제10차 중재항소법원. 과납된 세금, 부과금, 보험료, 과태료, 벌금의 환급 과납된 세금 상쇄에 관한 조항

1. 초과 납부된 세금 금액은 납세자가 앞으로 납부할 이 세금이나 기타 세금, 기타 세금에 대한 연체금 상환, 조세 위반에 대한 벌금 및 벌금 연체금 또는 본 조항에 규정된 방식으로 납세자에게 환급되는 금액과 상쇄됩니다.

초과 납부된 연방세 및 수수료, 지방세 및 지방세 금액은 관련 세금 및 수수료 유형과 관련 세금 및 수수료에 대해 발생한 벌금에 대해 상쇄됩니다.

1.1. 초과 지불된 보험료 금액은 이 금액이 적립된 러시아 연방 예산외 기금의 관련 예산, 이 보험료에 대한 지불인의 향후 지불, 관련 벌금에 대한 부채 및 벌금에 대해 상쇄됩니다. 조세 위반 또는 이 조항에 규정된 방식으로 보험료 납부자에게 반환됩니다.

2. 본 조항에서 달리 규정하지 않는 한, 초과 납부된 세금 금액에 대한 상계 또는 환급은 해당 금액에 대한 이자를 부과하지 않고 세무 당국에 의해 이루어집니다.

3. 세무당국은 해당 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 세무당국에 알려진 세금의 과다납부 사실과 과다납부된 세액을 납세자에게 알릴 의무가 있습니다.

과도한 세금 납부 가능성을 나타내는 사실이 발견된 경우, 세무 당국이나 납세자의 제안에 따라 세금, 수수료, 보험료, 과태료 및 벌금 계산에 대한 공동 조정이 수행될 수 있습니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

4. 이 세금 또는 기타 세금에 대한 납세자의 향후 납부액에 대한 초과 납부 세액의 상쇄는 서면 신청서(통신 채널을 통해 강화된 적격 전자 서명이 포함된 전자 형식으로 제출되거나 납세자의 개인 계좌) 세무 당국의 결정에 따른 납세자 .

(이전 판의 텍스트 참조)

초과납부된 세액을 납세자의 향후 납부금에서 상계하는 결정은 납세자의 신청서를 접수한 날 또는 세무당국과 해당 납세자가 행위에 서명한 날로부터 10일 이내에 세무 당국이 내려야 합니다. 공동 조정이 수행된 경우, 자신이 납부한 세금에 대한 공동 조정.

5. 이 법에 규정된 경우 기타 세금 체납금, 과태료 체납금 및/또는 이 법에 규정된 경우 납부하거나 회수할 수 있는 벌금에 대한 과다납부된 세액의 상계는 세무 당국이 독립적으로 3 이하로 처리합니다. 해당 금액을 지불한 날로부터 1년 동안 세금.

(이전 판의 텍스트 참조)

이 항에 규정된 경우, 초과납부된 세액에 대한 상계 결정은 세무당국이 세금의 과다납부 사실을 발견한 날로부터 또는 세무당국과 세무당국이 그 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 이루어져야 합니다. 납세자는 공동 조정이 수행된 경우 또는 법원 결정이 발효된 날부터 자신이 납부한 세금의 공동 조정 행위에 서명합니다.

본 항에 규정된 조항은 납세자가 세액 상쇄에 관한 서면 신청서(통신 채널을 통해 강화된 적격 전자 서명을 사용하여 전자 형식으로 제출하거나 납세자의 개인 계좌를 통해 제출하는 신청서)를 세무 당국에 제출하는 것을 막지 않습니다. 체납(부채) 벌금, 벌금에 대해 과다 납부된 세금. 이 경우 과오납세액을 체납한 금액과 과태료 및 과태료의 상계에 대한 과세당국의 결정은 납세자의 해당 신청을 받은 날 또는 그 신청을 받은 날부터 10일 이내에 이루어져야 한다. 공동 조정이 수행된 경우 세무 당국과 납세자가 납부한 세금의 공동 조정 행위에 서명합니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

6. 초과 납부된 세액은 수령일로부터 1개월 이내에 납세자가 서면 신청서(전자 통신 경로를 통해 강화된 적격 전자 서명을 사용하여 전자 형식으로 제출하거나 납세자의 개인 계정을 통해 제출한 신청서)에 따라 환급됩니다. 그러한 신청서의 세무 당국에 의해.

(이전 판의 텍스트 참조)

납세자가 해당 유형의 기타 세금에 대한 연체금 또는 관련 벌금에 대한 채무 및 이 법에 규정된 경우 징수 대상인 벌금이 있는 경우 납세자에게 초과납부된 세금 금액을 환급하는 것은 다음과 같습니다. 초과 납부된 세금 금액은 연체금(부채)과 상쇄됩니다.

6.1. 러시아 연방 연금 기금 영토 관리 기관의 정보에 따라 필수 연금 보험에 대해 초과 지불된 보험료 금액에 대한 정보가 제시된 경우 필수 연금 보험에 대해 초과 지불된 보험료 금액이 환불되지 않습니다. 개인 (개인) 회계 정보의 일부로 보험료 납부자가 의무 연금 보험 시스템의 개인 (개인) 등록에 관한 러시아 연방 법률에 따라 피보험자의 개인 개인 계정을 고려합니다. .

(이전 판의 텍스트 참조)

7. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한, 초과 납부된 세금 금액에 대한 공제 또는 환급 신청은 해당 금액을 납부한 날로부터 3년 이내에 제출할 수 있습니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

과납된 세액에 대한 공제 또는 환급 신청서는 납세자 등록지의 세무당국에 제출되어야 합니다.

8. 과납된 세금 환급 결정은 납세자가 과납된 세금 환급 신청서를 접수한 날 또는 세무 당국이 서명한 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 의해 이루어져야 하며, 공동 조정이 수행된 경우, 자신이 납부한 세금의 공동 조정 행위에 대한 납세자입니다.

이 단락의 첫 번째 단락, 이 세금 금액을 환불하겠다는 세무 당국의 결정에 기초하여 발행된 초과 납부 세금 금액을 환불하라는 지시는 세무 당국이 연방 재무부 영토 기관에 지시하는 바에 따릅니다. 러시아 연방 예산법에 따라 납세자에게 환급합니다.

9. 세무당국은 해당 결정일로부터 5일 이내에 과납된 세금 금액을 상계(환급)하기로 결정한 사항이나 상계(환급)를 거부하기로 결정한 내용을 납세자에게 알릴 의무가 있습니다.

(이전 판의 텍스트 참조)

지정된 메시지는 조직의 수장, 개인, 그 대표자에게 수신에 대해 개인적으로 전송되거나 수신 사실과 날짜를 확인하는 다른 방법으로 전송됩니다.

통합 납세자 그룹에 대해 초과 납부된 법인 소득세 금액은 본 조항에 규정된 방식으로 해당 그룹의 책임 구성원에게 상쇄(환급)됩니다.

통합 납세자 그룹 생성에 관한 계약이 종료되는 경우, 이 그룹에 사용할 수 있는 연체금에 대해 상쇄(공제되지 않음) 대상이 아닌 통합 납세자 그룹에 대한 조직의 이익에 대해 초과 납부된 세금 금액 그녀의 진술에 따르면 통합 납세자 그룹의 책임 참가자였던 조직에 의해 상쇄(환급)될 수 있습니다.

연결 납세자 그룹의 책임 참가자에게 해당 유형의 다른 세금이 체납되거나 해당 과태료에 대한 채무가 있는 경우 연결 납세자 그룹의 과오납된 소득세 금액을 환급하지 않습니다. 본 규정에 규정된 경우 징수 대상이 되는 벌금과 같습니다.

10. 본 조 6항에 규정된 기한을 위반하여 과납된 세금 금액을 환급하는 경우, 세무 당국은 정해진 기간 내에 환급되지 않은 과납된 세금 금액에 대해 이자를 부과해야 합니다. 납세자는 신고 마감일을 위반한 각 역일에 대해

이자율은 상환 기간을 위반한 날에 적용되었던 러시아 중앙은행의 재융자율과 동일한 것으로 가정됩니다.

11. 초과 납부된 세금을 환급한 연방 재무 지역 기관은 환급 날짜와 납세자에게 환급된 금액을 세무 당국에 통보해야 합니다.

12. 본 조 10항에 규정된 이자가 납세자에게 전액 지급되지 않은 경우, 세무당국은 납세자에게 실제 신고일을 기준으로 계산하여 남은 이자 금액의 환급 여부를 결정해야 합니다. 연방 재무부의 영토 기관으로부터 신고일 및 납세자에게 반환된 금액에 대한 통지를 받은 날로부터 3일 이내에 과다납부된 세금 금액을 납세자에게 알려야 합니다.

이 조항의 1항에 의해 설정된 기간이 만료되기 전에, 이 금액을 반환하겠다는 세무 당국의 결정에 기초하여 발행된 잔여 이자 금액 반환에 대한 지시는 세무 당국에 의해 다음으로 발송됩니다. 반환을 위해 연방 재무부의 영토 기관.

예술을 변화시킨 최근 혁신. 러시아 연방 세금 코드 78은 2017년 이후 코드 텍스트에 새로운 장을 포함시키는 것과 관련되어 이전에 "보험료에 관한..." 법률이 적용되었던 보험료 작업 규칙을 설명합니다. 2009년 7월 24일 No. 212-FZ. 러시아 연방 세금 코드에 포함되면 보험료와 세금 납부를 동일시하고 코드의 다른 모든 요구 사항을 준수해야 합니다. 이와 관련하여 제1부에 반영된 러시아 연방 조세법의 일반 조항에 추가되어 보험료와 관련하여 해당 조항의 의무 적용을 나타냅니다.

예외는 아니었고 예술도 마찬가지였습니다. 러시아 연방 세금 코드 78에는 보험료에 적용된다는 표시가 있을 뿐만 아니라 보험료와 같은 지불금의 반환 규칙과 관련된 새로운 조항도 나타났습니다.

특정 기금에 대한 기부금의 초과 지불은 동일한 기금에 대한 지불에 대해 공제되거나 지불자에게 반환됩니다(1.1항).
OPS에 대한 초과 지불은 FIU가 명세서에 반영되어 개인 개인 계정에 게시되었다고 보고하는 경우 반환되지 않을 수 있습니다(6.1항).

또한 이 기사에서는 다음과 같은 조항을 소개했습니다.

지불 회피로 인해 형성된 지불에 대한 부채 상환으로 지불 된 금액은 초과 지불로 간주되지 않습니다 (13.1 항).
이 조항에 의해 설정된 규칙은 서면 감사 결과에 따라 선언적 방식으로 불법적으로 환급된 VAT 금액이 인정되는 경우 예산을 위해 발생하는 이자에도 적용됩니다(14항).
이 조항에 명시된 규칙은 외국 법인에 VAT를 환급할 때도 적용됩니다(16항).

2018년에는 이 문서의 일부 단락만 업데이트되었습니다.

P.5 예술. 세금 코드 78조에 따르면 미납 세금 금액은 세금 납부일로부터 3년 이내에 다른 세금의 체납액에 대해 세무 당국에 의해 공제됩니다.
세금법 제78조 17항에는 이전에 원천징수한 소득세를 납세자에게 양도하기로 결정한 시점부터 1개월 이내에는 초과할 수 없다는 규칙이 추가됩니다.

러시아 연방 조세법 제78조는 누구에게 적용됩니까?

미술. 러시아 연방 세금 코드 78은 납세자(기부금 납부자) 및 세무 대리인 모두와 관련이 있습니다. 이는 과다 납부된 세금, 이에 대한 선불금, 벌금, 벌금 및 환급 가능한 세금 모두에 적용됩니다.

세금 상쇄(환급)가 가능합니다:

단단한;
개인에게.

초과지불은 어떻게 발생하나요?

실제 초과지불을 생성하는 방법에는 여러 가지가 있습니다. 그것은 될 수 있습니다:

해당 과세 기간 동안 신고서에 반영된 금액(이익, 재산, 교통, 토지, 소비세, 단순화된 조세 제도)을 초과하여 선불로 납부한 세금 총액을 초과하는 경우
환급 신고서(VAT)를 제출합니다.
이전 버전의 보고에 따라 세금을 납부한 후 총액이 감소한 업데이트된 신고서(계산) 제출
개인으로부터 원천징수된 개인소득세를 줄이는 방향으로 재계산;
더 많은 금액의 세금이나 기여금을 잘못 납부한 경우,
두 가지 설명을 제출한 후 지급 이자 금액을 줄이기 위한 재계산(첫 번째 설명은 증가하고 두 번째는 발생한 지불 금액을 줄임)
과도한 세금 납부 사실에 대한 진술인 법원 결정;
법률 변경으로 인해 세금(기여금)이 초과 지불된 것으로 간주됩니다.

초과 지불은 어떻게 감지됩니까?

일반적으로 납세자는 자신의 자격 증명이 정확하다면 초과 지불이 있음을 알고 있습니다. 원칙적으로 초과납부는 신고시나 세금을 실제로 납부할 때 발생합니다.

동시에 법원은 회계 오류를 초과 지불을 정당화하는 유효한 이유로 간주하지 않습니다 (2011 년 7 월 26 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 18180/10).

IFTS도 초과 지불이 명백한 경우, 즉시(발견일로부터 영업일 기준 10일 이내) 납세자에게 이에 대해 알리거나 조정을 수행하도록 요청해야 합니다(러시아 연방 세법 제78조 3항). ).

2016년부터 개인소득세 신고가 분기별 의무화되었습니다. 따라서 개인 소득세에 대한 초과 납부에 대한 데이터는 다른 세금과 동일한 방식으로 IFTS에 표시됩니다.

기사에서 개인 소득세 신고서 작성 규칙을 읽어보십시오. "2018년 6-NDFL 양식을 작성하는 절차 - 예" .

다음과 같은 경우 법원에서 세금 초과 납부 사실을 확인할 수 있습니다.

초과 지불의 존재는 러시아 재무부의 서신이 출판된 후에야 논쟁의 여지가 없게 되었습니다(2013년 4월 18일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A65-18995 / 2012).
초과 지불은 현장 조사 중에 밝혀졌습니다(2011년 8월 5일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 법령 No. A56-31885/2010).
법원 결정에 따라 계약이 무효로 선언되어 초과 지불이 발생했습니다 (2013 년 4 월 23 일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. A55-16126 / 2011).
추가 세금 평가에 대한 조사관의 결정이 불법으로 선언되었습니다 (2012 년 11 월 15 일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. A40-94026 / 11-91-401).
법원은 세금 납부 의무가 없다고 판결했습니다 (2011년 8월 5일자 No. A81-4526/2010 서 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 법령).
법원은 초과 지불 사실을 확인하기 위해 조사를 명령했습니다 (2012 년 2 월 2 일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. A40-27537 / 11-91-123).
보상에 대한 연방 세무 조사관의 거부가 무효로 선언되었습니다 (2011 년 8 월 24 일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. KA-A40 / 8845-11-P).
수집 명령이 무효로 선언되었습니다(2009년 1월 12일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. F09-10148 / 08-C3).
초과 지불 사실은 법 집행 관행이 형성된 후에 명백해졌습니다 (2012 년 3 월 22 일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A35-4258 / 2011).

과납 사실이 확인된 날부터 세금 환급 신청 기간의 카운트다운이 달라질 수 있습니다.

크레딧(환불)을 신청하는 방법은 무엇입니까?

신용 및 반품 신청 양식이 승인되었습니다. 2019년 1월 9일부터 2017년 2월 14일 연방세청 명령에 따라 승인된 양식 No. ММВ-7-8/182@(2018년 11월 30일 연방세청 명령에 따라 개정됨) 아니요 .ММВ-7-8/670@이 사용됩니다.

당사 웹사이트에서 세금(수수료, 벌금, 과태료) 환급 및 상쇄 신청서를 다운로드할 수 있습니다.

반품 신청서 작성 샘플을 찾아보세요.

신청서를 제출하는 방법에는 여러 가지가 있습니다(러시아 연방 세법 제78조 4항 및 6항).

종이에;
TCS에 따르면;
연방세청 웹사이트에 등록된 개인 계정을 통해.

전자 신청서 형식이 승인되었습니다. 2017년 5월 23일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-8/478@.

신청 마감일은 어떻게 결정되나요?

Art 7 항에 따라 신청서 제출 마감일. 78 러시아 연방 세금 코드 , 해당 금액을 지급한 날로부터 3년입니다. 그러나 이 접근법은 어떤 경우에는 적용되지 않습니다. 예를 들어, 다음과 같은 경우입니다.

세금은 선불로 납부되며 해당 과세 기간의 총액은 신고 자료에 따라서만 결정되며, 기간은 세금(비신고) 기간에 대한 신고서 제출일로부터 계산되어야 합니다. 2015년 9월 6일 28일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안).

이에 대한 자세한 내용은 기사에서 확인하세요. “소득세 과오납금 신고기간은 언제부터 계산되나요?” .

초과 지불은 여러 지불 문서에 의한 세액 이전의 결과였습니다. 이 경우 기간은 두 가지 방법으로 결정될 수 있습니다. 각 지불에 대해 별도로 (2004년 6월 29일 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결정 No. 2046/04, 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스) 2008년 11월 1일자 No. KA-A40 / 10257-08) 또는 마지막 지불일까지(2009년 10월 6일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. A55-16617 / 2008).
환급 청구 금액의 경우, 납세자에 의한 자금 반환에 대한 IFTS 결정 이전에 납세자가 신청서를 제출하지 않은 경우(러시아 세법 제78조 제14조 및 제176조 제11.1조) 연맹), 기간은 IFTS 결정일부터 계산됩니다.

여기에서 VAT 환급 신청에 대해 자세히 알아보세요. "VAT 환급 신청 방법(샘플, 양식)" .

오프셋(반품) 절차는 어떻게 되나요?

IFTS는 납세자의 신청을 고려한 후 접수일로부터 영업일 기준 10일 이내에 적절한 조치를 결정합니다(러시아 연방 세법 제78조 5항 및 8항). 이 결정의 긍정적인 결과는 다음과 같습니다.

상계 결정일에 이루어진 초과 지불 상쇄;
환불 신청 접수일로부터 1개월 이내에 초과 지불금을 환불합니다(러시아 연방 세법 제78조 6항).

어떤 경우에는 마감일 계산 규칙의 기능이 있을 수 있습니다. 예를 들어, 3-NDFL 신고서에 초과 지불이 표시되어 있고 동시에 환불 신청서를 제출한 경우 반환 기간은 신청서 제출 날짜가 아닌 실제 날짜부터 시작됩니다. 신고서에 대한 내부 감사 완료 또는 검증 만료 후(2012년 10월 26일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-3/18162@).

IFTS에 의해 발견된 초과지불 상쇄는 독립적으로 이루어질 수 있지만, 기존 체납금 상환에 대한 자신의 관점으로 인해 납세자가 신청서를 제출할 권리를 박탈하지는 않습니다(제5조 78조). 러시아 연방 세금 코드). 이 경우 신청자의 의견이 우선순위입니다(2012년 9월 20일자 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. A33-15051 / 2011).

주요 반품 규칙은 Art의 6항을 포함합니다. 러시아 연방 세금 코드 78?

다른 지불금에 연체금이 있는 경우 초과지불액을 기존 초과지불액에서 상쇄하여 해당 연체금을 마감한 후에만 동일한 예산으로 반환할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제78조 6항). IFTS는 이 상쇄를 자체적으로 수행하며(러시아 연방 조세법 제78조 5항), 납세자는 환불을 위해 청구한 금액이 기존 연체 금액을 초과하는 경우 잔액만 받게 됩니다. 오프셋으로 정산할 수 있습니다.

그러한 연체금의 존재는 납세자가 IFTS에 초과 납부금 반환 신청서를 보내는 데 장애가 되지 않습니다(2011년 9월 7일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-02-07 / 1-317). .

기타 납부금에 대한 연체금은 Art 제4항에 규정된 기회에 따라 납부자가 향후 세금 납부와 상쇄하려는 초과 납부액을 줄일 수도 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 78.

초과 지불금을 납세자에게 반환하기 전에 IFTS 연체금을 지불하기 위해 상계를 수행하는 규칙에는 한 가지 예외가 있습니다. 납세자에 대해 파산 절차가 개시되는 경우에는 적용되지 않습니다(연방 독점 금지 서비스의 결의안). 2012년 11월 27일자 동시베리아 지구 No. A19-4247 / 2012).

개인소득세 신고서의 특징은 무엇입니까?

일반적으로 근무지에서 원천징수되는 개인 소득세 금액의 반환은 특별 명령에 따라 이루어집니다(러시아 연방 세법 제231조 1항). 이는 직원의 요청에 따라 고용주가 수행하며, 필요한 경우 이미 해고된 직원에게도 환불이 이루어집니다.

고용주가 초과 지급금 반환을 거부하는 경우 법원을 통해 환급받을 수 있습니다. 이에 대한 자세한 내용 - 자료에서 .

어떤 경우에는 납세자가 IFTS 양식 3-NDFL을 제출하면 예술 규칙에 따라 검사를 통해 반환이 이루어집니다. 러시아 연방 세금 코드 78:

고용주가 더 이상 존재하지 않습니다.
직장에서 자녀에 대한 공제가 선언되지 않았습니다.
재산 또는 사회적(치료 또는 교육 비용을 위한) 공제를 사용하려는 의도는 그에 대한 권리가 나타난 연도 이후에 발생했습니다.

2015년 4월 6일자 연방법 No. 85-FZ 덕분에 2016년부터 직장에서 교육 및 치료에 대한 사회적 공제를 받을 수 있습니다.

IFTS에만 제공되는 FIU에 대한 자선 및 지불에 대한 사회적 공제를 적용할 근거가 있습니다.
IFTS에 직접 소득을 보고하는 개인 납세자가 보고를 명확히 합니다.

세금 환급 기간(월)은 납세자가 환급 신청서를 제출한 날짜(5월 15일자 러시아 재무부의 서신)에 관계없이 3-NDFL 신고 확인이 완료된 날짜부터 계산됩니다. 2017 No. 03-02-08 / 30790, No. 03-02-08 / 30802 , 2012년 10월 26일자 러시아 연방세청 No. ED-4-3 / 18162@).

IFTS는 지연에 대한 이자를 언제 지불하며 어떻게 계산됩니까?

IFTS가 Art 제6항에 규정된 반환 기간을 위반하는 경우. 러시아 연방 세금 코드 78(1개월)인 경우, 납세자는 다음 날을 포함하여 지불 지연이 발생한 각 역일(러시아 연방 세금 코드 78조 10항)에 대해 벌금을 받을 권리가 있습니다. 환불이 실제로 접수되었습니다. 이 규칙은 과도하게 원천징수된 개인 소득세(2015년 6월 8일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-07/33140 및 2015년 7월 1일자 러시아 연방세청의 서신)에도 적용됩니다. 번호 BS-4-11/11486@).

해당 금액은 위반 날짜에 해당하는 러시아 중앙 은행의 재융자율(2016년부터 주요 금리와 동일)에 따라 계산됩니다. 360일이고 한 달의 길이는 30일입니다(2013년 2월 8일자 러시아 연방세청 서한 No. ND-4-8/1968@).

동시에, 2014년 1월 21일자 No. 11372/13 러시아 연방 대법원 상임위원회의 결의안이 있는데, 이 결의안에서 법원은 연체 상환에 대한 이자를 일반적인 방식으로 계산해야 함을 명시합니다. 1년의 실제 일수(365 또는 366)에서 계산됩니다. 이와 관련하여 재무부(2014년 10월 29일자 서신 번호 03-02-08/54846)는 연방 명령 번호 MM-3-1/683@에 의해 설정된 이자 계산 방법을 개정하려는 의도를 표명했습니다. 2008년 12월 25일자 세무서(재융자의 1/300부터)이지만 현재까지 동일하게 유지됩니다.

다른 IFTS로 이동할 때 초과 지불금을 누가 환불합니까?

미술. 러시아 연방 세금 코드 78에는 다른 IFTS로 이전할 때 환불 신청서를 다시 제출해야 하는 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 이전 등록 장소에서 신고서를 제출하지 않은 경우에는 러시아 연방 세법에서 정한 기한 내에 새로운 IFTS에서 신고서를 제출해야 합니다. 이는 특정 IFTS의 자금이 아닌 예산을 희생하여 반환이 수행된다는 사실로 설명됩니다(2006년 5월 30일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 1334). /06).

3년이 넘은 초과지불금을 환불받을 수 있나요?

러시아 연방 세법 제 78 조는 예산 초과 지불 문제의 존재 사실이 매우 쉽게 확립되고 날짜로부터 계산 된 제한 기간에 해당하는 경우 법원 밖 해결 절차에 전념합니다. IFTS는 그러한 계산이 가능한 날을 공식적으로 인정합니다.

그러나 납세자가 초과 지불이 지연되어 있음을 알게되는 상황이 종종 발생합니다. 이 경우, 그는 자신의 권리 침해를 알게 된 날부터 공소시효를 계산하고(러시아 연방 민법 제200조 1항) 소송을 제기할 수 있습니다. 법원 (2009 년 2 월 25 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 12882 / 08, 2011 년 3 월 17 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-02-08 / 27).

초과 지불 존재에 대한 정보가 늦게 접수되었다는 사실을 확인하는 모든 증거 수집은 납세자에게 있습니다.

IFTS와의 화해로 인해 3년의 기간이 중단됩니까?

미술. 러시아 연방 민법 203에는 부채 인정으로 평가되는 조치를 이행하는 경우 제한 기간 종료에 관한 조항이 포함되어 있습니다. 이러한 조치 중 하나는 화해 행위에 서명하는 것입니다.

IFTS와의 화해 행위에 관해 재무부나 연방세무청의 공식적인 설명은 없습니다. 그리고 법원은 두 가지 관점을 가지고 있습니다.

연방 세금 서비스 조사관과의 화해 행위 서명은 제한 기간에 영향을 미치지 않습니다 (2013 년 12 월 30 일 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 No. F05-16324 / 2013, 12 월 19 일 중앙 지역 결정, 2013 No. A23-1227 / 2013, 2013년 8월 16일 우랄 지구 No. F09-8107 /13, 볼가 지역 2013년 8월 7일 No. А55-30105/2012);
IFTS와 화해 행위에 서명한 날짜는 초과 지불이 있음을 알게 된 날로 인식됩니다(2013년 12월 25일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. F05-16362 / 2012, 2013년 10월 30일자 서부 시베리아 지구(No. A75-10138/2012), 중앙 지구(2013년 11월 7일자 No. A48-1772/2012), 북서 지구(2013년 5월 13일자 No. A56-33073/20).

3년이 지나면 환급되지 않은 초과지불금은 어떻게 되나요?

Art에서 할당한 3년 기간이 만료된 경우. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라 초과 지불액을 상쇄(환급)하기 위해 해당 금액이 인출될 수 있습니다(2013년 11월 1일자 러시아 연방세청 서신 번호 ND-4-8/19645@). 3가지 이유 중 하나:

보고를 중단한 납세자와 관련하여 IFTS 책임자의 결정에 따라;
초과 지불 반환 기간 복원을 거부하는 법원 결정에 의해;
납세자의 요청에 따라.

조세법은 특정 수수료를 납부한 사람이 초과 납부되거나 주정부가 과도하게 징수한 수수료 금액을 예산에 반환할 수 있는 절차를 규정하고 있습니다. 이 권리의 행사는 러시아 연방 세법의 특정 조항(우선 78조 및 79조)의 조항에 따라 수행되어야 합니다. 첫 번째 조항은 납세자에게 반환하고 초과 납부된 수수료를 현재 금액으로 상쇄하는 절차를 규제합니다. 지불. 이 기사의 구조는 연방세청의 관련 활동에 대한 다소 상세한 규정을 가정합니다. 두 번째 조항에서는 과도하게 징수된 세금을 환급하는 알고리즘을 명시합니다. 언급된 절차의 구체적인 내용은 무엇입니까? 납세자가 수수료를 환불받거나 상쇄할 권리를 행사하는 것이 어떻게 옳은가요?

제78조의 목적

미술. 러시아 연방 세금 코드 78 - 시민이나 조직 등 하나 또는 다른 대상이 초과 지불한 세금 및 기타 지불액을 상쇄하거나 예산에 합법적으로 반환하는 절차를 규제하는 출처입니다. 이러한 시나리오는 납세자가 필요한 것보다 더 많은 세금을 계산했거나 지불해야 했던 금액을 초과하는 금액을 실제로 예산으로 이체한 경우에 형성될 수 있습니다. 예술의 구조를 연구하는 것이 유용할 것입니다. 러시아 연방 세금 코드 78은 포인트별로 별도로 제공됩니다.

제1항

러시아 연방 세법을 고려하는 조항의 이 요소에는 현재 예산 의무에 대한 시민 또는 조직의 현재 의무, 기타 세금에 대한 체납금 상환, 초과 세금 금액이 상계되어야 함을 규정하는 조항이 포함되어 있습니다. 벌금 및 벌금에 대한 부채도 포함되며, 러시아 연방 조세법 관련 조항에 규정된 방식으로 반환됩니다. 현재 예술에서. 러시아 연방 세법 78조 1항에는 과도한 연방, 지방, 지방세의 상쇄와 그에 대한 벌금이 유사한 유형의 예산 의무와 연관되어 수행된다고 명시되어 있습니다.

포인트 2

러시아 연방 세법을 고려 중인 조항의 두 번째 단락에는 납부자 등록 장소의 연방세청 영토 부서에서 초과 세금의 상쇄 또는 환급을 수행해야 한다는 조항이 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드에 다른 규칙이 포함되어 있지 않은 한. 문제의 요점은 예술입니다. 78에는 일반적으로 이자가 발생하지 않고 지불금 반환이 수행된다는 조항도 포함되어 있습니다.

포인트 3

고려중인 기사의 다음 단락에는 연방세 서비스가 특정 세금의 초과 납부 사실과 그 금액에 대해 발견 후 10 일 이내에 납부자에게 알려야하는 조항이 포함되어 있습니다. 과도한 이체. 과세당국이 초과지불이 실제로 이루어졌는지 확신할 수 없으나 그럴 가능성이 있다고 가정하는 경우, 납세자에게 관련 지불에 대해 계산된 지표를 공동으로 조정하도록 제안할 수 있습니다.

항목 4

문제의 요점은 예술입니다. 78은 유동 부채에 대한 초과 지불을 상쇄할 법적 권리를 행사하기 위해 납세자가 세무 당국에 서면 신청서를 보내야 함을 규정합니다. 이 문서는 향상된 적격 디지털 서명을 사용하여 서명하거나 납세자의 온라인 계정을 통해 서명할 수 있는 경우 전자 형식으로 제출할 수도 있습니다. 초과 세금 금액 공제 결정은 해당 부서가 시민이나 조직으로부터 관련 신청서를 받은 후 또는 서명일로부터 10일 이내에 연방세 서비스에 의해 결정됩니다. 연방세무서와 수수료 납부에 대한 공동 화해를 확인하는 행위가 수행된 경우.

항목 5

고려중인 기사의 5 항에는 세금 체납금 상환을위한 초과 지불 상쇄가 연방 국세청에 의해 독립적으로 수행되어야한다고 명시되어 있습니다. 세무서에 추가 신청서를 제출하므로 일반적으로 수수료 납부 대상을 보낼 필요가 없습니다. 연방세청은 초과납부 사실이 발견된 날로부터 10일 이내에 또는 연방세청과 납세자가 행위에 서명한 날로부터 고려 중인 제78조 문단의 요건을 준수할 의무가 있습니다. 지불의 공동 조정을 확인합니다. 일부 경우, 관련 명령 준수 기한은 세금 분쟁 청문회와 관련하여 법원 결정이 내려진 날부터 계산됩니다.

문제의 요점은 예술입니다. 러시아 연방 조세법 78조에는 납세자가 이 조치가 법에 의해 의무적이지 않음에도 불구하고 위에 언급된 신청서를 연방세청에 보낼 권리가 있음을 입증하는 조항이 포함되어 있습니다. 예를 들어, 초과 지급액을 향후 지급액으로 상쇄하는 프로세스를 가속화하기 위해 이 작업을 수행할 수 있습니다. 이 경우 과세당국은 납세자로부터 서류를 받은 날 또는 공동지급조정에 관한 법률이 체결된 날로부터 10일 이내에 해당 금액을 상계해야 합니다. 밖으로.

항목 6

이제 예산에 대한 초과지불 반환이 어떻게 수행되는지 살펴보겠습니다. 이 절차는 Art 제6항에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 78. 세금 초과 납부액은 적격 디지털 서명을 사용하여 서명된 경우 전자 형식으로 생성할 수 있는 서면 신청서를 통해 연방세청에서 납부자에게 반환해야 합니다.

연방세무서는 관련 신청서를 접수한 후 1개월 이내에 세금을 환급할 의무가 있습니다. Art 제 6 항의 규정. 러시아 연방 세금 코드 78에는 또한 연방세 서비스에 초과 납부금 환불 요청을 제출한 납세자가 연체금이 있는 경우 해당 금액이 먼저 보장된다고 명시되어 있습니다. 채무 정산 후 일정 금액이 남아 있는 경우 환불이 가능합니다.

항목 7

Art 제 7 항의 규범에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라, 초과 납부된 세금을 상쇄하거나 합법적으로 반환하려는 납세자가 보낸 연방세 서비스 신청서는 세금 및 수수료 분야와 관련된 규제법에 의해 달리 규정되지 않는 한 초과 금액이 예산에 지불되었습니다.

항목 8

고려중인 단락에 따라 연방세 서비스는 연방 세금 서비스로부터 신청서를받은 후 또는 해당 부서와 납세자가 화해법에 서명합니다. 예술의 단락 8에서. 러시아 연방 세금 코드 78에는 또한 해당 금액을 보상하기 위해 연방 세금 서비스가 내린 결정에 기초하여 발행된 해당 초과 지불금을 반환하라는 지시가 연방 세금 서비스에 의해 연방 세금 서비스에 전송된다고 명시되어 있습니다. 재무부는 러시아 연방 예산법에 따라 신청자와 합의를 이루는 기관입니다.

항목 9

러시아 연방 조세법 제78조 9항의 규정에 따라, 세무 당국은 초과 지불금 상쇄 또는 환불에 대한 결정을 납부자에게 알릴 의무가 있으며, 이는 이 절차의 이행을 승인하거나 운송을 거부하는 것으로 구성될 수 있습니다. 밖으로. 첫 번째 또는 두 번째 활동은 문제 검토 후 5일을 초과하지 않는 기간 내에 수행되어야 합니다. 연방세청의 통지는 회사 대표, 개인, 그 대리인에게 수령에 대해 또는 이 정보 수령을 확인할 수 있는 다른 접근 가능한 방법으로 전송됩니다.

연방세청과 통합 납세자 그룹의 상호 작용에 대해 이야기하는 경우, 세금 초과 납부액은 관련 협회의 책임 참가자에게 유리하게 상쇄되거나 반환되어야 합니다. 형성에 관한 계약이 종료되면 책임 주체의 요청에 따라 수수료 환불 또는 상쇄가 수행됩니다. 통합 그룹에 포함된 책임 참가자가 예산에 대해 연체, 벌금 및 기타 처벌을 받는 경우 이 작업은 수행되지 않습니다.

항목 10

러시아 연방 세법 제78조 10항의 규정에 따라, 연방세청과 국세청 사이에 정산이 이루어지면 중앙은행의 재융자율에 따라 반환 또는 상쇄 대상 금액이 증가합니다. 납세자는 러시아 연방 세법 관련 조항 6항에 명시된 기간 내에 납부하지 않았습니다.

항목 11

러시아 연방 조세법 제78조 11항의 규정에 따라, 초과 납부된 세금을 환급하는 연방 재무부의 영토 구조는 해당 금액이 납세자에게 실제로 이체된 시기를 연방 국세청에 통보해야 하며, 얼마만큼.

항목 12

러시아 연방 조세법 관련 조항 10항의 규정에 따라 초과 지불된 수수료를 보충하는 이자가 신청자에게 전액 이전되지 않은 경우 연방세 서비스는 나머지 세금에 대한 보상을 결정합니다. , 해당 금액이 실제로 납세자에게 공제된 날짜를 기준으로 계산됩니다. 연방세청의 이러한 활동은 연방 재무부로부터 자금 반환 날짜 및 금액에 대한 정보를 받은 날로부터 3일 이내에 수행되어야 합니다. 필요한 연방세 서비스는 차례로 연방 재무부에 보내야 합니다.

항목 13 및 14

러시아 연방 세법을 고려하는 조항의 13항에 따라 세금 초과 납부에 대한 상쇄 또는 보상은 러시아 루블로 이루어져야 합니다. 제14항은 러시아 연방 조세법 제78조에 규정된 규범이 세금뿐만 아니라 벌금, 벌금 및 각종 수수료와 같은 기타 의무에도 적용되도록 규정하고 있습니다. 제78조에 규정된 관련 규칙은 제14항의 규범에 기초하여 예산 수수료 납부 주체와 통합 납부자 그룹의 책임 참가자에게도 적용되어야 합니다. 고려 중인 제78조 문단은 또한 세금 RF가 법에 규정된 방식으로 환급 대상이 되는 부가가치세 초과 납부액을 상쇄하거나 환급하는 과정에서 관련 규칙을 적용해야 함을 규정합니다.

항목 15

예술의 단락 15. 러시아 연방 세법 78은 연방법 "자발적 신고에 관한"에 따라 제출되는 특별 신고서에 대상을 자산 소유자로 표시하는 사실과 그러한 재산을 실제 소유자에게 양도하는 것은 예산 중복에 대한 특정 지불을 인식하는 기초가 될 수 없습니다.

세법 제78조에 포함된 규범에 따라, 국고에 납부된 세금은 세무 조사 사실에 대한 추가 비용 또는 납세자의 자발적인 납부로 인해 과도하게 징수된 것으로 인식됩니다. 해당 초과 지불이 나타나는 또 다른 시나리오는 법원 결정이나 연방세청 상위 구조의 명령으로 인해 과세 기준이 변경되는 것입니다.

러시아 연방 비거주자에게 78조에 따라 세금을 환급할 수 있습니까?

많은 납부자들이 다음 질문에 대해 우려하고 있습니다. 러시아 연방 비거주자가 초과 납부된 세금을 예산에 환급할 수 있습니까? 이들은 365일 중 절반 미만 동안 러시아 연방에 거주하는 외국인 및 러시아 시민으로 간주됩니다. Art에 대한 전문가 자료에서 알 수 있듯이. 의견이 있는 러시아 연방 세금 코드 78에 따르면 이 절차가 가능합니다. 뉘앙스를 고려해 봅시다.

러시아 연방 비거주자 과세의 주요 특징은 개인 소득세를 30%로 납부하는 반면, 일반적인 경우 수수료는 소득의 13%로 계산된다는 것입니다. Art의 규범에 규정된 방식으로 관련 수수료를 반환해야 할 필요성. 78은 개인 소득세의 잘못된 정의와 잘못된 계산으로 인해 13%가 아닌 30%의 비율로 발생할 수 있습니다. 일반적으로 이 경우 초과 지불을 예산에 반환하는 알고리즘은 이 절차를 적용하는 다른 근거의 경우와 동일합니다. 즉, 지급인은 Art 제6항에 규정된 대로 연방세무국에 제출되어야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 78, 신청 후-세무 당국의 결정을 기다립니다. 컴파일 방법을 고려하는 것이 유용할 것입니다.

세금 환급 청구서를 제출하는 방법은 무엇입니까?

주 예산 초과지불에 대한 법적 반환 신청서는 일반적으로 통일되어 있습니다. 이 문서의 오른쪽 상단에는 누구에게 보내는지 명시해야 합니다. 일반적으로 이는 납세자가 운영하는 지방 자치 단체의 영토 IFTS 책임자입니다. 그래서 우리는 "어떤 도시나 지역의 IFTS 책임자에게"라고 씁니다. 아래에는 신청서를 보낸 사람을 기록해야 합니다. "그것으로부터"라고 씁니다. 다음 항목은 신청자의 여권 데이터(문서 시리즈, 번호, 발행 날짜 및 문서 발행 기관)를 표시합니다. 세금 환급 신청서에는 납세자의 등록 주소도 포함되어야 합니다. 아래 줄에 주소를 수정합니다. 다음으로 "Statement" 페이지 중앙에 작성합니다. 아래에서 우리는 “Art 6항의 규범에 따라”와 같은 문구로 연방세청에 대한 호소를 정당화합니다. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라 세금 초과 납부와 관련하여 환급 금액을 해당 개인 계좌로 이체해 주시기 바랍니다.

다음으로 해당 은행 계좌의 세부정보를 수정합니다. 가장 자주 사용되는 항목은 수취인 이름, TIN, 은행 이름, BIC, 거래처입니다. 아래에는 문서 날짜, 서명 및 성적표를 입력합니다. 과납된 세금 환급 신청은 어떻게 되나요? 이 소스의 샘플은 다음과 같습니다.

관련 신청서의 차이는 주로 세금 유형, 수수료, 벌금 및 기타 예산 지불 유형으로 인해 발생할 수 있습니다. 따라서 개인 소득세 또는 위에서 언급한 것처럼 VAT를 반환할 수 있습니다.

러시아 연방 조세법 제78조 및 79조: 어떻게 관련되어 있나요?

세금 코드에는 Art와 매우 유사한 기사가 있음을 알 수 있습니다. 78 - 79. 러시아 연방 세금 코드는 과다 청구된 세금 및 기타 의무에 대한 금액의 반환 절차를 규제합니다. 가장 주목할만한 점을 살펴 보겠습니다.

따라서 Art의 단락 1에서. 79는 초과 지불금을 예산에 반환하는 것은 가능한 연체금을 상환하기 위해 해당 금액의 정확한 상쇄가 이루어진 경우에만 수행되어야 함을 명시합니다. 아무것도 없는 것으로 판명되면 이 경우에만 연방세청은 러시아 연방 세법 제79조에 규정된 절차를 수행해야 합니다. Art 제2항에 포함된 규칙에 따라. 러시아 연방 세법 79에 따라 초과 세금을 납부자에게 반환하는 것에 대한 연방세청의 결정은 해당 부서가 신청서를 받은 후 10일을 초과하지 않는 기간 내에 이루어져야 합니다. 그 형식은 일반적으로 주정부에 초과지불된 지불금을 상계할 권리를 행사하는 경우에 사용되는 것과 유사합니다.

연방세무서는 환급 절차와 제78조에 따라 초과 납부된 세금이 공제되는 시나리오에서 연방 재무부와 상호 작용합니다. 따라서 세무 당국은 연방세청의 결정에 따라 형성된 해당 금액의 반환을 위해 이 부서에 지침을 보내야 합니다. 납세자는 예산 초과 납부 사실을 알게 된 시점부터 1개월 이내에 초과 수수료 반환 신청서를 연방세무국에 보낼 수 있습니다.

어떤 경우에는 수수료 지불 대상에게 적절한 보상을 제공할 권리가 법원에서 입증되어야 합니다. 세금 환급의 법적 근거 확인을 목적으로 하는 청구서는 납세자가 과다 징수 사실을 발견한 날로부터 3년 이내에 작성할 수 있습니다.

연방세청은 제4조의 규정에 따라 예산에 과도하게 징수된 세금이 있다는 사실을 독립적으로 통보해야 합니다. 러시아 연방 세법 79조에 따라 관련 사실이 확인된 후 10일을 초과하지 않는 기간 내에 예산에 대한 의무를 이행해야 합니다.

필요한 금액을 초과하여 예산에 징수된 세액은 Art 제4항의 규범에 따라 신청자에게 반환되어야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 79, 규정된 양식으로 연방세 서비스에 신청서를 보낸 날로부터 1개월 이내에. 또한 경우에 따라 중앙 은행의 재융자율 지표와 상관 관계에 따라 이자가 부과됩니다.

연방세청과의 상호작용 대상이 기업의 통합 그룹인 경우 세금은 이 협회의 책임 참가자의 계좌로 반환됩니다.

연방 재무부의 영토 구조는 러시아 연방 세법 제78조에 따라 초과 세금을 상쇄하는 절차의 경우와 같이 납세자와의 정산을 연방세 서비스에 통보해야 합니다.

초과 납부된 연방세 및 수수료, 지방세 및 지방세 금액은 관련 세금 및 수수료 유형과 관련 세금 및 수수료에 대해 발생한 벌금에 대해 상쇄됩니다.

2. 초과 납부된 세금 금액의 상계 또는 환급은 본 조에서 달리 정하지 않는 한 이 금액에 대한 이자를 발생시키지 않고 본 법에서 달리 규정하지 않는 한 납세자 등록지의 세무 당국에 의해 이루어집니다.

단락이 잘못되었습니다. - 2010년 7월 27일 연방법 N 229-FZ.

5. 이 법에 규정된 경우 기타 세금 체납액, 벌금 체납금 및/또는 이 법에 규정된 경우 납부하거나 회수할 수 있는 벌금에 대한 과다납부된 세액의 상계는 세무 당국이 독립적으로 수행합니다.

이 조항의 1항에 의해 설정된 기간이 만료되기 전에, 이 세금 금액을 환급하겠다는 세무 당국의 결정에 기초하여 발행된 초과 납부 세금 금액을 환급하라는 지시는 세무 당국의 지시를 따릅니다. 러시아 연방 예산법에 따라 납세자에게 환급하기 위해 연방 재무부 영토 기관에 제출합니다.

지정된 메시지는 조직의 수장, 개인, 그 대표자에게 수신에 대해 개인적으로 전송되거나 수신 사실과 날짜를 확인하는 다른 방법으로 전송됩니다.

통합 납세자 그룹에 대해 초과 납부된 법인 소득세 금액은 본 조항에 규정된 방식으로 해당 그룹의 책임 구성원에게 상쇄(환급)됩니다.

이자율은 상환 기간을 위반한 날에 적용되었던 러시아 중앙은행의 재융자율과 동일한 것으로 가정됩니다.

11. 초과 납부된 세금을 환급한 연방 재무 지역 기관은 환급 날짜와 납세자에게 환급된 금액을 세무 당국에 통보해야 합니다.

13. 초과 납부된 세금 금액과 발생 이자를 상계하거나 환급하는 금액은 러시아연방 통화로 이루어집니다.

13.1. 러시아 연방 형법 제198-199.2조에 규정된 범죄로 인해 러시아 연방 예산 시스템에 발생한 피해를 배상하기 위해 지급된 금액은 초과 납부된 세금으로 인정되지 않으며, 본 조항에 규정된 방식으로 상쇄 또는 환불될 수 있습니다.

14. 이 조항에 의해 확립된 규칙은 초과지불된 선지급금, 수수료, 보험료, 벌금 및 벌금의 상쇄 또는 환급에도 적용되며, 세무 대리인, 수수료 납부자, 보험료 납부자 및 연결회사의 책임자에게도 적용됩니다. 납세자 그룹.

초과 납부된 주 관세 금액의 반환 또는 상쇄와 관련된 본 조항은 본 법의 25.3장에 규정된 세부 사항에 따라 적용됩니다.

본 조에 의해 설정된 규칙은 본 법 제176조 제11.1항에 규정된 경우 세무당국의 결정에 따라 환급 대상이 되는 부가가치세 금액의 상계 또는 환급에도 적용됩니다.

본 조항에 의해 설정된 규칙은 본 법 제176.1조 17항에 따라 지급된 이자 금액의 상계 또는 반환에도 적용됩니다.

15. 연방법에 따라 제출된 특별 신고서에 개인을 재산의 명목 소유자로 표시하는 사실 "개인의 은행 자산 및 계좌(예금) 자발적 신고 및 러시아의 특정 입법 행위 개정에 관한 것" 연방" 및 해당 재산을 실제 소유자에게 양도하는 것 자체는 해당 재산과 관련하여 명목 소유자가 납부한 세금, 수수료, 벌금 및 벌금을 과다 납부한 것으로 인정할 근거가 되지 않습니다.

16. 본 조항에 의해 설정된 규칙은 본 법 제174조 제2항 제3항에 명시된 외국 기관, 즉 납세자(세무 대리인)에게 환급 또는 상쇄 대상이 되는 초과 납부된 부가가치세 금액에도 적용됩니다. 해당 기관에 과다 납부된 부가가치세 금액은 은행에 개설된 계좌로 환급됩니다.

세 번째 단락은 더 이상 유효하지 않습니다.

지정된 메시지는 조직의 수장, 개인, 그 대표자에게 수신에 대해 개인적으로 전송되거나 수신 사실과 날짜를 확인하는 다른 방법으로 전송됩니다.

통합 납세자 그룹에 대해 초과 납부된 법인 소득세 금액은 본 조항에 규정된 방식으로 해당 그룹의 책임 구성원에게 상쇄(환급)됩니다.

11. 초과 납부된 세금을 환급한 연방 재무 지역 기관은 환급 날짜와 납세자에게 환급된 금액을 세무 당국에 통보해야 합니다.

13. 초과 납부된 세금 금액과 발생 이자를 상계하거나 환급하는 금액은 러시아연방 통화로 이루어집니다.

13.1. 러시아 연방 형법 199.2항에 규정된 범죄로 인해 러시아 연방 예산 시스템에 발생한 손해에 대한 보상으로 지급된 금액은 초과 납부된 세금 금액으로 인정되지 않으며 상쇄되거나 상쇄되지 않습니다. 본 조항에 규정된 방식으로 환불하십시오.

주정부 수수료의 초과 지불 금액의 반환 또는 상쇄에 관한 이 조항은 설정된 세부 사항에 따라 적용됩니다.

이 조항에 의해 설정된 규칙은 규정된 경우 세무 당국의 결정에 따라 환급 대상이 되는 부가가치세 금액의 상쇄 또는 환급에도 적용됩니다.

이 조항에 의해 설정된 규칙은 다음에 따라 지불된 이자의 상쇄 또는 반환에도 적용됩니다.

15. 연방법에 따라 제출된 특별 신고서에 개인을 재산의 명목 소유자로 표시하는 사실 "개인의 은행 자산 및 계좌(예금) 자발적 신고 및 특정 입법 행위의 개정에 관한 것" 러시아 연방' 및 해당 재산을 실제 소유자에게 양도하는 것 자체는 해당 재산과 관련하여 명목 소유자가 납부한 세금, 수수료, 벌금 및 벌금을 과다 납부한 것으로 인정할 근거가 되지 않습니다.

16. 본 조에서 정한 규칙은 에 명시된 외국 납세 기관(세무 대리인)에게 환급 또는 상쇄 대상이 되는 초과 납부된 부가가치세 금액에도 적용됩니다. 해당 기관에 과다 납부된 부가가치세 금액은 은행에 개설된 계좌로 환급됩니다.

17. 이 조에 의해 규정된 초과 납부된 세금 환급에 관한 규칙은 규정된 경우에 특정 사항을 고려하여 외국 조직에 환급 대상이 되는 이전에 원천징수된 법인 이윤세 금액의 환급에도 적용됩니다. 이 단락에 의해 확립되었습니다.

이전에 원천징수한 법인소득세 금액을 반환하기로 한 결정은 외국 기관으로부터 이전에 원천징수된 세금 반환 신청서를 접수한 날로부터 6개월 이내에 세무 대리인 등록 장소의 세무 당국이 내립니다. 본 법 제312조 2항에 규정된 기타 문서.

이전에 원천징수한 법인소득세액은 과세당국이 이전에 원천징수한 세액을 환급하기로 결정한 날로부터 1개월 이내에 환급됩니다.

예술에 대한 논평. 78 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 조세법 제78조에는 초과 납부된 세금, 벌금 및 과태료를 상쇄하거나 환급하는 규칙이 명시되어 있습니다.

예술의 해석을 바탕으로. 러시아 연방 세금 코드 78, 초과 납부된 세금, 벌금 이자, 벌금은 납부 의무가 없는 납세자(세무 대리인)가 납부한 금액으로 인식됩니다(연방 독점 금지 서비스 결의안). 2014년 1월 23일 우랄 지구 N F09-14160 / 13).

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라 초과 지불된 연방세 및 수수료 금액, 지방세 및 지방세가 관련 유형의 세금 및 수수료와 관련 세금 및 수수료에 대해 발생하는 벌금에 대해 상쇄됩니다.

다가오는 세금 납부 기한(초과 납부가 발생한)이 다른 유형의 세금보다 일찍 발생한다는 것은 중요하지 않습니다. 납부자가 신청서에서 이 옵션을 주장하는 경우 요구 사항이 충족되어야 합니다. 그러나 세무 당국은 다른 세금이 체납된 경우 독립적으로 상계할 권리가 있습니다(이에 대해서는 러시아 연방 세법 제78조 5항 참조). 크레딧이 적용되는 세금의 수는 무엇이든 가능합니다.

초과 납부된 연방세 및 수수료, 지방세 및 지방세 금액은 관련 세금 및 수수료 유형과 관련 세금 및 수수료에 대해 발생한 벌금에 대해 상쇄됩니다.

즉, Art 제1항의 규정에 의거합니다. 러시아 연방 세금 코드 78은 연방 세금 및 수수료, 지역 및 지방세를 과도하게 지불하는 경우에 적용됩니다. 예술에 의해 설정된 세금. - .

따라서, 파. 2 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라 연방세는 연방세, 지역-지방, 지방-지방과 상쇄됩니다.

예를 들어, Art의 단락 1에 따라. 13 및 VAT는 연방세이고 법인 재산세는 지역적이므로 납세자가 초과 납부한 VAT 금액은 법인 재산세 체납액에서 상쇄될 수 없습니다. 동시에 Art의 단락 6을 기반으로합니다. 러시아 연방 세법 78에 따라 납세자는 초과 납부된 VAT 금액 반환 신청서를 세무 당국에 제출할 권리가 있습니다(2011년 12월 30일자 러시아 재무부 서한 N 03-07). -11/362).

동시에 외국 법률에 따라 해당 국가의 예산에 납부되는 세금은 러시아 연방 조세법에 의해 설정된 세금이 아니며 러시아 연방 예산 시스템의 예산에 납부되지 않습니다.

즉, 세금 및 수수료에 관한 법률의 목적을 위해 외국 법률에 따라 해당 주의 예산에 납부된 세금은 초과 지급되지 않으므로 Art의 조항이 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 78은 상계에 대한 법적 관계에 적용되지 않습니다(2013년 7월 8일자 러시아 재무부 서한 N 03-08-13 / 26324).

초과 납부된 세금 금액은 연체금을 상환하는 데 사용되거나 납세자에게 반환될 수도 있습니다. 앞으로 Art의 7-10 단락에 반품 절차가 제공되어 있음을 지적합니다. 러시아 연방 세금 코드 78에 대해서는 아래에서 설명합니다. 동시에 구별해야합니다.

세금의 상쇄 또는 환급은 조직이나 기업가가 등록된 세무서에서 수행됩니다.

예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 조세법 78조에 따라 세무 당국은 해당 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 알려진 초과 납부(징수) 세금의 각 사실을 납세자에게 알릴 의무가 있습니다.

그러한 통지의 형식은 2008년 12월 25일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었습니다. N MM-3-1 / 683@ "상쇄 및 반품 작업 결과에 대한 정보 자원 생성에 관하여" (부록 N 6).

상계 또는 환불을 하기 전에 세금, 수수료, 벌금 및 벌금 계산을 조정합니다(러시아 연방 세법 제78조 2항, 3항). 참고: 러시아 연방 세금법에 따르면 이를 수행할 수 있지만 실제로는 거의 항상 발생합니다.

논평된 기사의 단락 2, 4에 따르면 다음과 같은 상황을 염두에 두어야 합니다.

a) 일반적으로 세무 조사관은 (다가오는 지불을 고려하여) 상계를 수행합니다.

초과 납부가 발생한 세금 유형별

지불인의 서면 신청서에 기초하여. 이 신청서에는 귀하의 TIN, 초과 납부된 세금 금액, 신청자가 공제를 요청하는 세금 유형을 표시해야 합니다.

b) 상계에 대한 세무당국의 결정:

지불인의 신청서가 접수된 날로부터 10일 이내에 수락되어야 합니다.

예술의 단락 4. 러시아 연방 세금 코드 78에 따르면, 세무 당국이 초과 납부된 세금 금액 상쇄에 대한 결정을 내리는 기한은 10일입니다.

동시에 Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 78(2015년 7월 1일 발효되는 법률 N 347-FZ에 의해 개정됨)에 따라 납세자가 이 세금 또는 기타 세금에 대해 향후 지불할 금액에 대해 초과 납부된 세금 금액이 상쇄됩니다. 세무 당국의 결정에 따라 납세자의 서면 신청서(통신 채널을 통해 강화된 적격 전자 서명이 포함된 전자 형식으로 제출되거나 납세자의 개인 계정을 통해 제출된 신청서)를 기반으로 합니다.

그러나 이러한 규칙에는 예외가 있습니다. 따라서 세금 초과 납부로 인해 연체금이 납부되는 경우(세금 및 수수료에 관한 법률(러시아 연방 세법 제78조 5항)에 의해 설정된 기간 내에 납부되지 않은 세금 금액) 상계는 세무 당국에 의해 독립적으로 이루어집니다. 이는 초과 납부된 세금이 벌금 및 벌금에 대한 부채를 상환하는 데 사용되는 경우에도 적용됩니다.

이 경우 과오납세액에 대한 상계결정은 다음의 날로부터 10일 이내에 과세당국이 한다.

과도한 세금 납부 사실 탐지;

또는 공동 조정이 수행된 경우 세무 당국과 납세자가 납부한 세금의 공동 조정 행위에 서명한 날로부터;

또는 법원의 결정이 발효된 날부터.

위 조항은 납세자가 상계에 관한 서면 신청서(통신 채널을 통해 강화된 적격 전자 서명이 포함된 전자 형식으로 제출되거나 2015년 7월 1일부터 납세자의 개인 계좌를 통해 제출된 신청서)를 세무 당국에 제출하는 것을 막지 않습니다. 연체금 상환에 대해 초과 납부된 세금 금액(벌금, 벌금에 대한 부채) 이 경우 과오납세액을 체납한 금액과 과태료 및 과태료의 상계에 대한 과세당국의 결정은 납세자의 해당 신청을 받은 날 또는 그 신청을 받은 날부터 10일 이내에 이루어져야 한다. 공동 조정이 수행된 경우 세무 당국과 납세자가 납부한 세금의 공동 조정 행위에 서명합니다(법률 개정에 따라 러시아 연방 조세법 제78조 3항, 5항, 78조). N 347-FZ).

초과 납부된 세금 금액의 환급은 해당 기사의 6항에 의해 규제됩니다.

먼저, 과납된 세금을 환급받기 위해서는 서면 신청서(통신 채널을 통해 강화된 적격 전자 서명이 포함된 전자 형식으로 제출되거나 2015년 7월 1일부터 납세자의 개인 계정을 통해 제출되는 신청서)가 필요합니다. 납세자. 지정된 금액을 지불한 날로부터 3년 이내에 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제78조 7항). 동시에 3년 기간은 역년 단위로 계산된다는 점을 고려해야 합니다(기간 계산 절차에 관한 러시아 연방 조세법 제6.1조). 신청서는 접수된 날로부터 1개월 이내에 간주됩니다. 월별 기간의 카운트다운은 다음 날(신청일 이후)부터 시작됩니다. 제출일은 신청서 자체에 표시된 날짜 또는 게시 날짜(신청서를 등기 우편으로 보낸 경우)에 따라 결정됩니다.

동시에, 우리는 2001년 6월 21일 러시아 연방 헌법 재판소의 판결 N 173-O에 따르면 러시아 조세법 제78조 7항에 포함된 규범에 따라 납세자가 다음 사항을 제시할 수 있다고 명시되어 있습니다. 세무 당국은 정당한 이익에 대한 사법적 보호에 의지하지 않고 정당화되었으며 따라서 조건 없이 충족되어야 하는 요구 사항을 충족합니다. 동시에, 이 규칙은 지정된 기간을 놓친 경우 시민이 민사 또는 중재 절차에서 예산에서 초과 지불된 금액의 반환을 법원에 신청하는 것을 막지 않으며, 이 경우 일반 규칙은 다음과 같습니다. 제한 기간 계산은 개인이 자신의 권리 침해를 발견했거나 발견했어야 하는 날부터 적용됩니다(러시아 연방 민법 제 200조 1항). 따라서 Art의 필수적인 부분인 도전적인 규범 조항이 있습니다. 세무 당국에 전달된 러시아 연방 조세법 78에는 사법 보호 권리를 포함하여 시민의 헌법적 권리를 제한하는 근거가 포함되어 있지 않습니다. 더욱이, 재판 중에 사건 당사자가 제한 기간을 놓쳤고 이 기간을 복원할 타당한 이유가 없는 것으로 확인되는 경우, 법원은 명시된 요구 사항 충족을 거부할 권리가 있습니다(재무부 서한 2006년 2월 22일 N 03-02-07 / 2-10, 2006년 4월 4일자 러시아 연방세청 서한을 통해 업무용으로 발송됨 N MM-6-19 / 357@ “초과지불 금액 상각 시 세금 상쇄(환급) 신청 제한 기간이 만료된 경우 세금을 납부해야 합니다.")

둘째, 신청자가 연체금(이것과 다른 유형의 세금 및 수수료 모두)이 없거나 벌금 및 벌금이 연체되지 않은 경우에만 세금을 반환할 수 있습니다. 해당 유형의 기타 세금에 대한 연체 또는 관련 벌금에 대한 부채 및 러시아 연방 세법에 규정된 경우 지불할 벌금이 있는 경우 초과 납부된 세금 금액을 납세자에게 반환한 이후, 체납금(부채)을 상환하기 위해 초과 납부된 세금 금액을 상쇄한 후에만 이루어집니다(러시아 연방 세법 제78조 2항, 6항).

과납된 세금 금액에 대한 환급 결정은 납세자의 신청서 접수일 또는 세무 조사관과 납세자가 납부한 세금 조정 행위에 서명한 날로부터 10일 이내에 세무 당국에 의해 결정됩니다. , 그러한 공동 화해가 수행된 경우(러시아 연방 세법 제78조 8항).

Art의 9 항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 78에 따라 세무 당국은 초과 납부된 세금 금액을 상쇄(환급)하기로 한 결정 또는 상쇄(환급)를 거부하기로 한 결정을 해당 날짜로부터 5일 이내에 납세자에게 서면으로 알릴 의무가 있습니다. 관련 결정의 채택. 2015년 7월 1일부터 Art 9항에 따라 서면으로 의사소통을 해야 한다는 규정이 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 78은 제외됩니다.

10일 기간이 만료되기 전에 세무 당국의 결정에 따라 발행된 초과 지불금 반환 명령이 연방 재무부 영토 기관으로 보내지며, 연방 재무부는 그 돈을 납세자의 현재 계좌로 이체합니다. 계정.

Art의 단락 10에 따라. 초과 납부된 세금 금액의 환급이 Art 6항에 의해 설정된 기한을 위반하여 수행되는 경우 러시아 연방 세금 코드 78. 러시아 연방 세법 78에 따라 세무 당국은 신고 기간을 위반한 각 역일마다 납세자에게 지불해야 하는 정해진 기간 내에 반환되지 않은 초과 납부 세금 금액에 대해 이자를 발생시킵니다.

이자율은 상환 기간을 위반한 날에 적용되었던 러시아 중앙은행의 재융자율과 동일한 것으로 가정됩니다.

동시에 러시아 연방세청은 현재 버전의 Art. 러시아 연방 세금 코드 78에는 해당 이자가 계산되는 일수(360, 365 또는 366)에 대한 표시가 포함되어 있지 않습니다.

동시에, 1998년 10월 8일 러시아 연방 대법원과 러시아 연방 대법원 총회 결의안 2항에서 N 13/14 “규정 적용 관행에 대하여” 타인의 돈 사용에 대한 이자에 관한 러시아 연방 민법”(이하 1998년 10월 8일 러시아 연방 대법원 및 러시아 연방 대법원 총회 결의안 N 13) /14) 러시아 중앙은행의 재융자율로 지불할 연간 이자를 계산할 때 달리 정하지 않는 한 1년(월)의 일수는 각각 360일과 30일로 가정함을 명확히 했습니다. 계약 당사자, 당사자를 구속하는 규칙 및 비즈니스 관행에 따라.

따라서 러시아 연방세청은 사법 관행에 따르면 법원이 최고 총회 법령 제2항에 따라 재융자율의 1/360 금액으로 이자를 계산할 수 있다고 판단한다는 결론에 도달했습니다. 1998년 10월 8일 N 13/14일자 러시아 연방 법원 및 러시아 연방 최고 중재 법원.

위와 관련하여 러시아 연방세청은 초과 납부(징수) 세금 금액의 반환 기한을 위반한 각 역일에 대해 재융자율의 1/360 금액에 해당하는 이자를 계산하는 것이 적절하다고 간주합니다. .

위의 설명은 2013년 2월 8일자 서한에서 러시아 연방세청에 의해 제공됩니다. N ND-4-8 / 1968@ "초과 지불 금액(징수) 반환 기한 위반에 대한 이자 계산에 대해" 세."

2013년 1월 14일자 N 03-02-07 / 1-7자 러시아 재무부 서신에도 유사한 결론이 나와 있습니다.

따라서 Art의 단락 10 조항에 따라. 러시아 연방 세법 78 및 2013년 2월 8일자 편지에 명시된 러시아 연방세청의 설명 N ND-4-8 / 1968@ "위반에 대한 이자 계산에 대해" 과납된 (징수된) 세금 금액의 반환 기한", 과납된 세금, 회비, 과태료, 벌금의 반환 기한을 위반한 경우 납세자에게 지불할 이자 계산은 다음 형식으로 표시될 수 있습니다.

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동시에, 규정된 기간 내에 반환되지 않은 과납세액에 대해 이자가 발생할 경우 해당 금액이 납세자에게 실제로 반환된 날은 고려되지 않는다는 점을 명심해야 합니다. 2013년 1월 14일자 러시아 재무부 N 03-02-07 / 1 -7).

결론적으로, 우리는 par에 따라 다음과 같이 언급합니다. 예술의 3 단락 14. 러시아 연방 세금 코드 78, Art에서 정한 규칙. 러시아 연방 세금 코드 78은 다음과 같은 경우 세무 당국의 결정에 따라 환급 대상인 VAT 금액의 상쇄 또는 환급과 관련하여 적용됩니다.