Mandatory na pag-audit ng kasalukuyang taon. Pamantayan ng statutory audit para sa LLC Sino ang napapailalim sa statutory audit sa

Ang obligadong pag-audit ay isinasagawa ng kumpanya bawat taon. Ang mga auditor ay mga lisensyadong independent audit firm. Ang resulta ng tseke ay ang konklusyon ng verifier tungkol sa kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga katotohanan ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi. Hindi lahat ng kumpanya ay kailangang sumailalim sa isang statutory audit. Kaya, taun-taon ang mga sumusunod ay dapat suriin:

pinagsamang mga kumpanya ng stock;
mga institusyon ng kredito;
mga kompanya ng seguro;
mga pondo sa pamumuhunan;
mga kumpanya na ang mga securities ay kinakalakal sa stock exchange at iba pa.

Ang iba pang mga negosyo ay dapat ding sumailalim sa mga mandatoryong pagsusuri kung ang kanilang mga aktibidad ay lumampas sa itinatag na mga tagapagpahiwatig ng pananalapi. Mga pamantayan sa pag-audit ayon sa batas sa 2018:

nalikom ng higit sa 400 milyong rubles, hindi kasama ang VAT;
ang mga ari-arian ng kumpanya sa pagtatapos ng taon ay lumampas sa 60 milyong rubles.

Ang pamantayan na nag-oobliga sa kumpanya na magsagawa ng pag-audit ay itinatag ng sugnay 1 ng Art. 5 ng Batas Blg. 307-FZ. Kung, bilang resulta ng mga aktibidad ng kumpanya, hindi bababa sa isa sa mga kinakailangang ito ay natugunan, dapat itong magsagawa ng pag-audit. Ang impormasyon ay kinuha mula sa nakaraang taon, i.e. kung, pagkatapos ng katapusan ng taon, ang mga aktibidad ng negosyo ay natugunan ang isa sa mga kinakailangan, sa susunod na taon kailangan itong sumailalim sa isang ipinag-uutos na pag-audit.

Gaya ng nakikita mo, walang mga espesyal na kinakailangan na namamahala sa statutory audit para sa isang LLC. Kung ang mga ari-arian o kita ng kumpanya ay lumampas sa itinatag na mga pamantayan, ang LLC ay dapat na ma-audit taun-taon. Ang obligasyon ng isang taunang pag-audit para sa isang LLC ay maaaring itatag ng charter o sa pamamagitan ng isang desisyon ng mga kalahok ng kumpanya. Ngunit sa katunayan, at sa isa pang kaso, pinag-uusapan natin ang isang proactive na pag-audit.

Mayroon ding mga kinakailangan para sa kung paano dapat isagawa ang pag-audit. Ang pag-audit ay dapat matugunan ang mga sumusunod na pamantayan:

Isinasagawa ang pagpapatunay sa lahat ng aktibidad ng organisasyon. Ang lahat ng mga asset, pananagutan, imbentaryo ng kumpanya ay sinusuri. Sinusuri ang accounting at pag-uulat ng buwis. Ang pagpapatunay ng pagiging maaasahan ng mga pag-aayos sa mga tagapagtatag, mga awtoridad sa regulasyon, mga pondo sa badyet ay isinasagawa.
Ang konklusyon ng kumpanya ng pagsubok ay dapat na tiyak. Sa pagtatapos ng pag-audit, ang auditor ay dapat gumawa ng isang malinaw na hatol kung maaasahan o hindi ang impormasyon ay ipinakita sa mga pahayag sa pananalapi.
Ang pag-audit ay isinasagawa bilang pagsunod sa lahat ng mga pamantayan. Noong nakaraan, ang mga panuntunan sa pag-audit ay pinamamahalaan ng batas ng Russia. Gayunpaman, nagbago ang lahat mula noong 2017 at ang mga aktibidad ng mga audit firm ay dapat na nakakatugon sa mga internasyonal na pamantayan.

Ang pag-audit ay isang napakatagal na proseso, samakatuwid, ang isang detalyadong plano ay iginuhit kaagad bago ang pag-audit. Sa simula, ang impormasyon tungkol sa negosyo kung saan ito magaganap ay pinag-aralan. Batay sa impormasyong ito, ang diskarte at taktika ay tinutukoy, ang isang programa sa pag-audit ay binuo, isang iskedyul at isang plano ay iginuhit. Ang lahat ay sumang-ayon sa kliyente.

Pagkatapos ang tseke mismo ay isinasagawa. Ang lahat ng mga dokumento sa pananalapi, accounting at ayon sa batas ay pinag-aaralan. Ang data na nakuha ay sinusuri, at isang pagtatasa ay ginawa para sa kanilang pagsunod sa batas ng Russia. Ang mga natukoy na pagkukulang ay naitala, ang auditor ay nagmumungkahi ng mga hakbang upang maalis ang mga ito.

Ang mga huling konklusyon ay ipinakita sa mga tagapagtatag ng organisasyon sa anyo ng isang ulat sa pag-audit. Mayroong dalawang uri ng mga konklusyon: isang walang kondisyong positibo, ang naturang desisyon ay ginawa kung walang nakitang mga paglabag sa panahon ng inspeksyon, at isang binagong isa. Ang huli, sa turn, ay nahahati sa tatlong mga subtype:

positibo sa mga reserbasyon;
negatibo;
pagtanggi na magpahayag ng opinyon, na ibinigay sa kaso ng hindi kumpletong pagsusumite ng mga dokumento para sa pag-verify.

Karaniwan, sa pagsasagawa, ang mga positibong opinyon o opinyon na may reserbasyon ay ibinibigay. Ang iba pang dalawang opsyon ay nagkakahalaga ng mas mababa sa 1% ng mga konklusyon.

Pagkatapos matanggap ang dokumento, dapat itong isumite ng kumpanya sa Rosstat. Ang opinyon ay isinumite kasama ang taunang balanse at iba pang mga pahayag. Dapat itong gawin sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng pagsusumite nito sa legal na entity, ngunit bago ang katapusan ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat.

Ang paglipat sa internasyonal na mga kinakailangan ay gumawa ng mga pagsasaayos sa pamamaraan ng pag-audit. Una sa lahat, naapektuhan nito ang pahayag ng opinyon ng auditor batay sa mga resulta ng pag-audit. Ang anyo ng konklusyon ay nagbago, ngayon ito ay naging mas kaalaman. Bilang karagdagan sa pagtatasa ng pagganap sa pananalapi ng kumpanya, kabilang dito ang pagsusuri ng mga pangunahing punto na interesado sa auditor at isang listahan ng mga posibleng panganib para sa mga aktibidad sa hinaharap.

Mula noong 2018, ang lihim ng pag-audit ay talagang tinanggal.... Ngayon ang FTS ay maaaring makatanggap ng anumang mga dokumento sa pag-audit na isinagawa mula sa kumpanya ng pag-audit. Bukod dito, ayon sa mga bagong susog, pinapayagan ang mga awtoridad sa buwis na ibunyag ang impormasyong natanggap.

Ang tseke ay hindi natupad, kung ano ang magiging

Ang pagwawalang-bahala sa batas ay nangangailangan ng pagpapataw ng mga parusa. Parehong ang organisasyon mismo at ang pinuno nito ay maaaring pagmultahin. Ang mga superbisor ay maaaring maglabas ng parehong multa.

Sa kaso ng isang statutory audit, ang isang paglabag ay:

Pagkabigong magsumite ng impormasyon sa mga awtoridad sa istatistika. Hindi kinakailangang magsumite ng opinyon sa tanggapan ng buwis. Ang multa para sa manager ay mula 300 hanggang 500 rubles. Ang kumpanya ay magbabayad ng 3,000 - 5,000 rubles;
Kawalan o hindi napapanahong pagpasok ng impormasyon sa rehistro ng estado sa mga aktibidad ng mga organisasyon. Ang negosyo ay maaaring sumailalim sa mga parusa sa halagang 5,000 hanggang 50,000 rubles;
Paglabag sa panahon ng imbakan para sa mga resulta ng pag-audit. Ang isang on-site na pag-audit sa buwis ay maaaring humiling ng mga dokumento ng pag-audit sa nakalipas na 5 taon. Ito ang panahon na itinatag para sa pag-iimbak ng mga ulat ng pag-audit ayon sa batas. Kung walang mga dokumento, ang organisasyon ay pagmumultahin ng 5,000 - 10,000 rubles.

Ang lahat ng LLC na napapailalim sa mga legal na kinakailangan ay dapat sumailalim sa mga mandatoryong pagsusuri, kung hindi, kailangan mong magbayad ng mabibigat na multa. Mahalaga rin na subaybayan ang mga huling araw para sa pagsusumite ng mga ulat ng pag-audit sa mga katawan ng istatistika, ang kanilang paglabag ay magsasama rin ng pagpapataw ng mga parusa.

Tingnan ang mga bagong panuntunan ayon sa kung saan isinasagawa ang isang statutory audit para sa mga LLC sa 2017, ang bagong pamantayan para sa 2017, kung saan ito isinasagawa, pati na rin ang mga bagong multa para sa mga kumpanya. Suriin kung ang iyong kumpanya ay nasa ilalim ng mga ito, at kung gayon, sa anong panahon kinakailangan na mag-ulat sa ginawang pag-verify.

Naghanda kami ng mga simple at nauunawaang sagot sa mga tanong na ito para sa iyo, nangongolekta ng lahat ng pinakabagong balita tungkol sa mandatoryong pag-audit ng mga kumpanya, at natukoy din kung anong mga pagkakataon ang umiiral na makakatulong sa mga kumpanya na makatipid sa pag-audit sa 2017.

Ano ang bago sa pag-audit sa 2017, nabago ba ang pamantayan para sa statutory audit ng mga kumpanya?

Alinsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation, sa 2017 ang isang bilang ng mga kumpanya ay napapailalim sa isang ipinag-uutos na pag-audit. Pamantayan ng statutory audit sa 2017 ay hindi sumailalim sa mga makabuluhang pagbabago, gayunpaman, ang anyo ng ulat ng auditor ay nagbago nang malaki. Ang mga pagbabagong ito ay magdadala ng mga karagdagang gastos para sa mga accountant at CEO ng mga kumpanya, at para sa mga auditor mismo.

Ang mga pangunahing pagbabago ay nauugnay sa parehong anyo ng ulat ng auditor at nilalaman nito. Ang statutory audit mula Enero 1, 2017 ay naging mas mahigpit, ngunit sa parehong oras ay mas bukas. Ang pagbabago sa anyo ng ulat ng pag-audit ay humantong sa ang katunayan na ito ay naging mas malinaw, ngunit sa kabilang banda, mas maraming oras, na hindi maaaring makaapekto sa gastos ng pag-audit.

Ang isang pag-audit ay dapat na batay sa maaasahang accounting at pag-uulat ng buwis, pati na rin kumpirmahin ang transparency ng accounting at tax accounting, sumunod sa mga pamantayan na itinakda ng batas ng Russian Federation, at inisyu sa isang form na inaprubahan ng batas.

Isaalang-alang kung aling mga kumpanya ang nasa ilalim statutory audit sa 2017 at pamantayan kung saan napili ang mga kumpanyang ito.

Paano mo mapapadali ang iyong trabaho? Bumuo kami ng mga kapaki-pakinabang na serbisyo para sa isang accountant upang gawing mas madali at mas mabilis ang iyong trabaho: isang VAT calculator, isang KBK at gabay sa pagbabayad, isang payroll at personal income tax calculator, isang bangko ng mga transaksyon, atbp. Available ang mga ito sa lahat ng subscriber. Magbayad at gumamit.

Pamantayan para sa statutory audit sa 2017

Mayroong ilang pamantayan para sa pagsasagawa ng statutory audit sa 2017. Kailangang magsagawa ng audit kung matugunan man lang ang isa sa mga pamantayang ito. Ang mandatory audit ay isinasagawa sa mga sumusunod na kaso:

P / p Hindi.	Criterion para sa statutory audit sa 2017
	Ang dami ng kita ng kumpanya ay higit sa 400 milyong rubles o ang kabuuang mga asset ng balanse ay higit sa 60 milyong rubles
	Kung ang legal na anyo ng organisasyon ay JSC (Joint Stock Company), CJSC (Closed Joint Stock Company), PJSC (Public Joint Stock Company)
	Ang kumpanya ay naglalathala ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi, ay isang insurance o clearing company
	Ang mga securities na inisyu ng kumpanya ay pinapapasok sa organisadong pangangalakal sa merkado
	Ang kumpanya ay isang mutual insurance company, isang non-state pension fund, o isang counter sa credit history (ang buong listahan ay nakapaloob sa Law No. 307-FZ "On Auditing Activities" at Law No. 208-FZ "On Consolidated Financial statement"

Sa ganitong paraan, 2017 pamantayan para sa statutory audit hindi naiiba sa pamantayan ng 2016.

Kailan at saan magsumite ng opinyon sa statutory audit sa 2017

Kung bumagsak ang isang kumpanya pamantayan para sa statutory audit sa 2017, pagkatapos ay obligado siyang magbigay kay Rosstat ng opinyon sa tseke na ito. Bilang isang patakaran, ang konklusyon ay ipinadala kasama ang pakete ng mga pahayag sa pananalapi, gayunpaman, maaari itong gawin nang hiwalay sa loob ng sampung araw ng trabaho, simula sa susunod na araw ng petsa na tinukoy sa konklusyon, ngunit hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon. kasunod ng taon ng pag-uulat.

Mga tampok ng statutory audit sa 2017

Mula noong Enero 1, 2017, ipinakilala ng Russia ang mga mandatoryong parameter ng 30 International Standards on Auditing (ISA), alinsunod sa utos ng Ministry of Finance ng Russian Federation ng Oktubre 24, 2016 No. 192n. Bukod pa rito, sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance na may petsang 09.11.2016 No. 207n, 18 bagong pamantayan sa pag-audit ang naaprubahan. Sa pangkalahatan, ang pag-audit ay naging mas transparent at naaayon sa mga internasyonal na pamantayan, ngunit mas mahirap at, nang naaayon, mas mahal. Mandatory audit para sa LLC sa 2017 alinsunod sa mga kinakailangan ng ISA, mangangailangan ito ng mas mataas na dami ng data na ibinigay ng departamento ng accounting ng kumpanya, ngunit sa parehong oras, ang transparency at publisidad ng mga resulta ng pag-audit ay tataas.

Posibilidad na bawasan ang mga gastos para sa statutory audit sa 2017

Ang pagpapakilala ng isang bagong anyo ng ulat ng auditor at mga bagong pamantayan sa pag-audit ay seryosong makakaapekto sa mga gastos ng kumpanya para sa statutory audit, dahil mangangailangan ng isang makabuluhang pagtaas sa pasanin kapwa sa accountant at pamamahala sa pananalapi ng kumpanya at sa mga auditor, na tiyak na hahantong sa pagtaas sa mga gastos ng pag-audit. Gayunpaman, para sa isang bilang ng mga kumpanya, ang gobyerno ay nag-iwan ng isang legal na paraan upang hindi ilapat ang mga pamantayan na ipinatupad para sa pag-audit. Kaya, kung ang kasunduan sa pag-audit ay natapos bago ang Enero 1, 2017, kung gayon ang pag-audit ay maaaring isagawa ayon sa mga pamantayan ng 2016, sa gayon ay nagpapahintulot sa mga kumpanya na ipagpaliban ang pagtaas ng mga gastos para sa statutory audit noong 2017 para sa hindi bababa sa isang taon.

Mga parusa para sa hindi pagsumite ng ulat ng auditor sa oras o hindi pagsagawa ng statutory audit noong 2017

Kung ang kumpanya ay hindi nag-ingat sa pagsasagawa ng mandatoryong pag-audit sa 2017 sa oras, o hindi naisumite ang pagtatapos ng pag-audit na ito sa oras, maaari itong pagmultahin. Napakalaki ng mga parusang ipinapatupad sa 2017. Kaya't ang pinuno (opisyal) ay parurusahan sa halagang 10,000 hanggang 20,000 rubles, at ang organisasyon mismo - mula 20,000 hanggang 700,000 rubles.

Suriin ang pinakabagong mga pagbabago sa mga buwis, kontribusyon at suweldo

Kailangan mong ayusin ang iyong trabaho dahil sa maraming pagbabago sa Tax Code. Naapektuhan nila ang lahat ng pangunahing buwis, kabilang ang income tax, VAT at personal income tax.

Ang regulasyon ng mga aktibidad ng negosyo ng Russia ay lalong lumalapit, na nauugnay sa parehong pag-agos ng dayuhang pamumuhunan at pagpasok ng mga kumpanya ng Russia sa mga dayuhang merkado ng kapital.

Para sa epektibong pakikipag-ugnayan sa mga kasosyong Ruso at dayuhan sa Russia para sa 2020 ipinakilala ang mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit na seryosong nakaimpluwensya sa itinatag na kasanayan ng pagsasagawa ng mga inspeksyon.

Ang mga kinakailangan sa pag-audit para sa mga kumpanyang may limitadong pananagutan ay hindi nalalapat sa lahat ng kumpanya, ngunit sa mga legal na entity na nakakatugon sa ilang pamantayan. Ito ay dahil sa katotohanan na ang karamihan sa mga LLC na may kaugnayan sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay may mababang paglilipat ng pananalapi, hindi nagdadala ng kanilang mga pagbabahagi o mga bono sa merkado ng mga mahalagang papel, nag-publish ng isang prospektus, at hindi nakakaakit ng pera mula sa mga indibidwal. Dahil dito, hindi na kailangan para sa karagdagang pag-verify ng pagiging maaasahan ng kanilang pag-uulat.

Pangunahing pamantayan para sa pagpapatunay

Ang mga kumpanyang may mga aktibidad na nakakaapekto sa mga interes ng maraming ikatlong partido o may sapat na mataas na pagganap sa pananalapi ay dapat sumailalim sa isang mandatoryong pag-audit. Ang mga pamantayang ito ay itinatag ng batas sa pag-audit at kung minsan ay nagbabago sa mga tuntunin ng pagtaas ng mga limitasyon para sa kita at.

Ang mga kinakailangan para sa LLC ay nahahati sa dalawang grupo: ayon sa uri ng aktibidad at iba pang katulad na katangian at ayon sa mga tagapagpahiwatig ng pananalapi. Sa mga batayan na ito, ang mga LLC ay maaaring makilala, na mga paksa ng ayon sa batas na pag-audit. Mga kumpanya ng pinagsamang stock sa anyo ng PJSC, na ang mga pagbabahagi ay ipinamamahagi sa pamamagitan ng pampublikong subscription, ay sinusuri sa anumang kaso, anuman ang pagsunod sa iba pang pamantayan.

Mga paksa

Ang batas ay nagtatatag ang mga sumusunod na grupo ng mga kumpanyang may limitadong pananagutan para sa aling audit taunang pag-uulat ay kinakailangan:

Sa pamamagitan ng uri ng aktibidad- Ang pag-audit ay dapat isagawa ng mga bangko, kompanya ng seguro, mga pondo ng pensiyon, mga kumpanyang may hawak na naghahanda ng pinagsama-samang mga pahayag para sa paghawak at naglalathala ng mga ito, mga kumpanyang ang mga bono ay ipinagpalit sa organisadong merkado ng mga mahalagang papel.
Sa pamamagitan ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi ang mga kinakailangang ito ay nalalapat sa mga negosyo na may kita na higit sa RUB 400 milyon, gayundin kung ang pera ng asset ng balanse ay lumampas sa RUB 60 milyon.

Kung ang isang kumpanya ng limitadong pananagutan ay nakakatugon sa mga pamantayang ito, ang mga kinakailangan para sa pag-audit ng taunang mga pahayag sa pananalapi ay magiging mandatoryo para dito. Kumpara noong nakaraang taon, walang nagbago sa mga pamantayang ito, walang lumalabas na mga bagong paksa o kinakailangan.

Ayon sa mga bagong layunin at layunin ng statutory audit sa 2020, magkakaroon hindi lamang ng karaniwang pag-verify ng pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi at pagkilala sa mga pagkakamali na lumitaw sa panahon ng accounting, kundi pati na rin pagsusuri sa negosyo... Ang unang dalawang gawain ay nananatiling buo at medyo pinalawak, kaya ang responsibilidad ng pagsuri sa gawain ng mga panloob na auditor ay nahuhulog sa mga balikat ng mga panlabas na auditor.

Ang gawain ng pagtatasa ng negosyo ay upang matukoy ang mga panganib, mga kadahilanan kung saan may mga hadlang sa pag-unlad ng mga aktibidad ng kumpanya, at ang pagbuo ng mga rekomendasyon para sa naturang pagbabago sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya na makakatulong na maalis ang mga panganib na ito.

Sa kabila ng katotohanan na ang konklusyon mula sa taong ito ay napapailalim sa ipinag-uutos na publikasyon, ang bahagi ng negosyo nito ay dapat makumpleto bilang tama at balanse hangga't maaari, imposibleng pahintulutan ang isang maling interpretasyon ng ilang mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya.

Batas

Bilang karagdagan sa mga pangunahing batas, ang mandatory audit ay kinokontrol ng Order of the Ministry of Finance No. 192n, na inisyu noong Oktubre 24, 2016. Pumasok siya sa puwersa 30 International Standards on Auditing.

Maya-maya pa, pinagtibay ang Order No. 203n, na nag-apruba ng 18 pang pamantayan. Among ang pinakamahalagang pagbabago:

pagpapatupad ng mga prinsipyo ng phased audit;
pagpapakilala ng konsepto ng ebidensya sa pag-audit;
pagbabago ng anyo ng konklusyon, sa halip na ang karaniwang ulat, ang isang pinalawig na dokumento ay iminungkahi na may pagsusuri ng mga aktibidad ng organisasyon, mga panganib sa negosyo at iba pang mga isyu;
paghahanda ng isang binagong opinyon;
ang ulat ng auditor na ginawa para sa mga organisasyon na nangangailangan ng ayon sa batas na pag-audit ay dapat na mai-publish.

Sa pagpapakilala ng mga bagong pamantayan, ang responsibilidad ng mga organisasyon ng pag-audit ay tumaas, at ang kumpetisyon ay tataas din, dahil ang paglalathala ng mga ulat ay magbibigay sa lahat ng pagkakataong makilala ang kalidad ng gawain ng mga auditor bago magtapos ng mga kontrata.

Seryosong naimpluwensyahan ang gawain ng mga auditor pagkansela ng mga probisyon ng lihim ng pag-audit... Ayon dito, ang mga empleyado ng mga kumpanya ng pag-audit ay may pananagutan sa pag-uulat sa mga financial monitoring body tungkol sa tinatawag na "kakaibang" mga transaksyon ng mga kliyente.

Mga pagbabago sa gastos

Ang mga bagong pamantayan ay makabuluhang nadagdagan ang intensity ng paggawa ng trabaho ng mga espesyalista na sumusuri sa mga ulat. Malubhang nagbago ng mga kinakailangan, ang pangangailangan na punan ang mga karagdagang talahanayan ay nadagdagan ang mga gastos sa paggawa ng mga espesyalista sa pamamagitan ng 30-40% , ang presyo ng mga serbisyong ito ay dapat tumaas nang proporsyonal.

Sa anumang kaso, ang halaga ng mga serbisyo ng auditor ay dapat na aprubahan ng mga miyembro ng kumpanya, samakatuwid, kapag dinadala ang isyu ng mandatoryong pag-audit sa isang pulong ng mga kalahok, ang presyo ay dapat matukoy.

Pamamaraan ng pagsusuri

Audit at ang kakanyahan nito ay hindi sumailalim sa anumang mga pagbabago... Ang kawastuhan ng accounting ay sinuri bilang pamantayan batay sa mga dokumento para sa isang tiyak na sample; ang isang kumpletong pag-audit ay hindi isinasagawa. Ngunit ang dami ng impormasyon na ibinigay ay tumaas nang malaki, at samakatuwid ang pasanin sa accountant.

Gayundin, ang pangangailangan para sa pagtatasa ng negosyo pinipilit ang pamamahala ng negosyo na makilahok sa pag-audit, kung saan kakailanganin ang mga komento sa ilang partikular na panganib sa aktibidad. Ang mga auditor mismo ay inaatasan ng mga pamantayan na ipaalam sa pamamahala ang tungkol sa mga kakulangan sa mga panloob na sistema ng pag-audit.

Dapat kilalanin ang auditor sa pulong ng mga kalahok. Nagsisimula siyang suriin sa sandaling handa na ang pag-uulat, ngunit bago ito maihatid. Kaya, ang pangunahing gawain ng auditor ay kailangang gawin para sa martsa- para sa mga ulat sa accounting, para sa Hunyo- para sa tanggapan ng buwis.

Dahil sa makabuluhang komplikasyon ng mga kinakailangan, mas mainam na huwag makipagsapalaran at simulan ang pagsusuri sa lalong madaling panahon, may malaking panganib na walang oras upang maghanda ng isang ulat, na maaaring humantong sa iba't ibang mga parusa.

Bilang karagdagan, ang pagsasagawa ng isang phased audit ay magbibigay-daan sa mga accountant at financier na gamitin ang mga konsultasyon ng mga auditor sa mga kontrobersyal na isyu ng batas sa buwis at accounting sa buong taon.

Ang magiging resulta ng tseke ay pagbubuo ng opinyon na seryosong naiiba sa mga naunang tinanggap na mga form. Ang koleksyon ng mga inirekumendang anyo ng mga konklusyon ay naaprubahan ng Ministri ng Pananalapi, naglalaman ito ng mga rekomendasyon para sa karaniwan at espesyal na mga konklusyon, na nabuo batay sa mga resulta ng pagsuri sa pinagsama-samang mga pahayag.

Maaari bang parusahan ang isang organisasyon dahil sa hindi pagtupad ng isang statutory audit? Oo pero hindi direktang susundan ng mga parusa... Una sa lahat, hindi siya tatanggapin ng taunang mga financial statement. Ang ganitong kabiguan ay kumusta sa pagpapataw ng administratibong responsibilidad dito.

Maaari din itong maitatag na ang isang matinding paglabag sa mga patakaran ng accounting ay itinatag, na hahantong sa isang administratibong multa sa halaga ng hanggang sa 20,000 rubles... Maaaring magpataw ng maliliit na multa para sa hindi pagbibigay ng opinyon kasama ng mga awtoridad sa pag-uulat at istatistika.

Kung ikukumpara sa mga nakaraang panahon, halos walang nagbago, maliban sa mga kinakailangan para sa pagsasama ng data sa ipinag-uutos na pag-audit sa Unified State Register alinsunod sa Batas 129-FZ at ang mga kinakailangan para sa ipinag-uutos na paglalathala ng mga resulta ng pag-audit.

Ang pagkabigong sumunod sa kinakailangang ito ay maaaring maging batayan para sa pagdadala sa administratibong responsibilidad, ang tagapamahala ay maaaring madiskwalipika o pagmultahin hanggang sa 50,000 rubles(Mga Clause 6, 7, 8, Artikulo 14.2 ng Administrative Code).

Humigpit ang mga parusang ipinataw sa mga auditor mismo. Para sa hindi pagiging maaasahan ng konklusyon, maaari silang mapatawan ng mga parusa ayon sa Administrative Code, at inaasahan din na magpakilala ng kriminal na pananagutan kung ang paghahanda ng isang mahinang kalidad na ulat ay humantong sa malaking pagkalugi. Nakabinbin pa rin ang batas sa criminal liability.

Ang mga pagbabago sa pamamaraan ng pag-verify, sa isang banda, ay positibo, na nagpapataas ng transparency ng mga negosyo at ang kumpiyansa ng mga namumuhunan at mga kasosyo sa kanila, sa kabilang banda, ang pagbubunyag ng karagdagang impormasyon, na hindi na naging isang lihim sa buwis, ay maaaring humantong sa pagtaas ng halaga ng mga pautang sa bangko dahil sa publisidad ng ilang mga panganib. Pero sa huli Ang pagsusuri sa dokumentasyon para sa mga bagong panuntunan ay dapat na makinabang sa negosyo.

Bakit kailangan mo ng audit? Ang mga detalye ay nasa video na ito.

Ang pag-audit ay isang pag-audit ng mga pahayag sa accounting (pinansyal) na isinagawa ng isang independiyenteng auditor, ang layunin nito ay upang matukoy kung gaano maaasahan ang mga pahayag na ito. Sa ilang mga kaso, ang pag-audit ay dapat na isagawa nang walang pagkabigo, at hindi lamang sa kahilingan ng mga organisasyon mismo. Sa artikulong ito, isasaalang-alang namin kung kailan mandatory ang isang pag-audit, ano ang mga pamantayan nito sa 2017, at anong mga parusa ang maaaring sundin kung hindi pinansin ng organisasyon ang ayon sa batas na pag-audit.

Mandatory na pag-audit 2017

Ang statutory audit ay isinasagawa taun-taon. Ang mga resulta nito ay makikita sa ulat ng auditor - isang opisyal na dokumento na inilaan para sa mga gumagamit ng na-audit na accounting (pinansyal) na mga pahayag. Ang mga deadline para sa statutory audits ay hindi itinatag ng batas at tinutukoy ng organisasyon mismo. Dapat tandaan na ang ulat ng auditor ay dapat isumite sa Rosstat kasama ang taunang mga talaan ng accounting, o hindi lalampas sa 10 araw ng trabaho pagkatapos ng petsa ng ulat ng auditor, ngunit hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon pagkatapos ng taon ng pag-uulat (Artikulo 18 ng Batas ng 06.12.2011 No. 402 -FZ).

Ipinahayag ng auditor sa ulat ang kanyang opinyon sa pagiging maaasahan ng mga na-audit na pahayag at ipinapahiwatig ang mga pangyayari na maaaring makabuluhang makaapekto sa pagiging maaasahan. Pagkatapos makumpleto ang statutory audit, ang indibidwal na auditor o audit firm ay nagsusumite ng opinyon nito sa auditee.

Ang pagkakaroon ng natanggap na ulat ng pag-audit sa kamay, ang organisasyon sa pamamagitan ng isang espesyal na operator ay naglalagay ng mga resulta, na nakatanggap ng isang ipinag-uutos na pag-audit, sa "Pinag-isang Federal Register ng Impormasyon sa Mga Katotohanan ng Mga Aktibidad ng Legal na Entidad".

Pamantayan sa pag-audit ayon sa batas 2017

Ang mga pamantayan na tumutukoy sa pangangailangan para sa isang ayon sa batas na pag-audit ay ilang mga kundisyon na dapat matugunan ng isang organisasyon. Ilista natin kung ano ang mga pamantayang ito:

organisasyonal at legal na anyo ng isang legal na entity (halimbawa, lahat ng pinagsamang kumpanya ng stock ay napapailalim sa mandatoryong pag-audit);
pagsasagawa ng isang tiyak na uri ng aktibidad (seguro, pagbabangko, atbp.);
ilang mga tagapagpahiwatig sa pananalapi (kita o halaga ng asset ng isang legal na entity ay lumampas sa isang tiyak na limitasyon);
ang isang ligal na nilalang ay isang partikular na korporasyon o organisasyon ng estado (Central Bank, Russian Railways, atbp.);
ang pangangailangan para sa pinagsama-samang pag-uulat.

Mga organisasyong napapailalim sa ayon sa batas na pag-audit

Ang Batas "Sa Pag-audit" na may petsang 30.12.2008 No. 307-FZ ay naglalaman ng isang listahan ng mga kaso ng mandatoryong pag-audit, ngunit hindi ito kumpleto. Karamihan sa ganap na mga paksa ng statutory audit ay nakalista sa Impormasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 11, 2017.

Ang mga kaso ng statutory audit na ipinahiwatig sa Impormasyon ay ipinakita sa isang talahanayan ng 69 na mga item, na pinagsama ayon sa pangunahing pamantayan, na may indikasyon ng batas, ang pag-uulat na dapat suriin, pati na rin ang mga kinakailangan para sa mga auditor na may karapatan upang isagawa ang mga naturang pagsusuri.

Kaya, batay sa pamantayan, ang ipinag-uutos na pag-audit ay isinasagawa ng mga sumusunod na organisasyon:

joint-stock na kumpanya, mga pondo, pederal na estado unitary enterprise, mga korporasyon ng estado, mga kumpanyang pag-aari ng estado, mga pampublikong kumpanya (mga talata 1-9 ng Impormasyon);
mga kumpanya, na ang mga mahalagang papel ay pinapapasok sa pangangalakal, mga institusyon ng kredito, mga tanggapan ng kredito, mga kumpanya ng seguro, mga kumpanya ng seguro sa isa't isa, mga propesyonal na asosasyon ng mga tagaseguro, mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, mga organisasyon ng paglilinis, mga organizer ng kalakalan, mga deposito, at ang ipinag-uutos na pag-audit ay isinasagawa ng joint-stock investment funds, NPFs, microfinance organizations, organizers of lottery and gambling, credit and housing savings cooperatives, self-regulatory organizations, political parties, developers, etc. (mga talata 10-50 ng Impormasyon);
magsagawa ng isang ipinag-uutos na pag-audit ng isang organisasyon na ang kita para sa nakaraang taon ay higit sa 400 milyong rubles, o ang halaga ng mga asset sa balanse ay higit sa 60 milyong rubles (sugnay 68 ng Impormasyon);
Ang ipinag-uutos na pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ay isinasagawa ng Central Bank ng Russian Federation, ang Deposit Insurance Agency, Vnesheconombank, ang Pondo para sa Tulong sa Reporma ng Mga Serbisyo sa Pabahay at Komunal, ang State Corporation Roscosmos, JSC Russian Railways, ang Pondo para sa Tulong sa Credit at iba pa (sugnay 11-67 ng Impormasyon);
Ang ayon sa batas na pag-audit ay isinasagawa ng lahat ng organisasyong nagpapakita at/o naglalathala ng pinagsama-samang (pinagsama-samang) accounting (pinansyal) na mga pahayag (sugnay 69 ng Impormasyon).

Mandatory na pag-audit para sa LLC

Ang batas ay hindi nangangailangan ng LLC na magsumite ng ulat ng auditor bilang bahagi ng mga financial statement nito. Gayunpaman, para sa mga naturang legal na entity, ang isang compulsory accounting audit ay posible ayon sa financial criterion, kung ang pinahihintulutang halaga ng mga nalikom / asset ay nalampasan. Ito ay imposible lamang sa unang taon ng aktibidad, dahil wala pa silang mga tagapagpahiwatig ng mga panahon bago ang pag-uulat. Kung ang iba pang pamantayan ay natutugunan, ang LLC ay sasailalim sa mandatoryong pag-audit.

Ang ipinag-uutos na pag-audit ng isang maliit na negosyo ay isasagawa sa katulad na paraan - kung ang legal na entity ay nakakatugon sa pamantayan sa itaas. Ang katayuan ng isang maliit na entidad ng negosyo ay hindi mahalaga.

Mandatory audit: responsibilidad

Sa kaso ng pagkabigo o paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng isang ulat sa pag-audit sa Rosstat ng isang organisasyon na nangangailangan ng isang mandatoryong pag-audit, ang mga multa ay maaaring umabot sa (Artikulo 19.7 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation):

mula 3000 hanggang 5000 rubles para sa organisasyon,
mula 300 hanggang 500 rubles sa mga opisyal.

Para sa kabiguang magsagawa ng statutory audit, ang mga multa ay mas makabuluhan na (Artikulo 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation):

mula 5,000 hanggang 10,000 rubles. sa pamumuno ng organisasyon;
sa kaso ng paulit-ulit na paglabag - hanggang sa 20,000 rubles, o disqualification ng isang opisyal sa loob ng 1-2 taon.

Kung ang JSC ay walang statutory audit ng mga financial statement, ang halaga ng mga multa ay tataas nang maraming beses (Artikulo 2 ng Artikulo 15.19 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation):

mula 30,000 hanggang 50,000 rubles. - para sa pamamahala ng joint-stock na kumpanya;
mula 700,000 hanggang 1,000,000 rubles. - para sa organisasyon.

Sa 2019, maraming kumpanya ang kinakailangang magsagawa ng statutory audit ng mga financial statement. Basahin kung sino ang eksaktong napapailalim sa mandatoryong pag-audit, ano ang responsibilidad para sa pagkabigo at kung paano pumili ng tamang auditor.

Para kanino ang pag-audit ay sapilitan

Ang pag-audit ay isang kaganapan na nagbibigay-daan sa isang kumpanya na masuri kung gaano katama ang mga pahayag sa pananalapi nito ay iginuhit, ang mga buwis ay kinakalkula, atbp. Bilang karagdagan, pinapayagan nito ang pamamahala na masuri ang sitwasyon sa pananalapi ng kanyang kumpanya. Sa ilang mga kaso, ang mga tagapamahala mismo ay nagtatalaga ng panloob o panlabas na pagsusuri. Halimbawa, bago ang muling pagsasaayos, pagbebenta, pagsama-sama ng isang kumpanya, kung minsan ito ay maaaring isang kinakailangan ng isang institusyon ng kredito). Kadalasan ang mga dayuhang kumpanya ay nangangailangan ng mga pag-audit mula sa kanilang mga dibisyon sa Russia. Ngunit mayroon ding mga organisasyon na nasa ilalim ng statutory audit.

Pamantayan ng statutory audit sa 2019

Anong mga kumpanya ang hindi maaaring umiwas sa mata ng mga auditor? Ayon sa Federal Law No. 307 ng 30.12.2008, ang pag-audit ay sapilitan para sa:

Mga Pinagsanib na Kumpanya.
Mga kumpanya na ang mga securities ay kinakalakal.
Mga credit, insurance organization at investment fund (kabilang ang mga pension fund) at ang kanilang mga kumpanya sa pamamahala.
Mga malalaking kumpanya (maliban sa mga ahensya ng gobyerno, atbp.). Ito ang mga kumpanya na ang kita para sa taon bago ang taon ng pag-uulat ay lumampas sa 400 milyong rubles o kung saan ang mga asset sa pagtatapos ng parehong panahon ay higit sa 60 milyong rubles.
Mga organisasyon (maliban sa mga katawan ng estado o munisipyo at iba pang institusyon ng estado) na nagpapakita (nagbubunyag) ng taunang pinagsama-samang accounting o mga financial statement.
Ilang partikular na organisasyon (ayon sa iba pang naaangkop na batas).

Gayunpaman, ang pagpili at ang mismong pamamaraan ay nakasalalay din sa kung sino ang nagmamay-ari ng audited firm.

Legal na komentaryo

Senior Associate CAF Group

Dahil ang parehong komersyal at pag-aari ng estado na kumpanya ay napapailalim sa pag-audit, ang desisyon ay ginawa ng kanilang mga may-ari. Para sa mga kumpanyang pag-aari ng estado at mga kumpanyang may kapital ng estado, ang obligasyon na magsagawa ng mga bukas na tender para sa pagpili ng isang auditor ay itinatag ng batas. Ang mga purong komersyal na kumpanya mismo ay may karapatang magtatag ng mga pamamaraan para sa pagpili at pagtatapos ng mga transaksyon sa mga auditor, bilang isang patakaran, ang gayong pamamaraan ay itinatag sa mga dokumento ng batas ng mga kumpanya.

Ang paghihigpit tungkol sa sertipiko na nakuha pagkatapos ng Enero 1, 2011 ay ipinakilala ng Ministri ng Pananalapi dahil sa katotohanan na mula noon ang pinasimpleng pamamaraan para sa pagpasa sa pagsusulit sa kwalipikasyon para sa pagkuha ng sertipiko ng auditor ay tumigil sa paggana. Kaya, ang mga bagong kinakailangan para sa mga auditor ay itinatag, habang ang mga kapangyarihan ng mga auditor na nakatanggap ng isang sertipiko nang mas maaga ay nabawasan.

Kaya, ang lahat ay malinaw sa mga pormal na katangian. Paano pagkatapos pumili mula sa isang malaking bilang ng mga panukala? Pangunahing naaangkop ito sa mga komersyal na kumpanya.

Mayroong, siyempre, mga pangkalahatang patnubay. Tulad ng probisyon ng anumang iba pang mga serbisyo - mula sa pagbebenta ng mga damit hanggang sa legal na payo - kailangan mo munang pag-aralan ang impormasyon sa website ng mga auditor. Ang mahabang panahon ng pagkakaroon ng kumpanya, ang pagkakaroon ng malalaki, kagalang-galang na mga kliyente at ang kanilang mga pagsusuri sa site, iba't ibang mga serbisyo sa pag-audit at pagkonsulta, isang mahusay na ginawang site ang nagsasalita para sa kanilang sarili.

Isang mahalagang kondisyon na kanais-nais na obserbahan: ang audit firm ay dapat na nakaseguro. Ito ay tungkol sa propesyonal na responsibilidad ng mga espesyalista. Sa katunayan, kahit na ang pinaka-karampatang mga eksperto na may malawak na karanasan ay maaaring umamin ng kapabayaan, kawalan ng pansin, magbigay ng mga maling rekomendasyon sa bagay na ito, o makaligtaan ang isang pagkakamali. At ito, sa turn, ay maaaring humantong sa mga gastos sa pananalapi: halimbawa, dahil sa mga parusa ng mga awtoridad sa buwis o dahil sa pagpapanumbalik ng isang nawala o nasira na dokumento.

At, siyempre, ang presyo ay gumaganap ng isang mahalagang papel. Malinaw, hindi lahat ng mga kumpanya ay nakakakuha ng "mga bituin" ng industriya ng pag-audit para sa mandatoryong independiyenteng pag-audit, na kayang magsagawa ng pag-audit nang lubusan hangga't maaari, magbigay ng pinakamahusay na mga rekomendasyon, at kahit na, kung kinakailangan, sa medyo maikling panahon. . Samakatuwid, kapag pumipili ng mga espesyalista, napakahalaga na isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga ng kanilang mga serbisyo (ang impormasyong ito ay hindi palaging magagamit sa site).

Mga yugto ng statutory audit

Yugto ng paghahanda... Matapos tapusin ang isang kasunduan sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga auditor, kailangan mong maunawaan kung ano ang pagiging tiyak ng mga aktibidad ng kumpanya, matukoy ang saklaw at tiyempo ng trabaho, pati na rin ang bilang ng mga espesyalista na kinakailangan para sa pag-verify.

Ano ang dapat suriin sa kontrata sa mga auditor

Kapag nagtatapos ng isang kontrata para sa pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi ng isang kumpanya, siguraduhin na ang lahat ng mga probisyon nito ay binibigyang kahulugan nang hindi malabo at huwag magbangon ng mga tanong. Basahin kung paano matukoy ang mga pangunahing milestone na nangangailangan ng espesyal na atensyon kapag nakikipag-usap sa isang kontrata sa mga auditor, upang maiwasan ang hindi makatwirang pagtaas sa mga gastos para sa kanilang mga serbisyo, at upang makakuha ng opinyon sa pag-audit sa loob ng tinukoy na takdang panahon.

Yugto ng pag-verify... Sa yugtong ito, sinusuri ng auditor ang mga pahayag mismo at iba pang kinakailangang mga dokumento, kung kinakailangan, humihiling ng mga paglilinaw mula sa departamento ng pananalapi / departamento ng accounting.

Paghahanda ng konklusyon... Ang auditor ay gumuhit ng isang konklusyon kung saan itinuro niya ang mga kakulangan na natagpuan, gumagawa ng mga rekomendasyon sa pamamahala at departamento ng pananalapi ng kumpanya. Pagkatapos ang konklusyon ay dapat na nakatali at sertipikado ng isang lagda at selyo.

Kapag nagsasagawa ng pag-audit at pagsulat ng opinyon, kinakailangang magabayan ng International Standards on Auditing (IS, na mababasa sa website ng Ministri ng Pananalapi (epektibo mula Enero 1, 2017). Bilang karagdagan, ang mga patakaran na binuo ng isang self-regulatory organization ang nalalapat.Mahalagang tandaan na hindi sila dapat sumalungat sa ISA at ang kanilang pagsunod ay sapilitan para sa lahat ng miyembro ng organisasyon.

Isang inobasyon na lumitaw noong 2016: dapat irehistro ng customer ang mga resulta ng isang mandatoryong tseke sa Unified Federal Register ng impormasyon sa mga katotohanan ng mga aktibidad ng mga legal na entity.

Istruktura ng konklusyon

Ang batas ay naglalarawan nang detalyado sa mga compulsory constituent na bahagi ng konklusyon.

Kaya, sa simula ay ang pamagat na "Auditor's Report". Pagkatapos ay ipinahiwatig ang addressee (maaaring mga shareholder, miyembro ng LLC, pati na rin ang iba pang mga tao).

Ang impormasyon tungkol sa kumpanya ay dapat ibigay: ang pangalan nito, numero ng pagpaparehistro ng estado, at lokasyon.

Ang impormasyon tungkol sa mga auditor mismo ay kinakailangan din: data ng pagpaparehistro, ang pangalan ng self-regulatory organization ng mga auditor, na kinabibilangan ng audit firm o auditor.

Susunod ang data sa mga na-audit na accounting (pinansyal) na mga pahayag: ang listahan nito, ang panahon kung saan ito iginuhit, ang pamamahagi ng responsibilidad sa kaugnayan nito sa pagitan ng customer at ng organisasyon ng pag-audit (o indibidwal na negosyante).

Ang isang obligadong bahagi ay ang pahayag ng pag-audit na isinagawa ng mga auditor.

Ang isang napakahalagang bahagi ng konklusyon ay sumasalamin sa opinyon ng mga eksperto tungkol sa pagiging maaasahan ng mga ulat na kanilang pinag-aralan. Sa kasong ito, ipinahiwatig ang mga pangyayari na maaaring makabuluhang makaapekto sa pagiging maaasahan nito.

Ang konklusyon ay maaaring hindi binago o binago. Ang unang pagpipilian ay iginuhit kung ang espesyalista ay hindi nakahanap ng anumang makabuluhang hindi pagkakapare-pareho sa pag-uulat sa mga patakaran, iyon ay, ang lahat ng data ay makikita dito nang maayos. Ang pangalawang opsyon ay may tatlong posibilidad.

Kwalipikadong opinyon. Posible lamang kung ang mga natuklasan (o posible, ngunit hindi napatunayan) na mga pagkakaiba, bagama't mahalaga ang mga ito, ay hindi makakaapekto sa pinakamahalagang elemento ng pag-uulat.
Negatibong opinyon. Ito ay ipinasok kung ang eksperto ay nakakita ng ebidensya na ang mga maling pahayag, sama-sama o hiwalay, ay makabuluhang nakakaapekto sa pagiging maaasahan ng pag-uulat.
Disclaimer ng Pagpapahayag ng Opinyon. Posible ang opsyong ito kapag may kakulangan ng ebidensya mula sa auditor, na nagpapahintulot na magkaroon ng anumang opinyon tungkol sa pag-uulat. Gayunpaman, maaaring naniniwala siya na ang mga posibleng maling pahayag ay maaaring negatibong makaapekto dito.