Paunang pagkalkula ng buwis sa ari-arian ng korporasyon: pagkalkula ng buwis, halimbawa ng pagpuno. Alin ang magiging tama? Pagpuno ng mga advance sa buwis sa ari-arian

Dumating na ang deadline ng pag-uulat. Bilang bahagi ng pag-uulat para sa 9 na buwan ng 2016, kailangan mong punan at magsumite ng property tax return. Ang deklarasyon ng buwis sa ari-arian ay isinumite sa Federal Tax Service ng lahat ng nagbabayad ng buwis sa ari-arian, i.e. lahat ng organisasyon na may taxable object na binubuwisan sa halaga ng libro o kadastral na halaga (sugnay 1 ng artikulo 373, sugnay 1 ng artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagpuno at pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016.

Kailan dapat bayaran ang paunang bayad para sa buwis sa ari-arian?

Ang mga kumpanya na may naililipat at hindi natitinag na ari-arian ay obligadong hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng quarter na magsumite sa inspektor ng isang pagkalkula ng buwis para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian (sugnay 2 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Ang deadline para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016 ay hanggang Oktubre 30. Ngunit dahil ang araw na ito ay pumapatak sa isang Linggo, ang deadline para sa pagsusumite ng kalkulasyon ay ipinagpaliban sa Oktubre 31.

Ang form ng pagkalkula at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay naaprubahan.

Mga panahon ng pag-uulat

Maaaring mag-iba ang mga panahon ng pag-uulat.

Ang mga panahon ng pag-uulat ay nakasalalay sa kung paano kinakalkula ng organisasyon ang mga buwis.

Kung batay sa average na halaga ng ari-arian, ang mga panahon ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan.

Lumalabas na ang deadline para sa pagsusumite ng property tax return para sa 9 na buwan ng 2016 ay mag-e-expire batay sa mga resulta ng 9 na buwan ng 2016.

Para sa mga kumpanyang nagkalkula ng buwis mula sa kadastral na halaga ng ari-arian, ang mga panahon ay itinuturing na unang quarter, ikalawang quarter at ikatlong quarter (sugnay 2 ng Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, pinapayagan ng code ang mga rehiyon na huwag magtatag ng mga panahon ng pag-uulat (sugnay 3 ng Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation).

Samakatuwid, kung ang isang kumpanya ay matatagpuan sa isang rehiyon na sinamantala ang pamantayang ito at hindi nagtatag ng mga panahon, kailangan lang nitong magsumite ng isang deklarasyon para sa taon.

Kung ang natitirang halaga ng fixed asset ay zero

Ang kumpanya ay dapat magsumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian kahit na ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay zero.

Ang Tax Code ay hindi gumagawa ng anumang mga eksepsiyon para sa mga naturang kaso.

Para lang sa mga ganap na pinababa ng halaga, ang base ng buwis at ang halaga ng buwis na dapat ipahiwatig sa mga kalkulasyon ay magiging katumbas ng zero. Gayunpaman, obligado ang organisasyon na magsumite ng kalkulasyon kung hindi bababa sa isang fixed asset ang nakalista sa account nito 01 ().

Ngunit ang deadline para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016 para sa isang zero na ulat ay kapareho ng para sa isang regular na ulat - hanggang Oktubre 31, 2016.

Zero kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian sa kawalan ng nabubuwisang ari-arian

Kung ang isang organisasyon ay walang nabubuwisang ari-arian, hindi ito kinikilala bilang nagbabayad ng buwis sa ari-arian at hindi na kailangang magsumite ng deklarasyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Pebrero 28, 2013 N 03-02-08/5904).

Kaya, hindi na kailangang magsumite ng kalkulasyon kung ang balanse ay sumasalamin lamang sa pag-aari na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis batay sa mga subparagraph 1-7 ng talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay may lamang lupain at walang ibang ari-arian.

Kung saan isusumite ang kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016

Ang mga kumpanya ay dapat magsumite ng mga kalkulasyon para sa mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian sa inspektorate:

sa iyong lugar ng pagpaparehistro. Nalalapat ito sa palipat-lipat na ari-arian at hindi natitinag na ari-arian na matatagpuan sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya;
sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon. Kung ang dibisyon ay may sariling balanse at ang ari-arian ay nakalista dito;
sa lokasyon ng real estate, kung ito ay matatagpuan nang hiwalay sa namumunong organisasyon at magkahiwalay na mga dibisyon.

Sa anong form ako dapat magsumite ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian?

Ang kumpanya ay may karapatang ipadala ang pagkalkula ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian sa inspektorate sa iba't ibang paraan:

sa papel nang direkta sa inspeksyon. Pagkatapos ang pagkalkula ay iginuhit sa dalawang kopya upang maglagay ng marka ng pagtanggap sa isa. Maaari mo itong isumite nang personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan sa pamamagitan ng proxy. Minsan ang inspeksyon ay maaaring hilingin sa kumpanya na ilakip ang isang file ng pagkalkula sa electronic form sa isang floppy disk o flash drive;
sa papel sa pamamagitan ng koreo. Ito ay ipinadala sa pamamagitan ng isang mahalagang liham na may imbentaryo ng mga nilalaman;
sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Ang mga kumpanya na ang average na bilang ng mga empleyado ay lumampas sa 100 katao ay kinakailangang magsumite ng mga kalkulasyon sa elektronikong paraan (sugnay 3 ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation).

Anuman ang paraan ng pagsusumite at bilang ng mga empleyado, ang deadline para sa pagsusumite ng property tax return para sa 3rd quarter ng 2016 ay hindi nagbabago.

Responsibilidad para sa nabigong pagbabayad

Para sa paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng isang paunang bayad para sa buwis sa ari-arian para sa 9 na buwan ng 2016 o hindi pagsumite nito, ang kumpanya ay pagmumultahin ng 200 rubles para sa hindi pagsumite ng isang dokumento (Clause 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation ).

Bukod dito, hindi mahalaga na ang buwis ay maaaring bayaran bago isumite ang pagkalkula.

Bilang karagdagan, ang isang multa sa halagang 300 hanggang 500 rubles ay maaaring ipataw sa manager (Bahagi 1 ng Artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ngunit sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kumpanya ay hindi pagmumultahin, dahil ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad ay hindi isang tax return (sugnay 1 ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga rate ng buwis sa ari-arian

Ang pinakamataas na rate ng buwis sa ari-arian ay tinutukoy sa Tax Code.

Para sa 2016, ang mga sumusunod na pinakamataas na rate ay itinatag:

2.2 porsyento- para sa lahat ng ari-arian na hindi tinukoy sa ibaba;
2 porsyento- sa real estate, kung saan ang buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga sa Moscow (sa katunayan, sa 2016 sa Moscow ang rate ay 1.3%, at para sa ilang mga bagay sa real estate ang rate na ito ay inilalapat na may koepisyent na 0.1. Ito ay nakasaad sa Artikulo 2 at 3 Batas ng Moscow na may petsang Nobyembre 5, 2003 No. 64);
2 porsyento- para sa real estate, kung saan ang buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga para sa lahat ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, maliban sa Moscow;
1.3 porsyento- kasama ang mga pampublikong riles ng tren, mga pangunahing pipeline, mga linya ng paghahatid ng enerhiya, pati na rin ang mga istruktura na mahalagang bahagi ng mga nakalistang pasilidad;
0 porsyento- para sa mga bagay sa real estate ng mga pangunahing pipeline ng gas at istruktura na kanilang mahalagang bahagi ng teknolohikal, produksyon ng gas, produksyon ng helium at mga pasilidad ng imbakan, kung saan ang mga sumusunod na kondisyon ay sabay na natutugunan:

ang mga bagay ay unang inilagay sa operasyon sa panahon ng buwis simula Enero 1, 2015;
ang mga bagay ay matatagpuan nang buo o bahagyang sa loob ng mga hangganan ng Republika ng Sakha (Yakutia), Irkutsk o rehiyon ng Amur;
ang mga bagay ay nabibilang sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari ng mga organisasyon na may-ari ng mga bagay ng Unified Gas Supply System o mga organisasyon kung saan nakikilahok ang mga may-ari ng mga object ng Unified Gas Supply System.

Ang mga awtoridad sa rehiyon, na isinasaalang-alang ang mga paghihigpit na ito, ay tinutukoy ang mga rate ng buwis kung saan ang mga buwis sa ari-arian ay dapat kalkulahin at bayaran sa isang partikular na paksa ng Russian Federation. Bukod dito, sa mga rehiyon maaari silang magtakda ng maraming iba't ibang mga rate para sa iba't ibang kategorya ng mga organisasyon at ari-arian. Sa anumang kaso, ang mga rehiyonal na rate ay hindi maaaring lumampas sa pinakamataas na halaga na itinatag sa pederal na antas. Anong mga rate ang dapat ilapat kung ang mga awtoridad ng isang constituent entity ng Russian Federation ay hindi pa natukoy ang mga ito? Sa kasong ito, kalkulahin ang buwis sa pinakamataas na rate.

Ang mga organisasyong may hiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse o malayong heograpikal na real estate sa iba't ibang rehiyon ay dapat ilapat ang mga rate na itinakda sa kaukulang mga rehiyon kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian.

Ang lahat ng ito ay sumusunod mula sa mga talata 1 at 2 ng Artikulo 372, Mga Artikulo 380, 384 at 385 ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga seksyon ng pagkalkula para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian

Kasama sa paunang pagbabayad ang:

Pahina ng titulo;
seksyon 1, nilayon upang ipakita ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet;
seksyon 2 , nilayon para sa pagkalkula ng buwis batay sa halaga ng libro;
seksyon 3 , nilayon para sa pagkalkula ng buwis batay sa kadastral na halaga.

Dapat mong isumite ang lahat ng mga sheet ng paunang pagbabayad sa Federal Tax Service, kahit na wala kang mga bagay na dapat ipakita sa seksyon. 2 o 3.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian

Una kailangan mong punan ang isang pahina ng pabalat, kung saan dapat mong ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa organisasyon at ang deklarasyon na isinumite.

Pagkatapos ay pinunan ang seksyon. 3, seksyon 2 at sa dulo - seksyon. 1.

Seksyon 3 ng pagkalkula ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian

Ang seksyon 3 ng deklarasyon ay nakumpleto para sa bawat ari-arian, ang buwis na kung saan ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga ().

Alinsunod dito, kailangan mong punan ang napakaraming seksyon. 3, gaano karaming mga naturang real estate object ang mayroon ang Organisasyon?

Kung ang Organisasyon ay walang real estate na binubuwisan batay sa kadastral na halaga, kung gayon sa Sec. 3 gitling ang idinaragdag sa lahat ng field maliban sa TIN, KPP, Page. (Clause 2.4 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon).

Kung ang ari-arian ay hindi pag-aari ng organisasyon sa buong panahon ng pag-uulat, pagkatapos ay sa linya 080 ipahiwatig ang koepisyent, na tinukoy bilang ang ratio ng bilang ng buong buwan kung saan ang ari-arian ay pagmamay-ari sa tatlo (ang bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat ). Sa kasong ito, ang isang buong buwan ay kinuha kung saan (sugnay 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation):

ang pagmamay-ari ng bagay ay nakarehistro kung nangyari ito bago ang ika-15 araw ng buwan kasama. Kung ang pagmamay-ari ng isang bagay ay nakarehistro pagkatapos ng ika-15 araw, kung gayon ang buwang ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis;
Ang pagwawakas ng pagmamay-ari ng bagay ay nakarehistro kung nangyari ito pagkatapos ng ika-15 araw ng buwan. Kung ang pagwawakas ng pagmamay-ari ng isang bagay ay nakarehistro bago ang ika-15 araw na kasama, kung gayon ang buwang ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis.

Ang linya 080 ay ibinibigay bilang wastong fraction. Maaari itong maging 1/3 o 2/3.

Kung pagmamay-ari ng kumpanya ang property para sa buong quarter, hindi na kailangang punan ang linya 080 na may ratio na 3/3.

Pagkatapos ng lahat, ang halaga ng paunang bayad sa kasong ito ay hindi napapailalim sa pagsasaayos. Sa kasong ito, ang mga gitling ay inilalagay sa linya 080.

Halimbawa, kung ang pagmamay-ari ng isang property ay nakarehistro noong Agosto 15, 2016, pagmamay-ari mo ang property sa loob ng walong buwan sa Q3.

Sa linya 080 na seksyon. 3 kalkulasyon para sa ika-3 quarter, gumawa ng isang entry 2/3 (sugnay 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 7, sugnay 6.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula para sa isang paunang bayad).

Seksyon 2 ng pagkalkula ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian

Maaaring may ilang seksyon 2 sa deklarasyon.

Halimbawa, kung ang isang Organisasyon ay may dalawang gusali na may magkaibang mga OKTMO code sa teritoryong kinokontrol ng isang Federal Tax Service Inspectorate, kailangan mong punan ang dalawang seksyon. 2.

Kung, bilang karagdagan, ang isang pinababang rate ng buwis ay itinatag para sa bahagi ng ari-arian, pagkatapos ay isa pang seksyon ang dapat kumpletuhin. 2.

Sa linya 270 na seksyon. 2 ay nagpapahiwatig ng natitirang halaga ng lahat ng mga fixed asset ng organisasyon, maliban sa mga land plot, kabilang ang:

mga fixed asset na kasama sa una o pangalawang pangkat ng pamumura (Liham ng Federal Tax Service na may petsang 08/07/2015 N BS-4-11/13906@);
mga bagay na binubuwisan batay sa kadastral na halaga;
ari-arian na nakalista sa balanse ng OP.

Bukod dito, kung ang Organisasyon ay nag-uulat sa lokasyon ng parehong organisasyon at ng OP, kung gayon sa parehong mga deklarasyon ang tagapagpahiwatig ay linya 270, seksyon. 2 ay magiging pareho (Liham ng Federal Tax Service na may petsang 05/08/2014 N BS-4-11/8871).

Seksyon 1 ng pagkalkula ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian

Sa Sect. 1 ng pagkalkula upang ipakita ang halaga ng paunang bayad na babayaran ayon sa kaukulang OKTMO code, pitong bloke ng mga linya 010 - 030 ang ibinigay, na nagpapahiwatig:

sa linya 010 - OKTMO code, ayon sa kung saan ang halaga ng paunang bayad ay dapat bayaran;
sa linya 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
sa linya 030 - halagang babayaran.

Kung kinakalkula mo ang buwis sa ari-arian gamit ang isang OKTMO code, batay sa parehong halaga ng libro at halaga ng kadastral, pagkatapos ay sa seksyong linya 030. 1 Ipasok ang kabuuang halaga na babayaran. Binubuo ito ng dalawang halaga (sugnay 4.2 ng Pamamaraan para sa pagkumpleto ng kalkulasyon para sa isang paunang bayad, Liham ng Serbisyo ng Federal Tax na may petsang 05/08/2014 N BS-4-11/8876):

ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa halaga ng libro ng ari-arian na may parehong OKTMO code;
ang halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa kadastral na halaga ng ari-arian na may parehong OKTMO code.

Reflection ng accrual at pagbabayad ng property tax sa accounting at tax accounting

Sa accounting buwis sa ari-arian, na kinakalkula kapwa batay sa halaga ng libro at batay sa halaga ng kadastral, at ang mga paunang pagbabayad dito ay naipon ng mga transaksyon:

Kapag naglilipat ng mga buwis sa ari-arian, ang pagpo-post ay ang mga sumusunod:

Para sa mga layunin buwis Ang buwis sa ari-arian at mga paunang pagbabayad dito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa petsa ng accrual, anuman ang petsa ng pagbabayad sa badyet (clause 1, clause 1, article 264, clause 1, clause 7, article 272 ng Tax Code of ang Russian Federation, Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 09.21.2015 N 03-03-06/53920).

Sa income tax return, ang buwis sa ari-arian at mga paunang pagbabayad dito ay makikita sa linya 041 ng Appendix No. 2 hanggang Sheet 02 sa isang accrual na batayan sa kabuuang halaga ng mga buwis at mga bayarin na naipon sa panahon ng pag-uulat (buwis) (clause 7.1 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon).

Pagkalkula ng base ng buwis at buwis batay sa halaga ng "cadastral".

Upang kalkulahin ang base ng buwis para sa kadastral na ari-arian, dapat malaman ng kumpanya ang halaga nito.

Ang impormasyon sa kadastral na halaga ay maaaring kunin mula sa state real estate cadastre (Artikulo 7 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2007 No. 221-FZ).

Maaaring malaman ng isang kumpanya ang halaga ng isang partikular na asset sa Rosreestr website.

Kapag kinakalkula ang buwis batay sa halaga ng "cadastral" ng ari-arian, maaaring gamitin ng kumpanya ang formula ng pagkalkula (mga sugnay 1, 2 at 4 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation):

Paunang pagbabayad ng buwis = Cadastral na halaga ng ari-arian simula Enero 1 ng panahon ng buwis x rate ng buwis / 4

Kung ang halaga ng kadastral ng mga lugar na pag-aari ng organisasyon ay hindi natukoy, ngunit ang halaga ng kadastral ng gusali kung saan ito matatagpuan ay natukoy, ang halaga ng mga lugar na ito ay tinutukoy ng formula (sugnay 6 ng Artikulo 378.2 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation):

Base sa buwis para sa mga lugar, ang halaga ng kadastral na hindi pa natutukoy = Kadastral na halaga ng gusali (mula noong Enero 1 ng kasalukuyang taon) kung saan matatagpuan ang lugar/Kabuuang lugar ng gusali X Lugar ng lugar

Ito ay mahalaga kapag ang organisasyon ang naging may-ari. Siya ang nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral (subclause 3, sugnay 12, artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bago irehistro ang paglipat ng pagmamay-ari, ang dating may-ari ng ari-arian ay dapat magbayad ng buwis sa halaga ng kadastral.

At ang bagong may-ari, kapag kinakalkula ang buwis sa 2016, ay dapat isaalang-alang ang tinatawag na koepisyent ng pagmamay-ari (clause 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang pagmamay-ari ng isang bagay sa real estate ay lumitaw o tumigil sa panahon ng pag-uulat (I, II o III quarter), kung gayon ang halaga ng paunang bayad na babayaran sa naturang bagay para sa panahon ng pag-uulat ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang bilang ng buong buwan sa panahon na pagmamay-ari mo ito sa panahon ng pag-uulat.

Sa kasong ito, ang isang buong buwan ay kinuha kung saan (sugnay 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation):

ang pagmamay-ari ng bagay ay nakarehistro kung nangyari ito bago ang ika-15 araw ng kaukulang buwan kasama. Kung ang pagmamay-ari ng isang bagay ay nakarehistro pagkatapos ng ika-15 araw, kung gayon ang buwang ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang paunang pagbabayad ng buwis;
Ang pagwawakas ng pagmamay-ari ng bagay ay nakarehistro kung nangyari ito pagkatapos ng ika-15 araw ng kaukulang buwan. Kung ang pagwawakas ng pagmamay-ari ng isang bagay ay nakarehistro bago ang ika-15 araw na kasama, kung gayon ang buwang ito ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang paunang pagbabayad ng buwis.

Pagkatapos ang halaga ng paunang bayad para sa isang hindi kumpletong panahon ng pag-uulat ay kinakalkula gamit ang formula:

Paunang pagbabayad ng buwis = (Cadastral na halaga ng ari-arian simula Enero 1 ng panahon ng buwis x rate ng buwis) / 4 x (Bilang ng buong buwan ng pagmamay-ari ng ari-arian sa panahon ng pag-uulat / 3)

Pagkalkula ng base ng buwis at buwis batay sa average na taunang halaga ng ari-arian

Ang base ng buwis para sa natitirang ari-arian ay kinakalkula batay sa average na taunang halaga nito (sugnay 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation).

Una, kinakalkula ang natitirang halaga ng ari-arian:

Natirang halaga = orihinal na gastos - naipon na pamumura;

Ang natitirang halaga ay tinutukoy ayon sa data ng accounting at katumbas ng orihinal na halaga ng mga fixed asset (balanse sa debit ng mga account 01 “Fixed Assets”, 03 “Income Investments in Material Assets”) binawasan ang naipon na depreciation (credit balance ng account 02 “Depreciation of Fixed Assets”) (clause 3 ng Art. 375 Tax Code ng Russian Federation).

Average na halaga ng Ari-arian = (natirang halaga sa simula ng panahon ng buwis + natitirang halaga sa simula ng bawat buwan + natitirang halaga sa simula ng unang buwan pagkatapos ng buwan ng pag-uulat) / (bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat ( 3,6, o 9) + 1);

Paunang pagbabayad ng buwis = average na halaga ng ari-arian x rate ng buwis / 4

Halimbawa.

Pagkalkula ng average at average na taunang halaga ng property, advance payment at property tax para sa 2016

Ang natitirang halaga ng OS:

Mula noong 01/01/2016 - RUB 1,500,000;

Mula noong 02/01/2016 - RUB 1,450,000;

Mula noong 03/01/2016 - RUB 1,400,000;

Mula noong 04/01/2016 - RUB 1,350,000;

Mula noong 05/01/2016 - RUB 1,300,000;

Mula noong 06/01/2016 - RUB 1,250,000;

Mula noong 07/01/2016 - RUB 1,200,000;

Mula noong 08/01/2016 - RUB 1,150,000;

Simula Setyembre 1, 2016 - RUB 1,100,000;

Mula noong 10/01/2016 - RUB 1,050,000;

Mula noong Nobyembre 1, 2016 - RUB 1,000,000;

Simula noong Disyembre 1, 2016 - RUB 950,000;

Simula noong Disyembre 31, 2017 - RUB 900,000.

Ang rate ng buwis sa ari-arian sa isang constituent entity ng Russian Federation ay 2.2%.

1. Pagkalkula ng paunang bayad para sa unang quarter.

Ang average na halaga ng ari-arian ay RUB 1,425,000. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000) / 4).

Paunang bayad para sa unang quarter - 7838 rubles. (RUB 1,425,000 x 2.2% / 4).

2. Pagkalkula ng paunang bayad para sa anim na buwan.

Ang average na halaga ng ari-arian ay RUB 1,350,000. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000) / 7).

Paunang bayad para sa kalahating taon - 7425 rubles. (RUB 1,350,000 x 2.2% / 4).

3. Pagkalkula ng paunang bayad para sa 9 na buwan.

Ang average na halaga ng ari-arian ay RUB 1,275,000. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,000,000 + 050,000) / 10).

Paunang bayad para sa 9 na buwan - 7013 rubles. (RUB 1,275,000 x 2.2% / 4).

4. Pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa taon.

Ang average na taunang halaga ng ari-arian ay RUB 1,200,000. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,000,000 + 050,000 + RUB 1,000,000 + RUB 950,000 + RUB 900,000) / 13).

Buwis sa ari-arian para sa taon - 26,400 rubles. (RUB 1,200,000 x 2.2%).

Ang buwis na babayaran para sa taon ay RUB 4,124. (RUB 26,400 - RUB 7,838 - RUB 7,425 - RUB 7,013).

Pagkatapos ang seksyon 2 ay dapat kumpletuhin tulad ng sumusunod:

Seksyon 2

Sinasalamin ng seksyong ito ang natitirang halaga ng mga fixed asset simula sa unang araw ng bawat buwan ng taon sa mga linya 020 - 110

Para sa bawat isa sa mga linyang ito, ipinapakita ng column 3 ang natitirang halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang object ng pagbubuwis, at ipinapakita ng column 4 ang halaga ng preferential property. Dahil walang mga benepisyo ang kumpanya, mananatiling walang laman ang column 4.

Ang average na halaga ng ari-arian para sa panahon ng pag-uulat ay ipinapakita sa linya 120.

Ang mga linya 130, 140 at 150 ay ibinigay upang ipakita ang code ng benepisyo sa buwis, ang average na taunang halaga ng walang buwis na ari-arian at ang bahagi ng halaga ng libro ng ari-arian sa teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Russian Federation. Dahil ang organisasyon sa aming halimbawa ay walang kagustuhang ari-arian at ang lahat ng real estate na pagmamay-ari nito ay matatagpuan sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, ang mga linya 130, 140, 150 ay nananatiling walang laman.

Ang Line 160 ay ibinibigay para sa tax benefit code na itinatag sa anyo ng isang pinababang rate ng buwis. Sa aming kaso, ito ay mananatiling walang laman, dahil ang kumpanya ay hindi gumagamit ng kagustuhan na mga rate.

Ang linya 170 ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis - 2.2%.

Ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa linya 180.

Ipinapakita ng mga linya 190, 200 ang code at halaga ng benepisyo sa buwis, na binabawasan ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet.

Dahil walang mga benepisyo ang organisasyon, mananatiling walang laman ang mga linyang ito.

Sinasalamin ng Linya 210 ang natitirang halaga ng mga fixed asset simula 01.10 ng panahon ng pag-uulat.

Halimbawa.

RPagkalkula ng buwis sa ari-arian sa real estate na nakarehistro sa balanse noong Disyembre 31, 2015.

Noong Disyembre 2015, ang organisasyon ay nakakuha ng isang gusali upang paglagyan ng mga opisina sa Moscow. Ang bagay ay tinanggap sa balanse noong Disyembre 31. Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng gusali sa petsang ito ay 17,000,000 rubles. Ang rate ng buwis ay 2.2 porsyento.

Mula Enero 1, 2016, ang kadastral na halaga ng 40,000,000 rubles ay itinatag para sa bagay na ito. Ang rate ng buwis ay 1.3 porsyento.

Mula noong 2016, ang base ng buwis para sa ari-arian na ito ay ang kadastral na halaga.

2015

Ang average na halaga ng ari-arian ay:

17,000,000 kuskusin.: (12 + 1) = 1,307,692 kuskusin.

Halaga ng buwis para sa 2015:

RUB 1,307,692 × 2.2% = RUB 28,769

2016

Ang organisasyon ang may-ari ng property sa loob ng 10 buwan (Marso-Disyembre). Ang halaga ng koepisyent ng pagsasaayos para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian (mga paunang pagbabayad) ay katumbas ng:

1/3 - para sa unang quarter;
3/3 - para sa II quarter;
3/3 - para sa ikatlong quarter;
10/12 - para sa taon.

Ang halaga ng mga paunang bayad ay katumbas ng:

40,000,000 kuskusin. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 kuskusin. - para sa unang quarter ng 2016;
40,000,000 kuskusin. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 kuskusin. - para sa ikalawang quarter ng 2016;
40,000,000 kuskusin. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 kuskusin. - para sa ikatlong quarter ng 2016.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na babayaran bilang karagdagan sa katapusan ng 2016 ay:

40,000,000 kuskusin. × 1.3% × 10/12 - (43,333 rub. + 130,000 rub. + 130,000 rub.) = 130,000 rub.

Pagkatapos ang seksyon 3 ay dapat kumpletuhin tulad ng sumusunod:

Seksyon 3

Ang seksyong ito ay nakumpleto para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang kadastral na halaga.

Pakitandaan na ipinapakita ng seksyon ang pagkalkula ng buwis para sa isang property. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga talata. 1 at 2 sugnay 6.2 Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon. Iyon ay, seksyon Ang 3 deklarasyon ay magiging kasing dami ng organisasyon na may mga real estate object kung saan ang buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga.

Sa halimbawang isasaalang-alang natin, ang organisasyon ay may isa lamang na bagay. Kaya naman, sinabi ni Sec. Magkakaroon din ng isang 3 deklarasyon.

Sa linya 014, ipapakita ng organisasyon ang kadastral na numero ng ari-arian, at sa linya 020 ang kadastral na halaga nito noong Enero 1, 2016.

Ang Linya 030 ay ibinigay upang ipakita ang walang buwis na halaga ng kadastral. Sa aming kaso, ito ay mananatiling walang laman, dahil ang buong kadastral na halaga ng ari-arian ay binubuwisan.

Ang mga linya 040 at 070 ay naglalaman ng mga code ng benepisyo sa buwis. Dahil walang mga benepisyo ang organisasyon, magiging walang laman ang mga linyang ito.

Ang linya 050 ay pinupunan kapag ang ari-arian ay may aktwal na lokasyon sa mga teritoryo ng iba't ibang mga nasasakupan na entity ng Russian Federation o sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation at sa teritoryal na dagat ng Russian Federation (sa kontinental istante ng Russian Federation o sa eksklusibong economic zone ng Russian Federation) (sugnay 4, sugnay 6.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon). Dahil ang lahat ng real estate ng organisasyon ay matatagpuan sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, ang linyang ito ay nananatiling walang laman.

Ipinapakita ng linya 070 ang base ng buwis. Kinakatawan nito ang pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng mga linya 020 at 030 (sugnay 5, sugnay 6.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon).

Dahil walang laman ang linya 030, ang halaga sa linya 060 ay magiging katumbas ng halaga sa linya 020, iyon ay, 40,000,000 rubles.

Ang linya 070 ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis. Sa aming kaso ito ay 1.3%.

Ang linya 080 ay nagpapahiwatig ng koepisyent K. Sa aming kaso ito ay 1.

Ang halaga ng paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa linya 090.

Ang mga linya 100 at 110 ay mananatiling blangko, dahil ang organisasyon ay walang mga benepisyo.

Ang lahat ng mga organisasyon na may mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis ay dapat magsumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian. Ang halaga ng natitirang halaga ng naturang mga bagay ay hindi mahalaga (sugnay 1 ng Artikulo 373, Artikulo 374, sugnay 1 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation).

Anong ari-arian ang napapailalim sa buwis? Ruso At dayuhan iba ang kahulugan ng mga organisasyon. Magbasa pa tungkol sabuwis sa ari-arian sa accounting ng buwis sa aming artikulo.

Sino ang hindi dapat magsumite ng kalkulasyon?

Kung ang isang organisasyon ay walang mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis, hindi kinakailangang mag-ulat ng mga buwis sa ari-arian. Ang mga batayan para dito ay ang sugnay 1 ng Art. 373, sining. 374, talata 1, art. 386 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 23, 2011 No. 03-05-05-01/74.

Hindi rin kailangang magsumite ng mga pag-aayos na may kaugnayan sa kagustuhang ari-arian na may kaugnayan sa produksyon ng langis sa mga patlang sa malayo sa pampang (talata 2, talata 1, artikulo 386, talata 24, artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation). Isama ang natitirang ari-arian na napapailalim sa pagbubuwis sa pagkalkula. Magbasa nang higit pa sa artikulo,anong ari-arian ang nabubuwisan. Kahit na ang ibang mga benepisyo ay nalalapat sa ari-arian na ito. Halimbawa, ang movable property na kabilang sa 3–10 depreciation group ay dapat isama sa kalkulasyon. Kahit na ito ay nakuha pagkatapos ng Enero 1, 2013 (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 17, 2014 No. BS-4-11/26159).

At siyempre, ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian (pati na rin ang deklarasyon para sa buwis na ito) ay hindi isinumite ng mga negosyante at mamamayan. Hindi sila nagbabayad ng naturang buwis sa prinsipyo (sugnay 1 ng Artikulo 373 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sitwasyon: sino ang dapat magsumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian - ang nagtatag ng pamamahala ng tiwala o ang tagapangasiwa?

Tagapagtatag ng pamamahala ng tiwala.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite ng mga kalkulasyon ng buwis (subclause 4, clause 1, article 23, clause 1, article 386 ng Tax Code ng Russian Federation). At para sa mga bagay na inilipat sa pamamahala ng tiwala, ang nagbabayad ng buwis sa ari-arian ay ang nagtatag ng pamamahala ng tiwala (Artikulo 378 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, isang organisasyon na naglipat ng ari-arian nito sa isang manager. Kaya, siya ang dapat maghanda at magsumite ng mga ulat ng buwis sa buwis sa ari-arian. Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 23, 2008 No. 03-05-05-01/58, mga talata 3–4 ng talata 3 ng liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 2, 2005 No. 07-05-06/216.

Sitwasyon: Kailangan bang magsumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian kung ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay zero? Ang organisasyon ay naglalapat ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Oo kailangan.

Ang mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian ay dapat isumite ng lahat ng nagbabayad ng buwis na ito (Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation). At ito ang lahat ng mga organisasyon na may mga fixed asset na binubuwisan (clause 1 ng Artikulo 373, Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng natitirang halaga ng ari-arian ay hindi mahalaga - walang ganoong paghihigpit sa Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang natitirang halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang isang object ng pagbubuwis ay zero, ang tax base at ang halaga ng buwis na dapat ipahiwatig sa mga kalkulasyon ay magiging katumbas ng zero. Gayunpaman, ang organisasyon ay kinakailangang magsumite ng mga pagtatantya ng paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian. Ito ay kinumpirma ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 8, 2010 No. 3-3-05/128.

Ang isang organisasyon ay maaari ding magkaroon ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang kanilang kadastral na halaga. Ang halaga ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian sa mga naturang bagay ay hindi nakadepende sa kanilang natitirang halaga. Nangangahulugan ito na sa kasong ito ang organisasyon ay dapat ding magsumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian.

Form ng pagkalkula

Ang paraan ng pagkalkula para sa mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian ay nagbago. Simula sa pag-uulat para sa unang kalahati ng 2017, ang mga kalkulasyon ay ibinibigay sa form na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 31, 2017 No. ММВ-7-21/271@.

Alamin natin kung ano ang dapat mong bigyang pansin kapag kinakalkula ang mga buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon.

Mga takdang petsa: buwis at panahon ng pag-uulat

Ang panahon ng buwis ay ang taon ng kalendaryo (Clause 1, Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga panahon ng pag-uulat ng taon ng kalendaryo ay nakasalalay sa base ng buwis (sugnay 2 ng Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation):

Ang base ng buwis	Mga panahon ng pag-uulat
Ang buwis ay kinakalkula batay sa average na taunang halaga ng ari-arian	Ako quarter, kalahating taon, 9 na buwan
Ang buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga ng ari-arian	I quarter, II quarter, III quarter

Narito ang mga petsa para sa 2018:

para sa unang quarter - hindi lalampas sa Mayo 4, 2018;
para sa kalahating taon (2nd quarter) - hindi lalampas sa Agosto 1, 2018;
para sa siyam na buwan (III quarter) – hindi lalampas sa Oktubre 31, 2018.

Pansin: Ang isang organisasyon ay maaaring pagmultahin dahil sa pagiging huli sa pagkalkula ng mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian.

Ang mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad ay kinikilala bilang mga dokumentong kinakailangan para sa pagkontrol sa buwis.

Una, ang mga parusa para sa huli na pagsusumite ng mga dokumento na kinakailangan para sa kontrol sa buwis ay ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang halaga ng multa ay 200 rubles. para sa bawat dokumentong hindi naisumite.

Pangalawa, para sa hindi napapanahong pagsusumite ng mga naturang dokumento sa kahilingan ng inspektor ng buwis, ang korte ay maaaring magpataw ng administratibong pananagutan sa mga opisyal ng organisasyon (halimbawa, ang pinuno nito). Ang halaga ng multa ay mula 300 hanggang 500 rubles. (Bahagi 1 ng Artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Kapansin-pansin na ang mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad ay hindi katumbas ng mga pagbabalik ng buwis (Clause 1, Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, ang isang organisasyon ay hindi maaaring pagmultahin para sa huli na pagsusumite ng mga kalkulasyon sa ilalim ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 5, 2009 No. 03-02-07/1-228, talata 15 ng liham ng impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 17, 2003 No. 71, resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng East Siberian District na may petsang Enero 18, 2006 No. A58-4095/2005- F02-6999/05-S1, Volga-Vyatka District na may petsang Abril 27, 2006 No. A82-2065/2005-27, Far Eastern District na may petsang Mayo 31, 2006 No. F03-A51/06-2/1217, Moscow District na may petsang Setyembre 16, 2008 Hindi. KA-A40/8744-08).

Pagpapasiya ng base ng buwis

Kapag tinutukoy ang base ng buwis, hindi lahat ng ari-arian ay kasama sa base ng buwis. Hahatiin namin ang ari-arian na hindi kasama sa pagtukoy sa base ng buwis sa dalawang grupo: exempt at preferential.

Exemption sa buwis

Ang listahan ng ari-arian na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis ay ibinibigay sa talata 4 ng Art. 374 Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, mga land plot at iba pang pasilidad sa pamamahala sa kapaligiran (mga anyong tubig at iba pang likas na yaman) at iba pa.

Kasabay nito, ang mga fixed asset na kabilang sa depreciation group I o II ay hindi kasama sa tax base, ibig sabihin, na may kapaki-pakinabang na buhay mula 1 taon hanggang 3 taon kasama (clause 8, clause 4, artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga Pribilehiyo

Kasama sa mga benepisyo ang ari-arian na nakalista sa Artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation. Isaalang-alang natin nang detalyado ang benepisyong inilapat sa mga movable object na nakarehistro bilang fixed asset mula 01/01/2013 (clause 25).

Kung ilalapat ng isang organisasyon ang benepisyong ito, kinakailangan na sundin ang batas sa rehiyon. Ang mga paksa ng Russian Federation ay tanging pinagkalooban na ngayon ng karapatang magtatag ng mga benepisyo sa kanilang teritoryo. Kung hindi sinasamantala ng rehiyon ang karapatang ito, mula Enero 1, 2018, ang mga benepisyo na ibinigay para sa mga talata 24 at 25 ng Artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi na ilalapat sa teritoryo nito.

Paghahanda para sa mga kalkulasyon

Ipamahagi natin ang lahat ng accounted para sa account 01 at 03 ng Chart of Accounts sa 5 grupo:

№	Mga grupo	Komento
	Real estate kung saan natukoy ang kadastral na halaga	Ang kadastral na halaga ng mga bagay ay nai-post sa opisyal na website ng Rosreestr https://rosreestr.ru
	Real estate kung saan walang cadastral valuation	Real estate na naitala sa balanse kung saan walang kadastral na halaga
III	Mga bagay na hindi kasama sa pagbubuwis	Ang listahan ay ibinigay sa talata 4 ng Art. 374 Tax Code ng Russian Federation
	Mga bagay na kagustuhan	Ang listahan ay ibinigay sa Art. 381 Tax Code ng Russian Federation
	Iba pa	Ari-arian na hindi nabibilang sa alinman sa mga pangkat sa itaas

Kapag nakapagpasya na tayo sa mga fixed asset, magpapatuloy tayo sa pagsagot sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian.

Kung saan isusumite ang bayad

Upang matukoy nang tama kung saan isusumite ang pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa mga buwis sa ari-arian, sagutin ang tatlong tanong:

Ang iyong organisasyon ba ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis?

Batay sa kung anong halaga ang kinakalkula ang base ng buwis para sa ari-arian kung saan ka nagsusumite ng mga kalkulasyon: mula sa average o kadastral?

Ang organisasyon ba ay may hiwalay na mga dibisyon na may ari-arian sa kanilang balanse? At kung gayon, paano ibinabahagi ang buwis sa mga lokal na badyet?

Kung ang iyong organisasyon ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, kung gayon para sa lahat ng bagay, kahit na yaong mga binubuwisan sa halaga ng kadastral, magsumite ng isang ulat sa lugar kung saan nakarehistro ang organisasyon bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Ito ay nakasaad sa talata 1.5 ng Appendix 6 sa utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895.

Ngunit kung ang organisasyon ay hindi isa sa pinakamalaki, kung gayon para sa bawat ari-arian na may base ng buwis sa kadastral, magsumite ng hiwalay na mga kalkulasyon sa lokasyon ng mga bagay na ito. Ang Federal Tax Service ng Russia ay nagpadala ng mga naturang paglilinaw sa mga inspektor ng buwis sa pamamagitan ng sulat na may petsang Abril 29, 2014 No. BS-4-11/8482.

Lumipat tayo sa susunod na tanong. Ang organisasyon ba ay may magkakahiwalay na dibisyon? Kung hindi, pagkatapos ay isumite ang pagkalkula para sa ari-arian, ang base ng buwis kung saan mo kinakalkula mula sa average na gastos, sa inspektorate sa lokasyon ng organisasyon.

Para sa pag-aari ng hiwalay na mga dibisyon (ang base ng buwis kung saan kinakalkula mula sa average na gastos), mag-ulat depende sa istraktura ng badyet ng isang partikular na rehiyon. Ang mga halaga ng buwis sa ari-arian o mga paunang bayad ay maaaring:

pumunta nang buo sa badyet ng rehiyon;

bahagyang o ganap na pumunta sa mga badyet ng mga munisipalidad;

ipinamahagi sa mga pamayanan na kasama sa munisipyo.

Kung sa iyong rehiyon ay walang pamamahagi ng mga buwis sa ari-arian sa pagitan ng mga badyet ng munisipyo, kung gayon ang mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad ay maaaring isumite sa gitna - sa lokasyon ng organisasyon. Pero kailangan . Ito ay nakasaad sa talata 1.6 ng Appendix 6 sa utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895.

Ang buwis sa ari-arian sa rehiyon ay kredito (sa kabuuan o bahagi) sa mga lokal na badyet? Mayroong ilang mga pagpipilian, lahat ng mga ito ay nasa talahanayan sa ibaba:

Saan matatagpuan ang organisasyon, ang mga hiwalay na sangay nito na may hiwalay na balanse o malayong heograpiyang real estate?	Saang tanggapan ng buwis ako dapat magsumite ng mga ulat?	Ilang ulat ang isusumite?	Paano ipakita ang buwis sa mga ulat
Sa ilang mga munisipalidad sa ilalim ng hurisdiksyon ng iba't ibang mga inspektor ng buwis	Sa pamamagitan ng lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon na may hiwalay na sheet ng balanse o heograpikal na malayong real estate	Para sa bawat dibisyon na may hiwalay na sheet ng balanse at para sa bawat heograpikal na malayong ari-arian, magsumite ng hiwalay na mga kalkulasyon	Sa mga isinumiteng form, ipakita lamang ang buwis, ang pagbabayad nito ay kinokontrol ng tanggapan ng buwis ng nauugnay na munisipalidad
Sa ilang mga munisipalidad sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang tanggapan ng buwis	Sa pamamagitan ng lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon	Magsumite ng isang ulat para sa lahat ng ari-arian kung saan nagbabayad ka ng buwis sa teritoryo ng munisipalidad	Kalkulahin ang buwis sa pag-uulat nang hiwalay para sa bawat munisipalidad
Sa isang munisipyo			Sa iyong mga ulat, ipakita ang lahat ng buwis sa ari-arian sa ilalim ng isang OKTMO code - ang munisipalidad sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon

Ang mga katulad na paliwanag ay nakapaloob sa talata 7 ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 12, 2009 No. 03-05-04-01/08.

Kasabay nito, ang mga sumusunod ay ibinibigay para sa mga munisipalidad tulad ng mga distrito. Hindi magiging posible na magbigay ng isang kalkulasyon kung, sa pamamagitan ng desisyon ng mga lokal na mambabatas, ang bahagi ng buwis sa ari-arian ay ililipat sa mga badyet ng mga settlement ng distrito. Pagkatapos ay kailangan mong magsumite ng hiwalay na mga kalkulasyon.

Ang lahat ng mga alituntuning ito ay nabaybay sa mga talata 1 at 5 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation, at itinakda din sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 29, 2014 No. BS-4-11 /8482. Ang diagram sa ibaba ay makakatulong sa iyong maiwasang malito tungkol sa kung saan magbabayad ng mga buwis sa ari-arian (kabilang ang mga advance) at kung saan magsusumite ng mga ulat.mesa. .

Koordinasyon ng sentralisadong pag-uulat

Ang mga pagbabayad ay maaaring isumite sa gitnang bahagi para sa lahat ng mga dibisyon ng organisasyon lamang sa kasunduan sa iyong tanggapan ng buwis. Upang gawin ito, magpadala ng abiso sa inspektorate sa libreng anyo . Sa dokumento, ipahiwatig ang mga yunit ng istruktura, ang kanilang lokasyon at mga code ng OKTMO, pati na rin ang inspeksyon kung saan isusumite ang mga ulat.

Nakasaad ito sa mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 20, 2014 No. BS-4-11/5132 at may petsang Disyembre 23, 2013 No. BS-4-11/23185.

Sitwasyon: Posible bang magsumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian sa gitna - sa lokasyon ng punong tanggapan ng isang organisasyon, kung sa isang paksa ng Russian Federation mayroon itong ilang magkakahiwalay na mga dibisyon na may hiwalay na mga sheet ng balanse?

Ang sagot sa tanong na ito ay depende sa kung ang buwis sa ari-arian ay ibinahagi sa pagitan ng mga lokal na badyet o hindi (Clause 5, Artikulo 56, Artikulo 58 ng Budget Code ng Russian Federation).

Kung ang batas sa rehiyon ay hindi nagbibigay para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa mga lokal na badyet, pagkatapos ay sa pag-uulat ay sumasalamin sa buong halaga ng buwis sa ari-arian na babayaran sa badyet ng nasasakupan na entidad ng Russian Federation. Kabilang ang para sa hiwalay na mga dibisyon at mga bagay sa real estate na matatagpuan sa teritoryo ng paksang ito ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang organisasyon ay may karapatang magsumite ng mga ulat sa buwis sa gitna - sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon. Ngunit una pagsumite ng mga ulat sa gitna ng iyong inspeksyon.

Halimbawa, ang pamamaraang ito ay itinatag para sa mga organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon o malayong heograpiyang real estate sa Moscow. Ang isang organisasyon na may hiwalay na mga dibisyon sa iba't ibang mga distrito ng Moscow na may hiwalay na mga balanse kung saan nakalista ang mga ari-arian ay maaaring magbayad ng buwis sa ari-arian at magsumite ng mga ulat sa mga naturang bagay sa lokasyon ng punong tanggapan (kung matatagpuan sa Moscow) o isa sa mga hiwalay na dibisyon. . Kung ang isang organisasyon ay may geographically remote real estate property sa iba't ibang distrito ng Moscow, pagkatapos ay maaari itong magbayad ng buwis sa ari-arian at magsumite ng mga ulat sa naturang mga ari-arian sa lokasyon ng punong tanggapan nito sa Moscow.

Ang mga katulad na paliwanag ay nakapaloob sa mga talata 2–6 ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Pebrero 12, 2009 No. 03-05-04-01/08 at sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 30, 2012 Blg. BS-4-11/18282.

Dapat pansinin na para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga, ang mga kalkulasyon ay dapat isumite lamang sa kanilang lokasyon. Hindi mahalaga kung paano ibinabahagi ang buwis sa rehiyon at kung ang organisasyon ay may karapatang magsumite ng mga ulat sa gitnang bahagi. Ang konklusyong ito ay maaaring makuha mula sa mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 2, 2014 No. BS-4-11/10451 at may petsang Disyembre 23, 2013 No. BS-4-11/23185.

Kung ang mga halaga ng buwis sa ari-arian ay na-kredito (sa kabuuan o bahagi) sa mga lokal na badyet, kung gayon ang ilang mga opsyon ay posible. Lahat ng mga ito ay ipinakita sa .

Kasabay nito, ang mga sumusunod ay ibinibigay para sa mga munisipal na entidad gaya ng mga munisipal na distrito. Ang isang organisasyon ay hindi maaaring magsumite ng isang solong kalkulasyon para sa ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng isang munisipal na distrito kung, sa pamamagitan ng desisyon ng kinatawan ng katawan ng munisipal na distritong ito, ang bahagi ng buwis sa ari-arian ay na-kredito sa mga badyet ng mga settlement nito.

Ang pamamaraang ito ay itinatag sa pamamagitan ng sugnay 1.6 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895.

Isang halimbawa ng paglalahad ng mga kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian. Ang panrehiyong batas ay hindi nagtatadhana para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa mga lokal na badyet

Ang punong tanggapan ng samahan, ang mga hiwalay na dibisyon nito at mga geographically remote real estate object ay matatagpuan sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, ngunit sa iba't ibang munisipalidad (ang teritoryo ng bawat munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang hiwalay na tanggapan ng buwis). Ang panrehiyong batas ay hindi nagtatadhana para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa ari-arian sa mga lokal na badyet. Ang organisasyon ay walang mga bagay sa real estate kung saan ang base ng buwis ay ang kanilang kadastral na halaga.

Ang accountant ng organisasyon ay naghahanda ng isang kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian. Sa loob nito, ipinapahiwatig niya ang kabuuang halaga ng paunang bayad para sa lahat ng ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation (i.e., para sa punong tanggapan ng organisasyon, ang mga hiwalay na dibisyon nito at mga geographically remote real estate objects) . Isusumite ng accountant ang kalkulasyong ito sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon. Samakatuwid, ito ay nagpapahiwatig ng OKTMO code ng munisipalidad kung saan matatagpuan ang punong tanggapan ng organisasyon.

Isang halimbawa ng paglalahad ng mga kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian. Ang panrehiyong batas ay nagtatadhana para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa mga lokal na badyet. Ang teritoryo ng bawat munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang hiwalay na tanggapan ng buwis

Ang punong tanggapan ng samahan, ang mga hiwalay na dibisyon nito at mga geographically remote real estate object ay matatagpuan sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, ngunit sa iba't ibang munisipalidad (ang teritoryo ng bawat munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang hiwalay na tanggapan ng buwis). Ang panrehiyong batas ay nagtatakda para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa ari-arian sa mga lokal na badyet.

Ang accountant ng organisasyon ay naghahanda ng mga kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa mga buwis sa ari-arian para sa bawat munisipalidad. Ang bawat kalkulasyon ay sumasalamin sa halaga ng paunang bayad para sa ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng ibinigay na munisipalidad. Isusumite ng accountant ang mga kalkulasyon sa mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon, ang mga hiwalay na dibisyon nito at malayong heograpiyang real estate. Sa bawat isa sa mga kalkulasyon, ang OKTMO code para sa kaukulang munisipalidad ay ipinahiwatig.

Isang halimbawa ng paglalahad ng mga kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian. Ang panrehiyong batas ay nagtatadhana para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa mga lokal na badyet. Ang mga teritoryo ng lahat ng munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang tanggapan ng buwis

Ang punong tanggapan ng samahan, ang mga hiwalay na dibisyon nito at mga geographically remote real estate na bagay ay matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Russian Federation, ngunit sa iba't ibang munisipalidad (ang mga teritoryo ng lahat ng munisipalidad ay pinangangasiwaan ng isang inspektor ng buwis). Ang panrehiyong batas ay nagtatakda para sa paglipat ng bahagi ng buwis sa ari-arian sa mga lokal na badyet.

Ang accountant ng organisasyon ay naghahanda ng isang kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian. Sa loob nito, hiwalay niyang ipinahiwatig ang halaga ng paunang bayad para sa bawat munisipal na entidad, sa teritoryo kung saan mayroong magkahiwalay na mga dibisyon at geographically remote real estate object. Para sa bawat halaga, ang OKTMO code ng kaukulang munisipalidad ay ipinahiwatig. Isusumite ng accountant ang kalkulasyong ito sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng punong tanggapan ng organisasyon. pinakamalaking nagbabayad ng buwis . Dapat silang magsumite ng mga ulat ng buwis sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon sa mga interregional inspectorates para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ito ay nakasaad sa talata 3 ng Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pansin: Kung ang isang organisasyon ay kinakailangang magsumite ng mga ulat sa elektronikong paraan, ngunit isumite ang mga ito sa anyo ng papel, ito ay pagmumultahin ng 200 rubles. para sa bawat pagkalkula. Ito ay nakasaad sa Artikulo 119.1 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa mga legal na entity

Pangkalahatang mga kinakailangan sa pagpuno

Narito ang ilang mga tampok ng pagpuno ng mga paunang kalkulasyon:

Kung walang mga tagapagpahiwatig, isang gitling ang ipinasok sa mga patlang. Ang gitling ay iginuhit sa buong haba ng field.
Ang mga tagapagpahiwatig ng gastos ay ipinahiwatig sa buong rubles.
Ang lahat ng mga sheet ay nagpapahiwatig ng checkpoint at numero ng pagkakakilanlan ng buwis ng organisasyon.

Ang Letter No. BS-4-21/7139@ ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Abril 14, 2017 ay nagbibigay ng mga karagdagang paglilinaw:

ang obligasyon na patunayan ang deklarasyon na may selyo ng isang legal na entity ay hindi kasama;
Ang code para sa uri ng pang-ekonomiyang aktibidad ayon sa OKVED classifier ay hindi kasama.

Isaalang-alang natin ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga seksyon ng pagkalkula (KND 1152028).

Pamamaraan para sa pagpuno ng seksyon 1

Seksyon 1 ang huling napunan - ang huling sheet. Sinasalamin nito ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na babayaran sa badyet sa lugar ng probisyon. Napunan sa konteksto ng kaukulang mga code ayon sa OKTMO at KBK. Ang mga code ay dapat sumunod sa mga sumusunod na sanggunian:

OKTMO code - direktoryo OK 033-2013 (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Agency for Technical Regulation and Metrology na may petsang Hunyo 14, 2013 N 159-st);
KBK - mga tagubilin sa pamamaraan para sa paglalapat ng pag-uuri ng badyet ng Russian Federation (naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 1, 2013 N 65n).

Ang halaga ng paunang bayad ay ipinahiwatig sa linya 030 ng pagkalkula at tinutukoy sa pamamagitan ng pagbubuod ng mga sumusunod na linya para sa lahat ng mga seksyon:

Linya 030 = (Seksyon 2: 180 – 200) + (Seksyon 3: 090 – 110)

Pamamaraan para sa pagpuno ng seksyon 2

Sinasalamin ng seksyong ito ang base ng buwis batay sa natitirang halaga ng mga asset.

Upang kalkulahin ang average na taunang gastos para sa panahon, ang natitirang halaga na naitala sa balanse mula sa ika-1 araw ng bawat buwan, simula sa Enero 1, at sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay kasama.

Upang matukoy ang bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat, ang bilang ng mga buwan sa panahon + 1 ay isinasaalang-alang. Halimbawa, kapag kinakalkula para sa unang kalahati ng taon, ang bilang ng mga buwan ay magiging 7 = (6 + 1 ).

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset simula sa unang araw ng bawat buwan ay makikita sa talahanayan ng pagkalkula (mga linya 020–110). Ang Column 3 ay sumasalamin sa natitirang halaga ng mga fixed asset, na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Upang mapunan ito ng tama, kailangan mong bumalik sa 5 pangkat na nakalista sa talahanayan sa itaas. Ang tabular na bahagi ng pagkalkula ay nagpapahiwatig ng mga bagay na nakatalaga saII, IV at V mga pangkat.

Mahalaga! Ang Seksyon 2 ay hindi sumasalamin sa real estate at ari-arian,exempt sa pagbubuwis.

Pamamaraan para sa pagpuno ng seksyon 2.1

Ang Seksyon 2.1 ay nakumpleto para sa mga bagay sa real estate kung saan ang kadastral na halaga ay hindi pa natukoy. Kung isasaalang-alang ang aming mga pangkat, ito ang mga napag-isipan sa pangkat II. Ang tax base ay ang average na taunang gastos.

Ang Seksyon 2.1 ay hindi nagsasaad ng mga ari-arian ng real estate na itinapon bago matapos ang panahon ng pag-uulat. Halimbawa, kapag pinupunan ang kalkulasyon para sa unang kalahati ng taon, ang seksyon 2.1 ay hindi nakumpleto kaugnay ng real estate na itinapon bago ang Hulyo 1.

Ang halaga sa linya 050 ay tumutugma sa natitirang halaga ng ari-arian simula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagkumpleto ng nakaraang panahon ng pag-uulat. Halimbawa, kapag pinupunan ang isang kalahating taon na pagkalkula, ang natitirang halaga noong Hulyo 1 ay ipinahiwatig.

Pamamaraan para sa pagpuno ng seksyon 3

Para sa bawat ari-arian kung saan tinutukoy ang halaga ng kadastral, isang hiwalay na sheet ng Seksyon 3 ang pinupunan. Isinasaalang-alang ang aming mga grupo, ito ay mga bagay na kasama sa Pangkat I.

Ang linya na may code 020 ay nagpapahiwatig ng kadastral na halaga ng asset simula Enero 1.

Makakatulong ang calculator ng buwis sa ari-arian na gawing simple ang iyong mga kalkulasyon.

Ekaterina Annenkova, auditor na pinatunayan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, dalubhasa sa accounting at pagbubuwis sa ahensya ng impormasyon na Clerk.Ru. Larawan ni B. Maltsev, ahensya ng balita na "Clerk.Ru"

Ang buwis sa ari-arian ay isang buwis sa rehiyon. Ang impormasyon sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagtatasa ng mga buwis ay nakalagay sa Kabanata 30 ng Tax Code. Alinsunod sa mga probisyon ng Artikulo 372 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang buwis sa ari-arian ng mga organisasyon ay itinatag at ipinatutupad alinsunod sa Kodigo sa Buwis at mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

Mula sa sandali ng pagpasok sa puwersa, ang buwis ay obligado para sa pagbabayad sa teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Russian Federation.

Kapag nagtatatag ng buwis, tinutukoy ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ang rate ng buwis sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng buwis.

Ang pagkalkula ng buwis para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng korporasyon (mula dito ay tinutukoy bilang Pagkalkula) ay pinupunan ng mga taong kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng buwis sa ari-arian ng korporasyon alinsunod sa Kabanata 30 "Buwis sa Pag-aari ng Organisasyon" ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ipinaaalala namin sa iyo na ang mga pederal na batas:

No. 268-FZ na may petsang Setyembre 30, 2013,
No. 307-FZ na may petsang 02.11.2013,

Ang mga makabuluhang pagbabago ay ginawa sa Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsimula noong 2014.

Ang pamamaraan para sa pagbibigay ng mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian ay tinalakay sa Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kinakailangang ibigay ang Pagkalkula para sa 1st quarter ng 2014 nang hindi lalampas sa Abril 30, 2014*.

*Alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagkalkula ay ipinakita sa inireseta na form:

sa papel na may naaalis na media attachment na naglalaman ng data sa electronic form sa isang itinatag na format;
sa papel gamit ang isang dalawang-dimensional na barcode;
ayon sa itinatag na mga format sa elektronikong anyo (na ipinadala sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon).

tala: Hindi pwede bilateral Pagpi-print ng Pagkalkula sa papel. Hindi pinapayagang i-fasten ang mga sheet ng Calculation, na humahantong sa pinsala sa paper media..

Kapag ipinadala ang Pagkalkula sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon, ang araw ng pagsusumite nito ay itinuturing na petsa ng pagpapadala nito.

Sa papel, ang pagkalkula ay maaaring isumite ng nagbabayad ng buwis sa Federal Tax Service:

personal;
sa pamamagitan ng iyong kinatawan;
ipinadala sa anyo ng isang postal item na may paglalarawan ng kalakip.

Kapag ipinadala ang Pagkalkula sa pamamagitan ng koreo, ang araw ng pagsusumite nito ay itinuturing na petsa ng pagpapadala ng postal item na may paglalarawan ng attachment.

Tandaan:Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 80 ng Tax Code, kung ang average na suweldo numero lumampas ang mga empleyado 100 tao, ang pag-uulat ay ibinigay sa elektroniko form, na na-certify ng electronic digital signature. Kung ang average na bilang ng mga empleyado ng kumpanya ay hindi lalampas sa 100 katao, ang deklarasyon ay maaaring isumite sa papel.

Alinsunod sa Artikulo 379 ng Kodigo sa Buwis, buwis Ang panahon ay itinuturing na isang taon ng kalendaryo. Pag-uulat Ang mga sumusunod na panahon ay kinikilala:

unang quarter,
kalahating taon
siyam na buwan ng taon ng kalendaryo.

Kasabay nito, ayon sa sugnay 3 ng Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pambatasan (kinatawan) na katawan ng isang paksa ng Russian Federation kapag nagtatatag ng buwis may karapatang hindi mag-install mga panahon ng pag-uulat.

Ang paraan ng pagkalkula para sa mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895.

Ang kautusang ito ay binago (sa pamamagitan ng Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Nobyembre 5, 2013 No. ММВ-7-11/478@), na nagkabisa 10 araw pagkatapos ng araw ng opisyal na publikasyon (sa Rossiyskaya Gazeta noong Disyembre 20 , 2013) at mag-apply:

simula sa pagsusumite ng tax return para sa corporate property tax para sa 2013.

Naapektuhan ng mga pagbabagong ito ang form ng Pagkalkula at ang pamamaraan para sa pagsagot nito. Alinsunod dito, para sa 1st quarter ng 2014, ang pagkalkula ay dapat ibigay ayon sa bagong anyo, na nasa Appendix No. 4 sa utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 5, 2013. Hindi. ММВ-7-11/478@.

Tandaan natin na sa Batas ng Moscow na may petsang Nobyembre 5, 2003. No. 64 "Sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon" ay sinususugan din ng Batas ng Moscow noong Nobyembre 20, 2013. No. 63, na magkakabisa mula 01/01/2014*

*Maliban sa ilang mga probisyon na magkakabisa sa 01/01/2015.

Batay sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, ang bagong pamamaraan para sa pagpuno sa Pagkalkula ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian at ang mga probisyon ng Moscow Law No. 64, gagawa kami ng isang kalkulasyon para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para ang 1st quarter ng 2014 para sa organisasyong Romashka LLC.

Pangkalahatang probisyon

Ang pagkalkula ay binubuo ng:

Pahina ng titulo;

Seksyon 1 "Halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na babayaran sa badyet" (mula rito ay tinutukoy bilang Seksyon 1);

Seksyon 2 "Pagkalkula ng halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa nabubuwisang ari-arian ng mga organisasyong Ruso at mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan" (mula dito ay tinutukoy bilang Seksyon 2);

Seksyon 3 "Pagkalkula ng halaga ng paunang pagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat sa isang bagay ng real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral.

Ang pagkalkula ay isinumite ng nagbabayad ng buwis ng corporate property tax sa mga awtoridad sa buwis:

sa lokasyon ng samahan ng Russia;
sa lugar ng pagpaparehistro ng permanenteng tanggapan ng kinatawan ng dayuhang organisasyon na may awtoridad sa buwis;
sa lokasyon ng bawat hiwalay na dibisyon ng isang organisasyong Ruso na may hiwalay na balanse;
sa lokasyon ng real estate (sa kasong ito, kasama sa Pagkalkula ang Pahina ng Pamagat, Seksyon 1, Seksyon 3);
sa lokasyon ng ari-arian na bahagi ng Pinag-isang Sistema ng Pagsusuplay ng Gas (pagkatapos dito ay tinutukoy bilang ang Pinag-isang Sistema ng Pagsusuplay ng Gas);
sa lugar ng pagpaparehistro ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ang pagkalkula ay nakumpleto na may kaugnayan sa mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na babayaran sa badyet ayon sa kaukulang (mga) municipal code alinsunod sa All-Russian Classifier ng Munisipal na Teritoryo OK 033-2013 (mula rito ay tinutukoy bilang OKTMO code).

Kasabay nito, sa Pagkalkula na isinumite sa Federal Tax Service, ang mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis ay ipinahiwatig, ang mga code ng OKTMO na tumutugma sa mga teritoryo ng mga munisipalidad sa ilalim ng hurisdiksyon ng tanggapan ng buwis na ito.

Kung ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay nagbibigay para sa paglipat ng buwis sa ari-arian sa mga organisasyon:

sa badyet ng rehiyon nang hindi ipinapadala ang halaga ng buwis sa mga badyet ng mga munisipalidad*,

isang Pagkalkula maaaring punan na may kaugnayan sa halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na babayaran sa badyet ng isang nasasakupan na entity ng Russian Federation, sa kasunduan sa Federal Tax Service para sa paksang ito ng Russian Federation.

*Kaya, halimbawa, alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 3 ng Batas ng Moscow noong Nobyembre 5, 2003. No. 64, ang halaga ng buwis ay na-kredito sa badyet ng lungsod ng Moscow, iyon ay, hindi ito ibinahagi sa mga munisipalidad.

Nangangahulugan ito na kung ang isang kumpanya ay may real estate na matatagpuan sa ibang munisipalidad, at ang munisipalidad ay kabilang sa isa pang Federal Tax Service Inspectorate, maaari itong magsumite ng isang deklarasyon (sa pamamagitan ng kasunduan sa Federal Tax Service Inspectorate) sa higit sa 2 mga awtoridad sa buwis ( isa sa lokasyon ng organisasyon, at ang isa sa lokasyon ng property), at isa - sa lokasyon ng organisasyon.

Sa kasong ito, kapag pinupunan ang Pagkalkula, ang OKTMO code na naaayon sa teritoryo ng munisipalidad sa ilalim ng hurisdiksyon ng Federal Tax Service ay ipinahiwatig. sa lugar ng pagtatanghal Pagkalkula.

Kung ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay nagbibigay para sa paglipat ng mga kita sa buwis mula sa mga buwis sa ari-arian sa kabuuan o sa bahagi sa mga badyet ng mga munisipal na entidad, ang isang Pagkalkula ay maaaring makumpleto na may kaugnayan sa halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na babayaran sa ang badyet ng munisipal na entidad.

Sa kasong ito, kapag pinupunan ang Pagkalkula, ipahiwatig ang OKTMO code na naaayon sa teritoryo ng munisipalidad na nasasakupan ng Federal Tax Service sa lugar kung saan isinumite ang Pagkalkula.

Kung ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay nagbibigay para sa pag-kredito ng mga kita sa buwis mula sa mga buwis sa ari-arian:

sa kabuuan o bahagi sa mga badyet ng mga munisipalidad sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang Federal Tax Service,

pagkatapos ay maaaring kumpletuhin ang isang Pagkalkula kaugnay ng mga halaga ng mga pagbabayad ng paunang buwis na kinakalkula magkahiwalay para sa bawat munisipalidad at ang kaukulang code ng OKTMO.

Kasabay nito, ang isang Pagkalkula kaugnay ng ari-arian na napapailalim sa pagbubuwis sa loob ng isang munisipal na distrito ay maaring punan lamang sa kaso kung wala desisyon ng kinatawan ng katawan ng munisipal na distrito sa paglipat ng mga kita sa buwis sa ari-arian:

sa mga badyet ng mga settlement na bahagi ng isang munisipal na distrito, ayon sa itinatag na mga pamantayan para sa mga pagbabawas mula sa kita mula sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon na napapailalim sa kredito alinsunod sa batas ng paksa ng Russian Federation sa mga badyet ng mga munisipal na distrito.

Pahina ng pamagat ng Pagkalkula

Kapag pinupunan ang Pagkalkula, isang indicator lamang ang ipinahiwatig sa bawat field (maliban sa mga petsa at decimal fraction).

Ang lahat ng mga halaga ng mga tagapagpahiwatig ng gastos ng Pagkalkula ay ipinahiwatig sa buong rubles. Ang mga halaga ng tagapagpahiwatig na mas mababa sa 50 kopecks ay itinapon, at 50 kopecks o higit pa ay bilugan sa buong ruble.

TIN, checkpoint- ay ipinahiwatig alinsunod sa sertipiko ng pagpaparehistro ng organisasyon sa Federal Tax Service kung saan isinumite ang Pagkalkula.

Numero ng pagwawasto- kapag nagbibigay ng Pagkalkula para sa panahon ng pag-uulat, ang numerong "0--" ay ipinahiwatig sa unang pagkakataon; kung ang corrective Calculations ay ibinigay, pagkatapos ay ang correction number ay ipinahiwatig sa pagkakasunud-sunod - "1--", "2--" , atbp.

Panahon ng pag-uulat (code)- alinsunod sa Appendix No. 1 sa Pamamaraan para sa pagpuno ng Pagkalkula, ang mga sumusunod na code ay tumutugma sa mga panahon ng pag-uulat:

21 - 1st quarter;
31 - kalahating taon;
33 - 9 na buwan;
51 - 1st quarter sa panahon ng muling pag-aayos ng organisasyon;
52 - kalahating taon sa panahon ng muling pag-aayos ng organisasyon;
53 - 9 na buwan ng muling pagsasaayos ng organisasyon.

Taon ng pag-uulat- ang kasalukuyang panahon ng buwis ay ipinahiwatig.

Isumite sa awtoridad sa buwis (code)- ipahiwatig ang code ng Federal Tax Service kung saan ibinigay ang Pagkalkula.

Ang code ay binubuo ng apat na digit. Ang unang dalawang digit ay ang code ng rehiyon (halimbawa, Moscow - 77, rehiyon ng Moscow - 50), ang pangalawang dalawang digit ay ang numero ng Federal Tax Service.

Ayon sa lokasyon (pagpaparehistro) (code)- ang code ay ipinahiwatig alinsunod sa Appendix No. 3 sa Pamamaraan para sa pagpuno ng Pagkalkula. Ang code na ito ay nangangahulugan na ang Pagkalkula ay ipinakita:

Mga code ng pagtatanghal ng pagkalkula:

Appendix Blg. 3

Code	Pangalan
213	Sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis
214	Sa lokasyon ng isang organisasyong Ruso na hindi pinakamalaking nagbabayad ng buwis
215	Sa lokasyon ng legal na kahalili na hindi ang pinakamalaki nagbabayad ng buwis
216	Sa lugar ng pagpaparehistro ng legal na kahalili, na siyang pinakamalaki nagbabayad ng buwis
221	Sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng Russian isang organisasyon na may hiwalay na balanse
245	Sa lugar ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ng dayuhan mga organisasyon
281	Sa lokasyon ng real estate property (kaugnay ng na nagtatatag ng hiwalay na pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis)

Nagbabayad ng buwis- ang buong pangalan ng samahan ng Russia ay ipinahiwatig, na naaayon sa pangalan na nakapaloob sa mga dokumento ng nasasakupan nito (kung mayroong isang Latin na transkripsyon sa pangalan, ito ay ipinahiwatig din).

Code ng uri ng aktibidad sa ekonomiya ayon sa OKVED classifier- ang code ng uri ng aktibidad ay ipinahiwatig ayon sa OKVED OK 029-2001 classifier.

Reorganization form (code)- ipahiwatig ang code ng anyo ng muling pagsasaayos ng organisasyon batay sa mga sumusunod na code:

Mga code ng mga anyo ng muling pag-aayos ng organisasyon:

Appendix Blg. 2

Sa mga column " sa...mga pahina» - ay nagpapahiwatig ng bilang ng mga pahina kung saan ang Pagkalkula ay pinagsama-sama.

Sa mga column " Sa kalakip ng mga sumusuportang dokumento o kanilang mga kopya sa... sheet» - nagpapahiwatig ng bilang ng mga sheet ng mga sumusuportang dokumento o kanilang mga kopya, kasama ang mga kopya ng mga dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan ng nagbabayad ng buwis (kung ang Pagkalkula ay nilagdaan at (o) isinumite ng kinatawan ng nagbabayad ng buwis), na kalakip sa Pagkalkula.

Sa field" Kinukumpirma ko ang katumpakan at pagkakumpleto ng impormasyong tinukoy sa Pagkalkulang ito"- ay nagpapahiwatig ng:

bilang "1" kung ang deklarasyon ay nilagdaan ng pinuno ng organisasyon;
bilang "2" kung ang Pagkalkula ay nilagdaan ng kapangyarihan ng abogado (halimbawa, ng punong accountant ng kumpanya).

Sa field" Lagda» - ang pirma ng manager o kinatawan ay nakakabit. Ang pirma ay pinatunayan ng selyo ng organisasyon.

Sa field" Pangalan ng dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan» - ay nagpapahiwatig ng uri ng dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng lumagda (halimbawa, isang kapangyarihan ng abugado, numero at petsa nito).

Tandaan:Kung ang Pagkalkula ay nilagdaan ng isang kinatawan ng nagbabayad ng buwis, isang kopya ng dokumentong nagpapatunay sa kanyang awtoridad ay dapat na ibigay kasama niya. Ang bilang ng mga sheet ng dokumento ay dapat isaalang-alang kapag pinupunan ang haligi " Gamit ang kalakip ng mga sumusuportang dokumento o kanilang mga kopya sa... mga sheet».

Isang halimbawa ng pagpuno sa pahina ng pamagat ng Pagkalkula:

Seksyon 1 ng Pagkalkula "Halaga ng paunang buwis na babayaran sa badyet"

Ang Seksyon 1 ng Pagkalkula ay nakumpleto na may kaugnayan sa halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na babayaran sa badyet:

sa lokasyon ng organisasyon;
ang lugar ng pagpaparehistro ng permanenteng kinatawan ng tanggapan ng dayuhang organisasyon sa Federal Tax Service;
ang lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon ng isang samahan ng Russia na may isang hiwalay na sheet ng balanse;
lokasyon ng real estate.

Ang mga tagapagpahiwatig sa Seksyon 1 ng Pagkalkula ay naglalaman ng mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na, ayon sa nagbabayad ng buwis, ay napapailalim sa pagbabayad sa badyet.

Bilang karagdagan, ang Seksyon 1 ay nagpapahiwatig ng mga sumusunod na code:

klasipikasyon ng badyet (KBK) kung saan ang buwis sa transportasyon mula sa mga organisasyon ay napapailalim sa kredito;
OKTMO.

Ang bawat bloke ng mga linya 010 - 030 ng Seksyon 1 ay nagpapahiwatig ng:

OKTMO code(linya 010 ) - ang code ay makikita ayon sa All-Russian Classifier of Municipal Territories (OKTMO), ayon sa kung saan ang halaga ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian ay babayaran.

Mula 01/01/2014 Ang OKTMO OK 033-2013 ay may bisa (Order of Rosstandart na may petsang Hunyo 14, 2013 No. 159-st "Sa pag-aampon at pagpapatupad ng All-Russian Classifier of Municipal Territories OK 033-2013").

Kapag pinupunan ang OKTMO code, kung saan ang labing-isang character space ay inilalaan, ang mga libreng puwang sa kanan ng code value kung ang OKTMO code ay may walong character, hindi dapat punan karagdagang mga character (puno ng mga gitling).

Kasabay nito, ang Pagkalkula ay nagpapahiwatig ng mga halaga ng buwis na ang mga OKTMO code ay tumutugma sa mga teritoryo ng mga munisipalidad sa ilalim ng hurisdiksyon ng Federal Tax Service Inspectorate na ito.

Code ng pag-uuri ng badyet(linya 020 ) - ang digital code ng pag-uuri ng badyet ay ipinahiwatig batay sa mga sumusunod na code:

Halaga ng paunang buwis na babayaran sa badyet (RUB)(linya 030 ) - ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na babayaran sa badyet sa lugar ng pagsusumite ng Pagkalkula ayon sa naaangkop na OKTMO at KBK code.

Halaga ayon sa linya 030 na may kaukulang mga code ang KBK at OKTMO ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagsusuma:

mga pagkakaiba sa mga halaga ng mga linya na may mga code 180 at 200 ng lahat ng Seksyon 2 ng Mga Pagkalkula na may kaukulang mga code ayon sa OKTMO,
mga pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng mga linya na may mga code 090 at 110 ng lahat ng Seksyon 3 ng Mga Pagkalkula na may kaukulang mga code ayon sa OKTMO.

Halimbawa ng pagpuno sa Seksyon 1 ng Pagkalkula:

Seksyon 2 ng Pagkalkula "Pagkalkula ng halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa nabubuwisang ari-arian ng mga organisasyong Ruso at mga dayuhang organisasyon na tumatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan"

Nakumpleto ang seksyon 2 magkahiwalay sa isang relasyon:

ari-arian na napapailalim sa pagbubuwis sa lokasyon ng organisasyon (nagsasagawa ng mga aktibidad ng isang dayuhang organisasyon sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan);

ang ari-arian ng bawat hiwalay na dibisyon ng isang organisasyong Ruso na may hiwalay na balanse;

real estate na matatagpuan sa labas ng lokasyon ng Russian organization at isang hiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse;

ari-arian na binubuwisan sa iba't ibang mga rate ng buwis;

ari-arian na kasama sa Unified Gas Supply System alinsunod sa Federal Law ng Marso 31, 1999. 69-FZ "Sa supply ng gas sa Russian Federation";

ang bawat object ng real estate ay aktwal na matatagpuan sa mga teritoryo ng iba't ibang mga constituent entity ng Russian Federation o sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation at sa territorial sea ng Russian Federation (sa continental shelf ng Russian Federation o sa eksklusibong economic zone ng Russian Federation);

nakinabang ang ari-arian mula sa isang partikular na benepisyo sa buwis (maliban sa mga benepisyo sa buwis sa anyo ng pagbawas sa kabuuang halaga ng buwis na babayaran sa badyet at isang benepisyo sa buwis na itinatag sa anyo ng pagbawas sa rate ng buwis);

ari-arian ng isang residente ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region, na nilikha o nakuha sa panahon ng pagpapatupad ng isang proyekto sa pamumuhunan alinsunod sa Federal Law ng Enero 10, 2006. No. 16-FZ "Sa Espesyal na Sonang Pang-ekonomiya sa Rehiyon ng Kaliningrad at sa mga susog sa ilang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation";

mga pampublikong riles ng tren, mga pangunahing pipeline, mga linya ng paghahatid ng enerhiya, pati na rin ang mga istruktura na isang mahalagang teknolohikal na bahagi ng mga pasilidad na ito.

Code ng uri ng ari-arian- ipahiwatig ang code ng uri ng ari-arian kung saan ang Seksyon 2 ng Pagkalkula ay nakumpleto alinsunod sa Appendix No. 5 sa Pamamaraan.

PROPERTY TYPE CODE

Apendise Blg. 5

Code	Pangalan

	Mga bagay ng ari-arian ng USGS, maliban sa ari-arian na may code 6.

	Mga bagay ng real estate na aktwal na nagaganap
	lokasyon sa mga teritoryo ng iba't ibang mga nasasakupang entity ng Russian Federation
	o sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation at sa
	teritoryal na dagat ng Russian Federation (sa kontinental
	istante ng Russian Federation o sa eksklusibong pang-ekonomiya
	zone ng Russian Federation).

	Sa lahat ng kaso, maliban sa mga kaso na may mga code 1, 2, 5 at 6.

	Ari-arian ng isang residente ng Special Economic Zone sa Kaliningrad
	mga lugar na nilikha o nakuha sa panahon ng pagbebenta
	proyekto ng pamumuhunan alinsunod sa Pederal na Batas na may petsang
	01/10/2006 No. 16-FZ.

	Mga pampublikong riles ng tren, mga pangunahing linya
	mga pipeline, mga linya ng paghahatid ng kuryente, pati na rin ang mga istruktura na
	isang mahalagang teknolohikal na bahagi ng mga bagay na ito.

OKTMO code(linya 010 ) - ay nagpapahiwatig ng OKTMO code kung saan ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis ay dapat bayaran.

Data para sa pagkalkula ng average na halaga ng ari-arian para sa panahon ng pag-uulat ipinahiwatig:

Sa pamamagitan ng linya 020 - 110 - sa pamamagitan ng mga graph 3 - 4 ang impormasyon sa natitirang halaga ng mga fixed asset para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa kaukulang petsa:

Sa pamamagitan ng hanay 3 "kabuuan" - ang natitirang halaga ng mga fixed asset para sa panahon ng pag-uulat para sa mga layunin ng buwis ay ipinahiwatig;
Sa pamamagitan ng hanay 4 "kabilang"- ang natitirang halaga ng kagustuhang ari-arian ay ipinahiwatig.

Kapag nagbibigay ng Pagkalkula:

para sa unang quarter, ang mga linya na may mga code 020 - 050 ay pinupunan;
para sa anim na buwan, ang mga linya na may mga code 020 - 080 ay pinupunan;
sa loob ng 9 na buwan, pinupunan ang mga linyang may mga code na 020 - 110.

Average na halaga ng ari-arian para sa panahon ng pag-uulat(linya 120 ) - nagpapahiwatig ng average na halaga ng ari-arian para sa panahon ng pag-uulat, na kinakalkula:

kapag ipinakita ang Pagkalkula para sa unang quarter bilang isang quotient ng paghahati sa 4 ang kabuuan ng mga halaga sa hanay 3 linya na may mga code 020 - 050;
kapag ipinakita ang Half-Year Calculation bilang isang quotient ng paghahati sa 7 ang kabuuan ng mga halaga sa hanay 3 linya na may mga code 020 - 080;
kapag ipinakita ang Pagkalkula para sa isang paunang bayad para sa 9 na buwan bilang ang kusyente ng paghahati sa 10 ang kabuuan ng mga halaga sa hanay 3 linya na may mga code 020 - 110.

Code ng benepisyo sa buwis(linya 130 ) - isang composite indicator ay ipinahiwatig: sa unang bahagi ng indicator ang tax benefit code ay ipinahiwatig alinsunod sa Appendix No. 6 sa Procedure na ito.

TAX BENEFITS CODES:

Apendise Blg. 6

Mga code ng benepisyo sa buwis	Pangalan ng benepisyo	Base
	mga organisasyon at institusyon ng sistema ng penal - na may kaugnayan sa ari-arian na ginagamit upang isagawa ang mga tungkulin na itinalaga sa kanila	sugnay 1 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	organisasyong panrelihiyon - kaugnay ng ari-arian na ginagamit nila sa pagsasagawa ng mga gawaing panrelihiyon	sugnay 2 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	all-Russian na mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan (kabilang ang mga nilikha bilang mga unyon ng mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan), kung saan ang mga miyembro ay may kapansanan na mga tao at ang kanilang mga legal na kinatawan ay bumubuo ng hindi bababa sa 80% - na may kaugnayan sa ari-arian na ginamit nila upang isagawa ang kanilang mga aktibidad na ayon sa batas	sugnay 3 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa lahat-ng-Russian na pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan (kabilang ang mga nilikha bilang mga unyon ng mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan) (kabilang ang mga miyembrong may kapansanan at kanilang mga legal na kinatawan ay bumubuo ng hindi bababa sa 80%), kung ang Ang average na bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50%, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25%, na may kaugnayan sa ari-arian na ginagamit nila para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (maliban sa mga excisable goods, mga hilaw na materyales ng mineral at iba pang mga mineral, pati na rin ang iba pang mga kalakal sa listahan , na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation sa kasunduan sa lahat-ng-Russian na pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan), mga trabaho at serbisyo (maliban sa brokerage at iba pang mga intermediary na serbisyo)	sugnay 3 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	mga institusyon, ang tanging may-ari ng kung saan ang ari-arian ay mga all-Russian na pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan (kabilang ang mga nilikha bilang mga unyon ng mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan) (kabilang sa mga miyembro ng mga taong may kapansanan at ang kanilang mga legal na kinatawan ay bumubuo ng hindi bababa sa 80%), - sa kaugnayan sa ari-arian na ginagamit nila para makamit ang pang-edukasyon, pangkultura , medikal at libangan, pisikal na edukasyon at palakasan, pang-agham, impormasyon at iba pang layunin ng panlipunang proteksyon at rehabilitasyon ng mga taong may kapansanan, gayundin ang pagbibigay ng legal at iba pang tulong sa mga taong may kapansanan, may kapansanan. mga anak at kanilang mga magulang	sugnay 3 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	mga organisasyon na ang pangunahing aktibidad ay ang paggawa ng mga produktong parmasyutiko - na may kaugnayan sa pag-aari na ginagamit ng mga ito para sa paggawa ng mga paghahanda sa immunobiological ng beterinaryo na nilayon upang labanan ang mga epidemya at epizootics	sugnay 4 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	mga organisasyon - na may kaugnayan sa mga pampublikong pederal na highway, pati na rin ang mga istruktura na isang mahalagang teknolohikal na bahagi ng mga pasilidad na ito	sugnay 11 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	mga organisasyon, maliban sa mga organisasyon ng paggawa ng barko na may katayuan ng isang residente ng isang pang-industriya na produksyon na espesyal na economic zone, - na may kaugnayan sa ari-arian na naitala sa balanse ng isang organisasyon - isang residente ng isang espesyal na sonang pang-ekonomiya, nilikha o nakuha para sa ang layunin ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa teritoryo ng isang espesyal na sonang pang-ekonomiya, na ginagamit sa teritoryo ng isang espesyal na sonang pang-ekonomiya sa loob ng balangkas ng kasunduan sa paglikha ng isang espesyal na sonang pang-ekonomiya at matatagpuan sa teritoryo ng espesyal na sonang pang-ekonomiya na ito, sa loob ng limang taon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng tinukoy na ari-arian	sugnay 17 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	mga organisasyon sa paggawa ng barko na may katayuan ng isang residente ng isang pang-industriya na produksyon na espesyal na economic zone - na may kaugnayan sa mga ari-arian na naitala sa kanilang balanse at ginagamit para sa pagtatayo at pagkumpuni ng mga barko, sa loob ng sampung taon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng mga naturang organisasyon bilang isang residente ng espesyal na sonang pang-ekonomiya, gayundin kaugnay sa ari-arian na nilikha o nakuha para sa layunin ng pagtatayo at pagkumpuni ng mga barko, sa loob ng sampung taon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng nasabing ari-arian, ngunit hindi hihigit sa panahon ng pagkakaroon ng ang pang-industriya at produksyon na espesyal na sonang pang-ekonomiya	sugnay 22 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	mga organisasyon na kinikilala bilang mga kumpanya ng pamamahala ng mga espesyal na pang-ekonomiyang zone at 381 ng Kodigo na isinasaalang-alang sa sheet ng balanse bilang mga fixed asset na real estate na nilikha para sa layunin ng pagpapatupad ng mga kasunduan sa paglikha ng mga espesyal na economic zone, sa loob ng sampung taon mula sa buwan kasunod ng buwan ng pagpaparehistro ng tinukoy na ari-arian	Clause 23 ng Artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation
	Ang mga mamumuhunan sa ilalim ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon kaugnay sa pag-aari na eksklusibong ginagamit para sa pagsasagawa ng mga aktibidad na itinatadhana ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon	sugnay 7 sining. 346.35 Tax Code ng Russian Federation
	ari-arian ng mga dalubhasang prosthetic at orthopaedic na negosyo	sugnay 13 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	ari-arian ng mga asosasyon ng bar, mga opisina ng batas at mga legal na konsultasyon	sugnay 14 sining. 381
	ari-arian ng mga sentro ng pananaliksik ng estado	sugnay 15 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	Ang mga organisasyong kinikilala bilang mga kumpanya ng pamamahala alinsunod sa Pederal na Batas ng Setyembre 28, 2010 N 244-FZ "Sa Skolkovo Innovation Center"	sugnay 19 ng artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation
	Ang mga organisasyon na nakatanggap ng katayuan ng mga kalahok sa proyekto para sa pagpapatupad ng pananaliksik, pagpapaunlad at komersyalisasyon ng kanilang mga resulta alinsunod sa Pederal na Batas ng Setyembre 28, 2010 N 244-FZ "Sa Skolkovo Innovation Center"	Clause 20, Artikulo 381 ng Tax Code ng Russian Federation
	Mga organisasyon - may kaugnayan sa mga bagong kinomisyon na pasilidad na may mataas na kahusayan sa enerhiya, alinsunod sa listahan ng mga naturang pasilidad na itinatag ng Pamahalaan ng Russian Federation	sugnay 21 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	Ang mga organisasyon na may kaugnayan sa mga bagong kinomisyon na pasilidad na may mataas na klase ng kahusayan sa enerhiya, kung may kaugnayan sa naturang mga pasilidad, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang pagpapasiya ng kanilang mga klase ng kahusayan sa enerhiya ay ibinigay	sugnay 21 sining. 381 Tax Code ng Russian Federation
	Ang rate ng buwis para sa corporate property tax ay 0% para sa unang anim na taon ng kalendaryo, simula sa petsa ng pagsasama ng isang legal na entity sa pinag-isang rehistro ng mga residente ng Special Economic Zone sa Kaliningrad Region, na may kaugnayan sa ari-arian na nilikha o nakuha. sa panahon ng pagpapatupad ng isang proyekto sa pamumuhunan alinsunod sa Pederal na Batas ng Enero 10, 2006 N 16-FZ	sugnay 3 sining. 385.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
	Ang rate ng buwis para sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon sa halagang itinatag ng batas ng rehiyon ng Kaliningrad at nabawasan ng limampung% sa panahon mula ikapito hanggang ikalabindalawang taon ng kalendaryo kasama mula sa petsa ng pagsasama ng legal na entity sa pinag-isang rehistro ng mga residente ng Special Economic Zone sa rehiyon ng Kaliningrad, na may kaugnayan sa ari-arian na nilikha o nakuha sa panahon ng pagpapatupad ng isang proyekto sa pamumuhunan alinsunod sa Pederal na Batas ng Enero 10, 2006 N 16-FZ	sugnay 4 sining. 385.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
	Karagdagang mga benepisyo para sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon na itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, maliban sa mga benepisyo sa anyo ng isang pagbawas sa rate para sa isang tiyak na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at sa anyo ng isang pagbawas sa halaga ng buwis na babayaran sa badyet	sugnay 2 sining. 372 Tax Code ng Russian Federation
	Mga karagdagang benepisyo para sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon na itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation sa anyo ng isang pagbawas sa rate ng buwis para sa isang tiyak na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis	sugnay 2 sining. 372 Tax Code ng Russian Federation
	Mga karagdagang benepisyo para sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon na itinatag ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa anyo ng pagbawas sa halaga ng buwis na babayaran sa badyet	sugnay 2 sining. 372 Tax Code ng Russian Federation
	Mga benepisyo (exemption) para sa buwis sa ari-arian ng mga organisasyon na ibinigay ng mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation	Artikulo 7 ng Tax Code ng Russian Federation

Tandaan:Para sa mga benepisyo na itinatag ng batas ng isang constituent entity ng Russian Federation sa anyo ng isang pagbawas sa rate ng buwis (code 2012400) at sa anyo ng isang pagbawas sa halaga ng buwis na babayaran sa badyet (code 2012500), isang linya kasama ang code 130 ay hindi napunan.

Ang ikalawang bahagi ng indicator ayon sa linya kasama ang code 130 ay pinupunan lamang kung ang unang bahagi ng indicator ay naglalaman ng benefit code 2012000.

Halimbawa, kung ang kaukulang benepisyo ay itinatag ng subclause 15.1 ng clause 3 ng artikulo 2 ng batas ng isang constituent entity ng Russian Federation, pagkatapos ay ayon sa linya na may code 130 ipinahiwatig:

Average na halaga ng hindi nabubuwisang ari-arian para sa panahon ng buwis(linya 140 ) - ay nagpapahiwatig ng average na halaga ng walang buwis na ari-arian para sa panahon ng pag-uulat, na kinakalkula bilang sumusunod:

kapag ipinakita ang Pagkalkula para sa unang quarter bilang isang quotient ng paghahati ng 4 ang kabuuan ng mga halaga sa hanay 4 na linya na may mga code 020 - 050;
kapag ipinakita ang Half-Year Calculation bilang isang quotient ng paghahati ng 7 ang kabuuan ng mga halaga sa column 4 na linya na may mga code 020 - 080;
kapag ipinakita ang Pagkalkula para sa 9 na buwan bilang quotient ng paghahati ng 10 ang kabuuan ng mga halaga sa hanay 4 na linya na may mga code 020 - 110.

Bahagi ng halaga ng libro ng isang real estate property sa teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Russian Federation(linya 150 ) - napunan lamang sa Mga Seksyon 2 na may marka 2 sa linyang "code ng uri ng ari-arian". Ang linyang ito ay nagpapahiwatig ng bahagi ng halaga ng libro ng ari-arian ng real estate sa teritoryo ng kaukulang constituent entity ng Russian Federation.

(linya 160 ) - isang composite indicator ay ipinahiwatig:

ang unang bahagi ng indicator ay nagpapahiwatig ng tax benefit code 2012400;

Rate ng buwis (%)(linya 170 ) - nagpapahiwatig ng rate ng buwis na itinatag ng batas ng constituent entity ng Russian Federation para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis para sa nauugnay na ari-arian (mga uri ng ari-arian).

Kung ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang benepisyo sa anyo ng isang pagbawas sa rate ng buwis, ayon sa linya na may code 170 Ang rate ng buwis ay ipinapakita na isinasaalang-alang ang mga benepisyong ibinigay.

halaga ng paunang bayad(linya 180 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng paunang pagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat, na kinakalkula:

1. Kapag pinupunan ang Seksyon 2 ng Pagkalkula na may mga marka 1, 3 at 5 sa linya na "code ng uri ng ari-arian" - bilang ¼ ng produkto ng mga halaga ng mga linya na may mga code 120* At 170 , hinati sa 100.

*linya 120 140 .

2. Kapag pinupunan ang Seksyon 2 ng Pagkalkula na may mga marka 2 sa linya na "code ng uri ng ari-arian" - bilang ¼ ng produkto ng mga halaga ng mga linya na may mga code 120 * At 170 , hinati sa 100.

*linya 120 bumababa ng line exponent 140 at pinarami ng line exponent 150 .

Mga linyang may mga code 190 At 200

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset mula 01.04, 01.07, 01.10(linya 210 ) - nagsasaad ng natitirang halaga ng lahat ng mga fixed asset na naitala sa balanse mula noong:

noong Abril 1 (kapag pinunan ang Pagkalkula para sa 1st quarter),
noong Hulyo 1 (kapag pinunan ang Pagkalkula para sa 6 na buwan),
noong Oktubre 1 (kapag pinunan ang Pagkalkula para sa 9 na buwan),

maliban sa natitirang halaga ng ari-arian na hindi binubuwisan sa ilalim ng mga subparagraph 1 - 7 ng talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang linyang ito ay puno ng:

ayon sa lokasyon ng organisasyon,
ang lokasyon ng magkahiwalay na mga dibisyon ng organisasyon na may hiwalay na balanse,
lokasyon ng mga bagay sa real estate na matatagpuan sa labas ng lokasyon ng organisasyon at ang tinukoy na hiwalay na mga dibisyon.

Halimbawa ng pagpuno sa Seksyon 2 ng Pagkalkula:

Seksyon 3 "Pagkalkula ng halaga ng paunang pagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat sa isang bagay na real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral."

Nakumpleto ang Seksyon 3 ng Pagkalkula:

Mga organisasyong Ruso at dayuhan na may kaugnayan sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan kinikilala bilang halaga ng kadastral;

ng mga dayuhang organisasyon na may kaugnayan sa mga bagay sa real estate ng mga organisasyon na hindi nagpapatakbo sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan;

mga dayuhang organisasyon na may kaugnayan sa mga bagay sa real estate na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng mga dayuhang organisasyon sa Russian Federation sa pamamagitan ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan.

Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring hindi lamang magbigay ng mga benepisyo sa buwis at mga batayan para sa kanilang paggamit ng mga nagbabayad ng buwis, kundi pati na rin mga tampok ng pagtukoy sa base ng buwis ng mga indibidwal na bagay sa real estate* simula mula noong 2014.

*Alinsunod sa na-update na bersyon ng Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang karagdagan na ito ay direktang nauugnay sa mga pagbabagong ginawa sa Artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation:

Kung dati ang tax base ay tinutukoy lamang bilang average taunang ang halaga ng ari-arian na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis, pagkatapos ay mula 2014, na may kaugnayan sa indibidwal na mga bagay real estate, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga*.

*Noong Enero 1 ng taon, na siyang panahon ng buwis, alinsunod sa Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod dito, dapat kumpletuhin ng mga organisasyong apektado ng mga inobasyon ang Seksyon 3 ng Pagkalkula simula sa pag-uulat para sa 1st quarter ng 2014.

Ang Artikulo 1.1 ng Moscow Law No. 64 ay nagtatatag ng mga detalye ng pagtukoy sa base ng buwis na may kaugnayan sa mga indibidwal na bagay sa real estate.

At ang listahan ng mga bagay sa real estate kung saan ang tax base ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga para sa 2014 alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 1.1 ng Moscow City Law No. 64 "Sa Organizational Property Tax" ay itinatag ng Decree of the Moscow Government napetsahan noong Nobyembre 29, 2013. 772-PP.

Ang listahan sa itaas ng mga bagay sa real estate na binubuwisan sa kadastral na halaga ay naglalaman ng:

mga kadastral na bilang ng mga gusali (mga istruktura, istruktura),
kanilang mga address ng lokasyon,
Russian Federation address classifier codes (KLADR).

Maaaring suriin ng mga may-ari ng komersyal na real estate (kabilang ang mga nagmamay-ari ng mga bahagi sa naturang real estate) sa address kung ang kanilang ari-arian ay kasama sa Listahan at kung dapat itong isailalim sa buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral.

Kapag pinupunan ang Seksyon 3 ng Pagkalkula:

OKTMO code(linya 010 ) - ay nagpapahiwatig ng OKTMO code ayon sa kung saan ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis ay dapat bayaran.

Cadastral number ng gusali (istraktura, istraktura)(linya 014 ) ang kadastral na numero ng gusali (istraktura) ay ipinahiwatig.

Cadastral number ng lugar(linya 015 ) - ang numero ng kadastral ng lugar ay ipinahiwatig (kung ang Seksyon 3 ay nakumpleto na may kaugnayan sa mga lugar kung saan isinagawa ang pagpaparehistro ng kadastral).

Halaga ng kadastral noong Enero 1 ng panahon ng buwis(linya 020 ) - ay nagpapahiwatig ng kadastral na halaga ng ari-arian ng real estate noong Enero 1, 2014, kasama ang:

sa pamamagitan ng linya 030

Sa pamamagitan ng linya 020 , upang makumpleto kaugnay sa lugar, ang kadastral na halaga nito hindi determinado(kung ang kadastral na halaga ng gusali kung saan matatagpuan ang lugar ay natukoy), ang kadastral na halaga ng lugar ay ipinahiwatig batay sa pagbabahagi, na siyang lugar ng silid sa kabuuang lugar ng gusali, kasama ang:

sa pamamagitan ng linya 030 Ang walang buwis na kadastral na halaga ng real estate property ay ipinahiwatig noong Enero 1, 2014.

Code ng benepisyo sa buwis(linya 040 ) - isang composite indicator ang ipinahiwatig: sa unang bahagi ng indicator, ang tax benefit code ay ipinahiwatig alinsunod sa Appendix No. 6 sa Pamamaraan para sa pagpuno ng Pagkalkula.

Para sa mga benepisyo na itinatag ng batas ng isang constituent entity ng Russian Federation sa anyo ng isang pagbawas sa rate ng buwis (code 2012400) at sa anyo ng isang pagbawas sa halaga ng buwis na babayaran sa badyet (code 2012500), linya may code 040 hindi napunan.

Ang ikalawang bahagi ng indicator para sa linyang may code 040 ay pinupunan lamang kung ang unang bahagi ng indicator ay naglalaman ng benefit code 2012000.

Sa pangalawang bahagi ng tagapagpahiwatig, ang numero, talata at subtalata ng artikulo ng batas ng paksa ng Russian Federation ay sunud-sunod na ipinahiwatig, alinsunod sa kung saan ang kaukulang benepisyo ay ibinibigay (para sa bawat isa sa mga ipinahiwatig na posisyon, apat na kakilala ay inilalaan, habang pinupunan ang bahaging ito ng tagapagpahiwatig ay isinasagawa mula kaliwa hanggang kanan at kung ang kaukulang katangian ay may mas mababa sa apat na mga character, ang mga libreng puwang sa kaliwa ng halaga ay puno ng mga zero).

Bahagi ng halaga ng isang real estate property sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation(linya 050 ) - ipinahiwatig ibahagi kadastral na halaga ng isang real estate property sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation (sa anyo ng isang regular na simpleng fraction) kung sakaling punan ang Seksyon 3 ng Pagkalkula para sa isang real estate property na may aktwal na lugarlokasyon:

sa mga teritoryo ng iba't ibang mga nasasakupang entidad ng Russian Federation,
o sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation,
sa teritoryal na dagat ng Russian Federation (sa continental shelf ng Russian Federation o sa eksklusibong economic zone ng Russian Federation).

Code of tax benefit (itinatag sa anyo ng pagbawas sa rate ng buwis)(linya 060 )* - ipinahiwatig ang isang composite indicator:

ang unang bahagi ng indicator ay nagpapahiwatig ng tax benefit code 2012400,
sa ikalawang bahagi ng indicator, ang numero, talata at subparagraph ng artikulo ng batas ng constituent entity ng Russian Federation, alinsunod sa kung saan ang kaukulang benepisyo ay ibinigay, ay sunud-sunod na ipinahiwatig.

*na makumpleto lamang kung ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga benepisyo sa anyo ng isang pagbawas sa rate para sa isang partikular na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis para sa isang naibigay na ari-arian.

Kung para sa kategoryang ito ng mga nagbabayad ng buwis para sa ari-arian na ito hindi naka-install benepisyo sa buwis sa anyo ng isang pinababang rate, ayon sa linya na may code 060 may idinagdag na gitling.

Rate ng buwis (%)(linya 070 ) - ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis na itinatag ng batas ng constituent entity ng Russian Federation para sa isang partikular na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at (o) isang partikular na uri ng ari-arian.

Kaya, halimbawa, ang sugnay 2 ng Artikulo 2 ng Moscow Law No. 64, ang rate ng buwis na may kaugnayan sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga, ay itinatag sa mga sumusunod na halaga:

0.9 porsiyento - noong 2014;
1.2 porsiyento - noong 2015;
1.5 porsiyento - noong 2016;
1.8 porsiyento - noong 2017;
2.0 porsyento - noong 2018.

Kung ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga benepisyo para sa isang partikular na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis para sa isang naibigay na ari-arian sa anyo ng isang pagbawas sa rate ng buwis para sa linya 070 Ang rate ng buwis ay ipinapakita na isinasaalang-alang ang mga benepisyong ibinigay.

Salik K(linya 080 ) - ay pinupunan lamang kung ang isang dayuhang organisasyon ay nakakuha (nagwawakas) sa panahon ng pag-uulat ng karapatan ng pagmamay-ari ng bagay na real estate kung saan ang Seksyon 3 ng Pagkalkula na ito ay nakumpleto.

Sa pamamagitan ng linya 080 Ang koepisyent K ay makikita, na tinukoy bilang ratio ng numero buong buwan kung saan ang ari-arian na ito ay pagmamay-ari ng isang dayuhang organisasyon sa panahon ng pag-uulat, hanggang sa bilang ng mga buwan sa panahon ng pag-uulat.

Ang value para sa line code 080 ay ibinibigay bilang tamang fraction.

Paunang halaga ng pagbabayad ng buwis(linya 090 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng paunang pagbabayad ng buwis para sa panahon ng pag-uulat, na tinutukoy bilang mga sumusunod:

020 At 030 at mga halaga ng string 050 , 070 At 080 hinati sa 100, - kung sakaling ang isang dayuhang organisasyon ay nakakuha (nagwawakas) sa panahon ng pag-uulat ng karapatan ng pagmamay-ari ng isang real estate object kung saan ang Seksyon 3 ng Pagkalkula ay pinupunan;

bilang ¼ ng produkto ng pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng row 020 At 030 at mga halaga ng string 050 At 070 hinati sa 100 - sa lahat ng iba pang mga kaso.

Mga string 100 At 110 ay napunan lamang kung ang batas ng isang constituent entity ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang benepisyo sa buwis para sa isang tiyak na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis sa anyo ng isang pagbawas sa halaga ng buwis na babayaran sa badyet.

Halimbawa ng pagpuno sa Seksyon 3 ng Pagkalkula:

Ekaterina Annenkova, auditor na sertipikado ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, dalubhasa sa accounting at pagbubuwis ng Information Agency "Clerk.Ru"

Ang Seksyon 3 ng Pagkalkula ay nakumpleto na may kaugnayan sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga. Ang seksyong ito ay kailangang punan nang eksakto kung gaano karaming beses ang bilang ng mga bagay na "cadastral" na mayroon ang organisasyon. Kasabay nito, ang mga residente ng espesyal na rehimen na may ganitong mga bagay ay hindi exempt sa obligasyon na magbayad ng buwis na "cadastral". Mula noong Enero 1, 2016, medyo makabuluhang pagbabago ang naganap tungkol sa pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis sa ari-arian na may kaugnayan sa mga bagay na "cadastral". Una sa lahat, nauugnay sila sa katotohanan na ang panahon ng pag-uulat para sa buwis na "cadastral" ay isang quarter na ngayon. Alinsunod dito, ang halaga ng paunang bayad para sa buwis na "cadastral" ay kinakalkula bilang 1/4 ng produkto ng base ng buwis (natukoy ang halaga ng kadastral noong Enero 1, 2016) at ang rate ng buwis (Artikulo 382 ng Kodigo sa Buwis) . Kasabay nito, isang bagong pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis na "cadastral" ay ipinakilala sa kaso kung saan ang karapatan sa isang bagay, at, nang naaayon, ang obligasyon na bayaran ang buwis na "cadastral" ay lumitaw (nawala) sa gitna ng panahon ng buwis. Sa ganitong mga kaso, ang isang espesyal na koepisyent ay inilalapat kapag kinakalkula ang paunang pagbabayad ng buwis. Ito ay tinukoy bilang ang ratio ng bilang ng buong buwan kung saan ang mga bagay na ito sa real estate ay pagmamay-ari ng nagbabayad ng buwis sa bilang ng mga buwan sa panahon ng buwis (pag-uulat). At mula Enero 1, 2016, ang buwan ng paglitaw o pagwawakas ng pagmamay-ari sa panahon ng buwis (pag-uulat) para sa isang bagay na "cadastral" na real estate ay kinikilala bilang kumpleto sa mga sumusunod na kaso:

kung ang tinukoy na karapatan ay lumitaw bago ang ika-15 araw ng kaukulang buwan kasama;
kapag ang nasabing karapatan ay winakasan pagkatapos ng ika-15 araw ng kaukulang buwan.

Sa turn, ang buwan ng pinagmulan o pagwawakas ng pagmamay-ari ng "cadastral" real estate ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang espesyal na koepisyent, kung ito ay lumitaw pagkatapos ng ika-15 araw ng kaukulang buwan o natapos bago ang ika-15 araw ng kaukulang buwan kasama.

Ang tinukoy na espesyal na koepisyent ay makikita sa linya 080 ng seksyon. 3 Mga Pagkalkula. At dahil ang panahon ng pag-uulat para sa "cadastral" na ari-arian ay isang quarter, ang denominator ng fraction na ito ay palaging magiging "3". Iyon ay, ang espesyal na koepisyent ay maaaring tumagal ng mga halaga ng 1/3 o 2/3 (3/3, o 1, ay hindi inilalagay sa linya 080 - kung sa panahon ng pag-uulat ang pagmamay-ari ng bagay ay pagmamay-ari ng nagbabayad ng buwis para sa lahat. tatlong buwan ng quarter; pagkatapos ay sa linyang ito ay naglalagay lang kami ng mga gitling ). Kinakailangan din na isaalang-alang na ang mga partido sa kasunduan sa pagbili at pagbebenta para sa isang bagay na "cadastral" ay kinakalkula ang buwis na may kaugnayan sa real estate na ito sa isang paraan na tiyak na nakasalalay sa sandali ng paglitaw (pagkawala) ng pagmamay-ari ng bagay. At, gaya ng ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi sa Liham na may petsang Pebrero 2, 2016 N 03-05-04-01/4770, kung ang may-ari ng balanse ng mamimili ay walang karapatan sa pagmamay-ari sa isang bagay sa real estate na kasama sa nauugnay na listahan sa ilalim Art. 378.2 ng Code, ang nagbabayad ng buwis ay ang nagbebenta - ang may-ari ng real estate property.

1.5. Ang mga nagbabayad ng buwis, alinsunod sa Artikulo 83 ng Kodigo, na inuri bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ay nagsusumite ng mga Kalkulasyon na tinukoy sa talata 1.2 ng Pamamaraang ito sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis. Sa Mga Pagkalkula, na napunan na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng talata 1.6 ng Pamamaraang ito, ang mga detalye ay ipinahiwatig (code ng dahilan para sa pagpaparehistro (simula dito - KPP), code ng awtoridad sa buwis sa teritoryo) sa lugar ng pagbabayad ng halaga ng buwis sa alinsunod sa Code at code sa lokasyon (pagpaparehistro) - sa lugar ng pagpaparehistro ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

1.6. Ang pagkalkula ay nakumpleto na may kaugnayan sa mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis na babayaran sa badyet ayon sa kaukulang (mga) municipal code alinsunod sa All-Russian Classifier ng Munisipal na Teritoryo (mula dito ay tinutukoy bilang OKTMO code). Kasabay nito, ang Pagkalkula na isinumite sa awtoridad sa buwis ay nagpapahiwatig ng mga halaga ng paunang pagbabayad ng buwis, ang mga code ng OKTMO na tumutugma sa mga teritoryo ng mga munisipalidad na nasasakupan ng awtoridad sa buwis na ito.

Ang mga talata 2 - 5 ay hindi na may bisa simula Disyembre 31, 2018 (Ang mga pagbabago ay inilalapat simula sa pagsusumite ng mga kalkulasyon ng buwis para sa paunang pagbabayad ng corporate property tax para sa unang quarter ng 2019) - Order

II. Pangkalahatang mga kinakailangan para sa pagpuno ng Pagkalkula

2.8. Kapag nagsumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng kahalili na organisasyon ang na-update na Mga Settlement para sa muling inayos na organisasyon (sa anyo ng pagsama-sama sa isa pang legal na entity, pagsasama ng ilang mga legal na entity, dibisyon ng isang legal na entity, pagbabago ng isang legal na entity sa isa pa) sa Pahina ng Pamagat sa patlang na "sa lokasyon (accounting) (code)" ang code na "215" o "216" o 281 ay ipinahiwatig, at sa itaas na bahagi nito ang TIN at KPP ng kahalili na organisasyon ay ipinahiwatig. Sa field na "nagbabayad ng buwis" ang pangalan ng muling inayos na organisasyon ay ipinahiwatig.

3.2.1. Para sa mga organisasyon, ang TIN at KPP, na itinalaga sa organisasyon ng awtoridad sa buwis kung saan isinumite ang Pagkalkula (mga kakaibang katangian ng pagpapakita ng TIN at KPP para sa mga reorganisadong organisasyon sa talata 2.8 ng Pamamaraang ito).

Sa patlang na "TIN", para sa isang organisasyong Ruso, ang TIN ay ipinahiwatig alinsunod sa sertipiko ng pagpaparehistro ng organisasyong Ruso na may awtoridad sa buwis sa lokasyon nito, para sa isang dayuhang organisasyon na nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan - alinsunod sa sertipiko ng pagpaparehistro sa pagpaparehistro ng isang dayuhang organisasyon na may awtoridad sa buwis.

Sa field na "KPP" para sa isang organisasyong Ruso, ang KPP ay ipinahiwatig alinsunod sa sertipiko ng pagpaparehistro ng organisasyong Ruso sa awtoridad sa buwis.

Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 4, 2018 N ММВ-7-21/575@

Ang talata ay nawalan ng puwersa mula noong Disyembre 31, 2018 (Ang mga pagbabago ay inilapat simula sa pagsusumite ng pagkalkula ng buwis para sa paunang pagbabayad ng corporate property tax para sa unang quarter ng 2019) - Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 4, 2018 N ММВ-7-21/575 @

Sa larangan ng "KPP" para sa isang dayuhang organisasyon na tumatakbo sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng isang permanenteng tanggapan ng kinatawan, ang KPP ay ipinahiwatig alinsunod sa sertipiko ng pagpaparehistro ng dayuhang organisasyon sa awtoridad sa buwis.

Sa larangan ng "KPP" para sa isang dayuhang organisasyon na nagsusumite ng isang Settlement sa lokasyon ng isang real estate property na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng dayuhang organisasyon sa pamamagitan ng permanenteng tanggapan ng kinatawan nito sa teritoryo ng Russian Federation, ang KPP ay ipinahiwatig sa alinsunod sa paunawa ng pagpaparehistro ng dayuhang organisasyon sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng lugar ng real estate.

3.2.2. Para sa mga organisasyon na pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ang TIN at KPP sa lokasyon ng organisasyon ay ipinahiwatig ayon sa sertipiko ng pagpaparehistro ng organisasyong Ruso na may awtoridad sa buwis sa lokasyon (ika-5 at ika-6 na kategorya ng KPP - "01").

Ang mga talata 2 - 4 ay nawalan ng puwersa mula noong Disyembre 31, 2018 (Inilapat ang mga pagbabago simula sa pagsusumite ng pagkalkula ng buwis para sa paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian ng korporasyon para sa unang quarter ng 2019) - Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 4, 2018 N MMV-7- 21/575@

3.2.3. Numero ng pagwawasto.

Kapag isinusumite ang paunang Pagkalkula sa awtoridad sa buwis, ang "0--" ay ipinasok sa field na "Numero ng Pagsasaayos"; kapag nagsusumite ng na-update na Pagkalkula, ang numero ng pagwawasto ay ipinahiwatig (halimbawa, "1--", "2-- " at iba pa).

Ang na-update na Pagkalkula ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa form na ipinatupad sa panahon ng buwis kung saan ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa. Kapag muling kinakalkula ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis, ang mga resulta ng mga pag-audit sa buwis na isinagawa ng awtoridad sa buwis para sa panahon ng pag-uulat kung saan ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis ay muling kinalkula ay hindi isinasaalang-alang.

Kung imposibleng matukoy ang panahon ng mga pagkakamali (mga pagbaluktot), ang base ng buwis at halaga ng buwis ay muling kinakalkula para sa panahon ng buwis kung saan natukoy ang mga pagkakamali (mga pagbaluktot);

3.2.6. Ang code ng awtoridad sa buwis kung saan isinumite ang Pagkalkula ay ipinahiwatig ayon sa mga dokumento sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis.

Ang mga code para sa pagsusumite ng Pagkalkula sa awtoridad sa buwis sa lokasyon (pagpaparehistro) ay ipinasok alinsunod sa Appendix No. 3 sa Pamamaraang ito.

3.2.7. Ang buong pangalan ng organisasyon ay ipinahiwatig alinsunod sa pangalan na tinukoy sa constituent na dokumento ng organisasyong ito (kung mayroong Latin na transkripsyon sa pangalan, ito ay ipinahiwatig);

3.2.9. TIN/KPP ng reorganized na organisasyon (separate division) alinsunod sa clause 2.8 ng Procedure na ito.

3.2.10. Ang contact na numero ng telepono ng nagbabayad ng buwis ay dapat na binubuo ng country code, locality code, numero ng telepono na walang mga character o space. Halimbawa, "84950000000".

3.2.12. Ang bilang ng mga sheet ng mga sumusuportang dokumento o kanilang mga kopya, kabilang ang mga dokumento o kanilang mga kopya na nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan ng nagbabayad ng buwis (kung ang Pagkalkula ay isinumite ng kinatawan ng nagbabayad ng buwis), na nakalakip sa Pagkalkula.