ev
İflas

Onuncu Arbitraj Apellyasiya Məhkəməsi. Həddindən artıq ödənilmiş vergilərin, rüsumların, sığorta haqlarının, cərimələrin, cərimələrin geri qaytarılması Həddindən artıq ödənilmiş vergilərin əvəzləşdirilməsi üçün maddə

1. Artıq ödənilmiş verginin məbləği vergi ödəyicisinin bu və ya digər vergilər üzrə gələcək ödənişləri, digər vergilər üzrə borcların ödənilməsi, cərimələr və cərimələr üzrə borcları ilə əvəzləşdirilməlidir. vergi cinayətləri və ya bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinə qaytarılmalıdır.

Həddindən artıq ödənilmiş federal vergi və rüsumların, regional və yerli vergilərin məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi müvafiq vergi və ödəniş növləri üzrə, habelə müvafiq vergi və rüsumlar üzrə hesablanmış cərimələr üzrə həyata keçirilir.

1.1. Artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği dövlət büdcədənkənar fondunun müvafiq büdcəsi ilə əvəzləşdirilməlidir. Rusiya Federasiyası bu məbləğin hesaba daxil edildiyi, ödəyicinin bu töhfəyə görə qarşıdakı ödənişləri, vergi hüquqpozmalarına görə müvafiq cərimələr və cərimələr üzrə borc və ya sığorta haqlarının bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada ödəyiciyə qaytarılması.

2. Vergi orqanı, bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, artıq ödənilmiş verginin məbləğini bu məbləğə faiz hesablanmadan əvəzləşdirməyi və ya qaytarmağı həyata keçirir.

3. Vergi orqanı vergi orqanına məlum olmuş verginin həddindən artıq ödənilməsinin hər bir faktı və artıq ödənilmiş verginin məbləği barədə belə fakt aşkar edildiyi gündən 10 gün müddətində vergi ödəyicisinə məlumat verməyə borcludur.

Verginin həddindən artıq ödənilməsini göstərən faktlar aşkar edildikdə, vergi orqanının və ya vergi ödəyicisinin təklifi ilə vergilər, rüsumlar, sığorta haqları, cərimələr və cərimələr üzrə hesablamaların birgə uzlaşdırılması aparıla bilər.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

4. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin vergi ödəyicisinin bu və ya digər vergilər üzrə gələcək ödənişləri ilə əvəzləşdirilməsi yazılı ərizə (təkmilləşdirilmiş elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) əsasında həyata keçirilir. Şəxsi sahə vergi ödəyicisi) vergi orqanının qərarı ilə vergi ödəyicisi.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

Artıq ödənilmiş verginin məbləğinin vergi ödəyicisinin gələcək ödənişləri ilə əvəzləşdirilməsi haqqında qərar vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinin ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi orqanı ilə bu vergi ödəyicisi tərəfindən birgə tutuşdurma aktını imzaladığı gündən 10 gün müddətində qəbul edilir. onun ödədiyi vergilərdən, əgər belə birgə uzlaşdırma aparılıbsa.

5. Bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş hallarda ödənilməli və ya tutulmalı olan digər vergilər üzrə borcların, cərimələr və (və ya) cərimələr üzrə borcların ödənilməsi üçün artıq ödənilmiş vergi məbləğinin əvəzləşdirilməsi vergi orqanları tərəfindən üç ildən artıq olmayan müddətdə həyata keçirilir. müəyyən edilmiş məbləğdə verginin ödənilmə tarixi

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

Bu bənddə nəzərdə tutulmuş halda, artıq ödənilmiş verginin məbləğinin əvəzləşdirilməsi haqqında qərar vergi orqanı tərəfindən həddindən artıq verginin ödənilməsi faktı aşkar edildiyi gündən və ya vergi orqanı və vergi ödəyicisi tərəfindən imzalandığı tarixdən 10 gün müddətində qəbul edilir. onun ödədiyi vergilərin birgə tutuşdurma aktı, əgər belə birgə tutuşdurma aparılıbsa və ya məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə mindiyi gündən.

Bu bənddə nəzərdə tutulmuş müddəa vergi ödəyicisinin vergi orqanına vergi ödəyicisinin məbləğinin əvəzləşdirilməsi üçün vergi orqanına yazılı ərizə (təkmilləşdirilmiş ixtisaslı elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə və ya vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) təqdim etməsinə mane olmur. cərimələr, cərimələr üzrə borcun (borcun) ödənilməsi hesabına artıq ödənilmiş vergi). Bu halda, vergi orqanının cərimələr və cərimələr üzrə borcun və gecikmiş borcun ödənilməsi üçün artıq ödənilmiş vergi məbləğinin hesablamalara cəlb edilməsi haqqında qərarı vergi ödəyicisinin göstərilən ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin ərizəsinin daxil olduğu tarixdən 10 gün müddətində qəbul edilir. vergi orqanı və bu vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilmiş vergilərin birgə tutuşdurulması aktının imzalanması, əgər belə birgə tutuşdurma aparılmışdırsa.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

6. Artıq ödənilmiş verginin məbləği vergi ödəyicisinin yazılı müraciəti (təkmilləşdirilmiş ixtisaslı elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə təqdim edilmiş və ya vergi ödəyicisinin şəxsi kabineti vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) əsasında vergi orqanına vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada ödənilməsi barədə qərar qəbul edildiyi gündən bir ay müddətində qaytarılmalıdır. belə bir ərizə aldı.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

Vergi ödəyicisinin müvafiq növdə olan digər vergilər üzrə borcları və ya müvafiq cərimələr, habelə bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş hallarda tutulmalı olan cərimələr üzrə borcu olduqda artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması yalnız həmin məbləğ əvəzləşdirildikdən sonra həyata keçirilir. artıq ödənilmiş verginin borcunu (borcunu) ödəmək üçün.

6.1. Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun ərazi idarəetmə orqanına görə, icbari pensiya sığortası üçün artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği haqqında məlumat ödəyici tərəfindən təqdim edildikdə, icbari pensiya sığortası üçün artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinin geri qaytarılması həyata keçirilmir. Rusiya Federasiyasının icbari pensiya sığorta sistemində fərdi (fərdiləşdirilmiş) mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq fərdi (fərdiləşdirilmiş) uçot məlumatlarının bir hissəsi kimi və sığortalıların fərdi şəxsi hesablarında nəzərə alınan sığorta haqları.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

7. Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, artıq ödənilmiş vergi məbləğinin kreditləşdirilməsi və ya geri qaytarılması üçün ərizə, göstərilən məbləğin ödənildiyi tarixdən üç il ərzində verilə bilər.

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin hesablanması və ya qaytarılması üçün ərizə vergi ödəyicisinin qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına verilir.

8. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması haqqında qərar vergi ödəyicisinin artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması haqqında ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi orqanı tərəfindən imzalandığı gündən 10 gün müddətində vergi orqanı tərəfindən qəbul edilir və bu vergi ödəyicisi, əgər belə birgə tutuşdurma aparılmışdırsa, onun ödədiyi vergilərin birgə tutuşdurma hesabatı.

bu bəndin birinci bəndində vergi orqanının həmin vergi məbləğinin qaytarılması haqqında qərarı əsasında verilmiş artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması barədə sərəncam vergi orqanı tərəfindən müvafiq icra hakimiyyəti orqanının ərazi orqanına göndərilməlidir. Federal Xəzinədarlıq Rusiya Federasiyasının büdcə qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinə geri qaytarılmasını həyata keçirməlidir.

9. Vergi orqanı artıq ödənilmiş vergi məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) haqqında qəbul edilmiş qərar və ya hesablaşmanın (geri qaytarılması) həyata keçirilməsindən imtina edilməsi haqqında qərar barədə müvafiq qərarın qəbul edildiyi gündən beş gün müddətində vergi ödəyicisinə məlumat verməyə borcludur. .

(əvvəlki nəşrdəki mətnə baxın)

Göstərilən mesaj təşkilatın rəhbərinə, fiziki şəxsə və ya onların nümayəndələrinə şəxsən qəbzlə və ya onun alınma faktını və tarixini təsdiq edən başqa üsulla verilir.

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üzrə artıq ödənilmiş korporativ gəlir vergisinin məbləğləri bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada həmin qrupun məsul iştirakçısına əvəzləşdirilməli (geri qaytarılmalıdır).

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun yaradılması haqqında müqaviləyə xitam verildikdə, konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üzrə artıq ödənilmiş korporativ mənfəət vergisinin bu qrup üzrə mövcud borclara qarşı əvəzləşdirilməli (əsaslaşdırılmayan) məbləğləri tətbiq edilir. onun bəyanatına əsasən, konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun məsul iştirakçısı olan təşkilata əvəzləşdirmə (qaytarmaq).

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun məsul iştirakçısına konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üzrə artıq ödənilmiş mənfəət vergisinin məbləğinin onun müvafiq növdə olan digər vergilər üzrə borcları və ya müvafiq cərimələr üzrə borcları olduqda, ona qaytarılmır. bu Məcəllədə nəzərdə tutulmuş hallarda tutulmalı olan cərimələr.

10. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması bu maddənin 6-cı bəndində müəyyən edilmiş müddət pozulmaqla həyata keçirildikdə, vergi orqanı vergi ödəyicisinə müddətin pozulmasının hər təqvim günü üçün vergi ödəyicisinə ödənilməli olan faizləri hesablayır. müəyyən edilmiş müddətdə qaytarılmayan artıq ödənilmiş vergi.bəyan.

Faiz dərəcəsinin, ödəmə müddətinin pozulduğu günlərdə qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər olduğu güman edilir.

11. Artıq ödənilmiş verginin məbləğini geri qaytaran Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanı vergi orqanına geri qaytarılma tarixi və vergi ödəyicisinə qaytarılan pul məbləği barədə məlumat verir.

12. Bu maddənin 10-cu bəndində nəzərdə tutulmuş faizlər vergi ödəyicisinə tam ödənilmədikdə, vergi orqanı həmin məbləğlərin vergi ödəyicisinə faktiki qaytarılma tarixinə əsasən hesablanmış faizlərin qalan məbləğinin qaytarılması haqqında qərar qəbul edir. artıq ödənilmiş vergi, Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanının qaytarılma tarixi və vergi ödəyicisinə qaytarılan vəsaitin məbləği barədə bildirişin alındığı tarixdən üç gün ərzində.

Bu bəndin birinci abzasında müəyyən edilmiş müddət bitənə qədər vergi orqanının həmin məbləğin qaytarılması haqqında qərarı əsasında verilmiş faizlərin qalan məbləğinin qaytarılması barədə sərəncam vergi orqanı tərəfindən göndərilməlidir. geri qaytarılması üçün Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanına.

Sənəti dəyişdirən son yeniliklər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, 2017-ci ildə məcəllənin mətninə əvvəllər "Sığorta haqları haqqında" Qanuna tabe olan sığorta haqları ilə işləmə qaydalarını təsvir edən yeni bir fəslin daxil edilməsi ilə əlaqələndirilir. .” 24 iyul 2009-cu il tarixli, 212-FZ nömrəli. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə daxil edilməsi bərabərləşdi sığorta haqları vergi ödəmələrinə və məcəllənin bütün digər tələblərinə əməl etməyə məcbur etmişdir. Bununla əlaqədar olaraq, in ümumi müddəalar 1-ci hissədə əks olunan Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, sığorta haqlarına münasibətdə onların tətbiqinin məcburi olduğunu göstərən əlavə edilmişdir.

Sənət də istisna deyildi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i, burada yalnız sığorta haqlarına şamil olunduğuna dair əlamətlər deyil, həm də sığorta haqları kimi dəqiq ödənişlərin qaytarılması qaydaları ilə bağlı yeni müddəalar ortaya çıxdı:

müəyyən bir fond üçün nəzərdə tutulmuş haqların artıq ödənilməsi həmin fonda ödənişlərə hesablanır və ya ödəyiciyə qaytarılır (1.1-ci bənd);
Pensiya Fondu hesabatda əks olunduğunu və fərdi şəxsi hesablara yerləşdirildiyini bildirdikdə, OPS-ə ödənişlər üzrə artıq ödənişlər geri qaytarıla bilməz (maddə 6.1).

Bundan əlavə, maddədə aşağıdakı müddəalar var:

ödənişdən yayınma nəticəsində yaranan ödənişlər üzrə borcların ödənilməsi zamanı ödənilən məbləğlər artıq ödəniş hesab edilmir (13.1-ci bənd);
maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar, stolüstü yoxlamanın nəticələrinə əsasən deklarativ qaydada qanunsuz olaraq ödənilmiş ƏDV məbləği tanınarkən büdcənin xeyrinə hesablanmış faizlərə də şamil edilir (maddə 14);
maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar ƏDV-nin xarici hüquqi şəxslərə qaytarılması zamanı da tətbiq edilir (maddə 16).

2018-ci ildə bu məqalənin yalnız bəzi məqamları yeniləndi:

Maddə 5 Art. Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsində deyilir ki, ödənilməmiş verginin məbləği vergi orqanları tərəfindən verginin ödənildiyi tarixdən 3 ildən çox olmayan digər vergi üzrə borclar hesabına əvəzləşdirilir.
Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 17-ci bəndinə əvvəllər tutulmuş mənfəət vergisinin qaytarılması haqqında qərar qəbul edildiyi andan vergi ödəyicisinə köçürülənə qədər 1 aydan artıq müddətin keçməməsi qaydası əlavə edilmişdir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi kimə aiddir?

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i həm vergi ödəyicilərinə (bağışların ödəyicilərinə), həm də vergi agentlərinə aiddir. O, həm artıq ödənilmiş vergilərə, onlar üzrə avans ödənişlərinə, cərimələrə, cərimələrə, həm də geri qaytarılmalı olan vergilərə şamil edilir.

Vergi əvəzi (geri qaytarılması) mümkündür:

şirkət;
bir şəxsə.

Artıq ödəniş necə baş verir?

Həqiqi artıq ödənişin baş verməsinin bir çox yolu var. Ola bilər:

avans ödənişləri üzrə ödənilmiş verginin ümumi məbləğinin onun vergi dövrü üçün bəyannamədə əks etdirilən məbləğindən artıq olması (mənfəət, əmlak, nəqliyyat, torpaq, aksiz vergiləri, sadələşdirilmiş vergi sistemi);
kompensasiya üçün bəyannamə təqdim etmək (ƏDV);
əvvəlki hesabat variantı üzrə vergi ödənildikdən sonra ümumi məbləğin azaldılması ilə yenilənmiş bəyannamənin (hesablamanın) təqdim edilməsi;
fiziki şəxsdən tutulan fərdi gəlir vergisinin azaldılması istiqamətində yenidən hesablama;
daha böyük məbləğdə vergi və ya töhfənin səhv ödənilməsi;
iki dəqiqləşdirmə təqdim edildikdən sonra ödənilmiş cərimələrin məbləğinin azaldılması üçün yenidən hesablama, birincisi artır, ikincisi isə hesablanmış ödənişin məbləğini azaldır;
nəticəsi vergi ödənişlərinin həddindən artıq ödənilməsi faktının ifadəsi olan məhkəmə qərarı;
qanunvericilikdə dəyişikliklər, bunun nəticəsində vergi (töhfə) artıq ödənilmiş hesab edilməyə başlayır.

Artıq ödəniş necə aşkar edilir?

Tipik olaraq, vergi ödəyicisi öz mühasibat məlumatlarına əsaslanaraq, düzgün olması şərtilə, artıq ödənişin mövcudluğunu bilir. Bir qayda olaraq, artıq ödəniş ya bəyannamənin verilməsi zamanı, ya da verginin faktiki ödənilməsi zamanı baş verir.

Eyni zamanda, məhkəmə mühasibat səhvlərini artıq ödənişə haqq qazandırmaq üçün əsaslı səbəb hesab etmir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 26 iyul 2011-ci il tarixli 18180/10 saylı qərarı).

Əgər artıq ödəniş Federal Vergi Xidmətinə aşkardırsa, o, dərhal (aşkar edildiyi gündən 10 iş günü ərzində) bu barədə vergi ödəyicisini məlumatlandırmalı və ya onu tutuşdurmağa dəvət etməlidir (Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyası).

2016-cı ildən etibarən fərdi gəlir vergisi hesabatı məcburi və rüblük hala gəldi. Buna görə, fərdi gəlir vergisinin hər hansı artıq ödənilməsi ilə bağlı məlumatlar Federal Vergi Xidmətində digər vergilərlə eyni şəkildə görünür.

Məqalədə fərdi gəlir vergisi hesabatlarının doldurulması qaydaları haqqında oxuyun "2018-ci ildən 6-NDFL formasının doldurulması proseduru - nümunə" .

Vergilərin artıq ödənilməsi faktı məhkəmə tərəfindən müəyyən edilə bilər, əgər:

artıq ödənişin olması yalnız Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktublarının dərcindən sonra mübahisəsiz oldu (Volqa Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 18 aprel 2013-cü il tarixli A65-18995/2012 nömrəli qərarı);
artıq ödəniş yerində yoxlama zamanı aşkar edilmişdir (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 05.08.2011-ci il tarixli A56-31885/2010 saylı qərarı);
Məhkəmə qərarı müqaviləni etibarsız elan etdi, bu da artıq ödəniş faktı ilə nəticələndi (Volqa bölgəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 23 aprel 2013-cü il tarixli A55-16126/2011 nömrəli qərarı);
müfəttişliyin əlavə verginin hesablanması ilə bağlı qərarı qeyri-qanuni elan edildi (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 15 noyabr 2012-ci il tarixli A40-94026/11-91-401 saylı qərarı);
məhkəmə vergi ödəmək öhdəliyinin olmadığını müəyyən etdi (Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 5 avqust 2011-ci il tarixli A81-4526/2010 saylı qərarı);
məhkəmə artıq ödəniş faktını qəbul etmək üçün yoxlamaya göstəriş verdi (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 02.02.2012-ci il tarixli A40-27537/11-91-123 saylı qərarı);
Federal Vergi Xidmətinin kompensasiya ödəməkdən imtinası etibarsız elan edildi (Moskva rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 24 avqust 2011-ci il tarixli KA-A40/8845-11-P saylı qərarı);
inkasso sifarişləri etibarsız sayıldı (Ural rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 12 yanvar 2009-cu il tarixli F09-10148/08-С3 saylı qərarı);
artıq ödəniş faktı hüquq-mühafizə təcrübəsi formalaşdıqdan sonra bəlli oldu (Mərkəzi Dairə Federal Antiinhisar Xidmətinin 22 mart 2012-ci il tarixli A35-4258/2011 nömrəli qərarı);

Həddindən artıq ödəmə faktının müəyyən edildiyi tarix verginin qaytarılması üçün müraciət üçün son müddətin geri sayımını müəyyən edə bilər.

Kredit (geri qaytarma) üçün ərizə necə təqdim edilməlidir?

Kredit və geri qaytarma üçün müraciətlərin təsdiq edilmiş formaları var. 01.09.2019-cu il tarixindən etibarən Federal Vergi Xidmətinin 14.02.2017-ci il tarixli ММВ-7-8/182@ əmri ilə təsdiq edilmiş formalar, Federal Vergi Xidmətinin 11.09.2017-ci il tarixli ММВ-7-8/670@ əmri ilə əlavə edilmiş dəyişikliklərlə. 30/2018 istifadə olunub.

Vergilərin (rüsumlar, cərimələr, cərimələr) qaytarılması və əvəzləşdirilməsi üçün ərizə formalarını saytımızdan yükləyə bilərsiniz.

Qaytarma ərizəsinin doldurulması nümunəsini axtarın.

Ərizə təqdim etməyin bir neçə yolu var (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 4 və 6-cı bəndləri):

kağız üzərində;
TKS-ə görə;
Federal Vergi Xidmətinin saytında qeydiyyatdan keçmiş şəxsi hesabınız vasitəsilə.

Elektron ərizələr üçün format təsdiq edilmişdir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 23 may 2017-ci il tarixli ММВ-7-8/478@ əmri ilə.

Müraciət üçün son tarix necə müəyyən edilir?

Sənətin 7-ci bəndinə uyğun olaraq ərizə vermək üçün son tarix. 78 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi , müvafiq məbləğin ödənildiyi tarixdən 3 ilə bərabərdir. Ancaq bəzi hallarda bu yanaşma tətbiq edilmir. Məsələn, zaman:

Vergi avans ödənişləri ilə ödənilir və vergi dövrü üçün onun ümumi məbləği yalnız bəyannamə məlumatlarına əsasən müəyyən edilir, müddət vergi (hesabat olmayan) dövr üçün bəyannamənin təqdim edildiyi gündən hesablanmalıdır (Qərarı Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyətinin 28 iyun 2011-ci il tarixli 17750/10 nömrəli qərarı, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 09.07.2015-ci il tarixli məlumatı).

Bu barədə daha çox məqalədə oxuyun “Mənfəət vergisinin artıq ödənilməsinin qaytarılması müddəti hansı andan hesablanır?” .

Artıq ödəniş bir neçə ödəniş sənədindən istifadə etməklə vergi məbləğlərinin köçürülməsi nəticəsində baş verib. Bu halda, müddət iki yolla müəyyən edilə bilər: hər bir ödəniş üçün ayrıca (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 29 iyun 2004-cü il tarixli 2046/04 saylı qərarı, FAS Moskva rayonu 1 noyabr 2008-ci il tarixli) No KA-A40/10257-08) və ya son ödəniş tarixinə (Volqa rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 6 oktyabr 2009-cu il tarixli A55-16617/2008 saylı qərarı).
Ərizə Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin pulun qaytarılması barədə qərarına qədər vergi ödəyicisi tərəfindən verilməmiş kompensasiya üçün tələb olunan məbləğ üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 14-cü bəndi və 176-cı maddəsinin 11.1-ci bəndi), müddət Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin qərarının verildiyi tarixdən hesablanır.

Materialda ƏDV-nin qaytarılması üçün ərizənin verilməsi haqqında oxuyun “ƏDV-nin qaytarılması üçün ərizə necə tərtib edilməlidir (nümunə, forma)” .

Kreditin verilməsi (geri qaytarılması) proseduru necədir?

Vergi ödəyicisinin ərizəsinə baxaraq, Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi, alındığı tarixdən 10 iş günü ərzində müvafiq tədbir görülməsi barədə qərar qəbul edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 5 və 8-ci bəndləri). Bu qərarın müsbət nəticələri:

əvəzləşdirmə haqqında qərarın qəbul edildiyi tarixdə edilmiş artıq ödənişin əvəzləşdirilməsi;
artıq ödənişin geri qaytarılması üçün ərizənin alındığı tarixdən 1 aydan gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 6-cı bəndi).

Bəzi hallarda son tarixlərin hesablanması qaydalarında özəlliklər ola bilər. Məsələn, artıq ödəniş 3-NDFL bəyannaməsində göstərilibsə və eyni zamanda geri qaytarılması üçün ərizə təqdim edilərsə, geri qaytarma müddətinin geri sayımı ərizənin verildiyi gündən deyil, faktiki verildiyi gündən başlayacaq. bəyannamənin stolüstü auditinin başa çatması və ya belə bir yoxlamanın müddəti başa çatdıqdan sonra (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 oktyabr 2012-ci il tarixli məktubu ED-4-3/18162@).

Federal Vergi Xidməti aşkar edilmiş artıq ödənişi müstəqil şəkildə kompensasiya edə bilər, lakin bu, vergi ödəyicisini mövcud borcların ödənilməsinə dair öz nöqteyi-nəzəri əsasında ərizə vermək hüququndan məhrum etmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Federasiya). Ərizəçinin rəyi üstünlük təşkil edir (Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 20 sentyabr 2012-ci il tarixli, A33-15051/2011 saylı qərarı).

Sənətin 6-cı bəndində əks olunan əsas qaytarma qaydası nədir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78?

Eyni büdcəyə digər ödənişlər üzrə borclar varsa, artıq ödənişi geri qaytarmaq yalnız belə borcları mövcud artıq ödəmənin məbləğindən əvəzləşdirilməklə bağladıqdan sonra mümkündür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Federal Vergi Xidməti bu kompensasiyanı özü həyata keçirəcək (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 5-ci bəndi) və vergi ödəyicisi yalnız geri qaytarılmaq üçün elan edilmiş məbləğin qalığını alacaq, əgər bu, mövcud borcların məbləğindən artıqdırsa. ofset yolu ilə ödənilə bilər.

Belə borcların olması vergi ödəyicisinin artıq ödənişin qaytarılması üçün Federal Vergi Xidmətinə ərizə göndərməsinə maneə deyil (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 7 sentyabr 2011-ci il tarixli 03-02-07/1 nömrəli məktubu). -317).

Digər ödənişlər üzrə mövcud borclar, Sənətin 4-cü bəndində nəzərdə tutulmuş fürsətə uyğun olaraq, ödəyicinin gələcək vergi ödənişləri ilə əvəz etmək istədiyi artıq ödənişin məbləğini də azalda bilər. 78 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Artıq ödəməni vergi ödəyicisinə qaytarmazdan əvvəl Federal Vergi Xidmətinin borclarının ödənilməsi üçün əvəzləşdirmənin aparılması qaydasında bir istisna var: vergi ödəyicisinə qarşı iflas proseduru açıldığı təqdirdə tətbiq edilmir (Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı Şərqi Sibir rayonu, 27 noyabr 2012-ci il tarixli, No A19-4247/2012).

Şəxsi gəlir vergisinin qaytarılmasının xüsusiyyətləri hansılardır?

İş yerində tutulan fərdi gəlir vergisi məbləğlərinin qaytarılması, bir qayda olaraq, xüsusi qaydada baş verir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 231-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu, işçinin tələbi ilə işəgötürən tərəfindən həyata keçirilir və zəruri hallarda belə bir qaytarma artıq işdən çıxarılan işçiyə də edilir.

İşəgötürən artıq ödənişi qaytarmaqdan imtina edərsə, məhkəmə yolu ilə geri qaytarıla bilər. Bu barədə materialda daha çox oxuyun .

Bir sıra hallarda, vergi ödəyicisinin Federal Vergi Xidmətinə 3-NDFL formasını təqdim etməsi şərti ilə, geri qaytarma Sənətin qaydalarını rəhbər tutaraq müfəttişlik tərəfindən həyata keçirilir. 78 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi:

işə götürən şirkət fəaliyyətini dayandırdı;
iş yerində uşaqlar üçün heç bir tutulma tələb olunmamışdır;
əmlak və ya sosial (müalicə və ya təhsil xərcləri üçün) güzəştdən istifadə etmək niyyəti ona hüququn yarandığı ildən gec yarandıqda;

Xatırladaq ki, 04/06/2015-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun sayəsində 2016-cı ildən başlayaraq iş yerində təhsil və müalicə üçün sosial müavinətlər alına bilər.

yalnız Federal Vergi Xidməti tərəfindən təmin edilən xeyriyyəçilik və Pensiya Fonduna ödənişlər üçün sosial ayırmanın tətbiqi üçün əsaslar var;
gəlirləri haqqında birbaşa Federal Vergi Xidmətinə hesabat verən fərdi vergi ödəyicisi hesabatı aydınlaşdırır.

Vergi qaytarma müddəti (ay) vergi ödəyicisinin geri qaytarılması üçün ərizə təqdim etdiyi tarixdən asılı olmayaraq 3-NDFL bəyannaməsinin yoxlanılması başa çatdığı gündən hesablanacaqdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 may 2017-ci il tarixli məktubu). No 03-02-08/30790, No 03-02-08/30802 , Rusiya Federal Vergi Xidməti 26 oktyabr 2012-ci il tarixli No ED-4-3/18162@).

Federal Vergi Xidməti gecikmə üçün faizləri nə vaxt ödəyir və necə hesablanır?

Federal Vergi Xidməti Sənətin 6-cı bəndi ilə müəyyən edilmiş qaytarma müddətini pozarsa. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi (1 ay), sonra vergi ödəyicisi ödəmənin gecikdirildiyi hər təqvim günü üçün cərimələr almaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 10-cu bəndi), gün də daxil olmaqla. geri qaytarmanın faktiki alınması. Bu qayda həddindən artıq tutulan fərdi gəlir vergisinin qaytarılmasına da aiddir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06/08/2015-ci il tarixli 03-04-07/33140 saylı məktubu və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 07/01/2015-ci il tarixli məktubu № BS-4-11/11486@).

Onların məbləği Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi (2016-cı ildən bəri əsas dərəcəyə bərabərdir) əsasında, pozuntunun baş verdiyi günlərə uyğun olaraq, ilin uzunluğu nəzərə alınmaqla hesablanır. 360 gün, ayın uzunluğu isə 30 gündür (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02/08/2013-cü il tarixli ND-4-8/1968@ məktubu).

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 yanvar 2014-cü il tarixli 11372/13 saylı qərarı var ki, burada məhkəmə gecikmiş ödəmə üçün faizlərin ümumi qaydada hesablanmasını göstərir: il ərzində faktiki gün sayına (365 və ya 366) əsaslanır. Bununla əlaqədar olaraq, Maliyyə Nazirliyi (29 oktyabr 2014-cü il tarixli 03-02-08/54846 nömrəli məktub) Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 dekabr 2008-ci il tarixli əmri ilə müəyyən edilmiş faizlərin hesablanması metodologiyasına yenidən baxmaq niyyətini ifadə etdi. No MM-3-1/683@ (yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-dən), lakin indiyə qədər eyni qalıb.

Başqa bir Federal Vergi Xidmətinə keçərkən artıq ödənişi kim qaytarır?

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsində başqa bir Federal Vergi Xidmətinə keçərkən geri qaytarılması üçün ərizənin yenidən təqdim edilməsi tələbləri yoxdur. Qayıdış köhnə qeydiyyat yerində edilməmişdirsə, o zaman yeni Federal Vergi Xidməti tərəfindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə edilməlidir. Bu, geri qaytarılmanın müəyyən bir Federal Vergi Xidmətinin vəsaiti hesabına deyil, büdcə hesabına həyata keçirilməsi ilə izah olunur (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 30 may 2006-cı il tarixli, 2006-cı il tarixli, 2001-ci il tarixli 122 nömrəli qərarı). 1334/06).

3 ildən çox olan artıq ödənişi qaytarmaq mümkündürmü?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, mövcudluğu faktı olduqca asanlıqla müəyyən edildikdə və həmin tarixdən hesablanmış məhdudiyyət müddətinə uyğun olduqda, büdcəyə artıq ödəmə məsələlərinin məhkəmədən kənar həlli qaydasına həsr edilmişdir. Federal Vergi Xidməti tərəfindən belə bir hesablamanın mümkün olduğu gün kimi rəsmi olaraq tanınır.

Bununla belə, çox vaxt vergi ödəyicisi artıq ödəmənin mövcudluğu barədə gec öyrəndikdə vəziyyətlər yaranır. Bu halda, o, hüquqlarının pozulduğunu bildiyi gündən (Rusiya Federasiyası Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsinin 1-ci bəndi) iddia müddətini hesablamaq fürsətindən istifadə edə və iddia qaldıra bilər. məhkəmə (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25 fevral 2009-cu il tarixli 12882/ 08 saylı qərarı, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 mart 2011-ci il tarixli 03-02-08/27 saylı məktubu).

Artıq ödənişin olması barədə məlumatın gec alınmasının reallığını təsdiq edən bütün sübutların toplanması vergi ödəyicisinin üzərinə düşür.

3 illik müddət Federal Vergi Xidməti ilə uzlaşma hesabatı ilə kəsilirmi?

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 203-cü maddəsi borcun tanınması kimi qiymətləndirilən hərəkətlər halında iddia müddətinin dayandırılması qaydasını ehtiva edir. Bu hərəkətlərdən biri də uzlaşma aktının imzalanmasıdır.

Maliyyə Nazirliyindən və ya Federal Vergi Xidmətindən Federal Vergi Xidməti ilə tutuşdurma hesabatı ilə bağlı heç bir rəsmi izahat yoxdur. Məhkəmələrin isə 2 baxışı var:

Federal Vergi Xidməti ilə tutuşdurma hesabatının imzalanması məhdudiyyət müddətinə təsir göstərmir (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 30 dekabr 2013-cü il tarixli F05-16324/2013 nömrəli, Mərkəzi Dairə 19 dekabr 2013-cü il tarixli № 136 nömrəli qərarları). A23-1227/2013, Ural rayonu 16 avqust 2013-cü il tarixli No F09-8107 /13, Volqa rayonu 08/07/2013-cü il tarixli No A55-30105/2012);
Federal Vergi Xidməti ilə tutuşdurma hesabatının imzalanma tarixi artıq ödənişin olması barədə məlum olduğu gün kimi tanınır (Moskva Rayon Federal Antiinhisar Xidmətinin 25 dekabr 2013-cü il tarixli F05-16362/2012 saylı qərarı). , Qərbi Sibir rayonu 30 oktyabr 2013-cü il tarixli A75-10138/2012, Mərkəzi rayon 11 iyul 2013-cü il tarixli No A48-1772/2012, Şimal-Qərb dairəsi 13.05.2013-cü il tarixli No A56-3307/2) .

3 illik müddətdən sonra geri qaytarılmayan artıq ödəniş nə olur?

Art tərəfindən ayrılmış 3 illik müddət varsa. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, artıq ödənişi əvəzləmək (geri qaytarmaq) üçün onun məbləği silinə bilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 1 noyabr 2013-cü il tarixli ND-4-8/19645@ məktubu. ) 3 əsasdan biri ilə:

hesabat təqdim etməyi dayandırmış vergi ödəyicilərinə münasibətdə Federal Vergi Xidməti rəhbərinin qərarı ilə;
artıq ödənişin qaytarılması müddətini bərpa etməkdən imtina edən məhkəmə qərarı ilə;
vergi ödəyicisinin tələbi ilə.

Vergi Məcəlləsi müəyyən rüsumların ödəyicilərinin büdcəyə artıq ödənilmiş və ya dövlət tərəfindən həddindən artıq yığılmış bu cür rüsumların məbləğlərini qaytara biləcəyi prosedurları nəzərdə tutur. Bu hüququn həyata keçirilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ayrı-ayrı maddələrinin müddəalarına uyğun olaraq həyata keçirilməlidir, ilk növbədə 78 və 79. Birincisi, vergi ödəyicisinə qaytarılması və artıq ödənilmiş haqların cari ödənişlərə kreditləşdirilməsi qaydasını tənzimləyir. Bu maddənin strukturu Federal Vergi Xidmətinin müvafiq fəaliyyətinin kifayət qədər ətraflı tənzimlənməsini nəzərdə tutur. İkinci maddə həddindən artıq yığılmış vergilərin qaytarılması alqoritmini müəyyənləşdirir. Qeyd olunan prosedurların xüsusiyyətləri hansılardır? Vergi ödəyicisi rüsumların qaytarılması və ya onlara kredit verilməsi hüququndan necə istifadə edə bilər?

78-ci maddənin məqsədi

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i bu və ya digər şəxs - vətəndaş və ya təşkilat tərəfindən artıq ödənilmiş vergilərin və büdcəyə digər ödənişlərin əvəzləşdirilməsi və ya qanuni qaytarılması qaydasını tənzimləyən bir mənbədir. Oxşar ssenarilər o zaman yarana bilər ki, vergi ödəyicisi zərurətdən artıq vergi hesablayıb və ya faktiki olaraq büdcəyə töhfə vermək üçün lazım olandan artıq məbləğ köçürüb. İncəsənətin quruluşunu öyrənmək faydalı olacaq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi ayrıca, bənd-bənd.

1-ci bənd

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində baxılan maddənin bu elementi, artıq vergi məbləğlərinin bir vətəndaşın və ya təşkilatın cari büdcə öhdəliyi, digər vergilər üzrə borcların ödənilməsi üzrə cari öhdəlikləri ilə əvəzləşdirilməsini nəzərdə tutan müddəaları ehtiva edir. cərimələr və cərimələr üzrə borclar kimi və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müvafiq maddəsi ilə tənzimlənən qaydada qaytarılır. Hazırda Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 1-ci bəndi, həddindən artıq federal, regional və bələdiyyə vergilərinin, habelə onlar üzrə cərimələrin əvəzləşdirilməsinin oxşar büdcə öhdəlikləri ilə əlaqəli şəkildə həyata keçirildiyini göstərir.

Nöqtə 2

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə baxılan maddənin ikinci bəndinə müddəalar daxildir ki, onlara görə artıq vergilərin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması Federal Vergi Xidmətinin ödəyicinin qeydiyyatı yerindəki ərazi bölməsi tərəfindən həyata keçirilməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə başqa qaydalar daxil edilmədikdə. Sözügedən bənd Art. 78 №-li müddəaya, həmçinin, geri qaytarmaların ümumiyyətlə heç bir faiz hesablanmadan həyata keçirildiyi müddəa daxildir.

Nöqtə 3

Baxılan maddənin növbəti bəndinə Federal Vergi Xidmətinin müəyyən vergilərin artıq ödənilməsinin müəyyən edilmiş faktları, habelə həddindən artıq köçürmələr aşkar edildikdən sonra 10 gündən gec olmayaraq onların məbləğləri barədə ödəyiciyə məlumat verməli olduğu müddəalar daxildir. Əgər vergi orqanları artıq ödənişin faktiki olaraq həyata keçirildiyinə əmin deyillərsə, lakin bunun ola biləcəyini güman edirlərsə, o zaman vergi ödəyicisinə müvafiq ödənişlər üzrə hesablanmış göstəricilərin birgə tutuşdurulmasını təklif edə bilərlər.

Nöqtə 4

Sözügedən bənd Art. 78-ci maddədə müəyyən edilir ki, artıq ödənişləri cari öhdəliklərdən əvəzləşdirmək üçün qanuni hüquqdan istifadə etmək üçün vergi ödəyicisi vergi orqanına yazılı ərizə göndərməlidir. Bu sənəd təkmilləşdirilmiş rəqəmsal imza ilə və ya vergi ödəyicisinin onlayn hesabı vasitəsilə imzalanmaq şərti ilə elektron şəkildə də təqdim edilə bilər. Həddindən artıq vergilərin məbləğinin əvəzləşdirilməsi barədə qərar Federal Vergi Xidməti tərəfindən şöbə vətəndaşdan və ya təşkilatdan müvafiq ərizə aldıqdan sonra və ya Federal Vergi Xidməti tərəfindən imzalandığı gündən 10 gün müddətindən gec olmayaraq qəbul edilir. Vergi xidməti və ödəyicisi, əgər varsa, rüsumların ödənilməsi ilə bağlı birgə uzlaşmanın həyata keçirilməsini təsdiq edən akt.

Nöqtə 5

Sözügedən maddənin 5-ci bəndində deyilir ki, vergi borclarını ödəmək üçün artıq ödənişlərin kompensasiyası Federal Vergi Xidməti tərəfindən müstəqil şəkildə həyata keçirilməlidir. Beləliklə, ümumi halda rüsumların ödənilməsi subyektinin vergi idarəsinə əlavə ərizə göndərməsinə ehtiyac yoxdur. Federal Vergi Xidməti, artıq ödəniş faktı aşkar edildikdən sonra və ya Federal Vergi Xidməti ilə vergi ödəyicisinin birgə ödənişi təsdiq edən aktı imzaladığı gündən 10 gün ərzində 78-ci maddənin baxılan bəndinin tələblərinə əməl etməyə borcludur. ödənişlərin uzlaşdırılması. Bir sıra hallarda müvafiq sərəncamın icrası üçün müddət vergi mübahisələri üzrə məhkəmə iclaslarının keçirilməsi ilə bağlı qəbul edilmişsə, məhkəmə qərarının qəbul edildiyi andan hesablanır.

Sözügedən bənd Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i, vergi ödəyicisinin bu hərəkətin qanunla məcburi olmamasına baxmayaraq, yuxarıda müzakirə olunan ərizəni Federal Vergi Xidmətinə göndərmək hüququna malik olduğunu müəyyən edən müddəaları ehtiva edir. Bu, məsələn, artıq ödənişlərin gələcək ödənişlərə kreditləşdirilməsi prosesini sürətləndirmək üçün edilə bilər. Bu halda vergi orqanları müvafiq məbləğləri vergi ödəyicisindən sənəd aldıqdan sonra 10 gündən çox olmayan müddətdə və ya ödənişlərin birgə tutuşdurulması aktının imzalandığı gündən, bu cür tutuşdurma həyata keçirilmək şərti ilə həyata keçirməlidirlər. .

Nöqtə 6

İndi artıq ödənişlərin büdcəyə necə qaytarıldığını nəzərdən keçirək. Bu prosedur Sənətin 6-cı bəndi ilə tənzimlənir. 78 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Həddindən artıq ödənilmiş verginin məbləği Federal Vergi Xidməti tərəfindən elektron formada yaradıla bilən yazılı ərizə əsasında ödəyiciyə qaytarılmalıdır, bu şərtlə ki, ixtisaslı rəqəmsal imza ilə imzalansın.

Federal Vergi Xidməti müvafiq ərizəni aldıqdan sonra 1 aydan gec olmayaraq vergini geri qaytarmağa borcludur. Sənətin 6-cı bəndinin müddəalarında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, Federal Vergi Xidmətinə artıq ödənişlərin geri qaytarılması üçün ərizə təqdim edən vergi ödəyicisinin borcları varsa, ilk növbədə belə borclar ödənilir. Borcların ödənilməsindən sonra müəyyən məbləğ qalsa, geri qaytarmaq mümkündür.

Nöqtə 7

Sənətin 7-ci bəndinin normalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, artıq ödənilmiş vergiləri əvəz etmək və ya qanuni olaraq qaytarmaq niyyətində olan bir vergi ödəyicisi tərəfindən Federal Vergi Xidmətinə göndərilən ərizə, artıq məbləğin ödənildiyi andan 3 il ərzində tərtib edilə və şöbəyə təqdim edilə bilər. vergilər və ödənişlər sahəsinə aid normativ aktlarda başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, büdcəyə daxil edilir.

Maddə 8

Baxılan bəndə uyğun olaraq, Federal Vergi Xidməti Federal Vergi Xidmətindən ərizə alındıqdan sonra 10 gündən çox olmayan müddət ərzində vətəndaşa və ya təşkilata artıq ödənilmiş rüsumların ödənilməsi barədə qərar qəbul etməlidir. tutuşdurma aktı idarə və vergi ödəmə subyekti tərəfindən imzalanır - əgər həyata keçirilmişdirsə. Sənətin 8-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, müvafiq məbləği kompensasiya etmək üçün Federal Vergi Xidməti tərəfindən qəbul edilmiş qərar əsasında verilmiş müvafiq artıq ödənişin qaytarılması üçün əmrin Federal Vergi Xidməti tərəfindən Federal Vergi Xidmətinə göndərildiyini bildirir. Federal Xəzinədarlıq - öz növbəsində Rusiya Federasiyasının büdcə qanunlarına uyğun olaraq ərizəçi ilə hesablaşmaları həyata keçirən bir qurum.

Maddə 9

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 9-cu bəndinin normalarına uyğun olaraq, vergi orqanları ödəyicilərə bu prosedurun həyata keçirilməsini təsdiqləməkdən və ya imtina etməkdən ibarət ola biləcək artıq ödənişlərin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması barədə qəbul edilmiş qərar barədə məlumat verməyə borcludurlar. həyata keçirmək üçün. Birinci və ya ikinci fəaliyyət məsələyə baxıldıqdan sonra 5 gündən çox olmayan müddətdə həyata keçirilməlidir. Federal Vergi Xidmətindən bildiriş şirkətin rəhbərinə, fiziki şəxsə, onların nümayəndələrinə qəbz qarşısında və ya bu məlumatın alınması faktını təsdiq edə biləcək başqa əlçatan bir şəkildə verilir.

Əgər biz Federal Vergi Xidməti ilə konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun qarşılıqlı fəaliyyətindən danışırıqsa, onda artıq vergi ödəmələrinin məbləği müvafiq birliyin məsul iştirakçısının xeyrinə əvəzləşdirilməli və ya qaytarılmalıdır. Onun formalaşdırılması haqqında müqaviləyə xitam verildikdə, məsul qurumun tələbi ilə rüsumların qaytarılması və ya əvəzləşdirilməsi həyata keçirilir. Konsolidə edilmiş qrupa daxil olan məsul iştirakçının büdcə qarşısında borcları, cərimələri və digər cərimələri olduqda bu əməliyyat həyata keçirilmir.

Maddə 10

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 10-cu bəndinin normalarına uyğun olaraq, Federal Vergi Xidməti ilə Federal Vergi Xidməti arasında hesablaşmalar aparılarsa, qaytarılmalı və ya əvəzləşdirilməli olan məbləğ Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə uyğun olaraq artır. vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin sözügedən maddəsinin 6-cı bəndində göstərilən müddətdə həyata keçirilmir.

Maddə 11

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 11-ci bəndinin normalarına uyğun olaraq, artıq vergi ödəmələrinin geri qaytarılmasını həyata keçirən Federal Xəzinədarlığın ərazi strukturu, lazımi məbləğin nə vaxt köçürüldüyü barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat verməlidir. vergi ödəyicisinə və hansı həcmdə.

Maddə 12

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin sözügedən maddəsinin 10-cu bəndinin müddəalarına uyğun olaraq artıq ödənilmiş haqqı əlavə edən faizlər ərizəçiyə tam həcmdə verilmədikdə, Federal Vergi Xidməti kompensasiya haqqında qərar qəbul edir. qalanları üzrə isə müvafiq məbləğlərin vergi ödəyicisinə faktiki hesablanması tarixinə əsasən hesablanır. Federal Vergi Xidməti bu fəaliyyəti Federal Xəzinədarlıqdan vəsaitlərin qaytarılma tarixi, habelə onun məbləği haqqında məlumat aldığı tarixdən 3 gündən gec olmayaraq həyata keçirməlidir. Federal Vergi Xidməti də öz növbəsində Federal Xəzinədarlığa lazımi məlumatları göndərməlidir.

13 və 14-cü bəndlər

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə baxılan maddənin 13-cü bəndinə uyğun olaraq, vergilərin artıq ödənilməsinin əvəzləşdirilməsi və ya kompensasiyası rus rublu ilə aparılmalıdır. 14-cü bənd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsində göstərilən qaydaların yalnız vergilərə deyil, həm də digər öhdəliklərə tətbiqini nəzərdə tutur: cərimələr, cərimələr və müxtəlif ödənişlər. 78-ci maddədə müəyyən edilmiş müvafiq qaydalar 14-cü bəndin normaları əsasında büdcəyə rüsumların ödənilməsi subyektlərinə və birləşdirilmiş ödəyici qruplarının məsul iştirakçılarına da şamil edilməlidir. 78-ci maddənin baxılan bəndi də müəyyən edir ki, vergi Rusiya Federasiyası qanunla müəyyən edilmiş qaydada ödənilməli olan ƏDV üzrə artıq ödənişlərin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması prosesində də müvafiq qaydaları tətbiq etməlidir.

Maddə 15

Sənətin 15-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, subyektin "Könüllü bəyannamə haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq təqdim edilən xüsusi bəyannamədə aktivlərin sahibi kimi göstərilməsinə dair bir qayda müəyyən edir. belə əmlakın faktiki sahibinə verilməsi büdcəyə müəyyən ödənişlərin lüzumsuz hesab edilməsi üçün əsas ola bilməz.

Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş normalardan belə çıxır ki, vergi yoxlaması faktı və ya vergi ödəyicisi tərəfindən onun könüllü ödənilməsi faktı üzrə əlavə hesablama nəticəsində xəzinəyə ödənilmiş vergi həddindən artıq yığılmış hesab olunur. Müvafiq artıq ödənişlərin baş verməsi üçün başqa bir ssenari, məhkəmə qərarı və ya Federal Vergi Xidmətinin daha yüksək strukturunun əmri ilə vergi bazasının dəyişdirilməsidir.

Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentlərinə 78-ci maddəyə uyğun olaraq vergini qaytarmaq mümkündürmü?

Bir çox ödəyiciləri sual narahat edir: Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri artıq ödənilmiş vergiləri büdcəyə qaytara bilərmi? Bunlar 365 günün yarısından az müddətdə Rusiya Federasiyasında yaşayan əcnəbilər və Rusiya vətəndaşları hesab olunur. Art haqqında ekspert materialları sübut kimi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78 şərhləri ilə, bu prosedur mümkündür. Onun nüanslarını nəzərdən keçirək.

Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentlərinin vergitutmasının əsas xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, onlar 30% məbləğində fərdi gəlir vergisi ödəyirlər, ümumi halda vergi gəlirin 13% dərəcəsi ilə hesablanır. Müvafiq rüsumun Sənətin müddəaları ilə müəyyən edilmiş qaydada qaytarılması zərurəti. 78, fərdi gəlir vergisinin 13% əvəzinə 30% dərəcəsi ilə səhv müəyyən edilməsi və səhv hesablanması səbəbindən yarana bilər. Ümumiyyətlə, bu halda artıq ödənişlərin büdcəyə qaytarılması alqoritmi bu prosedurun tətbiqi üçün digər əsaslar halında olduğu kimidir. Yəni, ödəyici Sənətin 6-cı bəndində göstərildiyi kimi Federal Vergi Xidmətini təqdim etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i, tətbiqi, sonra vergi orqanlarının qərar qəbul etməsini gözləyin. Onun necə tərtib edilməsi lazım olduğunu düşünmək faydalı olacaq.

Vergi kompensasiyası üçün ərizə necə təqdim etmək olar?

Dövlət büdcəsindən artıq ödənişlərin qanuni qaydada qaytarılması üçün ərizə forması ümumilikdə vahiddir. Bu sənədin yuxarı sağ hissəsində onun kimə göndərildiyini göstərməlisiniz. Ümumiyyətlə, bu, vergi ödəyicisinin fəaliyyət göstərdiyi bələdiyyə üçün ərazi Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin rəhbəridir. Beləliklə, yazırıq: "Filan şəhər və ya bölgə üçün Federal Vergi Xidmətinin rəhbərinə." Aşağıda ərizənin kimdən göndərildiyini qeyd etməlisiniz. “Bundan” yazırıq. Növbəti məqam ərizəçinin pasport məlumatlarını (sənədin seriyası, nömrəsi, verilmə tarixi, habelə sənədin verildiyi orqan) göstərməkdir. Verginin qaytarılması üçün ərizə formasında vergi ödəyicisinin qeydiyyat ünvanı da olmalıdır - biz onu aşağıdakı sətirdə qeyd edirik. Sonra, səhifənin ortasına “Müraciət” yazın. Aşağıda Federal Vergi Xidmətinə müraciətimizi “Sənətin 6-cı bəndinin normalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, verginin artıq ödənilməsi ilə əlaqədar olaraq, geri qaytarılmalı olan məbləği bu və ya digər şəxsi hesaba köçürməyinizi xahiş edirəm.

Sonra, müvafiq bank hesabının təfərrüatlarını qeyd edirik. Bunlar ən çox bunlardır: alıcının tam adı, İNN, bank adı, BIC, müxbir Aşağıda sənədin hazırlanma tarixini, imzasını və onun transkriptini qoyuruq. Həddindən artıq ödənilmiş verginin qaytarılması üçün ərizə necə ola bilər? Bu mənbənin nümunəsi belə görünə bilər:

Müvafiq hesabatdakı fərqlər ilk növbədə verginin, rüsumun, cərimənin və ya büdcəyə ödənilən digər ödənişlərin növü ilə bağlı ola bilər. Beləliklə, fərdi gəlir vergisinin qaytarılması və ya məsələn, yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, ƏDV həyata keçirilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78 və 79-cu maddələri: onlar bir-biri ilə necə əlaqəlidirlər?

Qeyd etmək olar ki, Vergi Məcəlləsində Arta çox oxşar bir maddə var. 78 - 79. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi həddindən artıq yığılmış vergilər və digər öhdəliklər üzrə məbləğlərin qaytarılması qaydasını tənzimləyir. Onun ən diqqətçəkən məqamlarını öyrənək.

Beləliklə, Sənətin 1-ci bəndində. 79-da qeyd edilir ki, artıq ödənişlərin büdcəyə qaytarılması yalnız mümkün borcların ödənilməsi lehinə müvafiq məbləğ əvvəllər düzgün əvəzləşdirildikdə həyata keçirilməlidir. Heç birinin olmadığı ortaya çıxarsa, yalnız bu halda Federal Vergi Xidməti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 79-cu maddəsində nəzərdə tutulmuş prosedurları yerinə yetirməli olacaq. Sənətin 2-ci bəndində göstərilən qaydalara uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 79-cu maddəsinə əsasən, Federal Vergi Xidmətinin artıq vergilərin ödəyiciyə qaytarılması ilə bağlı qərarı şöbə ərizəni aldıqdan sonra 10 gündən çox olmayan müddətdə qəbul edilməlidir. Onun forması ümumiyyətlə dövlətə həddən artıq köçürülmüş ödənişlərin əvəzləşdirilməsi hüququnun həyata keçirilməsi zamanı istifadə edilən forma oxşar olacaq.

Federal Vergi Xidməti, 78-ci maddəyə uyğun olaraq artıq ödənilmiş verginin hesaba köçürülməsi ssenarisində olduğu kimi, ödənişin qaytarılması proseduru zamanı Federal Xəzinədarlıqla qarşılıqlı əlaqədə olur. Beləliklə, vergi işçiləri Federal Vergi Xidmətinin qərarları əsasında formalaşan müvafiq məbləğlərin qaytarılması üçün bu şöbəyə göstərişlər göndərməlidirlər. Vergi ödəyiciləri büdcəyə artıq ödənişlərin mövcudluğundan xəbərdar olduqları andan 1 ay ərzində Federal Vergi Xidmətinə artıq ödənişlərin qaytarılması üçün ərizə verə bilərlər.

Bəzi hallarda rüsumların ödənilməsi subyektlərinə müvafiq kompensasiyanın həyata keçirilməsi hüququ məhkəmədə sübuta yetirilməlidir. Mövzusu verginin qaytarılmasının hüquqi əsaslarının təsdiqi olan iddia ərizəsi vergi ödəyicisi tərəfindən həddindən artıq yığım faktını aşkar etdiyi andan 3 il müddətində tərtib edilə bilər.

Federal Vergi Xidməti, Sənətin 4-cü bəndinin normalarına uyğun olaraq, büdcədə həddindən artıq yığılmış verginin olması faktını müstəqil şəkildə xəbərdar etməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 79-u, müvafiq fakt müəyyən edildikdən sonra 10 gündən çox olmayan müddətdə büdcə qarşısında öhdəliklərin yerinə yetirilməsi subyekti.

Tələb olunan məbləğdən artıq büdcəyə toplanmış vergi məbləği, Sənətin 4-cü bəndinin normaları əsasında ərizəçiyə qaytarılmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 79-u, Federal Vergi Xidmətinə müəyyən edilmiş formada ərizə göndərildiyi gündən 1 aydan gec olmayaraq. Həmçinin, bəzi hallarda onun üzərinə Mərkəzi Bankın yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə uyğun olaraq faizlər tutulur.

Federal Vergi Xidməti ilə qarşılıqlı əlaqənin subyekti birləşdirilmiş müəssisələr qrupudursa, vergi bu birliyin məsul iştirakçısının hesablarına qaytarılır.

Federal Xəzinədarlığın ərazi strukturu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə uyğun olaraq artıq vergilərin əvəzləşdirilməsi qaydasında olduğu kimi, vergi ödəyicisi ilə hesablaşmalar barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat verməlidir.

1. Artıq ödənilmiş verginin məbləği vergi ödəyicisinin bu və ya digər vergilər üzrə gələcək ödənişləri, digər vergilər üzrə borcların ödənilməsi, vergi hüquqpozmalarına görə cərimələr və cərimələr üzrə borcların əvəzləşdirilməsinə aparılır və ya bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinə qaytarılır.

Həddindən artıq ödənilmiş federal vergi və rüsumların, regional və yerli vergilərin məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi müvafiq vergi və ödəniş növləri üzrə, habelə müvafiq vergi və rüsumlar üzrə hesablanmış cərimələr üzrə həyata keçirilir.

1.1. Həddindən artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği bu məbləğin hesablandığı Rusiya Federasiyasının dövlət büdcədənkənar fondunun müvafiq büdcəsinə, ödəyicinin bu töhfəyə görə gələcək ödənişlərinə, müvafiq cərimələr və vergilər üzrə borclarına qarşı əvəzləşdirilməlidir. hüquqpozmalar və ya sığorta haqlarının bu maddədə nəzərdə tutulmuş qaydada ödəyiciyə qaytarılması.

2. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin hesaba çıxarılması və ya geri qaytarılması, bu Məcəllə ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi ödəyicisinin uçotda olduğu yer üzrə vergi orqanı tərəfindən bu məbləğə faizlər hesablanmadan həyata keçirilir.

3. Vergi orqanı vergi orqanına məlum olmuş verginin həddindən artıq ödənilməsinin hər bir faktı və artıq ödənilmiş verginin məbləği barədə belə fakt aşkar edildiyi gündən 10 gün müddətində vergi ödəyicisinə məlumat verməyə borcludur.

Verginin həddindən artıq ödənilməsini göstərən faktlar aşkar edildikdə, vergi orqanının və ya vergi ödəyicisinin təklifi ilə vergilər, rüsumlar, sığorta haqları, cərimələr və cərimələr üzrə hesablamaların birgə uzlaşdırılması aparıla bilər.

Paraqraf artıq etibarlı deyil. - 27 iyul 2010-cu il tarixli N 229-FZ Federal Qanunu.

4. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin vergi ödəyicisinin bu və ya digər vergilər üzrə gələcək ödənişləri ilə əvəzləşdirilməsi yazılı ərizə (təkmilləşdirilmiş elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə təqdim edilmiş və ya vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı) vergi orqanının qərarı ilə vergi ödəyicisinin .

Artıq ödənilmiş verginin məbləğinin vergi ödəyicisinin gələcək ödənişləri ilə əvəzləşdirilməsi haqqında qərar vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinin ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi orqanı ilə bu vergi ödəyicisi tərəfindən birgə tutuşdurma aktını imzaladığı gündən 10 gün müddətində qəbul edilir. onun ödədiyi vergilərdən, əgər belə birgə uzlaşdırma aparılıbsa.

5. Bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş hallarda ödənilməli və ya tutulmalı olan digər vergilər üzrə borcların, cərimələr və (və ya) cərimələr üzrə borcların ödənilməsi üçün artıq ödənilmiş vergi məbləğinin əvəzləşdirilməsini vergi orqanları müstəqil şəkildə həyata keçirirlər.

Bu bənddə nəzərdə tutulmuş halda, artıq ödənilmiş verginin məbləğinin əvəzləşdirilməsi haqqında qərar vergi orqanı tərəfindən həddindən artıq verginin ödənilməsi faktı aşkar edildiyi gündən və ya vergi orqanı və vergi ödəyicisi tərəfindən imzalandığı tarixdən 10 gün müddətində qəbul edilir. onun ödədiyi vergilərin birgə tutuşdurma aktı, əgər belə birgə tutuşdurma aparılıbsa və ya məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə mindiyi gündən.

Bu bənddə nəzərdə tutulmuş müddəa vergi ödəyicisinin vergi orqanına vergi ödəyicisinin məbləğinin əvəzləşdirilməsi üçün vergi orqanına yazılı ərizə (təkmilləşdirilmiş ixtisaslı elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə və ya vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) təqdim etməsinə mane olmur. cərimələr, cərimələr üzrə borcun (borcun) ödənilməsi hesabına artıq ödənilmiş vergi). Bu halda, vergi orqanının cərimələr və cərimələr üzrə borcun və gecikmiş borcun ödənilməsi üçün artıq ödənilmiş vergi məbləğinin hesablamalara cəlb edilməsi haqqında qərarı vergi ödəyicisinin göstərilən ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin ərizəsinin daxil olduğu tarixdən 10 gün müddətində qəbul edilir. vergi orqanı və bu vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilmiş vergilərin birgə tutuşdurulması aktının imzalanması, əgər belə birgə tutuşdurma aparılmışdırsa.

6. Artıq ödənilmiş verginin məbləği vergi ödəyicisinin yazılı müraciəti (təkmilləşdirilmiş ixtisaslı elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə təqdim edilmiş və ya vergi ödəyicisinin şəxsi kabineti vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) əsasında vergi orqanına vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada ödənilməsi barədə qərar qəbul edildiyi gündən bir ay müddətində qaytarılmalıdır. belə bir ərizə aldı.

Vergi ödəyicisinin müvafiq növdə olan digər vergilər üzrə borcları və ya müvafiq cərimələr, habelə bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş hallarda tutulmalı olan cərimələr üzrə borcu olduqda artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması yalnız həmin məbləğ əvəzləşdirildikdən sonra həyata keçirilir. artıq ödənilmiş verginin borcunu (borcunu) ödəmək üçün.

6.1. Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun ərazi idarəetmə orqanına görə, icbari pensiya sığortası üçün artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği haqqında məlumat ödəyici tərəfindən təqdim edildikdə, icbari pensiya sığortası üçün artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinin geri qaytarılması həyata keçirilmir. Rusiya Federasiyasının icbari pensiya sığorta sistemində fərdi (fərdiləşdirilmiş) mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq fərdi (fərdiləşdirilmiş) uçot məlumatlarının bir hissəsi kimi və sığortalıların fərdi şəxsi hesablarında nəzərə alınan sığorta haqları.

7. Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, artıq ödənilmiş vergi məbləğinin kreditləşdirilməsi və ya geri qaytarılması üçün ərizə, göstərilən məbləğin ödənildiyi tarixdən üç il ərzində verilə bilər.

8. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması haqqında qərar vergi ödəyicisinin artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması haqqında ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi orqanı tərəfindən imzalandığı gündən 10 gün müddətində vergi orqanı tərəfindən qəbul edilir və bu vergi ödəyicisi, əgər belə birgə tutuşdurma aparılmışdırsa, onun ödədiyi vergilərin birgə tutuşdurma hesabatı.

Bu bəndin birinci abzasında müəyyən edilmiş müddət bitənə qədər vergi orqanının həmin vergi məbləğinin qaytarılması haqqında qərarı əsasında verilmiş artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması barədə sərəncam göndərilməlidir. Rusiya Federasiyasının büdcə qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinə geri qaytarılması üçün Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanına vergi orqanı.

9. Vergi orqanı artıq ödənilmiş vergi məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) haqqında qəbul edilmiş qərar və ya hesablaşmanın (geri qaytarılması) həyata keçirilməsindən imtina edilməsi haqqında qərar barədə müvafiq qərarın qəbul edildiyi gündən beş gün müddətində vergi ödəyicisinə məlumat verməyə borcludur. .

Göstərilən mesaj təşkilatın rəhbərinə, fiziki şəxsə və ya onların nümayəndələrinə şəxsən qəbzlə və ya onun alınma faktını və tarixini təsdiq edən başqa üsulla verilir.

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üzrə artıq ödənilmiş korporativ gəlir vergisinin məbləğləri bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada həmin qrupun məsul iştirakçısına əvəzləşdirilməli (geri qaytarılmalıdır).

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun yaradılması haqqında müqaviləyə xitam verildikdə, konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üzrə artıq ödənilmiş korporativ mənfəət vergisinin bu qrup üzrə mövcud borclara qarşı əvəzləşdirilməli (əsaslaşdırılmayan) məbləğləri tətbiq edilir. onun bəyanatına əsasən, konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun məsul iştirakçısı olan təşkilata əvəzləşdirmə (qaytarmaq).

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun məsul iştirakçısına konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üzrə artıq ödənilmiş mənfəət vergisinin məbləğinin onun müvafiq növdə olan digər vergilər üzrə borcları və ya müvafiq cərimələr üzrə borcları olduqda, ona qaytarılmır. bu Məcəllədə nəzərdə tutulmuş hallarda tutulmalı olan cərimələr.

10. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması bu maddənin 6-cı bəndində müəyyən edilmiş müddət pozulmaqla həyata keçirildikdə, vergi orqanı vergi ödəyicisinə müddətin pozulmasının hər təqvim günü üçün vergi ödəyicisinə ödənilməli olan faizləri hesablayır. müəyyən edilmiş müddətdə qaytarılmayan artıq ödənilmiş vergi.bəyan.

Faiz dərəcəsinin, ödəmə müddətinin pozulduğu günlərdə qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər olduğu güman edilir.

11. Artıq ödənilmiş verginin məbləğini geri qaytaran Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanı vergi orqanına geri qaytarılma tarixi və vergi ödəyicisinə qaytarılan pul məbləği barədə məlumat verir.

12. Bu maddənin 10-cu bəndində nəzərdə tutulmuş faizlər vergi ödəyicisinə tam ödənilmədikdə, vergi orqanı həmin məbləğlərin vergi ödəyicisinə faktiki qaytarılma tarixinə əsasən hesablanmış faizlərin qalan məbləğinin qaytarılması haqqında qərar qəbul edir. artıq ödənilmiş vergi, Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanının qaytarılma tarixi və vergi ödəyicisinə qaytarılan vəsaitin məbləği barədə bildirişin alındığı tarixdən üç gün ərzində.

Bu bəndin birinci abzasında müəyyən edilmiş müddət bitənə qədər vergi orqanının həmin məbləğin qaytarılması haqqında qərarı əsasında verilmiş faizlərin qalan məbləğinin qaytarılması barədə sərəncam vergi orqanı tərəfindən göndərilməlidir. geri qaytarılması üçün Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanına.

13. Kredit və ya artıq ödənilmiş vergi məbləğinin geri qaytarılması və hesablanmış faizlərin ödənilməsi Rusiya Federasiyasının valyutası ilə həyata keçirilir.

13.1. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 198 - 199.2-ci maddələrində nəzərdə tutulmuş cinayətlər nəticəsində Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə dəymiş zərərin ödənilməsi üçün ödənilən pul məbləğləri artıq ödənilmiş vergi məbləğləri kimi tanınmır və tətbiq edilmir. bu maddədə nəzərdə tutulmuş qaydada kompensasiya və ya geri qaytarılması.

14. Bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar artıq ödənilmiş avans ödənişlərinin, yığımların, sığorta haqlarının, cərimələrin və cərimələrin məbləğlərinin əvəzləşdirilməsinə və ya qaytarılmasına da şamil edilir və vergi agentlərinə, rüsumların ödəyicilərinə, sığorta haqlarının ödəyicilərinə və sığorta haqlarının ödəyicilərinə və sığorta haqlarının ödənilməsi üzrə məsul iştirakçıya şamil edilir. konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu.

Artıq ödənilmiş dövlət rüsumunun məbləğlərinin qaytarılması və ya əvəzləşdirilməsi ilə bağlı bu maddənin müddəaları bu Məcəllənin 25.3-cü fəslində müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla tətbiq edilir.

Bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar bu Məcəllənin 176-cı maddəsinin 11.1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş halda vergi orqanının qərarı ilə ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi məbləğinin əvəzləşdirilməsinə və ya qaytarılmasına münasibətdə də tətbiq edilir.

Bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar bu Məcəllənin 176.1-ci maddəsinin 17-ci bəndinə uyğun olaraq ödənilmiş faizlərin əvəzləşdirilməsinə və ya qaytarılmasına da şamil edilir.

15. Şəxsin əmlakın nominal sahibi kimi göstərilməsi faktı “Fiziki şəxslər tərəfindən banklardakı aktivlərin və hesabların (əmanətlərin) könüllü bəyan edilməsi və bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında” Federal Qanuna uyğun olaraq təqdim edilmiş xüsusi bəyannamədə; "Rusiya Federasiyası" və bu cür əmlakın faktiki sahibinə verilməsi özlüyündə nominal mülkiyyətçinin həmin əmlaka münasibətdə ödədiyi vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin artıq ödənilmiş məbləğlərinin tanınması üçün əsas yaratmır.

16. Bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar bu Məcəllənin 174.2-ci maddəsinin 3-cü bəndində göstərilən xarici təşkilatlara - vergi ödəyicilərinə (vergi agentlərinə) qaytarılmalı və ya hesaba daxil edilməli olan artıq ödənilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləğlərinə də şamil edilir. Belə təşkilatlara artıq ödənilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləğinin qaytarılması bankda açılmış hesaba aparılır.

1. Artıq ödənilmiş verginin məbləği vergi ödəyicisinin bu və ya digər vergilər üzrə gələcək ödənişləri, digər vergilər üzrə borcların ödənilməsi, vergi hüquqpozmalarına görə cərimələr və cərimələr üzrə borcların əvəzləşdirilməsinə aparılır və ya bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyicisinə qaytarılır.

1.1. Həddindən artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği bu məbləğin hesablandığı Rusiya Federasiyasının dövlət büdcədənkənar fondunun müvafiq büdcəsinə, ödəyicinin bu töhfəyə görə gələcək ödənişlərinə, müvafiq cərimələr və vergilər üzrə borclarına qarşı əvəzləşdirilməlidir. hüquqpozmalar və ya sığorta haqlarının bu maddədə nəzərdə tutulmuş qaydada ödəyiciyə qaytarılması.

2. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin hesaba çıxarılması və ya geri qaytarılması, bu Məcəllə ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi ödəyicisinin uçotda olduğu yer üzrə vergi orqanı tərəfindən bu məbləğə faizlər hesablanmadan həyata keçirilir.

3. Vergi orqanı vergi orqanına məlum olmuş verginin həddindən artıq ödənilməsinin hər bir faktı və artıq ödənilmiş verginin məbləği barədə belə fakt aşkar edildiyi gündən 10 gün müddətində vergi ödəyicisinə məlumat verməyə borcludur.

Verginin həddindən artıq ödənilməsini göstərən faktlar aşkar edildikdə, vergi orqanının və ya vergi ödəyicisinin təklifi ilə vergilər, rüsumlar, sığorta haqları, cərimələr və cərimələr üzrə hesablamaların birgə uzlaşdırılması aparıla bilər.

Üçüncü bənd artıq etibarlı deyil.

4. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin vergi ödəyicisinin bu və ya digər vergilər üzrə gələcək ödənişləri ilə əvəzləşdirilməsi yazılı ərizə (təkmilləşdirilmiş elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə təqdim edilmiş və ya vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı) vergi orqanının qərarı ilə vergi ödəyicisinin .

Artıq ödənilmiş verginin məbləğinin vergi ödəyicisinin gələcək ödənişləri ilə əvəzləşdirilməsi haqqında qərar vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinin ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi orqanı ilə bu vergi ödəyicisi tərəfindən birgə tutuşdurma aktını imzaladığı gündən 10 gün müddətində qəbul edilir. onun ödədiyi vergilərdən, əgər belə birgə uzlaşdırma aparılıbsa.

5. Bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş hallarda ödənilməli və ya tutulmalı olan digər vergilər üzrə borcların, cərimələr və (və ya) cərimələr üzrə borcların ödənilməsi üçün artıq ödənilmiş vergi məbləğinin əvəzləşdirilməsi vergi orqanları tərəfindən üç ildən artıq olmayan müddətdə həyata keçirilir. müəyyən edilmiş məbləğdə verginin ödənilmə tarixi

Bu bənddə nəzərdə tutulmuş halda, artıq ödənilmiş verginin məbləğinin əvəzləşdirilməsi haqqında qərar vergi orqanı tərəfindən həddindən artıq verginin ödənilməsi faktı aşkar edildiyi gündən və ya vergi orqanı və vergi ödəyicisi tərəfindən imzalandığı tarixdən 10 gün müddətində qəbul edilir. onun ödədiyi vergilərin birgə tutuşdurma aktı, əgər belə birgə tutuşdurma aparılıbsa və ya məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə mindiyi gündən.

Bu bənddə nəzərdə tutulmuş müddəa vergi ödəyicisinin vergi orqanına vergi ödəyicisinin məbləğinin əvəzləşdirilməsi üçün vergi orqanına yazılı ərizə (təkmilləşdirilmiş ixtisaslı elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə və ya vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) təqdim etməsinə mane olmur. cərimələr, cərimələr üzrə borcun (borcun) ödənilməsi hesabına artıq ödənilmiş vergi). Bu halda, vergi orqanının cərimələr və cərimələr üzrə borcun və gecikmiş borcun ödənilməsi üçün artıq ödənilmiş vergi məbləğinin hesablamalara cəlb edilməsi haqqında qərarı vergi ödəyicisinin göstərilən ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin ərizəsinin daxil olduğu tarixdən 10 gün müddətində qəbul edilir. vergi orqanı və bu vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilmiş vergilərin birgə tutuşdurulması aktının imzalanması, əgər belə birgə tutuşdurma aparılmışdırsa.

6. Artıq ödənilmiş verginin məbləği vergi ödəyicisinin yazılı müraciəti (təkmilləşdirilmiş ixtisaslı elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə təqdim edilmiş və ya vergi ödəyicisinin şəxsi kabineti vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) əsasında vergi orqanına vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada ödənilməsi barədə qərar qəbul edildiyi gündən bir ay müddətində qaytarılmalıdır. belə bir ərizə aldı.

Vergi ödəyicisinin müvafiq növdə olan digər vergilər üzrə borcları və ya müvafiq cərimələr, habelə bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş hallarda tutulmalı olan cərimələr üzrə borcu olduqda artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması yalnız həmin məbləğ əvəzləşdirildikdən sonra həyata keçirilir. artıq ödənilmiş verginin borcunu (borcunu) ödəmək üçün.

6.1. Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun ərazi idarəetmə orqanına görə, icbari pensiya sığortası üçün artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği haqqında məlumat ödəyici tərəfindən təqdim edildikdə, icbari pensiya sığortası üçün artıq ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinin geri qaytarılması həyata keçirilmir. Rusiya Federasiyasının icbari pensiya sığorta sistemində fərdi (fərdiləşdirilmiş) mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq fərdi (fərdiləşdirilmiş) uçot məlumatlarının bir hissəsi kimi və sığortalıların fərdi şəxsi hesablarında nəzərə alınan sığorta haqları.

7. Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, artıq ödənilmiş vergi məbləğinin kreditləşdirilməsi və ya geri qaytarılması üçün ərizə, göstərilən məbləğin ödənildiyi tarixdən üç il ərzində verilə bilər.

8. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması haqqında qərar vergi ödəyicisinin artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması haqqında ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi orqanı tərəfindən imzalandığı gündən 10 gün müddətində vergi orqanı tərəfindən qəbul edilir və bu vergi ödəyicisi, əgər belə birgə tutuşdurma aparılmışdırsa, onun ödədiyi vergilərin birgə tutuşdurma hesabatı.

Bu bəndin birinci abzasında müəyyən edilmiş müddət bitənə qədər vergi orqanının həmin vergi məbləğinin qaytarılması haqqında qərarı əsasında verilmiş artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması barədə sərəncam göndərilməlidir. Rusiya Federasiyasının büdcə qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinə geri qaytarılması üçün Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanına vergi orqanı.

9. Vergi orqanı artıq ödənilmiş vergi məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) haqqında qəbul edilmiş qərar və ya hesablaşmanın (geri qaytarılması) həyata keçirilməsindən imtina edilməsi haqqında qərar barədə müvafiq qərarın qəbul edildiyi gündən beş gün müddətində vergi ödəyicisinə məlumat verməyə borcludur. .

Göstərilən mesaj təşkilatın rəhbərinə, fiziki şəxsə və ya onların nümayəndələrinə şəxsən qəbzlə və ya onun alınma faktını və tarixini təsdiq edən başqa üsulla verilir.

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üzrə artıq ödənilmiş korporativ gəlir vergisinin məbləğləri bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada həmin qrupun məsul iştirakçısına əvəzləşdirilməli (geri qaytarılmalıdır).

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun yaradılması haqqında müqaviləyə xitam verildikdə, konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üzrə artıq ödənilmiş korporativ mənfəət vergisinin bu qrup üzrə mövcud borclara qarşı əvəzləşdirilməli (əsaslaşdırılmayan) məbləğləri tətbiq edilir. onun bəyanatına əsasən, konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun məsul iştirakçısı olan təşkilata əvəzləşdirmə (qaytarmaq).

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunun məsul iştirakçısına konsolidasiya edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu üzrə artıq ödənilmiş mənfəət vergisinin məbləğinin onun müvafiq növdə olan digər vergilər üzrə borcları və ya müvafiq cərimələr üzrə borcları olduqda, ona qaytarılmır. bu Məcəllədə nəzərdə tutulmuş hallarda tutulmalı olan cərimələr.

10. Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması bu maddənin 6-cı bəndində müəyyən edilmiş müddət pozulmaqla həyata keçirildikdə, vergi orqanı vergi ödəyicisinə müddətin pozulmasının hər təqvim günü üçün vergi ödəyicisinə ödənilməli olan faizləri hesablayır. müəyyən edilmiş müddətdə qaytarılmayan artıq ödənilmiş vergi.bəyan.

11. Artıq ödənilmiş verginin məbləğini geri qaytaran Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanı vergi orqanına geri qaytarılma tarixi və vergi ödəyicisinə qaytarılan pul məbləği barədə məlumat verir.

12. Bu maddənin 10-cu bəndində nəzərdə tutulmuş faizlər vergi ödəyicisinə tam ödənilmədikdə, vergi orqanı həmin məbləğlərin vergi ödəyicisinə faktiki qaytarılma tarixinə əsasən hesablanmış faizlərin qalan məbləğinin qaytarılması haqqında qərar qəbul edir. artıq ödənilmiş vergi, Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanının qaytarılma tarixi və vergi ödəyicisinə qaytarılan vəsaitin məbləği barədə bildirişin alındığı tarixdən üç gün ərzində.

Bu bəndin birinci abzasında müəyyən edilmiş müddət bitənə qədər vergi orqanının həmin məbləğin qaytarılması haqqında qərarı əsasında verilmiş faizlərin qalan məbləğinin qaytarılması barədə sərəncam vergi orqanı tərəfindən göndərilməlidir. geri qaytarılması üçün Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanına.

13. Kredit və ya artıq ödənilmiş vergi məbləğinin geri qaytarılması və hesablanmış faizlərin ödənilməsi Rusiya Federasiyasının valyutası ilə həyata keçirilir.

13.1. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199.2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş cinayətlər nəticəsində Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə dəymiş zərərin ödənilməsi üçün ödənilən pul məbləğləri artıq ödənilmiş vergi məbləğləri kimi tanınmır və əvəzləşdirilmir və ya əvəzləşdirilmir. bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada geri qaytarılmalıdır.

14. Bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar artıq ödənilmiş avans ödənişlərinin, yığımların, sığorta haqlarının, cərimələrin və cərimələrin məbləğlərinin əvəzləşdirilməsinə və ya qaytarılmasına da şamil edilir və vergi agentlərinə, rüsumların ödəyicilərinə, sığorta haqlarının ödəyicilərinə və sığorta haqlarının ödəyicilərinə və sığorta haqlarının ödənilməsi üzrə məsul iştirakçıya şamil edilir. konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupu.

Bu maddənin dövlət rüsumunun artıq ödənilmiş məbləğlərinin qaytarılması və ya əvəzləşdirilməsi ilə bağlı müddəaları müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla tətbiq edilir.

Bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar, nəzərdə tutulmuş halda vergi orqanının qərarı ilə ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi məbləğinin əvəzləşdirilməsinə və ya qaytarılmasına da şamil edilir.

Bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar müvafiq olaraq ödənilmiş faizlərin əvəzləşdirilməsinə və ya qaytarılmasına da şamil edilir.

15. Şəxsin əmlakın nominal sahibi kimi göstərilməsi faktı “Fiziki şəxslər tərəfindən banklardakı aktivlərin və hesabların (əmanətlərin) könüllü bəyan edilməsi və bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında” Federal Qanuna uyğun olaraq təqdim edilmiş xüsusi bəyannamədə; "Rusiya Federasiyası" və bu cür əmlakın faktiki sahibinə verilməsi özlüyündə nominal mülkiyyətçinin həmin əmlaka münasibətdə ödədiyi vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin artıq ödənilmiş məbləğlərinin tanınması üçün əsas yaratmır.

16. Bu maddə ilə müəyyən edilmiş qaydalar, artıq ödənilmiş əlavə dəyər vergisinin qaytarılmalı və ya xarici təşkilatlara - vergi ödəyicilərinə (vergi agentlərinə) hesablanmalı olan məbləğlərinə də şamil edilir. Belə təşkilatlara artıq ödənilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləğinin qaytarılması bankda açılmış hesaba aparılır.

17. Bu maddə ilə müəyyən edilmiş artıq ödənilmiş vergi məbləğlərinin qaytarılması qaydaları, müəyyən edilmiş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla, nəzərdə tutulmuş hallarda xarici təşkilata qaytarılmalı olan əvvəllər tutulmuş hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi məbləğlərinin qaytarılmasına da şamil edilir. bu paraqrafa görə.

Əvvəllər tutulmuş hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi məbləğinin qaytarılması barədə qərar xarici təşkilatdan əvvəllər tutulmuş verginin qaytarılması üçün ərizənin alındığı tarixdən altı ay müddətində vergi agentinin qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanı tərəfindən qəbul edilir. bu Məcəllənin 312-ci maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən digər sənədlər.

Əvvəllər tutulmuş hüquqi şəxslərin mənfəət vergisinin məbləği vergi orqanı tərəfindən əvvəllər tutulmuş vergi məbləğinin qaytarılması haqqında qərar qəbul edildiyi gündən bir ay müddətində qaytarılmalıdır.

Sənətə şərh. 78 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi artıq ödənilmiş vergilərin, cərimələrin və cərimələrin əvəzləşdirilməsi və ya qaytarılması qaydalarını müəyyən edir.

Sənətin təfsiri əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, artıq ödənilmiş verginin, cərimənin və ya cərimənin məbləği vergi ödəyicisinin (vergi agentinin) onu ödəmək öhdəliyi olmadıqda ödədiyi məbləğ kimi tanınır (Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı. Ural rayonu, 23 yanvar 2014-cü il tarixli N F09-14160/13).

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, artıq ödənilmiş federal vergi və rüsumların, regional və yerli vergilərin məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi müvafiq vergi və ödəniş növləri, habelə müvafiq vergi və rüsumlar üzrə hesablanmış cərimələr üzrə həyata keçirilir.

Qarşıdan gələn vergi ödəməsi üçün son müddətin (artıq ödəmənin baş verdiyi) digər vergi növlərinə nisbətən daha tez gəlməsinin əhəmiyyəti yoxdur: əgər ödəyici ərizəsində bu variantda israr edirsə, onun tələbi təmin edilməlidir. Bununla belə, vergi orqanı digər vergilər üzrə borclar olduqda müstəqil olaraq əvəzləşdirmə aparmaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 5-ci bəndinə baxın). Əvəzləşmənin aparıldığı vergilərin sayı istənilən ola bilər.

Həddindən artıq ödənilmiş federal vergi və rüsumların, regional və yerli vergilərin məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi müvafiq vergi və ödəniş növləri üzrə, habelə müvafiq vergi və rüsumlar üzrə hesablanmış cərimələr üzrə həyata keçirilir.

Yəni Sənətin 1-ci bəndinin müddəalarından. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-dən belə çıxır ki, onlar federal vergi və rüsumların, regional və yerli vergilərin həddindən artıq ödənilməsi hallarında tətbiq olunur, yəni. maddəsi ilə müəyyən edilmiş vergilər. — .

Beləliklə, bənd əsasında. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i, federal vergilər federal vergilərə, regional vergilər regional vergilərə, yerli vergilər isə yerli vergilərə qarşı əvəzləşdirilir.

Məsələn, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 13 və ƏDV federal vergidir və korporativ əmlak vergisi regional vergidir, vergi ödəyicisi tərəfindən artıq ödənilmiş ƏDV məbləği korporativ əmlak vergisi borclarına qarşı əvəzləşdirilə bilməz. Baxmayaraq ki, Sənətin 6-cı bəndi əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyicisi artıq ödənilmiş ƏDV məbləğinin geri qaytarılması üçün vergi orqanına ərizə vermək hüququna malikdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 dekabr 2011-ci il tarixli N 03-07 məktubu). -11/362).

Eyni zamanda, xarici dövlətlərin qanunvericiliyinə uyğun olaraq bu dövlətlərin büdcələrinə ödənilən vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergilər deyil və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin büdcələrinə ödənilmir.

Yəni, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin məqsədləri üçün xarici dövlətlərin qanunvericiliyinə uyğun olaraq bu dövlətlərin büdcələrinə ödənilən vergilər artıq ödənilmir və buna görə də Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i onların əvəzləşdirilməsinə əsaslanan hüquqi münasibətlərə şamil edilmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 iyul 2013-cü il tarixli N 03-08-13/26324 məktubu).

Artıq ödənilmiş verginin məbləği borcların ödənilməsi üçün istifadə edilə və ya vergi ödəyicisinə qaytarıla bilər. İrəliyə baxaraq, geri qaytarma prosedurunun Sənətin 7 - 10-cu bəndlərində nəzərdə tutulduğunu qeyd edirik. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i, bu aşağıda müzakirə olunacaq. Bu vəziyyətdə fərqləndirmək lazımdır.

Vergilərin hesablanması və ya qaytarılması təşkilatın və ya sahibkarın qeydiyyatda olduğu vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilir.

Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, vergi orqanları vergi orqanına məlum olan artıq ödənilmiş (yığılmış) verginin hər bir faktı barədə vergi ödəyicisini belə bir faktın aşkar edildiyi gündən 10 gün ərzində məlumatlandırmağa borcludurlar.

Belə bir bildirişin forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 dekabr 2008-ci il tarixli N MM-3-1/683@ "Özləşdirmələr və qaytarılmalar üzrə işlərin nəticələri üçün məlumat resursunun yaradılması haqqında" əmri ilə təsdiq edilmişdir. Əlavə № 6).

Kredit və ya geri qaytarılmadan əvvəl vergilər, rüsumlar, cərimələr və cərimələr üçün hesablamalar tutuşdurulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi). Diqqət yetirin: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində deyilir: həyata keçirilə bilər, lakin praktikada bu, demək olar ki, həmişə olur.

Şərh edilən məqalənin 2, 4-cü bəndlərinə əsasən, aşağıdakı hallar nəzərə alınmalıdır:

a) bir qayda olaraq, vergi idarəsi əvəzləşdirməni (qarşıdan gələn ödənişlərə qarşı) həyata keçirir:

artıq ödəmənin aparıldığı vergi növünə görə;

ödəyicinin yazılı müraciəti əsasında. Bu ərizədə siz Vergi Ödəyicisinin İdentifikasiya Nömrənizi, artıq ödənilmiş verginin məbləğini, ərizəçinin əvəzləşdirməyi tələb etdiyi vergi növünü göstərməlisiniz;

b) əvəzləşdirmə haqqında vergi orqanının qərarı:

ödəyicinin ərizəsinin alındığı tarixdən etibarən 10 gün ərzində qəbul edilməlidir;

Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i, vergi orqanının artıq ödənilmiş vergi məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi barədə qərar qəbul etməsi üçün son tarix - 10 gün müəyyən edir.

Eyni zamanda, Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i (1 iyul 2015-ci il tarixindən qüvvəyə minən N 347-FZ Qanunu ilə əlavə edilmiş dəyişikliklə) artıq ödənilmiş vergi məbləğinin vergi ödəyicisinin bu və ya digər vergilər üzrə gələcək ödənişləri ilə əvəzləşdirilməsi həyata keçirilir. vergi orqanının qərarı ilə yazılı ərizə (təkmilləşdirilmiş elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə və ya vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) əsasında.

Ancaq bu qaydalara istisnalar var. Beləliklə, əgər vergilərin artıq ödənilməsi gecikdirilmiş borclarla əvəzləşdirilirsə - vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməmiş vergilərin məbləği (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 5-ci bəndi), onda əvəzləşdirmə aparılır. vergi orqanları tərəfindən müstəqil şəkildə həyata keçirilir. Bu, artıq ödənilmiş verginin cərimələr və cərimələr üzrə borcların ödənilməsi üçün istifadə edildiyi hallara da aiddir.

Bu halda, artıq ödənilmiş vergi məbləğinin əvəzləşdirilməsi barədə qərar vergi orqanı tərəfindən aşağıdakı tarixdən 10 gün müddətində qəbul edilir:

həddindən artıq vergi ödəməsi faktının aşkar edilməsi;

yaxud vergi orqanı və vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilmiş vergilərin birgə tutuşdurulması aktının imzalandığı tarixdən, əgər belə birgə tutuşdurma aparılmışdırsa;

yaxud məhkəmə qərarının qanuni qüvvəyə mindiyi gündən.

Yuxarıdakı müddəa vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin vergi orqanına hesablaşmaların aparılması üçün vergi orqanına yazılı ərizə (təkmilləşdirilmiş ixtisaslı elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə və ya 2015-ci il iyulun 1-dən vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) təqdim etməsinə mane olmur. borcların ödənilməsinə qarşı artıq ödənilmiş verginin məbləği (penyalar, cərimələr üzrə borc). Bu halda, vergi orqanının cərimələr və cərimələr üzrə borcun və gecikmiş borcun ödənilməsi üçün artıq ödənilmiş vergi məbləğinin hesablamalara cəlb edilməsi haqqında qərarı vergi ödəyicisinin göstərilən ərizəsinin daxil olduğu tarixdən və ya vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisinin ərizəsinin daxil olduğu tarixdən 10 gün müddətində qəbul edilir. vergi orqanı və bu vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilmiş vergilərin birgə tutuşdurulması aktının imzalanması, əgər belə bir birgə tutuşdurma aparılmışdırsa (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 5-ci bəndinin 3-cü bəndi). 347-FZ saylı qanun).

Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması şərh edilən maddənin 6-cı bəndi ilə tənzimlənir.

Birincisi, artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması üçün vergi ödəyicisinin yazılı müraciəti (təkmilləşdirilmiş ixtisaslı elektron imza ilə elektron formada telekommunikasiya kanalları vasitəsilə və ya 2015-ci il iyulun 1-dən vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı vasitəsilə təqdim edilmiş ərizə) tələb olunur. Göstərilən məbləğin ödənildiyi tarixdən etibarən 3 il ərzində təqdim edilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 7-ci bəndi). Nəzərə almaq lazımdır ki, 3 illik müddət təqvim illərində hesablanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsi şərtlərin hesablanması qaydası). Ərizə daxil olduğu andan bir ay müddətində baxılır. Aylıq müddət növbəti gündən (ərizənin verildiyi gündən sonra) hesablanmağa başlayır. Müraciət günü ərizənin özündə göstərilən tarixlə və ya poçtla göndərilmə tarixi ilə müəyyən edilir (ərizə sifarişli poçtla göndərilirsə).

Eyni zamanda qeyd edirik ki, Tərifdə Konstitusiya Məhkəməsi RF 21 iyun 2001-ci il tarixli 173-O, Rusiya Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 7-ci bəndində göstərilən norma vergi ödəyicisinə verginin ödənildiyi gündən 3 il ərzində əsaslandırılmış vergi orqanına təqdim etməyə imkan verir. və buna görə də qanuni maraqlarınızın məhkəmə müdafiəsinə müraciət etmədən tələblərin qeyd-şərtsiz təmin edilməsi şərti ilə. Eyni zamanda, bu müddəa vətəndaşın, göstərilən müddət buraxıldıqda, mülki və ya arbitraj icraatında artıq ödənilmiş məbləğin büdcədən qaytarılması üçün məhkəməyə iddia qaldırmasına mane olmur və bu halda aşağıdakı qaydalar tətbiq edilir. : ümumi qaydalar məhdudiyyət müddətinin hesablanması - şəxsin hüququnun pozulduğunu bildiyi və ya bilməli olduğu gündən (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Beləliklə, İncəsənətin tərkib hissəsi olan mübahisəli normativ müddəa. Vergi orqanlarına ünvanlanmış Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını, o cümlədən məhkəmə müdafiəsi hüququnu məhdudlaşdırmaq üçün əsasları ehtiva etmir. Bundan əlavə, məhkəmə araşdırması zamanı işdə iştirak edən tərəfin iddia müddətini ötürdüyü müəyyən edildikdə və yaxşı səbəblər bu müddəti bərpa etmək mümkün olmadıqda, məhkəmə qeyd olunan tələbi təmin etməkdən imtina etmək hüququna malikdir (Maliyyə Nazirliyinin 22 fevral 2006-cı il tarixli N 03-02-07/2-10 məktubu, işdə istifadə üçün göndərildi Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 4 aprel 2006-cı il tarixli N MM-6-19/357@ Məktubunun "Vergi krediti (geri qaytarılması) üçün ərizə vermək üçün məhdudiyyət müddəti başa çatdıqda, artıq ödənilmiş vergi məbləğinin silinməsi haqqında" ”).

İkincisi, vergi yalnız ərizəçinin (həm bu, həm də digər vergi və rüsum növləri üzrə) borcları və ya cərimələr və cərimələr üzrə borcları olmadıqda qaytarıla bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hallarda vergi ödəyicisinə artıq ödənilmiş verginin məbləği geri qaytarıldığından, əgər onun müvafiq növdə digər vergilər üzrə borcları və ya müvafiq cərimələr üzrə borcları, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hallarda tutulmalı olan cərimələr, yalnız borcun (borcun) ödənilməsi üçün artıq ödənilmiş vergi məbləği əvəzləşdirildikdən sonra həyata keçirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 6-cı bəndinin 2-ci bəndi).

Artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması haqqında qərar vergi orqanı tərəfindən vergi ödəyicisinin ərizəsinin alındığı tarixdən və ya imzalandığı gündən 10 gün müddətində qəbul edilir. vergi ofisi və vergi ödəyicisinin ödədiyi vergilərin tutuşdurulması aktı, əgər belə bir birgə tutuşdurma aparılıbsa (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 8-ci bəndi).

Sənətin 9-cu bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, vergi orqanı 5 gün ərzində artıq ödənilmiş vergi məbləğlərinin əvəzləşdirilməsi (geri qaytarılması) və ya hesablaşmanın (geri qaytarılması) həyata keçirilməsindən imtina edilməsi barədə qərar barədə vergi ödəyicisinə yazılı məlumat verməyə borcludur. müvafiq qərarın qəbul edildiyi gündən. Qeyd edək ki, 2015-ci il iyulun 1-dən Sənətin 9-cu bəndindən rabitənin yazılı şəkildə aparılmasına dair müddəa. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi istisna olunur.

10 günlük müddət bitməzdən əvvəl, vergi orqanının qərarı əsasında verilmiş artıq ödənişin qaytarılması barədə əmr, pulu vergi ödəyicisinin cari hesabına köçürən Federal Xəzinədarlığın ərazi orqanına göndərilir.

Sənətin 10-cu bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, artıq ödənilmiş vergi məbləğinin qaytarılması Sənətin 6-cı bəndində müəyyən edilmiş müddətin pozulması ilə həyata keçirildikdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, vergi orqanı, qaytarılma müddətinin pozulmasının hər təqvim günü üçün müəyyən edilmiş müddətdə qaytarılmamış artıq ödənilmiş vergi məbləği üzrə vergi ödəyicisinə ödənilməli olan faizləri hesablayır.

Faiz dərəcəsinin, ödəmə müddətinin pozulduğu günlərdə qüvvədə olan Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə bərabər olduğu güman edilir.

Eyni zamanda, Rusiyanın Federal Vergi Xidməti, Artın mövcud versiyasına diqqət çəkir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, müvafiq faizlərin hansı günlərin sayına - 360, 365 və ya 366 hesablandığını göstərmir.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsi və Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumlarının 8 oktyabr 1998-ci il tarixli N 13/14 Qərarının 2-ci bəndində "Müddəaların tətbiqi təcrübəsi haqqında" Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi "Başqalarının pul vəsaitlərindən istifadəyə görə faizlər haqqında" (bundan sonra Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsi və Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumlarının 8 oktyabr 1998-ci il tarixli N 13 Qərarı. /14) aydınlaşdırdı ki, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə ödənilməli olan illik faizlər hesablanarkən, müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, ildə (ayda) günlərin sayı müvafiq olaraq 360 və 30 günə bərabər tutulur. tərəflər, tərəflər üçün məcburi olan qaydalar, habelə işgüzar adətlər.

Beləliklə, Rusiyanın Federal Vergi Xidməti belə nəticəyə gəldi ki, məhkəmə təcrübəsi göstərir ki, məhkəmələr Ali Məclis Plenumlarının Qərarının 2-ci bəndinə uyğun olaraq yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/360 miqdarında faiz hesablamağı mümkün hesab edirlər. Rusiya Federasiyası Məhkəməsi və Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin 8 oktyabr 1998-ci il tarixli N 13/14.

Yuxarıda göstərilənlərlə əlaqədar olaraq, Rusiya Federal Vergi Xidməti artıq ödənilmiş (yığılmış) verginin qaytarılması üçün son müddətin pozulmasının hər təqvim günü üçün yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/360 miqdarında faiz hesablamağı məqsədəuyğun hesab edir.

Yuxarıdakı izahatlar Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən 8 fevral 2013-cü il tarixli ND-4-8/1968@ nömrəli məktubda “Həddindən artıq ödənilmiş (yığılmış) məbləğlərin qaytarılması üçün son müddətin pozulmasına görə faizlərin hesablanması haqqında” verilmişdir. vergi.”

Oxşar nəticələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 yanvar 2013-cü il tarixli N 03-02-07/1-7 məktubunda da verilmişdir.

Beləliklə, Sənətin 10-cu bəndinin müddəalarına əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-i, habelə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 8 fevral 2013-cü il tarixli ND-4-8/1968@ Məktubunda göstərilən "Vergi Məcəlləsinin pozulmasına görə faizlərin hesablanması haqqında" izahatları. artıq ödənilmiş (yığılmış) vergi məbləğlərinin qaytarılması üçün son tarix”, artıq ödənilmiş vergilərin, rüsumların, cərimələrin, cərimələrin qaytarılması müddətinin pozulmasına görə vergi ödəyicisinə ödənilməli olan faizlərin hesablanması aşağıdakı formada təqdim edilə bilər:

Maraq

pozuntuya görə Məbləğ həddindən artıq Kəmiyyət dərəcəsi

ödənilmiş təqvim yenidən maliyyələşdirmə üçün qaytarılma müddəti

həddindən artıq = vergi (yığım, x pozuntu günü x Rusiya Bankı, : 360

ödənilmiş cərimələr, cərimələr) qüvvədə olan geri qaytarma müddəti

vergi (rüsum, pozuntu günlərində

cərimələr, cərimələr) qaytarılma müddəti

Nəzərə almaq lazımdır ki, artıq ödənilmiş verginin müəyyən edilmiş müddətdə qaytarılmamış məbləği üzrə faizlər hesablanarkən müvafiq məbləğin vergi ödəyicisinə faktiki qaytarıldığı gün nəzərə alınmır (Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiya Federasiyasının 14 yanvar 2013-cü il tarixli N 03-02-07/1 -7).

Sonda qeyd edirik ki, paraqrafa uyğun olaraq. 14-cü maddənin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, Art ilə müəyyən edilmiş qaydalar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsi, vergi orqanının qərarı ilə ödənilməli olan ƏDV məbləğinin əvəzləşdirilməsi və ya geri qaytarılması ilə bağlı nəzərdə tutulmuş halda da tətbiq edilir.