететін бір ғана маңызды қолайсыздық бар. «Сатып алу кітабының жазбаларын жасау» құжатын орналастыру кезінде пайдаланушының ҚҚС есептен шығару шотын таңдау мүмкіндігі болмайды, нәтижесінде филиал деректері бас ұйымның бухгалтерлік есеп деректеріне әсер етеді. Бұл мүмкіндікті «Аванс бойынша ҚҚС шегерімі» және «Сатып алынған активтер бойынша ҚҚС шегерімі» кестелік бөлімдеріне «ҚҚС есептен шығару шоты» бағанасын қосу арқылы жақсартуға болады. Егер жолдағы бұл деректеме толтырылмаса, онда осы жол бойынша бухгалтерлік жазбалар жасалмайды.

ХБұл мақала оған көмектеседі:Әр түрлі бизнес түрлеріне қатысты кірістер мен шығыстарды анықтаңыз. Бір уақытта «жеңілдетілген» және «есептелген» қызметке қатысты көрсеткіштерді бөліп алу дұрыс.
Ол сізді неден қорғайды:Салық қызметкерлерінің «оңайлатылған» нысанда салық дұрыс есептелмегені туралы арыздарынан.

Сіздің компанияңыз UTII төлеуге жататын қызметті бастауға шешім қабылдады делік. Мысалы, сіз шағын бөлшек сауда дүкенін, кафе немесе автокөлікке қызмет көрсетуді аштыңыз. Сонымен қатар, сіз «жеңілдетілген» салықты төлейтін бизнеспен айналысуды жалғастырасыз.

Мұндай жағдайларда кірістердің, шығыстардың және әртүрлі салық режимдеріне байланысты шаруашылық операциялардың бөлек есебін ұйымдастыру қажет болады. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.18-бабының 8-тармағының және 346.26-бабының 7-тармағының талаптары.

Маңызды деталь

Егер компания салық режимдерін біріктіретін болса, онда бөлек есепке алу міндетті болып табылады.

Бірақ кіріс пен шығысты қалай бөлуге болады? Бөлек бухгалтерлік есеп әдістемесін ішкі құжаттарда көрсету қажет пе? Осы және басқа сұрақтарға жауаптарды осы мақаладан таба аласыз.

Бөлек есепке алу әдісін қайда тіркеу керек

Бірден ескертпе жасайық: Ресей Федерациясының Салық кодексінде жеке есепке алуды қалай жүргізетініңізді қандай да бір құжаттарда көрсету қажеттілігі туралы сөз жоқ. Дегенмен, салық органдарымен қажетсіз дауларды болдырмау үшін әдістемені есеп саясатыңызда жазып алған дұрыс. Оның үстіне, егер сіз жыл басынан бастап емес, «есептелген» бизнесті бастасаңыз, онда есеп саясатын толықтыратын бұйрық шығарыңыз. Біз құжаттың шамамен үлгісін ұсындық.

Дегенмен, басқа жергілікті тәртіпте немесе компания басшысы бекітетін бірнеше құжатта бөлек есепке алу механизмін тіркеуге ештеңе кедергі болмайды. Қалай болғанда да (сіз есеп саясатын қосасыз немесе басқа құжаттарды ресімдейсіз), 1996 жылғы 21 қарашадағы № 129-ФЗ Федералдық заңының нормаларына назар аудару керек. Ресейдің Қаржы министрлігі осылай істеуге кеңес береді (2010 жылғы 24 қыркүйектегі № 03-11-06/3/132 хатты қараңыз). Өйткені, «импьютерлерден» толық есеп жүргізу талап етіледі.

Қандай бөлек есеп әдісін таңдау керек?

Жеке жазбаларды қалай сақтау керектігі кодта сипатталмаған. Сондықтан сіз бірнеше опциялардың бірін таңдай аласыз. Ең қарапайым және ең қолайлы әдіс - белгілі бір қызмет түрін сипаттайтын кірістер мен шығыстарды көрсететін бухгалтерлік шоттарға қосымша қосалқы шоттарды ашу.

Альтернативті нұсқа - әр түрлі қызмет түрлері бойынша кірістер мен шығыстарды бөлек регистрлерде (кестелер, анықтамалар және т.б.) есепке алуға болады. Айтпақшы, сіз екі әдісті бір уақытта пайдалана аласыз. Яғни, қосымша қосалқы шоттарды ашу да, есеп регистрлерін толтыру да.

Тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатудан түскен табыспен бәрі өте қарапайым. Олар «жеңілдетілген» немесе «есептелген» әрекеттерге анық сілтеме жасайды. Бірақ операциялық емес кірістер мен басқа да «көмекші» кірістермен бәрі біршама күрделірек. Қандай сұрақтар жиі туындайтыны туралы кірістердің түрлерін қарастырайық.

Осы тақырып бойынша толығырақ

Кәсіпорынның инспекторлардың бухгалтерлік есепті бөлек жүргізу туралы талаптарын қалай сәтті даулағаны туралы біз «Есеп саясатында бөлек есепке алу әдісін белгілеудің қажеті жоқ» («Главбух» журналында 2011 ж. № 9 жарияланған) мақаласында жазған болатынбыз.

Депозит және берілген несие бойынша пайыздар

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 250-бабының 6-тармағына сәйкес кірістің бұл түрі негізгі емес кіріс болып саналады. Ал несие беру немесе депозит орналастыру «есептелген» бизнес болып саналмайды. Бұл сізге пайыздық кіріс бойынша «жеңілдетілген» салықты төлеу керек дегенді білдіреді (Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 19 ақпандағы № 03-11-06/3/36 және 2009 жылғы 24 наурыздағы № 03 хаттарын қараңыз). -11-06/3 /74). Бұл хаттарда табыс салығы туралы қорытындылар бар болса да, олар «жеңілдетілген адамдар» үшін толығымен өзекті.

Негізгі құралдарды сату

Мұнда жағдай шамамен депозиттер мен несиелер бойынша пайыздармен бірдей. Негізгі құралдарды сату «есептелген» бизнес емес. Тиісінше, мұндай транзакциядан түскен барлық түсімдерді бірыңғай «оңайлатылған» салық базасына қосу қауіпсіз (Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 10 желтоқсандағы № 03-11-11/319 хатын қараңыз).

Абайлаңыз!

Негізгі капиталды сатудан түскен табыс «есепке алынған» қызметтен түскен кірістер болып саналмайды.

Жеткізушіден жеңілдіктер мен бонустар

Бірақ мұндай түбіртектер «есептелген» әрекеттерге қатысты болуы мүмкін. Ең типтік мысал, жеткізуші сіздің компанияңыз келісім-шартта көрсетілген тауарлардың санын сатып алғаны үшін ақшалай бонус төлейді. Назар аударыңыз: кіріс UTII-ге жатады, егер ол ұйымның «есептелген» бизнесті жүргізуіне байланысты арнайы алынған болса.

Барлық басқа жағдайларда жеңілдіктер мен бонустар түріндегі кіріс «оңайлатылған» салық базасына енгізіледі. Бұл тұжырымдар Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 16 ақпандағы № 03-11-06/3/22 хатынан туындайды.

Шығындарды қалай бөлуге болады

Егер біз «жеңілдетілген» немесе «есептелген» қызметке анық қатысты шығындар туралы айтатын болсақ, ешқандай сұрақтар туындамайды. Ең бастысы, бөлек есепке алу шығыстарды сол немесе басқа салық режиміне нақты жатқызуға мүмкіндік береді. Мұндай шығыстардың мысалдары: белгілі бір мақсаттарға арналған тауарлар мен материалдар үшін төлем, бөлшек немесе көтерме саудада жұмыс істейтін сатушылардың жалақысы және т.б.

Дегенмен, «жеңілдетілген» және «есептелген» шығыстар бар. Атап айтқанда, бұл әкімшілік-басқару персоналының еңбекақысы, осындай қызметкерлердің еңбекақысынан сақтандыру жарналары және оларға төленетін еңбекке уақытша жарамсыздық бойынша жәрдемақылар. Мұндай шығыстар алынған табысқа пропорционалды түрде бөлінуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.18-бабының 8-тармағы). Өкінішке орай, кодта мұндай пропорцияны қалай есептеу керектігі айтылмаған.

Біріншіден, бухгалтерлік есеп деректерін пайдалана отырып, «жеңілдетілген» қызметтен түскен табысты бөлектеңіз. Түбіртектердің жалпы сомасынан алынған соманы шегеру арқылы сіз «есепке алудан» түсетін кірісті анықтайсыз. Осы көрсеткіштерді пайдалана отырып, қажетті пропорцияны есептеу қиын емес.

«Есептелген» кірісті анықтау кезінде келесі ережелерді сақтау керек.

Біріншіден, «жеңілдетілген» кірістерді санау кезінде Ресей Федерациясының Салық кодексінің 249, 250 және 251-баптарының нормаларына назар аударыңыз. Яғни, тек сатудан түскен кірісті ғана емес, негізгі емес (бухгалтерлік есепте – басқа) кірістерді де ескеру. Жоғарыда айтқанымыздай, кейбір «көмекші» кірістер UTII төленетін қызметтен алынған кірістерге қатысты болуы мүмкін. Кодекстің 251-бабында көзделген және табыс салығы бойынша салық салу базасын ұлғайтпайтын табыстарға келетін болсақ, пропорцияны есептеу үшін кірістің жалпы сомасында оны есепке алмау.

Екіншіден, «есепке алынған» кірістер есептеу әдісі бойынша емес, ақшалай әдіспен есепке алынуы тиіс. Басқаша айтқанда, пропорцияны есептеу үшін сіз бухгалтерлік кірістен барлық төленбеген түсімдерді алып тастауыңыз керек. Бірақ нақты алынған аванстар ескерілуі керек.

Үшіншіден, «есептелген» бизнестен түсетін кірісті жиынтық жиынтық ретінде қарастырыңыз. Атап айтқанда, мұндай ұсыныстар Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 23 қарашадағы No 03-11-06/3/271 хатында берілген.

Маңызды деталь

Әртүрлі режимдерге байланысты шығыстарды дұрыс бөлу үшін бухгалтерлік есеп деректері бойынша «есептелген» кірісті жыл басынан бастап кассалық және есептеу әдісімен қарастырыңыз.

Шенеуніктердің түсіндірмесі: оңайлатылған тәртіпте кірістер мен шығыстар кассалық әдіспен және жыл бойына есептеу әдісімен анықталады. Әртүрлі режимдерге жататын қызмет түрлерін сипаттайтын көрсеткіштер салыстырмалы болуы керек.

Мысалы: «Жеңілдетілген» және «есептелген» біріктіретін компания жалпы бизнес шығындарын бөледі

«Сатурн» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі автокөліктерге арналған қосалқы бөлшектерді көтерме («жеңілдетілген») және бөлшек («есептелген») сатады. Есеп саясатына сәйкес кәсіпорын жыл басынан бастап есептеу әдісімен есептелген кіріс негізінде әр айда жалпы шаруашылық шығындарды бөледі. Ұйым кіріс пен шығыс арасындағы айырмашылыққа «жеңілдетілген» салық төлейді.

Бухгалтер жиынтық табыстың ішінен «жеңілдетілген» кіріске жататындарды бөліп көрсетті. 2011 жылдың бірінші тоқсанындағы кірістер мен шығыстар бойынша жиынтық деректер кестеде көрсетілген:

Көтерме саудадан түскен табыстың жалпы табыстағы үлесі мынаған тең:

Қаңтарда - 0,65, немесе 65 пайыз (650 000 рубль: 1 000 000 рубль);

Қаңтар-ақпан айларында - 0,55 немесе 55 пайыз (1 155 000 рубль / 2 100 000 рубль);

Қаңтар-наурызда - 0,52 немесе 52 пайыз (1 664 000 рубль / 3 200 000 рубль).

Бухгалтерлік есепте «Сатурн» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің бухгалтері келесі жазбаларды жасады.

Қаңтарда:

100 000 руб. - қаңтар айының барлық жалпы шаруашылық шығындары көрсетіледі;

65 000 руб. (100 000 RUB × 65%) - «жеңілдетілгенге» байланысты жалпы бизнес шығындарын көрсетеді;

35 000 руб. (100 000 – 65 000) – «импутацияға» байланысты жалпы бизнес шығындары көрсетіледі.

Ақпанда:

DEBIT 44 қосалқы шоты «Оңайлатылған жүйе бойынша қызмет бойынша жалпы кәсіпкерлік шығыстар» Кредит 44 қосалқы шоты «Бөлуге жататын жалпы кәсіпкерлік шығыстар»

10 000 рубль (65 000 рубль – (100 000 рубль × 55%)) - жаңа коэффициентті ескере отырып, қаңтар айындағы «жеңілдетілген» негізде жалпы бизнес шығындары қысқартылды;

DEBIT 44 қосалқы шоты «UTII бойынша қызметке арналған жалпы бизнес шығыстары» Кредит 44 қосалқы шоты «Бөлуге жататын жалпы бизнес шығыстары»

10 000 рубль - жаңа коэффициентті ескере отырып, қаңтар айындағы «есептелген» қызметке байланысты жалпы бизнес шығындары ұлғайтылды;

ДЕБЕТ 44 қосалқы шоты «Бөлуге жататын жалпы кәсіпкерлік шығыстар» Кредит 76

140 000 руб. (240 000 – 100 000) - ақпан айындағы барлық жалпы бизнес шығындары көрсетіледі;

DEBIT 44 қосалқы шоты «Оңайлатылған жүйе бойынша қызмет бойынша жалпы кәсіпкерлік шығыстар» Кредит 44 қосалқы шоты «Бөлуге жататын жалпы кәсіпкерлік шығыстар»

77 000 руб. (140 000 × 55%) - ақпан айындағы «жеңілдетілгенге» байланысты жалпы бизнес шығындарын көрсетеді;

DEBIT 44 қосалқы шоты «UTII бойынша қызметке арналған жалпы бизнес шығыстары» Кредит 44 қосалқы шоты «Бөлуге жататын жалпы бизнес шығыстары»

63 000 руб. (140 000 – 77 000) – ақпан айындағы «импутацияға» байланысты жалпы бизнес шығындары көрсетіледі.

Наурызда бухгалтер жаңа арақатынас негізінде қаңтар және ақпан айларының жалпы шаруашылық шығындарын қайта есептеді (ақпандағыға ұқсас жазбалар жасау), сонымен қатар наурыз айындағы шығындар сомасын көрсетті. Жаңа деректерге сәйкес, бірінші тоқсанда «жеңілдетілген» қызметке жататын жалпы кәсіпкерлік шығыстарының сомалары:

Қаңтар үшін - 52 000 рубль. (100 000 рубль × 52%);

Ақпан үшін - 72 800 рубль. ((240 000 рубль – 100 000 рубль) × 52%);

Наурыз үшін - 78 000 рубль. (390 000 рубль – 240 000 рубль) × 52%).

2011 жылдың бірінші тоқсанындағы «жеңілдетілген» салық бойынша аванстық төлемді есептеу кезінде 202 800 рубль мөлшеріндегі жалпы бизнес шығындары ескерілді. (390 000 рубль × 52%). Бұл мән қаңтар, ақпан және наурыз айларында 44 шоттың тиісті қосалқы шотында ескерілетін шығыстардың сомасына тең (52 000 + 72 800 + 78 000).

Соңында, компания «жеңілдетілген» және «есептелген» қызметте бір уақытта пайдаланатын автокөлікті немесе басқа негізгі құралды сатып алу туралы бірнеше сөз. Шенеуніктердің пікірінше, мұндай нысанды сатып алу шығындары қайтадан бөлінуі керек (Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 26 наурыздағы № 03-11-09/113 хатын қараңыз). Бірақ қаржыгерлер мұны қалай жасау керектігін түсіндірмеді.

Біз алдымен Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-бабының 3-тармағының ережелеріне сәйкес компания әр тоқсанда шығындарда объект құнының қандай бөлігін есепке алатынын анықтауды ұсынамыз.

Әрі қарай, ағымдағы тоқсандағы барлық түсімдердің жалпы көлеміндегі «жеңілдетілген» қызметтен түскен кірістің пайызын есептеңіз. Осыдан кейін екі көрсеткішті де көбейтіңіз. Алынған мән ағымдағы тоқсанда «жеңілдетілген» шығындардың бөлігі ретінде ескерілуі мүмкін сома болып табылады.

Есеп саясатыңызда жалпы негізгі құралдардың құнын бөлу тәсілін жазыңыз. Бұл салық органдарымен келіспеушіліктерді болдырмауға көмектеседі.

Ең бастысы есте сақтау керек

1. Бөлек есеп жүргізу әдісі есеп саясатында немесе серіктестік басшысы бекітетін басқа да ішкі құжаттарда белгіленуі мүмкін.

2. Депозиттер мен несиелер бойынша сыйақы түрiндегi табыстар, сондай-ақ негiзгi капиталды сатудан түсетiн табыс "оңайлатылған" қызметтен алынған табыстар болып табылады. Жеткізушіге жеңілдіктер түріндегі кіріс «есептелген» бизнестен түскен кіріс болуы мүмкін.

3. Шығыстарды қызмет түрлері арасында бөлу мақсатында «есепке алынған» кіріс жыл басынан бастап есептеу әдісі бойынша кассалық әдісті пайдалана отырып, бухгалтерлік есеп деректері бойынша айқындалады.

Бірнеше жерде жұмыс істейтін бөлшек сауда желісінің кәсіпорындары қызметтің бір түрі бойынша бөлек есеп жүргізуі керек. Мұның себебі қолданылатын салық салу жүйелеріндегі айырмашылықтарды қарастыратын сауда кеңістігінің әртүрлілігінде жатыр. Бөлшек сауда алаңы 150 шаршы метрден аспаса, онда бұл нүкте UTII-ге жатады. Қалған нұсқалар қазірдің өзінде оңайлатылған салық жүйесінің талаптарына сәйкес келеді.

Бұрын Excel электрондық кестелерінде бөлек бухгалтерлік есеп ескі әдіспен жүргізілетін, әсіресе олар 1С 7.7 «Бухгалтерлік есеп» қолданылса, бұл нұсқада қызметтің бір түрі үшін бөлек есепке алу қарастырылмаған. Бұл мүмкіндік пайда болған нұсқа шыққаннан кейін сауда компаниялары барлық жерде бағдарламаның жаңа нұсқасына ауыса бастады.

Golden Autumn LLC мысалында 1С Enterprise Accounting 8.2 жүйесінде бөлек бухгалтерлік есепті қалай ұйымдастыру керектігін қарастырайық.

Компанияның бірқатар сауда нүктелері бар. Ауданның бір бөлігі 150 ш.м-ден аз, екіншісі 150 ш.м-ден астам. Демек, олар UTII және оңайлатылған салық жүйесін пайдаланады. Жеңілдетілген салық жүйесін пайдаланатын сауда орындары үшін басшылық «Кіріс минус шығыстар» салық салу нұсқасын белгіледі. Кәсіпорындар UTII қолданса да (салық есептелген), олар да жазбаларды толық көлемде жүргізуі керек екені белгілі.

Сонымен, біз 1С «Кәсіпорын бухгалтериясы» 8.2-де бөлек бухгалтерлік есепті жүргізуді бастамас бұрын, біз ұйымның есеп саясатын жасап, негізгі параметрлерді анықтадық:

• «Кәсіпорын/ұйымдардың есеп саясаты» мәзірінде, «Жалпы ақпарат» бөлімінде оңайлатылған салық жүйесі мен параметрлері қолданыла бастаған кезең көрсетіледі;
• «СТС» қойындысында салық салу объектісін көрсетті;
• «Сақтандыру сыйлықақылары» қойындысы үшін - екі нұсқа бар
• «2009 жылғы 24 шілдедегі № 212 Федералдық заңның 58-бабының 1-бөлігінің 8-тармағында көрсетілгендерді қоспағанда, оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын ұйымдар»;
• «Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланатын, өндіріспен және ұқсас қызмет түрлерімен айналысатын ұйымдар».
• «Салық салу жүйелері» қойындысындағы бухгалтерлік есеп параметрлерінде «Барлық салық салу жүйелерін» көрсетіңіз.

Келесі кезеңде кірістер мен шығыстар салық салу жүйелеріне қарай бөлінді.

Осы параметрлерді толығырақ қарастырайық.

Зерттелетін кәсіпорында табыс ақшалай негізде танылады (олар қанша сатты – қанша ақша алды). Алынған кіріс әртүрлі қосалқы шоттарға бөлінеді (90.01.1-де оңайлатылған салық жүйесі бойынша түсімдер, ал 90.02.1-де - UTII).

Тауарлар сатып алу бағасы бойынша есепке алынатындықтан, типтік операциялар келесідей:

оңайлатылған салық жүйесін енгізу

• Дт 90.02.1 Кт 41 - тауардың өзіндік құнын есептен шығару арқылы кірісті азайту
• Дт 50 Кт 90.01.1 – кассаға түскен табыс

Бұл ретте «Кірістер мен шығыстар» кітабында оңайлатылған салық жүйесі бойынша кірістерді тану туралы жазба жасалды.

UTII енгізу

• Дт 90.02.2 Кт 41 – өзіндік құнды есептен шығару арқылы кірісті азайту
• Дт 50 Кт 90.0.2 – түсімдерді көрсету.

Аналитика үшін субконтолар пайдаланылады, яғни 90 шоты әрбір дүкеннің кірісін бақылайды.

Қолма-қол ақшасыз төлемдер үшін түбіртек түрін көрсетіңіз (UTII немесе оңайлатылған салық жүйесі).
1С Enterprise Accounting 8.2 бағдарламасы кіріс UTII-де болса, транзакцияларды жасайды: Kt USN.01 (баланстан тыс) «UTII қызметі бойынша тұтынушылармен есеп айырысу». Оңайлатылған салық жүйесі бойынша түсім алынған кезде, тауарларды өткізу кірісті тану сәті болып табылады.

Егер «Оңайлатылған салық жүйесінің кірісі» «UTII кірісіне» қате тағайындалса, 1С Enterprise Accounting 8.2 бағдарламасы кірістер кітабындағы жазбаны кері қайтарады. Осылайша, кірісті танудағы ең бастысы - тиісті қосалқы шоттарға сатуды тағайындау.

Зерттелетін кәсіпорындағы тауар ассортименті біркелкі. Демек, құжаттарды толтыруды автоматтандыру үшін бухгалтерлік есеп шоттары қоймалармен байланыстырылды.

Егер қойма оңайлатылған салық жүйесінде болса, онда сіз шоттарды есепке алуды құра алмайсыз. Бірақ UTII қоймасы үшін мұны істеу керек.

Негізгі қиындықтар шығындарды қабылдауда туындайды.

Әдепкі бойынша, бағдарлама шығындарды есепке алу үшін оңайлатылған салық жүйесі мен UTII бойынша шығындарды есепке алу үшін әртүрлі баптарды белгілеуді болжайды. Бірақ шын мәнінде, өнімнің мыңдаған ассортименті бұл мәселені айтарлықтай қиындатады.

Шешім осылайша табылды.

Жабдықтарды бөлу енгізілді. Жеңілдетілген салық салу жүйесінің қызметі бойынша жеткізу жеке шот-фактураларды пайдалана отырып жеткізушіден жүзеге асырылады. Оңайлатылған салық жүйесі үшін шығыстар (NU) бағанында тауарларды қабылдау құжатында «Қабылданды», ал UTII үшін «Қабылданбады» белгіленеді.

Оңайлатылған салық жүйесінің мақсаттары үшін шығыстар мынадай түрде қабылданады:

• егер тауардың құны төленген болса, онда олар қабылданған кезде;
• кейінге қалдырылған төлем болса, онда төлем кезінде.

Маңызды!

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша шығындарды жеткізушілерден құжаттарда (түсім және төлем) қабылдау кезінде проблемаларды болдырмау үшін 60.01 және 60.02 шот-фактуралары қолданылған кезде «Аванстарды есепке алу: автоматты түрде» құсбелгісін қою қажет.

Басқа шығыстар UTII және оңайлатылған салық салу жүйесі, сондай-ақ өзіндік құн мақсаттары үшін қабылданады. Бірден бөлінбеген шығыстар бағдарлама бойынша кезең жабылған айдың соңындағы кіріске пропорционалды түрде бөлінеді. Бұл үшін құжаттарда олар «Таратылды» дегенді «Шығындар» бағанына қояды.

Жалақыны есептеу бөлек бағдарламада жүзеге асырылады, бірақ 1С Бухгалтериясында шоғырландырылған бухгалтерлік есеп бар. Оңайлатылған салық жүйесі үшін бухгалтерлік есеп үшін жалақы туралы деректер автоматты түрде жүктеледі.

Енді реттілік қалпына келтіріліп, ай жабылып жатқандықтан, оңайлатылған салық жүйесі бойынша кірістер мен шығыстардың сомасын тексеру уақыты келді. Бағдарламада «Есептер» мәзірі арқылы «Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық есебінің жай-күйіне талдау» жасау үшін ашылатын есеп бар.