Onuncu Tahkim Temyiz Mahkemesi. Fazla ödenen vergi, harç, sigorta primi, ceza, para cezası tutarlarının iadesi Fazla ödenen vergilerin mahsup edilmesine ilişkin madde

1. Fazla ödenen verginin tutarı, vergi mükellefinin bu veya diğer vergiler için yakında yapacağı ödemelerden, diğer vergiler için ödenmemiş borçların geri ödenmesinden, ceza borçlarından ve para cezalarından mahsup edilebilir. vergi suçları veya bu maddede öngörülen şekilde vergi mükellefine iade edilir.

Fazla ödenen federal vergi ve harçların, bölgesel ve yerel vergilerin tutarlarının mahsup edilmesi, ilgili vergi ve harç türleri ile ilgili vergi ve harçlara tahakkuk eden cezalar için gerçekleştirilir.

1.1. Fazla ödenen sigorta primlerinin miktarı, devlet bütçe dışı fonunun ilgili bütçesinden mahsup edilebilir. Rusya Federasyonu Bu tutarın yatırıldığı, ödeyenin bu katkıya ilişkin yaklaşan ödemeleri, ilgili cezalar ve vergi suçlarına ilişkin para cezaları borcu veya sigorta primlerinin bu maddede öngörülen şekilde ödeyene iadesi karşılığında.

2. Vergi dairesi, bu maddede aksi belirtilmedikçe, fazla ödenen vergi tutarını, bu tutara faiz uygulamadan mahsup eder veya iade eder.

3. Vergi dairesi, vergi dairesi tarafından öğrenilen aşırı vergi ödemesine ilişkin her gerçeği ve fazla ödenen vergi tutarını, böyle bir gerçeğin tespit edildiği tarihten itibaren 10 gün içinde vergi mükellefine bildirmekle yükümlüdür.

Aşırı vergi ödemesine işaret eden gerçeklerin ortaya çıkması durumunda, vergi makamının veya vergi mükellefinin teklifi üzerine vergi, harç, sigorta primleri, cezalar ve para cezalarına ilişkin hesaplamaların ortak mutabakatı yapılabilir.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

(önceki baskıdaki metne bakınız)

4. Fazla ödenen vergi tutarının, vergi mükellefinin bu veya diğer vergiler için yaklaşan ödemelerinden mahsup edilmesi, yazılı bir başvuru esas alınarak gerçekleştirilir (başvuru, telekomünikasyon kanalları aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imza ile elektronik biçimde sunulur veya aracılığıyla gönderilir). Kişisel Alan vergi mükellefi) vergi dairesinin kararıyla vergi mükellefi.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Fazla ödenen vergi miktarının vergi mükellefinin yaklaşan ödemelerinden mahsup edilmesi kararı, vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin başvurusunun alındığı tarihten veya vergi dairesi ile bu vergi mükellefi tarafından ortak bir uzlaşma raporunun imzalandığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. Böyle bir ortak uzlaşma yapılması halinde kendisi tarafından ödenen vergilerin.

5. Fazla ödenen vergi miktarının diğer vergilere ilişkin borçların, cezaların ve (veya) bu Kanunun öngördüğü hallerde ödeme veya tahsilata tabi para cezalarının ödenmesi için mahsup edilmesi, vergi makamları tarafından bağımsız olarak üç yıldan fazla olmamak üzere gerçekleştirilir. belirtilen tutardaki verginin ödeme tarihi

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Bu paragrafta öngörülen durumda, fazla ödenen vergi miktarını mahsup etme kararı, vergi dairesi tarafından aşırı vergi ödemesi gerçeğinin tespit edildiği tarihten veya vergi dairesi ile vergi mükellefinin imzaladığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. Böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa veya mahkeme kararının yürürlüğe girdiği tarihten itibaren kendisi tarafından ödenen vergilerin ortak mutabakatı eylemi.

Bu paragrafta öngörülen hüküm, vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı bir başvuruda bulunmasını (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imzayla elektronik biçimde sunulan veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen bir başvuru) göndermesini engellemez. cezalar, para cezaları nedeniyle borçların (borçların) geri ödenmesine karşı fazla ödenen vergi). Bu durumda, vergi dairesinin, ceza ve para cezalarının gecikme ve gecikmelerini ödemek için fazla ödenen vergi tutarını mahsup etme kararı, vergi mükellefinin belirtilen başvurusunun alındığı tarihten itibaren veya vergi mükellefinin belirtilen başvurusunun alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. eğer böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa, vergi makamı ve bu vergi mükellefi tarafından kendisi tarafından ödenen vergilerin ortak mutabakatına ilişkin kanunun imzalanması.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

6. Fazla ödenen vergi tutarı, vergi dairesi tarihinden itibaren bir ay içinde vergi mükellefinin yazılı başvurusu (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla gelişmiş nitelikli elektronik imza ile elektronik ortamda sunulan veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen başvuru) üzerine iade edilir. böyle bir başvuru geldi.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

İlgili türdeki diğer vergilere ilişkin borçları veya ilgili cezalara ilişkin borcunun yanı sıra bu Kanunda öngörülen hallerde tahsil edilecek para cezaları varsa, fazla ödenen vergi tutarının vergi mükellefine iadesi ancak tutarın ödenmesinden sonra yapılır. Fazla ödenen vergi, borçların (borçların) geri ödenmesinden mahsup edilir.

6.1. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölgesel yönetim organına göre, zorunlu emeklilik sigortası için fazla ödenen sigorta primlerinin miktarına ilişkin bilginin ödeyici tarafından sunulması durumunda, zorunlu emeklilik sigortası için fazla ödenen sigorta primlerinin tutarının iadesi yapılmaz. Sigorta katkılarının bireysel (kişiselleştirilmiş) muhasebe bilgilerinin bir parçası olarak ve Rusya Federasyonu'nun zorunlu emeklilik sigortası sisteminde bireysel (kişiselleştirilmiş) muhasebe mevzuatına uygun olarak sigortalı kişilerin bireysel kişisel hesaplarında dikkate alınması.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

7. Fazla ödenen vergi tutarının kredilendirilmesi veya iadesi için başvuru, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında aksi belirtilmedikçe, belirtilen tutarın ödendiği tarihten itibaren üç yıl içinde yapılabilir.

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Fazla ödenen vergi tutarının kredilendirilmesi veya iadesi için başvuru, vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine sunulur.

8. Fazla ödenen vergi miktarının iade edilmesi kararı, vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin fazla ödenen vergi miktarının iadesine ilişkin başvurusunun alındığı tarihten veya vergi dairesi tarafından imzalandığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir ve bu Böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa, vergi mükellefi tarafından ödenen vergilere ilişkin ortak bir mutabakat raporu.

bu paragrafın birinci paragrafında, vergi dairesinin bu miktardaki vergiyi iade etme kararına dayanarak verilen fazla ödenen vergi miktarının iade edilmesine ilişkin emir, vergi dairesi tarafından bölgesel organa gönderilmesine tabidir. Federal Hazine, Rusya Federasyonu'nun bütçe mevzuatına uygun olarak vergi mükellefine geri ödeme yapma yetkisine sahiptir.

9. Vergi makamı, fazla ödenen vergi tutarlarını mahsup etme (iade) kararı veya mahsup (geri ödeme) yapmayı reddetme kararı hakkında ilgili kararın alındığı tarihten itibaren beş gün içinde vergi mükellefini bilgilendirmekle yükümlüdür. .

(önceki baskıdaki metne bakınız)

Belirtilen mesaj, kuruluşun başkanına, bir kişiye veya temsilcilerine şahsen bir makbuz karşılığında veya alındığı gerçeğini ve tarihini doğrulayan başka bir şekilde iletilir.

Konsolide bir vergi mükellefi grubu için fazla ödenen kurumlar vergisi tutarları, bu maddenin belirlediği şekilde bu grubun sorumlu katılımcısına mahsup edilir (iade edilir).

Konsolide bir vergi mükellefleri grubunun oluşturulmasına ilişkin anlaşmanın feshedilmesi durumunda, konsolide vergi mükellefleri grubu için bu grup için mevcut olan borçlardan mahsup edilmeyen (mahsetmeyen) fazla ödenen kurumlar vergisi tutarları, vergiye tabi olacaktır. beyanına göre, konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu katılımcısı olan kuruluşa mahsup etmek (iade etmek).

Konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu katılımcısına, konsolide vergi mükellefleri grubu için fazla ödenen gelir vergisi tutarının iadesi, ilgili türdeki diğer vergiler için borçları veya ilgili cezalar için borçları olması durumunda yapılmaz. Bu Kuralların öngördüğü durumlarda tahsil edilecek para cezaları.

10. Fazla ödenen vergi tutarının iadesi, bu maddenin 6. fıkrasında belirtilen son tarihe aykırı olarak yapılırsa, vergi dairesi, son tarihin ihlal edildiği her takvim günü için vergi mükellefine ödenecek tutar için ödenecek faizi tahakkuk ettirir. Belirlenen süre içinde iade edilmeyen fazla ödenen vergi.

Faiz oranının, geri ödeme süresinin ihlal edildiği günlerde geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına eşit olduğu varsayılmaktadır.

11. Fazla ödenen vergi tutarını iade eden Federal Hazine'nin bölgesel organı, vergi dairesine iade tarihini ve vergi mükellefine iade edilen para miktarını bildirir.

12. Bu maddenin 10. paragrafında öngörülen faizin vergi mükellefine tam olarak ödenmemesi durumunda, vergi dairesi, tutarların fiilen iade edildiği tarihe göre hesaplanan kalan faiz tutarının vergi mükellefine iade edilmesine karar verir. fazla ödenen verginin, Federal Hazine bölgesel otoritesinin iade tarihi ve vergi mükellefine iade edilen fon miktarına ilişkin bildiriminin alındığı tarihten itibaren üç gün içinde.

Bu paragrafın birinci paragrafında belirlenen sürenin sona ermesinden önce, vergi dairesinin bu tutarı iade etme kararına dayanarak verilen kalan faiz tutarının iade edilmesine ilişkin bir emrin vergi dairesi tarafından gönderilmesi gerekir. Geri ödeme için Federal Hazine'nin bölgesel organına.

Sanat'ı değiştiren en son yenilikler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, daha önce “Sigorta Primleri Kanununa tabi olan sigorta primleriyle çalışma kurallarını açıklayan kanun metnine 2017 yılında yeni bir bölümün eklenmesiyle ilişkilidir. .” 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı. Rusya Federasyonu Vergi Kanununa dahil edilme eşittir sigorta primleri vergi ödemelerine ve onları kanunun diğer tüm gerekliliklerine uymaya zorladı. Bu bağlamda, Genel Hükümler Bölüm 1'de yansıtılan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, sigorta primleriyle ilgili olarak başvurularının zorunlu olduğunu belirterek eklenmiştir.

Sanat bir istisna değildi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, yalnızca sigorta primleri için geçerli olduğuna dair göstergelerin bulunmadığı, aynı zamanda sigorta primi gibi ödemelerin tam olarak iade edilmesine ilişkin kurallara ilişkin yeni hükümlerin de ortaya çıktığı:

• belirli bir fona yönelik katkı paylarının fazla ödenmesi, aynı fona yapılan ödemelere sayılır veya ödeyiciye iade edilir (madde 1.1);
• OPS'ye yapılan ödemelere ilişkin fazla ödemeler, Emeklilik Fonu'nun raporlamaya yansıtıldığını ve bireysel kişisel hesaplara kaydedildiğini bildirirse iade edilmeyebilir (madde 6.1).

Ayrıca maddede şu hükümler yer alıyor:

• Ödemelerinin kaçırılmasından kaynaklanan ödemelere ilişkin borçların geri ödenmesi sırasında ödenen tutarlar fazla ödeme olarak kabul edilmez (madde 13.1);
• Makalede belirlenen kurallar, masa başı denetiminin sonuçlarına dayanarak bildirim yoluyla yasa dışı olarak geri ödenen KDV miktarının tanınması sırasında bütçe lehine tahakkuk eden faiz için de geçerlidir (madde 14);
• Maddede belirlenen kurallar, KDV'nin yabancı tüzel kişilere iade edilmesinde de geçerlidir (madde 16).

2018 yılında bu makalenin yalnızca bazı noktaları güncellendi:

• Madde 5 Md. Vergi Kanununun 78'i, ödenmemiş vergi tutarının, vergi makamları tarafından, verginin ödendiği tarihten itibaren 3 yıldan fazla olmamak üzere başka bir vergiye ilişkin borçlardan mahsup edildiğini belirtmektedir.
• Vergi Kanunu'nun 78'inci maddesinin 17'nci fıkrasına, daha önce tevkif edilen gelir vergisinin iadesine karar verildiği andan itibaren vergi mükellefine aktarılana kadar en fazla 1 ay geçmesi gerektiği kuralı eklenmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi kimler için geçerlidir?

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i hem vergi mükellefleri (katkı ödeyenler) hem de vergi acenteleri için geçerlidir. Hem fazla ödenen vergiler, bunların peşin ödemeleri, cezalar ve para cezaları hem de iadeye tabi vergiler için geçerlidir.

Vergi mahsup (geri ödeme) mümkündür:

• şirket;
• bir bireye.

Fazla ödeme nasıl oluşur?

Gerçek bir fazla ödemenin meydana gelebileceği birçok yol vardır. Olabilir:

• Peşin ödemelerde ödenen toplam vergi tutarının, vergi dönemi beyanına yansıtılan tutardan fazla olması (kar, mülk, ulaşım, arazi, tüketim vergileri, basitleştirilmiş vergi sistemi);
• geri ödeme beyannamesi vermek (KDV);
• önceki raporlama seçeneğine göre verginin ödenmesinden sonra toplam tutarda bir azalma ile güncellenmiş bir beyanın (hesaplama) sunulması;
• bir kişiden kesilen kişisel gelir vergisinin azaltılmasına yönelik yeniden hesaplama;
• daha büyük miktarda vergi veya katkı payının hatalı ödenmesi;
• birincisi artan ve ikincisi tahakkuk eden ödeme tutarını azaltan iki açıklama gönderildikten sonra ödenen ceza miktarının azaltılması için yeniden hesaplama;
• sonucu vergi ödemelerinin aşırı ödendiği gerçeğinin bir ifadesi olan bir mahkeme kararı;
• verginin (katkının) fazla ödenmiş sayılmaya başlamasının bir sonucu olarak mevzuattaki değişiklikler.

Fazla ödeme nasıl tespit edilir?

Tipik olarak vergi mükellefi, doğru olması koşuluyla, kendi muhasebe verilerine dayanarak fazla ödemenin varlığını bilir. Kural olarak, fazla ödeme ya beyannamenin verilmesi sırasında ya da verginin fiili olarak ödenmesi sırasında meydana gelir.

Aynı zamanda mahkeme, muhasebe hatalarını fazla ödemeyi haklı çıkarmak için geçerli bir neden olarak görmüyor (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 26 Temmuz 2011 tarih ve 18180/10 sayılı Kararı).

Fazla ödeme Federal Vergi Servisi tarafından açıkça görülüyorsa, derhal (keşif tarihinden itibaren 10 iş günü içinde) vergi mükellefini bu konuda bilgilendirmeli veya onu uzlaşma yapmaya davet etmelidir (Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu).

2016'dan bu yana kişisel gelir vergisi raporlaması zorunlu ve üç ayda bir zorunlu hale geldi. Bu nedenle, kişisel gelir vergisinin fazla ödenmesine ilişkin veriler Federal Vergi Hizmetinde diğer vergilerle aynı şekilde görünür.

Makalede kişisel gelir vergisi raporlarını doldurma kurallarını okuyun “2018'den itibaren 6-NDFL formunu doldurma prosedürü - örnek” .

Vergilerin fazla ödendiği gerçeği aşağıdaki durumlarda mahkeme tarafından belirlenebilir:

• fazla ödemenin varlığı ancak Rusya Maliye Bakanlığı'ndan gelen mektupların yayınlanmasından sonra tartışılmaz hale geldi (Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 18 Nisan 2013 tarih ve A65-18995/2012 Kararı);
• fazla ödeme, yerinde yapılan inceleme sırasında ortaya çıktı (Kuzey-Batı Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 05.08.2011 tarih ve A56-31885/2010 kararı);
• Mahkeme kararı, fazla ödeme gerçeğiyle sonuçlanan sözleşmenin geçersiz olduğunu ilan etti (Volga Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 23 Nisan 2013 tarih ve A55-16126/2011 sayılı Kararı);
• müfettişliğin ek vergi değerlendirme kararı yasadışı ilan edildi (Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 15 Kasım 2012 tarih ve A40-94026/11-91-401 sayılı Kararı);
• mahkeme vergi ödeme yükümlülüğünün bulunmadığına karar verdi (Batı Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 5 Ağustos 2011 tarih ve A81-4526/2010 sayılı kararı);
• mahkeme, denetimin fazla ödeme gerçeğini kabul etmesini emretti (Moskova Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 02.02.2012 tarih ve A40-27537/11-91-123 tarihli kararı);
• Federal Vergi Servisi'nin geri ödemeyi reddetmesi geçersiz ilan edildi (Moskova Bölgesi Federal Tekel Karşıtı Servisi'nin 24 Ağustos 2011 tarih ve KA-A40/8845-11-P sayılı Kararı);
• tahsilat emirleri geçersiz ilan edildi (Ural Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin 12 Ocak 2009 tarih ve Ф09-10148/08-С3 tarihli kararı);
• fazla ödeme gerçeği, kolluk kuvvetleri uygulamasının oluşmasından sonra ortaya çıktı (Merkez Bölge Federal Antitekel Servisi'nin 22 Mart 2012 tarih ve A35-4258/2011 tarihli kararı);

Fazla ödeme gerçeğinin belirlendiği tarih, vergi iadesi başvurusu için son tarihin geri sayımını belirleyebilir.

Kredi (geri ödeme) başvurusu nasıl yapılır?

Kredi ve iade başvuruları onaylanmış formlara sahiptir. 01/09/2019 tarihinden itibaren, 02/14/2017 tarih ve ММВ-7-8/182@ sayılı Federal Vergi Hizmeti emriyle onaylanan formlar, 11/14 tarihli ММВ-7-8/670@ Federal Vergi Dairesi emriyle değiştirilmiştir. 30/2018 kullanıldı.

Vergilerin (ücretler, para cezaları, cezalar) iadesi ve mahsup edilmesi için başvuru formlarını web sitemizden indirebilirsiniz.

İade başvurusu doldurma örneğini arayın.

Başvuruda bulunmanın birkaç yolu vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 4. ve 6. maddeleri):

• kağıtta;
• TKS'ye göre;
• Federal Vergi Servisi web sitesinde kayıtlı kişisel hesabınız aracılığıyla.

Elektronik başvuruların formatı onaylandı. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Mayıs 2017 tarih ve ММВ-7-8/478@ sayılı emriyle.

Başvuru tarihi nasıl belirleniyor?

Sanatın 7. fıkrası uyarınca başvuruda bulunmak için son tarih. 78 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu , ilgili tutarın ödendiği tarihten itibaren 3 yıla eşittir. Ancak bazı durumlarda bu yaklaşım geçerli değildir. Örneğin, ne zaman:

• Vergi peşin ödeme olarak ödenmekte olup, vergi dönemine ilişkin toplam tutarı yalnızca beyanname verilerine göre belirlenmekte olup, vergi (raporlama dışı) dönemi için sürenin beyannamenin verildiği tarihten itibaren sayılması gerekmektedir (Karar Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 28 Haziran 2011 tarih ve 17750/10 sayılı kararı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 09/07/2015 tarihli bilgisi).

Makalede bununla ilgili daha fazla bilgi edinin “Gelir vergisinin fazla ödenmesinin iade süresi hangi andan itibaren hesaplanır?” .

• Fazla ödeme, çeşitli ödeme belgeleri kullanılarak vergi tutarlarının aktarılmasının sonucuydu. Bu durumda süre iki şekilde belirlenebilir: her ödeme için ayrı ayrı (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 29 Haziran 2004 tarih ve 2046/04 sayılı kararı, FAS Moskova Bölgesi'nin 1 Kasım 2008 tarihli kararı) KA-A40/10257-08 sayılı) veya son ödeme tarihine göre ( Volga Bölgesi Federal Anti-Tekel Hizmetinin 6 Ekim 2009 tarih ve A55-16617/2008 sayılı Kararı).
• Federal Vergi Servisi Müfettişliği'nin parayı iade etme kararından önce vergi mükellefi tarafından başvuruda bulunulmayan geri ödeme için talep edilen tutar için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 14. maddesi ve 176. maddesinin 11.1. fıkrası), süre Federal Vergi Servisi Müfettişliği'nin karar tarihinden itibaren sayılır.

Malzemede KDV iadesi başvurusu yapma hakkında bilgi edinin “KDV iadesi için başvuru nasıl hazırlanır (örnek, form)” .

Kredi verme (geri ödeme) prosedürü nedir?

Vergi mükellefinin başvurusunu değerlendiren Federal Vergi Servisi Müfettişliği, alındığı tarihten itibaren 10 iş günü içinde uygun işlem hakkında karar verir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 5. ve 8. maddeleri). Bu kararın olumlu sonuçları şöyle olacaktır:

• Mahsup kararının verildiği tarihte yapılan fazla ödemenin mahsup edilmesi;
• geri ödeme başvurusunun alındığı tarihten itibaren en geç 1 ay içinde fazla ödemenin iadesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 6. fıkrası).

Bazı durumlarda, son teslim tarihlerini sayma kurallarında tuhaflıklar olabilir. Örneğin, fazla ödemenin 3-NDFL beyanında belirtilmesi ve aynı zamanda iade başvurusu yapılması durumunda, iade süresinin geri sayımı başvurunun yapıldığı tarihten değil, fiili ödeme tarihinden itibaren başlayacaktır. beyannamenin masa denetiminin tamamlanması veya böyle bir denetimin sona ermesi üzerine (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Ekim 2012 tarihli ve ED-4-3/18162@ mektubu).

Federal Vergi Servisi, tespit edilen fazla ödemeyi bağımsız olarak mahsup edebilir, ancak bu, vergi mükellefini mevcut borçların geri ödenmesine ilişkin kendi bakış açısına göre başvuru yapma hakkından mahrum bırakmaz (Rusya Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 5. fıkrası) Federasyonu). Başvuranın görüşü önceliklidir (Doğu Sibirya Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi'nin 20 Eylül 2012 tarih ve A33-15051/2011 tarihli kararı).

Sanatın 6. maddesinde yer alan temel iade kuralı nedir? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i?

Aynı bütçeye yapılan diğer ödemelerde borç varsa, fazla ödemenin iade edilmesi ancak bu borçların mevcut fazla ödeme tutarından mahsup edilmesiyle kapatılmasından sonra mümkündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 6. Maddesi). Federal Vergi Servisi bu mahsup işlemini kendisi yapacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 5. Maddesi) ve vergi mükellefi, yalnızca mevcut borçların tutarını aşması durumunda iade için beyan edilen tutarın bakiyesini alacaktır. mahsup yoluyla geri ödenebilir.

Bu tür borçların varlığı, vergi mükellefinin fazla ödemenin iadesi için Federal Vergi Servisi'ne başvuruda bulunmasına engel değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 7 Eylül 2011 tarih ve 03-02-07/1 tarihli mektubu) -317).

Diğer ödemelerde mevcut olan borçlar, aynı zamanda, Sanatın 4'üncü maddesinin sağladığı fırsata göre, ödeyenin gelecekteki vergi ödemelerinden mahsup etmek istediği fazla ödeme tutarını da azaltabilir. Rusya Federasyonu'nun 78 Vergi Kanunu.

Fazla ödemeyi vergi mükellefine iade etmeden önce Federal Vergi Hizmetinin borçlarını geri ödemek için mahsup yapılmasına ilişkin kuralın bir istisnası vardır: vergi mükellefine karşı iflas davası açılmışsa bu geçerli değildir (Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı) Doğu Sibirya Bölgesi, 27 Kasım 2012 tarih ve A19-4247/2012 sayılı).

Kişisel gelir vergisi iadesinin özellikleri nelerdir?

İş yerinde kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının iadesi, kural olarak, özel bir sırayla gerçekleşir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. maddesinin 1. fıkrası). Çalışanın talebi üzerine işveren tarafından gerçekleştirilir ve gerekirse bu tür bir iade, halihazırda işten çıkarılan bir çalışana da yapılır.

İşveren fazla ödemeyi iade etmeyi reddederse mahkeme yoluyla geri alınabilir. Bununla ilgili daha fazla bilgiyi materyalde okuyun .

Bazı durumlarda, vergi mükellefinin Federal Vergi Hizmetine Form 3-NDFL'yi ibraz etmesi şartıyla, geri ödeme, Sanat kurallarına göre müfettişlik tarafından yapılır. Rusya Federasyonu'nun 78 Vergi Kanunu:

• işveren şirketin varlığı sona erdi;
• iş yerindeki çocuklar için herhangi bir kesinti talep edilmedi;
• Mülkiyet veya sosyal (tedavi veya eğitim giderleri için) kesintiden yararlanma niyetinin, bu hakkın elde edildiği yıldan daha sonra ortaya çıkması;

04/06/2015 tarihli ve 85-FZ sayılı Federal Kanun sayesinde 2016 yılından itibaren iş yerinde eğitim ve tedaviye yönelik sosyal yardımların alınabileceğini hatırlatalım.

• yalnızca Federal Vergi Servisi tarafından sağlanan, Yardım Fonu'na yapılan yardımlar ve ödemeler için sosyal kesinti uygulamak için gerekçeler var;
• gelirini doğrudan Federal Vergi Hizmetine bildiren bireysel vergi mükellefi raporlamayı netleştirir.

Vergi iadesi süresi (ay), vergi mükellefinin geri ödeme başvurusunda bulunduğu tarihe bakılmaksızın 3-NDFL beyanının doğrulanmasının tamamlandığı günden itibaren sayılacaktır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Mayıs 2017 tarihli mektubu) 03-02-08/30790, No. 03-02-08/30802, 26 Ekim 2012 tarihli, ED-4-3/18162@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi).

Federal Vergi Servisi gecikme için ne zaman faiz ödüyor ve bu nasıl hesaplanıyor?

Federal Vergi Servisi, Sanatın 6. maddesinde belirlenen iade süresini ihlal ederse. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i (1 ay), vergi mükellefi, ödemedeki gecikmenin her takvim günü için ceza alma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'inci maddesinin 10'uncu maddesi), gün de dahil olmak üzere geri ödemenin fiilen alındığına dair. Bu kural aynı zamanda aşırı derecede kesilen kişisel gelir vergisinin iadesi için de geçerlidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/08/2015 tarih ve 03-04-07/33140 tarihli yazısı ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 07/01/2015 tarihli yazısı) No. BS-4-11/11486@).

Tutarları, yılın uzunluğunun dikkate alındığı gerçeğine dayanarak, ihlal günlerine karşılık gelen Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın (2016'dan beri kilit orana eşit olan) yeniden finansman oranına göre hesaplanır. 360 gün olacak ve ayın uzunluğu 30 gündür (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 02/08/2013 tarih ve ND-4-8/1968@ tarihli mektubu).

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 21 Ocak 2014 tarih ve 11372/13 sayılı kararı bulunmaktadır; burada mahkeme, geç geri ödeme faizinin genel şekilde hesaplanması gerektiğini belirtir: yıldaki gerçek gün sayısına göre (365 veya 366). Bu bağlamda, Maliye Bakanlığı (29 Ekim 2014 tarihli ve 03-02-08/54846 sayılı mektup), Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Aralık 2008 tarihli emriyle oluşturulan faiz hesaplama yöntemini revize etme niyetini ifade etti. No. MM-3-1/683@ (yeniden finansman oranının 1/300'ünden), ancak şu ana kadar aynı kaldı.

Başka bir Federal Vergi Hizmetine geçerken fazla ödemeyi kim iade eder?

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, başka bir Federal Vergi Hizmetine taşınırken geri ödeme başvurusunun yeniden gönderilmesine ilişkin gereklilikleri içermemektedir. İade eski kayıt yerine yapılmadıysa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen süreler dahilinde yeni Federal Vergi Servisi tarafından yapılmalıdır. Bu, geri ödemenin belirli bir Federal Vergi Servisi fonundan değil, bütçe pahasına yapılmasıyla açıklanmaktadır (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 30 Mayıs 2006 tarihli Kararı No. 1334/06).

3 yılı aşan fazla ödemenin iadesi mümkün müdür?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi, bütçeye fazla ödeme konularının mahkeme dışında çözümlenmesi prosedürüne ayrılmıştır; varlığı gerçeği oldukça kolay bir şekilde tespit edildiğinde ve tarihten itibaren hesaplanan zaman aşımı süresine karşılık gelir. böyle bir hesaplamanın mümkün olduğu gün Federal Vergi Servisi tarafından resmi olarak tanınmaktadır.

Bununla birlikte, çoğu zaman vergi mükellefinin fazla ödemenin varlığını geç öğrendiği durumlar ortaya çıkar. Bu durumda, haklarının ihlal edildiğini öğrendiği günden itibaren (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 200. maddesinin 1. fıkrası) zamanaşımı süresini hesaplama fırsatından yararlanabilir ve dava açabilir. mahkeme (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 25 Şubat 2009 tarih ve 12882/08 sayılı Kararı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Mart 2011 tarih ve 03-02-08/27 tarihli mektubu).

Fazla ödemenin varlığına ilişkin bilginin geç alındığı gerçeğini doğrulayan tüm kanıtların toplanması vergi mükellefine düşecektir.

3 yıllık süre Federal Vergi Servisi ile yapılan mutabakat raporu nedeniyle kesintiye uğradı mı?

Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 203'ü, borcun tanınması olarak değerlendirilen eylemler durumunda zamanaşımı süresinin sona ermesine ilişkin bir kural içermektedir. Bu eylemlerden biri de uzlaşma raporunun imzalanmasıdır.

Federal Vergi Servisi ile mutabakat raporuna ilişkin Maliye Bakanlığı veya Federal Vergi Servisi'nden herhangi bir resmi açıklama bulunmuyor. Ve mahkemelerin 2 bakış açısı var:

• Federal Vergi Servisi ile bir mutabakat raporunun imzalanması, zamanaşımı statüsünü etkilemez (30 Aralık 2013 tarihli ve F05-16324/2013 sayılı Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararları, 19 Aralık 2013 tarihli ve 19 Aralık 2013 tarihli Merkez Bölge Kararları). A23-1227/2013, 16 Ağustos 2013 tarih ve F09-8107 /13 tarihli Ural Bölgesi, 08/07/2013 tarih ve A55-30105/2012 tarihli Volga Bölgesi);
• Federal Vergi Servisi ile mutabakat raporunun imzalanma tarihi, fazla ödemenin varlığının öğrenildiği gün olarak kabul edilir (Moskova Bölgesi Federal Antimonopol Servisi'nin 25 Aralık 2013 tarih ve F05-16362/2012 tarihli kararı) , Batı Sibirya Bölgesi, 30 Ekim 2013 tarihli, A75-10138/2012, Merkez Bölge, 11 Temmuz, 2013, No. A48-1772/2012, Kuzey-Batı Bölgesi, 05/13/2013, No. A56-33073/20) .

Geri ödenmeyen fazla ödemeler 3 yıllık süre sonunda ne olur?

Sanatta ayrılan 3 yıllık süre ise. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, fazla ödemeyi mahsup etmek (iade etmek) için tutarı düşülebilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 1 Kasım 2013 tarihli ve ND-4-8/19645@ mektubu) ) 3 gerekçeden birine dayanarak:

• rapor göndermeyi bırakan vergi mükellefleriyle ilgili olarak Federal Vergi Servisi başkanının kararıyla;
• fazla ödemenin iadesi için son tarihin geri getirilmesini reddeden bir mahkeme kararıyla;
• vergi mükellefinin talebi üzerine.

Vergi Kanunu, belirli ücretleri ödeyenlerin, bütçeye fazla ödenen veya devlet tarafından aşırı toplanan bu tür ücretlerin tutarlarını iade edebilmeleri çerçevesinde prosedürler sağlar. Bu hakkın uygulanması, başta 78 ve 79 olmak üzere Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ayrı ayrı maddelerinin hükümlerine uygun olarak gerçekleştirilmelidir. Birincisi, vergi mükellefine iade etme ve fazla ödenen ücretlerin cari ödemelere yansıtılması prosedürünü düzenler. Bu makalenin yapısı, Federal Vergi Hizmetinin ilgili faaliyetlerinin oldukça ayrıntılı bir düzenlemesini varsaymaktadır. İkinci maddede aşırı toplanan vergilerin iadesine ilişkin algoritma belirtiliyor. Belirtilen prosedürlerin özellikleri nelerdir? Bir vergi mükellefi, ücretlerin iadesi veya kredilendirilmesi hakkını nasıl kullanabilir?

78. Maddenin Amacı

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, bir veya başka bir kuruluş (bir vatandaş veya kuruluş) tarafından fazla ödenen vergilerin ve diğer ödemelerin bütçeye mahsup edilmesi veya yasal olarak iade edilmesi prosedürünü düzenleyen bir kaynaktır. Vergi mükellefinin gerekenden daha fazla vergi hesaplaması veya katkıda bulunmak için gerekli olanı aşan bir tutarı fiilen bütçeye aktarması durumunda da benzer senaryolar ortaya çıkabilir. Sanatın yapısını incelemek faydalı olacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i ayrı ayrı, noktadan noktaya.

Paragraf 1

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kapsamında ele alınan makalenin bu unsuru, aşırı vergi miktarlarının, bir vatandaşın veya kuruluşun cari bir bütçe yükümlülüğü, diğer vergilerdeki borçların geri ödenmesi için mevcut yükümlülüklerinden mahsup edilmesi gerektiğini belirleyen hükümleri içermektedir. cezalar ve para cezaları ile ilgili borçlar olarak veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili maddesinde düzenlenen şekilde iade edilir. Sanatta mevcut. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 1. fıkrası ayrıca aşırı federal, bölgesel ve belediye vergilerinin mahsup edilmesinin ve bunlara ilişkin cezaların benzer bütçe yükümlülükleriyle bağlantılı olarak gerçekleştirildiğini belirtmektedir.

2. nokta

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kapsamında ele alınan makalenin ikinci paragrafı, fazla vergilerin mahsup edilmesinin veya iadesinin, ödeyenin kayıtlı olduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'nin bölgesel bölümü tarafından yapılması gereken hükümleri içermektedir; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na başka kurallar dahil edilmediği sürece. Söz konusu paragraf, Sanat. 78'de ayrıca iadelerin genel olarak herhangi bir faiz tahakkuk ettirilmeksizin yapılacağı hükmü de yer almaktadır.

3. nokta

İncelenmekte olan makalenin bir sonraki paragrafı, Federal Vergi Servisi'nin, belirli vergilerin fazla ödenmesine ilişkin tespit edilen gerçekler ve bunların tutarları hakkında aşırı transferlerin tespit edilmesinden en geç 10 gün sonra ödemeyi yapan kişiye bilgi vermesi gerektiği hükümlerini içermektedir. Vergi makamları fazla ödemenin gerçekten yapıldığından emin değilse ancak yapılabileceğini varsayıyorsa, vergi mükellefine ilgili ödemeler için hesaplanan göstergelerin ortak mutabakatını yapmasını teklif edebilir.

4. nokta

Söz konusu paragraf, Sanat. 78, fazla ödemelerin mevcut borçlardan mahsup edilmesi yönündeki yasal hakkını kullanmak için vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı başvuruda bulunması gerektiğini düzenlemektedir. Bu belge, gelişmiş nitelikli dijital imzayla imzalanmak şartıyla elektronik ortamda veya vergi mükellefinin çevrimiçi hesabı aracılığıyla da gönderilebilir. Fazla vergi miktarını mahsup etme kararı, Federal Vergi Servisi tarafından, bakanlığın bir vatandaştan veya kuruluştan ilgili bir başvuru almasının ardından veya Federal Vergi Dairesi tarafından imzalandığı tarihten itibaren en geç 10 günlük sürenin sona ermesinden sonra verilir. Vergi Hizmeti ve ödeyici tarafından, eğer varsa, ücretlerin ödenmesi konusunda ortak mutabakatın uygulanmasını onaylayan bir kanun gerçekleştirildi.

5. nokta

Söz konusu makalenin 5. paragrafı, vergi borçlarının ödenmesi için fazla ödemelerin mahsup edilmesinin Federal Vergi Servisi tarafından bağımsız olarak yapılması gerektiğini belirtmektedir. Dolayısıyla genel durumda harç ödemesi yapılan kişinin vergi dairesine ek bir başvuru göndermesine gerek yoktur. Federal Vergi Hizmeti, fazla ödemenin tespit edilmesinden veya Federal Vergi Hizmeti ile vergi mükellefinin ortak ödemeyi onaylayan bir yasayı imzalamasından itibaren 10 gün içinde 78. Maddenin dikkate alınan paragrafının gereklerine uymakla yükümlüdür. ödemelerin mutabakatı. Bazı durumlarda, eğer vergi ihtilaflarına ilişkin duruşmalar göz önünde bulundurularak verilmişse, ilgili karara uyma süresi, mahkeme kararının verildiği andan itibaren işlemeye başlar.

Söz konusu paragraf, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, bu eylemin kanunen zorunlu olmamasına rağmen, vergi mükellefinin yukarıda tartışılan başvuruyu Federal Vergi Hizmetine gönderme hakkına sahip olduğunu belirleyen hükümler içermektedir. Bu, örneğin fazla ödemelerin gelecekteki ödemelere yansıtılması sürecini hızlandırmak için yapılabilir. Bu durumda, vergi makamları, vergi mükellefinden belgeyi aldıktan sonra 10 günü aşmayan bir süre içinde veya böyle bir uzlaşmanın yapılması şartıyla, ödemelerin ortak mutabakatı belgesinin imzalandığı günden itibaren ilgili tutarları mahsup etmelidir. .

6. nokta

Şimdi fazla ödemelerin bütçeye nasıl iade edildiğini düşünelim. Bu prosedür Sanatın 6. maddesi ile düzenlenmiştir. Rusya Federasyonu'nun 78 Vergi Kanunu. Fazla ödenen vergi tutarı, nitelikli bir dijital imza kullanılarak imzalanması şartıyla, elektronik ortamda oluşturulabilecek yazılı bir başvuru üzerine Federal Vergi Servisi tarafından ödeyene iade edilmelidir.

Federal Vergi Servisi, ilgili başvurunun alınmasından itibaren en geç 1 ay içinde vergiyi iade etmekle yükümlüdür. Sanatın 6. paragrafı hükümlerinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, Federal Vergi Hizmetine fazla ödemelerin iadesi talebinde bulunan bir vergi mükellefinin borcu varsa, öncelikle bu borçların karşılanacağını belirtmektedir. Borçların ödenmesinden sonra belli bir miktar kalırsa geri ödeme mümkündür.

7. nokta

Sanatın 7. paragrafındaki normlara göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, fazla vergi ödemesini mahsup etmek veya yasal olarak iade etmek isteyen bir vergi mükellefi tarafından Federal Vergi Servisi'ne gönderilen bir başvuru, fazla tutarın alındığı andan itibaren 3 yıl içinde hazırlanıp bakanlığa sunulabilir. Vergi ve harçlar alanına ilişkin mevzuatta aksi öngörülmediği sürece bütçeye katkı sağlanır.

Madde 8

Söz konusu paragrafa uygun olarak, Federal Vergi Servisi, başvuruyu Federal Vergi Servisi'nden aldıktan sonra 10 günü geçmeyen bir süre içinde veya verginin ödendiği tarihten itibaren vatandaşa veya kuruluşa fazla ödenen ücretlerin tazmini konusunda bir karar vermelidir. Uzlaşma kanunu bakanlık tarafından imzalanır ve eğer gerçekleştirilmişse vergi ödemesi yapılır. Sanatın 8. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i ayrıca, Federal Vergi Servisi tarafından ilgili tutarı telafi etmek için alınan karara dayanarak verilen ilgili fazla ödemenin iadesine ilişkin bir emrin Federal Vergi Servisi tarafından Federal Vergi Servisi'ne gönderildiğini belirtmektedir. Federal Hazine - Rusya Federasyonu'nun bütçe kanunlarına uygun olarak başvuru sahibiyle anlaşmalar yapan bir kurum.

Madde 9

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 9. paragrafındaki normlara göre, vergi makamları, bu prosedürün uygulanmasının onaylanması veya reddedilmesinden oluşabilen fazla ödemelerin mahsup edilmesi veya iadesi konusunda verilen karar hakkında mükellefleri bilgilendirmekle yükümlüdür. bunu gerçekleştirmek için. Birinci veya ikinci faaliyet, konunun değerlendirilmesinden sonra 5 günü geçmeyecek bir süre içinde gerçekleştirilmelidir. Federal Vergi Servisi'nden gelen bildirim, şirket başkanına, bireye, temsilcilerine, makbuz karşılığında veya bu bilginin alındığını doğrulayabilecek başka bir erişilebilir yöntemle iletilir.

Federal Vergi Hizmeti ile konsolide bir vergi mükellefleri grubunun etkileşiminden bahsediyorsak, fazla vergi ödemelerinin tutarı ilgili derneğin sorumlu katılımcısı lehine mahsup edilmeli veya iade edilmelidir. Oluşumuna ilişkin anlaşmanın feshedilmesi durumunda, sorumlu kuruluşun talebi üzerine ücretlerin iadesi veya mahsup edilmesi gerçekleştirilir. Konsolide gruba dahil olan sorumlu katılımcının bütçeye borcu, para cezası ve diğer cezaları varsa bu işlem yapılmaz.

Madde 10

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'inci maddesinin 10'uncu maddesinin normlarına uygun olarak, Federal Vergi Servisi ile Federal Vergi Dairesi arasında uzlaşma olması durumunda, iade edilecek veya mahsup edilecek tutar, Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranıyla orantılı olarak artar. vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun söz konusu maddesinin 6. fıkrasında belirtilen süre içinde gerçekleştirilmez.

Madde 11

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 11. paragrafının normlarına göre, fazla vergi ödemelerinin iadesini gerçekleştiren Federal Hazine'nin bölgesel yapısı, ödenmesi gereken tutarın gerçekte ne zaman aktarıldığı konusunda Federal Vergi Servisi'ne bildirimde bulunmalıdır. vergi mükellefine ve hangi hacimde.

Madde 12

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun söz konusu maddesinin 10. fıkrası hükümlerine uygun olarak fazla ödenen ücreti tamamlayan faizin tamamı başvuru sahibine aktarılmazsa, Federal Vergi Servisi tazminat konusunda karar verir. geri kalan tutarlar için ilgili tutarların vergi mükellefine fiili olarak aktarıldığı tarihe göre hesaplanır. Federal Vergi Servisi, bu faaliyeti, fonların iade tarihi ve miktarına ilişkin bilgilerin Federal Hazine'den alındığı tarihten itibaren en geç 3 gün içinde gerçekleştirmelidir. Federal Vergi Servisi de gerekli bilgileri Federal Hazine'ye göndermelidir.

13. ve 14. noktalar

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun incelendiği maddenin 13. paragrafına göre, fazla vergi ödemelerinin mahsup edilmesi veya telafisi Rus rublesi cinsinden yapılmalıdır. Paragraf 14, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinde belirtilen kuralların yalnızca vergilere değil aynı zamanda diğer yükümlülüklere de uygulanmasını öngörmektedir: cezalar, para cezaları ve çeşitli ücretler. Madde 78'de belirtilen ilgili kurallar, Madde 14'teki normlara dayanarak, ücretlerin bütçeye ödenmesi konularına ve konsolide ödeme yapan grupların sorumlu katılımcılarına da uygulanmalıdır. 78. maddenin dikkate alınan paragrafı ayrıca, Rusya Federasyonu vergi kanununun öngördüğü şekilde geri ödenmesi gereken KDV'ye ilişkin fazla ödemelerin mahsup edilmesi veya iadesi sürecinde de uygun kuralların uygulanması gerektiğini ortaya koymaktadır.

Madde 15

Madde 15 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, “Gönüllü Beyanname” Federal Kanunu uyarınca sunulan özel bir beyanda bir konunun varlıkların sahibi olarak belirtilmesi gerçeğinin yanı sıra, bu tür bir mülkün gerçek sahibine devredilmesi, bazı gereksiz ödemelerin bütçeye kaydedilmesine temel olamaz.

Vergi Kanunu'nun 78. maddesinde yer alan normlardan da anlaşılacağı üzere, hazineye ödenen vergi, vergi denetimi yapılması veya vergi mükellefinin gönüllü olarak ödemesi üzerine yapılan ek değerlendirme nedeniyle aşırı tahsil edilmiş sayılmaktadır. İlgili fazla ödemelerin ortaya çıkmasıyla ilgili başka bir senaryo, mahkeme kararı veya Federal Vergi Hizmetinin daha yüksek bir yapısının emri nedeniyle vergi matrahında bir değişikliktir.

Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanlara 78. Madde uyarınca vergi iadesi mümkün müdür?

Birçok mükellef şu soruyla ilgileniyor: Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanlar fazla ödenen vergileri bütçeye iade edebilir mi? Bunlar, Rusya Federasyonu'nda 365 günün yarısından az bir süre yaşayan yabancılar ve Rus vatandaşları olarak kabul edilir. Sanatla ilgili uzman materyallerinin kanıtladığı gibi. Yorumlu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, bu prosedür olası. Nüanslarını ele alalım.

Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayanların vergilendirilmesinin temel özelliği, kişisel gelir vergisinin %30 oranında ödenmesi, genel durumda ise verginin gelirin %13'ü oranında hesaplanmasıdır. İlgili ücreti Sanat hükümlerinin öngördüğü şekilde iade etme ihtiyacı. 78, kişisel gelir vergisinin %13 yerine %30 oranında yanlış belirlenmesi ve hatalı hesaplanmasından kaynaklanabilmektedir. Genel olarak, bu durumda fazla ödemelerin bütçeye iade edildiği algoritma, bu prosedürün uygulanmasına ilişkin diğer gerekçelerle aynıdır. Yani, ödeyenin, Sanatın 6. paragrafında belirtildiği gibi Federal Vergi Hizmetini sağlaması gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, başvurunun ardından vergi makamlarının karar vermesini bekleyin. Nasıl derlenmesi gerektiğini düşünmek faydalı olacaktır.

Vergi tazminatı başvurusu nasıl yapılır?

Devlet bütçesinden fazla ödemelerin yasal olarak iadesi için başvuru formu genellikle aynıdır. Bu belgenin sağ üst kısmında kime gönderildiğini belirtmelisiniz. Genel olarak bu, vergi mükellefinin faaliyet gösterdiği belediyenin bölgesel Federal Vergi Servisi Müfettişliği'nin başkanıdır. Bu yüzden şunu yazıyoruz: "Falanca şehir veya bölge için Federal Vergi Servisi başkanına." Aşağıda başvurunun kimden gönderildiğini kaydetmeniz gerekmektedir. “Bundan” yazıyoruz. Bir sonraki nokta, başvuru sahibinin pasaport verilerini (belgenin serisi, numarası, veriliş tarihi ve belgenin düzenlendiği makam) belirtmektir. Vergi iadesi başvuru formunda vergi mükellefinin kayıt adresi de bulunmalıdır; bunu aşağıdaki satıra kaydediyoruz. Daha sonra sayfanın ortasına “Uygulama” yazın. Aşağıda Federal Vergi Servisi'ne olan itirazımızı “Sanatın 6. maddesinin normlarına uygun olarak” gibi bir ifadeyle gerekçelendiriyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, verginin fazla ödenmesiyle ilgili olarak, iade edilmesi gereken tutarı falan filan kişisel hesaba aktarmanızı rica ediyorum.”

Daha sonra ilgili banka hesabının ayrıntılarını kaydediyoruz. Bunlar çoğunlukla şunlardır: alıcının tam adı, INN, banka adı, BIC, muhabir Aşağıda belgenin hazırlanma tarihini, imzasını ve transkriptini koyuyoruz. Fazla ödenen verginin iadesi için yapılan başvuru nasıl olabilir? Bu kaynağın bir örneği şöyle görünebilir:

İlgili beyandaki farklılıklar öncelikle vergi, harç, para cezası veya bütçeye yapılan diğer ödeme türlerinden kaynaklanabilir. Böylece kişisel gelir vergisinin veya örneğin yukarıda belirttiğimiz gibi KDV'nin iadesi yapılabilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78 ve 79. maddeleri: birbirleriyle nasıl ilişkilidir?

Vergi Kanunu'nun Madde 2'ye çok benzer bir maddesinin bulunduğunu belirtmekte fayda var. 78 - 79. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, aşırı toplanan vergi ve diğer yükümlülük tutarlarının iade edilmesine ilişkin prosedürü düzenlemektedir. En dikkat çekici noktalarını inceleyelim.

Yani, Sanatın 1. paragrafında. 79, fazla ödemelerin bütçeye iadesinin, yalnızca ilgili tutarın olası borçların geri ödenmesi lehine daha önce doğru bir şekilde mahsup edilmesi durumunda gerçekleştirilmesi gerektiğini belirtir. Hiçbirinin olmadığı ortaya çıkarsa, yalnızca bu durumda Federal Vergi Servisi'nin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 79. Maddesinde öngörülen prosedürleri yerine getirmesi gerekecektir. Sanatın 2. paragrafında yer alan kurallara uygun olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 79'una göre, Federal Vergi Servisi'nin fazla vergilerin ödeyene iadesine ilişkin kararı, bakanlığın başvuruyu aldıktan sonra 10 günü aşmayan bir süre içinde verilmesi gerekmektedir. Şekli genel olarak devlete aşırı miktarda aktarılan ödemeleri mahsup etme hakkının kullanılması durumunda kullanılan şekle benzer olacaktır.

Federal Vergi Servisi, ödeme iadesi prosedürü sırasında, fazla ödenen verginin 78. Madde uyarınca alacaklandırıldığı senaryoda olduğu gibi, Federal Hazine ile etkileşime girer. Bu nedenle vergi yetkililerinin, Federal Vergi Servisi'nin kararlarına dayanarak oluşturulan ilgili tutarların iade edilmesi için bu departmana talimat göndermesi gerekmektedir. Vergi mükellefleri, bütçeye fazla ödeme yapıldığını öğrendikleri andan itibaren 1 ay içinde fazla ücretlerin iadesi için Federal Vergi Hizmetine başvuruda bulunabilirler.

Bazı durumlarda, ücretlerin ödenmesi konularına uygun tazminatın uygulanması hakkının mahkemede kanıtlanması gerekir. Konusu vergi iadesinin hukuki dayanaklarının teyidi olan bir talep beyanı, vergi mükellefinin aşırı tahsilat gerçeğini keşfettiği andan itibaren 3 yıl içinde hazırlanabilir.

Federal Vergi Servisi, Sanatın 4. maddesindeki normlara göre, bütçede aşırı miktarda vergi toplandığını bağımsız olarak bildirmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 79'u, ilgili gerçeğin ortaya çıkmasından itibaren 10 günü aşmayan bir süre içinde bütçeye yönelik yükümlülüklerin yerine getirilmesine ilişkindir.

Gerekli miktarı aşan bütçeye toplanan vergi tutarı, Sanatın 4. maddesindeki normlara göre başvuru sahibine iade edilmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 79'u, başvurunun Federal Vergi Hizmetine öngörülen biçimde gönderildiği tarihten itibaren en geç 1 ay içinde. Ayrıca bazı durumlarda Merkez Bankası refinansman oranıyla bağlantılı olarak faiz de uygulanıyor.

Federal Vergi Servisi ile etkileşimin konusu konsolide bir işletme grubu ise, vergi bu derneğin sorumlu katılımcısının hesaplarına iade edilir.

Federal Hazine'nin bölgesel yapısı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi uyarınca fazla vergilerin mahsup edilmesi prosedüründe olduğu gibi, vergi mükellefiyle yapılan anlaşmaları Federal Vergi Servisi'ne bildirmelidir.

1. Fazla ödenen vergi miktarı, vergi mükellefinin bu veya diğer vergiler için yaklaşan ödemelerinden, diğer vergilere ilişkin gecikmiş ödemelerin geri ödenmesinden, vergi suçlarından dolayı ödenmemiş ceza ve para cezalarından mahsup edilecek veya bu maddede öngörülen şekilde vergi mükellefine iade edilecektir.

Fazla ödenen federal vergi ve harçların, bölgesel ve yerel vergilerin tutarlarının mahsup edilmesi, ilgili vergi ve harç türleri ile ilgili vergi ve harçlara tahakkuk eden cezalar için gerçekleştirilir.

1.1. Fazla ödenen sigorta primlerinin tutarı, bu tutarın yatırıldığı Rusya Federasyonu devlet bütçe dışı fonunun ilgili bütçesinden, ödeyenin bu katkı için yaklaşan ödemelerinden, ilgili cezalara ilişkin borçlardan ve vergi cezalarından mahsup edilebilir. suçların işlenmesi veya sigorta primlerinin bu maddede öngörülen şekilde ödeyene iadesi.

2. Fazla ödenen vergi tutarının kredisi veya iadesi, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, bu maddede aksi belirtilmedikçe, bu miktar üzerinden faiz alınmadan, vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesi tarafından gerçekleştirilir.

3. Vergi dairesi, vergi dairesi tarafından öğrenilen aşırı vergi ödemesine ilişkin her gerçeği ve fazla ödenen vergi tutarını, böyle bir gerçeğin tespit edildiği tarihten itibaren 10 gün içinde vergi mükellefine bildirmekle yükümlüdür.

Aşırı vergi ödemesine işaret eden gerçeklerin ortaya çıkması durumunda, vergi makamının veya vergi mükellefinin teklifi üzerine vergi, harç, sigorta primleri, cezalar ve para cezalarına ilişkin hesaplamaların ortak mutabakatı yapılabilir.

Paragraf artık geçerli değil. - 27 Temmuz 2010 tarihli Federal Kanun N 229-FZ.

4. Fazla ödenen vergi tutarının, vergi mükellefinin bu veya diğer vergiler için yaklaşan ödemelerinden mahsup edilmesi, yazılı bir başvuru (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imza ile elektronik biçimde gönderilen veya vergi mükellefinin vergi mükellefi aracılığıyla gönderilen başvuru) esas alınarak gerçekleştirilir. vergi dairesinin kararı ile vergi mükellefinin kişisel hesabı.

Fazla ödenen vergi miktarının vergi mükellefinin yaklaşan ödemelerinden mahsup edilmesi kararı, vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin başvurusunun alındığı tarihten veya vergi dairesi ile bu vergi mükellefi tarafından ortak bir uzlaşma raporunun imzalandığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. Böyle bir ortak uzlaşma yapılması halinde kendisi tarafından ödenen vergilerin.

5. Bu Kanunun öngördüğü hallerde, diğer vergilere ilişkin borçları, ceza borçlarını ve (veya) ödemeye veya tahsilata tabi para cezalarını ödemek için fazla ödenen vergi miktarının mahsup edilmesi, vergi makamları tarafından bağımsız olarak gerçekleştirilir.

Bu paragrafta öngörülen durumda, fazla ödenen vergi miktarını mahsup etme kararı, vergi dairesi tarafından aşırı vergi ödemesi gerçeğinin tespit edildiği tarihten veya vergi dairesi ile vergi mükellefinin imzaladığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. Böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa veya mahkeme kararının yürürlüğe girdiği tarihten itibaren kendisi tarafından ödenen vergilerin ortak mutabakatı eylemi.

Bu paragrafta öngörülen hüküm, vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı bir başvuruda bulunmasını (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imzayla elektronik biçimde sunulan veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen bir başvuru) göndermesini engellemez. cezalar, para cezaları nedeniyle borçların (borçların) geri ödenmesine karşı fazla ödenen vergi). Bu durumda, vergi dairesinin, ceza ve para cezalarının gecikme ve gecikmelerini ödemek için fazla ödenen vergi tutarını mahsup etme kararı, vergi mükellefinin belirtilen başvurusunun alındığı tarihten itibaren veya vergi mükellefinin belirtilen başvurusunun alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. eğer böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa, vergi makamı ve bu vergi mükellefi tarafından kendisi tarafından ödenen vergilerin ortak mutabakatına ilişkin kanunun imzalanması.

6. Fazla ödenen vergi tutarı, vergi dairesi tarihinden itibaren bir ay içinde vergi mükellefinin yazılı başvurusu (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla gelişmiş nitelikli elektronik imza ile elektronik ortamda sunulan veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen başvuru) üzerine iade edilir. böyle bir başvuru geldi.

İlgili türdeki diğer vergilere ilişkin borçları veya ilgili cezalara ilişkin borcunun yanı sıra bu Kanunda öngörülen hallerde tahsil edilecek para cezaları varsa, fazla ödenen vergi tutarının vergi mükellefine iadesi ancak tutarın ödenmesinden sonra yapılır. Fazla ödenen vergi, borçların (borçların) geri ödenmesinden mahsup edilir.

6.1. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölgesel yönetim organına göre, zorunlu emeklilik sigortası için fazla ödenen sigorta primlerinin miktarına ilişkin bilginin ödeyici tarafından sunulması durumunda, zorunlu emeklilik sigortası için fazla ödenen sigorta primlerinin tutarının iadesi yapılmaz. Sigorta katkılarının bireysel (kişiselleştirilmiş) muhasebe bilgilerinin bir parçası olarak ve Rusya Federasyonu'nun zorunlu emeklilik sigortası sisteminde bireysel (kişiselleştirilmiş) muhasebe mevzuatına uygun olarak sigortalı kişilerin bireysel kişisel hesaplarında dikkate alınması.

7. Fazla ödenen vergi tutarının kredilendirilmesi veya iadesi için başvuru, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında aksi belirtilmedikçe, belirtilen tutarın ödendiği tarihten itibaren üç yıl içinde yapılabilir.

8. Fazla ödenen vergi miktarının iade edilmesi kararı, vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin fazla ödenen vergi miktarının iadesine ilişkin başvurusunun alındığı tarihten veya vergi dairesi tarafından imzalandığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir ve bu Böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa, vergi mükellefi tarafından ödenen vergilere ilişkin ortak bir mutabakat raporu.

Bu paragrafın birinci paragrafında belirlenen sürenin sona ermesinden önce, vergi dairesinin bu vergi miktarını iade etme kararına dayanarak verilen fazla ödenen vergi tutarının iadesi emri, Rusya Federasyonu bütçe mevzuatına uygun olarak vergi mükellefine geri ödeme yapılması için Federal Hazine bölgesel organına vergi dairesi.

9. Vergi makamı, fazla ödenen vergi tutarlarını mahsup etme (iade) kararı veya mahsup (geri ödeme) yapmayı reddetme kararı hakkında ilgili kararın alındığı tarihten itibaren beş gün içinde vergi mükellefini bilgilendirmekle yükümlüdür. .

Belirtilen mesaj, kuruluşun başkanına, bir kişiye veya temsilcilerine şahsen bir makbuz karşılığında veya alındığı gerçeğini ve tarihini doğrulayan başka bir şekilde iletilir.

Konsolide bir vergi mükellefi grubu için fazla ödenen kurumlar vergisi tutarları, bu maddenin belirlediği şekilde bu grubun sorumlu katılımcısına mahsup edilir (iade edilir).

Konsolide bir vergi mükellefleri grubunun oluşturulmasına ilişkin anlaşmanın feshedilmesi durumunda, konsolide vergi mükellefleri grubu için bu grup için mevcut olan borçlardan mahsup edilmeyen (mahsetmeyen) fazla ödenen kurumlar vergisi tutarları, vergiye tabi olacaktır. beyanına göre, konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu katılımcısı olan kuruluşa mahsup etmek (iade etmek).

Konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu katılımcısına, konsolide vergi mükellefleri grubu için fazla ödenen gelir vergisi tutarının iadesi, ilgili türdeki diğer vergiler için borçları veya ilgili cezalar için borçları olması durumunda yapılmaz. Bu Kuralların öngördüğü durumlarda tahsil edilecek para cezaları.

10. Fazla ödenen vergi tutarının iadesi, bu maddenin 6. fıkrasında belirtilen son tarihe aykırı olarak yapılırsa, vergi dairesi, son tarihin ihlal edildiği her takvim günü için vergi mükellefine ödenecek tutar için ödenecek faizi tahakkuk ettirir. Belirlenen süre içinde iade edilmeyen fazla ödenen vergi.

Faiz oranının, geri ödeme süresinin ihlal edildiği günlerde geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına eşit olduğu varsayılmaktadır.

11. Fazla ödenen vergi tutarını iade eden Federal Hazine'nin bölgesel organı, vergi dairesine iade tarihini ve vergi mükellefine iade edilen para miktarını bildirir.

12. Bu maddenin 10. paragrafında öngörülen faizin vergi mükellefine tam olarak ödenmemesi durumunda, vergi dairesi, tutarların fiilen iade edildiği tarihe göre hesaplanan kalan faiz tutarının vergi mükellefine iade edilmesine karar verir. fazla ödenen verginin, Federal Hazine bölgesel otoritesinin iade tarihi ve vergi mükellefine iade edilen fon miktarına ilişkin bildiriminin alındığı tarihten itibaren üç gün içinde.

Bu paragrafın birinci paragrafında belirlenen sürenin sona ermesinden önce, vergi dairesinin bu tutarı iade etme kararına dayanarak verilen kalan faiz tutarının iade edilmesine ilişkin bir emrin vergi dairesi tarafından gönderilmesi gerekir. Geri ödeme için Federal Hazine'nin bölgesel organına.

13. Fazla ödenen vergi tutarının kredilendirilmesi veya iadesi ve tahakkuk eden faizin ödenmesi Rusya Federasyonu para birimi cinsinden yapılır.

13.1. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198 - 199.2 maddelerinde öngörülen suçlar sonucunda Rusya Federasyonu bütçe sistemine verilen zararın tazmini için ödenen para tutarları fazla ödenen vergi tutarı olarak kabul edilmez ve vergiye tabi değildir. Bu maddede belirtilen şekilde mahsup veya iade.

14. Bu maddede belirlenen kurallar aynı zamanda fazla ödenen avans ödemeleri, ücretler, sigorta primleri, cezalar ve para cezalarının mahsup edilmesi veya iadesi için de geçerlidir ve vergi acenteleri, ücret ödeyenler, sigorta primi ödeyenler ve bir sözleşmenin sorumlu katılımcısı için geçerlidir. konsolide vergi mükellefleri grubu.

Fazla ödenen devlet vergisi tutarlarının iadesi veya mahsup edilmesine ilişkin bu maddenin hükümleri, bu Kanunun 25.3. Bölümünde belirlenen özellikler dikkate alınarak uygulanır.

Bu maddede belirlenen kurallar, bu Kanunun 176. Maddesinin 11.1. paragrafında öngörülen durumda, vergi dairesinin kararıyla geri ödemeye tabi katma değer vergisi tutarının mahsup edilmesi veya iadesi ile ilgili olarak da geçerlidir.

Bu maddeyle belirlenen kurallar, bu Kanunun 176.1 maddesinin 17. paragrafı uyarınca ödenen faizin mahsup edilmesi veya iadesi için de geçerlidir.

15. “Bankalardaki varlık ve hesapların (mevduatların) bireyler tarafından gönüllü olarak beyan edilmesi ve Federal Yasa uyarınca sunulan özel bir beyanda bir kişinin nominal mülk sahibi olarak belirtilmesi ve Federal Yasa'nın belirli yasama işlemlerinde değişiklik yapılması hakkında Rusya Federasyonu” ve bu tür bir mülkün gerçek sahibine devredilmesi, kendi başına, söz konusu mülkle ilgili olarak nominal sahibi tarafından ödenen vergi, harç, ceza ve para cezalarının fazla ödenmiş olarak tanınması için gerekçe oluşturmaz.

16. Bu maddede belirlenen kurallar, bu Kanunun 174.2. Maddesinin 3. paragrafında belirtilen yabancı kuruluşlara - vergi mükelleflerine (vergi acenteleri) iade veya krediye tabi olan fazla ödenen katma değer vergisi tutarları için de geçerlidir. Bu tür kuruluşlara fazla ödenen katma değer vergisi tutarının iadesi banka nezdinde açılan hesaba yapılır.

1. Fazla ödenen vergi miktarı, vergi mükellefinin bu veya diğer vergiler için yaklaşan ödemelerinden, diğer vergilere ilişkin gecikmiş ödemelerin geri ödenmesinden, vergi suçlarından dolayı ödenmemiş ceza ve para cezalarından mahsup edilecek veya bu maddede öngörülen şekilde vergi mükellefine iade edilecektir.

1.1. Fazla ödenen sigorta primlerinin tutarı, bu tutarın yatırıldığı Rusya Federasyonu devlet bütçe dışı fonunun ilgili bütçesinden, ödeyenin bu katkı için yaklaşan ödemelerinden, ilgili cezalara ilişkin borçlardan ve vergi cezalarından mahsup edilebilir. suçların işlenmesi veya sigorta primlerinin bu maddede öngörülen şekilde ödeyene iadesi.

2. Fazla ödenen vergi tutarının kredisi veya iadesi, bu Kanunda aksi belirtilmedikçe, bu maddede aksi belirtilmedikçe, bu miktar üzerinden faiz alınmadan, vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesi tarafından gerçekleştirilir.

3. Vergi dairesi, vergi dairesi tarafından öğrenilen aşırı vergi ödemesine ilişkin her gerçeği ve fazla ödenen vergi tutarını, böyle bir gerçeğin tespit edildiği tarihten itibaren 10 gün içinde vergi mükellefine bildirmekle yükümlüdür.

Aşırı vergi ödemesine işaret eden gerçeklerin ortaya çıkması durumunda, vergi makamının veya vergi mükellefinin teklifi üzerine vergi, harç, sigorta primleri, cezalar ve para cezalarına ilişkin hesaplamaların ortak mutabakatı yapılabilir.

Üçüncü paragraf artık geçerli değil.

4. Fazla ödenen vergi tutarının, vergi mükellefinin bu veya diğer vergiler için yaklaşan ödemelerinden mahsup edilmesi, yazılı bir başvuru (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imza ile elektronik biçimde gönderilen veya vergi mükellefinin vergi mükellefi aracılığıyla gönderilen başvuru) esas alınarak gerçekleştirilir. vergi dairesinin kararı ile vergi mükellefinin kişisel hesabı.

Fazla ödenen vergi miktarının vergi mükellefinin yaklaşan ödemelerinden mahsup edilmesi kararı, vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin başvurusunun alındığı tarihten veya vergi dairesi ile bu vergi mükellefi tarafından ortak bir uzlaşma raporunun imzalandığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. Böyle bir ortak uzlaşma yapılması halinde kendisi tarafından ödenen vergilerin.

5. Fazla ödenen vergi miktarının diğer vergilere ilişkin borçların, cezaların ve (veya) bu Kanunun öngördüğü hallerde ödeme veya tahsilata tabi para cezalarının ödenmesi için mahsup edilmesi, vergi makamları tarafından bağımsız olarak üç yıldan fazla olmamak üzere gerçekleştirilir. belirtilen tutardaki verginin ödeme tarihi

Bu paragrafta öngörülen durumda, fazla ödenen vergi miktarını mahsup etme kararı, vergi dairesi tarafından aşırı vergi ödemesi gerçeğinin tespit edildiği tarihten veya vergi dairesi ile vergi mükellefinin imzaladığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. Böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa veya mahkeme kararının yürürlüğe girdiği tarihten itibaren kendisi tarafından ödenen vergilerin ortak mutabakatı eylemi.

Bu paragrafta öngörülen hüküm, vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı bir başvuruda bulunmasını (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imzayla elektronik biçimde sunulan veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen bir başvuru) göndermesini engellemez. cezalar, para cezaları nedeniyle borçların (borçların) geri ödenmesine karşı fazla ödenen vergi). Bu durumda, vergi dairesinin, ceza ve para cezalarının gecikme ve gecikmelerini ödemek için fazla ödenen vergi tutarını mahsup etme kararı, vergi mükellefinin belirtilen başvurusunun alındığı tarihten itibaren veya vergi mükellefinin belirtilen başvurusunun alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. eğer böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa, vergi makamı ve bu vergi mükellefi tarafından kendisi tarafından ödenen vergilerin ortak mutabakatına ilişkin kanunun imzalanması.

6. Fazla ödenen vergi tutarı, vergi dairesi tarihinden itibaren bir ay içinde vergi mükellefinin yazılı başvurusu (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla gelişmiş nitelikli elektronik imza ile elektronik ortamda sunulan veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen başvuru) üzerine iade edilir. böyle bir başvuru geldi.

İlgili türdeki diğer vergilere ilişkin borçları veya ilgili cezalara ilişkin borcunun yanı sıra bu Kanunda öngörülen hallerde tahsil edilecek para cezaları varsa, fazla ödenen vergi tutarının vergi mükellefine iadesi ancak tutarın ödenmesinden sonra yapılır. Fazla ödenen vergi, borçların (borçların) geri ödenmesinden mahsup edilir.

6.1. Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'nun bölgesel yönetim organına göre, zorunlu emeklilik sigortası için fazla ödenen sigorta primlerinin miktarına ilişkin bilginin ödeyici tarafından sunulması durumunda, zorunlu emeklilik sigortası için fazla ödenen sigorta primlerinin tutarının iadesi yapılmaz. Sigorta katkılarının bireysel (kişiselleştirilmiş) muhasebe bilgilerinin bir parçası olarak ve Rusya Federasyonu'nun zorunlu emeklilik sigortası sisteminde bireysel (kişiselleştirilmiş) muhasebe mevzuatına uygun olarak sigortalı kişilerin bireysel kişisel hesaplarında dikkate alınması.

7. Fazla ödenen vergi tutarının kredilendirilmesi veya iadesi için başvuru, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında aksi belirtilmedikçe, belirtilen tutarın ödendiği tarihten itibaren üç yıl içinde yapılabilir.

8. Fazla ödenen vergi miktarının iade edilmesi kararı, vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin fazla ödenen vergi miktarının iadesine ilişkin başvurusunun alındığı tarihten veya vergi dairesi tarafından imzalandığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir ve bu Böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa, vergi mükellefi tarafından ödenen vergilere ilişkin ortak bir mutabakat raporu.

Bu paragrafın birinci paragrafında belirlenen sürenin sona ermesinden önce, vergi dairesinin bu vergi miktarını iade etme kararına dayanarak verilen fazla ödenen vergi tutarının iadesi emri, Rusya Federasyonu bütçe mevzuatına uygun olarak vergi mükellefine geri ödeme yapılması için Federal Hazine bölgesel organına vergi dairesi.

9. Vergi makamı, fazla ödenen vergi tutarlarını mahsup etme (iade) kararı veya mahsup (geri ödeme) yapmayı reddetme kararı hakkında ilgili kararın alındığı tarihten itibaren beş gün içinde vergi mükellefini bilgilendirmekle yükümlüdür. .

Belirtilen mesaj, kuruluşun başkanına, bir kişiye veya temsilcilerine şahsen bir makbuz karşılığında veya alındığı gerçeğini ve tarihini doğrulayan başka bir şekilde iletilir.

Konsolide bir vergi mükellefi grubu için fazla ödenen kurumlar vergisi tutarları, bu maddenin belirlediği şekilde bu grubun sorumlu katılımcısına mahsup edilir (iade edilir).

Konsolide bir vergi mükellefleri grubunun oluşturulmasına ilişkin anlaşmanın feshedilmesi durumunda, konsolide vergi mükellefleri grubu için bu grup için mevcut olan borçlardan mahsup edilmeyen (mahsetmeyen) fazla ödenen kurumlar vergisi tutarları, vergiye tabi olacaktır. beyanına göre, konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu katılımcısı olan kuruluşa mahsup etmek (iade etmek).

Konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu katılımcısına, konsolide vergi mükellefleri grubu için fazla ödenen gelir vergisi tutarının iadesi, ilgili türdeki diğer vergiler için borçları veya ilgili cezalar için borçları olması durumunda yapılmaz. Bu Kuralların öngördüğü durumlarda tahsil edilecek para cezaları.

10. Fazla ödenen vergi tutarının iadesi, bu maddenin 6. fıkrasında belirtilen son tarihe aykırı olarak yapılırsa, vergi dairesi, son tarihin ihlal edildiği her takvim günü için vergi mükellefine ödenecek tutar için ödenecek faizi tahakkuk ettirir. Belirlenen süre içinde iade edilmeyen fazla ödenen vergi.

11. Fazla ödenen vergi tutarını iade eden Federal Hazine'nin bölgesel organı, vergi dairesine iade tarihini ve vergi mükellefine iade edilen para miktarını bildirir.

12. Bu maddenin 10. paragrafında öngörülen faizin vergi mükellefine tam olarak ödenmemesi durumunda, vergi dairesi, tutarların fiilen iade edildiği tarihe göre hesaplanan kalan faiz tutarının vergi mükellefine iade edilmesine karar verir. fazla ödenen verginin, Federal Hazine bölgesel otoritesinin iade tarihi ve vergi mükellefine iade edilen fon miktarına ilişkin bildiriminin alındığı tarihten itibaren üç gün içinde.

Bu paragrafın birinci paragrafında belirlenen sürenin sona ermesinden önce, vergi dairesinin bu tutarı iade etme kararına dayanarak verilen kalan faiz tutarının iade edilmesine ilişkin bir emrin vergi dairesi tarafından gönderilmesi gerekir. Geri ödeme için Federal Hazine'nin bölgesel organına.

13. Fazla ödenen vergi tutarının kredilendirilmesi veya iadesi ve tahakkuk eden faizin ödenmesi Rusya Federasyonu para birimi cinsinden yapılır.

13.1. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun - 199.2 maddesinde öngörülen suçlar sonucunda Rusya Federasyonu bütçe sistemine verilen zararın tazmini için ödenen para tutarları, fazla ödenen vergi tutarları olarak kabul edilmez ve mahsup edilmez veya bu maddede belirtilen şekilde geri ödeme yapın.

14. Bu maddede belirlenen kurallar aynı zamanda fazla ödenen avans ödemeleri, ücretler, sigorta primleri, cezalar ve para cezalarının mahsup edilmesi veya iadesi için de geçerlidir ve vergi acenteleri, ücret ödeyenler, sigorta primi ödeyenler ve bir sözleşmenin sorumlu katılımcısı için geçerlidir. konsolide vergi mükellefleri grubu.

Fazla ödenen devlet vergisi tutarlarının iadesi veya mahsup edilmesine ilişkin bu madde hükümleri belirlenen hususlar dikkate alınarak uygulanır.

Bu maddede belirlenen kurallar, öngörülen durumda vergi dairesinin kararıyla geri ödemeye tabi katma değer vergisi tutarının mahsup edilmesi veya iadesi için de geçerlidir.

Bu maddede belirlenen kurallar uyarınca ödenen faizin mahsup edilmesi veya iadesi konusunda da geçerlidir.

15. “Bankalardaki varlık ve hesapların (mevduatların) bireyler tarafından gönüllü olarak beyan edilmesi ve Federal Yasa uyarınca sunulan özel bir beyanda bir kişinin nominal mülk sahibi olarak belirtilmesi ve Federal Yasa'nın belirli yasama işlemlerinde değişiklik yapılması hakkında Rusya Federasyonu” ve bu tür bir mülkün gerçek sahibine devredilmesi, kendi başına, söz konusu mülkle ilgili olarak nominal sahibi tarafından ödenen vergi, harç, ceza ve para cezalarının fazla ödenmiş olarak tanınması için gerekçe oluşturmaz.

16. Bu maddede belirlenen kurallar, aynı zamanda, belirtilen yabancı kuruluşlara - vergi mükelleflerine (vergi acenteleri) iade veya krediye tabi olan fazla ödenen katma değer vergisi tutarları için de geçerlidir. Bu tür kuruluşlara fazla ödenen katma değer vergisi tutarının iadesi banka nezdinde açılan hesaba yapılır.

17. Bu maddede belirlenen fazla ödenen vergi tutarlarının iadesine ilişkin kurallar, belirlenen hususlar dikkate alınarak, öngörülen hallerde yabancı bir kuruluşa iade edilmesi gereken daha önce kesilen kurumlar vergisi tutarlarının iadesi için de geçerlidir. bu paragrafa göre.

Daha önce kesilen kurumlar vergisi tutarını iade etme kararı, yabancı bir kuruluştan önceden kesilen verginin iadesi için başvurunun alındığı tarihten itibaren altı ay içinde vergi acentesinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesi tarafından verilir ve bu Kanunun 312. maddesinin 2. paragrafında belirtilen diğer belgeler.

Daha önce kesilen kurumlar vergisi tutarı, vergi dairesinin önceden kesilen vergi tutarını iade etme kararı aldığı tarihten itibaren bir ay içinde iade edilir.

Sanatın Yorumu. 78 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi, fazla ödenen vergilerin, para cezalarının ve cezaların mahsup edilmesine veya iadesine ilişkin kuralları belirler.

Sanatın yorumuna dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'inde, fazla ödenen vergi, ceza veya para cezası miktarı, vergi mükellefi (vergi acentesi) tarafından ödeme yükümlülüğü olmadığında ödenen tutar olarak kabul edilir (Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı) 23 Ocak 2014 tarihli Ural Bölgesi N F09-14160/13).

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, fazla ödenen federal vergi ve harçların, bölgesel ve yerel vergilerin tutarlarının mahsup edilmesi, ilgili vergi ve harç türlerinin yanı sıra ilgili vergi ve harçlara tahakkuk eden cezalar için de gerçekleştirilir.

Yaklaşan vergi ödemesi için son tarihin (fazla ödemenin gerçekleştiği) diğer vergi türlerinden daha erken gelmesi önemli değildir: eğer ödeyici başvurusunda bu seçenekte ısrar ederse, talebinin karşılanması gerekir. Bununla birlikte, diğer vergilerde gecikme olması durumunda vergi makamının bağımsız olarak mahsup yapma hakkı vardır (bunun için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 5. paragrafına bakınız). Mahsupun yapıldığı vergi sayısı herhangi bir olabilir.

Fazla ödenen federal vergi ve harçların, bölgesel ve yerel vergilerin tutarlarının mahsup edilmesi, ilgili vergi ve harç türleri ile ilgili vergi ve harçlara tahakkuk eden cezalar için gerçekleştirilir.

Yani, Sanatın 1. paragrafının hükümlerinden. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, federal vergi ve harçların, bölgesel ve yerel vergilerin aşırı ödenmesi durumunda uygulanacağını takip etmektedir; sanat tarafından belirlenen vergiler. — .

Yani paragraf gereği. 2 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'inde federal vergiler federal vergilerden mahsup edilir, bölgesel vergiler bölgesel vergilerden mahsup edilir ve yerel vergiler yerel vergilerden mahsup edilir.

Örneğin, Sanatın 1. paragrafına göre. 13 ve KDV federal bir vergidir ve kurumsal emlak vergisi bölgesel bir vergidir; vergi mükellefi tarafından fazla ödenen KDV tutarı, kurumlar emlak vergisi borçlarından mahsup edilemez. Bununla birlikte, Sanatın 6. maddesine dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, vergi mükellefinin fazla ödenen KDV tutarının iadesi için vergi makamına başvuruda bulunma hakkı vardır (30 Aralık 2011 N 03-07 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu) -11/362).

Aynı zamanda, yabancı devletlerin mevzuatına uygun olarak bu devletlerin bütçelerine ödenen vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile belirlenen vergiler değildir ve Rusya Federasyonu bütçe sisteminin bütçelerine ödenmemektedir.

Yani, vergi ve harçlara ilişkin mevzuat amaçları açısından, yabancı devletlerin mevzuatlarına uygun olarak bu devletlerin bütçelerine ödenen vergiler fazla ödenmemekte ve dolayısıyla Sanat hükümlerine göre ödenmemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, mahsuplarına dayalı hukuki ilişkiler için geçerli değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Temmuz 2013 N 03-08-13/26324 tarihli Mektubu).

Fazla ödenen vergi miktarı, borçların ödenmesi için kullanılabilir veya vergi mükellefine iade edilebilir. İleriye baktığımızda, iade prosedürünün Sanatın 7 - 10. paragraflarında sağlandığını belirtiyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, bu aşağıda tartışılacaktır. Bu durumda ayrım yapmak gerekir.

Vergi mahsupları veya iadeleri kuruluşun veya girişimcinin kayıtlı olduğu vergi dairesi tarafından yapılır.

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, vergi makamları, böyle bir gerçeğin tespit edildiği tarihten itibaren 10 gün içinde vergi makamı tarafından bilinen fazla ödenen (toplanan) vergiye ilişkin her bir gerçeği vergi mükellefine bildirmekle yükümlüdür.

Böyle bir bildirimin şekli, 25 Aralık 2008 N MM-3-1/683@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanmıştır.@ “Tasfiyeler ve iadelerle ilgili çalışmaların sonuçları için bir bilgi kaynağının oluşturulması hakkında” ( Ek No. 6).

Kredi veya geri ödeme yapılmadan önce vergi, harç, ceza ve para cezalarına ilişkin hesaplamalar mutabakata varılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 3. paragrafı, 78. maddesi). Lütfen dikkat: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu şunu belirtir: yapılabilir, ancak pratikte bu neredeyse her zaman olur.

Yorum yapılan makalenin 2, 4. paragraflarına dayanarak aşağıdaki koşullar akılda tutulmalıdır:

a) Genel kural olarak vergi dairesi (gelecekteki ödemelere karşılık) mahsup işlemi gerçekleştirir:

fazla ödemenin gerçekleştiği vergi türüne göre;

ödeyenin yazılı başvurusuna dayanmaktadır. Bu başvuruda, Mükellef Kimlik Numaranızı, fazla ödenen vergi tutarını, başvuru sahibinin mahsup istediği vergi türünü belirtmeniz gerekmektedir;

b) Vergi dairesinin mahsup etmeye ilişkin kararı:

ödemeyi yapanın başvurusunun alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde kabul edilmelidir;

Madde 4 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, vergi makamının fazla ödenen vergi tutarlarının mahsup edilmesi konusunda karar vermesi için son tarihi belirler - 10 gün.

Aynı zamanda Sanatın 4. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i (1 Temmuz 2015 tarihinde yürürlüğe giren 347-FZ sayılı Kanun ile değiştirildiği şekliyle), fazla ödenen vergi tutarının, vergi mükellefinin bu veya diğer vergiler için yaklaşan ödemelerinden mahsup edilir. vergi dairesinin kararıyla yazılı bir başvuruya (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla gelişmiş nitelikli elektronik imzayla elektronik biçimde sunulan veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen başvuru) dayanarak yapılır.

Ancak bu kuralların istisnaları da vardır. Bu nedenle, fazla vergi ödemesi borçlardan mahsup edilirse - vergi ve harçlara ilişkin mevzuat tarafından belirlenen süre içinde ödenmeyen vergi miktarı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 5. fıkrası), o zaman mahsup edilir vergi makamları tarafından bağımsız olarak gerçekleştirilir. Bu aynı zamanda fazla ödenen verginin ceza ve para cezalarına ilişkin borçları ödemek için kullanıldığı durumlar için de geçerlidir.

Bu durumda, fazla ödenen vergi miktarını mahsup etme kararı, vergi dairesi tarafından aşağıdaki tarihten itibaren 10 gün içinde verilir:

aşırı vergi ödemesi gerçeğinin tespiti;

veya eğer böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa, kendisi tarafından ödenen vergilerin ortak mutabakatına ilişkin kanunun vergi makamı ve vergi mükellefi tarafından imzalandığı tarihten itibaren;

veya mahkeme kararının yürürlüğe girdiği tarihten itibaren.

Yukarıdaki hüküm, vergi mükellefinin vergi dairesine mahsup etmek için yazılı bir başvuru (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla gelişmiş nitelikli elektronik imzayla elektronik biçimde sunulan veya 1 Temmuz 2015'ten itibaren vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen bir başvuru) göndermesini engellemez. borçların geri ödenmesine karşı fazla ödenen vergi miktarı (cezalar, para cezaları için borç). Bu durumda, vergi dairesinin, ceza ve para cezalarının gecikme ve gecikmelerini ödemek için fazla ödenen vergi tutarını mahsup etme kararı, vergi mükellefinin belirtilen başvurusunun alındığı tarihten itibaren veya vergi mükellefinin belirtilen başvurusunun alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde verilir. vergi makamı ve bu vergi mükellefi tarafından, eğer böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa, kendisi tarafından ödenen vergilerin ortak mutabakatına ilişkin kanunun imzalanması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 3. paragrafı, fıkra 5, ile değiştirilmiştir) Kanun No. 347-FZ).

Fazla ödenen vergi tutarının iadesi, yorum yapılan maddenin 6. maddesinde düzenlenmiştir.

Öncelikle, fazla ödenen vergi miktarının iade edilmesi için vergi mükellefinin yazılı bir başvurusu (telekomünikasyon kanalları aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imza ile elektronik biçimde veya 1 Temmuz 2015'ten itibaren vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla gönderilen bir başvuru) gereklidir. Belirtilen tutarın ödendiği tarihten itibaren 3 yıl içinde sunulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. Maddesi, 78. Madde). 3 yıllık sürenin takvim yıllarında hesaplandığı dikkate alınmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vade hesaplama prosedürüne ilişkin 6.1. Maddesi). Başvuru, alındığı andan itibaren bir ay içinde değerlendirilir. Aylık süre ertesi günden (başvurunun yapıldığı günden sonra) itibaren sayılmaya başlar. Başvuru günü, başvurunun üzerinde belirtilen tarihe veya postalama tarihine (başvurunun taahhütlü postayla gönderilmesi durumunda) göre belirlenir.

Aynı zamanda Tanımda şunu da belirtelim. Anayasa Mahkemesi 21 Haziran 2001 tarihli RF N 173-O, Rusya Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 7. paragrafında yer alan normun, vergi mükellefinin verginin ödendiği tarihten itibaren 3 yıl içinde vergi makamına gerekçeli olarak ibraz etmesine izin verdiğini belirtmektedir. ve dolayısıyla meşru menfaatlerinizin yargısal korumasına başvurmadan taleplerin koşulsuz yerine getirilmesine tabidir. Aynı zamanda, bu hüküm, bir vatandaşın, belirtilen sürenin kaçırılması durumunda, hukuk veya tahkim davalarında fazla ödenen tutarın bütçeden iadesi için mahkemede dava açmasını engellemez ve bu durumda aşağıdaki kurallar geçerlidir. : Genel kurallar sınırlama süresinin hesaplanması - kişinin hakkının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmesi gerektiği günden itibaren (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 200. maddesinin 1. fıkrası). Böylece, Sanatın ayrılmaz bir parçası olan itiraz edilen normatif hüküm ortaya çıkmıştır. Vergi makamlarına hitap eden Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, adli koruma hakkı da dahil olmak üzere vatandaşların anayasal haklarını sınırlandıracak gerekçeler içermiyor. Ayrıca, yargılama sırasında dava taraflarından birinin zamanaşımı süresini kaçırdığı tespit edilirse ve Iyi sebepler Bu sürenin geri getirilmesi mümkün değilse, mahkeme belirtilen şartı yerine getirmeyi reddetme hakkına sahiptir (Maliye Bakanlığı'nın çalışmada kullanılmak üzere gönderilen 22 Şubat 2006 N 03-02-07/2-10 tarihli yazısı) Rusya Federal Vergi Servisi'nin 4 Nisan 2006 tarihli Mektubu N MM-6-19/357@ “Vergi kredisi (geri ödeme) başvurusunda bulunmak için zamanaşımı süresinin dolması durumunda fazla ödenen vergi tutarının silinmesi hakkında ”).

İkinci olarak, vergi yalnızca başvuru sahibinin borcunun (hem bu hem de diğer vergi ve harç türleri için) veya ceza ve para cezası borcunun olmaması durumunda iade edilebilir. İlgili türdeki diğer vergiler için borçları veya ilgili cezalar için borçları varsa, fazla ödenen vergi tutarının vergi mükellefine iade edilmesinin yanı sıra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü hallerde tahsile tabi para cezaları, yalnızca borçların (borç) geri ödenmesi için fazla ödenen vergi miktarının mahsup edilmesinden sonra yapılır (paragraf 2, fıkra 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesi).

Fazla ödenen vergi miktarının iadesi kararı, vergi dairesi tarafından, vergi mükellefinin başvurusunun alındığı tarihten veya imza tarihinden itibaren 10 gün içinde verilir. vergi Dairesi ve eğer böyle bir ortak mutabakat yapılmışsa, vergi mükellefinin ödediği vergilerin mutabakatı eylemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 8. fıkrası).

Sanatın 9. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, vergi makamı, fazla ödenen vergi tutarlarını mahsup etme (iade etme) kararı veya mahsup (geri ödeme) yapmayı reddetme kararı hakkında vergi mükellefini 5 gün içinde yazılı olarak bilgilendirmekle yükümlüdür. ilgili kararın kabul edildiği tarihten itibaren. 1 Temmuz 2015 tarihinden itibaren Kanunun 9'uncu maddesinde bildirimin yazılı yapılması gerektiği hükmünün getirildiğini belirtelim. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i hariçtir.

10 günlük sürenin sona ermesinden önce, vergi dairesinin kararına dayanarak verilen fazla ödemenin iade edilmesi emri, parayı vergi mükellefinin cari hesabına aktaran Federal Hazine'nin bölgesel organına gönderilir.

Sanatın 10. paragrafı uyarınca. Fazla ödenen vergi miktarının iade edilmesi durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, Sanatın 6'ncı maddesinde belirlenen son tarihe aykırı olarak gerçekleştirilmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'inde, vergi dairesi, iade süresinin ihlal edildiği her takvim günü için öngörülen süre içinde iade edilmeyen fazla ödenen vergi miktarı üzerinden vergi mükellefine ödenecek faizi tahakkuk ettirir.

Faiz oranının, geri ödeme süresinin ihlal edildiği günlerde geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına eşit olduğu varsayılmaktadır.

Aynı zamanda Rusya Federal Vergi Dairesi, Sanatın mevcut versiyonunun mevcut olduğuna dikkat çekiyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, karşılık gelen faizin kaç gün - 360, 365 veya 366 - hesaplandığını belirtmemektedir.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Genel Kurul Toplantıları ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 8 Ekim 1998 N 13/14 tarihli Kararının 2. paragrafında “Hükümlerin uygulanmasına ilişkin uygulama hakkında Başkalarının fonlarının kullanımına ilişkin faize ilişkin Rusya Federasyonu Medeni Kanunu” (bundan böyle 8 Ekim 1998 tarihli ve Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurul Kararı olarak anılacaktır N 13) /14), Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı üzerinden ödenecek yıllık faizi hesaplarken, anlaşmayla aksi belirtilmedikçe, bir yıldaki (aydaki) gün sayısının sırasıyla 360 ve 30 güne eşit alındığını açıkladı. Taraflar, tarafları bağlayan kurallar ve iş gelenekleri.

Böylece, Rusya Federal Vergi Dairesi, adli uygulamanın, mahkemelerin Yüksek Genel Kurul Kararının 2. paragrafına uygun olarak yeniden finansman oranının 1/360'ı tutarında faiz hesaplamanın mümkün olduğunu gösterdiği sonucuna varmıştır. Rusya Federasyonu Mahkemesi ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi, 8 Ekim 1998 N 13/14 tarihli.

Yukarıdakilerle bağlantılı olarak, Rusya Federal Vergi Servisi, fazla ödenen (toplanan) vergi miktarının iade edilmesi için son tarihin ihlal edildiği her takvim günü için yeniden finansman oranının 1/360'ı tutarında faiz hesaplamanın uygun olduğunu düşünmektedir.

Yukarıdaki açıklamalar Rusya Federal Vergi Servisi tarafından 8 Şubat 2013 tarihli ND-4-8/1968@ sayılı Mektupta "Fazla ödenen (tahsil edilen) tutarların iadesi için son tarihin ihlali nedeniyle faiz tahakkuku hakkında" verilmiştir. vergi."

Benzer sonuçlara Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Ocak 2013 N 03-02-07/1-7 tarihli mektubunda da yer verilmiştir.

Böylece, Sanatın 10. paragrafı hükümlerine dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 8 Şubat 2013 tarihli ve ND-4-8/1968@ sayılı Mektupta belirtilen açıklamaları@ “İhlali nedeniyle faiz tahakkuku hakkında Fazla ödenen (toplanan) vergi tutarlarının iadesi için son tarih”, vergi mükellefine ödenecek faizin hesaplanması, fazla ödenen vergilerin, ücretlerin, cezaların, para cezalarının iade edilmesi için son tarihin ihlali aşağıdaki biçimde sunulabilir:

Faiz

ihlal nedeniyle Tutarın aşılması Miktar Oranı

Ücretli takvim yeniden finansmanı için iade süresi

aşırı = vergi (tahsilat, x ihlal günü x Rusya Bankası, : 360)

ödenen cezalar, para cezaları) yürürlükteki iade süresi

vergi (ihlalin gerçekleştiği günlerde ücret

cezalar, para cezaları) iade süresi

Belirlenen süre içinde iade edilmeyen fazla ödenen vergi tutarına faiz hesaplanırken, ilgili tutarın vergi mükellefine fiilen iade edildiği günün dikkate alınmadığı unutulmamalıdır (Maliye Bakanlığı Mektubu). Rusya'nın 14 Ocak 2013 tarihli N 03-02-07/1-7).

Sonuç olarak, paragrafa göre şunu not ediyoruz. 3 paragraf 14 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, Sanat tarafından belirlenen kurallar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, öngörülen durumda, vergi dairesinin kararı ile geri ödemeye tabi KDV tutarının mahsup edilmesi veya iadesi ile ilgili olarak da geçerlidir.