Ikasampung Arbitration Court of Appeal. Pagbabalik ng labis na bayad na mga buwis, mga bayarin, mga premium ng insurance, mga multa, mga multa Artikulo para sa pagbawi ng mga sobrang bayad na buwis

1. Ang halaga ng labis na nabayarang buwis ay napapailalim sa offset laban sa nalalapit na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis dito o sa iba pang mga buwis, pagbabayad ng atraso sa iba pang mga buwis, atraso sa mga multa at multa para sa mga pagkakasala sa buwis o refund sa nagbabayad ng buwis sa paraang itinakda ng artikulong ito.

Ang offset ng mga halaga ng sobrang bayad na mga federal na buwis at bayarin, rehiyonal at lokal na buwis ay ginawa para sa mga nauugnay na uri ng mga buwis at bayarin, pati na rin para sa mga parusang naipon sa mga nauugnay na buwis at bayarin.

1.1. Ang halaga ng sobrang bayad na mga premium ng insurance ay napapailalim sa offset laban sa may-katuturang badyet ng off-budget na pondo ng estado ng Russian Federation, kung saan ang halagang ito ay na-kredito, laban sa nalalapit na mga pagbabayad ng nagbabayad sa premium na ito, mga utang sa nauugnay na mga parusa at multa para sa mga pagkakasala sa buwis, o pagbabalik sa nagbabayad ng mga premium ng insurance sa paraang itinakda ng artikulong ito.

2. Ang offset o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay gagawin ng awtoridad sa buwis nang hindi naniningil ng interes sa halagang ito, maliban kung itinakda ng artikulong ito.

3. Obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang bawat katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis at ang halaga ng sobrang bayad na buwis na nalaman ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagkatuklas ng naturang katotohanan.

Kung sakaling matuklasan ang mga katotohanan na nagpapahiwatig ng posibleng labis na pagbabayad ng buwis, sa mungkahi ng awtoridad sa buwis o ng nagbabayad ng buwis, maaaring magsagawa ng magkasanib na pagkakasundo ng mga kalkulasyon para sa mga buwis, bayad, insurance premium, multa at multa.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

4. Ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa nalalapit na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para dito o sa iba pang mga buwis ay isinasagawa batay sa isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis .

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Ang desisyon na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga nalalapit na pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ay dapat gawin ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis ng isang aksyon. ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

5. Ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa pagbabayad ng mga atraso sa iba pang mga buwis, atraso sa mga multa at (o) mga multa na babayaran o mababawi sa mga kasong itinatadhana ng Kodigong ito ay dapat gawin ng mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa nang hindi hihigit sa tatlo. taon mula sa petsa ng pagbabayad ng nasabing halaga.buwis.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Sa kasong itinakda ng talatang ito, ang desisyon na i-off ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay gagawin ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa araw na natuklasan nito ang katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis o mula sa araw ng awtoridad sa buwis at ng lagdaan ng nagbabayad ng buwis ang pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay isinagawa, o mula sa petsa ng pagpasok sa puwersa ng desisyon ng korte.

Ang probisyon na ibinigay ng talatang ito ay hindi pumipigil sa nagbabayad ng buwis na magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) sa pag-offset ng halaga ng overpaid tax laban sa mga atraso (utang) mga multa, multa). Sa kasong ito, ang desisyon ng awtoridad sa buwis na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga atraso at atraso sa mga multa at multa ay gagawin sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng nasabing aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis na ito ng akto ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

6. Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa refund sa isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng awtoridad sa buwis ng naturang aplikasyon.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Ang refund sa nagbabayad ng buwis ng halaga ng sobrang bayad na buwis kung siya ay may atraso sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o mga utang sa mga kaukulang parusa, pati na rin ang mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na itinakda ng Kodigo na ito, ay ginawa lamang pagkatapos ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay binabayaran laban sa mga atraso (utang) .

6.1. Ang isang refund ng halaga ng sobrang bayad na mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na pension insurance ay hindi ginawa kung, ayon sa impormasyon ng teritoryal na katawan ng pamamahala ng Pension Fund ng Russian Federation, ang impormasyon sa halaga ng sobrang bayad na mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na pension insurance ay ipinakita ng nagbabayad ng mga premium ng seguro bilang bahagi ng impormasyon ng indibidwal (naka-personalize) na accounting at isinasaalang-alang sa mga indibidwal na personal na account ng mga taong nakaseguro alinsunod sa batas ng Russian Federation sa indibidwal (naka-personalize) na pagpaparehistro sa sistema ng compulsory pension insurance .

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

7. Ang isang aplikasyon para sa isang kredito o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaaring isampa sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng nasabing halaga, maliban kung iba ang ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Ang isang aplikasyon para sa isang kredito o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis.

8. Ang desisyon na ibalik ang halaga ng sobrang nabayarang buwis ay dapat gawin ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis para sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ang nagbabayad ng buwis na ito ng pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

Ang unang talata ng talatang ito, isang tagubilin na ibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis, na inisyu batay sa desisyon ng awtoridad sa buwis na ibalik ang halagang ito ng buwis, ay napapailalim sa direksyon ng awtoridad sa buwis sa teritoryal na katawan ng Federal Treasury para sa refund sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation.

9. Obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang desisyong ginawa upang i-set off (refund) ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis o ang desisyon na tumanggi na i-set off (refund) sa loob ng limang araw mula sa petsa ng kaukulang desisyon.

(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Ang tinukoy na mensahe ay ipinadala sa pinuno ng organisasyon, isang indibidwal, ang kanilang mga kinatawan nang personal laban sa pagtanggap o sa ibang paraan na nagpapatunay sa katotohanan at petsa ng pagtanggap nito.

Ang mga halaga ng sobrang bayad na corporate income tax para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa offset (refund) sa responsableng miyembro ng grupong ito sa paraang itinakda ng artikulong ito.

Sa kaganapan ng pagwawakas ng kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis sa kita ng mga organisasyon para sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis na hindi napapailalim sa offset (uncredited) laban sa mga atraso na magagamit para sa pangkat na ito ay napapailalim sa offset (refund) ng organisasyon na naging responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ayon sa kanyang pahayag.

Ang refund sa responsableng kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ng halaga ng labis na nabayarang buwis sa kita sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi dapat gawin kung siya ay may atraso sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o mga utang sa mga kaukulang parusa, pati na rin tulad ng sa mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na itinatadhana ng Kodigong ito.

10. Kung ang pagbabalik ng halaga ng labis na binayad na buwis ay isinagawa sa paglabag sa takdang panahon na itinatag ng talata 6 ng artikulong ito, ang awtoridad sa buwis ay dapat mag-ipon ng interes sa halaga ng sobrang bayad na buwis na hindi na-refund sa loob ng itinakdang panahon, na babayaran sa ang nagbabayad ng buwis, para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline return.

Ang rate ng interes ay ipinapalagay na katumbas ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa mga araw kung kailan nilabag ang panahon ng pagbabayad.

11. Ang teritoryal na katawan ng Federal Treasury na nag-refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay dapat mag-abiso sa awtoridad sa buwis ng petsa ng refund at ang halaga ng pera na ibinalik sa nagbabayad ng buwis.

12. Kung ang interes na itinatadhana sa talata 10 ng artikulong ito ay hindi nabayaran nang buo sa nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay magpapasya sa pagbabalik ng natitirang halaga ng interes, na kinakalkula batay sa petsa ng aktwal na pagbabalik sa ang nagbabayad ng buwis ng mga halaga ng sobrang bayad na buwis, sa loob ng tatlong araw mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso ng teritoryal na katawan ng Federal Treasury sa petsa ng pagbabalik at ang halaga ng pera na ibinalik sa nagbabayad ng buwis.

Bago ang pag-expire ng panahon na itinatag ng talata isa ng sugnay na ito, isang tagubilin para sa pagbabalik ng natitirang halaga ng interes, na inisyu batay sa desisyon ng awtoridad sa buwis na ibalik ang halagang ito, ay dapat ipadala ng awtoridad sa buwis sa ang teritoryal na katawan ng Federal Treasury para sa pagbabalik.

Mga kamakailang inobasyon na nagpabago sa Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay nauugnay sa pagsasama ng isang bagong kabanata sa teksto ng code mula noong 2017, na naglalarawan sa mga patakaran para sa pagtatrabaho sa mga premium ng insurance, na dating napapailalim sa batas na "Sa mga premium ng insurance..." na may petsang Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ. Ang pagsasama sa Tax Code ng Russian Federation ay tinutumbas ang mga premium ng insurance sa mga pagbabayad ng buwis at pinilit silang sumunod sa lahat ng iba pang mga kinakailangan ng code. Kaugnay nito, ang mga pagdaragdag ay ginawa sa mga pangkalahatang probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, na makikita sa Bahagi 1, na nagpapahiwatig ng ipinag-uutos na aplikasyon ng mga ito na may kaugnayan sa mga premium ng seguro.

Ay walang pagbubukod at Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan hindi lamang mayroong mga indikasyon na naaangkop ito sa mga premium ng seguro, ngunit lumitaw din ang mga bagong probisyon na may kaugnayan sa mga patakaran para sa pagbabalik ng mga tiyak na pagbabayad bilang mga premium ng seguro:

• ang labis na pagbabayad ng mga kontribusyon na inilaan para sa isang partikular na pondo ay nai-kredito laban sa mga pagbabayad sa parehong pondo o ibinalik sa nagbabayad (sugnay 1.1);
• ang sobrang bayad sa mga pagbabayad sa OPS ay hindi maaaring ibalik kung ang FIU ay nag-ulat na ito ay makikita sa mga pahayag at nai-post sa mga indibidwal na personal na account (clause 6.1).

Bukod pa rito, ipinakilala ng artikulo ang mga probisyon na:

• ang mga halagang binayaran sa pagbabayad ng mga utang sa mga pagbabayad na nabuo dahil sa pag-iwas sa kanilang pagbabayad ay hindi itinuturing na labis na bayad (sugnay 13.1);
• ang mga patakarang itinatag ng artikulo ay naaangkop din sa interes na naipon pabor sa badyet kung sakaling makilala ang halaga ng VAT na labag sa batas na binabayaran sa isang deklaratibong paraan batay sa mga resulta ng isang desk audit (sugnay 14);
• ang mga panuntunang itinatag ng artikulo ay naaangkop din kapag nagre-refund ng VAT sa mga dayuhang legal na entity (sugnay 16).

Noong 2018, ilang talata lang ng artikulong ito ang na-update:

• P. 5 Art. Sinasabi ng 78 ng Tax Code na ang halaga ng hindi nabayarang buwis ay kinikilala ng mga awtoridad sa buwis patungo sa mga atraso sa isa pang buwis nang hindi hihigit sa 3 taon mula sa petsa ng pagbabayad ng buwis.
• Ang sugnay 17 ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis ay dinagdagan ng panuntunan na hindi hihigit sa 1 buwan ang dapat lumipas mula sa sandaling ginawa ang desisyon na ibalik ang buwis sa kita na pinigil nang mas maaga sa paglipat nito sa nagbabayad ng buwis.

Kanino inilalapat ang Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation?

Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay may kaugnayan kapwa sa mga nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga kontribusyon) at sa mga ahente ng buwis. Pareho itong nalalapat sa mga sobrang bayad na buwis, mga paunang bayad sa mga ito, mga multa, mga multa, at sa mga maibabalik na buwis.

Ang tax offset (refund) ay posible:

• matatag;
• sa isang indibidwal.

Paano nangyayari ang sobrang bayad?

Mayroong maraming mga paraan upang lumikha ng isang tunay na overpayment. Maaari itong maging:

• labis sa kabuuang halaga ng buwis na binayaran sa mga paunang pagbabayad sa halaga nito na makikita sa deklarasyon para sa panahon ng buwis (tubo, ari-arian, transportasyon, lupa, excise, pinasimple na sistema ng buwis);
• paghahain ng return for reimbursement (VAT);
• pagsusumite ng na-update na deklarasyon (pagkalkula) na may pagbaba sa kabuuang halaga pagkatapos bayaran ang buwis ayon sa nakaraang bersyon ng pag-uulat;
• muling pagkalkula sa direksyon ng pagbawas ng personal na buwis sa kita na pinigil mula sa isang indibidwal;
• maling pagbabayad ng mas malaking halaga ng buwis o kontribusyon;
• muling pagkalkula upang bawasan ang halaga ng bayad na interes pagkatapos ng pagsusumite ng dalawang paglilinaw, ang una ay tataas, at ang pangalawa ay binabawasan ang halaga ng naipon na pagbabayad;
• isang desisyon ng korte, ang konklusyon kung saan ay isang pahayag ng katotohanan ng labis na pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis;
• mga pagbabago sa batas, bilang isang resulta kung saan ang buwis (kontribusyon) ay itinuturing na labis na nabayaran.

Paano natukoy ang sobrang bayad?

Karaniwang alam ng nagbabayad ng buwis ang tungkol sa pagkakaroon ng sobrang bayad mula sa sarili niyang mga kredensyal, basta't tama ang mga ito. Bilang isang patakaran, ang isang labis na pagbabayad ay nangyayari alinman sa oras ng pag-file ng deklarasyon, o kapag ang buwis ay aktwal na binayaran.

Kasabay nito, hindi isinasaalang-alang ng hukuman ang mga pagkakamali sa accounting bilang isang wastong dahilan para bigyang-katwiran ang labis na pagbabayad (Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng Hulyo 26, 2011 No. 18180/10).

Kung ang labis na pagbabayad ay halata din sa IFTS, dapat itong kaagad (sa loob ng 10 araw ng negosyo mula sa petsa ng pagkatuklas) ipaalam ito sa nagbabayad ng buwis o anyayahan siyang magsagawa ng isang pagkakasundo (sugnay 3 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Mula noong 2016, naging mandatory at quarterly ang pag-uulat sa personal income tax. Samakatuwid, ang data sa nagresultang labis na pagbabayad para sa personal na buwis sa kita ay lumalabas sa IFTS sa parehong paraan tulad ng para sa iba pang mga buwis.

Basahin ang tungkol sa mga patakaran para sa pagpuno ng mga personal na income tax return sa artikulo. "Ang pamamaraan para sa pagpuno ng form 6-NDFL mula 2018 - isang halimbawa" .

Ang katotohanan ng labis na pagbabayad ng mga buwis ay maaaring itatag ng korte kung:

• ang pagkakaroon ng sobrang bayad ay naging hindi mapag-aalinlanganan lamang pagkatapos ng paglalathala ng mga liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russia (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Abril 18, 2013 No. A65-18995 / 2012);
• ang sobrang bayad ay nahayag sa panahon ng isang on-site na inspeksyon (Decree of the Federal Antimonopoly Service of the North-Western District na may petsang 05.08.2011 No. A56-31885/2010);
• sa pamamagitan ng desisyon ng korte, ang kontrata ay idineklara na walang bisa, na nagresulta sa katotohanan ng labis na pagbabayad (Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Abril 23, 2013 No. A55-16126 / 2011);
• ang desisyon ng inspectorate sa karagdagang pagtatasa ng buwis ay idineklara na labag sa batas (Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Nobyembre 15, 2012 No. A40-94026 / 11-91-401);
• natuklasan ng korte na walang obligasyon na magbayad ng buwis (decree ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang 05.08.2011 No. A81-4526/2010);
• iniutos ng korte ang inspeksyon na kilalanin ang katotohanan ng labis na pagbabayad (Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang 02.02.2012 No. A40-27537 / 11-91-123);
• ang pagtanggi ng Federal Tax Service Inspectorate para sa kabayaran ay idineklara na hindi wasto (Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Agosto 24, 2011 No. KA-A40 / 8845-11-P);
• ang mga order sa pagkolekta ay idineklara na hindi wasto (Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang Enero 12, 2009 No. F09-10148 / 08-C3);
• ang katotohanan ng labis na pagbabayad ay naging maliwanag pagkatapos ng pagbuo ng pagsasanay sa pagpapatupad ng batas (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Central District na may petsang Marso 22, 2012 No. A35-4258 / 2011);

Mula sa petsa ng pagtatatag ng katotohanan ng labis na pagbabayad, ang countdown ng panahon para sa pag-aaplay para sa isang refund ng buwis ay maaaring depende.

Paano mag-apply para sa isang credit (refund)?

Ang mga aplikasyon para sa kredito at pagbabalik ay may mga naaprubahang form. Mula 01/09/2019, mga form na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng 02/14/2017 No. ММВ-7-8/182@ na sinususugan ng utos ng Federal Tax Service ng 11/30/2018 No. ММВ-7-8/670@ ay ginagamit.

Maaari kang mag-download ng mga application form para sa pagbabalik at pag-offset ng mga buwis (mga bayarin, multa, mga parusa) sa aming website.

Maghanap ng sample ng pagsagot sa isang aplikasyon sa pagbabalik.

Mayroong ilang mga paraan upang magsumite ng aplikasyon (mga sugnay 4 at 6 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation):

• sa papel;
• ayon sa TCS;
• sa pamamagitan ng personal na account na nakarehistro sa website ng Federal Tax Service.

Format para sa mga elektronikong aplikasyon na naaprubahan. Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 23, 2017 No. ММВ-7-8/478@.

Paano tinutukoy ang deadline ng aplikasyon?

Ang deadline para sa pagsusumite ng aplikasyon, alinsunod sa talata 7 ng Art. 78 Tax Code ng Russian Federation , ay katumbas ng 3 taon mula sa petsa ng pagbabayad ng kaukulang halaga. Gayunpaman, ang pamamaraang ito ay hindi naaangkop sa ilang mga kaso. Halimbawa, kapag:

• Ang buwis ay binabayaran sa mga paunang pagbabayad, at ang kabuuang halaga nito para sa panahon ng buwis ay tinutukoy lamang ayon sa data ng deklarasyon, ang panahon ay dapat mabilang mula sa petsa ng pagsusumite ng deklarasyon para sa panahon ng buwis (hindi pag-uulat) ( Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 06.28. 07.09.2015).

Higit pa tungkol dito sa artikulo. "Mula sa anong sandali kinakalkula ang panahon para sa pagbabalik ng labis na pagbabayad ng buwis sa kita?" .

• Ang sobrang bayad ay resulta ng paglilipat ng mga halaga ng buwis sa pamamagitan ng ilang mga dokumento sa pagbabayad. Sa kasong ito, ang panahon ay maaaring matukoy sa dalawang paraan: para sa bawat pagbabayad nang hiwalay (mga desisyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Hunyo 29, 2004 No. 2046/04, ang Federal Antimonopoly Service ng Moscow District ng Nobyembre 1, 2008 No. KA-A40 / 10257-08) o sa petsa ng huling pagbabayad ( Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Volga District na may petsang Oktubre 6, 2009 No. A55-16617 / 2008).
• Para sa halagang na-claim para sa reimbursement, ang aplikasyon na hindi isinumite ng nagbabayad ng buwis bago ang desisyon ng IFTS sa pagbabalik ng pera ng nagbabayad ng buwis (sugnay 14 ng artikulo 78 at sugnay 11.1 ng artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation), ang panahon ay binibilang mula sa petsa ng desisyon ng IFTS.

Magbasa nang higit pa tungkol sa pag-apply para sa isang refund ng VAT dito. "Paano gumawa ng aplikasyon para sa refund ng VAT (sample, form)" .

Ano ang pamamaraan para sa offset (pagbabalik)?

Ang pagkakaroon ng pagsasaalang-alang sa aplikasyon ng nagbabayad ng buwis, ang IFTS, sa loob ng 10 araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap nito, ay nagpasya sa naaangkop na aksyon (mga talata 5 at 8 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga positibong resulta ng desisyong ito ay:

• offset ng sobrang bayad na ginawa sa petsa ng desisyon sa offset;
• refund ng sobrang bayad nang hindi lalampas sa 1 buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon para sa isang refund (sugnay 6, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa ilang mga kaso, maaaring may mga tampok ng mga patakaran para sa pagbibilang ng mga deadline. Halimbawa, kung ang labis na bayad ay ipinahiwatig sa deklarasyon ng 3-NDFL at ang isang aplikasyon para sa isang refund ay isinumite sa parehong oras, ang panahon ng pagbabalik ay magsisimula hindi mula sa petsa ng pagsusumite ng aplikasyon, ngunit mula sa petsa ng aktwal na pagkumpleto ng in-house audit ng deklarasyon o pagkatapos ng pag-expire ng naturang pag-verify (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 26 .2012 No. ED-4-3/18162@).

Ang offset ng natuklasang sobrang bayad ng IFTS ay maaaring gawin nang nakapag-iisa, ngunit hindi nito inaalis ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na maghain ng aplikasyon, dahil sa kanyang sariling pananaw sa pagbabayad ng mga umiiral na atraso (sugnay 5, artikulo 78 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Ang opinyon ng aplikante sa kasong ito ay isang priyoridad (Decree of the Federal Antimonopoly Service of the East Siberian District na may petsang Setyembre 20, 2012 No. A33-15051 / 2011).

Ano ang pangunahing tuntunin sa pagbabalik na naglalaman ng talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation?

Posibleng ibalik ang labis na bayad sa pagkakaroon ng mga atraso sa iba pang mga pagbabayad sa parehong badyet pagkatapos lamang isara ang naturang mga atraso sa pamamagitan ng pag-offset mula sa halaga ng umiiral na labis na bayad (sugnay 6, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Gagawin mismo ng IFTS ang offset na ito (clause 5, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang nagbabayad ng buwis ay tatanggap lamang ng balanse ng halagang inaangkin niya para sa isang refund kung ito ay lumampas sa halaga ng mga umiiral na atraso na maaaring ayusin sa pamamagitan ng offset.

Ang pagkakaroon ng naturang mga atraso ay hindi isang balakid para sa nagbabayad ng buwis na magpadala ng aplikasyon sa IFTS para sa pagbabalik ng sobrang bayad (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 07.09.2011 No. 03-02-07 / 1-317) .

Ang mga atraso sa iba pang mga pagbabayad ay maaari ring bawasan ang halaga ng sobrang bayad na gustong itakda ng nagbabayad laban sa mga pagbabayad ng buwis sa hinaharap alinsunod sa pagkakataong ibinigay ng talata 4 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation.

May isang pagbubukod sa panuntunan sa pagsasagawa ng set-off upang bayaran ang mga atraso ng IFTS bago ibalik ang sobrang bayad sa nagbabayad ng buwis: hindi ito nalalapat kung ang mga paglilitis sa pagkabangkarote ay binuksan laban sa nagbabayad ng buwis (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the East Siberian District na may petsang Nobyembre 27, 2012 No. A19-4247 / 2012).

Ano ang mga tampok ng personal income tax return?

Ang pagbabalik ng mga halaga ng personal na buwis sa kita, na pinipigilan sa lugar ng trabaho, bilang panuntunan, ay nangyayari sa isang espesyal na order (sugnay 1 ng artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation). Isinasagawa ito ng employer sa kahilingan ng empleyado, at ang naturang refund, kung kinakailangan, ay ginagawa din sa isang na-dismiss na empleyado.

Kung tumanggi ang employer na ibalik ang sobrang bayad, maaari itong mabawi sa pamamagitan ng mga korte. Higit pa tungkol dito - sa materyal .

Sa ilang mga kaso, napapailalim sa pagsusumite ng nagbabayad ng buwis sa IFTS form 3-NDFL, ang pagbabalik ay ginawa sa pamamagitan ng inspeksyon, na ginagabayan ng mga patakaran ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation:

• ang employer ay hindi na umiral;
• ang pagbabawas para sa mga bata sa lugar ng trabaho ay hindi idineklara;
• ang intensyon na gamitin ang ari-arian o panlipunan (para sa halaga ng paggamot o edukasyon) na bawas ay lumitaw pagkaraan ng taon na lumitaw ang karapatan dito;

Alalahanin na salamat sa Pederal na Batas No. 85-FZ na may petsang 06.04.2015, mula noong 2016 ang mga social deduction para sa edukasyon at paggamot ay maaaring matanggap sa lugar ng trabaho.

• may mga batayan para mag-apply ng social deduction para sa charity at mga pagbabayad sa FIU, na ibinigay lamang sa IFTS;
• isang indibidwal na nagbabayad ng buwis na direktang nag-uulat ng kita sa IFTS ay nililinaw ang pag-uulat.

Ang panahon ng pagbabalik ng buwis (buwan) ay bibilangin mula sa petsa ng pagkumpleto ng pag-verify ng deklarasyon ng 3-NDFL, anuman ang petsa na nagsumite ang nagbabayad ng buwis ng aplikasyon para sa isang refund (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 15, 2017 No. 03-02-08 / 30790, No. 03-02-08 / 30802 , Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 26, 2012 No. ED-4-3 / 18162@).

Kailan nagbabayad ang IFTS ng interes sa pagkaantala at paano ito kinakalkula?

Kung ang IFTS ay lumalabag sa panahon ng pagbabalik na itinatag ng talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation (1 buwan), kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggap ng mga parusa para sa bawat araw ng kalendaryo ng pagkaantala sa pagbabayad (sugnay 10 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation), kasama ang araw ang refund ay talagang natanggap. Nalalapat din ang panuntunang ito sa pagbabalik ng labis na pinigil na personal na buwis sa kita (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06/08/2015 No. 03-04-07/33140 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang 07/01/2015 Hindi. BS-4-11/11486@).

Ang kanilang halaga ay kinakalkula ayon sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation (na mula noong 2016 ay tinutumbasan ng pangunahing rate) na tumutugma sa mga araw ng paglabag, batay sa katotohanan na ang haba ng taon ay isinasaalang-alang sa ay 360 ​​araw, at ang haba ng buwan ay 30 araw (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 08, 2013 No. ND-4-8/1968@).

Kasabay nito, mayroong isang resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Enero 21, 2014 No. 11372/13, kung saan ang hukuman ay nagpapahiwatig na ang interes para sa huli na pagbabayad ay dapat kalkulahin sa pangkalahatang paraan: mula sa aktwal na bilang ng mga araw sa isang taon (365 o 366). Kaugnay nito, ang Ministri ng Pananalapi (liham Blg. 03-02-08/54846 na may petsang Oktubre 29, 2014) ay nagpahayag ng kanilang intensyon na baguhin ang pamamaraan ng pagkalkula ng interes na itinatag ng Order No. MM-3-1/683@ ng Federal Serbisyo sa Buwis na may petsang Disyembre 25, 2008 (mula sa 1/300 ng refinancing), ngunit hanggang ngayon ay nanatili itong pareho.

Sino ang nag-refund ng sobrang bayad kapag lumipat sa ibang IFTS?

Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng mga kinakailangan para sa muling pagsusumite ng isang aplikasyon para sa isang refund kapag lumipat sa isa pang IFTS. Kung ang pagbabalik ay hindi ginawa sa lumang lugar ng pagpaparehistro, dapat itong gawin ng bagong IFTS sa loob ng mga limitasyon ng oras na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang pagbabalik ay isinasagawa sa gastos ng badyet, at hindi mula sa mga pondo ng isang tiyak na IFTS (Resolution of the Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2006 No. 1334 /06).

Maaari ba akong makakuha ng refund ng sobrang bayad na higit sa 3 taong gulang?

Ang Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakatuon sa pamamaraan para sa out-of-court na pag-aayos ng mga isyu ng labis na pagbabayad sa badyet, kapag ang katotohanan ng pagkakaroon nito ay naitatag nang madali at tumutugma sa panahon ng limitasyon na kinakalkula mula sa petsa opisyal na kinikilala ng IFTS bilang ang araw kung saan posible ang naturang kalkulasyon.

Gayunpaman, madalas na lumitaw ang mga sitwasyon kapag nalaman ng nagbabayad ng buwis ang tungkol sa pagkakaroon ng sobrang bayad na may pagkaantala. Sa kasong ito, maaari niyang kunin ang pagkakataon na kalkulahin ang batas ng mga limitasyon mula sa araw kung kailan niya nalaman ang paglabag sa kanyang mga karapatan (clause 1, artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation), at magsampa ng kaso sa hukuman (resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 25, 2009 No. 12882 / 08, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 17, 2011 No. 03-02-08 / 27).

Ang koleksyon ng lahat ng ebidensya na nagpapatunay sa katotohanan ng huli na pagtanggap ng impormasyon tungkol sa pagkakaroon ng sobrang bayad ay mahuhulog sa nagbabayad ng buwis.

Naantala ba ang 3-taong panahon ng isang pagkilos ng pagkakasundo sa IFTS?

Art. 203 ng Civil Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang probisyon sa pagwawakas ng panahon ng limitasyon sa kaganapan ng pagpapatupad ng mga aksyon na tinasa bilang pagkilala sa isang utang. Isa sa mga aksyong ito ay ang paglagda ng act of reconciliation.

Walang opisyal na paglilinaw mula sa Ministri ng Pananalapi o Federal Tax Service tungkol sa pagkilos ng pakikipagkasundo sa IFTS. At ang mga korte ay may 2 punto ng pananaw:

• ang pagpirma ng pagkilos ng pagkakasundo sa Federal Tax Service Inspectorate ay hindi nakakaapekto sa panahon ng limitasyon (mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District ng Disyembre 30, 2013 No. F05-16324 / 2013, ang Central District ng Disyembre 19, 2013 No. A23-1227 / 2013, ang Ural District ng Agosto 16, 2013 No. F09-8107 /13, rehiyon ng Volga na may petsang 08/07/2013 No. А55-30105/2012);
• ang petsa ng pagpirma sa pagkilos ng pagkakasundo sa IFTS ay kinikilala bilang ang araw kung kailan ito nalaman tungkol sa pagkakaroon ng labis na pagbabayad (mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Disyembre 25, 2013 No. F05-16362 / 2012, ang West Siberian District na may petsang Oktubre 30, 2013 No. A75-10138 / 2012, ang Central District na may petsang 11.07 .2013 No. A48-1772 / 2012, North-Western District ng Mayo 13, 2013 No. A56-33073).

Ano ang mangyayari sa hindi na-refund na sobrang bayad pagkatapos ng 3 taon?

Kung ang 3-taong panahon ay nag-expire na, inilaan ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, upang i-offset (i-refund) ang sobrang bayad, kung gayon ang halaga nito ay maaaring i-debit (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 1, 2013 No. ND-4-8/19645@) para sa isa sa 3 dahilan:

• sa pamamagitan ng desisyon ng pinuno ng IFTS na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng buwis na huminto sa pag-uulat;
• sa pamamagitan ng desisyon ng korte na tumangging ibalik ang termino para sa pagbabalik ng sobrang bayad;
• sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis.

Ang Kodigo sa Buwis ay nagbibigay ng mga pamamaraan kung saan ang mga nagbabayad ng ilang mga bayarin ay maaaring ibalik ang mga halaga ng naturang mga bayarin na labis na binayaran sa badyet o labis na nakolekta ng estado. Ang paggamit ng karapatang ito ay dapat isagawa alinsunod sa mga probisyon ng ilang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, una sa lahat, 78 at 79. Ang una ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagbabalik sa nagbabayad ng buwis at i-offset ang sobrang bayad na mga bayarin sa kasalukuyang mga pagbabayad. Ang istraktura ng artikulong ito ay nagpapalagay ng medyo detalyadong regulasyon ng mga nauugnay na aktibidad ng Federal Tax Service. Tinukoy ng pangalawang artikulo ang algorithm para sa pagbabalik ng mga buwis na labis na nakolekta. Ano ang mga detalye ng mga nabanggit na pamamaraan? Paano tama para sa isang nagbabayad ng buwis na gamitin ang kanyang karapatan sa refund ng mga bayarin o i-offset ang mga ito?

Layunin ng Artikulo 78

Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation - isang mapagkukunan na kumokontrol sa pamamaraan para sa pag-offset o legal na pagbabalik ng mga halaga ng mga buwis at iba pang mga pagbabayad sa badyet na labis na binayaran ng isa o ibang paksa - isang mamamayan o organisasyon. Ang mga ganitong sitwasyon ay maaaring mabuo kung ang nagbabayad ng buwis ay nagkalkula ng higit na buwis kaysa sa kinakailangan, o aktwal na inilipat sa badyet ang isang halaga na lumampas sa kinakailangang bayaran. Ito ay magiging kapaki-pakinabang upang pag-aralan ang istraktura ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation nang hiwalay sa mga puntos.

Talata 1

Ang elementong ito ng artikulo sa ilalim ng pagsasaalang-alang ng Tax Code ng Russian Federation ay kinabibilangan ng mga probisyon na nagtatatag na ang mga halaga ng labis na buwis ay dapat na itakda laban sa kasalukuyang mga obligasyon ng isang mamamayan o organisasyon para sa isang kasalukuyang obligasyon sa badyet, pagbabayad ng mga atraso sa iba pang mga buwis, pati na rin ang mga utang sa mga multa at multa, o ibinalik sa paraang kinokontrol ng nauugnay na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation. Sa kasalukuyan sa Art. 78, talata 1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad din na ang offset ng labis na federal, regional at municipal na buwis, pati na rin ang mga parusa sa kanila, ay isinasagawa na may kaugnayan sa mga katulad na uri ng mga obligasyon sa badyet.

Punto 2

Ang ikalawang talata ng artikulo sa ilalim ng pagsasaalang-alang ng Tax Code ng Russian Federation ay may kasamang mga probisyon ayon sa kung saan ang offset o refund ng labis na mga buwis ay dapat isagawa ng teritoryal na dibisyon ng Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad, maliban kung ang ibang mga patakaran ay kasama sa Tax Code ng Russian Federation. Ang puntong pinag-uusapan ay Art. Kasama rin sa 78 ang isang probisyon kung saan ang pagbabalik ng mga pagbabayad ay karaniwang isinasagawa nang hindi nakakaipon ng anumang interes.

Punto 3

Ang susunod na talata ng artikulong isinasaalang-alang ay kinabibilangan ng mga probisyon ayon sa kung saan ang Federal Tax Service ay dapat ipaalam sa nagbabayad tungkol sa ipinahayag na mga katotohanan ng labis na pagbabayad ng ilang mga buwis, pati na rin ang tungkol sa mga halaga nito nang hindi lalampas sa isang panahon ng 10 araw pagkatapos ng pagtuklas. ng labis na paglilipat. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay hindi sigurado na ang labis na pagbabayad ay ginawa, ngunit ipagpalagay na ito ay maaaring, maaari nilang ialok ang nagbabayad ng buwis na magkasamang ipagkasundo ang mga nakalkulang tagapagpahiwatig para sa mga nauugnay na pagbabayad.

aytem 4

Ang puntong pinag-uusapan ay Art. Ang 78 ay nagtatatag na upang magamit ang legal na karapatang i-offset ang mga sobrang bayad laban sa mga kasalukuyang pananagutan, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magpadala ng nakasulat na aplikasyon sa awtoridad sa buwis. Ang dokumentong ito ay maaari ding isumite sa electronic form - sa kondisyon na maaari itong lagdaan gamit ang isang pinahusay na kwalipikadong digital signature, o sa pamamagitan ng online na account ng nagbabayad ng buwis. Ang desisyon na i-kredito ang halaga ng labis na buwis ay ginawa ng Federal Tax Service nang hindi lalampas sa paglipas ng panahon ng 10 araw, pagkatapos matanggap ng departamento ang isang nauugnay na aplikasyon mula sa isang mamamayan o organisasyon, o mula sa petsa ng pagpirma ng Federal Tax Service at ang nagbabayad ng isang kilos na nagkukumpirma sa magkasanib na pagkakasundo ng pagbabayad ng mga bayarin, kung mayroon man.

aytem 5

Ang talata 5 ng artikulong isinasaalang-alang ay nagsasaad na ang offset ng mga sobrang pagbabayad tungo sa pagbabayad ng mga atraso sa buwis ay dapat na isagawa ng Federal Tax Service nang nakapag-iisa. Ang isang karagdagang aplikasyon sa tanggapan ng buwis, samakatuwid, sa pangkalahatang kaso, ang paksa ng pagbabayad ng mga bayarin ay hindi kailangang ipadala. Ang Federal Tax Service ay obligadong sumunod sa mga kinakailangan ng talata ng Artikulo 78 na isinasaalang-alang sa loob ng 10 araw pagkatapos matuklasan ang katotohanan ng labis na pagbabayad, o mula sa petsa ng pagpirma ng Federal Tax Service at ng nagbabayad ng buwis ng isang kilos. pagkumpirma ng magkasanib na pagkakasundo ng mga pagbabayad. Sa ilang mga kaso, ang deadline para sa pagsunod sa may-katuturang utos ay binibilang mula sa petsa ng desisyon ng hukuman, kung ito ay kinuha kaugnay ng mga pagdinig sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.

Ang puntong pinag-uusapan ay Art. Kasama sa 78 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga probisyon na nagtatatag na ang nagbabayad ng buwis, sa kabila ng katotohanan na ang pagkilos na ito ay hindi ipinag-uutos ng batas, ay may karapatan pa ring ipadala ang aplikasyon na tinutukoy sa itaas sa Federal Tax Service. Magagawa ito, halimbawa, upang mapabilis ang proseso ng pag-offset ng mga sobrang bayad sa mga pagbabayad sa hinaharap. Sa kasong ito, dapat itakda ng mga awtoridad sa buwis ang mga kaukulang halaga sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 10 araw pagkatapos matanggap ang dokumento mula sa nagbabayad ng buwis, o mula sa araw kung kailan nilagdaan ang aksyon sa magkasanib na pagkakasundo ng mga pagbabayad, sa kondisyon na ang naturang pagkakasundo ay isinagawa. palabas.

aytem 6

Isaalang-alang natin ngayon kung paano isinasagawa ang pagbabalik ng mga sobrang bayad sa badyet. Ang pamamaraang ito ay kinokontrol ng talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang halaga ng labis na pagbabayad ng buwis ay dapat ding ibalik ng Federal Tax Service sa nagbabayad sa isang nakasulat na aplikasyon, na maaaring mabuo sa electronic form, sa kondisyon na ito ay nilagdaan gamit ang isang kwalipikadong digital na lagda.

Obligado ang Federal Tax Service na ibalik ang buwis nang hindi lalampas sa 1 buwan pagkatapos matanggap ang nauugnay na aplikasyon. Sa mga probisyon ng talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad din na kung ang isang nagbabayad ng buwis na nagsumite ng kahilingan para sa refund ng mga sobrang bayad sa Federal Tax Service ay may mga atraso, sila ay sinasaklaw muna. Kung ang isang tiyak na halaga ay nananatili pagkatapos ng pag-aayos ng mga utang, ang isang refund ay posible.

aytem 7

Ayon sa mga pamantayan ng talata 7 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang aplikasyon sa Federal Tax Service na ipinadala ng isang nagbabayad ng buwis na nagnanais na i-set off o legal na ibalik ang labis na pagbabayad ng buwis ay maaaring iguhit at ilipat sa departamento sa loob ng 3 taon mula sa sandaling ang ang labis na halaga ay binayaran sa badyet, maliban kung itinatadhana ng mga regulasyong aksyon na may kaugnayan sa saklaw ng mga buwis at bayarin.

aytem 8

Alinsunod sa talata na isinasaalang-alang, ang Federal Tax Service ay dapat gumawa ng desisyon sa kompensasyon sa isang mamamayan o organisasyon ng sobrang bayad na mga bayarin sa loob ng isang panahon na hindi lalampas sa 10 araw pagkatapos matanggap ang aplikasyon mula sa Federal Tax Service, o mula sa petsa ng pagpirma ng reconciliation act ng departamento at ng nagbabayad ng buwis, kung mayroon man. Sa talata 8 ng Art. Sinasabi rin ng 78 ng Tax Code ng Russian Federation na ang tagubilin upang ibalik ang kaukulang overpayment, na inisyu batay sa desisyon na ginawa ng Federal Tax Service upang mabayaran ang kaukulang halaga, ay ipinadala ng Federal Tax Service sa Federal Treasury - isang ahensya na, sa turn, ay gumagawa ng mga pakikipag-ayos sa aplikante alinsunod sa mga batas sa badyet ng Russian Federation .

aytem 9

Ayon sa mga pamantayan ng talata 9 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga awtoridad sa buwis ay obligadong ipaalam sa mga nagbabayad tungkol sa desisyon na ginawa sa pag-offset o pag-refund ng mga sobrang bayad, na maaaring binubuo sa pag-apruba sa pagpapatupad ng pamamaraang ito o pagtanggi na dalhin. lumabas ito. Ang una o pangalawang aktibidad ay dapat isagawa sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 5 araw pagkatapos ng pagsasaalang-alang ng isyu. Ang isang abiso mula sa Federal Tax Service ay ipinadala sa pinuno ng kumpanya, isang indibidwal, kanilang mga kinatawan laban sa resibo o sa ibang naa-access na paraan na maaaring kumpirmahin ang pagtanggap ng impormasyong ito.

Kung pinag-uusapan natin ang pakikipag-ugnayan ng Federal Tax Service at isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, kung gayon ang halaga ng mga sobrang bayad sa buwis ay dapat na itakda o ibalik pabor sa responsableng kalahok sa nauugnay na asosasyon. Kung ang kasunduan sa pagbuo nito ay natapos, pagkatapos ay ang refund o offset ng mga bayarin ay isinasagawa sa kahilingan ng responsableng paksa. Ang operasyong ito ay hindi isinasagawa kung ang responsableng kalahok na kasama sa pinagsama-samang grupo ay may mga atraso, multa at iba pang parusa sa badyet.

Aytem 10

Alinsunod sa mga pamantayan ng talata 10 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halagang ibabalik o i-offset ay tataas na may kaugnayan sa rate ng refinancing ng Central Bank, kung ang mga pag-aayos dito sa pagitan ng Federal Tax Service at ng ang nagbabayad ng buwis ay hindi ginawa sa loob ng panahon na tinukoy sa talata 6 ng artikulo na pinag-uusapan ng Tax Code ng Russian Federation.

Aytem 11

Ayon sa mga pamantayan ng talata 11 ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang istraktura ng teritoryo ng Federal Treasury, na nagre-refund ng mga overpayment sa buwis, ay dapat na ipaalam sa Federal Tax Service kung kailan aktwal na inilipat ang nararapat na halaga sa nagbabayad ng buwis at sa anong halaga.

Aytem 12

Kung ang interes na nagdaragdag sa sobrang bayad na bayad alinsunod sa mga probisyon ng sugnay 10 ng artikulo na pinag-uusapan ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nailipat sa aplikante nang buo, kung gayon ang Federal Tax Service ay nagpasya sa kabayaran para sa mga natitira. , na kinakalkula batay sa petsa na aktwal na na-kredito ang mga nauugnay na halaga sa nagbabayad ng buwis. Ang aktibidad na ito ng Federal Tax Service ay dapat isagawa nang hindi lalampas sa 3 araw mula sa petsa ng pagtanggap mula sa Federal Treasury ng impormasyon sa petsa ng pagbabalik ng mga pondo, pati na rin sa halaga nito. Ang kinakailangang Federal Tax Service, sa turn, ay dapat ipadala sa Federal Treasury.

Mga aytem 13 at 14

Alinsunod sa talata 13 ng artikulo sa ilalim ng pagsasaalang-alang ng Tax Code ng Russian Federation, ang offset o kompensasyon ng labis na pagbabayad ng mga buwis ay dapat gawin sa Russian rubles. Ang talata 14 ay nag-uutos na ang mga pamantayan na itinakda sa Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay inilalapat hindi lamang sa mga buwis, kundi pati na rin sa iba pang mga obligasyon: mga parusa, multa, at iba't ibang bayad. Ang mga nauugnay na patakaran, na naayos sa Artikulo 78, ay dapat ding ilapat, batay sa mga pamantayan ng talata 14, sa mga paksa ng pagbabayad ng mga bayarin sa badyet at mga responsableng kalahok sa pinagsama-samang mga grupo ng mga nagbabayad. Ang talata ng Artikulo 78 na isinasaalang-alang ay nagtatatag din na ang buwis RF ay dapat ding ilapat ang mga nauugnay na tuntunin sa proseso ng pag-offset o pag-refund ng mga sobrang bayad ng VAT, na napapailalim sa reimbursement sa paraang itinakda ng batas.

Aytem 15

Talata 15 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-aayos ng panuntunan ayon sa kung saan ang katotohanan ng pagpapahiwatig ng paksa bilang may-ari ng mga ari-arian sa isang espesyal na deklarasyon, na isinumite alinsunod sa Pederal na Batas "Sa boluntaryong deklarasyon", pati na rin ang Ang paglipat ng naturang ari-arian sa aktwal na may-ari ay hindi maaaring maging batayan para sa pagkilala sa ilang mga pagbabayad sa labis na badyet.

Tulad ng mga sumusunod mula sa mga pamantayan na nilalaman sa Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis, ang buwis na binayaran sa kaban ng bayan ay kinikilala bilang labis na nakolekta dahil sa mga karagdagang singil sa katotohanan ng isang pag-audit ng buwis o ang boluntaryong pagbabayad nito ng nagbabayad ng buwis. Ang isa pang senaryo para sa paglitaw ng kaukulang mga overpayment ay isang pagbabago sa base ng buwis dahil sa isang desisyon ng korte o isang utos mula sa isang mas mataas na istruktura ng Federal Tax Service.

Posible bang ibalik ang buwis sa ilalim ng artikulo 78 sa mga hindi residente ng Russian Federation?

Maraming nagbabayad ang nag-aalala tungkol sa tanong: maaari bang ibalik ng mga hindi residente ng Russian Federation ang mga buwis na labis na binayaran sa badyet? Ang mga ito ay itinuturing na mga dayuhan at mamamayan ng Russia na nakatira sa Russian Federation nang wala pang kalahati ng 365 araw. Bilang ebidensya ng mga ekspertong materyales sa Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation na may mga komento, posible ang pamamaraang ito. Isaalang-alang natin ang mga nuances nito.

Ang pangunahing tampok ng pagbubuwis ng mga hindi residente ng Russian Federation ay nagbabayad sila ng personal na buwis sa kita sa halagang 30%, habang sa pangkalahatang kaso ang bayad ay kinakalkula sa isang rate ng 13% ng kita. Ang pangangailangan na ibalik ang may-katuturang bayad sa paraang inireseta ng mga kaugalian ng Art. 78, ay maaaring lumitaw dahil sa isang maling kahulugan at maling pagkalkula ng personal income tax sa rate na 30% sa halip na 13%. Sa pangkalahatan, ang algorithm alinsunod sa kung saan ang pagbabalik ng mga sobrang bayad sa badyet sa kasong ito ay kapareho ng sa kaso ng iba pang mga batayan para sa paglalapat ng pamamaraang ito. Iyon ay, ang nagbabayad ay dapat isumite sa Federal Tax Service, gaya ng inireseta ng talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, aplikasyon, pagkatapos - maghintay para sa desisyon ng mga awtoridad sa buwis. Magiging kapaki-pakinabang na isaalang-alang kung paano ito dapat i-compile.

Paano mag-file ng claim sa refund ng buwis?

Ang form ng aplikasyon para sa legal na pagbabalik ng mga sobrang bayad mula sa badyet ng estado ay karaniwang pinag-isa. Sa kanang itaas na bahagi ng dokumentong ito, dapat mong ipahiwatig kung kanino ito ipinadala. Sa pangkalahatang kaso, ito ang pinuno ng teritoryal na IFTS para sa munisipalidad kung saan nagpapatakbo ang nagbabayad ng buwis. Kaya sumulat kami: "Sa pinuno ng IFTS para sa ganito at ganoong lungsod o distrito." Sa ibaba kailangan mong i-record kung kanino ipinadala ang application. Sinusulat namin ang "Mula doon." Ang susunod na item ay ang indikasyon ng data ng pasaporte ng aplikante (serye ng dokumento, numero nito, petsa ng isyu, pati na rin ang awtoridad kung saan inisyu ang dokumento). Ang form ng aplikasyon sa pagbabalik ng buwis ay dapat ding naglalaman ng address ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis - inaayos namin ito sa linya sa ibaba. Susunod, isulat sa gitna ng pahina ang "Pahayag". Sa ibaba ay binibigyang-katwiran namin ang aming apela sa Federal Tax Service gamit ang pariralang tulad ng “Alinsunod sa mga pamantayan ng sugnay 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa labis na pagbabayad ng buwis, hinihiling ko sa iyo na ilipat ang halagang dapat bayaran para sa refund sa ganoon at ganoong personal na account.

Susunod, inaayos namin ang mga detalye ng kaukulang bank account. Ito ang pinakamadalas: buong pangalan ng tatanggap, TIN, pangalan ng bangko, BIC, correspondent Sa ibaba ay inilalagay namin ang petsa ng dokumento, ang lagda at ang transcript nito. Ano ang hitsura ng isang aplikasyon para sa refund ng sobrang bayad na buwis? Maaaring ganito ang hitsura ng isang sample ng source na ito:

Ang mga pagkakaiba sa nauugnay na aplikasyon ay maaaring pangunahin nang dahil sa uri ng buwis, bayad, multa at iba pang mga uri ng pagbabayad sa badyet. Kaya, maaaring ibalik ang personal na buwis sa kita o, halimbawa, tulad ng nabanggit namin sa itaas, VAT.

Artikulo 78 at 79 ng Tax Code ng Russian Federation: paano sila nauugnay?

Mapapansin na sa Tax Code mayroong isang artikulo na napakalapit sa Art. 78 - 79. Ang Tax Code ng Russian Federation sa loob nito ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagbabalik ng mga halaga para sa mga buwis at iba pang mga obligasyon na labis na nasingil. Tingnan natin ang pinakakilalang mga punto nito.

Kaya, sa talata 1 ng Art. 79 ay nagsasaad na ang pagbabalik ng labis na mga pagbabayad sa badyet ay dapat na isagawa lamang kung bago iyon ang tamang offset ng kaukulang halaga ay ginawa pabor sa pagbabayad ng mga posibleng atraso. Kung ito ay lumabas na wala, pagkatapos ay sa kasong ito lamang ang Federal Tax Service ay kailangang isagawa ang mga pamamaraan na ibinigay para sa Artikulo 79 ng Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa mga patakarang nakapaloob sa talata 2 ng Art. 79 ng Tax Code ng Russian Federation, ang desisyon ng Federal Tax Service sa pagbabalik ng labis na buwis sa nagbabayad ay dapat gawin sa loob ng isang panahon na hindi lalampas sa 10 araw pagkatapos matanggap ng departamento ang aplikasyon. Ang anyo nito ay karaniwang magiging katulad ng ginamit sa kaso ng paggamit ng karapatang i-set off ang mga pagbabayad na labis na binayaran sa estado.

Ang Federal Tax Service, sa kurso ng pamamaraan ng refund, gayundin sa senaryo kung kailan na-kredito ang sobrang bayad na buwis alinsunod sa Artikulo 78, ay nakikipag-ugnayan sa Federal Treasury. Kaya, ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magpadala ng mga tagubilin sa departamentong ito para sa pagbabalik ng mga kaukulang halaga, na nabuo batay sa mga desisyon ng Federal Tax Service. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring magpadala ng aplikasyon para sa pagbabalik ng labis na mga bayarin sa Federal Tax Service sa loob ng 1 buwan mula sa sandaling malaman nila ang mga katotohanan ng labis na pagbabayad sa badyet.

Sa ilang mga kaso, ang karapatan sa pagpapatupad ng naaangkop na kabayaran sa mga paksa ng pagbabayad ng mga bayarin ay dapat patunayan sa korte. Ang isang pahayag ng paghahabol, na ang paksa ay kumpirmasyon ng mga legal na batayan para sa isang refund ng buwis, ay maaaring ilabas sa loob ng 3 taon mula sa petsa na natuklasan ng nagbabayad ng buwis ang katotohanan ng labis na koleksyon.

Dapat independiyenteng ipaalam ng Federal Tax Service ang katotohanan na mayroong labis na nakolektang buwis sa badyet, tulad ng sumusunod mula sa mga pamantayan ng sugnay 4. Art. 79 ng Tax Code ng Russian Federation, ang paksa ng pagtupad ng mga obligasyon sa badyet sa loob ng isang panahon na hindi lalampas sa 10 araw pagkatapos maitatag ang nauugnay na katotohanan.

Ang halaga ng buwis na nakolekta sa badyet na lampas sa kinakailangang halaga ay dapat ibalik sa aplikante, batay sa mga pamantayan ng talata 4 ng Art. 79 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi lalampas sa 1 buwan mula sa petsa ng pagpapadala ng aplikasyon sa Federal Tax Service sa iniresetang form. Gayundin, sa ilang mga kaso, ang interes ay sinisingil sa itaas nito kaugnay ng tagapagpahiwatig ng rate ng refinancing ng Central Bank.

Kung ang paksa ng pakikipag-ugnayan sa Federal Tax Service ay isang pinagsama-samang grupo ng mga negosyo, kung gayon ang buwis ay ibabalik sa mga account ng responsableng kalahok sa asosasyong ito.

Ang istraktura ng teritoryo ng Federal Treasury ay dapat na ipaalam sa Federal Tax Service ng mga pag-aayos sa nagbabayad ng buwis, tulad ng sa kaso ng pamamaraan para sa pag-offset ng labis na buwis sa ilalim ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation.

1. Ang halaga ng labis na nabayarang buwis ay napapailalim sa offset laban sa nalalapit na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis dito o sa iba pang mga buwis, pagbabayad ng atraso sa iba pang mga buwis, atraso sa mga multa at multa para sa mga pagkakasala sa buwis o refund sa nagbabayad ng buwis sa paraang itinakda ng artikulong ito.

Ang offset ng mga halaga ng sobrang bayad na mga federal na buwis at bayarin, rehiyonal at lokal na buwis ay ginawa para sa mga nauugnay na uri ng mga buwis at bayarin, pati na rin para sa mga parusang naipon sa mga nauugnay na buwis at bayarin.

1.1. Ang halaga ng sobrang bayad na mga premium ng insurance ay napapailalim sa offset laban sa may-katuturang badyet ng off-budget na pondo ng estado ng Russian Federation, kung saan ang halagang ito ay na-kredito, laban sa nalalapit na mga pagbabayad ng nagbabayad sa premium na ito, mga utang sa nauugnay na mga parusa at multa para sa mga pagkakasala sa buwis, o pagbabalik sa nagbabayad ng mga premium ng insurance sa paraang itinakda ng artikulong ito.

2. Ang offset o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay dapat gawin ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang itinatadhana ng Kodigo na ito, nang hindi nag-iipon ng interes sa halagang ito, maliban kung itinakda ng artikulong ito.

3. Obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang bawat katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis at ang halaga ng sobrang bayad na buwis na nalaman ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagkatuklas ng naturang katotohanan.

Kung sakaling matuklasan ang mga katotohanan na nagpapahiwatig ng posibleng labis na pagbabayad ng buwis, sa mungkahi ng awtoridad sa buwis o ng nagbabayad ng buwis, maaaring magsagawa ng magkasanib na pagkakasundo ng mga kalkulasyon para sa mga buwis, bayad, insurance premium, multa at multa.

Ang talata ay hindi wasto. - Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2010 N 229-FZ.

4. Ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa nalalapit na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para dito o sa iba pang mga buwis ay isinasagawa batay sa isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis .

Ang desisyon na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga nalalapit na pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ay dapat gawin ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis ng isang aksyon. ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

5. Ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga atraso sa iba pang mga buwis, atraso sa mga multa at (o) mga multa na babayaran o mababawi sa mga kasong itinatadhana ng Kodigong ito ay dapat isakatuparan ng mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa.

Sa kasong itinakda ng talatang ito, ang desisyon na i-off ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay gagawin ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa araw na natuklasan nito ang katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis o mula sa araw ng awtoridad sa buwis at ng lagdaan ng nagbabayad ng buwis ang pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay isinagawa, o mula sa petsa ng pagpasok sa puwersa ng desisyon ng korte.

Ang probisyon na ibinigay ng talatang ito ay hindi pumipigil sa nagbabayad ng buwis na magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) sa pag-offset ng halaga ng overpaid tax laban sa mga atraso (utang) mga multa, multa). Sa kasong ito, ang desisyon ng awtoridad sa buwis na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga atraso at atraso sa mga multa at multa ay gagawin sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng nasabing aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis na ito ng akto ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

6. Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa refund sa isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng awtoridad sa buwis ng naturang aplikasyon.

Ang refund sa nagbabayad ng buwis ng halaga ng sobrang bayad na buwis kung siya ay may atraso sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o mga utang sa mga kaukulang parusa, pati na rin ang mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na itinakda ng Kodigo na ito, ay ginawa lamang pagkatapos ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay binabayaran laban sa mga atraso (utang) .

6.1. Ang isang refund ng halaga ng sobrang bayad na mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na pension insurance ay hindi ginawa kung, ayon sa impormasyon ng teritoryal na katawan ng pamamahala ng Pension Fund ng Russian Federation, ang impormasyon sa halaga ng sobrang bayad na mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na pension insurance ay ipinakita ng nagbabayad ng mga premium ng seguro bilang bahagi ng impormasyon ng indibidwal (naka-personalize) na accounting at isinasaalang-alang sa mga indibidwal na personal na account ng mga taong nakaseguro alinsunod sa batas ng Russian Federation sa indibidwal (naka-personalize) na pagpaparehistro sa sistema ng compulsory pension insurance .

7. Ang isang aplikasyon para sa isang kredito o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaaring isampa sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng nasabing halaga, maliban kung iba ang ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.

8. Ang desisyon na ibalik ang halaga ng sobrang nabayarang buwis ay dapat gawin ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis para sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ang nagbabayad ng buwis na ito ng pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

Bago ang pag-expire ng panahon na itinatag ng talata isa ng sugnay na ito, ang isang tagubilin upang ibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis, na inisyu batay sa desisyon ng awtoridad sa buwis na ibalik ang halaga ng buwis na ito, ay napapailalim sa direksyon ng awtoridad sa buwis sa teritoryal na katawan ng Federal Treasury para sa refund sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation.

9. Obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang desisyong ginawa upang i-set off (refund) ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis o ang desisyon na tumanggi na i-set off (refund) sa loob ng limang araw mula sa petsa ng kaukulang desisyon.

Ang tinukoy na mensahe ay ipinadala sa pinuno ng organisasyon, isang indibidwal, ang kanilang mga kinatawan nang personal laban sa pagtanggap o sa ibang paraan na nagpapatunay sa katotohanan at petsa ng pagtanggap nito.

Ang mga halaga ng sobrang bayad na corporate income tax para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa offset (refund) sa responsableng miyembro ng grupong ito sa paraang itinakda ng artikulong ito.

Sa kaganapan ng pagwawakas ng kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis sa kita ng mga organisasyon para sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis na hindi napapailalim sa offset (uncredited) laban sa mga atraso na magagamit para sa pangkat na ito ay napapailalim sa offset (refund) ng organisasyon na naging responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ayon sa kanyang pahayag.

Ang refund sa responsableng kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ng halaga ng labis na nabayarang buwis sa kita sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi dapat gawin kung siya ay may atraso sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o mga utang sa mga kaukulang parusa, pati na rin tulad ng sa mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na itinatadhana ng Kodigong ito.

10. Kung ang pagbabalik ng halaga ng labis na binayad na buwis ay isinagawa sa paglabag sa takdang panahon na itinatag ng talata 6 ng artikulong ito, ang awtoridad sa buwis ay dapat mag-ipon ng interes sa halaga ng sobrang bayad na buwis na hindi na-refund sa loob ng itinakdang panahon, na babayaran sa ang nagbabayad ng buwis, para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline return.

Ang rate ng interes ay ipinapalagay na katumbas ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa mga araw kung kailan nilabag ang panahon ng pagbabayad.

11. Ang teritoryal na katawan ng Federal Treasury na nag-refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay dapat mag-abiso sa awtoridad sa buwis ng petsa ng refund at ang halaga ng pera na ibinalik sa nagbabayad ng buwis.

12. Kung ang interes na itinatadhana sa talata 10 ng artikulong ito ay hindi nabayaran nang buo sa nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay magpapasya sa pagbabalik ng natitirang halaga ng interes, na kinakalkula batay sa petsa ng aktwal na pagbabalik sa ang nagbabayad ng buwis ng mga halaga ng sobrang bayad na buwis, sa loob ng tatlong araw mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso ng teritoryal na katawan ng Federal Treasury sa petsa ng pagbabalik at ang halaga ng pera na ibinalik sa nagbabayad ng buwis.

Bago ang pag-expire ng panahon na itinatag ng talata isa ng sugnay na ito, isang tagubilin para sa pagbabalik ng natitirang halaga ng interes, na inisyu batay sa desisyon ng awtoridad sa buwis na ibalik ang halagang ito, ay dapat ipadala ng awtoridad sa buwis sa ang teritoryal na katawan ng Federal Treasury para sa pagbabalik.

13. Ang offset o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis at ang pagbabayad ng naipon na interes ay dapat gawin sa pera ng Russian Federation.

13.1. Ang mga halaga ng pera na binayaran bilang kabayaran para sa pinsalang dulot ng sistema ng badyet ng Russian Federation bilang resulta ng mga krimen na ibinigay ng Artikulo 198-199.2 ng Criminal Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang mga halaga ng sobrang bayad na buwis at hindi napapailalim sa offset o refund sa paraang inireseta ng artikulong ito.

14. Ang mga alituntunin na itinatag ng artikulong ito ay dapat ding ilapat sa offset o refund ng sobrang bayad na mga paunang bayad, mga bayarin, mga premium ng insurance, mga parusa at multa at nalalapat sa mga ahente ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin, nagbabayad ng mga premium ng insurance at ang responsableng miyembro ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga probisyon ng artikulong ito na may kaugnayan sa pagbabalik o pagbawi ng mga sobrang bayad na halaga ng tungkulin ng estado ay dapat ilapat alinsunod sa mga detalye na itinatag ng Kabanata 25.3 ng Kodigong ito.

Ang mga patakarang itinatag ng artikulong ito ay dapat ding ilapat sa offset o refund ng halaga ng value added tax na napapailalim sa reimbursement sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, sa kasong itinakda ng talata 11.1 ng Artikulo 176 ng Kodigong ito.

Ang mga patakarang itinatag ng artikulong ito ay dapat ding ilapat sa offset o pagbabalik ng mga halaga ng interes na binayaran alinsunod sa talata 17 ng Artikulo 176.1 ng Kodigong ito.

15. Ang katotohanan ng pagpahiwatig ng isang tao bilang nominal na may-ari ng ari-arian sa isang espesyal na deklarasyon na isinumite alinsunod sa Pederal na Batas "Sa boluntaryong deklarasyon ng mga indibidwal ng mga ari-arian at mga account (deposito) sa mga bangko at sa pag-amyenda ng ilang mga pambatasan na gawa ng Russian Federation", at ang paglipat ng naturang ari-arian sa aktwal na may-ari nito ay hindi batayan para kilalanin bilang sobrang bayad na halaga ng mga buwis, bayad, multa at multa na binayaran ng nominal na may-ari kaugnay ng naturang ari-arian.

16. Ang mga alituntunin na itinatag ng artikulong ito ay dapat ding ilapat sa mga halaga ng labis na nabayarang halaga ng idinagdag na buwis na napapailalim sa refund o offset sa mga dayuhang organisasyon - mga nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis) na tinukoy sa talata 3 ng Artikulo 174.2 ng Kodigong ito. Ang halaga ng overpaid value added tax sa mga naturang organisasyon ay dapat ibalik sa isang account na binuksan sa isang bangko.

1. Ang halaga ng labis na nabayarang buwis ay napapailalim sa offset laban sa nalalapit na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis dito o sa iba pang mga buwis, pagbabayad ng atraso sa iba pang mga buwis, atraso sa mga multa at multa para sa mga pagkakasala sa buwis o refund sa nagbabayad ng buwis sa paraang itinakda ng artikulong ito.

1.1. Ang halaga ng sobrang bayad na mga premium ng insurance ay napapailalim sa offset laban sa may-katuturang badyet ng off-budget na pondo ng estado ng Russian Federation, kung saan ang halagang ito ay na-kredito, laban sa nalalapit na mga pagbabayad ng nagbabayad sa premium na ito, mga utang sa nauugnay na mga parusa at multa para sa mga pagkakasala sa buwis, o pagbabalik sa nagbabayad ng mga premium ng insurance sa paraang itinakda ng artikulong ito.

2. Ang offset o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay dapat gawin ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang itinatadhana ng Kodigo na ito, nang hindi nag-iipon ng interes sa halagang ito, maliban kung itinakda ng artikulong ito.

3. Obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang bawat katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis at ang halaga ng sobrang bayad na buwis na nalaman ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagkatuklas ng naturang katotohanan.

Kung sakaling matuklasan ang mga katotohanan na nagpapahiwatig ng posibleng labis na pagbabayad ng buwis, sa mungkahi ng awtoridad sa buwis o ng nagbabayad ng buwis, maaaring magsagawa ng magkasanib na pagkakasundo ng mga kalkulasyon para sa mga buwis, bayad, insurance premium, multa at multa.

Ang ikatlong talata ay hindi na wasto.

4. Ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa nalalapit na mga pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para dito o sa iba pang mga buwis ay isinasagawa batay sa isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis .

Ang desisyon na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga nalalapit na pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ay dapat gawin ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis ng isang aksyon. ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

5. Ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa pagbabayad ng mga atraso sa iba pang mga buwis, atraso sa mga multa at (o) mga multa na babayaran o mababawi sa mga kasong itinatadhana ng Kodigong ito ay dapat gawin ng mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa nang hindi hihigit sa tatlo. taon mula sa petsa ng pagbabayad ng nasabing halaga.buwis.

Sa kasong itinakda ng talatang ito, ang desisyon na i-off ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay gagawin ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa araw na natuklasan nito ang katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis o mula sa araw ng awtoridad sa buwis at ng lagdaan ng nagbabayad ng buwis ang pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay isinagawa, o mula sa petsa ng pagpasok sa puwersa ng desisyon ng korte.

Ang probisyon na ibinigay ng talatang ito ay hindi pumipigil sa nagbabayad ng buwis na magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) sa pag-offset ng halaga ng overpaid tax laban sa mga atraso (utang) mga multa, multa). Sa kasong ito, ang desisyon ng awtoridad sa buwis na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga atraso at atraso sa mga multa at multa ay gagawin sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng nasabing aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis na ito ng akto ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

6. Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay napapailalim sa refund sa isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pagtanggap ng awtoridad sa buwis ng naturang aplikasyon.

Ang refund sa nagbabayad ng buwis ng halaga ng sobrang bayad na buwis kung siya ay may atraso sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o mga utang sa mga kaukulang parusa, pati na rin ang mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na itinakda ng Kodigo na ito, ay ginawa lamang pagkatapos ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay binabayaran laban sa mga atraso (utang) .

6.1. Ang isang refund ng halaga ng sobrang bayad na mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na pension insurance ay hindi ginawa kung, ayon sa impormasyon ng teritoryal na katawan ng pamamahala ng Pension Fund ng Russian Federation, ang impormasyon sa halaga ng sobrang bayad na mga premium ng seguro para sa ipinag-uutos na pension insurance ay ipinakita ng nagbabayad ng mga premium ng seguro bilang bahagi ng impormasyon ng indibidwal (naka-personalize) na accounting at isinasaalang-alang sa mga indibidwal na personal na account ng mga taong nakaseguro alinsunod sa batas ng Russian Federation sa indibidwal (naka-personalize) na pagpaparehistro sa sistema ng compulsory pension insurance .

7. Ang isang aplikasyon para sa isang kredito o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaaring isampa sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng nasabing halaga, maliban kung iba ang ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.

8. Ang desisyon na ibalik ang halaga ng sobrang nabayarang buwis ay dapat gawin ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis para sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ang nagbabayad ng buwis na ito ng pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad.

Bago ang pag-expire ng panahon na itinatag ng talata isa ng sugnay na ito, ang isang tagubilin upang ibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis, na inisyu batay sa desisyon ng awtoridad sa buwis na ibalik ang halaga ng buwis na ito, ay napapailalim sa direksyon ng awtoridad sa buwis sa teritoryal na katawan ng Federal Treasury para sa refund sa nagbabayad ng buwis alinsunod sa batas sa badyet ng Russian Federation.

9. Obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang desisyong ginawa upang i-set off (refund) ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis o ang desisyon na tumanggi na i-set off (refund) sa loob ng limang araw mula sa petsa ng kaukulang desisyon.

Ang tinukoy na mensahe ay ipinadala sa pinuno ng organisasyon, isang indibidwal, ang kanilang mga kinatawan nang personal laban sa pagtanggap o sa ibang paraan na nagpapatunay sa katotohanan at petsa ng pagtanggap nito.

Ang mga halaga ng sobrang bayad na corporate income tax para sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa offset (refund) sa responsableng miyembro ng grupong ito sa paraang itinakda ng artikulong ito.

Sa kaganapan ng pagwawakas ng kasunduan sa paglikha ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis sa kita ng mga organisasyon para sa isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis na hindi napapailalim sa offset (uncredited) laban sa mga atraso na magagamit para sa pangkat na ito ay napapailalim sa offset (refund) ng organisasyon na naging responsableng kalahok sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ayon sa kanyang pahayag.

Ang refund sa responsableng kalahok ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ng halaga ng labis na nabayarang buwis sa kita sa pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi dapat gawin kung siya ay may atraso sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o mga utang sa mga kaukulang parusa, pati na rin tulad ng sa mga multa na napapailalim sa koleksyon sa mga kaso na itinatadhana ng Kodigong ito.

10. Kung ang pagbabalik ng halaga ng labis na binayad na buwis ay isinagawa sa paglabag sa takdang panahon na itinatag ng talata 6 ng artikulong ito, ang awtoridad sa buwis ay dapat mag-ipon ng interes sa halaga ng sobrang bayad na buwis na hindi na-refund sa loob ng itinakdang panahon, na babayaran sa ang nagbabayad ng buwis, para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline return.

11. Ang teritoryal na katawan ng Federal Treasury na nag-refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay dapat mag-abiso sa awtoridad sa buwis ng petsa ng refund at ang halaga ng pera na ibinalik sa nagbabayad ng buwis.

12. Kung ang interes na itinatadhana sa talata 10 ng artikulong ito ay hindi nabayaran nang buo sa nagbabayad ng buwis, ang awtoridad sa buwis ay magpapasya sa pagbabalik ng natitirang halaga ng interes, na kinakalkula batay sa petsa ng aktwal na pagbabalik sa ang nagbabayad ng buwis ng mga halaga ng sobrang bayad na buwis, sa loob ng tatlong araw mula sa petsa ng pagtanggap ng abiso ng teritoryal na katawan ng Federal Treasury sa petsa ng pagbabalik at ang halaga ng pera na ibinalik sa nagbabayad ng buwis.

Bago ang pag-expire ng panahon na itinatag ng talata isa ng sugnay na ito, isang tagubilin para sa pagbabalik ng natitirang halaga ng interes, na inisyu batay sa desisyon ng awtoridad sa buwis na ibalik ang halagang ito, ay dapat ipadala ng awtoridad sa buwis sa ang teritoryal na katawan ng Federal Treasury para sa pagbabalik.

13. Ang offset o refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis at ang pagbabayad ng naipon na interes ay dapat gawin sa pera ng Russian Federation.

13.1. Ang mga halaga ng pera na binayaran bilang kabayaran para sa pinsalang dulot ng sistema ng badyet ng Russian Federation bilang resulta ng mga krimen na ibinigay para sa - 199.2 ng Criminal Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang mga halaga ng sobrang bayad na buwis at hindi napapailalim sa offset o refund sa paraang itinakda ng artikulong ito.

14. Ang mga alituntunin na itinatag ng artikulong ito ay dapat ding ilapat sa offset o refund ng sobrang bayad na mga paunang bayad, mga bayarin, mga premium ng insurance, mga parusa at multa at nalalapat sa mga ahente ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin, nagbabayad ng mga premium ng insurance at ang responsableng miyembro ng isang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga probisyon ng artikulong ito tungkol sa pagbabalik o pag-offset ng mga sobrang bayad na halaga ng bayarin ng estado ay dapat ilapat alinsunod sa mga tiyak na itinatag.

Ang mga patakarang itinatag ng artikulong ito ay dapat ding ilapat sa offset o refund ng halaga ng value added tax na napapailalim sa reimbursement sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, sa kaso na ibinigay para sa.

Ang mga panuntunang itinatag ng artikulong ito ay nalalapat din sa offset o pagbabalik ng interes na binayaran alinsunod sa.

15. Ang katotohanan ng pagtukoy sa isang tao bilang nominal na may-ari ng ari-arian sa isang espesyal na deklarasyon na isinumite alinsunod sa Pederal na Batas "Sa boluntaryong deklarasyon ng mga indibidwal ng mga ari-arian at mga account (deposito) sa mga bangko at sa mga susog sa ilang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation", at ang paglipat ng naturang ari-arian sa aktwal na may-ari nito ay hindi sa kanilang sarili na mga batayan para sa pagkilala bilang sobrang bayad na halaga ng mga buwis, bayad, multa at multa na binayaran ng nominal na may-ari tungkol sa naturang ari-arian.

16. Ang mga tuntuning itinatag ng artikulong ito ay dapat ding ilapat sa mga halaga ng labis na nabayarang halaga na idinagdag na buwis na napapailalim sa refund o offset sa mga dayuhang organisasyon ng nagbabayad ng buwis (mga ahente ng buwis) na tinukoy sa . Ang halaga ng overpaid value added tax sa naturang mga organisasyon ay dapat ibalik sa isang account na binuksan sa isang bangko.

17. Ang mga tuntunin sa pagbabalik ng mga halaga ng mga sobrang bayad na buwis na itinatag ng artikulong ito ay dapat ding ilapat sa pagbabalik ng mga halaga ng dati nang pinigil na buwis sa kita ng korporasyon na napapailalim sa refund sa isang dayuhang organisasyon sa mga kaso na ibinigay para sa, na isinasaalang-alang ang mga detalye itinatag ng talatang ito.

Ang desisyon na ibalik ang halaga ng dati nang pinigil na buwis sa kita ng korporasyon ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng ahente ng buwis sa loob ng anim na buwan mula sa petsa ng pagtanggap mula sa isang dayuhang organisasyon ng isang aplikasyon para sa pagbabalik ng dating pinigil na buwis at iba pang mga dokumentong tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 312 ng Kodigong ito.

Ang halaga ng dati nang pinigil na buwis sa kita ay napapailalim sa refund sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng desisyon ng awtoridad sa buwis na i-refund ang halaga ng dating pinigil na buwis.

Komentaryo sa Art. 78 Tax Code ng Russian Federation

Ang Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pag-offset o pag-refund ng mga sobrang bayad na buwis, multa, at mga parusa.

Batay sa interpretasyon ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng sobrang bayad na buwis, interes ng multa, multa ay kinikilala bilang halaga na binayaran ng nagbabayad ng buwis (tax agent) sa kawalan ng kanyang obligasyon na bayaran ito (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of ang Urals District ng Enero 23, 2014 N F09-14160 / 13).

Ayon sa talata 1 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, na binabayaran ang mga halaga ng sobrang bayad na mga buwis at bayarin sa pederal, ang mga buwis sa rehiyon at lokal ay isinasagawa para sa mga nauugnay na uri ng mga buwis at bayarin, pati na rin para sa mga parusang naipon sa mga nauugnay na buwis at bayarin.

Hindi mahalaga na ang deadline para sa paparating na pagbabayad ng buwis (kung saan nabuo ang isang labis na pagbabayad) ay nangyayari nang mas maaga kaysa sa iba pang mga uri ng mga buwis: kung ang nagbabayad ay igiit ang pagpipiliang ito sa kanyang aplikasyon, kung gayon ang kanyang kinakailangan ay dapat matugunan. Gayunpaman, ang awtoridad sa buwis ay may karapatan din na independiyenteng gumawa ng set-off kung may atraso sa iba pang mga buwis (tingnan ang talata 5 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation tungkol dito). Ang bilang ng mga buwis kung saan ginawa ang isang kredito ay maaaring anuman.

Ang offset ng mga halaga ng sobrang bayad na mga federal na buwis at bayarin, rehiyonal at lokal na buwis ay ginawa para sa mga nauugnay na uri ng mga buwis at bayarin, pati na rin para sa mga parusang naipon sa mga nauugnay na buwis at bayarin.

Iyon ay, mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation sinusunod nito na inilalapat ang mga ito sa mga kaso ng labis na pagbabayad ng mga pederal na buwis at bayad, mga buwis sa rehiyon at lokal, i.e. mga buwis na itinatag ng sining. - .

Kaya, sa bisa ng par. 2 p. 1 sining. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pederal na buwis ay binabayaran laban sa mga pederal na buwis, rehiyonal - laban sa rehiyon, lokal - laban sa lokal.

Halimbawa, dahil alinsunod sa talata 1 ng Art. 13 at ang VAT ay isang pederal na buwis, at ang corporate property tax ay panrehiyon, ang halaga ng VAT na labis na binayaran ng isang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring i-offset laban sa mga atraso sa corporate property tax. Bagaman sa parehong oras, sa batayan ng talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang aplikasyon para sa pagbabalik ng sobrang bayad na halaga ng VAT (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2011 N 03-07 -11 / 362).

Kasabay nito, ang mga buwis na binayaran alinsunod sa batas ng mga dayuhang estado sa mga badyet ng mga estadong ito ay hindi mga buwis na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at hindi binabayaran sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation.

Iyon ay, para sa mga layunin ng batas sa mga buwis at bayarin, ang mga buwis na binayaran alinsunod sa batas ng mga dayuhang estado sa mga badyet ng mga estadong ito ay hindi labis na binabayaran at, samakatuwid, ang mga probisyon ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nalalapat sa mga legal na relasyon sa kanilang offset (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 8, 2013 N 03-08-13 / 26324).

Ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay maaari ding gamitin para mabayaran ang mga atraso o ibalik sa nagbabayad ng buwis. Sa hinaharap, itinuturo namin na ang pamamaraan ng pagbabalik ay ibinigay para sa mga talata 7 - 10 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ito ay tatalakayin sa ibaba. Kasabay nito, dapat na makilala ng isa.

Ang offset o refund ng mga buwis ay isinasagawa ng tanggapan ng buwis, kung saan nakarehistro ang organisasyon o negosyante.

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga awtoridad sa buwis ay obligadong ipaalam sa nagbabayad ng buwis tungkol sa bawat katotohanan ng labis na bayad (nakolekta) na buwis na nalaman ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagkatuklas ng naturang katotohanan.

Ang anyo ng naturang paunawa ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2008 N MM-3-1 / 683@ "Sa paglikha ng isang mapagkukunan ng impormasyon para sa mga resulta ng trabaho sa mga offset at pagbabalik" (Appendix N 6).

Bago gumawa ng set-off o refund, pinagkasundo nila ang mga kalkulasyon para sa mga buwis, bayad, multa at multa (talata 2, sugnay 3, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Mangyaring tandaan: ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagsasaad: maaari itong isagawa, ngunit sa pagsasagawa halos palaging nangyayari ito.

Batay sa mga talata 2, 4 ng komentong artikulo, ang mga sumusunod na kalagayan ay dapat tandaan:

a) bilang pangkalahatang tuntunin, ang inspektor ng buwis ay nagsasagawa ng set-off (sa account ng mga paparating na pagbabayad):

sa pamamagitan ng uri ng buwis kung saan naganap ang labis na pagbabayad;

sa batayan ng isang nakasulat na aplikasyon ng nagbabayad. Sa application na ito, dapat mong ipahiwatig ang iyong TIN, ang halaga ng sobrang bayad na buwis, ang uri ng buwis kung saan humihingi ng kredito ang aplikante;

b) ang desisyon ng awtoridad sa buwis sa offset:

dapat tanggapin sa loob ng 10 araw mula sa petsa kung kailan natanggap ang aplikasyon ng nagbabayad;

Talata 4 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang deadline para sa awtoridad sa buwis na gumawa ng desisyon sa pag-offset ng mga halaga ng sobrang bayad na buwis ay 10 araw.

Kasabay nito, ayon sa talata 4 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng sinusugan ng Batas N 347-FZ, na magkakabisa noong Hulyo 1, 2015), ang offset ng halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga nalalapit na pagbabayad ng nagbabayad ng buwis para dito o sa iba pang mga buwis ay isinasagawa. sa batayan ng isang nakasulat na aplikasyon (aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o ipinakita sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis.

Gayunpaman, may mga pagbubukod sa mga patakarang ito. Kaya, kung ang isang atraso ay binayaran dahil sa labis na pagbabayad ng buwis - ang halaga ng mga buwis na hindi binayaran sa loob ng panahon na itinatag ng batas sa mga buwis at bayad (sugnay 5 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon ang offset ay ginawa ng mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa. Nalalapat din ito sa mga kaso kung saan ang sobrang bayad na buwis ay ginagamit upang bayaran ang mga utang sa mga multa at multa.

Sa kasong ito, ang desisyon na i-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng:

pagtuklas ng katotohanan ng labis na pagbabayad ng buwis;

o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis ng akto ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad;

o mula sa petsa ng pagpasok sa bisa ng desisyon ng korte.

Ang probisyon sa itaas ay hindi pumipigil sa nagbabayad ng buwis na magsumite sa awtoridad ng buwis ng isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga telecommunication channel o, mula Hulyo 1, 2015, na isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) sa pag-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa pagbabayad ng mga atraso (mga utang sa mga multa, multa). Sa kasong ito, ang desisyon ng awtoridad sa buwis na i-set off ang halaga ng sobrang bayad na buwis laban sa mga atraso at atraso sa mga multa at multa ay gagawin sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng nasabing aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng awtoridad sa buwis at ng nagbabayad ng buwis na ito ng pagkilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya, kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay natupad (talata 3, sugnay 5, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation, na sinususugan ng Batas N 347-FZ).

Ang refund ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay kinokontrol ng clause 6 ng nagkomento na artikulo.

Una, upang maibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis, kinakailangan ang isang nakasulat na aplikasyon (isang aplikasyon na isinumite sa electronic form na may pinahusay na kwalipikadong electronic signature sa pamamagitan ng mga telecommunication channel o, mula Hulyo 1, 2015, na isinumite sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis) ng nagbabayad ng buwis. Maaari mong isumite ito sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng pagbabayad ng tinukoy na halaga (sugnay 7, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, dapat itong isaalang-alang na ang 3-taong panahon ay kinakalkula sa mga taon ng kalendaryo (Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation sa pamamaraan para sa pagkalkula ng mga termino). Ang aplikasyon ay isinasaalang-alang sa loob ng isang buwan mula sa sandaling ito ay natanggap. Ang countdown ng buwanang panahon ay magsisimula mula sa susunod na araw (pagkatapos ng araw ng pag-file ng aplikasyon). Ang araw ng pagsusumite ay tinutukoy ng petsa na ipinahiwatig sa mismong aplikasyon, o sa petsa ng pag-post (kung ang aplikasyon ay ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo).

Kasabay nito, napapansin namin na ang Ruling ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Hunyo 21, 2001 N 173-O ay nagsasaad na ang pamantayan na nilalaman sa talata 7 ng Artikulo 78 ng Tax Code ng Russia ay nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na magpakita sa nabigyang-katwiran ng awtoridad sa buwis at samakatuwid ang mga kinakailangan ay napapailalim sa walang kundisyong kasiyahan, nang hindi gumagamit ng hudisyal na proteksyon ng kanilang mga lehitimong interes. Kasabay nito, ang panuntunang ito ay hindi pumipigil sa isang mamamayan, kung ang tinukoy na panahon ay napalampas, na mag-aplay sa korte para sa pagbabalik ng sobrang bayad na halaga mula sa badyet sa sibil o arbitration proceedings, at sa kasong ito, ang mga pangkalahatang tuntunin para sa pagkalkula ng panahon ng limitasyon ay nalalapat - mula sa araw kung kailan nalaman ng tao o dapat na malaman ang tungkol sa paglabag sa kanilang karapatan (sugnay 1, artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation). Kaya, ang hinamon na probisyon ng normatibo, na isang mahalagang bahagi ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, na naka-address sa mga awtoridad sa buwis, ay hindi naglalaman ng mga batayan para sa paghihigpit sa mga karapatan sa konstitusyon ng mga mamamayan, kabilang ang karapatan sa proteksyon ng hudisyal. Bukod dito, kung sa panahon ng paglilitis ay napagtibay na ang partido sa kaso ay nakaligtaan ang panahon ng limitasyon at walang magandang dahilan para sa pagpapanumbalik ng panahong ito, ang hukuman ay may karapatang tumanggi na matugunan ang nakasaad na kinakailangan (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Pebrero 22, 2006 N 03-02- 07 / 2-10, ipinadala para magamit sa trabaho sa pamamagitan ng Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 4, 2006 N MM-6-19 / 357@ “Sa pagtanggal ng labis na bayad na halaga ng buwis sa kaganapan ng pag-expire ng panahon ng limitasyon para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa offset (refund) ng buwis ").

Pangalawa, ang buwis ay maibabalik lamang kung ang aplikante ay walang atraso (kapwa para dito at para sa iba pang uri ng buwis at bayarin) o atraso sa mga multa at multa. Dahil ang pagbabalik sa nagbabayad ng buwis ng halaga ng sobrang bayad na buwis sa pagkakaroon ng mga atraso sa iba pang mga buwis ng kaukulang uri o utang sa mga kaugnay na parusa, pati na rin ang mga multa na babayaran sa mga kaso na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation, ay ginawa lamang pagkatapos i-offset ang halaga ng sobrang bayad na buwis upang mabayaran ang mga atraso (mga utang) (talata 2, sugnay 6, artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang desisyon na ibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis ay ginawa ng awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagtanggap ng aplikasyon ng nagbabayad ng buwis o mula sa petsa ng pagpirma ng inspektor ng buwis at ng nagbabayad ng buwis sa pagkilos ng pagkakasundo ng mga buwis na binayaran niya. , kung ang naturang magkasanib na pagkakasundo ay isinagawa (sugnay 8 ng artikulo 78 ng Tax Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa talata 9 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, obligado ang awtoridad sa buwis na ipaalam sa nagbabayad ng buwis nang nakasulat tungkol sa desisyon na i-offset (refund) ang mga halaga ng sobrang bayad na buwis o ang desisyon na tumanggi na i-offset (refund) sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagpapatibay ng kaukulang desisyon. Tandaan na mula Hulyo 1, 2015, ang probisyon na ang komunikasyon ay dapat gawin sa pamamagitan ng pagsulat, mula sa talata 9 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kasama.

Bago ang pag-expire ng 10-araw na panahon, ang isang order para sa pagbabalik ng labis na pagbabayad, na inisyu batay sa isang desisyon ng awtoridad sa buwis, ay ipinadala sa teritoryal na katawan ng Federal Treasury, na naglilipat ng pera sa kasalukuyang nagbabayad ng buwis. account.

Alinsunod sa talata 10 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation kung sakaling ang pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad na buwis ay isinasagawa sa paglabag sa deadline na itinatag ng talata 6 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang awtoridad sa buwis ay nakakaipon ng interes sa halaga ng sobrang bayad na buwis na hindi ibinalik sa loob ng itinatag na panahon, na babayaran sa nagbabayad ng buwis, para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa panahon ng pagbabalik.

Ang rate ng interes ay ipinapalagay na katumbas ng rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa mga araw kung kailan nilabag ang panahon ng pagbabayad.

Kasabay nito, ang Federal Tax Service ng Russia ay nakakakuha ng pansin sa katotohanan na ang kasalukuyang bersyon ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng indikasyon kung gaano karaming araw - 360, 365 o 366 - ang kaukulang interes ay kinakalkula.

Kasabay nito, sa talata 2 ng Resolution of the Plenums ng Korte Suprema ng Russian Federation at ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Oktubre 8, 1998 N 13/14 "Sa pagsasanay ng paglalapat ng mga probisyon ng Civil Code ng Russian Federation sa interes para sa paggamit ng pera ng ibang tao" (mula dito ay tinutukoy bilang Resolution of the Plenums ng Supreme Court of the Russian Federation at ang Supreme Arbitration Court ng Russian Federation noong Oktubre 8, 1998 N 13 /14) nilinaw na kapag kinakalkula ang taunang interes na babayaran sa rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation, ang bilang ng mga araw sa isang taon (buwan) ay ipinapalagay na 360 ​​at 30 araw, ayon sa pagkakabanggit, maliban kung itinatag. sa pamamagitan ng mga kasunduan na partido, ang mga patakarang nagbubuklod sa mga partido, pati na rin ang mga kasanayan sa negosyo.

Kaya, ang Federal Tax Service ng Russia ay dumating sa konklusyon na ang hudisyal na kasanayan ay nagpapahiwatig na ang mga korte ay nahanap na posible na kalkulahin ang interes sa halagang 1/360 ng refinancing rate alinsunod sa talata 2 ng Decree of the Plenums of the Supreme Korte ng Russian Federation at ang Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Oktubre 8, 1998 N 13/14.

Kaugnay ng nasa itaas, itinuturing ng Federal Tax Service ng Russia na angkop na kalkulahin ang interes sa halagang 1/360 ng refinancing rate para sa bawat araw ng kalendaryo ng paglabag sa deadline para sa pagbabalik ng halaga ng sobrang bayad (nakolekta) na buwis .

Ang mga paglilinaw sa itaas ay ibinigay ng Federal Tax Service ng Russia sa Letter No. ND-4-8/1968@ dated February 8, 2013 "Sa pagkalkula ng interes para sa paglabag sa deadline para sa pagbabalik ng mga halaga ng overpaid (nakolekta) buwis”.

Ang mga katulad na konklusyon ay ibinigay din sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 14, 2013 N 03-02-07 / 1-7.

Kaya, batay sa mga probisyon ng talata 10 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga paglilinaw ng Federal Tax Service ng Russia na itinakda sa Liham ng Pebrero 8, 2013 N ND-4-8 / 1968@ "Sa pagkalkula ng interes para sa paglabag sa ang deadline para sa pagbabalik ng mga halaga ng overpaid (nakolekta) na buwis", pagkalkula ng interes na babayaran ng nagbabayad ng buwis, para sa paglabag sa deadline para sa pagbabalik ng sobrang bayad na buwis, mga dues, mga parusa, mga multa, ay maaaring iharap sa sumusunod na anyo:

interes

para sa paglabag Halaga ng labis na Rate ng Dami

deadline para sa pagbabalik ng binayarang refinancing ng kalendaryo

sobra = buwis (bayad, x araw ng paglabag x Bank of Russia, : 360

bayad na mga parusa, multa) balidong panahon ng pagbabalik

buwis (pagkolekta, sa mga araw ng paglabag

mga parusa, multa) panahon ng pagbabalik

Kasabay nito, dapat tandaan na kapag nag-iipon ng interes sa halaga ng sobrang bayad na buwis na hindi ibinalik sa loob ng itinakdang panahon, ang araw ng aktwal na pagbabalik ng kaukulang halaga sa nagbabayad ng buwis ay hindi isinasaalang-alang (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 14, 2013 N 03-02-07 / 1 -7).

Sa konklusyon, tandaan namin na ayon sa par. 3 talata 14 ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga patakaran na itinatag ng Art. 78 ng Tax Code ng Russian Federation, ay inilapat din na may kaugnayan sa offset o refund ng halaga ng VAT na napapailalim sa reimbursement sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, sa kaso na ibinigay para sa