잡지에서 회계사까지 선택. 회계사를 위한 잡지 선택 조세 범죄의 요소

관련 법률 분야에 관계없이 러시아 연방 입법 행위에 기록 된 모든 것은 우리나라의 모든 시민에게 의무적입니다. 세금 코드도 예외는 아닙니다. 모든 시민과 조직은 요구 사항을 엄격하게 준수해야 하며 능동적이고 시기적절한 의무가 있는 경우 조치를 취하지 않아야 합니다.

조세범죄(IR)라고 하는 것은 무엇이며 현행법에서는 어떤 유형을 제공합니까?
세법 분야의 위반에 대해 어떤 형태의 책임이 제공될 수 있습니까?
세금 코드 위반의 죄책감을 완화할 수 있는 것은 무엇입니까?

이 기사에서 분석해 보겠습니다.

입법적 정의

국가는 시민들에게 법률이라고 하는 다양한 의무와 금지 사항을 제공함으로써 이 틀을 넘어서는 요소, 즉 범죄에 대해 명확하게 설명합니다.

예술에서. 조세법 106조는 조세범죄에 대해 상당히 엄격한 정의를 내리고 있습니다. 그것은 세무 대리인, 납세자 또는 기타 사람이 범한 행위 또는 부작위를 나타내며, 유죄 판결을 받고 연방법에 따라 책임을 져야 합니다.

1998 년 7 월 31 일 No. 146, 러시아 연방 세금 코드 1 부 승인;
2000 년 8 월 5 일 No. 117, 러시아 연방 세금 코드 2 부 승인.

RF 세금 코드의 16장은 NP의 유형과 각 특정 유형의 NP에 대해 책임을 질 수 있는 개인 및/또는 조직의 범주를 나열합니다. 예술의 6항. Art와 함께 러시아 연방 세금 코드 108. 러시아 헌법 49조는 세금 위반 분야를 포함하여 무죄 추정 원칙을 승인합니다.

미술. 러시아 연방 조세법 114는 특정 유형의 NP 커미션에 부과되는 세금 제재를 정의합니다. 이는 조세 영역과 관련된 범법 행위(조치 또는 비활동)에 대한 책임의 정도입니다.

참조!세금 위반에 대해 다양한 유형의 책임이 설정될 수 있습니다. 러시아 연방 행정 범죄의 행정법에 대한 책임이 있습니다 (15.3-15.9 및 15.11 조). 조세법 위반으로 형사상 책임이 있는 경우 Ch.의 데이터와 관련하여 발생합니다. 러시아 형법 22조.

NP의 법적으로 중요한 징후

현재 규제 행위의 관점에서 합법적 인 표시는 논리적으로 러시아 연방 세금 코드 텍스트에 제공된 정의를 따릅니다.

부정... 개인이나 조직이 저지른 행동이나 무활동은 세금 코드에 명시된 규범에 속해야 합니다. 율법의 본문에 있지 않은 규범을 위반하는 것은 불가능합니다. 불법 행위의 예 - LLC는 INFS가 요청한 문서 또는 데이터 제공을 거부했습니다. 불법적인 행동 불이행의 예로는 세금 신고서를 제출하지 않은 것이 있습니다.
죄.작위 또는 부작위는 고의 또는 과실에 의해 행하여지며 이에 대한 책임이 무효화되지 않습니다. 책임자의 행동에 죄책감이 없으면 NP의 주요 원칙 중 하나가 위반되기 때문에 자동으로 책임이 면제됩니다.
결과의 존재.범한 행위가 국가 또는 다른 사람에게 신체적 및/또는 법적으로 유해한 결과를 초래했으며 행위와 결과 간의 관계가 정당화되고 입증되었습니다. 그러한 결과는 손해, 이익 손실, 권리 침해 등이 될 수 있습니다.
처벌.각 커밋 된 NP는 그에 대한 특정 책임, 즉 그것을 저지른 사람 / 조직에 대한 제재의 시작을 제공합니다.

이러한 표시는 모든 NP에 일반적이며, 각 특정 위반에는 제재의 세부 사항을 결정하는 개별 구성이 있습니다.

NP 분류

책임의 척도를 올바르게 결정하려면 다음을 구별해야합니다. 다른 유형다음에 따라 할당되는 NP:

행위가 지시된 대상;
NP의 성격과 "타겟팅";
위반 행위가 발생한 세금 코드의 범위
범죄자 자신의 범주;
위반의 구성.

객체에 의한 NP 분리

불법 행위를 저지를 수 있는 조세법의 목적은 다음과 같은 유형의 NP를 구별할 수 있게 합니다.

세금 및 수수료 지불과 관련하여 주 예산에 재정적 영향을 미칩니다.
조세 업계에서 확립된 절차 위반.

"타겟팅"과 NP의 성격

커밋된 작업 또는 비작업의 방향과 특성에 따라 다음 유형 중 하나에 속하는 것이 결정됩니다.

세무 회계 분야에서 용납 할 수없는 행동 (러시아 연방 세금 코드 Art. 116-117);
세무 회계 및 보고 의무의 부적절한 이행(러시아 연방 조세법 제119-120조)
세금 기금의 이전, 원천 징수 및 징수와 관련된 의무를 이행하지 않는 경우(러시아 연방 세법 122-123조)
세무 당국의 법적 의무 이행 방해(러시아 연방 세법 125-129조).

업종별 NP 분류

범죄는 다양한 세금 영역과 연관될 수 있습니다.

현재 과세 시스템으로;
납세자의 권리와 자유
납세 의무 이행 보장;
법적으로 확립된 회계 및 보고 절차를 통해
한 수준 또는 다른 수준의 예산 수입 측면을 사용하지 않는 것.

범인에 따라 IR

조세범죄의 대상은 다음과 같습니다.

16세에 도달한 자로서 그의 행위가 형법의 관할에 귀속될 수 없는 경우
NP를 허용한 개인 및/또는 법인.

NP 구성

범한 조세 범죄의 위험 정도를 구분하면 다음과 같은 유형이 있습니다.

NP의 주요 구성 - 법에 의해 결정된 위반의 필요한 징후 만 포함하고 추가 징후는 제공되지 않습니다 (예 : 세무 당국에 등록 마감일을 준수하지 않거나 세금을 늦게 납부하는 등). ;
NP의 적격 구성 - 주요 구성과 함께 범법 행위의 공공 위험에 대한 추가 징후가 있습니다 (예 : 선언 제출 지연).
NP의 특권 구성 - 주요 징후를 사용할 수 있지만 그와 함께 행위의 공공 위험 수준이 감소하는 완화 상황이 있습니다 (예를 들어, 기한이 지났지만 단순히 개인).

책임 코드

조세 범죄는 다양한 법률 분야에 책임이 있습니다.

1. 조세범죄, 이에 대한 책임은 형법에 규정되어 있습니다. 국가 금융 시스템에 부정적인 영향을 미치고 그 기능에 위협이 되는 가장 심각한 NP:

관세 회피;
개인에 대한 세금 및 수수료 회피;
조직도 마찬가지입니다.

귀하의 정보를 위해! NP의 규모가 중요합니다. 범죄의 경우 대규모 또는 특히 대규모로 저질러져야 합니다.

형사 범죄는 다음과 같은 제재에 의해 처벌될 수 있습니다.

벌금;
특정 기간 동안 특정 직위를 보유하는 것을 금지합니다.
직위, 특권, 상 박탈;
강제 교정 노동;
제한 또는 구금;
체포 배치;
군복무 제한.

주목! 2009년 12월 29일자 연방법 개정안은 처음으로 위반 행위를 한 사람이 체납금 전액을 배상하고 속죄한 경우 형사 책임을 면할 수 있도록 허용합니다.

2. 조세 부정행위- 러시아 연방 조세법 또는 행정법에 의해 규정된 조세 범죄의 징후가 없는 위반. 이러한 NP는 다음과 같을 수 있습니다.

보고, 등록, 지불 마감일 위반;
필수 등록 부족;
필요한 문서를 제공하지 않거나 마감일을 놓친 경우;
세금 및 회계 규칙 및 절차 위반;
소액의 세금 부과금을 납부하지 않거나 불완전하게 납부한 경우.

러시아 연방 세법에 의해 규정된 그러한 위법 행위에 대한 처벌은 주로 금전적 벌금으로 구성되며, 그 금액은 체납액 또는 손해액에 따라 계산됩니다.

법인 또는 개인이 무죄인 경우

해당 권한 있는 기관에서 오류가 입증되지 않은 경우 개인 또는 조직은 NP에 대해 책임을 지지 않습니다. 아무도 그들의 결백을 입증할 의무가 없으며 오직 유죄만이 입증되어야 합니다. 의심이 불가피한 경우 피고인에게 유리하게 해석되어야 합니다. 이러한 요소는 죄책감을 완전히 배제합니다.

긴급 상황(재해, 천재지변 등)에 따른 행위
NP를 저지른 사람의 법적 무능력(예: 의학적 상태)
권한 있는 당국이 평가하기 전에 허용된 작위 또는 부작위의 서면 정당화.

NP에 대한 완화 상황

개인이나 조직이 다음 요소 중 하나 이상을 특징으로 하는 경우 NP를 수행하는 책임이 다소 완화될 수 있습니다.

후회;
저지른 위반에 대한 정보와 함께 자발적인 출석;
유해한 결과의 독립적 예방;
자신의 자유 의지로 인한 손해에 대한 보상;
특별한 개인적 조건(영향), 어려운 상황;
현재의 위협, 강압, 객관적 의존.

중요한! NP에 관한 의사 결정 기관은 상황을 완화하거나 제거하는 목록을 확장할 수 있습니다.

NP 악화 상황

위법행위를 한 자에 대하여 다음과 같은 정황이 있는 경우 위반행위에 대한 제재가 가중될 수 있다.

같은 해에 저지른 위반의 재발;
해고의 필요성에 대한 경고에도 불구하고 행위의 지속;
NP의 그룹 형태;
행위에 미성년자의 참여;
만취 상태에서 NP를 범하는 등

NP에 대한 책임에 대한 일반 요구 사항

조세범죄에 대한 공소시효는 3년이며, 그 이후에는 비상업적 파트너십에 대한 책임을 지는 것이 불가능합니다.
연도는 NP에 부과된 제재가 유효한 것으로 간주되는 기간입니다. 연내 2차 IR이 이뤄지면 제재 강화·연장 등 가중 상황으로 인식될 전망이다.
같은 IR을 하는 사람은 제재로 두 번 유죄 판결을 받을 수 없습니다.
조세 범죄 또는 경범죄에 대한 책임은 가해자가 체납 의무에서 면제되지 않습니다.

조세 범죄의 유형과 수수료에 대한 책임은 러시아 연방 세법 16장에 의해 설정됩니다.

모든 조세 범죄는 그룹으로 나눌 수 있습니다.

1) 세무 당국에 등록 절차 위반 관련:

2) 세금신고서 및 기타 정보 제출 절차 및 방법 위반 관련:

제118조. 은행 계좌 개설 및 폐쇄 정보 제출 기한 위반
제119조. 세금신고 미제출(투자조합의 재무실적 계산)
제119.1조. 세금 보고서 제출(계산)의 확립된 방법 위반.

3) 세무당국(세무사)에 부정확한 재무정보를 제출하거나 필요한 정보를 제공하지 않은 경우

제119.2조. 부정확한 정보가 포함된 투자 파트너십의 재무 결과 계산에 대한 세무 회계 관리를 담당하는 관리 파트너가 세무 당국에 제출
제120조 수입과 지출, 과세 대상에 대한 회계 규정의 중대한 위반
제122.1조. 통합 납세자 그룹의 구성원이 이 부정확한 데이터 그룹의 책임 있는 구성원에게 보내는 메시지(데이터 미보고)로 인해 책임 있는 참여자의 법인 소득세 미납 또는 불완전 지급

4) 세무 대리인을 포함하여 세금(수수료)의 미납 또는 불완전한 지불과 관련:

제122조(납부세액의 미납 또는 미납)
제123조 세무대리인이 세금을 원천징수 및 이전할 의무를 이행하지 않는 경우

이와 별도로, 조 125 "압수되었거나 세무 당국이 담보 형태로 담보 조치를 취한 재산의 소유, 사용 및 (또는) 처분 절차를 준수하지 않음"을 강조 표시할 수 있습니다. "

조세 범죄를 저지른 러시아 연방 세법에 의해 제공된 제재:

1. 특정 금액의 벌금;
2. 특정 기간 동안 받은 소득의 백분율로 표시되는 벌금, 그러나 법에 명시된 금액 이상.
3. 미납 세액의 백분율로 표시된 벌금;
4. 원천징수 및/또는 양도할 금액의 백분율로 벌금.

또한보십시오

2017년 7월 13일자 러시아 연방세청 서신 N ED-4-2 / [이메일 보호됨]"세금 미납을 목표로 하는 납세자 관리의 행동에 의도를 나타내는 상황에 대한 조세 및 절차적 감사 중 설립에 대한 방법론적 권고"("방법론적 권고" 세금(징수)와 함께 ", 승인됨 러시아 IC, 러시아 연방 세무 서비스)

2017년 10월 31일자 연방세 서비스 서한 No. ED-4-9 / [이메일 보호됨]"러시아 연방 세법 제 54.1 조의 규정 적용에 대한 권고"

조세범죄의 특징

예술에 따르면. 세금 코드 106 세금 범죄 납세자, 세무 대리인 및 기타 러시아 연방 조세법이 책임을 인정하는 사람의 범법 행위(세금 및 수수료에 관한 법률 위반) 행위(조치 또는 부작위).

이 정의에는 다음과 같은 조세범죄의 가장 중요한 법적 징후가 포함되어 있습니다.

행위의 부당함

조세범죄는 세금 및 수수료에 관한 법률 규칙을 위반하는 행위입니다. 위법성은 조세범죄의 사회적 재산의 물질적 특성의 법적 형태(표현)이다. 세금 및 수수료에 관한 법률에서 규정한 행위만 조세범죄로 간주됩니다. 결과적으로, 러시아 연방 세법 16장과 18장에 열거된 범죄의 징후를 포함하지만 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반하지 않는 행위는 조세 범죄로 분류될 수 없습니다.

불법 행위는 조치(예: 세무 공무원의 납세자의 영역에 진입하는 것을 방지, 세무 당국에 필요한 정보 제공 거부 등) 또는 무활동(예: 보고서를 제출하지 않음)의 형태로 수행될 수 있습니다. 세무 당국, 납세자가 납부해야 할 세금 미납, 은행이 고객을 대신하여 관련 세금 납부 예산으로 이체하지 못함, 세무 대리인이 개인 소득세 금액을 원천 징수하지 않음 등 ).

죄

조세 범죄는 유죄입니다(고의 또는 과실로). 죄책감은 러시아 연방 세법에 의해 수행되는 일에 대한 고의 또는 과실의 형태로 제공되는 사람의 정신적 태도를 의미합니다.
행위와 그 결과. 죄책감의 형태는 범죄의 구성을 결정하는 러시아 연방 세법 규범에 항상 하나 이상의 유형이 포함되어 있기 때문에 조세 범죄의 필수 표시입니다.
그 안에 설정된 조세 범죄는 무모한 형태의 죄책감이 존재한다는 것을 전제로합니다.

조세 범죄와 관련하여 유죄 정신 태도의 의지적 징후는 결과를 예방하기 위해 의식적인 가정에서 공격에 대한 욕구로 표현됩니다. 범죄자가 조세범죄를 저지를 의지가 없는 경우, 그는 자신의 능력을 사용하여 해로운 결과를 방지하지 않을 책임이 있습니다.

행위의 처벌 가능성

조세 범죄를 저지르는 것은 조세 제재의 형태로 범죄자에게 부정적인 결과를 수반합니다. 조세 범죄는 러시아 연방 조세법에 의해 규정된 재정 의무가 있는 사람의 불법 행위이기 때문에 처벌은 조세 범죄의 공식적인 표시입니다. 강령에 의해서만 세금 위반에 대한 책임을 설정하는 것은 필수 규칙이므로 다른 규제 법률 행위에는 세금 책임과 관련된 조항이 포함될 수 없습니다.

조세 범죄의 공식적인 표시로서의 형벌의 본질은 범죄를 저지른 사람이 16장과 18장에 명시된 법적 표시가 있는 행동을 하거나 행동을 하지 않는 금지를 위반하는 경우 처벌의 위협에 있습니다. 러시아 연방 세금 코드.

조세 범죄의 모든 법적 징후에 대한 책임이 있는 사람의 행동에 대한 권한 있는 기관의 결정은 그가 저지른 행위를 조세 범죄로 규정하고 적절한 영향력 조치를 적용할 근거를 제공합니다.

조세 범죄는 법적 책임에 대한 사실상의 법적 근거이므로 조세 규범에 의해 설정된 일련의 기호(요소)인 조세 범죄의 구성을 형성하는 일련의 객관적이고 주관적인 기호가 특징입니다. 불법 행위를 조세 범죄로 간주할 수 있는 전체 법률입니다.

조세범죄의 구성

조세범죄의 구성은 다음 4가지 요소로 구성됩니다.

1. 객체,
2. 객관적인 측면,
3. 주제와
4. 주관적인 측면.

조세범죄의 대상조세 분야에서 법으로 보호되는 홍보를 구성합니다. 범죄의 대상은 침해하는 것, 침해를 유발하거나 해를 입힐 수 있는 것입니다. 조세 범죄는 잠식 대상의 공통점이 특징입니다. 이는 국가의 재정 능력과 조세 관계에 대한 정당한 이익이며 세법으로 보호됩니다. 조세 범죄의 공통 대상은 국가의 물질적 및 절차적 권리일 수 있습니다. 세법 위반은 예산 및 예산 외 기금의 수익 부분의 완전한 형성을 방해하고, 세금 통제를 허용하지 않으며, 준법 납세자의 권리를 위반합니다. , 등.

특정 조세 범죄의 직접적인 대상은 세금 및 수수료 징수, 세금 통제 시행 관계 및 러시아 연방 조세법에서 직접 제공한 경우에 관계를 필수적으로 수립할 수 있습니다. 관세 지불에 대한 통제를 행사하는 것.

객관적인 측면-세법 규범에 의해 제공되고 실제로 조세 범죄의 외부 반영 (표현)을 특징 짓는 일련의 불법 행위 징후. 세금 위반 및 은행의 세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 책임을 묻는 근거는 러시아 연방 세법에 의해 설정됩니다.

세법 규범에 의해 제공된 행위의 불법 징후 :

1) 필수;

조세 범죄의 객관적인 측면의 필수 표시고려되어야한다:

불법행위 그 자체와 그 결과,
행위와 결과(결과) 사이의 인과 관계의 존재.

세법 위반자는 발생한 사회적으로 위험한 결과가 저지른 불법 행위와 직접적인 인과 관계가 있는 경우에만 책임을 집니다. 물질적 구성의 조세범죄와 관련하여 인과관계의 부재가 납세의무를 면제하는 근거라는 점을 염두에 두어야 합니다.

2) 선택 사항입니다.

조세 범죄의 객관적인 측면의 선택적 표시는 다음과 같습니다.

장소,
방법,
상황,
시각,
체계적이고
범죄의 반복.

범죄의 설정은 여러 조세 범죄의 자격을 갖추기 위해 고려됩니다. 예를 들어 세무 당국에 등록하지 않은 활동 조직.

조세 범죄를 저지른 시간은 위반이 발생한 과세 기간을 결정하고 적용할 세법을 올바르게 선택할 수 있도록 하기 때문에 자격 요건에 중요합니다. 예를 들어, 두 개 이상의 과세 기간 동안 저지른 소득, 비용 및 과세 대상에 대한 회계 규칙에 대한 조직의 중대한 위반.

체계적인또한 입법자가 조세 범죄의 징후 중 하나로 명명했습니다. 예를 들어, Art의 3항. 러시아 연방 세금 코드 120은 납세자의 비즈니스 거래, 현금, 물질적 자산, 무형 자산 및 금융 투자에 대한 체계적 시기 적절하지 않거나 부정확한 반영으로 소득, 비용 및 과세 항목에 대한 회계 규칙의 중대한 위반을 규정합니다. 회계 계정 및 보고.

조세 범죄의 반복은 러시아 연방 세법에 의해 조세 제재 금액에 영향을 미치는 적격 기능으로 분류됩니다.

조세범죄의 객관적인 측면을 구성하는 행위는 행동과 행동 모두에서 표현될 수 있다. 조세범죄와 관련하여, 무활동의 법적 특성은 불법 행위와 다르지 않습니다. 세법에서 무활동의 본질은 재정적 의무가 있는 사람이 법적 규범의 의무적 요구 사항을 준수하지 않는 것입니다. 커밋할 수 있습니다. 무활동의 형태로 범죄를 저지름으로써 조세 관계의 주체는 세금을 납부하지 않고 세무 당국에 신고서를 제출하지 않으며 재무 기록을 보관하지 않습니다. 이 경우 조세 법률 관계에 파렴치한 참가자는 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 설정된 조치를 수행하지 않는 것으로 표현되는 법적 조치에 대한 책임이 있습니다.

조세범죄의 대상- 세법을 위반하고 현행법에 따라 책임을 질 수 있는 사람.

공통 주제는 러시아 연방 세법 조항에 따라 결정됩니다. 조세범죄는 개인과 조직에 의해 저질러지기 때문에 조세범죄의 일반적인 주제는 FL 및 LE가 될 수 있습니다.

- 납세자 - 러시아 조직, 외국 및 국제 조직, 러시아 연방 영토에 설립된 외국 및 국제 조직의 지사 및 대표 사무소, 러시아 연방 시민, 외국 시민 및 무국적자
- 수수료 지불자;
- 세무 대리인 - 러시아 및 외국 조직 및 개인 기업가;
- 납세자의 법적 대리인 - 개인;
- 증인, 번역가, 전문가, 전문가 및 기타 재정의무자
- 세금 및 수수료 지불과 직접적으로 관련이 없는 세법에 의해 설정된 명령(제한 및 명령)의 대상이 되는 조직 및 개인.

조세 범죄의 특별한 주제는 조세 범죄의 특정 구성을 설명하는 러시아 연방 세법 규범에 직접 지명 된 사람 만 될 수 있습니다. 예를 들어 세무 당국에 등록 회피와 같은 범죄의 대상은 조직 또는 개인 기업가일 수 있습니다.

조세범죄의 주관적인 측면잘못된 행동(행동 또는 무활동)의 내면을 반영하고 행위 및 그 결과에 관해 범죄자의 마음에서 발생하는 내부 정신 과정을 특징짓는 일련의 기호를 나타냅니다.

범죄를 저지른 행위에 대해서만 법적 책임을 진다는 원칙은 세법을 포함한 모든 공법의 시발점이다. Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 조세법 110조에 따르면 조세 범죄는 완전히 고의적이거나 과실일 수 있습니다.

조세범죄의 구성 분류

공공 위험 정도에 따라:
- 주요 (단순) - 객관적이고 주관적인 특성의 최소 필수 세트를 포함합니다.
- 자격이 있음 - 행위의 공공 위험 수준을 높이는 표시가 포함되어 있습니다.
- 특권 - 행위의 공공 위험 수준을 낮추는 표시가 포함되어 있습니다.
객관적인 측면의 디자인 기능에 의해:
- 재료;
- 공식적인.
부당한 행위를 하는 형태로:
- 결과적으로 저지른 행동;
- 행동하지 않은 결과로 저질러짐;
- 행동과 행동하지 않음이 결합된 결과로 저질러짐(객관적인 측면이 혼합됨).
corpus delicti의 직접 목적어:
- 국가의 물질적 재정 권리, 즉 세법에 의해 규제되는 홍보 위반, 세금 납부 또는 인출 보장,
- 국가의 절차 적 재정 권리, 즉 세법에 의해 규제되는 사회적 관계 위반, 납세자 등록 보장, 세금 통제 생성, 조세 범죄의 경우 절차 이행.

조세 범죄는 납세자, 보험료 납부자, 세무 대리인 및 기타 개인이 세금 및 수수료에 관한 법률을 위반하고 러시아 연방 세법에 따라 책임을 지게 하는 고의적이거나 부주의한 행동 또는 부작위입니다. 납세 의무의 개념, 기능 및 징후, 그 기초에 대해 이야기합시다. 그들이 그녀에게 어떤 순서로 끌렸는지, 어떤 상황이 그녀에게서 면제되는지 설명합시다. 그것을 부드럽게하거나 반대로 악화시킬 수있는 것에 대해 이야기합시다. 우리는 또한 세법 위반을 위협하는 책임의 유형을 이해할 것입니다.

NK가 말하는 것

조세 범죄 및 커미션에 대한 책임 - 이것은 러시아 연방 조세법 제 1 부 섹션 VI의 문자 적 이름입니다 ( ch. 15-). 그 중 첫 번째는 관련 행위에 대한 책임에 관한 일반 조항을 규제합니다. 러시아 연방 세금 코드의 납세 의무는 다음에서 규제됩니다. ch. 열여섯및 18, 후속 벌금과 함께 특정 위반을 설명합니다.

납세 의무의 개념, 기능 및 징후

납세 의무의 개념은 다음과 같이 들립니다. 이것은 적절한 제재를 재정적으로 위반한 납세자 및 의무 납부를 용이하게 하는 다른 사람과 관련하여 권한 있는 당국이 사용하는 것입니다. 세금 코드는 "세금 책임"이라는 용어와 "조세 위반에 대한 책임"이라는 용어를 동등하게 사용합니다.

이 경우 두 가지 기능이 구별됩니다.

법적, 두 가지 측면 - 징벌적 및 회복적;
사회적, 재정 위반의 일반적이고 사적인 예방, 즉 관련 관계에 참여하는 사람들이 적절한 규칙에서 제공하는 규칙을 준수하도록 장려하는 것으로 표현됩니다.

그 징후는 다음과 같습니다.

재정 및 법적 규범에 정의된 제재 형태의 기반 및 특정 형태의 국가 강제
재정 위반의 징후가 있는 행위 실행 후 공세(위법 - 현행 세법 위반, 현실 - 실제 행위에 대해서만 위협, 즉 금지 위반 또는 불이행에 대한 조치, 피해 - 국가가 소득을 잃음 죄책감 - 고의적 인 커미션 또는 과실을 통해 처벌 가능 - 커미션에 대해 벌금이 부과됨);
조직, 개인 및 개인 기업가에게 적용됩니다.
범죄자는 특정 물질적 손실에 직면할 것입니다.
절차적으로(규정된 방식으로) 구현됩니다.

납세의무 사유

항목 3에 따르면 미술. 108 엔씨, 재정법 위반으로 사람을 유치하는 근거는 세무 당국의 효과적인 결정에 의한이 위반 행위의 사실 증거입니다.

따라서 세 가지 이유를 구별할 수 있습니다.

규범적 - 법의 특정 위반에 대한 설명(예: 미술. 129.11 NK ', 납세자가 적시에 문서를 제공하지 않으면 100,000 루블의 벌금에 처할 수 있다고 명시되어있는 파트 1;
사실적 - 저지른 위반의 현실을 의미합니다.
절차 - 발효된 연방 세무 서비스 또는 법원의 관련 행위.

세법 위반에 대한 책임 유형

다음 유형의 제재가 법 위반자를 기다리고 있습니다.

세금 - 납세 의무의 척도는 회사 또는 백분율(특정 금액의) 벌금 징수입니다(세법 16, 18장). 다시 말해, 조세범죄에 대한 책임의 척도는 상응하는 제재이며, 이 장의 조항에 규정된 벌금으로 설정되고 적용됩니다. 벌금 금액은 200 루블에서 다릅니다. 최대 50만 및 백분율 - 0.2에서 100%. Art에 따라 강제 지불에 대한 체납 징수를 시행하는 것도 가능합니다. 46-48 세금 코드: 조직에서 – 의심의 여지 없이, 개인에서 – 법원을 통해 또는 임시 조치로 명시( ch. 11 엔씨) (담보, 보증인, 이자, 은행 계좌 운영 중단, 재산 압류, 은행 보증). 납세 의무가 시작되는 연령에 대해 단락 2에 나와 있습니다. 미술. 107 엔씨 16세입니다. 이의를 제기할 수 있는 시효 기간은 3년(위반일부터)입니다. 이 기간과 관련된 다른 뉘앙스는 미술. 113 엔씨... 벌금 징수 제한 기간 문제는 미술. 115NC;
징계 ( 미술. 192 TC) 고용주의 명령에 따라 예를 들어 필요한 보고서를 제 시간에 제출하지 않은 회계사의 경우 가능합니다.
세법 위반에 대한 행정적 책임이 해결됨 ch. 15 관리 코드;
범죄자(Art. 러시아 연방 형법 199.2).

납세의무를 가져오는 절차

지정 모드는 4단계로 구성됩니다.

규제 기관 공무원의 신원 확인(적절한 감사를 통해 납세자, 재정 대리인 및 수수료 납부자로부터 설명 얻기, 보험료, 회계 데이터 및 보고 확인, 소득 창출에 사용된 건물 및 지역 검사, 기타 조세법에서 제공하는 양식) 세법 위반 사실.
사례 자료의 고려 및 결정 전달. 검사(사내 또는 현장)를 통한 관련 위반 발견은 지정된 절차가 Art에 의해 규제됨을 의미합니다. 101 NK. Art 위반에 관해서도 사용됩니다. , 그리고 123NC... 재정 통제의 다른 조치에 의한 관련 행위의 식별(납세자에게 의무 지불 지불에 대한 설명을 제공하기 위해 서면 통지, 검사, 재산 목록, 재정 감사 외)에 따라 절차의 규정을 나타냅니다. 이미 고려 미술. 101.4 NC.
연방 세무 서비스의 결정에 대한 항소. 이 경우 Ch.의 별도 규정을 사용할 필요가 있습니다. , 20NC, 즉 미술. 137, 부분적으로 항소의 권리와 방식 - Art. - - 불만 제기 절차 및 마감일, 139.2 - 형식과 내용, 139.3 - 고려하지 않은 유기의 경우 - 불만의 고려.
세무 당국의 결정 실행( 미술. 101.3 NC).

면세

에 의해 미술. 109 엔씨, 범죄자는 다음 요인 중 하나 이상에 해당하는 경우 책임을 지지 않습니다.

적절한 위반 사건이 없습니다.
그 사람은 그것을 저지르는 데 결백합니다.
범죄자가 16세 미만입니다.
공소시효가 지났다( 미술. 113 엔씨).

또한 재산 및(또는) 감사를 받은 외국 기업을 취득, 적용, 처분하려는 시도에서 법을 위반한 위반자, 별도의 신고서 및(또는) 부속서 및(또는) 다음에 제공된 정보에 명시된 계정(예금) 미술. 3 FZ, 2015년 6월 8일자 No. 140. 이 상황에서 제재를 피하려면 세무 당국이 수락한 표시가 있는 특별 신고서 및 첨부 파일 또는 데이터의 사본을 제공하는 데 도움이 됩니다.

재정 위반에 대한 범죄자의 유죄를 배제하는 상황 미술. 111NC이다:

천재지변, 기타 다른 방법으로 공지된 사실, 언론매체의 출판물을 통하여 설정하였으므로 특별히 증명할 필요가 없는 그 밖의 불가항력적인(극복할 수 없는) 상황
자신의 행동을 지시 할 수없는 사람의 질병은 위반이 발생한 해결 기간과 관련된 문서로 확인됩니다.
위반자에 의한 관할 국가 기관의 서면 설명 실행(특정 상황은 공표 날짜에 관계없이 범죄가 발생한 해결 기간과 관련된 이 기관의 관련 문서에 의해 설정됨). 표시된 상황을 제대로 확인할 수 없는 사람은 석방될 때까지 기다리면 안 됩니다.
사건을 고려하는 동안 법원이나 세무 당국이 인정한 유죄를 제외한 기타 상황.

연화 및 악화

세금 위반에 대한 책임은 다음에 열거된 상황의 존재에 의해 완화되거나 악화됩니다. 미술. 112NC... 부드럽게:

어려운 가족 또는 개인 상황의 합류;
위협이나 강압, 서비스, 물질 또는 기타 의존성,
어려운 재정 상황 - 개인의 경우;
특정 상황에서 이와 같이 인식되는 기타 상황.

위반의 반복으로 책임이 가중됩니다.

03.13 업데이트.

2018-09-11T15: 42: 16 + 03: 00

조세 범죄와 수수료에 대한 책임은 러시아 연방 세법에 규정되어 있습니다. 조세 범죄의 개념과 조세 제재 적용 절차.

(열려면 클릭)

조세범죄, 러시아 연방 조세법 제 106 조에 따르면, 러시아 연방 조세법이 적용되는 납세자의 불법 행위 (세금 및 수수료에 관한 법률 위반) 행위 (조치 또는 무활동)는 유죄입니다. 확립된 책임. 그들의 수수료에 대한 조세 범죄 및 책임은 무엇입니까?

조직과 개인 모두 세금 코드 16장에 명시된 경우에 책임을 질 수 있습니다. 후자는 다음과 같이 기소될 수 있습니다. 열여섯 살... 미술. 러시아 연방 세법 108조는 조세 범죄에 대한 책임을 묻는 일반적인 조건을 공개합니다.

누구도 러시아 연방 세법에 규정된 근거와 방식이 아닌 한 조세 범죄를 저지른 것에 대해 책임을 질 수 없습니다.
개인이 저지른 조세 범죄에 대한 책임은 이 행위에 러시아 연방 형법이 규정한 범죄 행위의 징후가 포함되어 있지 않은 경우 발생합니다.

러시아 연방 세법은 조세 범죄를 저지른 납세자의 유죄 정도를 구별합니다. 따라서 불법 행위는 고의 또는 과실에 의해 범해질 수 있습니다. 조세범죄를 저지른 사람이 자신의 행동(무활동)의 불법적 성격을 깨닫거나 그러한 행동의 해로운 결과가 발생하기를 바랐거나 고의적으로 허용한 경우(무활동) 고의적으로 범한 것으로 간주됩니다. 조세범죄를 저지른 사람이 자신의 행동의 불법적 성격(무활동) 또는 이러한 행동으로 인해 발생하는 결과의 유해한 성격(무활동)을 인지하지 못한 경우 과실에 의해 범한 것으로 인정됩니다. .

예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 114조에 따르면, 조세 제재는 조세범죄에 대한 책임의 척도입니다. 조세 제재는 러시아 연방 조세법 16장에 의해 금전적 처벌(벌금)의 형태로 설정됩니다.

납세자가 2개 이상의 조세범죄를 저지르면 각 범죄에 대해 과태료가 부과됩니다.

조세범죄의 유형

고의 또는 과실 등을 입증하는 조세범죄의 종류

등록 마감일을 준수하지 않은 경우.
영토 INS에서의 등록 회피.
은행 계좌 개설 및 폐쇄 정보 제출 마감일을 지키지 않은 경우.
필수 보고서 제출 실패.
사업의 수입과 지출 측면의 회계 목적 위반.
전체 탈세 또는 부분적(과소평가).
세금 원천 징수에 대한 규칙을 준수하지 않습니다.
점검 중 증언을 거부하거나 관제소 직원에 대한 거짓 증언.
검사원의 요청에 따라 필요한 정보를 제공하지 않은 경우
압수된 재산의 무단 접근, 사용 또는 처분.
도박 사업을 시작하는 절차를 위반한 기록.

중요한

세무 감사(사무실 또는 현장)는 이전 3년 이하의 활동 기간을 포함할 수 있습니다. 1년 동안 유사한 방향으로 반복(두 번째) 확인이 허용되지 않습니다. 납세자의 청산 또는 개편의 경우는 예외입니다.

조세범죄의 개념과 조세제재 적용 절차

러시아 조세 관행에서 처음으로 RF 세금 코드는 "조세 범죄"와 "조세 제재"의 개념에 대한 명확한 정의를 제공합니다.

조세 범죄는 러시아 연방 세법이 적절한 책임 조치를 설정한 납세자의 불법 행위(세법 위반) 행위(무활동)입니다.

조세범죄를 저지른 것으로 판명된 납세자는 조세 제재 대상이 됩니다. 조세 제재는 조세 범죄를 저지른 것에 대한 책임의 척도입니다. 그것은 러시아 연방 세법에 의해 설정된 금액으로 금전적 벌금 (벌금)의 형태로 설정되고 적용됩니다.

동시에, RF 세금 코드는 납세자를 납세 의무로 만드는 기본 원칙을 규정하고 있음을 강조하는 것이 중요합니다. 주요 내용은 다음과 같습니다.

- 모든 납세자는 러시아 연방 조세법에 규정된 근거와 방식에 따라서만 조세범죄에 대한 책임을 질 수 있습니다.

- 납세자는 동일한 세법 위반 행위에 대해 납세의무 조치를 반복적으로 적용할 수 없습니다.

- 납세자를 데려오기 - 법인은 세금 위반 행위에 대한 책임을 져야 하며, 해당 공무원은 행정적, 형사적 또는 기타 책임을 면제할 수 없습니다.

- 납세자가 세법 위반에 대한 책임을 지게 한다고 해서 납부해야 할 세액을 납부할 의무가 면제되는 것은 아닙니다.

- 한 사람을 조세범죄에 대한 책임을 지게 하는 근거는 이 위반이 법적 효력을 발생시킨 세무당국의 결정에 의해 저질러졌다는 사실을 입증하는 것입니다.

- 납세자는 조세범죄를 저지른 자신의 결백을 입증할 의무가 없습니다(이러한 의무는 세무당국에 부과됨).

- 조세범죄를 저지른 납세자의 죄책감에 대한 모든 의심은 항상 납세자에게 유리하게 해석되어야 합니다.

1. 납세자의 잘못은 자연 재해 또는 기타 비상하고 극복할 수 없는 상황의 결과로 공무원이 저지른 행동을 제외합니다.

2. 납세자는 재정 또는 기타 권한을 부여받은 국가 기관 및 해당 공무원의 서면 설명을 참조한 경우 세법 위반에 대해 책임을 지지 않습니다. 이러한 서면 설명이 납세자가 제공한 불완전하거나 부정확한 정보에 기초한 경우 이 조항은 적용되지 않습니다.

3. 납세자가 범한 조세범죄의 징후가 포함된 행위(당시 개인이 고통스러운 상태로 인해 자신의 행위를 인지하거나 통제할 수 없는 상태에 있었던 개인)는 유죄에서 제외됩니다.

이 세 가지 조항 외에도 법원이나 세무 당국은 관련 사례를 고려하는 동안 조세 범죄를 저지른 납세자의 잘못을 배제하는 다른 상황도 인정할 수 있습니다.

세법 위반에 대해 하나 또는 다른 금액의 재정 제재를 적용하는 것은 조세 범죄에 대한 책임을 완화하거나 반대로 가중시키는 상황에 따라 다릅니다.

조세범죄 위반에 대한 책임을 경감하는 상황은 특히 어려운 개인 또는 가족 상황의 조합의 결과로 발생합니다. 위협, 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해; 개인의 어려운 재정 상황. 이러한 상황은 법원에서 설정합니다. 동시에 법원은 러시아 연방 세법에 명시되지 않은 기타 상황을 경감으로 인정할 수 있습니다. 하나 이상의 완화 상황이 있는 경우 재정 벌금 금액은 PC RF에 의해 설정된 금액과 비교하여 최소 2배 감소합니다.

가중 상황은 이전에 유사한 범죄에 대한 책임이 있는 사람이 조세 범죄를 저지른 경우입니다. 가중 상황이 있는 경우 벌금 금액이 두 배로 증가합니다. 납세자가 두 가지 이상의 조세 범죄를 저지른 경우 각 범죄에 대해 개별적으로 조세 제재가 적용됩니다.

조세 범죄의 유형 및 수수료에 대한 책임

V조세 범죄 ID	책임
미술. 122. 세금(납부) 금액의 미납 또는 미납 (과세표준을 과소평가한 결과, 기타 잘못된 세금계산(징수) 또는 기타 불법행위(무활동)) (전편 본문 참조)	미납세금(수수료)의 20%를 과태료로 부과합니다. 고의로 저지른 동일한 행위 - 미납세액의 40% 벌금
미술. 125. 압류된 재산의 점유, 사용 및(또는) 처분 명령을 준수하지 않는 경우	(이전 판의 텍스트 참조) 10,000 루블의 벌금 징수
미술. 증인의 책임	RUB 3,000의 벌금 징수
미술. 116. 세무당국 등록기간 위반(개인사업자의 경우)	벌금 5000루블 90일 이상의 등록 기간 위반 - 10,000루블의 벌금
미술. 117. 세무서 등록 기피(세무서 등록 없이 개인 사업자 활동)	그러한 활동의 결과로 지정된 시간 동안받은 소득의 10 %, 20,000 루블 이상 90일 이상 등록 없이 사업을 하는 경우(이전 판의 내용 참조) 90일 이상 40,000루블 이상의 등록 없이 활동 기간 동안 받은 소득의 20%에 해당하는 벌금
미술. 119. 세무신고 미제출(납세신고의무자에 한함)	조세 범죄의 징후가 없는 경우 - (이전 판의 텍스트 참조) 제출 날짜로부터 만월 또는 불완전한 달에 대해 이 신고에 근거하여 납부해야 할 세액(추가 요금)의 5%에 해당하는 벌금, 그러나 지정된 금액의 30% 이하 100루블 이상 납세자가 세법에 의해 설정된 신고 제출 마감일 만료 후 180일 이상 세무 당국에 세금 보고서를 제출하지 않은 경우 - (이전 판의 텍스트 참조) 181일부터 시작하여 만월 또는 불완전한 달마다 이 신고서에 근거하여 납부할 세액의 30% 및 이 신고서에 근거하여 납부할 세액의 10%의 벌금(이전 판의 텍스트 참조) )

조세범죄의 특징

예술에 따르면. 세금 코드 106 세금 범죄납세자, 세무 대리인 및 기타 러시아 연방 조세법이 책임을 인정하는 사람의 범법 행위(세금 및 수수료에 관한 법률 위반) 행위(조치 또는 부작위).

이 정의에는 다음과 같은 조세범죄의 가장 중요한 법적 징후가 포함되어 있습니다.

행위의 부당함

죄

행위의 처벌 가능성

세금 보고서 작성 규칙 위반

연방, 지역 및 지방세에 대한 세금 신고서 작성 지침은 세금 및 부과금에 관한 법률에서 달리 규정하지 않는 한 러시아 재무부와 합의하여 RF 세금 및 부과금부가 발행합니다.

법인이 규칙을 위반하는 경우 러시아 연방 세법 120조 4항에 따라 책임이 발생합니다.

위반 사항은 납세자의 소득 및 비용 신고, 소득원, 계산된 세액 및(또는) 세금 계산 및 납부와 관련된 기타 데이터에 시기 적절하지 않거나 부정확하게 반영되어야 합니다. 이 규범에 따르면 책임은 3,000 루블의 벌금 형태로 발생합니다.

개인이 위반하는 경우 러시아 연방 세법 121조에 따라 책임이 발생합니다.

개인이 신고서를 제출해야 하는 경우 우선 수령한 소득 및 수령과 관련하여 발생한 비용을 확인하는 모든 문서를 수집해야 합니다. 총 수입소득세 혜택 자격. 신고 할 때 세무 당국은 비용을 고려하고 수락하지 않고 소득세법에 의해 제공되는 비용 만 고려한다는 점을 명심해야합니다.

세금 보고서 작성 규칙을 위반하는 대상은 세금 보고서를 제출해야 하는 개인입니다.

죄책감의 형태는 고의적이거나 무모할 수 있습니다.

세금 신고서 작성 규칙 위반의 징후는 미반영 또는 소득 (비용)의 불완전한 반영뿐만 아니라 지불해야 할 세금 금액을 과소 평가하는 오류입니다.

앞서 언급 한 행위는 5 천 루블의 벌금으로 처벌받을 수 있습니다.

세금 위반에 대한 행정적 책임

행정 위반은 개인 또는 법인의 불법적이고 유죄인 행위(무활동)이며, 이에 대해 러시아 연방 행정법은 행정적 책임을 설정하고 개별 기업가는 공무원과 동일시합니다.

사람은 유죄가 입증되고 사건을 고려한 기관에 의해 입증될 때까지 무죄로 간주됩니다. 어떤 사람의 죄에 대한 지울 수 없는 의심은 그 사람에게 유리하게 해석되어야 합니다.

관리 책임을 완화하는 상황이 인정됩니다. 자신이 저지른 범죄에 대한 사람의 자발적인 의사 소통; 범죄를 저지른 사람의 유해한 결과 방지, 피해에 대한 자발적인 보상 또는 피해 제거 강한 정서적 동요(열정) 상태에서 또는 어려운 개인 또는 가족 상황이 합류하는 경우에 범죄를 저지르는 경우; 미성년자, 임산부 또는 어린 아이를 둔 여성의 범죄 행위.

행정 위반 사례를 고려하는 기관은 다른 상황을 완화하는 것으로 인정할 수도 있습니다. 이러한 상황이 있는 경우 신청할 수 있습니다. 최소 크기좋아.

행정적 책임을 가중하는 상황이 인정됩니다. 권한 있는 사람이 중지하도록 요구했음에도 불구하고 불법적인 행동이 계속되는 경우 1년 이내에 동질적인 범죄를 반복적으로 저지른 경우; 미성년자가 범죄에 연루된 경우 집단의 범죄 행위; 만취 상태에서 천재지변이나 기타 긴급 상황에서 범죄를 저지르는 것. 이러한 상황에서 벌금의 최대 금액이 적용될 수 있습니다.

행정법 조항이 공무원과 법인 모두를 주제로 규정하는 경우 조직과 조직의 공무원을 동시에 책임을 묻는 것도 가능합니다.

과세 분야의 행정 범죄에 대한 책임은 행정법 15.3-15.9 및 15.11조에 의해 설정됩니다.

표 2

행정적 책임

№	범죄 유형	베이스	누가 책임	괜찮은
1	세무 당국에 등록 기간 위반	미술. 15.3 러시아 연방 행정법		RUB 500 - RUB 1000
2	세무 당국에 등록하지 않은 활동 수행과 관련된 세무 당국 등록 기간 위반	미술. 15.3 러시아 연방 행정법	개인사업자를 제외한 공무원	2000-3000 루블.
3	은행 또는 기타 신용 기관에 계좌를 개설하거나 폐쇄할 때 세무 당국 또는 국가 비예산 기금에 정보 제출 마감일 위반	미술. 15.4 러시아 연방 행정법	개인사업자 이외의 공무원	1000 - 2000 문지름.
4	세무 당국에 신고서 제출 마감일 위반	미술. 15.4 러시아 연방 행정법	개인사업자 이외의 공무원	RUB 300 - 500
5	세금 통제 시행에 필요한 문서 또는 기타 정보를 제때 제출하지 않거나 세무 당국, 세관 당국 및 국가 비예산 기금 기관에 제출하는 것을 거부합니다. 또는 그러한 정보를 불완전한 분량이나 왜곡된 형태로 제시	h. 1 큰술. 러시아 연방 행정법 15.6	시민	루블 100 - 300
6	똑같다	h. 1 큰술. 러시아 연방 행정법 15.6	개인사업자 이외의 공무원	RUB 300 - 500
7	회계 및 재무 제표 표시 규칙의 중대한 위반	미술. 15.11 러시아 연방 행정법	개인사업자 이외의 공무원	2000-3000 루블.

행정 소송은 프로토콜을 작성하는 순간부터 시작된 것으로 간주됩니다. 행정법 위반 사건에 대한 공개 및 비공개 고려를 제공합니다. 행정 범죄의 경우 절차가 진행 중인 사람은 다음과 같은 권리가 있습니다. 사건의 모든 자료를 알 권리; 설명을 하다; 증거 제시; 동의 및 이의제기 제출 변호사의 법률 지원을 이용합니다. 법정 대리인의 권리와 정당한 이익을 보호할 권리를 향유합니다. 사건의 심의에 참여한다.

조세 분야의 범죄에 대한 의정서는 다음과 같은 사람이 작성할 권리가 있습니다. 판사; 내무 기관, 세무 및 관세 당국의 공무원. 조서는 작성 날짜와 장소, 조서를 작성한 사람의 직위, 성 및 이니셜, 사건이 시작된 사람에 대한 정보, 성, 이름, 애칭, 거주지 주소를 표시해야 합니다. 증인(있는 경우), 장소, 시간 및 사건 범죄, 행정 범죄 규약 조항, 책임 규정, 사건이 시작된 사람에 대한 설명. 또한, 프로토콜은 사건이 시작된 사람이 자신의 권리와 의무를 설명했음을 나타내야 합니다.

의정서는 그것을 작성한 공무원, 즉 사건이 시작된 사람이 서명합니다. 이 사람들은 프로토콜에 서명하는 것을 거부할 권리가 있으며 이에 대해 해당 항목을 작성해야 합니다. 사건이 시작된 사람의 요청에 따라 회의록 사본은 수령에 대해 넘겨줄 수 있습니다. 사건이 시작된 사람은 다음과 같은 권리가 있습니다. 프로토콜에 첨부되어야 하는 설명과 주석을 제공합니다.

프로토콜은 범죄가 감지된 직후 작성됩니다. 사건의 상황에 대한 추가 설명이나 사건이 시작된 사람에 대한 정보가 필요한 경우, 범죄가 밝혀진 날로부터 2일 이내에 프로토콜을 작성해야 합니다.

형사 책임

№	범죄 유형	베이스	누가 책임	괜찮은	체포	자유의 박탈	지위나 활동에 대한 권리의 박탈	제한 기간
1	세금 신고서를 제출하지 않거나 세금 신고서에 고의로 허위 정보를 포함하여 개인의 탈세를 대규모로 저지르는 행위	h. 1 큰술. 러시아 연방 형법 198			4~6개월	최대 1년	—	2 년
2	특히 대규모로 동일한 작업을 수행합니다.	h. 2 큰술. 러시아 연방 형법 198	개인 기업가, 변호사, 공증인, 기타 개인	200,000 ~ 500,000 루블. 또는 18개월에서 3년 동안의 소득	—	최대 3년	—	6 년
3	납세신고서 등의 서류를 제출하지 아니하거나 고의로 허위사실을 기재하여 단체로부터 탈세하는 행위가 대규모로 행하여짐	h. 1 큰술. 러시아 연방 형법 199		100,000 ~ 300,000 루블. 또는 1~2년 동안의 소득	4~6개월	최대 2년	최대 3년	2 년
4	특히 대규모의 사전 음모에 의해 한 그룹의 사람들이 저지른 동일	h. 2 큰술. 러시아 연방 형법 199	유전자. 이사, 수석 회계사 및 기타 책임자	200,000 ~ 500,000 루블. 또는 1~3년 동안의 소득	—	최대 6세	최대 3년	10 년
5	개인의 이익을 위해 세무 대리인의 의무를 다하지 않고 대규모로 저지른 행위(대규모는 러시아 형법 제199조 각주 4에 정의되어 있음)	h. 1 큰술. 러시아 연방 형법 199.1		100,000 ~ 300,000 루블. 또는 1~2년 동안의 소득	4~6개월	최대 2년	최대 3년	2 년
6	동일, 특히 대규모로 저질러짐(특히 큰 규모는 러시아 연방 형법 Art.199, 각주 5에 의해 정의됨)	h. 2 큰술. 러시아 연방 형법 199.1	SP, 유전자. 이사, 수석 회계사 및 기타 책임자	200,000 ~ 500,000 루블. 또는 2~5년 동안의 소득	—	최대 6세	최대 3년	10 년
7	세금을 징수해야 하는 비용으로 조직 또는 개인 기업가의 자금이나 재산을 은폐	미술. 러시아 연방 형법 199.2	조직의 설립자, gen. 이사(과장) 및 기타 책임자	200,000 ~ 500,000 루블 또는 18 개월 ~ 3 년 동안의 소득	—	최대 5년	최대 3년	6 년

따라서 2010년 1월 1일부터 러시아 연방 형법은 납세자에게 더 적합한 새 버전으로 운영됩니다. 2009년 12월 29일자 연방법 383-FZ에 따르면 처음 범죄를 저지른 사람이 체납액, 과태료 및 벌금을 완납하면 형사 책임이 면제됩니다(Articles 198, 199, 199.1 of the 러시아 연방 형법). 이 개정안은 조사를 받거나 복역 중인 사람에게 적용됩니다.

2010년 1월 1일부터 체납 금액이 크게 증가하여 형사 책임으로 이어질 수 있습니다(러시아 연방 형법 198, 199조). 법인의 경우 - 3회, 개인의 경우 - 6회(표 3).

제116조. 세무당국 등록기간 위반

1. 납세자가 이 조 2항에 규정된 조세범죄의 징후가 없는 상태에서 이 법의 제83조에 따라 설정된 세무당국에 등록 신청서 제출 마감일을 위반한 경우,

2. 납세자가 이 법 제83조에 의해 정해진 90일 이상의 기간 동안 세무당국에 등록 신청 마감일을 위반한 경우

제 117조. 세무당국 등록 기피

1. 세무당국에 등록하지 않은 단체 또는 개인사업자의 활동

그러한 활동의 결과로 지정된 시간 동안받은 소득의 10 %에 해당하는 벌금을 20,000 루블 이상 회수해야합니다.

2. 세무당국에 등록하지 아니하고 3개월 이상 단체 또는 개인사업자가 활동하는 행위

90일 이상 등록하지 않은 활동 기간 동안 받은 소득의 20%에 해당하는 벌금을 징수해야 합니다.

제118조. 은행 계좌 개설 및 폐쇄 정보 제출 기한 위반

1. 납세자가 은행 계좌 개설 또는 폐쇄에 관한 정보를 세무 당국에 제출하기 위해 이 법에서 정한 기간을 위반한 경우

5 천 루블의 벌금을 회수해야합니다.

2. 제외

제119조. 세금계산서 미제출

1. 납세자가 이 조 2항에 규정된 조세범죄의 징후가 없는 상태에서 세금 및 수수료에 관한 법률이 정한 기간 내에 등록 장소의 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않는 경우 ,

제출 날짜로부터 월 전체 또는 불완전한 달에 대해 이 선언을 기준으로 납부할 세액(추가 납부)의 5%에 해당하는 벌금을 징수해야 하지만 30%를 넘지 않아야 합니다. 지정된 금액 및 100 루블 이상.

2. 납세자가 세법에서 정한 신고기한 만료 후 180일 이상 세무당국에 신고를 하지 않은 경우

181일부터 시작하여 전체 또는 불완전한 각 달에 대해 이 신고에 따라 납부해야 할 세액의 30% 및 이 신고를 기준으로 납부해야 할 세액의 10%에 해당하는 벌금을 회수해야 합니다. 낮.

3. 제외

제120조 수입·경비·과세 대상 기재 규정의 중대한 위반

1. 소득 및(또는) 비용 및(또는) 과세 대상에 대한 회계 규칙의 조직에 의한 중대한 위반(이러한 행위가 한 과세 기간 내에 이루어진 경우, 단락에 규정된 조세 범죄의 징후가 없는 경우) 이 기사의 2,

5 천 루블의 벌금을 회수해야합니다.

2. 2개 이상의 과세기간 동안 동일한 행위를 한 경우

15,000 루블의 벌금을 회수해야합니다.

3. 동일한 행위가 과세표준을 과소계상한 경우

미납 세금 금액의 10 %에 해당하는 벌금을 회수해야하지만 15,000 루블 이상이어야합니다.

이 조의 목적을 위해 소득 및 비용 및 과세 대상에 대한 회계 규칙의 중대한 위반은 기본 문서가 없거나 송장 또는 회계 장부가 없는 것을 의미합니다. ) 회계 계정 및 납세자의 비즈니스 거래, 현금, 물질적 가치, 무형 자산 및 금융 투자의 보고에 시기 적절하지 않거나 부정확한 반영.

4. 제외

섹션 121.제외 된.

제122조. 세액의 미납 또는 미납

1. 과세표준의 과소계산, 그 밖의 부정확한 세액계산, 그 밖의 부정한 행위(미취득)로 인한 세액의 미납 또는 미납

미납 세액의 20%에 해당하는 벌금을 징수해야 합니다.

3. 이 조 제1항에 규정된 행위가 고의로 행해진 행위,

미납 세액의 40%에 해당하는 벌금을 징수해야 합니다.

제123조 세무대리인의 원천징수 및 이전 의무 불이행

원천징수 및 세무대리인의 이체 대상 세액의 불법 미이체(불완전이체),

이체할 금액의 20%에 해당하는 벌금을 회수해야 합니다.

제125조. 압수된 재산의 점유, 사용 및(또는) 처분 절차를 준수하지 않는 경우

압수된 자산의 소유, 사용 및(또는) 처분에 대해 이 강령에 의해 설정된 절차를 준수하지 않는 경우,

10,000 루블의 벌금을 회수해야합니다.

제126조. 세무당국에 조세통제 시행에 필요한 정보를 제공하지 않는 경우

1. 납세자(세무 대리인)가 이 규범과 세금 및 수수료에 관한 기타 법률에서 제공하는 문서 및(또는) 기타 정보를 세무 당국에 제출하지 않는 경우,

제출되지 않은 각 문서에 대해 50 루블의 벌금을 회수해야합니다.

2. 조직이 본 강령에 의해 제공되는 문서 제공을 거부하는 납세자에 대한 정보와 세무 당국의 요청에 따라 납세자에 대한 정보를 세무 당국에 제공하지 않음 그러한 행위가 본 강령 제135.1조에 규정된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반의 징후를 포함하지 않는 경우, 그러한 문서 제공 또는 의도적으로 부정확한 정보가 포함된 문서 제공으로부터의 기타 회피,

5 천 루블의 벌금을 회수해야합니다.

섹션 127.제외 된.

제128조. 증인의 책임

조세범 사건에 증인으로 소환된 자를 정당한 사유 없이 불출석 또는 기피한 경우

천 루블의 벌금을 회수해야합니다.

증인의 부당한 증언거부 및 고의적으로 거짓 증언

3,000 루블의 벌금을 회수해야합니다.

제129조 전문가, 번역가 또는 전문가의 세무조사 참여 거부, 고의로 거짓 의견 제공 또는 고의로 거짓 번역

1. 전문가, 번역가 또는 전문가의 세무조사 참여 거부

500 루블의 벌금을 회수해야합니다.

2. 전문가가 고의로 거짓 결론을 내거나 번역가가 고의로 거짓 번역을 하는 경우

천 루블의 벌금을 회수해야합니다.

제129.1조. 세무당국에 불법적으로 정보를 제공하지 않는 경우

1. 이 법에 따라 이 사람이 이 법의 제126조에 규정된 조세범죄의 징후가 없는 경우, 이 사람이 세무당국에 보고해야 하는 정보를 불법적으로 전달하지 않음(적시 커뮤니케이션),

1,000 루블의 벌금을 회수해야합니다.

2. 동일한 행위가 1년 이내에 반복적으로 저질러진 경우,

5,000 루블의 벌금을 회수해야합니다.

납세의무- 조세 법적 관계를 보호하기 위해 다양한 법률 분야의 규범을 통합하는 복잡한 기관. 따라서 책임은 다양한 법률 분야에서 규제됩니다.

세금 위반 징후가있는 러시아 연방 세법;

RF 행정 위반 코드(행정 위반 코드);

범죄의 징후가있는 러시아 연방의 형법.

납세의무- 승인된 기관이 납세자 및 세금 납부를 지원하는 사람에게 적용, 조세 범죄에 대한 조세 제재. 세금 제재는 범죄에 대한 책임의 척도입니다.

16세에 도달한 조직 및 개인은 세금 범죄에 대한 법적 책임이 있습니다.

납세의무 대상 - 납세자(단체 및 개인), 세무 대리인(법인 및 시민-기업가), 세금 및 수수료 징수.

이 법안은 조세 범죄와 관련하여 법인의 유죄를 배제하는 두 가지 상황을 인정합니다.

천재지변 또는 불가항력적인 사유로 인한 위탁

세무 당국에 제공된 세금 및 수수료에 관한 법률 적용에 대한 서면 설명을 납세자(세무 대리인)가 실행합니다.

납세 의무를 적용할 때 법률은 반복 및 의도의 징후를 고려합니다. 조세범죄에 대한 책임을 경감 및 가중시키는 상황이 있습니다.

조세범죄에 대한 책임을 물을 수 있는 시효기간은 3년이다. 세무 당국의 경우 제재 징수 제한 기간은 세금 위반이 발견되고 해당 행위가 작성된 날로부터 3개월 이내에 설정됩니다.

에 따라 불법 행위가 지시되는 대상에서,다음과 같은 위반 그룹이 구별됩니다.

1) 과세 대상의 은폐 또는 과소 표시

2) 과세 대상 회계에 대한 확립 된 절차 위반;

3) 세무 당국에 문서 제출 절차 위반

4) 세금 납부 절차 위반

5) 기타 위반.

강령에 따르면 조직에는 다음과 같은 책임이 있습니다.

벌금- 조세범죄를 저질렀기 때문입니다. 벌금은 자발적으로 지불 될 수 있으며 그렇지 않으면 법적 효력이 발생한 법원 결정에 의해서만 납세자로부터 강제로 징수 될 수 있습니다. (2006 년에 개인 기업가의 경우 5000 루블, 조직의 경우 50,000 루블을 초과하지 않는 벌금은 세무 당국이 징수 할 수 있습니다. 법정 밖.개인 기업가가 아닌 개인과 관련하여 의무 지불 및 제재 징수에 대한 사법 절차가 유지됨)

벌칙- 세금 및 수수료의 늦은 이전. 과태료와 달리 과태료는 납세자(납세자)로부터 명백한 방법으로 강제 징수될 수 있습니다. 과태료 이자는 러시아 중앙 은행의 현재 재융자율의 1/300에 해당하는 분할납부로 세금 납부일에 부과됩니다.