Hangi hukuk alanıyla ilgili olursa olsun, Rusya Federasyonu'nun yasal düzenlemelerinde yazılan her şey, ülkemizin tüm vatandaşları için zorunludur. Vergi Kanunu bir istisna değildir: tüm vatandaşlar ve kuruluşlar, gerekliliklerine kesinlikle uymalı ve aktif ve zamanında yükümlülüklerin olduğu durumlarda eylemsizliğe izin vermemelidir.
- Vergi suçu (IR) olarak adlandırılan, mevcut mevzuat tarafından ne türler için sağlanmaktadır?
- Vergi hukuku alanındaki ihlaller için ne tür sorumluluklar sağlanabilir?
- Vergi Kanununu ihlal etme suçunu ne hafifletebilir?
Bu makalede analiz edelim.
yasal tanım
Devlet, vatandaşlara kanun adı verilen bir dizi yükümlülük ve yasaklar vererek, bu çerçeveyi aşan faktörleri, yani suçları açıkça ortaya koymaktadır.
Sanatta. Vergi Kanunu'nun 106'sı vergi suçunun oldukça katı bir tanımını vermektedir. Suçlu bulunan ve Federal Kanunlara göre sorumluluğa tabi olan bir vergi acentesi, vergi mükellefi veya başka bir kişi tarafından işlenen bir fiili veya ihmali temsil eder:
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. bölümünü onaylayan 31 Temmuz 1998 tarih ve 146 sayılı;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. bölümünü onaylayan 5 Ağustos 2000 tarih ve 117 sayılı.
RF Vergi Kanunu'nun 16. Bölümü, NP türlerini ve ayrıca her bir özel NP türünden sorumlu tutulabilecek kişi ve / veya kuruluş kategorilerini listeler. Sanatın 6. Maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108'i, Sanat ile birlikte. Rusya Anayasası'nın 49'u, vergi ihlalleri alanı da dahil olmak üzere masumiyet karinesi ilkesini onaylar.
Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, belirli NP türlerinin komisyonu için uygulanan vergi yaptırımını tanımlar - bu, vergi alanıyla ilgili işlenen suçun (eylem veya eylemsizlik) sorumluluk derecesidir.
REFERANS! Vergi ihlalleri için farklı sorumluluk türleri oluşturulabilir. Rusya Federasyonu İdari Suçlar İdari Kanunu'ndan sorumlu (Madde 15.3 - 15.9 ve 15.11); Vergi Kanunu'nun ihlali için cezai sorumluluk sağlanırsa, bu Ch'in verileriyle bağlantılı olarak gerçekleşir. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 22.
NP'nin yasal olarak önemli işaretleri
Mevcut düzenleyici düzenlemeler açısından meşru olan işaretler, mantıksal olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu metninde verilen tanımı takip eder.
- yanlışlık... Bir kişi veya kuruluş tarafından işlenen bir eylem veya eylemsizlik Vergi Kanunu'nda belirtilen normlara uymalıdır. Kanun metninde böyle olmayan bir normu ihlal etmek mümkün değildir. Haksız fiil örneği - LLC, INFS tarafından talep edilen belgeleri veya verileri sağlamayı reddetti. Kanuna aykırı hareket etmemeye bir örnek, sunulmayan bir vergi beyannamesidir.
- Suç. Fiil veya ihmal, kasıtlı olarak veya ihmal yoluyla işlenmiştir, bu onun sorumluluğunu ortadan kaldırmaz. Sorumlu kişinin eyleminde suçluluğun olmaması, NP'nin ana ilkelerinden biri ihlal edildiğinden, onu otomatik olarak sorumluluktan kurtarır.
- Sonuçların varlığı.İşlenen fiil, devlet veya diğer kişiler için fiziksel ve/veya hukuki olarak zararlı sonuçların ortaya çıkmasına neden olmuş ve fiil ile sonuçları arasındaki ilişki haklı ve ispatlanmıştır. Bu tür sonuçlar zarar, kayıp kar, hak ihlali vb.
- ceza Taahhüt edilen her NP, bunun için belirli bir sorumluluk sağlar, yani bunu yapan kişi / kuruluş için yaptırımların başlaması.
Bu işaretler, tüm NP'ler için tipiktir, her bir özel ihlal, bunun için yaptırımların özelliklerini belirleyen bireysel bir bileşime sahiptir.
NP sınıflandırması
Sorumluluk ölçüsünü doğru bir şekilde belirlemek için, ayırt etmek gerekir. farklı şekiller NP aşağıdakilere bağlı olarak tahsis edilir:
- eylemin yönlendirildiği nesne;
- NP'nin doğası ve "hedeflenmesi";
- ihlalin işlendiği Vergi Kanunu'nun kapsamı;
- suçlunun kendisinin kategorileri;
- ihlalin bileşimi.
NP'nin nesnelere göre ayrılması
Vergi Kanunu'nun yasa dışı bir eylemin gerçekleştirilebileceği konusu, aşağıdaki NP türlerini ayırt etmeyi mümkün kılar:
- devlet bütçesi için mali sonuçlara yol açan vergi ve harç ödemeleriyle ilgili;
- vergi endüstrisinde yerleşik prosedürleri ihlal etmek.
"Hedefleme" ve NP'nin doğası
Taahhüt edilen eylem veya eylemsizliğin yönü ve özellikleri, aşağıdaki türlerden birine ait olduğunu belirler:
- vergi muhasebesi alanında kabul edilemez hareketsizlik (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116-117. Maddesi);
- vergi muhasebesi ve raporlama görevlerinin uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119-120. Maddesi);
- vergi fonlarının devri, stopajı ve tahsilatı ile ilgili yükümlülüklerin yerine getirilmemesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122-123. Maddesi);
- vergi makamlarının görevlerinin yasal olarak yerine getirilmesinin engellenmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 125-129. Maddeleri).
İş alanına göre NP sınıflandırması
Suçlar çeşitli vergi alanlarıyla ilişkilendirilebilir:
- mevcut vergilendirme sistemi ile;
- mükelleflerin hak ve özgürlükleri ile;
- vergi ödemeleri için yükümlülüklerin yerine getirilmesi garantileri ile;
- yasal olarak oluşturulmuş bir muhasebe ve raporlama prosedürü ile;
- şu veya bu düzeydeki bütçenin gelir tarafının kullanılmaması.
Suçluya bağlı olarak IR
Vergi suçunun konusu şunlar olabilir:
- eylemi Ceza Kanunu'nun yargı yetkisine atfedilemezse, 16 yaşına ulaşmış bir kişi;
- NP'ye izin veren gerçek ve/veya tüzel kişi.
NP bileşimi
İşlenen vergi suçunun tehlike derecesini ayırt ederek, aşağıdaki türleri vardır:
- NP'nin ana bileşimi - yalnızca yasayla belirlenen gerekli ihlal belirtilerini içerir ve ek belirtiler sağlanmaz (örnekler: vergi dairesine kayıt için son tarihlere uyulmaması, verginin geç ödenmesi vb.) ;
- NP'nin nitelikli bileşimi - ana olanlar ile birlikte, işlenen eylemin kamu tehlikesine ilişkin ek işaretler vardır (örneğin, bir beyanname vermede uzun süreli gecikme);
- NP'nin ayrıcalıklı bileşimi, var olan ana işaretlerdir, ancak bunlarla birlikte, eylemin kamu tehlikesi seviyesinin azaldığı ortaya çıkan hafifletici koşullar vardır (örneğin, bireysel bir girişimci değildi). gecikmiş, ancak sadece bir birey).
Sorumluluk Kodu
Bir vergi suçu, çeşitli hukuk dallarına karşı sorumlu olabilir.
1. Vergi suçları, sorumluluğu Ceza Kanunu tarafından sağlanır. Devlet mali sistemi için olumsuz sonuçları olan ve işleyişini tehdit eden en ciddi NP:
- gümrük ödemelerinden kaçınma;
- bireyler için vergi ve harçlardan kaçınma;
- kuruluşlar için de aynıdır.
BİLGİNİZE! NP'nin ölçeği önemlidir - bir suç için büyük veya özellikle büyük ölçekte işlenmelidir.
Bir suç aşağıdaki yaptırımlarla cezalandırılabilir:
- para cezası;
- belirli bir süre için belirli pozisyonları tutma yasağı;
- unvanlardan, ayrıcalıklardan, ödüllerden yoksun bırakma;
- zorla ıslah işçiliği;
- kısıtlama veya hapis;
- tutuklama;
- askerlik sınırlaması.
DİKKAT! 29 Aralık 2009 tarihli Federal Kanun'da yapılan değişiklik, ilk kez bir ihlali gerçekleştirenlerin, gecikmiş borçlar için tam tazminat ile eylemlerini telafi etmeleri halinde cezai sorumluluktan kaçınmalarına izin verir.
2. Vergi suistimali- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu veya İdare Kanunu ile nitelendirilen vergi suçu belirtisi olmayan ihlaller. Bu NP'ler şunlar olabilir:
- raporlama, kayıt, ödemeler için son tarihlerin ihlali;
- zorunlu kayıt eksikliği;
- gerekli belgelerin sağlanamaması veya son teslim tarihlerinin eksik olması;
- vergi ve muhasebe kural ve prosedürlerinin ihlali;
- küçük miktarlarda vergi vergilerinin ödenmemesi veya eksik ödenmesi.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen bu tür suistimallerin cezaları, esas olarak, miktarı gecikmiş veya hasar miktarına bağlı olarak hesaplanan para cezalarından oluşmaktadır.
Bir tüzel kişi veya kişi masum olduğunda
Kusur uygun yetkili makam tarafından kanıtlanmazsa, bir kişi veya kuruluş bir NP'den sorumlu tutulamaz. Hiç kimse masumiyetini ispatlamak zorunda değildir, sadece suçluluk ispata tabidir. Şüpheler kaçınılmaz ise, bunlar sanık lehinde yorumlanmalıdır. Bu tür faktörler suçu tamamen ortadan kaldırır:
- acil bir durumda eylemde bulunmak (felaket, doğal afet vb.);
- NP'yi gerçekleştiren kişinin yasal yetersizliği (örneğin, tıbbi bir durum);
- Yetkili makamlar tarafından değerlendirilmeden önce kabul edilen eylem veya ihmalin yazılı gerekçesi.
NP için hafifletici koşullar
Bir kişi veya kuruluş aşağıdaki faktörlerin bir veya daha fazlası ile karakterize edilirse, bir NP gerçekleştirme sorumluluğu bir şekilde hafifletilebilir:
- pişmanlık;
- işlenen ihlal hakkında bilgi içeren gönüllü katılım;
- zararlı sonuçların bağımsız önlenmesi;
- kendi özgür iradelerinden kaynaklanan zararın tazmini;
- özel kişisel durum (etki), zor durumlar;
- mevcut tehdit, zorlama, nesnel bağımlılık.
ÖNEMLİ! NP ile ilgili karar verme organları, hafifletici veya ortadan kaldıran durumlar listesini genişletebilir.
NP için ağırlaştırıcı koşullar
Kanuna aykırı fiili işleyen kişiyle ilgili olarak aşağıdaki durumların tespiti halinde ihlale ilişkin yaptırımlar artırılabilir:
- aynı yıl içinde işlenen ihlalin tekrarı;
- fesih gereği uyarısına rağmen fiilin devamı;
- NP'nin grup formu;
- küçüklerin eyleme katılımı;
- sarhoşken NP yapmak vb.
NP sorumluluğu için genel şartlar
- Vergi suçları için zamanaşımı süresi üç yıldır ve bundan sonra ticari olmayan ortaklıktan sorumlu tutulamaz.
- Yıl, NP için uygulanan yaptırımın geçerli sayıldığı dönemdir. Bu yıl içinde ikinci bir IR yapılırsa, yaptırımların güçlendirilmesini ve uzatılmasını gerektiren ağırlaştırıcı bir durum olarak kabul edilecektir.
- Aynı IR'den suçlu olan bir kişi, yaptırımlardan dolayı iki kez mahkum edilemez.
- Vergi suçlarından veya kabahatlerinden sorumlu olmak, failleri gecikme ödeme yükümlülüğünden kurtarmaz.
Vergi suçlarının türleri ve komisyonlarının sorumluluğu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünde belirlenir.
Tüm vergi suçları gruplara ayrılabilir:
1) vergi dairesine kayıt prosedürünün ihlali ile ilgili olarak:
2) vergi beyannamesi ve diğer bilgilerin sunulmasına ilişkin usul ve yöntemin ihlali ile ilgili olarak:
- Madde 118. Bir banka hesabının açılması ve kapatılmasına ilişkin bilgilerin sunulması için son tarihin ihlali;
- Madde 119. Vergi beyannamesi vermemek (yatırım ortaklığının mali sonucunun hesaplanması);
- Madde 119.1. Yerleşik vergi beyannamesi verme yönteminin ihlali (hesaplama).
3) vergi dairesine (vergi acentesi) yanlış mali bilgilerin sunulması veya gerekli bilgilerin sağlanamaması ile ilgili olarak:
- Madde 119.2. Yanlış bilgi içeren bir yatırım ortaklığının mali sonucunun hesaplanmasının vergi muhasebesini sürdürmekten sorumlu yönetici ortak tarafından vergi dairesine sunulması;
- Madde 120. Gelir ve giderlerin ve vergilendirmenin nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali;
- Madde 122.1. Konsolide vergi mükellefleri grubunun bir üyesi tarafından bu grubun sorumlu üyesine, sorumlu katılımcı tarafından kurumlar vergisinin ödenmemesine veya eksik ödenmesine yol açan hatalı veriler (verilerin bildirilmemesi) mesajı;
4) vergi acentesi tarafından da dahil olmak üzere vergilerin (ücretlerin) ödenmemesi veya eksik ödenmesi ile ilgili olarak:
- Madde 122. Vergi (ödenmesi gereken) tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi;
- Madde 123. Vergi acentesinin vergi kesintisi ve (veya) aktarma yükümlülüğünü yerine getirmemesi;
Ayrı olarak, "El konulan veya vergi dairesinin rehin şeklinde güvenlik önlemleri aldığı mülkün zilyetliği, kullanımı ve (veya) elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması" başlıklı 125. maddeyi vurgulayabiliriz.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından vergi suçlarının işlenmesi için öngörülen yaptırımlar:
- belirli bir miktarda para cezası;
- belirli bir süre için alınan gelirin yüzdesi olarak, ancak yasada belirtilen miktardan az olmamak üzere para cezası;
- ödenmemiş vergi tutarının yüzdesi olarak bir ceza;
- tevkif edilecek ve/veya aktarılacak miktarın yüzdesi olarak ceza.
Ayrıca bakınız
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Temmuz 2017 tarihli mektubu N ED-4-2 / [e-posta korumalı]"Mükellef yetkililerinin vergilerin (ücretlerin) ödenmemesine yönelik eylemlerinde niyeti gösteren durumların vergi ve usul denetimleri sırasında kuruluş için metodolojik tavsiyeler doğrultusunda" ("Metodolojik tavsiyeler" vergi (tahsilat) ile birlikte ", onaylandı Rusya IC, Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından)
Federal Vergi Servisi'nin 31 Ekim 2017 Tarihli Mektubu No. ED-4-9 / [e-posta korumalı]"Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54.1. Maddesi hükümlerinin uygulanmasına ilişkin tavsiyeler hakkında"
Vergi suçlarının özellikleri
Sanata göre. Vergi Kanununun 106'sı vergi suçu vergi mükellefi, vergi acentesi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun sorumluluk belirlediği diğer kişilerin yasadışı (vergi ve harçlar mevzuatına aykırı olarak) eylemi (eylem veya eylemsizlik) tanınır.
Bu tanım, bir vergi suçunun aşağıdaki en önemli yasal işaretlerini içerir.
Eylemin yanlışlığı
Vergi suçu, vergi ve harçlarla ilgili kanun kurallarını ihlal eden bir fiildir. Yanlışlık, bir vergi suçunun sosyal mülkiyetinin maddi özelliklerinin yasal bir şeklidir (ifadesidir). Sadece vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın öngördüğü bir işlem vergi suçu olarak kabul edilir. Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. ve 18. Bölümlerinde listelenen, ancak vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı ihlal etmeyen suç işaretlerini içeren fiiller vergi suçu olarak sınıflandırılamaz.
Yasa dışı bir eylem, bir eylem (örneğin, vergi görevlilerinin vergi mükellefinin topraklarına girmesini engelleme; vergi makamlarına gerekli bilgileri vermeyi reddetme vb.) veya eylemsizlik (örneğin, vergi makamlarına rapor sunmama) şeklinde işlenebilir. vergi makamları; vergi mükellefi tarafından ödenmesi gereken verginin ödenmemesi; banka tarafından müşterileri adına ilgili vergi ödemelerinin bütçesine aktarılmaması; vergi acentesinin kişisel gelir vergisi miktarını alıkoymaması vb. .).
Suç
Vergi suçu suçlu (kasten veya ihmal yoluyla) işlenir. Suçluluk, bir kişinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından yapılanlara yönelik niyet veya ihmal şeklinde sağlanan zihinsel tutumu anlamına gelir.
eylem ve sonuçları. Suçluluk biçimi, vergi suçunun zorunlu bir işaretidir, çünkü türlerinden biri her zaman suçların bileşimini ve bileşimlerin çoğunu belirleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarında bulunur.
içinde kurulan vergi suçları, pervasız bir suçluluk biçiminin varlığını varsayar.
Vergi suçları ile ilgili olarak, suçlu bir zihinsel tutumun gönüllü belirtileri, sonuçların önlenmesine güvenerek, kasıtlı bir varsayımda, bir saldırı arzusunda ifade edilir. Failin vergi suçu işleme iradesi yoksa, zarar verici sonuçları önlemek için yeteneklerini kullanmamaktan sorumludur;
Bir eylemin cezalandırılabilirliği
Vergi suçunun işlenmesi, suçlu için vergi yaptırımları şeklinde olumsuz sonuçlar doğurur. Ceza, vergi suçunun resmi bir işaretidir, çünkü vergi suçu, sorumluluğu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan mali açıdan yükümlü kişilerin işlenen yasadışı bir eylemidir. Vergi ihlalleri için sadece Kanun ile sorumluluk tesis edilmesi zorunlu bir kuraldır ve bu nedenle başka hiçbir düzenleyici yasal düzenleme vergi yükümlülüğü ile ilgili hükümler içeremez.
Vergi suçunun resmi bir işareti olarak cezanın özü, yasal işaretleri 16 ve 18. bölümlerde yer alan herhangi bir eylemde bulunma veya eylemde bulunma yasağını ihlal etmeleri durumunda suçlulara ceza tehdidinde yatmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Bir vergi suçunun tüm yasal işaretlerinden sorumlu tutulan bir kişinin davranışında yetkili organlar tarafından tespit edilmesi, işlediği fiilin vergi suçu olarak nitelendirilmesine ve uygun etki önlemlerinin uygulanmasına zemin hazırlar.
Vergi suçu, yasal sorumluluk için fiili bir yasal dayanaktır ve bu nedenle, vergi normları tarafından oluşturulan bir dizi işaret (eleman) olan bir vergi suçunun bileşimini oluşturan bir dizi nesnel ve öznel işaret ile karakterize edilir. toplamı, haksız bir fiili vergi suçu olarak değerlendirmeyi mümkün kılan yasa.
Vergi suçunun bileşimi
Vergi suçunun bileşimi dört unsurdan oluşur:
- bir obje,
- objektif taraf,
- konu ve
- subjektif taraf.
Vergi suçunun amacı vergi alanında kanunla korunan halkla ilişkiler oluşturur. Suçun amacı, ihlal ettiği, neden olduğu veya herhangi bir zarara yol açabileceği şeydir. Vergi suçları, tecavüz nesnesinin ortaklığı ile karakterize edilir - bu, devletin mali yetkinliği ve vergi mevzuatıyla korunan vergi ilişkilerindeki meşru çıkarlarıdır. Vergi suçlarının ortak bir konusu, devletin hem maddi hem de usuli hakları olabilir: vergi mevzuatının ihlali, bütçelerin ve bütçe dışı fonların gelir bölümlerinin tam oluşumunu engeller, vergi kontrolüne izin vermez, yasalara saygılı vergi mükelleflerinin haklarını ihlal eder. , vb.
Belirli bir vergi suçunun doğrudan nesneleri, vergi ve ücretlerin toplanması, vergi kontrolünün uygulanmasına ilişkin ilişkiler ve ayrıca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından doğrudan öngörülen durumlarda, vergi ve harçların toplanmasıyla ilgili ilişkiler kurulması zorunlu olabilir. gümrük ödemelerinin ödenmesi üzerinde kontrol süreci.
objektif taraf- vergi hukuku normları tarafından sağlanan ve gerçekte vergi suçlarının dış yansımasını (tezahürünü) karakterize eden bir dizi yasadışı eylem işareti. Vergi ihlallerinin yanı sıra bankaların vergi ve harçlarla ilgili mevzuat ihlallerinin sorumluluğunu üstlenme gerekçeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir.
Vergi hukuku normlarının öngördüğü eylemlerin hukuka aykırılığı belirtileri:
1) zorunlu;
Vergi suçlarının nesnel tarafının zorunlu işaretleri değerlendirilebilir:
- hukuka aykırı fiilin kendisi ve sonucu,
- eylem ve sonuç (sonuçlar) arasında nedensel bir ilişkinin varlığı.
Vergi mevzuatını ihlal eden bir kişi, yalnızca meydana gelen sosyal açıdan tehlikeli sonuçların işlenen yasa dışı eylemle doğrudan nedensel bağlantı içinde olması durumunda sorumluluğa tabidir. Maddi bileşimi olan vergi suçları ile ilgili olarak, bir kişiyi vergi yükümlülüğünden muaf tutmanın temeli, nedensellik ilişkisinin olmaması olduğu akılda tutulmalıdır.
2) isteğe bağlı.
Vergi suçlarının nesnel tarafının isteğe bağlı işaretleri şunlardır:
- yer,
- yol,
- durum,
- zaman,
- sistematik ve
- suçun tekrarı.
Bir dizi vergi suçunu nitelendirmek için suçun ayarı dikkate alınır. Örneğin, vergi dairesine kayıt olmadan faaliyetlerin organizasyonu.
Bir vergi suçunun işlenme zamanlaması, ihlalin meydana geldiği vergi dönemini belirlemenize ve böylece uygulanacak vergi kanununu doğru bir şekilde seçmenize olanak sağladığından, niteliği açısından önemlidir. Örneğin, bir kuruluş tarafından birden fazla vergi döneminde işlenen gelir, gider ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali.
Sistematik kanun koyucu tarafından vergi suçunun belirtilerinden biri olarak da adlandırılmıştır. Örneğin, Sanatın 3. maddesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120'si, vergi mükellefinin ticari işlemlerin, nakit, maddi varlıkların, maddi olmayan varlıkların ve finansal yatırımlarının sistematik bir zamansız veya yanlış yansıması olarak gelir, gider ve vergiye tabi kalemlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlalini nitelendirir. muhasebe hesaplarında ve raporlamada.
Bir vergi suçu komisyonunun tekrarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından vergi yaptırımının miktarını etkileyen niteleyici özellikler olarak sınıflandırılır.
Vergi suçlarının nesnel yönünü oluşturan fiiller hem fiilen hem de fiilen ifade edilebilir. Vergi suçları ile ilgili olarak, eylemsizliğin hukuki niteliği, hukuka aykırı bir eylemden farklı değildir, çünkü vergi hukukunda eylemsizliğin özü, mali açıdan yükümlü bir kişinin yükümlü olmasına rağmen yasal normların zorunlu gereklerine uymamasıdır. onları taahhüt edebilir. Vergi ilişkisinin konusu eylemsizlik şeklinde bir suç işlemekle, ödenmesi gereken vergileri ödemez, vergi makamlarına beyanname vermez, mali kayıt tutmaz vb. Bu durumda, vergi hukuku ilişkilerinde vicdansız bir katılımcı, mevzuat tarafından vergi ve harçlarla ilgili olarak belirlenen eylemlerin yerine getirilmemesi olarak ifade edilen yasal eylemsizlik yükümlülüğüne tabidir.
Vergi suçunun konusu- Vergi mevzuatını ihlal eden ve yürürlükteki mevzuata göre sorumlu tutulabilecek bir kişi.
Ortak konu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenir. Vergi suçları kişi ve kuruluşlar tarafından işlendiğinden vergi suçlarının ortak konuları FL ve LE olabilir:
- vergi mükellefleri - Rus kuruluşları, yabancı ve uluslararası kuruluşlar, Rusya Federasyonu topraklarında yerleşik yabancı ve uluslararası kuruluşların şubeleri ve temsilcilikleri, Rusya Federasyonu vatandaşları, yabancı vatandaşlar ve vatansız kişiler;
- ücret ödeyenler;
- vergi acenteleri - Rus ve yabancı kuruluşlar ile bireysel girişimciler;
- bir vergi mükellefinin yasal temsilcileri - bir birey;
- tanıklar, tercümanlar, uzmanlar, uzmanlar ve diğer mali yükümlü kişiler;
- vergi ve harçların ödenmesi ile doğrudan ilgisi olmayan vergi mevzuatı ile tesis edilen zorunlulukların (kısıtlamalar ve zorunluluklar) muhatabı olan kurum ve kişiler.
Vergi suçunun özel bir konusu, yalnızca bir vergi suçunun özel bileşimini tanımlayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normunda doğrudan adlandırılan bir kişi olabilir. Örneğin, vergi dairesine kayıttan kaçınma gibi bir suçun konusu yalnızca bir kuruluş veya bireysel girişimci olabilir.
Vergi suçunun sübjektif tarafı yanlış bir eylemin (eylem veya eylemsizlik) iç tarafını yansıtan ve suçlunun zihninde eylem ve sonuçlarıyla ilgili olarak meydana gelen içsel zihinsel süreçleri karakterize eden bir dizi işareti temsil eder.
Sadece suç işlenmesinden dolayı hukuki sorumluluğa getirilmesi ilkesi, vergi hukuku da dahil olmak üzere tüm kamu hukuk dallarının ilk başlangıcıdır. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 110'u, bir vergi suçu tamamen kasıtlı veya ihmal yoluyla olabilir.
Vergi suçlarının bileşimlerinin sınıflandırılması
- genel tehlike derecesine göre:
- ana (basit) - gerekli minimum nesnel ve öznel özellikler kümesini içerir;
- nitelikli - tapunun kamu tehlikesi seviyesini artıran işaretler içerir;
- ayrıcalıklı - tapunun kamu tehlikesi seviyesini düşüren işaretler içerir.
- objektif tarafın tasarım özelliklerine göre:
- malzeme;
- resmi.
- haksız fiil işlemek suretiyle:
- sonuç olarak gerçekleştirilen eylemler;
- eylemsizlik sonucu işlenen;
- eylemlerin ve eylemsizliğin bir kombinasyonunun sonucu olarak taahhüt edilir (karma bir amaç tarafı ile).
- corpus delicti'nin doğrudan nesnesi üzerinde:
- Devletin maddi mali hakları, yani. vergi mevzuatında düzenlenen halkla ilişkileri ihlal etmek, verginin ödenmesini veya geri alınmasını sağlamak;
- Devletin usule ilişkin mali hakları, yani. vergi mevzuatı ile düzenlenen sosyal ilişkileri ihlal etmek, mükelleflerin kayıt altına alınmasını sağlamak, vergi kontrolünün üretilmesi, vergi suçları davalarında işlemlerin yürütülmesi.
Vergi suçları, bir vergi mükellefinin, sigorta primi ödeyenlerin, vergi acentelerinin ve vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı ihlal eden ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca yükümlülüğe yol açan diğer kişilerin kasıtlı veya ihmalkar eylemleri veya eylemsizliğidir. Vergi borcu kavramı, işlevleri ve belirtileri, temelleri hakkında konuşalım. Onu hangi sırayla çektiklerini, hangi koşulların ondan muaf tutulduğunu açıklayalım. Onu neyin yumuşatabileceği veya tam tersine ağırlaştırabileceği hakkında konuşalım. Ayrıca vergi kanunlarının ihlali tehdidi oluşturan sorumluluk türlerini de anlayacağız.
NK ne diyor
Vergi suçları ve komisyonlarının sorumluluğu - bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci bölümünün VI bölümünün gerçek adıdır ( ch. 15-). Bunlardan ilki, ilgili fiillerden sorumluluğa ilişkin genel hükümleri düzenlemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi yükümlülüğü şu şekilde düzenlenmiştir: ch. on altı ve sonraki para cezaları ile belirli ihlalleri tanımlayan 18.
Vergi borcu kavramı, işlevleri ve işaretleri
Vergi yükümlülüğü kavramı şu şekildedir: Bu, yetkili makamlar tarafından, uygun yaptırımların mali ihlalini gerçekleştiren mükellefler ve zorunlu ödemelerin ödenmesini kolaylaştıran diğer kişilerle ilgili olarak kullanılmasıdır. Vergi Kanunu, “vergi yükümlülüğü” ve “vergi ihlallerinden sorumluluk” terimlerini eşdeğer olarak kullanır.
Bu durumda, iki işlev ayırt edilir:
- iki yönü olan yasal - cezalandırıcı ve onarıcı;
- genel ve özel olarak ifade edilen mali ihlallerin önlenmesi, yani ilgili ilişkiye katılan kişileri uygun kurallar tarafından sağlanan kurallara uymaya teşvik etmek.
İşaretleri aşağıdaki noktalardır:
- temel olarak devlet zorlaması ve mali ve yasal normlarda tanımlanan yaptırımlar şeklinde belirli bir uygulama şekli;
- fiilin işlenmesinden sonra, mali bir suç belirtileri ile saldırı (yanlışlık - mevcut vergi mevzuatı normlarının ihlali; gerçeklik - yalnızca fiili eylemler için tehdit ediyor, yani, yasaklara uymama veya eylemde bulunmama eylemleri varsayılan; zararlı - devlet gelir kaybeder; suçluluk - kasıtlı veya ihmal yoluyla taahhütte bulunma, cezalandırılabilirlik - komisyonları için para cezası verilir);
- kuruluşlar, bireyler ve bireysel girişimciler için geçerlidir;
- suçlu belirli maddi kayıplarla karşı karşıya kalacaktır;
- prosedürel olarak (öngörülen şekilde) uygulanır.
Vergi yükümlülüğünün gerekçeleri
3. maddeye göre Sanat. 108 NK, bir kişiyi mali mevzuatın ihlali için çekmenin temeli, vergi makamlarının etkin bir kararıyla bu ihlalin komisyonunun gerçek kanıtıdır.
Böylece, üç neden ayırt edilebilir:
- normatif - yasadaki belirli bir ihlalin açıklaması (örneğin, Sanat. 129.11 NK', Bölüm 1, vergi mükellefi tarafından belgelerin zamanında sunulmamasının 100.000 ruble para cezası ile cezalandırılacağını belirtir;
- olgusal - işlenen ihlalin gerçekliği anlamına gelir;
- usul - Federal Vergi Dairesi'nin veya yürürlüğe giren mahkemenin ilgili eylemi.
Vergi mevzuatının ihlali için sorumluluk türleri
Aşağıdaki yaptırım türleri yasayı ihlal edenleri beklemektedir:
- vergi - vergi borcunun bir ölçüsü, firma veya yüzde (belirli bir tutarın) cezalarının tahsil edilmesidir (Vergi Kanununun 16, 18. bölümü). Başka bir deyişle, bir vergi suçunun işlenmesine ilişkin sorumluluk ölçüsü, bu fasılların maddelerinde öngörülen para cezası olarak kurulan ve uygulanan karşılık gelen yaptırımdır. Para cezası miktarı 200 ruble arasında değişmektedir. yarım milyona kadar ve yüzde - 0,2'den %100'e. Ayrıca, Sanat uyarınca zorunlu ödemelere ilişkin gecikmelerin tahsil edilmesi de mümkündür. 46-48 Vergi Kanunu: kuruluşlardan - şüphesiz, bireylerden - mahkemeler aracılığıyla veya geçici tedbirler olarak açıklanır ( ch. 11 NK) (teminat, kefalet, faiz, banka hesaplarındaki işlemlerin durdurulması, mülke el konulması, banka garantisi). Vergi yükümlülüğünün başladığı yaş hakkında, paragraf 2 diyor Sanat. 107 NK 16 yaşında. Kendisine çekilebilecek sınırlama süresi, üç yıla eşittir (ihlal tarihinden itibaren). Bu süre ile ilgili diğer nüanslar, Sanat. 113 NK... Para cezalarının tahsili için zamanaşımı süresi konusu düzenlemektedir. Sanat. 115 NK;
- disiplinli ( Sanat. 192 TC) işverenin emriyle, örneğin, gerekli raporları zamanında sunmayan muhasebeciler için mümkündür;
- vergi mevzuatının ihlali için idari sorumluluk yerine getirilir ch. 15 İdari Kod;
- suçlu (Mad. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2'si).
Vergi borcuna getirme prosedürü
Belirlenen mod dört aşamadan oluşur:
- Düzenleyici makamların yetkilileri tarafından kimlik tespiti (yetkileri dahilinde, uygun denetimler yoluyla, vergi mükelleflerinden, mali acentelerden ve ücret ödeyenlerden, sigorta primlerinden açıklama alma, muhasebe verilerini ve raporlamayı kontrol etme, gelir elde etmek için kullanılan bina ve bölgelerin yanı sıra diğer Vergi Kanunu tarafından sağlanan formlar) vergi mevzuatının ihlaline ilişkin gerçekler.
- Vaka materyallerinin değerlendirilmesi ve bir kararın verilmesi. Denetimler (kurum içi veya yerinde) sayesinde ilgili ihlallerin keşfedilmesi, belirtilen prosedürün Art. 101 NK. Sanat ihlalleri söz konusu olduğunda da kullanılır. , ve 123 NK... Diğer mali kontrol önlemleri ile ilgili fiillerin belirlenmesi (mükellefin yazılı bir bildirimde bulunarak zorunlu ödemelerin ödenmesine ilişkin açıklama yapması, teftiş, mal varlığının envanteri, mali denetimler dışında), aşağıdaki prosedürün düzenlenmesini gösterir. tarafından zaten dikkate Sanat. 101,4 NK.
- Federal Vergi Servisi kararlarına itiraz. Bu durumda, Ch'nin ayrı hükümlerini kullanmak gerekir. , 20 NK, yani Sanat. 137, kısmen, sağda ve temyiz tarzında - Art. - - şikayette bulunma prosedürü ve son tarihi, 139.2 - şekli ve içeriği, 139.3 - dikkate alınmadan terk vakaları, - şikayetin değerlendirilmesi.
- Vergi makamlarının kararlarının icrası ( Sanat. 101,3 NK).
Vergi muafiyeti
İle Sanat. 109 NK, aşağıdaki faktörlerden en az biri olduğunda fail sorumlu tutulamaz:
- uygun bir suç olayı yoktur;
- kişi bunu yapmaktan masumdur;
- suçlu 16 yaşın altında;
- zamanaşımı süresi geçti ( Sanat. 113 NK).
Ayrıca, mülk edinme, uygulama, elden çıkarma ve (veya) denetlenen yabancı teşebbüsler ve ayrıca ayrı bir beyannamede belirtilen hesaplar (mevduatlar) ve (veya) ekleri ve (veya) sağlanan bilgilerle yasayı ihlal eden bir ihlalci Sanat üzerine 06/08/2015 tarih ve 140 sayılı 3 FZ. Bu durumda yaptırımlardan kaçınmak, vergi makamları tarafından kabul işareti bulunan böyle bir özel beyanın ve eklerinin veya verilerinin bir kopyasının sağlanmasına yardımcı olacaktır.
Suçlunun mali ihlalden dolayı suçlu bulunmasını engelleyen koşullar, Sanat. 111 NKşunlardır:
- doğal afetler, bilinen gerçekler, medyadaki yayınlar aracılığıyla kurulduğu için özel olarak kanıtlanması gerekmeyen diğer olağanüstü (aşılmaz) durumlar, başka bir şekilde;
- eylemlerini yönlendirmesine izin vermeyen bir kişinin hastalığı, ihlalin gerçekleştiği yerleşim dönemine ilişkin belgelerle doğrulanır;
- yetkili devlet organından herhangi bir yazılı açıklamanın ihlal eden tarafından yerine getirilmesi (belirtilen koşullar, yayın tarihine bakılmaksızın, suçun meydana geldiği uzlaşma dönemleriyle ilgili bu organın ilgili belgesi ile belirlenir). Belirtilen koşulları uygun şekilde teyit edemeyen kişiler tahliyeyi beklememelidir;
- davanın değerlendirilmesi sırasında mahkeme veya vergi makamları tarafından tanınan suçluluk dışındaki diğer durumlar.
Yumuşatıcı ve ağırlaştırıcı
Vergi ihlallerine ilişkin sorumluluk, aşağıdaki durumlarda listelenen koşulların varlığı ile hafifletilir veya ağırlaştırılır: Sanat. 112 NK... Yumuşat:
- zor aile veya bireysel koşulların bir araya gelmesi;
- tehditler veya zorlamanın yanı sıra hizmet, malzeme veya diğer bağımlılıklar;
- zor mali durum - bir birey için;
- belirli bir durumda olduğu gibi tanınan diğer koşullar.
İhlalin tekrarı ile sorumluluk ağırlaşır.
03.13 güncellendi.
2018-09-11T15: 42: 16 + 03:00
Vergi suçları ve komisyonlarının sorumluluğu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenir. Vergi suçu kavramı ve vergi yaptırımlarının uygulanma prosedürü.
(açmak için tıklayın)
vergi suçu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106. Maddesine göre, bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirlediği bir vergi mükellefinin suçlu bir şekilde yasadışı (vergi ve harçlar mevzuatına aykırı olarak) eylemi (eylem veya eylemsizlik). kurulan sorumluluk. Vergi suçları ve komisyonları için sorumluluklar nelerdir?
Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünde öngörülen durumlarda hem kuruluşlar hem de bireyler sorumlu tutulabilir. İkincisi ile dava açılabilir on altı yaşında... Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108'i, bir vergi suçu işlemekten sorumlu olmanın genel koşullarını açıklamaktadır:
- hiç kimse, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü gerekçe ve şekilde dışında bir vergi suçu işlemekten sorumlu tutulamaz;
- bir kişi tarafından işlenen vergi suçunun sorumluluğu, bu eylemin Rusya Federasyonu Ceza Kanunu tarafından öngörülen corpus delicti belirtileri içermemesi durumunda ortaya çıkar;
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi suçları işlemek için vergi mükelleflerinin suçluluk derecesi arasında ayrım yapmaktadır. Dolayısıyla hukuka aykırı bir fiil kasten veya ihmal yoluyla işlenebilir. Vergi suçunu işleyen kişi, eylemlerinin (eylemsizliğin) hukuka aykırı olduğunu fark ederse, bu tür eylemlerin (eylemsizlik) zararlı sonuçlarının olmasını istemiş veya kasten buna izin vermişse, kasten işlenmiş sayılır. Vergi suçunu işleyen kişi, eylemlerinin yasadışı niteliğini (eylemsizlik) veya bu eylemlerden kaynaklanan sonuçların zararlı niteliğini (eylemsizlik) fark etmemişse, bunu gerçekleştirmesi gerektiği ve olabileceği halde, ihmal nedeniyle işlenmiş olarak kabul edilir. .
Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, vergi yaptırımı, bir vergi suçu işleme sorumluluğunun bir ölçüsüdür. Vergi yaptırımları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünde para cezaları (para cezası) şeklinde belirlenir.
Bir mükellef iki veya daha fazla vergi suçu işlerse, her suç için vergi cezası uygulanır.
Vergi suçlarının türleri
Kasıtlı bir suçu kanıtlayan veya ihmal yoluyla işlenen vergi suçlarının türleri:
- Son kayıt tarihine uyulmaması.
- Bölgesel INS'de kayıttan kaçınma.
- Bir banka hesabı açma ve kapatma hakkında bilgi göndermek için son tarihlerin karşılanmaması.
- Zorunlu iadelerin sunulmaması.
- İşletmenin gelir ve gider tarafının muhasebe nesnesinin ihlali.
- Tam vergi kaçakçılığı veya kısmi (hafif tahmin).
- Vergi stopajı kurallarına uyulmaması.
- Kontrol sırasında tanıklık etmeyi reddetme veya kontrol hizmetinin çalışanlarına yanlış tanıklık.
- Müfettişin talebi üzerine gerekli bilgilerin sağlanmaması.
- El konulan mülke yetkisiz erişim, kullanım veya elden çıkarma.
- Kumar işletmesi açma prosedürüne uyulmaması kaydı.
Önemli
Bir vergi denetimi (ofis veya alan), önceki üç yıldan fazla olmayan bir faaliyet dönemini kapsayabilir. Bir takvim yılı boyunca, benzer bir yönde tekrarlanan (ikinci) kontrole izin verilmez. Bir istisna, bir vergi mükellefinin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi durumudur.
Vergi suçu kavramı ve vergi yaptırımlarının uygulanma prosedürü
Rusya vergi uygulamasında ilk kez, RF Vergi Kanunu “vergi suçu” ve “vergi yaptırımı” kavramlarının net bir tanımını vermektedir.
Vergi suçu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun uygun sorumluluk önlemleri belirlediği bir vergi mükellefinin suçlu bir şekilde yasadışı (vergi mevzuatına aykırı) eylemi (eylemsizliği).
Vergi suçu işlemekten suçlu olduğu kanıtlanan mükellefler vergi yaptırımlarına tabidir. Vergi yaptırımı, bir vergi suçunun işlenmesine ilişkin sorumluluğun bir ölçüsüdür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen miktarlarda para cezaları (para cezaları) şeklinde kurulur ve uygulanır.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun mükellefi vergi yükümlülüğü altına sokmanın temel ilkelerini öngördüğünü vurgulamak önemlidir. Başlıcaları şunlardır:
- herhangi bir vergi mükellefi, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen gerekçelerle ve şekilde vergi suçu işlemekten sorumlu tutulabilir;
- Mükellef, vergi mevzuatının aynı ihlalini işlemek için tekrar tekrar vergi yükümlülüğü önlemleri uygulanamaz;
- bir vergi mükellefi getirmek - bir vergi ihlali yapmaktan sorumlu bir tüzel kişilik, yetkililerini idari, cezai veya diğer yükümlülüklerden muaf tutamaz;
- vergi mükellefini vergi mevzuatının ihlalinden sorumlu tutmak, onu ödenmesi gereken vergi miktarını ödeme yükümlülüğünden kurtarmaz;
- bir kişiyi bir vergi suçundan sorumlu tutmanın temeli, bu ihlalin yasal olarak yürürlüğe giren vergi dairesi kararıyla işlendiğinin tespit edilmesidir;
- vergi mükellefi, vergi suçu işlemekle suçsuz olduğunu kanıtlamak zorunda değildir (böyle bir yükümlülük vergi makamlarına yüklenir);
- vergi mükellefinin vergi suçu işlemekten suçlu olduğuna dair tüm şüpheler her zaman onun lehine yorumlanmalıdır.
1. Vergi mükellefinin kusuru, bir doğal afet veya diğer olağanüstü ve aşılmaz durumlar sonucunda bir görevli tarafından işlenen fiilleri hariç tutar.
2. Bir vergi mükellefi, mali veya diğer yetkili devlet kurumlarının ve görevlilerinin yazılı açıklamalarına rehberlik ederse, vergi mevzuatının ihlallerinden sorumlu tutulamaz. Bu yazılı açıklamalar mükellef tarafından verilen eksik veya yanlış bilgilere dayandığında bu hüküm uygulanmaz.
3. Bir vergi mükellefi tarafından işlenen bir vergi suçunun belirtilerini içeren eylemler - o anda bu kişinin acı verici bir durum nedeniyle eylemlerinden haberdar olamadığı veya bunları kontrol edemediği bir devlette bulunan bir kişi - suçluluktan hariç tutulacaktır. .
Bu üç hükme ek olarak, ilgili davaların görüşülmesi sırasında mahkeme veya vergi dairesi, vergi suçunun işlenmesinde mükellefin kusurunu ortadan kaldıran diğer durumları da tanıyabilir.
Vergi mevzuatının ihlali için bir veya daha fazla miktarda mali yaptırımın uygulanması, vergi suçunun işlenmesi sorumluluğunu azaltan veya tersine ağırlaştıran koşullara bağlıdır.
Bir vergi suçunun ihlaline ilişkin sorumluluğu hafifleten bir durum, özellikle, zor kişisel veya ailevi koşulların bir araya gelmesi sonucunda işlenir; bir tehdidin, zorlamanın veya malzeme, hizmet veya diğer bağımlılıkların etkisi altında; bir bireyin zor mali durumu. Bu koşullar mahkeme tarafından belirlenir. Aynı zamanda, mahkeme, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmeyen diğer koşulları hafifletici olarak kabul edebilir. En az bir hafifletici nedenin varlığında, para cezasının miktarı, PC RF tarafından belirlenen miktara kıyasla en az iki kat azaltılır.
Ağırlaştırıcı bir durum, daha önce benzer bir suçtan sorumlu tutulan bir kişinin vergi suçunu işlemesidir. Ağırlaştırıcı hallerin mevcudiyetinde, para cezası miktarı iki katına çıkar. Mükellef en az iki vergi suçu işlemişse, bu suçların her biri için ayrı ayrı vergi yaptırımı uygulanır.
Vergi suçlarının türleri ve komisyonları için sorumluluk
|
Vvergi suçu kimliği |
Bir sorumluluk |
| Sanat. 122. Vergi (ödenmesi gereken) tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi (vergi matrahının olduğundan az gösterilmesi, verginin diğer yanlış hesaplanması (tahsilat) veya diğer yasadışı eylemler (eylemsizlik) sonucu) (önceki baskıdaki metne bakınız) |
|
| Sanat. 125. El konulan mülkün zilyetliği, kullanımı ve (veya) elden çıkarılması emrine uyulmaması | (önceki baskıdaki metne bakın)
|
| Sanat. 128. Bir tanığın sorumluluğu (vergi suçu davasında tanık olarak çağrılan bir kişinin iyi bir sebep olmaksızın ortaya çıkmaması veya duruşmadan kaçması; bir tanığın hukuka aykırı olarak ifade vermeyi reddetmesi ve ayrıca kasten yalan beyanda bulunması) |
|
| Sanat. 116. Vergi dairesine kayıt süresinin ihlali (bireysel girişimci için) |
|
| Sanat. 117. Vergi dairesine kayıttan kaçınma (vergi dairesine kayıt olmadan bireysel bir girişimcinin faaliyetlerini yürütme) |
|
| Sanat. 119. Beyanname vermemek (Vergi beyannamesi vermek zorunda olan mükellefler için) |
|
Vergi suçlarının özellikleri
Sanata göre. Vergi Kanununun 106'sı vergi suçu vergi mükellefi, vergi acentesi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun sorumluluk belirlediği diğer kişilerin yasadışı (vergi ve harçlar mevzuatına aykırı olarak) eylemi (eylem veya eylemsizlik) tanınır.
Bu tanım, bir vergi suçunun aşağıdaki en önemli yasal işaretlerini içerir.
Eylemin yanlışlığı
Vergi suçu, vergi ve harçlarla ilgili kanun kurallarını ihlal eden bir fiildir. Yanlışlık, bir vergi suçunun sosyal mülkiyetinin maddi özelliklerinin yasal bir şeklidir (ifadesidir). Sadece vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın öngördüğü bir işlem vergi suçu olarak kabul edilir. Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. ve 18. Bölümlerinde listelenen, ancak vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı ihlal etmeyen suç işaretlerini içeren fiiller vergi suçu olarak sınıflandırılamaz.
Yasa dışı bir eylem, bir eylem (örneğin, vergi görevlilerinin vergi mükellefinin topraklarına girmesini engelleme; vergi makamlarına gerekli bilgileri vermeyi reddetme vb.) veya eylemsizlik (örneğin, vergi makamlarına rapor sunmama) şeklinde işlenebilir. vergi makamları; vergi mükellefi tarafından ödenmesi gereken verginin ödenmemesi; banka tarafından müşterileri adına ilgili vergi ödemelerinin bütçesine aktarılmaması; vergi acentesinin kişisel gelir vergisi miktarını alıkoymaması vb. .).
Suç
Vergi suçu suçlu (kasten veya ihmal yoluyla) işlenir. Suçluluk, bir kişinin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından yapılanlara yönelik niyet veya ihmal şeklinde sağlanan zihinsel tutumu anlamına gelir.
eylem ve sonuçları. Suçluluk biçimi, vergi suçunun zorunlu bir işaretidir, çünkü türlerinden biri her zaman suçların bileşimini ve bileşimlerin çoğunu belirleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarında bulunur.
içinde kurulan vergi suçları, pervasız bir suçluluk biçiminin varlığını varsayar.
Vergi suçları ile ilgili olarak, suçlu bir zihinsel tutumun gönüllü belirtileri, sonuçların önlenmesine güvenerek, kasıtlı bir varsayımda, bir saldırı arzusunda ifade edilir. Failin vergi suçu işleme iradesi yoksa, zarar verici sonuçları önlemek için yeteneklerini kullanmamaktan sorumludur;
Bir eylemin cezalandırılabilirliği
Vergi suçunun işlenmesi, suçlu için vergi yaptırımları şeklinde olumsuz sonuçlar doğurur. Ceza, vergi suçunun resmi bir işaretidir, çünkü vergi suçu, sorumluluğu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan mali açıdan yükümlü kişilerin işlenen yasadışı bir eylemidir. Vergi ihlalleri için sadece Kanun ile sorumluluk tesis edilmesi zorunlu bir kuraldır ve bu nedenle başka hiçbir düzenleyici yasal düzenleme vergi yükümlülüğü ile ilgili hükümler içeremez.
Vergi suçunun resmi bir işareti olarak cezanın özü, yasal işaretleri 16 ve 18. bölümlerde yer alan herhangi bir eylemde bulunma veya eylemde bulunma yasağını ihlal etmeleri durumunda suçlulara ceza tehdidinde yatmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Bir vergi suçunun tüm yasal işaretlerinden sorumlu tutulan bir kişinin davranışında yetkili organlar tarafından tespit edilmesi, işlediği fiilin vergi suçu olarak nitelendirilmesine ve uygun etki önlemlerinin uygulanmasına zemin hazırlar.
Vergi suçu, yasal sorumluluk için fiili bir yasal dayanaktır ve bu nedenle, vergi normları tarafından oluşturulan bir dizi işaret (eleman) olan bir vergi suçunun bileşimini oluşturan bir dizi nesnel ve öznel işaret ile karakterize edilir. toplamı, haksız bir fiili vergi suçu olarak değerlendirmeyi mümkün kılan yasa.
Vergi beyannamesi düzenleme kurallarının ihlali
Federal, bölgesel ve yerel vergiler için vergi beyannamelerinin doldurulmasına ilişkin talimatlar, vergi ve harçlara ilişkin mevzuatta aksi belirtilmedikçe, Rusya Maliye Bakanlığı ile mutabakata varılarak RF Vergi ve Harçlar Bakanlığı tarafından verilir.
Bir tüzel kişilik tarafından kuralların ihlali durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesinin 4. fıkrası uyarınca sorumluluk doğar.
İhlal, vergi mükellefinin gelir ve gider beyanına, gelir kaynaklarına, hesaplanan vergi miktarına ve (veya) verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin diğer verilerde zamansız veya yanlış yansıtılmalıdır. Bu norma göre, üç bin ruble tutarında bir para cezası şeklinde sorumluluk tahakkuk ettirilir.
Bir kişinin ihlali durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 121. maddesi uyarınca sorumluluk doğar.
Bir kişi bir beyanname vermek zorundaysa, her şeyden önce, alınan geliri ve makbuzları ile ilgili yapılan masrafları teyit eden tüm belgeleri toplaması gerekir, indirim hakkı toplam gelir ve gelir vergisi avantajları için uygunluk. Beyan edilirken, vergi makamları tarafından herhangi bir giderin dikkate alınmadığı ve kabul edildiği, ancak yalnızca gelir vergisi mevzuatında öngörülenlerin dikkate alındığı unutulmamalıdır.
Vergi beyannamesi düzenleme kurallarının ihlali konusu, vergi beyannamesi vermekle yükümlü olan bir kişidir.
Suçluluk biçimi kasıtlı veya pervasız olabilir.
Vergi beyannamesi düzenleme kurallarının ihlali belirtileri, gelirin (giderlerin) yansıtılmaması veya eksik yansıtılmasının yanı sıra ödenecek vergi tutarlarının eksik tahmin edilmesine yol açan hatalardır.
Yukarıda belirtilen eylemler beş bin ruble para cezası ile cezalandırılır.
Vergi ihlalleri için idari sorumluluk
İdari suç, Rusya Federasyonu İdari Kanunu'nun idari sorumluluk oluşturduğu, bireysel girişimcilerin yetkililere eşit olduğu bir bireyin veya tüzel kişinin yasadışı, suçlu bir eylemidir (eylemsizliği).
Bir kişi, suçu kanıtlanana ve davayı değerlendiren organ tarafından sabitlenene kadar masum kabul edilir. Bir kişinin suçluluğuna ilişkin giderilemez şüpheler, o kişinin lehine yorumlanır.
İdari sorumluluğu hafifleten durumlar kabul edilir: pişmanlık; bir kişi tarafından işlenen bir suç hakkında gönüllü iletişim; suç işleyen kişi tarafından zararlı sonuçların önlenmesi, neden olunan zararın gönüllü olarak tazmin edilmesi veya verilen zararın ortadan kaldırılması; güçlü bir duygusal ajitasyon (tutku) durumunda veya zor kişisel veya aile koşullarının birleşmesi durumunda bir suçun işlenmesi; reşit olmayan veya hamile bir kadının veya küçük çocuğu olan bir kadının suç işlemesi.
İdari bir suç vakasını değerlendiren kuruluş, diğer koşulları da hafifletici olarak kabul edebilir. Bu durumların varlığında başvurabilirsiniz. en küçük beden iyi.
İdari sorumluluğu ağırlaştıran durumlar kabul edilir: yetkili kişilerin durdurma talebine rağmen yasadışı davranışın devam etmesi; bir yıl içinde homojen bir suçun tekrar tekrar işlenmesi; küçüklerin bir suçun işlenmesine dahil edilmesi; bir grup insan tarafından bir suçun işlenmesi; doğal bir afet veya başka bir acil durumda, sarhoşluk durumunda suç işlemek. Bu hallerin mevcudiyetinde, cezanın azami miktarı uygulanabilir.
Ayrıca, İdari Suçlar Kanunu'nun maddesi hem bir resmi hem de tüzel kişiyi konu olarak öngörmüşse, bir kuruluş ve bir kuruluş görevlisinin aynı anda sorumlu tutulması da mümkündür.
Vergilendirme alanındaki idari suçların sorumluluğu, İdari Kanunun 15.3 - 15.9 ve 15.11. Maddeleri ile belirlenir.
Tablo 2
İdari sorumluluk
| № | Suç türü | Temel | Sorumlu kim | İyi |
| 1 | Vergi dairesine kayıt süresinin ihlali | Sanat. 15.3 Rusya Federasyonu İdari Kodu | 500 RUB - 1000 RUB | |
| 2 | Vergi dairesine kayıt olmaksızın faaliyetlerin yürütülmesi ile ilgili olarak vergi dairesine kayıt süresinin ihlali | Sanat. 15.3 Rusya Federasyonu İdari Kodu | Yetkililer, bireysel girişimciler hariç | 2000 - 3000 ruble. |
| 3 | Bir banka veya başka bir kredi kurumu ile bir hesap açma veya kapatma konusunda bir vergi dairesine veya bir devlet bütçe dışı fonuna bilgi göndermek için son tarihin ihlali | Sanat. 15.4 Rusya Federasyonu İdari Kodu | Bireysel girişimciler dışındaki yetkililer | 1000 - 2000 ovmak. |
| 4 | Vergi dairesine beyanname vermek için son tarihlerin ihlali | Sanat. 15.4 Rusya Federasyonu İdari Kodu | Bireysel girişimciler dışındaki yetkililer | 300 - 500 RUB |
| 5 | Vergi denetiminin uygulanması için gerekli belgelerin veya diğer bilgilerin vergi dairelerine, gümrük idarelerine ve devletin bütçe dışı fon organlarına zamanında sunulmaması veya sunulmaması. Veya bu tür bilgilerin eksik bir ciltte veya çarpıtılmış bir biçimde sunulması | h.1 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6'sı | vatandaşlar | 100 - 300 RUB |
| 6 | Aynısı | h.1 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6'sı | Bireysel girişimciler dışındaki yetkililer | 300 - 500 RUB |
| 7 | Muhasebe ve finansal tabloların sunumu kurallarının ağır ihlali | Sanat. 15.11 Rusya Federasyonu İdari Kodu | Bireysel girişimciler dışındaki yetkililer | 2000 - 3000 ruble. |
Protokolün hazırlandığı andan itibaren idari bir dava başlatılmış kabul edilir. İdari Suçlar Kanunu, davaların hem açık hem de kapalı olarak değerlendirilmesini sağlar. İdari bir suç durumunda davanın devam ettiği kişi şu haklara sahiptir: davanın tüm materyallerini tanıma; açıklamalar yapmak; mevcut kanıt; önergeleri ve zorlukları gönderin; bir avukatın hukuki yardımını kullanmak; yasal temsilcilerin haklarını ve meşru çıkarlarını koruma hakkından yararlanır; davanın değerlendirilmesine katılmak.
Vergi alanındaki suçlara ilişkin bir protokolün aşağıdakiler tarafından hazırlanma hakkı vardır: yargıçlar; içişleri organları, vergi ve gümrük makamlarının yetkilileri. Protokol, hazırlandığı tarih ve yeri, protokolü düzenleyen kişinin soyadı ve adının baş harflerini, hakkında dava açılan kişiye ilişkin bilgileri, soyadını, adını, soyadını, ikamet yerinin adresini gösterir. varsa tanıklar, yer, zaman ve olay suçları, İdari Suçlar Kanunu'nun sorumluluğa ilişkin maddesi, hakkında dava açılan kişinin açıklaması. Ayrıca protokolde, aleyhine dava açılan kişinin hak ve yükümlülüklerinin açıklandığı belirtilmelidir.
Protokol, onu hazırlayan görevli, aleyhine dava açılan kişi tarafından imzalanır. Bu kişiler, içinde ilgili bir giriş yapılması gereken protokolü imzalamayı reddetme hakkına sahiptir. Aleyhinde dava açılan kişinin talebi üzerine tutanağın bir nüshası makbuz karşılığı verilebilir. Aleyhinde davanın açıldığı kişi şu haklara sahiptir: protokole aşinalık; protokole eklenmesi gereken açıklamaları ve yorumları sağlayın.
Protokol, suçun tespit edilmesinden hemen sonra hazırlanır. Davanın koşullarının ek olarak açıklığa kavuşturulması veya davanın açıldığı kişi hakkında bilgi gerekiyorsa, protokol, suçun ortaya çıktığı andan itibaren iki gün içinde düzenlenir.
cezai sorumluluk
| № | suç türü | Temel | Sorumlu kim | İyi | Tutuklamak | özgürlükten yoksun bırakma | Bir pozisyon veya faaliyet hakkından yoksun bırakma | Sınırlama süresi |
| 1 | Vergi beyannamesi vermemek veya büyük ölçekte bir vergi beyannamesine bilerek yanlış bilgi eklemek suretiyle bir kişiden vergi kaçırmak | h.1 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198'i | 4 ila 6 ay | 1 yıla kadar | — | 2 yıl | ||
| 2 | Aynı şey özellikle büyük ölçekte yapılır | h.2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198'i | Bireysel girişimciler, avukatlar, noterler, diğer bireyler | 200.000 ila 500.000 ruble. veya 18 aydan 3 yıla kadar olan dönem için gelir | — | 3 yıla kadar | — | 6 yıl |
| 3 | Bir vergi beyannamesi veya diğer belgelerin sunulmaması veya bir vergi beyannamesi veya bu tür belgelere kasten yanlış bilgi eklenmesi yoluyla bir kuruluştan vergi kaçakçılığı, büyük çapta işlenmiştir. | h.1 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u | 100.000 ila 300.000 ruble. veya 1 ila 2 yıllık bir süre için gelir | 4 ila 6 ay | 2 yıla kadar | 3 yıla kadar | 2 yıl | |
| 4 | Aynısı, bir grup insan tarafından özellikle büyük çapta önceden bir komployla işlendi. | h.2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u | Gen. müdür, baş muhasebeci ve diğer sorumlu kişiler | 200.000 ila 500.000 ruble. veya 1 ila 3 yıllık bir süre için gelir | — | 6 yaşına kadar | 3 yıla kadar | 10 yıl |
| 5 | Büyük çapta işlenen bir vergi acentesinin kişisel çıkarları doğrultusunda görevlerini yerine getirmemesi (Büyük boy, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesinde, dipnot 4'te tanımlanmıştır) | h.1 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1'i | 100.000 ila 300.000 ruble. veya 1 ila 2 yıllık bir süre için gelir | 4 ila 6 ay | 2 yıla kadar | 3 yıla kadar | 2 yıl | |
| 6 | Aynısı, özellikle büyük ölçekte işlendi (Özellikle büyük bir boyut, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi, dipnot 5 tarafından tanımlanmaktadır) | h.2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1'i | SP, gen. müdür, baş muhasebeci ve diğer sorumlu kişiler | 200.000 ila 500.000 ruble. veya 2 ila 5 yıllık bir süre için gelir | — | 6 yaşına kadar | 3 yıla kadar | 10 yıl |
| 7 | Vergilerin tahsil edilmesi gereken bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülkünün gizlenmesi | Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2'si | Örgütün kurucuları, gen. müdür (yönetici) ve diğer sorumlu kişiler | 200.000 ila 500.000 ruble veya 18 aydan 3 yıla kadar olan dönem için gelir | — | 5 yıla kadar | 3 yıla kadar | 6 yıl |
Böylece, 1 Ocak 2010'dan itibaren, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu, vergi mükellefleri için daha kabul edilebilir yeni bir sürümde faaliyet göstermektedir. 29 Aralık 2009 tarih ve 383-FZ sayılı Federal Kanun, ilk kez bir suç işleyen bir kişinin, gecikmiş borçları, cezaları ve para cezalarını tam olarak ödediği takdirde cezai sorumluluktan muaf olduğunu öngörmektedir (Madde 198, 199, 199.1). Rusya Federasyonu Ceza Kanunu). Bu değişiklik, hakkında soruşturma açılan veya cezasını çekmekte olan kişiler için geçerlidir.
1 Ocak 2010'dan bu yana, cezai sorumluluğa yol açabilecek gecikmiş borç miktarı önemli ölçüde artmıştır (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198, 199. Maddeleri). Tüzel kişiler için - üç kez, bireyler için - altı kez (Tablo 3).
Madde 116. Vergi dairesine kayıt süresinin ihlali
1. Bir vergi mükellefi tarafından, bu maddenin 2. fıkrasında belirtilen vergi suçu belirtilerinin yokluğunda, bu Kanunun 83. Maddesi ile kurulan bir vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için son başvuru tarihinin ihlali,
2. Bir vergi mükellefinin, bu Kanunun 83. Maddesi ile belirlenen 90 günden fazla bir süre için bir vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için son başvuru tarihini ihlal etmesi
Madde 117. Vergi dairesine kayıttan kaçınma
1. Vergi dairesine kayıt olmadan bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından faaliyetler yürütmek
bu tür faaliyetler sonucunda belirtilen süre içinde elde edilen gelirin yüzde onu tutarında, ancak yirmi bin rubleden az olmayan bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
2. Bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından üç aydan fazla bir süre boyunca vergi dairesine kayıt olmadan faaliyet yürütmek
90 günden fazla kayıt olmaksızın faaliyet süresi boyunca alınan gelirin yüzde 20'si tutarında bir para cezasının tahsil edilmesini gerektirir.
Madde 118. Bir banka hesabının açılması ve kapatılması hakkında bilgi vermek için son tarihin ihlali
1. Bir vergi mükellefi tarafından, herhangi bir bankada hesap açma veya kapatma ile ilgili bilgilerin vergi dairesine sunulması için bu Kurallar tarafından belirlenen sürenin ihlali
beş bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
2. Hariç tutulan
Madde 119. Vergi beyannamesinin verilmemesi
1. Vergi mükellefinin, bu maddenin 2. fıkrasında öngörülen vergi suçu belirtilerinin yokluğunda, vergi ve harçlar mevzuatında belirlenen süre içinde tescil yerindeki vergi dairesine vergi beyannamesi vermemesi ,
sunulması için belirlenen tarihten itibaren her tam veya eksik ay için, bu beyannameye dayalı olarak ödenecek vergi tutarının (ek ödeme) yüzde 5'i tutarında bir para cezasının tahsil edilmesini gerektirir, ancak yüzde 30'u geçmez. belirtilen miktarda ve en az 100 ruble.
2. Vergi mevzuatı tarafından belirlenen beyannameyi vermek için son tarihin geçmesinden sonra 180 günden fazla bir süre içinde vergi dairesine vergi beyannamesi ibraz etmeyen vergi mükellefi
181. tarihinden itibaren her tam veya eksik ay için bu beyannameye dayanılarak ödenecek vergi tutarının yüzde 30'u ve bu beyannameye dayanılarak ödenecek vergi tutarının yüzde 10'u kadar para cezasının geri alınmasını gerektirir. gün.
3. Hariç tutulan
Madde 120. Gelir ve giderlerin ve vergilendirmenin nesnelerinin kaydedilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali
1. Paragrafta öngörülen bir vergi suçu belirtilerinin yokluğunda, bu fiillerin bir vergi dönemi içinde işlenmesi durumunda, gelir ve (veya) gider ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların organizasyonu tarafından ağır ihlal Bu makalenin 2.
beş bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
2. Aynı fiillerin birden fazla vergi döneminde işlenmesi halinde,
on beş bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
3. Aynı fiiller, vergi matrahının olduğundan az gösterilmesini gerektiriyorsa,
ödenmemiş vergi tutarının yüzde onu kadar, ancak on beş bin rubleden az olmayan bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
Bu maddenin amaçları doğrultusunda, gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali, sistematik (bir takvim yılı boyunca iki veya daha fazla kez) birincil belgelerin veya faturaların veya muhasebe kayıtlarının yokluğu anlamına gelir. ) Mükellefin ticari işlemleri, nakit, maddi değerler, maddi olmayan duran varlıkları ve finansal yatırımlarının muhasebe hesaplarına ve raporlamasına zamansız veya yanlış yansıtılması.
4. Hariç tutulan
Bölüm 121. Hariç tutuldu.
Madde 122 Vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi
1. Vergi matrahının eksik gösterilmesi, diğer yanlış vergi hesaplaması veya diğer yasa dışı eylemler (eylemsizlik) sonucunda vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi
ödenmeyen vergi tutarlarının yüzde 20'si oranında para cezasının geri alınmasını gerektirir.
3. Bu maddenin 1. fıkrasında öngörülen fiiller, kasıtlı olarak işlenirse,
ödenmemiş vergi tutarlarının yüzde 40'ı tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
Madde 123. Vergi acentesinin vergileri stopaj ve (veya) aktarma yükümlülüğünü yerine getirmemesi
Stopaja tabi vergi tutarlarının hukuka aykırı olarak devredilmemesi (eksik transfer) ve vergi acentesi tarafından devredilmesi,
aktarılacak tutarın yüzde 20'si oranında para cezasının geri alınmasını gerektirir.
Madde 125. El konulan mülkün bulundurulması, kullanılması ve (veya) elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması
El konulan mülkün mülkiyeti, kullanımı ve (veya) elden çıkarılması için bu Kurallar tarafından belirlenen prosedüre uyulmaması,
10 bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
Madde 126. Vergi kontrolünün uygulanması için gerekli bilgilerin vergi dairesine verilmemesi
1. Mükellefin (vergi temsilcisi) bu Kanunda ve vergi ve harçlarla ilgili diğer mevzuat düzenlemelerinde öngörülen belgeleri ve (veya) diğer bilgileri vergi makamlarına sunmaması,
sunulmayan her belge için 50 ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
2. Vergi dairesine, kuruluşun bu Kanunda öngörülen belgeleri sağlamayı reddetmesinde ifade edilen, vergi dairesinin talebi üzerine vergi mükellefi hakkında bilgi vermemesi, bu tür belgelerin sağlanmasından diğer kaçınma veya kasıtlı olarak yanlış bilgi içeren belgelerin sağlanması, eğer böyle bir eylem bu Kanunun 135.1 Maddesinde belirtilen vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlal edildiğine dair işaretler içermiyorsa,
beş bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
Bölüm 127. Hariç tutuldu.
Madde 128 Tanık sorumluluğu
Vergi suçu davasında tanık olarak çağrılan kişinin haklı bir mazereti olmaksızın duruşmaya gelmemesi veya duruşmadan kaçması,
bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
Bir tanığın haksız yere tanıklık etmeyi reddetmesi ve kasten yalancı tanıklık yapması
üç bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
Madde 129. Bir bilirkişinin, tercümanın veya uzmanın bir vergi denetimine katılmayı reddetmesi, bilerek yanlış görüş vermesi veya bilerek yanlış tercüme yapması
1. Bir uzmanın, tercümanın veya uzmanın vergi denetimine katılmayı reddetmesi
500 ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
2. Bir uzmanın bilerek yanlış bir sonuca varması veya çevirmenin bilerek yanlış bir çeviri yapması
bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
Madde 129.1. Vergi Dairesine Hukuka Aykırı Bilgi Vermeme
1. Bu Kanuna göre bu kişinin bu Kanunun 126. Maddesinde öngörülen bir vergi suçu belirtilerinin yokluğunda vergi dairesine bildirmesi gereken bir bilgiyi kanuna aykırı olarak iletmemesi (zamansız tebliğ),
1.000 ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirecektir.
2. Bir takvim yılı içinde defalarca işlenen aynı fiiller,
5.000 ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirir.
Vergi yükümlülüğü- vergi hukuku ilişkilerini korumayı amaçlayan çeşitli hukuk dallarının normlarını birleştiren karmaşık bir kurum. Bu nedenle sorumluluk çeşitli hukuk dallarında düzenlenmiştir:
Vergi ihlali belirtilerinin varlığında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
RF İdari Suçlar Kanunu (İdari Suçlar Kanunu);
Suç belirtilerinin varlığında Rusya Federasyonu'nun ceza mevzuatı.
Vergi yükümlülüğü- Yetkili makamlar tarafından vergi mükelleflerine ve vergilerin ödenmesine yardımcı olan kişilere başvuru, vergi suçunun işlenmesi için vergi yaptırımları. Vergi yaptırımı, bir suçun sorumluluğunun bir ölçüsüdür.
On altı yaşını doldurmuş kurum ve kişiler vergi suçlarından kanunen sorumludur.
Vergi yükümlülüğünün konuları - vergi mükellefleri (kuruluşlar ve bireyler), vergi acenteleri (tüzel kişiler ve vatandaşlar-girişimciler), vergi ve harç tahsildarları.
Mevzuat, bir vergi suçuyla ilgili olarak bir tüzel kişiliğin suçunu hariç tutan iki koşulu tanır:
Doğal afet veya aşılmaz durumlar nedeniyle komisyonu;
Vergi dairelerine verilen vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın uygulanmasına ilişkin yazılı açıklamaların mükellef (vergi temsilcisi) tarafından yerine getirilmesi.
Mevzuat, vergi borcunu uygularken mükerrer ve kast belirtilerini dikkate alır; bir vergi suçunun işlenmesi sorumluluğunu azaltan ve ağırlaştıran koşullar vardır.
Vergi suçu işlemekten sorumlu olmanın zamanaşımı süresi üç yıldır. Vergi makamları için, yaptırımların tahsili için sınırlama süresi, vergi ihlalinin keşfedildiği ve ilgili kanunun düzenlendiği tarihten itibaren en geç üç ay içinde belirlenir.
Bağlı olarak yasadışı eylemlerin yönlendirildiği nesneden, aşağıdaki ihlal grupları ayırt edilir:
1) vergilendirme nesnelerinin gizlenmesi veya eksik gösterilmesi;
2) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesi için yerleşik prosedürün ihlali;
3) vergi dairesine belge sunma prosedürünün ihlali;
4) vergi ödeme prosedürünün ihlali;
5) diğer ihlaller.
Kurallara göre, kuruluşlar aşağıdaki sorumluluklara sahiptir:
para cezaları- vergi suçları işlemek için. Para cezası gönüllü olarak ödenebilir, aksi takdirde vergi mükellefinden ancak yasal olarak yürürlüğe giren mahkeme kararı ile zorla tahsil edilebilir. (2006 yılında bireysel girişimciler için 5000 rubleyi, kuruluşlar için 50 bin rubleyi aşmayan bir para cezası, vergi makamları tarafından tahsil edilebilir. mahkeme dışında. Bireysel girişimci olmayan kişilerle ilgili olarak, zorunlu ödemelerin ve yaptırımların tahsiline ilişkin adli prosedür korunur);
cezalar- vergi ve harçların geç transferi için. Para cezalarından farklı olarak, cezalar bir vergi mükellefinden (vergi temsilcisi) tartışılmaz bir şekilde cebren tahsil edilebilir. Vergi ödemesinin her takvim günü için, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın mevcut yeniden finansman oranının 1 / 300'ü oranında taksitli olarak ceza faizi uygulanır.