Să luăm în considerare procedura de completare și depunere a calculelor pentru plata în avans a impozitului pe proprietate pentru 9 luni din 2016.
Când se datorează avansul impozitului pe proprietate?
Companiile care au proprietăți mobile și imobile sunt obligate, în cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârșitul trimestrului, să prezinte inspectoratului un calcul al impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate (clauza 2 din articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).Termenul limită de depunere a calculelor pentru plata în avans a impozitului pe proprietate pe 9 luni ale anului 2016 este până pe 30 octombrie. Dar din moment ce această zi cade într-o duminică, termenul limită de depunere a calculului este amânat la 31 octombrie.
Formularul de calcul și procedura de completare au fost aprobate.
Perioade de raportare
Perioadele de raportare pot varia.Perioadele de raportare depind de modul în care organizația calculează impozitele.
Dacă se bazează pe valoarea medie a proprietății, atunci perioadele vor fi primul trimestru, șase luni și nouă luni.
Rezultă că termenul de depunere a declarației de impozit pe proprietate pe 9 luni din 2016 expiră în baza rezultatelor din 9 luni din 2016.
Pentru companiile care calculează impozitul din valoarea cadastrală a proprietății, perioadele sunt considerate a fi primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, codul permite regiunilor să nu stabilească perioade de raportare (clauza 3 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, dacă o companie se află într-o regiune care a profitat de această normă și nu a stabilit perioade, atunci trebuie doar să depună o declarație pentru anul.
Dacă valoarea reziduală a mijlocului fix este zero
Societatea trebuie să depună calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate chiar dacă valoarea reziduală a mijloacelor fixe este zero.Codul Fiscal nu face excepții pentru astfel de cazuri.
Doar că pentru obiectele complet amortizate, baza de impozitare și valoarea impozitului care trebuie indicată în calcule vor fi egale cu zero. Cu toate acestea, organizația este obligată să depună un calcul dacă cel puțin un mijloc fix este listat în contul său 01 ().
Dar termenul limită pentru depunerea calculelor pentru plata în avans a impozitului pe proprietate pentru 9 luni din 2016 pentru un raport zero este același ca pentru un raport obișnuit - până la 31 octombrie 2016.
Calcul zero pentru plata în avans a impozitului pe proprietate în absența proprietății impozabile
Dacă o organizație nu deține proprietăți impozabile, atunci nu este recunoscută ca plătitor de impozit pe proprietate și nu trebuie să depună o declarație (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28 februarie 2013 N 03-02-08/5904).Astfel, nu este necesar să se prezinte un calcul dacă bilanțul reflectă numai proprietăți care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare pe baza paragrafelor 1-7 ale paragrafului 4 al articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, dacă o companie are doar terenuri și nu are altă proprietate.
Unde se depune calculul pentru plata avansului impozitului pe proprietate pentru 9 luni din 2016
Companiile trebuie să transmită inspectoratului calculele pentru plățile anticipate ale impozitului pe proprietate:- la locul dumneavoastră de înregistrare. Acest lucru se aplică bunurilor mobile și bunurilor imobile situate la locul de înregistrare a societății;
- la locul fiecărei diviziuni separate. Dacă divizia are propriul bilanț și proprietatea este listată pe acesta;
- la locația imobilului, dacă acesta este situat separat de organizația-mamă și divizii separate.
În ce formă ar trebui să depun un avans pentru impozitul pe proprietate?
Societatea are dreptul de a transmite inspectoratului calculul avansului pentru impozitul pe proprietate în diferite moduri:- pe hârtie direct la inspecție. Apoi calculul se întocmește în două exemplare pentru a se pune nota de acceptare pe unul. Îl puteți depune personal sau printr-un reprezentant prin împuternicire. Uneori, inspecția poate cere companiei să atașeze un fișier de calcul în formă electronică pe o dischetă sau pe o unitate flash;
- pe hârtie prin poștă. Se trimite printr-o scrisoare valoroasa cu un inventar al continutului;
- în formă electronică prin canale de telecomunicații.
Indiferent de modalitatea de depunere și numărul de angajați, termenul de depunere a declarației de impozit pe proprietate pentru trimestrul III 2016 nu se modifică.
Responsabilitatea pentru plata nereușită
Pentru încălcarea termenului limită pentru depunerea unei plăți în avans pentru impozitul pe proprietate pentru 9 luni din 2016 sau pentru nedepunerea acestuia, compania va fi amendată cu 200 de ruble pentru nedepunerea unui document (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).Mai mult, nu contează că impozitul poate fi plătit înainte de depunerea calculului.
În plus, managerului poate fi impusă o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).
Dar, în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, compania nu va fi amendată, deoarece calcularea plăților în avans nu este o declarație fiscală (clauza 1 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cote de impozit pe proprietate
Cotele maxime ale impozitului pe proprietate sunt stabilite în Codul Fiscal.Pentru anul 2016 se stabilesc următoarele tarife maxime:
- 2,2 la sută- pentru toate bunurile nespecificate mai jos;
- 2 procente- pe bunuri imobiliare, la care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale la Moscova (de fapt, în 2016 la Moscova cota este de 1,3%, iar pentru unele obiecte imobiliare această cotă se aplică cu un coeficient de 0,1. Aceasta este menționate la articolul 2 și 3 Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64);
- 2 procente- pentru bunurile imobiliare, pentru care impozitul este calculat pe baza valorii cadastrale pentru toate entitățile constitutive ale Federației Ruse, cu excepția Moscovei;
- 1,3 la sută- de-a lungul căilor ferate publice, conductelor principale, liniilor de transport de energie, precum și structurilor care fac parte integrantă din obiectele enumerate;
- 0 procente- pentru obiectele imobiliare ale conductelor și structurilor principale de gaze care constituie parte tehnologică integrantă a acestora, instalații de producere a gazelor, producție și depozitare de heliu, pentru care sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
- obiectele au fost prima dată în exploatare în perioadele fiscale începând cu 1 ianuarie 2015;
- obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau regiunii Amur;
- obiectele aparțin prin drept de proprietate organizațiilor care sunt proprietarii obiectelor Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaz sau organizațiilor la care participă proprietarii obiectelor Sistemului Unificat de Alimentare cu Gaze.
Organizațiile care au divizii separate cu bilanțuri separate sau imobile îndepărtate geografic în diferite regiuni trebuie să aplice ratele stabilite în regiunile corespunzătoare la calculul impozitului pe proprietate.
Toate acestea decurg din alineatele 1 și 2 ale articolului 372, articolelor 380, 384 și 385 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Secțiuni de calcul pentru plata în avans a impozitului pe proprietate
Plata în avans include:- Pagina titlu;
- secțiune 1, destinat să reflecte cuantumul impozitului de plătit la buget;
- secțiune 2 , destinat calculării impozitului pe baza valorii contabile;
- secțiune 3 , destinat calculării impozitului pe baza valorii cadastrale.
Procedura de completare a calculului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate
Mai întâi trebuie să completați o pagină de copertă, în care trebuie să indicați informații despre organizație și declarația depusă.Apoi se completează secțiunea. 3, secțiunea 2 și la final - secțiune. 1.
Secțiunea 3 din calculul plății în avans pentru impozitul pe proprietate
Pentru fiecare imobil se completează secțiunea 3 din declarație, impozitul asupra căruia se calculează pe baza valorii cadastrale ().În consecință, trebuie să completați atât de multe secțiuni. 3, câte astfel de obiecte imobiliare are Organizația?
Dacă Organizația nu are imobile impozitate pe baza valorii cadastrale, atunci în Sec. Sunt adăugate 3 liniuțe în toate câmpurile, cu excepția TIN, KPP, Page. (Clauza 2.4 din Procedura de completare a declaratiei).
Dacă proprietatea nu a aparținut organizației pe parcursul întregii perioade de raportare, atunci în rândul 080 indicați coeficientul, definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care proprietatea a fost deținută și trei (numărul de luni din perioada de raportare ). În acest caz, se ia o lună întreagă în care (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- proprietatea asupra obiectului este înregistrată dacă aceasta s-a întâmplat înainte de data de 15 a lunii inclusiv. Dacă proprietatea asupra unui obiect este înregistrată după a 15-a zi, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea impozitului;
- încetarea dreptului de proprietate asupra obiectului se înregistrează dacă aceasta a intervenit după data de 15 a lunii. Dacă încetarea dreptului de proprietate asupra unui obiect este înregistrată înainte de a 15-a zi inclusiv, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea impozitului.
Dacă compania a deținut proprietatea pentru întregul trimestru, nu este nevoie să completați rândul 080 cu un raport de 3/3.
La urma urmei, suma plății în avans în acest caz nu este supusă ajustării. În acest caz, liniile sunt plasate pe rândul 080.
De exemplu, dacă proprietatea asupra unei proprietăți a fost înregistrată la 15 august 2016, atunci ați deținut proprietatea timp de opt luni în Q3.
Pe linia 080 sectiunea. 3 calcule pentru trimestrul 3, faceți o înregistrare 2/3 (clauza 5 din articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 7, clauza 6.2 din Procedura de completare a calculului pentru o plată în avans).
Secțiunea 2 din calculul plății anticipate pentru impozitul pe proprietate
Pot exista mai multe secțiuni 2 în declarație.De exemplu, dacă o organizație are două clădiri cu coduri OKTMO diferite pe teritoriul controlat de un Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal, trebuie să completați două secțiuni. 2.
Dacă, în plus, se stabilește o rată de impozitare redusă pentru o parte din proprietate, atunci ar trebui completată o altă secțiune. 2.
În secțiunea linia 270. 2 indică valoarea reziduală a tuturor activelor fixe ale organizației, cu excepția terenurilor, inclusiv:
- mijloace fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 08.07.2015 N BS-4-11/13906@);
- obiecte impozitate pe baza valorii cadastrale;
- proprietate listată în bilanțul PO.
Secțiunea 1 a calculului avansului impozitului pe proprietate
În Sect. 1 din calcul pentru a reflecta valoarea avansului plătibil conform codului OKTMO corespunzător, sunt prevăzute șapte blocuri de linii 010 - 030, care indică:- la randul 010 - cod OKTMO, conform caruia se datoreaza suma avansului;
- la linia 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
- pe linia 030 - suma de plată.
- suma avansului calculată pe baza valorii contabile a proprietății cu același cod OKTMO;
- cuantumul avansului calculat pe baza valorii cadastrale a imobilului cu acelasi cod OKTMO.
Reflectarea angajării și plății impozitului pe proprietate în contabilitate și contabilitate fiscală
În contabilitate impozitul pe proprietate, calculat atât pe baza valorii contabile, cât și pe baza valorii cadastrale, precum și plățile în avans asupra acestuia se acumulează prin tranzacții:La transferul impozitelor pe proprietate, afișarea va fi după cum urmează:
Pentru scopuri impozit pe venit impozitul pe proprietate și plățile în avans aferente acestuia se iau în considerare ca cheltuieli la data acumularii, indiferent de data plății la buget (clauza 1, clauza 1, articolul 264, clauza 1, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federația Rusă, Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 21.09.2015 N 03-03-06/53920).
În declarația de impozit pe venit, impozitul pe proprietate și plățile în avans aferente acestora sunt reflectate la rândul 041 din Anexa nr. 2 la Fișa 02 pe bază de angajamente în suma totală a impozitelor și taxelor acumulate în perioada (de impozitare) de raportare (clauza 7.1 din Procedura de completare a declarației).
Calculul bazei de impozitare și impozitului pe baza valorii „cadastrale”.
Pentru a calcula baza de impozitare a proprietății cadastrale, societatea trebuie să cunoască valoarea acesteia.Informațiile despre valoarea cadastrală pot fi preluate din cadastrul imobiliar de stat (articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ).
O companie poate afla valoarea unui anumit activ pe site-ul web Rosreestr.
Atunci când calculează impozitul pe baza valorii „cadastrale” a proprietății, compania poate folosi formula de calcul (clauzele 1, 2 și 4 ale articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Plată în avans a impozitului = Valoarea cadastrală a proprietății la 1 ianuarie a perioadei fiscale x cota de impozitare / 4
În cazul în care nu s-a determinat valoarea cadastrală a incintei aflate în proprietatea organizației, dar s-a determinat valoarea cadastrală a imobilului în care se află, valoarea acestui spațiu se determină prin formula (clauza 6 din art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Baza de impozitare pentru spațiile a căror valoare cadastrală nu a fost determinată = Valoarea cadastrală a imobilului (la data de 1 ianuarie a anului curent) în care se află sediul/Suprafața totală a imobilului X Suprafața sediul
Este important când organizația a devenit proprietar. Acesta este cel care plătește impozitul pe proprietate pe valoarea cadastrală (subclauza 3, clauza 12, articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Înainte de a înregistra transferul dreptului de proprietate, fostul proprietar al imobilului trebuie să plătească impozit la valoarea cadastrală.
Și noul proprietar, atunci când calculează impozitul în 2016, trebuie să ia în considerare așa-numitul coeficient de proprietate (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă proprietatea asupra unui element imobiliar a apărut sau a încetat în perioada de raportare (trimestrul I, II sau III), atunci suma avansului plătibil pentru un astfel de obiect pentru perioada de raportare se calculează luând în considerare numărul de luni întregi din timpul pe care l-ați deținut în perioada de raportare.
În acest caz, se ia o lună întreagă în care (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- proprietatea asupra obiectului este înregistrată dacă aceasta a avut loc înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare inclusiv. Dacă proprietatea asupra unui obiect este înregistrată după a 15-a zi, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea plății anticipate a impozitului;
- încetarea dreptului de proprietate asupra obiectului se înregistrează dacă aceasta a intervenit după data de 15 a lunii corespunzătoare. Dacă încetarea dreptului de proprietate asupra unui obiect este înregistrată înainte de a 15-a zi inclusiv, atunci această lună nu este luată în considerare la calcularea plății anticipate a impozitului.
Plată în avans a impozitului = (Valoarea cadastrală a proprietății la 1 ianuarie a perioadei fiscale x rata de impozitare) / 4 x (Numărul de luni întregi de proprietate în perioada de raportare / 3)
Calcularea bazei de impozitare și a impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății
Baza de impozitare pentru proprietatea rămasă este calculată pe baza valorii sale medii anuale (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse).În primul rând, se calculează valoarea reziduală a proprietății:
Valoarea reziduala = cost initial - amortizare acumulata;
Valoarea reziduală se determină în funcție de datele contabile și este egală cu costul inițial al mijloacelor fixe (soldul debitor al conturilor 01 „Mije fixe”, 03 „Venituri din investiții în active materiale”) minus amortizarea acumulată (sold creditor al contului 02 „Amortizare). de active fixe”) (clauza 3 din Art. 375 Cod fiscal al Federației Ruse).
Valoarea medie a Proprietății = (valoarea reziduală la începutul perioadei fiscale + valoarea rămasă la începutul fiecărei luni + valoarea rămasă la începutul primei luni după luna de raportare) / (numărul de luni din perioada de raportare ( 3, 6 sau 9) + 1);
Plată în avans a impozitului = valoarea medie a proprietății x rata de impozitare / 4
Exemplu.
Calculul valorii medii și medii anuale a proprietății, plăți în avans și impozit pe proprietate pentru anul 2016
Valoarea reziduală a sistemului de operare:
Începând cu 01.01.2016 - 1.500.000 RUB;
Începând cu 02.01.2016 - 1.450.000 RUB;
Începând cu 03.01.2016 - 1.400.000 RUB;
Începând cu 04.01.2016 - 1.350.000 RUB;
Începând cu 01.05.2016 - 1.300.000 RUB;
Începând cu 01.06.2016 - 1.250.000 RUB;
Începând cu 01.07.2016 - 1.200.000 RUB;
Începând cu 08.01.2016 - 1.150.000 RUB;
Începând cu 1 septembrie 2016 - 1.100.000 RUB;
Începând cu 10.01.2016 - 1.050.000 RUB;
Începând cu 1 noiembrie 2016 - 1.000.000 RUB;
Începând cu 1 decembrie 2016 - 950.000 RUB;
Începând cu 31 decembrie 2017 - 900.000 RUB.
Cota impozitului pe proprietate într-o entitate constitutivă a Federației Ruse este de 2,2%.
1. Calculul avansului pentru primul trimestru.
Costul mediu al proprietății este de 1.425.000 RUB. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB) / 4).
Plata în avans pentru primul trimestru - 7838 ruble. (1.425.000 RUB x 2,2% / 4).
2. Calculul avansului pentru cele șase luni.
Costul mediu al proprietății este de 1.350.000 RUB. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.250.000 RUB + 1.200.000 RUB) / 7).
Plată în avans pentru o jumătate de an - 7425 ruble. (1.350.000 RUB x 2,2% / 4).
3. Calculul avansului pe 9 luni.
Costul mediu al proprietății este de 1.275.000 RUB. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.250.000 RUB + 1.200.000 RUB + 1.200.000 RUB + 0,010,10,10,10,10 RUB + 050.000) / 10).
Plată în avans pentru 9 luni - 7013 ruble. (1.275.000 RUB x 2,2% / 4).
4. Calculul impozitului pe proprietate pentru anul.
Valoarea medie anuală a proprietății este de 1.200.000 RUB. ((1.500.000 RUB + 1.450.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.350.000 RUB + 1.300.000 RUB + 1.250.000 RUB + 1.200.000 RUB + 1.200.000 RUB + 0,010,10,10,10,10 RUB + 050.000 + 1.000.000 RUB + 950.000 RUB + 900.000 RUB) / 13).
Impozitul pe proprietate pentru anul - 26.400 de ruble. (1.200.000 RUB x 2,2%).
Impozitul de plătit pentru anul este de 4.124 RUB. (26.400 RUB - 7.838 RUB - 7.425 RUB - 7.013 RUB).
Apoi, secțiunea 2 trebuie completată după cum urmează:
Sectiunea 2
Această secțiune reflectă valoarea reziduală a mijloacelor fixe din prima zi a fiecărei luni a anului la rândurile 020 - 110
Pentru fiecare dintre aceste rânduri, coloana 3 arată valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare, iar coloana 4 arată valoarea proprietății preferențiale. Întrucât compania nu are beneficii, coloana 4 va rămâne goală.
Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare este afișată la rândul 120.
Rândurile 130, 140 și 150 sunt furnizate pentru a reflecta codul de beneficii fiscale, valoarea medie anuală a proprietății scutite de impozit și cota din valoarea contabilă a proprietății pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. Deoarece organizația din exemplul nostru nu are proprietăți preferențiale și toate imobilele pe care le deține sunt situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, liniile 130, 140, 150 rămân goale.
Rândul 160 este prevăzut pentru codul de beneficii fiscale stabilit sub forma unei cote reduse de impozit. În cazul nostru, acesta va rămâne gol, deoarece compania nu utilizează tarife preferențiale.
Rândul 170 indică cota de impozitare - 2,2%.
Suma plății în avans pentru perioada de raportare este reflectată la rândul 180.
Rândurile 190, 200 arată codul și cuantumul beneficiului fiscal, care reduce valoarea impozitului de plătit la buget.
Deoarece organizația nu are beneficii, aceste linii vor rămâne goale.
Rândul 210 reflectă valoarea reziduală a activelor fixe la data de 01.10 a perioadei de raportare.
Exemplu.
RCalculul impozitului pe proprietate asupra bunurilor imobile înregistrate în bilanţ la 31 decembrie 2015.
În decembrie 2015, organizația a achiziționat o clădire pentru a găzdui birouri în Moscova. Obiectul a fost acceptat în bilanţ la 31 decembrie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a clădirii la această dată este de 17.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 2,2%.
De la 1 ianuarie 2016, pentru acest obiect a fost stabilită valoarea cadastrală de 40.000.000 de ruble. Cota de impozitare este de 1,3%.
Din 2016, baza de impozitare a acestui imobil este valoarea cadastrală.
2015
Valoarea medie a proprietății este:
17.000.000 de rub.: (12 + 1) = 1.307.692 de rub.
Valoarea impozitului pentru anul 2015:
1.307.692 RUB × 2,2% = 28.769 RUB
2016
Organizația este proprietara proprietății timp de 10 luni (martie-decembrie). Valoarea coeficientului de ajustare pentru calcularea impozitului pe proprietate (plăți în avans) este egală cu:
- 1/3 - pentru primul trimestru;
- 3/3 - pentru trimestrul II;
- 3/3 - pentru al treilea trimestru;
- 10/12 - pentru anul.
- 40.000.000 de ruble. × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 frecții. - pentru primul trimestru al anului 2016;
- 40.000.000 de ruble. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 de ruble. - pentru trimestrul II 2016;
- 40.000.000 de ruble. × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 de ruble. - pentru trimestrul III 2016.
40.000.000 de ruble. × 1,3% × 10/12 - (43.333 rub. + 130.000 rub. + 130.000 rub.) = 130.000 rub.
Apoi, secțiunea 3 trebuie completată după cum urmează:
Secțiunea 3
Această secțiune se completează pentru obiectele imobiliare a căror bază de impozitare este valoarea cadastrală.
Vă rugăm să rețineți că secțiunea arată calculul impozitului pentru o proprietate. Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor. 1 si 2 clauza 6.2 Procedura de completare a declaratiei. Adică secțiunea 3 declarații vor fi atâtea câte organizația are obiecte imobiliare pentru care impozitul se calculează pe baza valorii cadastrale.
În exemplul pe care îl luăm în considerare, organizația are un singur astfel de obiect. Prin urmare, Sec. De asemenea, va fi o singură 3 declarații.
La rândul 014, organizația va reflecta numărul cadastral al proprietății, iar la rândul 020 valoarea cadastrală a acestuia de la 1 ianuarie 2016.
Rândul 030 este prevăzut pentru a reflecta valoarea cadastrală scutită de taxe. În cazul nostru, acesta va rămâne gol, întrucât întreaga valoare cadastrală a proprietății este impozitată.
Rândurile 040 și 070 conțin coduri de beneficii fiscale. Deoarece organizația nu are beneficii, aceste linii vor fi goale.
Rândul 050 este completat atunci când proprietatea are o locație reală pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse sau pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse și în marea teritorială a Federației Ruse (pe teritoriul continental raft al Federației Ruse sau în zona economică exclusivă a Federației Ruse) (clauza 4, clauza 6.2 din Procedura de completare a declarației). Deoarece toate proprietățile imobiliare ale organizației sunt situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, această linie rămâne goală.
Rândul 070 arată baza de impozitare. Reprezintă diferența dintre valorile rândurilor 020 și 030 (clauza 5, clauza 6.2 din Procedura de completare a declarației).
Deoarece linia 030 este goală, valoarea de pe linia 060 va fi egală cu valoarea de pe linia 020, adică 40.000.000 de ruble.
Linia 070 indică rata de impozitare. În cazul nostru este de 1,3%.
Linia 080 indică coeficientul K. În cazul nostru este 1.
Suma plății în avans pentru perioada de raportare este reflectată pe rândul 090.
Rândurile 100 și 110 vor rămâne necompletate, deoarece organizația nu are beneficii.
Toate organizațiile care au mijloace fixe recunoscute ca obiect de impozitare trebuie să depună calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. Valoarea valorii reziduale a unor astfel de obiecte nu contează (clauza 1 a articolului 373, articolul 374, clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ce proprietate este supusă impozitului? RusăȘi străin organizațiile sunt definite diferit. Citiți mai multe despreimpozitul pe proprietate în contabilitatea fiscalăîn articolul nostru.
Cine nu ar trebui să depună calculul?
Dacă o organizație nu are active fixe recunoscute ca obiect de impozitare, nu este necesară raportarea impozitelor pe proprietate. Motivele pentru aceasta sunt clauza 1 din art. 373, art. 374, alin.1, art. 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 septembrie 2011 Nr. 03-05-05-01/74.
De asemenea, nu este necesar să se depună decontări în legătură cu proprietățile preferențiale legate de producția de petrol în câmpurile offshore (alineatul 2, alineatul 1, articolul 386, alineatul 24, articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). Includeți proprietatea rămasă care este supusă impozitării în calcul. Citiți mai multe în articol,ce proprietate este impozabilă. Chiar dacă alte beneficii se aplică acestei proprietăți. De exemplu, bunurile mobile care aparțin la 3-10 grupuri de amortizare trebuie incluse în calcul. Chiar dacă a fost achiziționat după 1 ianuarie 2013 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 decembrie 2014 Nr. BS-4-11/26159).
Și, desigur, calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate (precum și declarația pentru acest impozit) nu este depus de către antreprenori și cetățeni. În principiu, ei nu plătesc o astfel de taxă (clauza 1 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: cine trebuie să depună calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate - fondatorul managementului trustului sau mandatarul?
Fondator al managementului încrederii.
Contribuabilii sunt obligați să prezinte calculele fiscale (subclauza 4, clauza 1, articolul 23, clauza 1, articolul 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și pentru obiectele transferate către managementul trustului, plătitorul impozitului pe proprietate este fondatorul managementului trustului (articolul 378 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică o organizație care și-a transferat proprietatea unui manager. Astfel, ea este cea care trebuie să întocmească și să depună rapoarte fiscale privind impozitul pe proprietate. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 septembrie 2008 nr. 03-05-05-01/58, paragrafele 3-4 ale paragrafului 3 din scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 2 august 2005 Nr.07-05-06/216.
Situatie: Este necesară depunerea calculelor plăților în avans pentru impozitul pe proprietate dacă valoarea reziduală a mijloacelor fixe este zero? Organizația aplică un sistem general de impozitare.
Da nevoie.
Calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate trebuie să fie depuse de toți plătitorii acestui impozit (articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și acestea sunt toate organizațiile care au active fixe care sunt impozitate (clauza 1 a articolului 373, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea valorii reziduale a proprietății nu este importantă - nu există o astfel de restricție în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare este zero, baza de impozitare și cuantumul impozitului care trebuie indicat în calcule vor fi egale cu zero. Cu toate acestea, organizația este obligată să prezinte estimări ale plăților anticipate ale impozitului pe proprietate. Acest lucru este confirmat prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 8 februarie 2010 nr. 3-3-05/128.
O organizație poate avea și obiecte imobiliare, a căror bază de impozitare este valoarea lor cadastrală. Cuantumul avansului pentru impozitul pe proprietate pentru astfel de obiecte nu depinde de valoarea lor reziduală. Aceasta înseamnă că în acest caz organizația trebuie să depună și calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate.
Formular de calcul
Forma de calcul a plăților în avans a impozitului pe proprietate s-a schimbat. Începând cu raportarea pentru prima jumătate a anului 2017, calculele sunt furnizate în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@.
Să ne dăm seama la ce ar trebui să acordați atenție atunci când calculați impozitele pe proprietate pentru organizații.
Date scadente: impozit și perioada de raportare
Perioada fiscală este anul calendaristic (clauza 1, articolul 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioadele de raportare ale anului calendaristic depind de baza de impozitare (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse):
|
Baza de impozitare |
Perioade de raportare |
|
Taxa se calculează pe baza valorii medii anuale a proprietății |
I trimestru, jumătate de an, 9 luni |
|
Taxa se calculează pe baza valorii cadastrale a proprietății |
I trimestru, II trimestru, III trimestru |
Iată datele pentru 2018:
pentru primul trimestru – nu mai târziu de 4 mai 2018;
pentru semestrul (trimestrul 2) – cel târziu la 1 august 2018;
timp de nouă luni (trimestrul III) – cel târziu la 31 octombrie 2018.
Atenţie: O organizație poate fi amendată pentru că a întârziat calcularea plăților în avans pentru impozitul pe proprietate.
Calculele plăților în avans sunt recunoscute ca documente necesare controlului fiscal.
În primul rând, sancțiunile pentru depunerea cu întârziere a documentelor necesare pentru controlul fiscal sunt prevăzute în paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma amenzii este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.
În al doilea rând, pentru depunerea în timp util a unor astfel de documente la cererea inspectoratului fiscal, instanța poate impune răspundere administrativă funcționarilor organizației (de exemplu, șeful acesteia). Suma amenzii va fi de la 300 la 500 de ruble. (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Este de remarcat faptul că calculele plăților în avans nu sunt echivalente cu declarațiile fiscale (clauza 1, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, o organizație nu poate fi amendată pentru transmiterea cu întârziere a calculelor în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 mai 2009 nr. 03-02-07/1-228, paragraful 1). 15 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din data de 18 ianuarie 2006 nr. A58-4095/2005- F02-6999/05-S1, Districtul Volga-Vyatka din 27 aprilie 2006 Nr. A82-2065/2005-27, Districtul Orientul Îndepărtat din 31 mai 2006 Nr. F03-A51/06-2/1217, Districtul Moscova din data de 16 septembrie 2008 Nr. KA-A40/8744-08).
Determinarea bazei de impozitare
La determinarea bazei de impozitare, nu toate proprietățile sunt incluse în baza de impozitare. Vom împărți proprietățile care nu sunt implicate în determinarea bazei de impozitare în două grupe: scutite și preferențiale.
Scutire de impozit
Lista bunurilor care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare este redată la paragraful 4 al art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, terenuri și alte facilități de management de mediu (corpuri de apă și alte resurse naturale) și altele.
În același timp, mijloacele fixe aparținând grupei de amortizare I sau II sunt excluse din baza de impozitare, adică cu o durată de viață utilă de la 1 an la 3 ani inclusiv (clauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Privilegii
Beneficiile includ proprietățile enumerate la articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să ne oprim în detaliu asupra beneficiului aplicat bunurilor mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 (clauza 25).
Dacă o organizație aplică acest beneficiu, atunci este necesar să se respecte legislația regională. Subiecții Federației Ruse sunt acum exclusiv învestiți cu dreptul de a stabili beneficii pe teritoriul lor. Dacă regiunea nu profită de acest drept, atunci de la 1 ianuarie 2018, beneficiile prevăzute la paragrafele 24 și 25 ale articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se vor mai aplica pe teritoriul său.
Pregătirea pentru calcule
Să distribuim tot ce este contabilizat în conturile 01 și 03 din Planul de conturi în 5 grupuri:
|
№ |
Grupuri |
Un comentariu |
|
Imobile pentru care s-a determinat valoarea cadastrală |
Valoarea cadastrală a obiectelor este postată pe site-ul oficial al Rosreestr https://rosreestr.ru |
|
|
Imobile pentru care nu există evaluare cadastrală |
Imobile înregistrate în bilanţ pentru care nu există valoare cadastrală |
|
|
III |
Obiecte scutite de impozitare |
Lista este redată la paragraful 4 al art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse |
|
Obiecte preferenţiale |
Lista este dată la art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse |
|
|
Alte |
Proprietate care nu se încadrează în niciuna dintre grupurile de mai sus |
Odată ce ne-am hotărât asupra mijloacelor fixe, vom trece la completarea calculului impozitului pe proprietate.
Unde se depune plata
Pentru a determina corect unde să depuneți calculul plăților în avans pentru impozitele pe proprietate, răspundeți la trei întrebări:
- Este organizația dvs. cel mai mare contribuabil?
- Pe baza ce valoare a fost calculata baza de impozitare a imobilului pentru care depuneti calcule: din medie sau cadastrala?
- Organizația are divizii separate cu proprietăți în bilanţ? Și dacă da, cum se repartizează impozitul între bugetele locale?
Dacă organizația dvs. este cel mai mare contribuabil, atunci pentru toate obiectele, chiar și cele care sunt impozitate la valoarea cadastrală, depuneți un singur raport la locul în care organizația este înregistrată ca cel mai mare contribuabil. Acest lucru este menționat în paragraful 1.5 din Anexa 6 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.
Dar dacă organizația nu este una dintre cele mai mari, atunci pentru fiecare proprietate cu o bază de impozitare cadastrală, trimiteți calcule separate la locația acestor obiecte. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a trimis astfel de clarificări inspectoratelor fiscale prin scrisoarea din 29 aprilie 2014 nr. BS-4-11/8482.
Să trecem la următoarea întrebare. Organizația are divizii separate? Dacă nu, atunci trimiteți calculul pentru proprietate, baza de impozitare pentru care calculați din costul mediu, la inspectoratul de la sediul organizației.
Pentru proprietatea diviziilor separate (baza de impozitare pentru care este calculată din costul mediu), raportați în funcție de structura bugetară a unei anumite regiuni. Sumele impozitului pe proprietate sau plățile în avans pot:
- merge integral la bugetul regional;
- merge parțial sau integral la bugetele municipalităților;
- repartizat între aşezările cuprinse în municipiu.
Dacă în regiunea dvs. nu există o distribuție a impozitelor pe proprietate între bugetele municipale, atunci calculele plăților în avans pot fi transmise central - la locația organizației. Dar este necesar . Acest lucru este menționat în paragraful 1.6 din apendicele 6 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.
Este impozitul pe proprietate din regiune creditat (în întregime sau parțial) la bugetele locale? Există mai multe opțiuni, toate sunt în tabelul de mai jos:
|
Unde se află organizația, sucursalele sale separate cu un bilanț separat sau imobile îndepărtate geografic? |
La ce birou fiscal ar trebui să depun rapoarte? |
Câte rapoarte de depus? |
Cum să reflectați impozitul în rapoarte |
|
În mai multe municipii aflate sub jurisdicția diferitelor inspectorate fiscale |
În funcție de locația fiecărei divizii separate, cu un bilanț separat sau imobiliare îndepărtată geografic |
Pentru fiecare divizie cu un bilanț separat și pentru fiecare proprietate îndepărtată geografic, trimiteți calcule separate |
În formularele trimise, reflectați numai taxa, a cărei plată este controlată de biroul fiscal al municipalității relevante |
|
În mai multe municipii aflate sub jurisdicția unui singur birou fiscal |
După locația sediului central al organizației |
Depuneți un singur raport pentru toate proprietățile pe care plătiți impozit pe teritoriul municipiului |
Calculați taxa de raportare separat pentru fiecare municipiu |
|
Într-un singur municipiu |
În rapoartele dvs., reflectați toate impozitele pe proprietate sub un singur cod OKTMO - municipalitatea de la locația sediului central al organizației |
Explicații similare sunt cuprinse în paragraful 7 al scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 februarie 2009 Nr. 03-05-04-01/08.
În același timp, următoarele sunt prevăzute pentru municipalități precum districtele. Nu va fi posibilă efectuarea unui singur calcul dacă, prin decizie a legiuitorilor locali, o parte din impozitul pe proprietate este transferată în bugetele localităților raionale. Apoi va trebui să trimiteți calcule separate.
Toate aceste reguli sunt precizate în alineatele 1 și 5 ale articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt, de asemenea, menționate în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 aprilie 2014 nr. BS-4-11. /8482. Diagrama de mai jos vă va ajuta să evitați să vă confundați cu privire la unde să plătiți impozitele pe proprietate (inclusiv avansuri) și unde să trimiteți rapoarte.masa. .
Coordonarea raportării centralizate
Plățile pot fi transmise centralizat pentru toate diviziile organizației numai cu acordul fiscal. Pentru a face acest lucru, trimiteți o notificare inspectoratului la liber de la . În document, indicați unitățile structurale, locația acestora și codurile OKTMO, precum și inspecția la care vor fi depuse rapoartele.
Acest lucru este menționat în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 martie 2014 nr. BS-4-11/5132 și din 23 decembrie 2013 nr. BS-4-11/23185.
Situatie: Este posibil să se depună calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate la nivel central - la locația sediului central al unei organizații, dacă într-un subiect al Federației Ruse are mai multe divizii separate cu bilanţuri separate?
Răspunsul la această întrebare depinde dacă impozitul pe proprietate este distribuit între bugetele locale sau nu (clauza 5, articolul 56, articolul 58 din Codul bugetar al Federației Ruse).
Dacă legislația regională nu prevede transferul unei părți din impozit către bugetele locale, atunci în raportare se reflectă întreaga sumă a impozitului pe proprietate plătibilă bugetului entității constitutive a Federației Ruse. Inclusiv pentru diviziuni separate și obiecte imobiliare care sunt situate pe teritoriul acestui subiect al Federației Ruse. În acest caz, organizația are dreptul de a transmite rapoarte fiscale la nivel central - la locația sediului central al organizației. Dar mai intai transmiterea de rapoarte la nivel central cu inspecția dumneavoastră.
De exemplu, această procedură este stabilită pentru organizațiile care au divizii separate sau proprietăți imobiliare îndepărtate geografic în Moscova. O organizație care are divizii separate în diferite districte ale Moscovei, cu bilanţuri separate în care sunt enumerate obiectele de proprietate, poate plăti impozit pe proprietate și poate trimite rapoarte despre astfel de obiecte la locația sediului central (dacă este situat la Moscova) sau la una dintre aceste divizii separate. . Dacă o organizație are proprietăți imobiliare îndepărtate din punct de vedere geografic în diferite districte ale Moscovei, atunci poate plăti impozit pe proprietate și poate trimite rapoarte despre astfel de proprietăți la locația sediului său central din Moscova.
Explicații similare sunt cuprinse în paragrafele 2-6 din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 februarie 2009 nr. 03-05-04-01/08 și în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 30 octombrie, 2012 Nr BS-4-11/18282.
De precizat că pentru obiectele imobiliare a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală, calculele trebuie depuse doar la locația acestora. Nu contează modul în care impozitul este distribuit în regiune și dacă organizația are dreptul de a transmite rapoarte la nivel central. Această concluzie poate fi trasă din scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 iunie 2014 nr. BS-4-11/10451 și din 23 decembrie 2013 nr. BS-4-11/23185.
Dacă sumele impozitului pe proprietate sunt creditate (în întregime sau parțial) la bugetele locale, atunci sunt posibile mai multe opțiuni. Toate sunt prezentate în .
În același timp, următoarele sunt prevăzute pentru astfel de entități municipale ca districtele municipale. O organizație nu poate depune un singur calcul pentru proprietatea situată pe teritoriul unui district municipal dacă, prin decizie a organului reprezentativ al acestui district municipal, o parte din impozitul pe proprietate este creditată la bugetele localităților sale.
Această procedură este stabilită prin clauza 1.6 din Procedura de completare a calculului plăților în avans, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.
Un exemplu de prezentare a calculelor plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. Legislația regională nu prevede transferul unei părți din impozit către bugetele locale
Sediul central al organizației, diviziile sale separate și obiectele imobiliare îndepărtate geografic sunt situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, dar în municipalități diferite (teritoriul fiecărei municipalități este supravegheat de un birou fiscal separat). Legislația regională nu prevede transferul unei părți din impozitul pe proprietate către bugetele locale. Organizația nu deține obiecte imobiliare pentru care baza de impozitare este valoarea lor cadastrală.
Contabilul organizației pregătește un calcul al plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. În acesta, el indică suma totală a plății în avans pentru toate proprietățile care se află pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse (adică, pentru sediul central al organizației, diviziile sale separate și obiectele imobiliare îndepărtate geografic) . Contabilul depune acest calcul la fisc de la sediul organizatiei. Prin urmare, indică codul OKTMO al municipiului în care se află sediul central al organizației.
Un exemplu de prezentare a calculelor plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. Legislația regională prevede transferul unei părți din impozit către bugetele locale. Teritoriul fiecărei municipalități este supravegheat de un birou fiscal separat
Sediul central al organizației, diviziile sale separate și obiectele imobiliare îndepărtate geografic sunt situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, dar în municipalități diferite (teritoriul fiecărei municipalități este supravegheat de un birou fiscal separat). Legislația regională prevede transferul unei părți din impozitul pe proprietate către bugetele locale.
Contabilul organizației pregătește calcule ale plăților în avans pentru impozitele pe proprietate pentru fiecare municipiu. Fiecare calcul reflectă suma plății în avans pentru proprietatea situată pe teritoriul municipiului dat. Contabilul transmite calculele autorităților fiscale de la locația sediului central al organizației, a diviziilor sale separate și a imobilelor îndepărtate geografic. În fiecare dintre calcule, este indicat codul OKTMO pentru municipalitatea corespunzătoare.
Un exemplu de prezentare a calculelor plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. Legislația regională prevede transferul unei părți din impozit către bugetele locale. Teritoriile tuturor municipalităților sunt supravegheate de un singur birou fiscal
Sediul central al organizației, diviziile sale separate și obiectele imobiliare îndepărtate geografic sunt situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, dar în municipalități diferite (teritoriile tuturor municipalităților sunt supravegheate de un inspectorat fiscal). Legislația regională prevede transferul unei părți din impozitul pe proprietate către bugetele locale.
Contabilul organizației pregătește un calcul al plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. În acesta, el indică separat cuantumul avansului pentru fiecare entitate municipală, pe teritoriul căreia există diviziuni separate și obiecte imobiliare îndepărtate geografic. Pentru fiecare sumă este indicat codul OKTMO al municipiului corespunzător. Contabilul depune acest calcul la fisc de la sediul organizatiei. cei mai mari contribuabili . Aceștia trebuie să transmită rapoartele fiscale electronic prin canale de telecomunicații către inspectoratele interregionale pentru cei mai mari contribuabili.
Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Atenţie: Dacă o organizație trebuie să trimită rapoarte electronic, dar le prezintă pe hârtie, va fi amendată cu 200 de ruble. pentru fiecare calcul. Acest lucru este menționat la articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul impozitului pe proprietate pentru persoane juridice
Cerințe generale de umplere
Iată câteva caracteristici ale completării calculelor anticipate:
- Dacă nu există indicatori, în câmpuri se introduce o liniuță. Linia este desenată pe toată lungimea câmpului.
- Indicatorii de cost sunt indicați în ruble întregi.
- Toate foile indică punctul de control și numărul de identificare fiscală al organizației.
Scrisoarea nr. BS-4-21/7139@ a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 aprilie 2017 oferă clarificări suplimentare:
- este exclusă obligația de a certifica declarația cu sigiliul unei persoane juridice;
- A fost exclus codul pentru tipul de activitate economică conform clasificatorului OKVED.
Să luăm în considerare procedura de completare a secțiunilor de calcul (KND 1152028).
Procedura de completare a secțiunii 1
Secțiunea 1 este ultima care trebuie completată - foaia finală. Acesta reflectă suma plății anticipate a impozitului de plătit către buget la locul furnizării. Completat în contextul codurilor corespunzătoare conform OKTMO și KBK. Codurile trebuie să respecte următoarele referințe:
- Cod OKTMO - director OK 033-2013 (aprobat prin ordin al Agenției Federale pentru Reglementare Tehnică și Metrologie din 14 iunie 2013 N 159-st);
- KBK - instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 N 65n).
Cuantumul avansului este indicat la rândul 030 al calculului și se determină prin însumarea următoarelor rânduri pentru toate secțiunile:
Linia 030 = (Secțiunea 2: 180 – 200) + (Secțiunea 3: 090 – 110)
Procedura de completare a secțiunii 2
Această secțiune reflectă baza de impozitare bazată pe valoarea reziduală a activelor.
Pentru calcularea costului mediu anual pentru perioada se include valoarea reziduala inregistrata in bilant incepand cu data de 1 ianuarie si la sfarsitul perioadei de raportare la data de 1 a fiecarei luni.
Pentru a determina numărul de luni din perioada de raportare, se ia în considerare numărul de luni din perioada + 1. De exemplu, la calcularea pentru prima jumătate a anului, numărul de luni va fi 7 = (6 + 1 ).
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe din prima zi a fiecărei luni este reflectată în tabelul de calcul (rândurile 020–110). Coloana 3 reflectă valoarea reziduală a mijloacelor fixe, care este recunoscută ca obiect de impozitare.
Pentru a o completa corect, trebuie să reveniți la cele 5 grupuri enumerate în tabelul de mai sus. Partea tabelară a calculului indică obiectele cărora le sunt alocateII, IV și V grupuri.
Important! Secțiunea 2 nu reflectă bunurile imobiliare și proprietăți,scutite de impozitare.
Procedura de completare a secțiunii 2.1
Se completează secțiunea 2.1 pentru obiectele imobiliare pentru care nu a fost determinată valoarea cadastrală. Ținând cont de grupurile noastre, acestea sunt cele care au fost luate în considerare în grupa II. Baza de impozitare este costul mediu anual.
Secțiunea 2.1 nu indică activele imobiliare cedate înainte de sfârșitul perioadei de raportare. De exemplu, la completarea calculului pentru prima jumătate a anului, secțiunea 2.1 nu este completată în legătură cu bunurile imobile cedate înainte de 1 iulie.
Valoarea de pe rândul 050 corespunde valorii reziduale a proprietății din prima zi a lunii următoare celei de finalizare a perioadei de raportare precedentă. De exemplu, la completarea unui calcul semestrial, este indicată valoarea reziduală de la 1 iulie.
Procedura de completare a secțiunii 3
Pentru fiecare proprietate pentru care se determină valoarea cadastrală se completează o fișă separată din Secțiunea 3. Ținând cont de grupurile noastre, acestea sunt obiecte care sunt incluse în Grupa I.
Rândul cu codul 020 indică valoarea cadastrală a bunului de la 1 ianuarie.
Un calculator pentru impozitul pe proprietate vă va ajuta să vă simplificați calculele.
Ekaterina Annenkova, auditor atestat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, expert în contabilitate și fiscalitate la agenția de informații Clerk.Ru. Fotografie de B. Maltsev, agenția de știri „Clerk.Ru”
Impozitul pe proprietate este un impozit regional. Informațiile privind procedura de calcul și de evaluare a impozitelor sunt prevăzute în capitolul 30 din Codul fiscal. În conformitate cu prevederile articolului 372 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe proprietate al organizațiilor este stabilit și pus în aplicare în conformitate cu Codul fiscal și legile entităților constitutive ale Federației Ruse.
Din momentul intrării în vigoare, taxa este obligatorie pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.
La stabilirea unui impozit, entitățile constitutive ale Federației Ruse determină cota de impozitare în limitele stabilite de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura și termenele de plată a impozitului.
Calculul impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate (denumit în continuare Calcul) este completat de persoanele recunoscute ca contribuabili ai impozitului pe proprietate în conformitate cu Capitolul 30 „Impozitul pe proprietatea organizațională” din Codul fiscal al Federației Ruse.
Vă reamintim că legile federale:
- Nr. 268-FZ din 30 septembrie 2013,
- Nr. 307-FZ din 02.11.2013,
Procedura de furnizare a calculelor fiscale pentru plățile anticipate ale impozitului pe proprietate este discutată la articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Este necesar să se furnizeze Calculul pentru primul trimestru al anului 2014 cel târziu 30 aprilie 2014*.
*În conformitate cu paragraful 2 al articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul este prezentat în forma prescrisă:
- pe hârtie cu un atașament pe suport amovibil care conține date în formă electronică într-un format stabilit;
- pe hârtie folosind un cod de bare bidimensional;
- conform formatelor stabilite în formă electronică (transmise prin canale de telecomunicații).
La transmiterea Calculului prin canale de telecomunicații, ziua depunerii acestuia este considerată data expedierii acestuia.
Pe hârtie, calculul poate fi transmis de către contribuabil la Serviciul Fiscal Federal:
- personal;
- prin reprezentantul dumneavoastră;
- trimis sub forma unei trimiteri poștale cu descrierea atașării.
Notă:În conformitate cu paragraful 3 al articolului 80 din Codul fiscal, dacă salariul mediu număr angajaţii depăşeşte 100 de persoane, raportarea este furnizată în electronic formular, certificat printr-o semnătură electronică digitală. În cazul în care numărul mediu de angajați ai companiei nu depășește 100 de persoane, declarația poate fi depusă pe hârtie.
În conformitate cu articolul 379 din Codul fiscal, impozit Perioada este considerată a fi un an calendaristic. Raportare Sunt recunoscute următoarele perioade:
- primul sfert,
- jumatate de an
- nouă luni ale anului calendaristic.
Forma de calcul pentru plățile anticipate a impozitului pe proprietate și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.
Acest ordin a fost modificat (prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 noiembrie 2013 nr. ММВ-7-11/478@), care a intrat în vigoare la 10 zile de la data publicării oficiale (în Rossiyskaya Gazeta pe 20 decembrie , 2013) și aplică:
- incepand cu depunerea declaratiei fiscale pentru impozitul pe proprietatea societatii pentru 2013.
Să remarcăm că în Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003. Nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate al organizațiilor” a fost, de asemenea, modificat prin Legea de la Moscova din 20 noiembrie 2013. Nr. 63, care intră în vigoare de la 01.01.2014*
*Cu excepția anumitor prevederi care intră în vigoare la 01/01/2015.
Pe baza prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse, a noii proceduri de completare a Calculului plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate și a prevederilor Legii Moscovei nr. 64, vom întocmi un calcul pentru plățile anticipate ale impozitului pe proprietate pentru trimestrul I 2014 pentru organizația Romashka LLC.
Dispoziții generale
Calculul consta in:- Pagina titlu;
- Secțiunea 1 „Suma plății anticipate a impozitului de plătit la buget” (denumită în continuare Secțiunea 1);
- Secțiunea 2 „Calculul sumei plății anticipate a impozitului în legătură cu proprietatea impozabilă a organizațiilor ruse și a organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente” (denumită în continuare secțiunea 2);
- Secțiunea 3 „Calculul sumei plății în avans a impozitului pentru perioada de raportare pe un obiect imobiliar, a cărui bază de impozitare este valoarea cadastrală.
- la locația organizației ruse;
- la locul de înregistrare a reprezentanței permanente a organizației străine la organul fiscal;
- la locația fiecărei divizii separate a unei organizații ruse care are un bilanț separat;
- la locația imobilului (în acest caz, Calculul include Pagina de titlu, Secțiunea 1, Secțiunea 3);
- la locația proprietății care face parte din Sistemul unificat de alimentare cu gaz (denumit în continuare Sistemul unificat de alimentare cu gaz);
- la locul de înregistrare a celui mai mare contribuabil.
Totodată, în Calculul transmis la Serviciul Fiscal Federal, sunt indicate sumele plăților anticipate ale impozitului, ale căror coduri OKTMO corespund teritoriilor municipalităților aflate sub jurisdicția acestui birou fiscal.
Dacă legislația unei entități constitutive a Federației Ruse prevede transferul impozitului pe proprietate către organizații:
- la bugetul regional fără a trimite cuantumul impozitului la bugetele municipiilor*,
*De exemplu, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 3 din Legea de la Moscova din 5 noiembrie 2003. Nr. 64, suma taxei este creditată în bugetul orașului Moscova, adică nu este distribuită între municipalități.
Aceasta înseamnă că, dacă o companie are proprietăți imobiliare care se află într-o altă municipalitate, iar municipalitatea aparține unui alt Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal, atunci poate depune o declarație (prin acord cu Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal) la mai mult de 2 autorități fiscale ( unul la locația organizației, iar celălalt la locația proprietății) și unul - la locația organizației.
În acest caz, la completarea Calculului, este indicat codul OKTMO corespunzător teritoriului municipiului aflat sub jurisdicția Serviciului Fiscal Federal. la locul prezentării Calcul.
Dacă legislația unei entități constitutive a Federației Ruse prevede transferul în totalitate sau parțial a veniturilor fiscale din impozitele pe proprietate către bugetele entităților municipale, se poate efectua un calcul în raport cu suma plății anticipate a impozitului care trebuie plătită către bugetul entității municipale.
În acest caz, la completarea Calculului, indicați codul OKTMO corespunzător teritoriului municipiului subordonat Serviciului Fiscal Federal la locul unde a fost depus Calculul.
Dacă legislația unei entități constitutive a Federației Ruse prevede creditarea veniturilor fiscale din impozitele pe proprietate:
- în totalitate sau în parte la bugetele municipalităților aflate sub jurisdicția unui serviciu fiscal federal,
Totodată, se poate completa un singur Calcul referitor la proprietatea supusă impozitării din cadrul unui district municipal numai în cazul daca lipseste hotărârea organului de reprezentare al municipiului privind transferul veniturilor din impozitul pe proprietate:
- la bugetele așezărilor care fac parte dintr-un district municipal, conform standardelor stabilite pentru deducerile din veniturile din impozitul pe proprietate al organizațiilor care fac obiectul creditului în conformitate cu legea subiectului Federației Ruse la bugetele districtelor municipale.
Pagina de titlu a calculului
La completarea Calculului, în fiecare câmp este indicat un singur indicator (cu excepția datelor și a fracțiilor zecimale).Toate valorile indicatorilor de cost ai calculului sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatoare mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla totală.
TIN, punct de control- sunt indicate în conformitate cu certificatul de înregistrare a organizației la Serviciul Fiscal Federal la care se depune Calculul.
Numărul de corectare- la furnizarea unui calcul pentru perioada de raportare, numărul „0--” este indicat pentru prima dată; dacă sunt furnizate calcule corective, atunci numărul de corecție este indicat în ordine - „1--”, „2--” , etc.
Perioada de raportare (cod)- în conformitate cu Anexa nr. 1 la Procedura de completare a Calculului, următoarele coduri corespund perioadelor de raportare:
- 21 - trimestrul 1;
- 31 - jumătate de an;
- 33 - 9 luni;
- 51 - trimestrul 1 pe perioada reorganizarii organizatiei;
- 52 - jumătate de an pe perioada reorganizării organizației;
- 53 - 9 luni de reorganizare organizatorica.
Depus la organul fiscal (cod)- indicați codul Serviciului Fiscal Federal căruia îi este furnizat Calculul.
Codul este format din patru cifre. Primele două cifre sunt codul regiunii (de exemplu, Moscova - 77, regiunea Moscova - 50), a doua două cifre sunt numărul Serviciului Fiscal Federal.
După locație (înregistrare) (cod)- codul este indicat în conformitate cu Anexa nr. 3 la Procedura de completare a Calculului. Acest cod înseamnă că calculul este prezentat:
Coduri de prezentare a calculului:
Anexa nr. 3
| Cod | Nume |
| 213 | La locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil |
| 214 | La locația unei organizații rusești care nu este cel mai mare contribuabil |
| 215 | La locația succesorului legal care nu este cel mai mare contribuabil |
| 216 | La locul de înregistrare a succesorului legal, care este cel mai mare contribuabil |
| 221 | La locația unei diviziuni separate a rusului o organizație care are un bilanț separat |
| 245 | La locul înregistrării la organul fiscal al străinului organizatii |
| 281 | La locația proprietății imobiliare (în raport cu care stabilește o procedură separată de calcul și plată a impozitului) |
Codul tipului de activitate economică conform clasificatorului OKVED- codul tipului de activitate este indicat conform clasificatorului OKVED OK 029-2001.
Formular de reorganizare (cod)- indicați codul formei de reorganizare a organizației pe baza următoarelor coduri:
Codurile formelor de reorganizare organizatorică:
Anexa nr. 2
În coloanele " pe...pagini» - indică numărul de pagini pe care este compilat Calculul.
În coloanele " Cu atașarea documentelor justificative sau a copiilor acestora pe... foi» - indică numărul de foi de documente justificative sau de copii ale acestora, inclusiv copii ale documentelor care confirmă autoritatea reprezentantului contribuabilului (dacă Calculul este semnat și (sau) depus de reprezentantul contribuabilului), anexate la Calcul.
In camp " Confirm acuratețea și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul„- indică:
- numărul „1” dacă declarația este semnată de șeful organizației;
- numărul „2” dacă Calculul este semnat prin procură (de exemplu, de către contabilul-șef al companiei).
In camp " Numele documentului care confirmă autoritatea reprezentantului» - indică tipul de document care confirmă autoritatea semnatarului (de exemplu, o procură, numărul și data acesteia).
Notă:În cazul în care Calculul este semnat de un reprezentant al contribuabilului, o copie a documentului care confirmă autoritatea acestuia trebuie să fie furnizată împreună cu acesta. Numărul de foi ale documentului trebuie luat în considerare la completarea coloanei „ Cu atașarea documentelor justificative sau a copiilor acestora pe... foi».
Un exemplu de completare a paginii de titlu a calculului:
Secțiunea 1 din calculul „Suma plății anticipate a impozitului de plătit la buget”
Secțiunea 1 a Calculului se completează în raport cu suma plății anticipate a impozitului de plătit la buget:- la sediul organizației;
- locul de înregistrare a reprezentanței permanente a organizației străine la Serviciul Fiscal Federal;
- locația unei diviziuni separate a unei organizații ruse care are un bilanț separat;
- amplasarea imobilului.
În plus, secțiunea 1 indică următoarele coduri:
- clasificare bugetară (KBK) la care se creditează taxa de transport de la organizații;
- OKTMO.
Cod OKTMO(linia 010 ) - codul este reflectat conform Clasificatorului integral rusesc al teritoriilor municipale (OKTMO), conform căruia se plătește suma plății anticipate pentru impozitul pe proprietate.
Din 01.01.2014 OKTMO OK 033-2013 este în vigoare (Ordinul Rosstandart din 14 iunie 2013 nr. 159-st „Cu privire la adoptarea și implementarea Clasificatorului integral rusesc al teritoriilor municipale OK 033-2013”).
La completarea codului OKTMO, pentru care sunt alocate unsprezece spații de caractere, spațiile libere din dreapta valorii codului dacă codul OKTMO are opt caractere, a nu se completa caractere suplimentare (complete cu liniuțe).
În același timp, Calculul indică sumele de impozit ale căror coduri OKTMO corespund teritoriilor municipalităților aflate sub jurisdicția acestui Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal.
Cod de clasificare bugetară(linia 020 ) - se indică codul digital al clasificării bugetare pe baza următoarelor coduri:
Suma plății anticipate a impozitului de plătit la buget (RUB)(linia 030 ) - cuantumul avansului plății impozitului plătit la buget la locul depunerii Calculului conform codurilor OKTMO și KBK corespunzătoare.Valoare pe linie 030 cu codurile corespunzătoare KBK și OKTMO se determină prin însumarea:
- diferențele dintre valorile liniilor cu codurile 180 și 200 din toate secțiunile 2 din calcule cu codurile corespunzătoare conform OKTMO,
- diferențele dintre valorile liniilor cu codurile 090 și 110 din toate secțiunile 3 din Calcule cu codurile corespunzătoare conform OKTMO.
Secțiunea 2 din Calcul „Calculul sumei plății anticipate a impozitului în legătură cu proprietatea impozabilă a organizațiilor ruse și a organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente”
Secțiunea 2 este finalizată separatîntr-o relație:- proprietatea supusă impozitării la sediul organizației (desfășurarea activităților unei organizații străine printr-o reprezentanță permanentă);
- proprietatea fiecărei divizii separate a unei organizații ruse care are un bilanț separat;
- bunuri imobiliare situate în afara locației organizației ruse și o divizie separată care are un bilanț separat;
- proprietatea impozitată la cote diferite de impozitare;
- proprietate inclusă în Sistemul unificat de alimentare cu gaz în conformitate cu Legea federală din 31 martie 1999. Nr. 69-FZ „Cu privire la furnizarea de gaze în Federația Rusă”;
- fiecare obiect imobiliar situat efectiv pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse sau pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse și în marea teritorială a Federației Ruse (pe platforma continentală a Federației Ruse sau în zona economică exclusivă a Federației Ruse);
- proprietatea a beneficiat de un beneficiu fiscal specific (cu excepția beneficiilor fiscale sub forma unei reduceri a întregii sume a impozitului de plătit la buget și a unui beneficiu fiscal stabilit sub forma unei reduceri a cotei de impozitare);
- proprietatea unui rezident al zonei economice speciale din regiunea Kaliningrad, creată sau achiziționată în timpul implementării unui proiect de investiții în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2006. Nr. 16-FZ „Cu privire la zona economică specială din regiunea Kaliningrad și cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse”;
- căi ferate publice, conducte principale, linii de transport de energie, precum și structuri care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații.
COD TIP DE PROPRIETATE
Anexa nr. 5
| Cod | Nume |
| Obiecte de proprietate ale USGS, cu excepția proprietății cu codul 6. | |
| Obiecte imobiliare care au loc efectiv | |
| amplasarea pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse | |
| sau pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse și în | |
| Marea teritorială a Federației Ruse (pe continentală | |
| raft al Federației Ruse sau în exclusivitate economică | |
| zona Federației Ruse). | |
| În toate cazurile, cu excepția cazurilor cu codurile 1, 2, 5 și 6. | |
| Proprietatea unui rezident al Zonei Economice Speciale din Kaliningrad | |
| suprafețe create sau achiziționate în timpul vânzării | |
| proiect de investiții în conformitate cu Legea federală din data de | |
| 01/10/2006 Nr 16-FZ. | |
| Căi ferate publice, linii principale | |
| conducte, linii de transport electric, precum și structuri care sunt | |
| o parte tehnologică integrantă a acestor obiecte. |
Date pentru calcularea valorii medii a proprietății pentru perioada de raportare indicat:
Pe linie 020 - 110 - prin grafice 3 - 4 informațiile privind valoarea reziduală a activelor fixe pentru perioada de raportare sunt reflectate de la data corespunzătoare:
- De coloana 3 „total” - este indicată valoarea reziduală a mijloacelor fixe pentru perioada de raportare în scopuri fiscale;
- De coloana 4 "inclusiv"- se indica valoarea reziduala a proprietatii preferentiale.
- pentru primul trimestru se completează rândurile cu codurile 020 - 050;
- pentru cele șase luni se completează rândurile cu codurile 020 - 080;
- timp de 9 luni se completează rândurile cu codurile 020 - 110.
- când se prezintă Calculul pentru primul trimestru ca un coeficient de împărțire la 4 a sumei valorilor din coloana 3 rânduri cu codurile 020 - 050;
- când se prezintă Calculul semestrial ca un coeficient de împărțire la 7 a sumei valorilor din coloana 3 rânduri cu codurile 020 - 080;
- la prezentarea Calculului pentru un avans pe 9 luni ca coeficient de împărțire la 10 a sumei valorilor din coloana 3 rânduri cu codurile 020 - 110.
CODURI DE BENEFICII FISCALE:
Anexa nr. 6
| Codurile de beneficii fiscale | Numele beneficiului | Baza |
| organizatii si institutii ale sistemului penal – in raport cu bunurile folosite pentru indeplinirea functiilor ce le sunt atribuite | clauza 1 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| organizații religioase – în legătură cu bunurile folosite de acestea pentru a desfășura activități religioase | clauza 2 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| organizațiile publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități), dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali reprezintă cel puțin 80% - în raport cu bunurile utilizate de acestea pentru a-și desfășura activitati statutare | clauza 3 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| organizații al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități) (dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali reprezintă cel puțin 80%), dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților lor este de cel puțin 50%, iar cota acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25%, în raport cu proprietatea folosită de aceștia pentru producerea și (sau) vânzarea de bunuri (cu excepția produselor accizabile, materii prime minerale și alte minerale, precum și alte bunuri de pe listă, aprobate de Guvernul Federației Ruse în acord cu organizațiile publice din întreaga Rusie pentru persoanele cu dizabilități), lucrări și servicii (cu excepția serviciilor de intermediere și a altor servicii intermediare) | clauza 3 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| instituții, singurii proprietari ai căror proprietăți sunt organizații publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități) (dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali reprezintă cel puțin 80%), - în în legătură cu bunurile utilizate de aceștia pentru realizarea educațională, culturală, medicală și recreativă, educație fizică și sport, științifice, informare și alte scopuri de protecție socială și reabilitare a persoanelor cu dizabilități, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu handicap, handicapați copiii și părinții lor | clauza 3 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| organizații a căror activitate principală este producția de produse farmaceutice - în raport cu proprietățile utilizate de acestea pentru producerea de preparate imunobiologice veterinare destinate combaterii epidemiilor și epizootiilor | clauza 4 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| organizații - în legătură cu autostrăzile federale publice, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor facilități | clauza 11 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| organizații, cu excepția organizațiilor de construcții navale care au statutul de rezident al unei zone economice speciale de producție industrială, - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un rezident al unei zone economice speciale, creată sau dobândită pentru scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei zone economice speciale, utilizate pe teritoriul unei zone economice speciale în cadrul Acordului privind crearea unei zone economice speciale și situate pe teritoriul acestei zone economice speciale, în cinci ani de la data înregistrării imobilului specificat | clauza 17 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| organizații de construcții navale care au statutul de rezident al unei zone economice speciale de producție industrială - în raport cu proprietățile înregistrate în bilanțul lor și utilizate pentru construcția și repararea navelor, timp de zece ani de la data înregistrării acestor organizații ca rezident al zonei economice speciale, precum și în legătură cu proprietățile create sau dobândite în scopul construirii și reparației navelor, în termen de zece ani de la data înregistrării respectivei proprietăți, dar nu mai mult decât în perioada de existență a zona economică specială industrială şi de producţie | clauza 22 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| organizații recunoscute ca societăți de administrare a zonelor economice speciale și 381 din Cod, contabilizarea în bilanț ca active fixe imobilele create în scopul implementării acordurilor privind crearea zonelor economice speciale, timp de zece ani începând cu luna următoare lunii înregistrarea proprietății specificate | Clauza 23 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Investitori în acorduri de partajare a producției în legătură cu proprietățile utilizate exclusiv pentru desfășurarea activităților prevăzute de acordurile de partajare a producției | clauza 7 art. 346.35 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| proprietatea intreprinderilor specializate de protezare si ortopedie | clauza 13 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| proprietatea barourilor, cabinetelor de avocatura si consultatii juridice | clauza 14 art. 381 | |
| proprietatea centrelor de cercetare de stat | clauza 15 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Organizații recunoscute ca societăți de management în conformitate cu Legea federală din 28 septembrie 2010 N 244-FZ „Cu privire la Centrul de inovare Skolkovo” | clauza 19 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Organizațiile care au primit statutul de participanți la proiect pentru implementarea cercetării, dezvoltării și comercializării rezultatelor lor în conformitate cu Legea federală din 28 septembrie 2010 N 244-FZ „Cu privire la Centrul de inovare Skolkovo” | Clauza 20, articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Organizații - în legătură cu instalațiile nou puse în funcțiune care au o eficiență energetică ridicată, în conformitate cu lista de astfel de instalații stabilită de Guvernul Federației Ruse | clauza 21 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Organizații în legătură cu instalațiile nou puse în funcțiune care au o clasă de eficiență energetică ridicată, dacă în legătură cu astfel de instalații, în conformitate cu legislația Federației Ruse, se prevede determinarea claselor lor de eficiență energetică | clauza 21 art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Cota de impozitare a impozitului pe proprietatea corporativă este de 0% pentru primii șase ani calendaristici, începând de la data includerii unei persoane juridice în registrul unificat al rezidenților Zonei Economice Speciale din Regiunea Kaliningrad, în legătură cu proprietățile create sau dobândite. în timpul implementării unui proiect de investiții în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2006 N 16-FZ | clauza 3 art. 385.1 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Cota de impozitare a impozitului pe proprietatea organizațiilor în cuantumul stabilit de legea regiunii Kaliningrad și redusă cu cincizeci% în perioada de la al șaptelea până la al doisprezecelea an calendaristic inclusiv de la data includerii persoanei juridice în registrul unificat a rezidenților Zonei Economice Speciale din regiunea Kaliningrad, în legătură cu proprietățile create sau achiziționate în timpul implementării unui proiect de investiții în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2006 N 16-FZ | clauza 4 art. 385.1 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Beneficii suplimentare pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor stabilite prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse, cu excepția beneficiilor sub forma unei reduceri a cotei pentru o anumită categorie de contribuabili și sub forma unei reduceri a suma impozitului datorat bugetului | clauza 2 art. 372 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Beneficii suplimentare pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse sub forma unei reduceri a cotei de impozitare pentru o anumită categorie de contribuabili | clauza 2 art. 372 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Beneficii suplimentare pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse sub forma unei reduceri a sumei impozitului plătit la buget | clauza 2 art. 372 Codul fiscal al Federației Ruse | |
| Beneficiile (scutirile) pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor prevăzute de tratatele internaționale ale Federației Ruse | Articolul 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse |
A doua parte a indicatorului prin linie cu codul 130 se completează numai dacă prima parte a indicatorului conține codul de beneficiu 2012000.
De exemplu, dacă beneficiul corespunzător este stabilit prin subclauza 15.1 din clauza 3 din articolul 2 din legea unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci în conformitate cu rândul cu codul 130 indicat:
Valoarea medie a proprietății neimpozabile pentru perioada fiscală(linia 140 ) - indică valoarea medie a proprietății scutite de impozit pentru perioada de raportare, calculată după cum urmează:
- când se prezintă Calculul pentru primul trimestru ca un coeficient de împărțire la 4 a sumei valorilor din coloana 4 rânduri cu codurile 020 - 050;
- când se prezintă Calculul semestrial ca un coeficient de împărțire la 7 a sumei valorilor din coloana 4 rânduri cu codurile 020 - 080;
- când se prezintă Calculul pentru 9 luni ca coeficient de împărțire la 10 a sumei valorilor din coloana 4 rânduri cu codurile 020 - 110.
(linia 160 ) - este indicat un indicator compozit:
- prima parte a indicatorului indică codul de beneficiu fiscal 2012400;
Dacă legea unei entități constitutive a Federației Ruse stabilește un beneficiu sub forma unei reduceri a cotei de impozitare, conform rândului cu codul 170 Cota de impozitare se reflectă luând în considerare beneficiile oferite.
Suma plății în avans(linia 180 ) - indică suma plății anticipate a impozitului pentru perioada de raportare, calculată:
1. Când completați secțiunea 2 a calculului cu mărcile 1, 3 și 5 pe linia „cod tip de proprietate” - ca ¼ din produsul valorilor liniilor cu coduri 120* Și 170 , împărțit la 100.
*linia 120 140 .
2. Când completați Secțiunea 2 a Calculului cu marcajele 2 pe linia „cod tip de proprietate” - ca ¼ din produsul valorilor liniilor cu coduri 120 * Și 170 , împărțit la 100.
*linia 120 scade cu exponentul dreptei 140 și înmulțit cu exponentul dreptei 150 .
Linii cu coduri 190 Și 200
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe de la 01.04, 01.07, 01.10(linia 210 ) - indică valoarea reziduală a tuturor mijloacelor fixe înregistrate în bilanţ la data de:
- de la 1 aprilie (la completarea Calculului pentru primul trimestru),
- de la 1 iulie (la completarea Calculului timp de 6 luni),
- de la 1 octombrie (la completarea Calculului timp de 9 luni),
Acest rând este completat:
- după locația organizației,
- locația diviziilor separate ale organizației cu un bilanț separat,
- amplasarea obiectelor imobiliare situate în afara locației organizației și a diviziilor separate specificate.
Secțiunea 3 „Calculul sumei plății în avans a impozitului pentru perioada de raportare pe un obiect imobiliar, a cărui bază de impozitare este valoarea cadastrală.”
Secțiunea 3 din calcul este completată:
- organizații ruse și străine în legătură cu obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care este recunoscută ca valoare cadastrală;
- de către organizații străine în legătură cu obiectele imobiliare ale organizațiilor care nu își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente;
- organizații străine în legătură cu obiectele imobiliare care nu au legătură cu activitățile organizațiilor străine din Federația Rusă prin reprezentanțe permanente.
*În conformitate cu versiunea actualizată a capitolului 30 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Această adăugare este direct legată de modificările aduse articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Dacă anterior baza de impozitare a fost determinată numai ca Media anuală valoarea proprietății recunoscute ca obiect de impozitare, apoi din 2014, în raport cu obiecte individuale imobiliare, baza de impozitare se determină ca lor valoarea cadastrală*.
*De la 1 ianuarie a anului, care este perioada fiscală, în conformitate cu articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În consecință, organizațiile afectate de inovații trebuie să completeze Secțiunea 3 a Calculului începând cu raportarea pentru primul trimestru al anului 2014.
Articolul 1.1 din Legea Moscovei nr. 64 stabilește specificul determinării bazei de impozitare în raport cu obiectele imobiliare individuale.
Iar lista obiectelor imobiliare pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală pentru anul 2014 în conformitate cu paragraful 1 al articolului 1.1 din Legea orașului Moscova nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate organizațională” a fost stabilită prin Decretul Guvernului de la Moscova. din 29 noiembrie 2013. Nr 772-PP.
Lista de mai sus a obiectelor imobiliare impozitate la valoarea cadastrala contine:
- numere cadastrale ale clădirilor (structuri, structuri),
- adresele locației lor,
- Codurile de clasificare a adreselor din Federația Rusă (KLADR).
Când completați secțiunea 3 a calculului:
Cod OKTMO(linia 010 ) - indică codul OKTMO conform căruia se datorează suma plății anticipate a impozitului.
Numărul cadastral al clădirii (structură, structură)(linia 014 ) se indică numărul cadastral al imobilului (structurii).
Numărul cadastral al incintei(linia 015 ) - se indică numărul cadastral al incintei (numai dacă se completează Secțiunea 3 în raport cu localul pentru care s-a efectuat înregistrarea cadastrală).
Valoarea cadastrală de la 1 ianuarie a perioadei fiscale(linia 020 ) - indică valoarea cadastrală a imobilului de la 1 ianuarie 2014, inclusiv:
- pe linie 030
- pe linie 030 Valoarea cadastrală fără taxă a imobilului este indicată de la 1 ianuarie 2014.
Pentru beneficiile stabilite de legea unei entități constitutive a Federației Ruse sub forma unei reduceri a cotei de impozitare (cod 2012400) și sub forma unei reduceri a sumei impozitului plătit la buget (cod 2012500), rând cu cod 040 necompletat.
A doua parte a indicatorului pentru linia cu codul 040 este completată numai dacă prima parte a indicatorului conține codul de beneficiu 2012000.
În a doua parte a indicatorului, numărul, paragraful și paragraful articolului din legea subiectului Federației Ruse sunt indicate succesiv, în conformitate cu care se oferă beneficiul corespunzător (pentru fiecare dintre pozițiile indicate, patru cunoștințe sunt alocate, în timp ce completarea acestei părți a indicatorului se efectuează de la stânga la dreapta și dacă atributul corespunzător are mai puțin de patru caractere, spațiile libere din stânga valorii sunt umplute cu zerouri).
Cota din valoarea unei proprietăți imobiliare pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse(linia 050 ) - indicat acțiune valoarea cadastrală a unei proprietăți imobiliare pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse (sub forma unei fracțiuni simple obișnuite) în cazul completării Secțiunii 3 din Calcul pentru o proprietate imobiliară care are locul realLocație:
- pe teritoriile diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse,
- sau pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse,
- în marea teritorială a Federației Ruse (pe platforma continentală a Federației Ruse sau în zona economică exclusivă a Federației Ruse).
- prima parte a indicatorului indică codul de beneficiu fiscal 2012400,
- în a doua parte a indicatorului, numărul, paragraful și paragraful articolului din legea entității constitutive a Federației Ruse, în conformitate cu care se oferă beneficiul corespunzător, sunt indicate secvenţial.
Dacă pentru această categorie de contribuabili pentru această proprietate nu este instalat beneficiu fiscal sub forma unei cote reduse, conform liniei cu codul 060 se adaugă o liniuță.
Cota de impozitare (%)(linia 070 ) - indică rata de impozitare stabilită de legea entității constitutive a Federației Ruse pentru o anumită categorie de contribuabili și (sau) un anumit tip de proprietate.
Deci, de exemplu, clauza 2 din articolul 2 din Legea Moscovei nr. 64, cota de impozitare în raport cu obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care este determinată ca valoare cadastrală, este stabilită în următoarele sume:
- 0,9 la sută - în 2014;
- 1,2 la sută - în 2015;
- 1,5 la sută - în 2016;
- 1,8 la sută - în 2017;
- 2,0 la sută - în 2018.
Factorul K(linia 080 ) - se completează numai dacă o organizație străină dobândește (încetează) în perioada de raportare dreptul de proprietate asupra obiectului imobiliar pentru care se completează această Secțiune 3 din Calcul.
Pe linie 080 se reflectă coeficientul K, definit ca raportul numărului luni întregiîn perioada în care această proprietate a fost deținută de o organizație străină în perioada de raportare, până la numărul de luni din perioada de raportare.
Valoarea pentru codul de linie 080 este dată ca o fracție adecvată.
Suma plată în avans a impozitului(linia 090 ) - indică suma plății anticipate a impozitului pentru perioada de raportare, determinată astfel:
- 020 Și 030 și valorile șirurilor 050 , 070 Și 080 împărțit la 100, - în cazul în care o organizație străină dobândește (încetează) în perioada de raportare dreptul de proprietate asupra unui obiect imobiliar pentru care se completează Secțiunea 3 din Calcul;
- ca ¼ din produsul diferenței dintre valorile rândului 020 Și 030 și valorile șirurilor 050 Și 070 împărțit la 100 - în toate celelalte cazuri.
Exemplu de completare a secțiunii 3 a calculului:
Ekaterina Annenkova, auditor certificat de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse, expert în contabilitate și fiscalitate al Agenției de Informații „Clerk.Ru”
Se completează secțiunea 3 din Calcul în legătură cu obiectele imobiliare, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală a acestora. Această secțiune trebuie completată exact de câte ori este numărul de obiecte „cadastrale” pe care organizația le are. Totodată, rezidenții cu regim special care au astfel de obiecte nu sunt scutiți de obligația de a plăti taxa „cadastrală”. De la 1 ianuarie 2016 s-au produs modificări destul de semnificative în ceea ce privește procedura de plată a impozitelor pe proprietate în legătură cu obiectele „cadastrale”. În primul rând, sunt legate de faptul că perioada de raportare pentru impozitul „cadastral” este acum un sfert. În consecință, cuantumul avansului pentru taxa „cadastrală” se calculează ca 1/4 din produsul bazei de impozitare (valoarea cadastrală determinată de la 1 ianuarie 2016) și cota de impozitare (articolul 382 din Codul fiscal) . Totodată, a fost introdusă o nouă procedură de calcul a taxei „cadastrale” în cazul în care dreptul la un obiect, și, în consecință, obligația de a plăti impozitul „cadastral” a apărut (pierdut) în mijlocul perioada fiscala. În astfel de cazuri, se aplică un coeficient special la calcularea plății anticipate a impozitului. Este definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care aceste obiecte imobiliare au fost deținute de contribuabil și numărul de luni din perioada fiscală (de raportare). Și de la 1 ianuarie 2016, luna apariției sau încetării dreptului de proprietate în perioada fiscală (de raportare) pentru un obiect imobiliar „cadastral” este recunoscută ca fiind completă în următoarele cazuri:
- dacă dreptul specificat a luat naștere înainte de a 15-a zi a lunii corespunzătoare inclusiv;
- când dreptul menționat încetează după data de 15 a lunii respective.
La rândul său, luna de origine sau încetarea dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile „cadastrale” nu se ia în considerare la determinarea coeficientului special, dacă acesta a apărut după data de 15 a lunii corespunzătoare sau a încetat înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare. inclusiv.
Coeficientul special specificat este reflectat în linia 080 a secțiunii. 3 Calcule. Și întrucât perioada de raportare pentru proprietatea „cadastrală” este un sfert, numitorul acestei fracții va fi întotdeauna „3”. Adică, coeficientul special poate lua valori de 1/3 sau 2/3 (3/3, sau 1, nu se pune la rândul 080 - dacă în perioada de raportare proprietatea asupra obiectului a aparținut contribuabilului pentru toate trei luni ale trimestrului; apoi în această linie punem pur și simplu liniuțe). De asemenea, este necesar să se țină seama de faptul că părțile la contractul de vânzare-cumpărare pentru un obiect „cadastral” calculează impozitul în raport cu acest imobil într-o manieră care depinde tocmai de momentul apariției (pierderii) dreptului de proprietate asupra imobilului. obiect. Și, după cum a indicat Ministerul Finanțelor în Scrisoarea din 2 februarie 2016 N 03-05-04-01/4770, în cazul în care cumpărătorul-deținător de sold nu are drept de proprietate asupra unui bun imobiliar inclus în lista relevantă la Artă. 378.2 din Cod, contribuabilul este vânzătorul - proprietarul imobilului.
1.5. Contribuabilii, în conformitate cu articolul 83 din Cod, clasificați drept cei mai mari contribuabili, depun Calculele menționate la paragraful 1.2 din prezenta Procedură la organul fiscal de la locul de înregistrare ca cei mai mari contribuabili. În Calculele, completate ținând cont de prevederile paragrafului 1.6 din prezenta Procedură, sunt indicate detaliile (codul motiv pentru înregistrare (în continuare - KPP), codul organului fiscal teritorial) la locul plății sumei taxei în în conformitate cu Codul și codul la locația (înregistrarea) - la locul înregistrării celui mai mare contribuabil.
1.6. Calculul este finalizat în raport cu sumele plăților anticipate ale impozitelor plătibile către buget conform codurilor municipale corespunzătoare, în conformitate cu Clasificatorul integral rusesc al teritoriilor municipale (denumit în continuare codul OKTMO). Totodată, Calculul transmis organului fiscal indică sumele plăților anticipate ale impozitului, ale căror coduri OKTMO corespund teritoriilor municipalităților subordonate acestei autorități fiscale.
Alineatele 2 - 5 nu mai sunt în vigoare de la 31 decembrie 2018 (Modificări se aplică începând cu depunerea calculelor de impozit pentru plata anticipată a impozitului pe proprietatea societăților pentru primul trimestru al anului 2019) - Ordin
II. Cerințe generale pentru completarea Calculului
2.8. La depunerea către organul fiscal de la locul de înregistrare de către organizația succesoare a Decontărilor actualizate pentru organizația reorganizată (sub formă de fuziune cu o altă persoană juridică, fuziunea mai multor persoane juridice, divizarea unei persoane juridice, transformarea unei persoane juridice în altul) în Pagina de titlu în câmpul „la locație (contabilitate) (cod)” este indicat codul „215” sau „216” sau 281, iar în partea superioară a acesteia sunt TIN-ul și KPP ale organizației succesoare. indicat. În câmpul „contribuabil” se indică denumirea organizației reorganizate.
3.2.1. Pentru organizații, TIN-ul și KPP, care este atribuit organizației de către autoritatea fiscală la care se depune Calculul (particularități de a indica TIN-ul și KPP pentru organizațiile reorganizate în paragraful 2.8 din prezenta Procedură).
În câmpul „TIN”, pentru o organizație rusă, TIN-ul este indicat în conformitate cu certificatul de înregistrare a organizației ruse la autoritatea fiscală de la sediul acesteia, pentru o organizație străină care operează pe teritoriul Federației Ruse printr-un permanent reprezentanță - în conformitate cu certificatul de înregistrare la înregistrarea unei organizații străine la organul fiscal.
În câmpul „KPP” pentru o organizație rusă, KPP este indicat în conformitate cu certificatul de înregistrare a organizației ruse la autoritatea fiscală.
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 octombrie 2018 N ММВ-7-21/575@
Alineatul și-a pierdut vigoare din 31 decembrie 2018 (Modificări se aplică începând cu depunerea calculului impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă pentru primul trimestru al anului 2019) - Ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 octombrie, 2018 N ММВ-7-21/575 @
În câmpul „KPP” pentru o organizație străină care operează pe teritoriul Federației Ruse printr-o reprezentanță permanentă, KPP este indicat în conformitate cu certificatul de înregistrare a organizației străine la autoritatea fiscală.
În câmpul „KPP” pentru o organizație străină care depune o soluție la locația unei proprietăți imobiliare care nu are legătură cu activitățile organizației străine prin reprezentanța permanentă a acesteia pe teritoriul Federației Ruse, KPP este indicat în în conformitate cu avizul de înregistrare a organizației străine la organul fiscal la locul unde se află bunurile imobiliare.
3.2.2. Pentru organizațiile care sunt cei mai mari contribuabili, TIN-ul și KPP la locația organizației sunt indicate în conformitate cu certificatul de înregistrare al organizației ruse la autoritatea fiscală din locație (categoria a 5-a și a 6-a a KPP - „01”).
Alineatele 2 - 4 și-au pierdut puterea din 31 decembrie 2018 (Modificări se aplică începând cu depunerea calculului impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă pentru primul trimestru al anului 2019) - Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din octombrie 4, 2018 N MMV-7- 21/575@
3.2.3. Numărul de corecție.
La transmiterea calculului inițial la autoritatea fiscală, în câmpul „Număr de ajustare” se introduce „0--”; la trimiterea unui calcul actualizat, este indicat numărul de corecție (de exemplu, „1--”, „2-- " și așa mai departe).
Calculul actualizat se depune la organul fiscal în forma care a fost în vigoare în perioada fiscală pentru care se fac modificările corespunzătoare. La recalcularea sumei plății anticipate a impozitului, nu sunt luate în considerare rezultatele controalelor fiscale efectuate de organul fiscal pentru perioada de raportare pentru care se recalculează suma plății anticipate a impozitului.
În cazul în care este imposibilă determinarea perioadei de erori (distorsiuni), baza de impozitare și valoarea impozitului sunt recalculate pentru perioada fiscală în care au fost identificate erorile (distorsiunile);
3.2.6. Codul organului fiscal la care se depune Calculul este indicat conform documentelor de inregistrare la organul fiscal.
Codurile de depunere a Calculului la organul fiscal de la locație (înregistrare) se introduc în conformitate cu Anexa nr. 3 la prezenta Procedură.
3.2.7. Numele complet al organizației este indicat în conformitate cu numele specificat în documentul constitutiv al acestei organizații (dacă există o transcriere latină în nume, aceasta este indicată);
3.2.9. TIN/KPP al organizației reorganizate (diviziune separată) în conformitate cu clauza 2.8 din prezenta Procedură.
3.2.10. Numărul de telefon de contact al contribuabilului trebuie să fie format din codul țării, codul localității, numărul de telefon fără caractere sau spații. De exemplu, „84950000000”.
3.2.12. Numărul de foi de documente justificative sau copii ale acestora, inclusiv documente sau copiile acestora care confirmă autoritatea reprezentantului contribuabilului (dacă Calculul este depus de reprezentantul contribuabilului), anexat la Calcul.