Kassaflödesbudgetposter

Inkomst- och utgiftsbudgetposter

namn

1. Inkomst från kärnverksamhet

1.1. Inkomst från försäljning av varor

1.2. Intäkter från försäljning av tjänster

1.3. Intäkter från försäljning av produkter

2. Direkta produktionskostnader

2.1. Direkta materialkostnader

2.2. Löner för nyckelproduktionsarbetare

3. Overhead

3.1. Lön till administrativ och ledande personal

3.2. Administrationslöner

3.3. Avskrivningar av allmänna affärsmässiga anläggningstillgångar

3.4. Representation och resekostnader

4. Inkomst från finansiell verksamhet

4.1. Positiva kurs- och beloppsskillnader

4.2. Ränta på inlåning

4.3. Ränta på utgivna lån

5. Kostnader för finansiell verksamhet

5.1. Negativa växelkurs- och beloppsskillnader

5.2. Betalning för avräkning och kontanttjänster

5.3. Ränta på erhållna krediter och lån

6. Inkomst från annan verksamhet

6.1. Erhållna straff och böter

7. Utgifter för annan verksamhet

7.1. Betalda straff och böter

7.2. Ersättningsbetalningar

namn

1. Inkomst

1.1. Intäkter från den löpande verksamheten

1.1.1. Intäkter från försäljning av varor

1.1.2. Intäkter från försäljning av tjänster

1.1.3. Intäkter från försäljning av produkter

1.2. Intäkter från finansiell verksamhet

1.2.1. Krediter och lån

1.2.1. Ränta på utgivna lån

1.3. Inkomst från annan verksamhet

1.3.1. Böter och straff erhållna

2. Utbetalningar

2.1. Betalningar för kärnverksamhet

2.2.1. Råmaterial

2.2.2. Lön

2.2.3. Periodiseringar för lön

2.2.4. Utrustning och immateriella tillgångar

2.2. Betalningar för finansiell verksamhet

2.2.1. Återbetalning av krediter och lån

2.2.2. Ränta på lån och upplåning

2.3. Betalningar för andra aktiviteter

2.3.1. Betalning av böter och böter

2.3.2. Ersättningsbetalningar

Funktionella budgetar låter dig hantera ett separat område av organisationens aktiviteter, vars gränser bestäms av processmodellen för aktivitet. Budgetering är föremål för processer som har en effekt som är mätbar i fysiska eller värdemässiga termer. Poster i funktionsbudgetar bör motsvara poster i konsoliderade budgetar för korrekt konsolidering av det ekonomiska resultatet.

Distribution "Processer - funktionella budgetar"

Funktionell budget	Bearbeta
Avvecklingsbudgetar
1. Budget för avräkningar med leverantörer
2. Budget för uppgörelser med köpare
3. Lönebudget
4. Skatteavräkningsbudget
Naturvärdesbudgetar
1. Försäljningsbudget	A3 Kampanj och försäljning
2. Budgetrester färdiga produkter
3. Budgeten för utsläppande av färdiga produkter
4. Produktionsbudget	A4 produktion
5. Upphandlingsbudget	A2.1 Instrumentreproduktion

Driftbudgeten är budgeten för ett individuellt finansiellt ansvarscenter (CRC). Syftet med att upprätta en driftsbudget är att planera och redovisa resultatet av affärsverksamheten som utförs av motsvarande CFD. I själva verket är driftsbudgeten ett verktyg för att delegera befogenheter och ansvar för varje CFD enligt finansiella indikatorer som tilldelats den.

För varje CFD upprättas en (och endast en!) operativ budget. Det totala antalet driftsbudgetar på företaget är lika med antalet FRC som bildas i det. Så, i detta kvantitativa förhållande, är möjligheten att upprätta en koppling mellan de finansiella och budgetmässiga strukturerna redan synlig.

För olika finansiellt ansvarscentra som bedriver liknande verksamhet kan innehållet och följaktligen namnen på artiklarna och deras grupper av driftsbudgetar vara desamma.

Ett exempel kan vara Driftsbudgetar för inkomst- och kostnadscentrum.

1. Revenue Center Budget "Business A"

1.1. Realisering av huvudprodukterna.

1.2. Färdiga produkter.

2. Budgeten för inkomstcentret "Business B".

2.1.1. Realisering av huvudprodukterna.

2.1.2. Tjänster.

3. Budget kostnadsställe "Handels".

3.1. Affärsutgifter.

3.1.2. Lön till försäljningschefer.

3.1.3. Försäljningsprovisioner.

3.1.4. Biljettpris.

4. Budget kostnadsställe "Marknadsföring".

4.1. Affärsutgifter.

4.1.6.1 Internetkampanjer.

Funktionella budgetar

Den ekonomiska verksamheten i ett företag kan representeras som en uppsättning av vissa funktioner. I allmänhet kan listan över dessa funktioner representeras enligt följande:

Försäljning;

Anskaffning;

Produktion;

Lagring;

transport;

Administration (ledning)

Finansiell verksamhet;

Investeringsverksamhet.

Verksamhetsbudgetar, grupperade på basis av funktionstillhörighet, bildar funktionsbudgetar. Syftet med att sammanställa funktionella budgetarär att fastställa behovet av resurser för olika verksamheter i företaget.

Varje funktionsbudget sammanställs som en helhet för företaget. Så, systemet med funktionella budgetar för företaget bildar dess budgetstruktur. Således, Budgetstruktur - detta är ett system med funktionella budgetar för företaget, i enlighet med vilket det finns en konsekvent planering och redovisning av resultaten av dess ekonomiska verksamhet.

Med utgångspunkt från denna definition återspeglar kärnbudgeteringssystemet verkligen budgetstrukturen, eftersom dess block inte är något annat än funktionella budgetar.

En mer detaljerad lista över funktionella budgetar, enligt ovanstående funktioner för företaget, kan betraktas som visas i tabell. 5.6.

I tabell. 3.6 listar funktionella budgetar på toppnivå. Men vilken som helst av dessa budgetar kan specificeras i enlighet med behoven hos ett visst företag. Till exempel, om det är vettigt för ett företag att kontrollera inte bara produktionskostnaderna som helhet, utan också deras individuella komponenter, då Direkt tillverkningskostnadsbudget kan i sin tur innefatta Materialbudget, Energibudget, Avskrivningsbudget etc.

Tabell 5.6

Exempel på en lista över funktionella budgetar

		Namn på budgeten
		försäljningsbudget
		Försäljningsbudget för egna produkter
		Försäljningsbudget för köpta varor
		Försäljningsbudget för anläggningstillgångar 03
		Försäljningsbudget för övriga aktiviteter
	Budgeten för saldot av färdiga produkter (GP) i början av perioden
	Budget för färdigvarubalanser (FP) vid periodens slut
	produktionsbudget
	Budget för pågående arbete (WP) saldon i början av perioden
	Budget för pågående arbete (WP) saldon vid periodens slut
	Budgetkrav på råvaror, material, verktyg m.m.
	Budgeten för saldon av råvaror, material, verktyg och andra i början av perioden
	Budgeten för saldon av råvaror, material, verktyg och andra i slutet av perioden
	upphandlingsbudget
	Budgeten för inköp av råvaror, material, verktyg m.m.
	Varuanskaffningsbudget
	upphandlingsbudget
	Varubudgeten balanserar i början av perioden
	Varubudgeten balanserar i slutet av perioden
	Inkomstbudget för kärnverksamheten
	Direkt kostnadsbudget för kärnverksamheten
	Direkt tillverkningskostnadsbudget
	Direktförsäljningsbudget
	Overheadbudget för kärnverksamheten
	Tillverkningsoverheadbudget
	Business overhead budget
	Administrativa utgifter budget
	Inkomstbudget för finansverksamhet
	Budget för finansiell verksamhet
	Inkomstbudget för investeringsverksamhet
	Inkomstbudget från annan verksamhet
	Budget för utgifter för andra aktiviteter

Budgettypbeteckningar:

DV - inkomster - utgifter; RGK - kassaflöde; HB - naturligtvis - kostnad.

Om det behövs kan du fortsätta att borra ner ytterligare en nivå när materialkostnadsbudget detaljerad på råvarubudget(inklusive huvudtyperna beaktas separat), Budgetmaterial. Budgeten för komponenter (igen, belyser huvudtyperna och (eller) leverantörerna), etc.

På basis av budgetindikatorer bildas också det slutliga ekonomiska resultatet: vinst / förlust eller nettokassaflöde (kassa). Företaget kan också skapa ytterligare budgetar- inte för att beräkna det ekonomiska resultatet, utan för att styra funktionsområden i vissa avsnitt. Om du till exempel vill hantera lönekostnader i hela ditt företag, lönebudget, som det är tillrådligt att överväga separat, i samband med produktion, kommersiella och andra kostnader. Men i alla situationer bör man ta hänsyn till förhållandet mellan drifts- och funktionsbudgetar; för handel presenteras de schematiskt i fig. 5.1.

Ris. 5.1. Samband mellan drifts- och funktionsbudget

Låt oss karakterisera företagets konsoliderade (slutliga) budgetar. Varje funktionsbudget tillhör en av tre typer av budgetar.

1. Natura - kostnad (Budget för varor, lager och anläggningstillgångar).

2. Budget för inkomster och utgifter (BDR).

3. Kassaflödesbudget (BDDS).

Enligt denna klassificering sammanfattas funktionella budgetar i hela företaget och bildar motsvarande slutbudgetar. Så, direkt produktionskostnadsbudget, overheadbudget, försäljningskostnadsbudget etc. grupperas och bildar tillsammans en slutlig inkomst- och utgiftsbudget (BDR), en driftsinkomstbudget, budget för direkta produktionskostnadsbetalningar, budget för omkostnader, budget för företagsbetalningar, etc. - slutlig kassaflödesbudget (BDBS).

Många företagsverksamheter påverkar alla tre budgetarna som blir resultatet. Så försäljningen av produkter kommer att visas i budgeten för varor, lager och anläggningstillgångar som en leverans av färdiga produkter och följaktligen i princip i budgeten för inkomster och utgifter - som en periodisering av inkomst från försäljning, och när köparen betalar för denna produkt i kassaflödesbudgeten (BDDS) - som kassakvitton från försäljning. Följaktligen sammanställs den funktionella försäljningsbudgeten i samband med varurörelser, inkomster och penningflöden och deltar följaktligen i bildandet av alla slutliga budgetar (fig. 5.2).

Ris. 5.2 Samband mellan funktionell försäljningsbudget och slutbudgetar

Således är de slutliga budgetarna nödvändiga inte bara för att planera ekonomiska resultat, utan också för att spåra "fjärr" och "bieffekter" av att ändra vissa punkter i företagets strategi och taktik, såväl som för rimliga justeringar av budgeten som en hela. Låt oss överväga dem mer i detalj.

Inkomst- och utgiftsbudget (BDR)återspeglar bildandet av företagets ekonomiska resultat. Syftet med dess sammanställning är att hantera företagets ekonomiska resultat, det vill säga dess vinst och lönsamhet. Under de ekonomiska resultaten i detta fall förstår vi resultatet av företagets produktion och finansiella aktiviteter, vilket återspeglar förändringen i värdet av företagets egendom. Han visar:

Företagsinkomst - totalt och (eller) detaljerat enligt ett eller annat kriterium (CFD, kvittokälla, etc.);

Företagets utgifter i den totala volymen och (eller) är detaljerade enligt ett eller annat kriterium (CFD, utgiftsriktning, kostnadspost, etc.);

Skillnaden (dvs vinst eller förlust) mellan intäkter och kostnader för en given period.

Baserat på dessa data, med hjälp av vissa analysverktyg (främst faktoriell analys av vinster), kan du:

Utveckla en planerad volym och bestäm värdet av varje inkomstkälla i den totala volymen av både inkomst och vinst. Sådan information är nödvändig för utvecklingen av företagets marknadsföringspolicy, dess produktionsprogram och liknande;

Identifiera kostnadsposter som det är vettigt att påverka för att förbättra det ekonomiska resultatet (identifiera kostnadsposter som har sparreserver).

Formatet för budgeten för inkomster och utgifter (sekvens och gruppering av poster) måste överensstämma med formatet som antagits av företaget resultaträkning (Rapport om total inkomst) , eftersom denna korrespondens kommer att göra det möjligt att kvalitativt planera och ta hänsyn till hela processen för att bilda företagets ekonomiska resultat (tabell 5.7). För att säkerställa jämförbarhet är det bekvämt att använda samma format. Resultaten som erhålls enligt planen, eller faktiskt, behöver inte omgrupperas, listas eller korrigeras.

Tabell B. 7

Schema för bildandet av ekonomiska resultat

ledig dag index	justering		resultat
	Action ("-" - subtraktion, "+" - addition)	Namn på indikator
Rörelseresultat		Direkta produktionskostnader	marginal
		Direkta försäljningskostnader
marginal		Business overhead	Kostnadsbidrag
Täckningsbidrag		Enterprise overhead	Vinst från den löpande verksamheten
tjäna på grundläggande aktiviteter		Intäkter från finansiell verksamhet	Vinst före skatt
		Finansieringskostnader
		Annan inkomst
		andra utgifter
Vinst före skatt			Nettoförtjänst
Nettoförtjänst		Bidrag till företagsfonder	Ej allokerad
	utdelningar

På basis av ett enda format kan det hävdas att BDT - precis som i Statement of Financial Performance - innebär sekventiella, steg för steg, avdrag från det finansiella bruttoresultatet (intäkter, marginalinkomst, etc.) för den relevanta utgiftsposter. Så, enligt resultaten av ett sådant avdrag av utgifter, bildas ekonomiska resultat "rensade" från en viss del av utgifterna vid varje steg. Och om i det första skedet marginalinkomst bildas som skillnaden mellan total inkomst och kostnad, så får vi i det sista skedet nettovinst.

I vissa fall är det lämpligt att införa ytterligare rader "Finansiellt resultat från finansiell verksamhet" och "Finansiellt resultat från annan affärsverksamhet", vilket kommer att förbättra hanteringen av deras ekonomiska resultat.

Kassaflödesbudget (CDBS)återspeglar rörelsen av medel (kassaflöden) för alla typer av bankkonton, kassadiskar och andra platser för förvaring av företagets medel.

Enligt riktningen delas kassaflöden in i två typer:

Kvitton till företaget (kontantkvitton till företaget);

Betalningar från företaget (betalningar från företaget).

Skillnaden mellan ingående kassaflöden (inbetalningar) och utgående kassaflöden (betalningar) bestämmer företagets nettokassaflöde, som kan vara både positivt när företaget ackumulerar tillfälligt gratis kontanter och negativt när kontantbetalningarna överstiger intäkterna. Det finns en överensstämmelse mellan intäkter och inkomster, samt mellan betalningar och utgifter. Bildandet av majoriteten av inkomster och utgifter är förknippad med mottagande och betalning av medel. Detaljnivån för BDDS- och BDR-artiklarna bör vara densamma. Ett exempel på överensstämmelsen mellan artiklarna BDDS och BDR presenteras i tabell. 5.8.

Tabell 5.8

Korrespondens av artiklarna BDDS och BDR

Denna korrespondens framkallar ett likhetstecken mellan vinst och nettokassaflöde. Men även den nybörjare är medveten om att det finns ganska betydande skillnader mellan dem. De främsta orsakerna som orsakar skillnader mellan intäkter och intäkter eller mellan kostnader och betalningar är:

1) skillnader i termer. Kvitton i tid kan släpa efter inkomster, eller kan ligga före dem, i vissa fall kan de sammanfalla. Samma sak händer med betalningar. De kan genomföras synkront med utgifterna, de kan ligga före dem, eller de kan släpa betydligt efter - ibland ganska avsevärt;

2) skillnader i belopp. Det finns kvitton som inte är inkomst och vice versa. Ett företag kan få inkomster och inte ha intäkter som motsvarar dessa inkomster. I förhållande till utgifter / betalningar finns det en fullständig analogi: ett företag kan göra utgifter som inte kräver betalningar och göra betalningar som inte är utgifter ur redovisningssynpunkt.

Låt oss ta en närmare titt på varje avvikelse.

Skillnader i raderna i förhållande till inkomst är följande (tabell 5.9).

Tabell 5.9

Raddiskrepans med avseende på inkomst och intäkter

För att bestämma förhållandet mellan BDT, BGRK och balansräkningen kan det indikeras att förskottskvitton utgör företagets leverantörsskulder och kommersiella (råvaru)krediter till kunder - kundfordringar.

Skillnaden på raderna i förhållande till utgifter och betalningar är följande (tabell 5.10):

Tabell 5.10

Betalningstid i förhållande till utlägg

I balansräkningen presenteras förskottsbetalningar i kundfordringar och varukrediter som erhålls från leverantörer är leverantörsskulder.

Oenigheten om beloppen i förhållande till inkomsten är inte så olika: inkomsten från huvudverksamheten kan inte vara mer än inkomsten. De kan bara bli mindre på grund av förluster i samband med "ond tro"-fordringar. Följaktligen, i de företag där produkter (arbeten, tjänster) säljs uteslutande mot kontanter, sammanfaller intäkterna med inkomst både i termer och i volym. På företag som får betalning för produkter (arbeten, tjänster) i förskott är volymen av inkomster och intäkter densamma, men kvitton bildas tidigare. På samma företag sälja produkter främst på kommersiella villkor(Råvara) kredit släpar intäkterna efter inkomsten både i termer och belopp. Men när konkurrensen ökar kommer kommersiella (råvaru)krediter att expandera, och denna typ av inkomst kommer att bli dominerande.

Ett företags finansiella verksamhet kan generera intäkter av medel som inte är inkomster, utan är lån, såväl som intäkter som inte är relaterade till inkomst, utan är investeringar i företagets auktoriserade kapital och sponsring (inklusive budget).

Oenighet om belopp i förhållande till utgifter är möjliga åt båda hållen: som nämnts ovan finns det betalningar som inte är kostnader och utgifter som inte kräver betalning. Huvudartiklarna för vilka EDV och BDDS skiljer sig från varandra ges i tabell. 5.11

Således är BDDS ett obligatoriskt verktyg för att hantera ett företags kassaflöden. Den används för att planera och analysera:

Volymer av specifika betalningar och kvitton;

Tidpunkt för betalningar och kvitton av pengar;

Orientering av kassaflöden - intäkter från källor, betalningar för deras avsedda ändamål;

Kontantomsättning för perioden (med erforderlig frekvens), som är nödvändig för att bedöma behovet av ytterligare finansiering;

Saldo (saldo) av medel på konton för specifika (kontroll) datum.

Allt ovanstående låter dig hantera företagets solvens, det vill säga dess förmåga att återbetala förpliktelser i tid. Detta uppnås genom följande åtgärder:

Upprätthålla det nödvändiga beloppet på kontot (för att göra alla planerade betalningar);

Tabell 5.11

Oenighet i artiklar mellan BDT och BDDS

Det finns flera huvudsakliga metoder för budgetering:

1) budgetar i ämnet förvaltning:

A) monetär (kassaflödesbudgetar - BDDS);

b) ekonomisk(inkomst- och utgiftsbudgetar - BDR);

V) naturlig(natura-värdebudgetar - NSB);

2) budgetar efter använda måttenheter:

A) kosta:

- verklig kostnad- spegla det eller det värdet i monetära enheter, utan att spegla pengar eller kassaflöden som sådana ( BDR och balansbudget);

- monetär (BDDS);

b) naturavärde(pågående arbete budget i början och slutet av perioden);

3) budgetar efter nivå:

A) operationssalar (i det centrala federala distriktet);

b) funktionell (inom olika verksamhetsområden);

V) slutlig (för företaget som helhet).

Driftsbudget- en budget som beskriver affärsverksamheten för en separat avdelning av ett företag som bär ett visst ekonomiskt ansvar; i själva verket är driftsbudgeten ett verktyg för att delegera befogenheter och ansvar till varje CFD för de finansiella indikatorer som är relaterade till den. Varje CFD motsvarar ENDAST EN driftsbudget, det vill säga det totala antalet driftsbudgetar i ett företag är alltid lika med antalet FRC som bildas i det.

Funktionell budgetär en budget utformad för att fastställa resurskraven för olika verksamhetsområden:

- försäljning(försäljningsbudget);

- köp(budget för inköp av råvaror och material);

- produktion(produktionsbudget);

- lagring och transport(budget för direkta och allmänna kommersiella utgifter);

- administration (ledning)(budget för administrativa utgifter);

- finansiell verksamhet(budget för inkomster och utgifter för finansiella aktiviteter);

- investeringsverksamhet (budget för inkomst från investeringsverksamhet).

Funktionella budgetar bildas av poster av driftsbudgetar, grupperade efter egenskaperna hos funktionell tillhörighet(sambandet mellan drifts- och funktionsbudget presenteras i tabell 3.1). Systemet med funktionella budgetar, i enlighet med vilket det finns en konsekvent planering och redovisning av resultatet av hela företagets ekonomiska verksamhet, kallas budgetstruktur.

Tabell 3.1 - Matris över de vanligaste sambanden mellan drifts- och funktionsbudgetar

Funktionella budgetar	CFD
Kosta	Inkomst	Marginal inkomst	Anlände	Investeringar
1. Försäljning		+	+	+	+
2. Inköp	+		+	+	+
3. Produktion	+		+	+	+
4. Förvaring	+		+	+	+
5. Transport	+		+	+	+
6. Administration (ledning)	+			+	+
7. Finansiell verksamhet	+	+		+	+
8. Investeringsverksamhet	+	+		+	+

TILL in natura budgetar inkluderar budgetar för varor, varulager och anläggningstillgångar. De återspeglar rörelsen för alla företagets tillgångar, utom kontanter. Dessa budgetar kan upprätthållas både i monetära och naturliga enheter, samtidigt som det alltid bör finnas möjlighet att vid behov ersätta en måttenhet med en annan. Funktionsbudgetars egenskaper efter värderingstyper presenteras i tabell 3.2.

Tabell 3.2 - Funktionsbudgetars egenskaper efter värderingstyper

Uppenbarligen är varje funktionsbudget relaterad till till en av tre typer budgetar:

1) NSB i form av budgeten för varor, lager och anläggningstillgångar;

I enlighet med denna klassificering konsolideras funktionella budgetar och bildar motsvarande slutliga budgetar. Till exempel grupperas den direkta produktionsbudgeten, overheadbudgeten, försäljningskostnadsbudgeten etc. för att bilda den slutliga BDR.

Sålunda inkluderar den objektiva funktionen för industriföretagens budgetar funktionen att maximera de slutliga finansiella resultaten, såväl som ett antal restriktioner som åläggs av finansiella stabilitetsfaktorer (3.1), (3.2):

KFR \u003d F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...) - till det maximala,(3.1)

FS (L, FOC, SS...) >= FS (norm L, norm FOC, norm SS), (3.2)

där KFR - slutliga ekonomiska resultat;

K1, K2, K3... - kontrollerad yttre påverkan;

H1, H2, H3... - okontrollerbara yttre påverkan (förutsedda tendenser hos den yttre konjunkturen);

FS - nivån på finansiell stabilitet;

L, PSC, CC ... - Faktorer för finansiell stabilitet: likviditet (L), mängden nettorörelsekapital (NSC), andelen kapitalbas i finansieringskällor (CC), etc.;

norm är det normativa värdet av finansiella stabilitetsindikatorer.