ОХУ-ын хууль тогтоомжийн актад тусгагдсан бүх зүйл, тэдгээр нь хууль тогтоомжийн аль ч салбарт хамаарахаас үл хамааран манай улсын бүх иргэдэд заавал байх ёстой. Татварын хууль нь үл хамаарах зүйл биш юм: бүх иргэд, байгууллагууд түүний шаардлагыг чандлан дагаж мөрдөх ёстой бөгөөд идэвхтэй, цаг тухайд нь үүрэг хүлээсэн тохиолдолд эс үйлдэхийг зөвшөөрөхгүй байх ёстой.
- Татварын зөрчил (IR) гэж юу вэ, тэдгээрийн ямар төрлийг одоогийн хууль тогтоомжид заасан байдаг вэ?
- Татварын хуулийн чиглэлээр зөрчил гаргасан тохиолдолд ямар хэлбэрээр хариуцах боломжтой вэ?
- Татварын хууль зөрчсөн гэм бурууг юу хөнгөвчлөх вэ?
Энэ нийтлэлд дүн шинжилгээ хийцгээе.
Хууль тогтоох тодорхойлолт
Иргэдэд хууль гэж нэрлэгдэх олон төрлийн үүрэг, хоригийг төрөөс өгснөөр энэ хүрээнээс давсан хүчин зүйлсийг, өөрөөр хэлбэл гэмт хэрэг гэж тодорхой зааж өгсөн байдаг.
Урлагт. Татварын хуулийн 106-д татварын зөрчлийн талаар нэлээд хатуу тодорхойлолт өгдөг. Энэ нь татварын төлөөлөгч, татвар төлөгч эсвэл бусад этгээдийн хийсэн үйлдэл, эс үйлдэхүйг төлөөлж, буруутай нь тогтоогдсон бөгөөд Холбооны хууль тогтоомжийн дагуу хариуцлага хүлээх ёстой.
- 1998 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 146 тоот, ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р хэсгийг батлах тухай;
- ОХУ-ын Татварын хуулийн 2-р хэсгийг батлах тухай 2000 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн 117 тоот.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р бүлэгт БЦГ-ын төрлүүд, түүнчлэн БЦГ-ын тодорхой төрөл тус бүрээр хариуцлага хүлээлгэж болох хүмүүс ба / эсвэл байгууллагуудын ангиллыг жагсаасан болно. Урлагийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 108-р зүйл, Урлагийн хамт. ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 49-р зүйлд гэм буруугүй байх таамаглал, түүний дотор татварын зөрчлийн талаархи зарчмыг баталсан.
Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 114-т тодорхой төрлийн БЦГ-ын үйл ажиллагаанд ногдуулсан татварын шийтгэлийг тодорхойлсон байдаг - энэ нь татварын салбартай холбоотой үйлдсэн гэмт хэрэгт (үйлдэл, эс үйлдэхүй) хариуцлагын зэрэг юм.
ЛАВЛАГАА!Татварын зөрчилд янз бүрийн төрлийн хариуцлага тооцож болно. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн дагуу хариуцлага хүлээх (15.3 - 15.9 ба 15.11-р зүйл); Татварын хууль зөрчсөн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэсэн бол энэ нь Ч. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 22.
БЦГ-ын эрх зүйн ач холбогдолтой шинж тэмдэг
Одоогийн зохицуулалтын актуудын үүднээс хууль ёсны шинж тэмдгүүд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн эх бичвэрт өгөгдсөн тодорхойлолтоос логикоор дагалддаг.
- Буруу байдал... Хүн, байгууллагын хийсэн үйлдэл, эс үйлдэхүй нь Татварын хуульд заасан хэм хэмжээнд хамаарах ёстой. Хуулийн эх бичвэрт байхгүй хэм хэмжээг зөрчих боломжгүй. Хууль бус үйлдлийн жишээ - ХХК нь INFS-ээс хүссэн баримт бичиг, өгөгдлийг өгөхөөс татгалзсан. Хууль бус үйлдэл хийгээгүйн нэг жишээ бол татвар төлөгдөөгүй тайлан юм.
- Гэм буруутай.Уг үйлдэл, эс үйлдэхүй нь санаатай буюу болгоомжгүйгээс үйлдсэн байх нь хариуцлагыг үгүйсгэхгүй. Хариуцлагатай хүний үйлдэлд гэм буруугүй байх нь түүнийг хариуцлагаас автоматаар чөлөөлдөг, учир нь БХГ-ын үндсэн зарчмуудын нэг нь зөрчигддөг.
- Үр дагавар байгаа эсэх.Үйлдсэн үйлдэл нь төр, бусад этгээд, бие махбодийн болон / эсвэл хуулийн этгээдэд хортой үр дагаварт хүргэхэд хүргэсэн бөгөөд үйлдэл ба үр дагаврын хоорондын хамаарал үндэслэлтэй, нотлогдсон. Ийм үр дагавар нь хохирол, алдагдсан ашиг, эрхийг зөрчих гэх мэт байж болно.
- Шийтгэл.Үйлдсэн NP бүр нь түүнд тодорхой хариуцлага хүлээлгэдэг, өөрөөр хэлбэл үүнийг үйлдсэн хүн / байгууллагад шийтгэл ногдуулдаг.
Эдгээр шинж тэмдгүүд нь бүх БЦГ-ын хувьд ердийн шинж чанартай байдаг бол тодорхой зөрчил бүр нь түүний шийтгэлийн онцлогийг тодорхойлдог бие даасан бүрэлдэхүүнтэй байдаг.
NP ангилал
Хариуцлагын хэмжүүрийг зөв тодорхойлохын тулд ялгах шаардлагатай янз бүрийн төрөлДараахь зүйлээс хамааран NP хуваарилагдана.
- үйлдлийг чиглүүлсэн объект;
- БЦГ-ын мөн чанар, "зорилтот";
- зөрчил гаргасан Татварын хуулийн хамрах хүрээ;
- гэмт этгээдийн ангилал;
- зөрчлийн бүрэлдэхүүн.
БЦГ-ыг объектоор нь салгах
Хууль бус үйлдэл хийх боломжтой Татварын хуулийн объект нь дараахь төрлийн NP-ийг ялгах боломжийг олгодог.
- улсын төсөвт санхүүгийн хохирол учруулсан татвар, хураамжийн төлбөртэй холбоотой;
- татварын салбарт тогтоосон журмыг зөрчсөн.
"Зорилтот" ба БЦГ-ын мөн чанар
Хийсэн үйлдэл, эс үйлдэхүйн чиглэл, шинж чанар нь дараахь төрлүүдийн аль нэгэнд хамаарах болохыг тодорхойлдог.
- татварын нягтлан бодох бүртгэлийн салбарт хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй эс үйлдэхүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 116-117 дугаар зүйл);
- татварын нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын үүргээ зохих ёсоор биелүүлэхгүй байх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-120 дугаар зүйл);
- татварын хөрөнгийг шилжүүлэх, суутган авах, цуглуулахтай холбоотой үүргээ биелүүлээгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 122-123 дугаар зүйл);
- татварын албаны үүргээ хууль ёсны дагуу биелүүлэхэд саад учруулах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 125-129-р зүйл).
Бизнесийн чиглэлээр NP-ийн ангилал
Гэмт хэрэг нь татварын янз бүрийн салбартай холбоотой байж болно.
- одоогийн татварын тогтолцоотой;
- татвар төлөгчдийн эрх, эрх чөлөө;
- татвар төлөх үүргээ биелүүлэх баталгаатай;
- нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын хуулиар тогтоосон журмаар;
- аль нэг түвшний төсвийн орлогын хэсгийг ашиглахгүй байх.
Гэм буруутангаас хамаарч IR
Татварын зөрчлийн субьект нь дараахь байж болно.
- 16 нас хүрсэн иргэн, хэрэв түүний үйлдлийг Эрүүгийн хуулийн харьяалалд хамааруулах боломжгүй бол;
- БЦГ-ыг зөвшөөрсөн хувь хүн ба / эсвэл хуулийн этгээд.
NP-ийн найрлага
Татварын гэмт хэргийн аюулын зэрэглэлийг ялгахдаа дараахь төрлүүд байдаг.
- БЦГ-ын үндсэн бүрэлдэхүүн - энэ нь зөвхөн хуулиар тогтоосон зөрчлийн шаардлагатай шинж тэмдгүүдийг багтаасан бөгөөд нэмэлт шинж тэмдэг оруулаагүй болно (жишээ нь: татварын албанд бүртгүүлэх эцсийн хугацааг дагаж мөрдөөгүй, татварыг хожимдуулсан гэх мэт). ;
- БЦГ-ын мэргэшсэн бүрэлдэхүүн - үндсэн зүйлүүдийн зэрэгцээ үйлдсэн үйлдлийн олон нийтийн аюулын нэмэлт шинж тэмдгүүд байдаг (жишээлбэл, мэдүүлэг гаргахад удаан хугацаагаар саатсан);
- БЦГ-ын давуу эрх бүхий бүрэлдэхүүн нь оршин тогтнох гол шинж тэмдгүүд боловч тэдгээртэй зэрэгцэн хөнгөвчлөх нөхцөл байдал байдаг бөгөөд үүний улмаас тухайн үйлдлийн нийтийн аюулын түвшин буурч байна (жишээлбэл, хувиараа бизнес эрхлэгч биш байсан). хугацаа хэтэрсэн, гэхдээ зүгээр л хувь хүн).
Хариуцлагын код
Татварын гэмт хэрэг нь хуулийн янз бүрийн салбаруудад хариуцлага хүлээлгэж болно.
1. Татварын гэмт хэрэг, Эрүүгийн хуульд заасан хариуцлага. Төрийн санхүүгийн системд сөрөг үр дагавар, түүний үйл ажиллагаанд заналхийлж буй хамгийн ноцтой БЦГ нь:
- гаалийн төлбөрөөс зайлсхийх;
- хувь хүмүүст татвар, хураамж төлөхөөс зайлсхийх;
- байгууллагуудын хувьд ч мөн адил.
ТАНЫ МЭДЭЭЛЭЛТЭЙ!БЦГ-ын цар хүрээ чухал - гэмт хэргийн хувьд энэ нь их хэмжээний буюу ялангуяа том хэмжээний үйлдэгдсэн байх ёстой.
Эрүүгийн гэмт хэргийг дараахь шийтгэлээр шийтгэж болно.
- мөнгөн торгууль;
- тодорхой албан тушаал эрхлэхийг тодорхой хугацаагаар хориглох;
- цол, эрх ямба, шагналыг хасах;
- албадан засч залруулах ажил;
- хязгаарлалт, хорих;
- баривчлах;
- цэргийн алба хаах хязгаарлалт.
АНХААР! 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн Холбооны хуульд оруулсан нэмэлт, өөрчлөлт нь анх удаа зөрчил гаргасан хүмүүст өр төлбөрөө бүрэн барагдуулах замаар үйлдлээ цагаатгавал эрүүгийн хариуцлагаас зайлсхийх боломжийг олгодог.
2. Татварын зөрчил- ОХУ-ын Татварын хууль эсвэл Захиргааны хуульд заасан татварын гэмт хэргийн шинж тэмдэг илрээгүй зөрчил. Эдгээр NP нь дараахь байж болно.
- тайлагнах, бүртгүүлэх, төлөх хугацааг зөрчсөн;
- заавал бүртгүүлээгүй байх;
- шаардлагатай бичиг баримтыг бүрдүүлж өгөөгүй эсвэл эцсийн хугацаа дутуу;
- татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм, журмыг зөрчсөн;
- бага хэмжээгээр татварын хураамжийг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй.
ОХУ-ын Татварын хуульд заасан ийм зөрчлийн шийтгэл нь үндсэндээ мөнгөн торгуультай байдаг бөгөөд түүний хэмжээг өр, хохирлын хэмжээнээс хамаарч тооцдог.
Хуулийн этгээд, хувь хүн гэм буруугүй байхад
Зохих эрх бүхий байгууллага буруутай нь нотлогдоогүй тохиолдолд хүн, байгууллага нь БЦГ-ын хариуцлага хүлээхгүй. Хэн ч гэм буруугүй гэдгээ нотлох үүрэг хүлээдэггүй, зөвхөн гэм буруутай эсэх нь нотлогдох ёстой. Хэрэв эргэлзээ төрүүлэхээс зайлсхийх боломжгүй бол түүнийг яллагдагч талд ашигтайгаар тайлбарлах ёстой. Ийм хүчин зүйлүүд нь гэм бурууг бүрэн үгүйсгэдэг.
- онцгой байдлын үед (гамшиг, байгалийн гамшиг гэх мэт) үйлдэл хийх;
- БХГ-ыг үйлдсэн хүний эрх зүйн чадамжгүй байдал (жишээлбэл, эрүүл мэндийн байдал);
- зөвшөөрөгдсөн үйлдэл, эс үйлдэхүйг эрх бүхий байгууллагаас үнэлэхээс өмнө бичгээр гаргасан үндэслэл.
NP-ийг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал
Хэрэв хүн эсвэл байгууллага нь дараах хүчин зүйлсийн нэг буюу хэд хэдэн шинж чанартай бол БЦГ-ын хариуцлагыг бага зэрэг хөнгөвчлөх боломжтой.
- гэмшил;
- үйлдсэн зөрчлийн талаарх мэдээлэл бүхий сайн дурын ирц;
- хортой үр дагавраас бие даан урьдчилан сэргийлэх;
- өөрийн хүслээр учирсан хохирлыг нөхөн төлөх;
- хувийн онцгой нөхцөл байдал (нөлөөлөл), хүнд хэцүү нөхцөл байдал;
- одоогийн аюул заналхийлэл, албадлага, объектив хамаарал.
ЧУХАЛ!БЦГ-ын талаар шийдвэр гаргах байгууллага нь хөнгөвчлөх, арилгах нөхцөл байдлын жагсаалтыг өргөжүүлж болно.
NP-г хүндрүүлэх нөхцөл байдал
Хууль бус үйлдэл хийсэн этгээдэд дараахь нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд зөрчлийн шийтгэлийг нэмэгдүүлж болно.
- тухайн онд үйлдсэн зөрчил дахин давтагдах;
- цуцлах шаардлагатай байгааг анхааруулсан ч үйлдлийг үргэлжлүүлэх;
- БЦГ-ын бүлгийн хэлбэр;
- насанд хүрээгүй хүмүүсийг үйлдэлд оролцуулах;
- согтуу үедээ БЦГ-ын үйл ажиллагаа явуулах гэх мэт.
БЦГ-ын хариуцлагын ерөнхий шаардлага
- Татварын зөрчлийн хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гурван жилийн хугацаатай байдаг бөгөөд дараа нь арилжааны бус түншлэлд хариуцлага хүлээх боломжгүй юм.
- Жил бол БЦГ-т ногдуулсан шийтгэлийг хүчинтэй гэж үзсэн үе юм. Хэрэв энэ жилийн хугацаанд хоёр дахь удаагаа IR хийвэл энэ нь хүндрүүлэх нөхцөл байдал гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж, хориг арга хэмжээг чангатгаж, сунгах болно.
- Нэг IR-д гэм буруутай хүн хоёр удаа шийтгэл оногдуулж болохгүй.
- Татварын гэмт хэрэг, зөрчилд хариуцлага хүлээлгэх нь гэм буруутай этгээдийг өр төлөх үүргээс чөлөөлөхгүй.
Татварын зөрчлийн төрлүүд, тэдгээрийг үйлдсэн хариуцлагыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р бүлэгт заасан байдаг.
Татварын бүх зөрчлийг дараах бүлэгт хувааж болно.
1) татварын албанд бүртгүүлэх журмыг зөрчсөнтэй холбоотой:
2) татварын тайлан болон бусад мэдээлэл гаргах журам, аргыг зөрчсөнтэй холбоотой:
- 118 дугаар зүйл.Банкны данс нээлгэх, хаах тухай мэдээлэл өгөх хугацааг зөрчсөн;
- 119 дүгээр зүйл.Татварын тайлангаа ирүүлээгүй (хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөлийн санхүүгийн үр дүнгийн тооцоо);
- 119.1. Татварын тайлан (тооцоо) гаргах тогтоосон аргыг зөрчсөн.
3) татварын албанд (татварын төлөөлөгч) санхүүгийн буруу мэдээлэл ирүүлсэн, эсвэл шаардлагатай мэдээллээр хангаагүйтэй холбоотой:
- 119.2. Хөрөнгө оруулалтын нөхөрлөлийн санхүүгийн үр дүнгийн тооцоог татварын нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх үүрэгтэй удирдах түнш нь буруу мэдээлэл агуулсан татварын албанд ирүүлэх;
- 120 дугаар зүйл.Орлого, зарлага, татварын объектыг бүртгэх журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн;
- 122.1. Татвар төлөгчдийн нэгдсэн бүлгийн гишүүнээс энэ бүлгийн хариуцлагатай гишүүнд хандсан буруу мэдээлэл (мэдээлэл тайлагнаагүй) нь хариуцлагатай оролцогч аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүйд хүргэсэн мессеж;
4) татвар (төлбөр), түүний дотор татварын төлөөлөгч төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүйтэй холбоотой:
- 122 дугаар зүйл.Татварын (төлөх) дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй;
- 123 дугаар зүйл.Татварын төлөөлөгч татвар суутган авах, (эсвэл) шилжүүлэх үүргээ биелүүлээгүй;
125-р зүйлд "Татварын алба барьцаалсан, барьцаалсан эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах журмыг дагаж мөрдөөгүй" гэдгийг тусад нь онцолж болно.
Татварын зөрчил үйлдсэн тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хориг арга хэмжээ:
- тодорхой хэмжээний торгууль;
- тодорхой хугацаанд авсан орлогын хувиар, гэхдээ хуульд заасан хэмжээнээс багагүй торгууль;
- төлөөгүй татварын дүнгийн хувиар торгууль;
- суутган авах ба/эсвэл шилжүүлэх дүнгийн хувиар торгууль.
бас үзнэ үү
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 7-р сарын 13-ны өдрийн N ED-4-2 захидал. [имэйлээр хамгаалагдсан]"Татварын болон байцаан шийтгэх ажиллагааны явцад татвар төлөгчийн албан тушаалтны татвар (төлбөр) төлөөгүйд чиглэсэн үйл ажиллагааны санаа зорилгыг харуулсан нөхцөл байдлыг тогтоох арга зүйн зөвлөмжийн чиглэлийн тухай" ("Арга зүйн зөвлөмж"-ийн татвар (хургууль) -ын хамт" баталлаа. ОХУ-ын IC, ОХУ-ын Холбооны татварын алба)
Холбооны татварын албаны 2017 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн ED-4-9 тоот захидал / [имэйлээр хамгаалагдсан]"ОХУ-ын Татварын хуулийн 54.1-д заасан заалтыг хэрэглэх зөвлөмжийн тухай"
Татварын зөрчлийн шинж чанар
Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 106 татварын зөрчил ОХУ-ын Татварын хуульд хариуцлага хүлээлгэсэн татвар төлөгч, татварын төлөөлөгч болон бусад хүмүүсийн хууль бус (татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн) үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) гэж хүлээн зөвшөөрнө.
Энэхүү тодорхойлолт нь татварын зөрчлийн хамгийн чухал хууль эрх зүйн шинж тэмдгүүдийн багцыг агуулна.
Үйлдлийн буруу
Татварын зөрчил гэдэг нь татвар хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн үйлдэл юм. Буруу байдал гэдэг нь татварын гэмт хэргийн нийгмийн өмчийн материаллаг шинж чанарын эрх зүйн хэлбэр (илэрхийлэл) юм. Зөвхөн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан үйлдлийг татварын зөрчил гэж үзнэ. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 16, 18-р бүлэгт заасан гэмт хэргийн шинж тэмдэг агуулсан, гэхдээ татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчөөгүй үйлдлийг татварын зөрчил гэж ангилж болохгүй.
Хууль бус үйлдэл нь үйлдэл (жишээлбэл, татварын албан тушаалтнуудыг татвар төлөгчийн нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлэхгүй байх; татварын албанд шаардлагатай мэдээллээр хангахаас татгалзах гэх мэт) эсвэл эс үйлдэхүй (жишээлбэл, татварын албанд тайлан гаргаж өгөхгүй байх) хэлбэрээр үйлдэгдэж болно. татварын алба; татвар төлөгч төлөх ёстой татвараа төлөөгүй; банк үйлчлүүлэгчдийнхээ нэрийн өмнөөс холбогдох татварын төлбөрийг төсөвт шилжүүлээгүй; татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварын хэмжээг суутгаагүй гэх мэт. .).
Гэм буруутай
Татварын гэмт хэрэг нь гэм буруутай (санаатай эсвэл хайхрамжгүй байдлаас) гарсан. Гэм буруу гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хүний хийж буй зүйлд санаатай эсвэл хайхрамжгүй хандсан сэтгэцийн хандлагыг хэлнэ.
үйлдэл ба түүний үр дагавар. Гэм буруугийн хэлбэр нь татварын гэмт хэргийн заавал шинж тэмдэг юм, учир нь түүний нэг буюу өөр хэлбэр нь гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн, ихэнх бүрэлдэхүүнийг тодорхойлдог ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээнд үргэлж агуулагддаг.
түүнд тогтоосон татварын гэмт хэрэг нь гэм буруугийн болгоомжгүй хэлбэр байгааг харуулж байна.
Татварын гэмт хэргийн хувьд гэм буруутай сэтгэцийн хандлагын сайн дурын шинж тэмдгүүд нь довтолгоо хийх хүсэл эрмэлзэл, зориудаар таамаглаж, үр дагавраас урьдчилан сэргийлэхэд тооцогдоно. Гэмт этгээд татварын зөрчил үйлдэх хүсэл эрмэлзэлгүй бол хор хөнөөлтэй үр дагавраас урьдчилан сэргийлэхийн тулд чадвараа ашиглахгүй байх үүрэгтэй;
Аливаа үйлдлийн шийтгэл ногдуулах
Татварын гэмт хэрэг үйлдэх нь гэмт этгээдэд татварын хориг арга хэмжээ авах хэлбэрээр сөрөг үр дагаварт хүргэдэг. Шийтгэл нь татварын гэмт хэргийн албан ёсны шинж тэмдэг юм, учир нь татварын зөрчил нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан санхүүгийн үүрэг хүлээсэн хүмүүсийн хууль бус үйлдэл юм. Татварын зөрчлийн хариуцлагыг зөвхөн хуулиар тогтоох нь заавал дагаж мөрдөх журам тул бусад зохицуулалтын эрх зүйн актад татварын хариуцлагатай холбоотой заалт тусгагдаагүй болно.
Татварын гэмт хэргийн албан ёсны шинж тэмдэг болох шийтгэлийн мөн чанар нь хуулийн 16, 18-р бүлэгт хууль ёсны шинж тэмдэг тусгагдсан аливаа үйлдэл хийх, эсхүл үйлдэхгүй байхыг хориглосон заалтыг зөрчсөн тохиолдолд гэм буруутай этгээдийг шийтгэхээр заналхийлэхэд оршино. ОХУ-ын Татварын хууль.
Татварын зөрчлийн бүх хууль ёсны шинж тэмдгүүдэд хариуцлага хүлээлгэсэн этгээдийн зан үйлийг эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон нь түүний үйлдсэн үйлдлийг татварын гэмт хэрэг гэж үзэх, зохих нөлөөллийн арга хэмжээ авах үндэслэл болдог.
Татварын зөрчил нь хуулийн хариуцлага хүлээлгэх бодит эрх зүйн үндэс бөгөөд иймээс татварын зөрчлийн бүрэлдэхүүнийг бүрдүүлдэг объектив ба субъектив шинж тэмдгүүдийн багц бөгөөд энэ нь татварын хэм хэмжээгээр тогтоосон шинж тэмдгүүдийн (элементүүдийн) цогцоор тодорхойлогддог. Хууль, тэдгээрийн нийлбэр нь хууль бус үйлдлийг татварын зөрчил гэж үзэх боломжийг олгодог.
Татварын гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн
Татварын гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн нь дөрвөн зүйлээс бүрдэнэ.
- объект,
- объектив тал,
- сэдэв ба
- субъектив тал.
Татварын зөрчлийн объекттатварын чиглэлээр хуулиар хамгаалагдсан олон нийтийн харилцааг бүрдүүлнэ. Гэмт хэргийн объект нь юунд халдаж, юунд хүргэж, ямар нэгэн хор хөнөөл учруулж болзошгүй юм. Татварын зөрчил нь халдлагын объектын нийтлэг шинж чанараар тодорхойлогддог - энэ нь татварын хууль тогтоомжоор хамгаалагдсан улсын төсвийн чадвар, татварын харилцаанд түүний хууль ёсны ашиг сонирхол юм. Татварын зөрчлийн нийтлэг объект нь төрийн материаллаг болон процессын эрх байж болно: татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн нь төсвийн болон төсвөөс гадуурх сангийн орлогын хэсгийг бүрэн бүрдүүлэхэд саад учруулах, татварын хяналтыг зөвшөөрөхгүй байх, хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх татвар төлөгчдийн эрхийг зөрчих зэрэг болно. , гэх мэт.
Татварын тодорхой зөрчлийн шууд объектууд нь татвар, хураамж хураахтай холбоотой зайлшгүй харилцаа, татварын хяналтыг хэрэгжүүлэх харилцаа, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуульд шууд заасан тохиолдолд харилцаа холбоо байж болно. гаалийн төлбөр төлөхөд хяналт тавих.
Объектив тал- татварын хуулийн хэм хэмжээнд заасан хууль бус үйлдлийн шинж тэмдгүүдийн багц, татварын зөрчлийн бодит байдал дахь гадаад тусгал (илэрхийлэл) -ийг тодорхойлдог. Татварын зөрчил, түүнчлэн банкууд татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх үндэслэлийг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон байдаг.
Татварын хуулийн хэм хэмжээнд заасан үйлдлийн хууль бус байдлын шинж тэмдэг:
1) заавал байх;
Татварын зөрчлийн объектив талын зайлшгүй шинж тэмдэганхаарч үзэх хэрэгтэй:
- хууль бус үйлдэл өөрөө болон түүний үр дагавар,
- үйлдэл ба үр дүн (үр дагавар) хооронд учир шалтгааны хамаарал байгаа эсэх.
Татварын хууль тогтоомж зөрчигч нь үйлдсэн хууль бус үйлдэлтэй шууд учир шалтгааны улмаас үүссэн нийгэмд аюултай үр дагавартай тохиолдолд л хариуцлага хүлээлгэнэ. Материаллаг бүрэлдэхүүнтэй татварын зөрчлийн тухайд учир шалтгааны холбоо байхгүй байх нь тухайн хүнийг татварын хариуцлагаас чөлөөлөх үндэслэл болдог гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.
2) нэмэлт.
Татварын зөрчлийн объектив талын нэмэлт шинж тэмдгүүд нь:
- газар,
- арга зам,
- нөхцөл байдал,
- цаг хугацаа,
- системтэй ба
- гэмт хэргийг давтах.
Татварын хэд хэдэн зөрчлийг ангилахын тулд гэмт хэргийн нөхцөл байдлыг харгалзан үздэг. Тухайлбал, татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр үйл ажиллагаа явуулах.
Татварын гэмт хэрэг үйлдэх хугацаа нь түүний мэргэшлийн хувьд чухал ач холбогдолтой бөгөөд энэ нь зөрчил гарсан татварын хугацааг тодорхойлох, улмаар хэрэглэх татварын хуулийг зөв сонгох боломжийг олгодог. Тухайлбал, нэгээс дээш татварын хугацаанд байгууллагын орлого, зардал, татварын объектыг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн.
СистемтэйМөн хууль тогтоогч татварын зөрчлийн шинж тэмдгүүдийн нэг гэж нэрлэсэн. Жишээлбэл, Урлагийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 120-д татвар төлөгчийн бизнесийн гүйлгээ, бэлэн мөнгө, материаллаг хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтыг цаг тухайд нь бус, буруу тусгах нь орлого, зардал, татвар ногдох зүйлийг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн гэж үздэг. нягтлан бодох бүртгэлийн дансууд болон тайланд.
Татварын зөрчлийг давтан үйлдэх нь ОХУ-ын Татварын хуулиар татварын шийтгэлийн хэмжээнд нөлөөлдөг шалгуур үзүүлэлт гэж ангилдаг.
Татварын зөрчлийн объектив талыг бүрдүүлж буй үйлдлүүд нь үйлдлээр болон эс үйлдэхүйгээр илэрхийлэгдэж болно. Татварын зөрчлийн тухайд эс үйлдэхүйн эрх зүйн шинж чанар нь хууль бус үйлдлээс ялгаатай биш, учир нь татварын хууль тогтоомжид эс үйлдэхүйн мөн чанар нь төсвийн үүрэг хүлээсэн этгээд хуулийн хэм хэмжээний заавал биелүүлэх ёстой шаардлагыг биелүүлэхгүй байх явдал юм. тэднийг үйлдэж болно. Татварын харилцааны субъект нь эс үйлдэхүй хэлбэрээр гэмт хэрэг үйлдсэнээр татвараа төлөөгүй, татварын албанд мэдүүлгээ ирүүлээгүй, санхүүгийн бүртгэл хөтөлдөггүй гэх мэт. Энэ тохиолдолд татварын эрх зүйн харилцааны шударга бус оролцогч нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжоор тогтоосон үйлдлийг гүйцэтгээгүйн улмаас хууль ёсны эс үйлдэхүйд хариуцлага хүлээлгэнэ.
Татварын гэмт хэргийн зүйл-Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн, одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу хариуцлага хүлээлгэх боломжтой этгээд.
Нийтлэг субьект нь ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтыг үндэслэн тодорхойлогддог. Татварын зөрчлийг хувь хүн, байгууллага үйлддэг тул татварын гэмт хэргийн нийтлэг субьект нь FL болон LE байж болно.
- татвар төлөгчид - ОХУ-ын байгууллага, гадаад, олон улсын байгууллага, ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр байгуулагдсан гадаадын болон олон улсын байгууллагын салбар, төлөөлөгчийн газар, ОХУ-ын иргэд, гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүс;
- хураамж төлөгчид;
- татварын агентууд - Оросын болон гадаадын байгууллагууд, түүнчлэн хувиараа бизнес эрхлэгчид;
- татвар төлөгчийн хууль ёсны төлөөлөгч - хувь хүн;
- гэрч, орчуулагч, шинжээч, мэргэжилтэн болон төсвийн үүрэг хүлээсэн бусад этгээд;
- татвар, хураамж төлөхтэй шууд хамааралгүй татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон захиалгын (хязгаарлалт, үүрэг даалгавар) хүлээн авагч байгууллага, хувь хүмүүс.
Татварын зөрчлийн тусгай субьект нь зөвхөн татварын зөрчлийн тодорхой бүрэлдэхүүнийг тодорхойлсон ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээнд шууд нэрлэгдсэн хүн байж болно. Жишээлбэл, татварын албанд бүртгүүлэхээс зайлсхийх гэх мэт гэмт хэргийн субьект нь зөвхөн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч байж болно.
Татварын зөрчлийн субъектив талЭнэ нь хууль бус үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) -ийн дотоод талыг тусгасан шинж тэмдгүүдийн багц бөгөөд гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдийн оюун санаанд гарч буй үйлдэл, түүний үр дагаврын талаархи дотоод сэтгэцийн үйл явцыг тодорхойлдог.
Гагцхүү гэм буруутай үйлдэл хийсэн тохиолдолд хуулийн хариуцлага хүлээлгэдэг зарчим нь татварын эрх зүй гэлтгүй төрийн бүх салбар эрх зүйн анхан шатны эхлэл юм. Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 110-т татварын зөрчил нь бүрэн санаатай эсвэл хайхрамжгүй байдлаас үүдэлтэй байж болно.
Татварын гэмт хэргийн бүрэлдэхүүний ангилал
- нийтийн аюулын зэрэглэлээр:
- үндсэн (энгийн) - шаардлагатай объектив ба субъектив шинж чанаруудын хамгийн бага багцыг агуулсан;
- мэргэшсэн - тухайн үйлдлийн олон нийтийн аюулын түвшинг нэмэгдүүлэх шинж тэмдгийг агуулсан;
- давуу эрхтэй - тухайн үйлдлийн нийтийн аюулын түвшинг бууруулдаг шинж тэмдгүүдийг агуулсан.
- объектив талын дизайны онцлогоор:
- материал;
- албан ёсны.
- хууль бус үйлдэл хийх хэлбэрээр:
- үр дүнд нь хийсэн үйлдэл;
- эс үйлдэхүйн үр дүнд үйлдсэн;
- үйлдэл, эс үйлдэхүй хосолсоны үр дүнд (холимог объектив талтай) үйлдэгдсэн.
- гэмт хэргийн бүрэлдэхүүний шууд объект дээр:
- улсын материаллаг санхүүгийн эрхийн тухай, i.e. татварын хууль тогтоомжоор зохицуулсан олон нийтийн харилцааг зөрчих, татвар төлөх, буцаан авах ажиллагааг хангах;
- улсын процессын төсвийн эрхийн тухай, i.e. татварын хууль тогтоомжоор зохицуулсан нийгмийн харилцааг зөрчих, татвар төлөгчийн бүртгэлийг хангах, татварын хяналтыг үйлдвэрлэх, татварын зөрчлийн хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааг хэрэгжүүлэх.
Татварын зөрчил гэдэг нь татвар төлөгч, даатгалын шимтгэл төлөгч, татварын төлөөлөгч болон бусад хүмүүсийн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн, ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хариуцлага хүлээлгэдэг санаатай буюу хайхрамжгүй үйлдэл, эс үйлдэхүй юм. Татварын хариуцлагын тухай ойлголт, чиг үүрэг, шинж тэмдэг, түүний үндэслэлийн талаар ярилцъя. Тэд ямар дарааллаар түүнд татагддаг, ямар нөхцөл байдал түүнээс чөлөөлөгддөг болохыг тайлбарлая. Үүнийг зөөлрүүлж, эсвэл эсрэгээр нь улам хүндрүүлж болох зүйлийн талаар ярилцъя. Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд ямар хариуцлагын талаар бид ойлгох болно.
NK юу гэж хэлдэг
Татварын зөрчил, түүнийг үйлдсэн хариуцлага - энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн нэгдүгээр хэсгийн VI хэсгийн шууд нэр юм. ch. 15-). Тэдний эхнийх нь холбогдох үйлдлийн хариуцлагын ерөнхий заалтыг зохицуулдаг. Татварын хариуцлагыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг ch. арван зургааболон 18, дараа нь торгууль бүхий тодорхой зөрчлийг тодорхойлсон.
Татварын хариуцлагын тухай ойлголт, чиг үүрэг, шинж тэмдэг
Татварын хариуцлагын тухай ойлголт нь дараахь байдлаар сонсогддог: энэ нь зохих шийтгэлийг төсвийн зөрчил гаргасан татвар төлөгч болон албан журмын төлбөрийг төлөхөд хувь нэмэр оруулсан бусад этгээдтэй холбоотой эрх бүхий байгууллагаас ашиглах явдал юм. Татварын хуульд “татварын хариуцлага”, “татварын зөрчилд хүлээлгэх хариуцлага” гэсэн нэр томъёог түүнтэй адилтгах гэж байна.
Энэ тохиолдолд хоёр функцийг ялгаж үздэг.
- хууль ёсны, хоёр талтай - шийтгэх, нөхөн сэргээх;
- нийгмийн, энэ нь төсвийн зөрчлөөс ерөнхий болон хувийн байдлаар урьдчилан сэргийлэх, өөрөөр хэлбэл холбогдох харилцаанд оролцож буй хүмүүсийг зохих журмын дагуу тогтоосон дүрмийг дагаж мөрдөхийг дэмжихэд илэрхийлэгддэг.
Үүний шинж тэмдэг нь дараахь цэгүүд юм.
- төрийн албадлага нь санхүүгийн болон эрх зүйн хэм хэмжээнд тодорхойлсон шийтгэлийн хэлбэрээр хэрэгжүүлэх үндэслэл, тодорхой хэлбэр;
- Төсвийн зөрчлийн шинж тэмдэг бүхий үйлдэл хийсний дараа довтолгоо (буруу - татварын хууль тогтоомжийн одоогийн хэм хэмжээг зөрчсөн; бодит байдал - зөвхөн бодит үйлдлээр заналхийлдэг, өөрөөр хэлбэл хоригийг дагаж мөрдөөгүй, эсхүл арга хэмжээ аваагүй үйлдэл) үүргээ биелүүлээгүй; хор хөнөөлтэй - төр орлогоо алддаг; гэм буруутай - санаатай эсвэл болгоомжгүй үйлдсэн, шийтгэл хүлээлгэх - үйлдсэнийхээ төлөө торгууль ногдуулдаг);
- байгууллага, хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарна;
- гэмт хэрэгтэн тодорхой хэмжээний материаллаг хохирол амсах болно;
- журмын дагуу (тогтоосон журмаар) хэрэгжүүлнэ.
Татварын хариуцлага хүлээх үндэслэл
3-р зүйлийн дагуу Урлаг. 108 NC, Төсвийн хууль тогтоомж зөрчсөн этгээдийг татах үндэслэл нь татварын албаны хүчин төгөлдөр шийдвэрээр энэхүү зөрчлийг үйлдсэнийг бодитоор нотлох явдал юм.
Тиймээс гурван шалтгааныг ялгаж салгаж болно.
- норматив - хуульд заасан тодорхой зөрчлийн тодорхойлолт (гэж хэлэх: Урлаг. 129.11 NK ', 1-р хэсэгт татвар төлөгч баримт бичгийг тогтоосон хугацаанд гаргаж өгөөгүй бол 100,000 рублийн торгууль ногдуулна гэж заасан;
- бодит - үйлдсэн зөрчлийн бодит байдлыг илэрхийлнэ;
- журам - Холбооны татварын алба эсвэл шүүхийн хүчин төгөлдөр болсон холбогдох акт.
Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын төрлүүд
Хууль зөрчигчдийг дараахь төрлийн шийтгэл хүлээж байна.
- татвар - татварын хариуцлагын хэмжүүр нь пүүс буюу тодорхой хэмжээний (тодорхой хэмжээний) торгуулийн хураамж юм (Татварын хуулийн 16, 18-р бүлэг). Өөрөөр хэлбэл, татварын зөрчил үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээ нь эдгээр бүлгүүдийн зүйлд заасан мөнгөн торгууль хэлбэрээр тогтоогдож, хэрэглэсэн зохих шийтгэл юм. Торгуулийн хэмжээ нь 200 рубльээс өөр өөр байдаг. хагас сая хүртэл, хувь хэмжээ - 0.2-100% хүртэл. Мөн Урлагийн дагуу албадан төлөх төлбөрийн өрийг барагдуулах боломжтой. Татварын тухай хуулийн 46-48: байгууллагаас - эргэлзээгүй, хувь хүмүүсээс - шүүхээр дамжуулан эсвэл түр зуурын арга хэмжээ хэлбэрээр илэрдэг ( ch. 11 NC) (барьцаа, баталгаа, хүү, банкны дансны үйл ажиллагааг түдгэлзүүлэх, эд хөрөнгийг хураах, банкны баталгаа). Татварын өр төлбөр нь ямар насны үед эхэлдэг талаар 2-р зүйлд заасан байдаг Урлаг. 107 NC 16 настай. Үүнийг татах боломжтой хөөн хэлэлцэх хугацаа нь гурван жилтэй тэнцүү байна (зөрчил гарсан өдрөөс). Энэ хугацаатай холбоотой бусад нюансуудыг тодорхой бичсэн болно Урлаг. 113 NC... Торгууль хураах хөөн хэлэлцэх хугацаатай холбоотой асуудлыг зохицуулдаг Урлаг. 115 NC;
- сахилгын ( Урлаг. 192 TC) ажил олгогчийн тушаалаар, жишээлбэл, шаардлагатай тайланг хугацаанд нь ирүүлээгүй нягтлан бодогчид боломжтой;
- татварын хууль тогтоомж зөрчсөн захиргааны хариуцлагыг шийдвэрлэсэн ch. 15 Захиргааны хууль;
- эрүүгийн (Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2).
Татварын хариуцлага хүлээлгэх журам
Зориулалтын горим нь дөрвөн үе шатаас бүрдэнэ.
- Зохицуулах байгууллагын албан тушаалтныг тодорхойлох (өөрсдийн эрх хэмжээний хүрээнд зохих аудит хийх, татвар төлөгч, төсөв, даатгалын шимтгэл төлөгчөөс тайлбар авах, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, тайлагналыг шалгах, орлого бүрдүүлэхэд ашигласан байр, нутаг дэвсгэрт хяналт шалгалт хийх, түүнчлэн бусад маягт, Татварын хуульд заасан) татварын хууль тогтоомж зөрчсөн баримт.
- Хэргийн материалыг хэлэлцэж шийдвэр гаргах. Хяналт шалгалтын (дотоод эсвэл газар дээр) ачаар холбогдох зөрчлийг илрүүлэх нь заасан журмыг Урлагийн дагуу зохицуулна гэсэн үг юм. 101 NK. Урлагийг зөрчсөн тохиолдолд үүнийг бас ашигладаг. , ба 123 NC... Төсвийн хяналтын бусад арга хэмжээний дагуу холбогдох үйлдлүүдийг тодорхойлох (татвар төлөгчид албан журмын төлбөр төлөх талаар тайлбар өгөх бичгээр мэдэгдэх, хяналт шалгалт хийх, түүний эд хөрөнгийн тооллого, төсвийн хяналт шалгалтаас гадуур) -д заасан журмын зохицуулалтыг заана. аль хэдийн авч үзэх Урлаг. 101.4 NC.
- Холбооны татварын албаны шийдвэрийг давж заалдах. Энэ тохиолдолд тус тусад нь Ч. , 20 NC, тухайлбал Урлаг. 137, хэсэгчлэн, баруун болон давж заалдах горимд - Урлаг. - - гомдол гаргах журам, эцсийн хугацаа, 139.2 - хэлбэр, агуулга, 139.3 - харгалзахгүйгээр орхисон тохиолдол, - гомдлыг хэлэлцэх.
- Татварын албаны шийдвэрийн биелэлт ( Урлаг. 101.3 NC).
Татвараас чөлөөлөх
By Урлаг. 109 NCДараах хүчин зүйлсийн дор хаяж нэг нь байгаа тохиолдолд гэмт хэрэгтэн хариуцлага хүлээхгүй.
- зохих зөрчлийн үйл явдал байхгүй;
- тухайн хүн үүнийг үйлдсэн гэм буруугүй;
- гэмт хэрэгтэн 16 нас хүрээгүй;
- хөөн хэлэлцэх хугацаа өнгөрсөн ( Урлаг. 113 NC).
Мөн түүнчлэн хууль тогтоомж зөрчсөн этгээд нь хөрөнгө болон (эсвэл) аудитад хамрагдсан гадаадын аж ахуйн нэгж, түүнчлэн тусад нь мэдүүлэгт заасан данс (хадгаламж) болон (эсвэл) түүний хавсралт, (эсвэл) мэдээллийг олж авах, хэрэглэх, захиран зарцуулахыг завдсан. Урлаг. 3 FZ 06/08/2015 оны 140 тоот. Ийм нөхцөлд хориг арга хэмжээ авахаас зайлсхийхийн тулд татварын албанаас хүлээн зөвшөөрсөн тэмдэг бүхий ийм тусгай мэдүүлгийн хуулбар, түүний хавсралт, өгөгдлийг өгөхөд тусална.
Гэмт этгээдийн санхүүгийн зөрчилд гэм буруутай болохыг үгүйсгэх нөхцөл байдал. Урлаг. 111 NCнь:
- байгалийн гамшиг, тусгайлан нотлох шаардлагагүй бусад онцгой (дааж давшгүй) нөхцөл байдал, учир нь тэдгээр нь мэдэгдэж буй баримт, хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр нийтлэгдсэн, өөр аргаар тогтоогдсон;
- түүний үйлдлийг удирдах боломжийг олгодоггүй хүний өвчин нь зөрчил гарсан тооцооны хугацаатай холбоотой баримт бичгүүдээр нотлогдсон;
- зөрчил гаргагч төрийн эрх бүхий байгууллагаас бичгээр өгсөн тайлбарыг гүйцэтгэх (заасан нөхцөл байдал нь нийтлэгдсэн огнооноос үл хамааран гэмт хэрэг гарсан хугацааг харгалзан энэ байгууллагын холбогдох баримт бичигт заасан байдаг). Заасан нөхцөл байдлыг зохих ёсоор баталж чадахгүй байгаа хүмүүс суллагдахыг хүлээх ёсгүй;
- хэргийг хянан шийдвэрлэх явцад шүүх, татварын алба хүлээн зөвшөөрсөн гэм буруугаас бусад нөхцөл байдал.
Зөөлрүүлэх, хүндрүүлэх
Татварын зөрчлийн хариуцлагыг хуульд заасан нөхцөл байдал үүссэнээр хөнгөрүүлж, хүндрүүлдэг. Урлаг. 112 NC... Үүнийг зөөлрүүл:
- гэр бүлийн болон хувь хүний хүнд хэцүү нөхцөл байдлын нэгдэл;
- заналхийлэл, албадлага, түүнчлэн үйлчилгээ, материаллаг болон бусад хамаарал;
- санхүүгийн хүнд байдал - хувь хүний хувьд;
- тодорхой нөхцөл байдалд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бусад нөхцөл байдал.
Зөрчил дахин давтагдах нь хариуцлагыг хүндрүүлдэг.
03.13-нд шинэчлэгдсэн.
2018-09-11Т15: 42: 16 + 03: 00
Татварын зөрчил, түүнийг үйлдсэн хариуцлагыг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг. Татварын зөрчлийн тухай ойлголт, татварын хориг арга хэмжээ авах журам.
(нээх бол товшино уу)
Татварын зөрчилОХУ-ын Татварын хуулийн 106-р зүйлд зааснаар энэ нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан татвар төлөгчийн хууль бус үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) юм. тогтоосон хариуцлага. Татварын зөрчил, түүнийг үйлдэхэд ямар хариуцлага хүлээлгэдэг вэ?
Татварын хуулийн 16-р бүлэгт заасан тохиолдолд байгууллага, хувь хүн аль аль нь хариуцлага хүлээх боломжтой. Сүүлд нь эрүүгийн хэрэг үүсгэж болно арван зургаан настай... Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 108-д татварын гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдолд хариуцлага хүлээлгэх ерөнхий нөхцөлийг тусгасан болно.
- ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл, журмаас бусад тохиолдолд татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хэн ч хариуцлага хүлээхгүй;
- Хэрэв энэ үйлдэл нь ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд заасан гэмт хэргийн шинж тэмдгийг агуулаагүй бол хувь хүний үйлдсэн татварын гэмт хэрэгт хариуцлага хүлээлгэнэ;
ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөгчдийн татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугийн түвшинг ялгаж үздэг. Иймд хууль бус үйлдлийг санаатай болон болгоомжгүй байдлаар үйлдэж болно. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өөрийн үйлдлийн (эс үйлдэхүй) хууль бус шинж чанарыг ухамсарласан, ийм үйлдлийн (эс үйлдэхүй) хор уршигтай үр дагаврыг бий болгохыг хүссэн буюу санаатайгаар зөвшөөрсөн бол түүнийг санаатай үйлдсэн гэж үзнэ. Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн этгээд өөрийн үйлдлийн (эс үйлдэхүй) хууль бус шинж чанар, эдгээр үйлдлээс (эс үйлдэхүй) үр дагаврын хор уршигтай шинж чанарыг ойлгоогүй боловч үүнийг ухамсарлах ёстой бөгөөд ухамсарлах боломжтой байсан бол түүнийг болгоомжгүй үйлдсэн гэж үзнэ. .
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 114-т татварын шийтгэл нь татварын зөрчил үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээ юм. Татварын хоригийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 16-р бүлэгт мөнгөн торгууль (торгууль) хэлбэрээр тогтоодог.
Татвар төлөгч хоёр буюу түүнээс дээш тооны татварын зөрчил үйлдсэн бол зөрчил тус бүрт татварын торгууль ногдуулдаг.
Татварын зөрчлийн төрлүүд
Санаатай гэм буруутайг нотлох, эсвэл болгоомжгүйгээс үйлдсэн татварын гэмт хэргийн төрлүүд:
- Бүртгэлийн эцсийн хугацааг дагаж мөрдөөгүй.
- Нутаг дэвсгэрийн INS-д бүртгүүлэхээс зайлсхийх.
- Банкны данс нээлгэх, хаах тухай мэдээлэл өгөх эцсийн хугацааг биелүүлээгүй.
- Заавал мэдүүлэг өгөхгүй байх.
- Аж ахуйн нэгжийн орлого, зарлагын нягтлан бодох бүртгэлийн объектыг зөрчсөн.
- Татвараас бүрэн зайлсхийх эсвэл хэсэгчлэн (дутуу үнэлэгдсэн).
- Татвар суутган тооцох журмыг дагаж мөрдөөгүй.
- Шалгалтын явцад мэдүүлэг өгөхөөс татгалзах, хяналтын албаны ажилтнуудад худал мэдүүлэг өгөх.
- Байцаагчийн хүсэлтээр шаардлагатай мэдээллийг өгөхгүй байх.
- Хураагдсан эд хөрөнгөд зөвшөөрөлгүй нэвтрэх, ашиглах, захиран зарцуулах.
- Мөрийтэй тоглоомын бизнес нээх журмыг дагаж мөрдөөгүйг бүртгэх.
Чухал
Татварын шалгалт (албан газар, газар) нь өмнөх гурван жилээс илүүгүй хугацаанд үйл ажиллагаа явуулж болно. Хуанлийн нэг жилийн хугацаанд ижил төстэй чиглэлд давтан (хоёр дахь) шалгалт хийхийг хориглоно. Үл хамаарах зүйл бол татвар төлөгчийг татан буулгах, өөрчлөн байгуулах тохиолдол юм.
Татварын зөрчлийн тухай ойлголт, татварын хориг арга хэмжээ авах журам
ОХУ-ын татварын практикт анх удаа ОХУ-ын Татварын хуульд "татварын зөрчил", "татварын шийтгэл" гэсэн ойлголтуудын тодорхой тодорхойлолтыг өгсөн.
Татварын зөрчил гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуулиар зохих хариуцлагын арга хэмжээг тогтоосон татвар төлөгчийн хууль бус (татварын хууль тогтоомжийг зөрчсөн) үйлдэл (эс үйлдэхүй) юм.
Татварын гэмт хэрэг үйлдсэн нь нотлогдсон татвар төлөгчид татварын шийтгэл ногдуулдаг. Татварын шийтгэл нь татварын зөрчил үйлдсэний хариуцлагын арга хэмжээ юм. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хэмжээгээр мөнгөн торгууль (торгууль) хэлбэрээр тогтоож, хэрэглэнэ.
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуульд татвар төлөгчийг татварын хариуцлагад татах үндсэн зарчмуудыг тусгасан гэдгийг онцлон тэмдэглэх нь зүйтэй. Гол нь дараахь зүйлүүд юм.
- аливаа татвар төлөгч зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуульд заасан үндэслэл, журмаар татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээх боломжтой;
Татвар төлөгчид татварын хууль тогтоомжийг ижил зөрчил гаргасан тохиолдолд татварын хариуцлагын арга хэмжээг давтан хэрэглэж болохгүй;
Татвар төлөгчийг татварын зөрчил гаргасан хуулийн этгээд нь албан тушаалтныг захиргааны, эрүүгийн болон бусад хариуцлагаас чөлөөлөх боломжгүй;
Татвар төлөгчийг татварын хууль тогтоомж зөрчсөний төлөө хариуцлага хүлээлгэх нь түүнийг төлөх ёстой татварын дүнг төлөх үүргээс чөлөөлөхгүй;
- татварын албаны хууль ёсны хүчин төгөлдөр болсон шийдвэрээр энэхүү зөрчлийг үйлдсэн нь тогтоогдсон нь татварын зөрчил үйлдсэн этгээдэд хариуцлага хүлээлгэх үндэслэл болно;
- татвар төлөгч нь татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугүй гэдгээ нотлох үүрэг хүлээхгүй (ийм үүргийг татварын албанд ногдуулдаг);
- Татвар төлөгчийн татварын зөрчил үйлдсэн гэм буруугийн талаархи бүх эргэлзээг түүний талд үргэлж тайлбарлах ёстой.
1.Байгалийн гамшиг болон бусад онцгой, даван туулах боломжгүй нөхцөл байдлын улмаас албан тушаалтны үйлдсэн үйлдлийг татвар төлөгчийн бурууд тооцохгүй.
2.Татвар төлөгч нь санхүүгийн болон төрийн бусад эрх бүхий байгууллага, тэдгээрийн албан тушаалтны бичгээр өгсөн тайлбарыг удирдлага болгосон бол татварын хууль тогтоомж зөрчсөний төлөө хариуцлага хүлээхгүй. Эдгээр бичгээр тайлбар нь татвар төлөгчийн өгсөн дутуу буюу буруу мэдээлэлд үндэслэсэн тохиолдолд энэ заалт хамаарахгүй.
3. Татвар төлөгч буюу тухайн үед энэ хүн хүнд нөхцөл байдлын улмаас өөрийн үйлдлээ мэдэх, хянах боломжгүй байдалд байсан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг агуулсан үйлдлийг гэм буруугаас чөлөөлнө.
Эдгээр гурван заалтаас гадна шүүх, татварын алба холбогдох хэргийг хянан хэлэлцэх явцад татварын зөрчил үйлдэхэд татвар төлөгчийн гэм бурууг үгүйсгэх бусад нөхцөл байдлыг хүлээн зөвшөөрч болно.
Татварын хууль тогтоомж зөрчсөн тохиолдолд нэг буюу өөр хэмжээний санхүүгийн шийтгэл ногдуулах нь татварын гэмт хэрэг үйлдсэн хариуцлагыг хөнгөвчлөх, эсвэл эсрэгээр нь хүндрүүлэх нөхцөл байдлаас хамаарна.
Татварын зөрчлийн хариуцлагыг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал нь ялангуяа хувийн болон гэр бүлийн хүнд нөхцөл байдлын улмаас үүссэн; заналхийлэл, албадлагын нөлөөн дор буюу материаллаг, үйлчилгээний болон бусад хараат байдлын улмаас; хувь хүний санхүүгийн хүнд байдал. Эдгээр нөхцөл байдлыг шүүх тогтоодог. Үүний зэрэгцээ шүүх ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй бусад нөхцөл байдлыг хөнгөвчлөх гэж үзэж болно. Наад зах нь нэг хөнгөвчлөх нөхцөл байдал байгаа тохиолдолд санхүүгийн торгуулийн хэмжээг RF-ийн PC-ийн тогтоосон хэмжээтэй харьцуулахад дор хаяж хоёр дахин бууруулна.
Хүндрүүлэх нөхцөл гэдэг нь урьд нь ижил төрлийн гэмт хэрэг үйлдэж хариуцлага хүлээсэн этгээд татварын гэмт хэрэг үйлдсэн явдал юм. Хүндрүүлэх нөхцөл байдал байгаа тохиолдолд торгуулийн хэмжээг хоёр дахин нэмэгдүүлнэ. Хэрэв татвар төлөгч дор хаяж хоёр татварын зөрчил гаргасан бол түүнд татварын шийтгэлийг тус тусад нь хэрэглэнэ.
Татварын зөрчлийн төрөл, түүнийг үйлдсэн хариуцлага
|
Втатварын зөрчлийн id |
Хариуцлага |
| Урлаг. 122. Татварын (төлөх) дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй (татварын бааз суурийг дутуу тусгасан, татварыг буруу тооцсон (хургууль) эсвэл бусад хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй)) (өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү) |
|
| Урлаг. 125. Битүүмжлэгдсэн эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах тушаалыг биелүүлээгүй. | (өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
|
| Урлаг. 128. Гэрчийн хариуцлага (татварын зөрчлийн хэрэгт гэрчээр дуудагдсан этгээд хүндэтгэн үзэх шалтгаангүйгээр хүрэлцэн ирээгүй, ирэхээс зайлсхийсэн; гэрч мэдүүлэг өгөхөөс хууль бусаар татгалзсан, түүнчлэн зориудаар худал мэдүүлэг өгсөн) |
|
| Урлаг. 116. Татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн (бие даасан бизнес эрхлэгчийн хувьд) |
|
| Урлаг. 117. Татварын байгууллагад бүртгүүлэхээс зайлсхийсэн (татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр хувиараа бизнес эрхлэгч үйл ажиллагаа явуулах) |
|
| Урлаг. 119. Татварын тайлангаа ирүүлээгүй (татварын тайлан гаргах үүрэгтэй татвар төлөгчийн хувьд) |
|
Татварын зөрчлийн шинж чанар
Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 106 татварын зөрчилОХУ-ын Татварын хуульд хариуцлага хүлээлгэсэн татвар төлөгч, татварын төлөөлөгч болон бусад хүмүүсийн хууль бус (татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн) үйлдэл (үйлдэл, эс үйлдэхүй) гэж хүлээн зөвшөөрнө.
Энэхүү тодорхойлолт нь татварын зөрчлийн хамгийн чухал хууль эрх зүйн шинж тэмдгүүдийн багцыг агуулна.
Үйлдлийн буруу
Татварын зөрчил гэдэг нь татвар хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчсөн үйлдэл юм. Буруу байдал гэдэг нь татварын гэмт хэргийн нийгмийн өмчийн материаллаг шинж чанарын эрх зүйн хэлбэр (илэрхийлэл) юм. Зөвхөн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан үйлдлийг татварын зөрчил гэж үзнэ. Тиймээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 16, 18-р бүлэгт заасан гэмт хэргийн шинж тэмдэг агуулсан, гэхдээ татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг зөрчөөгүй үйлдлийг татварын зөрчил гэж ангилж болохгүй.
Хууль бус үйлдэл нь үйлдэл (жишээлбэл, татварын албан тушаалтнуудыг татвар төлөгчийн нутаг дэвсгэрт нэвтрүүлэхгүй байх; татварын албанд шаардлагатай мэдээллээр хангахаас татгалзах гэх мэт) эсвэл эс үйлдэхүй (жишээлбэл, татварын албанд тайлан гаргаж өгөхгүй байх) хэлбэрээр үйлдэгдэж болно. татварын алба; татвар төлөгч төлөх ёстой татвараа төлөөгүй; банк үйлчлүүлэгчдийнхээ нэрийн өмнөөс холбогдох татварын төлбөрийг төсөвт шилжүүлээгүй; татварын төлөөлөгч хүн амын орлогын албан татварын хэмжээг суутгаагүй гэх мэт. .).
Гэм буруутай
Татварын гэмт хэрэг нь гэм буруутай (санаатай эсвэл хайхрамжгүй байдлаас) гарсан. Гэм буруу гэдэг нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хүний хийж буй зүйлд санаатай эсвэл хайхрамжгүй хандсан сэтгэцийн хандлагыг хэлнэ.
үйлдэл ба түүний үр дагавар. Гэм буруугийн хэлбэр нь татварын гэмт хэргийн заавал шинж тэмдэг юм, учир нь түүний нэг буюу өөр хэлбэр нь гэмт хэргийн бүрэлдэхүүн, ихэнх бүрэлдэхүүнийг тодорхойлдог ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээнд үргэлж агуулагддаг.
түүнд тогтоосон татварын гэмт хэрэг нь гэм буруугийн болгоомжгүй хэлбэр байгааг харуулж байна.
Татварын гэмт хэргийн хувьд гэм буруутай сэтгэцийн хандлагын сайн дурын шинж тэмдгүүд нь довтолгоо хийх хүсэл эрмэлзэл, зориудаар таамаглаж, үр дагавраас урьдчилан сэргийлэхэд тооцогдоно. Гэмт этгээд татварын зөрчил үйлдэх хүсэл эрмэлзэлгүй бол хор хөнөөлтэй үр дагавраас урьдчилан сэргийлэхийн тулд чадвараа ашиглахгүй байх үүрэгтэй;
Аливаа үйлдлийн шийтгэл ногдуулах
Татварын гэмт хэрэг үйлдэх нь гэмт этгээдэд татварын хориг арга хэмжээ авах хэлбэрээр сөрөг үр дагаварт хүргэдэг. Шийтгэл нь татварын гэмт хэргийн албан ёсны шинж тэмдэг юм, учир нь татварын зөрчил нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан санхүүгийн үүрэг хүлээсэн хүмүүсийн хууль бус үйлдэл юм. Татварын зөрчлийн хариуцлагыг зөвхөн хуулиар тогтоох нь заавал дагаж мөрдөх журам тул бусад зохицуулалтын эрх зүйн актад татварын хариуцлагатай холбоотой заалт тусгагдаагүй болно.
Татварын гэмт хэргийн албан ёсны шинж тэмдэг болох шийтгэлийн мөн чанар нь хуулийн 16, 18-р бүлэгт хууль ёсны шинж тэмдэг тусгагдсан аливаа үйлдэл хийх, эсхүл үйлдэхгүй байхыг хориглосон заалтыг зөрчсөн тохиолдолд гэм буруутай этгээдийг шийтгэхээр заналхийлэхэд оршино. ОХУ-ын Татварын хууль.
Татварын зөрчлийн бүх хууль ёсны шинж тэмдгүүдэд хариуцлага хүлээлгэсэн этгээдийн зан үйлийг эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон нь түүний үйлдсэн үйлдлийг татварын гэмт хэрэг гэж үзэх, зохих нөлөөллийн арга хэмжээ авах үндэслэл болдог.
Татварын зөрчил нь хуулийн хариуцлага хүлээлгэх бодит эрх зүйн үндэс бөгөөд иймээс татварын зөрчлийн бүрэлдэхүүнийг бүрдүүлдэг объектив ба субъектив шинж тэмдгүүдийн багц бөгөөд энэ нь татварын хэм хэмжээгээр тогтоосон шинж тэмдгүүдийн (элементүүдийн) цогцоор тодорхойлогддог. Хууль, тэдгээрийн нийлбэр нь хууль бус үйлдлийг татварын зөрчил гэж үзэх боломжийг олгодог.
Татварын тайлан гаргах журмыг зөрчсөн
Холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын тайланг бөглөх зааврыг татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол ОХУ-ын Татвар, хураамжийн яам ОХУ-ын Сангийн яамтай тохиролцсоны дагуу гаргадаг.
Хуулийн этгээдийн дүрмийг зөрчсөн тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 120 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу хариуцлага хүлээлгэнэ.
Зөрчил нь татвар төлөгчийн орлого, зарлагын мэдүүлэг, орлогын эх үүсвэр, тооцоолсон татварын хэмжээ болон (эсвэл) татварыг тооцох, төлөхтэй холбоотой бусад мэдээлэлд цаг тухайд нь ороогүй эсвэл буруу тусгаснаар илэрхийлэгдэх ёстой. Энэ нормын дагуу гурван мянган рублийн торгууль хэлбэрээр хариуцлага хүлээлгэдэг.
Хувь хүн зөрчил гаргасан тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 121 дүгээр зүйлд заасны дагуу хариуцлага хүлээлгэнэ.
Хэрэв хувь хүн мэдүүлэг өгөх үүрэгтэй бол юуны өмнө хүлээн авсан орлого, түүнийг хүлээн авахтай холбоотой гарсан зардлыг баталгаажуулсан бүх баримт бичгийг цуглуулах ёстой. нийт орлогоорлогын албан татварын хөнгөлөлт эдлэх эрх. Мэдэгдэл гаргахдаа татварын албанд аливаа зардлыг тооцож, хүлээн зөвшөөрдөггүй, харин зөвхөн орлогын албан татварын тухай хууль тогтоомжид заасан зардлыг тооцдог гэдгийг санах нь зүйтэй.
Татварын тайлан гаргах журмыг зөрчсөн субъект нь татварын тайлан гаргах үүрэгтэй хувь хүн юм.
Гэм буруугийн хэлбэр нь санаатай эсвэл болгоомжгүй байж болно.
Татварын тайлан гаргах дүрмийг зөрчсөн шинж тэмдэг нь орлого (зардал)-ыг тусгаагүй эсвэл бүрэн тусгаагүй, түүнчлэн төлөх татварын хэмжээг дутуу үнэлэхэд хүргэдэг алдаа юм.
Дээр дурдсан үйлдлүүд нь таван мянган рублийн торгууль ногдуулдаг.
Татварын зөрчил гаргасан тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэх
Захиргааны зөрчил гэдэг нь ОХУ-ын Захиргааны хуульд захиргааны хариуцлага хүлээлгэсэн хувь хүн, хуулийн этгээдийн хууль бус, гэм буруутай үйлдэл (эс үйлдэхүй) бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгчдийг албан тушаалтнуудтай адилтгадаг.
Гэм буруутай нь нотлогдож, хэргийг хянан хэлэлцсэн байгууллага тогтоох хүртэл тухайн хүнийг гэм буруугүйд тооцдог. Тухайн хүний гэм буруугийн талаар арилашгүй эргэлзээг тухайн хүний талд тайлбарлана.
Захиргааны хариуцлагыг хөнгөвчлөх нөхцөл байдлыг хүлээн зөвшөөрнө: гэмшил; хүн өөрийн үйлдсэн гэмт хэргийн талаар сайн дураараа мэдэгдсэн; гэмт хэрэг үйлдсэн этгээдийн хортой үр дагавраас урьдчилан сэргийлэх, учирсан хохирлыг сайн дураар нөхөн төлүүлэх, учирсан хохирлыг арилгах; хүчтэй сэтгэлийн хөөрөл (хүсэл тэмүүлэл) эсвэл хувийн болон гэр бүлийн хүнд хэцүү нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд гэмт хэрэг үйлдсэн; насанд хүрээгүй, жирэмсэн эмэгтэй, бага насны хүүхэдтэй эмэгтэй гэмт хэрэг үйлдсэн.
Захиргааны зөрчлийн хэргийг хянан хэлэлцэж буй байгууллага бусад нөхцөл байдлыг хөнгөрүүлэх гэж үзэж болно. Эдгээр нөхцөл байдал байгаа тохиолдолд та өргөдөл гаргаж болно хамгийн бага хэмжээзүгээр.
Захиргааны хариуцлагыг хүндрүүлэх нөхцөл байдлыг хүлээн зөвшөөрнө: эрх бүхий хүмүүс үүнийг зогсоохыг шаардсан ч хууль бус зан үйлийг үргэлжлүүлэх; нэг төрлийн гэмт хэргийг нэг жилийн дотор давтан үйлдсэн; насанд хүрээгүй хүнийг гэмт хэрэг үйлдэхэд татан оролцуулах; бүлэг хүмүүс гэмт хэрэг үйлдсэн; байгалийн гамшиг болон бусад онцгой байдлын үед, согтуугаар гэмт хэрэг үйлдсэн. Эдгээр нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд торгуулийн дээд хэмжээг хэрэглэж болно.
Мөн Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн зүйл ангид албан тушаалтан, хуулийн этгээдийн аль алиныг нь субьект гэж заасан бол тухайн байгууллага, тухайн байгууллагын албан тушаалтныг нэгэн зэрэг хариуцлагад татах боломжтой.
Татварын салбарт захиргааны зөрчлийн хариуцлагыг Захиргааны хуулийн 15.3 - 15.9, 15.11-д заасан байдаг.
хүснэгт 2
Захиргааны хариуцлага
| № | Гэмт хэргийн төрөл | Суурь | Хэн хариуцлага хүлээх вэ | Сайн байна |
| 1 | Татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн | Урлаг. 15.3 ОХУ-ын Захиргааны хууль | 500 рубль - 1000 рубль | |
| 2 | Татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр үйл ажиллагаа явуулахтай холбоотой татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн | Урлаг. 15.3 ОХУ-ын Захиргааны хууль | Хувиараа бизнес эрхлэгчдийг эс тооцвол албан тушаалтнууд | 2000-3000 рубль. |
| 3 | Банк, бусад зээлийн байгууллагад данс нээлгэх, хаах тухай мэдээллийг татварын алба, улсын төсвийн бус санд ирүүлэх эцсийн хугацааг зөрчсөн. | Урлаг. 15.4 ОХУ-ын Захиргааны хууль | хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд | 1000-2000 рубль. |
| 4 | Татварын албанд мэдүүлэг өгөх хугацааг зөрчсөн | Урлаг. 15.4 ОХУ-ын Захиргааны хууль | хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд | 300-500 рубль |
| 5 | Татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай баримт бичиг, бусад мэдээллийг татварын алба, гаалийн байгууллага, улсын төсвийн бус сангийн байгууллагад хугацаанд нь ирүүлээгүй, эсхүл гаргаж өгөхөөс татгалзсан. Эсвэл ийм мэдээллийг бүрэн бус эсвэл гажуудуулсан хэлбэрээр танилцуулах | цаг 1 tbsp. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6 | Иргэд | 100-300 рубль |
| 6 | Үүнтэй адил | цаг 1 tbsp. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 15.6 | хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд | 300-500 рубль |
| 7 | Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргах журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн | Урлаг. 15.11 ОХУ-ын Захиргааны хууль | хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бусад албан тушаалтнууд | 2000-3000 рубль. |
Протокол бүрдүүлсэн үеэс эхлэн захиргааны хэрэг үүсгэсэн гэж үзнэ. Захиргааны зөрчлийн тухай хуульд хэргийг нээлттэй, хаалттай хэлэлцэхээр заасан байдаг. Захиргааны зөрчлийн хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа явагдаж байгаа этгээд дараахь эрхтэй: хэргийн бүх материалтай танилцах; тайлбар өгөх; нотлох баримтыг танилцуулах; санал, хүсэлт гаргах; хуульчийн хууль зүйн туслалцааг ашиглах; хууль ёсны төлөөлөгчийн эрх, хууль ёсны ашиг сонирхлыг хамгаалах эрхийг эдлэх; хэргийг хянан шийдвэрлэхэд оролцох.
Татварын чиглэлээр гарсан зөрчлийн тухай протоколыг: шүүгч; дотоод хэргийн байгууллага, татвар, гаалийн байгууллагын албан тушаалтнууд. Протоколд түүнийг үйлдсэн он, сар, өдөр, газар, протокол үйлдсэн этгээдийн албан тушаал, овог, овог, овог, овог нэр, хэрэг үүсгэсэн этгээдийн талаарх мэдээлэл, овог, нэр, эцгийн нэр, оршин суугаа газрын хаягийг тусгана. гэрч байгаа бол газар, цаг хугацаа, үйл явдлын зөрчил, Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн хариуцлага хүлээлгэхээр заасан зүйл, хэрэг үүсгэсэн этгээдийн тайлбар. Түүнчлэн хэрэг үүсгэсэн этгээдэд эрх, үүргийг нь тайлбарласан тухай протоколд тусгасан байх ёстой.
Протоколд түүнийг зохиосон албан тушаалтан, хэрэг үүсгэсэн этгээд гарын үсэг зурна. Эдгээр хүмүүс протоколд гарын үсэг зурахаас татгалзах эрхтэй бөгөөд энэ тухай түүнд холбогдох бичилт хийх ёстой. Протоколын хуулбарыг хэрэг үүсгэсэн этгээдийн хүсэлтээр хүлээн авсан баримтын эсрэг гардуулж болно. Хэрэг үүсгэсэн этгээд дараахь эрхтэй: протоколтой танилцах; протоколд заавал хавсаргасан тайлбар, тайлбарыг өгөх.
Протоколыг гэмт хэрэг илрүүлсний дараа шууд гаргадаг. Хэргийн нөхцөл байдал, хэрэг үүсгэн шалгаж байгаа этгээдийн талаарх мэдээллийг нэмэлт тодруулах шаардлагатай бол гэмт хэрэг илэрсэн цагаас хойш хоёр хоногийн дотор протокол үйлдэнэ.
Эрүүгийн хариуцлага
| № | Гэмт хэргийн төрөл | Суурь | Хэн хариуцлага хүлээх вэ | Сайн байна | Баривчлах | Эрх чөлөөг нь хасах | Албан тушаал, үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг хасах | Хязгаарлалтын хугацаа |
| 1 | Татварын тайлангаа гаргаагүй, эсхүл татварын тайланд мэдсээр байж худал мэдээлэл оруулсан, их хэмжээгээр хувь хүнээс татвар төлөхөөс зайлсхийсэн | цаг 1 tbsp. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 | 4-6 сар | 1 жил хүртэл | — | 2 жил | ||
| 2 | Үүнтэй ижил зүйлийг ялангуяа өргөн цар хүрээтэй хийсэн | цаг 2 tbsp. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198 | Хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуульч, нотариатч, бусад хувь хүмүүс | 200,000-аас 500,000 рубль хүртэл. эсвэл 18 сараас 3 жил хүртэлх хугацааны орлого | — | 3 жил хүртэл | — | 6 жил |
| 3 | Татварын мэдүүлэг болон бусад баримт бичгийг ирүүлээгүй, эсхүл татварын тайлан, энэ төрлийн баримт бичигт зориудаар худал мэдээлэл оруулсан, их хэмжээгээр байгууллагын татвар төлөхөөс зайлсхийсэн. | цаг 1 tbsp. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199 | 100,000-аас 300,000 рубль хүртэл. эсвэл 1-ээс 2 жил хүртэлх хугацааны орлого | 4-6 сар | 2 жил хүртэл | 3 жил хүртэл | 2 жил | |
| 4 | Хэсэг бүлэг хүмүүс урьдчилан тохиролцож онц их хэмжээгээр үйлдсэн | цаг 2 tbsp. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199 | Ген. захирал, ерөнхий нягтлан бодогч болон бусад хариуцлагатай хүмүүс | 200,000-аас 500,000 рубль хүртэл. эсвэл 1-ээс 3 жил хүртэлх хугацааны орлого | — | 6 нас хүртэл | 3 жил хүртэл | 10 жил |
| 5 | Хувийн ашиг сонирхлын үүднээс татварын төлөөлөгчийн үүргээ биелүүлээгүй, их хэмжээгээр үйлдсэн (Их хэмжээг ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд заасан, зүүлт тайлбар 4). | цаг 1 tbsp. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1 | 100,000-аас 300,000 рубль хүртэл. эсвэл 1-ээс 2 жил хүртэлх хугацааны орлого | 4-6 сар | 2 жил хүртэл | 3 жил хүртэл | 2 жил | |
| 6 | Үүнтэй ижил, ялангуяа их хэмжээгээр үйлдсэн (Онцгой том хэмжээг ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199-р зүйлд заасан, зүүлт тайлбар 5) | цаг 2 tbsp. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.1 | SP, ген. захирал, ерөнхий нягтлан бодогч болон бусад хариуцлагатай хүмүүс | 200,000-аас 500,000 рубль хүртэл. эсвэл 2 жилээс 5 жил хүртэлх орлоготой | — | 6 нас хүртэл | 3 жил хүртэл | 10 жил |
| 7 | Татвар хураах ёстой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн хөрөнгө, эд хөрөнгийг нуун дарагдуулах. | Урлаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 199.2 | Тус байгууллагыг үүсгэн байгуулагчид, ген. захирал (менежер) болон бусад хариуцлагатай хүмүүс | 200,000-аас 500,000 рубль, эсвэл 18 сараас 3 жил хүртэлх орлого. | — | 5 жил хүртэл | 3 жил хүртэл | 6 жил |
Тиймээс, 2010 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-ын Эрүүгийн хууль нь татвар төлөгчдөд илүү тохиромжтой шинэ хувилбараар үйл ажиллагаагаа явуулж байна. 2009 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 383-ФЗ-ийн Холбооны хуульд зааснаар анх удаа гэмт хэрэг үйлдсэн хүн өр, торгууль, торгуулийн хэмжээг бүрэн төлсөн тохиолдолд эрүүгийн хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө (ОХУ-ын 198, 199, 199.1-р зүйл). ОХУ-ын Эрүүгийн хууль). Энэхүү нэмэлт өөрчлөлт нь шалгагдаж байгаа болон ял эдэлж буй хүмүүст хамаарна.
2010 оны 1-р сарын 1-ээс хойш өр төлбөрийн хэмжээ ихээхэн нэмэгдсэн бөгөөд энэ нь эрүүгийн хариуцлага хүлээхэд хүргэж болзошгүй юм (ОХУ-ын Эрүүгийн хуулийн 198, 199-р зүйл). Хуулийн этгээдийн хувьд - гурван удаа, хувь хүн - зургаан удаа (Хүснэгт 3).
116 дугаар зүйл.Татварын албанд бүртгүүлэх хугацааг зөрчсөн
1.Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд энэ хуулийн 83 дугаар зүйлд заасан татварын албанд бүртгүүлэх тухай өргөдөл гаргах хугацааг татвар төлөгч зөрчсөн,
2.Татвар төлөгч энэ хуулийн 83 дугаар зүйлд заасан 90 хоногоос дээш хугацаагаар татварын албанд бүртгүүлэх өргөдөл гаргах хугацааг зөрчсөн.
117 дугаар зүйл.Татварын албанд бүртгүүлэхээс зайлсхийсэн
1. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч татварын албанд бүртгүүлэхгүйгээр үйл ажиллагаа явуулах
ийм үйл ажиллагааны үр дүнд тогтоосон хугацаанд олсон орлогын арван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, гэхдээ хорин мянган рубльээс багагүй хэмжээгээр торгууль ногдуулна.
2. Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч гурван сараас дээш хугацаанд татварын албанд бүртгэлгүй үйл ажиллагаа явуулсан.
90 хоногоос дээш хугацаагаар бүртгэлгүй үйл ажиллагаа явуулсан хугацаанд олсон орлогын 20 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.
118 дугаар зүйл.Банкны данс нээх, хаах тухай мэдээлэл өгөх хугацааг зөрчсөн
1.Татвар төлөгч аль нэг банкинд данс нээлгэх, хаах тухай мэдээллийг татварын албанд өгөх хугацааг энэ хуулиар тогтоосон.
таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
2. Оруулсан
119 дүгээр зүйл.Татварын тайлангаа ирүүлээгүй
1. Энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд татвар төлөгч нь татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан хугацаанд татварын мэдүүлгээ бүртгүүлсэн газрын татварын албанд гаргаж өгөөгүй. ,
энэ мэдүүлгийн үндсэн дээр төлбөл зохих татварын (нэмэлт төлбөр) дүнгийн таван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр, харин түүнийг ирүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн буюу дутуу сар бүр, харин 30 хувиас илүүгүй хэмжээгээр торгууль ногдуулна. заасан хэмжээнээс 100 рубльээс багагүй байна.
2.Татвар төлөгч нь татварын хууль тогтоомжид заасан мэдүүлгийг гаргах хугацаа дууссанаас хойш 180 гаруй хоногийн хугацаанд татварын албанд татварын мэдүүлэг гаргаагүй.
181-ээс эхлэн бүтэн болон дутуу сар бүр энэ мэдүүлгийг үндэслэн төлөх татварын дүнгийн 30 хувь, энэхүү тайланд үндэслэн төлөх татварын дүнгийн 10 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох шийтгэл оногдуулна. өдөр.
3. Оруулсан
Орлого, зарлага, татварын объектыг бүртгэх журмыг бүдүүлгээр зөрчсөн 120 дугаар зүйл.
1. Байгууллага орлого ба (эсвэл) зардал, (эсвэл) татварын объектыг бүртгэх журмыг ноцтой зөрчсөн, хэрэв эдгээр үйлдлүүд нь татварын нэг хугацааны дотор хийгдсэн бол энэ хэсэгт заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй бол. Энэ зүйлийн 2,
таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
2. Ижил үйлдлийг нэгээс дээш татварын хугацаанд үйлдсэн бол.
арван таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
3. Татварын бааз суурийг дутуу тооцоход хүргэсэн ижил үйлдэл.
төлөөгүй татварын дүнгийн арван хувьтай тэнцэх хэмжээний торгууль, гэхдээ арван таван мянган рубльээс багагүй хэмжээгээр нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
Энэ зүйлийн зорилгоор орлого, зарлага, татварын объектыг нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг ноцтой зөрчсөн гэж анхан шатны баримт бичиг, нэхэмжлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг системтэйгээр (хуанлийн жилд хоёр ба түүнээс дээш удаа) байхгүй байна. ) татвар төлөгчийн бизнесийн гүйлгээ, бэлэн мөнгө, материаллаг үнэт зүйл, биет бус хөрөнгө, санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын тайланг нягтлан бодох бүртгэлийн дансанд цаг тухайд нь тусгаагүй, буруу тусгах.
4. Оруулсан
121-р хэсэг.Оруулсан.
122 дугаар зүйл.Татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй
1.Татварын бааз суурийг дутуу тусгасан, татварыг буруу тооцсон, бусад хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй)-ийн улмаас татварын дүнг төлөөгүй буюу бүрэн төлөөгүй.
төлөөгүй татварын дүнгийн 20 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.
3.Энэ зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан үйлдлийг санаатай үйлдсэн,
төлөөгүй татварын дүнгийн 40 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.
123 дугаар зүйл.Татварын төлөөлөгч татвар суутган авах, (эсвэл) шилжүүлэх үүргээ биелүүлээгүй.
Татварын төлөөлөгч суутган авах, шилжүүлэх ёстой татварын дүнг хууль бусаар шилжүүлээгүй (бүрэн бус шилжүүлсэн),
шилжүүлэх үнийн дүнгийн 20 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох.
Битүүмжлэгдсэн эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах журмыг дагаж мөрдөхгүй байх 125 дугаар зүйл.
Битүүмжлэгдсэн эд хөрөнгийг эзэмших, ашиглах, (эсвэл) захиран зарцуулах энэ хуульд заасан журмыг дагаж мөрдөөгүй,
10 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
126 дугаар зүйл.Татварын хяналтыг хэрэгжүүлэхэд шаардлагатай мэдээллээр татварын албанд өгөөгүй
1. Татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) энэ хууль болон татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан баримт бичиг ба (эсвэл) бусад мэдээллийг татварын албанд ирүүлээгүй;
ирүүлээгүй баримт бичиг бүрт 50 рублийн торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
2. Татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг татварын албанд өгөөгүй нь тухайн байгууллага нь энэ хуульд заасан баримт бичгийг, татварын албаны хүсэлтээр татвар төлөгчийн талаарх мэдээллийг өгөхөөс татгалзсанаар илэрхийлсэн. энэ хуулийн 135.1-д заасан татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн шинж тэмдэг агуулаагүй бол ийм баримт бичгийг бүрдүүлэхээс бусад хэлбэрээр зайлсхийсэн, эсхүл санаатай буруу мэдээлэл агуулсан баримт бичгийг бүрдүүлэх,
таван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
127 дугаар зүйл.Оруулсан.
Гэрчийн хариуцлага 128 дугаар зүйл
Татварын зөрчлийн хэрэгт гэрчээр дуудагдсан этгээд хүндэтгэн үзэх шалтгаангүйгээр ирээгүй, эсхүл ирэхээс зайлсхийсэн,
мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
Гэрч мэдүүлэг өгөхөөс буруутай татгалзсан, түүнчлэн зориудаар худал мэдүүлэг өгсөн.
гурван мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
Шинжээч, орчуулагч, мэргэжилтэн татварын хяналт шалгалтад оролцохоос татгалзсан, мэдсээр байж худал дүгнэлт өгөх, эсхүл мэдсээр байж худал орчуулга хийх 129 дүгээр зүйл.
1. Шинжээч, орчуулагч, мэргэжилтэн татварын хяналт шалгалтад оролцохоос татгалзсан
500 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
2. Шинжээч мэдсээр байж худал дүгнэлт өгөх, орчуулагч мэдсээр байж худал орчуулга хийх
мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
129.1. Татварын албанд хууль бусаар мэдээлэл өгөөгүй
1. Энэ хуулийн 126 дугаар зүйлд заасан татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илрээгүй тохиолдолд тухайн этгээд энэ хуульд заасны дагуу татварын албанд мэдээлэх ёстой гэсэн мэдээллийг хууль бусаар мэдэгдээгүй (цаг тухайд нь мэдээлээгүй),
1000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэнэ.
2.Хуанлийн жилийн дотор давтан үйлдсэн ижил үйлдлийг,
5000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль нөхөн төлөхөд хүргэдэг.
Татварын хариуцлага- татварын эрх зүйн харилцааг хамгаалахад чиглэсэн эрх зүйн янз бүрийн салбаруудын хэм хэмжээг нэгтгэсэн цогц байгууллага. Тиймээс хариуцлагыг хуулийн янз бүрийн салбаруудаар зохицуулдаг.
Татварын зөрчлийн шинж тэмдэг илэрвэл ОХУ-ын Татварын хууль;
ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хууль (Захиргааны зөрчлийн тухай хууль);
Гэмт хэргийн шинж тэмдэг илэрсэн тохиолдолд ОХУ-ын эрүүгийн хууль тогтоомж.
Татварын хариуцлага-эрх бүхий байгууллагаас татвар төлөгч, татвар төлөхөд тусалж буй хүмүүст өргөдөл, татварын зөрчил үйлдсэнийхээ төлөө татварын шийтгэл ногдуулсан. Татварын шийтгэл нь гэмт хэргийн хариуцлагын арга хэмжээ юм.
Арван зургаан нас хүрсэн байгууллага, хувь хүн татварын зөрчилд хуулийн дагуу хариуцлага хүлээдэг.
Татварын хариуцлагын субъектууд - татвар төлөгчид (байгууллага, хувь хүмүүс), татварын төлөөлөгч (хуулийн этгээд, иргэн-бизнес эрхлэгчид), татвар хураамж авагчид.
Татварын гэмт хэрэгт хуулийн этгээдийн гэм бурууг үгүйсгэх хоёр нөхцөл байдлыг хууль тогтоомжид заасан байдаг.
Байгалийн гамшиг, даван туулах боломжгүй нөхцөл байдлын улмаас түүний комисс;
Татвар төлөгч (татварын төлөөлөгч) татварын албанд өгсөн татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хэрэглэх талаар бичгээр тайлбар өгөх.
Татварын хариуцлагыг хэрэгжүүлэхдээ хууль тогтоомж нь давтагдах шинж тэмдэг, санаа зорилгыг харгалзан үздэг; татварын гэмт хэрэг үйлдсэний хариуцлагыг хөнгөвчлөх, хүндрүүлэх нөхцөл байдал бий.
Татварын гэмт хэрэг үйлдсэнийхээ төлөө хариуцлага хүлээлгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа гурван жил байна. Татварын албаны хувьд шийтгэл ногдуулах хөөн хэлэлцэх хугацааг татварын зөрчлийг илрүүлж, холбогдох акт гаргасан өдрөөс хойш гурван сарын дотор тогтооно.
-аас хамаарна хууль бус үйлдэл чиглэсэн объектоос,Дараах бүлгүүдийн зөрчлийг ялгаж үздэг.
1) татварын объектыг нуун дарагдуулах, дутуу мэдүүлэх;
2) татварын объектыг нягтлан бодох бүртгэлийн тогтоосон журмыг зөрчсөн;
3) татварын албанд бичиг баримт бүрдүүлэх журмыг зөрчсөн;
4) татвар төлөх журмыг зөрчсөн;
5) бусад зөрчил.
Дүрэмд заасны дагуу байгууллагууд дараахь үүргийг хүлээнэ.
торгууль-татварын гэмт хэрэг үйлдсэний төлөө. Торгуулийг сайн дураараа төлж болно, эс тэгвээс хууль ёсны хүчин төгөлдөр болсон шүүхийн шийдвэрээр татвар төлөгчөөс албадан авах боломжтой. (2006 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд 5000 рубль, байгууллагад 50 мянган рублиас хэтрэхгүй торгууль ногдуулдаг бол татварын алба 2006 онд хурааж авах боломжтой. шүүхээс гадуур.Хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүмүүсийн хувьд заавал төлөх төлбөр, шийтгэл хураах шүүхийн журам хадгалагдана);
торгууль- татвар, хураамжийг хожуу шилжүүлсэн тохиолдолд. Торгууль ногдуулахаас ялгаатай нь торгуулийг татвар төлөгчөөс (татварын төлөөлөгч) маргаангүй хэлбэрээр албадан авах боломжтой. ОХУ-ын Төв банкны одоогийн дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-тай тэнцэх хэмжээний татварыг хэсэгчлэн төлсөн хуанлийн өдөр тутамд торгуулийн хүү ногдуулдаг.