Regnskapsføringer for USN-inntekt. Skatteopptjening usn konteringsfaktura usn

HOA er en ideell organisasjon (avsnitt 4 i paragraf 3 i artikkel 50 i den russiske føderasjonens sivile lov). HOA-midler består av følgende (klausul 2 i artikkel 151 i RF LC):

obligatoriske betalinger, inngang og andre avgifter for HOA-medlemmer;
betalinger fra huseiere som ikke er medlemmer av HOA;
inntekt fra entreprenørvirksomheten til HOA rettet mot å oppfylle målene, målene og forpliktelsene til HOA (artikkel 152 i RF LC);
subsidier for drift av felles eiendom, vedlikehold og større reparasjoner, levering av visse typer verktøy og andre subsidier;
annen forsyning.

HOA fører regnskap for øremerkede midler på konto 86 "Målfinansiering". For konto 86 må du åpne underkontoer i sammenheng med kilder til midler. Vurder regnskapsføringen av HOA-bidrag, bortsett fra betalinger for boliger og kommunale tjenester, hvis regnskap vil bli diskutert nedenfor.

Operasjon	Kontodebet	Kontokreditt
Periodisering av skyldige bidrag fra HOA-medlemmer, inkludert bidrag til kapitalreparasjoner		86 "Målrettet finansiering"
Mottak av bidrag (bortsett fra overhalingsbidrag som samles på en spesiell konto)	50 "Kasserer", 51 "Oppgjørskonti"	76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer"
Mottak av bidrag til større reparasjoner	55 "Spesielle kontoer i banker"	76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer"
Refleksjon av løpende utgifter til forvaltning av felleseie	20 "Hovedproduksjon",	60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører", 76 "Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer"
Avskrive kostnadene ved forvaltning av felleseie på bekostning av målrettet finansiering	86 "Målrettet finansiering"	20 "Hovedproduksjon", 26 "Generelle utgifter" mv.

Regnskapet for entreprenørvirksomheten til HOA føres på vanlig måte ved å bruke konto 90 "Salg".

Innledningsvis må det sies at regnskap er obligatorisk for organisasjoner som bruker et forenklet skattesystem. I tillegg skal virksomheter føre en hovedbok over inntekter og utgifter.

Hvis organisasjonen bruker forenklet eller forkortet regnskap, er det i stedet for registre tillatt å bruke regnskapsboken for fakta om økonomisk aktivitet. Når det gjelder regnskapsføring av lønn, bruk da skjema nummer B-8.

Regnskapsregisteret er et dokument som inneholder alle transaksjoner. De skal være systematiserte og i riktig rekkefølge. Dette gjør jobben ganske enkel. Her er det umiddelbart tydelig at 51 registre er ment for åpenhet om formålene pengene ble brukt til.

De anvendte formene for registre utnevnes av direktøren for organisasjonen, basert på regnskapsprinsippene. Hvis organisasjonen opererer i fullt forenklet regnskap, kan regnskapsskjemaene forenkles, og informasjonen vil allerede være lagt inn i oppgaveformene.

I dag, når du abonnerer på bladet "Forenklet" - to gaver på en gang: Robotstøvsuger 2 ekstra måneders abonnement.

Regnskap under det forenklede skattesystemet

Dette betyr at selskaper er pålagt å føre regnskap over anleggsmidler og immaterielle eiendeler. Regnskapsføring for slike selskaper er nødvendig for å fastslå muligheten for å bruke det forenklede skattesystemet. Retten til å anvende dette regimet vil gå tapt hvis mengden av anleggsmidler og immaterielle eiendeler overstiger 150 millioner rubler. Obligatorisk bruk av regnskap er nødvendig når du kombinerer flere moduser, for eksempel STS og UTII.

Basert på den valgte beregningsmetoden kan skattegrunnlaget være:

inntekt, som tar hensyn til inntektene fra salg av varer (tjenester), samt ikke-driftsinntekter;
inntekt minus utgifter.

Salgsinntekter inkluderer salgsinntekter:

produkter fra egen produksjon, verk og tjenester;
varer, inkludert gjenstander av avskrivbar eiendom, materialer osv.;
Eiendoms rettigheter.

I tillegg inkluderer salgsprovenyet også forskudd betalt mot fremtidige leveranser.

Ikke-driftsinntekter inkluderer kvitteringer som ikke er inkludert i den første gruppen, det vil si:

eiendom mottatt gratis, samt verk, tjenester, eiendomsrettigheter, bortsett fra de som er spesifisert i art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode;
straffer, bøter mottatt for brudd på vilkårene i kontrakten av motparter, i tilfelle kompensasjon for skade eller tap;
renter på lån, lån gitt av selskapet;
materialer, reservedeler oppnådd under demontering/avvikling av bygninger, utstyr og annen eiendom til selskapet.

Gjenspeilte mengden av inntektene for solgte produkter, tatt i betraktning rabatten;

Debet 90 underkonto "Kostnad ved salg" Kreditt 41 (43)

Bokprisen på produktene som selges er avskrevet.

Inntekt kansellert med beløpet til rabatten som er gitt.

I tillegg må du endre primærdokumentene eller gjøre rettelser i dem. Og her må leverandøren enten skrive ut nye fakturaer til kjøperen (for beløpet tatt i betraktning rabatten), eller presentere ham med tilleggspapirer til fraktens primærdokumenter, der de indikerer at den opprinnelige prisen er endret.

Debet 60 Kreditt 51

Debet 60 Kreditt 51

Beregning av minimumsskatten til det forenklede skattesystemet: transaksjoner

La oss anta at en eller annen forretningssituasjon er over. Så tar regnskapsføreren saken i egne hender, og reflekterer dette ved å legge ut.

For å bruke forskjellige skatter, er konto 68 delt inn i flere underkontoer:

68.1 - for beregninger for det forenklede skattesystemet;

68,2 - for andre beregninger.

Noen ganger hender det at den samlede inntekten er mer eller mindre enn det faktiske skattebeløpet. I dette tilfellet må du enten legge til beløpet eller trekke det fra.

I dette tilfellet gjelder følgende ledninger:

Det forenklede skattesystemet ble belastet (forskuddsbetaling) - Dt-99 - Kt 68,1;

Overfør forskuddsskatten - Dt 68,1 - Kt 51;

Skatten på det forenklede skattesystemet ble belastet for året - Dt 68,1 - Kt 99.

Totalbeløpet, som tilsvarer de årlige periodiseringer på erklæringen, skal tilsvare det påløpte beløpet for samme år på konto 68.1 og 99.

Hvis forskuddsbeløpet overstiger skattebeløpet for året, da
denne overbetalingen kan refunderes.

Hvis selskapet i henhold til resultatene fra skatteperioden mottok et tap på STS "inntekter minus utgifter", er det forpliktet til å betale minimumsskatten. Dens periodisering gjenspeiles også i de tilsvarende regnskapspostene. Videre, hvis forskuddsbetalinger ble foretatt i løpet av året, bør en søknad sendes til Federal Tax Service for å kreditere forskuddet mot minimumsskatten.

Plikten til å betale minsteskatt etter det forenklede skattesystemet kan kun oppstå når det forenklede skattesystemet med beskatningsformål er inntekt minus utgifter. For å bestemme behovet for å betale minimumsskatten, beregnes denne betalingen ved utgangen av året som følger: 1 % x inntekt regnskapsført under det forenklede skattesystemet.

Det kreves betaling av minsteskatten bare hvis størrelsen er større enn størrelsen på enkeltskatten beregnet i den generelle prosedyren. Dermed må organisasjonen beregne to beløp, deretter sammenligne dem og betale det som er størst.

Skatt og forskudd på den krediteres konto 99, hvor de regnskapsføres som inntekt eller tap. For beregninger for denne avgiften benyttes konto 68. Overskudd regnskapsføres på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året. Ved utgangen av perioden reduseres fortjeneste på brukt inntekt, og ubrukte kostnader reflekteres i rapportene. Rentepåløpet gjenspeiles også av oppslaget D99 K68. Postering D68 K 51 gjenspeiler betalingen av skattestraffen.

Vederlaget ble overført til speditøren.

En av fordelene med et forenklet skattesystem er den enkle regnskapsføringen. Bedrifter og individuelle gründere på det forenklede skattesystemet er fritatt for å betale inntektsskatt, eiendomsskatt, moms og personlig inntektsskatt (i fravær av ansatte). I stedet for disse skattene betales en enkelt skatt som beregnes som 6 % av inntekten eller 15 % av differansen mellom inntekter og utgifter. Enkeltavgift belastes manuelt eller ved hjelp av et spesielt 1C-program. I artikkelen vil vi vurdere hvordan det forenklede skattesystemet belastes i selskapet og hvilke transaksjoner som dannes samtidig.

Generelt er selskaper pålagt å føre regnskap og skatteregistre. Ved bruk av det forenklede skattesystemet gjennomføres regnskapsføringen i selskapet på en forenklet måte. I henhold til lov 129-FZ har selskaper og gründere på det forenklede skattesystemet rett til ikke å føre regnskap i det hele tatt. Men samtidig er ikke bedrifter fritatt fra å utarbeide primærdokumenter. Dette betyr at selskaper er pålagt å føre regnskap over anleggsmidler og immaterielle eiendeler. Regnskapsføring for slike selskaper er nødvendig for å fastslå muligheten for å bruke det forenklede skattesystemet. Retten til å anvende dette regimet vil gå tapt hvis mengden av anleggsmidler og immaterielle eiendeler overstiger 150 millioner rubler. Obligatorisk bruk av regnskap er nødvendig når du kombinerer flere moduser, for eksempel STS og UTII.

Basert på den valgte beregningsmetoden kan skattegrunnlaget være:

inntekt, som tar hensyn til inntektene fra salg av varer (tjenester), samt ikke-driftsinntekter;
inntekt minus utgifter.

Salgsinntekter inkluderer salgsinntekter:

produkter fra egen produksjon, verk og tjenester;
varer, inkludert gjenstander av avskrivbar eiendom, materialer osv.;
Eiendoms rettigheter.

I tillegg inkluderer salgsprovenyet også forskudd betalt mot fremtidige leveranser.

Ikke-driftsinntekter inkluderer kvitteringer som ikke er inkludert i den første gruppen, det vil si:

eiendom mottatt gratis, samt verk, tjenester, eiendomsrettigheter, bortsett fra de som er spesifisert i art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode;
straffer, bøter mottatt for brudd på vilkårene i kontrakten av motparter, i tilfelle kompensasjon for skade eller tap;
renter på lån, lån gitt av selskapet;
materialer, reservedeler oppnådd under demontering/avvikling av bygninger, utstyr og annen eiendom til selskapet.

I tillegg uavkrevd gjeld, som avskrives i forbindelse med:

utløpet av foreldelsesfristen (inntekt genereres i perioden når denne perioden utløper);
likvidasjon av kreditor (inntektsgenerering skjer i perioden da registreringen av likvidasjonen av selskapet er laget i Unified State Register of Legal Entities).

Inntektsføring til skatteregnskap foretas på kontantbasis. Samtidig tas det ikke hensyn til visse typer inntekter (251 i den russiske føderasjonens skattekode). Disse inkluderer:

bidrag til den autoriserte kapitalen;
et pant eller et depositum, både i kontanter og i eiendom;
lånte midler;
eiendom mottatt for salg etter avtale med en mellommann.

Dersom ordningen «inntekter minus utgifter» benyttes, skal materielle utgifter beholdes. Følgende utgifter er tatt i betraktning:

for lønn;
for avskrivning av anleggsmidler;
for materielle behov;
for sosiale behov;
og så videre.

Skatteberegning av det forenklede skattesystemet

Beregningen av STS-avgiften utføres av selskapets regnskapsfører eller et tredjepartsselskap. Rapportering kan gjennomføres både elektronisk og skriftlig. Samtidig kan ikke alle forretningsenheter, med unntak av LLCer, føre regnskap. Men de er pålagt å fylle ut inntekts- og utgiftsboken, i samsvar med hvilken skatteperioden reflekteres i de tilsvarende oppføringene.

Skatten gjenspeiles i følgende regnskapsregnskap:

konto 68 for regnskap for skatteberegninger og avgifter;
konto 51 for regnskapsføring av kvitteringer på brukskontoen;
konto 99 for å redegjøre for tap og fortjeneste i organisasjonen.

Ved beregning av det forenklede skattesystemet dannes følgende oppføringer:

Alle forretningstransaksjoner er ledsaget av dannelsen av den tilsvarende posteringen. For ulike typer skatter skjer regnskapsføring på konto 68 og enkelte underkonti. Listen over brukte underkontoer skal foreskrives i regnskapsprinsippene. Følgende underkontoer kan åpnes for konto 68:

1 - for regnskapsføring av skatter ved slutten av året;
2 - for regnskapsføring av forskuddsbetalinger;
3 - for regnskapsføring av personlig inntektsskatt og andre skatter og avgifter.

Belastning av forenklet skattesystem i 1C

Når du gjenspeiler periodiseringen av det forenklede skattesystemet i 1C-programmet, bør noen funksjoner tas i betraktning:

Dannelse av KUDiR skjer i menyen "Rapporter".
Utfylling av erklæringen skjer i fanen "Rapporter" - i seksjonen "Skattemelding". Programmet beregner automatisk skatt basert på hvilken ordning bedriften bruker: STS «inntekt» eller STS «inntekt minus utgifter».
Avgiften beregnes manuelt i menyen "Drift" - delen "Drift innført manuelt".
Periodiseringsposteringen blir som følger: D99 K68.12.

Beregning av minimumsskatten til det forenklede skattesystemet: transaksjoner

Hvis selskapet i henhold til resultatene fra skatteperioden mottok et tap på STS "inntekter minus utgifter", er det forpliktet til å betale minimumsskatten. Dens periodisering gjenspeiles også i de tilsvarende regnskapspostene. Videre, hvis forskuddsbetalinger ble foretatt i løpet av året, bør en søknad sendes til Federal Tax Service for å kreditere forskuddet mot minimumsskatten.

Ved beregning av minimum STS-skatt i selskapet genereres følgende transaksjoner:

Prosedyren for å beregne og betale det forenklede skattesystemet

Forskuddsperiodene for STS-skatten er 3 måneder, et halvt år og 9 måneder, som er rapporteringsperioder. Og skatteperioden er et kalenderår. I denne forbindelse belastes skatten 4 ganger i året, ved utgangen av hvert kvartal, og også innen 3 måneder etter utgangen av året. Skatten overføres for hele perioden sammen med innsending av en erklæring til Federal Tax Service, som gjenspeiler beløpet for forskuddsbetalinger og beløpet for årlig skatt som gjenstår å betale.

Saldo og registre

Selskapet, uavhengig av valgt beskatningssystem, utarbeider en balanse i henhold til standard regnskapsreglene for dobbel bokføring (art. 10 i lov nr. 402-FZ). For å kunne gjøre dette registrerer virksomheter hver transaksjon i regnskapsregisteret, blant annet i form av en kontering på periodisering av skatt under det forenklede skattesystemet på inntekt eller inntekt minus utgifter.

For å begynne å anvende det forenklede skattesystemet, må selskapet ta stilling til skatteformålet. Det kan være inntekt eller forskjellen mellom inntekt og utgift. Før du begynner å bruke et slikt system, må selskapet sende inn en melding til inspektoratet (artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kontoer brukt

Regnskapsføring for beregning av skatt i det forenklede skattesystemet gjøres ved å bruke følgende kontoer:

konto 51 "Oppgjørskontoer" - brukes til å reflektere alle kontantstrømmer på organisasjonens kontoer;
konto 68 "Beregninger av skatter og avgifter" - med dens hjelp reflekteres regnskapsføringen - skattemessig periodisering av det forenklede skattesystemet, samt andre operasjoner for oppgjør med budsjettet, i henhold til pkt. 4 i PBU 1/2008, underregnskap for denne kontoen må registreres i regnskapsprinsippet , ellers vil bokføringen av skatteberegningen av det forenklede skattesystemet gjøres feil;
konto 99 "Gevinst og tap" - er ment å oppsummere informasjon om dannelsen av det endelige økonomiske resultatet av organisasjonens virksomhet i rapporteringsåret.

Beregning av en enkelt skatt

Ved beregning av beløpet til en enkelt skatt og overføring av forskudd på den, kan det faktiske beløpet for forskuddstrekk være mer eller mindre. For å tilpasse oppgjørene til budsjettet, må du foreta passende justeringer. Så når du beregner en enkelt skatt under det forenklede skattesystemet, vil ledningen se slik ut:

Dt 99 Kt 68 - skatt ble belastet på beløpet for forskuddsbetalingen;
Dt 68 Kt 51 - forskuddsbeløpet ble overført til budsjettet.

Dt 68 Kt 99 - forenklet skattesystem;

Dt 99 Kt 68 - avgiftsbeløpet er i tillegg taksert.

For generelle regler for sammenstilling av poster i regnskap, se.

Minste skattebeløp

For firmaer som har valgt objektet "inntekt minus utgifter", gjelder minimumsskatteregelen (artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode). Så hvis beløpet på den beregnede skatten på slutten av rapporteringsåret viste seg å være mindre enn 1% av inntekten mottatt for året, overføres minimumsskatten til budsjettet i mengden 1% av den faktiske inntekt. Minsteskatten kan ikke unngås selv ved tap, når utgiftene overstiger inntekten og det ikke er grunnlag for å beregne vanlig skatt. Det er ikke grunnlag for minsteskatt kun i ett tilfelle - når virksomheten ikke har inntekt i det hele tatt for perioden.

Kjenner du ikke rettighetene dine?

For å beregne minimumsskatten til det forenklede skattesystemet er transaksjonene som følger:

Dt 99 Kt 68 - en forskuddsbetaling er belastet;
Dt 68 Kt 51 - skatt ble overført til budsjettet (forskuddsbetaling);
Dt 99 Kt 68 - minimumsskatten ble belastet i henhold til det forenklede skattesystemet;
Dt 68 Kt 51 - tilleggsbetaling av minsteskatt til budsjettet er overført.

Eksempel

Et selskap som driver med salg av skrivesaker og bruker det forenklede systemet, mottok inntekter på 700 000 rubler. Utgiftene beløp seg til 680 000 rubler. Skatteobjektet er differansen mellom inntekt og utgift.

(700 000 - 680 000) × 15% = 3000 rubler.

Når vi beregner minimumsskatten med en sats på 1%, får vi: 700 000 rubler. × 1% = 7000 rubler. Dette beløpet må overføres til budsjettet, siden det er mer enn når det beregnes med en sats på 15 %.

Regnskapet for beregningen av det forenklede skattesystemet vil se slik ut:

Dt 99 Kt 68 - opptjening av en forskuddsbetaling på 4000 rubler;
Dt 68 Kt 51 - forskuddsbeløpet ble overført 4000 rubler. til budsjettet;
Dt 99 Kt 68 - tilleggsavgiften for minimumsskatten på 3000 rubler reflekteres. (7000 rubler - 4000 rubler);
Dt 68 Kt 51 - beløpet på 3000 rubler ble overført. skatt til budsjettet (forskuddsbetalinger på 4000 rubler ble tidligere overført til budsjettet).

Avslutningsvis minner vi om at den forenklede skatten i 2019-2020 reduseres med forskuddsbetalinger i løpet av året. Både periodisering og betaling av forskudd skal gjenspeiles i regnskapsføringer. Du må overvåke deres korrekthet og ikke glem grensene for bruk av det forenklede skattesystemet. Rettidige identifiserte feil vil bidra til å unngå problemer med skattemyndighetene. Til tross for deres lojalitet til forenklede vil de fortsatt holde tilbake bøter fra overtredere.

Hvordan føre regnskap for forenklede mennesker på riktig måte? Hvilke nyanser bør tas i betraktning og hvilken rekkefølge bør følges?

Tross alt er det kjent at organisasjoner går over til det forenklede skattesystemet nettopp på grunn av forenklet skatt og regnskap. Hvilke vanskeligheter kan være og hvor enkelt er det å gjenspeile operasjoner i spesialmodus?

Periodisering av usn (regnskapsføringer)

Merk følgende

Bankens avslag på å gjennomføre en operasjon kan påklages. Bank of Russia har utviklet krav til en applikasjon som en bankklient (organisasjon, individuell gründer, enkeltperson) kan sende til den interdepartementale kommisjonen i tilfelle banken nekter å foreta en betaling eller inngå avtale om bankkonto (innskudd).

Rollen til det forenklede skattesystemet i foretakets regnskap

Bedrifter er generelt pålagt å føre regnskap og skatteregnskap. Når det brukes i virksomheten til det forenklede skattesystemet, er rapporteringsprosedyren noe forenklet. Veiledet av spesifikke forskrifter kan det hende at individuelle gründere og organisasjoner på det "forenklede" systemet ikke fører regnskap i det hele tatt. Dette er bevist av loven № 129-ФЗ av 1996.

Kommersielle enheter er imidlertid ikke unntatt fra utarbeidelse av primærdokumentasjon. I praksis betyr dette at det er påbudt å føre journal over immaterielle eiendeler og anleggsmidler. Regnskap er nødvendig utelukkende for å avgjøre muligheten for å anvende det forenklede skattesystemet. Det vil si at retten til å bruke dette regimet går tapt så snart summen av anleggsmidler og eiendeler overstiger 100 millioner rubler totalt. Regnskap blir obligatorisk ved en kombinasjon av moduser, for eksempel UTII og "forenklet".

Avhengig av den valgte ordningen for å betale skatt ved basen, kan det skje:

profitt - inntekt,
overskudd - inntekt minus utgifter.

Ved skattlegging av inntekt vurderes overskudd:

inntekter fra salg av varer eller tjenester,
ikke-driftsinntekter.

Inntektsføring for skatteformål foretas i noen tilfeller på kontantbasis. Mottak av penger til kasserer står for av KUDiR. Visse typer overskudd tas ikke i betraktning (artikkel 251 i skatteloven).

Er ikke fortjeneste (til beskatning):

innskudd til den autoriserte kapitalen,
pant (depositum) i kontanter eller eiendom,
jordiske midler,
verdien av eiendommen mottatt for salg i henhold til en formidlingsavtale.

Ved bruk av «inntekter minus utgifter»-ordningen skal det tas hensyn til materielle utgifter. Den produseres oftest ved å vurdere det kjøpte produktet til enhetspris, gjennomsnittspris eller første kjøp (FIFO).

Kostnader i dette tilfellet:

lønn,
avskrivning av anleggsmidler,
materielle behov,
sosiale behov og så videre.

Fastsettelse av avgiftsbeløpet og dets visning i rapportering

Beregningen av skattebeløpene utføres av regnskapsføreren til foretaket eller en tredjepartsorganisasjon. Rapportering er tillatt både elektronisk og skriftlig. Alle forretningsenheter, unntatt LLC, fører ikke regnskap, men de må fylle ut utgifts- / inntektsboken, i henhold til hvilken skatten på det forenklede skattesystemet beregnes i transaksjonene.

I balansen skal skatt reflekteres på følgende kontoer:

68 - skatteberegninger, avgifter,
51 - p / konto,
99 - tap / fortjeneste for foretaket.

Ved beregning av en enkelt skatt under det forenklede skattesystemet, er to poster involvert:

Kreditt 51 - Debet 68 (betalt skattebeløp),
Kreditt 68 - Debet 99 (påløpt skatt).

Enhver forretningstransaksjon gjenspeiles nødvendigvis ved oppslag. Regnskap for ulike typer skatter på konto 68 skjer i henhold til underregnskap. Listen over disse er nødvendigvis spesifisert i regnskapsprinsippene. Selve 68-kontoen kan deles inn i underkontoer:

1 - skatt basert på resultatene av 12 måneder,
2 - forskuddsbetalinger,
3 - personlig inntektsskatt og andre skatter og avgifter.

I 1C-programmet har beregningen av skatt sine egne egenskaper:

KUDiR dannes i "Rapporter"-menyen.
Erklæringen fylles ut i den aktuelle fanen "Rapporter", seksjon "Skatterapportering". I rapporteringen beregnes skattebeløpet automatisk i henhold til hvilken ordning selskapet benytter på det forenklede skattesystemet – «inntekt» eller «inntekt minus utgifter».
Avgiftsberegning skal gjøres manuelt i Driftsmenyen, delen Manuell drift.
Oppslag: periodisering D 99.01.1, K 68.12.

1C-programversjonene 8.2 og 8.3 krever at i punktet "Regnskapspolitikk" skal skatteberegningsordningen for det forenklede skattesystemet for transaksjoner angis. Belastes det inntekt, holdes 6 % tilbake. Ved beregning i henhold til ordningen "inntekter minus utgifter" kan satsen være fra 5 til 15 %, siden størrelsen er fastsatt av de regionale myndighetene, avhengig av mange faktorer.

Noen ganger, basert på resultatene fra perioden, er selskapet underlagt minimum USN-skatt, som vanligvis gjenspeiles i regnskapspostene. I dette tilfellet er det viktig å sende inn en søknad til Federal Tax Service med en forespørsel om å kreditere forskudd mot skatt. Følgende regnskapsposter brukes til å beregne minsteskattesatsen for det forenklede skattesystemet:

D 99 K 68 under. - beregning og periodisering,
D 99 K 68 under. - kansellering av forskuddsbeløpet.

Så skatt eller forskudd krediteres konto D99, hvor både inntekt og tap er angitt. K68 er beregnet for skatteberegning. Overskuddet vises på periodiseringsbasis fra begynnelsen av perioden. Når perioden slutter, synker det totale overskuddet for alle brukte inntekter, og de ubrukte utgiftene til foretaket er angitt i rapportene.

Straff - renter - gjenspeiles også i oppføringene:

D 99 K 68 under. - påløpte straffer,
D 68 sub. - fastsettelse av beløpet,
K 51 - innlevering av en rapport om rentebeløpene som er betalt.

Strafferenter er ikke inkludert i utgiftene som godtas for å redusere organisasjonens fortjeneste på det forenklede skattesystemet. Derfor gjenspeiles det ikke i KUDiR. Strafferenter beregnes på grunnlag av regnskapsoppgave, og betales på betalingsoppdrag.

relaterte artikler

Ser du etter regnskapsføringer for selskaper som opererer etter det forenklede skattesystemet? Du har allerede funnet dem! Vår artikkel inneholder de mest nødvendige og viktigste regnskapspostene som brukes i deres aktiviteter "forenklet".

Vær oppmerksom på at Finansdepartementet har forenklet regnskapsføring for det forenklede skattesystemet... Vurder eiendeler under de nye reglene. Les detaljene i «Forenklet»-magasinet

Retur av varer (fra selger)
Retur av varer (fra kjøper)
Rabatt i selgerregnskap
Rabatt på kontoen til kjøper
Leveringskontrakt
Spedisjonsavtale
Kommisjonsavtale
Ordreavtale
Immaterielle eiendeler (immaterielle eiendeler)
Anleggsmidler
Beregning av minsteskatt
Salg av grunnleggeren av en andel i organisasjonen
Hvordan registrere en leilighet for grunnleggeren
Overbetaling utlignet
Tyveri av eiendom
Omsetningsbalanse under det forenklede skattesystemet
Abonnement på «Forenklet»
Beregning av en enkelt skatt på det forenklede skattesystemet og forskudd

Hvilke transaksjoner brukes for å beregne USN-skatt i 2018

Vi snakket om vilkårene for å anvende det forenklede skattesystemet, regnskapsprinsipper for det forenklede skattesystemet, skattesatser og andre aspekter ved bruk av det forenklede skattesystemet i våre konsultasjoner. I denne artikkelen vil vi minne deg på hvilke transaksjoner som gjøres i henhold til beregningen av det forenklede skattesystemet. Skatt under det forenklede skattesystemet: regnskapsføring Skatteperiodisering ved anvendelse av det forenklede skattesystemet reflekteres i regnskapet analogt med periodisering av inntektsskatt på debet av konto 99 "Gevinst og tap" og kreditering av konto 68 "Beregninger av skatter og avgifter» (Finansdepartementets kjennelse av 31.10.2000 nr. 94n). I dette tilfellet avhenger ikke typen regnskapspost av det valgte skatteobjektet - "inntekt" eller "inntekt redusert med utgiftsbeløpet": Debet av konto 99 - Kreditering av konto 68 skatt basert på årets resultater .

Rapportering ved bruk av usn

Beregning av en enkelt skatt Beregningen av beløpet for en enkelt skatt som må belastes og betales til en organisasjon (eller individuell entreprenør) på det forenklede skattesystemet avhenger av hvilken forenklet ordning som velges av forretningspersonen og hvilken skattesats som er påført - 6 % eller 15 %. La oss vurdere begge situasjonene med eksempler. STS i henhold til ordningen "inntekt 6%" LLC "Cardinal" er på et forenklet skatteregime i henhold til ordningen "inntekt" og betaler en enkelt skatt til budsjettet på 6% av den totale inntekten mottatt ved slutten av året.
I følge resultatene fra 2016 mottok "Cardinal" inntekter på 187 322 rubler. Derfor må "Cardinal" overføre beløpet på 11.239 rubler til budsjettet.
(RUB 2,802 * 6%). Cardinal revisor vil reflektere transaksjonene på periodisering og betaling av skatt som følger: Debet Kreditt Beskrivelse Beløp Dokument 99 68 Enkel skatt Periodiseringen av en enkelt skatt reflekteres, som Cardinal må overføre ved utgangen av 2016 11.239 rubler.

Grunntransaksjoner ved beregning av skatt basert på UST

Hvis du bruker det forenklede skattesystemet, har du rett til å anerkjenne følgende typer utgifter:

inngående mva,
andre skatter og avgifter,
telekommunikasjonstjenester,

Hvordan ta hensyn til utgifter og hvordan redusere skattegrunnlaget - se eksempelet nedenfor. LLC "Master Plus" bruker det forenklede skattesystemet (ordningen "inntekter minus utgifter").
Den 18.12.2016 signerte Master Plus og teleoperatøren Telecom en avtale som innebærer at Master Plus har mulighet til å sende rapporter til statistikkmyndighetene i elektronisk form.

7. mars 2016

Dette sikres av regnskapspostene som følger med hver finansiell transaksjon. Hvert faktum i selskapets økonomiske levetid må registreres av sine egne ledninger.

Dette vil skape en feilfri balanse. For organisasjonen på det forenklede skattesystemet i regnskap, må du reflektere kostnadene og inntektene riktig. For å generere transaksjoner for periodisering og betaling av inntektsskatt (for begge alternativene), brukes følgende kontoer:

konto 51 - alle operasjoner for mottak og avskrivning av midler er registrert på den,
konto 68 - de beregner inntektsskatt, inkludert kvartalsvise forskudd på den, her legger de også inn andre skatter,
konto 99 - reflekter beløpet for påløpt forenklet skatt.

Ved beregning av STS-avgiften brukes følgende ledninger: Dt 99 Kt 68.

Beregning og periodisering av skatt usn i 1c regnskap 8

Å kontrollere utfyllingen av boken over inntekter og utgifter er spesielt viktig i regnskapsprinsipper for forenkling av «inntekter minus utgifter» før skattberegning. Selvangivelsen etter det forenklede skattesystemet fylles ut som en standard regulert 1C-rapport gjennom tilhørende meny, hvor det foretas full beregning etter det forenklede skattesystemet.

Meny Rapporter - Regulerte rapporter - seksjon Skatterapportering. Erklæringen angir mottatte inntekter og utgifter som påløper, og det forenklede skattesystemet beregnes i samsvar med organisasjonens sats og regnskapspolicy: i form av inntekt eller inntekt minus utgifter. Men dokumentet som vil beregne beløpet for skatt som skal betales til budsjettet på en forenklet basis og danne den riktige posten, er ikke i 1C-programmet. De vet ikke hvordan de skal generere regulerte posteringsrapporter.
Skattebetalinger under det forenklede skattesystemet reflekteres ved å bokføre Дт 68.12 Кт 51 i bankdokumenter med transaksjonstypen "Skatteoverføring", som ligger i menyen "Bank". Forskuddsskatten betales kvartalsvis: innen 25. dag i måneden etter kvartalsslutt, det vil si frem til 25. april, 25. juli og 25. oktober. For året betales skatten av organisasjoner frem til 31. mars, for en individuell gründer - frem til 30. april året etter rapporteringsåret. Hvis en organisasjon eller individuell gründer er på det forenklede skattesystemet med skattepliktig inntekt, kan skattebeløpet reduseres med forsikringspremier betalt for ansatte og overført av individuelle gründere for seg selv, samt med beløpet for midlertidige uføreytelser, men ikke mer enn 50 % av påløpt skatt. Individuelle gründere uten arbeidere kan redusere skatten med hele beløpet for betalinger av forsikringspremier.

Periodisering av usn: regnskapsføringer

Det forenklede skatteregimet anses som det mest attraktive for både små organisasjoner og individuelle gründere. Dette skyldes enkelheten i regnskapet (i noen tilfeller - fraværet), en transparent måte å beregne skatter på og fleksible skatteinsentiver (når du betaler bidrag til fond utenom budsjettet).

Periodisering av usn: transaksjoner

For å gjøre dette, må du sende et brev som beskriver vedleggene til adressen til skattekontoret, husk å ta vare på fraktkvitteringen.

Ved innlevering av selvangivelse er alle arkene nummerert.

På tittelsiden må du angi datoen for erklæringen og sette et stempel. Alle felt i erklæringen som det ikke finnes data for, må ha en bindestrek. Beregning av skatteperiodisering i 1C For å beregne skatt under det forenklede skattesystemet benyttes spesialiserte tjenester og programmer, som "Skattebetaler YL", 1C "Regnskap", tjeneste "Min virksomhet". For å beregne USN-skatten i 1C "Regnskap"-programmet, må du fylle ut en typisk rapport i programmenyen.
For å gjøre dette, må du gå til menyen "Rapporter" og finne "Bok om regnskap for inntekter og utgifter under det forenklede skattesystemet."

Avgifter per USN: funksjoner, transaksjoner, forskrifter, rapportering

Vi snakket om vilkårene for å anvende det forenklede skattesystemet, regnskapsprinsipper for det forenklede skattesystemet, skattesatser og andre aspekter ved bruk av det forenklede skattesystemet i våre konsultasjoner. I denne artikkelen vil vi minne deg på hvilke transaksjoner som gjøres i henhold til beregningen av det forenklede skattesystemet.
Skatt under det forenklede skattesystemet: regnskapsføring Skatteperiodisering ved anvendelse av det forenklede skattesystemet reflekteres i regnskapet analogt med periodisering av inntektsskatt på debet av konto 99 "Gevinst og tap" og kreditering av konto 68 "Beregninger av skatter og avgifter» (Finansdepartementets kjennelse av 31.10.2000 nr. 94n). I dette tilfellet avhenger ikke typen regnskapspost av det valgte skatteobjektet - "inntekt" eller "inntekt redusert med utgiftsbeløpet": Debet av konto 99 - Kreditering av konto 68 skatt basert på årets resultater .

Usn skattetransaksjoner

I linjen "Immaterielle eiendeler" skal alle eiendeler for forskning, letemidler, skatter og andre ikke-sirkulerende eiendeler angis. Linjen "Finansielle eiendeler" viser alle gjeldende kontanter, unntatt kontantreserver. Linjen "Gjeldsforpliktelser" inkluderer midlene som organisasjonen tok opp på kreditt, lån. I linjen "Saldo" skriv inn totalsummen av alle eiendeler til foretaket.

Alle andre linjer fylles ut på samme måte som i en vanlig balanse. Vilkår for skattebetaling etter forenklet skattesystem Erklæringen etter forenklet skattesystem utleveres en gang i året, iht.

346.23 i den russiske føderasjonens skattekode. Den sier at juridiske personer er pålagt å levere selvangivelse innen 31. mars året etter perioden angitt i erklæringen, og en individuell entreprenør - senest 30. april.

Typiske regnskapsposter for usn

For virksomheter som selv har valgt et forenklet skattesystem, eller rett og slett det forenklede skattesystemet, slås det automatisk på et spesielt rapporteringsregime. Essensen er som følger: i stedet for en hel rekke ulike gebyrer og avgifter, innføres bare én skatt med fast rente.

1 Kontoer og transaksjoner på "forenklet"
2 Metoder for å beregne skatt under det forenklede systemet
3 Krav til overgang til forenklet skattesystem
4 USN i 1C
5 Innlevering av erklæring og frister

Regnskap og transaksjoner under det forenklede forenklede skattesystemet regnes som den vanligste innkrevingen blant små og mellomstore bedrifter.

Regnskapsføringer usn inntekter minus utgifter

Innlevering av selvangivelse i henhold til det forenklede skattesystemet Selvangivelsen sendes til skattemyndigheten på bostedsadressen til den enkelte næringsdrivende eller registreringsadressen til en juridisk enhet. For 2014, relevant skjema for å skrive selvangivelse for KND 1152017. Det er 3 måter å levere selvangivelse på:

Du kan også sende selvangivelsen per post.

Usn inntekt minus konteringskostnader

Dette vil kreve to kopier av selve dokumentet: en vil forbli hos skattemyndighetene, og den andre, sertifisert av en ansatt i skattemyndigheten, returneres til bæreren.

På post kan du også levere erklæring etter det forenklede skattesystemet. Du trenger bare å legge ved en liten beskrivelse. Etter å ha sendt den til adressen til skattekontoret, husk å ta vare på kvitteringen.
Elektronisk metode. For å sende en erklæring på den mest moderne måten, trenger du en spesiell tillatelse fra en teleoperatør og en appell til et offentlig tilgangspunkt.

Jeg vil advare alle skattytere basert på det forenklede skattesystemet om at enhver forsinkelse i innlevering av melding vil medføre en bot på 30 % av skattebeløpet for hver forfalt måned. Dersom skatten ikke betales i tide eller ikke betales i det hele tatt, vil det bli ilagt en bot på 20-40 % av skattebeløpet.

Hvordan periodiseres skatt under det forenklede skattesystemet

For å forstå hvordan skatt beregnes under det forenklede skattesystemet, er det nok å referere til skattekoden. Det er der, i paragraf 20 i artikkel 346, at det er sagt i detalj med hvilken sats skatten belastes. Det er bare to renter:

6 % av inntekten. Med en slik beskatning betaler selskapet en tilsynelatende svært liten skatt, men på summen av alle inntekter, uten å trekke fra utgifter.
15 % av overskuddet. Etter å ha mottatt inntekt, trekker selskapet alle sine utgifter fra dem og betaler 15 % skatt av det mottatte overskuddet. Siden 2009 avhenger satsen av kategorien til skattyter og varierer fra 5 til 15%.

For å forstå hvilken av de to skattetypene som er mer lønnsomt, må du utføre de enkleste matematiske beregningene. For det andre tilfellet må kostnadene bekreftes, så du bør ikke velge det andre alternativet hvis mange av forretningspartnerne dine er "svarte bokholdere" og leverer leveranser uten faktura.

To vilkår for overgangen til det forenklede skattesystemet:

organisasjonen må ha mindre enn 100 ansatte,
organisasjonens inntekt for 9 måneders drift per år overstiger ikke 45 millioner rubler. Merk, inntekt, ikke profitt!

Individuelle gründere og juridiske personer, med unntak av LLC, er unntatt fra regnskap. Dette er en av hovedfordelene med det forenklede skattesystemet. Men boken om regnskapsføring av inntekter og utgifter, godkjent av Finansdepartementet, vil fortsatt måtte fylles ut.

Skatteberegninger under det forenklede skattesystemet utføres av regnskapsføreren til foretaket, lederen av organisasjonen eller et tredjepartsfirma i elektronisk eller skriftlig form. Når du fyller ut boken i elektronisk form, skal den på slutten av rapporteringsperioden skrives ut, attestert av organisasjonens leder og en ansatt i skattemyndigheten.

I noen tilfeller kreves et kasseapparat for en LLC: hvordan kjøper man det, hvor man registrerer seg og hvordan man bruker det.

Hvilke bøter venter de som selger alkohol uten bevilling? Svaret er her.

Hvordan fylle ut saldoen med det forenklede skattesystemet?

Å fylle ut saldoen under det forenklede skattesystemet bør begynne med å fylle ut alle dataene om organisasjonen, som er angitt i saldooverskriften. Balanselinjene fylles ut i rekkefølge. Prosedyren for å fylle ut saldoen med det forenklede skattesystemet er som følger:

I linjen "materielle eiendeler" angir restverdien til foretaket, samt kapitalen som er investert i omsetningen.

I linjen "Immaterielle eiendeler" skal alle eiendeler for forskning, letemidler, skatter og andre ikke-sirkulerende eiendeler angis.

Linjen "Finansielle eiendeler" viser alle gjeldende kontanter, unntatt kontantreserver.

Linjen "Gjeldsforpliktelser" inkluderer midlene som organisasjonen tok opp på kreditt, lån.

I linjen "Saldo" skriv inn totalsummen av alle eiendeler til foretaket.

Alle andre linjer fylles ut på samme måte som i en vanlig balanse.

Vilkår for skattebetaling under det forenklede skattesystemet

Erklæringen etter det forenklede skattesystemet overleveres en gang i året, iht. 346.23 i den russiske føderasjonens skattekode. Den sier at juridiske personer er pålagt å levere selvangivelse innen 31. mars året etter perioden angitt i erklæringen, og en individuell entreprenør - senest 30. april.

Brudd på fristen for å levere selvangivelse straffes med bot på inntil 30 % av beløpet ubetalt skatt for hver forfalte måned. Og for manglende betaling av skatt - en bot på 20 til 40% av skattebeløpet.

Innlevering av selvangivelse etter forenklet skattesystem

Selvangivelsen sendes til skattemyndigheten på bostedsadressen til den enkelte gründer eller registreringsadressen til en juridisk enhet. For 2014, relevant skjema for å skrive selvangivelse for KND 1152017. Det er 3 måter å levere selvangivelse på:

Erklæringen sendes direkte til skattekontoret personlig eller ved en attestert fullmakt. I dette tilfellet må du gi 2 kopier av erklæringen, hvorav den ene forblir hos skattekontoret, den andre, signert av skattemyndighetens ansatte, forblir hos deg.
Du kan også sende selvangivelsen per post. For å gjøre dette, må du sende et brev som beskriver vedleggene til adressen til skattekontoret, husk å ta vare på fraktkvitteringen.
Elektronisk metode. For å gjøre dette, bør du kontakte det offentlige tilgangspunktet eller teleoperatøren.

Ved innlevering av selvangivelse er alle arkene nummerert. På tittelsiden må du angi datoen for erklæringen og sette et stempel. Alle felt i erklæringen som det ikke finnes data for, må ha en bindestrek.

Beregning av skatteperiodisering i 1C

For å beregne skatten under det forenklede skattesystemet, brukes spesialiserte tjenester og programmer, for eksempel "Skattebetaler YL", 1C "Regnskap", tjeneste "Min virksomhet".

For å beregne USN-skatten i 1C "Regnskap"-programmet, må du fylle ut en typisk rapport i programmenyen. For å gjøre dette, må du gå til menyen "Rapporter" og finne "Bok om regnskap for inntekter og utgifter under det forenklede skattesystemet." Dette dokumentet skal kunne verifiseres, fordi boken er fylt ut på grunnlag av 1C-mekanismen, uten bruk av standard regnskapsposter.

Selvangivelsen for det forenklede skattesystemet fylles ut i avsnittet Regulerte rapporter - Skatterapportering. Inntekt eller inntekt sammen med utgifter registreres i erklæringen, avhengig av type beskatning. Det er ingen operasjon som uavhengig vil beregne skatten i 1C-programmet. Alle avgifter må beregnes manuelt.

Operasjonen med å beregne skatten til det forenklede skattesystemet utføres gjennom konteringsdebet 99.01.1, som gjenspeiler hovedskattene, og Kreditt 68.12, hvor enkeltskatten er angitt.

Å bruke det forenklede skattesystemet vil hjelpe deg med å bli kvitt et stort antall papirer og spare regnskapsføreren fra unødvendig arbeid. Det forenklede skattesystemet vil imidlertid ikke alltid bidra til å redusere skatten, derfor bør du før du går over til det forenklede skattesystemet veie fordeler og ulemper, regne ut hva som er mer lønnsomt, og først da velge den type skatt som passer deg best.

Hva er 3-NDFL: frist for innlevering, dokumenter og innsending via Internett.

Åpne en dagligvarebutikk fra bunnen av: vår trinnvise guide med tips.

Enkle konsepter

Selskaper har rett til å anvende det forenklede skattesystemet etter reglene beskrevet i kap. 26,2 NC. Hva er essensen i dette skatteregimet?

Dette er et spesielt frivillig system som forenkler skatte- og regnskapsføring, samt innlevering av rapporter.

Mange skatter erstattes av en enkelt, som kan beregnes basert på resultatene av skatteperioden, basert på resultatet av økonomisk aktivitet.

Så organisasjoner og individuelle gründere bør ikke beregne:

Eiendomsskatt.
Med overskudd.
mva (unntatt i enkelte tilfeller).
Personlig inntektsskatt (hvis selskapet ikke opptrer som skatteagent).

Forpliktelser til å beregne beløpet som skal betales forblir i forhold til transport, land, vannskatter og bidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og FSS.

Hva er dens rolle

Alle virksomheter skal føre to typer regnskap – skatt og regnskap. Men organisasjoner på det forenklede skattesystemet ledes av separate forskrifter, i henhold til hvilke prosedyren er mye forenklet.

For eksempel bør et forenklet selskap ikke føre regnskap i det hele tatt, hvis vi støtter oss på bestemmelsene i art. 4 i lov nr. 129-FZ, godkjent 21. november 1996.

Det er flere unntak: bedrifter forplikter seg til å føre regnskap over anleggsmidler og immaterielle eiendeler, og utarbeide primærdokumentasjon.

I følge annen lov (brev datert 17.01.08 nr. 03-04-06-01 / 6, samt vedtatt 11.03.04 nr. 04-02-05 / 3/19) har selskaper i et forenklet særregime behov for å føre full oversikt.

Slike krav gjelder bare for de organisasjonene som opptjener utbytte ved slutten av skatteperioden.

Hva er viktigheten av regnskap? For eksempel, hvis et selskap har overskudd og må betale utbytte fra det, vil det være nødvendig å gjenopprette regnskap og utarbeide rapporter.

Dersom bruksretten til det forenklede skattesystemet går tapt (beløpet av anleggsmidler og immaterielle eiendeler overstiger 100 000 000), skal selskapet også fastsette restverdi av anleggsmidler etter forskrift om regnskapsføring.

Det betyr at formålet med regnskapet er å bekrefte bruksretten til det forenklede skattesystemet.
Regnskapsforpliktelser vises også når to moduser kombineres - STS og UTII.

Et aksjeselskap skal føre regnskap og levere regnskap uavhengig av skattesystemet (artikkel 88 i lov av 26. desember 1995 nr. 208-FZ).

Fritak fra regnskapsføring gir etter loven ikke rett til å ikke avlegge regnskap. Og i mangel av regnskap er dette ganske vanskelig å gjøre.

Normative handlinger

Hvilke regnskapslover er gyldige for det forenklede skattesystemet? Rettsakter som er grunnlaget for regnskap:

Lov nr. 402-FZ, godkjent 6. desember 2011, som fastsetter reglene for å føre regnskap, rettigheter og plikter og ansvar for innbyggere og selskaper.
Russlands skattekode.
Bestilling fra Finansdepartementet nr. 66n, godkjent 2. juli 2010, som beskriver funksjonene ved utarbeidelse av rapporter fra små bedrifter.
Forskrift om prosedyre for å føre regnskap og rapporter i Russland, som ble vedtatt av Finansdepartementet 29. juli 1998, nr. 34n.
PBU 1/2008 om foretakets regnskapsprinsipper datert 6. oktober 2008 nr. 106n som endret ved nr. 164n datert 18. desember 2012.
PBU 4/99 om regnskapsføring av foretak av 6. juli 1999 nr. 43n, som ble endret 8. november 2010 (nr. 142n).
PBU 9/99 om foretakets overskudd av 6. mai 1999 nr. 32n, som ble endret 8. november 2010 nr. 144n.
PBU 10/99 for selskapets kostnader datert 6. mai 1999 nr. 33n (med fastsatte endringer datert 27. november 2006 nr. 156n).
Pålegg fra Finansdepartementet av 21. desember 1998 nr. 64n, som gir anbefalinger om organisatoriske regnskapsprosesser (beskriver kontoplaner, trekk ved varelager, dokumentflyt, regnskapsskjema mv.).
Pålegg fra Finansdepartementet og Skatte- og skattedepartementet av 13. august 2002 nr. 86n / BG-3-04 / 430.
Kontoplanen fremgår av Instruksen som ble godkjent ved kjennelse fra Finansdepartementet av 31.10.00 nr. 94n.
PBU 6/01 om fremgangsmåte for føring av anleggsmidler, i henhold til Finansdepartementets pålegg av 30.03.01 nr. 26n og datert 13.10.03 nr. 91n.
Ved regnskapsføring av eiendeler av immateriell karakter er de veiledet av PBU 14/2007 (Finansdepartementets pålegg nr. 153n, som ble vedtatt 27. desember 2007).

Regnskapsspesifikasjoner

Hva er funksjonene til regnskap i det forenklede skattesystemet? Er det noen forskjeller i prosessen for objektet «Inntekt» og «Inntekt redusert med utgifter»?

Uavhengig av objektet som brukes av selskapet på det forenklede skattesystemet, er prosedyren for å føre oversikt over overskudd den samme.

I samsvar med artikkel 346.15 i skatteloven inkluderer overskuddet:

inntekter fra salg av produkter eller tjenester,
inntekt som ikke er i drift.

Inntekter inntektsføres etter kontantmetoden i detaljhandel iht. 346.17 punkt 1 i skatteloven. Regnskapsføreren bør gjenspeile mottakene av midler i KUDiR.

Det er ikke nødvendig å ta hensyn til overskuddet som er fastsatt i art. 251 i skatteloven, samt utbytte hvis de beskattes i samsvar med bestemmelsene i art. 214 og 275 NK.

Mengdene av ikke-driftsinntekter er en slags straff. Refleksjon av slikt overskudd er nødvendig ved kreditering av beløp til brukskontoer eller når du går inn i kassereren.

Slik fortjeneste tas ikke i betraktning:

penger og verdien av eiendom som mottas som depositum eller pant,
innskudd til den autoriserte kapitalen,
verdien av eiendommen som ble mottatt i henhold til formidlingsavtaler for salg,
gjeldsfinansiering.

Dersom bedriften har gått over fra «Inntekt»-objektet til «Inntekter minus utgifter», kan det ikke tas hensyn til kostnadene som var ved bruk av det gamle objektet, akkurat som beløpsforskjellen uttrykt i konvensjonelle enheter.

Inntekter minus utgifter

Selskaper med denne typen forenklet skattesystem har muligheten til å betale skatt med den satsen som ble fastsatt av den russiske føderasjonens subjekt (artikkel 346.20, paragraf 2 i skatteloven).

Dersom en organisasjon ønsker å bruke slike rettigheter, må dette føres i regnskapsprinsippet. Det er nødvendig å føre oversikt over materialkostnader.

For å gjøre dette er det verdt å stoppe valget om metoden for å evaluere kjøpte produkter (klausul 2 i artikkel 346.16, klausul 8 i artikkel 254 i skatteloven).

til prisen på en aksjeenhet,
til en gjennomsnittspris,
til prisen for det første kjøpet (FIFO).

De samme metodene gjelder for produkter som ble kjøpt for videresalg (avsnitt 2 i paragraf 2 i artikkel 346.17 i skatteloven).

Forenklere kan redusere skattegrunnlaget for underskudd, inkludere differansen mellom minsteskatt og skatt, som ble beregnet etter alminnelige regler, i kostnadene for neste rapporteringsår. Beslutningen er også reflektert i regnskapsprinsippet.

Kostnadene er gruppert iht. 5 Bestemmelser om sammensetningen av utgifter til produksjon og salg av varer eller tjenester, som er inkludert i produksjonskostnadene, og i reglene for dannelsen av det økonomiske resultatet:

materielle utgifter,
å betale lønn,
for sosiale behov,
for avskrivning av anleggsmidler,
for andre utgifter.

Ved regnskapsføring av salg av varer eller andre eiendomsobjekter benyttes konto 90 (ved salg), 45 (for utsendte varer), 62 (ved oppgjør med kjøper og kunde).

Arbeidskontoplan

Virksomheter bør utarbeide en fungerende kontoplan for regnskap. Uansett skjema må du føre regnskap basert på prinsippene for periodisering og dobbel oppføring. Poenget er at alle transaksjoner reflekteres på to kontoer (kreditt og debet) slik at beløpene blir like.

Dersom selskapet gjennomfører få transaksjoner, er det verdt å bruke en forenklet type regnskap, når det ikke brukes en generell kontoplan, men 22 hovedkonti.

En enkelt skatt på forenklet beskatning må reflekteres i regnskapet:

STS i henhold til ordningen "inntekt 6%"

LLC "Cardinal" er på et forenklet skatteregime under "inntekts"-ordningen og betaler en enkelt skatt til budsjettet på 6% av den totale inntekten mottatt på slutten av året.

I følge resultatene fra 2016 mottok "Cardinal" inntekter på 187 322 rubler. Derfor må "Cardinal" overføre beløpet på 11.239 rubler til budsjettet. (RUB 2,802 * 6%).

Hovedregnskapsføreren vil reflektere transaksjonene ved periodisering og betaling av skatt som følger:

STS etter ordningen "inntekter minus utgifter 15%"

LLC "Flagman" opererer på det forenklede skattesystemet i henhold til ordningen "inntekter minus utgifter". Dette betyr at Flagman betaler en enkelt skatt årlig med en sats på 15 % av nettoinntekten (inntekter minus dokumenterte utgifter).

Resultatene av aktivitetene til "Flagman" i 2016 er som følger:

Inntekter fra salg av kontorrekvisita - 341.880 rubler,
Kostnaden for å leie lokaler for en butikk - 41.310 rubler,
Kjøp av varer og materialer - 104.620 rubler.

Leiekostnadene bekreftes av kontrakten og fullføringshandlinger (månedlig), kjøp av varer og forbruksmateriell - fakturaer og kvitteringer.

Ved å bestemme indikatoren for nettoinntekt for året, gjorde "Flagman"-regnskapsføreren følgende beregning:

RUB 341.880 - 43.310 rubler. - 104.620 rubler. = RUB 193.950

Enkeltskatten er 29 093 RUB. (193,950 RUB * 15 %).

Følgende oppføringer gjøres i "Flagman"-kontoen:

Utgifter for å ta hensyn til enkeltskatten til det forenklede skattesystemet

For de gründere og organisasjoner som betaler skatt av nettoinntekt (fratrukket utgifter), er det viktig å vite hvilke kostnader som kan tas i betraktning ved beregning av budsjettbetalinger og hvilke kostnader som kan innregnes ved fastsettelse av skattegrunnlaget. Hvis du bruker det forenklede skattesystemet, har du rett til å anerkjenne følgende typer utgifter:

kjøp av anleggsmidler som er nødvendige i virksomheten (møbler, utstyr, datamaskin, etc.),
kjøp av forbruksvarer,
kjøpe varer du planlegger å videreselge,
inngående mva,
andre skatter og avgifter,
telekommunikasjonstjenester,
verktøy og vedlikeholdstjenester (for eksempel refusjon av strøm til utleier),
ansattes forsikringsutbetalinger.

Hvordan ta hensyn til utgifter og hvordan redusere skattegrunnlaget - se eksempelet nedenfor.

LLC "Master Plus" bruker det forenklede skattesystemet (ordningen "inntekter minus utgifter").

Den 18.12.2016 signerte Master Plus og teleoperatøren Telecom en avtale som innebærer at Master Plus har mulighet til å sende rapporter til statistikkmyndighetene i elektronisk form. Avtalen gir følgende vilkår:

gyldighetsperiode for avtalen 01.01.-31.12.2017,
Telecom leverte tjenester for produksjon av en EDS-nøkkel (elektronisk digital signatur),
"Master Plus" mottar retten til å bruke programvaren for å sende elektronisk rapportering (engangsbetaling i henhold til kontrakten - 9.325 rubler, mva. 1.422 rubler),
Telecom forplikter seg til å tilby månedlige abonnementstjenester til Master Plus (årlig betaling RUB 6.340, mva. RUB 967).

Hvordan føre regnskap for forenklede mennesker på riktig måte? Hvilke nyanser bør tas i betraktning og hvilken rekkefølge bør følges?

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske spørsmål på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og UTEN DAGER.

Det er raskt og ER GRATIS!

Hva du trenger å vite

Bare ved å forstå spesifikasjonene for beskatning av det forenklede skattesystemet, er det mulig å bestemme fordelene og finne ut hvor praktisk det vil være å bruke dette systemet.

For en kompetent tilnærming må en regnskapsfører navigere i hovedregelverket som regulerer regnskap.

Enkle konsepter

Selskaper har rett til å anvende det forenklede skattesystemet i henhold til reglene beskrevet i. Hva er essensen i dette skatteregimet?

Dette er et spesielt frivillig system som forenkler skatte- og regnskapsføring, samt innlevering av rapporter.

Mange skatter erstattes av en enkelt, som kan beregnes basert på resultatene av skatteperioden, basert på resultatet av økonomisk aktivitet.

Så organisasjoner og individuelle gründere bør ikke beregne:

Eiendomsskatt.
Med overskudd.
mva (unntatt i enkelte tilfeller).
Personlig inntektsskatt (hvis selskapet ikke opptrer som skatteagent).

Forpliktelser til å beregne beløpet som skal betales forblir i forhold til transport, land, vannskatter og bidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og FSS.

Hva er dens rolle

For eksempel bør et forenklet selskap ikke føre regnskap i det hele tatt, hvis vi baserer oss på bestemmelsene godkjent 21.11.1996.

Det er flere unntak: bedrifter forplikter seg til å føre regnskap over anleggsmidler og immaterielle eiendeler, og utarbeide primærdokumentasjon.

Fritak fra regnskapsføring gir etter loven ikke rett til å ikke avlegge regnskap. Og i mangel av regnskap er dette ganske vanskelig å gjøre.

Normative handlinger

Hvilke regnskapslover er gyldige for det forenklede skattesystemet? Rettsakter som er grunnlaget for regnskap:

, godkjent 6. desember 2011, som fastsetter reglene for føring av regnskap, rettigheter og plikter og ansvar for innbyggere og virksomheter.
Russlands skattekode.
, godkjent 2. juli 2010, som beskriver funksjonene til rapportering fra småbedriftsenheter.
Forskrift om prosedyre for gjennomføring av regnskap og rapportering i Russland, som er vedtatt.
virksomheter i.
som ble endret fra.
som ble endret.
på bekostning av selskapet (med de etablerte redigeringene).
, hvor anbefalinger om organisatoriske prosesser for regnskap er spesifisert (kontoplaner, funksjoner i varelageret, dokumentflyt, regnskapsskjema, etc. er beskrevet).
Bestilling fra Finansdepartementet og Skatte- og skattedepartementet.
Kontoplanen fremgår av det som er godkjent.
, ifølge og.
Ved regnskapsføring av eiendeler av immateriell karakter er de styrt av (som ble vedtatt 27. desember 2007).

Regnskapsspesifikasjoner

Hva er funksjonene til regnskap i det forenklede skattesystemet? Er det noen forskjeller i prosessen for objektet «Inntekt» og «Inntekt redusert med utgifter»?

Inntekt

Uavhengig av objektet som brukes av selskapet på det forenklede skattesystemet, er prosedyren for å føre oversikt over overskudd den samme.

Det er ikke nødvendig å ta hensyn til overskuddet som er spesifisert i, samt utbytte dersom det beskattes etter bestemmelsene i og.

Mengdene av ikke-driftsinntekter er en slags straff. Refleksjon av slikt overskudd er nødvendig ved kreditering av beløp til brukskontoer eller når du går inn i kassereren.

Slik fortjeneste tas ikke i betraktning:

penger og verdien av eiendom som mottas som depositum eller pant;
bidrag til den autoriserte kapitalen;
verdien av eiendommen som ble mottatt i henhold til formidlingsavtaler for salg;
gjeldsfinansiering.

Inntekter minus utgifter

Selskaper med denne typen forenklet skattesystem har muligheten til å betale skatt med den satsen som ble etablert av den russiske føderasjonen ().

Dersom en organisasjon ønsker å bruke slike rettigheter, må dette føres i regnskapsprinsippet. Det er nødvendig å føre oversikt over materialkostnader.

til prisen på en aksjeenhet;
til en gjennomsnittlig pris;
til prisen for det første kjøpet (FIFO).

De samme metodene gjelder for produkter som ble kjøpt for videresalg (avsnitt 2 i paragraf 2 i artikkel 346.17 i skatteloven).

materialkostnader;
å betale lønn;
for sosiale behov;
for avskrivning av anleggsmidler;
for andre utgifter.

Ved regnskapsføring av salg av varer eller andre eiendomsobjekter benyttes konto 90 (ved salg), 45 (for utsendte varer), 62 (ved oppgjør med kjøper og kunde).

Regnskapsposter for beregning av skatt etter det forenklede skattesystemet

La oss vurdere de grunnleggende transaksjonene du trenger når du beregner skatt.

Arbeidskontoplan

Dersom selskapet gjennomfører få transaksjoner, er det verdt å bruke en forenklet type regnskap, når det ikke brukes en generell kontoplan, men 22 hovedkonti.

En enkelt skatt på forenklet beskatning må reflekteres i regnskapet:

Det brukes to transaksjoner som gjenspeiler beregningen av skatt i spesialmodus:

Hvis selskapet i henhold til resultatene av skatteperioden må betale minimumsskatten, sendes den til de autoriserte strukturene mot slik skatt.

Det er verdt å bruke følgende transaksjoner når du beregner minimumsskatten som skal betales:

Forskjellen mellom minste- og enkeltskatt er ikke reflektert i regnskapet.

Hvordan registrere inntekt

Periodisering av en enkelt skatt for det forenklede skattesystemet (forskudd) utføres på konto 99 (Dt), som indikerer inntekt og tap, samt 68 (CT) - for beregning av skatter og avgifter.

Overskuddet som ble mottatt i løpet av året på konto 99 reflekteres som følger: på kreditten føres inntekten på en akkumulert sum, på debet - hvordan den ble brukt.

Ved utgangen av rapporteringsåret reduseres overskuddet med mengden brukt inntekt, og ubrukte beløp er angitt i rapportene.

Forutsatt at selskapet har tap og inntekt brukes (til sosial utvikling, bonuser etc.), blir tapsbeløpet stående på konto 99, og beløpet som ble brukt til arrangementer reflekteres som kostnadsoverskridelser på konto 84 (for udekket tap).

Dette er mulig dersom reservekapitalen ikke er tilstrekkelig til å dekke dem.

Refleksjon av straff

Påløpet av rentebeløpet og dets foretatte overføringer reflekteres av gjeldende dato av slike oppføringer:

Konto 99 benyttes alltid, uavhengig av hvilke perioder straffen betales (for tidligere år eller inneværende rapporteringsperiode).

Grunnlaget som bidrar til beregning av straffer - regnskap, betaling -.

Straff er ikke inkludert i listen over selskapenes utgifter til det forenklede skattesystemet. Dette betyr at operasjonene som utføres med dem ikke registreres i KUDiR.

Eksempel

Selskapet på det forenklede skattesystemet (inntekter minus utgifter) fører regnskap i henhold til alminnelige regler. I følge skatte- og regnskapsdataene for første kvartal ble det oppnådd et overskudd på 2 millioner rubler. Kostnadene utgjorde 2,1 millioner rubler.

I juni oversteg kumulativ fortjeneste 20 000 000 rubler. Hvordan vil periodisering og betaling av STS-skatten reflekteres?

Siden resultatet i første kvartal overstiger utgiftene, skal det ikke betales forskudd for denne perioden.

Siden juni mister selskapet retten til å anvende det forenklede skattesystemet, siden overskuddet (20 millioner) er større enn den fastsatte grensen.

Firmaet skal føre opp minsteskatt for 1. kvartal. La oss beregne skattebeløpet:

Dt	CT	Størrelse i rubler	Beskrivelse av ledninger
99	90 (91)	100 tusen.	Gjenspeiler mengden av tap som ble mottatt i henhold til regnskapsdata for 1. kvartal (2 millioner - 2,1 millioner) - registrert i mars
99	68	20 tusen.	Periodiseringen av minimumsskatten reflekteres - registrert etter tapet av retten til å anvende det spesielle regimet
68	51	20 tusen.	Overføringen av beløpet for minsteskatten reflekteres

Siden organisasjonen mister retten til å anvende det forenklede skattesystemet, kan ikke differansen mellom beløpene for den oppførte minsteskatten og enkeltskatten inkluderes i kostnadene.

Video: forenklet regnskap for organisasjoner om det forenklede skattesystemet

Spørsmål som dukker opp

Det er noen uklarheter som hindrer regnskapsføreren i å fungere normalt. Hvilke spørsmål er forenklede oftest interessert i?

Hvordan redegjøre for transaksjoner i et reisebyrå

Ved mottak av bilagsskjemaene skal reisebyrået ta hensyn til dem i sin balanse til pantepriser eller i betingede verdivurderinger.

Refleksjon gjennomføres ved bruk av konto 006 (iht. strenge rapporteringsskjemaer), dersom eller.

Regnskap vil avhenge av deltakelsen i beregningene. Tenk på innleggene:

Husholdningsdrift	Debet	Kreditt
Akseptert for provisjon av kupongen i samsvar med fakturaer, aksept og overføring	004	—
Prisen på salget av kuponger reflekteres	62	76
Avskrivning av realiserte bilag	—	004
Betaling gjort av kjøper	51	62
Beregning av provisjon etter rapportering	76	90-konto, underkonto for å reflektere inntektene fra salget
Merverdiavgift belastet vederlagsbeløpene	90-3	68 konto, underkonto for fastsettelse av mva
Refleksjon av oppgjør med turoperatører	76s	51

Hvis en pakke inneholder tjenester som er kjøpt fra en leverandør under agentavtaler, og det er verdt å generere følgende transaksjoner:

For den kjøpte tjenesten (betaling) til leverandører: Dt 60 Kt 50 (51, 52) for betalingsbeløpet.

Nyanser som oppstår i offentlig servering

Hva er vanskelighetene med å føre journal i offentlig servering? Nødvendig:

reflektere kjøpet og kostnadene for produkter;
holde oversikt over utstyr;
garantere sosial sikkerhet for personell;
holde styr på ulike kostnader.

Regnskap for videresolgte varer og produkter for tilberedning av retter på konto 41. Dette kan forenkle regnskapet, siden det ikke stilles krav om å reflektere produkter på konto 10 og 41.

Konto 10 gjenspeiler inventar og husholdningstilbehør. Regnskap i et forvaltningsselskap på det forenklede skattesystemet, hvis virksomhet er avsluttet i detaljhandel, skal utføres.

Det er rett til å føre journal over de kjøpte varene til salgspris, som inkluderer innkjøpspris, handelsmarginer, samt merverdiavgiftssatser. Slike faktorer kompliserer prosessen med å beregne kostnadene for solgte varer.

Av skattemessige grunner benyttes derfor ikke konto 42. Hvilke ledninger for å belaste avskrivning av produkter:

Bruk av konto 40 er tilrådelig når det er nødvendig å estimere den planlagte kostnaden fra den faktiske.

De viktigste transaksjonene som brukes ved regnskapsføring av konto 42:

Kabling	Operasjon
Dt 41,01 Kt 60,01	Pris på produkter donert av leverandører
Dt 19,03 Kt 60,01	Merverdiavgiftsbeløp (inndata)
Dt 68.02 Kt 19.03	Mva beløp fratrukket
Dt 20,01 Kt 41,01	Kostnaden for varer frigitt for produksjon av mat
Dt 20,01 Kt 42,01	Mengde handelsmarginer
Dt 50,01 Kt 90,01	Inntekter fra salg
Dt 90,03 Kt 68,02	moms på solgte produkter
Dt 90.02.1 Kt 20.01	Kostnad for solgte retter
Dt 90.02.1 Kt 42.01	Handelsmerking av produkter som ble brukt til å tilberede solgte retter
Dt 90,09 Kt 99,01	Mengden inntekt / tap fra næringsvirksomhet

Hvilke poster skal brukes hvis konto 42 ikke er tatt med? (Dt / Kt):

41.01/60.01	Prisen på produktene som firmaet mottok fra leverandørene
19.03/60.01	Merverdiavgiftsbeløp (inngående mva)
68.02/19.03	moms fradragsberettiget
20.01/41.01	Pris på produkter som slippes inn i produksjonsprosessen
20/02,70,69,60	Avskrevne produksjonsprosesskostnader
43/20.01	Mengden av aktiverte produkter
50.01/90.01.1	Beløpet ved salg
90.02.1/43	Varekostnad

Hvis du har et hagebruk non-profit partnerskap (SNT)

Regnskapsprinsipper skal godkjennes av Hagebruksforeningen.

Regnskapsføring av mottak og bruk av midler som beregnes til målrettet virksomhet, samt penger som overføres av andre personer, gjennomføres i henhold til kontoplanen på bekostning av 86 (for målrettet finansiering). Kt 86 Dt 76 - økonomi til målrettede aktiviteter.

Konto 86 underkonto for å reflektere inngangspenger (medlemskap, mål, andre) er ment for å føre journal over alle bidrag som betales av medlemskapet.

Hver åpen underkonto fører oversikt over mottatte beløp i forhold til hvert medlem av SNT.

Дт 86 Кт 20 eller 26 - refleksjon av bruken av øremerkede midler, hvis de er rettet mot vedlikehold av en ideell virksomhet.

Tomter regnskapsføres som anleggsmidler, som ikke avskrives. Dersom partnerskapet kjøper andre anleggsmidler, regnskapsføres de på konto 01.

Organisasjonen skal føre regnskap over fortjeneste og utgifter dersom den driver næringsvirksomhet.

Utgiftene til vedlikehold av Hageforeningen (fra konto 26) fordeles i forhold til inntektene fra utførte operasjoner.

Reflektert på Dt 91 og 86. Det er ikke nødvendig å fordele overskudd mellom medlemmene i partnerskapet dersom det oppnås som et resultat av entreprenøriell aktivitet.