1. Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх энэ болон бусад татвар, бусад татварын өр, алданги, торгуулийн өрийг нөхөн төлж тооцно. татварын зөрчилэсхүл энэ зүйлд заасан журмаар татвар төлөгчид буцаах.
Холбооны татвар, хураамж, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын илүү төлсөн дүнг зохих төрлийн татвар, хураамж, түүнчлэн холбогдох татвар, хураамжид хуримтлагдсан торгуулийн нөхөн төлбөрт тооцдог.
1.1. Илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг улсын төсвөөс гадуурх сангийн холбогдох төсвөөс нөхөж тооцно. Оросын Холбооны Улс, энэ дүнг дансанд оруулсан бол энэ шимтгэлийн төлбөр төлөгчийн удахгүй төлөх төлбөр, татварын зөрчлийн холбогдох торгууль, торгуулийн өр, эсвэл даатгалын шимтгэлийг энэ зүйлд заасан журмаар төлөгчид буцаан олгох.
2.Татварын алба энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол илүү төлсөн татварын дүнг энэ дүнгээс алданги тооцохгүйгээр нөхөн тооцуулах буюу буцаан олгоно.
3.Татварын албанд илэрсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын албанд илэрсэн татварыг хэтрүүлэн төлсөн баримт бүр, илүү төлсөн татварын хэмжээг татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй.
Татварыг хэтрүүлэн төлсөн байж болзошгүй баримтууд илэрвэл татварын алба, татвар төлөгчийн санал болгосноор татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн тооцоог хамтран нэгтгэж болно.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
4. Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх энэ болон бусад татвартай харьцуулах ажлыг бичгээр гаргасан өргөдлийн үндсэн дээр (харилцаа холбооны сувгаар сайжруулсан цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн өргөдлийн дагуу) Хувийн бүстатвар төлөгч) татварын албаны шийдвэрээр татвар төлөгч.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх төлбөртэй тооцож тооцох шийдвэрийг татварын алба татвар төлөгчийн өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш буюу татварын алба болон энэ татвар төлөгч хамтарсан тооцооны актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргана. хэрэв ийм хамтарсан эвлэрэл хийсэн бол түүний төлсөн татвараас.
5. Энэ хуульд заасан тохиолдолд төлөх буюу хураах ёстой бусад татварын өр, алдангийн болон (эсвэл) торгуулийн өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн татварын дүнг татварын алба бие даан нөхөх ажлыг энэ өдрөөс хойш гурван жилээс илүүгүй хугацаанд гүйцэтгэнэ. заасан хэмжээний татвар төлсөн өдөр
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Энэ хэсэгт заасан тохиолдолд илүү төлсөн татварын дүнг татварын алба хэтрүүлэн төлсөн баримтыг илрүүлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор, эсхүл татварын алба, татвар төлөгч гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын алба гаргадаг. түүний төлсөн татварыг хамтарсан тооцооны акт, хэрэв ийм хамтарсан эвлэрэл хийсэн бол, эсхүл шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс.
Энэ хэсэгт заасан заалт нь татвар төлөгчийг татварын албанд бичгээр өргөдөл (харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн, эсхүл татвар төлөгчийн хувийн дансаар дамжуулан ирүүлсэн өргөдөл) гаргахад саад болохгүй. торгууль, торгуулийн өрийг (өр) төлсний эсрэг илүү төлсөн татвар). Энэ тохиолдолд алданги, торгуулийн өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн татварын дүнг тооцох тухай татварын албаны шийдвэрийг албан татвар төлөгчийн заасан өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргана. Татварын алба болон энэ татвар төлөгч, хэрэв ийм хамтарсан тохирол хийсэн бол түүний төлсөн татварыг хамтарсан тооцоо нийлэх актад гарын үсэг зурсан.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
6. Татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдөл (харилцаа холбооны сувгаар сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн, эсхүл татвар төлөгчийн нэрийн дансаар ирүүлсэн өргөдөл) -ийг татварын алба татварын албанаас гаргасан өдрөөс хойш нэг сарын дотор буцаан олгоно. ийм өргөдөл хүлээн авсан.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Татвар төлөгчид зохих төрлийн бусад татварын өр, зохих торгуулийн өр, түүнчлэн энэ хуульд заасан тохиолдолд нөхөн төлсөн торгуулийн өртэй бол илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгоно. илүү төлсөн татварыг өр (өр) төлөхөөс нөхөн төлнө.
6.1. ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн удирдлагын байгууллагын мэдээлснээр албан журмын тэтгэврийн даатгалд илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг төлөгч танилцуулсан тохиолдолд албан журмын тэтгэврийн даатгалд илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг буцаан олгохгүй. Даатгалын шимтгэлийг хувийн (хувийн) нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн нэг хэсэг болгон, ОХУ-ын албан журмын тэтгэврийн даатгалын тогтолцоонд хувь хүн (хувийн) нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу даатгуулагчдын хувийн дансанд харгалзан үзнэ.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
7. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол илүү төлсөн татварын дүнг хассан буюу буцаан олгох өргөдлийг заасан дүнг төлсөн өдрөөс хойш гурван жилийн дотор гаргаж болно.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Илүү төлсөн татварын дүнг хасуулах, буцаан олгох өргөдлийг татвар төлөгчийн бүртгэлтэй газрын татварын албанд гаргаж өгнө.
8.Илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох тухай шийдвэрийг татварын алба татвар төлөгчийн илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох тухай өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс, эсхүл татварын алба гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргах ба энэ. татвар төлөгч, хэрэв ийм хамтарсан тулгалт хийсэн бол түүний төлсөн татварыг нэгтгэсэн тайлан.
Энэ зүйлийн нэг дэх хэсэгт татварын албаны энэ дүнг буцаан олгох шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан татварын илүү төлсөн дүнг буцаан олгох тушаалыг татварын алба тухайн улсын нутаг дэвсгэрийн байгууллагад илгээх ёстой. Холбооны төрийн сан нь ОХУ-ын төсвийн хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид буцаан олголт хийх.
9. Татварын байгууллага нь илүү төлсөн татварын дүнг тооцож (буцаан олгох) шийдвэр гаргасан, эсхүл нөхөн төлүүлэх (буцах) хийхээс татгалзсан шийдвэрийн талаар холбогдох шийдвэр гарсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй. .
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
Энэхүү мэдэгдлийг байгууллагын дарга, хувь хүн, тэдгээрийн төлөөлөгчдөд хүлээн авсан баримтын эсрэг биечлэн, эсвэл хүлээн авсан баримт, огноог баталгаажуулсан өөр хэлбэрээр дамжуулдаг.
Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт илүү төлсөн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүнг энэ зүйлд заасан журмын дагуу энэ бүлгийн хариуцлагатай оролцогчид нөхөн төлнө (буцаана).
Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэг байгуулах тухай гэрээ дуусгавар болсон тохиолдолд тухайн бүлэгт байгаа өрийг тооцохгүй (нэгж тооцохгүй) татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт илүү төлсөн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүн хамаарна. түүний мэдэгдлийн дагуу татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт хариуцлагатай оролцогч байсан байгууллагад нөхөх (буцаах).
Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн хариуцлагатай оролцогчид тухайн төрлийн бусад татварын өр, эсхүл харгалзах торгуулийн өртэй бол татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн илүү төлсөн орлогын албан татварын дүнг буцаан олгохгүй. энэ хуульд заасан тохиолдолд торгууль ногдуулах.
10.Татварын илүү төлсөн дүнг энэ зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасан хугацааг зөрчиж буцаан олгосон бол татварын алба уг хугацааг зөрчсөн хуанлийн өдөр тутамд татвар төлөгчид төлөх ёстой алданги тооцно. тогтоосон хугацаанд буцаан олгоогүй илүү төлсөн татвар.өгөх.
Зээлийн хүү нь эргэн төлөлтийн хугацааг зөрчсөн өдрүүдэд хүчинтэй байсан ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүтэй тэнцүү байна гэж үздэг.
11. Илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгосон Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллага нь татварын албанд буцаан олголтыг буцаан олгох өдөр, татвар төлөгчид буцааж өгсөн мөнгөний хэмжээг мэдэгдэнэ.
12. Энэ зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасан алдангийг татвар төлөгчид бүрэн төлөөгүй тохиолдолд татварын алба татвар төлөгчид бодитоор буцаан олгосон өдрийг үндэслэн тооцсон хүүгийн үлдэгдэл дүнг буцаан олгох шийдвэр гаргана. Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн эрх бүхий байгууллагад буцаан өгөх өдөр, татвар төлөгчид буцаасан хөрөнгийн хэмжээг хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван хоногийн дотор хэт их төлсөн татварыг төлнө.
Энэ зүйлийн эхний хэсэгт заасан хугацаа дуусахаас өмнө татварын албаны энэ дүнг буцаан олгох шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан хүүгийн үлдэгдэл дүнг буцаан олгох тушаалыг татварын алба илгээх ёстой. буцаан олголтыг Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад.
Урлагийг өөрчилсөн хамгийн сүүлийн үеийн шинэлэг зүйлүүд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл нь 2017 онд "Даатгалын шимтгэлийн тухай" хуульд хамрагдаж байсан даатгалын шимтгэлтэй ажиллах дүрмийг тодорхойлсон шинэ бүлгийг 2017 онд оруулсантай холбоотой юм. .” 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ тоот. ОХУ-ын Татварын хуульд оруулах нь тэнцүү байна даатгалын шимтгэлтатвар төлж, дүрмийн бусад бүх шаардлагыг биелүүлэхийг албадав. Үүнтэй холбогдуулан in ерөнхий заалтууд 1-р хэсэгт тусгагдсан ОХУ-ын Татварын тухай хуульд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан нь даатгалын шимтгэлтэй холбоотой заавал хэрэглэх ёстойг харуулж байна.
Урлаг нь үл хамаарах зүйл биш байв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд даатгалын шимтгэлд хамаарах заалтууд төдийгүй даатгалын шимтгэл гэх мэт яг ийм төлбөрийг буцаан олгох журамтай холбоотой шинэ заалтууд гарч ирэв.
- тодорхой санд төлсөн шимтгэлийн илүү төлөлтийг тухайн санд төлсөн төлбөрт тооцох буюу төлөгчид буцаан олгох (1.1-р зүйл);
- Тэтгэврийн сан тайланд тусгагдсан, хувь хүний хувийн дансанд байршуулсан гэж мэдээлсэн бол OPS-ийн төлбөрийн илүү төлбөрийг буцааж өгөхгүй (6.1-р зүйл).
Нэмж дурдахад энэ зүйлд дараахь заалтууд багтсан болно.
- Төлбөр төлөхөөс зайлсхийсэнтэй холбоотой өрийг барагдуулахдаа төлсөн дүнг илүү төлөлт гэж үзэхгүй (13.1-р зүйл);
- ширээний шалгалтын үр дүнд үндэслэн мэдүүлгийн хэлбэрээр хууль бусаар нөхөн төлсөн НӨАТ-ын дүнг хүлээн зөвшөөрөхдөө төсвийн ашиг тусын тулд хуримтлагдсан хүүд энэ зүйлд заасан журам хамаарна (14-р зүйл);
- НӨАТ-ыг гадаадын хуулийн этгээдэд буцаан олгохдоо энэ зүйлд заасан дүрмийг мөн дагаж мөрдөнө (16-р зүйл).
2018 онд энэ нийтлэлийн зөвхөн зарим хэсгийг шинэчилсэн:
- 5-р зүйл. Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд татварын алба татвар төлсөн өдрөөс хойш 3-аас дээшгүй жилийн хугацаанд өөр татварын өрийг төлж барагдуулаагүй татварын дүнг нөхөн төлнө гэж заасан байдаг.
- Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 17 дахь хэсэгт өмнө нь суутган авсан орлогын албан татварыг буцаан олгох шийдвэр гарснаас хойш татвар төлөгчид шилжүүлэх хүртэл 1 сараас илүүгүй байх зохицуулалтыг нэмж оруулсан.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл хэнд хамаарах вэ?
Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйл нь татвар төлөгч (шимтгэл төлөгч) болон татварын төлөөлөгчдөд хамаарна. Энэ нь илүү төлсөн татвар, урьдчилгаа төлбөр, торгууль, торгууль, буцаан олгох татвар зэрэгт хамаарна.
Татварыг нөхөх (буцаан олгох) боломжтой:
- компани;
- хувь хүнд.
Илүүдэл төлбөр хэрхэн үүсдэг вэ?
Жинхэнэ илүү төлбөр гарах олон арга бий. Энэ нь байж болох юм:
- урьдчилгаа төлбөрт төлсөн татварын нийт дүнг татварын тайланд тусгагдсан дүнгээс давсан (ашиг, эд хөрөнгө, тээвэр, газар, онцгой албан татвар, хялбаршуулсан татварын систем);
- нөхөн олговор (НӨАТ) мэдүүлэх;
- өмнөх тайлангийн хувилбарын дагуу татвар төлсний дараа нийт дүнгийн бууралттай шинэчилсэн мэдүүлэг (тооцоо) ирүүлэх;
- хувь хүнээс суутган авсан хувь хүний орлогын албан татварыг бууруулах чиглэлд дахин тооцоолох;
- их хэмжээний татвар, шимтгэлийг буруу төлсөн;
- хоёр тодруулга ирүүлсний дараа төлсөн торгуулийн хэмжээг багасгахын тулд дахин тооцоолох, эхнийх нь нэмэгдэж, хоёр дахь нь хуримтлагдсан төлбөрийн хэмжээг бууруулдаг;
- Шүүхийн шийдвэр, дүгнэлт нь татварын төлбөрийг хэтрүүлэн төлсөн тухай мэдэгдэл;
- хууль тогтоомжийн өөрчлөлт, үүний үр дүнд татвар (хувь нэмэр) илүү төлсөн гэж тооцогдож эхэлдэг.
Илүү төлөлт хэрхэн илэрсэн бэ?
Дүрмээр бол татвар төлөгч нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн илүү төлөлт байгаа эсэхийг мэддэг, хэрэв тэдгээр нь зөв бол. Дүрмээр бол, илүү төлөлт нь мэдүүлэг өгөх үед эсвэл татварыг бодитоор төлсөн үед тохиолддог.
Үүний зэрэгцээ шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн алдааг хэт их төлбөрийг зөвтгөх үндэслэлтэй гэж үзэхгүй байна (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн 18180/10 тоот тогтоол).
Хэрэв илүү төлсөн нь Холбооны татварын албанд илт байгаа бол тэр даруй (илэрсэн өдрөөс хойш ажлын 10 хоногийн дотор) татвар төлөгчид энэ тухай мэдэгдэх эсвэл түүнийг эвлэрүүлэхийг урих ёстой (Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).
2016 оноос хойш хүн амын орлогын албан татварын тайланг улирал тутам заавал гаргаж байна. Тиймээс, хувь хүний орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлсөн талаарх мэдээлэл бусад татварын нэгэн адил Холбооны татварын албанд гарч ирдэг.
Хувь хүний орлогын албан татварын тайланг бөглөх журмын талаар нийтлэлээс уншина уу "2018 оны 6-NDFL маягтыг бөглөх журам - жишээ" .
Татварыг хэтрүүлэн төлсөн баримтыг шүүх дараахь тохиолдолд тогтоож болно.
- ОХУ-ын Сангийн яамны захидал нийтлэгдсэний дараа л илүү төлөлт байгаа нь маргаангүй болсон (Волга мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 4-р сарын 18-ны өдрийн A65-18995/2012 тоот тогтоол);
- илүү төлөлт нь газар дээр нь хийсэн шалгалтын үеэр илэрсэн (Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011.08.05-ны өдрийн А56-31885/2010 тоот тогтоол);
- Шүүхийн шийдвэрээр гэрээг хүчин төгөлдөр бус гэж зарласан бөгөөд энэ нь илүү төлбөр төлсөн баримт (2013 оны 4-р сарын 23-ны өдрийн А55-16126/2011 тоот Волга мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол);
- нэмэлт татвар тооцох хяналтын байцаагчийн шийдвэрийг хууль бус гэж зарласан (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн А40-94026 / 11-91-401 тоот тогтоол);
- шүүх татвар төлөх үүрэг байхгүй гэж үзсэн (Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн А81-4526/2010 тоот тогтоол);
- шүүх шалгалтыг хэт төлсөн баримтыг хүлээн зөвшөөрөхийг тушаасан (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012.02.02-ны өдрийн A40-27537 / 11-91-123-р тогтоол);
- Холбооны татварын албаны нөхөн төлбөр олгохоос татгалзсан нь хүчингүй болсон (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 8-р сарын 24-ний өдрийн KA-A40 / 8845-11-P тоот тогтоол);
- цуглуулах захиалга хүчингүй болсон (Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн Ф09-10148/08-С3 тогтоол);
- хууль сахиулах практик бий болсоны дараа илүү төлөлтийн баримт тодорхой болсон (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн A35-4258/2011 тоот тогтоол);
Илүү төлсөн баримтыг тогтоосон огноо нь татварын буцаан олголт авах өргөдөл гаргах эцсийн хугацааг тоолж болно.
Зээлийн (буцаан олголтын) хүсэлтийг хэрхэн гаргах вэ?
Зээл, буцаан олголт авах өргөдөл нь батлагдсан маягттай байна. 2019 оны 01-р сарын 09-ний өдрөөс эхлэн Холбооны татварын албаны 2017 оны 2-р сарын 14-ний өдрийн ММВ-7-8/182@ тушаалаар батлагдсан маягтууд, Холбооны татварын албаны 11-ний өдрийн ММВ-7-8/670@ тушаалаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 30/2018 ашиглаж байна.
Татварын буцаан олголт, нөхөн төлбөр (төлбөр, торгууль, торгууль) авах өргөдлийн маягтыг манай вэбсайтаас татаж авах боломжтой.
Буцаах өргөдлийг бөглөх жишээг хайж олоорой.
Өргөдөл гаргах хэд хэдэн арга байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 4, 6 дахь хэсэг):
- цаасан дээр;
- TKS-ийн дагуу;
- Холбооны татварын албаны вэбсайтад бүртгүүлсэн хувийн дансаараа дамжуулан.
Цахим өргөдлийн форматыг баталсан. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар 2017 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн ММВ-7-8/478@.
Өргөдөл гаргах эцсийн хугацааг хэрхэн тодорхойлдог вэ?
Урлагийн 7-р зүйлд заасны дагуу өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа. 78 ОХУ-ын Татварын хууль , холбогдох дүнг төлсөн өдрөөс хойш 3 жилтэй тэнцэх. Гэсэн хэдий ч зарим тохиолдолд энэ аргыг хэрэглэхгүй. Жишээлбэл, хэзээ:
- Татварыг урьдчилгаа төлбөрт төлдөг бөгөөд татварын хугацааны нийт дүнг зөвхөн мэдүүлгийн өгөгдлийн дагуу тодорхойлдог бөгөөд энэ хугацааг татварын (тайлагнах бус) хугацааны мэдүүлгийг ирүүлсэн өдрөөс эхлэн тооцох ёстой. ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2011 оны 6-р сарын 28-ны өдрийн 17750/10 тоот, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 09-р сарын 07-ны өдрийн мэдээлэл).
Энэ талаар дэлгэрэнгүйг нийтлэлээс уншина уу “Орлогын албан татварын илүү төлөлтийг буцаан олгох хугацааг ямар үеэс тооцох вэ?” .
- Илүү төлөлт нь хэд хэдэн төлбөрийн баримтыг ашиглан татварын дүнг шилжүүлсний үр дүн юм. Энэ тохиолдолд хугацааг хоёр аргаар тодорхойлж болно: төлбөр тус бүрийн хувьд (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2004 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 2046/04 тоот тогтоол, 2008 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн Москва дүүргийн FAS). No KA-A40 / 10257-08) эсвэл сүүлчийн төлбөрийн огноогоор ( Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 10-р сарын 6-ны өдрийн А55-16617/2008 тоот тогтоол).
- Холбооны татварын албаны байцаагч мөнгийг буцаан олгох шийдвэр гаргахаас өмнө татвар төлөгчөөс өргөдөл гаргаагүй нөхөн олговор олгохоор нэхэмжилсэн дүнгийн хувьд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 14 дэх хэсэг, 176 дугаар зүйлийн 11.1 дэх хэсэг). хугацааг Холбооны татварын албаны хяналтын шийдвэр гаргасан өдрөөс эхлэн тооцно.
НӨАТ-ын буцаан олголт авах өргөдөл гаргах талаар материалаас уншина уу "НӨАТ-ын буцаан олголтын өргөдлийг хэрхэн бүрдүүлэх вэ (жишээ, маягт)" .
Зээл олгох (буцаан олгох) журам юу вэ?
Татвар төлөгчийн өргөдлийг хянан үзээд Холбооны татварын албаны байцаагч түүнийг хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын 10 хоногийн дотор зохих арга хэмжээний талаар шийдвэр гаргана (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 5, 8 дахь хэсэг). Энэхүү шийдвэрийн эерэг үр дүн нь:
- нөхөх тухай шийдвэр гарсан өдөр төлсөн илүү төлөлтийг нөхөх;
- буцаан олгох өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 1 сарын дотор илүү төлсөн төлбөрийг буцаан олгох (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Зарим тохиолдолд эцсийн хугацааг тоолох журамд онцлог шинж чанартай байж болно. Жишээлбэл, хэрэв илүү төлөлтийг 3-NDFL мэдүүлэгт заасан бол буцаах өргөдөл гаргасан бол буцаах хугацааг тоолох нь өргөдөл гаргасан өдрөөс биш харин бодит болсон өдрөөс эхэлнэ. мэдүүлгийн ширээний аудитыг дуусгах эсвэл ийм аудитын хугацаа дууссаны дараа (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн ED-4-3 / 18162@ захидал).
Холбооны татварын алба нь илэрсэн илүү төлөлтийг бие даан нөхөх боломжтой боловч энэ нь татвар төлөгчийг одоо байгаа өрийг барагдуулах талаар өөрийн үзэл бодолд үндэслэн өргөдөл гаргах эрхийг хасахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Холбоо). Өргөдөл гаргагчийн санал бодлыг нэн тэргүүнд тавьдаг (Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 9-р сарын 20-ны өдрийн A33-15051/2011 тоот тогтоол).
Урлагийн 6-р зүйлд заасан буцаах үндсэн дүрэм юу вэ? ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл?
Хэрэв ижил төсөвт бусад төлбөрийн өр байгаа бол тухайн өрийг одоо байгаа илүү төлөлтийн дүнгээс хассаны дараа буцаан олгох боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Холбооны татварын алба энэ нөхөн төлбөрийг өөрөө хийх болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 5-р хэсэг) бөгөөд татвар төлөгч нь буцаан олгохоор мэдүүлсэн төлбөрийн үлдэгдэл нь одоо байгаа өрийн дүнгээс хэтэрсэн тохиолдолд л хүлээн авна. нөхөн төлөх боломжтой.
Ийм өртэй байгаа нь татвар төлөгчийг Холбооны татварын албанд илүү төлсөн төлбөрөө буцаан олгох өргөдөл гаргахад саад болохгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 9-р сарын 7-ны өдрийн 03-02-07/1 тоот захидал). -317).
Бусад төлбөрийн үлдэгдэл нь Урлагийн 4-р зүйлд заасан боломжийн дагуу төлбөр төлөгчийн ирээдүйн татварын төлбөрөөс нөхөн төлөхийг хүсч буй илүү төлбөрийн хэмжээг бууруулж болно. 78 ОХУ-ын Татварын хууль.
Татвар төлөгчид илүү төлөлтийг буцааж өгөхөөс өмнө Холбооны татварын албаны өрийг барагдуулахын тулд нөхөн төлбөр хийх журамд нэг үл хамаарах зүйл байдаг: татвар төлөгчийн эсрэг дампуурлын хэрэг үүсгэсэн бол энэ нь хамаарахгүй (Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол. Зүүн Сибирийн дүүргийн 2012 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн No A19-4247/2012).
Хувь хүний орлогын албан татварын буцаан олголт ямар онцлогтой вэ?
Ажлын байранд суутгасан хувь хүний орлогын албан татварын дүнг буцаах нь дүрмээр бол тусгай дарааллаар явагддаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 231 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүнийг ажил олгогч нь ажилтны хүсэлтээр гүйцэтгэдэг бөгөөд хэрэв шаардлагатай бол ажлаас халагдсан ажилтанд ийм буцаалт өгдөг.
Хэрэв ажил олгогч илүү төлбөрөө буцааж өгөхөөс татгалзвал шүүхээр дамжуулан нөхөн төлж болно. Энэ талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг материалаас уншина уу .
Хэд хэдэн тохиолдолд татвар төлөгч 3-NDFL маягтыг Холбооны татварын албанд ирүүлсэн тохиолдолд буцаан олголтыг Урлагийн дүрмийн дагуу мэргэжлийн хяналтын газар хийдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл.
- ажил олгогч компани оршин тогтнохоо больсон;
- ажлын байранд байгаа хүүхдүүдэд суутгал нэхээгүй;
- эд хөрөнгийн болон нийгмийн (эмчилгээ, боловсролын зардлын) суутгалын давуу талыг ашиглах хүсэл нь түүнийг авах эрх үүссэн жилээс хожуу үүссэн;
2015 оны 04-р сарын 06-ны өдрийн 85-ФЗ Холбооны хуулийн ачаар 2016 оноос эхлэн сургалт, эмчилгээний нийгмийн тэтгэмжийг ажлын байрандаа авах боломжтой гэдгийг сануулъя.
- зөвхөн Холбооны Татварын Албанаас олгосон буяны ажил, Тэтгэврийн санд төлөх төлбөрт нийгмийн суутгал хийх үндэслэл байгаа;
- Холбооны татварын албанд орлогоо шууд тайлагнадаг татвар төлөгч хувь хүн тайлангийн талаар тодруулна.
Татварын буцаан олголтын хугацаа (сар) нь татвар төлөгчөөс буцаан олголт авах өргөдөл гаргасан өдрөөс үл хамааран 3-NDFL мэдүүлгийг шалгаж дууссан өдрөөс эхлэн тооцогдоно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 5-р сарын 15-ны өдрийн захидал). No 03-02-08/30790, No 03-02-08/30802 , ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2012 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн No ED-4-3 / 18162@).
Холбооны Татварын алба саатсаны хүүг хэзээ төлдөг вэ, үүнийг хэрхэн тооцдог вэ?
Хэрэв Холбооны татварын алба Урлагийн 6-р зүйлд заасан буцаах хугацааг зөрчсөн бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйл (1 сар), дараа нь татвар төлөгч нь төлбөрийг хойшлуулсан хуанлийн өдөр тутамд торгууль авах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг). буцаан олголтыг бодитоор хүлээн авсан тухай. Энэ дүрэм нь хэт их суутгасан хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгоход мөн хамаарна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 6-р сарын 08-ны өдрийн 03-04-07/33140 тоот захидал, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 01-р сарын 07-ны өдрийн захидал). дугаар BS-4-11/11486@).
Тэдний хэмжээг ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүү (2016 оноос хойш үндсэн хүүтэй тэнцүү байсан) дээр үндэслэн тухайн жилийн уртыг харгалзан үзсэний үндсэн дээр зөрчил гарсан өдрүүдийг харгалзан тооцдог. 360 хоног, сарын урт нь 30 хоног байна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 02-р сарын 08-ны өдрийн ND-4-8/1968@ захидал).
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2014 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн 11372/13 тоот тогтоол байдаг бөгөөд үүнд шүүх хугацаа хожимдуулсан эргэн төлөлтийн хүүг ерөнхий байдлаар тооцох ёстой гэж заасан байдаг. жилийн бодит өдрийн тоо (365 эсвэл 366) дээр үндэслэнэ. Үүнтэй холбогдуулан Сангийн яам (2014 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн 03-02-08/54846 тоот захидал) ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн тушаалаар тогтоосон хүү тооцох аргачлалыг шинэчлэх хүсэлтэй байгаагаа илэрхийлэв. No MM-3-1/683@ (хувийн дахин санхүүжилтийн 1/300-аас), гэхдээ өнөөг хүртэл энэ нь хэвээр байна.
Холбооны татварын албанд шилжих үед илүү төлсөн мөнгийг хэн буцааж өгөх вэ?
Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д Холбооны татварын албанд шилжихдээ буцаан олголт авах хүсэлтийг дахин гаргах шаардлагыг тусгаагүй болно. Хэрэв буцаалтыг хуучин бүртгэлийн газарт хийгээгүй бол түүнийг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хугацаанд шинэ Холбооны татварын алба хийх ёстой. Энэ нь буцаан олголтыг Холбооны татварын албаны хөрөнгөөс бус харин төсвийн зардлаар хийдэгтэй холбон тайлбарлаж байна (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2006 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн № 200-р тогтоол). 1334/06).
3 жилээс дээш хугацаа хэтэрсэн төлбөрийг буцаан олгох боломжтой юу?
ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйл нь төсөвт хэт их төлбөр төлөх асуудлыг шүүхээс гадуур шийдвэрлэх журамд зориулагдсан бөгөөд энэ нь оршин тогтнох нь маш хялбар бөгөөд тухайн өдрөөс эхлэн тооцсон хөөн хэлэлцэх хугацаатай тохирч байна. Холбооны татварын алба ийм тооцоо хийх боломжтой өдөр гэж албан ёсоор хүлээн зөвшөөрсөн.
Гэсэн хэдий ч татвар төлөгч хэт их төлбөр байгаа талаар олж мэдсэн тохиолдолд ийм нөхцөл байдал ихэвчлэн тохиолддог. Энэ тохиолдолд тэрээр эрх нь зөрчигдсөнийг мэдсэн өдрөөсөө эхлэн хөөн хэлэлцэх хугацааг тооцоолох боломжийг ашиглаж болно (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) болон шүүхэд нэхэмжлэл гаргаж болно. шүүх (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн 12882/ 08 тоот тогтоол, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 03-02-08/27 тоот захидал).
Илүү төлөлт байгаа тухай мэдээллийг хожимдуулсан бодит үнэнийг нотлох бүх нотлох баримтыг цуглуулах нь татвар төлөгчийн үүрэг юм.
Холбооны татварын албатай хийсэн эвлэрлийн тайлангаар 3 жилийн хугацаа тасалдсан уу?
Урлаг. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 203-т өрийг хүлээн зөвшөөрсөн гэж үзсэн үйлдэл гарсан тохиолдолд хөөн хэлэлцэх хугацааг дуусгавар болгох тухай дүрмийг тусгасан болно. Эдгээр үйлдлүүдийн нэг нь эвлэрлийн актад гарын үсэг зурах явдал юм.
Холбооны татварын албатай хийсэн эвлэрлийн тайлангийн талаар Сангийн яам болон Холбооны татварын албанаас албан ёсны тайлбар байхгүй байна. Шүүхүүд 2 үзэл бодолтой байдаг.
- Холбооны татварын албатай эвлэрлийн тайланд гарын үсэг зурах нь хөөн хэлэлцэх хугацаанд нөлөөлөхгүй (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн F05-16324/2013, Төв дүүргийн 2013 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн No. A23-1227/2013, Урал дүүргийн 2013 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн No F09-8107 /13, Волга дүүргийн 08/07/2013 оны No A55-30105/2012);
- Холбооны татварын албатай эвлэрлийн тайланд гарын үсэг зурсан огноо нь илүү төлөлт байгаа тухай мэдэгдэж байсан өдөр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2013 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн F05-16362/2012 тоот тогтоол). , Баруун Сибирийн дүүргийн 2013 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн No A75-10138/2012, Төв дүүргийн 7-р сарын 11-ний өдрийн 2013 оны No A48-1772/2012, Баруун хойд дүүргийн 2013 оны 13-р сарын 05-ны өдрийн No A56-3307/2) .
3 жилийн дараа буцаан олгоогүй илүү төлөлт юу болох вэ?
Урлагт заасан 3 жилийн хугацаатай бол. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл, илүү төлөлтийг нөхөх (буцаах) тулд түүний дүнг хасаж болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн ND-4-8/19645@ захидал. ) 3 үндэслэлийн аль нэгээр:
- тайлан гаргахаа зогсоосон татвар төлөгчидтэй холбоотой Холбооны татварын албаны даргын шийдвэрээр;
- илүү төлөлтийг буцаан олгох эцсийн хугацааг сэргээхээс татгалзсан шүүхийн шийдвэрээр;
- татвар төлөгчийн хүсэлтээр.
Татварын хуулинд тодорхой хураамж төлөгчид төсөвт илүү төлсөн буюу төрөөс хэтрүүлэн хураасан хураамжийн дүнг буцаан олгох журмыг тусгасан байдаг. Энэ эрхийг хэрэгжүүлэх нь ОХУ-ын Татварын хуулийн бие даасан зүйлийн заалтуудын дагуу хийгдэх ёстой, юуны түрүүнд 78, 79. Эхнийх нь татвар төлөгчид буцаах, илүү төлсөн шимтгэлийг одоогийн төлбөрт тооцох журмыг зохицуулдаг. Энэ зүйлийн бүтэц нь Холбооны татварын албаны холбогдох үйл ажиллагааны нэлээд нарийвчилсан зохицуулалтыг тусгасан болно. Хоёрдахь зүйлд хэт их хураасан татварыг буцаан олгох алгоритмыг зааж өгсөн болно. Тэмдэглэсэн журмын онцлог нь юу вэ? Татвар төлөгч хураамжаа буцаан авах, түүнд хөнгөлөлт үзүүлэх эрхээ хэрхэн хэрэгжүүлэх вэ?
78 дугаар зүйлийн зорилго
Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйл нь тухайн иргэн, байгууллагаас илүү төлсөн татвар болон бусад төлбөрийг төсөвт нөхөн төлүүлэх, хууль ёсны дагуу буцаах журмыг зохицуулдаг эх сурвалж юм. Татвар төлөгч шаардлагатай хэмжээнээс илүү татвар тооцсон эсвэл төсөвт оруулах ёстой хэмжээнээс давсан мөнгийг бодитоор шилжүүлсэн тохиолдолд ижил төстэй нөхцөл байдал үүсч болно. Урлагийн бүтцийг судлах нь ашигтай байх болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд тус тусад нь тус тусад нь тус тусад нь.
1-р зүйл
ОХУ-ын Татварын хуулийн хэлэлцэж буй зүйлийн энэ хэсэг нь төсвийн одоогийн үүрэг, бусад татварын өрийг барагдуулах, түүнчлэн татварын хэтэрсэн дүнг иргэн, байгууллагын одоогийн үүргээс нөхөх ёстой гэсэн заалтуудыг багтаасан болно. торгууль, торгуулийн өр, эсвэл ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох зүйлд заасан журмаар буцаан олгох. Одоогийн байдлаар Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйлийн 1-д Холбооны, бүс нутгийн болон хотын захиргааны илүүдэл татвар, түүнчлэн тэдгээрийн торгуулийг ижил төрлийн төсвийн үүрэг хариуцлагатай уялдуулан тооцдог гэж заасан байдаг.
2-р цэг
ОХУ-ын Татварын хуулийн хэлэлцэж буй зүйлийн хоёр дахь хэсэгт нэмэлт татварыг нөхөн төлүүлэх, буцаан олгох ажлыг төлбөр төлөгчийн бүртгүүлсэн газар дахь Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн хэлтэс хийх ёстой заалтуудыг оруулсан болно. ОХУ-ын Татварын хуульд бусад дүрэм заагаагүй бол. Асууж буй догол мөр нь Урлаг. 78-д мөн ямар нэгэн хүү тооцохгүйгээр буцаан олголт хийх заалтыг оруулсан болно.
3-р цэг
Хэлэлцэж буй зүйлийн дараагийн догол мөрөнд Холбооны Татварын алба нь тодорхой татварыг хэтрүүлэн төлсөн баримт, түүнчлэн хэт их шилжүүлгийг илрүүлснээс хойш 10 хоногийн дотор түүний дүнгийн талаар төлбөр төлөгчид мэдэгдэх ёстой заалтуудыг багтаасан болно. Хэрэв татварын албаныхан илүү төлбөр төлсөн гэдэгт эргэлзэж байгаа боловч ийм байж магадгүй гэж үзвэл холбогдох төлбөрийн тооцоолсон үзүүлэлтүүдийг нэгтгэн нэгтгэхийг татвар төлөгчид санал болгож болно.
4-р цэг
Асууж буй догол мөр нь Урлаг. 78-д татвар төлөгч нь илүү төлбөрийг богино хугацааны өр төлбөрөөс нөхөх хууль ёсны эрхээ хэрэгжүүлэхийн тулд татварын албанд бичгээр өргөдөл гаргах ёстой гэж заасан. Энэхүү баримт бичгийг сайжруулсан тоон гарын үсгээр эсвэл татвар төлөгчийн цахим дансаар дамжуулан цахим хэлбэрээр гаргаж болно. Илүүдэл татварын хэмжээг нөхөх шийдвэрийг Холбооны татварын алба иргэн, байгууллагаас холбогдох өргөдлийг хүлээн авснаас хойш 10 хоногийн дотор буюу Холбооны татварын алба гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш гаргадаг. Татварын алба болон төлбөр төлөгч нь төлбөр төлсөн тохиолдолд хамтарсан тохирол хийгдсэн болохыг баталгаажуулсан акт.
5-р цэг
Энэ зүйлийн 5 дахь хэсэгт татварын өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн төлбөрийг Холбооны татварын алба бие даан хийх ёстой гэж заасан. Тиймээс, ерөнхий тохиолдолд хураамж төлөх субъект нь татварын албанд нэмэлт өргөдөл илгээх шаардлагагүй юм. Холбооны Татварын алба нь 78 дугаар зүйлийн 78 дахь хэсэгт заасан шаардлагыг илүү төлсөн баримтыг илрүүлснээс хойш 10 хоногийн дотор, эсвэл Холбооны татварын алба болон татвар төлөгч хамтран баталгаажуулсан актад гарын үсэг зурснаас хойш 10 хоногийн дотор биелүүлэх үүрэгтэй. төлбөрийн тохирол. Татварын маргааныг хянан хэлэлцэхтэй холбогдуулан хэд хэдэн тохиолдолд холбогдох тушаалыг биелүүлэх эцсийн хугацааг шүүхийн шийдвэр гарсан үеэс эхлэн тооцдог.
Асууж буй догол мөр нь Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд татвар төлөгч нь энэ үйлдлийг хуулиар заавал биелүүлэх албагүй ч дээр дурдсан өргөдлийг Холбооны татварын албанд илгээх эрхтэй болохыг тогтоосон заалтуудыг оруулсан болно. Үүнийг жишээлбэл, илүү төлбөрийг ирээдүйн төлбөрт тооцох үйл явцыг хурдасгахын тулд хийж болно. Энэ тохиолдолд татварын алба татвар төлөгчөөс баримт бичгийг хүлээн авснаас хойш 10 хоногоос илүүгүй хугацаанд, эсхүл ийм тохирол хийгдсэн тохиолдолд төлбөрийг хамтарсан тооцоо нийлсэн актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш зохих дүнг тооцох ёстой. .
6-р цэг
Одоо илүү төлөлтийг төсөвт хэрхэн буцаадаг талаар авч үзье. Энэ журмыг Урлагийн 6-р зүйлээр зохицуулдаг. 78 ОХУ-ын Татварын хууль. Илүү төлсөн татварын дүнг Холбооны татварын алба төлбөр төлөгчид бичгээр өгсөн өргөдлийн дагуу буцааж өгөх ёстой бөгөөд үүнийг мэргэшсэн тоон гарын үсэг ашиглан гарын үсэг зурсан тохиолдолд цахим хэлбэрээр гаргаж болно.
Холбооны татварын алба нь холбогдох өргөдлийг хүлээн авснаас хойш 1 сарын дотор татварыг буцаан олгох үүрэгтэй. Урлагийн 6-р зүйлийн заалтад. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д Холбооны Татварын албанд илүү төлсөн төлбөрөө буцаан олгох хүсэлт гаргасан татвар төлөгчийн өр байгаа бол эхний ээлжинд ийм өрийг нөхөн төлнө гэж заасан байдаг. Хэрэв өр төлбөрөө барагдуулсны дараа тодорхой хэмжээний мөнгө үлдсэн бол буцаан олгох боломжтой.
7-р цэг
Урлагийн 7-р зүйлийн хэм хэмжээний дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйлд зааснаар илүү төлсөн татварыг нөхөн төлсөн буюу хууль ёсны дагуу буцаан олгохоор төлөвлөж буй татвар төлөгчийн Холбооны татварын албанд илгээсэн өргөдлийг илүү гарсан өдрөөс хойш 3 жилийн дотор тус хэлтэст гаргаж болно. татвар, хураамжийн үйл ажиллагаатай холбоотой журамд өөрөөр заагаагүй бол төсөвт оруулсан.
8-р зүйл
Хэлэлцэж буй хэсэгт заасны дагуу Холбооны татварын алба нь Холбооны татварын албанаас өргөдөл хүлээн авснаас хойш 10 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд иргэн, байгууллагад илүү төлсөн хураамжийг нөхөн төлөх шийдвэр гаргах ёстой. эвлэрлийн актад хэлтэс, татвар төлсөн субъект гарын үсэг зурсан - хэрэв хийсэн бол. Урлагийн 8-р зүйлд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д Холбооны татварын алба зохих дүнг нөхөн төлөх шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан зохих илүү төлбөрийг буцаан олгох тушаалыг Холбооны татварын алба илгээдэг гэж заасан байдаг. Холбооны төрийн сан - ОХУ-ын төсвийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу өргөдөл гаргагчтай төлбөр тооцоо хийдэг агентлаг.
9-р зүйл
ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэгт зааснаар татварын алба нь энэхүү журмыг хэрэгжүүлэхийг батлах, эсхүл татгалзахаас бүрдсэн илүү төлбөрийг нөхөн төлөх, буцаан олгох тухай шийдвэрийн талаар төлбөр төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй. хэрэгжүүлэхийн тулд. Эхний эсвэл хоёр дахь үйл ажиллагааг асуудлыг хэлэлцсэнээс хойш 5-аас илүүгүй хоногийн дотор хийх ёстой. Холбооны Татварын албаны мэдэгдлийг компанийн дарга, хувь хүн, тэдгээрийн төлөөлөгчдөд хүлээн авсны эсрэг эсвэл энэ мэдээллийг хүлээн авсан баримтыг баталгаажуулах боломжтой өөр хэлбэрээр дамжуулдаг.
Хэрэв бид Холбооны Татварын алба ба татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн харилцан үйлчлэлийн талаар ярьж байгаа бол татварын илүү төлсөн дүнг холбогдох холбооны хариуцлагатай оролцогчийн талд нөхөх буюу буцаан олгох ёстой. Хэрэв түүнийг байгуулах тухай гэрээ дуусгавар болсон бол хариуцагч этгээдийн хүсэлтээр хураамжийг буцаан олгох буюу нөхөх ажлыг хийнэ. Нэгдсэн бүлэгт багтсан хариуцлагатай оролцогч нь төсөвт төлөх өр, торгууль болон бусад шийтгэлтэй бол энэ үйл ажиллагаа явуулахгүй.
10-р зүйл
ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасан журмын дагуу Холбооны татварын алба болон ОХУ-ын татварын албаны хооронд төлбөр тооцоо хийх тохиолдолд буцаан олгох буюу нөхөн төлөх хэмжээ нь Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүтэй уялдуулан нэмэгддэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн холбогдох зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасан хугацаанд татвар төлөгчийг гүйцэтгээгүй.
11-р зүйл
ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 11 дэх хэсэгт заасан журмын дагуу татварын илүү төлөлтийг буцаан олгох Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн бүтэц нь зохих дүнг хэзээ шилжүүлсэн тухай Холбооны татварын албанд мэдэгдэх ёстой. татвар төлөгчид, ямар хэмжээгээр.
12-р зүйл
ОХУ-ын Татварын хуулийн 10 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасны дагуу илүү төлсөн шимтгэлийг нөхсөн хүүг өргөдөл гаргагчид бүрэн шилжүүлээгүй тохиолдолд Холбооны татварын алба нөхөн олговор олгох шийдвэр гаргадаг. татвар төлөгчид харгалзах дүнг бодитоор тооцсон өдрөөр тооцсон үлдсэн хүмүүсийн хувьд. Холбооны Татварын алба энэ үйл ажиллагааг Холбооны Сангийн сангаас мөнгө буцааж өгсөн өдөр, түүнчлэн түүний дүнгийн талаархи мэдээллийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 3 хоногийн дотор хийх ёстой. Холбооны татварын алба нь эргээд Холбооны төрийн санд шаардлагатай мэдээллийг илгээх ёстой.
13 ба 14-р цэгүүд
ОХУ-ын Татварын хуулийн хэлэлцэж буй зүйлийн 13 дахь хэсэгт заасны дагуу татварын илүү төлсөн төлбөрийг Оросын рублиэр хийх ёстой. 14-р зүйлд ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасан дүрмийг зөвхөн татварт төдийгүй бусад үүрэг хариуцлагад: торгууль, торгууль, янз бүрийн хураамжид хэрэглэхийг заасан байдаг. 78-р зүйлд заасан холбогдох дүрмийг 14-р зүйлийн хэм хэмжээг үндэслэн төсөвт хураамж төлөх субьект, төлбөр төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн хариуцлагатай оролцогчдод мөн хамаарна. ОХУ-ын татварын 78 дугаар зүйлд мөн хуульд заасан журмын дагуу нөхөн төлөх ёстой НӨАТ-ын илүү төлөлтийг нөхөх, буцаан олгохдоо зохих дүрмийг баримтлах ёстой гэж заасан.
15-р зүйл
Урлагийн 15-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д "Сайн дурын мэдүүлгийн тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу тусгай мэдүүлэгт тухайн субьектийг хөрөнгийн өмчлөгч гэж заасан баримтыг тогтоосон. Ийм эд хөрөнгийг жинхэнэ эзэмшигчид шилжүүлэх нь төсөвт төлөх тодорхой төлбөрийг шаардлагагүй гэж үзэх үндэслэл болохгүй.
Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасан журмын дагуу төрийн санд төлсөн татварыг татварын хяналт шалгалтын явцад нэмж тооцсон эсвэл татвар төлөгч сайн дураараа төлсөний улмаас хэт их хураасан гэж хүлээн зөвшөөрнө. Холбогдох нэмэлт төлбөр үүсэх өөр нэг хувилбар бол шүүхийн шийдвэр эсвэл Холбооны татварын албаны дээд бүтцийн тушаалын улмаас татварын баазыг өөрчлөх явдал юм.
ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүст 78 дугаар зүйлд заасан татварыг буцаан олгох боломжтой юу?
ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүс илүү төлсөн татвараа төсөвт буцааж өгөх боломжтой юу гэсэн асуултанд олон төлбөр төлөгчид санаа зовж байна. Эдгээр нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт 365 хоногийн хагасаас бага хугацаагаар оршин суудаг гадаадын иргэд, Оросын иргэд гэж тооцогддог. Урлагийн талаархи шинжээчдийн материалаар нотлогдсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд тайлбар, энэ журамболомжтой. Үүний нюансуудыг авч үзье.
ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүсийн татварын гол онцлог нь хувь хүний орлогын албан татварыг 30% -ийн хэмжээгээр төлдөг бол ерөнхий тохиолдолд татварыг орлогын 13% -иар тооцдог. Урлагийн зүйлд заасан журмын дагуу холбогдох хураамжийг буцаах шаардлагатай. 78, хувь хүний орлогын албан татварыг 13%-ийн оронд 30%-ийн хувиар буруу тодорхойлж, буруу тооцсоны улмаас үүсч болно. Ерөнхийдөө, энэ тохиолдолд илүү төлбөрийг төсөвт буцаан олгох алгоритм нь энэхүү журмыг хэрэгжүүлэх бусад үндэслэлтэй адил байна. Өөрөөр хэлбэл, төлбөр төлөгч нь Урлагийн 6-р зүйлд заасны дагуу Холбооны татварын албанд өгөх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78, өргөдөл, дараа нь татварын албаны шийдвэр гаргахыг хүлээнэ үү. Үүнийг хэрхэн эмхэтгэх ёстойг авч үзэх нь ашигтай байх болно.
Татварын нөхөн төлбөр авах өргөдөл хэрхэн гаргах вэ?
Улсын төсвөөс илүү төлсөн төлбөрийг хуулийн дагуу буцаан олгох өргөдлийн маягт ерөнхийдөө нэгдсэн. Энэ баримт бичгийн баруун дээд хэсэгт та хэнд илгээж байгааг зааж өгөх ёстой. Ерөнхийдөө энэ бол татвар төлөгчийн үйл ажиллагаа явуулдаг хотын нутаг дэвсгэрийн Холбооны татварын албаны байцаагчийн дарга юм. Тиймээс бид "Тийм, ийм хот, бүс нутгийн Холбооны татварын албаны даргад" гэж бичдэг. Доор та өргөдлийг хэнээс илгээж байгааг тэмдэглэх хэрэгтэй. Бид "Үүнээс" гэж бичдэг. Дараагийн зүйл бол өргөдөл гаргагчийн паспортын мэдээллийг (баримт бичгийн цуврал, дугаар, гаргасан огноо, түүнчлэн баримт бичгийг олгосон эрх бүхий байгууллага) зааж өгөх явдал юм. Татварын буцаан олголтын өргөдлийн маягт нь татвар төлөгчийн бүртгэлийн хаягийг агуулсан байх ёстой - бид үүнийг доорх мөрөнд бичнэ. Дараа нь хуудасны дунд "Програм" гэж бичнэ үү. Доор бид Холбооны татварын албанд хандсан хүсэлтээ "Урлагийн 6-р зүйлийн хэм хэмжээний дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд зааснаар татвараа хэтрүүлэн төлсөнтэй холбогдуулан буцаан олгох ёстой мөнгийг ийм ийм хувийн данс руу шилжүүлэхийг хүсч байна.
Дараа нь бид холбогдох банкны дансны дэлгэрэнгүй мэдээллийг бүртгэнэ. Эдгээр нь ихэвчлэн: хүлээн авагчийн овог нэр, INN, банкны нэр, BIC, корреспондент. Доор бид баримт бичгийг бэлтгэсэн огноо, гарын үсэг, хуулбарыг оруулав. Илүү төлсөн татвараа буцаан авах өргөдөл ямар байж болох вэ? Энэ эх сурвалжийн жишээ дараах байдлаар харагдаж болно.
Холбогдох мэдэгдлийн зөрүү нь үндсэндээ татвар, хураамж, торгууль эсвэл төсөвт төлөх бусад төрлийн төлбөрийн төрлөөс шалтгаалж болно. Тиймээс, хувь хүний орлогын албан татварыг буцаан олгох эсвэл жишээлбэл, дээр дурдсанчлан НӨАТ-ыг хийж болно.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 78, 79-р зүйл: тэдгээр нь хоорондоо ямар холбоотой вэ?
Татварын хуульд Урлагтай маш төстэй зүйл байдаг гэдгийг тэмдэглэж болно. 78 - 79. ОХУ-ын Татварын хууль нь хэт их хураасан татвар болон бусад үүргийн дүнг буцаан олгох журмыг зохицуулдаг. Үүний хамгийн анхаарал татахуйц зүйлийг судалж үзье.
Тиймээс, Урлагийн 1 дэх хэсэгт. 79-д төсөвт илүү төлөгдөх төлбөрийг буцаан олгохыг зөвхөн зохих дүнг урьд нь боломжит өрийг барагдуулахын тулд зөв тооцсон тохиолдолд л хийх ёстой гэж заасан. Хэрэв байхгүй нь тогтоогдвол зөвхөн энэ тохиолдолд Холбооны татварын алба ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-р зүйлд заасан журмыг хэрэгжүүлэх шаардлагатай болно. Урлагийн 2-р зүйлд заасан журмын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-д зааснаар Холбооны татварын албаны илүүдэл татварыг төлөгчид буцаан олгох тухай шийдвэрийг хэлтэс өргөдлийг хүлээн авснаас хойш 10 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд гаргах ёстой. Үүний хэлбэр нь төрд хэт их шилжүүлсэн төлбөрийг нөхөх эрхийг хэрэгжүүлэхэд ашигладагтай ерөнхийдөө төстэй байх болно.
Холбооны Татварын алба нь 78 дугаар зүйлд заасны дагуу илүү төлсөн татварыг тооцсон хувилбарын нэгэн адил төлбөрийг буцаан олгох журмын дагуу Холбооны төрийн сантай харилцдаг. Тиймээс татварын албаны хүмүүс Холбооны татварын албаны шийдвэрийн үндсэн дээр бүрдүүлсэн зохих дүнг буцаан олгох зааварчилгааг энэ хэлтэст илгээх ёстой. Татвар төлөгчид төсөвт илүү төлбөр төлсөн тухай мэдсэнээс хойш 1 сарын дотор Холбооны татварын албанд илүүдэл хураамжийг буцаан олгох өргөдөл гаргаж болно.
Зарим тохиолдолд төлбөр төлөх субьектүүдэд зохих нөхөн төлбөр олгох эрхийг шүүхээр нотлох шаардлагатай. Татварыг буцаан олгох хууль ёсны үндэслэлийг нотлох нэхэмжлэлийн мэдүүлгийг татвар төлөгч хэт их хураасан баримтыг олж мэдсэнээс хойш 3 жилийн дотор гаргаж болно.
Холбооны Татварын алба нь Урлагийн 4-р зүйлд заасан журмын дагуу төсөвт хэт их татвар цуглуулсан болохыг бие даан мэдэгдэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-т холбогдох баримтыг тогтоосноос хойш 10 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд төсвийн өмнө хүлээсэн үүргээ биелүүлэх ёстой.
Урлагийн 4-р зүйлийн нормыг үндэслэн төсөвт төвлөрүүлсэн татварын хэмжээг шаардагдах хэмжээнээс давсан дүнг өргөдөл гаргагчид буцааж өгөх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 79-д заасан хэлбэрээр Холбооны татварын албанд өргөдөл илгээсэн өдрөөс хойш 1 сарын дотор. Мөн зарим тохиолдолд Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүтэй уялдуулан дээрээс нь хүү тооцдог.
Хэрэв Холбооны Татварын албатай харилцах субъект нь нэгдсэн бүлэг аж ахуйн нэгж юм бол татварыг энэ холбооны хариуцлагатай оролцогчийн дансанд буцаана.
Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн бүтэц нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасны дагуу илүү их татварыг нөхөх журмын нэгэн адил татвар төлөгчтэй хийсэн тооцооны талаар Холбооны татварын албанд мэдэгдэх ёстой.
1. Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх энэ болон бусад татвар, бусад татварын өр, татварын зөрчлийн төлөөх алданги, торгуулийн өрийг нөхөн төлүүлэх, эсхүл энэ зүйлд заасан журмаар татвар төлөгчид буцаан олгоно.
Холбооны татвар, хураамж, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын илүү төлсөн дүнг зохих төрлийн татвар, хураамж, түүнчлэн холбогдох татвар, хураамжид хуримтлагдсан торгуулийн нөхөн төлбөрт тооцдог.
1.1. Илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг ОХУ-ын төсвийн гадуурх сангийн холбогдох төсвөөс, энэ шимтгэлийн төлбөр төлөгчийн удахгүй төлөх төлбөр, холбогдох торгууль, татварын торгуулийн өртэй харьцуулан тооцно. зөрчил, эсхүл даатгалын шимтгэлийг энэ зүйлд заасан журмаар төлөгчид буцааж өгөх.
2. Энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол энэ хуульд өөрөөр заагаагүй бол илүү төлсөн татварын дүнг хасалт, буцаан олголтыг татвар төлөгчийн бүртгэлд байгаа газрын татварын алба гүйцэтгэнэ.
3.Татварын албанд илэрсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын албанд илэрсэн татварыг хэтрүүлэн төлсөн баримт бүр, илүү төлсөн татварын хэмжээг татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй.
Татварыг хэтрүүлэн төлсөн байж болзошгүй баримтууд илэрвэл татварын алба, татвар төлөгчийн санал болгосноор татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн тооцоог хамтран нэгтгэж болно.
Догол мөр нь хүчингүй болсон. - 2010 оны 7-р сарын 27-ны N 229-FZ Холбооны хууль.
4. Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх энэ болон бусад татвартай харьцуулах ажлыг бичгээр гаргасан өргөдлийн үндсэн дээр (харилцаа холбооны сувгаар сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн, эсхүл татвар төлөгчийн хувийн данс) татварын албаны шийдвэрээр татвар төлөгчийн .
Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх төлбөртэй тооцож тооцох шийдвэрийг татварын алба татвар төлөгчийн өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш буюу татварын алба болон энэ татвар төлөгч хамтарсан тооцооны актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргана. хэрэв ийм хамтарсан эвлэрэл хийсэн бол түүний төлсөн татвараас.
5. Энэ хуульд заасан тохиолдолд төлөх буюу хураах ёстой бусад татварын өр, торгуулийн өр болон (эсвэл) торгуулийн өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн татварын дүнг татварын алба бие даан гүйцэтгэнэ.
Энэ хэсэгт заасан тохиолдолд илүү төлсөн татварын дүнг татварын алба хэтрүүлэн төлсөн баримтыг илрүүлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор, эсхүл татварын алба, татвар төлөгч гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын алба гаргадаг. түүний төлсөн татварыг хамтарсан тооцооны акт, хэрэв ийм хамтарсан эвлэрэл хийсэн бол, эсхүл шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс.
Энэ хэсэгт заасан заалт нь татвар төлөгчийг татварын албанд бичгээр өргөдөл (харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн, эсхүл татвар төлөгчийн хувийн дансаар дамжуулан ирүүлсэн өргөдөл) гаргахад саад болохгүй. торгууль, торгуулийн өрийг (өр) төлсний эсрэг илүү төлсөн татвар). Энэ тохиолдолд алданги, торгуулийн өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн татварын дүнг тооцох тухай татварын албаны шийдвэрийг албан татвар төлөгчийн заасан өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргана. Татварын алба болон энэ татвар төлөгч, хэрэв ийм хамтарсан тохирол хийсэн бол түүний төлсөн татварыг хамтарсан тооцоо нийлэх актад гарын үсэг зурсан.
6. Татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдөл (харилцаа холбооны сувгаар сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн, эсхүл татвар төлөгчийн нэрийн дансаар ирүүлсэн өргөдөл) -ийг татварын алба татварын албанаас гаргасан өдрөөс хойш нэг сарын дотор буцаан олгоно. ийм өргөдөл хүлээн авсан.
Татвар төлөгчид зохих төрлийн бусад татварын өр, зохих торгуулийн өр, түүнчлэн энэ хуульд заасан тохиолдолд нөхөн төлсөн торгуулийн өртэй бол илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгоно. илүү төлсөн татварыг өр (өр) төлөхөөс нөхөн төлнө.
6.1. ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн удирдлагын байгууллагын мэдээлснээр албан журмын тэтгэврийн даатгалд илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг төлөгч танилцуулсан тохиолдолд албан журмын тэтгэврийн даатгалд илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг буцаан олгохгүй. Даатгалын шимтгэлийг хувийн (хувийн) нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн нэг хэсэг болгон, ОХУ-ын албан журмын тэтгэврийн даатгалын тогтолцоонд хувь хүн (хувийн) нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу даатгуулагчдын хувийн дансанд харгалзан үзнэ.
7. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол илүү төлсөн татварын дүнг хассан буюу буцаан олгох өргөдлийг заасан дүнг төлсөн өдрөөс хойш гурван жилийн дотор гаргаж болно.
8.Илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох тухай шийдвэрийг татварын алба татвар төлөгчийн илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох тухай өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс, эсхүл татварын алба гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргах ба энэ. татвар төлөгч, хэрэв ийм хамтарсан тулгалт хийсэн бол түүний төлсөн татварыг нэгтгэсэн тайлан.
Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан хугацаа дуусахаас өмнө татварын албаны энэ дүнг буцаан олгох шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох тушаалыг дараахь байдлаар илгээнэ. ОХУ-ын төсвийн хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид буцаан олголтыг Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад өгөх татварын алба.
9. Татварын байгууллага нь илүү төлсөн татварын дүнг тооцож (буцаан олгох) шийдвэр гаргасан, эсхүл нөхөн төлүүлэх (буцах) хийхээс татгалзсан шийдвэрийн талаар холбогдох шийдвэр гарсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй. .
Энэхүү мэдэгдлийг байгууллагын дарга, хувь хүн, тэдгээрийн төлөөлөгчдөд хүлээн авсан баримтын эсрэг биечлэн, эсвэл хүлээн авсан баримт, огноог баталгаажуулсан өөр хэлбэрээр дамжуулдаг.
Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт илүү төлсөн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүнг энэ зүйлд заасан журмын дагуу энэ бүлгийн хариуцлагатай оролцогчид нөхөн төлнө (буцаана).
Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэг байгуулах тухай гэрээ дуусгавар болсон тохиолдолд тухайн бүлэгт байгаа өрийг тооцохгүй (нэгж тооцохгүй) татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт илүү төлсөн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүн хамаарна. түүний мэдэгдлийн дагуу татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт хариуцлагатай оролцогч байсан байгууллагад нөхөх (буцаах).
Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн хариуцлагатай оролцогчид тухайн төрлийн бусад татварын өр, эсхүл харгалзах торгуулийн өртэй бол татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн илүү төлсөн орлогын албан татварын дүнг буцаан олгохгүй. энэ хуульд заасан тохиолдолд торгууль ногдуулах.
10.Татварын илүү төлсөн дүнг энэ зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасан хугацааг зөрчиж буцаан олгосон бол татварын алба уг хугацааг зөрчсөн хуанлийн өдөр тутамд татвар төлөгчид төлөх ёстой алданги тооцно. тогтоосон хугацаанд буцаан олгоогүй илүү төлсөн татвар.өгөх.
Зээлийн хүү нь эргэн төлөлтийн хугацааг зөрчсөн өдрүүдэд хүчинтэй байсан ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүтэй тэнцүү байна гэж үздэг.
11. Илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгосон Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллага нь татварын албанд буцаан олголтыг буцаан олгох өдөр, татвар төлөгчид буцааж өгсөн мөнгөний хэмжээг мэдэгдэнэ.
12. Энэ зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасан алдангийг татвар төлөгчид бүрэн төлөөгүй тохиолдолд татварын алба татвар төлөгчид бодитоор буцаан олгосон өдрийг үндэслэн тооцсон хүүгийн үлдэгдэл дүнг буцаан олгох шийдвэр гаргана. Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн эрх бүхий байгууллагад буцаан өгөх өдөр, татвар төлөгчид буцаасан хөрөнгийн хэмжээг хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван хоногийн дотор хэт их төлсөн татварыг төлнө.
Энэ зүйлийн эхний хэсэгт заасан хугацаа дуусахаас өмнө татварын албаны энэ дүнг буцаан олгох шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан хүүгийн үлдэгдэл дүнг буцаан олгох тушаалыг татварын алба илгээх ёстой. буцаан олголтыг Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад.
13. Илүү төлсөн татварын дүнг кредит эсвэл буцаан олгох, хуримтлагдсан хүүгийн төлбөрийг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр хийдэг.
13.1. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 - 199.2-т заасан гэмт хэргийн улмаас ОХУ-ын төсвийн тогтолцоонд учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлэхээр төлсөн мөнгөн дүнг илүү төлсөн татварын дүн гэж тооцохгүй бөгөөд үүнд хамаарахгүй. энэ зүйлд заасан журмаар нөхөх буюу буцаан олгох.
14. Энэ зүйлд заасан журам нь илүү төлсөн урьдчилгаа төлбөр, шимтгэл, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн дүнг нөхөн тооцох, буцаан олгоход нэгэн адил хамаарах бөгөөд татварын төлөөлөгч, шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлсөн этгээдэд мөн адил хамаарна. татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэг.
Энэхүү хуулийн 25.3-т заасан онцлогийг харгалзан улсын татварыг хэтрүүлэн төлсөн дүнг буцаан олгох, нөхөн төлөхтэй холбоотой энэ зүйлийн заалтыг хэрэглэнэ.
Энэ хуулийн 176 дугаар зүйлийн 11.1 дэх хэсэгт заасан тохиолдолд татварын албаны шийдвэрээр нөхөн төлүүлэхээр тооцсон нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг нөхөн тооцох, буцаан олгоход энэ зүйлд заасан журам нэгэн адил хамаарна.
Энэ хуулийн 176.1-ийн 17 дахь хэсэгт заасны дагуу төлсөн хүүг нөхөх, буцаан олгоход энэ зүйлд заасан журам нэгэн адил хамаарна.
15. Холбооны хуульд заасны дагуу ирүүлсэн тусгай мэдүүлэгт тухайн этгээдийг эд хөрөнгийн нэрлэсэн өмчлөгч гэж заасан баримт "Хувь хүн банкинд байгаа хөрөнгө, дансны (хадгаламж) сайн дурын мэдүүлэг, хууль тогтоомжийн зарим актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай. "Оросын Холбооны Улс" гэж заасан бөгөөд ийм эд хөрөнгийг жинхэнэ эзэмшигчид нь шилжүүлсэн нь тухайн эд хөрөнгөтэй холбогдуулан нэрлэсэн өмчлөгчийн төлсөн татвар, хураамж, торгууль, торгуулийн хэмжээг илүү төлсөн гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл болохгүй.
16.Энэ хуулийн 174.2-ын 3 дахь хэсэгт заасан гадаадын байгууллага-татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч)-д буцаан олгох, эсхүл хасуулахаар заасан нэмэгдсэн өртгийн албан татварын илүү төлсөн мөнгөн дүнд энэ зүйлд заасан журам нэгэн адил хамаарна. Ийм байгууллагад илүү төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг банкинд нээлгэсэн дансанд буцаан олгоно.
1. Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх энэ болон бусад татвар, бусад татварын өр, татварын зөрчлийн төлөөх алданги, торгуулийн өрийг нөхөн төлүүлэх, эсхүл энэ зүйлд заасан журмаар татвар төлөгчид буцаан олгоно.
1.1. Илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг ОХУ-ын төсвийн гадуурх сангийн холбогдох төсвөөс, энэ шимтгэлийн төлбөр төлөгчийн удахгүй төлөх төлбөр, холбогдох торгууль, татварын торгуулийн өртэй харьцуулан тооцно. зөрчил, эсхүл даатгалын шимтгэлийг энэ зүйлд заасан журмаар төлөгчид буцааж өгөх.
2. Энэ зүйлд өөрөөр заагаагүй бол энэ хуульд өөрөөр заагаагүй бол илүү төлсөн татварын дүнг хасалт, буцаан олголтыг татвар төлөгчийн бүртгэлд байгаа газрын татварын алба гүйцэтгэнэ.
3.Татварын албанд илэрсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын албанд илэрсэн татварыг хэтрүүлэн төлсөн баримт бүр, илүү төлсөн татварын хэмжээг татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй.
Татварыг хэтрүүлэн төлсөн байж болзошгүй баримтууд илэрвэл татварын алба, татвар төлөгчийн санал болгосноор татвар, хураамж, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн тооцоог хамтран нэгтгэж болно.
Гурав дахь заалт хүчингүй болсон.
4. Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх энэ болон бусад татвартай харьцуулах ажлыг бичгээр гаргасан өргөдлийн үндсэн дээр (харилцаа холбооны сувгаар сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн, эсхүл татвар төлөгчийн хувийн данс) татварын албаны шийдвэрээр татвар төлөгчийн .
Илүү төлсөн татварын дүнг татвар төлөгчийн удахгүй төлөх төлбөртэй тооцож тооцох шийдвэрийг татварын алба татвар төлөгчийн өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш буюу татварын алба болон энэ татвар төлөгч хамтарсан тооцооны актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргана. хэрэв ийм хамтарсан эвлэрэл хийсэн бол түүний төлсөн татвараас.
5. Энэ хуульд заасан тохиолдолд төлөх буюу хураах ёстой бусад татварын өр, алдангийн болон (эсвэл) торгуулийн өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн татварын дүнг татварын алба бие даан нөхөх ажлыг энэ өдрөөс хойш гурван жилээс илүүгүй хугацаанд гүйцэтгэнэ. заасан хэмжээний татвар төлсөн өдөр
Энэ хэсэгт заасан тохиолдолд илүү төлсөн татварын дүнг татварын алба хэтрүүлэн төлсөн баримтыг илрүүлсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор, эсхүл татварын алба, татвар төлөгч гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын алба гаргадаг. түүний төлсөн татварыг хамтарсан тооцооны акт, хэрэв ийм хамтарсан эвлэрэл хийсэн бол, эсхүл шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс.
Энэ хэсэгт заасан заалт нь татвар төлөгчийг татварын албанд бичгээр өргөдөл (харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн, эсхүл татвар төлөгчийн хувийн дансаар дамжуулан ирүүлсэн өргөдөл) гаргахад саад болохгүй. торгууль, торгуулийн өрийг (өр) төлсний эсрэг илүү төлсөн татвар). Энэ тохиолдолд алданги, торгуулийн өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн татварын дүнг тооцох тухай татварын албаны шийдвэрийг албан татвар төлөгчийн заасан өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргана. Татварын алба болон энэ татвар төлөгч, хэрэв ийм хамтарсан тохирол хийсэн бол түүний төлсөн татварыг хамтарсан тооцоо нийлэх актад гарын үсэг зурсан.
6. Татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдөл (харилцаа холбооны сувгаар сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн, эсхүл татвар төлөгчийн нэрийн дансаар ирүүлсэн өргөдөл) -ийг татварын алба татварын албанаас гаргасан өдрөөс хойш нэг сарын дотор буцаан олгоно. ийм өргөдөл хүлээн авсан.
Татвар төлөгчид зохих төрлийн бусад татварын өр, зохих торгуулийн өр, түүнчлэн энэ хуульд заасан тохиолдолд нөхөн төлсөн торгуулийн өртэй бол илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгоно. илүү төлсөн татварыг өр (өр) төлөхөөс нөхөн төлнө.
6.1. ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн удирдлагын байгууллагын мэдээлснээр албан журмын тэтгэврийн даатгалд илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг төлөгч танилцуулсан тохиолдолд албан журмын тэтгэврийн даатгалд илүү төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг буцаан олгохгүй. Даатгалын шимтгэлийг хувийн (хувийн) нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн нэг хэсэг болгон, ОХУ-ын албан журмын тэтгэврийн даатгалын тогтолцоонд хувь хүн (хувийн) нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу даатгуулагчдын хувийн дансанд харгалзан үзнэ.
7. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол илүү төлсөн татварын дүнг хассан буюу буцаан олгох өргөдлийг заасан дүнг төлсөн өдрөөс хойш гурван жилийн дотор гаргаж болно.
8.Илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох тухай шийдвэрийг татварын алба татвар төлөгчийн илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох тухай өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс, эсхүл татварын алба гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргах ба энэ. татвар төлөгч, хэрэв ийм хамтарсан тулгалт хийсэн бол түүний төлсөн татварыг нэгтгэсэн тайлан.
Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан хугацаа дуусахаас өмнө татварын албаны энэ дүнг буцаан олгох шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох тушаалыг дараахь байдлаар илгээнэ. ОХУ-ын төсвийн хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчид буцаан олголтыг Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад өгөх татварын алба.
9. Татварын байгууллага нь илүү төлсөн татварын дүнг тооцож (буцаан олгох) шийдвэр гаргасан, эсхүл нөхөн төлүүлэх (буцах) хийхээс татгалзсан шийдвэрийн талаар холбогдох шийдвэр гарсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй. .
Энэхүү мэдэгдлийг байгууллагын дарга, хувь хүн, тэдгээрийн төлөөлөгчдөд хүлээн авсан баримтын эсрэг биечлэн, эсвэл хүлээн авсан баримт, огноог баталгаажуулсан өөр хэлбэрээр дамжуулдаг.
Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт илүү төлсөн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүнг энэ зүйлд заасан журмын дагуу энэ бүлгийн хариуцлагатай оролцогчид нөхөн төлнө (буцаана).
Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэг байгуулах тухай гэрээ дуусгавар болсон тохиолдолд тухайн бүлэгт байгаа өрийг тооцохгүй (нэгж тооцохгүй) татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт илүү төлсөн аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүн хамаарна. түүний мэдэгдлийн дагуу татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэгт хариуцлагатай оролцогч байсан байгууллагад нөхөх (буцаах).
Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн хариуцлагатай оролцогчид тухайн төрлийн бусад татварын өр, эсхүл харгалзах торгуулийн өртэй бол татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн илүү төлсөн орлогын албан татварын дүнг буцаан олгохгүй. энэ хуульд заасан тохиолдолд торгууль ногдуулах.
10.Татварын илүү төлсөн дүнг энэ зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасан хугацааг зөрчиж буцаан олгосон бол татварын алба уг хугацааг зөрчсөн хуанлийн өдөр тутамд татвар төлөгчид төлөх ёстой алданги тооцно. тогтоосон хугацаанд буцаан олгоогүй илүү төлсөн татвар.өгөх.
11. Илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгосон Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллага нь татварын албанд буцаан олголтыг буцаан олгох өдөр, татвар төлөгчид буцааж өгсөн мөнгөний хэмжээг мэдэгдэнэ.
12. Энэ зүйлийн 10 дахь хэсэгт заасан алдангийг татвар төлөгчид бүрэн төлөөгүй тохиолдолд татварын алба татвар төлөгчид бодитоор буцаан олгосон өдрийг үндэслэн тооцсон хүүгийн үлдэгдэл дүнг буцаан олгох шийдвэр гаргана. Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн эрх бүхий байгууллагад буцаан өгөх өдөр, татвар төлөгчид буцаасан хөрөнгийн хэмжээг хүлээн авсан өдрөөс хойш гурван хоногийн дотор хэт их төлсөн татварыг төлнө.
Энэ зүйлийн эхний хэсэгт заасан хугацаа дуусахаас өмнө татварын албаны энэ дүнг буцаан олгох шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан хүүгийн үлдэгдэл дүнг буцаан олгох тушаалыг татварын алба илгээх ёстой. буцаан олголтыг Холбооны Төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад.
13. Илүү төлсөн татварын дүнг кредит эсвэл буцаан олгох, хуримтлагдсан хүүгийн төлбөрийг ОХУ-ын мөнгөн тэмдэгтээр хийдэг.
13.1. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2-т заасан гэмт хэргийн улмаас ОХУ-ын төсвийн тогтолцоонд учруулсан хохирлыг нөхөн төлүүлэхээр төлсөн мөнгөн дүнг илүү төлсөн татварын дүн гэж тооцдоггүй бөгөөд нөхөн төлүүлэх, нөхөн төлөх шаардлагагүй. энэ зүйлд заасан журмаар буцаан олголт.
14. Энэ зүйлд заасан журам нь илүү төлсөн урьдчилгаа төлбөр, шимтгэл, даатгалын шимтгэл, торгууль, торгуулийн дүнг нөхөн тооцох, буцаан олгоход нэгэн адил хамаарах бөгөөд татварын төлөөлөгч, шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, даатгалын шимтгэл төлсөн этгээдэд мөн адил хамаарна. татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлэг.
Энэ зүйлийн улсын хураамжийн илүү төлсөн дүнг буцаан олгох, нөхөхтэй холбоотой заалтыг тогтоосон онцлогийг харгалзан үзнэ.
Энэ зүйлд заасан журам нь татварын албаны шийдвэрээр нөхөн төлүүлэхээр тооцсон нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээг тогтоосон тохиолдолд нөхөх, буцаан олгоход мөн хамаарна.
Энэ зүйлд заасан журам нь дагуу төлсөн хүүг нөхөх, буцаан олгоход мөн хамаарна.
15. Холбооны хуульд заасны дагуу ирүүлсэн тусгай мэдүүлэгт тухайн этгээдийг эд хөрөнгийн нэрлэсэн өмчлөгч гэж заасан баримт "Хувь хүн банкинд байгаа хөрөнгө, дансны (хадгаламж) сайн дурын мэдүүлэг, хууль тогтоомжийн зарим актад нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай. "Оросын Холбооны Улс" гэж заасан бөгөөд ийм эд хөрөнгийг жинхэнэ эзэмшигчид нь шилжүүлсэн нь тухайн эд хөрөнгөтэй холбогдуулан нэрлэсэн өмчлөгчийн төлсөн татвар, хураамж, торгууль, торгуулийн хэмжээг илүү төлсөн гэж хүлээн зөвшөөрөх үндэслэл болохгүй.
16. Энэ зүйлд заасан журам нь гадаадын байгууллага-татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч)-д буцаан олгох, эсхүл хөнгөлөлт үзүүлэх илүү төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хэмжээнд мөн хамаарна. Ийм байгууллагад илүү төлсөн нэмэгдсэн өртгийн албан татварын дүнг банкинд нээлгэсэн дансанд буцаан олгоно.
17. Энэ зүйлд заасан илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох журам нь тогтоосон онцлогийг харгалзан тогтоосон тохиолдолд гадаадын байгууллагад буцаан олгох урьд нь суутган авсан аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүнг буцаан олгоход мөн хамаарна. энэ догол мөрөөр.
Өмнө нь суутган авсан аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүнг буцаан олгох шийдвэрийг гадаадын байгууллагаас өмнө нь суутгасан албан татварыг буцаан олгох тухай өргөдлийг хүлээн авснаас хойш зургаан сарын дотор татварын төлөөлөгчийн бүртгэлд байгаа газрын татварын алба гаргадаг. энэ хуулийн 312 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан бусад баримт бичиг.
Өмнө нь суутган авсан аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын дүнг татварын байгууллага буцаан олгох шийдвэр гаргасан өдрөөс хойш нэг сарын дотор буцаан олгоно.
Урлагт тайлбар. 78 ОХУ-ын Татварын хууль
ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд илүү төлсөн татвар, торгууль, торгуулийг нөхөн төлөх, буцаан олгох журмыг тогтоосон.
Урлагийн тайлбар дээр үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-р зүйлд зааснаар илүү төлсөн татвар, торгууль, торгуулийн хэмжээг татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) төлөх үүрэг хүлээгээгүй тохиолдолд төлсөн дүн гэж хүлээн зөвшөөрдөг (Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол. Урал дүүргийн 2014 оны 1-р сарын 23-ны өдрийн N F09-14160/13).
Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д зааснаар холбооны татвар, хураамж, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын хэт их төлсөн дүнг зохих төрлийн татвар, хураамж, түүнчлэн холбогдох татвар, хураамжид хуримтлагдсан торгуулийн нөхөн төлбөрт тооцдог.
Удахгүй болох татварын төлбөрийн эцсийн хугацаа (илүү төлөлт хийгдсэн) бусад төрлийн татвараас эрт ирэх нь хамаагүй: хэрэв төлбөр төлөгч өргөдөлдөө энэ сонголтыг шаарддаг бол түүний шаардлагыг хангах ёстой. Гэсэн хэдий ч татварын алба нь бусад татварын өртэй бол бие даан нөхөн төлбөр хийх эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийг үзнэ үү). Нөхөн тооцох татварын тоо ямар ч байж болно.
Холбооны татвар, хураамж, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын илүү төлсөн дүнг зохих төрлийн татвар, хураамж, түүнчлэн холбогдох татвар, хураамжид хуримтлагдсан торгуулийн нөхөн төлбөрт тооцдог.
Энэ нь Урлагийн 1-р зүйлийн заалтаас хамаарна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д зааснаар эдгээр нь холбооны татвар, хураамж, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварыг хэт их төлсөн тохиолдолд хэрэглэнэ. Урлагаар тогтоосон татвар. - .
Тиймээс, догол мөрийн дагуу. 2 х 1 Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д холбооны татварыг холбооны татвараас, бүс нутгийн татварыг бүс нутгийн татвараас, орон нутгийн татварыг орон нутгийн татвараас тус тус тооцдог.
Жишээлбэл, Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу. 13, НӨАТ нь холбооны татвар бөгөөд аж ахуйн нэгжийн өмчийн татвар нь бүс нутгийн татвар тул татвар төлөгчийн илүү төлсөн НӨАТ-ын хэмжээг аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын өртэй харьцуулах боломжгүй. Хэдийгээр Урлагийн 6-р зүйлийн үндсэн дээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д татвар төлөгч нь илүү төлсөн НӨАТ-ыг буцаан олгох хүсэлтийг татварын албанд гаргах эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн N 03-07 захидал). -11/362).
Үүний зэрэгцээ, гадаад улсын хууль тогтоомжийн дагуу эдгээр муж улсын төсөвт төлсөн татвар нь ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон татвар биш бөгөөд ОХУ-ын төсвийн тогтолцооны төсөвт төлөгддөггүй.
Өөрөөр хэлбэл, татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийн хувьд гадаад улсын хууль тогтоомжийн дагуу эдгээр муж улсын төсөвт төлсөн татварыг хэтрүүлэн төлдөггүй тул Урлагийн заалтуудыг тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д заасны дагуу тэдгээрийн нөхөн төлбөрт үндэслэн эрх зүйн харилцаанд хамаарахгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 8-ны өдрийн N 03-08-13/26324 тоот захидал).
Илүү төлсөн татварын дүнг өрийг барагдуулах эсвэл татвар төлөгчид буцааж өгөх боломжтой. Цаашид буцаах журмыг Урлагийн 7 - 10-р зүйлд заасан болохыг бид онцолж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д заасны дагуу үүнийг доор авч үзэх болно. Энэ тохиолдолд ялгах шаардлагатай.
Татварын хасалт, буцаан олголтыг тухайн байгууллага, бизнес эрхлэгчийн бүртгэлтэй татварын алба хийдэг.
Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд зааснаар татварын алба нь татварын албанд илэрсэн өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор татварын албанд илэрсэн илүү төлсөн (цусан) татварын баримт бүрийн талаар татвар төлөгчид мэдэгдэх үүрэгтэй.
Ийм мэдэгдлийн хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2008 оны 12-р сарын 25-ны өдрийн N MM-3-1/683@ "Нөхөн төлбөр, өгөөжийн ажлын үр дүнгийн мэдээллийн нөөцийг бий болгох тухай" тушаалаар баталсан. Хавсралт No6).
Зээл, буцаан олголт хийхээс өмнө татвар, хураамж, торгууль, торгуулийн тооцоог нэгтгэдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг). Анхаарна уу: ОХУ-ын Татварын хуульд: хийж болно, гэхдээ практик дээр энэ нь бараг үргэлж тохиолддог.
Тайлбарласан нийтлэлийн 2, 4-р зүйлд үндэслэн дараахь нөхцөл байдлыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
а) ерөнхий дүрмээр бол татварын алба нөхөн төлбөрийг (удахгүй болох төлбөрөөс) гүйцэтгэдэг.
илүү төлсөн татварын төрлөөр;
төлбөр төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдлийг үндэслэн. Энэхүү өргөдөлд та татвар төлөгчийн үнэмлэх, илүү төлсөн татварын хэмжээ, өргөдөл гаргагчийн нөхөн төлүүлэхийг хүсч буй татварын төрлийг зааж өгөх ёстой;
б) татварын албаны нөхөн олговор олгох тухай шийдвэр:
төлбөр төлөгчийн өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн 10 хоногийн дотор хүлээн авах ёстой;
Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д татварын албанд илүү төлсөн татварын дүнг нөхөн төлөх шийдвэр гаргах эцсийн хугацааг тогтоосон - 10 хоног.
Үүний зэрэгцээ Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл (2015 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр болсон N 347-FZ хуулийн нэмэлт, өөрчлөлтөөр) татвар төлөгчийн энэ болон бусад татварын удахгүй төлөх төлбөртэй харьцуулахад илүү төлсөн татварын дүнг тооцдог. татварын албаны шийдвэрээр бичгээр гаргасан өргөдлийн үндсэн дээр (харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр, эсвэл татвар төлөгчийн хувийн дансаар дамжуулан ирүүлсэн өргөдөл).
Гэсэн хэдий ч эдгээр дүрэмд үл хамаарах зүйлүүд байдаг. Тиймээс, хэрэв татварын илүү төлөлтийг хугацаа хэтрүүлсэн өрийг нөхөн төлсөн бол татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон хугацаанд төлөөгүй татварын дүнг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг) нөхөн төлнө. татварын алба бие даан гүйцэтгэнэ. Энэ нь илүү төлсөн татварыг торгууль, торгуулийн өрийг төлөхөд зарцуулсан тохиолдолд мөн хамаарна.
Энэ тохиолдолд илүү төлсөн татварын дүнг тооцох шийдвэрийг татварын алба дараахь өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргана.
хэт их татвар төлсөн баримтыг илрүүлэх;
эсхүл татварын алба болон татвар төлөгч нь төлсөн татварыг хамтарсан тооцоо нийлсэн актад гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш;
эсхүл шүүхийн шийдвэр хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс.
Дээрх заалт нь татвар төлөгчийг татварын албанд бичгээр өргөдөл (харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр ирүүлсэн, эсхүл 2015 оны 7 дугаар сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгчийн нэрийн дансаар ирүүлсэн өргөдөл) гаргахад саад болохгүй. өрийг барагдуулахын эсрэг илүү төлсөн татварын хэмжээ (торгууль, торгуулийн өр). Энэ тохиолдолд алданги, торгуулийн өрийг барагдуулахын тулд илүү төлсөн татварын дүнг тооцох тухай татварын албаны шийдвэрийг албан татвар төлөгчийн заасан өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргана. Татварын алба болон энэ татвар төлөгч, хэрэв ийм хамтарсан тохирол хийсэн бол түүний төлсөн татварыг хамтарсан тооцоо нийлэх актад гарын үсэг зурсан тухай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 3 дахь хэсэг). Хууль No 347-FZ).
Илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох асуудлыг тайлбарын 6-р зүйлд заасны дагуу зохицуулна.
Нэгдүгээрт, илүү төлсөн татварын дүнг буцааж өгөхийн тулд татвар төлөгчийн бичгээр өргөдөл (харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг бүхий цахим хэлбэрээр, эсвэл 2015 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн татвар төлөгчийн хувийн дансаар ирүүлсэн өргөдөл) шаардлагатай. Үүнийг заасан дүнг төлсөн өдрөөс хойш 3 жилийн дотор гаргаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). 3 жилийн хугацааг хуанлийн жилээр тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлд заасан нөхцөлийг тооцох журмын тухай) гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Өргөдлийг хүлээн авснаас хойш нэг сарын дотор авч үзнэ. Сарын хугацааг дараагийн өдрөөс (өргөдөл өгсөн өдрөөс хойш) тоолж эхэлнэ. Өргөдөл гаргах өдрийг өргөдөлд заасан огноо, эсвэл шуудангаар илгээсэн өдрөөр (хэрэв өргөдлийг баталгаат шуудангаар илгээсэн бол) тодорхойлно.
Үүний зэрэгцээ бид тодорхойлолтод тэмдэглэж байна Үндсэн хуулийн шүүхОХУ-ын 2001 оны 6-р сарын 21-ний өдрийн N 173-O-д ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэгт заасан хэм хэмжээ нь татвар төлөгчийг татвар төлсөн өдрөөс хойш 3 жилийн дотор татварын албанд үндэслэлтэй танилцуулахыг зөвшөөрдөг. Тиймээс таны хууль ёсны ашиг сонирхлыг шүүхээр хамгаалахгүйгээр шаардлагыг болзолгүйгээр хангах ёстой. Үүний зэрэгцээ, энэ заалт нь заасан хугацааг өнгөрөөсөн тохиолдолд иргэний болон арбитрын журмаар илүү төлсөн мөнгөө төсвөөс буцаан авахаар шүүхэд нэхэмжлэл гаргахад саад болохгүй бөгөөд энэ тохиолдолд дараахь дүрмийг баримтална. : ерөнхий дүрэмхөөн хэлэлцэх хугацааг тооцоолох - тухайн хүн эрхээ зөрчсөн тухай мэдсэн эсвэл мэдэх ёстой байсан өдрөөс (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 200 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс Урлагийн салшгүй хэсэг болох маргаантай норматив заалт. Татварын албанд хандсан ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл нь иргэдийн үндсэн хуулиар олгогдсон эрх, түүний дотор шүүхээр хамгаалуулах эрхийг хязгаарлах үндэслэлийг агуулаагүй болно. Түүнчлэн шүүх хуралдааны явцад хэргийн оролцогч хөөн хэлэлцэх хугацааг хэтрүүлсэн нь тогтоогдсон бол сайн шалтгаануудЭнэ хугацааг сэргээх боломжгүй бол шүүх заасан шаардлагыг хангахаас татгалзах эрхтэй (Сангийн яамны 2006 оны 2-р сарын 22-ны өдрийн 03-02-07/2-10 тоот, ажилд ашиглахаар илгээсэн захидал). ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2006 оны 4-р сарын 4-ний өдрийн N MM-6-19/357@ захидал "Татварын хөнгөлөлт (буцаан олгох) өргөдөл гаргах хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тохиолдолд илүү төлсөн татварын дүнг хасах тухай. ”).
Хоёрдугаарт, өргөдөл гаргагч нь (энэ болон бусад төрлийн татвар, хураамжийн хувьд) эсвэл торгууль, торгуулийн өргүй тохиолдолд л татварыг буцаан олгох боломжтой. ОХУ-ын Татварын хуульд заасан тохиолдолд татвар төлөгчид илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгосноор, хэрэв түүнд бусад төрлийн татварын өр, зохих торгуулийн өр, түүнчлэн торгууль ногдуулсан бол. өрийг (өр) төлөхийн тулд илүү төлсөн татварын дүнг нөхөн төлсний дараа л хийгддэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).
Илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгох шийдвэрийг татварын алба татвар төлөгчийн өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш буюу гарын үсэг зурсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор гаргадаг. татварын албамөн татвар төлөгчийн төлсөн татварыг нэгтгэсэн акт, хэрэв ийм хамтарсан зохицуулалт хийсэн бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 8 дахь хэсэг).
Урлагийн 9-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд зааснаар татварын алба нь 5-р сарын дотор илүү төлсөн татварын дүнг нөхөн төлүүлэх (буцаах) шийдвэр гаргасан эсвэл нөхөн төлүүлэх (буцаах) хийхээс татгалзсан шийдвэрийн талаар татвар төлөгчид бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй. холбогдох шийдвэр батлагдсан өдрөөс хойш хоног. 2015 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн Урлагийн 9-р зүйлд заасан харилцааг бичгээр хийх ёстой гэдгийг анхаарна уу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-ыг хассан болно.
10 хоногийн хугацаа дуусахаас өмнө татварын албаны шийдвэрийн үндсэн дээр гаргасан илүү төлбөрийг буцаан олгох тушаалыг Холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад илгээж, татвар төлөгчийн харилцах данс руу мөнгө шилжүүлдэг.
Урлагийн 10 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 6-д заасан хугацааг зөрчиж хэт төлсөн татварын дүнг буцаан олгох тохиолдолд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд зааснаар татварын алба нь буцаах хугацааг зөрчсөн хуанлийн өдөр бүрийн хувьд тогтоосон хугацаанд буцаан олгогдоогүй илүү төлсөн татварын дүнгээс татвар төлөгчид төлөх ёстой хүүг тооцдог.
Зээлийн хүү нь эргэн төлөлтийн хугацааг зөрчсөн өдрүүдэд хүчинтэй байсан ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүтэй тэнцүү байна гэж үздэг.
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Холбооны татварын алба нь Урлагийн одоогийн хувилбарт анхаарлаа хандуулж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78-д харгалзах хүүг хэдэн өдөр - 360, 365 эсвэл 366-д тооцохыг заагаагүй болно.
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Дээд шүүх, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 1998 оны 10-р сарын 8-ны өдрийн N 13/14-р тогтоолын 2-р зүйлд "Холбооны хууль тогтоомжийн заалтыг хэрэглэх практикийн тухай". Бусдын хөрөнгийг ашиглах хүүгийн тухай ОХУ-ын Иргэний хууль" (цаашид ОХУ-ын Дээд шүүх, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 1998 оны 10-р сарын 8-ны өдрийн № 13-р хуралдааны тогтоол гэх) /14) ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгээр төлөх жилийн хүүг тооцохдоо гэрээнд өөрөөр заагаагүй бол жилийн (сарын) өдрийн тоог 360 ба 30 хоногтой тэнцүү гэж тооцдог болохыг тодруулсан. талууд, талуудад заавал дагаж мөрдөх дүрэм, түүнчлэн бизнесийн ёс заншил.
Ийнхүү ОХУ-ын Холбооны Татварын алба нь Шүүхийн практик нь Дээд Хурлын Төлөөлөгчдийн Хурлын тогтоолын 2 дахь хэсэгт заасны дагуу шүүхүүд дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/360-ын хүүг тооцох боломжтой гэж үзэж байна гэсэн дүгнэлтэд хүрчээ. ОХУ-ын Шүүх, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 1998 оны 10-р сарын 8-ны өдрийн N 13/14.
Дээрхтэй холбогдуулан ОХУ-ын Холбооны татварын алба хэт төлсөн (цугласан) татварын дүнг буцаан олгох эцсийн хугацааг зөрчсөн хуанлийн өдөр бүрд дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/360-ийн хэмжээгээр хүү тооцох нь зүйтэй гэж үзэж байна.
Дээрх тайлбарыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн ND-4-8/1968@ тоот албан бичигт "Илүү төлсөн (цугласан) мөнгийг буцаан олгох эцсийн хугацааг зөрчсөний улмаас хүү тооцох тухай" албан бичгээр өгсөн болно. татвар.”
Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн N 03-02-07/1-7 тоот захидалд өгсөн болно.
Тиймээс Урлагийн 10-р зүйлийн заалтыг үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл, түүнчлэн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн ND-4-8/1968@ тоот захидалд заасан "Холбооны татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн тохиолдолд хүү тооцох тухай" тайлбар. Илүү төлсөн (түүсэн) татварын дүнг буцаан олгох эцсийн хугацаа”, татвар төлөгчид илүү төлсөн татвар, хураамж, торгууль, торгуулийг буцаан олгох эцсийн хугацааг зөрчсөн тохиолдолд төлөх хүүгийн тооцоог дараахь хэлбэрээр гаргаж болно.
Сонирхол
зөрчилд Хэмжээ хэтрүүлсэн Тоо хэмжээ
төлбөртэй хуанлийн дахин санхүүжилтийг буцаах хугацаа
хэт их = татвар (хургууль, зөрчлийн х хоног х ОХУ-ын Банк, : 360
төлсөн торгууль, торгууль) буцаах хугацаа хүчинтэй
татвар (төлбөр, зөрчил гарсан өдөр
торгууль, торгууль) буцаах хугацаа
Тогтоосон хугацаанд буцааж өгөөгүй илүү төлсөн татварын дүнгийн хүүг тооцохдоо татвар төлөгчид зохих дүнг бодитоор буцаан өгсөн өдрийг тооцохгүй гэдгийг санах нь зүйтэй (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2013 оны 1-р сарын 14-ний өдрийн N 03-02-07/1 -7).
Дүгнэж хэлэхэд, догол мөрний дагуу бид тэмдэглэж байна. 3-р зүйлийн 14-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйл, Урлагийн дагуу тогтоосон дүрэм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлд заасан тохиолдолд татварын албаны шийдвэрээр нөхөн төлүүлэх НӨАТ-ын дүнг тооцох, буцаан олгоход хамаарна.