Pārdošanas dokuments tiek noformēts tāpat kā parasts preču un pakalpojumu pārdošanas dokuments. Atšķirība starp šādu dokumentu ir tā ģenerētajos ierakstos. Kā redzat, ir iesaistīts konts 45.01. Pēc tam, kad ir izpildīti īpašumtiesību nodošanas nosacījumi, mums ir jāveic preču īpašumtiesību nodošana. Mēs ejam Pārdošana - nosūtīto preču pārdošana. Mēs izveidojam jaunu dokumentu, kurā norādām darījumu partneri, līgumu, saskaņā ar kuru mēs nododam šīs tiesības, un dokumentu par šo preču nosūtīšanu. Tieši šīs preces no sūtījuma dokumenta tiks nodotas īpašumtiesībām. No ierakstiem var redzēt, ka konts 45.01 tiek slēgts DOS pārdošanas izmaksām. Un arī ieņēmumu uzskaite no preču pārdošanas D62.01 - K90.01.1, tas ir, ieņēmumus ieraksta tikai tiesību uz preci nodošanas brīdī.
Kā uzskaitīt preces bez īpašumtiesību nodošanas?
Saskaņā ar vispārējo civiltiesisko normu pircēja īpašumtiesības uz iegādātajām precēm rodas no brīža, kad pārdevējs to nodod. Šī īpašumtiesību nodošanas procedūra ir vispārpieņemta Krievijas praksē un nerada īpašas problēmas grāmatvedībā. Tomēr Krievijas Federācijas Civilkodekss ļauj pusēm pirkuma līgumā paredzēt, ka īpašumtiesības uz pircējam nodotajām precēm saglabā pārdevējs līdz samaksai par preci vai citu apstākļu iestāšanās brīdim.
Krievijas Federācijas Civilkodeksa 491). Praksē tirdzniecības organizācijas bieži nodod pārdošanai paredzētās preces trešajām personām, nenododot tām īpašumtiesības. Ja nosūtīšanas brīdī preces īpašumtiesības nav pārgājušas pircējam, tā netiek uzskatīta par pārdotu, tas ir, nav PVN objekta (Nodokļu kodeksa 1. punkts, 39. pants, 1. punkts, 146. pants). Krievijas Federācija) 1 lpp 1 art.
Preču nodošana bez īpašumtiesību nodošanas (komentārs kontam 45)
Uzmanību
Lai veiktu šīs darbības, ir nepieciešams izveidot dokumentu "Nosūtīto preču pārdošana" uz dokumenta "Pārdošana (akts, rēķins)" pamata. Dokumentu "Nosūtīto preču pārdošana" ieraksta, kad pircējs ir pieņēmis preces uzskaitei (kad viņam tiek nodotas īpašumtiesības), uzrādot vienotas formas parakstītu dokumentu (piemēram, TORG-12). Dokumenta "Nosūtīto preču pārdošana" grāmatošanas rezultātā tiks ģenerēti atbilstošie grāmatojumi.
(4. att.) Ja Grāmatvedības politikas iestatījumos nav atzīmēta izvēles rūtiņa “Iekļaut PVN par sūtījumu bez īpašumtiesību nodošanas”, tad grāmatojot dokumentu “Preču un pakalpojumu pārdošana” ar darbības veidu “Sūtījums bez īpašumtiesību nodošanas” ”, tiek iekasēts PVN un pārdošanas virsgrāmatas ieraksti netiks veikti.
Preču īpašumtiesību nodošana
Dokumenta grāmatošanas rezultātā tiek veidots grāmatojums uz konta 45.01 “Iegādātās preces nosūtītas” debeta un konta 41.01 “Preces noliktavās” debetā, jo. preces no noliktavas tiek nosūtītas, bet ieņēmumus no to pārdošanas uz noteiktu laiku nevar atzīt grāmatvedībā (3. att.). Tajā pašā laikā, nosūtot bez īpašumtiesību nodošanas, PVN tiek iekasēts no konta 76.OT “Par nosūtīšanu uzkrātais PVN” debeta un konta 68.02 “Pievienotās vērtības nodoklis” kredīta un izrakstītais rēķins tiek atspoguļots pārdošanas grāmatiņā. . Pēc preču pieņemšanas uzskaitei fakta apstiprināšanas ar pircēju, t.i.
pēc preču īpašumtiesību nodošanas pircējam, pārdevējs uzskaita ieņēmumus no preču pārdošanas un noraksta preces no konta 45 “Nosūtītās preces”, savukārt nosūtīšanas brīdī uzkrātā PVN summa tiks ieskaitīta PVN kontā. pārdošanai (Dt 90,03 Kt 76. NO).
Sūtījums bez īpašumtiesību nodošanas 1.c: uzskaite 8.3
PVN uzkrāšana un pārdošanas grāmatiņas ieraksta veidošana tiks veikta vēlāk, pēc preču īpašumtiesību nodošanas un dokumenta "Nosūtīto preču pārdošana" grāmatošanas. Cienījamie lasītāji, atgādinām, ja jums joprojām ir jautājumi par PVN aprēķināšanu preču pārdošanas gadījumā bez īpašumtiesību nodošanas programmā 1C: Enterprise Accounting 3.0, kā arī citi jautājumi par grāmatvedības uzskaiti 1C programmās, tad Jūs varat sazināties BEZ MAKSAS ar jautājumu 1C LLC PKF "New Cepheya" konsultantiem. Mēs iesakām vispirms iepazīties ar mūsu konsultāciju līnijas lietošanas noteikumiem.
Sagatavojot šo rakstu, tika izmantota informācija no uzziņu grāmatas "Pievienotās vērtības nodokļa uzskaite", kas atrodas informācijas sistēmā 1C: ITS.
Grūtības grāmatvedības un nodokļu uzskaitē īpašumtiesību nodošanas laikā
Uzskaite šajā kontā tiek veikta atrašanās vietu (glabāšanas) un objektu kontekstā. Apstiprinātā kontu plāna fragments, 4. sadaļa, Gatavā produkcija un preču saturs
- 1 Darījumi saskaņā ar komisijas līgumiem
- 1.1. Darījumu piemērs saskaņā ar komisijas līgumu
- 1.2. Pasūtījumi preču nosūtīšanai no nosūtītāja noliktavas
- 1.3. Sūtījums bez īpašumtiesību nodošanas
- 1.4. Sūtījuma ieraksti pirms īpašumtiesību nodošanas
- 1.5. Publicēšana pēc īpašumtiesību reģistrācijas
- 2 PVN uzskaites pazīmes operācijām 45. kontā
- 2.1 PVN ieraksti par sūtījumu
- 2.2 PVN ieraksti par pārdošanu
Darbības saskaņā ar komisijas līgumiem Komisijas līgums ir līgums, saskaņā ar kuru viena puse (komisionārs) apņemas par atlīdzību pārdot otras puses (komitents) preces.
Ieraksti kontā 45
Tajā pašā laikā pārdevējs, nosūtot preces, izsniedz pilnu dokumentu komplektu (sūtījuma rēķinu, rēķinu u.c.), bet neatspoguļo savā grāmatvedībā preču pārdošanas faktu. Pēc preces nosūtīšanas, lai gan tās vērtība joprojām ir pārdevēja īpašums, tā vairs nevar atspoguļoties noliktavā esošo preču sastāvā. Šādu preču atspoguļošanai grāmatvedībā Kontu plāna lietošanas instrukcijā ir paredzēts speciāls konts 45 “Nosūtītās preces”, kas paredzēts, lai apkopotu informāciju par nosūtīto preču pieejamību un apriti, kuru pārdošanas ieņēmumi noteiktam. laiku nevar atzīt grāmatvedībā.
Preču nodošanas brīdī saskaņā ar līgumiem, kas paredz atšķirīgu no vispārpieņemtā īpašumtiesību nodošanas brīža, tiek veikta grāmatošana D45 K41, tas ir, preces tiek nosūtītas, bet joprojām tiek uzskaitītas pārdevēja bilancē.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 223. panta 1. punktu lietas ieguvēja īpašumtiesības rodas no tās nodošanas brīža, ja vien likumā vai līgumā nav noteikts citādi. Civilkodekss ļauj pirkuma līguma pusēm citā kārtībā vienoties par brīdi, kad rodas lietas ieguvēja īpašuma tiesības. Tādējādi Krievijas Federācijas Civilkodeksa 491. pants nosaka: gadījumos, kad līgums paredz, ka īpašumtiesības uz pircējam nodotajām precēm saglabā pārdevējs līdz samaksai vai citu apstākļu iestāšanās brīdim, pircējam nav tiesību
pirms īpašumtiesību uz to pārejas atsavināt preci vai citādi rīkoties ar to, ja likumā vai līgumā nav noteikts citādi vai neizriet no preces mērķa un īpašībām.
Gadījumos, ja līgumā noteiktajā termiņā par nodoto preci netiks samaksāts vai nenotiks citi apstākļi, kuros īpašumtiesības pāriet pircējam, pārdevējam ir tiesības pieprasīt atgriešanu.
preces viņam, ja vien līgumā nav noteikts citādi.
Tajā pašā laikā šāda līguma noslēgšana neatņem pārdevējam tiesības saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 486. panta 3. punktu pieprasīt samaksu par precēm un procentu samaksu saskaņā ar pantu. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 395.
Grāmatvedība un nodokļu uzskaite pārdevējam
Preces tiek uzskaitītas kā daļa no organizācijas krājumiem un tiek atspoguļotas uzskaitē pēc faktiskajām izmaksām, kas vienādas ar to iegādes faktisko izmaksu summu (bez PVN) (Grāmatvedības noteikumu "Materiālu un materiālu uzskaite" 2., 5., 6. punkts). krājumi” PBU 5/01, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 9. jūnija rīkojumu Nr. 44n).
Ja īpašumtiesības uz precēm pāriet pircējam pēc maksājuma saņemšanas no viņa, tad nosūtīšanas datumā preču faktiskās izmaksas tiek norakstītas no konta 41 "Preces" uz konta 45 "Preces nosūtītas" debetu (Norādījumi ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. 94n apstiprinātā Kontu plāna pielietojums.
Datumā, kad īpašumtiesības uz nosūtītajām precēm tiek nodotas pircējam, uzņēmums atzīst ieņēmumus no preču pārdošanas.
saņemto naudas līdzekļu apmērā, kas atspoguļojas konta 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” debeta ierakstā
un konta 90 “Pārdošana”, apakškonta 90-1 “Ieņēmumi” kredīts (Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas ienākumi” PBU 9/99 5., 6., 12.punkts, apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu dat. 1999.gada 6.maija Nr.32n, Kontu plāna lietošanas instrukcija). Tajā pašā laikā pārdoto preču faktiskās izmaksas tiek debetētas no konta 45 uz konta 90 debetu, apakškonta 90-2 "Pārdošanas izmaksas".
pārdevēja PVN
Kā izriet no Nodokļu kodeksa 21. nodaļas "Pievienotās vērtības nodoklis" (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 1. punkts, 146. pants), preču pārdošana ir pievienotās vērtības nodokļa objekts. Līdz ar to uzņēmumam pēc preču nosūtīšanas ir pienākums uzkrāt budžetā maksājamo nodokļa summu, un šo darbību atspoguļot grāmatvedībā. PVN nodokļa bāzes noteikšanas brīdis saskaņā ar Nodokļu kodeksa 167. panta 1. punktu ir agrākais no šādiem datumiem: preču nosūtīšanas diena vai samaksas diena, daļēja samaksa pret gaidāmo piegādi. preces.
Finanšu ministrijas 2013.gada 11.marta vēstulē Nr.03-07-11 / 7135 finansisti pauda viedokli, ka gadījumā, ja preču sūtījums veikts vienā taksācijas periodā, un īpašumtiesības uz šo preci pāriet pircējam. citā periodā, tad PVN būtu jāiekasē periodā, kurā veikts sūtījums, neatkarīgi no īpašumtiesību pārejas brīža.
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 1.novembra vēstulēm Nr.03-07-11 / 473, datēta ar 2012.gada 1.martu Nr.03-07-08 / 55,
datēts ar 2012.gada 13.janvāri Nr.03-07-11/08, no 2010.gada 22.jūnija Nr.03-07-09/37, ar preču nosūtīšanas (nodošanas) datumu tiek saprasts datums, kad pirmo reizi sastādīts nolikuma projekts. primārais dokuments, kas izsniegts pircējam (pasūtītājam), pārvadātājam (komunikāciju organizācijai) preču piegādei pircējam.
Nodokļa bāze tiek noteikta saskaņā ar Nodokļu kodeksa 154. panta 1. punktu kā preču pašizmaksa bez nodokļa. Nodokļa apmēra noteikšanā izmantotā likme tiek noteikta saskaņā ar Nodokļu kodeksa 164. pantu.
Piezīme
Finanšu ministrijas vēstulē Nr.03-07-11 / 7135 finansisti pauda viedokli, ka, ja preču sūtījums veikts vienā taksācijas periodā, un īpašumtiesības uz šo preci pāriet pircējam citā periodā, tad PVN ir jāiekasē periodā, kurā ir veikts sūtījums.
Pārdodot produkciju (preces, citu mantu) saskaņā ar līgumu ar īpašu īpašumtiesību nodošanu, PVN summa jāiekasē neatkarīgi no tā, ka ieņēmumi pārdevēja grāmatvedībā netiek atspoguļoti līdz attiecīgo apstākļu iestāšanās brīdim, jo notiek preču nosūtīšana pircējam.
Saskaņā ar Finanšu ministrijas 2013.gada 11.marta vēstulēm Nr.03-07-11 / 7135, 2010.gada 8.septembrī Nr.03-07-11 / 379
sakarā ar to, ka PVN nodokļa bāzes noteikšanas brīdis nav saistīts ar preču īpašumtiesību nodošanu, kas ir atzīstama par pārdošanu nodokļu nolūkos, pārdevējam ir pienākums aprēķināt nodokļa summu nodokļa maksāšanas dienā. faktiskā preču nosūtīšana.
Ņemot vērā iepriekš minēto, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis preču pārdošanai saskaņā ar līgumu ar īpašu īpašumtiesību nodošanas kārtību iestājas uz pircēja vārda sastādītā primārā dokumenta pirmās sastādīšanas datumā. , t.i. preču nosūtīšanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. panta 1. klauzula, 1. punkts).
Grāmatvedībā uzkrāto un pircējam uzrādīto PVN summu pirms preču pārdošanas ieņēmumu atzīšanas brīža var atspoguļot, piemēram, kontā 45 vai kontā 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”, apakš. -konts “PVN, kas uzkrāts no preču nosūtīšanas ar īpašu īpašumtiesību nodošanas kārtību”.
Ieņēmumu atzīšanas dienā uzkrātā PVN summa tiek norakstīta no konta 45 (vai 76) apakškonta "Uzkrātais PVN
nosūtot preces ar īpašu īpašumtiesību nodošanas procedūru”, uz konta 90 debetu, apakškonta 90-3
"Pievienotās vērtības nodoklis".
ienākuma nodoklis
Ieņēmumi no preču pārdošanas (bez PVN) nodokļu grāmatvedībā tiek atzīti kā ieņēmumi no preču pārdošanas datumā
to īpašumtiesību nodošana pircējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248. panta 1. punkts, 249. panta 1. punkts, 271. panta 3. punkts). Pircējam nosūtīto preču iegādes izmaksas ir saistītas ar tiešajām izmaksām to pārdošanas datumā, t.i. datumā, kad īpašumtiesības tiek nodotas pircējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 320. panta 3. punkts, 268. panta 1. punkta 3. daļa).
Grāmatvedība un nodokļu uzskaite pircējam
Tagad apsveriet grāmatvedības uzskaiti no uzņēmuma, kas pērk preces saskaņā ar līgumu ar īpašu īpašumtiesību nodošanu.
Saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem "Krājumu uzskaite" PBU 5/01, kas apstiprināts ar Finanšu ministrijas 2001.gada 9.jūnija rīkojumu Nr.44n, preces ir daļa no krājumiem, kas iegādāti vai saņemti no citām juridiskām vai fiziskām personām un paredzēti pārdošanu. Līdz ar to preču uzskaites ziņā līdzās PBU 5/01 tirdzniecības organizācijas izmanto arī Krājumu uzskaites metodiskos norādījumus, kas apstiprināti ar Finanšu ministrijas 2001.gada 28.decembra rīkojumu Nr.119n (turpmāk - Metodiskie norādījumi Nr. 119n).
Saskaņā ar Pamatnostādņu Nr. 119n 18. punktu preces, kas nepieder organizācijai, bet atrodas tās lietošanā vai rīcībā, līgumā paredzētajā novērtējumā tiek uzskaitītas ārpusbilances kontos,
vai novērtējumā, kas saskaņots ar to īpašnieku. Ja līgumā nav norādīta cena par norādītajām precēm vai cena, par kuru ir panākta vienošanās ar īpašnieku, tās var ņemt vērā, veicot nosacītu vērtējumu.
Ārpusbilances konts 002
"Preces un materiālie aktīvi, kas pieņemti glabāšanā" (skatīt arī Krievijas Finanšu ministrijas vēstuli
datēts ar 2007. gada 24. augustu Nr. 07-05-06/218).
Pircējs pēc preču apmaksas noraksta produktu pašizmaksu no ārpusbilances konta un atspoguļo to bilances kontā 41 "Preces".
Pircēja PVN
Preču pircējam, kurš tās iegādājas saskaņā ar līgumu ar īpašu īpašumtiesību nodošanu, parasti rodas jautājums par PVN atskaitīšanas piemērošanas brīdi. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā ir noteikti trīs nosacījumi, kuru vienreizēja izpilde dod nodokļu maksātājam tiesības izmantot PVN atskaitījumu:
- preces, kas iegādātas izmantošanai ar nodokli apliekamos darījumos;
- preces tiek pieņemtas uzskaitei;
- ir derīgs rēķins.
Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21.nodaļā nav skaidrots, kas ir domāts ar preču pieņemšanu uzskaitei, lai gan Finanšu ministrija uzskata, ka šajā gadījumā likumdevējs ar to domājis to atspoguļošanu valsts budžeta bilancē. organizācija, tas ir, tikai pēc īpašumtiesību pārejas uz nodotajām precēm uzņēmums var izmantot atskaitījumu. Tajā pašā laikā tas tieši neizriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa.
Turklāt preču uzskaite ārpusbilances kontā ir viena no uzskaites sastāvdaļām, kā to norāda kontu plāns. Līdz ar to uzņēmums var izmantot PVN nodokļa atskaitījumu pēc tam, kad produkti ir atspoguļoti ārpusbilances bilancē. Šo nostāju apliecina Finanšu ministrijas 2008.gada 21.oktobra vēstules
Nr.03-07-08/242, 2008.gada 6.maijs Nr.03-07-08/107.
Organizācija nosūtīja preču partiju. Produktu cena saskaņā ar līgumu ir 118 000 rubļu. (ar PVN 18 000 rubļu). Pārdoto preču izmaksas ir 80 000 rubļu. Saskaņā ar līgumu īpašumtiesības uz nosūtītajām precēm pāriet pircējam tikai pēc tam, kad viņš par tām ir samaksājis. Pārdevēja grāmatvedībā jāatspoguļo šādi:
Preču nosūtīšanas pircējam datumā.
DEBITS 45 KREDĪTS 41
- 80 000 rubļu - preces tika nosūtītas pircējam;
DEBITS 45 PVN (76 PVN) KREDĪTS 68/PVN
- 118 000 rubļu - PVN tika iekasēts, kad preces tika nosūtītas.
Datumā, kad no pircēja saņemta samaksa par preci.
DEBITS 51 KREDĪTS 62
- 118 000 rubļu - atspoguļoja līdzekļu saņemšanu, maksājot par precēm;
DEBITS 62 KREDĪTS 90-1
- 118 000 rubļu - atzīti ieņēmumi no preču pārdošanas;
DEBITS 90-2 KREDĪTS 45
- 80 000 rubļu - pārdoto preču izmaksas tika norakstītas;
DEBITS 90–3 KREDĪTS 45 PVN (76 PVN)
- 18 000 rubļu - atspoguļo uzkrāto PVN.
Pircēja grāmatvedībā preču saņemšana saskaņā ar līgumu ar īpašu īpašumtiesību nodošanas procedūru jāatspoguļo šādi:
DEBITS 002
- 100 000 rubļu - no piegādātāja saņemtās preces tiek pieņemtas uzskaitei;
DEBITS 19 KREDĪTS 60
- 18 000 rubļu - tiek atspoguļota piegādātāja uzrādītā PVN summa;
DEBITS 68/PVN KREDĪTS 19
- 18 000 rubļu - piegādātāja uzrādītā PVN summa tiek pieņemta atskaitīšanai.
Maksājuma datumā:
DEBITS 60 KREDĪTS 51
- 118 000 rubļu - maksājums tika veikts piegādātājam;
KREDĪTS 002
- 100 000 rubļu - preces, kas norakstītas no ārpusbilances;
DEBITS 41 KREDĪTS 60
- 100 000 rubļu - preces tiek pieņemtas bilances uzskaitei.
Profesionālā prese grāmatvežiem
Tiem, kuri nevar liegt sev prieku šķirstīt svaigu žurnālu, lasīt kvalitatīvi rakstītus, ekspertu pārbaudītus rakstus.
Pēc maksājuma saņemšanas no pircēja preces tiek norakstītas no pārdevēja atlikuma. Lai iepriekšminēto varētu ieviest programmā 1C: Enterprise Accounting 3.0, grāmatvedim nevajadzētu aizmirst programmā veikt iestatījumus. Lai to izdarītu, veidlapā "Grāmatvedības politika" (Galvenā - Iestatījumi - Grāmatvedības politika) dodieties uz cilni "PVN" un atzīmējiet izvēles rūtiņu "Iekļaut PVN par sūtījumu bez īpašumtiesību nodošanas" (1. att.). Ja ir atzīmēta izvēles rūtiņa “Iekļaut PVN par sūtījumu bez īpašumtiesību nodošanas”, tad PVN tiek iekasēts preču nosūtīšanas brīdī (fiksējot dokumentu “Preču un pakalpojumu pārdošana” ar darbības veidu “Sūtījums bez īpašumtiesību nodošanas”) ), tiks iekasēts PVN un tiks veikts ieraksts pārdošanas grāmatiņā (2. att.).
Kā uzskaitīt preces bez īpašumtiesību nodošanas?
Grāmatvedība un nodokļu uzskaite manekeniem E-žurnāls, soli pa solim bezmaksas apmācība
- mājas
- krājumiem
Krievijas Federācijas Civilkodekss paredz īpašumtiesību nodošanu preces nodošanas brīdī pircējam, taču nekavējoties tiek dota atruna: "ja vien līgumā nav paredzēta cita kārtība." Tādējādi, pārdodot preces, ir iespējami divi īpašumtiesību nodošanas gadījumi:
- nosūtīšanas laikā;
- maksājuma brīdī.
Pirmajā gadījumā, neatkarīgi no tā, vai maksājums ir vai nav saņemts, īpašumtiesības pāriet preces nosūtīšanas brīdī, uz šo brīdi grāmatvedībā tiek veikti atbilstoši preču pārdošanas ieraksti.
Līgumā var būt paredzēta preču īpašumtiesību pāreja apmaksas brīdī, tad grāmatvedībā jāveic nedaudz atšķirīgi ieraksti.
Preču nodošana bez īpašumtiesību nodošanas (komentārs kontam 45)
- Pamatlīdzekļa atlikušā vērtība īpašumtiesību nodošanas brīdī tiek norakstīta izdevumu kontā 91.2.
Sūtījumi par nosūtīšanu pirms īpašumtiesību nodošanas Dt Kt Darbības apraksts Summa Dokuments 01 pamatlīdzekļu atsavināšana 01 Pamatlīdzekļu vērtības norakstīšana 1200000 Pamatlīdzekļu nodošanas akts-1 02 01 Pamatlīdzekļu atsavināšana Norakstīšana uzkrātais nolietojums 700000 Pamatlīdzekļu nodošanas akts-1 45 01 pamatlīdzekļu atsavināšana Objekta atlikušās vērtības norakstīšana izdevumos pēc īpašumtiesību nodošanas 500000 Pārdošanas akts Sūtījumi pēc īpašumtiesību reģistrācijas Dt Kt Darījuma apraksts Summa darījuma dokuments 91.2 45 Norakstīta nodotā objekta atlikušā vērtība 500000 OS-1 nodošanas akts 62.01 91.1 Atspoguļota objekta pārdošanas summa 3500000 Pārdošanas akts PVN uzskaites pazīmes operācijām uz 45 konts Ja mēs vadāmies pēc cilvēka loģikas, mēs nevaram uzkrāt PVN pirms ieņēmumu atzīšanas.
Preču īpašumtiesību nodošana
Informācija
Lai veiktu šīs darbības, ir nepieciešams izveidot dokumentu "Nosūtīto preču pārdošana" uz dokumenta "Pārdošana (akts, rēķins)" pamata. Dokumentu "Nosūtīto preču pārdošana" ieraksta, kad pircējs ir pieņēmis preces uzskaitei (kad viņam tiek nodotas īpašumtiesības), uzrādot vienotas formas parakstītu dokumentu (piemēram, TORG-12).
Dokumenta "Nosūtīto preču pārdošana" grāmatošanas rezultātā tiks ģenerēti atbilstošie grāmatojumi. (4. att.) Ja Grāmatvedības politikas iestatījumos nav atzīmēta izvēles rūtiņa “Iekļaut PVN par sūtījumu bez īpašumtiesību nodošanas”, tad grāmatojot dokumentu “Preču un pakalpojumu pārdošana” ar darbības veidu “Sūtījums bez īpašumtiesību nodošanas” ”, tiek iekasēts PVN un pārdošanas virsgrāmatas ieraksti netiks veikti.
Grūtības grāmatvedības un nodokļu uzskaitē īpašumtiesību nodošanas laikā
Kontu plānā ir konts 45 “Nosūtītās preces”, kas tiek izmantots šajā gadījumā. Kad preces tiek nosūtītas, tiek iegrāmatota D45 K41, tas ir, preces tiek nosūtītas, bet joprojām tiek uzskaitītas pārdevēja bilancē. Pēc maksājuma saņemšanas no pircēja preces tiek norakstītas no pārdevēja atlikuma. PVN var iekasēt nosūtīšanas brīdī, negaidot īpašumtiesību nodošanu.
Datums Debets Kredīts Darījuma nosaukums 03.05.2013 45 41 Nosūtītas preces bez īpašumtiesību nodošanas 03.05.2013 45 68 Uzkrātais PVN 10.05.2013 51 62 Saņemts maksājums no pircēja 10.05.2013 45 41 Apmaksāta prece 90,2 45 Rakstīts pārdotās preces Vērts Jāņem vērā, ka, nododot īpašumtiesības par samaksu, nosūtīto preču izmaksas tiks uzskaitītas uzņēmuma bilancē 45. kontā “Nosūtītās preces” kopā ar uzkrāto PVN summu.
Ieraksti kontā 45
Krievijas Federācijas Civilkodekss nosaka: gadījumos, kad līgums paredz, ka īpašumtiesības uz pircējam nodotajām precēm saglabā pārdevējs līdz samaksai vai citu apstākļu iestāšanās brīdim, pircējam nav tiesību atsavināt preci vai atsavināt preci. no tiem jebkādā citā veidā pirms īpašumtiesību nodošanas viņam, ja likumā vai līgumā nav noteikts citādi vai neizriet no preces mērķa un īpašībām. Gadījumos, kad līgumā noteiktajā termiņā par nodotajām precēm nav samaksāts vai nenotiek citi apstākļi, kuros īpašumtiesības pāriet pircējam, pārdevējam ir tiesības pieprasīt viņam atdot preci, ja līgumā nav noteikts citādi. Tomēr šāda līguma noslēgšana neatņem pārdevējam tiesības pieprasīt saskaņā ar Art. 486 Krievijas Federācijas Civilkodeksa maksājums par precēm un procentu maksājums saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 395.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21.nodaļā ir noteikti trīs nosacījumi, kuru vienreizēja izpilde dod nodokļu maksātājam tiesības izmantot PVN atskaitījumu: - preces, kas iegādātas izmantošanai ar nodokli apliekamos darījumos; — preces tiek pieņemtas uzskaitei; - ir pareizi izrakstīts rēķins. Tajā pašā laikā Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pantā nav paskaidrots, kas ir domāts ar preču pieņemšanu uzskaitei, lai gan Finanšu ministrija uzskata, ka šajā gadījumā likumdevējs domāja to atspoguļošanu organizācijas bilancē, tas ir, tikai pēc īpašumtiesību pārejas uz nodotajām precēm uzņēmums var izmantot atskaitījumu.
Tajā pašā laikā tas tieši neizriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa. Turklāt preču uzskaite ārpusbilances kontā ir viena no grāmatvedības sastāvdaļām, kā norādīts Kontu plānā. Līdz ar to uzņēmums var izmantot PVN nodokļa atskaitījumu pēc tam, kad produkti ir atspoguļoti ārpusbilances bilancē.
Sūtījums bez īpašumtiesību nodošanas darījumam
Uzmanību
Nosūtīto preču īpašumtiesību nodošanas dienā pircējam organizācija atzīst ieņēmumus no pārdošanas saņemto līdzekļu apmērā, kas tiek atspoguļots konta 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” debeta ierakstā un kredītā. konta 90 “Pārdošana”, apakškonts 90-1 “Ieņēmumi” ( Noteikumi par grāmatvedības uzskaiti “Organizācijas ienākumi” PBU 9/99, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 6.maija rīkojumu, 5., 6., 12. , 1999 N 32n, Kontu plāna lietošanas instrukcija). Tajā pašā laikā pārdoto preču faktiskās izmaksas tiek debetētas no konta 45 uz konta 90 debetu, apakškonta 90-2 "Pārdošanas izmaksas".
PVN no pārdevēja Kā izriet no Sec. 21 “Pievienotās vērtības nodoklis” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 1. punkts, 146. pants), preču pārdošana ir pievienotās vērtības nodokļa objekts.
Preču nosūtīšana bez īpašumtiesību pārejas uz darījumu
Ja līgumā norādītajām precēm nav noteiktas cenas vai ar īpašnieku saskaņotas cenas, tās var tikt uzskaitītas nosacītajā vērtējumā.Kontu plāns no pārdevēja saņemto neapmaksāto preču uzskaitei, kuras aizliegts patēriņš saskaņā ar līguma nosacījumiem pirms to apmaksas, ir paredzēts ārpusbilances kontam 002 "Krājumu aktīvi pieņemti glabāšanā" (skatīt arī Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 24. augusta vēstuli N 07-05-06 / 218). Pircējs pēc preču apmaksas noraksta produktu pašizmaksu no ārpusbilances konta un atspoguļo to bilances kontā 41 "Preces".
PVN no pircēja Parasti preču pircējam, kurš tās iegādājas saskaņā ar līgumu ar īpašu īpašumtiesību nodošanu, rodas jautājums par PVN atskaitīšanas piemērošanas brīdi.
Līdz ar to uzņēmumam pēc preču nosūtīšanas ir pienākums uzkrāt budžetā maksājamo nodokļa summu, un šo darbību atspoguļot grāmatvedībā. Ar PVN apliekamās bāzes noteikšanas brīdis, saskaņā ar punktu.
punktā, ir agrākais no šādiem datumiem: preču nosūtīšanas diena vai samaksas diena, daļēja samaksa pret gaidāmo preču piegādi. Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 11. marta vēstulē N 03-07-11 / 7135 finansisti pauda viedokli, ka gadījumā, ja preču nosūtīšana veikta vienā taksācijas periodā un īpašumtiesības uz šo preci pāriet pircējs citā periodā, tad PVN jāiekasē, kas saražots periodā, kurā veikts sūtījums, neatkarīgi no īpašumtiesību nodošanas brīža.
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 1. novembra vēstulēm N 03-07-11 / 473, datēta ar 2012. gada 1. martu N 03-07-08 / 55, datēta ar 2012. gada 13. janvāri
Uzskaite šajā kontā tiek veikta atrašanās vietu (glabāšanas) un objektu kontekstā. Apstiprinātā kontu plāna fragments, 4. sadaļa, Gatavā produkcija un preču saturs
- 1 Darījumi saskaņā ar komisijas līgumiem
- 1.1. Darījumu piemērs saskaņā ar komisijas līgumu
- 1.2. Pasūtījumi preču nosūtīšanai no nosūtītāja noliktavas
- 1.3. Sūtījums bez īpašumtiesību nodošanas
- 1.4. Sūtījuma ieraksti pirms īpašumtiesību nodošanas
- 1.5. Publicēšana pēc īpašumtiesību reģistrācijas
- 2 PVN uzskaites pazīmes operācijām 45. kontā
- 2.1 PVN ieraksti par sūtījumu
- 2.2 PVN ieraksti par pārdošanu
Darbības saskaņā ar komisijas līgumiem Komisijas līgums ir līgums, saskaņā ar kuru viena puse (komisionārs) apņemas par atlīdzību pārdot otras puses (komitents) preces.
Krievijas Federācijas Civilkodekss paredz īpašumtiesību nodošanu preces nodošanas brīdī pircējam, taču nekavējoties tiek dota atruna: "ja vien līgumā nav paredzēta cita kārtība." Tādējādi, pārdodot preces, ir iespējami divi īpašumtiesību nodošanas gadījumi:
- nosūtīšanas laikā;
- maksājuma brīdī.
Pirmajā gadījumā, neatkarīgi no tā, vai maksājums ir saņemts vai nē, īpašumtiesības pāriet preces nosūtīšanas brīdī, uz šo brīdi tiek veikta atbilstošā uzskaite.
Līgumā var būt paredzēta preču īpašumtiesību pāreja apmaksas brīdī, tad grāmatvedībā jāveic nedaudz atšķirīgi ieraksti. Kontu plānā ir konts 45 “Nosūtītās preces”, kas tiek izmantots šajā gadījumā.
Kad preces tiek nosūtītas, tiek iegrāmatota D45 K41, tas ir, preces tiek nosūtītas, bet joprojām tiek uzskaitītas pārdevēja bilancē. Pēc maksājuma saņemšanas no pircēja preces tiek norakstītas no pārdevēja atlikuma. PVN var iekasēt nosūtīšanas brīdī, negaidot īpašumtiesību nodošanu.
Darījumi pēc īpašumtiesību nodošanas par samaksu
datums | Debets | Kredīts | Operācijas nosaukums |
Preces nosūtītas bez īpašumtiesību nodošanas |
|||
Iekasēts PVN |
|||
Saņemts maksājums no pircēja |
|||
Atspoguļoja maksas preču pārdošanu |
|||
Norakstītas pārdotās preces |
Jāņem vērā, ka, nododot īpašumtiesības par samaksu, nosūtīto preču pašizmaksa tiks uzskaitīta uzņēmuma bilancē 45.kontā "Nosūtītās preces" kopā ar uzkrāto PVN summu.
Konfigurācija: 1c grāmatvedība
Konfigurācijas versija: 3.0.54.20
Publicēšanas datums: 22.11.2017
Grāmatvedībā ir situācijas, kad preces tiek nosūtītas, bet īpašumtiesības uz šīm precēm nepāriet nosūtīšanas brīdī. Tā kā faktiski preču pārdošana nenotika, tad PVN nodoklim nav laika rasties. Piemēram, ir bartera līgumi (barteri), tie ir diezgan interesanti gadījumi, kad katra puse darbojas gan kā preču pārdevējs, gan kā piegādātājs. Maiņas līgumam ir dažas specifiskas pazīmes, jo faktiski apmaksa par preci netiek veikta, bet tiek veikta preču maiņa, tad šādām precēm var nebūt cenas, tādā gadījumā preces tiek atzītas par līdzvērtīgām. 1C: Grāmatvedība preču sūtījumu bez īpašumtiesību nodošanas var izmantot organizācijai, kas saskaņā ar maiņas līgumu vispirms nosūta preces. Un viņš nodod tiesības uz precēm pēc tam, kad viņš ir saņēmis preces no citas organizācijas. Šāda preču nodošanas darbība bez īpašumtiesību pārejas uzskaites vajadzībām netiek atzīta par ieņēmumiem, jo neatbilst svarīgākajam nosacījumam, lai preču pārdošanu atzītu par īpašumtiesību pāreju! Trade12 brokeru pakalpojumu sniegšana ļoti pozitīvi ietekmē Jūsu maka veselību http://www.malo-deneg.ru/ tie jau ir izpelnījušies pozitīvas atsauksmes un nevainojamu reputāciju.
Lai veiktu nosūtīšanas operāciju bez īpašumtiesību nodošanas, jāiet uz sadaļu Pārdošana — ieviešana (akti, rēķini)
Klikšķiniet uz Īstenošana un atlasiet vienumu.
Pārdošanas dokuments tiek noformēts tāpat kā parasts preču un pakalpojumu pārdošanas dokuments.
Atšķirība starp šādu dokumentu ir tā ģenerētajos ierakstos. Kā redzat, ir iesaistīts konts 45.01.
Pēc tam, kad ir izpildīti īpašumtiesību nodošanas nosacījumi, mums ir jāveic preču īpašumtiesību nodošana. Mēs ejam Pārdošana - nosūtīto preču pārdošana.
Mēs izveidojam jaunu dokumentu, kurā norādām darījumu partneri, līgumu, saskaņā ar kuru mēs nododam šīs tiesības, un dokumentu par šo preču nosūtīšanu. Tieši šīs preces no sūtījuma dokumenta tiks nodotas īpašumtiesībām.
No ierakstiem var redzēt, ka konts 45.01 tiek slēgts DOS pārdošanas izmaksām. Kā arī Ieņēmumu uzskaite no preču pārdošanas D62.01 - K90.01.1, tas ir, ieņēmumus ieraksta tikai tiesību uz preci nodošanas brīdī.
Šo operāciju var izmantot, lai aizsargātu savas intereses, kā arī nepalielinātu nodokļu bāzi bez reālas ieviešanas. Varat arī to izmantot, lai nodotu preces citas organizācijas komisijai. Darbība ir vienkārša, neprasa nekādas īpašas darbības, vadība ir ļoti ērta un vienkārša. Ja jums pēkšņi nav šīs funkcijas programmā 1C, jums tā būs jāiespējo sadaļā Galvenā - Funkcionalitāte - Tirdzniecība - Sūtījums bez īpašumtiesību nodošanas. Pirms darba uzsākšanas pārbaudiet iestatījumus, lai izvairītos no programmas kļūdām nākotnē.