Мөнгөн гүйлгээний төсвийн зүйл
Төсвийн орлого, зарлагын зүйл
| Нэр |
| 1. Үндсэн үйл ажиллагааны орлого |
| 1.1. Барааны борлуулалтаас олсон орлого |
| 1.2. Үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого |
| 1.3. Бүтээгдэхүүн борлуулсны орлого |
| 2. Үйлдвэрлэлийн шууд зардал |
| 2.1. Шууд материалын зардал |
| 2.2. Үйлдвэрлэлийн үндсэн ажилчдын цалин |
| 3. Дээд талын зардал |
| 3.1. Захиргааны болон удирдах ажилтны цалин |
| 3.2. Захиргааны цалин |
| 3.3. Ерөнхий бизнесийн үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн |
| 3.4. Төлөөлөл болон аялалын зардал |
| 4. Санхүүгийн үйл ажиллагааны орлого |
| 4.1. Валютын ханш болон үнийн дүнгийн эерэг зөрүү |
| 4.2. Хадгаламжийн хүү |
| 4.3. олгосон зээлийн хүү |
| 5. Санхүүгийн үйл ажиллагааны зардал |
| 5.1. Сөрөг ханш, үнийн зөрүү |
| 5.2. Төлбөр тооцоо, бэлэн мөнгөний үйлчилгээний төлбөр |
| 5.3. Зээл авсан болон авсан зээлийн хүү |
| 6. Бусад үйл ажиллагааны орлого |
| 6.1. Торгууль, торгууль хүлээн авсан |
| 7. Бусад үйл ажиллагааны зардал |
| 7.1. Торгууль, торгууль төлсөн |
| 7.2. Нөхөн олговрын төлбөр |
| Нэр |
| 1. Орлого |
| 1.1. Үйл ажиллагааны үйл ажиллагааны орлого |
| 1.1.1. Барааны борлуулалтаас олсон орлого |
| 1.1.2. Үйлчилгээний борлуулалтаас олсон орлого |
| 1.1.3. Бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлого |
| 1.2. Санхүүгийн үйл ажиллагааны орлого |
| 1.2.1. Зээл, зээл |
| 1.2.1. олгосон зээлийн хүү |
| 1.3. Бусад үйл ажиллагааны орлого |
| 1.3.1. Торгууль, торгууль хүлээн авсан |
| 2. Төлбөр |
| 2.1. Үндсэн үйл ажиллагааны төлбөр |
| 2.2.1. Түүхий эд |
| 2.2.2. Цалин |
| 2.2.3. -д зориулсан хуримтлал цалин |
| 2.2.4. Тоног төхөөрөмж, биет бус хөрөнгө |
| 2.2. Санхүүгийн үйл ажиллагааны төлбөр |
| 2.2.1. Зээл, зээлийн эргэн төлөлт |
| 2.2.2. Зээл, зээлийн хүү |
| 2.3. Бусад үйл ажиллагааны төлбөр |
| 2.3.1. Торгууль, торгууль төлөх |
| 2.3.2. Нөхөн олговрын төлбөр |
Функциональ төсөв нь тухайн байгууллагын үйл ажиллагааны тодорхой чиглэлийг удирдах боломжийг олгодог бөгөөд тэдгээрийн хил хязгаар нь үйл ажиллагааны загвараар тодорхойлогддог. Төсөв боловсруулах нь биет эсвэл үнэ цэнийн хувьд хэмжигдэхүйц гарцтай үйл явц юм. Санхүүгийн үр дүнг зохих ёсоор нэгтгэхийн тулд чиг үүргийн төсвийн зүйл нь нэгдсэн төсвийн зүйлтэй тохирч байх ёстой.
"Процессууд - функциональ төсөв" хуваарилалт
| Функциональ төсөв | Үйл явц |
| Төлбөрийн төсөв | |
| 1. Нийлүүлэгчтэй хийх тооцооны төсөв | |
| 2. Худалдан авагчидтай тооцоо хийх төсөв | |
| 3. Цалингийн төсөв | |
| 4. Татвар тооцооны төсөв | |
| Байгалийн үнэ цэнэтэй төсөв | |
| 1. Борлуулалтын төсөв | A3 Урамшуулал, борлуулалт |
| 2. Төсвийн үлдэгдэл бэлэн бүтээгдэхүүн | |
| 3. Бэлэн бүтээгдэхүүн гаргах төсөв | |
| 4. Үйлдвэрлэлийн төсөв | А4 үйлдвэрлэл |
| 5. Худалдан авах ажиллагааны төсөв | A2.1 Багажны хуулбар |
Үйл ажиллагааны төсөв нь Санхүүгийн Хариуцлагын Төв (СНХ)-ийн төсөв юм.Үйл ажиллагааны төсөв зохиох зорилго нь холбогдох CFD-ийн хэрэгжүүлдэг бизнесийн үйл ажиллагааны үр дүнг төлөвлөх, бүртгэх явдал юм. Үнэн хэрэгтээ, үйл ажиллагааны төсөв нь түүнд олгосон санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн дагуу CFD бүрийн эрх мэдэл, хариуцлагыг хуваарилах хэрэгсэл юм.
CFD бүрийн хувьд нэг (мөн зөвхөн нэг!) Үйл ажиллагааны төсөв зохиогддог.Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төсвийн нийт тоо нь түүнд байгуулагдсан СЗХ-ны тоотой тэнцүү байна. Тиймээс энэ тоон харьцаагаар санхүүгийн болон төсвийн бүтцийн хооронд холбоо тогтоох боломж аль хэдийн харагдаж байна.
Ижил төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг янз бүрийн санхүүгийн хариуцлагын төвүүдийн хувьд үйл ажиллагааны төсвийн агуулга, үүний дагуу нийтлэл, тэдгээрийн бүлгүүдийн нэрс ижил байж болно.
Жишээбайж болно Орлого, зарлагын төвд зориулсан үйл ажиллагааны төсөв.
1. Орлогын төвийн төсөв "Бизнес А"
1.1. Үндсэн бүтээгдэхүүний хэрэгжилт.
1.2. Бэлэн бүтээгдэхүүн.
2. "Бизнес Б" орлогын төвийн төсөв.
2.1.1. Үндсэн бүтээгдэхүүний хэрэгжилт.
2.1.2. Үйлчилгээ.
3. "Худалдаа" төсвийн зардлын төв.
3.1. Бизнесийн зардал.
3.1.2. Борлуулалтын менежерүүдийн цалин.
3.1.3. Борлуулалтын комисс.
3.1.4. Үнэ.
4. Төсвийн зардлын төв "Маркетинг".
4.1. Бизнесийн зардал.
4.1.6.1 Интернет сурталчилгаа.
Функциональ төсөв
Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааг тодорхой чиг үүргийн багц хэлбэрээр илэрхийлж болно.Ерөнхийдөө эдгээр функцүүдийн жагсаалтыг дараах байдлаар илэрхийлж болно.
Борлуулалт;
Худалдан авалт;
Үйлдвэрлэл;
Хадгалах;
тээвэрлэлт;
Захиргаа (удирдлага)
Санхүүгийн үйл ажиллагаа;
Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа.
Үйл ажиллагааны төсвийг чиг үүргийн харьяаллаар нь бүлэглэсэн зүйлүүд нь чиг үүргийн төсвийг бүрдүүлдэг. Эмхэтгэх зорилго функциональ төсөваж ахуйн нэгжийн төрөл бүрийн үйл ажиллагааны нөөцийн хэрэгцээг тодорхойлох явдал юм.
Функциональ төсөв бүрийг тухайн аж ахуйн нэгжид зориулж бүхэлд нь бүрдүүлдэг. Тиймээс аж ахуйн нэгжийн функциональ төсвийн тогтолцоо нь түүний төсвийн бүтцийг бүрдүүлдэг. Тиймээс, Төсвийн бүтэц - Энэ бол аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төсвийн тогтолцоо бөгөөд үүний дагуу түүний эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнгийн төлөвлөлт, нягтлан бодох бүртгэлийг тогтмол хийдэг.
Энэхүү тодорхойлолтын байр сууринаас харахад төсвийн үндсэн схем нь төсвийн бүтцийг тусгасан нь гарцаагүй, учир нь түүний блокууд нь функциональ төсвөөс өөр зүйл биш юм.
Аж ахуйн нэгжийн дээрх чиг үүргийн дагуу функциональ төсвийн илүү нарийвчилсан жагсаалтыг Хүснэгтэнд үзүүлсний дагуу авч үзэж болно. 5.6.
Хүснэгтэнд. 3.6-д дээд түвшний функциональ төсвийг жагсаав. Гэсэн хэдий ч эдгээр төсвийн аль нэгийг тухайн аж ахуйн нэгжийн хэрэгцээ шаардлагад нийцүүлэн нарийвчлан гаргаж болно. Жишээлбэл, хэрэв аж ахуйн нэгж зөвхөн үйлдвэрлэлийн зардлыг бүхэлд нь төдийгүй тэдгээрийн бие даасан бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг хянах нь утга учиртай юм. Үйлдвэрлэлийн шууд зардлын төсөвэргээд багтааж болно Материалын төсөв, Эрчим хүчний төсөв, Элэгдлийн төсөвгэх мэт.
Хүснэгт 5.6
Функциональ төсвийн жагсаалтын жишээ
|
Төсвийн нэр |
||||
|
борлуулалтын төсөв |
||||
|
Өөрийнхөө бүтээгдэхүүний борлуулалтын төсөв |
||||
|
Худалдан авсан барааны борлуулалтын төсөв |
||||
|
Үндсэн хөрөнгийн борлуулалтын төсөв 03 |
||||
|
Бусад үйл ажиллагааны борлуулалтын төсөв |
||||
|
Хугацааны эхэнд бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдлийн төсөв (GP). |
||||
|
Хугацааны эцэст бэлэн бүтээгдэхүүний үлдэгдэл (FP) төсөв |
||||
|
үйлдвэрлэлийн төсөв |
||||
|
Хугацааны эхэнд дуусаагүй ажлын үлдэгдлийн төсөв |
||||
|
Хугацааны эцэст дуусаагүй ажлын үлдэгдлийн төсөв |
||||
|
Түүхий эд, материал, багаж хэрэгсэл гэх мэт төсөвт тавигдах шаардлага. |
||||
|
Хугацааны эхэн үеийн түүхий эд, материал, багаж хэрэгсэл болон бусад хөрөнгийн үлдэгдлийн төсөв |
||||
|
Хугацааны эцсийн түүхий эд, материал, багаж хэрэгсэл болон бусад хөрөнгийн үлдэгдлийн төсөв |
||||
|
худалдан авах ажиллагааны төсөв |
||||
|
Түүхий эд, материал, багаж хэрэгсэл гэх мэт худалдан авах төсөв. |
||||
|
Бараа худалдан авах төсөв |
||||
|
худалдан авах ажиллагааны төсөв |
||||
|
Барааны төсөв нь хугацааны эхэнд үлдэгдэл |
||||
|
Барааны төсөв нь хугацааны эцэст үлддэг |
||||
|
Үндсэн үйл ажиллагааны орлогын төсөв |
||||
|
Үндсэн үйл ажиллагааны шууд зардлын төсөв |
||||
|
Үйлдвэрлэлийн шууд зардлын төсөв |
||||
|
Шууд борлуулалтын төсөв |
||||
|
Үндсэн үйл ажиллагааны нэмэлт зардал |
||||
|
Үйлдвэрлэлийн нэмэгдэл зардлын төсөв |
||||
|
Бизнесийн нэмэлт зардал төсөв |
||||
|
Захиргааны зардлын төсөв |
||||
|
Санхүүгийн үйл ажиллагааны орлогын төсөв |
||||
|
Санхүүгийн үйл ажиллагааны зардлын төсөв |
||||
|
Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны орлогын төсөв |
||||
|
Бусад үйл ажиллагааны орлогын төсөв |
||||
|
Бусад үйл ажиллагааны зардлын төсөв |
||||
Төсвийн төрлийн тодорхойлолтууд:
DV - орлого - зардал; RGK - мөнгөн гүйлгээ; HB - мэдээжийн хэрэг - өртөг.
Шаардлагатай бол та дахин нэг түвшинд өрөмдөж болно материалын зардлын төсөвдээр дэлгэрэнгүй түүхий эдийн төсөв(үндсэн төрлүүдийг тусад нь авч үзнэ), Төсвийн материал. Бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн төсөв (дахин гол төрөл ба (эсвэл) ханган нийлүүлэгчдийг онцолсон) гэх мэт.
Төсвийн үзүүлэлтүүдийн үндсэн дээр санхүүгийн эцсийн үр дүнг бий болгодог: ашиг / алдагдал эсвэл цэвэр мөнгөн гүйлгээ (мөнгөний үлдэгдэл). Компани ч бий болгож чадна нэмэлт төсөв- санхүүгийн үр дүнг тооцохгүй, харин тодорхой хэсгүүдэд функциональ талбаруудыг хянах. Жишээлбэл, хэрэв та бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгжийн цалингийн зардлыг удирдахыг хүсвэл, цалингийн төсөв, альүйлдвэрлэл, арилжааны болон бусад зардлын хүрээнд тусад нь авч үзэх нь зүйтэй. Гэсэн хэдий ч ямар ч нөхцөлд үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны төсвийн хоорондын хамаарлыг харгалзан үзэх шаардлагатай бөгөөд худалдааны хувьд тэдгээрийг схемийн дагуу Зураг дээр үзүүлэв. 5.1.
Цагаан будаа. 5.1. Үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны төсвийн хоорондын хамаарал
Аж ахуйн нэгжийн нэгдсэн (эцсийн) төсвийг тодорхойлж үзье. Функциональ төсөв бүр гурван төрлийн төсвийн аль нэгэнд хамаарна.
1. Материаллаг - зардал (Бараа, хувьцаа, эргэлтийн бус хөрөнгийн төсөв).
2. Орлого, зарлагын төсөв (BDR).
3. Мөнгөн гүйлгээний төсөв (BDDS).
Энэ ангиллын дагуу функциональ төсвийг аж ахуйн нэгжийн хэмжээнд нэгтгэж, харгалзах эцсийн төсвийг бүрдүүлдэг. Тиймээс үйлдвэрлэлийн шууд зардлын төсөв, нэмэгдэл зардлын төсөв, борлуулалтын зардлын төсөв гэх мэтийг бүлэглэн нэгтгэж эцсийн тооцоог бүрдүүлдэг. орлого, зарлагын төсөв (BDR),Үйл ажиллагааны орлогын төсөв, үйлдвэрлэлийн шууд зардлын төлбөрийн төсөв, нэмэгдэл зардлын төлбөрийн төсөв, бизнесийн төлбөрийн төсөв гэх мэт - эцсийн мөнгөн гүйлгээний төсөв (BDBS).
Аж ахуйн нэгжийн олон үйл ажиллагаа нь бүх гурван төсөвт нөлөөлдөг. Тиймээс, бүтээгдэхүүний борлуулалтыг бараа, хувьцаа, эргэлтийн бус хөрөнгийн төсөвт бэлэн бүтээгдэхүүний ачилт, үүний дагуу орлого, зардлын төсөвт борлуулалтаас олсон орлогын хуримтлал хэлбэрээр тусгана. Худалдан авагч энэ бүтээгдэхүүний төлбөрийг мөнгөн гүйлгээний төсөвт (BDDS) төлөх үед - борлуулалтаас олсон мөнгөн орлого болгон. Үүний үр дүнд борлуулалтын функциональ төсөв нь бараа, орлого, мөнгөний урсгалын хөдөлгөөний хүрээнд зохиогддог бөгөөд үүний дагуу бүх эцсийн төсвийг бүрдүүлэхэд оролцдог (Зураг 5.2).
Цагаан будаа. 5.2 Үйл ажиллагааны борлуулалтын төсөв болон эцсийн төсвийн хоорондын хамаарал
Тиймээс эцсийн төсөв нь зөвхөн санхүүгийн үр дүнг төлөвлөхөд төдийгүй аж ахуйн нэгжийн стратеги, тактикийн тодорхой цэгүүдийг өөрчлөх "алслагдсан" ба "гаж" үр нөлөөг хянах, түүнчлэн төсөвт үндэслэлтэй зохицуулалт хийхэд шаардлагатай байдаг. бүхэлд нь. Тэдгээрийг илүү нарийвчлан авч үзье.
Орлого, зарлагын төсөв (BDR)аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үр дүнгийн бүрэлдэлтийг тусгасан. Үүнийг эмхэтгэх зорилго нь аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үр дүн, өөрөөр хэлбэл ашиг, ашигт ажиллагааг удирдах явдал юм.Энэ тохиолдолд эдийн засгийн үр дүнгийн дагуу аж ахуйн нэгжийн өмч хөрөнгийн үнэ цэнийн өөрчлөлтийг тусгасан аж ахуйн нэгжийн үйлдвэрлэл, санхүүгийн үйл ажиллагааны үр дүнг ойлгодог. Тэр харуулж байна:
Аж ахуйн нэгжийн орлого - нэг буюу өөр шалгуурын дагуу нийт ба (эсвэл) нарийвчилсан (CFD, хүлээн авсан эх үүсвэр гэх мэт);
Аж ахуйн нэгжийн зардлыг нийт хэмжээ болон (эсвэл) нэг буюу өөр шалгуурын дагуу (CFD, зардлын чиглэл, өртөг тооцох зүйл гэх мэт) нарийвчлан тодорхойлсон болно;
Тухайн үеийн орлого ба зардлын зөрүү (өөрөөр хэлбэл ашиг, алдагдал).
Эдгээр өгөгдөл дээр үндэслэн тодорхой шинжилгээний хэрэгслүүдийг (үндсэндээ ашгийн хүчин зүйлийн шинжилгээ) ашиглан та дараахь зүйлийг хийх боломжтой.
Төлөвлөсөн хэмжээг боловсруулж, орлогын эх үүсвэр бүрийн үнэ цэнийг орлогын болон ашгийн нийт хэмжээгээр тодорхойлно. Ийм мэдээлэл нь компанийн маркетингийн бодлого, үйлдвэрлэлийн хөтөлбөр гэх мэтийг боловсруулахад зайлшгүй шаардлагатай;
Санхүүгийн үр дүнг сайжруулахын тулд нөлөөлөх нь зүйтэй зардлын зүйлүүдийг тодорхойлох (хадгаламжийн нөөцтэй зардлын зүйлүүдийг тодорхойлох).
Орлого, зардлын төсвийн хэлбэр (зүйлүүдийн дараалал, бүлэглэл) нь тухайн аж ахуйн нэгжийн баталсан форматтай тохирч байх ёстой. ашиг, алдагдлын тайлан (тайлагнана нийт орлого) , учир нь энэхүү захидал харилцаа нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх бүх үйл явцыг чанарын хувьд төлөвлөж, харгалзан үзэх боломжийг олгоно (Хүснэгт 5.7). Харьцуулж болохуйц байдлыг хангахын тулд ижил форматыг ашиглах нь тохиромжтой. Төлөвлөгөөний дагуу гарсан үр дүн, эсвэл үнэндээ дахин бүлэглэх, жагсаах, засах шаардлагагүй.
Хүснэгт Б. 7
Санхүүгийн үр дүнг бүрдүүлэх схем
|
амралтын өдөр индекс |
тохируулга |
үр дүн |
|
|
Үйлдэл ("-" - хасах, "+" - нэмэх) |
Шалгуур үзүүлэлтийн нэр |
||
|
Үйл ажиллагааны орлого |
Үйлдвэрлэлийн шууд зардал |
маржин |
|
|
Шууд борлуулалтын зардал |
|||
|
маржин |
Бизнесийн нэмэлт зардал |
Зардлын хувь нэмэр |
|
|
Хамрах хүрээний хувь нэмэр |
Аж ахуйн нэгжийн нэмэлт зардал |
Үйл ажиллагааны үйл ажиллагааны ашиг |
|
|
-аас ашиг үндсэн үйл ажиллагаа |
Санхүүгийн үйл ажиллагааны орлого |
Татварын өмнөх ашиг |
|
|
Санхүүжилтийн зардал |
|||
|
Бусад орлого |
|||
|
бусад зардал |
|||
|
Татварын өмнөх ашиг |
Цэвэр ашиг |
||
|
Цэвэр ашиг |
Аж ахуйн нэгжийн санд оруулсан хувь нэмэр |
Хуваарилагдаагүй |
|
|
ногдол ашиг |
|||
Нэг форматын үндсэн дээр Санхүүгийн гүйцэтгэлийн тайлангийн нэгэн адил BDT нь холбогдох санхүүгийн нийт үр дүнгээс (орлого, ахиу орлого гэх мэт) дараалсан, алхам алхмаар хасалтыг багтаадаг гэж үзэж болно. зардлын зүйл. Тиймээс зардлын ийм суутгалын үр дүнгээс харахад зардлын тодорхой хэсгээс "цэвэрлэсэн" санхүүгийн үр дүн алхам бүр дээр үүсдэг. Хэрэв эхний шатанд ахиу орлого нь нийт орлого ба зардлын зөрүүгээр бүрддэг бол эцсийн шатанд бид цэвэр ашиг авна.
Зарим тохиолдолд "Санхүүгийн үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн", "Аж ахуйн бусад үйл ажиллагааны санхүүгийн үр дүн" гэсэн нэмэлт мөрүүдийг оруулах нь зүйтэй бөгөөд энэ нь тэдний санхүүгийн үр дүнгийн менежментийг сайжруулах болно.
Мөнгөн гүйлгээний төсөв (CDBS)бүх төрлийн банкны данс, касс болон аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийг хадгалах бусад газруудын хөрөнгийн хөдөлгөөнийг (мөнгөн гүйлгээг) тусгасан болно.
Чиглэлийн дагуу мөнгөн гүйлгээг хоёр төрөлд хуваадаг.
Аж ахуйн нэгжид хүлээн авсан баримт (байгууллагад бэлэн мөнгөний орлого);
Аж ахуйн нэгжийн төлбөр (аж ахуйн нэгжийн төлбөр).
Оруулсан мөнгөн гүйлгээ (оролтын орлого) ба гаралтын мөнгөн гүйлгээний (төлбөр) хоорондын зөрүү нь аж ахуйн нэгжийн цэвэр мөнгөн гүйлгээг тодорхойлдог бөгөөд энэ нь компани түр хугацаанд үнэгүй бэлэн мөнгө хуримтлуулах үед эерэг, бэлэн мөнгөний төлбөр нь орлогоос давсан тохиолдолд сөрөг байж болно. Орлогын орлого, төлбөр, зардлын хооронд захидал харилцаа байдаг. Орлого, зардлын дийлэнх хэсгийг бүрдүүлэх нь мөнгө хүлээн авах, төлөхтэй холбоотой юм. BDDS болон BDR нийтлэлийн нарийвчилсан түвшин ижил байх ёстой. BDDS болон BDR нийтлэлүүдийн хоорондын захидал харилцааны жишээг Хүснэгтэнд үзүүлэв. 5.8.
Хүснэгт 5.8
BDDS болон BDR нийтлэлийн захидал харилцаа
Энэхүү захидал харилцаа нь ашиг ба цэвэр мөнгөн гүйлгээний хооронд тэнцүү шинж тэмдгийг өдөөдөг. Гэсэн хэдий ч бизнес эрхлэгчид хүртэл тэдний хооронд нэлээд ялгаатай байдгийг мэддэг. Орлого ба орлогын хооронд эсвэл зардал ба төлбөрийн хооронд зөрүү үүсэх гол шалтгаанууд нь:
1) нэр томъёоны ялгаа. Цаг хугацааны орлого нь орлогоосоо хоцорч, эсвэл түрүүлж, зарим тохиолдолд давхцаж болно. Төлбөрийн хувьд ижил зүйл тохиолддог. Тэдгээрийг зардлаар синхроноор хийх боломжтой, тэднээс түрүүлж, эсвэл нэлээд хоцорч болно - заримдаа нэлээд их;
2) дүнгийн зөрүү. Орлого биш, харин эсрэгээрээ баримтууд байдаг. Аж ахуйн нэгж нь орлого авч болох боловч эдгээр орлогод тохирсон баримтгүй байж болно. Зардал / төлбөрийн хувьд бүрэн зүйрлэл байдаг: аж ахуйн нэгж нь төлбөр шаарддаггүй зардал гаргаж, нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс зардал биш төлбөрийг хийх боломжтой.
Зөрүү бүрийг нарийвчлан авч үзье.
Орлоготой холбоотой шугамын ялгаа дараах байдалтай байна (Хүснэгт 5.9).
Хүснэгт 5.9
Орлого, орлогын талаархи шугамын зөрүү
BDT, BGRK болон балансын хоорондын хамаарлыг тодорхойлохдоо урьдчилгаа орлого нь компанийн өглөг, үйлчлүүлэгчдэд олгосон арилжааны (барааны) зээл - авлагын дансыг бүрдүүлдэг болохыг харуулж болно.
Зардал, төлбөртэй холбоотой мөрүүдийн зөрүү нь дараах байдалтай байна (Хүснэгт 5.10).
Хүснэгт 5.10
Зардалтай холбоотой төлбөрийн хугацаа
Баланс дээр урьдчилгаа төлбөрийг авлагад тусгадаг бөгөөд ханган нийлүүлэгчдээс хүлээн авсан түүхий эдийн кредит нь өглөг болно.
Орлогын талаархи санал зөрөлдөөн нь тийм ч олон янз байдаггүй: үндсэн үйл ажиллагааны орлого нь орлогоос илүү байж болохгүй. Тэд зөвхөн "муу итгэл үнэмшилтэй" авлагатай холбоотой алдагдлын улмаас бага байж болно. Иймээс бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) нь зөвхөн бэлэн мөнгөөр зарагддаг аж ахуйн нэгжүүдэд орлого нь орлогын хэмжээ болон хэмжээгээр давхцдаг.Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) -ийн төлбөрийг урьдчилж авдаг аж ахуйн нэгжүүдэд орлогын хэмжээ, орлогын хэмжээ ижил боловч баримт нь эрт бүрддэг. Үүнтэй ижил аж ахуйн нэгжүүдэд бүтээгдэхүүн борлуулахголчлон дээр арилжааны нөхцөл(бараа) зээл, орлого нь орлого, дүнгээрээ хоцорч байна.Гэсэн хэдий ч өрсөлдөөн нэмэгдэхийн хэрээр арилжааны (барааны) зээл өргөжиж, энэ төрлийн орлого давамгайлах болно.
Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үйл ажиллагаа нь орлого биш, харин зээл болох хөрөнгийн орлого, орлоготой холбоогүй боловч байгууллагын дүрмийн санд оруулсан хөрөнгө оруулалт, ивээн тэтгэгч (төсвийг оруулаад) орлого олох боломжтой.
Зардалтай холбоотой дүнгийн талаархи санал зөрөлдөөн нь хоёр чиглэлд боломжтой: дээр дурьдсанчлан зардал биш төлбөрүүд, төлбөр шаарддаггүй зардал байдаг. EDV болон BDDS нь бие биенээсээ ялгаатай гол өгүүллүүдийг Хүснэгтэнд өгөв. 5.11
Тиймээс BDDS нь аж ахуйн нэгжийн мөнгөн гүйлгээг удирдах зайлшгүй хэрэгсэл юм. Үүнийг төлөвлөх, дүн шинжилгээ хийхэд ашигладаг:
Тодорхой төлбөр, орлогын хэмжээ;
Төлбөр хийх, мөнгө хүлээн авах хугацаа;
Мөнгөний гүйлгээний чиг баримжаа - эх үүсвэрийн орлого, зориулалтын дагуу төлбөр хийх;
Нэмэлт санхүүжилтийн хэрэгцээг үнэлэхэд шаардлагатай хугацааны бэлэн мөнгөний эргэлт (шаардлагатай давтамжтай);
Тодорхой (хяналтын) огнооны дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдэл (үлдэгдэл).
Дээр дурдсан бүхэн нь аж ахуйн нэгжийн төлбөрийн чадварыг, өөрөөр хэлбэл үүргээ цаг тухайд нь төлөх чадварыг удирдах боломжийг олгодог. Үүнд дараахь арга хэмжээний тусламжтайгаар хүрнэ.
Дансанд шаардагдах хэмжээний хөрөнгийг хадгалах (төлөвлөсөн бүх төлбөрийг хийх);
Хүснэгт 5.11
БДТ болон БДСБ-ын хоорондох нийтлэл дэх санал зөрөлдөөн
Төсөв боловсруулах хэд хэдэн үндсэн арга байдаг.
1) менежментийн сэдвээр төсөв:
A) мөнгөн (мөнгөн гүйлгээний төсөв - BDDS);
б) эдийн засгийн(орлого, зарлагын төсөв - BDR);
V) байгалийн(байгалийн үнийн төсөв - ҮСБ);
2) ашигласан хэмжилтийн нэгжээр төсөв:
A) зардал:
- бодит зардал- мөнгө, мөнгөн гүйлгээг тусгахгүйгээр тухайн үнэ цэнийг мөнгөн нэгжээр тусгах ( BDR болон балансын төсөв);
- мөнгөн (BDDS);
б) биет үнэ цэнэ(хийгдэж буй ажлын төсөв хугацааны эхэн ба төгсгөлд);
3) түвшингээр нь төсөв:
A) мэс заслын өрөөнүүд (Төв Холбооны тойрогт);
б) ажиллагаатай (үйл ажиллагааны янз бүрийн салбарт);
V) эцсийн (аж ахуйн нэгжийн хувьд бүхэлдээ).
Үйл ажиллагааны төсөв- тодорхой санхүүгийн хариуцлага хүлээдэг аж ахуйн нэгжийн тусдаа хэлтсийн бизнесийн үйл ажиллагааг тодорхойлсон төсөв; Үнэн хэрэгтээ үйл ажиллагааны төсөв нь түүнтэй холбоотой санхүүгийн үзүүлэлтүүдийн хувьд CFD бүрт эрх мэдэл, хариуцлагыг шилжүүлэх хэрэгсэл юм. CFD бүр нь ЗӨВХӨН НЭГ үйл ажиллагааны төсөвтэй тохирч байна, өөрөөр хэлбэл, аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төсвийн нийт тоо нь түүнд байгуулагдсан СЗХ-ны тоотой үргэлж тэнцүү байна.
Функциональ төсөвЭнэ бол үйл ажиллагааны янз бүрийн чиглэлийн нөөцийн шаардлагыг тодорхойлоход зориулагдсан төсөв юм.
- борлуулалт(борлуулалтын төсөв);
- худалдан авалт(түүхий эд, материал худалдан авах төсөв);
- үйлдвэрлэл(үйлдвэрлэлийн төсөв);
- хадгалах, тээвэрлэх(арилжааны шууд ба нэмэлт зардлын төсөв);
- удирдлага (удирдлага)(захиргааны зардлын төсөв);
- санхүүгийн үйл ажиллагаа(санхүүгийн үйл ажиллагааны орлого, зардлын төсөв);
- хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа (хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагааны орлогын төсөв).
Функциональ төсвийг чиг үүргийн харъяаллын шинж чанараар бүлэглэсэн үйл ажиллагааны төсвийн зүйлээр бүрдүүлдэг.(үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны төсвийн хоорондын хамаарлыг хүснэгт 3.1-д үзүүлэв). Бүхэл бүтэн аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнг тууштай төлөвлөх, нягтлан бодох бүртгэл хийдэг функциональ төсвийн тогтолцоог гэж нэрлэдэг. төсвийн бүтэц.
Хүснэгт 3.1 - Үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны төсвийн хоорондын хамгийн түгээмэл хамаарлын матриц
| Функциональ төсөв | CFD | ||||
| Зардал | Орлого | Ахиу орлого | Ирсэн | Хөрөнгө оруулалт | |
| 1. Борлуулалт | + | + | + | + | |
| 2. Худалдан авалт | + | + | + | + | |
| 3. Үйлдвэрлэл | + | + | + | + | |
| 4. Хадгалах | + | + | + | + | |
| 5. Тээвэрлэлт | + | + | + | + | |
| 6. Захиргаа (удирдлага) | + | + | + | ||
| 7.Санхүүгийн үйл ажиллагаа | + | + | + | + | |
| 8. Хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа | + | + | + | + |
TO бэлэн бус төсөвбараа, бараа материал, эргэлтийн бус хөрөнгийн төсөв багтана. Эдгээр нь бэлэн мөнгөнөөс бусад аж ахуйн нэгжийн бүх хөрөнгийн хөдөлгөөнийг тусгасан болно. Эдгээр төсвийг мөнгөн болон байгалийн нэгжээр хадгалах боломжтой бөгөөд шаардлагатай бол нэг хэмжүүрийг нөгөө нэгжээр солих боломж үргэлж байх ёстой. Үнэлгээний төрлөөр функциональ төсвийн шинж чанарыг 3.2-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт 3.2 - Үнэлгээний төрлөөр функциональ төсвийн шинж чанар
Мэдээжийн хэрэг, функциональ төсөв бүр холбоотой байдаг аль нэгэнд нь гурван төрөлтөсөв:
1) Бараа, хувьцаа, эргэлтийн бус хөрөнгийн төсөв хэлбэрээр NSB;
Энэ ангиллын дагуу функциональ төсвийг нэгтгэж, харгалзах төсвийг бүрдүүлдэг эцсийн төсөв.Жишээлбэл, үйлдвэрлэлийн шууд төсөв, нэмэлт зардлын төсөв, борлуулалтын зардлын төсөв гэх мэтийг нэгтгэн эцсийн BDR-ийг бүрдүүлдэг.
Тиймээс аж үйлдвэрийн аж ахуйн нэгжүүдийн төсвийн зорилтын функц нь эцсийн санхүүгийн үр дүнг нэмэгдүүлэх функц, түүнчлэн санхүүгийн тогтвортой байдлын хүчин зүйлээс (3.1), (3.2) тогтоосон хэд хэдэн хязгаарлалтыг багтаасан болно.
KFR \u003d F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...) - дээд тал нь,(3.1)
FS (L, FOC, SS…) >= FS (норма L, норм FOC, норм SS), (3.2)
хаана KFR - санхүүгийн эцсийн үр дүн;
K1, K2, K3… - хяналттай гадны нөлөөлөл;
H1, H2, H3... - хяналтгүй гадны нөлөөлөл (гадны коньюнктурын таамагласан хандлага);
FS - санхүүгийн тогтвортой байдлын түвшин;
L, PSC, CC ... - санхүүгийн тогтвортой байдлын хүчин зүйлүүд: хөрвөх чадвар (L), цэвэр эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ (ҮСК), санхүүжилтийн эх үүсвэр дэх өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувь (CC) гэх мэт;
норм нь санхүүгийн тогтвортой байдлын үзүүлэлтүүдийн норматив утга юм.