Si të bëhet një inventar përpara raportimit vjetor. Ne kryejmë një inventar vjetor Çfarë pasurie nuk merret parasysh në inventarin vjetor

Artikulli diskuton:

• procedurën e përgatitjes për inventarin;
• rastet;
• koha e zbatimit të tij;
• duke dokumentuar.

Në një formë të shkurtër, ne do të shqyrtojmë nuancat e kryerjes së një inventarizimi të vendbanimeve, parave të gatshme, si dhe llojeve të caktuara të pronave (OS dhe mallra dhe materiale).

Rastet, afatet dhe procedura për kryerjen e inventarit

Një inventar është një kontroll i pranisë së pasurisë së organizatës dhe gjendjes së detyrimeve të saj financiare në një datë të caktuar duke rakorduar të dhënat aktuale me të dhënat e kontabilitetit.

Rastet, kushtet dhe procedura për kryerjen e një inventarizimi, si dhe lista e objekteve që i nënshtrohen inventarit, përcaktohen nga subjekti në mënyrë të pavarur, me përjashtim të inventarit të detyrueshëm të parashikuar nga ligji, standardet federale dhe të industrisë (neni 11 i këtij ligji. Ligji Federal i 06.12.2011 N 402-FZ).

Fazat e inventarit

Skema e përgjithshme për kryerjen e një inventarizimi

Përgatitja për inventar

Kreu i organizatës duhet të miratojë përbërjen personale të komisionit të inventarit (përfshirë kryetarin). Për ta bërë këtë, është e nevojshme të përgatitet një urdhër (dekret ose urdhër) përkatës.

Përbërja e komisionit të inventarit duhet të përfshijë:

• përfaqësues të administratës së organizatës;
• personeli i kontabilitetit;
• profesionistë të tjerë (inxhinierë, ekonomistë, teknikë, etj.)

Përpara fillimit të inventarit:

• MOL duhet të konfirmojë që të gjitha dokumentet e shpenzimeve dhe të marrjes së pronës i janë transferuar komisionit të inventarit;
• kryetari i komisionit duhet të regjistrojë të gjitha dokumentet e shpenzimeve dhe të marrjes me shënimin “përpara inventarit në “__________” (datë)” (për kontabilitet, kjo është baza për përcaktimin e gjendjes së pasurisë sipas kredencialeve);
• drejtuesi i organizatës duhet të krijojë të gjitha kushtet për të siguruar një kontroll të plotë dhe të saktë të disponueshmërisë aktuale të pronës brenda kornizës kohore të përcaktuar.

Mungesa e të paktën një anëtari të komisionit gjatë inventarizimit është bazë për njohjen e rezultateve të inventarit si të pavlefshme.

Marrja e inventarit

MOT duhet të jetë i pranishëm në inventar pa dështuar.

Disponueshmëria aktuale e pronës gjatë inventarit përcaktohet nga llogaritja, peshimi, matja e detyrueshme.

Nëse prona ruhet në paketimin e padëmtuar të furnizuesit, sasia aktuale mund të përcaktohet bazuar në një vlerësim të rastësishëm (rillogaritje) të një pjese të kësaj pasurie (d.m.th. disa paketa mund të hapen rastësisht për verifikim).

Inventari i materialeve me shumicë lejohet të kryhet me llogaritje dhe matje teknike.

Gjatë marrjes së inventarit një numër i madh sendet me vlerë duke peshuar MOL dhe një nga anëtarët e komisionit mbajnë shënime në deklarata të veçanta. Më pas verifikohen të dhënat dhe rezultati tregohet në listën e inventarit.

Nëse inventarizimi është kryer përpara përpilimit të vjetorit pasqyrat financiare, pronë e kontrolluar pas datës 01 tetor vitin aktual, nuk i nënshtrohet rillogaritjes shtesë. Përdoren të dhënat e barazimit të kryer tashmë.

Gjatë periudhës së inventarit, shoqëria ka të drejtë të kryejë inventar selektive.

Regjistrimi i rezultateve të inventarit

Rezultatet e rakordimit të të dhënave aktuale dhe të kontabilitetit pasqyrohen në listat e inventarit ose aktet e inventarit (të hartuara në të paktën dy kopje).

Organizata duhet të miratojë format e dokumenteve parësore në politikën e kontabilitetit, përfshirë. dokumentet e inventarit. 1C përdor forma të unifikuara. Kështu, për shembull, rezultati i një inventarizimi të artikujve të inventarit do të pasqyrohet në formularin INV-3.

Lista e inventarit duhet të përfshijë sa vijon:

• emri i objekteve që do të kontrollohen;
• sasia e pasurisë (në njësi matëse të marra parasysh);
• shumën totale në terma fizikë (pavarësisht nga njësia matëse në të cilën është marrë parasysh prona);
• numrin e numrave serialë të aseteve materiale (me fjalë, në çdo faqe);
• një shenjë për kontrollin e çmimeve, taksave, totaleve;
• nënshkrimet e anëtarëve të komisionit, kryetarit, MOL;
• konfirmimin e MOT (inventarizimi është kryer në prani të tij, nuk ka munguar anëtarë të komisionit, nuk ka ankesa për inventarin).

Nëse ka rreshta bosh në faqet e fundit të listës së inventarit, atëherë vizat tregohen.

Korrigjimi i pasaktësive në inventar bëhet me kryqëzim. Të dhënat e sakta tregohen mbi hyrjen e pasaktë. Krahas korrigjimit të gabimit, të gjithë anëtarët e komisionit, por edhe BT-ja duhet të vënë nënshkrimin e tyre.

Në rast mospërputhjeje midis kontabilitetit dhe të dhënave aktuale, hartohet një Fletë Përmbledhjeje, për shembull, në formularin INV-19.

Vlerësimi i objekteve të identifikuara gjatë inventarizimit bëhet sipas çmimeve të tregut dhe shkalla e konsumimit bazohet në gjendjen aktuale teknike të objektit.

Pasuria që është në ruajtje ose me qira (pas bilancit) është gjithashtu objekt verifikimi gjatë inventarizimit.

Karakteristikat e inventarit të llojeve të caktuara të pronave

Inventari i OS

Gjatë inventarizimit të aktiveve fikse, lista e inventarit (formulari INV-1) tregon:

• emri i plotë;
• emërimi;
• numrat e inventarit;
• treguesit kryesorë teknikë;
• numri i inventarit të fabrikës.

Gjatë inventarizimit të pasurive të paluajtshme, komisioni kontrollon disponueshmërinë e dokumenteve që vërtetojnë të drejtën e pronësisë.

Në rast mospërputhjeje ndërmjet të dhënave kontabël dhe faktike, komisioni përfshin në inventar treguesit e saktë teknikë.

OS përfshihen në inventar me emër sipas qëllimit të tyre të synuar. Si rezultat i modernizimit, funksionet e një objekti mund të ndryshojnë. Në këtë rast, inventari pasqyron emërimin e ri të OS.

Sistemi operativ i papërshtatshëm për përdorim përfshihet në një inventar të veçantë, i cili tregon:

• data e vënies në punë;
• arsyet pse OS nuk mund të përdoret në punë.

Inventari i mallrave dhe materialeve

Nëse mallrat dhe materialet ruhen në ambiente të ndryshme, atëherë inventari kryhet në mënyrë sekuenciale sipas vendeve të ruajtjes. Pas përfundimit të inventarizimit të ndonjë pjese të inventarit, qasja në objekt duhet të kufizohet derisa të përfundojë i gjithë barazimi i inventarit.

Nëse mallrat dhe materialet mbërrijnë në magazinë gjatë inventarit, atëherë informacioni mbi to futet në një inventar të veçantë, i cili tregon:

• Emri;
• numri;
• çmimi dhe shuma;
• data dhe numri i dokumentit të marrjes në dorëzim (kryetari i komisionit duhet të regjistrojë dokumentet e pranimit të shënuar “pas inventarit “__________” (datë)”);
• Emri i furnizuesit.

Në rast të një inventarizimi afatgjatë të mallrave dhe materialeve, BT-të mund të lirohen në prani të anëtarëve të komisionit të inventarit (me lejen me shkrim të drejtuesit dhe llogaritarit kryesor). Informacioni për këto mallra dhe materiale pasqyrohet veçmas në inventarin "Inventari i lëshuar gjatë inventarit".

Komisioni i inventarit duhet të kontrollojë të dhënat për mallrat dhe materialet, të cilat:

• ne rrugen time;
• janë në magazinat e organizatave të tjera (në ruajtje);
• dërgohet por nuk është paguar;
• nuk janë në nënraportin e BT.

Në disa raste, kur bëhet inventar, lejohet përdorimi i inventareve në grup (me vlerë të ulët, mallra dhe materiale që konsumohen shpejt, etj.). Mallrat dhe materialet me vlerë të ulët që janë bërë të papërdorshme, por që nuk janë marrë parasysh në shpenzimet e shoqërisë, nuk përfshihen në inventar. Mbi to plotësohet një akt që tregon:

• koha e funksionimit;
• arsyet e papërshtatshmërisë;
• mundësi për përdorim komercial.

Kontejneri tregohet në inventar nga:

• mendjen;
• Qëllimi i synuar;
• gjendja e cilësisë:
  • i ri;
  • përdorur më parë;
  • ne nevoje per riparim.

Llogaritja e inventarit

Inventari i llogaritjeve konsiston në kontrollimin e vlefshmërisë së shumave në llogaritë e kontabilitetit. Subjekt i verifikimit:

• 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët";
• 62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët";
• 63 "Provizione për borxhet e dyshimta";
• 66 “Shlyerje për kreditë dhe kreditë afatshkurtra”;
• 67 “Shlyerjet për kreditë dhe kreditë afatgjata”;
• 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat";
• 69 “Llogaritjet për sigurimet dhe sigurimet shoqërore”;
• 70 "Zgjidhjet me personelin për paga";
• 71 “Zgjidhjet me personat përgjegjës”;
• 73 "Rregullimet me personelin për operacione të tjera";
• 75 "Zgjidhjet me themeluesit";
• 76 “Zgjidhjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”;
• 79 “Vendbanime brendaekonomike”.

Gjatë kontrollit, vlerësohet korrektësia e llogaritjeve, prania e një ekuilibri dhe arsyet e formimit të tij.

Për të vlerësuar se sa saktë janë pasqyruar xhirot në llogaritë e shlyerjes, është e nevojshme të krahasohen treguesit në raportin e rakordimit të marrë nga pala tjetër me kredencialet e verifikuara.

Borxhi të cilit i ka skaduar afati i parashkrimit dhe borxhet e tjera që nuk arkëtohen fshihen veçmas për secilin detyrim me urdhër të titullarit.

Inventari i parave të gatshme

Inventari i arkës kryhet duke marrë parasysh dispozitat e Direktivës së Bankës së Federatës Ruse, datë 11.03.2014 N 3210-U.

Gjatë inventarizimit të arkës, rillogariten:

• para të gatshme (në tekstin e mëtejmë DS);
• letra me vlerë;
• dokumente monetare:
• pulla;
• pulla të detyrës shtetërore;
• kambialet;
• kupona për shtëpi pushimi (sanatoriume);
• bileta ajrore;
• dokumente të tjera monetare.

Inventari në llogarinë rrjedhëse kryhet duke rakorduar tepricat në llogaritë e kontabilitetit me të dhënat e treguara në pasqyrën bankare në datën përkatëse.

Inventari i pasurive që nuk kanë formë materiale

Gjatë inventarizimit të aktiveve jo-materiale, komisioni kontrollon:

• disponueshmëria e dokumenteve që konfirmojnë të drejtat e organizatës për ta përdorur atë;
• korrektësia dhe afati kohor i pasqyrimit të aktiveve jo-materiale në bilanc.

Gjatë inventarizimit të investimeve financiare, komisioni kontrollon kostot faktike të letrave me vlerë dhe investimeve të tjera. E vlerësuar:

• regjistrimi korrekt i letrave me vlerë;
• realiteti i vlerës së letrave me vlerë të regjistruara;
• kohëzgjatja dhe plotësia e pasqyrimit në kontabilitetin e të ardhurave të marra nga letrat me vlerë;
• disponueshmëria aktuale e letrave me vlerë krahasohet me atë të kontabilitetit.

Inventari i letrave me vlerë kryhet njëkohësisht me inventarizimin e DS në arkë.

Forma e unifikuar e listës së inventarit INV-16 është krijuar për të pasqyruar të dhënat mbi letrat me vlerë. Aty thuhet:

• titulli;
• seria dhe numri;
• vlera nominale dhe aktuale;
• periudha e shpengimit;
• shuma totale.

Nëse në momentin e inventarit letrat me vlerë mbahen në organizata të specializuara, atëherë gjendja e llogarive përkatëse të kontabilitetit kontrollohet kundrejt të dhënave të treguara në ekstrakte.

Përveç sa më sipër, komisioni i inventarit duhet të kontrollojë investimet financiare në kapitalin e autorizuar të organizatave të palëve të treta, si dhe kreditë e kompanisë (nëse ka).

Kontabiliteti për rezultatet e inventarit

Rezultati i inventarit mund të jetë:

• tepricë - tejkalim i sasisë aktuale të mallrave dhe materialeve mbi të dhënat kontabël;
• mungesa - një mungesë fizike e mallrave dhe materialeve, një mospërputhje midis sasisë aktuale të mallrave dhe materialeve dhe të dhënave të kontabilitetit.

Rendi në të cilin merren parasysh rezultatet e inventarit varet nga faktorë të ndryshëm.

Nëse jeni abonent i sistemit "BukhExpert8: Rubricator 1C Accounting", atëherë lexoni materialin shtesë

Shtoni në të preferuarat Shtoni në të preferuarat

Vulë

Sviridenko Alla, ekspert tatimor

Dhjetor, 2017/Nr.98

https://website/journals/nibu/2017/december/issue-98/article-32531.html Kopjo

Edhe një vit po i vjen fundi. Dhe kjo do të thotë se përpara kontabilistit është një "kohë e nxehtë" për përgatitjen e pasqyrave financiare vjetore. Por para të gjithëve na pret një punë tjetër, jo më pak e përgjegjshme - kryerja e një inventarizimi vjetor, gjatë të cilit do të duhet të verifikojmë të dhënat e kontabilitetit për aktivet dhe detyrimet e renditura "në letër" me praninë e tyre aktuale. Në çfarë radhe dhe në çfarë afati kohor duhet të kryhet inventarizimi? Cilat dokumente primare për të nxjerrë të dhënat e inventarit? Si të pasqyrohen saktë diferencat e inventarit të identifikuara si rezultat i inventarit në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor? Përgjigjet për këto dhe pyetje të tjera do t'i gjeni në numrin tonë tematik. Epo, le të fillojmë, natyrisht, me bazat dhe të flasim për rregullat për kryerjen e një inventari.

Inventari vjetor - 2017: a është e nevojshme të kryhet?

- aktivet dhe detyrimet e ndërmarrjeve bujqësore- Udhëzime për inventarizimin e aktiveve fikse, aktiveve jomateriale, artikujve të inventarit, parave të gatshme, shlyerjeve dhe punës në vazhdim të ndërmarrjeve bujqësore(cm. Shtojca për të shkresa e Ministrise se Politikes Agrare date 04.12.2003 Nr 37-27-12 / 14023);

- pronë e ndërmarrjeve shtetërore të privatizuara (të korporatizuara)., si dhe pasurinë e ndërmarrjeve dhe organizatave shtetërore, të cilat dhënë me qira(kthehet pas skadimit të kontratës së qirasë ose përfundimit të saj) - Rregullore nr.158.

Objektet e inventarit

Le të themi menjëherë se kryerja e një inventari vjetor do të kërkojë përpjekje maksimale nga ju. Në fund të fundit, siç parashikohet fq. 6-7 sek. I Rregullore nr.879, para përpilimit të pasqyrave financiare vjetore i kryejnë inventari i vazhdueshëm, i cili mbulon të gjitha llojet e aktiveve dhe detyrimeve të ndërmarrjes. Për të qenë më të saktë, inventari përfshin:

asetet fikse (OS);

Asetet jo-materiale (AB);

Investimet kapitale në vazhdim;

Inventarët, duke përfshirë punën në vazhdim (WIP);

Paratë e gatshme, paratë e gatshme dhe ekuivalentët e saj, format e dokumenteve të përgjegjshmërisë strikte;

Llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme;

Të ardhurat dhe shpenzimet e shtyra, kolaterali dhe rezervat.

Për më tepër, mbani në mend se gjatë kontrollit të inventarit:

- pronën e vet të ndërmarrjes, pavarësisht nga vendndodhja e saj, duke përfshirë artikujt e dhënë me qira, të marrë me qira, në rindërtim, modernizim, konservim, riparim, stoq ose rezervë;

- pronë që nuk i përket shoqërisë, por është përkohësisht në përdorim, asgjësim ose ruajtje (objekte të qirasë operacionale të aktiveve fikse, mallra dhe materiale në ruajtje, përpunim, vënie në punë ose instalim).

Afatet për inventarin vjetor

Dhe një rregull më i rëndësishëm në lidhje me kohën e inventarit:

inventari i objekteve të veçanta fillon pas datës në të cilën është planifikuar

Supozoni se urdhri i inventarit thotë se inventari vjetor është kryer që nga data 30 nëntor 2017. Kjo do të thotë që vetë inventari do të bëhet në dhjetor (për shembull, nga 1 dhjetori deri më 15 dhjetor 2017). Në të njëjtën kohë, listat e inventarit plotësohen në fund të ditës 30 nëntor 2017*. Përjashtim bëjnë rastet e inventarizimit të mjeteve fikse dhe aseteve, të cilat në datën e inventarit do të ndodhen jashtë ndërmarrjes. Ato inventarizohen deri në momentin e asgjësimit të përkohshëm nga territori i ndërmarrjes.

* Ju lutemi vini re: të dhënat e inventarit plotësohen në fund të ditës më 30 nëntor 2017. Në fund të fundit, sipasf. 1 seksion. II NP(S)BU 1 bilanci i ndërmarrjes hartohet në fund të ditës së fundit të periudhës raportuese. Prandaj, të dhënat e inventarit përpilohen në mënyrë të ngjashme.

Rregullat për formimin e komisioneve të inventarit

komisioni i inventarit. Për inventarin vjetor me urdhër të kreut ndërmarrjet krijojnë një komision inventar ( f. 1 seksion. II Rregullore nr.879).

Komisioni përfshin:

Përfaqësuesit e aparatit të menaxhimit të ndërmarrjes;

Përfaqësuesit e shërbimit të kontabilitetit (një firmë auditimi, një departament i centralizuar i kontabilitetit, një ent biznesi - një individ që mban kontabilitetin në ndërmarrje në bazë kontraktuale);

Punonjës me përvojë të ndërmarrjes që njohin objektin e inventarit, çmimet dhe kontabilitetin parësor (inxhinierë, teknologë, mekanikë, kryerës të punës, tregtarë, ekonomistë, kontabilistë).

Gjithashtu, me vendim të titullarit të ndërmarrjes, në komision mund të përfshihen edhe anëtarë të komisionit të auditimit të komunitetit të biznesit.

Komisioni drejtohet nga titullari i ndërmarrjes (zëvendësi i tij) ose drejtuesi i njësisë strukturore të ndërmarrjes, i autorizuar nga titullari.

Por nëse vetë menaxheri kryen kontabilitet, atëherë nuk ka zgjidhje - ai gjithashtu duhet të drejtojë komisionin e inventarit.

Shpesh në praktikë mund të gjesh ndërmarrje që punësojnë vetëm një person - drejtorin. Në këtë drejtim, lind pyetja: a është "e drejta për jetë" komisioni i inventarit të një personi?

Specialistët e Ministrisë së Financave e pranojnë një mundësi të tillë. Sipas mendimit të tyre, nëse ndërmarrja ka vetëm një punonjës - drejtuesin, atëherë për të kryer një inventar, ai miraton përbërjen në dokumentin përkatës administrativ. komisioni i inventarit nga një person(cm. shkresa e Ministrise se Financave e dates 27 Maj 2014 Nr 31-08410-07-29/12918).

Sigurisht, ky opsion për kryerjen e një inventarizimi - nga një komision i një punonjësi - është më i thjeshti, dhe për këtë arsye më i dëshirueshëm për një ndërmarrje kaq të vogël. Por ne jemi të detyruar të paralajmërojmë: në këtë rast, ndërmarrja do të shkelë padashur kërkesën p.p. 2.4 sekt. II Rregullore nr.879, Ku e ndaluar përfshijnë në komisionin e inventarit ato punonjësit që janë në ngarkim të pasurive për të cilat kryhet inventarizimi. Në të vërtetë, në rastin tonë, kjo është pikërisht situata: ndërmarrja punëson vetëm një punonjës, i cili është financiarisht përgjegjës për të gjitha asetet.

Pra, çfarë të bëni në mënyrë që të mos shkelni udhëzimet Rregullore nr.879? Sipas mendimit tonë, është e dëshirueshme që një inventar për një punëtor "të vetmuar" të kryhet nga një person i ftuar posaçërisht për këtë në bazë të kontrata civile. Ky opsion nuk i plotëson kërkesat Rregullore nr.879 dhe përmendet gjithashtu në shkresa e Ministrisë së Financave datë 27 maj 2014 Nr.31-08410-07-29 / 12918 (krh. 025069200).

Një shembull i një urdhri për emërimin e një komisioni inventarizimi, shih numrin e posaçëm “Tatimet dhe Kontabiliteti”, 2015, Nr.93, f. njëmbëdhjetë .

Komisionet e inventarit të punës.Në ndërmarrjet me një sasi të vogël të punës së inventarit një komision i përhershëm organizon dhe kryen inventarizimin e pasurisë më vete.

Në ndërmarrjet e mëdha me një numër të madh artikujsh të inventaritështë thjesht e pamundur të kryhet nga një komision. Prandaj, në ndërmarrje të tilla, komisioni i inventarit kryen kryesisht funksione organizative, rregullatore dhe kontrolluese të listuara në p.p. 2.5 sekt. II Rregullore nr.879. Dhe për të kryer një inventar të pronës direkt në vendet e magazinimit dhe prodhimit, ata krijojnë komisionet e inventarit të punës.

Përbërja e komisioneve të punës përfshin gjithashtu përfaqësues të aparatit të menaxhimit, shërbimit të kontabilitetit dhe punonjës me përvojë të ndërmarrjes. Për më tepër, është interesant që komisionet punuese ju mund të përfshini edhe anëtarë të komisionit të inventarit(p.p. 2.2 sekt. II Rregullore nr.879).

Kryetari i ndërmarrjes emëron kryetarin e komisionit të inventarit të punës dhe me urdhër të tij miraton përbërjen e tij.

Si rregull, kjo bëhet në rendin e inventarit.

Gjatë formimit të një komisioni, drejtori duhet të ketë parasysh kufizimet e vendosura nga p.p. 2.4 sekt. II Rregullore nr.879 :

Është e pamundur të caktohet i njëjti punonjës si kryetar i komisionit të punës për të verifikuar pasuritë e mbajtura nga të njëjtët persona përgjegjës financiarë për 2 vjet rresht;

Personi financiarisht përgjegjës nuk mund të jetë anëtar i komisionit punues për kontrollin e pasurisë së tij në ruajtje, pasi është personi që kontrollohet.

Shënim! Bëhet inventarizimi me fuqi të plotë komisioni i inventarit dhe në prani të një personi përgjegjës financiar.

Por çfarë nëse një nga anëtarët e komisionit të inventarit mungon për një arsye të mirë? A është e mundur "rillogaritja" e aktiveve dhe detyrimeve pa të?

Cilado qoftë arsyeja e mungesës së një ose më shumë anëtarëve të komisionit të inventarit, është e pamundur të bëhet inventarizimi i personelit “me staf të pamjaftueshëm”. Prandaj, nëse një anëtar i komisionit mungon për shkak të sëmundjes ose në lidhje me një udhëtim pune, atëherë drejtuesi i ndërmarrjes, i cili ka miratuar përbërjen e një komisioni të tillë, duhet ta bëjë atë. zëvendësim(cm. shkresa e Ministrise se Financave e dates 15 Dhjetor 2003 Nr.31-04200-30-23/19). Për ta bërë këtë, është e nevojshme të lëshohet një urdhër i veçantë nga drejtuesi, me të cilin punonjësi që mungon përjashtohet nga komisioni dhe në vend të tij futet një punonjës tjetër në komision.

Dokumentacioni i inventarit

Urdhri i inventarit. Përsërisim se çështjet që lidhen me krijimin e komisioneve të inventarit, si dhe kohën specifike të inventarit në ndërmarrje, janë përgjegjësi e drejtuesit (shih. shkresat e Ministrise se Financave date 11 Prill 2016 Nr 31-11420-07-10/10433 dhe datë 11.09.2017 Nr.35220-07/23-3607/7/2824). Kështu që

Një inventar i aktiveve dhe detyrimeve kryhet në bazë të një urdhri për kryerjen e tij

Përveç detajeve të tjera të detyrueshme, ai tregon: datën në të cilën është kryer inventarizimi, kohën e kryerjes së tij, llojet e aktiveve dhe detyrimeve që inventarohen. Përveç kësaj, përbërja e komisioneve të punës së inventarit shpesh miratohet me të njëjtin urdhër.

Në të njëjtën kohë mbani mend! Koha dhe procedura për kryerjen e një inventarizimi, përfshirë atë vjetor, mund të përcaktohen në urdhrin për organizimin e kontabilitetit ose me urdhrin për politikën e kontabilitetit. Në këtë rast, nuk është e nevojshme të lëshohet një urdhër për të kryer një inventar vjetor. Mjaft pak para fillimit inventari vjetor me urdhër të veçantë të titullarit të miratojë përbërjen e komisioneve të punës së inventarit.

Regjistrimet e inventarit dhe deklaratat e grumbullimit. Rezultatet e inventarit hartohen duke përdorur të dhënat e inventarit, aktet e inventarit dhe deklaratat e renditjes.

Pra, gjatë inventarizimit, komisioni i inventarit harton ( fq 15 sekt. II Rregullore nr.879):

- regjistrimet e inventarit, në të cilën fikson praninë, gjendjen dhe vlerësimin e aktiveve të ndërmarrjes dhe të aseteve në pronësi të ndërmarrjeve të tjera dhe të marra parasysh jashtë bilancit;

- aktet e inventarit, në të cilën tregon disponueshmërinë e dokumenteve monetare, format e dokumenteve të llogaridhënies së rreptë, investimet financiare, paratë e gatshme, si dhe plotësinë e pasqyrimit të fondeve në llogaritë bankare (llogaritë e regjistrimit), të arkëtueshmet dhe të pagueshmet, detyrimet, fondet për të synuar financimet, shpenzimet dhe të ardhurat e periudhave të ardhshme, provizionet (rezervat) e krijuara në përputhje me kërkesat P(S)BU, standardet ndërkombëtare dhe aktet e tjera legjislative.

Në përfundim të inventarit, listat e kompletuara të inventarit (aktet e inventarit) transferohen nga komisioni në departamentin e kontabilitetit. Departamenti i kontabilitetit kontrollon të gjitha llogaritjet e bëra nga komisioni i inventarit (inventarit të punës) në listat e inventarit.

Gabimet e evidentuara në çmime dhe llogaritje korrigjohen dhe vërtetohen me nënshkrimet e të gjithë anëtarëve të komisionit të inventarit (inventarit të punës) dhe personave përgjegjës financiarë.

Në të njëjtën kohë, në faqen e fundit të listës së inventarit, ata duhet të bëjnë një shënim për kontrollin e çmimeve dhe llogaritjen e rezultateve, i cili vërtetohet me nënshkrimet e personave që e kanë kryer atë ( fq 19 sekt. II Rregullore nr.879).

Pas kësaj, departamenti i kontabilitetit rakordon të dhënat e inventarit me të dhënat e kontabilitetit dhe, nëse ka mospërputhje (teprica ose mungesa), harton pasqyrat e përputhshme të aktiveve dhe detyrimeve(fq 20 sekt. II Rregullore nr.879).

Forma e dokumenteve të inventarit. Rregullore nr.879 nuk vendos forma standarde inventarët, aktet dhe deklaratat e grumbullimit. Thuhet vetëm se inventari primar duhet të bëhet në përputhje me kërkesat Rregullore nr.88 .

Si të jesh në një rast të tillë? Në fakt ka disa opsione.

(1) Mënyra më e lehtë - kompania mund të përdorë format e gatshme të listave të inventarit (aktet e inventarit) dhe deklaratat e grumbullimit.

Për shembull, format standarde të inventarit primar mund të gjenden në Urdhri nr 572. Sigurisht, këto forma janë të detyrueshme vetëm për përdorim institucionet buxhetore. Megjithatë, ato mund t'i përdorin edhe bizneset e "rregullta". sipas dëshirës. Kjo tregohet drejtpërdrejt pika 2 përmendur urdhërat.

Për më tepër, për regjistrimin e rezultateve të inventarit, mund të përdorni format e dokumenteve të miratuara nga Dekreti nr.241. Pavarësisht "moshës së nderuar" të këtij dokumenti, ndërmarrjet ende mund të përdorin formularët e dhënë këtu (shih. letra të Komitetit Shtetëror të Statistikave të datës 26 maj 2004 Nr 03-04-05 / 41 dhe Nr.03-04-05/18 datë 30.01.2003).

Dhe së fundi, disa formularë të inventarit janë "të shpërndara" midis rregulloreve të tjera. Ne do t'ju tregojmë më shumë se cilat forma të dokumenteve të inventarit parësor të përdorni në secilin rast specifik, pak më vonë, kur flasim për rregullat për inventarizimin e llojeve të caktuara të aktiveve dhe detyrimeve (shih seksionet përkatëse të emetimit).

(2) Nëse për ndonjë arsye formularët e gatshëm nuk ju përshtaten, mund t'i modifikoni pak duke shtuar detaje të reja, duke marrë parasysh specifikat e ndërmarrjes.

(3) Dhe së fundi, nuk mund të lidheni fare me formularët e vendosur dhe të dokumentoni procesin e inventarit duke përdorur forma të bëra vetë(cm. letra të Komitetit Shtetëror të Statistikave të datës 15 korrik 2010 Nr.14/2-18/72 dhe Ministria e Financave e datës 15 janar 2015 Nr.31-11410-08-10/871). Gjëja kryesore - mbani mend: formularë të tillë "të bërë në shtëpi" duhet të hartohen në përputhje me kërkesat për dokumentet parësore të përcaktuara nga ligji i kontabilitetit dhe Rregullore nr.88 .

Por pa marrë parasysh se çfarë forme të listave të inventarit, akteve të inventarit dhe deklaratave të grumbullimit që zgjidhni (një nga ato të vendosura ose të zhvilluara në mënyrë të pavarur), duhet patjetër të ndiqni rregullat për përpunimin e dokumenteve të tilla të vendosura Rregullore nr.879. Le të ndalemi në to në më shumë detaje.

Rregullat për plotësimin e dokumenteve të inventarit. Materialet e inventarit (inventarët, aktet, deklaratat e grumbullimit) janë të paktën në dublikatë(fq 21 sekt. II Rregullore nr.879). Në të njëjtën kohë, ato mund të plotësohen si në mënyrë të shkruar me dorë ashtu edhe me ndihmën e mjeteve elektronike të përpunimit të informacionit ( fq 14 sekt. II Rregullore nr.879).

Para fillimit të inventarit personat përgjegjës financiarë në listën e inventarit (akt të inventarit) jepni një faturë që se të gjitha dokumentet hyrëse dhe dalëse për pasuritë i janë dorëzuar kontabilitetit, janë kredituar vlerat e pranuara dhe janë fshirë ato në pension. Në fund të inventarit Listat e inventarit (aktet e inventarit) nënshkruhen nga të gjithë anëtarët e komisionit të inventarit (komisioni i inventarit punues) dhe personat përgjegjës financiarisht. Në të njëjtën kohë, personat përgjegjës financiar japin një faturë se pasuria është kontrolluar në praninë e tyre, në lidhje me të cilën nuk kanë pretendime ndaj anëtarëve të komisionit dhe se i pranojnë për ruajtje pasuritë e shënuara në inventar.

V regjistrimet e inventarit aktivet pasqyrohen me emër në njësitë sasiore matëse të pranuara në kontabilitet, me një shpërndarje të mundshme sipas nënllogarive dhe nomenklaturës, veçmas nga ( fq 16 sekt. II Rregullore nr.879):

Vendndodhja e sendeve të tilla me vlerë;

Personat përgjegjës për ruajtjen e tyre.

Në secilën faqe të listës së inventarit, ato tregojnë me fjalë numrin e numrave serial të aseteve dhe numrin total në matës natyror të të gjitha pasurive të regjistruara në këtë faqe, pavarësisht nga njësitë në të cilat ato pasqyrohen (copa, metra, kilogramë, etj.).

Aktet e inventarit plotësoni duke marrë parasysh artikujt e inventarit. Në të njëjtën kohë, duhet të sigurohet identifikimi dhe krahasueshmëria e tyre me të dhënat e kontabilitetit.

Regjistrimet në regjistrimet e inventarit (aktet e inventarit) duhet të bëhet në mënyrë sekuenciale në çdo rresht. Në një fletë të veçantë (përveç asaj të fundit), të gjitha rreshtat duhet të plotësohen. Por linjat e mbetura bosh në fletët e fundit të listave të inventarit (aktet e inventarit) kryqëzoj(fq 17 sekt. II Rregullore nr.879).

Njoftimet dhe fshirjet në të dhënat dhe aktet e inventarit nuk lejohen

Nëse është bërë një gabim, atëherë ai duhet të korrigjohet. Për ta bërë këtë, kaloni hyrjen e gabuar dhe shkruani atë të saktë mbi të. Për më tepër, një korrigjim i tillë duhet të bëhet në të gjitha kopjet e dokumentit. Korrigjimet nënshkruhen nga të gjithë anëtarët e komisionit të inventarizimit (komisioni i punës së inventarit) dhe personat përgjegjës financiarisht.

Për asetet në pronësi të ndërmarrjeve të tjera, përpilohen pasqyra të veçanta të renditjes, kopjet e të cilave u dërgohen pronarëve.

protokolli i inventarit. Ai përpilohet nga komisioni i inventarit në fund të inventarit. Në kryesin e protokollit të inventarit ( f. 1 seksion. IV Rregullore nr.879):

Rezultatet e inventarit;

Konkluzionet mbi mospërputhjet e identifikuara ndërmjet disponueshmërisë aktuale të aktiveve dhe detyrimeve dhe të dhënave kontabël;

Shkaqet e mungesave, humbjeve dhe tepricave;

Propozimet për kompensimin e mungesave dhe tepricave për klasifikim;

Propozimet për shlyerjen e mungesave brenda normave të humbjeve natyrore, si dhe mungesave dhe humbjeve të tepërta nga dëmtimi i sendeve me vlerë, duke treguar arsyet dhe masat e marra për parandalimin e humbjeve dhe mungesave të tilla;

Informacione të tjera që janë materiale për njohjen dhe matjen e aktiveve dhe detyrimeve dhe dhënien e informacioneve shpjeguese në pasqyrat financiare.

Protokolli i komisionit të inventarit, së bashku me dokumentet e tjera “inventarizimi”, i paraqitet për miratim titullarit të ndërmarrjes.

Menaxheri miraton protokollin brenda 5 ditëve pune pas përfundimit të inventarit

Në bazë të protokollit të miratuar, rezultatet e inventarit pasqyrohen në pasqyrat kontabël dhe financiare të periudhës në të cilën është përfunduar.

Inventarizimi i pronave në zonën ATO

Më vete, do të themi disa fjalë për inventarin e pronës në zonën ATO.

Nënndarjet strukturore (pronë e veçantë) e të cilave ndodhen në territorin e pushtuar përkohësisht ose në territorin e ATO.

Ndërmarrje të tilla kryejnë një inventar në rastet që janë të detyrueshme për kryerjen e saj, përfshirë para përgatitjes së pasqyrave financiare vjetore, por vetëm kur bëhet e mundur të sigurohet akses i sigurt dhe i papenguar i personave të autorizuar në pasuri, dokumente parësore dhe regjistra kontabël, të cilat pasqyrojnë detyrimet dhe zotërojnë kapitalin e këtyre ndërmarrjeve. Pasi të kenë akses në pronë, ndërmarrjeve u kërkohet që:

Bëni inventarin e pasurisë duke filluar nga dita e parë e muajit që pason muajin në të cilin janë zhdukur pengesat për akses për pasuritë, dokumentet parësore dhe regjistrat kontabël;

Pasqyroni rezultatet e inventarit në kontabilitetin e periudhës përkatëse të raportimit.

Një dokument që konfirmon aksesin e kufizuar në asete për qëllimin e inventarit të tyre është një certifikatë e Dhomës së Tregtisë dhe Industrisë së Ukrainës. Ai konfirmon faktin dhe periudhën e ATO ose armiqësive në territorin e Ukrainës (shih para. shkresa e SFSU e dates 23 Qershor 2016 Nr 13823/6/99-99-15-02-02-15). Që do të thotë:

është certifikata e Dhomës së Tregtisë dhe Industrisë që i jep kompanisë të drejtën të zbatojë rregullat e thjeshtuara të inventarit.

Specialistët e Ministrisë së Financave kanë të njëjtën qasje për çështjen e inventarizimit të pronave në zonën ATO. Në sqarimet e tyre, ata janë fokusuar vazhdimisht në faktin se subjektet afariste, prona e të cilëve ndodhet në zonën ATO, nuk përjashtohen nga inventarizimi i objekteve që ndodhen aty, por mund ta kryejnë atë jashtë kufijve të vendosur. Rregullore nr.879 kornizën kohore dhe kur do të jetë e mundur (krh. letrat e datës 12 janar 2015 nr 31-11420-08-10/558 dhe Nr 31-11410-07-10/18732 datë 29.06.2016).

Ndryshimet e përshkruara në rregullat e inventarit sjellin logjikisht veçoritë e plotësimit të pasqyrave financiare vjetore nga këto ndërmarrje. Kështu që, paragrafi nëntë, pika 12 e urdhrit nr.419 në këtë drejtim rekomandon aktivet që nuk janë inventarizuar, shfaqje në raportet e kontabilitetit. Për më tepër, fakti që informacioni në pasqyrat financiare jepet pa inventar për shkak të mungesës së aksesit në asete, duhet të tregoni në shënimet e pasqyrave financiare(cm. shkresa e Ministrise se Financave date 29 Qershor 2016 Nr.31-11410-07-10/18732).

Dhe së fundi, një pikë më e rëndësishme. Sipas shpjegimeve të Ministrisë së Financave, objektet që ndodhen në territorin e pushtuar përkohësisht ose në territorin e ATO në datën e bilancit vjetor, sipërmarrja duhet të vlerësojë duke marrë parasysh këto realitete. Meqenëse për shkak të konfliktit të armatosur ka pasur një rënie në dobinë e aseteve të ndërmarrjes, ato janë paraqitur në kontabilitet dhe raportim sipas rregullave. P(S)BU 28.

Por shlyerja e aktiveve të tilla pa një inventar nuk do të funksionojë. Dhe ajo, siç kemi thënë tashmë, shtyhet deri në momentin kur ndërmarrja të ketë akses të sigurt dhe të papenguar në to (shih. shkresa e SFSU e dates 17 shkurt 2017 Nr 3339/6/99-99-15-02-02-15 dhe datë 10.02.2017 Nr.2714/6/99-99-15-03-02-15).

Ne kemi trajtuar procedurën e përgjithshme për kryerjen e një inventarizimi dhe tani do të shqyrtojmë veçoritë e një inventarizimi të aktiveve dhe detyrimeve specifike të një ndërmarrje.

INVENTORI VJETOR NË 2019

S.A. Ratovskaya,
Konsulent-ekspert i Shtëpisë Botuese "Këshilltari i Kontabilistit"

sqaron Ministria e Financave

Ministria e Financave e Rusisë, në letrën e saj të datës 08/01/2019 Nr. 02-07-10 / 58207, kujtoi tiparet e inventarit në vitin 2019.
Në përputhje me nenin 11 "Inventari i aktiveve dhe detyrimeve" të ligjit federal nr. 402-FZ, datë 6 dhjetor 2011 "Për Kontabilitetin" (në tekstin e mëtejmë - Ligji nr. 402-FZ), i cili përcakton kërkesa uniforme për kontabilitetin, duke përfshirë kontabilitetin ( financiare ) raportimi, aktivet dhe detyrimet i nënshtrohen inventarizimit. Rastet, afatet dhe procedura e kryerjes së inventarizimit, si dhe lista e objekteve që i nënshtrohen inventarizimit, përcaktohen nga subjekti ekonomik, me përjashtim të inventarit të detyrueshëm. Inventari i detyrueshëm përcaktohet nga legjislacioni i Federatës Ruse, standardet federale dhe të industrisë.
Kërkesat kryesore për inventarin e aktiveve dhe detyrimeve, të kryera për të siguruar besueshmërinë e të dhënave të kontabilitetit, pasqyrave të kontabilitetit (financiare), përcaktohen nga standardi federal i kontabilitetit dhe raportimit për organizatat e sektorit publik "Kuadri konceptual për kontabilitetin dhe raportimin e organizatat e sektorit publik", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 dhjetor 2016 Nr. 256n (më tej referuar si GHS "Themelet konceptuale").
Në të njëjtën kohë, tiparet e strukturës, tiparet sektoriale dhe të tjera të veprimtarive të institucionit në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse pasqyrohen nga institucioni kur formon politikën e tij të kontabilitetit duke përdorur dispozitat përkatëse të kontabilitetit federal dhe standardi i raportimit për organizatat e sektorit publik "Politikat e kontabilitetit, vlerësimet dhe gabimet", miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 dhjetor 2017 Nr. 274n (më tej referuar si GHS "Politika e Kontabilitetit").
Nisur nga sa më sipër, për qëllime të organizimit dhe mbajtjes së kontabilitetit, aktet e institucionit përcaktojnë dokumente të politikave kontabël, të cilat, ndër të tjera, miratojnë procedurën e kryerjes së inventarizimit të aktiveve, pasurive të regjistruara në llogaritë jashtë bilancit, detyrimeve, si dhe objekte të tjera kontabël.
Në të njëjtën kohë, specialistë nga Ministria e Financave raportuan se urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë i datës 13 qershor 1995 Nr. 49 "Për miratimin e Udhëzimeve për inventarin e pronës dhe detyrimeve financiare" (në tekstin e mëtejmë - Udhëzimet Nr. 49) nuk është një dokument ligjor rregullator, kërkesat e të cilit janë të detyrueshme për kryerjen e inventarit në organizatat e sektorit shtetëror, megjithatë, disa dispozita të këtij dokumenti që nuk bien ndesh me legjislacionin e Federatës Ruse, institucioni ka të drejtë për të përfshirë në dokumentet e politikës kontabël.
Kështu, rregullat për kryerjen e një inventarizimi të aktiveve dhe detyrimeve, procedura për kryerjen e një inventarizimi të pasurisë në llogaritë jashtë bilancit duhet të jetë në politikën kontabël të institucionit.
Gjatë miratimit të një politike kontabël, një institucion duhet të udhëhiqet, ndër të tjera, nga politika kontabël e organit që ushtron kompetencat dhe funksionet e themeluesit. Politika kontabël e themeluesit mund të përcaktojë tiparet e inventarit në rrjetin vartës të institucioneve.
Politikat kontabël të miratuara (përfshirë procedurat e inventarit) subjekt i zbulimit publik në faqen zyrtare të institucionit në internet nga:

Për ta bërë më të lehtë inventarin tuaj vjetor, ne kemi krijuar një udhëzues për ju. Ne kemi përcaktuar procedurën për inventarizimin e pasurisë dhe detyrimeve të institucionit në rafte. Dhe ne ju ofrojmë një algoritëm verifikimi.

Si të përgatiteni për inventarin vjetor

Krijo një komision. Miraton përbërjen e komisionit me urdhër të titullarit (formulari nr. INV-22). Regjistroni atë në regjistrin e kontrollit mbi zbatimin e urdhrave për inventar (formulari nr. INV-23).

Përcaktoni pjesën tjetër. Përpara fillimit të kontrollit, kryetari miraton faturat dhe dokumentet më të fundit të shpenzimeve dhe bën një shënim në to duke shënuar datën: “përpara inventarit të ndezur”. Pasqyroni këto dokumente në regjistrat kontabël, përcaktoni bilancet e pasurisë dhe detyrimeve deri në fillim të kontrollit.

Merrni fatura. Punonjësit me përgjegjësi financiare nuk përfshihen në komision, por janë të pranishëm gjatë auditimit. Merrni fatura prej tyre se punonjësit i kanë dorëzuar të gjitha dokumentet e shpenzimeve dhe faturave në departamentin e kontabilitetit ose i kanë transferuar ato në komision, dhe se të gjitha sendet me vlerë që kanë ardhur në ruajtjen e tyre janë kredituar dhe ato që kanë mbetur janë fshirë si shpenzime. Të njëjtat fatura duhet të japin edhe kontabilistët të cilët në momentin e kontrollit kanë borxhe sipas të dhënave të kontabilitetit.

Inventari vjetor i aktiveve fikse, joprodhuese dhe jomateriale

Kur duhet kryer. Kryerja e inventarit çdo vit dhe kontrollimi i aktiveve fikse të paktën një herë në tre vjet. Rregulloni termin në politikën e kontabilitetit.

Çfarë të kontrolloni. Kontrollo:

• kartat e inventarit për kontabilitetin e aktiveve jofinanciare (f. 0504031) dhe kontabilitetin në grup për aktivet jofinanciare (f. 0504032);
• pasaportat teknike (formularët) dhe dokumentacioni tjetër që pasqyron gjendjen teknike të aseteve fikse;
• dokumente për të drejtën e menaxhimit operacional të pasurive të paluajtshme, aktiveve jomateriale (patenta, certifikata, etj.);
• dokumente për të drejtën e përdorimit të aktiveve fikse, aktive të paprodhuara dhe jo-materiale, të cilat kontabilizohen në llogaritë jashtë bilancit.

Si të rregulloni. Bëni regjistrimet e inventarit (fletët e renditjes) (f. 0504087).

Vendosni makinat, pajisjet dhe automjetet individualisht në inventar. Për çdo objekt, tregoni numrin e inventarit të fabrikës sipas fletës së të dhënave, vitit të prodhimit, qëllimit, kapacitetit, etj.

Artikujt e të njëjtit lloj inventari shtëpiake, veglat, makineritë, e kështu me radhë, me të njëjtën vlerë në inventarë, pasqyrohen me emër. Tregoni numrin e tyre nëse kanë mbërritur në të njëjtën kohë dhe për ta është hapur një kartë inventarizimi për kontabilitetin në grup të aktiveve jofinanciare (f. 0504032).

Kur inventarizoni aktivet jo-materiale, kontrolloni korrektësinë dhe afatin kohor të pasqyrimit të tyre në kontabilitet.

Për aktivet fikse të marra për përdorim falas, me qira dhe në ruajtje, hartoni inventarë të veçantë në tre kopje. Jepni lidhje me dokumentet mbështetëse.

Për aktivet fikse që janë bërë të papërdorshme dhe nuk mund të restaurohen, hartoni një listë të veçantë të inventarit.

• Artikull i rëndësishëm:

Inventari fizik vjetor

Kur duhet kryer. Një herë në vit para pasqyrave financiare vjetore.

Çfarë të kontrolloni. Inventarët që ndodhen në institucion dhe shpërndahen ndërmjet personave përgjegjës financiarë, dhe ato që nuk ndodhen në institucion (në rrugë, të dërguara, të papaguara në kohë, në magazinat e organizatave të tjera). Së dyti, kontrolloni vlefshmërinë e shumave në llogaritë përkatëse të kontabilitetit.

Si të rregulloni. Bëni regjistrime të inventarit (f. 0504087) për inventarët.

Regjistroni inventarët (duke përfshirë mallrat dhe produktet e gatshme) në inventar për çdo artikull. Tregoni llojin, grupin, sasinë, artikullin, notën dhe të dhëna të tjera.

Regjistroni inventarët e pranuar gjatë inventarit në inventarë të veçantë. Në veçanti, ju lutemi përfshini informacionin e mëposhtëm:

• data e marrjes;
• Emri i furnizuesit;
• data dhe numri i dokumentit të pranimit;
• emri i inventarit;
• sasia, çmimi dhe shumat.

Në dokumentet e marrjes, vendosni një shenjë "pas inventarit", vërtetojeni atë me nënshkrimin e kryetarit të komisionit. Kjo do të jetë baza që MOL të kapitalizojë këtë pronë.

Nëse lëshoni inventarë gjatë inventarit, futini ato në një inventar të veçantë dhe bëni shënim në dokumentet e shpenzimeve “rezervat materiale të lëshuara gjatë inventarit”. Sigurojeni me firmën e kryetarit të komisionit.

Më vete pasqyroni rezultatet e inventarit të inventarit:

• dërgohet por nuk shitet;
• Rrugës;
• të vendosura në depot e organizatave të tjera (në veçanti, të transferuara për ruajtje);
• transferohen për përpunim në organizata të tjera.

Inventari vjetor i shlyerjeve dhe detyrimeve

Kur duhet kryer.Çdo vit

Çfarë të kontrolloni. Vlefshmëria e shumave që janë në llogaritë 205,000, 206 00, 208 00, 209 00, 210 00, 301 00, 302 00, 303 dhe 304 00.

Përdorni të dhënat analitike të kontabilitetit, dokumentet parësore, aktet e rakordimit të llogaritjeve. Këto të fundit nevojiten për të konfirmuar borxhin dhe shumën e tij.

Gjatë rishikimit të pagave të prapambetura për punonjësit, identifikoni shumat e papaguara që duhet të transferohen në llogarinë e depozituesve, si dhe shumat e mbipagesave dhe arsyet e tyre.

Kur kontrolloni shumat e përgjegjshme, kontrolloni raportet e personave përgjegjës për paradhëniet e lëshuara, duke marrë parasysh përdorimin e synuar të tyre, si dhe shumat e paradhënieve të lëshuara për çdo person përgjegjës: datën e lëshimit dhe qëllimin e synuar.

Përpara se të inventarizoni marrëveshjet me blerësit dhe furnitorët, nënshkruani me ta aktet e rakordimit. Shumat që pasqyrohen në to, kontrolloni me të dhënat e kontabilitetit.

Kontrolloni vlefshmërinë e borxhit për mungesa, vjedhje dhe dëmtime. Përcaktoni kur lindi borxhi.

Nëse ka një borxh të paregjistruar ose, anasjelltas, ka një borxh që në fakt nuk ekziston, pasqyrojeni këtë në inventar.

Para se të bëni inventarizimin e shlyerjeve me buxhetin dhe fondet jashtëbuxhetore, nënshkruani edhe aktet e barazimit. Krahasoni të dhënat me gjendjet e llogarive 303 00.

Si të rregulloni. Reflektoni rezultatet e inventarit të shlyerjeve në llogarinë 205 00 në listën e inventarit të shlyerjeve mbi faturat (f. 0504091).

Vendosni të dhënat për llogaritë e mbetura të shlyerjes në listën e inventarit të shlyerjeve me blerësit, furnitorët dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë (f. 0504089). Theksoni në të borxhin me afatin e skaduar të parashkrimit.

Kontrolloni të dhënat e inventarit me informacionin (f. 0503169).

Inventari vjetor i parave, dokumentet monetare dhe formularët e rreptë të raportimit

Kur duhet kryer.Çdo vit

Çfarë të kontrolloni. Para në arkë, dokumente të holla (pulla postare, kupona me pagesë për shtëpitë e pushimit dhe sanatoriumet, biletat ajrore dhe hekurudhore, kartat e pagesave për shërbimet e komunikimit, kartat e karburantit, etj.), formularët e rreptë të raportimit (SRF), kuponat e marra pa pagesë .

Kur rillogaritni paratë, duke përfshirë llojet e valutave dhe dokumentet monetare fletë për fletë, kontrolloni rezultatin me të dhënat e kontabilitetit në librin e arkës (f. 0504514).

Gjithashtu kontrolloni dokumentet monetare sipas llojeve të tyre me të dhënat e kontabilitetit analitik, që ruani në kartën e kontabilitetit të fondeve dhe shlyerjeve (f. 0504051).

Kontrolloni disponueshmërinë aktuale të BSO me të dhënat e librit të formularëve të kontabilitetit për raportim të rreptë (f. 0504045) dhe llogarisë jashtë bilancit 03 “Format e raportimit të rreptë”.

Verifikoni disponueshmërinë faktike të dokumenteve monetare me të dhënat kontabël për operacionet me dokumente monetare në fletët e librit të arkës (f. 0504514) me shënimin "Stock".

Disponueshmëria reale e kuponëve të marrë falas nga publiku, sindikata dhe organizata të tjera, kontrolloni me të dhënat e kartës së kontabilitetit sasior dhe total të pasurive materiale (f. 0504041).

Gjithashtu, kontrolloni shumat në llogaritë personale të hapura pranë thesarit ose autoritetit financiar, në llogaritë e shlyerjes (rrjedhëse) të hapura me institucionet e kreditit dhe fondet në tranzit.

Si të lëshohet. Paratë që gjenden në arkën e institucionit, pasqyrohen në inventarin e parave të gatshme (f. 0504088).

Specifikoni rezultatet e inventarit të dokumenteve monetare dhe BSO në listën e inventarit (fletë e grumbullimit) të formularëve të rreptë të raportimit dhe dokumenteve monetare (f. 0504086).

Meqenëse nuk ka forma të unifikuara të regjistrimeve të inventarit dhe fletët e renditjes për kuponët e marrë falas, zhvilloni vetë formularë të tillë dhe miratojini ato në politikën e kontabilitetit.

Rezultatet e kontrollit të parave në llogaritë personale të hapura në një organ thesari ose një organ financiar, dhe llogaritë e hapura me një institucion të Bankës së Rusisë dhe institucionet e kreditit, si dhe paratë në tranzit, lëshojnë një listë të inventarit të gjendjeve në llogaritë e parave të gatshme ( f. 0504082).

Regjistrimi i rezultateve të inventarit vjetor

Regjistro mospërputhje. Nëse ka mospërputhje midis të dhënave të kontabilitetit dhe të dhënave të inventarit, lëshoni një deklaratë mospërputhjeje bazuar në rezultatet e inventarit (f. 0504092). Në to regjistrohen mungesa apo teprica për çdo objekt kontabël në terma sasiorë dhe kosto.

Deklaratat nënshkruhen nga llogaritari kryesor dhe ekzekutuesi. Pastaj transferoni deklaratat në komisionin e inventarit.

Për të gjitha mungesat dhe tepricat, renditja, merrni shpjegime me shkrim nga MOL, pasqyroni këtë në regjistrat (aktet) e inventarit. Në bazë të shpjegimeve dhe rezultateve të inventarizimit, komisioni do të përcaktojë shkaqet dhe natyrën e devijimeve të konstatuara.

Detyrat e inventarit

Kryerja e një inventari nuk është një dëshirë, por një detyrëçdo ndërmarrje, e krijuar Pjesa 1 Art. 10 të Ligjit të Kontabilitetit. Një detyrë e tillë nuk mund të shmanget.

Në rastin e përgjithshëm, "drejton" procesin e inventarit. Ai përmban procedurën dhe kushtet për kryerjen e një inventarizimi të shumicës së aktiveve dhe detyrimeve.

Por jo Rregullore beqare. Për disa asete specifike, legjislacioni përcakton rregulla të veçanta për kryerjen e inventarit. Për shembull, veçoritë e inventarit naftës dhe produkteve të naftës rregullon sek. 13 Udhëzime nr.281. Rreth nuancave të inventarit alkoolit thotë në nënseksioni 2 sekt. III Udhëzim Nr 264.

Ndihmë ndërmarrjet bujqësore në kryerjen e inventarëve Udhëzime për inventarizimin e aktiveve fikse, aktiveve jomateriale, artikujve të inventarit, parave të gatshme, shlyerjeve dhe punës në vazhdim të ndërmarrjeve bujqësore(cm. Shtojca për të shkresa e Ministrise se Politikes Agrare date 04.12.03 Nr 37-27-12 / 14023). Sidoqoftë, ato duhet të përdoren duke pasur parasysh "bazën" Rregullore nr.879 .

Çfarë bën një inventar

Detyrat e tij kryesore janë dhënë në. Po, inventar në mënyrë që të sigurohet besueshmëria e të dhënave kontabël dhe pasqyrave financiare të ndërmarrjes.

Gjatë inventarizimit të aktiveve dhe detyrimeve kontrollohet dhe dokumentohet prania, gjendja, respektimi i kritereve të njohjes dhe vlerësimit të tyre.

ku me kusht:

Identifikimi i disponueshmërisë faktike të aktiveve dhe verifikimi i plotësisë së pasqyrimit të detyrimeve, fondeve për financimin e synuar, shpenzimet e shtyra;

Krijimi i një tepricë ose mungesë të aktiveve duke krahasuar disponueshmërinë e tyre aktuale me të dhënat e kontabilitetit;

Identifikimi i aktiveve që kanë humbur pjesërisht cilësitë e tyre origjinale dhe pronat e konsumatorit, aktivet materiale dhe jomateriale të vjetruara, si dhe të papërdorura, shumat e kolateralit të papërdorura;

Identifikimi i aktiveve dhe detyrimeve që nuk plotësojnë kriteret e njohjes.

Kryerja e një inventari siguron pronari (pronarët) ose organi i autorizuar (zyrtar) i cili menaxhon ndërmarrjen në përputhje me legjislacionin dhe dokumentet përbërëse (në tekstin e mëtejmë titullari i ndërmarrjes). Ai është i detyruar të krijojë kushtet e nevojshme, të përcaktojë objektet e inventarit, shpeshtësinë dhe kohën, me përjashtim të rasteve kur inventari është i detyrueshëm (). Në të njëjtën kohë, afatet e inventarit të përcaktuara në ndërmarrje nuk mund të tejkalojë normën ligjore(Shih tabelën 1 më poshtë).

Inventari vjetor është i detyrueshëm ( paragrafi i dytë i pikës 7 të nenit. I Rregullore nr.879).

Në këtë rast, kryeni e vazhdueshme inventarizimi i të gjitha llojeve të aktiveve dhe detyrimeve të ndërmarrjes, pavarësisht nga vendndodhja e tyre. Gjithashtu, është kontabilizuar inventari i aktiveve dhe detyrimeve në llogaritë jashtë bilancit.

Një inventar i mjeteve, pajisjeve, inventarit (mobilieve) mund të kryhet çdo vit në shumën të paktën 30% të gjitha objektet e specifikuara me mbulim të detyrueshëm inventar të të gjitha këtyre objekteve brenda 3 vjet.

Inventari i pronës mund të jetë 1 here ne 3 vjet.

Në prani të vëllimit të fondeve të bibliotekës nga 100 deri në 500 mijë njësi, mund të bëhet një inventar. brenda 5 viteve me mbulim vjetor të paktën 20% njësi, dhe më shumë se 500 mijë njësi - brenda 10 viteve me mbulim vjetor të paktën 10% njësi. Çdo vit bëhet inventarizimi i monumenteve të librit.

Ndërmarrjet e vendosura në territorin e pushtuar përkohësisht dhe/ose territorin e ATO (JFO) kryejnë një inventar në rastet që janë të detyrueshme për zbatimin e tij, kur bëhet e mundur të sigurohet akses i sigurt dhe i papenguar i personave të autorizuar në asete, dokumente parësore dhe kontabilitet. regjistrat, në të cilët pasqyrojnë detyrimet dhe kapitalin e tyre të këtyre ndërmarrjeve (). Ata duhet të bëjnë një bilanc duke filluar nga dita e parë e muajit që pason muajin në të cilin janë zhdukur pengesat për akses për aktivet, dokumentet parësore dhe regjistrat kontabël, dhe pasqyrojnë rezultatet e inventarit në kontabilitetin e periudhës raportuese përkatëse. Këtë e thekson edhe Ministria e Financave shkresa e dates 12.01.15 Nr 31-11420-08-10/558.

Afatet vjetore të inventarit

Çdo vit përpara përgatitjes së pasqyrave financiare vjetore të kompanisë pa dështuar duhet të kryejë e vazhdueshme inventarizimi i të gjitha llojeve të aktiveve dhe detyrimeve, pavarësisht nga vendndodhja e tyre. Ata duhet ta bëjnë atë para datës së bilancit brenda afateve të përcaktuara. Rreth tyre, shihni tabelën. një.

Tabela 1. Afatet për inventarizimin vjetor të aktiveve dhe detyrimeve

	Lloji i aktiveve dhe detyrimeve	Kur bëjmë inventarin
	Mjetet afatgjata (me përjashtim të investimeve kapitale në vazhdim, aseteve fikse që do të ndodhen jashtë ndërmarrjes në momentin e inventarit, veçanërisht makinat, anijet detare dhe lumore që do të bëjnë udhëtime të gjata, etj.)	Brenda 3 muajve përpara datës së bilancit
	Stoqet (me përjashtim të punëve në vazhdim dhe produkteve gjysëm të gatshme, aseteve të tjera materiale që do të jenë jashtë ndërmarrjes në kohën e inventarit)
	Pasuritë rrjedhëse biologjike
	Llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme
	Shpenzimet dhe të ardhurat e shtyra
	Detyrimet (me përjashtim të kolateralit të papërdorur, shlyerjet me buxhetin dhe zbritjet për sigurimet shoqërore të detyrueshme shtetërore)
	Investimet kapitale në progres	Brenda 2 muajve përpara datës së bilancit
	Puna në vazhdim dhe produkte gjysëm të gatshme
	investimet financiare
	Paratë e gatshme
	Financimi i synuar
	Detyrimet në lidhje me kolateralin e papërdorur, shlyerjet me buxhetin dhe zbritjet për sigurimet shoqërore të detyrueshme shtetërore
	Artikujt e pronës, impianteve dhe pajisjeve, veçanërisht makinat, anijet detare dhe lumore që do të shkojnë në udhëtime të gjata	Deri në daljen në pension të përkohshëm nga ndërmarrja
	Asete të tjera të prekshme që do të jenë jashtë ndërmarrjes në datën e inventarit

Koha specifike e inventarit përcaktohet nga drejtuesi i ndërmarrjes. Por mbani mend: afatet e përcaktuara në ndërmarrje nuk mund të tejkalojë caktuar .

Komisionet e inventarit

Për të kryer një inventar në ndërmarrje krijoni komisioni i inventarit(). Përbërja e tij miratohet me dokument administrativ të drejtuesit të ndërmarrjes. Ai përfshin:

Përfaqësuesit e aparatit të menaxhimit të ndërmarrjes;

Përfaqësuesit e shërbimit të kontabilitetit (një firmë auditimi, kontabilitet i centralizuar, një sipërmarrës që mban kontabilitetin në ndërmarrje në bazë kontraktuale);

Punonjës me përvojë të ndërmarrjes që njohin objektin e inventarit, çmimet dhe kontabilitetin parësor (inxhinierë, teknologë, mekanikë, kryerës të punës, tregtarë, ekonomistë, kontabilistë).

Komisioni drejtohet nga titullari i ndërmarrjes (zëvendësi i tij) ose drejtuesi i njësisë strukturore të autorizuar nga titullari i ndërmarrjes.

Në rastet kur kontabiliteti kryhet drejtpërdrejt nga drejtuesi i njësisë ekonomike, ai drejton komisionin e inventarit në mënyrë të pavarur ().

Me vendim të titullarit të ndërmarrjes, në komisionin e inventarizimit mund të përfshihen edhe anëtarë të komisionit të kontrollit të shoqërisë ekonomike.

Komisioni i Inventarizimit punon gjatë gjithë vitit, por zakonisht nuk e kryen inventarin vetë, por kryen kryesisht funksione organizative, rregullatore dhe kontrolluese. Si mund të duket urdhri i drejtuesit të ndërmarrjes për emërimin e një komisioni inventarizimi, do të tregojmë më poshtë:

Një shembull i një urdhri për të krijuar një komision inventarizimi

Mund të ndodhë që vetëm një person punon në ndërmarrje - drejtori i saj. Çfarë duhet bërë atëherë? Në këtë rast, drejtori mund të miratojë përbërjen e komisionit të inventarit nga një person ose të përfshijë specialistë të punësuar sipas një kontrate të së drejtës civile (shih para. shkresa e Ministrise se Financave e dates 27 Maj 2014 Nr 31-08410-07-29/12918).

Në ndërmarrjet e vogla, anëtarët e komisionit të inventarit mund të kryejnë në mënyrë të pavarur një inventar. Sidoqoftë, si rregull, një komision nuk është në gjendje të përballojë një vëllim mjaft të madh të punës "inventar". Në këtë drejtim, ata krijojnë komisionet e inventarit të punës. Janë ata që janë të angazhuar në inventarin e pronës direkt në vendet e ruajtjes dhe prodhimit (). Ashtu si në rastin e komisionit të inventarit, komisionet e punës së inventarit duhet të përfshijnë përfaqësues të aparatit të menaxhimit, shërbimit të kontabilitetit dhe punonjës me përvojë të ndërmarrjes që njohin objektin e inventarit, çmimet dhe kontabilitetin parësor. Për më tepër, anëtarët e komisionit të inventarit () mund të jenë anëtarë të komisioneve të tilla. Kryetari dhe përbërja e komisioneve të punës së inventarit miratohen nga titullari i ndërmarrjes me dokument administrativ.

E rëndësishme! Është e pamundur të caktohet i njëjti punonjës si kryetar i komisionit të punës së inventarit për kontrollin e pasurive të mbajtura në ruajtje nga të njëjtët persona përgjegjës financiarë. dy vjet radhazi ().

Mos harroni gjithashtu se personat përgjegjës financiarë nuk mund të jenë pjesë e komisionit të punës së inventarizimit për verifikimin e pasurisë që kanë në ruajtje, pasi janë personat që kontrollohen.

Inventari kryhet nga përbërja e plotë e komisionit të inventarit (komisioni i inventarit të punës) në prani të një personi përgjegjës financiar.

Dokumentacioni i Inventarit

Urdhri i inventarit

Në rastin e përgjithshëm, që të bëhet inventarizimi, titullari i ndërmarrjes lëshon urdhër (udhëzim) për zbatimin e tij. Në këtë dokument, ai përcakton objektet, shpeshtësinë dhe kohën e inventarit.

Vini re se një urdhër i tillë nuk bëhet në të gjitha rastet. Një variant është i mundur kur koha dhe procedura për kryerjen e një inventarizimi përcaktohen në rendin e organizimit të kontabilitetit. Atëherë nuk është e nevojshme të lëshohet një urdhër i veçantë për një inventar vjetor. Inventari i objekteve specifike fillon pas datës në të cilën është caktuar, dhe jo më parë.

Përjashtim bëjnë asetet fikse (për shembull, makinat) që do të shkojnë në udhëtime të gjata, si dhe asetet e tjera të prekshme që do të jenë jashtë ndërmarrjes në datën e inventarit. Siç thamë, janë inventar deri në momentin e daljes në pension të përkohshëm nga ndërmarrja.

Kohëzgjatja e inventarit përcaktohet në urdhrin për zbatimin e tij. Pra, në përputhje me shembullin tonë, inventari kryhet që nga 30 nëntori, kështu që periudha për zbatimin e tij, për shembull, për aktivet fikse është nga 3 dhjetori deri më 18 dhjetor 2018, dhe për artikujt e inventarit - nga 3 dhjetori deri në 14 dhjetor 2018.

Në të njëjtën kohë, të dhënat e inventarit plotësohen në fund të ditës 30 nëntor 2018. Në fund të fundit, sipas f. 1 seksion. II NP(S)BU 1 "Kërkesat e përgjithshme për raportimin financiar" bilanci i ndërmarrjes hartohet në fund të ditës së fundit të periudhës raportuese. Prandaj, të dhënat e inventarit përpilohen në mënyrë të ngjashme.

Dokumentacioni i inventarit

Format e dokumenteve. Rezultatet e inventarit duhet të dokumentohen siç duhet.

Për këtë përdorim:

Regjistrimet e inventarit;

Aktet e inventarit;

Deklarata krahasuese.

Listat e inventarit përdoret për të regjistruar praninë, gjendjen dhe vlerësimin e aktiveve të ndërmarrjes dhe aseteve në pronësi të ndërmarrjeve të tjera dhe të kontabilizuara jashtë bilancit.

V akti i inventarit regjistroni disponueshmërinë e dokumenteve monetare, format e dokumenteve të rrepta raportuese, investimet financiare, paratë e gatshme, si dhe plotësinë e pasqyrimit të fondeve në llogaritë bankare (llogaritë e regjistrimit), të arkëtueshmet dhe të pagueshmet, detyrimet, financimet për qëllime të veçanta, shpenzimet dhe të ardhurat. të periudhave të ardhshme, provizionet (rezervat ), të krijuara në përputhje me kërkesat e rregulloreve kombëtare të kontabilitetit (standardet) (në tekstin e mëtejmë - P(S)BU), standardet ndërkombëtare dhe aktet e tjera legjislative.

V deklaratat e grumbullimit shërbimi i kontabilitetit tregon mospërputhjet midis të dhënave kontabël dhe të dhënave të regjistrimeve të inventarit (aktet e inventarit).

Format e dokumenteve të tilla përmbajnë, në veçanti, Pnumri i porosisë 572. Për institucionet buxhetore, ato janë të detyrueshme.

Por subjektet e tjera të biznesit mund t'i përdorin ato sipas dëshirës. Mirë për të pika 2 përmendur urdhërat .

Në të njëjtën kohë, nuk është e ndaluar përfshirja e detajeve të tjera në formularët e inventarit, nëse kjo kërkohet nga specifikat e veprimtarisë së ndërmarrjes.

Por kjo nuk është e gjitha. Deri më sot, format "sovjetike" të dokumenteve të inventarit të miratuara nga Dekreti nr.241. Dhe megjithëse nuk mund të mburren me risi, ato ende lejohen të përdoren nga ndërmarrjet nëse ekziston një dëshirë e tillë (shih. letra të Komitetit Shtetëror të Statistikave të datës 26 maj 2004 Nr 03-04-05 / 41 dhe datë 30.01.03 Nr 03-04-05/18). Për më tepër, format e dokumenteve që pasqyrojnë rezultatet e inventarit të aseteve individuale mund të gjenden në rregullore të tjera. Më shumë detaje rreth formularëve të inventarit - në tabelë. 2.

Tabela 2. Dokumentet që pasqyrojnë rezultatet e inventarit

	Objektet e inventarit	Formulari i Dokumentit
	Asetet fikse dhe aktivet e tjera materiale afatgjata	Lista e inventarit të aseteve fikse (Formulari nr. inv-1, i miratuar Dekreti nr.241)
	Investim kapital
	Riparime të papërfunduara	Akti i inventarizimit të riparimeve të papërfunduara të aktiveve fikse (Formulari nr. inv-10, i miratuar Dekreti nr.241)*
* Përdoret në inventarin e riparimeve të papërfunduara të ndërtesave, strukturave, makinerive, pajisjeve, termocentraleve dhe aseteve të tjera fikse.
	Asetet jo-materiale (përveç objekteve të të drejtave të pronësisë intelektuale)	Lista e inventarit të aktiveve afatgjata
	Objektet e të drejtave të pronësisë intelektuale	Lista e inventarit të objekteve të të drejtave të pronësisë intelektuale si pjesë e aktiveve jomateriale (formulari standard Nr. HA-4, i miratuar Pricase nr.732)*
* Shënim: bazuar në dispozitat , ky formular mund të përdoret për të pasqyruar rezultatet e inventarit jo vetëm të objekteve të të drejtave të pronësisë intelektuale, por edhetë gjitha aktivet e tjera jo-materiale .
	Pasuritë e inventarit, përveç atyre për të cilat procedura e inventarit rregullohet me dokumente të veçanta (naftë dhe produkte nafte, alkool, etj.)	Lista e inventarit të rezervave
		etiketa e inventarit (Formulari nr. inv-2, i miratuar Dekreti nr.241)*
		Lista e inventarit të artikujve të inventarit (Formulari nr. inv-3, i miratuar Dekreti nr.241)
		listën e inventarit (formulari standard Nr. M-21, i miratuar Urdhri nr 193)
		Akti i inventarit të mallrave të dërguar (Formulari nr. inv-4, i miratuar Dekreti nr.241)
		Lista e inventarit të artikujve të inventarit të pranuar (të dorëzuar) për ruajtje (Formulari nr. inv-5, i miratuar Dekreti nr.241)
		Lista e inventarit të aseteve materiale të pranuara për ruajtje (formulari i miratuar nga Pricase nr 572)
		Akti i inventarizimit të materialeve dhe mallrave në tranzit (Formulari nr. inv-6, i miratuar Dekreti nr.241)**
* Përdoret kur komisioni i inventarit nuk është në gjendje të llogarisë menjëherë artikujt e inventarit dhe t'i regjistrojë ato në listën e inventarit. ** Përpiluar në bazë të dokumenteve që konfirmojnë praninë e materialeve dhe mallrave në tranzit.
	Shpenzimet e ardhshme	Akti i inventarizimit të shpenzimeve të shtyra (Formulari nr. inv-11, i miratuar Dekreti nr.241)
	Sigurimi i shpenzimeve dhe pagesave të ardhshme	Akti i inventarizimit të sigurisë për shpenzimet e ardhshme dhe pagesat në çdo formë
	Para në llogari	Veproni mbi rezultatet e inventarit të fondeve
	Para të gatshme, letra me vlerë	Veproni mbi rezultatet e inventarit të fondeve në dispozicion
	Dokumentet e parave të gatshme
		Akti i inventarit të disponueshmërisë së dokumenteve monetare, format e dokumenteve të përgjegjshmërisë së rreptë (formulari i miratuar nga Pricase nr 572)
	Format e raportimit të rreptë
		Lista e inventarit të sendeve me vlerë dhe format e dokumenteve të përgjegjshmërisë së rreptë (formulari nr. inv-16, miratuar Dekreti nr.241)
	investimet financiare	Akti i inventarizimit të pranisë së investimeve financiare
	Zgjidhjet me debitorët dhe kreditorët	Akti i inventarizimit të marrëveshjeve me debitorët dhe kreditorët
		Referim për aktin e inventarizimit të shlyerjeve mbi të arkëtueshmet dhe të pagueshmet, për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit
		Akti i inventarizimit të llogarive të arkëtueshme ose të pagueshme, periudha e kufizimit të të cilave ka skaduar dhe që planifikohet të shlyhet
		Akti i inventarizimit të vendbanimeve për kompensimin e dëmit material (formulari i miratuar nga Pricase nr 572)
		Akti i inventarizimit të marrëveshjeve me blerësit, furnitorët dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë (Formulari nr. inv-17, i miratuar Dekreti nr.241)
		Referenca për aktin e inventarizimit të shlyerjeve me blerësit, furnitorët dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë (bashkëngjitje në formularin nr. inv-17)
* Sikurse rezulton nga formulari i këtij akti, Ministria e Financave vlerëson të mundur përdorimin e tij edhe për pasqyrimin e rezultateve të inventarittë ardhurat dhe shpenzimet e shtyra .
	Pasuritë dhe pasuritë materiale që nuk i përkasin ndërmarrjes dhe janë të regjistruara në llogaritë jashtë bilancit	Përgatitni regjistrime (akte) të veçanta të inventarit në varësi të llojit të pasurisë

Për të pasqyruar mospërputhjet midis të dhënave të kontabilitetit dhe të dhënave të listave të inventarit (aktet e inventarit), mund të përdorni deklarata të tilla përmbledhjeje:

Pasqyra krahasuese e rezultateve të inventarit të aktiveve fikse (formulari nr. inv-18, miratuar Dekreti nr.241);

Pasqyra krahasuese e rezultateve të inventarit të aktiveve afatgjata (formulari i miratuar nga Pricase nr 572);

Lista krahasuese e rezultateve të inventarit të inventarit (formulari i miratuar nga Pricase nr 572);

Fletë krahasimi e rezultateve të inventarit të artikujve të inventarit (formulari nr. inv-19, miratuar Dekreti nr.241).

Por kujtoj: zbatojnë format e mësipërme të dokumenteve ndërmarrjet vetë-mbështetëse nuk kërkohet. Ata kanë të drejtë të dokumentojnë procesin e inventarit duke përdorur formularë të bërë vetë (shih. shkresa e Komitetit Shteteror te Statistikave e dates 15 korrik 2010 Nr.14/2-18/72). Në të njëjtën kohë, ju lutemi vini re: formularë të tillë duhet të hartohen në përputhje me kërkesat e përcaktuara për dokumentet parësore, përfshirë në lidhje me detajet e detyrueshme të dokumenteve parësore ().

Çfarëdo forme të listave të inventarit, akteve të inventarit dhe deklaratave të renditjes që zgjidhni (një nga ato të dhëna në Tabelën 2 ose të zhvilluara në mënyrë të pavarur), ju duhet të ndiqni rregullat për përpilimin e dokumenteve të tilla. Ato do të diskutohen më tej.

Rregullat për përpilimin e dokumenteve të inventarit

Materialet e inventarit (inventari, aktet, deklaratat e grumbullimit) janë të paktën dy kopje(). Në të njëjtën kohë, ato mund të plotësohen si në mënyrë të shkruar me dorë ashtu edhe me ndihmën e mjeteve elektronike të përpunimit të informacionit.

Në listat e inventarit, aktivet pasqyrohen me emër në njësitë sasiore matëse të pranuara në kontabilitet, me një shpërndarje të mundshme sipas nënllogarive dhe nomenklaturës. veçmas për (fq 16 sekt. II Rregullore nr.879):

Vendndodhja e sendeve të tilla me vlerë;

Personat përgjegjës për lëndimin e tyre.

Në secilën faqe të listës së inventarit, është e nevojshme të tregohet me fjalë numri i numrave serial të aseteve dhe numri total në matës natyror i të gjitha aseteve të regjistruara në këtë faqe, pavarësisht nga njësitë e matjes (copë, metra, kilogramë, etj.) ato pasqyrohen në.

Aktet e inventarit plotësohen duke marrë parasysh artikujt e inventarit. Në të njëjtën kohë, duhet të sigurohet identifikimi dhe krahasueshmëria e tyre me të dhënat e kontabilitetit. Regjistrimet në listat e inventarit (aktet e inventarit) bëhen në mënyrë sekuenciale në çdo rresht.

Në një fletë të veçantë që duhet të plotësohet të gjitha linjat. Kjo nuk vlen për fletën e fundit të dokumentit. Në të janë linjat e lëna bosh, kryqëzoj.

Listat e inventarit (aktet e inventarit) nënshkruhen nga të gjithë anëtarët e komisionit të inventarit (inventarit të punës) dhe personat përgjegjës financiarë ().

Ju lutemi vini re: në listat e inventarit (aktet e inventarit) njolla dhe fshirje nuk lejohet(). Nëse në këto dokumente duhet të korrigjoni një gabim, duhet të kaloni hyrjen e gabuar dhe të shkruani të saktën mbi të. Për më tepër, një korrigjim i tillë duhet të bëhet në të gjitha kopjet e dokumentit.

Korrigjimet duhet të nënshkruhen nga të gjithë anëtarët e komisionit të inventarit (komisioni i punës së inventarit) dhe personat përgjegjës financiarisht.

Tani le të flasim për inventarin në më shumë detaje.

Fazat e inventarit

I gjithë vëllimi i aktiviteteve të inventarit mund të ndahet në 4 faza:

1) përgatitore;

2) verifikimi;

3) krahasues-analitik;

4) përfundimtar.

Gjatë fazës së verifikimit, është e rëndësishme t'i kushtohet vëmendje sa vijon: nëse inventari i aseteve në ambientet ku ato ruhen nuk përfundon brenda një dite, ai duhet të përfundojë brenda ditëve në vijim. Për më tepër, pasi komisioni i inventarit (inventarit të punës) u largua nga kjo dhomë, kryetari i komisionit e vulos atë me një vulosje (). Gjatë pushimit të punës së komisionit, regjistrimet e inventarit duhet të ruhen në një dhomë të mbyllur ku bëhet inventarizimi.

Nëse asetet ruhen në ambiente të ndryshme të izoluara me një person përgjegjës financiarisht, bëhet inventarizimi. në mënyrë sekuenciale nga ruajtja. Pas kontrollit të vlerave, hyrja në dhomë vuloset me vulosje.

shënim : në disa raste, mund të kryhen kontrolle të kontrollit të inventarit (). Këtë e bëjnë pas përfundimit të inventarit, por gjithmonë përpara hapjes së magazinës ku është kryer inventarizimi.

Komisioni i inventarizimit kryen kontrolle kontrolli me pjesëmarrjen e anëtarëve të komisioneve punuese të inventarizimit dhe të personave përgjegjës financiarisht. Ai kontrollon asetet më të vlefshme dhe ato asete që janë në kërkesë të lartë.

Nëse ka mospërputhje të konsiderueshme midis të dhënave të listës së inventarit dhe të dhënave të kontrollit të kontrollit, cakton përbërjen e re të komisionit të punës së inventarit për riinventarizimin. Po skuadra e mëparshme? Në lidhje me të, drejtuesi i ndërmarrjes duhet të shqyrtojë urgjentisht çështjen e përgjegjësisë për shkeljet e kryera gjatë inventarizimit.

Barazoni rezultatet e inventarit me të dhënat e kontabilitetit

Pas përfundimit të inventarit, listat e inventarit (aktet e inventarit) të hartuara në mënyrën e përcaktuar transferohen në departamentin e kontabilitetit (). Departamenti i kontabilitetit duhet të rakordojë ekzistencën aktuale të aktiveve dhe detyrimeve me të dhënat e kontabilitetit. Për ata zëra kontabël në lidhje me të cilët konstatohen mospërputhje, është deklaratat e grumbullimit( ).

Për aktivet fikse (PP), aktivet jo-materiale (IA), aktivet e tjera afatgjata materiale dhe investimet kapitale, përdoret Pasqyra Krahasuese e rezultateve të inventarit të aktiveve afatgjata. Por për të dokumentuar rezultatet e inventarit të mallrave dhe materialeve, për të cilat janë identifikuar devijime nga të dhënat e kontabilitetit, mund të përdorni Fletën e Përmbledhjes së rezultateve të inventarit të inventarit. Të dyja këto formularë janë miratuar Pricase nr 572 .

Megjithatë, ndërmarrjet vetë-mbështetëse nuk duhet t'i përdorin këto forma. Ju mund të zhvilloni vetë deklaratat e renditjes ose të përdorni formularët nr. inv-18 dhe nr. inv-19, të miratuar Dekreti nr.241.

A keni pasuri që i përkasin kompanive të tjera (a janë në ruajtje, në komision, në përpunim)? Për asete të tilla përbëjnë deklarata të veçanta të renditjes. Ju duhet t'i dërgoni kopjet e tyre pronarëve të këtyre mallrave.

Deklaratat krahasuese janë të paktën në dublikatë(). Shprehja e shumës së tepricave dhe mungesave të sendeve me vlerë në pasqyrat e renditjes tregohet në përputhje me vlerësimin e tyre në regjistrat kontabël ().

Komisioni i inventarit duhet të zbulojë pse lindën mungesat (vjedhje, humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë, mungesa brenda kufijve të humbjes natyrore ose mbi normat e përcaktuara). Në të njëjtën kohë, komisioni shqyrton të gjitha rrethanat e çështjes (hetim i brendshëm, ekzaminim etj.) dhe punon për zgjidhjen e mospërputhjeve të konstatuara. Personat përgjegjës financiar i japin komisionit shpjegime me gojë dhe me shkrim për mospërputhjet e konstatuara. Kur vërtetohet fakti i vjedhjes, një kërkesë i paraqitet organeve të zbatimit të ligjit.

Kujdes! Ndonjëherë, si rezultat i inventarit, zbulohet një mospërputhje, e cila ishte rezultat i një gabimi kontabël. Për shembull, një dokument nuk afishohet në kontabilitet, disa pozicione në faturë kreditohen gabimisht (fshihen), i njëjti dokument postohet dy herë, etj. Një mospërputhje e tillë nuk konsiderohet tepricë apo mungesë faktike. Eliminohet në rendin e korrigjimit të gabimeve sipas P(S)BU 6 "Korrigjimi i gabimeve dhe ndryshimeve në pasqyrat financiare". Baza për rregullimin është pasqyra kontabël.

Rezultatet e inventarit, të cilat regjistrohen në pasqyrat e renditjes, komisioni i inventarit harton një të veçantë protokoll( ). Nëse inventarizimi është kryer nga komisionet e punës së inventarit, atëherë secili prej tyre harton protokollin e tij të veçantë.

Të gjitha materialet e inventarit dhe protokollet e komisioneve të inventarit të punës dorëzohen për shqyrtim nga komisioni i inventarit të ndërmarrjes. Është ky komision që shqyrton arsyet e mungesave dhe humbjeve të konstatuara nga dëmtimi i aseteve dhe harton protokollin e tij.

Seti i formularit të protokollit Urdhri nr 572. Por është e detyrueshme vetëm për punonjësit e shtetit. Ndërmarrjet e tjera mund ta përdorin këtë formular ose të hartojnë një protokoll në formularin e tyre. Gjëja kryesore është se ai përmban të gjitha detajet e nevojshme të parashikuara rreth kontabilitetit dhe . Protokolli, si dokumentet e tjera të inventarit, është në dublikatë(). Ky protokoll pasqyron:

Informacion për shkaqet e mungesave, humbjeve, tepricave;

Propozimet për kompensimin e mungesave dhe tepricave të identifikuara për klasifikim;

Propozimet për shlyerjen e mungesave brenda normave të humbjeve natyrore, si dhe të tepricave dhe humbjeve nga dëmtimi i sendeve me vlerë, duke treguar masat e marra për parandalimin e këtyre humbjeve dhe mungesave.

Nëse autorët e humbjeve të tepërta (përfshirë dallimet negative në renditje) nuk identifikohen, procesverbali jep arsyet pse këto humbje nuk mund t'i atribuohen autorëve ( ).

Gjithashtu, informacione të tjera mund të përfshihen në procesverbal nëse janë materiale për marrjen e vendimeve për njohjen dhe vlerësimin e aktiveve dhe detyrimeve, si dhe për shpalosjen e informacionit përkatës në pasqyrat financiare.

Është e mundur që inventari të vendosë jo një mospërputhje sasiore, por një mospërputhje kostoje midis të dhënave. Për shembull, u gjet një objekt OS, i cili është subjekt i fshirjes për shkak të papërshtatshmërisë për funksionim. Ose, anasjelltas, një aktiv plotësisht i amortizuar, sipas të dhënave kontabël, mund të jetë ende i përdorshëm për një periudhë të caktuar kohe. Në një situatë të tillë, komisioni i inventarit për secilin rast mund të ofrojë zgjidhjen e tij: të fshijë objektin, ta rivlerësojë atë (ulje, rivlerësim), të zvogëlojë ose rivendosë dobinë e tij, ta shesë me vlerën e drejtë, ta riparojë, etj. në protokoll futen edhe propozimet e komisionit të inventarit.

Protokolli i hartuar në bazë të rezultateve të inventarit i paraqitet për shqyrtim dhe miratim drejtuesit të ndërmarrjes. Ai e miraton dokumentin brenda 5 ditëve të punës pas përfundimit të inventarit (). Protokolli i miratuar i rezultateve të inventarit merr fuqinë e një dokumenti administrativ. Ai bëhet dokumenti parësor mbi bazën e të cilit bëhen regjistrimet kontabël. ). Rezultatet e inventarit bazuar në protokollin e miratuar pasqyrohen në pasqyrat kontabël dhe financiare të periudhës raportuese në të cilën është përfunduar inventari ( ).

Tepricat dhe mungesat e mjeteve fikse në kontabilitet

Arrijmë tepricë

Pasuritë fikse të paregjistruara të identifikuara gjatë inventarizimit merren parasysh në varësi të arsyeve për të cilat janë shfaqur. Si rregull, ka dy prej tyre:

1) janë bërë gabime kontabël. Këtu përfshihen rastet kur objektet nuk janë kredituar gabimisht ose janë fshirë gabimisht. Është e rëndësishme që në lidhje me objektet "të tepërta" të ketë dokumente parësore mbështetëse;

2) OS identifikoi, i cili erdhi nga "nuk dihet se nga". Bëhet fjalë për ato raste kur gjatë inventarizimit keni “gjetur” aktive fikse që nuk janë kapitalizuar në kontabilitetin e ndërmarrjes dhe nuk janë konfirmuar me dokumente parësore.

Le të shqyrtojmë se si OS i shtohet kontabilitetit në secilin prej këtyre rasteve.

Pra, gjatë inventarit u konstatua se objektet e OS nuk janë të listuara në bilancin e ndërmarrjes. për shkak të gabimeve kontabël. Kanë dokumente mbështetëse, por këto mjete fikse nuk janë pasqyruar në bilanc. Në kontabilitet, postimi i aktiveve të tilla pasqyrohet si korrigjim i gabimeve (shih. shkresa e Ministrise se Financave e dates 13 Dhjetor 2004 Nr.31-04200-30-10/22823).

OS i blerë për një tarifë

Le të fillojmë me sistemin operativ, i cili, sipas dokumenteve në dispozicion, u ble me një tarifë. Për të bërë ndryshime në regjistrat e kontabilitetit dhe për të kredituar me vonesë objektin e identifikuar të OS në bilanc, do t'ju duhet:

Certifikata e kontabilitetit, e cila tregon përmbajtjen e gabimit, sasinë e tij dhe korrespondencën e llogarive të kontabilitetit, me ndihmën e së cilës ju korrigjoni gabimin;

Akti i pranimit dhe transferimit (lëvizjes së brendshme) të aktiveve fikse (formulari nr. OZ-1). Ky dokument zyrtarizon regjistrimin aktual të objektit të identifikuar në OS. Ky akt është hartuar në bazë të dokumenteve parësore të furnizuesit të OS.

V Kontabiliteti Një objekt aktiv i pakontabilizuar më parë kreditohet në bilanc me transaksionet e mëposhtme:

Debitimi i nënllogarisë përkatëse të llogarisë 15 "Investimet kapitale" - kreditimi i nënllogarisë përkatëse të llogarisë 63 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" - për koston e aktiveve fikse pa TVSH;

Debiti i nënllogarisë 644/1 “Kreditet tatimor i pakonfirmuar” është kredia e llogarisë 63 dhe debitimi i nënllogarisë 641/TVSH është kredia e nënllogarisë 644/1 (me kusht që të ketë një faturë tatimore (HN) të regjistruar në regjistrin e unifikuar. i faturave tatimore (ERTN)) - mbi shumën e TVSH-së;

Debi i nënllogarisë përkatëse të llogarisë 10 "Aktive fikse" - kredit i nënllogarisë përkatëse të llogarisë 15 "Investimet kapitale".

Objekti i aktivit fiks të identifikuar i kreditohet aktiveve afatgjata të ndërmarrjes me koston e tij fillestare, të llogaritur sipas rregullave të vendosura.

Shënim! Nëse ndërmarrja operoi objektin e identifikuar të OS për ca kohë, atëherë, natyrisht, ai i nënshtrohej konsumimit fizik dhe moral. Prandaj, nëse thjesht kreditoni objektin "të gjetur" në bilanc me koston e tij origjinale, kjo do të çojë në një shtrembërim të pasqyrave financiare të ndërmarrjes. Është e nevojshme që shtesë të grumbullohet amortizimi për të gjithë periudhën e funksionimit të një aktivi të tillë. Prandaj, llogaritni dhe ngarkoni amortizimin shtesë të objektit të aktiveve fikse të kapitalizuara.

Kjo duhet bërë për të gjithë periudhën e funksionimit të tij "të paligjshëm".

Supozoni se gjatë inventarit u identifikuan objekte të OS që nuk ishin marrë në bilanc në vitin e kaluar raportues. Në këtë rast tarifa e amortizimit për vitin e kaluar kryeni shënimin: Dt 44 “Fitimet e pashpërndara (humbjet e pambuluara)” - Kt e nënllogarisë përkatëse të llogarisë 13 “Amortizim (amortizimi) i aktiveve afatgjata”. Nëse gjenden aktive fikse që nuk janë kapitalizuar në kontabilitet në vitin aktual raportues, atëherë zhvlerësimi shtesë pasqyrohet në mënyrën e zakonshme. Në të njëjtën kohë, në varësi të qëllimit funksional, sasia e amortizimit të objekteve të OS:

I punësuar në ndërtimin (krijimin) e aktiveve të tjera fikse - të pasqyruara në debitimin e nënllogarive 151 "Ndërtim kapital" dhe 152 "Blerje (prodhim) i aktiveve fikse";

Për qëllime industriale (me kusht që mund t'i atribuohet drejtpërdrejt një lloji specifik të produktit të prodhuar) - ato pasqyrohen në debitin e llogarisë 23 "Prodhimi";

Për qëllime prodhimi (me kusht që nuk mund t'i atribuohet një lloji specifik të produktit të prodhuar) - ato tregohen në debitin e llogarisë 91 “Kostot e përgjithshme të prodhimit”;

Qëllime të përgjithshme afariste - çojnë në debitimin e llogarisë 92 “Shpenzime administrative”;

Përdoret për shitjen e produkteve - pasqyroni debitin e llogarisë 93 “Kostot e shpërndarjes”;

Përdoren në aktivitete të tjera operative të ndërmarrjes - përfshihen në debitin e llogarisë 94 “Shpenzime të tjera të veprimtarive operative”.

Pas këtyre rregullimeve, njësia ekonomike do të kthehet në vlerën e drejtë të aktivit fiks në datën e inventarit. Në të ardhmen, zhvlerësimi i objektit të kredituar ngarkohet në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Tani oh kontabiliteti i fitimit tatimor. Thjesht përfshirja e aktivit të identifikuar në kategorinë e aktiveve fikse dhe formimi i kostos fillestare të tij nuk çon në diferenca tatimore-fitimprurëse. Megjithatë, objektet e zbuluara me vlerë më shumë se 6000 UAH. OS janë konsideruar në kontabilitetin tatimor. Nëse jeni një pagues shumë fitimprurës dhe keni gjetur një objekt të pallogaritur më parë, por të operuar në të vërtetë, duhet të grumbulloni amortizimin shtesë "tatimi" për të gjitha periudhat e raportimit që i paraprijnë periudhës në të cilën gabimi është identifikuar dhe korrigjuar. Domethënë për të gjithë periudhën e funksionimit të objektit. Sigurisht, me kusht që të "gjetët" një objekt që klasifikohet si OS prodhimi (d.m.th., përdoret në aktivitete biznesi).

Në të njëjtën kohë, fituesit me të ardhura të larta përcaktojnë diferencat e "amortizimit" të vendosura nga fq. 138.1 dhe 138.2 NKU. Në veçanti, ato rrisin rezultatin financiar para tatimit me shumën e amortizimit të llogaritur sipas rregullave të "kontabilitetit" dhe e zvogëlojnë atë me amortizimin e përcaktuar në përputhje me kërkesat. NKU.

Shumat e amortizimit të përllogaritura për periudhat e mëparshme raportuese do të duhet të pasqyrohen në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat si korrigjim gabimi.

Shënim: është e mundur të zvogëlohet rezultati financiar me shumën e amortizimit "tatimor" të përllogaritur shtesë vetëm duke marrë parasysh parashkrimin prej 1095 ditësh, të përcaktuara.

Po për Kontabiliteti i TVSH-së? Shumat e TVSH-së së paguar (ose të përllogaritur) në lidhje me blerjen e një aktivi fiks "të gjetur" mund të përfshihen nga paguesi i TVSH-së në kreditimin tatimor. Natyrisht, nëse ka një TVSH të hartuar nga furnizuesi dhe të regjistruar në ERRN. Por kini parasysh normën kufizuese për kreditimin e taksave. Ky rregull përcakton që nëse paguesi nuk e ka përfshirë TVSH-në në kreditimin tatimor të periudhës aktuale raportuese në kohën e duhur, ai mund ta bëjë këtë brenda 1095 ditë kalendarike nga data e përpilimit të tyre.

OS është marrë falas

Gjatë inventarizimit janë “gjetur” objekte të OS të pa pranuara, të cilat sipas dokumenteve parësore marrë falas merren parasysh ndryshe.

V Kontabiliteti marrja pa pagesë e aktiveve fikse çon në një rritje të kapitalit të kapitalit të ndërmarrjes (Kt 424 “Aktivet afatgjata të marra pa pagesë”). Në të njëjtën kohë, theksojmë se rritja e kapitalit shtesë ndodh në një shumë të barabartë me vlerën e drejtë të objektit të marrë pa pagesë. Pagesat dhe shpenzimet e detyrueshme që lidhen me sjelljen e një objekti të tillë në gjendje pune nuk janë kapital shtesë i ndërmarrjes. Ato i atribuohen rritjes së kostos fillestare të aktivit fiks në korrespondencë me llogaritë e shlyerjeve ().

Kostoja e aktiveve fikse të lira është subjekt i amortizimit. Dhe kjo do të thotë që për asetet fikse që operonin “nëntokë”, ndërmarrja duhet të ngarkojë zhvlerësim shtesë, njësoj si në rastin e blerjes së aseteve fikse me tarifë. Njëkohësisht me llogaritjen e amortizimit, është e nevojshme të njihen të ardhurat në një shumë proporcionale me amortizimin e përllogaritur të objekteve të tilla. Reflektoni për kredinë e nënllogarisë 745 “Të ardhura nga aktivet e marra falas” në korrespondencë me debitimin e nënllogarisë 424 “Mjete afatgjata të marra falas”.

Mos harroni: amortizimi dhe të ardhurat për vitet e mëparshme duhet të pasqyrohen si korrigjim gabimi, domethënë duke rregulluar bilancin e fitimeve të pashpërndara. Kështu, gjatë llogaritjes së amortizimit të vitit të kaluar, ata bëjnë këtë postim: Dt 441 (442) - Kt 131 (132). Dhe të ardhurat e vitit të kaluar nga aktivet e marra pa pagesë (proporcionale me amortizimin) pasqyrohen në postimin: Dt 424 - Kt 441 (442).

V kontabiliteti i fitimit tatimor si paguesit me të ardhura të ulëta ashtu edhe me të ardhura të larta pasqyrojnë të ardhurat e tyre “sipas kontabilitetit”, pra në përpjesëtim me zhvlerësimin e përllogaritur.

Në rastin kur aktivet fikse “të gjetura” të marra pa pagesë përdoren në veprimtari ekonomike, zhvlerësimi i tyre do të ulë objektin e përllogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Sidoqoftë, nëse kompania juaj është shumë fitimprurëse, mos harroni për diferencat e "amortizimit" të parashikuara (shih më lart).

Ju lutemi vini re : nëse aktivet fikse të lira janë pranuar nga ndërmarrja në periudhat e mëparshme raportuese, paguesi duhet të korrigjojë gabimet në deklaratat e tatimit mbi të ardhurat e paraqitura më parë në mënyrën e përcaktuar NKU.

Tani rreth Kontabiliteti i TVSH-së. Pas marrjes falas të aktivit fiks, TVSH-ja nuk ngarkohet (dhe paguhet). Prandaj, paguesi nuk ka asgjë për të marrë parasysh si pjesë e kreditimit tatimor.

Një tjetër gjë është shuma e TVSH-së "input" për kostot që lidhen me marrjen e aktiveve fikse (pagesa për transportin, shërbimet e regjistrimit, si dhe instalimin, vënien në punë, rikonstruksionin, etj.). Duke marrë kredi tatimore për këto shpenzime, të regjistruara në ERNT, sipërmarrja, natyrisht, mund të pasqyrojë kreditimin tatimor (duke marrë parasysh periudhën 1095-ditore nga data e përgatitjes së tyre).

Teprica për të cilën nuk ka dokumente dëftese

Dhe tani le të shqyrtojmë rastin kur objektet e OS të identifikuara nga inventari nuk merren në bilanc për shkak të mungesës së dokumenteve parësore që konfirmojnë blerjen e tyre.

V Kontabiliteti Asetet fikse “të gjetura” duhet të vlerësohen me vlerën e drejtë (). Njëkohësisht me postimin e tyre, detyron rritjen e të ardhurave të periudhave të ardhshme. Ata e bëjnë këtë duke përdorur hyrjen: Dt 10 “Aktive fikse”, 11 “Aktive të tjera materiale afatgjata” - Kt 69 “Të ardhura të shtyra”.

Me shumën e pasqyruar në kredinë e llogarisë 69, veprohet si më poshtë: të ardhurat e shtyra në një shumë proporcionale me amortizimin e këtyre objekteve të përllogaritura në periudhën raportuese njihen si të ardhura të periudhës raportuese. Kjo do të thotë, ne bëjmë një postim për këtë shumë: Dt 69 - Kt 746.

V kontabiliteti i fitimit tatimor Përfituesit me të ardhura të larta, për të përcaktuar objektin e tatimit mbi të ardhurat, duhet të mbajnë mend diferencat e "zhvlerësimit". Në të njëjtën kohë, nëse objektet e aktiveve fikse të zbuluara gjatë inventarizimit përdoren në veprimtari ekonomike, ndalimet në lidhje me zhvlerësimin “tatimor” të vlerës së tyre në NKU nr.

ME TVSH-kontabiliteti- pa pyetje: pa dokumente për asetet fikse (në veçanti, HH) - pa kredi tatimore.

Ne fshijmë mungesat e sistemit operativ

Arsyet e mungesës së OS mund të jenë: dëmtimi, shkatërrimi, vjedhja, mospasqyrimi i gabuar i pensionit aktual në kontabilitet, etj.

V Kontabiliteti Objektet OS, të cilat, siç doli, sipas rezultateve të inventarit, në të vërtetë nuk janë, debitohen nga bilanci (). Në fund të fundit, asetet fikse që mungojnë nuk i plotësojnë kriteret për t'u njohur si aktiv.

Fshirja pasqyrohet nga korrespondenca e mëposhtme e llogarive:

Në debi të nënllogarisë 131 “Amortizim i aktiveve fikse” me kreditim të nënllogarisë përkatëse të llogarisë 10 - për shumën e amortizimit të akumuluar të aktivit;

Në debi të nënllogarisë 132 “Amortizim i aktiveve të tjera materiale afatgjata” me kreditimin e nënllogarisë përkatëse të llogarisë 11 - për shumën e amortizimit të akumuluar të objektit të aktiveve të tjera materiale afatgjata;

Në debi të nënllogarisë 976 "Fshirja e aktiveve afatgjata" me kreditimin e nënllogarisë përkatëse të llogarisë 10 (11) - për shumën e vlerës së mbetur të aktivit të fshirë (të tjera jo -aktive të prekshme rrjedhëse).

Kujdes! Në këtë rast, nxjerrja jashtë përdorimit e aktiveve fikse nuk shoqërohet me shitjen e tyre. Prandaj, ato nuk njihen si të mbajtura për shitje. Me fjalë të tjera, objekte të tilla nuk kanë nevojë të transferohen në nënllogarinë 286 “Aktivet afatgjata dhe grupet e nxjerrjes jashtë përdorimit të mbajtura për shitje”.

Vlera e mbetur e aktiveve fikse përfshihet në shpenzime të tjera (nënllogari Dt 976) të periudhës raportuese në të cilën u mor vendimi për t'i shlyer ato ().

Nëse ndërmarrja ka rivlerësuar objektin e aktiveve fikse dhe në nënllogarinë 411 “Rivlerësimi (shënjimi) i aktiveve fikse” ka një bilanc kredie për objektin e fshirë, atëherë ky bilanc shlyhet në fitimet e pashpërndara duke postuar: Dt 411 - Kt 441 ().

Për të pasqyruar shumën e dëmit nga mungesa dhe dëmtimi i sendeve me vlerë në kontabilitet, përdoret nënllogaria jashtë bilancit 072 "Mungesa dhe humbje të pakompensuara nga dëmtimi i sendeve me vlerë". Shumat e treguara merren parasysh në debitin e nënllogarisë 072 derisa të zgjidhet çështja e fajtorit të mungesës (dëmtimit). Pasi identifikohet fajtori në kontabilitetin e ndërmarrjes, shuma e dëmit shlyhet në kredinë e nënllogarisë 072. Njëkohësisht, shuma e dëmshpërblimit që paguan fajtori shfaqet në debitin e nënllogarisë 375”. Llogaritjet për kompensimin e dëmit të shkaktuar” në korrespondencë me kredinë:

Nënllogaritë 642 “Shlyerje për pagesat e detyrueshme” – për shumën që do të transferohet në buxhet.

Në rast të fshirjes së një përbërësi të veçantë të objektit të aktiveve fikse, kontabiliteti njeh likuidimin e pjesshëm të një objekti të tillë. Në të njëjtën kohë, kostoja fillestare (e rivlerësuar) dhe amortizimi zvogëlohen, përkatësisht, me shumën e kostos fillestare (rivlerësuar) dhe zhvlerësimit të pjesës së likuiduar të objektit ().

Nëse pjesa e likuiduar e aseteve fikse sipas dokumenteve ka një vlerë të ndarë, atëherë nuk ka probleme me një procedurë të tillë. Ne thjesht përcaktojmë pjesën e kësaj kostoje në koston totale fillestare të aktiveve fikse dhe, në raport me këtë pjesë, zvogëlojmë koston e objektit dhe amortizimin e tij.

Dhe çfarë të bëni nëse kostoja e pjesës së likuiduar nuk është ndarë në dokumentet parësore? Në këtë rast, ju mund të zgjidhni çdo matës natyror (sipërfaqja, masa, vëllimi, etj.). Bazuar në këtë matës, ne llogarisim pjesën që i takon pjesës së likuiduar. Dhe ne llogarisim se cila pjesë e kostos fillestare dhe amortizimit bie mbi të. Vlerësimi i pjesës së fshirë të aktiveve fikse kryhet nga një komision i përhershëm i krijuar nga drejtuesi i ndërmarrjes ().

V kontabiliteti i fitimit tatimor operacionet për fshirjen e aktiveve fikse, me të ardhura të ulëta reflektohen në bazë të të dhënave kontabël. Por edhe atyre me të ardhura të larta u kërkohet të marrin parasysh normat "korrektuese". sek. III NKU.

Veçanërisht në rast likuidimi prodhimit OS ata i detyrohen rezultatit financiar të kontabilitetit:

Rritja me shumën e vlerës së mbetur "të kontabilitetit" të objektit OS ();

Zvogëloni me shumën e vlerës së mbetur të "tatimit" të të njëjtit aktiv fiks ( klauzola 138.2 e TCU).

Nëse ndodh likuidimi joprodhuese Objekti OS, atëherë këtu NKU vetëm për të bërë porosi në rritje rregullimi. Domethënë, rezultati financiar para tatimit duhet të rritet me shumën e vlerës së mbetur të objektit të likuiduar, të përcaktuar në përputhje me P(S)BU(paragrafi pesë, pika 138.1 e TCU).

Tani rreth Kontabiliteti i TVSH-së. Sipas organeve tatimore, kur shlyhen aktivet fikse që mungojnë të blera me TVSH, është e nevojshme në bazë të akumulojnë detyrimet tatimore në normën bazë bazuar në vlerën kontabël (të mbetur) që mbizotëron në fillim të periudhës raportuese (tatimore) të fshirjes së tyre. Fiskalët nxorën një përfundim të tillë, në veçanti, në konsultime nga kategoria 101.15 ЗІР SFSU dhe letër drejtuar SFSU e datës 27 maj 2016 Nr. 11679/6/99-95-42-01-15(krh. 025069200).

Si përjashtim, ata përmendën vetëm rastin e fshirjes për shkak të mungesës së aktiveve fikse që përdoreshin në transaksione të patatueshme (jo objekt) (shih para. shkresa e SFSU e dates 01.11.17 Nr 2458/5/99-99-15-03-02-16/IPK). Në të vërtetë, për këto aktive fikse, detyrimet tatimore “kompensuese” për klauzola 198.5 e TCU tashmë janë akuzuar më parë.

Sipas mendimit tonë, gjatë shlyerjes së aktiveve fikse të munguara (të vjedhura, të shkatërruara), është më logjike të udhëhiqemi nga një "likuidim" i veçantë.

Kujtojmë: nga rregull i përgjithshëm themeluar paragrafi i parë kjo artikull, likuidimi i aktiveve të qëndrueshme me vendim të pavarur të tatimpaguesit konsiderohet si furnizim i aktiveve të qëndrueshme prodhuese ose joprodhuese me çmime të rregullta.

Në këtë rast, baza tatimore duhet të jetë jo më pak se vlera kontabël e aktiveve fikse në momentin e likuidimit.

Megjithatë, TVSH-ja mund të mos ngarkohet nëse aktivet fikse prodhuese ose joprodhuese likuidohen:

Në lidhje me shkatërrimin ose shkatërrimin e tyre për shkak të rrethanave të forcës madhore;

Në raste të tjera, kur një likuidim i tillë kryhet pa pëlqimin e tatimpaguesit, përfshirë në rastin e vjedhjes së aktiveve fikse të prodhimit ose joprodhimit, të konfirmuar në përputhje me ligjin;

Në rastet kur paguesi i siguron organit të shërbimit fiskal një dokument të përshtatshëm për asgjësimin, çmontimin ose transformimin në një mënyrë tjetër të aktiveve fikse prodhuese ose joprodhuese, si rezultat i të cilave ato nuk mund të përdoren për qëllimin e tyre fillestar.

Dokumente të tjera në lidhje me shkatërrimin e OS.

Përveç kësaj, nuk është e nevojshme të ngarkoni TVSH-në pas vetë-likuidimit, nëse konfirmohet nga dokumentin e paguesit në lidhje me shkatërrimin, çmontimin ose transformimin e OS në një mënyrë tjetër, si rezultat i së cilës ato nuk mund të përdoren për qëllimin e tyre origjinal. Një dokument i tillë mund të jetë po aq i njohur për të gjithë ne Veproni për debitim në formularin nr. OZ-3 ose nr. OZ-4, si dhe një dokument me formë të lirë që përmban detajet e dokumentit parësor dhe ju lejon të identifikoni operacionin. Përkatësisht: konfirmon pamundësinë e përdorimit të mëtejshëm të OS për qëllimin e tij origjinal për shkak të shkatërrimit, çmontimit ose transformimit.

Për më tepër, siç thekson Ministria e Financave në konsultimin e sipërpërmendur, në prani të një konfirmimi të tillë Detyrimi i TVSH-së nuk lind nga 189,9, as ngaklauzola 198.5 e TCU .

Dhe më tej. Sipas përfundimit liberal ONK nr 673 nuk është e detyrueshme të dorëzohen në fiskalë dokumentet e mësipërme bashkë me deklaratën e TVSH-së. Ato mund të sigurohen ose me kërkesë të tyre, ose me kërkesë të fiskalëve.

A është e nevojshme të tatohet shuma e kompensimit për dëmin e marrë nga personi fajtor? Fiskalët besojnë se kjo duhet bërë kur marrin para si kompensim (shih. konsultim nga kategoria 101.15 ЗІР SFSU).

Ne nuk pajtohemi me këtë: fajtori nuk fiton asetet fikse që mungojnë, por thjesht kompenson dëmin e shkaktuar në ndërmarrje. Prandaj, nuk ka shpërndarje të mallrave në kuptim p.p. 14.1.191 NKU, dhe rrjedhimisht transaksioni që i nënshtrohet TVSH-së.

Shembulli 1 Sipas rezultateve të inventarit të aseteve fikse, të kryer më 30.11.18, ndërmarrja krijoi:

1) vlera e mbetur e tavolinës sipas kontabilitetit është 0 UAH. Megjithatë, komisioni i inventarit arriti në përfundimin se ky aktiv është i përshtatshëm për funksionim të mëtejshëm dhe përcaktoi vlerën e tij të drejtë në nivelin 2,000.00 UAH. U hartua një akt rivlerësimi i objektit në nivelin e vlerës së drejtë;

2) identifikohet një kalkulator i papranuar, i cili përdoret nga arkëtari i ndërmarrjes. Nuk ka dokumente që konfirmojnë blerjen e tij. Llogaritësi vlerësohet me vlerën e drejtë në shumën 700,00 UAH. Është hartuar një akt pranimi dhe transferimi (lëvizje e brendshme) e aktiveve fikse në formularin nr. Ndërmarrja zbaton metodën "100%" të amortizimit kur transferon në funksion objekte të aktiveve të prekshme afatgjata me vlerë të ulët (në tekstin e mëtejmë - MNMA);

3) u konstatua mungesë e një monitori, vlera e mbetur e të cilit, sipas të dhënave të kontabilitetit, është 1200.00 UAH. (kosto fillestare - 4000,00 UAH, shuma e amortizimit - 2800,00 UAH). Agjencitë ligjzbatuese konstatuan faktin e vjedhjes. Autori nuk është identifikuar. Fshirja e objektit të aktiveve fikse nga bilanci i ndërmarrjes konfirmohet me Aktin e fshirjes së aktiveve fikse të formularit standard Nr. OZ-3. Ky akt, si dhe dokumentet që vërtetojnë faktin e vjedhjes, i janë dorëzuar Shërbimit Fiskal Shtetëror me kërkesë;

4) një karrige zyre (kostoja fillestare - 3,000.00 UAH, shuma e amortizimit - 2,900.00 UAH) u njoh si e papërshtatshme për funksionim të mëtejshëm për shkak të përkeqësimit të plotë fizik dhe pamundësisë së riparimit. Është marrë vendimi për fshirjen e kësaj pasurie nga bilanci. Fshirja e tij është formalizuar me aktin e fshirjes së aktiveve fikse të formularit standard nr. OZ-3, i cili iu dha fiskaleve. Kompania nuk grumbullon detyrime tatimore për TVSH në përputhje meparagrafi i dytë i pikës 189.9 të TCU .

Meqenëse rezultatet e inventarit duhet të pasqyrohen në kontabilitetin e ndërmarrjes, shihni tabelën. 3.

Tabela 3 Kontabiliteti për tepricat dhe mungesat e aktiveve fikse

		Korrespondenca e llogarisë		Shuma,
1. Rivlerësimi i aktiveve fikse me vlerë zero të mbetur
	Rriti koston fillestare të tavolinës me vlerën e drejtë të saj
* Në rastin tonë, vlera e mbetur e aktivit është e barabartë me zero, kështu që vlera e rivlerësuar e tij përcaktohet si shuma e kostos së drejtë dhe fillestare (të rivlerësuar) pa ndryshuar shumën e amortizimit të objektit ( ).
2. Kreditimi në bilanc të objektit MNMA të identifikuar gjatë inventarizimit
	Kreditohet në llogaritësin e bilancit të shoqërisë me vlerën e drejtë
	Amortizimi i përllogaritur në muajin e dorëzimit aktual të makinës llogaritëse në shërbim
	Të ardhurat e periudhës raportuese njihen në raport me amortizimin e përllogaritur
* Të ardhurat e shtyra njihen si të ardhura të periudhës raportuese në një shumë proporcionale me zhvlerësimin e përllogaritur në këtë periudhë raportuese.
	Të ardhurat dhe shpenzimet e fshira për rezultatin financiar
3. Dekompozimi i objektit OS për arsye jashtë kontrollit të ndërmarrjes
	Vlera e mbetur e monitorit të vjedhur është hequr
* Meqenëse kompania ka hartuar dhe dorëzuar në autoritetin rregullator dokumente që konfirmojnë faktin e vjedhjes dhe pamundësinë e përdorimit të aktivit për qëllimin e tij të synuar, ne nuk ngarkojmë TVSH ( ).
	Shuma e humbjeve të ndërmarrjes pasqyrohet në nënllogarinë jashtë bilancit
	Shuma e humbjeve të shkaktuara është shlyer nga nënllogaria jashtë bilancit (pas skadimit të periudhës së kufizimit)
4. Çmontimi i një objekti OS që nuk është i përshtatshëm për funksionim të mëtejshëm
	Shuma e amortizimit të përllogaritur të fshirë
	Vlera e mbetur e fshirë karrige zyre
* Në rast likuidimi të një objekti aktiv me një vendim të pavarur, një sipërmarrje ka të drejtë të mos grumbullojë detyrime tatimore për TVSH-në vetëm me kusht që t'i sigurojë Shërbimit Fiskal Shtetëror një dokument të përshtatshëm për shkatërrimin, çmontimin ose transformimin e fiks. objekt aktivi, si rezultat i të cilit nuk mund të përdoret për qëllimin e tij origjinal (klauzola 189.9 e TCU , ONK nr 673 ). Nëse nuk ka konfirmim dokumentar për likuidimin e objektit të aktivit fiks, shoqëria është e detyruar të përllogarisë detyrimet e TVSH-së në bazë të çmimit normal të objektit të aktivit, por jo më të ulët se vlera kontabël e tij në momentin e likuidimit. Në të njëjtën kohë, në kontabilitet, ndërmarrja bën shënimin e mëposhtëm: Dt 976 - Kt 641 / TVSH.
	Shpenzimet e fshira për rezultat financiar

Kontabiliteti për rezultatet e inventarit të aktiveve jo-materiale

Teprica e aktiveve jo-materiale

Kontabiliteti. V Kontabiliteti aktivet jo-materiale "të gjetura" kontabilizohen sipas . Pra, nëse gjatë inventarizimit janë identifikuar aktive jo-materiale, marrja e të cilave nuk është konfirmuar me dokumentet shoqëruese përkatëse nga furnitori, shoqëria duhet t'i kreditojë ato në bilanc duke përdorur postimin: Dt 12 - Kt 69. Një hyrje e tillë bëhet për vlerën e drejtë të aktivit jo-material (). Në të ardhmen, të ardhurat e shtyra në shumën proporcionale me zhvlerësimin e përllogaritur të këtyre objekteve të identifikuara njihen si të ardhura për periudhën raportuese. Në të njëjtën kohë, ata bëjnë një rekord: Dt 69 - Kt 746.

Nëse ekzistojnë të gjitha dokumentet që konfirmojnë faktin e marrjes së një aktivi jo-material, një objekt i tillë kreditohet në bilanc në mënyrën e përcaktuar për korrigjimin e gabimeve.

Le të fillojmë me NMA, e cila, sipas dokumenteve është blerë me mjete të veta. Për ta kapitalizuar atë, përdorni korrespondencën e mëposhtme të llogarive:

Debi i nënllogarisë 154 “Blerje (krijim) i aktiveve jomateriale” – kredit i llogarisë 63 “Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë” – për koston e aktiveve jomateriale pa TVSH;

Debiti i nënllogarisë 644/1 "Kreditim tatimor i pakonfirmuar" - kreditimi i llogarisë 63 dhe debiti i nënllogarisë 641/TVSH - krediti i nënllogarisë 644/1 (nëse ka TVSH të hartuar nga furnizuesi dhe i regjistruar në ERTN) - për shumën e TVSH-së;

Debitimi i nënllogarisë përkatëse të llogarisë 12 - kreditimi i nënllogarisë 154.

Objekti i aktiveve jo-materiale përfshihet në përbërjen e aktiveve afatgjata me koston e tij fillestare ( "Aktivet jo-materiale").

A përdoret tashmë nga ndërmarrja aktivi jo-material "i gjetur"? Kjo do të thotë se është e nevojshme të llogaritet dhe të ngarkohet amortizimi shtesë për të gjithë kohën e përdorimit aktual të tij.

Përjashtim këtu janë aktivet jo-materiale me një jetë të dobishme të pacaktuar, të cilat nuk i nënshtrohen amortizimit ().

Në varësi të periudhës për të cilën ngarkohet amortizimi shtesë, bëhen postimet e mëposhtme:

Debi i llogarisë 44 “Fitimet e pashpërndara (humbjet e pambuluara)” - kreditimi i nënllogarisë 133 “Amortizim i akumuluar i aktiveve jo-materiale” - për shumën e amortizimit për vitet e mëparshme (nëse ata “gjetën” aktive jo-materiale që nuk janë kredituar në bilanc në vitin e kaluar raportues);

Debiti i llogarisë së shpenzimeve përkatëse (23, 91, 92, 93, 94) - kredia e nënllogarisë 133 - për shumën e amortizimit për vitin aktual raportues.

Këto rregullime do ta sjellin njësinë ekonomike në vlerën e drejtë të aktivit jo-material në datën e inventarit. Në të ardhmen, amortizimi duhet të ngarkohet në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Një tjetër gjë është nëse pasuritë e paprekshme janë "gjetur" sipas dokumenteve parësore marrë falas. Për vlerën e drejtë të një aktivi të tillë jo-material njëkohësisht me kapitalizimin e tij rritja e kapitalit shtesë(krediti i nenllogarise 424). Aktivet jo-materiale të marra pa pagesë (përveç aktiveve jo-materiale me jetë të dobishme të pacaktuar) janë gjithashtu subjekt i amortizimit. Nëse aktivet jo-materiale tashmë janë operuar pa postim aktual, është e nevojshme të llogaritet dhe të llogaritet amortizimi për të gjithë kohën gjatë së cilës objektet tashmë janë përdorur (Dt 23, 91, 92, 93, 94 - Kt 133).

Njëkohësisht me llogaritjen e amortizimit, është e nevojshme të njihen të ardhurat në një shumë proporcionale me amortizimin e përllogaritur të objekteve të tilla. Në të njëjtën kohë, instalimet elektrike bëhen: Dt 424 - Kt 745.

Sigurisht, nëse zhvlerësimi dhe të ardhurat ngarkohen për vitet e mëparshme, ato duhet të pasqyrohen si korrigjim gabimi. Kjo do të thotë, kur llogaritet amortizimi i vitit të kaluar, ata bëjnë një postim: Dt 441 (442) - Kt 133. Dhe të ardhurat e vitit të kaluar (në një shumë proporcionale me amortizimin e përllogaritur) tregohen duke postuar: Dt 424 - Kt 441 (442) .

Kontabiliteti tatimor. V kontabiliteti i fitimit tatimor me të ardhura të ulëta të gjitha si në kontabilitet. Individët me fitim të lartë mbajnë të dhëna të veçanta tatimore të aktiveve jo-materiale. Nëse objektet e aktiveve jo-materiale të gjetura gjatë inventarizimit përdoren në veprimtari ekonomike, ndalimet në lidhje me zhvlerësimin “tatimor” të vlerës së tyre në NKU nr. Dhe këtu nuk ka rëndësi nëse ka dokumente që konfirmojnë blerjen (marrjen falas) të aktiveve të tilla jo-materiale. Në të njëjtën kohë, fituesit me të ardhura të larta do të duhet të rregullojnë rezultatin financiar të kontabilitetit për diferencat e "amortizimit" të parashikuara nga rezultatet e periudhës raportuese.

Shumat e amortizimit të përllogaritura shtesë për periudhat e mëparshme raportuese (nëse aktivet jo-materiale të papranuara janë përdorur në të vërtetë në aktivitetet e ndërmarrjes) pasqyrohen në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat si korrigjim gabimi.

ME TVSH-kontabiliteti gjithçka është e parashikueshme. Shumat e TVSH-së të paguara (të përllogaritura) në lidhje me blerjen e një objekti "të gjetur" të aktiveve jo-materiale, paguesi i TVSH-së ka të drejtë të përfshijë në kreditimin tatimor (brenda një periudhe 1095 ditore) nëse ka një TVSH të regjistruar në ERTN. . Por nëse përdorni një aktiv jo-material në transaksione të patatueshme ose në aktivitete të jashtme biznesi, kreditimi i taksave do të duhet të kompensohet nga detyrimet e TVSH-së (). Është e qartë se në rastin e një "gjetjeje" në formën e aktiveve jo-materiale të marra pa pagesë, ose objekteve për të cilat nuk ka dokumente dëftese nga furnizuesi, asnjë shumë nuk do të duhet të pasqyrohet në kontabilitetin e TVSH-së.

Mangësitë e aktiveve jomateriale

Kontabiliteti. Në rast të "humbjes" së një aktivi jo-material të gjetur gjatë inventarizimit, vlera e tij fshihet nga bilanci i ndërmarrjes.

V Kontabiliteti fshirja e aktiveve jo-materiale, mungesa e të cilave u zbulua gjatë inventarit, pasqyrohet në korrespondencën e mëposhtme të llogarive:

Dt 133 - Kt 12 (për shumën e amortizimit të akumuluar të aktivit jo-material);

Dt 976 - Kt 12 (për shumën e vlerës së mbetur të aktivit jomaterial të çmontuar).

Për më tepër, përpara se të shlyhet objekti i operuar i aktiveve jo-materiale, është e nevojshme të grumbullohet zhvlerësimi për muajin aktual, dhe më pas të përcaktohet vlera e tij e mbetur në mënyrë që të shlyhet si shpenzime ().

Keni rivlerësuar aktivet jo-materiale dhe a ka tepricë kreditore në nënllogarinë 412 “Rivlerësimi (ulja) e aktiveve jo-materiale” për këtë objekt? Më pas, për shumën e një bilanc të tillë, bëhet një postim: Dt 412 - Kt 441 (,).

Për të llogaritur shumën e dëmit të shkaktuar në ndërmarrje nga mungesa e sendeve me vlerë, përdoret një nënllogari jashtë bilancit 072. Kjo shumë pasqyrohet në debitin e nënllogarisë 072 derisa të zgjidhet çështja e fajtorit të mungesës (dëmtimit). . Pasi identifikohet fajtori, fshihet në kredit të nënllogarisë 072. Njëkohësisht, shuma e dëmshpërblimit që do të rimbursohet nga fajtori pasqyrohet në debitin e nënllogarisë 375 “Llogaritjet për shpërblimin e dëmit të shkaktuar” në korrespondencë me kredinë:

Nënllogaritë 746 - për shumën që do t'i rimbursohet ndërmarrjes;

Nënllogaritë 642 - për shumën që do të transferohet në buxhet.

Kontabiliteti tatimor. V kontabiliteti i fitimit tatimor njerëzit me të ardhura të ulëta udhëhiqen ekskluzivisht nga rregullat e kontabilitetit. Por personat me të ardhura të larta janë të detyruar të rregullojnë rezultatin financiar të kontabilitetit për diferencat e "likuidimit", përkatësisht:

Rriteni atë me shumën e vlerës së mbetur të objektit të prodhimit të aktiveve jo-materiale, të përcaktuar në përputhje me P(S)BU ose SNRF ();

Uleni atë me shumën e vlerës së mbetur të të njëjtit aktiv jo-material, të përcaktuar sipas rregullave tatimore.

Për aktivet jo-materiale jo-prodhuese, ka vetëm një rregullim në rritje, d.m.th. rezultati financiar para tatimit duhet të rritet me shumën e vlerës së mbetur "kontabël" të objektit të likuiduar ().

V Kontabiliteti i TVSH-së situata eshte kjo. Kur shlyen aktivet jo-materiale "të humbura", ndërmarrja duhet të grumbullojë TVSH "kompensuese" bazuar në vlerën e bilancit (të mbetur) të aktiveve jo-materiale që mbizotëron në fillim të periudhës raportuese (tatimore) në të cilën është kryer ky operacion ().

Në fund të fundit, humbja e aktiveve jo-materiale për shkak të mungesës është përdorimi joekonomik i aktiveve jo-materiale ().

Tërhiqni vëmendjen tuaj në: kur shlyen mungesat, asetet jo-materiale nuk do të ndihmojnë. Kjo normë NKU vlen vetëm për OS.

Ju nuk do të duhet të grumbulloni detyrime tatimore nëse aktivet jo-materiale janë blerë pa TVSH.

Teprica dhe mungesa e stoqeve

Inventari i tepërt

Në kontabilitet, mallrat dhe materialet "të gjetura" merren parasysh në varësi të arsyeve të shfaqjes së tyre. Nëse stoqet e tepërta formohen si rezultat i gabimeve kontabël, ato shtohen për të korrigjuar gabimet. Në rast të mos marrjes në kohë të mallrave dhe materialeve të blera, bëhen postimet e mëposhtme:

Debiti i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20 "Inventari", 22 "Artikuj me vlerë të ulët dhe të veshur", 28 "Mallrat" - kreditimi i llogarisë 63 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët" - për koston e mallrave dhe materialeve, pa TVSH;

Debitimi i nenllogarise 644/1 "Kreditim tatimor i pakonfirmuar" - kreditimi i llogarise 63 dhe (nese ka TVSH te regjistruar ne ERNT) debitimi i nenllogarise 641 / TVSH - kreditimi i nenllogarise 644/. 1 - për shumën e TVSH-së "input".

Kur mbishkrimi Mallrat dhe materialet bëjnë postimet e mëposhtme për shumën e kostos së mallrave dhe materialeve:

Debitimi i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20, 22, 28 - kreditimi i llogarisë 44 (nëse fshirja e tepërt e mallrave dhe materialeve ka ndodhur në vitin e kaluar raportues);

Debiti i nënllogarisë përkatëse të llogarive 23 "Prodhimi", 90 "Kosto e shitjeve", 91 "Shpenzime të përgjithshme të prodhimit", 92 "Shpenzime administrative", 93 "Shpenzime shitje", 94 "Shpenzime të tjera të veprimtarive operative" - kreditimi i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20, 22, 28 me metodën e "kthimit të kuq" (nëse fshirja e gabuar e mallrave dhe materialeve ka ndodhur në vitin aktual raportues).

“U gjet” gjatë inventarizimit të mallrave dhe materialeve tepricë reale, të cilat janë shfaqur “nga askund”, janë kredituar në bilanc, duke pasqyruar të ardhurat. Në të njëjtën kohë, bëhet një postim: debitimi i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20, 22, 28 - kreditimi i nënllogarisë 719 "Të ardhura të tjera nga aktivitetet operative".

Stoqet e tepërta të gjetura gjatë inventarit vijnë ():

me vlerën neto të realizueshme (nëse do të shesim “gjetjen”);

Në vlerësimin e përdorimit të mundshëm (nëse përdorim stoqet në vetë ndërmarrjen).

Kontabiliteti tatimor. V kontabiliteti i fitimit tatimor nuk ka nevojë të bëhen rregullime në lidhje me tepricën e “gjetur” të mallrave dhe materialeve. Kjo nuk mbulohet nga rregullat NKU. Kjo do të thotë që të dy personat me të ardhura të ulëta dhe ata me të ardhura të larta udhëhiqen ekskluzivisht nga kontabiliteti.

V Kontabiliteti i TVSH-së shumat e paguara (të përllogaritura) në lidhje me blerjen e mallrave dhe materialeve të kredituara si rezultat i inventarit përfshihen në kreditimin tatimor. Sigurisht, duke marrë parasysh periudhën 1095-ditore dhe në prani të TVSH-së të lëshuar nga furnitorët dhe të regjistruar në ERRN. Dhe nëse planifikoni të përdorni mallra dhe materiale në transaksione të patatueshme ose aktivitete të jashtme ekonomike, kreditimi tatimor "kompensohet" nga detyrimet e TVSH-së ( klauzola 198.5 e TCU).

Natyrisht, sa më sipër vlen vetëm për rastet kur "gjetja" ka dokumente për blerjen e tyre. Nëse mallrat dhe materialet për të cilat nuk kishte dokumente dëftese janë kredituar në bilanc, nuk ka asgjë për të pasqyruar në kontabilitetin e TVSH-së.

Mungesa e mallrave dhe materialeve

Mungesa e inventarit të gjetur gjatë procesit të inventarit mund të jetë dy llojesh: brenda kufijve të humbjeve natyrore dhe mbi këto standarde.

Kujtoni : nën rënie natyrore kuptojnë uljen e sasisë (masës) të mallrave dhe materialeve për shkak të një ndryshimi natyror të vetive biologjike ose fiziko-kimike duke ruajtur karakteristikat cilësore. Për më tepër, humbjet e shkaktuara nga arsye të tilla duhet të përshtaten në dimensionet kufizuese - normat e humbjes natyrore. Gjithçka përtej këtyre kufijve - mungesa të tepërta. Për sa u përket humbjeve të shkaktuara si pasojë e dëmtimit të mallrave dhe materialeve, vjedhjes së tyre, mosrespektimit të rregullave të transportit, ruajtjes, shitjes etj., ato konsiderohen të tepërta, pavarësisht nga madhësia.

Konsideroni se si ndryshon reflektimi në kontabilitet tipe te ndryshme mungesa

Kontabiliteti. V Kontabiliteti Kompania nuk mund të përdorë më mallrat dhe materialet që mungojnë për qëllimin e synuar dhe nuk do të marrë asnjë përfitim ekonomik prej tyre në të ardhmen. Prandaj, ato nuk i plotësojnë më kriteret për njohje si aktiv ( fq 3 sekt. I NP(S)BU 1), që do të thotë se ato duhet të fshihen nga bilanci.

Mungesa e inventarit (si brenda ashtu edhe mbi humbjet natyrore) përfshihen në shpenzimet e tjera operative ( "Kostot") dhe reflektoni për debitimin e nënllogarisë 947 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë” në korrespondencë me kreditimin e llogarive kontabël të inventarit.

Në situatat kur ndërmarrja mban regjistrat e mallrave me çmimet e shitjes, shuma përkatëse e marzhit tregtar në lidhje me koston e tyre () gjithashtu i nënshtrohet fshirjes. Më pas pasqyrojmë fshirjen e kostos fillestare me hyrjen: Dt 947 - Kt 282 "Mallra në tregti", dhe fshirjen e marzhit tregtar - me hyrjen: Dt 285 "Marzhi tregtar" - Kt 282.

Shënim! Ndërmarrja mund të zbatojë normat e humbjeve natyrore vetëm në rastin kur zbulohen mungesa aktuale dhe kompensohen mungesat e mallrave dhe materialeve dhe tepricat për shkak të rigradimit. Në mungesë të normave të humbjes natyrore, të gjitha humbjet konsiderohen si të tepërta ( ).

Shuma e mungesës mbi normat e humbjes natyrore, njëkohësisht me fshirjen e shpenzimeve, pasqyrohet në nënllogarinë jashtë bilancit 072. Pas identifikimit të fajtorit, fshihet shuma e mungesës së tepërt. në kredinë e nënllogarisë 072. Njëkohësisht i njihet borxhi dhe të ardhurat e fajtorit (Dt 375 - Kt 716).

Kontabiliteti tatimor. V kontabiliteti i fitimit tatimor nuk ka dallime. Ato nuk mbulohen nga rregullat NKU(cm. shkresat e SFSU te dates 29 gusht 2017 Nr.1756/6/99-99-15-02-02-15/IPK dhe datë 18.04.18 Nr.1702/6/99-99-15-02-02-15/IPK). Prandaj, rezultati financiar në kontabilitet "shtrohet" dhe kostot në formën e mallrave dhe materialeve të munguara dhe të ardhurat nga kompensimi për vlerën e tyre.

Sipas mendimit tonë, më Kontabiliteti i TVSH-së mungesa e mallrave dhe materialeve brenda kufijve të humbjes natyrore nuk kanë efekt. Ndërmarrja ruan të drejtën e një kredie tatimore për këto mallra dhe materiale. Nuk ka fakte të mospronësisë dhe të tjera të ngjashme që kërkojnë pagesën e “kompensimit” të TVSH-së. Në të njëjtën kohë, vërejmë: organet tatimore argumentojnë se në këtë rast është e mundur të mos grumbullohen detyrime tatimore vetëm me kushtin që shuma e mungesës të përfshihet në koston e produktit të përfunduar që i nënshtrohet TVSH-së.

Një tjetër gjë - mungesa dhe humbje të tepërta TMC. Ata përshtaten në mënyrë të përkryer në atë "joekonomike". Prandaj, nëse më parë keni pasqyruar TVSH-në "input" për mallra dhe materiale të tilla si pjesë e kredisë tatimore, tani duhet të grumbulloni detyrime tatimore për TVSH-në bazuar në koston e blerjes së tyre ().

I njëjti përfundim rrjedh nga shkresat e SFSU te dates 1 shkurt 2018 Nr.418/6/99-99-15-03-02-15/IPK.

Megjithatë, kjo qasje përdoret nga organet tatimore vetëm me kusht që të mos identifikohet personi përgjegjës për mungesën e tepërt. Nëse ekziston një person i tillë, atëherë, sipas fiskave, TVSH duhet të ngarkohet në shumën e kompensimit të marrë, duke e konsideruar atë si kompensim për koston e mallrave dhe materialeve që mungojnë (shih. konsultimi në kategorinë 101.15 ЗІР SFSU). Kjo është, ata besojnë se në këtë rast TVSH-ja duhet të ngarkohet në bazë të.

Ne nuk pajtohemi me këtë qasje. Në fund të fundit, kur kompenson koston e mallrave dhe materialeve të munguara, personi fajtor nuk i blen ato, furnizimin e mallrave (në kuptimin p.p. 14.1.191 NKU) nuk është, prandaj, nuk është e nevojshme të ngarkohet TVSH në shumën e rimbursimit.

rigradimi

Kontabiliteti. Sipas rezultateve të inventarit, komisioni i inventarit mund të konstatojë faktin se ka mungesë të sendeve me vlerë (tepricë e treguesve kontabël ndaj atyre aktualë) dhe teprica të tyre. Në një situatë të tillë, ndërmarrja ka të drejtë të kompensojë reciprokisht tepricat dhe mungesat për shkak të rigradimit.

Por kjo mund të bëhet vetëm me kushtin që tepricat dhe mungesat e gjetura si rezultat i inventarit ():

U ngrit në mallra dhe materiale me të njëjtin emër;

Të barabartë në numër;

Formuar gjatë së njëjtës periudhë të audituar;

Identifikuar në të njëjtin person përgjegjës financiarisht të verifikuar.

Dhe nëse ka mungesë të mallrave me të njëjtin emër në një magazinë (të menaxhuar nga një punonjës) dhe një tepricë në një tjetër (të menaxhuar nga një punonjës tjetër)? Ky nuk është një kryqëzim! Nuk është gjithashtu një rigradim rasti kur teprica dhe mungesa e mallrave dhe materialeve me të njëjtin emër zbulohen tek i njëjti person, por në periudha të ndryshme auditimi.

Opsioni ideal për kompensimin me rigradim është kur mallrat dhe materialet që janë në tepricë përkojnë në vlerë me mallrat dhe materialet që u gjetën të shkurtër. Por më shpesh kostoja e mallrave dhe materialeve të tepërta është më e lartë ose më e ulët se ato që mungojnë. Si rezultat, formohen të ashtuquajturat diferenca të shumës. Si të merreni me to në kontabilitet? Kjo pyetje është përgjigjur.

Nëse kostoja e mallrave dhe materialeve, e cila rezultoi të jetë e tepërt, tejkalon koston e të zhdukurve, diferenca neto pozitive përfshihet në të ardhurat e tjera operative. Në të njëjtën kohë, rriten të dhënat kontabël për ato llogari dhe nënllogari të kontabilitetit të inventarit për të cilat është gjetur tepricë. Në këtë rast, bëni postimet e mëposhtme:

Për shumën e kompensimit të rigradimit: debitimi i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20, 22, 28 (mallra dhe materiale të tepërta) - kreditimi i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20, 22, 28 (mallra dhe materiale që mungojnë);

Për shumën e të ardhurave nga rigradimi: debitim i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20, 22, 28 (mallra dhe materiale të tepërta) - kreditimi i nënllogarisë 719 “Të ardhura të tjera nga veprimtari operative”.

Por kur, kur kompenson rigradimin vlera e mallrave dhe materialeve të gjetura në mungesë është më e lartë se vlera e sendeve me vlerë të gjetura në tepricë, diferenca e shumës negative i atribuohet autorëve. Nëse autorët e renditjes nuk gjenden, diferenca në shumë konsiderohet si mungesë vlerash që tejkalojnë normat e humbjes natyrore. Pasqyroje në përbërjen e shpenzimeve të tjera të veprimtarive operative të ndërmarrjes (Dt 947). Në të njëjtën kohë, protokolli i komisionit të inventarit jep shpjegime shteruese të arsyeve pse diferencat e shumës negative në klasifikim nuk mund të rikuperohen nga personat përgjegjës financiarë.

Me një ndryshim total negativ në renditjen në kontabilitet, bëhen shënimet e mëposhtme:

Debi i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20, 22, 28 (mallra dhe materiale të tepërta) - kreditimi i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20, 22, 28 (mallra dhe materiale që mungojnë) - për shumën e kompensimit të rigradimit;

Debi i nënllogarisë 947 - kreditimi i nënllogarisë përkatëse të llogarive 20, 22, 28 (mallra dhe materiale që mungojnë) - për shumën e humbjeve nga rigradimi.

Kujdes! Në prani të tepricave dhe mungesave të mallrave dhe materialeve me të njëjtin emër, fillimisht kompensohet rigradimi dhe vetëm atëherë për mungesën e pallogaritur zbatohen normat e humbjes natyrore (tkurrje, tkurrje, betejë etj.). Me fjalë të tjera, është e pamundur që së pari të zbatohet norma e humbjes natyrore për vlerat që mungojnë, dhe më pas të kompensohet teprica për shkak të rigradimit.

Kontabiliteti tatimor. V kontabiliteti i fitimit tatimor nuk bëhen rregullime për shumën e kredituar për klasifikim - NKU nuk e kërkon atë.

Tani rreth Kontabiliteti i TVSH-së. Me një diferencë të shumës negative, ne vazhdojmë saktësisht në të njëjtën mënyrë si me një mungesë të tepërt. Kjo do të thotë, ne ngarkojmë TVSH-në "kompensuese" bazuar në shumën e një diference të tillë në bazë të. Nëse diferenca është pozitive, nuk do të ketë kontabilitet të TVSH-së.

Shembulli 2 Gjatë inventarizimit të mallrave dhe materialeve të kryera në ndërmarrje me datë 30.11.2018, komisioni i inventarit konstatoi mospërputhjet e mëposhtme:

1) nga personi përgjegjës financiar Lipinko D.S.:

. mungesa e 5 kg sheqer të grimcuar me një çmim prej 10.00 UAH/kg (pa TVSH) në shumën 50.00 UAH. Mungesa u krijua si rezultat i nënshkrimit të inventarëve të shitur në vitin aktual raportues sipas të dhënave kontabël. Kjo konfirmohet nga dokumentet parësore;

. mungesa e 1 kg kripë guri me një çmim prej 4.00 UAH/kg (pa TVSH) për një shumë totale prej 4.00 UAH. (përfshirë brenda normave të humbjes natyrore - 0,70 UAH (me kusht), mungesa e tepërt - 3,30 UAH). Personi përgjegjës për mungesën nuk është identifikuar. Bazuar në konkluzionet e komisionit të inventarit, mallrat dhe materialet e munguara i nënshtrohen fshirjes nga bilanci i ndërmarrjes;

2) rezultatet e inventarit të personit përgjegjës financiar Timchun A.F janë paraqitur në tabelë. 4. Me sugjerim të komisionit të inventarit, drejtuesi i ndërmarrjes vendosi të kompensojë vlerat e munguara me teprica për rigradim për të gjithë artikujt e mallrave dhe materialeve. Është identifikuar personi përgjegjës për rigradimin (shih Tabelën 5).

Tabela 4 Rezultatet e inventarit të mallrave dhe materialeve

Diferencat e inventarit	Emri i mallrave dhe materialeve	sasi	Çmimi (pa TVSH), UAH	Shuma, UAH
Artikulli #1
	Lëngu "Ananas", vëllimi 1 l, prodhuesi A	10 pako
mungesa	Lëngu "Ananas", vëllimi 1 l, prodhuesi B	10 pako
Për shkak të rigradimit që ka ndodhur, bëhet kompensimi i ndërsjellë i tepricave dhe mungesave të pijes joalkoolike "Lëng" Ananasi "në të njëjtën sasi (10 pako).Kompensimi është bërë në shumën prej 150 UAH. Për faktin se çmimi i blerjes së 1 paketimi të pijes së lëngut të ananasit nga prodhuesi A (tepricë) është më i lartë se çmimi i blerjes së 1 paketimi të pijes me lëng ananasi nga prodhuesi B (mungesë) për 3,00 UAH. (pa TVSH) që dalindiferencë shumë pozitive në shumën prej 30,00 UAH. të përfshira në të ardhura të tjera operative.
Artikulli #2
	Hikërror, furnizuesi A
mungesa	Hikërror, furnizuesi B
Si rezultat i renditjes që rezulton, kryhet kompensimi i ndërsjellë i tepricave dhe mungesave të hikërrorit në të njëjtën sasi (70 kg).Kompensimi është bërë në shumën 560,00 UAH. (70 kg X 8,00 UAH/kg). ku: . meqenëse çmimi i blerjes së 1 kg hikërror nga furnizuesi B, i identifikuar në mungesë, është më i lartë se çmimi i blerjes së 1 kg hikërror nga furnizuesi A, i identifikuar në tepricë, me 1,50 UAH. (pa TVSH), që rezultonDiferenca e shumës negative në shumën prej 105,00 UAH. (70 kg X 1.50 UAH / kg) i nënshtrohet kompensimit nga personi fajtor ( ); . meqenëse teprica e hikërrorit nga furnizuesi A tejkaloi mungesën e hikërrorit nga furnizuesi B, rezultoisuficit në shumën 240,00 UAH. (30 kg X 8,00 UAH/kg) përfshihen në të ardhurat e tjera operative.

Tabela 5 Reflektimi në kontabilitetin e diferencave të inventarit për mallrat dhe materialet

		Korrespondenca e llogarisë		Shuma,
1. Korrigjimi i gabimit (shtimi i mallrave dhe materialeve)
	Reflektoi një fshirje shtesë të sheqerit të grimcuar të shitur në vitin aktual raportues
	Reflektohet rezultati financiar
2. Shlyerja e mungesës së mallrave dhe materialeve (fajtori nuk është identifikuar)
	Shuma e mungesës së kripës së gurit u fshi si shpenzime
	Detyrimet tatimore për TVSH-në janë përllogaritur për koston e mungesës së tepërt të kripës së gurit (UAH 3,30 x 20%: 100%)
	Shuma e mungesës së tepërt reflektohet në kontabilitetin jashtë bilancit (UAH 3,30 + UAH 0,66)
	Shuma e shpenzimeve të fshira në rezultatin financiar
* Meqenëse në këtë rast personi fajtor nuk është identifikuar, shuma e dëmit duhet të kreditohet në nënllogarinë 072 derisa të identifikohet një person i tillë ose çështja të mbyllet në përputhje me ligjin ( ).
3. Diferenca e shumës pozitive për renditje
	Reflektoi kompensimin e ndërsjellë të tepricave dhe mungesave për rigradimin e pijes joalkoolike "Lëng Ananasi"
	Në të ardhura përfshihet shuma e diferencës së shumës pozitive
	Reflektohet rezultati financiar
4. Diferenca totale negative për klasifikimin dhe postimin e tepricave
	Kompensimi i ndërsjellë i tepricave dhe mungesave të drithërave të hikërrorit me renditje është reflektuar	281 / kokrra A	281/drithë B
	Shuma e diferencës së shumës negative të shlyer si shpenzime		281/drithë B
	Detyrimet tatimore për TVSH-në e përllogaritur gjatë shlyerjes së mungesës së tepërt të drithërave të hikërrorit (UAH 105,00 x 20%: 100%)
	Është pasqyruar shuma e dëmit që i nënshtrohet kompensimit nga personi fajtor në ndërmarrje (UAH 105.00 + UAH 21.00)
	Borxhi i fajtorit është shlyer duke depozituar mjete në arkën e ndërmarrjes
	Është kredituar sasia e tepërt e drithërave të hikërrorit (30 kg x 8.00 UAH/kg)	281 / kokrra A
	Reflektohet rezultati financiar

Inventari është kryer, të dhënat e kontabilitetit janë sjellë në përputhje me faktet - dhe gjithçka është "në punë të hapur".

konkluzionet

• Çdo kompani çdo vit përpara datës së bilancit i kërkohet të kryejë një inventar të plotë të të gjitha aktiveve dhe detyrimeve.
• Për të kryer një inventar në ndërmarrje, krijohet një komision inventarizimi, dhe nëse sasia e punës është e madhe, atëherë komisionet e inventarit të punës.
• Në rastin e përgjithshëm, inventari kryhet në bazë të një urdhri (udhëzimi) të drejtuesit të ndërmarrjes për zbatimin e tij.
• Për të dokumentuar rezultatet e inventarit, punonjësit jo-buxhetor mund të përdorin të dyja format e miratuara të listave të inventarit, aktet e inventarit dhe pasqyrat e grumbullimit, si dhe formularët e zhvilluar në mënyrë të pavarur.
• Protokolli i komisionit të inventarit miratohet nga titullari i ndërmarrjes brenda 5 ditëve pune pas përfundimit të inventarit.
• Për zërat e kontabilitetit, në lidhje me të cilët gjatë inventarizimit u konstatua një devijim i të dhënave aktuale nga ato kontabël, departamenti i kontabilitetit harton pasqyrat e renditjes.
• Informacioni i regjistruar në fletët e renditjes hartohet nga komisioni i inventarit në një protokoll.
• Rezultatet e inventarit pasqyrohen në kontabilitet në periudhën raportuese në të cilën është përfunduar.
• Njëkohësisht me afishimin e aktiveve fikse të tepërta dhe aktiveve jo-materiale të zbuluara gjatë inventarizimit, ato rrisin të ardhurat e shtyra.
• Në mungesë të normave të humbjes natyrore, e gjithë mungesa e mallrave dhe materialeve konsiderohet e tepërt.

Dokumentet Temat e javës

Udhëzimi nr.264 - Udhëzime për pranimin, ruajtjen, lëshimin, transportimin dhe kontabilizimin e alkoolit etilik, miratuar me urdhër të Ministrisë së Politikës Agrare të datës 13.04.2009 nr.264.

Udhëzimi nr.281 - Udhëzime për procedurën e marrjes, transportit, ruajtjes, shpërndarjes dhe kontabilitetit të naftës dhe produkteve të naftës në ndërmarrjet dhe organizatat e Ukrainës, të miratuara me urdhër të Ministrisë së Karburantit dhe Energjisë, Ministrisë së Ekonomisë, Ministrisë së Transportit dhe Postë-Telekomunikacionit, Gospotrebstandarti nr 281/171/578/155 datë 20.05.08.

Rregullore nr.88 - Rregullore për mbështetjen dokumentare të regjistrimeve kontabël, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 24.05.1995 nr.88.

Rregullore nr.148 - Rregulloret për kryerjen e transaksioneve me para në monedhën kombëtare në Ukrainë, miratuar me Rezolutën e Bordit të NBU të datës 29 dhjetor 2017 nr. 148.

Rregullore nr.879 - Rregullorja për inventarizimin e aktiveve dhe detyrimeve, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave, datë 02.09.2014 nr.879.

Dekreti nr.241 - Dekreti i Komitetit Shtetëror të Statistikave të BRSS "Për miratimin e formave të dokumentacionit të kontabilitetit parësor për ndërmarrjet dhe organizatat" datë 28 dhjetor 1989 nr. 241.

Urdhri nr 193 - Urdhri i Ministrisë së Statistikave "Për miratimin e formularëve standardë të dokumenteve të kontabilitetit parësor për kontabilitetin e lëndëve të para dhe të lëndëve të para" datë 21 qershor 1996 nr.193.

Urdhri nr 572 - Urdhri i Ministrisë së Financave "Për miratimin e formularëve standard për pasqyrimin e rezultateve të inventarit nga institucionet buxhetore" datë 17 qershor 2015 nr.572.