Mga pagpipilian mula sa mga magazine hanggang sa accountant. Mga seleksyon mula sa mga magazine para sa isang accountant Mga Elemento ng isang paglabag sa buwis

Ang lahat ng nakasulat sa mga batas na pambatasan ng Russian Federation, anuman ang lugar ng batas na nauugnay sa kanila, ay ipinag-uutos para sa lahat ng mga mamamayan ng ating bansa. Ang Tax Code ay walang pagbubukod: ang lahat ng mga mamamayan at organisasyon ay dapat na mahigpit na sumunod sa mga kinakailangan nito at huwag payagan ang hindi pagkilos kung saan ang aktibo at napapanahong mga obligasyon ay inaasahan.

Ano ang tinatawag na tax offense (IR), anong mga uri ang itinatadhana ng kasalukuyang batas?
Anong mga anyo ng pananagutan ang maaaring ibigay para sa mga paglabag sa larangan ng batas sa buwis?
Ano ang maaaring mabawasan ang pagkakasala ng paglabag sa Tax Code?

Suriin natin ito sa artikulong ito.

Pambatasang kahulugan

Ang pagbibigay sa mga mamamayan ng hanay ng mga obligasyon at pagbabawal, na tinatawag na mga batas, malinaw na binabalangkas ng estado ang mga salik na lampas sa mga limitasyong ito, iyon ay, ay mga pagkakasala.

Sa Art. 106 ng Tax Code ay nagbibigay ng medyo mahigpit na kahulugan ng isang tax offense. Ito ay kumakatawan sa isang gawa o pagkukulang na ginawa ng isang ahente ng buwis, nagbabayad ng buwis o ibang tao, na napatunayang nagkasala at napapailalim sa pananagutan alinsunod sa mga Pederal na Batas:

No. 146 ng Hulyo 31, 1998, na nag-aapruba sa bahagi 1 ng Tax Code ng Russian Federation;
117 ng Agosto 05, 2000, na nag-aapruba sa bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Inililista ng Kabanata 16 ng RF Tax Code ang mga uri ng NP, gayundin ang mga kategorya ng mga tao at/o organisasyon na maaaring managot para sa bawat partikular na uri ng NP. Clause 6 ng Art. 108 ng Tax Code ng Russian Federation kasama ang Art. Inaprubahan ng 49 ng Konstitusyon ng Russia ang prinsipyo ng presumption of innocence, kasama na sa lugar ng mga paglabag sa buwis.

Art. Ang 114 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa parusa sa buwis na ipinataw para sa komisyon ng ilang mga uri ng NP - ito ang antas ng responsibilidad para sa nagawang pagkakasala (aksyon o hindi pagkilos) na may kaugnayan sa saklaw ng buwis.

SANGGUNIAN! Maaaring itatag ang iba't ibang uri ng pananagutan para sa mga paglabag sa buwis. Responsable para sa Administrative Code of Administrative Offenses ng Russian Federation (Artikulo 15.3 - 15.9 at 15.11); kung ang kriminal na pananagutan ay ibinigay para sa paglabag sa Tax Code, ito ay nangyayari na may kaugnayan sa data ng Ch. 22 ng Criminal Code ng Russian Federation.

Mga legal na makabuluhang palatandaan ng NP

Ang mga palatandaan na lehitimong mula sa punto ng view ng kasalukuyang mga regulasyong kilos ay lohikal na sumusunod mula sa kahulugan na ibinigay sa teksto ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkakamali... Ang isang aksyon o hindi pagkilos na ginawa ng isang tao o organisasyon ay dapat na nasa loob ng mga pamantayang tinukoy sa Tax Code. Imposibleng lumabag sa isang pamantayan na hindi ganoon sa teksto ng Batas. Isang halimbawa ng maling gawa - Tumanggi ang LLC na ibigay ang mga dokumento o data na hiniling ng INFS. Ang isang halimbawa ng labag sa batas na kabiguang kumilos ay isang tax return na hindi naihain.
Pagkakasala. Ang kilos o pagkukulang ay sinadya o sa pamamagitan ng kapabayaan, na hindi nagpapabaya sa responsibilidad para dito. Ang kawalan ng pagkakasala sa akto ng may pananagutan na tao ay awtomatikong nagpapababa sa kanya ng responsibilidad, dahil ang isa sa mga pangunahing prinsipyo ng NP ay nilabag.
Ang pagkakaroon ng mga kahihinatnan. Ang ginawang pagkilos ay humantong sa pagsisimula ng mga mapaminsalang kahihinatnan para sa estado o iba pang mga tao, pisikal at/o legal, at ang ugnayan sa pagitan ng kilos at mga kahihinatnan ay makatwiran at napatunayan. Ang ganitong mga kahihinatnan ay maaaring pinsala, pagkawala ng kita, paglabag sa mga karapatan, atbp.
Parusa. Ang bawat nakatuong NP ay nagbibigay ng tiyak na pananagutan para dito, iyon ay, ang simula ng mga parusa para sa tao / organisasyon na gumawa nito.

Ang mga palatandaang ito ay tipikal para sa lahat ng NP, habang ang bawat partikular na paglabag ay may indibidwal na komposisyon na tumutukoy sa mga detalye ng mga parusa para dito.

Pag-uuri ng NP

Upang matukoy nang tama ang antas ng responsibilidad, kinakailangan na makilala sa pagitan ng iba't ibang uri ng NP, na inilalaan depende sa:

ang bagay kung saan itinuro ang kilos;
ang kalikasan at "pagta-target" ng NP;
ang saklaw ng Tax Code kung saan ginawa ang paglabag;
mga kategorya ng mismong nagkasala;
komposisyon ng paglabag.

Paghihiwalay ng NP sa pamamagitan ng mga bagay

Ang layunin ng Tax Code, na may kaugnayan sa kung saan ang isang labag sa batas na gawa ay maaaring gawin, ay ginagawang posible na makilala ang mga sumusunod na uri ng NP:

na may kaugnayan sa mga pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin, na nagdudulot ng mga implikasyon sa pananalapi para sa badyet ng estado;
lumalabag sa itinatag na mga pamamaraan sa industriya ng buwis.

"Pagta-target" at kalikasan ng NP

Tinutukoy ng direksyon at katangian ng ginawang aksyon o hindi pagkilos ang pag-aari nito sa isa sa mga sumusunod na uri:

hindi katanggap-tanggap na hindi pagkilos sa larangan ng accounting ng buwis (Art. 116-117 ng Tax Code ng Russian Federation);
hindi wastong pagtupad ng mga tungkulin ng accounting at pag-uulat ng buwis (Art. 119-120 ng Tax Code ng Russian Federation);
kabiguang matupad ang mga obligasyon na may kaugnayan sa paglilipat, pagpigil at pagkolekta ng mga pondo ng buwis (Art. 122-123 ng Tax Code ng Russian Federation);
hadlang sa ligal na pagtupad ng mga tungkulin ng mga awtoridad sa buwis (Artikulo 125-129 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pag-uuri ng NP ayon sa linya ng negosyo

Maaaring iugnay ang mga pagkakasala sa iba't ibang bahagi ng buwis:

sa kasalukuyang sistema ng pagbubuwis;
sa mga karapatan at kalayaan ng mga nagbabayad ng buwis;
na may mga garantiya ng katuparan ng mga obligasyon para sa mga pagbabayad ng buwis;
na may legal na itinatag na pamamaraan ng accounting at pag-uulat;
hindi paggamit ng bahagi ng kita ng badyet ng isang antas o iba pa.

IR depende sa salarin

Ang paksa ng isang paglabag sa buwis ay maaaring:

isang indibidwal na umabot sa edad na 16, kung ang kanyang kilos ay hindi maiuugnay sa hurisdiksyon ng Criminal Code;
indibidwal at/o legal na entity na nagpahintulot sa NP.

Komposisyon ng NP

Ang pagkakaiba sa antas ng panganib ng ginawang paglabag sa buwis, mayroong mga sumusunod na uri:

ang pangunahing komposisyon ng NP - kasama lamang nito ang mga kinakailangang palatandaan ng isang paglabag na tinutukoy ng batas, at hindi ibinigay ang mga karagdagang (mga halimbawa: hindi pagsunod sa mga deadline para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis, huli na pagbabayad ng buwis, atbp.) ;
kwalipikadong komposisyon ng NP - kasama ang mga pangunahing, may mga karagdagang palatandaan ng panlipunang panganib ng ginawang kilos (halimbawa, matagal na pagkaantala sa paghahain ng deklarasyon);
ang pribilehiyong komposisyon ng NP - ang mga pangunahing palatandaan ay magagamit, ngunit kasama ang mga ito ay may mga nagpapagaan na pangyayari, dahil sa kung saan ang antas ng pampublikong panganib ng kilos ay lumalabas na nabawasan (halimbawa, hindi isang indibidwal na negosyante ang overdue, ngunit isang indibidwal lamang).

Code ng Pananagutan

Ang isang paglabag sa buwis ay maaaring managot sa iba't ibang sangay ng batas.

1. Mga krimen sa buwis, ang pananagutan ay itinatadhana ng Batas Kriminal. Ang pinakaseryosong NP na may negatibong kahihinatnan para sa sistema ng pananalapi ng estado at isang banta sa paggana nito:

pag-iwas sa mga pagbabayad sa customs;
pag-iwas sa mga buwis at bayad para sa mga indibidwal;
pareho para sa mga organisasyon.

PARA SA IYONG KAALAMAN! Ang sukat ng NP ay mahalaga - para sa isang krimen dapat itong gawin sa isang malaki o lalo na malaki.

Ang isang kriminal na pagkakasala ay maaaring parusahan ng mga sumusunod na parusa:

isang multa sa pananalapi;
isang pagbabawal sa paghawak ng ilang mga posisyon para sa isang tinukoy na panahon;
pag-alis ng mga titulo, pribilehiyo, parangal;
sapilitang paggawa ng correctional;
paghihigpit o pagkakulong;
paglalagay sa ilalim ng pag-aresto;
limitasyon sa serbisyo militar.

PANSIN! Ang pag-amyenda sa Pederal na Batas Blg. na may petsang Disyembre 29, 2009 ay nagpapahintulot sa mga nakagawa ng paglabag sa unang pagkakataon na maiwasan ang kriminal na pananagutan kung tinubusan nila ang kanilang pagkilos na may buong kabayaran para sa mga atraso.

2. Maling pag-uugali sa buwis- mga paglabag, kung saan walang mga palatandaan ng isang krimen sa buwis, na kwalipikado ng Tax Code ng Russian Federation o ng Administrative Code. Ang mga NP na ito ay maaaring:

paglabag sa mga deadline para sa pag-uulat, pagpaparehistro, pagbabayad;
kakulangan ng ipinag-uutos na pagpaparehistro;
kabiguang magbigay ng kinakailangang dokumentasyon o nawawalang mga deadline;
paglabag sa mga patakaran at pamamaraan ng buwis at accounting;
kabiguang magbayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa maliit na halaga.

Ang mga parusa para sa naturang maling pag-uugali, na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, ay pangunahing binubuo ng mga multa sa pananalapi, ang halaga nito ay kinakalkula depende sa halaga ng mga atraso o pinsala.

Kapag ang isang legal na entity o indibidwal ay inosente

Ang isang tao o organisasyon ay hindi maaaring managot para sa isang NP kung ang kasalanan ay hindi napatunayan ng may-katuturang karampatang awtoridad. Walang sinuman ang obligadong patunayan ang kanilang kawalang-kasalanan, ang pagkakasala lamang ang napapailalim sa patunay. Kung hindi maalis ang mga pagdududa, dapat itong bigyang kahulugan pabor sa akusado na partido. Ang ganitong mga kadahilanan ay ganap na nagbubukod ng pagkakasala:

paggawa ng isang gawa sa isang emergency (sakuna, natural na sakuna, atbp.);
legal na kawalan ng kakayahan ng taong gumawa ng NP (halimbawa, isang kondisyong medikal);
nakasulat na katwiran ng inamin na gawa o pagkukulang bago ang pagtatasa nito ng mga karampatang awtoridad.

Pagbabawas ng mga pangyayari para sa NP

Kung ang isang tao o organisasyon ay nailalarawan sa pamamagitan ng isa o higit pa sa mga sumusunod na salik, ang responsibilidad para sa paggawa ng isang IR ay maaaring bahagyang mabawasan:

pagsisisi;
boluntaryong pagdalo na may impormasyon tungkol sa nagawang paglabag;
independiyenteng pag-iwas sa mga nakakapinsalang kahihinatnan;
kabayaran para sa pinsala na dulot ng kanilang sariling malayang kalooban;
espesyal na personal na kondisyon (makakaapekto), mahirap na mga pangyayari;
ang kasalukuyang pagbabanta, pamimilit, pag-asa sa layunin.

MAHALAGA! Ang mga katawan na gumagawa ng desisyon tungkol sa NP ay maaaring palawakin ang listahan ng mga nagpapagaan o nagpapawalang-bisa na mga pangyayari.

Nakakapagpalubha ng mga pangyayari para sa NP

Ang mga parusa para sa paglabag ay maaaring tumaas kung ang mga sumusunod na pangyayari ay itinatag kaugnay ng taong gumawa ng labag sa batas na gawain:

pag-ulit ng paglabag sa parehong taon;
pagpapatuloy ng kilos, sa kabila ng babala tungkol sa pangangailangan para sa pagwawakas;
grupong anyo ng NP;
paglahok ng mga menor de edad sa akto;
paggawa ng NP habang lasing, atbp.

Pangkalahatang mga kinakailangan para sa pananagutan para sa NP

Ang batas ng mga limitasyon para sa mga pagkakasala sa buwis ay isang tatlong taong panahon, pagkatapos nito ay imposibleng managot para sa di-komersyal na pakikipagsosyo.
Ang taon ay ang panahon kung saan ang parusang ipinataw para sa NP ay itinuturing na wasto. Kung ang pangalawang IR ay ginawa sa taong ito, ito ay makikilala bilang isang nagpapalubha na pangyayari, na kaakibat ng pagpapalakas at pagpapalawig ng mga parusa.
Ang isang taong nagkasala sa parehong IR ay hindi maaaring mahatulan ng dalawang beses para sa mga parusa.
Ang pananagutan para sa mga krimen sa buwis o misdemeanors ay hindi nagpapagaan sa mga may kasalanan ng obligasyon na magbayad ng atraso.

Ang mga uri ng mga pagkakasala sa buwis at responsibilidad para sa kanilang komisyon ay itinatag ng Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang lahat ng mga paglabag sa buwis ay maaaring nahahati sa mga grupo:

1) na may kaugnayan sa paglabag sa pamamaraan para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis:

2) na may kaugnayan sa paglabag sa pamamaraan at pamamaraan para sa pagsusumite ng tax return at iba pang impormasyon:

Artikulo 118. Paglabag sa takdang oras para sa pagsusumite ng impormasyon sa pagbubukas at pagsasara ng bank account;
Artikulo 119. Pagkabigong magsumite ng tax return (pagkalkula ng resulta sa pananalapi ng isang investment partnership);
Artikulo 119.1. Paglabag sa itinatag na paraan ng pagsusumite ng tax return (pagkalkula).

3) na nauugnay sa pagsusumite ng hindi tumpak na impormasyon sa pananalapi sa awtoridad sa buwis (tax agent), o hindi pagbibigay ng kinakailangang impormasyon:

Artikulo 119.2. Pagsusumite sa awtoridad sa buwis ng managing partner na responsable sa pagpapanatili ng mga talaan ng buwis ng pagkalkula ng resulta sa pananalapi ng isang investment partnership na naglalaman ng hindi tumpak na impormasyon;
Artikulo 120. Malaking paglabag sa mga tuntunin para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis;
Artikulo 122.1. Isang mensahe ng isang miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa responsableng miyembro ng pangkat na ito ng hindi tumpak na data (hindi pag-uulat ng data), na humahantong sa hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng corporate income tax ng responsableng kalahok;

4) na nauugnay sa hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga buwis (mga bayarin), kabilang ang isang ahente ng buwis:

Artikulo 122. Pagkabigong magbayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis (dapat);
Artikulo 123. Pagkabigo ng isang ahente ng buwis na tuparin ang obligasyong pigilan at (o) ilipat ang mga buwis;

Hiwalay, maaari nating i-highlight ang Artikulo 125 "Pagkabigong sumunod sa utos ng pagmamay-ari, paggamit at (o) pagtatapon ng ari-arian na nasamsam o kung saan ang awtoridad sa buwis ay nagsagawa ng mga hakbang sa seguridad sa anyo ng isang pangako."

Mga parusa na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis:

1. isang multa sa isang tiyak na halaga;
2. isang multa bilang isang porsyento ng kita na natanggap para sa isang tiyak na panahon, ngunit hindi bababa sa halagang tinukoy sa batas;
3. isang multa sa porsyento ng hindi nabayarang halaga ng buwis;
4. parusa bilang isang porsyento ng halagang pipigilan at/o ililipat.

Tingnan din

Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 13, 2017 N ED-4-2 / [email protected]"Sa direksyon ng mga rekomendasyong metodolohikal para sa pagtatatag sa panahon ng pag-audit ng buwis at pamamaraan ng mga pangyayari na nagpapahiwatig ng layunin sa mga aksyon ng mga opisyal ng nagbabayad ng buwis na naglalayong hindi pagbabayad ng mga buwis (bayad)" (kasama ang "Mga rekomendasyong pamamaraan" buwis (koleksyon) ", naaprubahan ng IC ng Russia, ang Federal Tax Service ng Russia)

Liham ng Federal Tax Service na may petsang Oktubre 31, 2017 Blg. ED-4-9 / [email protected]"Sa mga rekomendasyon para sa aplikasyon ng mga probisyon ng Artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation"

Mga katangian ng mga paglabag sa buwis

Ayon kay Art. 106 ng Tax Code pagkakasala sa buwis isang nakagawa na iligal (sa paglabag sa batas sa mga buwis at bayad) na gawa (aksyon o hindi pagkilos) ng isang nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang mga tao kung saan ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng responsibilidad ay kinikilala.

Ang kahulugang ito ay naglalaman ng sumusunod na hanay ng pinakamahalagang legal na palatandaan ng isang paglabag sa buwis.

Pagkakamali ng kilos

Ang pagkakasala sa buwis ay isang gawa na lumalabag sa mga tuntunin ng batas sa mga buwis at bayarin. Ang kamalian ay isang legal na anyo (pagpapahayag) ng mga materyal na katangian ng panlipunang pag-aari ng isang pagkakasala sa buwis. Tanging isang kilos na itinakda ng batas sa mga buwis at bayad ang itinuturing na isang pagkakasala sa buwis. Dahil dito, ang mga kilos na naglalaman ng mga palatandaan ng mga pagkakasala na nakalista sa mga kabanata 16 at 18 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit hindi lumalabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin, ay hindi maaaring mauri bilang mga pagkakasala sa buwis.

Ang isang ilegal na aksyon ay maaaring gawin sa anyo ng isang aksyon (halimbawa, pagpigil sa mga opisyal ng buwis na makapasok sa teritoryo ng nagbabayad ng buwis; pagtanggi na ibigay sa mga awtoridad sa buwis ang kinakailangang impormasyon, atbp.) o hindi pagkilos (halimbawa, hindi pagsumite ng mga ulat sa ang mga awtoridad sa buwis; hindi pagbabayad ng nagbabayad ng buwis ng buwis na dapat bayaran; pagkabigo na ilipat ng bangko sa badyet ng mga nauugnay na pagbabayad ng buwis sa ngalan ng mga kliyente nito; pagkabigo ng ahente ng buwis na pigilan ang halaga ng personal na buwis sa kita, atbp. ).

Pagkakasala

Ang pagkakasala sa buwis ay nagkasala (sinadya o sa pamamagitan ng kapabayaan). Ang pagkakasala ay nangangahulugan ng mental na saloobin ng isang tao na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation sa anyo ng layunin o kapabayaan sa nakatuon
ang kilos at ang mga kahihinatnan nito. Ang anyo ng pagkakasala ay isang ipinag-uutos na tanda ng isang pagkakasala sa buwis, dahil ang isa o isa pa sa mga uri nito ay palaging nakapaloob sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa komposisyon ng mga pagkakasala, at karamihan sa mga komposisyon
ang mga pagkakasala sa buwis na itinatag dito, ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang walang ingat na anyo ng pagkakasala.

Sa pagsasaalang-alang sa mga pagkakasala sa buwis, ang mga boluntaryong palatandaan ng isang nagkasala na saloobin sa pag-iisip ay ipinahayag sa pagnanais para sa isang nakakasakit, sa isang sinasadyang pagpapalagay, na umaasa sa pag-iwas sa mga kahihinatnan. Kung ang nagkasala ay walang kagustuhang gumawa ng isang pagkakasala sa buwis, siya ay may pananagutan sa hindi paggamit ng kanyang mga kakayahan upang maiwasan ang mga mapaminsalang kahihinatnan;

Kaparusahan ng isang gawa

Ang paggawa ng isang paglabag sa buwis ay nangangailangan ng mga negatibong kahihinatnan para sa nagkasala sa anyo ng mga parusa sa buwis. Ang parusa ay isang pormal na tanda ng isang pagkakasala sa buwis, dahil ang isang pagkakasala sa buwis ay isang nakagawa na labag sa batas na pagkilos ng mga taong may obligasyon sa pananalapi, na ang pananagutan ay ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagtatatag ng pananagutan para sa mga paglabag sa buwis sa pamamagitan lamang ng Kodigo ay isang ipinag-uutos na tuntunin, at, samakatuwid, walang ibang mga regulasyong legal na kilos ang maaaring maglaman ng mga probisyon na may kaugnayan sa pananagutan sa buwis.

Ang kakanyahan ng parusa bilang isang pormal na tanda ng isang pagkakasala sa buwis ay nakasalalay sa banta ng parusa sa mga taong nagkasala kung nilalabag nila ang pagbabawal na gumawa ng anumang mga kilos o hindi gumawa ng mga aksyon, ang mga legal na katangian nito ay nakasaad sa mga kabanata 16 at 18 ng ang Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagpapasiya ng mga awtorisadong katawan sa pag-uugali ng isang tao na dinadala sa pananagutan ng lahat ng mga legal na palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis ay nagbibigay ng mga batayan para sa pagiging kwalipikado sa kilos na ginawa niya bilang isang pagkakasala sa buwis at ang aplikasyon ng naaangkop na mga sukat ng impluwensya.

Ang isang paglabag sa buwis ay isang aktwal na ligal na batayan para sa ligal na pananagutan at, samakatuwid, ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang hanay ng mga layunin at subjective na mga palatandaan na bumubuo sa komposisyon ng isang pagkakasala sa buwis, na kung saan ay ang mga palatandaan (mga elemento) na itinatag ng mga pamantayan ng batas sa buwis, ang Ang kumbinasyon nito ay ginagawang posible na isaalang-alang ang isang labag sa batas na gawa bilang isang pagkakasala sa buwis.

Komposisyon ng isang paglabag sa buwis

Ang komposisyon ng isang paglabag sa buwis ay binubuo ng apat na elemento:

1. isang bagay,
2. panig ng layunin,
3. paksa at
4. pansariling panig.

Layunin ng isang paglabag sa buwis bumubuo ng mga relasyon sa publiko na protektado ng batas sa lugar ng buwis. Ang layunin ng pagkakasala ay kung ano ang sinasaktan nito, kung ano ang sanhi o maaaring magdulot ng anumang pinsala. Ang mga pagkakasala sa buwis ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagkakapareho ng object ng encroachment - ito ang piskal na kakayahan ng estado at ang mga lehitimong interes nito sa mga relasyon sa buwis, na protektado ng batas sa buwis. Ang isang karaniwang layunin ng mga pagkakasala sa buwis ay maaaring maging parehong materyal at pamamaraan na mga karapatan ng estado: ang mga paglabag sa batas sa buwis ay humahadlang sa buong pagbuo ng mga bahagi ng kita ng mga badyet at mga extra-budgetary na pondo, hindi pinapayagan ang kontrol sa buwis, lumalabag sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis na sumusunod sa batas , atbp.

Ang mga agarang layunin ng isang partikular na paglabag sa buwis ay maaaring imperatively na itinatag ang mga relasyon sa pagkolekta ng mga buwis at bayad, mga relasyon sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis, pati na rin, sa mga kaso na direktang ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, mga relasyon sa proseso ng paggamit ng kontrol sa pagbabayad ng mga pagbabayad sa customs.

Layunin panig- isang hanay ng mga palatandaan ng mga iligal na kilos na itinakda ng mga pamantayan ng batas sa buwis at nailalarawan ang panlabas na pagmuni-muni (pagpapakita) ng mga pagkakasala sa buwis sa katotohanan. Ang mga batayan para sa pagdadala sa responsibilidad para sa mga paglabag sa buwis, pati na rin para sa mga paglabag sa batas sa mga buwis at bayad ng mga bangko, ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Mga palatandaan ng labag sa batas ng mga kilos na ibinigay ng mga pamantayan ng batas sa buwis:

1) ipinag-uutos;

Mga ipinag-uutos na palatandaan ng layunin na bahagi ng mga pagkakasala sa buwis dapat isaalang-alang:

ang labag sa batas na gawa mismo at ang resulta nito,
ang pagkakaroon ng ugnayang sanhi sa pagitan ng kilos at resulta (mga kahihinatnan).

Ang isang lumalabag sa batas sa buwis ay sasailalim lamang sa pananagutan kung ang mga mapanganib na kahihinatnan sa lipunan na naganap ay direktang sanhi ng kaugnayan sa ginawang labag sa batas na pagkilos. Tungkol sa mga pagkakasala sa buwis na may materyal na komposisyon, dapat tandaan na ang kawalan ng isang sanhi na relasyon ay ang batayan para sa pagbubukod ng isang tao mula sa pananagutan sa buwis.

2) opsyonal.

Ang mga opsyonal na palatandaan ng layunin na bahagi ng mga pagkakasala sa buwis ay:

isang lugar,
paraan,
sitwasyon,
oras,
sistematiko at
pag-uulit ng pagkakasala.

Ang pagtatakda ng pagkakasala ay isinasaalang-alang upang maging kuwalipikado ang ilang mga pagkakasala sa buwis. Halimbawa, ang mga aktibidad ng organisasyon nang walang pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis.

Ang oras ng paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay mahalaga para sa kwalipikasyon nito, dahil pinapayagan ka nitong matukoy ang panahon ng buwis kung saan nangyari ang paglabag, at, sa gayon, upang piliin nang tama ang batas sa buwis na ilalapat. Halimbawa, isang matinding paglabag ng isang organisasyon sa mga patakaran para sa accounting para sa kita, mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis, na ginawa sa loob ng higit sa isang panahon ng buwis.

Sistematiko pinangalanan din ng mambabatas bilang isa sa mga palatandaan ng pagkakasala sa buwis. Halimbawa, ang sugnay 3 ng Art. Ang 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay kwalipikado ng isang malaking paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita, gastos at mga bagay na nabubuwisan bilang isang sistematikong wala sa oras o hindi tamang pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo, cash, materyal na mga ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga pamumuhunan sa pananalapi ng nagbabayad ng buwis sa ang accounting account at sa pag-uulat.

Ang pag-uulit ng komisyon ng isang pagkakasala sa buwis ay inuri ng Tax Code ng Russian Federation bilang kwalipikasyon na pamantayan na nakakaapekto sa halaga ng parusa sa buwis.

Ang mga gawa na bumubuo sa layunin na bahagi ng mga pagkakasala sa buwis ay maaaring ipahayag kapwa sa mga aksyon at sa hindi pagkilos. Tungkol sa mga pagkakasala sa buwis, ang ligal na katangian ng hindi pagkilos ay hindi naiiba sa isang labag sa batas na aksyon, dahil ang kakanyahan ng hindi pagkilos sa batas ng buwis ay ang kabiguan ng isang taong obligado sa pananalapi na sumunod sa mga ipinag-uutos na kinakailangan ng mga ligal na pamantayan, bagaman siya ay obligado at maaaring mag-commit sa kanila. Sa pamamagitan ng paggawa ng isang pagkakasala sa anyo ng hindi pagkilos, ang paksa ng mga relasyon sa buwis ay hindi nagbabayad ng nararapat na buwis, hindi nagsusumite ng mga deklarasyon sa mga awtoridad sa buwis, hindi nag-iingat ng mga rekord sa pananalapi, atbp. Sa kasong ito, ang isang walang prinsipyong kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis ay napapailalim sa pananagutan para sa legal na hindi pagkilos, na ipinahayag sa kabiguan na magsagawa ng mga aksyon na itinatag ng batas sa mga buwis at bayad.

Paksa ng isang paglabag sa buwis- isang tao na nakagawa ng paglabag sa batas sa buwis at na, alinsunod sa kasalukuyang batas, ay maaaring managot.

Ang karaniwang paksa ay tinutukoy batay sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil ang mga pagkakasala sa buwis ay ginawa ng mga indibidwal at organisasyon, ang mga karaniwang paksa ng mga pagkakasala sa buwis ay maaaring FL at LE:

- mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyong Ruso, dayuhan at internasyonal na organisasyon, sangay at kinatawan ng mga tanggapan ng dayuhan at internasyonal na organisasyon na itinatag sa teritoryo ng Russian Federation, mga mamamayan ng Russian Federation, mga dayuhang mamamayan at mga taong walang estado;
- nagbabayad ng mga bayarin;
- mga ahente ng buwis - Russian at dayuhang organisasyon, pati na rin ang mga indibidwal na negosyante;
- legal na kinatawan ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal;
- mga saksi, tagasalin, eksperto, espesyalista at iba pang mga taong may obligasyon sa pananalapi;
- mga organisasyon at indibidwal na tumanggap ng mga imperatives (mga paghihigpit at imperative) na itinatag ng batas sa buwis na hindi direktang nauugnay sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin.

Ang isang espesyal na paksa ng isang pagkakasala sa buwis ay maaari lamang isang tao na direktang pinangalanan sa pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, na naglalarawan sa tiyak na komposisyon ng isang pagkakasala sa buwis. Halimbawa, ang paksa ng naturang pagkakasala bilang pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ay maaari lamang isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante.

Subjective side ng isang tax offense ay kumakatawan sa isang hanay ng mga palatandaan na sumasalamin sa panloob na bahagi ng isang maling kilos (aksyon o hindi pagkilos) at nagpapakilala sa mga panloob na proseso ng pag-iisip na nagaganap sa isip ng nagkasala tungkol sa gawa at mga kahihinatnan nito.

Ang prinsipyo ng pagdadala sa ligal na pananagutan para lamang sa paggawa ng isang may kasalanan ay ang paunang simula ng lahat ng pampublikong sangay ng batas, kabilang ang batas sa buwis. Ayon sa talata 1 ng Art. 110 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang pagkakasala sa buwis ay maaaring ganap na sinadya o sa pamamagitan ng kapabayaan.

Pag-uuri ng mga komposisyon ng mga pagkakasala sa buwis

ayon sa antas ng pampublikong panganib:
- pangunahing (simple) - naglalaman ng minimum na kinakailangang hanay ng mga layunin at subjective na katangian;
- kwalipikado - naglalaman ng mga palatandaan na nagpapataas ng antas ng pampublikong panganib ng gawa;
- privileged - naglalaman ng mga palatandaan na nagpapababa sa antas ng pampublikong panganib ng gawa.
sa pamamagitan ng mga tampok ng disenyo ng layunin na bahagi:
- materyal;
- pormal.
sa anyo ng paggawa ng maling gawa:
- mga aksyon na ginawa bilang isang resulta;
- ginawa bilang isang resulta ng hindi pagkilos;
- ginawa bilang isang resulta ng isang kumbinasyon ng mga aksyon at hindi pagkilos (na may magkahalong layunin na panig).
sa direktang bagay ng pagkakasala:
- sa mga materyal na karapatan sa pananalapi ng estado, i.e. lumalabag sa mga relasyon sa publiko na kinokontrol ng batas sa buwis, tinitiyak ang pagbabayad o pag-withdraw ng buwis;
- sa pamamaraang mga karapatan sa pananalapi ng estado, i.e. paglabag sa mga ugnayang panlipunan na kinokontrol ng batas sa buwis, tinitiyak ang pagpaparehistro ng mga nagbabayad ng buwis, ang paggawa ng kontrol sa buwis, ang pagpapatupad ng mga paglilitis sa mga kaso ng mga pagkakasala sa buwis.

Ang mga pagkakasala sa buwis ay sinadya o pabaya na mga aksyon o hindi pagkilos ng isang nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga premium ng insurance, ahente ng buwis at iba pang mga tao na lumalabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin at nagdudulot ng pananagutan sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation. Pag-usapan natin ang konsepto, mga pag-andar at mga palatandaan ng pananagutan sa buwis, ang mga pundasyon nito. Ipaliwanag natin sa kung anong pagkakasunud-sunod ang pagkaakit nila sa kanya, kung anong mga pangyayari ang hindi kasama sa kanya. Pag-usapan natin kung ano ang maaaring magpapalambot nito o, sa kabaligtaran, magpapalubha nito. Mauunawaan din namin ang mga uri ng pananagutan na nagbabanta sa paglabag sa mga batas sa buwis.

Ang sabi ni NK

Mga pagkakasala sa buwis at responsibilidad para sa kanilang komisyon - ito ang literal na pangalan ng seksyon VI ng bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation ( ch. 15-). Ang una sa kanila ay kinokontrol ang mga pangkalahatang probisyon sa pananagutan para sa mga nauugnay na aksyon. Ang pananagutan sa buwis ng Tax Code ng Russian Federation ay kinokontrol sa ch. 16 at 18, na naglalarawan ng mga partikular na paglabag na may kasunod na mga multa.

Konsepto, tungkulin at palatandaan ng pananagutan sa buwis

Ang konsepto ng pananagutan sa buwis ay tunog tulad ng sumusunod: ito ay ang paggamit ng mga karampatang awtoridad na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng buwis at iba pang mga tao na nagpapadali sa pagbabayad ng mga mandatoryong pagbabayad na nakagawa ng paglabag sa pananalapi sa naaangkop na mga parusa. Ginagamit ng Tax Code ang terminong "panagutan sa buwis" at ang terminong "pananagutan para sa mga paglabag sa buwis" bilang katumbas.

Sa kasong ito, ang dalawang pag-andar ay nakikilala:

legal, na may dalawang aspeto - parusa at legal;
panlipunan, na ipinahayag sa pangkalahatan at pribadong pag-iwas sa mga paglabag sa pananalapi, iyon ay, sa paghikayat sa mga taong nakikilahok sa may-katuturang relasyon na sumunod sa mga alituntunin na ibinigay ng naaangkop na mga patakaran.

Ang mga palatandaan nito ay ang mga sumusunod na punto:

pamimilit ng estado bilang batayan at isang tiyak na anyo ng pagpapatupad sa anyo ng mga parusa na tinukoy sa mga pamantayan sa pananalapi at ligal;
isang opensiba pagkatapos ng paggawa ng isang kilos, na may mga palatandaan ng isang paglabag sa pananalapi (pagkamali - isang paglabag sa kasalukuyang mga pamantayan ng batas sa buwis; katotohanan - nagbabanta lamang para sa mga aktwal na kilos, ibig sabihin, mga aksyon para sa hindi pagsunod sa mga pagbabawal o pagkabigo na kumilos sa kabiguan upang matupad ang mga obligasyon; pinsala - ang estado ay nawalan ng kita; pagkakasala - sinasadya o sa pamamagitan ng kapabayaan, pagpaparusa - para sa kanilang komisyon ay ipinataw ang isang multa);
nalalapat sa mga organisasyon, indibidwal at indibidwal na negosyante;
ang nagkasala ay haharap sa ilang materyal na pagkalugi;
ipinatupad sa pamamaraan (sa inireseta na paraan).

Mga batayan para sa pananagutan sa buwis

Ayon sa aytem 3 Art. 108 NC, ang batayan para sa pag-akit sa isang tao para sa paglabag sa batas sa pananalapi ay ang makatotohanang patunay sa pamamagitan ng isang desisyon ng mga awtoridad sa buwis na nagpatupad ng puwersa ng paggawa ng paglabag na ito.

Kaya, ang tatlong dahilan ay maaaring makilala:

normatibo - isang paglalarawan ng isang tiyak na paglabag sa batas (sabihin, Art. 129.11 NK ', Bahagi 1 kung saan nagsasaad na ang kabiguang magbigay ng dokumentasyon ng nagbabayad ng buwis sa takdang panahon ay mapaparusahan ng multang 100,000 rubles;
aktwal - nangangahulugan ng katotohanan ng ginawang paglabag;
pamamaraan - ang may-katuturang aksyon ng Federal Tax Service o ang hukuman, na ipinatupad.

Mga uri ng pananagutan para sa paglabag sa batas sa buwis

Ang mga sumusunod na uri ng parusa ay naghihintay sa mga lumalabag sa batas:

buwis - isang sukatan ng pananagutan sa buwis ay ang pagkolekta ng mga multa ng kompanya o interes (mula sa isang tiyak na halaga) (chap. 16, 18 ng Tax Code). Sa madaling salita, ang sukatan ng pananagutan para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis ay ang kaukulang parusa, na itinatag at inilapat bilang isang parusang pera na inireseta sa mga artikulo ng mga kabanatang ito. Ang halaga ng mga multa ay nag-iiba mula sa 200 rubles. hanggang kalahating milyon, at porsyento - mula 0.2 hanggang 100%. Posible rin na ipatupad ang pagkolekta ng mga atraso sa mga sapilitang pagbabayad sa ilalim ng Art. 46-48 ng Tax Code: mula sa mga organisasyon - walang alinlangan, mula sa mga indibidwal - sa pamamagitan ng mga korte o manifest bilang pansamantalang mga hakbang ( ch. 11 NC) (collateral, surety, interes, pagsususpinde ng mga operasyon sa mga bank account, pag-agaw ng ari-arian, garantiya sa bangko). Tungkol sa edad kung kailan magsisimula ang pananagutan sa buwis, sabi ng talata 2 Art. 107 NC Ay 16 taong gulang. Ang panahon ng limitasyon kung kailan ito maakit dito ay tatlong taon (mula sa petsa ng paglabag). Ang iba pang mga nuances na nauugnay sa yugto ng panahon na ito ay nabaybay sa Art. 113 NC... Ang isyu ng panahon ng limitasyon para sa koleksyon ng mga multa ay kinokontrol Art. 115 NC;
pagdidisiplina ( Art. 192 TC) sa pamamagitan ng utos ng employer, posible, sabihin, para sa mga accountant na hindi nagsumite ng mga kinakailangang ulat sa oras;
administratibong pananagutan para sa paglabag sa batas sa buwis ay naayos ch. 15 Administrative Code;
kriminal (Art. 199.2 ng Criminal Code ng Russian Federation).

Pamamaraan para sa pagdadala sa pananagutan sa buwis

Ang itinalagang mode ay binubuo ng apat na yugto:

Ang pagkakakilanlan ng mga opisyal ng mga regulatory body (sa loob ng kanilang kakayahan, sa pamamagitan ng naaangkop na mga pag-audit, pagkuha ng mga paliwanag mula sa mga nagbabayad ng buwis, mga ahente ng pananalapi at nagbabayad ng mga bayarin, mga premium ng seguro, pagsuri sa data at pag-uulat ng accounting, pag-inspeksyon sa mga lugar at teritoryo na ginagamit upang makabuo ng kita, gayundin sa iba pang mga form, na ibinigay ng Tax Code) mga katotohanan ng paglabag sa batas sa buwis.
Pagsasaalang-alang ng mga materyales sa kaso at paggawa ng desisyon. Ang pagtuklas ng mga nauugnay na paglabag dahil sa mga inspeksyon (in-house o on-site) ay nangangahulugan na ang tinukoy na pamamaraan ay kinokontrol ng Art. 101 NC. Ginagamit din ito pagdating sa mga paglabag sa Art. , at 123 NC... Ang pagsisiwalat ng mga kaugnay na kilos sa pamamagitan ng iba pang mga panukala ng kontrol sa pananalapi (sa pamamagitan ng pagtawag sa nagbabayad ng buwis ng isang nakasulat na abiso upang magbigay ng mga paliwanag sa pagbabayad ng mga ipinag-uutos na pagbabayad, sa pamamagitan ng inspeksyon, imbentaryo ng kanyang ari-arian, sa labas ng mga pag-audit sa pananalapi) ay nagpapahiwatig ng regulasyon ng pamamaraang isinasaalang-alang na. sa pamamagitan ng Art. 101.4 NC.
Pag-apela laban sa mga desisyon ng Federal Tax Service. Sa kasong ito, kinakailangan na gumamit ng hiwalay na mga probisyon ng Ch. , 20 NC, ibig sabihin Art. 137, sa bahagi, sa kanan at paraan ng apela - Art. - - ang pamamaraan at deadline para sa paghahain ng reklamo, 139.2 - ang anyo at nilalaman nito, 139.3 - mga kaso ng pag-abandona nang walang pagsasaalang-alang, - pagsasaalang-alang ng isang reklamo.
Pagpapatupad ng mga desisyon ng mga awtoridad sa buwis ( Art. 101.3 NC).

Exemption sa buwis

Sa pamamagitan ng Art. 109 NC, hindi mananagot ang nagkasala kapag mayroong kahit isa sa mga sumusunod na salik:

walang naaangkop na kaganapan sa pagkakasala;
ang tao ay inosente sa paggawa nito;
ang nagkasala ay wala pang 16 taong gulang;
ang batas ng mga limitasyon ay lumipas na ( Art. 113 NC).

Gayundin, ang isang lumalabag na lumabag sa batas sa pagtatangkang kumuha, mag-apply, magtapon ng ari-arian at (o) na-audit na mga dayuhang negosyo, kasama ang mga account (mga deposito) na nakasaad sa isang hiwalay na deklarasyon at (o) mga annexes nito at (o) impormasyong ibinigay sa Art. 3 FZ na may petsang 06/08/2015 No. 140. Upang maiwasan ang mga parusa sa sitwasyong ito ay makakatulong sa pagkakaloob ng isang kopya ng naturang espesyal na deklarasyon at ang mga kalakip nito o data na may marka ng pagtanggap ng mga awtoridad sa buwis.

Mga pangyayaring humahadlang sa pagkakasala ng nagkasala para sa isang paglabag sa pananalapi, ayon sa Art. 111 NC ay:

natural na sakuna, iba pang hindi pangkaraniwang (hindi malulutas) na mga kondisyon na hindi kailangang espesyal na patunayan, dahil ang mga ito ay itinatag sa pamamagitan ng mga kilalang katotohanan, publikasyon sa media, o sa ibang paraan;
ang sakit ng isang tao, na hindi nagpapahintulot sa kanya na idirekta ang kanyang mga aksyon, ay nakumpirma ng mga dokumento na may kaugnayan sa panahon ng pag-areglo kung saan naganap ang paglabag;
pagpapatupad ng lumabag sa anumang nakasulat na mga paliwanag mula sa karampatang katawan ng estado (ang tinukoy na mga pangyayari ay itinatag ng may-katuturang dokumento ng katawan na ito, na may kinalaman sa mga panahon ng pag-aayos kung kailan nangyari ang pagkakasala, anuman ang petsa ng paglalathala nito). Ang mga hindi makumpirma nang maayos ang ipinahiwatig na mga pangyayari ay hindi dapat maghintay para sa pagpapalaya;
iba pang mga pangyayari maliban sa pagkakasala, na kinikilala ng korte o mga awtoridad sa buwis sa panahon ng pagsasaalang-alang ng kaso.

Lumalambot at nagpapalubha

Ang pananagutan para sa mga paglabag sa buwis ay pinapagaan o pinalala ng pagkakaroon ng mga pangyayaring nakalista sa Art. 112 NC... Palambutin ito:

isang pagsasama ng mahirap na pamilya o indibidwal na mga pangyayari;
mga pagbabanta o pamimilit, gayundin ang serbisyo, materyal o iba pang pag-asa;
mahirap na sitwasyon sa pananalapi - para sa isang indibidwal;
iba pang mga pangyayari na kinikilala bilang ganoon sa isang partikular na sitwasyon.

Ang pananagutan ay pinalala ng pag-ulit ng paglabag.

Na-update noong 03.13.

2018-09-11T15: 42:16 + 03:00

Ang mga pagkakasala sa buwis at responsibilidad para sa kanilang komisyon ay itinatag sa Tax Code ng Russian Federation. Ang konsepto ng isang pagkakasala sa buwis at ang pamamaraan para sa aplikasyon ng mga parusa sa buwis.

(i-click para buksan)

Pagkakasala sa buwis, ayon sa Artikulo 106 ng Tax Code ng Russian Federation, ay isang nagkasala na nakagawa ng ilegal (sa paglabag sa batas sa mga buwis at bayarin) na gawa (aksyon o hindi pagkilos) ng isang nagbabayad ng buwis, kung saan ang Tax Code ng Russian Federation ay may itinatag na responsibilidad. Ano ang mga pagkakasala sa buwis at pananagutan para sa kanilang komisyon?

Ang parehong mga organisasyon at indibidwal ay maaaring managot sa mga kaso na ibinigay para sa Kabanata 16 ng Tax Code. Ang huli ay maaaring kasuhan ng labing-anim na taong gulang... Art. Ang 108 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbubunyag ng mga pangkalahatang kondisyon para sa pagdadala sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis:

walang sinuman ang maaaring managot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis kung hindi sa mga batayan at sa paraang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation;
ang pananagutan para sa isang pagkakasala sa buwis na ginawa ng isang indibidwal ay nangyayari kung ang gawaing ito ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng corpus delicti na ibinigay ng Criminal Code ng Russian Federation;

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nakikilala sa pagitan ng antas ng pagkakasala ng mga nagbabayad ng buwis para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis. Kaya, ang isang labag sa batas na gawa ay maaaring gawin ng sinasadya o sa pamamagitan ng kapabayaan. Ang isang pagkakasala sa buwis ay itinuring na sinadya kung ang taong gumawa nito ay napagtanto ang labag sa batas na katangian ng kanyang mga aksyon (hindi pagkilos), ninanais o sadyang pinahintulutan ang mga mapaminsalang kahihinatnan ng naturang mga aksyon (hindi pagkilos) na mangyari. Ang isang pagkakasala sa buwis ay kinikilala bilang ginawa sa pamamagitan ng kapabayaan kung ang taong gumawa nito ay hindi napagtanto ang iligal na katangian ng kanyang mga aksyon (hindi pagkilos) o ang nakakapinsalang katangian ng mga kahihinatnan na nagmumula sa mga aksyon na ito (hindi pagkilos), bagama't siya ay dapat at maaaring natanto ito. .

Ayon kay Art. 114 ng Tax Code ng Russian Federation, ang tax sanction ay isang sukatan ng responsibilidad para sa paggawa ng isang tax offense. Ang mga parusa sa buwis ay itinatag sa anyo ng mga parusang pera (multa) ng Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nakagawa ng dalawa o higit pang mga pagkakasala sa buwis, ang mga parusa sa buwis ay ipinapataw para sa bawat pagkakasala.

Mga uri ng mga paglabag sa buwis

Mga uri ng mga pagkakasala sa buwis na nagpapatunay ng isang intentional guilty na gawa o tulad ng ginawa sa pamamagitan ng kapabayaan:

Pagkabigong sumunod sa deadline ng pagpaparehistro.
Pag-iwas sa pagpaparehistro sa teritoryal na INS.
Pagkabigong matugunan ang mga deadline para sa pagsusumite ng impormasyon sa pagbubukas at pagsasara ng bank account.
Pagkabigong magsumite ng mga mandatoryong pagbabalik.
Paglabag sa layunin ng accounting ng kita at paggasta na bahagi ng negosyo.
Buong pag-iwas sa buwis o bahagyang (minamaliit).
Pagkabigong sumunod sa mga patakaran para sa pagpigil ng buwis.
Ang pagtanggi na tumestigo sa panahon ng inspeksyon o maling patotoo sa mga empleyado ng serbisyo ng kontrol.
Pagkabigong magbigay ng kinakailangang impormasyon sa kahilingan ng inspektor.
Hindi awtorisadong pag-access, paggamit o pagtatapon ng nasamsam na ari-arian.
Pagtatala ng hindi pagsunod sa pamamaraan para sa pagbubukas ng negosyo sa pagsusugal.

Mahalaga

Ang isang pag-audit sa buwis (in-house o on-site) ay maaaring sumaklaw sa isang panahon na hindi hihigit sa tatlong nakaraang taon ng aktibidad. Ang paulit-ulit (ikalawang) inspeksyon ay hindi pinapayagan sa kurso ng isang taon sa kalendaryo sa katulad na direksyon. Ang isang pagbubukod ay ang kaso ng pagpuksa o muling pagsasaayos ng isang nagbabayad ng buwis.

Ang konsepto ng isang pagkakasala sa buwis at ang pamamaraan para sa aplikasyon ng mga parusa sa buwis

Sa unang pagkakataon sa pagsasanay sa buwis ng Russia, ang RF Tax Code ay nagbibigay ng isang malinaw na kahulugan ng mga konsepto ng "tax offense" at "tax sanction".

Ang isang pagkakasala sa buwis ay isang nagkasala na ginawang ilegal (sa paglabag sa batas sa buwis) na aksyon (hindi pagkilos) ng isang nagbabayad ng buwis, kung saan ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatag ng naaangkop na mga hakbang ng responsibilidad.

Ang mga nagbabayad ng buwis na napatunayang nagkasala sa paggawa ng isang paglabag sa buwis ay napapailalim sa mga parusa sa buwis. Ang parusa sa buwis ay isang sukatan ng pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. Ito ay itinatag at inilapat sa anyo ng mga parusa sa pananalapi (multa) sa halagang itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, mahalagang bigyang-diin na ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatakda ng mga pangunahing prinsipyo ng pagdadala ng isang nagbabayad ng buwis sa pananagutan sa buwis. Ang mga pangunahing ay ang mga sumusunod:

- sinumang nagbabayad ng buwis ay maaaring managot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis lamang sa mga batayan at sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation;

- ang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring paulit-ulit na maglapat ng mga panukala ng pananagutan sa buwis para sa paggawa ng parehong paglabag sa batas sa buwis;

- pagdadala sa isang nagbabayad ng buwis - ang isang legal na entity sa pananagutan para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis ay hindi maaaring magpaliban sa mga opisyal nito mula sa administratibo, kriminal o iba pang pananagutan;

- ang pagdadala sa nagbabayad ng buwis sa pananagutan para sa paglabag sa batas sa buwis ay hindi nagpapagaan sa kanya ng obligasyon na bayaran ang halaga ng mga buwis na dapat bayaran;

- ang batayan para sa pagdadala ng isang tao sa responsibilidad para sa isang pagkakasala sa buwis ay ang pagtatatag ng katotohanan na ang paglabag na ito ay ginawa ng isang desisyon ng awtoridad sa buwis na pumasok sa legal na puwersa;

- ang nagbabayad ng buwis ay hindi obligado na patunayan ang kanyang kawalang-kasalanan sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis (ang naturang obligasyon ay ipinapataw sa mga awtoridad sa buwis);

- lahat ng mga pagdududa tungkol sa pagkakasala ng nagbabayad ng buwis sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay dapat palaging bigyang-kahulugan sa kanyang pabor.

1. Ang kasalanan ng nagbabayad ng buwis ay hindi dapat isama sa pamamagitan ng mga aksyong ginawa ng isang opisyal bilang resulta ng isang natural na sakuna o iba pang hindi pangkaraniwang at hindi malulutas na mga pangyayari.

2. Ang isang nagbabayad ng buwis ay walang pananagutan para sa mga paglabag sa batas sa buwis kung siya ay ginagabayan ng mga nakasulat na paliwanag ng pampinansyal o iba pang awtorisadong katawan ng estado at kanilang mga opisyal. Kapag ang mga nakasulat na paliwanag na ito ay batay sa hindi kumpleto o hindi tumpak na impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis, hindi nalalapat ang probisyong ito.

3. Ang mga aksyon na naglalaman ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis na ginawa ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal na sa sandaling iyon ay nasa isang estado kung saan ang taong ito ay hindi alam ang kanyang mga aksyon o kontrolin ang mga ito dahil sa isang masakit na kondisyon - ay hindi kasama sa pagkakasala.

Bilang karagdagan sa tatlong probisyong ito, ang hukuman o awtoridad sa buwis sa kurso ng pagsasaalang-alang sa mga kaugnay na kaso ay maaari ding kilalanin ang iba pang mga pangyayari na hindi kasama ang pagkakasala ng nagbabayad ng buwis sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang aplikasyon ng isa o iba pang halaga ng mga pinansiyal na parusa para sa paglabag sa batas sa buwis ay nakasalalay sa mga pangyayari na nagpapagaan o, sa kabaligtaran, nagpapalubha ng pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang isang pangyayari na nagpapagaan ng pananagutan para sa isang paglabag sa isang pagkakasala sa buwis ay, sa partikular, ay ginawa bilang isang resulta ng isang kumbinasyon ng mahirap na personal o pampamilyang mga pangyayari; sa ilalim ng impluwensya ng isang pagbabanta, pamimilit o dahil sa materyal, serbisyo o iba pang pag-asa; mahirap na sitwasyon sa pananalapi ng isang indibidwal. Ang mga pangyayaring ito ay itinatag ng korte. Kasabay nito, maaaring kilalanin ng korte ang iba pang mga pangyayari na hindi pinangalanan sa Tax Code ng Russian Federation bilang nagpapagaan. Sa pagkakaroon ng hindi bababa sa isang nagpapagaan na pangyayari, ang halaga ng pinansiyal na multa ay nababawasan ng hindi bababa sa dalawang beses kumpara sa halagang itinatag ng PC RF.

Ang isang nagpapalubha na pangyayari ay ang paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ng isang tao na dating pinanagutan para sa isang katulad na pagkakasala. Sa pagkakaroon ng mga nagpapalubha na pangyayari, ang halaga ng multa ay nadoble. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nakagawa ng hindi bababa sa dalawang pagkakasala sa buwis, ang mga parusa sa buwis ay ilalapat sa kanya para sa bawat naturang pagkakasala nang hiwalay.

Mga uri ng mga pagkakasala sa buwis at responsibilidad para sa kanilang komisyon

Vtax offense id	Isang responsibilidad
Art. 122. Pagkabigong magbayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis (dapat). (bilang resulta ng pag-understating sa base ng buwis, iba pang maling pagkalkula ng buwis (pagkolekta) o iba pang ilegal na pagkilos (hindi pagkilos)) (tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)	isang multa na 20% ng hindi nabayarang buwis (bayad). ang parehong mga gawa na sadyang ginawa - isang multa na 40% ng hindi nabayarang halaga ng buwis (dapat)
Art. 125. Pagkabigong sumunod sa utos ng pagmamay-ari, paggamit at (o) pagtatapon ng ari-arian, na nasamsam	(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon) koleksyon ng multa sa halagang 10,000 rubles
Art. 128. Pananagutan ng isang testigo (hindi pagpapakita o pag-iwas sa paglitaw nang walang magandang dahilan ng isang tao na ipinatawag sa isang kaso ng paglabag sa buwis bilang saksi; labag sa batas na pagtanggi ng isang testigo na tumestigo, pati na rin ang sadyang pagbibigay ng maling patotoo)	koleksyon ng multa sa halagang RUB 3,000
Art. 116. Paglabag sa termino para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis (para sa isang indibidwal na negosyante)	multa ng 5,000 rubles paglabag sa deadline ng pagpaparehistro ng higit sa 90 araw - isang multa na 10,000 rubles
Art. 117. Pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis (pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang indibidwal na negosyante nang walang pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis)	isang multa ng 10% ng kita na natanggap sa loob ng tinukoy na oras bilang resulta ng naturang mga aktibidad, ngunit hindi bababa sa 20,000 rubles pagsasagawa ng negosyo nang walang pagpaparehistro nang higit sa 90 araw sa kalendaryo (tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon) isang multa sa halagang 20% ng kita na natanggap sa panahon ng aktibidad nang walang pagpaparehistro ng higit sa 90 araw ng kalendaryo, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles
Art. 119. Pagkabigong magsumite ng tax return (para sa mga nagbabayad ng buwis na obligadong magsumite ng tax return)	sa kawalan ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis - (tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon) isang multa sa halagang 5% ng halaga ng buwis na babayaran (surcharge) batay sa deklarasyong ito, para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan mula sa petsang itinakda para sa pagsusumite nito, ngunit hindi hihigit sa 30 porsiyento ng tinukoy na halaga at hindi bababa sa higit sa 100 rubles ang pagkabigo ng nagbabayad ng buwis na magsumite ng tax return sa awtoridad sa buwis sa loob ng higit sa 180 araw pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagsusumite ng naturang deklarasyon na itinatag ng batas sa buwis - (tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon) multa na 30% ng halaga ng buwis na babayaran batay sa tax return na ito at 10% ng halaga ng buwis na babayaran batay sa tax return na ito, para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan simula sa ika-181 araw (tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)

Mga katangian ng mga paglabag sa buwis

Ang kahulugang ito ay naglalaman ng sumusunod na hanay ng pinakamahalagang legal na palatandaan ng isang paglabag sa buwis.

Pagkakamali ng kilos

Pagkakasala

Kaparusahan ng isang gawa

Paglabag sa mga patakaran para sa pagbubuo ng tax return

Ang mga tagubilin para sa pagpuno ng mga tax return para sa mga pederal, rehiyonal at lokal na mga buwis ay inisyu ng Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Mga Levita sa kasunduan sa Ministri ng Pananalapi ng Russia, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas sa mga buwis at mga singil.

Sa kaso ng paglabag sa mga patakaran ng isang ligal na nilalang, ang pananagutan ay lumitaw alinsunod sa sugnay 4 ng artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang paglabag ay dapat na ipahayag sa wala sa oras o maling pagmuni-muni sa deklarasyon ng kita at mga gastos ng nagbabayad ng buwis, mga mapagkukunan ng kita, ang kinakalkula na halaga ng buwis at (o) iba pang data na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis. Ayon sa pamantayang ito, ang pananagutan ay natamo sa anyo ng isang multa sa halagang tatlong libong rubles.

Sa kaganapan ng isang paglabag ng isang indibidwal, ang pananagutan ay lumitaw alinsunod sa Artikulo 121 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung obligado ang isang indibidwal na maghain ng deklarasyon, kailangan muna niyang kolektahin ang lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa natanggap na kita at mga gastos na natamo na may kaugnayan sa kanilang pagtanggap, ang karapatan sa pagbaba ng kabuuang kita at ang karapatan sa mga benepisyo sa buwis sa kita. Dapat tandaan na kapag nagdedeklara, hindi anumang mga gastos ang isinasaalang-alang at tinatanggap ng mga awtoridad sa buwis, ngunit ang mga ibinigay lamang ng batas sa pagbubuwis sa kita.

Ang paksa ng mga paglabag sa mga patakaran para sa pagguhit ng isang tax return ay isang indibidwal na obligadong magsumite ng isang tax return.

Ang anyo ng pagkakasala ay maaaring sinadya o walang ingat.

Ang mga palatandaan ng paglabag sa mga patakaran para sa pagguhit ng isang pagbabalik ng buwis ay hindi sumasalamin o hindi kumpletong pagmuni-muni ng kita (mga gastos), pati na rin ang mga pagkakamali na humahantong sa isang maliit na pagtatantya sa mga halaga ng mga buwis na babayaran.

Ang mga nabanggit na gawain ay nangangailangan ng pagbawi ng multa sa halagang limang libong rubles.

Pananagutang administratibo para sa mga pagkakasala sa buwis

Ang isang paglabag sa administratibo ay isang labag sa batas, nagkasala na gawa (hindi pagkilos) ng isang indibidwal o legal na entity, kung saan ang Administrative Code ng Russian Federation ay nagtatag ng responsibilidad na administratibo, habang ang mga indibidwal na negosyante ay katumbas ng mga opisyal.

Ang isang tao ay itinuturing na inosente hangga't hindi napatunayang nagkasala at itinatag ng katawan na nagkokonsidera ng kaso. Ang mga hindi matatanggal na pagdududa tungkol sa pagkakasala ng isang tao ay dapat bigyang-kahulugan na pabor sa taong iyon.

Kinikilala ang mga pangyayaring nagpapagaan ng responsibilidad sa pangangasiwa: pagsisisi; boluntaryong komunikasyon ng isang tao tungkol sa isang pagkakasala na ginawa niya; pag-iwas sa mga mapaminsalang kahihinatnan ng taong gumawa ng isang pagkakasala, boluntaryong kabayaran para sa pinsalang dulot o pag-aalis ng pinsalang dulot; ang paggawa ng isang pagkakasala sa isang estado ng malakas na emosyonal na kaguluhan (passion) o sa kaganapan ng malubhang personal o pamilya na mga pangyayari; ang paggawa ng isang pagkakasala ng isang menor de edad o isang buntis na babae o isang babaeng may maliit na bata.

Ang katawan na isinasaalang-alang ang kaso ng isang administratibong pagkakasala ay maaari ring kilalanin ang iba pang mga pangyayari bilang nagpapagaan. Sa pagkakaroon ng mga pangyayaring ito, maaaring maglapat ng pinakamababang multa.

Kinikilala ang mga pangyayari na nagpapalubha ng responsibilidad sa pangangasiwa: pagpapatuloy ng labag sa batas na pag-uugali, sa kabila ng kahilingan ng mga awtorisadong tao na pigilan ito; paulit-ulit na paggawa ng isang homogenous na pagkakasala sa loob ng isang taon; paglahok ng isang menor de edad sa paggawa ng isang pagkakasala; paggawa ng isang pagkakasala ng isang pangkat ng mga tao; paggawa ng isang pagkakasala sa isang natural na sakuna o iba pang emergency, sa isang estado ng pagkalasing. Sa pagkakaroon ng mga pangyayaring ito, ang maximum na halaga ng multa ay maaaring ilapat.

Posible rin na sabay na dalhin ang isang organisasyon at isang opisyal ng organisasyon sa responsibilidad kung ang artikulo ng Code of Administrative Offenses ay nagbibigay para sa parehong opisyal at isang legal na entity bilang isang paksa.

Ang responsibilidad para sa mga paglabag sa administratibo sa larangan ng pagbubuwis ay itinatag ng Mga Artikulo 15.3 - 15.9 at 15.11 ng Administrative Code.

talahanayan 2

Responsibilidad sa pangangasiwa

№	Uri ng pagkakasala	Base	Sino ang may pananagutan	ayos lang
1	Paglabag sa termino para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis	Art. 15.3 Administrative Code ng Russian Federation		RUB 500 - RUB 1000
2	Paglabag sa termino para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis, na nauugnay sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis	Art. 15.3 Administrative Code ng Russian Federation	Mga opisyal, hindi kasama ang mga indibidwal na negosyante	2000 - 3000 rubles.
3	Paglabag sa deadline para sa pagsusumite sa awtoridad sa buwis o awtoridad ng estado na hindi badyet na pondo ng impormasyon sa pagbubukas o pagsasara ng account sa isang bangko o iba pang organisasyon ng kredito	Art. 15.4 Administrative Code ng Russian Federation	Mga opisyal maliban sa mga indibidwal na negosyante	1000 - 2000 kuskusin.
4	Paglabag sa mga deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon sa awtoridad sa buwis	Art. 15.4 Administrative Code ng Russian Federation	Mga opisyal maliban sa mga indibidwal na negosyante	RUB 300 - 500
5	Pagkabigong magsumite sa oras o pagtanggi na magsumite sa mga awtoridad sa buwis, awtoridad sa customs at mga katawan ng hindi badyet na pondo ng estado ng mga dokumento o iba pang impormasyon na kinakailangan para sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis. O ang pagtatanghal ng naturang impormasyon sa isang hindi kumpletong dami o sa isang baluktot na anyo	h. 1 tbsp. 15.6 Administrative Code ng Russian Federation	Mga mamamayan	100 - 300 rubles.
6	Pareho	h. 1 tbsp. 15.6 Administrative Code ng Russian Federation	Mga opisyal maliban sa mga indibidwal na negosyante	RUB 300 - 500
7	Malaking paglabag sa mga patakaran ng accounting at pagtatanghal ng mga financial statement	Art. 15.11 Administrative Code ng Russian Federation	Mga opisyal maliban sa mga indibidwal na negosyante	2000 - 3000 rubles.

Ang isang administratibong kaso ay itinuturing na sinimulan mula sa sandali ng pagbuo ng protocol. Ang Code of Administrative Offenses ay nagbibigay para sa parehong bukas at sarado na pagsasaalang-alang ng mga kaso. Ang taong may kinalaman sa kung kanino ang mga paglilitis ay isinasagawa sa kaso ng isang administratibong pagkakasala ay may karapatan: upang maging pamilyar sa lahat ng mga materyales ng kaso; magbigay ng mga paliwanag; magpakita ng ebidensya; magsumite ng mga mosyon at hamon; gumamit ng legal na tulong ng isang abogado; upang tamasahin ang karapatang protektahan ang mga karapatan at lehitimong interes ng mga legal na kinatawan; lumahok sa pagsasaalang-alang ng kaso.

Ang isang protocol sa mga pagkakasala sa larangan ng mga buwis ay may karapatang buuin ng: mga hukom; mga opisyal ng mga internal affairs body, mga awtoridad sa buwis at customs. Dapat ipahiwatig ng protocol ang petsa at lugar ng paghahanda nito, posisyon, apelyido at inisyal ng taong gumawa ng protocol, impormasyon tungkol sa taong laban sa kung kanino sinimulan ang kaso, apelyido, pangalan, patronymics, address ng lugar ng paninirahan ng mga saksi, kung mayroon man, lugar, oras at kaganapan ng mga pagkakasala, artikulo ng Code of Administrative Offenses, na nagbibigay ng pananagutan, paliwanag ng taong laban kung kanino ang kaso ay sinimulan. Bilang karagdagan, ang protocol ay dapat magpahiwatig na ang taong laban sa kung kanino ang kaso ay pinasimulan ay ipinaliwanag ang kanilang mga karapatan at obligasyon.

Ang protocol ay nilagdaan ng opisyal na bumunot nito, ang taong laban sa kung kanino sinimulan ang kaso. Ang mga taong ito ay may karapatang tumanggi na lagdaan ang protocol, tungkol sa kung saan ang isang kaukulang entry ay dapat gawin dito. Ang isang kopya ng protocol, sa kahilingan ng taong laban sa kanino ang kaso ay sinimulan, ay maaaring ibigay laban sa pagtanggap. Ang taong laban sa kung kanino sinimulan ang kaso ay may karapatang: pamilyar sa protocol; magbigay ng mga paliwanag at komento na dapat ilakip sa protocol.

Ang protocol ay iginuhit kaagad pagkatapos matukoy ang pagkakasala. Kung ang karagdagang paglilinaw ng mga pangyayari ng kaso o data tungkol sa taong pinasimulan ng kaso ay kinakailangan, ang protocol ay iginuhit sa loob ng dalawang araw mula sa sandaling nabunyag ang pagkakasala.

Pananagutan sa kriminal

№	Uri ng krimen	Base	Sino ang may pananagutan	ayos lang	Pag-aresto	Pag-agaw ng kalayaan	Pag-alis ng karapatan sa isang posisyon o aktibidad	Panahon ng limitasyon
1	Pag-iwas sa mga buwis ng isang indibidwal sa pamamagitan ng kabiguang magsumite ng tax return, o sa pamamagitan ng pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa isang tax return, na ginawa sa malaking sukat	h. 1 tbsp. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation			4 hanggang 6 na buwan	Hanggang 1 taon	—	2 taon
2	Ang parehong bagay na ginawa sa isang partikular na malaking sukat	h. 2 tbsp. 198 ng Criminal Code ng Russian Federation	Mga indibidwal na negosyante, abogado, notaryo, iba pang indibidwal	mula 200,000 hanggang 500,000 rubles. o kita para sa panahon mula 18 buwan hanggang 3 taon	—	Hanggang 3 taon	—	6 na taon
3	Pag-iwas sa mga buwis mula sa isang organisasyon sa pamamagitan ng kabiguang magsumite ng isang tax return o iba pang mga dokumento, o sa pamamagitan ng pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa isang tax return o mga naturang dokumento, na ginawa sa malaking sukat	h. 1 tbsp. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation		mula 100,000 hanggang 300,000 rubles. o kita para sa isang panahon mula 1 hanggang 2 taon	4 hanggang 6 na buwan	Hanggang 2 taon	Hanggang 3 taon	2 taon
4	Ang parehong, ginawa ng isang grupo ng mga tao sa pamamagitan ng naunang pagsasabwatan sa isang partikular na malaking sukat	h. 2 tbsp. 199 ng Criminal Code ng Russian Federation	Gene. direktor, punong accountant, at iba pang responsableng tao	mula 200,000 hanggang 500,000 rubles. o kita para sa isang panahon mula 1 hanggang 3 taon	—	Hanggang 6 na taong gulang	Hanggang 3 taon	10 taon
5	Ang hindi pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis sa mga personal na interes, na ginawa sa isang malaking sukat (Ang malaking halaga ay tinukoy ng Art.199 ng Criminal Code ng Russian Federation, footnote 4)	h. 1 tbsp. 199.1 ng Criminal Code ng Russian Federation		mula 100,000 hanggang 300,000 rubles. o kita para sa isang panahon mula 1 hanggang 2 taon	4 hanggang 6 na buwan	Hanggang 2 taon	Hanggang 3 taon	2 taon
6	Ang parehong, nakatuon sa isang partikular na malaking sukat (Ang isang partikular na malaking sukat ay tinukoy ng Art.199 ng Criminal Code ng Russian Federation, footnote 5)	h. 2 tbsp. 199.1 ng Criminal Code ng Russian Federation	IP, gene. direktor, punong accountant, at iba pang responsableng tao	mula 200,000 hanggang 500,000 rubles. o kita sa loob ng 2 hanggang 5 taon	—	Hanggang 6 na taong gulang	Hanggang 3 taon	10 taon
7	Ang pagtatago ng mga pondo o ari-arian ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante, sa gastos kung saan dapat isagawa ang pangongolekta ng buwis	Art. 199.2 ng Criminal Code ng Russian Federation	Ang mga nagtatag ng organisasyon, gen. direktor (manager) at iba pang responsableng tao	mula 200,000 hanggang 500,000 rubles, o kita para sa panahon mula 18 buwan hanggang 3 taon	—	Hanggang 5 taon	Hanggang 3 taon	6 na taon

Kaya, mula Enero 1, 2010, ang Criminal Code ng Russian Federation ay nagpapatakbo sa isang bagong bersyon, na mas katanggap-tanggap para sa mga nagbabayad ng buwis. Ang Pederal na Batas Blg. 383-FZ ng Disyembre 29, 2009 ay nagsasaad na ang isang tao na nakagawa ng krimen sa unang pagkakataon ay hindi kasama sa kriminal na pananagutan kung siya ay ganap na binayaran ang halaga ng mga atraso, mga parusa at mga multa (Artikulo 198, 199, 199.1 ng ang Criminal Code ng Russian Federation). Nalalapat ang susog na ito sa mga taong iniimbestigahan o naghahatid ng sentensiya.

Mula noong Enero 1, 2010, ang halaga ng mga atraso ay tumaas nang malaki, na maaaring humantong sa pananagutan sa kriminal (Mga Artikulo 198, 199 ng Kodigo sa Kriminal ng Russian Federation). Para sa mga legal na entity - tatlong beses, para sa mga indibidwal - anim na beses (Talahanayan 3).

Artikulo 116. Paglabag sa termino para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis

1. Isang paglabag ng isang nagbabayad ng buwis sa deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis na itinatag ng Artikulo 83 ng Kodigo na ito sa kawalan ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis na ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo na ito,

2. Paglabag ng isang nagbabayad ng buwis sa deadline para sa paghahain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis para sa isang panahon na higit sa 90 araw na itinatag ng Artikulo 83 ng Kodigong ito

Artikulo 117. Pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis

1. Pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante nang walang rehistrasyon sa isang awtoridad sa buwis

ay dapat magsama ng pagbawi ng multa sa halagang sampung porsyento ng kita na natanggap sa loob ng tinukoy na oras bilang resulta ng naturang mga aktibidad, ngunit hindi bababa sa dalawampung libong rubles.

2. Pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante nang walang pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis nang higit sa tatlong buwan

dapat magsama ng pagbawi ng multa sa halagang 20 porsiyento ng kita na natanggap sa panahon ng aktibidad nang walang pagpaparehistro nang higit sa 90 araw.

Artikulo 118. Paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng impormasyon sa pagbubukas at pagsasara ng bank account

1. Paglabag ng isang nagbabayad ng buwis sa deadline na itinatag ng Code na ito para sa pagsusumite sa awtoridad ng buwis ng impormasyon sa pagbubukas o pagsasara ng isang account sa anumang bangko

ay nangangailangan ng pagbawi ng isang multa sa halagang limang libong rubles.

2. Hindi kasama

Artikulo 119. Pagkabigong magsumite ng tax return

1. Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang deklarasyon ng buwis sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa loob ng yugto ng panahon na itinatag ng batas sa mga buwis at mga bayarin, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis na ibinigay para sa talata 2 ng artikulong ito ,

dapat magsama ng koleksyon ng multa sa halagang 5 porsiyento ng halaga ng buwis na babayaran (karagdagang bayad) batay sa deklarasyong ito, para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan mula sa petsang itinakda para sa pagsusumite nito, ngunit hindi hihigit sa 30 porsiyento ng tinukoy na halaga at hindi bababa sa 100 rubles.

2. Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang deklarasyon ng buwis sa awtoridad sa buwis nang higit sa 180 araw pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagsusumite ng naturang deklarasyon na itinatag ng batas sa buwis

dapat magsama ng pagbawi ng multa sa halagang 30 porsiyento ng halaga ng buwis na babayaran batay sa deklarasyong ito, at 10 porsiyento ng halaga ng buwis na babayaran batay sa pagbabalik na ito, para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan simula sa ang ika-181 araw.

3. Hindi kasama

Artikulo 120. Malaking paglabag sa mga tuntunin para sa pagtatala ng kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis

1. Malaking paglabag ng organisasyon ng mga alituntunin para sa accounting para sa kita at (o) mga gastos at (o) mga bagay ng pagbubuwis, kung ang mga gawaing ito ay ginawa sa loob ng isang panahon ng pagbubuwis, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis na ibinigay sa talata 2 ng artikulong ito,

ay nangangailangan ng pagbawi ng isang multa sa halagang limang libong rubles.

2. Ang parehong mga gawa, kung ang mga ito ay ginawa sa loob ng higit sa isang panahon ng buwis,

dapat magsama ng pagbawi ng multa sa halagang labinlimang libong rubles.

3. Ang parehong mga aksyon, kung nagsasangkot sila ng pagmamaliit ng base ng buwis,

ay nangangailangan ng pagbawi ng multa sa halagang sampung porsyento ng halaga ng hindi nabayarang buwis, ngunit hindi bababa sa labinlimang libong rubles.

Para sa mga layunin ng artikulong ito, ang isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis ay nangangahulugan ng kawalan ng mga pangunahing dokumento, o kawalan ng mga invoice, o mga rehistro ng accounting, sistematiko (dalawa o higit pang beses sa isang taon ng kalendaryo ) hindi napapanahon o hindi tamang pagmuni-muni sa mga account sa accounting at sa pag-uulat ng mga transaksyon sa negosyo, pera, nasasalat na mga ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga pamumuhunan sa pananalapi ng nagbabayad ng buwis.

4. Hindi kasama

Seksyon 121. Hindi kasama.

Artikulo 122. Pagkabigong magbayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis

1. Pagkabigong magbayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis bilang resulta ng pag-understating sa base ng buwis, iba pang maling pagkalkula ng buwis o iba pang ilegal na pagkilos (hindi pagkilos)

nangangailangan ng pagbawi ng multa sa halagang 20 porsiyento ng mga hindi nabayarang halaga ng buwis.

3. Ang mga kilos na itinakda ng talata 1 ng artikulong ito, na sinadya,

nangangailangan ng pagbawi ng multa sa halagang 40 porsiyento ng mga hindi nabayarang halaga ng buwis.

Artikulo 123. Pagkabigo ng isang ahente ng buwis na tuparin ang obligasyon na pigilan at (o) ilipat ang mga buwis

Labag sa batas na hindi paglilipat (hindi kumpletong paglipat) ng mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagpigil at paglilipat ng isang ahente ng buwis,

ay nangangailangan ng pagbawi ng multa sa halagang 20 porsiyento ng halagang ililipat.

Artikulo 125. Pagkabigong sumunod sa pamamaraan para sa pagmamay-ari, paggamit at (o) pagtatapon ng ari-arian na nasamsam

Ang pagkabigong sumunod sa pamamaraang itinatag ng Kodigong ito para sa pagmamay-ari, paggamit at (o) pagtatapon ng nasamsam na ari-arian,

ay nangangailangan ng pagbawi ng isang multa sa halagang 10 libong rubles.

Artikulo 126. Pagkabigong magbigay sa awtoridad sa buwis ng impormasyong kailangan para sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis

1. Ang pagkabigo ng nagbabayad ng buwis (tax agent) na magsumite ng mga dokumento at (o) iba pang impormasyong ibinigay ng Code na ito at iba pang mga batas sa mga buwis at bayad sa mga awtoridad sa buwis, sa loob ng itinakdang panahon,

ay nangangailangan ng pagbawi ng multa sa halagang 50 rubles para sa bawat dokumentong hindi naisumite.

2. Ang hindi pagbibigay sa awtoridad ng buwis ng impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis, na ipinahayag sa pagtanggi ng organisasyon na ibigay ang mga dokumentong mayroon ito, na ibinigay para sa Kodigo na ito, na may impormasyon tungkol sa nagbabayad ng buwis sa kahilingan ng awtoridad sa buwis, pati na rin ang iba pang pag-iwas mula sa pagkakaloob ng naturang mga dokumento o ang pagkakaloob ng mga dokumento na may sadyang hindi tumpak na impormasyon, kung ang naturang pagkilos ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayad na ibinigay para sa Artikulo 135.1 ng Kodigo na ito,

ay nangangailangan ng pagbawi ng isang multa sa halagang limang libong rubles.

Seksyon 127. Hindi kasama.

Artikulo 128. Pananagutan ng isang saksi

Hindi pagpapakita o pag-iwas sa paglitaw nang walang magandang dahilan ng isang taong ipinatawag sa isang kaso ng paglabag sa buwis bilang saksi,

dapat magsama ng pagbawi ng multa sa halagang isang libong rubles.

Maling pagtanggi ng saksi na tumestigo, gayundin ang sadyang pagbibigay ng maling patotoo

dapat magsama ng pagbawi ng multa sa halagang tatlong libong rubles.

Artikulo 129. Pagtanggi ng isang dalubhasa, tagasalin o espesyalista na lumahok sa isang pag-audit ng buwis, pagbibigay ng sadyang maling opinyon o paggawa ng sadyang maling pagsasalin

1. Pagtanggi ng isang eksperto, tagasalin o espesyalista na lumahok sa isang pag-audit ng buwis

ay nangangailangan ng pagbawi ng isang multa sa halagang 500 rubles.

2. Pagbibigay ng isang eksperto ng sadyang maling konklusyon o paggawa ng sadyang maling pagsasalin ng tagasalin

dapat magsama ng pagbawi ng multa sa halagang isang libong rubles.

Artikulo 129.1. Labag sa Batas na Pagkabigong Magbigay ng Impormasyon sa Tax Authority

1. Labag sa batas na kabiguang makipag-usap (napapanahong komunikasyon) ng isang tao ng impormasyon na, alinsunod sa Kodigo na ito, ang taong ito ay dapat mag-ulat sa awtoridad sa buwis, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis na itinakda para sa Artikulo 126 ng Kodigo na ito,

ay nangangailangan ng pagbawi ng multa sa halagang 1,000 rubles.

2. Ang parehong mga gawa na paulit-ulit na ginawa sa loob ng isang taon ng kalendaryo,

nangangailangan ng pagbawi ng multa sa halagang 5,000 rubles.

Pananagutan sa buwis- isang kumplikadong institusyon na pinag-iisa ang mga pamantayan ng iba't ibang sangay ng batas na naglalayong protektahan ang mga legal na relasyon sa buwis. Samakatuwid, ang pananagutan ay kinokontrol ng iba't ibang sangay ng batas:

Ang Tax Code ng Russian Federation sa pagkakaroon ng mga palatandaan ng mga paglabag sa buwis;

Ang RF Code of Administrative Offenses (Code of Administrative Offenses);

Ang batas ng kriminal ng Russian Federation sa pagkakaroon ng mga palatandaan ng isang krimen.

Pananagutan sa buwis- aplikasyon ng mga awtorisadong katawan sa mga nagbabayad ng buwis at mga taong tumutulong sa pagbabayad ng mga buwis, mga parusa sa buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. Ang parusa sa buwis ay isang sukatan ng pananagutan para sa isang pagkakasala.

Ang mga organisasyon at indibidwal na umabot sa edad na labing-anim ay legal na mananagot para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis.

Mga paksa ng pananagutan sa buwis - mga nagbabayad ng buwis (mga organisasyon at indibidwal), mga ahente ng buwis (mga legal na entity at mamamayan-negosyante), mga kolektor ng mga buwis at bayad.

Kinikilala ng batas ang dalawang pangyayari na hindi kasama ang pagkakasala ng isang legal na entity kaugnay ng isang tax offense:

Ang komisyon nito dahil sa natural na sakuna o hindi malulutas na mga pangyayari;

Pagpapatupad ng isang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis) ng mga nakasulat na paliwanag sa aplikasyon ng batas sa mga buwis at bayad na ibinigay sa mga awtoridad sa buwis.

Kapag nag-aaplay ng pananagutan sa buwis, isinasaalang-alang ng batas ang mga palatandaan ng pag-uulit at layunin; may mga pangyayari na nagpapagaan at nagpapalala sa pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang panahon ng limitasyon para sa pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay tatlong taon. Para sa mga awtoridad sa buwis, ang panahon ng limitasyon para sa pagkolekta ng mga parusa ay itinatag nang hindi lalampas sa tatlong buwan mula sa petsa ng pagkatuklas ng paglabag sa buwis at ang pagguhit ng kaukulang batas.

Depende sa mula sa bagay kung saan nakadirekta ang mga iligal na aksyon, ang mga sumusunod na grupo ng mga paglabag ay nakikilala:

1) pagtatago o pagmamaliit ng mga bagay ng pagbubuwis;

2) paglabag sa itinatag na pamamaraan para sa accounting para sa mga bagay ng pagbubuwis;

3) paglabag sa pamamaraan para sa pagsusumite ng mga dokumento sa awtoridad sa buwis;

4) paglabag sa pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis;

5) iba pang mga paglabag.

Ayon sa Code, ang mga organisasyon ay may mga sumusunod na responsibilidad:

mga multa- para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis. Ang multa ay maaaring bayaran nang kusang-loob, kung hindi, maaari itong kolektahin mula sa nagbabayad ng buwis nang puwersahan lamang sa pamamagitan ng desisyon ng korte na pumasok sa legal na puwersa. (Noong 2006, isang multa na hindi hihigit sa 5000 rubles para sa mga indibidwal na negosyante, at 50 libong rubles para sa mga organisasyon, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring mangolekta sa sa labas ng korte. May kaugnayan sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante, ang pamamaraan ng hudisyal para sa pagkolekta ng mga ipinag-uutos na pagbabayad at mga parusa ay napanatili);

mga parusa- para sa huli na paglilipat ng mga buwis at bayarin. Hindi tulad ng mga multa, ang mga parusa ay maaaring kolektahin mula sa isang nagbabayad ng buwis (tax agent) nang puwersahang sa isang hindi mapag-aalinlanganan na paraan. Ang interes ng parusa ay sinisingil para sa bawat araw ng kalendaryo ng pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng mga installment sa halagang 1/300 ng kasalukuyang rate ng refinancing ng Central Bank ng Russian Federation.