2019년 NPO 회계 정책(종교 NPO 샘플)은 당사 웹사이트에서 다운로드할 수 있습니다. 이 문서는 NPO 회계 규칙 및 절차를 규정한 문서입니다. NPO의 활동이 영리와 관련이 없음에도 불구하고 회계를 유지하고 보고서를 제출할 의무가 면제되는 것은 아닙니다. 기사에서 이에 대해 자세히 읽어보십시오.
비영리단체 회계정책의 공통사항
관리자의 명령에 의해 승인된 회계 정책(AP)은 연방법 및 유사한 법률에 명시되지 않은 조직 문제 또는 회계 및 보고 옵션이 허용되는 문제를 규제하는 표준입니다. 따라서 2019년 이후 NPO 회계 정책은 재무 절차, 회계 및 보고 공개를 규제해야 하는 NPO 내부법을 나타냅니다. 비영리 조직의 특성을 고려하여 내부 표준에는 다음이 포함되어야 합니다.
- 특정 회계 방법 및 방법의 선택에 영향을 미치는 NPO 활동의 세부 사항 공개.
- 적용 가능한 일반 입법 요구 사항(예: 2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 106n에 의해 승인된 UP PBU 1/2008 준수)
- 적용되는 특정 요구 사항은 특정 NPO의 법적 지위 및 산업 특성에 따라 결정됩니다(예: NPO로 등록된 러시아 정교회 교구는 다음과 같은 문서를 적용합니다. 러시아 정교회 회계 방법론은 다음과 같습니다. 모스크바 총대주교와 모든 러시아의 알렉시 2세 성하.
메모! 오랜 역사적 전통을 지닌 종교 단체에서는 문서 지정에 있어 이례적인 특징이 있을 수도 있습니다. 예를 들어 위에서 언급한 ROC 회계 방법론은 실제로 2004년에 승인되었지만 문서 명명의 정식 전통으로 인해 공식 문서에는 일반적인 승인 날짜가 거의 표시되지 않습니다.
- 회계(및 세금) 회계를 구성하고 유지 관리하는 담당자 목록과 담당자를 임명하는 절차입니다.
- 법정 활동에 대한 NPO의 수입과 지출을 회계 처리하고 평가하는 방법(예를 들어, NPO HOA는 참가자 총회에서 승인된 연간 예산을 작성해야 합니다).
- 비영리 조직의 자산과 부채를 회계 처리하고 평가하는 방법과 보고 시 이에 대한 정보 공개 규칙(예: 창립자, 투자자 또는 상위 조직에 보고하는 경우)
- 작업 계정과목표는 산업별 특성도 가질 수 있기 때문입니다. 비표준 계획의 예는 아래 링크에서 제공되는 2019년 NPO 회계 정책 샘플에서 확인할 수 있습니다.
- 표준(통합) 양식이 없는 기본 회계 문서 양식(이러한 양식의 예는 샘플 UP NPO 참조).
- 사용된 회계 방법 및 그에 상응하는 등록부(예: NPO의 분개 주문 회계 형식의 경우 UP에는 대차대조표 및 체스 시트와 같은 통합 등록부뿐만 아니라 분개 형식도 포함되어야 함) ).
- 내부 및 외부 보고를 위한 문서 구성 및 형식(필요한 경우)
- 회계 문서 흐름 및 대략적인 일정에 대한 승인된 규칙입니다.
회계 정책에 대한 샘플 문서 흐름 일정을 다운로드할 수 있습니다.
- 비표준 양식 및 특정 기록부를 포함하여 회계 문서를 저장하는 절차 및 조건입니다.
- 통제 활동(예: 재고)을 수행하는 절차입니다.
- 정보 수집, 기록, 모니터링 및 보고에 필요한 기타 솔루션입니다.
러시아 정교회의 본당을 사례로 한 종교단체의 회계정책
위에서 언급한 필수 측면이 NPO의 2019년 UP에 어떻게 포함되어 있는지 명확하게 보여주기 위해 러시아 정교회 교구인 비영리 종교 단체의 UP 샘플을 살펴보겠습니다.
러시아 연방 법률에 따라 종교 단체(RO)는 공동 예배와 신앙 전파를 목적으로 하는 개인의 자발적인 단체를 의미합니다(“양심과 종교의 자유에 관한 법률” 제8조). 1997년 9월 26일자 No. 125-FZ). RO는 로컬과 중앙 집중식으로 나누어 적절한 방식으로 등록되어야 합니다. 지역 RO의 법적 정의에는 "러시아 정교회 본당"의 형성이 포함됩니다. 이는 하나의 교회를 중심으로 연합된 교회 공동체입니다. 성직자(러시아 정교회의 헌장에 따라 임명된 성직자의 직원)와 본당에 포함된 평신도 개인(성직자가 아닌), 그리고 RO가 함께 참여할 수 있는 기타 사람들을 세분화할 필요가 있습니다. 목표를 달성하기 위해 계약 관계를 맺습니다. 따라서 러시아 연방 법률에 따라 등록된 러시아 정교회의 지역 RO는 다음과 같은 특징을 가지고 있습니다.
- RO의 활동은 주로 러시아 정교회와 러시아 정교회 헌장에 종속됩니다. 헌장에 따르면 최고 치리회는 본당 의회와 최고 집행 기관인 본당 협의회로 결정됩니다. 본당 협의회 의장은 권한 수준에 따라 법인으로서 RO의 수장으로 간주될 수 있습니다. 의장을 임명하는 절차는 흥미 롭습니다. 만약 이것이 교회의 총장이라면 그는 교구 주교의 축복을 받아 의장이되고, (매우 자주 발생하는 경우) 교회 소장이 의장으로 임명되면 이것은 선택 사항입니다. 위치.
- 러시아 정교회 성직자에 포함된 사람들에 관한 또 다른 뉘앙스: 고용 계약은 그들과 체결되지 않습니다. 이것은 러시아 정교회 헌장에 규정되어 있지 않습니다. 예배에 대한 수락은 무엇보다도 러시아 노동법 규범과 다른 교회 구조 및 규칙에 따라 엄격하게 이루어집니다. 그럼에도 불구하고 현재 이러한 상황은 러시아 연방에서 허용되며 때로는 법원의 지원을 받기도 합니다(법원에 항소하는 경우는 극히 드뭅니다). 이 자료의 형식에서는 이 뉘앙스를 자세히 다루지는 않지만 명심해야 합니다. 우리는 러시아 정교회의 권고에 따라 이러한 측면이 지역 RO의 UP에 반영되어야 한다는 점에 주목합니다.
- 현행법은 종교 단체의 서비스를 독립적인 활동 유형으로 구별합니다. 따라서 NPO 본당의 후원으로 수행되는 일은 추가 요구 사항(예: 금전등록기 사용)이 적용되는 대중을 위한 거래나 서비스가 아닙니다. 이에 따라 종교 활동의 틀 내에서 받는 모든 영수증은 조직의 법정 활동을 위한 자발적인 기부로 간주됩니다.
- RO에 기부금을 받는 방법도 매우 구체적입니다. 따라서 러시아 정교회 자체에서 제안한 방법론에서는 특정 특수 형식의 문서(및 문서의 유통 및 보관 기간 절차)를 UE에서 수정하는 것이 좋습니다.
- RO 재산의 회계를 구성하기 위해 교회 요구에 맞는 계정과목표가 제공됩니다. 예를 들어, 러시아 정교회의 회계 방법론에서 계정 06이 변형되었습니다. 예배에 사용된 항목 분석에서 성전으로 전송된 종교 항목과 교구민 및 기타 방문객에게 배포된 항목을 고려하는 것이 좋습니다. 성전에.
- 일반 재산과 필요한 작업 및 서비스(예: 교회 재산의 수리 및 유틸리티)에 대한 회계 측면에서는 그다지 구체적이지 않습니다. 동시에 지역 ROC의 UP는 회계 및 통제 방법뿐만 아니라 필요한 조치도 제공해야 합니다.
러시아 정교회의 권고와 위에서 설명한 측면에 따라 편찬된 지역 종교 단체의 UP 샘플은 링크에서 찾을 수 있습니다.
초기 샘플로 우리는 조직의 회계 정책을 선택했습니다. 케이터링 업계에서 운영되고 단순화된 세금 시스템인 "소득 마이너스 비용"(15%)을 사용하는 LLC에 대한 2019년 샘플입니다. 그런 다음 2020년 1월 1일에 발효되는 변경 사항에 대해 제안된 회계 정책의 예를 분석했습니다. 결과 결과는 링크에서 다운로드할 수 있습니다.
회사가 회계정책을 승인하는 경우
첫째, 회계 정책은 매년 승인되어야 한다는 오랜 통념을 없애자. 실제로 변경 사항이 없다면 채택된 정책은 해마다 일관되게 적용되어야 합니다. 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ의 "회계에 관한 법률" 8조.
회계 정책의 개발 및 승인과 관련하여 조직에는 다음 마감일이 적용됩니다.
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상황 |
회계정책 |
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새로운 조직의 창설 |
등록일로부터 90일 이내(2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 106n에 의해 승인된 PBU 1/2008의 9항) |
조직의 첫 번째 세금 기간 종료일까지(러시아 연방 세법 제167조 12항) |
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회계정책 변경 |
일반적으로 새로운 회계 정책은 올해 승인되고 다음 연도부터 적용됩니다(PBU 1/2008의 10, 12항). |
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회계정책에 추가하기 |
추가가 필요한 순간(PBU 1/2008의 10항) |
변경이 필요한 세금 기간(러시아 연방 세법 제313조) |
메모! 회계정책을 변경하는 것과 보완하는 것은 별개의 문제입니다! 변경 사항에는 들어오는 회계 잔액을 이에 따라 표시하고 필수 회계 기록에 이전 연도의 데이터를 표시하기 위해 변경 이전 연도의 데이터를 소급하여 재계산해야 하는 필요성이 수반되며, 주로 현재의 올바른 반영을 위해 추가가 필요합니다. 회계 정보.
2019년부터 앞으로 나아갈 표준(점수별)
회계 목적으로 제안된 예제 기업 정책의 다음 조항은 전년도와 변경되지 않았으며 일관되게 계속 적용됩니다.
- 서문과 단락. 1-3, 회계 정책 형성에 대한 주요 규제 문서, 원칙 및 가정이 변경되지 않았기 때문입니다.
- pp. 4-6, 이러한 측면에서 재고 회계에 적용되는 표준은 변경되지 않았기 때문입니다.
- pp. 7-14, 이러한 측면에 적용 가능한 OS 표준은 변경되지 않았기 때문입니다.
- pp. 15-18, 무형 자산에 관해 규정된 규칙을 변경하지 않기로 결정했기 때문입니다.
- pp. 19, 20, 기업이 사용하는 특수 장비 및 의류에 대한 회계 절차가 공식적으로 변경되지 않았으며 여전히 회계 목적과 관련이 있기 때문입니다.
- pp. 21-30, 35, 36. 이 단락에 제시된 상품, 수익, 수입 및 지출 회계의 뉘앙스는 조직과 관련이 있으며 법률이나 과세 시스템의 변경으로 인해 변경할 필요가 없기 때문입니다.
- pp. 31-34, 조직은 회계 목적으로 보고할 때 의심스러운 부채에 대한 준비금을 형성하고 공개하고 적용 절차는 여전히 관련성이 있기 때문입니다.
- pp. 37-41, 조직은 활동의 특성과 소규모 기업의 상태로 인해 여전히 일부 회계 조항을 적용하지 않기 때문입니다.
- pp. 42-44, 오류를 인식하고 수정하고 회계 정책을 변경하는 현재 절차가 여전히 관련성이 있기 때문입니다.
- pp. 46-47, 49-50, 적용된 절차와 문서 흐름의 형태가 일반적으로 관련성이 있기 때문입니다.
- 조직에서 사용하는 특정 회계 개체의 목록에 대한 특별 절차가 여전히 관련성이 있기 때문에 51항.
- pp. 52-62, 조직은 서명 권한, 내부 통제, 문서 흐름 및 이 회계 정책을 변경할 수 있는 선언된 능력 측면에서 채택된 조직 절차를 계속 사용하기 때문입니다.
회계 정책을 승인하는 문서 버전은 기사를 참조하세요. “회계정책 승인명령서 양식” .
2020년 회계처리 시 고려해야 할 변경사항(항목별)
제안된 2020년 기업 회계 정책 예시에서 다음 사항이 변경(추가)되었습니다.
- 조항 45 - 2019년 업데이트된 재무 보고 양식 사용 및 연방세청의 관리 비율 사용을 나타냅니다.
- 조항 48 - 기본 회계 문서 준비에 대한 필수 요구 사항의 승인 표시가 포함됩니다. 2019년 6월 9일 현재, 수석 회계사는 기본 문서의 부정확한 준비를 포함하여 제3자의 과실로 인해 발생한 회계 오류에 대해 벌금을 부과할 수 없음을 알려드립니다. 그리고 2019년 7월 26일부터 "회계에 관한 법률"에는 조직의 모든 직원이 기본 계정을 등록하는 데 대한 최고 회계사(다른 회계 담당자)의 요구 사항을 의무적으로 준수한다는 표시가 도입되었습니다. 이와 관련하여 회계 정책의 부록과 같은 서면 요구 사항을 작성하고 문서 작업과 관련된 모든 직원이 서명에 대해 숙지하는 것이 좋습니다.
완성된 문서에 포함되지 않은 조항
이러한 활동 영역 및 회계 대상은 특정 기업의 활동에 어떤 식으로든 관여하지 않기 때문에 이 회계 정책에서는 다음 절차를 공개하지 않습니다.
- 긴 주기의 작업(서비스)에 대한 수익 인식(PBU 9/99의 13항, 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 32n에 의해 승인됨)
- 외화로 표시된 항목 보고 시 재계산 및 제시(2006년 11월 27일자 러시아 재무부 명령 No. 154n에 의해 승인된 PBU 3/2006의 6, 7항)
- 예산 자금 조달 및 기타 목표 자금 조달 회계(PBU 13/2000, 2000년 10월 16일자 러시아 재무부의 명령 No. 92n에 의해 승인됨)
- R&D 회계(PBU 17/02, 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령 No. 115n에 의해 승인됨)
- 금융 투자 회계 (PBU 19/02, 2002년 12월 10일자 러시아 재무부 명령 No. 126n).
회사가 관리회계 유지 정책을 개발하는 경우 어떤 측면에 주의해야 하는지 읽어보세요. “관리회계 목적의 회계정책” .
결과
기성 회계 정책에는 그것이 작성된 조직의 특징적인 측면이 있습니다. 회계 정책을 준비하기 위한 샘플로 다른 기업의 기성 문서를 사용하여 각 항목에 대한 조항을 비교하고 조정해야 합니다. 또한 한 기업의 회계 정책에는 사용할 수 없지만(공개되지 않음) 다른 기업의 유사한 문서에 포함되어야 하는 조항도 고려하세요.
2014년에는 러시아 연방 세법 제25장을 개정하는 여러 연방법이 채택되었습니다. 우리 기사에서는 2015년 1월 1일에 발효된 가장 중요한 사항에 대해 이야기하겠습니다.
2014년 4월 20일자 연방법 No. 81-FZ:
이 개념은 러시아 연방 세법 25장에서 제외됩니다.
가장 큰 변화는 2015년부터 러시아 연방 세법에서 '금액 차이' 개념이 제외되었다는 것입니다. 러시아 연방 세법 제 250조, 265조, 271조, 272조의 관련 조항이 개정되었습니다.
이러한 혁신은 많은 납세자에게 영향을 미칩니다. 특히 현재 루블 환율이 불안정한 상황에서는 가격이 외화 및 기존 단위로 설정되는 계약 수가 늘어나고 계산이 적절한 비율로 루블로 수행되는 경우가 있습니다.
지불 통화에 관계없이 세금 및 회계에서 외화로 표시된 의무 및 청구권의 재평가와의 차이를 이제 환율이라고 부르며 환율 차이가 회계에 반영되는 것과 같은 방식으로 반영됩니다(PBU 3/2006). .
현재(2014년) 세무 회계에는 환율과 금액 차이라는 두 가지 개념이 있다는 것을 기억해 봅시다.
첫 번째는 상품(작업, 서비스)에 대한 대가를 외화로 지불하고(대외 경제 거래의 경우) 외화 계정의 가치를 재평가할 때 발생합니다. 2015년에 환율 차이를 수입과 지출로 인식하는 절차는 일반적으로 동일하게 유지됩니다(러시아 연방 세법 제271조 8항, 제272조 10항). 재평가로 인한 수익(비용) 인식일만 보고기간 말일에서 매월 말일로 변경됩니다.
두 번째(총액)는 계약에 따른 상품(작업, 서비스) 비용이 통화 또는 기존 단위로 표시되고 적절한 비율로 루블로 계산되는 경우 발생합니다(러시아 연방 중앙 은행 또는 계약에 의해 설정됨). .
금액 및 환율 차이의 형태로 소득(비용)을 인식하는 날짜가 이제 다르기 때문에 회계와 세무 회계의 차이로 인해 PBU 18/02를 적용해야 하고 반영이 더 복잡해집니다.
각 보고기간말일과 결제일(지급일)에 채무(청구권)를 재평가할 때 환율차이가 발생한다는 점을 상기하시기 바랍니다. 합계 - 결산일에만 적용됩니다.
2015년 1월 1일부터 결제 통화에 관계없이 외화로 표시된 계약에서 발생하는 모든 차이를 동일 환율이라고 하며 발생 시점도 균등화되었습니다.
이제 계약에 따른 지불일에만 세무 회계에서 금액 차이가 발생하면 2015년부터 환율 차이라고 하는 이 차이가 매월 말과 지불일에 모두 발생합니다.
또한 그러한 계약에 따라 수령 및 발행된 선수금은 회계에서와 동일한 방식으로 재평가되지 않습니다.
차이 반영의 변화로 인해 자연스럽게 질문이 발생합니다. cu에 계약을 맺은 납세자가 필요합니까? 2015년 1월 1일에 무엇을 할까요?
법률 No. 81-FZ 제3조에서는 2015년 1월 1일 이전에 체결된 거래에서 납세자가 발생한 차액 형태의 소득(비용)이 고려된다고 직접 명시하고 있으므로 아무것도 할 필요가 없습니다. 동일한 방식으로 조직의 이익에 세금을 부과하는 목적. 따라서 개정된 내용은 2015년 1월 1일 이후 체결된 거래에만 적용됩니다. 세무회계정책을 변경할 필요가 없습니다.
청구권의 양도로 인한 손실은 일시비용으로 인식됩니다.
2015년부터 러시아 연방 세법 279조가 변경되었습니다. 납세자가 양도한 손실 - 제3자에게 채무를 청구할 권리의 상품(저작물, 서비스) 판매자, 지불 기간이 도래한 것은 청구권 양도일에 전액 포함됩니다. 회계에서와 마찬가지로. 현재 이러한 손실은 두 단계에 걸쳐 비용으로 고려됩니다.
50%는 청구 할당일의 비용에 포함됩니다.
50% - 청구권 양도일로부터 45일 이후.
재고를 상각하는 LIFO 방법은 러시아 연방 세금 코드에서 제외됩니다.
2008년부터 LIFO 방법은 PBU 5/01에서 제외되었으며 회계에서 재고를 상각하는 데 사용되지 않습니다. 2015년부터는 러시아 연방 세법 254조 8항에서도 제외되었습니다. 세금 회계와 회계 회계의 차이를 최소화하려는 조직은 오랫동안 LIFO 방법을 사용하지 않았기 때문에 이러한 변경은 매우 공식적인 것입니다.
2014년에 조직이 세무 회계에서 LIFO 방법을 사용한 경우, 연말까지 상품, 원자재 및 공급품을 평가하기 위해 향후 어떤 방법을 사용할지 결정해야 합니다. 귀하의 선택은 늦어도 2014년 12월 31일까지 세금 목적을 위한 회계 정책에서 확인되어야 합니다. 분명히 회계를 더 가깝게 만들려면 동일한 방법을 설정하는 것이 좋습니다. 2015년부터는 재고단위별 원가평가 방식, 평균원가 평가방식, FIFO 방식 등 3가지 방식을 도입할 예정이다.
부품 비용에 저가치 재고를 고려할 수 있습니다.
러시아 연방 세금법 제 254조가 개정됩니다. 납세자는 도구, 고정 장치, 장비, 도구, 실험실 장비, 작업복 및 기타 개인 및 집단 보호 장비 비용을 부분적으로 공제할 수 있는 기회를 갖게 됩니다. 감가상각되지 않는 기타 소액 자산. 유효 수명이 12개월 이상이고 원래 비용이 40,000루블을 초과하는 부동산은 감가상각 가능한 것으로 간주된다는 점을 상기해 보겠습니다. 이제 저가 부동산의 비용은 운영에 투입될 때 자재비에 전액 포함됩니다.
2015년부터 두 번 이상의 보고 기간 동안 소액 자산의 가치를 상각할 때 납세자는 이 자산의 사용 기간이나 기타 경제적으로 정당한 지표를 고려하여 재료비 인식 절차를 독립적으로 결정할 권리가 있습니다. .
입법자는 재고를 부분적으로 상각할 의무가 아닌 권리를 제공했기 때문에 이 점은 세무회계 정책의 한 요소입니다. 그리고 조직이 새로운 상각 방법을 사용하려면 이를 변경해야 합니다.
재고 비용의 부분 상각 방법을 사용하면 특수 도구, 특수 장치, 특수 장비 및 특수 의류 회계에 대한 방법론 지침(명령에 의해 승인됨)에 의해 설정된 절차와 유사하게 세무 회계를 수행할 수 있습니다. 2002년 12월 26일자 러시아 재무부 N 135n). 따라서 회계와 세무 회계의 차이는 더 이상 발생하지 않습니다.
또한, 이러한 회계의 융합은 현재 신고(세)기간의 세금비용 금액을 줄여줄 것이며, 어떤 이유로든 소득세 신고서에 손실이나 이익 부족을 표시하고 싶지 않은 조직에 도움이 될 것입니다. 보고 및 세금 기간에 걸쳐 낮은 가치의 가치를 분산시킵니다.
예를 들어 보겠습니다.
조직은 단위당 30,000루블, 서비스 수명 3년의 작업복 15세트를 구입했습니다. 회계 방법론 지침의 26항에 따르면, 특수 의류의 무료 발행에 대한 표준 산업 표준에서 제공되는 내용 연수를 기준으로 비용이 선형 방식으로 상환됩니다.
세금 목적상 작업복은 단위당 40,000 루블보다 저렴하고 비용은 운영 시 비용으로 상각되므로 감가상각 자산이 아닙니다. 따라서 회계와 세무 회계의 차이점과 세금 신고서의 손실 가능성이 있습니다. 2015년부터 조직은 회계 정책에서 이를 보장하여 회계와 마찬가지로 세금 목적으로 작업복을 균등하게 상각할 수 있는 권리를 갖습니다.
이러한 혁신은 특수 장비를 구매하는 조직에 더 큰 영향을 미칠 것입니다. 최대 RUB 40,000 상당의 기타 자산. 단위당 (저렴한 장비, 컴퓨터 장비 등) 납세자의 대다수가 이미 두 계정에서 동시에 상각되었습니다. 따라서 회계에서 어떤 것도 변경할 필요가 없습니다.
무상으로 받은 재산의 원가는 비용으로 인식한다.
다음 개정안은 무료로 받은 원자재에 대한 세무회계 반영에 관한 것입니다.
2015년부터 이러한 석유 및 가스 생산 시설에는 세금이 부과됩니다.
현재 절차에 따르면 재산을 무료로 받은 조직은 그 가치를 영업외 소득에 포함시킵니다(러시아 연방 세법 제250조 8항). 그러나 미래에 그러한 자산이 생산을 위해 매각되거나 상각되는 경우 해당 자산은 해당 비용을 비용으로 인식할 권리가 없습니다. 재고 조사 중에 발견된 자산과 폐기되는 고정 자산을 해체 또는 해체하는 동안 획득한 자재는 예외입니다. 해당 비용은 이전에 인식된 소득 금액의 비용에 포함될 수 있습니다.
러시아 연방 세법 제 254조의 개정에는 무상으로 수령한 상품 및 자재를 비용에 반영하는 것과 동일한 원칙이 도입되었습니다. 조직은 판매일 또는 무상으로 수령한 자재의 시장 가치를 자재 비용에 포함할 권리가 있습니다. 생산으로 이전합니다.
이러한 개정안은 납세자들이 그러한 재산을 수령할 때와 판매할 때 소득에 대한 이중 과세를 피할 수 있게 해주기 때문에 의심할 여지 없이 납세자들을 기쁘게 할 것입니다.
새로운 규칙을 적용하기 위해 세무회계 정책을 변경할 필요는 없습니다.
자유롭게 수령한 자산의 가치를 회계처리할 때 소득과 재료비 모두에 반영하므로 세무회계와 더 이상 영구적인 차이가 발생하지 않습니다.
수정된 사항은 모회사, 자회사 또는 50% 이상의 승인 자본 지분을 보유한 개인 창업자로부터 무료로 받은 재산에 대한 세무 회계 절차에 영향을 미치지 않는다는 점에 유의하는 것이 중요합니다(하위 조항 11, 조항 1, 러시아 연방 조세법 251조) 및 순자산을 늘리기 위해 조직의 참가자 또는 주주가 양도한 재산(러시아 연방 조세법 3.4조 1항, 251조) ).
소득세를 계산할 때 이러한 자산의 가치는 영업 외 소득에 포함되지 않으므로 이 가치는 비용에 고려되지 않습니다.
2014년 11월 24일자 연방법 No. 366-FZ
주민이 배당금을 받으면 이율이 9%에서 13%로 늘어납니다.
소득세와 관련하여 러시아 연방 조세법 284조(러시아 조직이 배당금을 받는 경우) 및 개인 소득세에 대한 러시아 연방 조세법 210조(배당금을 받는 경우)가 변경되었습니다. 러시아 연방 거주자인 개인).
인상된 세율은 2015년 1월 1일부터 창업자에게 지급되는 소득에 적용됩니다. 2014년에 거주자가 중간 분기 배당금을 받은 경우 9%의 세율로 소득세 및 개인소득세가 부과됩니다(러시아 연방 세법 제286조 5항). 그러나 연간 이익을 기준으로 계산되어 2015년에 지급된 배당금에는 13%의 세율이 부과됩니다.
주목! 2015년부터 배당소득에 대해 13%의 세율이 부과되었음에도 불구하고 이에 대한 세금 공제는 제공되지 않습니다.
2014년 11월 29일자 연방법 No. 382-FZ
12개월에 걸쳐 재건축되어 생산 활동에 사용된 자산은 감가상각될 수 있습니다.
감가상각 대상이 아닌 재산을 나열하는 러시아 연방 조세법 256조 3항이 추가되었습니다. 2015년까지 조직 경영진의 결정에 따라 12개월 이상 재건축 및 현대화 작업을 진행 중인 자산은 감가상각에서 제외되었습니다. 2015년부터 이 기준이 명확해졌습니다. 이제 경영진의 결정에 따라 12개월 이상 재건축 및 현대화를 진행 중인 조직이 소득 창출을 위한 활동에 계속 사용된다면 감가상각될 수 있습니다.
해고시 보상은 비용에 포함됩니다.
러시아 연방 세법 제 255조 9항이 개정되고 있습니다.
2015년부터 해고 시 직원에게 지급되는 모든 보상은 이익 비용에 포함될 수 있습니다. 특히 고용 계약 종료 시 고용주가 지급하는 퇴직금은 고용 계약 및/또는 고용 계약 종료에 관한 합의 및 단체 협약을 포함하여 고용 계약 당사자의 별도 합의에 의해 제공됩니다. 노동법 규범을 포함하는 계약 및 현지 규정.
이전에는 당사자들의 합의에 따라 해고 시 직원에게 지급되는 보상과 관련하여 불확실성이 있었다는 점을 상기해 보겠습니다. 따라서 재무부는 이러한 지불이 비용에 포함되도록 허용했습니다(2014년 10월 9일자 서신 N 03-03-06/1/50735). 그러나 2014년 7월 28일자 연방세청 서한에 따르면. N GD-4-3/14565 비용에 보상을 포함하려면 생산 성격을 띠어야 합니다.
개정안에서는 노동법 규범이 포함된 계약 및 합의에 의해 정해지는 해고 시 보상이 비용에 포함될 수 있도록 규정했습니다.
새로운 유형의 예비금 - 해당 연도의 작업 결과를 기반으로 함
러시아 연방 조세법 255조 24항이 보완되었습니다. 2015년부터 납세자는 다가오는 직원 휴가 지급 및/또는 장기 근속에 대한 연간 보수 지급을 위한 적립금뿐만 아니라 해당 연도의 업무 결과에 따른 적립금도 형성할 수 있습니다. 연간 보너스). 조직이 이 준비금을 형성하려는 경우 세무회계 정책에 적절한 조항을 도입해야 합니다.
2013년 12월 28일자 연방법 N 420-FZ
대출이자 회계 절차가 변경되었습니다.
2015년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 제269조의 개정으로 인해 채무에 대한 이자 형태의 비용 배분이 폐지되었습니다. 이제 채무에 대한 이자는 실제 이자율만큼 소득(비용)으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제269조 2항, 1항).
그러나 특수관계거래로 인해 발생하는 채무의 경우 수입(비용)은 해당 조항의 규정을 고려하여 실제 이자율을 기준으로 계산된 이자로 인식됩니다. 특수 거래에 관한 러시아 연방 세금 코드 V.1. 그러한 거래의 당사자 중 하나가 은행인 경우는 예외입니다. 이 경우 납세자는 다음과 같은 권리를 갖습니다.
해당 채무에 대한 실제 이자율을 기준으로 계산된 이자를 소득으로 인식합니다. 이 이자율이 러시아 연방 세법 제 269조 1.2항에 따라 설정된 제한 값 간격의 최소값을 초과하는 경우;
해당 채무에 대한 실제 이자율을 기준으로 계산된 이자를 비용으로 인식합니다. 이 이자율이 조세법 제 269조 1.2항에 따라 설정된 제한 값 간격의 최대값보다 작은 경우 이자를 비용으로 인식합니다. 러시아 연방.
이러한 조건이 충족되지 않으면 수입(비용)은 섹션의 조항을 고려하여 실제 이자율을 기준으로 계산된 이자로 인식됩니다. 특수 거래에 관한 러시아 연방 세금 코드 V.1.
2014년에는 이자가 다른 방식으로 비용에 고려되었으므로(러시아 연방 조세법 269조는 두 가지 인정 방법을 제공함) 조직은 혁신을 고려하여 2015년 회계 정책을 조정해야 합니다.
이러한 변경 사항은 러시아 연방 세법 제 269조 2항에 설명된 통제 부채에 대한 이자를 배분하는 절차에 영향을 미치지 않았습니다.
우리는 질문에 답변하고, 감사를 수행하고, 위험을 식별하고, 전문적인 권장 사항을 제공하는 등 기업에 실질적인 지원을 제공합니다.
단순화된 세금 시스템을 사용하는 LLC의 회계 정책은 단순화된 회계 규칙을 적용할 수 있다는 점에서 다른 회사의 규정과 다릅니다. 2015년 이후 법률 개정으로 인해 해당 회사의 회계 정책이 변경되었습니다. 우리는 2015년 단순화된 세금 시스템을 사용하여 LLC에 대한 샘플 회계 정책을 작성했습니다. 다운로드할 수 있습니다.
회계 정책: 회계
모든 합자 회사는 회계 혜택을 사용할 권리, 즉 단순화된 방법을 사용할 권리를 상실했습니다(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 5조 6항). 회사가 이전에 이 혜택을 누렸다면 이를 다시 작성해야 합니다. 2015년 간소화된 조세제도에 관한 회계정책.
첫째, 주식회사는 현금주의 회계처리를 사용할 수 없습니다. 이전에는 돈을 받았을 때 수익을 인식하고 부채를 갚았을 때 비용을 인식할 수 있었습니다. 이제 수입과 지출은 계좌나 금전등록기의 움직임에 좌우되지 않습니다. 둘째, 이제는 많은 PBU를 적용해야 한다. 특히 휴가 준비금을 생성하고 이연 법인세 자산 및 부채를 계산하는 등의 작업이 필요합니다. 셋째, 이제 주식회사는 대차대조표, 재무제표, 부록 등 모든 형태의 재무제표를 작성해야 합니다. 조직의 회계 정책에 새로운 회계 규칙이 지정되어야 합니다.
회계정책: 세무회계
또한 세무 회계 정책에서는 러시아 연방 세법 개정으로 인해 2015년 단순화된 세금 시스템을 사용하는 LLC에 대한 회계 정책 개정이 필요합니다.
2015년부터 LIFO 방식은 코드에서 제외되었습니다. 회사가 이런 식으로 유료 자재 및 물품 비용을 상각했다면 이제 회계 정책에서 다른 것을 선택해야합니다 자재 상각 방법. FIFO, 평균 또는 재고 단위 비용의 세 가지가 있습니다.
메모
FIFO 방식구매 가격이 인하되면 활용하는 것이 좋습니다. 그러나 이제 거의 모든 가격이 상승하고 있으므로 다른 두 가지 방법으로 비용을 늘릴 수 있습니다.
평균 비용으로 자재 상각
다양한 종류의 상품에 편리합니다. 장점은 회사가 평균 비용을 상각한다는 것입니다.
재고 단위당 자재 상각 방법
실제 구매 가격으로 상품을 계산할 수 있습니다. 그러나 회사가 어떤 배치에서 상품을 판매하는지 추적할 수 있다면 사용할 가치가 있습니다.
단순화 된 시스템을 사용하는 회사와 일반 시스템을 사용하는 조직은 규범을 고려하여 대출금에 대한이자를 상각했습니다. 이제 이러한 비용을 전체적으로 고려할 수 있습니다. 따라서 기업의 회계 정책에서 배급 절차에 대한 규칙을 제외하는 것이 필요합니다. 그러한 조항이 남아 있으면 조사관이 회계 정책에 따라 결정된 금액에 대한 이자를 삭감하도록 요구할 위험이 있습니다.
VAT를 납부하지 않는 중개인은 송장 기록을 보관해야 합니다(러시아 연방 세법 제169조 3.1항). 올해부터 등록부는 분기별로 검사관에게 제출되어야 합니다. 회사가 한 기간에 송장을 받고 다른 기간에 회계 부서에서 받은 경우 회사의 회계 정책은 저널에 문서를 등록하는 절차를 회사가 받은 날짜 또는 발행일까지 지정해야 합니다. 회계 부서.
전자 비서 ""는 2015년 회계 정책을 작성하는 데 도움이 될 것입니다.
- 2015년 간이과세소득 회계정책 샘플 다운로드 >>
2015년 단순화된 세금 시스템을 사용하는 LLC의 샘플 회계 정책 주문
유한 책임 회사 "알파"
주문 번호 97
단순화된 세금 시스템(소득에서 비용을 뺀 값)을 사용하는 LLC 회계 정책 승인 시
모스크바 2014년 12월 30일
세금 목적에 맞는 적절한 회계를 구성하기 위해
나는 주문한다:
1. 본 명령의 부록 1에 따라 세금 목적으로 개발된 회계 정책을 승인합니다.
2. 2015년 1월 1일부터 업무에 조세 목적의 회계 정책을 적용합니다.
3. 이 명령의 적용 및 실행에 대한 통제권은 수석 회계사 A.S. 글레보프.
총감독 A.V. 리비프
주문을 검토한 사람: A.S. 글레보바
부록 1
2014년 12월 30일 주문 번호 97
2015년 단순화된 세금 시스템에 대한 LLC 회계 정책입니다. 견본
1. 세무회계는 수석회계사를 단장으로 하는 회계부서의 소관이다.
2. 조직의 수입과 지출의 차액 형태로 과세 대상을 적용합니다.
이유: 러시아 연방 조세법 제 346.14조.
3. "1C: 단순화된 과세 시스템"의 표준 버전을 사용하여 자동 수입 및 지출 장부를 유지 관리합니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.24조, 2012년 10월 22일자 러시아 재무부 명령 No. 135n에 의해 승인된 절차 단락 1.4.
4. 수입 및 지출 장부의 기재는 각 사업 거래에 대한 기본 문서를 기준으로 이루어져야 합니다.
이유: 2012년 10월 22일자 No. 135n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 절차의 1.1항, 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ 법 제9조 2항.
감가상각 자산 회계
5. 단일세 계산을 위해 고정 자산은 제품 생산(작업 수행, 서비스 제공) 또는 조직 관리를 위한 노동 수단으로 사용되는 자산으로 인식되며 초기 비용은 40,000루블을 초과합니다. 12개월 이상의 사용 수명을 제공합니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.16조 4항, 257조 1항, 256조 1항.
6. 회계 데이터는 고정 자산의 가치를 결정하는 데 사용됩니다.
개체의 초기 비용에 대한 계정 01 "고정 자산"에 따라.
근거: 2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ 제2조 1부 및 제6조 1부, 러시아 연방 세법 346.16조 3항 3항.
7. 지불 조건에 따라 고정 자산의 초기 비용과 추가 장비 비용(재건, 현대화 및 기술 재장비)은 해당 분기부터 수입 및 지출 장부에 균등하게 반영됩니다. 지급받은 고정자산을 연말까지 운용한 경우. 지분을 계산할 때 부분 지불 금액에 부분 지불 고정 자산 비용이 고려됩니다.
8. 간이과세제도 적용기간 중 취득한 고정자산(무형자산)의 원가 중 보고기간에 인식되는 비율은 초기원가를 잔여분기수로 나누어 결정한다. 대상 비용을 비용으로 상각하기 위한 모든 조건이 충족되는 분기를 포함하는 연말.
부분지급된 고정자산을 운용하는 경우 해당 분기의 부분지급액을 해당 분기의 부분지급액을 종료일까지 남은 분기수로 나누어 당해 분기 및 잔여분기에 해당 분기에 인식되는 비용의 비율을 결정합니다. 부분지불이 이루어진 분기를 포함하여 해당 연도의 시설을 위탁합니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.16조 3항 3항, 346.17조 2항 4항.
원자재 및 자재 회계
9. 재고 비용은 중개자 수수료, 수입 관세 및 수수료, 운송 비용, 재고 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스 비용을 고려하여 취득 가격을 기준으로 결정됩니다. 재고 취득 시 공급업체에 납부한 부가가치세 금액은 원재료를 원가로 인식하는 시점에 손익계산서에 별도의 항목으로 반영됩니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.16조 2항, 254조 2항, 346.16조 1항 8항.
10. 원자재 및 자재 구입 비용은 지급되는 대로 비용에 포함됩니다. 이 경우 자재비는 생산 요구에 사용되지 않는 원자재 및 자재의 비용으로 조정됩니다. 조정 내용은 분기 마지막 날짜를 기준으로 수입 및 지출 장부에 마이너스 항목으로 반영됩니다. 조정 금액을 결정하기 위해 재고 단위 비용으로 자재를 평가하는 방법이 사용됩니다.
이유: 러시아 연방 세법 제 346.16조 1항 5항 및 2항 2항, 346.17조 2항 1항, 252조 1항, 러시아 연방 세법 254조 8항.
11. 표준 한도 내에서 연료 및 윤활유 비용은 재료비의 일부로 고려됩니다. 비용 인식일은 연료비 및 윤활유 대금을 지급한 날입니다.
이유: 러시아 연방 세법 제 346.16조 1항 5호, 346.17조 2항.
12. 연료비 및 윤활유비의 비용 인식 기준은 운송장을 기준으로 여행을 수행함에 따라 계산됩니다. 기준을 초과하지 않는 금액으로 수입 및 지출 장부에 기록됩니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.17조 2항, 2009년 1월 30일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한 No. 19-12/007413.
13. 원자재 및 자재를 비용의 일부로 인식하는 것과 관련된 수입 및 지출 장부의 입력은 지불 명령(또는 취득과 관련된 자재 또는 비용에 대한 지불을 확인하는 기타 문서)을 기반으로 수행됩니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.17조 2항 1호, 재무부 서신
러시아, 2010년 1월 18일 No. 03-11-11/03.
원가회계
14. 기준 한도 내에서 단일세를 계산할 때 고려되는 비용(연료 및 윤활유 비용 제외)은 보고(세) 기간 동안 지불된 비용을 기준으로 분기별로 발생 기준으로 계산됩니다. 보고 기간 말에 해당 계산 후 수입 및 지출 장부에 표준화 된 비용 조정에 대한 항목이 작성됩니다.
근거: 세금 346.16조 2항, 346.18조 5항, 세금 346.19조
러시아 연방 규정.
15. 가치가 외화로 표시되는 통화 가치 및 청구권(부채) 형태의 재산 재평가로 인한 소득 및 비용은 고려되지 않습니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.17조 5항.
손실 회계
16. 조직은 이전 10개의 과세 기간에 대한 전체 손실 금액만큼 현재 연도의 과세 기준을 줄입니다. 이 경우 해당 연도 이익 중 단일세액이 최저세액을 초과하지 않는 부분에는 손실이 이전되지 않습니다.
이유: 러시아 연방 조세법 346.18조 7항, 2010년 7월 14일자 러시아 연방세청 서한 No. ШС-37-3/6701.
17. 조직은 납부한 최소 세금 금액과 일반적인 방식으로 계산된 세금 금액 간의 차액을 비용에 포함합니다. 여기에는 미래로 이월되는 손실액의 증가가 포함됩니다.
이유: 러시아 연방 세법 346.18조 6항 4항.
수석 회계사 A.S. 글레보바
모스크바 2014년 12월 25일
2015년 회계정책 승인의 건
연방법 발효와 관련하여 "회계에 관한 연방법"과 사회 회계 조직에 대한 통일 된 원칙을 보장하고 회계 규정 "조직의 회계 정책"(PBU 1/ 2008), 2001년 1월 1일자 러시아 재무부 명령 N 106n 및 회계에 관한 기타 규제 법률에 의해 승인되었습니다.
1. 본 명령의 부록 1에 명시된 회계 목적으로 회계 정책의 새 판을 승인합니다.
2. 본 명령의 부록 2에 명시된 세무 회계 목적을 위한 회계 정책의 새 판을 승인합니다.
3. 회계 및 세무 회계 목적을 위한 이 회계 정책 개정판이 2015년 1월 1일부터 적용되도록 설정합니다.
4. 나는 이 명령의 실행에 대한 통제권을 나 자신에게 맡깁니다.
최고 경영자 //
애플리케이션
2014년 12월 25일자 UP-2015 주문
위치
회계정책에 대해
2015년 회계 목적으로
일반 조항
1.1 회계는 2001년 1월 1일자 연방법 "회계"에 따라 유지됩니다. 수정 및 추가 사항이 포함된 N 402-FZ, 회계 규정, 기업의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표 및 적용 지침, 2000년 10월 31일 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 94n 수정 및 추가, PBU 및 러시아 연방 회계 및 보고에 관한 기타 현행 규제 문서를 기반으로 합니다.
1.2 2015년에 재산, 부채 및 비즈니스 거래의 회계는 기업의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 현행 계정과목표와 해당 부처 명령에 의해 승인된 적용 지침에 따라 이중 입력 방식을 사용하여 수행됩니다. 2001년 1월 1일자 러시아 연방 재무 보고서 N 94n.
2.2 기본 회계 문서 등록은 러시아 연방 국가 통계위원회와 러시아 재무부의 결의에 의해 승인된 통합된 기본 회계 문서 형식에 따라 수행됩니다. 적절한 통합 양식이 없는 경우 Art의 2항에 명시된 필수 세부 정보가 포함된 문서 양식. 연방법 "회계"의 9.
2.3 회계를 위해 승인된 기본 문서에 포함된 데이터는 회계 장부에 즉시 등록 및 축적되며 분기별로 그룹화된 형태로 재무제표에 전송됩니다. 회계 기록부에는 연방법 "회계" 제10조 4항에 규정된 필수 세부 사항이 포함되어 있습니다.
2.4 현금 및 은행 서류 수정은 허용되지 않습니다. 다른 기본 회계 문서에 대한 수정은 해당 문서를 작성하고 서명한 사람과의 합의에 의해서만 이루어질 수 있으며, 수정 날짜를 나타내는 동일한 사람의 서명으로 확인되어야 합니다.
비즈니스 거래에 대한 데이터 처리를 제어하고 간소화하기 위해 기본 회계 문서를 기반으로 통합 회계 문서를 편집할 수 있습니다.
기본 및 통합 회계 문서는 종이 및 컴퓨터 매체로 편집될 수 있습니다.
2.5 기본 회계 문서, 회계 기록부, 재무제표는 아카이브에 제출할 파일 명명법에 의해 설정된 마감일에 따라 의무적으로 보관됩니다. 기본 회계 문서, 회계 기록부, 재무 제표의 안전을 보장하고 적시에 아카이브로 전송하는 책임은 기업 책임자에게 있습니다.
서류의 보관기간은 서류를 완성한 연도의 다음해 1월 1일부터 계산합니다.
모든 문서는 다음 폴더에 생성됩니다.
· 보관기간이 3년인 현금서류(영수증 및 지출현금주문서, 급여명세서).
· 은행 문서(각 현재(통화) 은행 계좌에 첨부된 은행 명세서)는 보관 기간이 3년입니다.
· 3년의 보관기간을 갖춘 사전 보고서입니다.
· 보관 기간이 3년인 유가 증권(모든 개정 및 부록을 포함하는 유가 증권 매매 계약서, 양도 수락 행위, 예탁 기록에서 발췌).
2.7 재고 절차. 자산 및 금융 부채 목록은 회계법에서 정한 절차와 러시아 재무부 명령이 승인한 재산 및 금융 부채 목록 지침에 따라 수행됩니다. .
회계 및 보고 데이터의 신뢰성을 보장하려면 재고 시기를 설정하십시오.
· 채무자 및 채권자와의 합의 - 보고연도 12월 31일 현재 연례 보고서를 제출하기 전;
· 고정 자산, 물질적 자산, 자본 투자, 상품 - 보고 연도 12월 31일 현재 연례 보고서를 제출하기 전, 최소 3년에 1회;