Yıllık raporlamadan önce envanter nasıl alınır. Yıllık envanter yapıyoruz Yıllık envanterde hangi özellik dikkate alınmaz

Makale şunları tartışıyor:

• envantere hazırlanma prosedürü;
• vakalar;
• uygulanmasının zamanlaması;
• belgelemek.

Kısa bir formda, belirli mülk türlerinin (sabit varlıklar ve mallar ve malzemeler) yanı sıra yerleşim, nakit envanterinin nüanslarını ele alacağız.

Envanter almak için durumlar, şartlar ve prosedür

Envanter, gerçek verileri muhasebe verileriyle uzlaştırarak, bir kuruluşun mülkünün mevcudiyetinin ve belirli bir tarih itibariyle finansal yükümlülüklerinin durumunun bir kontrolüdür.

Bir envanterin yürütülmesi için durumlar, zamanlama ve prosedür ile envantere tabi nesnelerin bir listesi, yasa, federal ve endüstri standartları tarafından öngörülen zorunlu envanter alımı hariç olmak üzere, konu tarafından bağımsız olarak belirlenir (Madde 11). 06.12.2011 N 402-FZ Federal Yasası).

Envanterin aşamaları

Envanterin genel şeması

Envanter için hazırlanıyor

Kuruluş başkanı, envanter komisyonunun (başkan dahil) kişisel kompozisyonunu onaylamalıdır. Bunun için uygun bir emir (kararname veya emir) hazırlamak gerekir.

Envanter komisyonu şunları içermelidir:

• kuruluş yönetiminin temsilcileri;
• muhasebe hizmeti çalışanları;
• diğer uzmanlar (mühendisler, ekonomistler, teknisyenler, vb.)

Envanter başlamadan önce:

• MOL, mülk için tüm harcama ve makbuz belgelerinin envanter komisyonuna aktarıldığını onaylamalıdır;
• komisyon başkanı, "envanterden önce" __________ "(tarih)" olarak işaretlenmiş tüm harcama ve makbuz belgelerini kaydetmelidir (muhasebe için, bu, mülk dengesini muhasebe verilerine göre belirlemenin temelidir);
• kuruluşun başkanı, mülkün fiili mevcudiyetinin zamanında tam ve doğru bir şekilde doğrulanmasını sağlayan tüm koşulları oluşturmalıdır.

Envanter sırasında en az bir komisyon üyesinin bulunmaması, envanter sonuçlarının geçersiz olarak tanınması için temel oluşturur.

Envanter almak

MOL, envanterde hatasız olarak bulunmalıdır.

Envanterdeki mülkün fiili varlığı, zorunlu sayım, tartım, ölçüm ile belirlenir.

Mülk, tedarikçinin bozulmamış ambalajında ​​saklanıyorsa, gerçek miktar, bu mülkün bir kısmının numune tahmini (yeniden hesaplama) temelinde belirlenebilir (yani, inceleme için birkaç paket seçici olarak açılabilir).

Teknik hesaplamalar ve ölçümlerle dökme malzemelerin envanterinin çıkarılmasına izin verilir.

Envanter alırken Büyük bir sayı değerli eşyaların MOL ve komisyon üyelerinden birinin tartılarak ayrı ayrı beyannamelerde kayıtları tutulur. Daha sonra veriler doğrulanır ve sonuç envanter listesinde gösterilir.

Envanter, yıllık mali tabloların hazırlanmasından önce yapılırsa, cari yılın 1 Ekim'inden sonra kontrol edilen mülk ek yeniden hesaplamaya tabi değildir. Halihazırda yürütülen mutabakatın verileri kullanılır.

Stoklar arası dönemde, şirket numune stokları yapma hakkına sahiptir.

Envanter sonuçlarının kaydı

Fiili ve muhasebe verilerinin mutabakatının sonuçları, envanter listelerine veya envanter işlemlerine yansıtılır (en az iki kopya halinde düzenlenir).

Kuruluş, dahil olmak üzere muhasebe politikasındaki birincil belge formlarını onaylamalıdır. envanter için belgeler. 1C birleşik formlar kullanır. Bu nedenle, örneğin, envanter kalemlerinin envanterinin sonucu INV-3 formuna yansıtılacaktır.

Fiziksel envanter aşağıdakileri içermelidir:

• kontrol edilecek nesnelerin adı;
• mülk miktarı (dikkate alınan ölçü birimleri cinsinden);
• fiziksel olarak toplam miktar (mülkün dikkate alındığı ölçü biriminden bağımsız olarak);
• malzeme değerlerinin seri numaralarının sayısı (her sayfada kelimelerle);
• fiyatları, vergilendirmeyi, sonuçları kontrol etme;
• komisyon üyelerinin imzaları, başkan, MOL;
• MOL'nin teyidi (envanter onun huzurunda yapıldı, komisyonda eksik üye yoktu, envanter hakkında herhangi bir şikayet yok).

Envanter listesinin son sayfalarında boş satırlar varsa tireler gösterilir.

Envanterdeki yanlışlıkların düzeltilmesi üstü çizilerek yapılır. Doğru veriler, yanlış girişin üzerinde belirtilmiştir. Komisyonun tüm üyeleri ve MOL, hatanın düzeltilmesinin yanına imza atmalıdır.

Muhasebe ve gerçek veriler arasında bir tutarsızlık ortaya çıkarsa, örneğin INV-19 biçiminde bir Harmanlama Beyanı düzenlenir.

Envanter sırasında tanımlanan nesnelerin değerlendirilmesi piyasa fiyatlarına göre yapılır ve aşınma derecesi nesnenin gerçek teknik durumuna bağlıdır.

Saklanan veya kiralanan mülk (bilanço için) ayrıca envanter sırasında doğrulamaya tabidir.

Belirli mülk türlerinin envanterinin özellikleri

işletim sistemi envanteri

Sabit kıymetlerin envanterini alırken, envanter listesi (INV-1 formu) şunları gösterir:

• Ad Soyad;
• randevu;
• envanter numaraları;
• ana teknik göstergeler;
• fabrika stok numarası

Bir gayrimenkul envanteri yaparken komisyon, mülkiyeti onaylayan belgelerin mevcudiyetini kontrol eder.

Muhasebe ve fiili veriler arasında tutarsızlık olması durumunda, komisyon envantere doğru teknik göstergeleri dahil eder.

İşletim sistemleri, kullanım amaçlarına göre isimle envantere dahil edilir. Modernizasyon sonucunda tesisin işlevleri değişebilir. Bu durumda envanter, işletim sisteminin yeni amacını yansıtır.

Kullanım için uygun olmayan işletim sistemleri, aşağıdakileri gösteren ayrı bir envantere dahil edilmiştir:

• Devreye alma tarihi;
• işletim sisteminin işte kullanılamamasının nedenleri.

Mal ve malzeme envanteri

Mallar ve malzemeler farklı odalarda depolanıyorsa, depolama yerlerinde sıralı olarak envanter yapılır. Envanterin herhangi bir bölümünün envanterinin tamamlanmasından sonra, envanterin tüm mutabakatı tamamlanana kadar tesislere erişim sınırlandırılmalıdır.

Stok sırasında depoya mal ve malzemeler gelirse, bunlarla ilgili bilgiler ayrı bir envantere girilir, bu da şunları gösterir:

• İsim;
• numara;
• fiyat ve miktar;
• makbuz belgesinin tarihi ve numarası (komisyon başkanı "envanterden sonra" __________ "(tarih)" olarak işaretlenmiş makbuz belgelerini kaydetmelidir);
• Sağlayıcı adı.

Uzun vadeli mal ve malzeme envanteri ile MOL, envanter komisyonu üyelerinin huzurunda (baş ve baş muhasebecinin yazılı izni ile) serbest bırakılabilir. Bu tür mal ve malzemelere ilişkin bilgiler, "Envanter sırasında serbest bırakılan mal ve malzemeler" envanterine ayrı olarak yansıtılır.

Envanter komisyonu, aşağıdakileri içeren mal ve malzemelerle ilgili verileri kontrol etmelidir:

• yolumun üzerinde;
• diğer kuruluşların depolarında (gözaltında);
• gönderildi ancak ödenmedi;
• MEB'e karşı sorumlu değildir.

Bazı durumlarda, envanter sırasında grup envanterlerinin kullanılmasına izin verilir (düşük değerli, yıpranmış mal ve malzeme vb.). Kullanılamaz hale gelen ancak şirket giderlerine dahil edilmeyen düşük değerli mal ve malzemeler envantere dahil edilmez. Onlar için, aşağıdakileri belirten bir eylem doldurulur:

• Operasyon zamanı;
• yetersizlik nedenleri;
• ekonomik amaçlar için kullanma imkanı.

Konteyner envanterde şu şekilde belirtilir:

• akıl;
• kullanım amacı;
• kalite durumu:
  • yeni;
  • daha önce kullanılmış;
  • tamire muhtaç.

Hesaplama envanteri

Hesaplama envanteri, hesaplardaki tutarların geçerliliğinin kontrol edilmesinden oluşur. Aşağıdakiler doğrulamaya tabidir:

• 60 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle anlaşmalar";
• 62 "Alıcılar ve müşterilerle anlaşmalar";
• 63 "Şüpheli alacaklar için karşılıklar";
• 66 "Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler";
• 67 "Uzun vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler";
• 68 "Vergi ve harçların hesaplanması";
• 69 "Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları";
• 70 "Ücretli personele yapılan ödemeler";
• 71 "Sorumlu kişilerle anlaşmalar";
• 73 "Diğer işlemler için personel bulunan yerleşim birimleri";
• 75 "Kurucularla Yerleşimler";
• 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla uzlaşma";
• 79 "Çiftlik yerleşimleri".

Kontrol, hesaplamaların doğruluğunu, bir terazinin varlığını ve oluşum nedenlerini değerlendirir.

Mutabakat hesaplarındaki ciroların ne kadar doğru yansıtıldığının değerlendirilmesi için, karşı taraftan alınan mutabakat kanunundaki göstergelerin doğrulanmış kimlik bilgileri ile doğrulanması gerekir.

Süresi dolan borçlar ile tahsili mümkün olmayan diğer borçlar yöneticinin talimatıyla her bir yükümlülük için ayrı ayrı silinir.

Fon envanteri

Kasa envanteri, 03/11/2014 N 3210-U Rusya Federasyonu Bankası Yönetmeliği hükümleri dikkate alınarak yapılır.

Yazar kasanın stoğunu alırken, aşağıdakiler yeniden hesaplanır:

• nakit (bundan böyle DS olarak anılacaktır);
• değerli kağıtlar;
• parasal belgeler:
• pullar;
• devlet vergisi pulları;
• kambiyo senetleri;
• dinlenme evleri (sanatoryumlar) için kuponlar;
• uçak bileti;
• diğer parasal belgeler.

Cari hesaptaki envanter, muhasebe hesaplarındaki bakiyelerin ilgili tarihte banka ekstresinde belirtilen verilerle mutabakatı yapılarak gerçekleştirilir.

Maddi olmayan duran varlıkların envanteri

Maddi olmayan duran varlıkların envanterini çıkarırken komisyon şunları kontrol eder:

• kuruluşun onu kullanma haklarını onaylayan belgelerin mevcudiyeti;
• maddi olmayan duran varlıkların bilançoya yansımasının doğruluğu ve zamanında olması.

Finansal yatırımların stokunu alırken komisyon, menkul kıymetlerin ve diğer yatırımların fiili maliyetlerini kontrol eder. Değerlendirildi:

• menkul kıymet kaydının doğruluğu;
• kayıtlı menkul kıymetlerin değerinin gerçekliği;
• menkul kıymetlerden alınan gelirin muhasebeleştirilmesindeki yansımanın zamanında ve eksiksiz olması;
• menkul kıymetlerin fiili mevcudiyeti muhasebe ile karşılaştırılır.

Menkul kıymetlerin envanteri, kasadaki DS envanteri ile aynı anda gerçekleştirilir.

INV-16 envanter listesinin birleşik formu, menkul kıymetler hakkındaki verileri yansıtacak şekilde tasarlanmıştır. Belirtir:

• Başlık;
• seri ve sayı;
• nominal ve gerçek değer;
• Son kullanma tarihi;
• toplam tutar.

Envanter sırasında, menkul kıymetler uzman kuruluşlarda saklanırsa, ilgili muhasebe hesaplarının bakiyesi, açıklamalarda belirtilen verilere göre kontrol edilir.

Yukarıdakilere ek olarak, envanter komisyonu, üçüncü taraf kuruluşların yetkili sermayesindeki finansal yatırımların yanı sıra (varsa) şirket kredilerini de kontrol etmelidir.

envanter kaydı

Envanter şunlarla sonuçlanabilir:

• fazlalık - muhasebe verilerinin üzerindeki gerçek mal ve malzeme miktarının fazlası;
• kıtlık - fiziksel bir mal ve malzeme kıtlığı, gerçek mal ve malzeme sayısı ile muhasebe verileri arasında bir tutarsızlık.

Stok sayımlarının nasıl yapıldığı çeşitli faktörlere bağlıdır.

"BukhExpert8: Rubricator 1C Muhasebe" sisteminin abonesiyseniz, ek materyali okuyun

Favorilere ekle Favorilere ekle

Mühür

Sviridenko Alla, vergi uzmanı

Aralık, 2017 / Sayı 98

https: //site/dergiler/nibu/2017/december/issue-98/article-32531.html kopyala

Bir yıl daha sona eriyor. Bu, muhasebecinin yıllık mali tabloları hazırlamadan önce "sıcak bir zamanı" olduğu anlamına gelir. Ancak her şeyden önce, daha az önemli olmayan başka bir iş bizi bekliyor - "kağıt üzerinde" listelenen varlık ve yükümlülüklere ilişkin muhasebe verilerini gerçek varlıklarıyla doğrulamamız gereken yıllık bir envanter. Envanter hangi sırayla ve hangi zaman diliminde alınmalıdır? Envanter verilerinin kaydedilmesi için birincil belgeler nelerdir? Envanter sonucunda tespit edilen stok farklılıkları muhasebe ve vergi muhasebesine nasıl doğru yansıtılır? Bu ve diğer soruların cevaplarını tematik sayımızda bulacaksınız. Tabii ki, temelden başlayalım ve size bir envanter yürütme kurallarını anlatalım.

Yıllık envanter 2017: zorunlu mu?

- tarımsal işletmelerin varlık ve yükümlülükleri- Tarım işletmelerinin sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar, stoklar, nakit, yerleşimler ve devam eden işlerin envanteri için metodolojik öneriler(santimetre. ekİle Tarım Politikası Bakanlığı'nın 04.12.2003 tarih ve 37-27-12 / 14023 sayılı yazısı);

- özelleştirilmiş (şirketleştirilmiş) devlet teşebbüslerinin mülkiyeti, ayrıca devlet işletmeleri ve kuruluşlarının mülkiyeti, kiralık(kira sözleşmesinin sona ermesinden veya feshinden sonra iade edilir) - 158 Sayılı Yönetmelik.

Envanter nesneleri

Hemen diyelim ki, yıllık bir envanter yapmak sizden azami çabayı gerektirecektir. Sonuçta, sağlandığı gibi nn. 6-7 sn. 879 Sayılı Yönetmelik I, yıllık mali tabloları düzenlemeden önce, sürekli envanter işletmenin her türlü varlık ve yükümlülüklerini kapsar. Daha doğrusu, envanter şunları içerir:

Sabit varlıklar (OS);

Maddi olmayan duran varlıklar (maddi olmayan duran varlıklar);

Eksik sermaye yatırımları;

Devam eden işler (WIP) dahil olmak üzere envanterler;

Nakit, nakit ve nakit benzerleri, katı raporlama belgeleri biçimleri;

Alacak ve borç hesapları;

Ertelenmiş gelir ve giderler, teminatlar ve karşılıklar.

Ayrıca, envanter sırasında şunları kontrol ettiklerini unutmayın:

- konumundan bağımsız olarak işletmenin kendi mülkü kiralanan, kiralanan, yeniden yapılanma, modernizasyon, koruma, onarım, stok veya rezerv altındaki ürünler dahil;

- işletmeye ait olmayan mülk, ancak geçici olarak kullanımında, elden çıkarılmasında veya depolanmasında (sabit varlıkların, malların ve malzemelerin gözaltında tutulması, işlenmesi, komisyonu veya kurulumu için operasyonel kiralama nesneleri).

Yıllık envanterin zamanlaması

Ve envanterin zamanlaması ile ilgili bir önemli kural daha:

belirli nesnelerin envanteri, atandığı tarihten sonra başlar

Diyelim ki, bir envanter yapmak için, yıllık envanterin şu tarihten itibaren gerçekleştirildiğini söylüyor. 30 Kasım 2017... Bu, envanterin kendisinin Aralık ayında gerçekleşeceği anlamına gelir (örneğin, 1 Aralık'tan 15 Aralık 2017'ye kadar). Bu durumda envanter listeleri 30 Kasım 2017* gün sonu itibarıyla doldurulur. İstisna, envanter tarihinde işletmenin dışında bulunacak olan sabit kıymet ve malzeme nesnelerinin envanteri durumlarıdır. İşletmenin topraklarından geçici olarak emekli oldukları ana kadar stoklanırlar.

* Lütfen dikkat: Stoklar 30 Kasım 2017 gün sonu itibarıyla tamamlanmıştır. Sonuçta, göres. 1 sn. II NP (S) BU 1 işletmenin bilançosu raporlama döneminin son günü sonunda düzenlenir. Buna göre stok envanterlerini de aynı şekilde oluşturuyoruz.

Envanter komisyonlarının oluşumu için kurallar

Envanter Komisyonu. Yıllık envanter için başın emriyle işletmeler bir envanter komisyonu oluşturur ( s. 1 sn. 879 Sayılı Yönetmelik II).

Komisyon şunları içerir:

İşletmenin yönetim aparatının temsilcileri;

Muhasebe hizmetinin temsilcileri (bir denetim firması, merkezi muhasebe, bir ticari kuruluş - işletmede sözleşmeye dayalı olarak muhasebe tutan bir kişi);

Envanter nesnesini, fiyatları ve birincil muhasebeyi bilen işletmenin deneyimli çalışanları (mühendisler, teknoloji uzmanları, mekanikçiler, iş yapanlar, emtia uzmanları, ekonomistler, muhasebeciler).

Ayrıca işletme başkanının kararı ile iş dünyasının denetim komisyonu üyeleri de komisyona dahil edilebilir.

Komisyona, işletme başkanı (vekili) veya başkan tarafından yetkilendirilen işletmenin yapısal birimi başkanı başkanlık eder.

Ancak muhasebeyi yönetici kendisi yapıyorsa, başka seçenek yoktur - envanter komisyonuna da başkanlık etmesi gerekir.

Genellikle pratikte, yalnızca bir kişinin çalıştığı işletmeleri bulabilirsiniz - bir yönetmen. Bu bağlamda, şu soru ortaya çıkıyor: "yaşama hakkına sahip mi"? tek kişilik envanter komisyonu?

Maliye Bakanlığı uzmanları bu olasılığı kabul ediyor. Onların görüşüne göre, işletmede yalnızca bir çalışan varsa - yönetici, o zaman envanteri yürütmek için bileşimi onaylar. tek kişilik envanter komisyonu(santimetre. Maliye Bakanlığı'nın 27 Mayıs 2014 tarih ve 31-08410-07-29/12918 sayılı yazısı).

Tabii ki, bir envanter yürütmek için bu seçenek - bir çalışanın komisyonu tarafından - böyle küçük bir işletme için en basit ve bu nedenle en çok arzu edilendir. Ancak uyarmak zorunda kalıyoruz: bu durumda şirket farkında olmadan şartı ihlal edecek p.p. 2.4 bölüm. ІІ 879 Sayılı Yönetmelik, Vasıtasıyla yasak bunları envanter komisyonuna dahil et Envanterin gerçekleştirildiği varlıklardan sorumlu çalışanlar... Nitekim bizim durumumuzda durum tam olarak budur: Şirket, tüm varlıklardan mali olarak sorumlu olan tek bir çalışan istihdam etmektedir.

Peki talimatları ihlal etmemek için ne yapmalı 879 Sayılı Yönetmelik? Bize göre, "yalnız" işçinin envanterinin, bunun için özel olarak davet edilen bir kişi tarafından yapılması arzu edilir. sivil sözleşme... Bu seçenek gereksinimlerle çelişmiyor 879 Sayılı Yönetmelik ve ayrıca belirtilen Maliye Bakanlığı'nın 27 Mayıs 2014 tarih ve 31-08410-07-29/12918 sayılı yazısı (cf. 025069200).

Bir envanter komisyonunun atanmasına ilişkin bir sipariş örneği için, "Vergiler ve Muhasebe" özel sayısına bakınız, 2015, No. 93, s. on bir.

Çalışan envanter komisyonları.Az miktarda envanter çalışması olan işletmelerde kalıcı bir komisyon, varlıkların envanterini düzenler ve yürütür kendi başına.

Büyük işletmelerde çok sayıda envanter öğesiyle tek bir komisyon tarafından uygulanması kesinlikle imkansızdır. Bu nedenle, bu tür işletmelerde envanter komisyonu, esas olarak, aşağıda listelenen organizasyonel, düzenleyici ve kontrol işlevlerini yerine getirir. p.p. 2,5 sn. 879 Sayılı Yönetmelik II... Ve doğrudan depolama ve üretim sahalarında bir mülk envanteri yapmak için, çalışan envanter komisyonları.

Çalışma komisyonları ayrıca yönetim aparatının temsilcilerini, muhasebe hizmetini ve işletmenin deneyimli çalışanlarını içerir. Ayrıca ilginçtir ki çalışma komisyonları envanter komisyonu üyeleri de dahil edilebilir(p.p. 2.2 sn. 879 Sayılı Yönetmelik II).

İşletme başkanı, çalışma envanter komisyonunun başkanını atar ve kompozisyonunu emriyle onaylar.

Kural olarak, bu bir envanter için yapılır.

Bir komisyon oluştururken, direktörün belirlenen kısıtlamaları hatırlaması gerekir. p.p. 2.4 bölüm. 879 Sayılı Yönetmelik II :

Aynı mali sorumlu kişiler, aynı çalışan tarafından 2 yıl üst üste gözaltında tutulan varlıkları kontrol etmek için çalışma komisyonu başkanını atamak mümkün değildir;

Mali açıdan sorumlu kişi, denetlenen kişi olduğu için güvenli saklamada bulunan varlıkları kontrol etmek için çalışma komisyonunun üyesi olamaz.

Not! Envanter yapılır tam tamamlayıcı envanter komisyonu ve mali açıdan sorumlu bir kişinin huzurunda.

Ama ya envanter komisyonu üyelerinden biri yokİyi bir sebep için? Varlıkları ve borçları onsuz “yeniden düzenlemek” mümkün müdür?

Envanter komisyonunun bir veya daha fazla üyesinin bulunmamasının nedeni ne olursa olsun, "personel yetersizliği" olan bir kadroyla envanter yapmak mümkün değildir. Bu nedenle, bir komisyon üyesi hastalık nedeniyle veya bir iş gezisi ile bağlantılı olarak yoksa, böyle bir komisyonun oluşumunu onaylayan işletme başkanı bunu yapmalıdır. değiştirme(santimetre. Maliye Bakanlığı'nın 15 Aralık 2003 tarih ve 31-04200-30-23/19 sayılı yazısı). Bunu yapmak için, mevcut olmayan çalışanın komisyondan çıkarıldığı ve onun yerine başka bir çalışanın komisyona tanıtıldığı ayrı bir başkan emri vermek gerekir.

Envanterin belgelenmesi

Envanter siparişi. Envanter komisyonlarının oluşturulması ile ilgili konuların yanı sıra işletmedeki envanterin belirli zamanlaması ile ilgili konuların şefin yetkisi altında olduğunu tekrarlıyoruz (bkz. Maliye Bakanlığı'nın 11 Nisan 2016 tarih ve 31-11420-07-10 / 10433 sayılı yazıları ve 11.09.2017 tarih ve 35220-07 / 23-3607 / 7/2824). Böyle

Varlık ve yükümlülüklerin bir envanteri, davranışı için bir sipariş temelinde gerçekleştirilir.

İçinde, diğer zorunlu ayrıntılara ek olarak, şunları belirtin: envanterin gerçekleştirildiği tarih, yürütmenin zamanlaması, envanter varlıklarının ve borçlarının türleri. Ek olarak, aynı sipariş genellikle çalışan envanter komisyonlarının bileşimini onaylar.

Aynı zamanda, unutmayın! Yıllık da dahil olmak üzere bir envanter yürütmek için zamanlama ve prosedür, muhasebe organizasyonuna veya muhasebe politikasına ilişkin bir sırayla ayarlanabilir. Bu durumda, yıllık envanter yapmak için bir sipariş vermek gerekli değildir. Yeter başlamadan hemen önce yıllık envanter, çalışma envanter komisyonlarının kompozisyonunu onaylamak için ayrı bir baş emriyle.

Envanter listeleri ve harmanlama ifadeleri. Envanter sonuçları, envanter listeleri, envanter işlemleri ve harmanlama tabloları kullanılarak hazırlanır.

Böylece, envanter sırasında envanter komisyonu hazırlanır ( s. 15 sn. 879 Sayılı Yönetmelik II):

- envanter kayıtlarışirketin varlıklarının ve diğer işletmelere ait varlıkların mevcudiyetini, durumunu ve değerlendirmesini kayıt altına aldığı ve bilançodan çıkardığı;

- envanter işlemleri parasal belgelerin varlığını, sıkı raporlama belgelerinin formlarını, finansal yatırımları, nakit paranın yanı sıra fonların banka hesaplarına (kayıt hesapları), alacak ve borçlara, borçlara, hedeflenen finansmana, giderlere yansımasının eksiksizliğini gösterdiği . ve ertelenmiş gelirler, gerekliliklere göre oluşturulan karşılıklar (yedekler) P (S) BU, uluslararası standartlar ve diğer yasal düzenlemeler.

Envanter sonunda tamamlanan envanter listeleri (stok işlemleri) komisyon tarafından muhasebe departmanına aktarılır. Muhasebe departmanı, envanter (çalışma envanteri) komisyonu tarafından yapılan tüm hesaplamaları envanter listelerinde kontrol eder.

Fiyatlarda ve hesaplamalarda tespit edilen hatalar, envanter (çalışma envanteri) komisyonunun tüm üyelerinin ve mali sorumlu kişilerin imzaları ile düzeltilir ve onaylanır.

Aynı zamanda, envanter listesinin son sayfasında, fiyatların kontrol edilmesi ve sonuçların hesaplanması hakkında, bunu yapan kişilerin imzaları ile onaylanan bir işaret yapılmalıdır ( s.19 bölüm. 879 Sayılı Yönetmelik II).

Daha sonra muhasebe departmanı, stok listelerindeki verileri muhasebe verileriyle karşılaştırır ve tutarsızlıklar (fazlalık veya eksiklik) varsa, varlık ve yükümlülüklerin harmanlama tabloları(s. 20 sn. 879 Sayılı Yönetmelik II).

Envanter belgelerinin formu. 879 Sayılı Yönetmelik standart formlar belirlemez envanterler, eylemler ve harmanlama ifadeleri. Yalnızca birincil envanterin gereksinimlere uygun olarak hazırlanması gerektiğini söylüyor. 88 Sayılı Yönetmelik .

O halde nasıl olmak? Aslında birkaç seçenek var.

(1) En kolay yol, bir işletmenin hazır envanter listeleri (envanter işlemleri) ve harmanlama ifadeleri kullanabilmesidir.

Örneğin, standart birincil envanter formları şurada bulunabilir: sipariş numarası 572... Tabii ki, bu formlar sadece bütçe kurumları tarafından kullanılması zorunludur. Ancak, “düzenli” işletmeler de bunları kullanabilir. irade... Bu doğrudan ile gösterilir s.2 adı geçen emirler.

Ek olarak, envanter sonuçlarını kaydetmek için, tarafından onaylanan belge formlarını kullanabilirsiniz. Karar No. 241... Bu belgenin "saygıdeğer yaşına" rağmen, işletmeler burada verilen formları kullanmaya devam edebilir (bkz. Devlet İstatistik Komitesi'nin 26 Mayıs 2004 tarihli mektupları No. 03-04-05 / 41 ve 30.01.2003 tarih ve 03-04-05 / 18).

Ve son olarak, bazı envanter formları diğer düzenlemelerde de "dağınıktır". Her bir özel durumda hangi birincil envanter belge biçimlerinin kullanılacağı hakkında daha ayrıntılı olarak, belirli varlık ve borç türlerinin envanteri için kurallar hakkında konuştuğumuzda size biraz sonra söyleyeceğiz (sorunun ilgili bölümlerine bakın).

(2) Herhangi bir nedenle hazır formlar size uymuyorsa, işletmenin özelliklerini dikkate alarak yeni ayrıntılar ekleyerek bunları biraz değiştirebilirsiniz.

(3) Ve son olarak, oluşturulan formlara hiçbir şekilde bağlanamaz ve envanter sürecini kullanarak belgeleyemezsiniz. kendi kendine yapılan formlar(santimetre. 15.07.2010 tarih ve 14/2-18/72 sayılı Devlet İstatistik Komitesi yazıları ve Maliye Bakanlığı 15 Ocak 2015 Sayı 31-11410-08-10 / 871). Ana şey - unutmayın: bu tür "ev yapımı" formlar, oluşturulan birincil belgelerin gerekliliklerine uygun olarak hazırlanmalıdır. muhasebe hukuku ve 88 Sayılı Yönetmelik .

Ancak, hangi envanter listelerini, envanter işlemlerini ve derleme beyanlarını seçerseniz seçin (yerleşik veya bağımsız olarak geliştirilenlerden biri), oluşturulan bu tür belgeleri hazırlamak için kurallara uymak zorunludur. 879 Sayılı Yönetmelik... Onlar üzerinde daha ayrıntılı olarak duralım.

Envanter belgelerini doldurma kuralları. Envanter malzemeleri (envanterler, eylemler, harmanlama ifadeleri) en az kopya halinde(s. 21 sn. 879 Sayılı Yönetmelik II). Aynı zamanda, hem el yazısıyla hem de elektronik bilgi işleme araçları kullanılarak doldurulabilirler ( s. 14 sn. 879 Sayılı Yönetmelik II).

Envantere başlamadan önce envanter listesindeki mali açıdan sorumlu kişiler (envanter yasası) belirten bir makbuz vermek varlıklar için gelen ve giden tüm belgelerin muhasebe departmanına teslim edildiğini, kabul edilen değerlerin aktifleştirildiğini ve emekli olanların silindiğini söyledi. Envanterin sonunda envanter listeleri (envanter kanunları), envanter komisyonunun (çalışma envanter komisyonu) tüm üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından imzalanır. Aynı zamanda, mali sorumlu kişiler, varlıkların kendi huzurunda kontrol edildiğine ve bu nedenle komisyon üyelerine herhangi bir taleplerinin bulunmadığına ve envanterde listelenen varlıkları saklama için kabul ettiklerine dair bir makbuz verirler.

V envanter kayıtları varlıklar, aşağıdakilere göre ayrı ayrı alt hesapların ve terminolojinin olası tahsisi ile muhasebede benimsenen nicel ölçüm birimlerinde ismen yansıtılır: s. 16 sn. 879 Sayılı Yönetmelik II):

Bu değerlerin yeri;

Depolanmasından sorumlu kişiler.

Envanter listesinin her sayfasında, hangi ölçü birimlerine (parça, metre, kilogram vb.) sahip olduklarına bakılmaksızın, bu sayfada kaydedilen tüm varlıkların fiziksel olarak seri numaralarını ve toplam miktarını kelimelerle belirtin. içinde yansıtılır.

envanter işlemleri envanter nesnelerini dikkate alarak doldurun. Aynı zamanda bunların tanımlanması ve muhasebe verileriyle karşılaştırılabilirliği sağlanmalıdır.

Girişler envanter kayıtları (envanter sertifikaları) her satırda sırayla yapılmalıdır. Tüm satırlar ayrı bir kağıda doldurulmalıdır (sonuncusu hariç). Ancak envanter listelerinin son sayfalarında boş bırakılan satırlar (envanter işlemleri), üstünü çizmek(s. 17 sn. 879 Sayılı Yönetmelik II).

Envanterlerde ve işlemlerde lekelere ve silmelere izin verilmez

Bir hata yapıldıysa, düzeltilmesi gerekir. Bunu yapmak için yanlış girişin üzerini çizin ve üzerine doğru olanı yazın. Ayrıca, belgenin tüm kopyalarında böyle bir düzeltme yapılmalıdır. Düzeltmeler, envanter komisyonunun (çalışan envanter komisyonunun) tüm üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından imzalanır.

Diğer işletmelere ait varlıklar için, kopyaları sahiplerine gönderilen ayrı harmanlama tabloları düzenlenir.

Envanter protokolü. Envanter sonunda envanter komisyonu tarafından düzenlenir. Envanter protokolünde ( s. 1 sn. IV Yönetmelik No. 879):

Envanter sonuçları;

Varlıkların ve yükümlülüklerin fiili mevcudiyeti ile muhasebe verileri arasındaki tespit edilen tutarsızlıklara ilişkin sonuçlar;

Eksiklik, kayıp ve fazlalıkların nedenleri;

Yeniden sınıflandırma için eksiklik ve fazlalıkları dengeleme önerileri;

Doğal kayıp oranlarının sınırları içinde kıtlıkların, ayrıca fazla kıtlıkların ve değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan kayıpların, bu kayıp ve kıtlıkların önlenmesi için alınan nedenleri ve alınan önlemleri gösteren önerileri;

Finansal tablolardaki varlık ve yükümlülüklerin ve açıklamaların muhasebeleştirilmesi ve ölçülmesine ilişkin kararların alınmasında önemli olan diğer bilgiler.

Envanter komisyonunun protokolü, diğer "envanter" belgeleriyle birlikte işletme başkanının onayına sunulur.

Yönetici, envanterin tamamlanmasını müteakip 5 iş günü içerisinde protokolü onaylar.

Onaylanan protokole göre envanter sonuçları, tamamlandığı dönemin muhasebe ve finansal tablolarına yansıtılır.

ATO bölgesindeki mülk envanteri

Ayrı olarak, ATO bölgesindeki mülk envanteri hakkında birkaç kelime söyleyelim.

Geçici olarak işgal edilen bölgede veya ATO'nun topraklarında bulunan yapısal alt bölümler (ayrı mülk).

Bu tür işletmeler, yıllık mali tabloların hazırlanmasından önce de dahil olmak üzere, yürütülmesi için zorunlu olan durumlarda, ancak yalnızca yetkili kişilerin yükümlülükleri yansıtan varlıklara, birincil belgelere ve muhasebe kayıtlarına güvenli ve engelsiz erişiminin sağlanmasının mümkün olduğu durumlarda bir envanter yürütür. bu işletmelerin sermayesi kendilerine aittir. Mülke erişim kazandıktan sonra, işletmeler şunları yapmakla yükümlüdür:

Envanter özelliği erişim engellerinin ortadan kalktığı ayı takip eden ayın 1. günü itibariyle varlıklara, birincil belgelere ve muhasebe kayıtlarına;

Envanter sonuçlarını ilgili raporlama döneminin muhasebesine yansıtın.

Envanter amacıyla varlıklara sınırlı erişimi onaylayan belge, Ukrayna Ticaret ve Sanayi Odası'nın bir sertifikasıdır. ATO'nun veya Ukrayna topraklarındaki askeri operasyonların gerçeğini ve süresini doğrular (bkz. 23.06.2016 tarih ve 13823/6/99-99-15-02-02-15 sayılı SFSU yazısı). Bunun anlamı:

şirkete basitleştirilmiş envanter kurallarını uygulama hakkı veren Ticaret ve Sanayi Odası belgesidir.

ATO bölgesindeki mülk envanteri sorununa ve Maliye Bakanlığı uzmanlarına aynı yaklaşım. Açıklamalarında, mülkiyeti ATO bölgesinde bulunan ticari kuruluşların orada bulunan nesnelerin envanterinden muaf olmadıkları, ancak bunu yerleşik olarak yürütemeyecekleri gerçeğine defalarca odaklandılar. 879 Sayılı Yönetmelik terimler ve ne zaman mümkün hale gelirse (bkz. 12.01.2015 tarih 31-11420-08-10 / 558 sayılı yazılar ve 29 Haziran 2016 tarihli 31-11410-07-10 / 18732 sayılı).

Envanter kurallarında açıklanan farklılıklar, mantıksal olarak, bu tür işletmeler tarafından yıllık finansal tabloların doldurulmasının özelliklerini gerektirir. Böyle, 419 sayılı Siparişin dokuzuncu paragrafı, 12. maddesi bu konuda tavsiye eder envanteri çıkarılmamış varlıklar, göstermek muhasebe verilerine göre raporlamada... Ayrıca, finansal tablolarda yer alan bilgilerin varlıklara erişimin olmaması nedeniyle envantersiz verildiğini de belirtmelisiniz. finansal tabloların notlarında(santimetre. Maliye Bakanlığının 29 Haziran 2016 tarih ve 31-11410-07-10 / 18732 sayılı yazısı).

Ve son olarak, bir önemli nokta daha. Maliye Bakanlığı'na göre, yıllık bilanço tarihi itibariyle geçici olarak işgal edilen veya ATO'nun topraklarında bulunan nesneler, işletme bu gerçekleri dikkate alarak değerlendirmelidir. Silahlı çatışma nedeniyle işletmenin varlıklarının faydasında bir azalma olduğundan, muhasebe ve raporlamada kurallara göre gösterilir. P (S) BU 28.

Ancak bu tür varlıkları envanter olmadan silmek işe yaramaz. Ve daha önce de söylediğimiz gibi, işletmenin bunlara güvenli ve engelsiz erişim sağladığı ana kadar ertelenir (bkz. 17 Şubat 2017 tarihli SFSU mektubu No. 3339/6 / 99-99-15-02-02-15 ve 10.02.2017 tarihli 2714/6 / 99-99-15-03-02-15).

Bir envanter yapmak için genel prosedürü anladık ve şimdi bir işletmenin belirli varlık ve borçlarının envanterinin özelliklerini ele alacağız.

2019 YILLIK ENVANTERİ

S.A. Ratovskaya,
Yayınevi "Muhasebe Danışmanı" danışmanı-uzmanı

Maliye Bakanlığı açıkladı

Rusya Maliye Bakanlığı, 01.08.2019 tarih ve 02-07-10 / 58207 sayılı yazısında, 2019 yılında envanter yapılmasının özelliklerini hatırlattı.
06.12.2011 tarih ve 402-FZ "Muhasebe Hakkında" Federal Kanunun (bundan sonra - 402-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır) "Varlık ve borç envanteri" Madde 11 uyarınca, muhasebe de dahil olmak üzere muhasebe için tek tip şartlar belirleyen ( mali ) raporlama, varlık ve yükümlülükler envantere tabidir. Bir envanter yürütmek için durumlar, şartlar ve prosedür ile envantere tabi nesnelerin bir listesi, zorunlu envanter hariç, ekonomik varlık tarafından belirlenir. Zorunlu envanter, Rusya Federasyonu mevzuatı, federal ve endüstri standartları ile belirlenir.
Muhasebe verilerinin, muhasebe (finansal) tablolarının güvenilirliğini sağlamak için yürütülen varlık ve yükümlülüklerin envanteri için temel gereksinimler, kamu sektörü kuruluşları için federal muhasebe ve raporlama standardı tarafından belirlenir "Muhasebe ve raporlamanın kavramsal temelleri kamu sektörü kuruluşları", Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31.12.2016 tarih ve 256n sayılı emriyle onaylanmıştır (bundan böyle - SGS "Kavramsal çerçeve").
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak kurumun faaliyetlerinin yapısı, sektörel ve diğer özellikleri, federal muhasebe ve raporlama standardının ilgili hükümlerini kullanarak muhasebe politikasını oluştururken kurum tarafından yansıtılır. kamu sektörü kuruluşları için "Muhasebe politikası, tahmini değerler ve hatalar", Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Aralık 2017 tarih ve 274n sayılı emriyle onaylanmıştır (bundan böyle SGS "Muhasebe Politikası" olarak anılacaktır).
Yukarıdakileri dikkate alarak, muhasebe kayıtlarını düzenlemek ve sürdürmek amacıyla, kurumun belgeleri, diğer şeylerin yanı sıra, bilanço dışı kayıtlı varlıkların envanterini yürütme prosedürünü onaylayan muhasebe politikası belgelerini oluşturur. hesaplar, borçlar ve diğer muhasebe nesneleri.
Aynı zamanda, Maliye Bakanlığı uzmanları, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13.06.1995 tarih ve 49 sayılı "Mülkiyet ve Mali Yükümlülükler Envanteri için Metodolojik Talimatların Onaylanması Hakkında" sektör emrinin, Aynı zamanda, belirtilen belgenin Rusya Federasyonu mevzuatına aykırı olmayan bireysel hükümleri, kurumun muhasebe politikası belgelerine dahil etme hakkına sahiptir.
Bu nedenle, varlık ve borç envanteri yürütme kuralları, bilanço dışı hesaplarda mülk envanteri yapma prosedürü kurumun muhasebe politikasında yer almalıdır.
Bir muhasebe politikası benimsenirken, kurum, diğer şeylerin yanı sıra, kurucunun yetki ve işlevlerini yerine getiren kuruluşun muhasebe politikası tarafından yönlendirilmelidir. Kurucunun muhasebe politikası, alt kurumlar ağında envanterin özelliklerini belirleyebilir.
Kabul edilen muhasebe politikası (envanter siparişi dahil) Kurumun resmi internet sitesinde kamuya açıklanacakİnternet üzerinden:

Yıllık envanterinizi kolaylaştırmak için editörler sizin için bir rehber hazırladı. Kurumun mal ve yükümlülüklerinin raflarda envanterini çıkarma prosedürünü yıktık. Ve size bir doğrulama algoritması sunuyoruz.

Yıllık envanteriniz için nasıl hazırlanır

Bir komisyon oluşturun. Komisyonun bileşimi, başın emriyle onaylanır (form No. INV-22). Envanter için siparişlerin yürütülmesi üzerindeki kontrol kaydına kaydedin (form No. INV-23).

Artıkları belirleyin.Çekin başlamasından önce, başkan son gelir ve harcamaları onaylar ve bunlara "envanter açıklanmadan önce" tarihini belirterek giriş yapar. Bu belgeleri muhasebe kayıtlarına yansıtın, kontrolün başlangıcında mal ve borç bakiyelerini belirleyin.

Makbuzları alın. Mali açıdan sorumlu çalışanlar komisyona dahil edilmez, ancak denetim sırasında bulunurlar. Çalışanların tüm gider ve makbuzları muhasebe departmanına devrettiği veya komisyona devrettiği ve kendilerine yatırılan tüm değerlerin aktifleştirildiği ve elden çıkarılanların silindiği makbuzlarını onlardan alın. masraf. Aynı makbuzlar, çek sırasında muhasebe verilerine göre borcu olan muhasebeciler tarafından verilmelidir.

Sabit kıymetlerin, üretim dışı ve maddi olmayan duran varlıkların yıllık envanteri

Ne zaman yapılır. Yılda bir envanter yapın ve sabit varlıkları en az üç yılda bir kontrol edin. Muhasebe politikasındaki terimi düzeltin.

Ne kontrol edilir. Kontrol:

• finansal olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi için envanter kartları (f. 0504031) ve finansal olmayan varlıkların grup muhasebesi (f. 0504032);
• sabit kıymetlerin teknik durumunu yansıtan teknik pasaportlar (formlar) ve diğer belgeler;
• gayrimenkul, maddi olmayan duran varlıkların (patentler, sertifikalar vb.) operasyonel yönetimi hakkı için belgeler;
• Bilanço dışı hesaplara kaydedilen sabit kıymetler, üretilmeyen ve maddi olmayan duran varlıklar kalemlerinin kullanım hakkı için belgeler.

Nasıl düzenlenir. Bir envanter yapın (harmanlama ifadeleri) (f. 0504087).

Envanterdeki makine, ekipman ve araçları tek tek girin. Her nesne için, veri sayfasına, üretim yılına, amaca, kapasiteye vb. göre fabrika envanter numarasını belirtin.

Envanterlerde aynı değere sahip aynı tür ev envanteri öğelerini, aletlerini, makinelerini vb. Aynı anda alındıysa numaralarını belirtin ve finansal olmayan varlıkların grup muhasebesi için bir envanter kartı (form 0504032) onlar için açık.

Maddi olmayan duran varlıkların envanterini yaparken, muhasebeye yansımalarının doğruluğunu ve zamanında olup olmadığını kontrol edin.

Ücretsiz kullanım için alınan, kiralanan ve emanette tutulan sabit kıymetler için, üç nüsha halinde ayrı envanterler düzenleyin. İçlerinde destekleyici belgelere bağlantılar yapın.

Bakıma muhtaç hale gelen ve geri yüklenemeyen sabit kıymet kalemleri için ayrı bir envanter listesi hazırlayın.

• Önemli makale:

Yıllık envanter envanteri

Ne zaman yapılır. Yıllık hesaplardan önce yılda bir kez.

Ne kontrol edilir. Kurumda bulunan ve mali açıdan sorumlu kişiler arasında dağıtılan ve kurumda bulunmayan (taşımada, sevkedilmiş, zamanında ödenmemiş, diğer kuruluşların depolarında) bulunan stoklar. İkinci olarak, ilgili hesaplardaki tutarların geçerliliğini kontrol edin.

Nasıl düzenlenir. Stoklar için bir envanter yapın (f. 0504087).

Stoklar (mallar ve bitmiş ürünler dahil) her kalem için envantere girer. Türü, grubu, miktarı, makaleyi, dereceyi ve diğer verileri belirtin.

Stok sırasında alınan malzeme stoklarını ayrı stoklara girin. Bunlarda, özellikle aşağıdaki verileri belirtin:

• kabul tarihi;
• Sağlayıcı adı;
• alındı ​​belgesinin tarihi ve numarası;
• stokların adı;
• miktar, fiyat ve miktarlar.

Gelen belgelere "envanterden sonra" işaretini koyun, komisyon başkanının imzasıyla onaylayın. Bu, MOL'nin bu mülkü kaydettirmesi için temel olacaktır.

Envanter sırasında malzeme stoklarını serbest bırakırsanız, bunları ayrı bir envantere girin ve gider belgelerine "envanter sırasında serbest bırakılan stoklar" olarak işaretleyin. Komisyon başkanının imzasıyla onaylayın.

Fiziksel envanterin sonuçlarını ayrı ayrı kaydedin:

• sevk edildi ancak satılmadı;
• yolda;
• diğer kuruluşların depolarında bulunan (özellikle depoya aktarılan);
• işlenmek üzere diğer kuruluşlara aktarılır.

Ödemelerin ve yükümlülüklerin yıllık envanteri

Ne zaman yapılır. yıllık

Ne kontrol edilir. 205.000, 206 00, 208 00, 209 00, 210 00, 301 00, 302 00, 303 ve 304 00 hesaplarına kaydedilen tutarların geçerliliği.

Analitik muhasebe verilerini, birincil belgeleri, hesaplamaların mutabakat işlemlerini kullanın. İkincisi, borcu ve miktarını teyit etmek için gereklidir.

Çalışanların ödenmemiş ücretlerini kontrol ederken, mudilerin hesaplarına aktarılması gereken ödenmemiş tutarları, fazla ödeme tutarlarını ve nedenlerini belirleyin.

Hesap verilebilir tutarları kontrol ederken, sorumlu kişilerin verilen avanslar hakkındaki raporlarını, kullanım amaçlarını ve ayrıca her sorumlu kişi için verilen avans miktarını dikkate alarak kontrol edin: veriliş tarihleri ​​ve amacı.

Alıcılar ve tedarikçilerle uzlaşma envanteri çıkarmadan önce, onlarla mutabakat beyanları imzalayın. Bunlara yansıyan tutarları muhasebe verileriyle kontrol edin.

Borcun geçerliliğini eksiklik, hırsızlık ve hasar açısından kontrol edin. Borcun ne zaman ortaya çıktığını belirleyin.

Hesaplanmayan bir borç varsa veya gerçekte var olmayan bir borç varsa, bunu envanter listesine yansıtın.

Bütçe ve bütçe dışı fonlarla yapılan yerleşimlerin bir envanterini çıkarmadan önce, uzlaşma beyanlarını da imzalayın. Verileri 303 00 hesap bakiyeleriyle karşılaştırın.

Nasıl düzenlenir. Makbuzlardaki yerleşimlerin envanter listesindeki 205 00 hesabındaki yerleşim envanterinin sonuçlarını yansıtın (f. 0504091).

Alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılar (f. 0504089) ile yapılan uzlaşma envanterindeki uzlaşma hesaplarının geri kalanına ilişkin verileri girin. İçinde zaman aşımına uğramış bir borcu vurgulayın.

Envanter verilerini bilgilerle kontrol edin (f. 0503169).

Yıllık para envanteri, parasal belgeler ve katı raporlama biçimleri

Ne zaman yapılır. yıllık

Ne kontrol edilir. Gişede nakit, parasal belgeler (posta pulları, dinlenme evleri ve sanatoryumlar için ücretli kuponlar, uçak ve tren biletleri, iletişim hizmetleri için ödeme kartları, yakıt kartları vb.), katı bildirim formları (BSO), ücretsiz alınan kuponlar .

Para birimi türleri ve parasal belgeler de dahil olmak üzere nakdi sayfa sayfa yeniden hesapladığınızda, sonucu kasa defterindeki muhasebe verileriyle kontrol edin (f. 0504514).

Parasal belgeleri türlerine göre, fonların ve yerleşimlerin muhasebesi için kartta sakladığınız analitik muhasebe verileriyle kontrol edin (f. 0504051).

Kesin raporlama (f. 0504045) ve bilanço dışı hesap 03 "Sıkı raporlama biçimleri" muhasebe formları kitabının verileriyle SRF'nin fiili kullanılabilirliğini kontrol edin.

"Stok" girişi ile kasa defteri sayfalarında (f. 0504514) parasal belgelerle yapılan işlemlerin muhasebe verileriyle parasal belgelerin gerçek kullanılabilirliğini kontrol edin.

Kamudan, sendikadan ve diğer kuruluşlardan ücretsiz olarak alınan kuponların fiili mevcudiyeti, maddi varlıkların nicel-toplam muhasebesi için kartın verilerini kontrol edin (f. 0504041).

Ayrıca, hazine veya mali merci nezdinde açılan şahsi hesaplardaki, kredi kuruluşları nezdinde açılan takas (cari) hesaplardaki ve yoldaki fonlardaki tutarları kontrol edin.

Nasıl düzenlenir. Kurumun veznesinde bulunan kasayı kasa envanter listesine (ö. 0504088) yansıtın.

Nakit belgelerin envanterinin ve SRF'nin sonuçlarını, katı raporlama formlarının ve nakit belgelerin envanter listesinde (derleme sayfası) belirtin (f. 0504086).

Ücretsiz alınan fişler için birleştirilmiş envanter listeleri ve harmanlama listeleri olmadığından, bu formları kendiniz geliştirin ve muhasebe politikasında onaylayın.

Bir hazine veya mali otorite ile açılan kişisel hesaplarda ve Rusya Merkez Bankası kurumunda ve kredi kuruluşlarında açılan hesaplarda para kontrolünün sonuçları ve ayrıca transit para, nakit hesaplardaki bakiye envanterini doldurur (f. 0504082) .

Yıllık envanter sonuçlarının kaydı

Tutarsızlıkları kaydedin. Muhasebe verileri ile envanter verileri arasında tutarsızlıklar varsa, envanter sonuçlarına göre bir tutarsızlık beyanı düzenleyin (f. 0504092). Bunlarda, her muhasebe nesnesi için kıtlıkları veya fazlalıkları nicel ve değer açısından kaydedin.

Vedomosti, baş muhasebeci ve icra memuru tarafından imzalanır. Ardından ifadeleri envanter komisyonuna gönderin.

Tüm eksiklik ve fazlalıklar için yeniden sınıflandırma, MOL'den yazılı açıklamalar alın, bunu envanter kayıtlarına (eylemler) yansıtın. Envanterin açıklamalarına ve sonuçlarına göre komisyon, tespit edilen sapmaların nedenlerini ve niteliğini belirleyecektir.

Envanter görevleri

Envanter almak bir arzu değil, bir görevdir kurulan her işletme h.1 yemek kaşığı. Muhasebe Kanunu'nun 10'u... Böyle bir görevden kaçınılamaz.

Genel olarak, envanter sürecini "yürür". Çoğu varlık ve yükümlülüğün envanterinin prosedürünü ve zamanlamasını içeren budur.

Ama değil Yönetmelikler Birleşik. Mevzuat, bazı belirli varlıklar için envanter yürütmek için belirli kurallar belirler. Örneğin, envanterin özellikleri petrol ve petrol ürünleri düzenler mezhep. 281 Sayılı Talimatın 13'ü... Envanterin nüansları hakkında alkol dedi alt bölüm 2 saniye. ІІІ Talimat No. 264.

Yardım tarım işletmeleri envanterlerin yürütülmesinde Tarım işletmelerinin sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar, stoklar, nakit, yerleşimler ve devam eden işlerin envanteri için metodolojik öneriler(santimetre. ekİle Tarım Politikası Bakanlığı'nın 04.12.03 tarih ve 37-27-12 / 14023 sayılı yazısı). Ancak, "temel" bir gözle kullanılmaları gerekir. 879 Sayılı Yönetmelik .

Envanter ne verir

Başlıca görevleri verilmiştir. Böylece envanter yapılır işletmenin muhasebe verilerinin ve finansal tablolarının güvenilirliğini sağlamak amacıyla.

Varlık ve yükümlülüklerin envanteri yapılırken mevcudiyeti, durumu, muhasebeleştirme kriterlerine uygunluğu ve değerlendirmesi kontrol edilir ve belgelenir.

nerede tedarik edilen:

Varlıkların fiili kullanılabilirliğini ortaya çıkarmak ve yükümlülüklerin, hedeflenen finansmanın, ertelenmiş giderlerin yansımasının eksiksizliğini kontrol etmek;

Gerçek kullanılabilirliklerini muhasebe verileriyle karşılaştırarak varlık fazlalığı veya kıtlığının belirlenmesi;

Orijinal niteliklerini ve tüketici özelliklerini kısmen kaybetmiş, eskimiş, kullanılmayan maddi ve maddi olmayan duran varlıkların, kullanılmayan teminat tutarlarının tespiti;

Muhasebeleştirme için uygun olmayan varlık ve yükümlülüklerin belirlenmesi.

Envanter almak şunları sağlar mal sahibi/sahipleri veya yetkili kuruluş (resmi), işletmeyi mevzuata ve kurucu belgelere uygun olarak yönetmek (bundan sonra - işletmenin başkanı). Envanterin zorunlu olduğu durumlar dışında, gerekli koşulları oluşturmak, envanterin nesnelerini, sıklığını ve zamanlamasını belirlemekle yükümlüdür (). Aynı zamanda işletmede belirlenen envanterin zamanlaması yasal sınırı aşamaz(aşağıdaki tablo 1'e bakın).

Yıllık envanter zorunludur ( ikinci paragraf, madde 7, sec. І 879 Sayılı Yönetmelik).

Bu durumda, yürütmek sağlam bulundukları yere bakılmaksızın, işletmenin her türlü varlık ve yükümlülüğünün bir envanteri. Ayrıca, muhasebeleştirilen varlık ve yükümlülüklerin bir envanteri bilanço dışı hesaplarda.

Alet, alet, envanter (mobilya) envanteri yıllık olarak %30'dan az değil sırasında tüm bu nesnelerin envanterinin zorunlu kapsamı ile belirtilen tüm nesnelerin 3 yaşında.

Gayrimenkul envanteri çıkartabilirsiniz 3 yılda bir.

Kütüphane fonlarının hacmi 100 ila 500 bin adet arasında ise envanter yapılabilir. 5 yıldır yıllık kapsama ile %20'den az değil birim ve 500 binden fazla birim - 10 yıldır yıllık kapsama ile %10'dan az değil birimler. Kitap anıtlarının envanteri yıllık olarak yapılır.

Geçici olarak işgal edilen bölgede ve / veya ATO (OOS) bölgesinde bulunan işletmeler, uygulanması için zorunlu olan durumlarda, daha sonra yetkili kişilerin varlıklara, birincil belgelere ve muhasebeye güvenli ve engelsiz erişimini sağlamak mümkün olduğunda bir envanter gerçekleştirir. bu işletmelerin borçlarını ve özkaynaklarını yansıtan kayıtlar (). Envanter almaları gerekiyor erişim engellerinin ortadan kalktığı ayı takip eden ayın 1. günü itibariyle varlıklara, birincil belgelere ve muhasebe kayıtlarına aktarılır ve envanter sonuçlarını ilgili raporlama döneminin muhasebesine yansıtır. Maliye Bakanlığı buna dikkat çekiyor. 12.01.15 tarih ve 31-11420-08-10 / 558 sayılı yazı.

Yıllık envanterin zamanlaması

İşletmenin yıllık mali tablolarının hazırlanmasından önce her yıl hatasız yürütmeli sağlam konumlarına bakılmaksızın her tür varlık ve borcun bir envanteri. yapmaları gerek bilanço tarihinden önce belirtilen süreler içinde. Onlar için tabloya bakınız. bir.

Tablo 1. Varlık ve yükümlülüklerin yıllık envanterinin zamanlaması

	Varlık ve borç türleri	Envanter aldığımızda
	Duran varlıklar (tamamlanmamış sermaye yatırımları, envanterin yapıldığı tarihte işletme dışında kalacak sabit kıymetler, özellikle uzun yolculuklara çıkacak arabalar, deniz ve nehir gemileri vb. hariç)	Bilanço tarihinden 3 ay önceki dönemde
	Stoklar (devam eden işler ve yarı mamüller hariç, stok anında işletme dışında olacak diğer maddi değerler)
	Mevcut canlı varlıklar
	Alacak ve borç hesapları
	Ertelenen giderler ve gelir
	Yükümlülükler (kullanılmayan teminatlar, bütçeyle yapılan ödemeler ve zorunlu devlet sosyal sigortası kesintileri hariç)
	Devam eden sermaye yatırımları	Bilanço tarihinden 2 ay önceki dönemde
	Devam eden işler ve yarı mamul ürünler
	Finansal yatırımlar
	Peşin
	Hedeflenen finansman
	Kullanılmayan güvenlik, bütçe ile yerleşim ve zorunlu devlet sosyal sigortası kesintileri açısından yükümlülükler
	Uzun seferlere çıkacak sabit kıymetler, özellikle arabalar, deniz ve nehir gemileri	İşletmeden geçici olarak emekli olmadan önce
	Envanterin yapıldığı tarihte işletme dışında olacak diğer maddi değerler

Envanterin belirli zamanlaması işletme başkanı tarafından belirlenir. Ancak unutmayın: işletmede belirlenen son tarihler Aşamaz belirli.

Envanter komisyonları

İşletmede envanter yapmak için, envanter komisyonu(). Kompozisyonu, işletme başkanının idari belgesi tarafından onaylanır. O içerir:

İşletmenin yönetim aparatının temsilcileri;

Muhasebe hizmetinin temsilcileri (bir denetim firması, merkezi muhasebe, bir işletmede sözleşmeye dayalı olarak muhasebe yapan bir girişimci);

Envanter nesnesini, fiyatları ve birincil muhasebeyi bilen işletmenin deneyimli çalışanları (mühendisler, teknoloji uzmanları, mekanikçiler, iş yapanlar, emtia uzmanları, ekonomistler, muhasebeciler).

Komisyona, işletme başkanı (vekili) veya işletme başkanı tarafından yetkilendirilen yapısal birim başkanı başkanlık eder.

Muhasebenin doğrudan bir işletme başkanı tarafından yapıldığı durumlarda, envanter komisyonuna bağımsız olarak başkanlık eder ().

İşletme başkanının kararı ile, ekonomik topluluğun denetim komisyonunun üyeleri de envanter komisyonuna dahil edilebilir.

Envanter Komisyonu yıl boyunca çalışır, ancak genellikle bağımsız bir envanter yürütmez, ancak esas olarak organizasyon, düzenleme ve kontrol işlevlerini yerine getirir. İşletme başkanının envanter komisyonunun atanması konusundaki sırasının nasıl görünebileceğini aşağıda göstereceğiz:

Envanter komisyonu oluşturmak için bir sipariş örneği

Şirkette sadece bir kişi çalışıyor olabilir - direktörü. O zaman ne yapmalı? Bu durumda, müdür, bir kişiden envanter komisyonunun oluşumunu onaylayabilir veya bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında işe alınan uzmanları içerebilir (bkz. Maliye Bakanlığı'nın 27 Mayıs 2014 tarih ve 31-08410-07-29/12918 sayılı yazısı).

Küçük işletmelerde, envanter komisyonunun üyeleri bağımsız olarak bir envanter yapabilir. Bununla birlikte, kural olarak, bir komisyon yeterince büyük miktarda "envanter" çalışmasıyla başa çıkamaz. Bu bağlamda oluştur çalışan envanter komisyonları... Doğrudan depolama ve üretim yerlerinde mülk envanteri ile uğraşan onlardır (). Envanter komisyonunda olduğu gibi, çalışan envanter komisyonlarının bileşimi, yönetim aparatının temsilcilerini, muhasebe hizmetini ve envanter nesnesini, fiyatları ve birincil muhasebeyi bilen işletmenin deneyimli çalışanlarını içermelidir. Ayrıca, bu tür komisyonlar envanter komisyonunun () üyelerini içerebilir. Başkan ve çalışma envanter komisyonlarının bileşimi, işletme başkanı tarafından idari bir belge ile onaylanır.

Önemli! Aynı mali sorumlu kişiler, aynı çalışan tarafından gözaltında tutulan varlıkları kontrol etmek için çalışma envanter komisyonu başkanını atayamazsınız. iki yıl üst üste ().

Mali açıdan sorumlu kişilerin, kontrol edilen kişiler oldukları için, gözetimlerindeki varlıkları kontrol etmek için çalışan envanter komitesinin bir parçası olamayacaklarını da unutmayın.

Envanter, envanter komisyonunun (çalışma envanter komisyonu) tam bileşimi ile gerçekleştirilir. mali açıdan sorumlu bir kişinin huzurunda.

Envanterin belgelenmesi

Envanter siparişi

Genel olarak, envanterin yer alması için işletme başkanı yayınlar. yürütmek için emir (sipariş)... Bu belgede envanterin nesnelerini, sıklığını ve zamanlamasını belirler.

Her durumda böyle bir siparişin verilmediğini unutmayın. Envanterin yürütülmesi için zamanlama ve prosedür, muhasebe organizasyonu sırasına göre oluşturulduğunda bir seçenek mümkündür. O zaman yıllık envanter için ayrı bir sipariş vermeye gerek yoktur. Belirli nesnelerin envanteri, daha önce değil, atandığı tarihten sonra başlar.

İstisna, uzun yolculuklara çıkacak sabit kıymetler (örneğin arabalar) ile envanter tarihinde işletme dışında olacak diğer maddi duran varlıklardır. Dediğimiz gibi envanter yapılıyor. işletmeden geçici emeklilik anına kadar.

Envanterin süresi, yürütülme sırasına göre belirlenir. Bu nedenle, örneğimize göre, envanter 30 Kasım itibariyle gerçekleştirilir, bu nedenle, örneğin sabit kıymetler için yürütme süresi 3 Aralık - 18 Aralık 2018 ve envanter kalemleri için - 3 Aralık 14 Aralık 2018'e kadar.

Aynı zamanda 30 Kasım 2018 gün sonu itibarıyla envanter listeleri doldurulur. Sonuçta, göre s. 1 sn. II NP (S) BU 1 "Finansal raporlama için genel şartlar" işletmenin bilançosu raporlama döneminin son günü sonunda düzenlenir. Buna göre stok envanterlerini de aynı şekilde oluşturuyoruz.

Envanterin belgelenmesi

Belge biçimleri. Envanter sonuçları uygun şekilde belgelenmelidir.

Bunu yapmak için şunu kullanın:

Envanter listeleri;

Envanter işlemleri;

Harmanlama ifadeleri.

Envanter listeleri işletme varlıklarının ve diğer işletmelere ait varlıkların mevcudiyetini, durumunu ve değerlemesini kaydetmek için kullanılır ve bilanço dışı kaydedilir.

V envanter yasası parasal belgelerin mevcudiyetini, sıkı raporlama belgelerinin formlarını, finansal yatırımları, nakit paranın yanı sıra fonların banka hesaplarına (kayıt hesapları), alacak ve borç hesaplarına, borçlara, hedeflenen finansmana, giderlere ve ertelenmiş gelire yansımasının eksiksizliğini kaydedin. , teminat (yedekler ), ulusal muhasebe düzenlemelerinin (standartlarının) gerekliliklerine uygun olarak (bundan böyle - P (S) BU), uluslararası standartlar ve diğer yasal düzenlemeler.

V harmanlama ifadeleri muhasebe hizmeti, muhasebe verileri ile envanter listelerinin verileri (envanter işlemleri) arasındaki tutarsızlıkları gösterir.

Bu tür belgelerin formları özellikle şunları içerir: P572 sayılı kararname... Bütçe kurumları için, bunlar zorunlu.

Ancak diğer ticari kuruluşlar bunları kullanabilir. irade... bunun için iyi s.2 adı geçen emirler .

Aynı zamanda, işletmenin özellikleri gerektiriyorsa, envanter formlarına diğer detayların dahil edilmesi yasak değildir.

Ama hepsi bu değil. Bugüne kadar, tarafından onaylanan envanter belgelerinin "Sovyet öncesi" formları Karar No. 241... Ve yenilikle övünemeseler de, yine de işletmeler tarafından böyle bir arzunun varlığında kullanılmasına izin verilir (bkz. Devlet İstatistik Komitesi'nin 26.05.04 sayılı mektupları, No. 03-04-05 / 41 ve tarihli 30.01.03 Sayılı 03-04-05 / 18). Ayrıca, bireysel varlıkların envanterinin sonuçlarını yansıtan belge formları diğer düzenlemelerde bulunabilir. Envanter formları hakkında daha fazla ayrıntı - tabloda. 2.

Tablo 2. Envanter sonuçlarını yansıtacak belgeler

	Envanter nesneleri	Belge formu
	Sabit kıymetler ve diğer cari olmayan maddi duran varlıklar	Sabit kıymetlerin envanter listesi (form No. inv-1, onaylanmış Karar No. 241)
	Sermaye yatırımı
	bitmemiş onarımlar	Sabit kıymetlerin bitmemiş onarımlarının envanter tablosu (form No. inv-10, onaylanmış Karar No. 241)*
* Binaların, yapıların, makinelerin, ekipmanların, enerji santrallerinin ve diğer sabit varlıkların tamamlanmamış onarımlarının envanteri için geçerlidir.
	Maddi olmayan duran varlıklar (fikri mülkiyet haklarına sahip nesneler hariç)	Duran varlıkların envanter listesi
	Fikri mülkiyet haklarının nesneleri	Maddi olmayan duran varlıkların bir parçası olarak fikri mülkiyet hakları nesnelerinin envanter listesi (standart form No. HA-4, tarafından onaylanmıştır) PSipariş No. 732)*
* Not: hükümlere göre , belirtilen form, yalnızca fikri mülkiyet haklarına sahip nesnelerin değil, aynı zamanda envanterin sonuçlarını yansıtmak için kullanılabilir.diğer tüm maddi olmayan duran varlıklar .
	Envanter prosedürü özel belgelerle düzenlenenler (petrol ve petrol ürünleri, alkol vb.)	Envanter rezerv listesi
		Envanter etiketi (form No. inv-2, onaylanmış Karar No. 241)*
		Envanter öğelerinin envanter listesi (form No. inv-3, tarafından onaylanmıştır) Karar No. 241)
		Envanter listesi (standart form No. M-21, tarafından onaylanmıştır) sipariş numarası 193)
		Sevk edilen malların envanter işlemi (form No. inv-4, tarafından onaylanmıştır) Karar No. 241)
		Saklanmak üzere kabul edilen (teslim edilen) envanter kalemlerinin envanter listesi (form No. inv-5, onaylanmış Karar No. 241)
		Muhafaza için kabul edilen maddi varlıkların envanter listesi (form tarafından onaylanmıştır. PSipariş No. 572)
		Transit malzeme ve malların envanteri eylemi (form No. inv-6, tarafından onaylanmıştır) Karar No. 241)**
* Envanter komisyonu, envanter kalemlerini hemen hesaplayamadığında ve bunları envanter listesine kaydedemediğinde kullanın. ** Transit malzeme ve malların yerini teyit eden belgeler temelinde derlenmiştir.
	Gelecekteki harcama	Ertelenmiş giderlerin envanter tablosu (form No. inv-11, onaylanmış Karar No. 241)
	Yaklaşan giderleri ve ödemeleri güvence altına almak	Gelecekteki harcamalar ve herhangi bir biçimdeki ödemeler için güvenlik envanter raporu
	Hesaplardaki nakit	Fon envanterinin sonuçlarının beyanı
	Nakit, menkul kıymetler	Mevcut fonların envanterinin sonuçlarına göre hareket edin
	nakit belgeler
		Parasal belgelerin mevcudiyetinin envanteri, katı raporlama belgelerinin formları (tarafından onaylanan form PSipariş No. 572)
	Sıkı raporlama biçimleri
		Değerlerin envanter listesi ve katı raporlama belgelerinin formları (form No. inv-16, tarafından onaylanmıştır) Karar No. 241)
	Finansal yatırımlar	Finansal yatırımların mevcudiyetinin envanteri eylemi
	Borçlular ve alacaklılarla uzlaşma	Borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemelerin envanter tablosu
		Sınırlama süresi sona ermiş olan alacak ve borç hesaplarının mutabakat envanteri belgesi
		Alacak veya borç hesaplarının envanteri işlemi, zamanaşımı süresi dolan ve silinmesi planlanan
		Maddi hasarın tazmini için hesaplama envanteri eylemi (tarafından onaylanan form PSipariş No. 572)
		Alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılar ile yapılan ödemelerin envanter beyanı (form No. inv-17, tarafından onaylanmıştır) Karar No. 241)
		Alıcılar, tedarikçiler ve diğer borçlular ve alacaklılar ile yerleşim envanteri eylemine yardım (form No. inv-17'ye ek)
* Bu Kanunun şeklinden aşağıdaki gibi, Maliye Bakanlığı, envanter sonuçlarını yansıtmak için de kullanılmasının mümkün olduğunu düşünmektedir.ertelenmiş gelir ve giderler .
	İşletmeye ait olmayan ve bilanço dışı hesaplarda izlenen maddi duran varlıklar	Mülkün türüne bağlı olarak ayrı envanter listeleri (eylemler) hazırlayın

Kullanabilirsiniz bu tür harmanlama ifadeleri:

Sabit kıymet envanterinin sonuçlarının karşılaştırma sayfası (form No. inv-18, tarafından onaylanmıştır) Karar No. 241);

Duran varlıklar envanterinin sonuçlarının harmanlama beyanı (tarafından onaylanan form PSipariş No. 572);

Envanter sayım sonuçlarının karşılaştırma sayfası (form tarafından onaylanmıştır) PSipariş No. 572);

Envanter varlıklarının envanter sonuçlarının karşılaştırma sayfası (form No. inv-19, tarafından onaylanmıştır) Karar No. 241).

Fakat hatırlamak: verilen belge biçimlerini kendi kendine yeten işletmelere uygulamak zorunda değil... Kendi kendine hazırlanmış formları kullanarak envanter sürecini belgeleme hakkına sahiptirler (bkz. 15.07.10 tarihli Devlet İstatistik Komitesi'nden mektup, No. 14 / 2-18 / 72). Aynı zamanda, lütfen dikkat: bu tür formlar, birincil belgelerin zorunlu ayrıntıları () dahil olmak üzere, birincil belgeler için belirlenen şartlara uygun olarak hazırlanmalıdır.

Hangi envanter listeleri, envanter işlemleri ve derleme beyanları biçimini seçerseniz seçin (Tablo 2'de gösterilenlerden veya bağımsız olarak geliştirilenlerden biri), oluşturulan bu tür belgeleri hazırlamak için kurallara uymanız gerekir. Aşağıda tartışılacaktır.

Envanter belgelerini hazırlama kuralları

Envanter malzemeleri (envanterler, eylemler, harmanlama ifadeleri) en azından iki kopya halinde(). Ayrıca, hem el yazısıyla hem de elektronik bilgi işleme araçları kullanılarak doldurulabilirler.

Envanter kayıtlarında varlıklar, alt hesapların ve terminolojinin olası tahsisi ile muhasebede benimsenen nicel ölçü birimlerinde ismen yansıtılır, tarafından ayrı ayrı (s. 16 sn. ІІ 879 Sayılı Yönetmelik):

Bu değerlerin yeri;

Yaralanmalarından sorumlu kişilere.

Envanter listesinin her sayfasında, bu sayfada kayıtlı tüm varlıkların, hangi birimlere (adet, metre) yansıtıldığına bakılmaksızın fiziksel olarak seri numarasının ve toplam miktarının fiziksel olarak yazılı olarak belirtilmesi gerekir. , kilogram vb.)

Envanter eylemleri, envanter nesneleri dikkate alınarak doldurulur. Aynı zamanda bunların tanımlanması ve muhasebe verileriyle karşılaştırılabilirliği sağlanmalıdır. Envanter kayıtlarındaki girişler (envanter hareketleri) her satırda sırayla yapılır.

Ayrı bir sayfada doldurulmalıdır tüm çizgiler... Bu, belgenin son sayfası için geçerli değildir. Üzerinde boş bırakılmış satırlar var, üstünü çizmek.

Envanter listeleri (envanter işlemleri), envanter (çalışma envanteri) komisyonunun tüm üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişiler () tarafından imzalanır.

Lütfen dikkat: envanter kayıtlarında (envanter işlemleri), lekeler ve silmeler izin verilmedi(). Bu belgelerdeki bir yanlışlığı düzeltmeniz gerekiyorsa, yanlış girişin üzerini çizmeli ve üzerine doğru olanı yazmalısınız. Ayrıca, böyle bir düzeltme yapılmalıdır. belgenin tüm kopyalarında.

Düzeltmeler, envanter komisyonunun (çalışan envanter komisyonunun) tüm üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişiler tarafından imzalanmalıdır.

Ve şimdi envanter hakkında daha ayrıntılı konuşalım.

Envanterin aşamaları

Envanter faaliyetlerinin tüm hacmi aşağıdakilere ayrılabilir: 4 aşama:

1) hazırlık;

2) doğrulama;

3) karşılaştırmalı analitik;

4) nihai.

Doğrulama aşamasında şunlara dikkat etmek önemlidir: Varlıkların depolandığı tesislerdeki envanteri bir gün içinde tamamlanmazsa, önümüzdeki günlerde tamamlanması gerekiyor... Ayrıca envanter (çalışma envanteri) komisyonu bu odadan çıktıktan sonra komisyon başkanı tarafından bir mühür () ile mühürlenir. Komisyonun çalışmalarına ara verildiğinde, envanter kayıtları, envanterin yapıldığı kapalı bir odada tutulmalıdır.

Varlıklar, mali açıdan sorumlu bir kişi ile farklı izole odalarda saklanıyorsa, envanter gerçekleştirilir. depolama yerlerine göre sırayla... Değerleri kontrol ettikten sonra, tesise giriş bir sızdırmazlık maddesi ile kapatılır.

Not : Bazı durumlarda stok kontrol kontrolleri yapılabilir (). Bu, envanterin bitiminden sonra, ancak her zaman envanterin yapıldığı deponun açılmasından önce yapılır.

Envanter komisyonu, çalışan envanter komisyonu üyeleri ve mali açıdan sorumlu kişilerin katılımıyla kontrol kontrollerini gerçekleştirir. Değer açısından en önemli varlıkları ve yüksek talep gören varlıkları kontrol eder.

Envanter verileri ile takip kontrolü arasında önemli farklılıklar bulunursa, çalışan envanter komisyonunun yeni bir bileşimini atamak yeniden envanter için. Peki ya önceki kadro? Onunla ilgili olarak, işletme başkanı, envanter sırasında işlenen ihlaller için sorumluluk konusunu acilen düşünmelidir.

Envanter sonuçlarını muhasebe verileriyle karşılaştırıyoruz

Envanter bittikten sonra, öngörülen şekilde hazırlanan envanter listeleri (stok işlemleri) muhasebe departmanına () aktarılır. Muhasebe departmanı, varlık ve yükümlülüklerin fiili varlığını muhasebe verileriyle uzlaştırmalıdır. Tutarsızlıkların tespit edildiği muhasebe kalemleri için, harmanlama ifadeleri( ).

Sabit varlıklar (OS), maddi olmayan varlıklar (maddi olmayan varlıklar), diğer duran maddi varlıklar ve sermaye yatırımları için, duran varlıklar envanterinin sonuçlarının Harmanlama Tablosunu kullanın. Ancak, muhasebe verilerinden sapmalar tespit edilen mal ve malzeme envanterinin sonuçlarını belgelemek için Stok Envanter Sonuçlarının Harmanlama Tablosunu kullanabilirsiniz. Bu formların her ikisi de onaylanmıştır PSipariş No. 572 .

Ancak, kendi kendine yeten işletmelerin bu formları kullanması gerekli değildir. Harmanlama ifadeleri ve kendiniz geliştirebilir veya No. inv-18 ve No. inv-19, onaylı formları kullanabilirsiniz. Karar No. 241.

Başka şirketlere ait varlıklarınız var mı (güvenli gözetim altında, komisyonda, işlemde)? Bu tür varlıklar için oluştur ayrı harmanlama ifadeleri... Bu tür malların sahiplerine kopyalarını göndermelisiniz.

Harmanlama ifadeleri en az kopya halinde(). Harmanlama tablolarındaki artı ve eksi değerlerin toplamı, muhasebe kayıtlarındaki () değerlendirmelerine göre belirtilir.

Envanter Komisyonu, eksikliklerin neden oluştuğunu (hırsızlık, değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan kayıplar, doğal kayıp sınırları içinde veya yerleşik normları aşan kıtlıklar) bulmalıdır. Aynı zamanda komisyon, davanın tüm koşullarını (iç soruşturma, inceleme vb.) inceler ve ortaya çıkan uyuşmazlıkların giderilmesi için çalışmalar yürütür. Mali açıdan sorumlu kişiler, ortaya çıkan tutarsızlıklar hakkında komisyona sözlü ve yazılı açıklamalar yapar. Hırsızlık gerçeğini belirlerken, kolluk kuvvetlerine bir başvuru yapılır.

Dikkat! Bazen envanter, bir muhasebe hatasının sonucu olan bir tutarsızlığı ortaya çıkarır. Örneğin, bir belge muhasebeye kaydedilmemiş, faturadaki bazı kalemler yanlış olarak büyük harfle yazılmış (yazılmış), aynı belge iki kez kaydedilmiş, vb. Bu tür bir tutarsızlık, gerçek bir fazla veya eksiklik olarak kabul edilmez. Hataların düzeltilmesi için ortadan kaldırılacaktır. P (S) BU 6 "Finansal tablolardaki hataların ve değişikliklerin düzeltilmesi"... Düzeltmenin temeli muhasebe beyanıdır.

Harmanlama tablolarına kaydedilen stok sonuçları, stok komisyonu tarafından özel bir protokol(). Envanter, envanter komisyonlarının çalışanları tarafından yapıldıysa, her biri kendi ayrı protokolünü hazırlar.

Çalışan envanter komisyonlarının tüm envanter materyalleri ve protokolleri işletme envanter komisyonunun değerlendirmesine sunulur. Varlıkların zarar görmesinden kaynaklanan eksikliklerin ve kayıpların nedenlerini dikkate alan ve protokolünü hazırlayan bu komisyondur.

Protokol formu oluşturuldu sipariş numarası 572... Ancak sadece devlet çalışanları için gereklidir. Diğer işletmeler bu formu kullanabilir veya kendi başlarına bir protokol hazırlayabilir. Ana şey, sağlanan tüm gerekli ayrıntıları içermesidir. muhasebe hakkında ve . Protokol, diğer envanter belgeleri gibi, kopya halinde(). Bu protokol şunları yansıtır:

Kıtlık, kayıp, fazlalıkların nedenleri hakkında bilgi;

Yeniden sınıflandırma için tespit edilen eksiklikleri ve fazlaları dengelemek için öneriler;

Kıtlıkların doğal kayıp oranlarının sınırları içinde silinmesi, fazla kıtlık ve değerli eşyalara verilen zarardan kaynaklanan kayıplar, bu tür kayıp ve kıtlıkların önlenmesi için alınan önlemleri gösteren öneriler.

Aşırı kayıplardan sorumlu kişiler (yanlış derecelendirmedeki olumsuz farklılıklar dahil) tespit edilmemişse, protokol bu kayıpların neden suçlu kişilere atfedilemeyeceğinin nedenlerini sağlar ().

Ayrıca, varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi ve ölçülmesine ilişkin kararların alınmasının yanı sıra ilgili bilgilerin finansal tablolarda açıklanması için gerekli olması halinde, diğer bilgiler tutanaklara girilebilir.

Envanterin verilerde nicel değil, maliyet farkı oluşturması mümkündür. Örneğin, hizmet vermeme nedeniyle hizmet dışı bırakılmaya tabi olan bir işletim sistemi nesnesi algılandı. Veya tersine, muhasebe verilerine göre tamamen amortismana tabi bir varlık, belirli bir süre için hala hizmet verebilir olabilir. Böyle bir durumda, her durum için envanter komisyonu kendi çözümünü önerebilir: nesneyi not edin, yeniden değerleyin (indirim, yeniden değerleme), hizmet programını azaltın veya geri yükleyin, gerçeğe uygun değerden sat, onarım vb. Envanter komisyonunun bu önerileri tutanaklara da dahildir.

Envanter sonuçlarına göre hazırlanan protokol, işletme başkanına değerlendirilmek ve onaylanmak üzere sunulur. Belgeyi onaylıyor 5 iş günü içinde envanter tamamlandıktan sonra (). Envanter sonuçlarının onaylanan protokolü idari bir belge niteliğini kazanır. Muhasebe kayıtlarının yapıldığı temel belge haline gelir (bkz. ). Onaylanan protokole dayalı envanter sonuçları, envanterin tamamlandığı raporlama döneminin muhasebe ve finansal tablolarına yansıtılır ().

Muhasebede duran varlıkların fazlalığı ve kıtlığı

fazlalık gel

Envanter sırasında tanımlanan sabit kıymetler için muhasebeleştirilmeyen, ortaya çıkma nedenlerine bağlı olarak muhasebeleştirilir. Kural olarak, bunlardan ikisi vardır:

1) muhasebe hataları yapılmıştır. Bu, nesnelerin yanlışlıkla büyük harfe dönüştürülmediği veya yanlışlıkla silindiği durumları içerir. "Gereksiz" nesnelerle ilgili olarak, destekleyici birincil belgelerin bulunması önemlidir;

2) "hiçbir yerden" gelen işletim sistemini tanımladı. Envanter sırasında, işletmenin muhasebe kayıtlarına dahil edilmeyen ve birincil belgeler tarafından onaylanmayan sabit kıymetleri "bulduğunuz" durumlardan bahsediyoruz.

Bu durumların her birinde işletim sisteminin muhasebeye nasıl eklendiğini düşünelim.

Böylece, envanter sırasında, sabit kıymetlerin işletmenin bilançosunda yer almadığı tespit edildi. muhasebe hataları nedeniyle... Destekleyici belgeleri var, ancak bu duran varlıklar bilançoya yansıtılmıyor. Muhasebede, bu tür varlıkların kaydı, hataların düzeltilmesi olarak yansıtılır (bkz. Maliye Bakanlığının 13.12.04 tarih ve 31-04200-30-10 / 22823 sayılı yazısı).

Bir ücret karşılığında satın alınan işletim sistemi

Mevcut belgelere göre bir ücret karşılığında satın alınan işletim sistemi ile başlayalım. Muhasebe kayıtlarında değişiklik yapmak ve tanımlanan işletim sistemi nesnesini bakiyeye alacaklandırmayı geciktirmek için şunlara ihtiyacınız olacaktır:

Hatanın içeriğini, miktarını ve hatayı düzelttiğiniz muhasebe hesaplarının yazışmalarını gösteren muhasebe sertifikası;

Sabit kıymetlerin kabulü ve devri (iç hareket) (form No. OZ-1). Bu belge, tanımlanan nesnenin işletim sisteminde fiili kaydını resmileştirmek için kullanılır. Bu yasa, işletim sistemi tedarikçisinin birincil belgeleri temelinde hazırlanmıştır.

V muhasebe daha önce muhasebeleştirilmemiş sabit kıymet nesnesi, aşağıdaki girişlerle bilançoya alacak kaydedilir:

15 "Sermaye yatırımları" hesabının ilgili alt hesabının borcu, ilgili hesap 63 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" alt hesabının kredisidir - KDV hariç sabit kıymetlerin maliyeti için;

644/1 alt hesabının borcu "Vergi kredisi onaylanmadı" - 63 hesabının kredisi ve 641 / KDV alt hesabının borcu - 644/1 alt hesabının kredisi (birleştirilmiş vergi faturaları kaydında kayıtlı bir vergi faturası (NN) olması şartıyla) ( ERNN)) - KDV tutarı;

10 "Duran varlıklar" hesabının ilgili alt hesabının borcu, 15 "Sermaye yatırımları" hesabının karşılık gelen alt hesabının kredisidir.

Belirlenen sabit kıymet nesnesi, işletmenin duran varlıklarına, belirlenen kurallara göre hesaplanan başlangıç ​​maliyeti üzerinden kredilendirilir.

Not! Kuruluş, tanımlanan işletim sistemi nesnesini bir süredir çalıştırıyorsa, doğal olarak fiziksel ve ahlaki bozulmaya maruz kaldı. Bu nedenle, bilançoda "bulunan" nesneyi orijinal maliyetiyle basitçe kaydederseniz, bu, işletmenin finansal tablolarının bozulmasına yol açacaktır. Böyle bir işletim sisteminin tüm çalışma süresi için ek olarak amortisman ücreti alınması gerekir. Bu nedenle, aktifleştirilen varlık nesnesinin amortismanını hesaplayın ve yeniden yükleyin.

Bu, "yasadışı" sömürünün tüm süresi boyunca yapılmalıdır.

Envanter sırasında, önceki raporlama yılında bilançoya dahil edilmeyen sabit varlıkların tanımlandığını varsayalım. Bu durumda önceki yıl için ek amortisman bir kayıt yapın: Дт 44 "Birikmiş karlar (kapsanmamış zararlar)" - Hesap 13'ün ilgili alt hesabının Кт "Sabit varlıkların amortismanı (amortisman)". Cari raporlama yılında muhasebede aktifleştirilmeyen sabit kıymetler bulunursa, ek amortisman ücreti olağan şekilde yansıtılır. Aynı zamanda, işlevsel amaca bağlı olarak, sabit kıymetlerin amortisman tutarı:

Diğer sabit kıymetlerin yapımında (yaratılmasında) kullanılanlar, 151 "Sermaye inşaatı" ve 152 "Sabit kıymetlerin satın alınması (imalat)" alt hesaplarının borçlarına yansıtılır;

Endüstriyel amaçlar için (doğrudan belirli bir ürün türüne atfedilebilmesi şartıyla) - 23 "Üretim" hesabının borcuna yansıtın;

Üretim amaçları için (belirli bir ürün türüne atfedilmemesi koşuluyla) - 91 "Genel üretim maliyetleri" hesabının borcunda gösterin;

Genel iş - borç hesabına yönlendirme 92 "İdari giderler";

Ürünlerin satışı için kullanılır - 93 "Satış maliyetleri" hesabının borcuna yansıtılır;

İşletmenin diğer işletme faaliyetlerinde kullanılır - borç hesabı 94 "Diğer işletme giderleri".

Bu tür düzeltmelerden sonra işletme, KKD öğesinin envanter tarihindeki gerçeğe uygun değerini girecektir. Gelecekte, alacaklı nesne üzerindeki amortisman, genel olarak belirlenmiş prosedüre göre tahsil edilir.

Şimdi hakkında vergi kar muhasebesi... Belirlenen varlığın sabit kıymetler kategorisine kaydı ve başlangıç ​​maliyetinin oluşması vergi kar farklarına yol açmaz. Ancak, keşfedilen nesnelerin değeri 6.000 UAH'dan fazla. vergi muhasebesinde sabit kıymetler dikkate alınır. Son derece karlı bir ödeme yapan kişiyseniz ve daha önce aktifleştirilmemiş ancak fiilen işletilen bir nesne bulduysanız, hatanın belirlendiği ve düzeltildiği dönemden önceki tüm raporlama dönemleri için ek "vergi" amortismanı ödemeniz gerekir. Yani, tesisin tüm çalışma süresi boyunca. Tabii ki, üretim varlığı olarak sınıflandırılan (yani ekonomik faaliyette kullanılan) bir nesneyi "bulmanız" şartıyla.

Aynı zamanda, yüksek gelirliler, kurulan "amortisman" farklarını belirler. nn. 138.1 ve 138.2 MONTAJ... Özellikle vergi öncesi mali sonucu “muhasebe” kurallarına göre hesaplanan amortisman miktarı kadar artırır, gerekliliklere göre belirlenen amortisman miktarı kadar azaltırlar. NKU.

Önceki raporlama dönemleri için ayrıca tahakkuk eden amortisman tutarlarının, hatanın düzeltilmesi için gelir vergisi beyannamesine yansıtılması gerekecektir.

Not: mali sonucu, yalnızca belirlenen 1095 gün içinde sınırlamalar tüzüğünü dikkate alarak ek "vergi" amortismanı miktarıyla azaltmak mümkündür.

Ne dersin KDV muhasebesi? KDV mükellefi, vergi kredisinin bir parçası olarak “bulunan” duran varlığın satın alınmasıyla bağlantılı olarak ödenen (veya tahakkuk eden) KDV tutarlarını içerebilir. Doğal olarak, tedarikçi tarafından hazırlanan ve ERNN'de kayıtlı bir NN'nin varlığında. Ancak kısıtlayıcı vergi kredisi oranının farkında olun. Bu norm, ödeyicinin cari raporlama döneminin vergi kredisine vergilendirilebilir geliri zamanında dahil etmemiş olması halinde, bunu en kısa sürede yapabileceğini belirler. 1095 takvim günü derlendikleri tarihten itibaren.

Ücretsiz alınan işletim sistemi

Asıl belgelere göre envanter sırasında "bulunan" alınmamış sabit kıymetler ücretsiz olarak alındı farklı şekilde muhasebeleştirilir.

V muhasebe sabit kıymetlerin ücretsiz alınması şirketin öz sermayesinde bir artışa yol açar (CT 424 "Bedava alınan duran varlıklar"). Aynı zamanda şunu vurguluyoruz: ücretsiz alınan nesnenin gerçeğe uygun değerine eşit bir miktarda ek sermaye artışı meydana gelir. Böyle bir nesneyi çalışır duruma getirmekle ilgili zorunlu ödemeler ve masraflar, işletmenin ek sermayesi değildir. Yerleşim hesaplarına () uygun olarak sabit kıymetin ilk maliyetindeki artışa atfedilirler.

Bedelsiz alınan sabit kıymetlerin değeri amortismana tabidir. Ve bu, "yeraltında" işletilen sabit kıymetler için, şirketin sabit kıymetlerin bir ücret karşılığında satın alınması durumunda olduğu gibi ek amortisman ayırması gerektiği anlamına gelir. Amortisman tahakkuku ile eşzamanlı olarak, bu tür nesnelerin tahakkuk eden amortismanıyla orantılı bir miktarda gelir muhasebeleştirilmelidir. Bunu, 424 "Ücretsiz alınan duran varlıklar" alt hesabının borcuna uygun olarak 745 "Ücretsiz alınan varlıklardan gelir" alt hesabının kredisine yansıtın.

Unutmayın, önceki yıllara ait amortisman ve gelir, birikmiş kazançlar dengesini ayarlayarak hataların düzeltilmesi olarak yansıtılmalıdır. Böylece geçen yılın amortismanı hesaplanırken şu şekilde yapılır: Dt 441 (442) - Kt 131 (132). Ve geçen yılın ücretsiz alınan varlıklardan elde edilen geliri (amortismanla orantılı) şu girişle yansıtılır: Dt 424 - Kt 441 (442).

V vergi kar muhasebesi hem düşük gelirli hem de yüksek gelirli mükellefler, gelirlerini “hesap esasına göre”, yani tahakkuk eden amortismanla orantılı olarak yansıtır.

"Bulunan" ücretsiz alınan sabit kıymetlerin ekonomik faaliyetlerde kullanılması durumunda, amortismanları gelir vergisi hesaplama amacını azaltacaktır. Ancak, işiniz oldukça karlıysa, sağlanan "amortisman" farklarını unutmayın (yukarıya bakın).

Düşünmek : Şirket tarafından önceki raporlama dönemlerinde bedelsiz sabit kıymetler alınmışsa, ödeyici önceden verilen gelir vergisi beyannamelerindeki hataları öngörülen şekilde düzeltmelidir. NKU.

Şimdi hakkında KDV muhasebesi.İşletim sistemi nesnesinin ücretsiz olarak alınmasından sonra KDV alınmaz (ve ödenir). Bu nedenle, ödeyenin vergi kredisinde dikkate alması gereken bir şey yoktur.

Başka bir şey, sabit kıymetlerin alınmasıyla ilgili giderlerdeki "girdi" KDV'sidir (nakliye ödemesi, kayıt hizmetleri, ayrıca kurulum, devreye alma, güçlendirme vb.). Bu giderler için ERNN'ye kayıtlı gelir vergisi alan işletme, vergi kredisini (derleme tarihinden itibaren 1095 günlük süreyi dikkate alarak) kesinlikle yansıtabilir.

Faturası olmayan fazlalık

Ve şimdi, satın almalarını onaylayan birincil belgelerin olmaması nedeniyle envanter tarafından tanımlanan sabit kıymetlerin bilançoda alınmadığı durumu ele alacağız.

V muhasebe“Bulunan” sabit kıymetler gerçeğe uygun değer () üzerinden ölçülmelidir. İlanları ile eş zamanlı olarak, ertelenmiş geliri arttırmayı zorunlu kılar. Bunu şu kaydı kullanarak yaparlar: Dt 10 "Duran varlıklar", 11 "Diğer duran maddi duran varlıklar" - CT 69 "Ertelenmiş gelir".

69 numaralı hesabın kredisine yansıtılan tutarla, aşağıdaki gibi ilerliyoruz: raporlama döneminde tahakkuk eden bu tür nesnelerin amortismanı ile orantılı bir miktarda ertelenmiş gelir, raporlama döneminin geliri olarak muhasebeleştirilir. Yani, şu miktar için bir kayıt yapıyoruz: Dt 69 - Kt 746.

V vergi kar muhasebesi yüksek gelirliler, kâr üzerinden vergilendirmenin nesnesini belirlemek için "amortisman" farklarını hatırlamalıdır. Aynı zamanda, envanter sırasında bulunan sabit kıymetlerin ekonomik faaliyetlerde kullanılması durumunda, maliyetlerinin "vergi" amortismanına ilişkin yasaklar NKU Hayır.

İLE KDV muhasebesi- soru yok: sabit kıymetler (özellikle vergi) için belge yok - vergi kredisi yok.

İşletim sistemi eksikliğini yazıyoruz

Sabit kıymet kıtlığının nedenleri şunlar olabilir: hasar, imha, hırsızlık, hesaptaki fiili elden çıkarmanın hatalı yansıtılmaması vb.

V muhasebe envanter sonuçlarına göre ortaya çıktığı gibi gerçekte var olmayan sabit kıymetlerin nesneleri bilançodan () silinir. Sonuçta, kaybedilen sabit kıymetler, bir varlık olarak kabul edilme kriterlerini karşılamıyor.

Silme, aşağıdaki hesap yazışmaları ile yansıtılır:

131 "Sabit varlıkların amortismanı" alt hesabının borcunda, ilgili hesap 10 hesabının kredisi ile - sabit kıymetin birikmiş amortisman tutarı için;

132 "Diğer duran maddi duran varlıkların amortismanı" alt hesabının borcunda, ilgili hesap 11'in alt hesabının kredisi ile - diğer duran maddi varlıkların nesnesinin birikmiş amortisman tutarı için;

976 alt hesabının borcunda, ilgili hesap 10 (11) alt hesabının kredisi ile "Dönen varlıkların silinmesi" - sabit kıymetlerin silinen nesnesinin kalıntı değerinin tutarı için (Diğer duran maddi duran varlıklar).

Dikkat! Bu durumda, duran varlıkların elden çıkarılması satışlarıyla ilgili değildir. Bu nedenle satış amaçlı tutulmazlar. Başka bir deyişle, bu tür nesnelerin 286 "Duran varlıklar ve satış için elde tutulan elden çıkarılacak varlık grupları" alt hesabına aktarılmasına gerek yoktur.

Sabit kıymetlerin kalıntı değeri, bunların silinmesine karar verildiği raporlama döneminin diğer giderlerine (Dt alt hesap 976) dahil edilir ().

Şirket bir varlığı yeniden değerlemişse ve silinen nesne için 411 "Sabit varlıkların yeniden değerlemesi (amortismanı)" alt hesabında bir alacak bakiyesi varsa, bu bakiye aşağıdakiler kaydedilerek birikmiş karlara yazılır: Dt 411 - Kt 441 () .

Kıtlıktan kaynaklanan hasar miktarını ve muhasebedeki değerlere zararı yansıtmak için bilanço dışı alt hesap 072 "Tazmin edilmemiş eksiklikler ve zararlardan zararlardan değerlere" kullanılır. Belirtilen tutarlar, eksiklik (hasar) sorunu çözülene kadar 072 alt hesabının borcunda dikkate alınır. Suçlunun şirket muhasebesinde tespit edilmesinden sonra zarar tutarı 072 alt hesabının alacaklısına yazılır. Aynı zamanda suçlunun ödediği tazminat tutarı da alt hesap borcunda gösterilir. kredi ile yazışmalarda hesap 375 "Neden olunan zararın tazmini için hesaplamalar":

Alt hesaplar 642 "Zorunlu Ödemeler için Ödemeler" - bütçeye aktarılacak tutar için.

Bir varlığın ayrı bir bileşeninin silinmesi durumunda, böyle bir nesnenin kısmi tasfiyesi muhasebede kabul edilir. Bu durumda, orijinal (yeniden değerlenmiş) maliyet ve amortisman, sırasıyla orijinal (yeniden değerlenmiş) maliyet ve nesnenin tasfiye edilen kısmının () amortisman miktarı kadar azaltılır.

Belgelere göre sabit kıymetlerin tasfiye edilen kısmı tahsis edilmiş bir değere sahipse, böyle bir prosedürde sorun yoktur. Bu maliyetin sabit varlıkların toplam başlangıç ​​maliyetindeki payını basitçe belirleriz ve bu payla orantılı olarak nesnenin maliyetini ve amortismanını azaltırız.

Ancak, tasfiye edilen kısmın maliyeti birincil belgelerde vurgulanmazsa ne olur? Bu durumda herhangi bir doğal ölçü (alan, kütle, hacim vb.) seçebilirsiniz. Bu ölçüye dayanarak, tasfiye edilen kısma atfedilebilecek payı hesaplıyoruz. Ve orijinal maliyet ve yıpranmanın ne kadarının üzerine düştüğünü hesaplıyoruz. Sabit kıymetlerin silinen kısmının değerlendirilmesi, işletme başkanı () tarafından oluşturulan kalıcı bir komisyon tarafından gerçekleştirilir.

V vergi kar muhasebesi düşük gelirli mal sahipleri, muhasebe verileri temelinde duran varlıkları yazmak için işlemleri yansıtır. Ancak yüksek gelirlilerin de "düzeltici" normları dikkate alması gerekiyor. mezhep. III KİK.

Özellikle tasfiye halinde üretme OS mali sonucu muhasebeleştirmekle yükümlüdürler:

Sabit kıymetin () "muhasebe" artık değeri tutarında artış;

Aynı sabit varlığın "vergi" kalıntı değeri kadar azaltın ( sf 138.2 GCC).

tasfiye gerçekleşirse üretim dışı OS nesnesi, burada NKU sadece üretmeyi emrediyor büyütme ayar. Yani, vergilendirmeden önceki mali sonuç, tasfiye edilen nesnenin kalıntı değeri miktarına göre belirlenen miktar kadar artırılmalıdır. P (S) BU(Beşinci paragraf, GCC'nin 138.1 maddesi).

Şimdi hakkında KDV muhasebesi... Vergi makamlarına göre, KDV ile satın alınan eksik duran varlıkları yazarken, vergi borçlarını tahsil etmek silinmelerinin raporlama (vergi) döneminin başında geçerli olan defter (artık) değerine dayanan temel oranda. Bu sonuç, özellikle mali makamlar tarafından yapılmıştır. 101.15 ЗІР SFSU kategorisinden danışmanlık ve Ukrayna Devlet Mali Servisi'nin 27/05/16 tarih ve 11679/6 / 99-95-42-01-15 sayılı yazısı(bkz. 025069200).

İstisna olarak, yalnızca vergiye tabi olmayan (nesne olmayan) işlemlerde kullanılan sabit kıymet eksikliğinden kaynaklanan zarar yazma durumunu adlandırdılar (bkz. 01.11.17 tarih ve 2458/5 / 99-99-15-03-02-16 / IPK SFSU yazısı). Gerçekten de, bu sabit varlıklar için "telafi edici" vergi borçları s. 198.5 GCC zaten daha önce tahsil edilmiştir.

Bize göre, kayıp (çalınmış, yok edilmiş) işletim sistemini yazarken, özel bir "tasfiye" tarafından yönlendirilmek daha mantıklı.

hatırlama: tarafından Genel kural kurulmuş birinci paragraf bunun paragraf, sabit kıymetlerin vergi mükellefinin bağımsız kararı ile tasfiyesi, üretim veya üretim dışı sabit kıymetlerin normal fiyatlarla arzı olarak kabul edilir.

Bu durumda vergi matrahı, sabit kıymetlerin defter değerinden az olamaz tasfiye sırasında.

Ancak, üretim veya üretim dışı duran varlıkların tasfiye edilmesi durumunda KDV alınmayabilir:

Mücbir sebep halleri nedeniyle imha veya imha ile ilgili olarak;

Diğer durumlarda, ana üretim veya üretim dışı varlıkların çalınması da dahil olmak üzere, kanuna uygun olarak teyit edilen vergi mükellefinin rızası olmadan bu tür bir tasfiyenin gerçekleştirilmesi;

Ödeyen, asıl üretim veya üretim dışı varlıkların başka bir şekilde imhası, sökülmesi veya dönüştürülmesi hakkında mali hizmet makamına uygun bir belge sağladığı ve bunun sonucunda asıl amaçları için kullanılamayacağı durumlarda.

İşletim sisteminin imhasıyla ilgili diğer belgeler.

Ek olarak, onaylanması halinde kendi kendini tasfiye etme durumunda KDV tahsil etmeye gerek yoktur. ödeme belgesi işletim sisteminin başka bir şekilde imha edilmesi, sökülmesi veya dönüştürülmesi üzerine, bunun sonucunda orijinal amaçları için kullanılamazlar. Böyle bir belge hepimize tanıdık gelebilir davranmak OZ-3 veya No. OZ-4 biçiminde ve birincil belgenin ayrıntılarını içeren ve işlemi tanımlamanıza izin veren herhangi bir biçimde bir belgede yazmak için. Yani: imha, sökme veya dönüştürme nedeniyle işletim sisteminin orijinal amacı için daha fazla kullanılmasının imkansızlığını onaylar.

Ayrıca söz konusu istişarede Maliye Bakanlığınca belirtildiği üzere, bu teyidin mevcudiyetinde KDV için vergi yükümlülükleri hiçbir şekilde ortaya çıkmaz. s. 189.9 ne de tarafındans. 198.5 GCC .

Ve Ötesi. Liberal sonuca göre PMC numarası 673 yukarıdaki belgelerin KDV beyannamesi ile birlikte maliye mercilerine sunulmasına gerek yoktur. Kendi talebiniz üzerine veya maliyenin talebi üzerine sağlanabilirler.

Suçludan alınan tazminat miktarına KDV uygulanması gerekli midir? Maliye, bunun tazminat olarak para alırken yapılması gerektiğine inanıyor (bkz. 101.15 ЗІР SFSU kategorisinden danışmanlık).

Buna katılmıyoruz: suçlu kişi eksik işletim sistemini almıyor, sadece işletmeye verilen zararı tazmin ediyor. Bu nedenle, anlayış içinde mal teslimi yoktur. p.p. 14.1.191 KİK ve dolayısıyla KDV'ye tabi işlemler.

Örnek 1. 11/30/18 itibariyle gerçekleştirilen duran varlıkların envanter sonuçlarına göre, şirket aşağıdakileri kurmuştur:

1) muhasebe verilerine göre yazı masasının kalan değeri UAH 0'a eşittir. Ancak, envanter komisyonu bu duran varlığın daha fazla işlem için uygun olduğu sonucuna vardı ve rayiç değerini 2.000,00 UAH olarak belirledi. Nesnenin gerçeğe uygun değeri düzeyinde yeniden değerleme işlemi düzenlenmiştir;

2) işletmenin kasiyeri tarafından kullanılan alınmamış bir hesap makinesi tespit edildi. Satın alımını onaylayan hiçbir belge yok. Hesap makinesinin 700,00 UAH tutarındaki gerçeğe uygun değeri olduğu tahmin edilmektedir. OZ-1 No'lu formda sabit kıymetlerin kabulü ve devri (iç hareket) işlemi düzenlenmiştir. Şirket, düşük değerli cari olmayan maddi duran varlıkların (bundan böyle MNMA olarak anılacaktır) nesnelerini işletmeye devrederken "%100" amortisman yöntemini kullanır;

3) muhasebe verilerine göre kalıntı değeri 1200,00 UAH olan bir monitör sıkıntısı tespit edildi. (ilk maliyet - 4000,00 UAH, amortisman tutarı - 2800,00 UAH). Kolluk kuvvetleri hırsızlık gerçeğini tespit etti. Suçlu tespit edilmedi. Sabit kıymet nesnesinin işletmenin bilançosundan silinmesi, OZ-3 numaralı standart formdaki sabit kıymetlerin silinmesi Yasası ile onaylanır. Bu Kanun ve hırsızlık gerçeğini teyit eden belgeler, talep üzerine SFS makamına verildi;

4) bir ofis koltuğu (ilk maliyet - 3000,00 UAH, amortisman tutarı - 2900,00 UAH), fiziksel olarak tamamen aşınması ve yıpranması ve onarımın imkansızlığı nedeniyle daha fazla kullanım için uygun olmadığı kabul edildi. Bu varlığın bilançodan silinmesine karar verildi. Silinmesi, mali makamlara sağlanan OZ-3 Standart Formunun Sabit Varlıkların Silinmesi Sertifikası ile resmileştirilmiştir. Şirket, KDV vergi yükümlülüğü tahakkuk etmemektedir.GCC'nin 189.9 maddesinin ikinci paragrafı .

Envanter sonuçlarının işletmenin muhasebesine nasıl yansıtılması gerektiği, tabloya bakınız. 3.

Tablo 3. Sabit kıymetlerin fazla ve kıtlığının muhasebeleştirilmesi

		Fatura yazışmaları		toplam,
1. Sıfır kalıntı değeri olan bir varlığın yeniden değerlemesi
	Masanın orijinal maliyetini gerçeğe uygun değeriyle artırdı
* Bizim durumumuzda, bir varlığın kalıntı değeri sıfırdır, bu nedenle yeniden değerlenmiş değeri, nesnenin amortisman tutarını değiştirmeden gerçeğe uygun ve ilk (yeniden değerlenmiş) değerlerin toplamı olarak belirlenir ( ).
2. Envanter süreci sırasında tanımlanan MNMA nesnesinin bilançosuna kredi verilmesi
	Bilançoya yatırılan gerçeğe uygun değer hesaplayıcısı
	Hesap makinesinin fiili olarak devreye girdiği ayda tahakkuk eden amortisman
	Raporlama döneminin geliri, tahakkuk eden amortismanla orantılı olarak muhasebeleştirilir.
* Ertelenen gelir, bu raporlama döneminde tahakkuk eden itfa paylarıyla orantılı olarak raporlama dönemi geliri olarak muhasebeleştirilir.
	Mali sonuçlar için gelir ve giderlerin yazılması
3. İşletmenin kontrolü dışındaki nedenlerle bir varlığın silinmesi
	Çalınan monitörün kalan değeri silindi
* Şirket, hırsızlık gerçeğini ve duran varlığın amaçlanan amacı için kullanılmasının imkansızlığını teyit eden belgeleri hazırlayıp denetim makamına sunduğundan, KDV almıyoruz ( ).
	İşletmenin zarar tutarı bilanço dışı alt hesaba yansıtılır.
	Oluşan zarar tutarı bilanço dışı alt hesaptan silinmiştir (sınırlama süresinin bitiminden sonra)
4. Daha fazla işlem için uygun olmayan bir işletim sistemi nesnesinin silinmesi
	Tahakkuk eden amortisman tutarı silindi
	Ofis koltuğunun kalan değeri silindi
* Bir sabit kıymetin bağımsız bir kararla tasfiyesi durumunda, işletme, SFS yetkilisine sabit kıymetin imhası, sökülmesi veya dönüştürülmesi hakkında uygun bir belge sağlaması koşuluyla KDV için vergi yükümlülüğü tahakkuk ettirmeme hakkına sahiptir. bir sonucu olarak asıl amacı için kullanılamayan varlık (s. 189.9 GCC , PMC numarası 673 ). Sabit kıymetin tasfiyesine dair belgesel bir kanıt yoksa, şirket, sabit kıymetin olağan fiyatı üzerinden, ancak tasfiye anındaki defter değerinden düşük olmayan KDV yükümlülüklerini tahsil etmekle yükümlüdür. Aynı zamanda, muhasebede işletme şu girişi yapar: Dt 976 - Kt 641 / KDV.
	Silinen mali sonuçlar için giderler

Maddi olmayan duran varlıkların envanter sonuçlarının muhasebeleştirilmesi

Fazla maddi olmayan duran varlıklar

Muhasebe. V muhasebe"Bulunan" maddi olmayan duran varlıklara göre muhasebeleştirilir. Bu nedenle, envanter sırasında, alındığı tedarikçiden gelen ilgili belgeler tarafından onaylanmayan maddi olmayan duran varlıklar tespit edildiyse, şirket bunları Dt 12 - Kt 69 girişini kullanarak bilançoya kredilendirmelidir. Bu giriş maddi olmayan duran varlığın () gerçeğe uygun değeri üzerinden yapılır. Gelecekte, bu tür tanımlanan nesnelerin tahakkuk eden amortismanı ile orantılı tutardaki ertelenmiş gelir, raporlama döneminin geliri olarak muhasebeleştirilir. Aynı zamanda bir giriş yapılır: Dt 69 - Kt 746.

Maddi olmayan duran varlığın alındığını teyit eden tüm belgeler varsa, böyle bir nesne, hataların düzeltilmesi için sağlanan şekilde bilançoya yatırılır.

Belgelere göre maddi olmayan duran varlıklarla başlayalım. öz sermaye ile satın alındı... Büyük harf kullanmak için aşağıdaki hesap yazışmalarını kullanın:

154 "Maddi olmayan duran varlıkların satın alınması (yaratılması)" alt hesabının borcu - 63 hesabının kredisi "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" - KDV hariç maddi olmayan duran varlıkların maliyeti için;

644/1 alt hesabının borçlandırılması "Vergi kredisi onaylanmadı" - 63 hesabının alacaklandırılması ve 641 / KDV alt hesabının borçlandırılması - 644/1 alt hesabının alacaklandırılması (tedarikçi tarafından düzenlenmiş ve ERNN'de kayıtlı vergi vergisi varsa) - için KDV tutarı;

12 hesabının karşılık gelen alt hesabının borcu, 154 alt hesabının kredisidir.

Maddi olmayan duran varlıkların nesnesi, duran varlıklara ilk maliyeti üzerinden alacaklandırılır ( "Maddi olmayan varlıklar").

“Bulunan” maddi olmayan duran varlık işletme tarafından halihazırda kullanılıyor mu? Bu, fiili kullanım süresinin tamamı için ek amortisman hesaplamak ve ücretlendirmek gerektiği anlamına gelir.

Buradaki istisna, amortismana tabi olmayan sınırsız faydalı ömre sahip maddi olmayan duran varlıklardır ().

Ek amortismanın tahsil edildiği döneme bağlı olarak aşağıdaki girişler yapılır:

Hesabın borcu 44 "Geçmiş yıl karları (kapsanmamış zararlar)" - alt hesabın kredisi 133 "Maddi olmayan duran varlıkların birikmiş amortismanı" - önceki yıllara ait amortisman tutarı (bakiyeye dahil edilmeyen maddi olmayan duran varlıklar "bulunursa") önceki raporlama yılındaki sayfa);

İlgili gider hesabının borcu (23, 91, 92, 93, 94) - 133 alt hesabının kredisi - cari raporlama yılı için amortisman tutarı için.

Bu tür düzeltmeler sayesinde şirket, maddi olmayan duran varlığın stok tarihindeki gerçeğe uygun değerine ulaşacaktır. Gelecekte, amortisman, genel olarak belirlenmiş prosedüre göre ücretlendirilmelidir.

Asıl belgelere göre "bulunan" maddi olmayan duran varlıkların ücretsiz olarak alındı... Bu tür bir maddi olmayan duran varlığın gerçeğe uygun değerinde, aktifleştirilmesi ile eş zamanlı olarak ek sermayeyi artırmak(alt hesap 424'ün kredisi). Bedelsiz alınan maddi olmayan duran varlıklar (sınırsız faydalı ömre sahip maddi olmayan duran varlıklar hariç) de amortismana tabi tutulur. Maddi olmayan duran varlıklar halihazırda fiili aktifleştirme olmadan işletilmişse, nesnelerin halihazırda kullanıldığı tüm süre için ek amortisman hesaplamanız ve ücretlendirmeniz gerekir (Dt 23, 91, 92, 93, 94 - Kt 133).

Amortisman tahakkuku ile eşzamanlı olarak, bu tür nesnelerin tahakkuk eden amortismanıyla orantılı bir miktarda gelir muhasebeleştirilmelidir. Bu durumda kablolama yapılır: Dt 424 - Kt 745.

Anlaşılır bir şekilde, önceki yıllar için amortisman ve gelir tahakkuk ettirilirse, düzeltmeler olarak rapor edilmelidir. Yani, geçen yılın amortismanını hesaplarken, bir kayıt yaparlar: Dt 441 (442) - Kt 133. Ve geçen yılın geliri (tahakkuk eden amortismanla orantılı bir miktarda) şu şekilde gösterilir: Dt 424 - Kt 441 (442).

Vergi muhasebesi. V vergi kar muhasebesi marjinal insanlar için her şey muhasebedeki gibidir. Yüksek gelirli kişiler, maddi olmayan duran varlıklar için ayrı vergi kayıtları tutarlar. Envanter sırasında keşfedilen maddi olmayan duran varlıkların ekonomik faaliyetlerde kullanılması durumunda, değerlerinin “vergi” amortismanına ilişkin yasaklar NKU Hayır. Ve burada, bu tür maddi olmayan duran varlıkların edinimini (serbest makbuz) onaylayan belgelerin olup olmadığı önemli değildir. Aynı zamanda, yüksek gelirli kişiler, raporlama döneminin sonunda sağlanan "amortisman" farkları için muhasebe finansal sonucunu ayarlamak zorunda kalacaklardır.

Önceki raporlama dönemleri için ayrıca tahakkuk eden amortisman tutarları (gelir olmayan maddi olmayan duran varlıkların fiilen işletme faaliyetlerinde kullanılmış olması durumunda) bir hatanın düzeltilmesi olarak gelir vergisi beyannamesine yansıtılır.

İLE KDV muhasebesi her şey tahmin edilebilir. KDV mükellefi, ERNN'de kayıtlı bir maddi olmayan vergi varsa, “bulunan” maddi olmayan duran varlığın edinimi ile bağlantılı olarak ödenen (tahakkuk eden) KDV tutarlarını vergi kredisine (1095 gün içinde) dahil etme hakkına sahiptir. Ancak maddi olmayan duran varlığı vergiye tabi olmayan işlemlerde veya iş dışında kullanırsanız, vergi kredisinin KDV yükümlülükleri () ile tazmin edilmesi gerekecektir. Ücretsiz olarak alınan maddi olmayan duran varlıklar veya tedarikçiden makbuz bulunmayan nesneler şeklinde bir “bulma” durumunda, KDV muhasebesine hiçbir tutarın yansıtılması gerekmeyeceği açıktır.

Maddi olmayan duran varlıkların eksikliği

Muhasebe. Envanter sırasında keşfedilen bir maddi olmayan duran varlığın "kaybı" durumunda, değeri işletmenin bilançosundan silinir.

V muhasebe Envanter sırasında eksikliği ortaya çıkan maddi olmayan duran varlıkların mahsup edilmesi, aşağıdaki hesap yazışmaları ile yansıtılır:

Dt 133 - Kt 12 (maddi olmayan duran varlığın birikmiş amortisman tutarı için);

Dt 976 - Kt 12 (maddi olmayan duran varlığın kalıntı değerinin tutarı için).

Ayrıca, işletilen bir maddi olmayan duran varlığı silmeden önce, cari ay için amortisman ayırmak ve ardından giderlere () yazmak için kalıntı değerini belirlemek gerekir.

Yeniden değerlenen maddi olmayan duran varlıklar ve 412 "Maddi olmayan duran varlıkların yeniden değerlemesi (indirimi)" alt hesabında bu nesne için bir kredi bakiyesi var mı? Ardından, böyle bir bakiye tutarı için bir kayıt yapılır: Dt 412 - Kt 441 (,).

Değer eksikliğinden işletmeye verilen zarar miktarını muhasebeleştirmek için, bakiye dışı alt hesap 072 kullanılır, bu tutar kıtlığın suçlusu (hasar) ihraç edilene kadar 072 alt hesabının borcuna yansıtılır. ) çözülür. Suçlu tespit edildikten sonra 072 alt hesabının kredisine yazılır. Aynı zamanda suçlu tarafından geri ödenecek tazminat tutarı 375 "Tazminat hesaplamaları alt hesabının borcuna yansıtılır. akreditif ile yazışmalarda verilen zarar:

Alt hesaplar 746 - işletmeye geri ödenecek tutar için;

Alt hesaplar 642 - bütçeye aktarılacak tutar için.

Vergi muhasebesi. V vergi kar muhasebesi marjinalleşmiş insanlar sadece muhasebe kuralları tarafından yönlendirilir. Ancak yüksek gelirli kişiler, "tasfiye" farklılıkları için muhasebe finansal sonucunu ayarlamak zorundadır, yani:

Maddesine göre belirlenen maddi olmayan duran varlıkların üretim tesisinin kalıntı değeri kadar artırın. P (S) BU veya UFRS ();

Aynı maddi olmayan duran varlığın vergi kurallarına göre belirlenen kalıntı değeri kadar azaltın.

Üretim dışı maddi olmayan duran varlıklar için yalnızca artan bir düzeltme vardır, yani. vergilendirmeden önceki mali sonuç, tasfiye edilen nesnenin () "muhasebe" artık değeri kadar artırılmalıdır.

V KDV muhasebesi durum aşağıdaki gibidir. "Kayıp" maddi olmayan duran varlıkları yazarken, şirket, bu işlemin gerçekleştirildiği raporlama (vergi) döneminin başında oluşan maddi olmayan duran varlıkların defter (artık) değerine göre "telafi edici" KDV tahsil etmelidir () .

Sonuçta, kıtlık nedeniyle maddi olmayan duran varlıkların kaybı, maddi olmayan varlıkların kötüye kullanılmasıdır ().

Dikkatini şuna çekmek: kıtlıkları yazarken, maddi olmayan duran varlıklar yardımcı olmaz. Bu norm NKU yalnızca işletim sistemi için geçerlidir.

Maddi olmayan duran varlığın KDV'siz olarak satın alınması durumunda vergi yükümlülüğü tahakkuk ettirmeniz gerekmeyecektir.

Stok fazlası ve kıtlığı

Fazla mal ve malzemeler

Muhasebede, "bulunan" mal ve malzemeler, oluşum nedenlerine bağlı olarak dikkate alınır. Muhasebe hataları sonucu fazla stok oluşmuşsa, hataları düzeltmek için yeniden alınır. Satın alınan mal ve malzemelerin zamanında gelmemesi durumunda aşağıdaki ilanlar yapılır:

İlgili hesap alt hesabının borcu 20 "Envanter", 22 "Düşük değer ve yıpranan öğeler", 28 "Mallar" - 63 hesabının kredisi "Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan ödemeler" - KDV hariç mal ve malzeme maliyeti için;

644/1 alt hesabının borcu "Vergi kredisi onaylanmadı" - 63 hesabının kredisi ve (ERNN'de kayıtlı vergi varsa) 641 / KDV alt hesabının borcu - 644/1 alt hesabının kredisi - "girdi" KDV tutarı için.

Ne zaman aşırı yazma Mallar ve malzemeler, mal ve malzeme maliyeti tutarı için aşağıdaki girişleri yapar:

20, 22, 28 numaralı hesapların ilgili alt hesabının borcu, 44 numaralı hesabın kredisidir (önceki raporlama yılında mal ve malzemelerin aşırı şekilde silinmesi durumunda);

İlgili hesap alt hesabının borçlandırılması 23 "Üretim", 90 "Satışların maliyeti", 91 "Genel üretim maliyetleri", 92 "İdari giderler", 93 "Satış maliyetleri", 94 "Diğer işletme giderleri" - ilgili kredinin kredisi “kırmızı taraf” yöntemiyle 20, 22, 28 hesaplarının alt hesabı (mevcut raporlama yılında mal ve malzemelerin hatalı yazılması durumunda).

Mal ve malzeme envanteri sırasında "bulundu" gerçek fazlalık"Birdenbire" ortaya çıkanlar, geliri yansıtarak bilançoya yansıtılır. Aynı zamanda, aşağıdaki girişler yapılır: 20, 22, 28 hesaplarının ilgili alt hesabının borcu - 719 alt hesabının kredisi "İşletme faaliyetlerinden diğer gelirler".

Envanter sırasında tespit edilen fazla stoklar alınır ():

Net gerçekleşebilir değerde ("bul" satılacaksa);

Olası kullanımı değerlendirirken (eğer rezervleri işletmenin kendisinde kullanırsak).

Vergi muhasebesi. V vergi kar muhasebesi"bulunan" mal ve malzeme fazlası ile ilgili herhangi bir ayarlama yapmaya gerek yoktur. Bu kurallar tarafından sağlanmamıştır NKU... Bu, hem düşük gelirli hem de yüksek gelirli insanlara yalnızca muhasebe tarafından yönlendirildiği anlamına gelir.

V KDV muhasebesi envanter sonucunda alınan mal ve malzeme alımı ile bağlantılı olarak ödenen (tahakkuk eden) tutarlar vergi kredisine dahil edilir. Tabii 1095 günlük süreyi dikkate alarak ve KDV'nin mevcudiyetinde, tedarikçiler tarafından yazılıp ERNN'ye kayıt ettirilir. Malları ve malzemeleri vergiye tabi olmayan işlemlerde veya iş dışında kullanmayı planlıyorsanız, vergi kredisi KDV yükümlülükleri ile "telafi edilir" ( s. 198.5 GCC).

Tabii ki, yukarıdakiler yalnızca "bulmanın" edinimlerine ilişkin belgelere sahip olduğu durumlar için geçerlidir. Makbuz belgesi bulunmayan mal ve malzemeler bilançoya alacak kaydedilirse, KDV muhasebesine yansıtılacak bir şey yoktur.

Mal ve malzeme eksikliği

Envanter sürecinde bulunan stok eksiklikleri, doğal kayıp sınırları içinde ve bu oranların üzerinde olmak üzere iki türlü olabilir.

Hatırlamak : altında doğal düşüş kalite özelliklerini korurken biyolojik veya fizikokimyasal özelliklerdeki doğal bir değişiklik nedeniyle mal ve malzemelerin miktarındaki (kütlesi) azalmayı anlar. Ayrıca, bu tür nedenlerden kaynaklanan kayıplar, sınırlayıcı boyutlara - doğal kayıp hızına - uymalıdır. Bu sınırların ötesindeki her şey - fazla kıtlık... Mal ve malzemelerin zarar görmesi, çalınması, nakliye, depolama, satış vb. kurallara uyulmaması sonucu oluşan kayıplar ise, boyutuna bakılmaksızın standardın üzerinde kabul edilir.

Muhasebedeki yansımanın nasıl farklılaştığını düşünün farklı şekiller kıtlık

Muhasebe. V muhasebe işletme, eksik mal ve malzemeleri artık amacına uygun olarak kullanamaz ve gelecekte bunlardan herhangi bir ekonomik fayda sağlayamaz. Bu nedenle, artık varlık muhasebeleştirme kriterlerini karşılamıyorlar ( s. 3 sn. NP (S) BU 1), bu da bilançodan borçlandırılmaları gerektiği anlamına gelir.

Mal ve malzeme kıtlığı (doğal kayıp oranı içinde ve üzerinde) diğer işletme giderlerine dahil edilir ( "Maliyetler") ve envanter hesaplarının kredisine uygun olarak 947 "Değerlerdeki hasarlardan kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar" alt hesabının borcuna yansıtılır.

Şirketin malları satış fiyatları üzerinden kaydettiği durumlarda, değerlerine () ilişkin ticaret marjının karşılık gelen tutarı da silinmeye tabidir. Ardından, ilk maliyetin mahsup edilmesi şu giriş tarafından yansıtılır: Dt 947 - Kt 282 "Ticaretteki mallar" ve ticari marjın mahsup edilmesi - giriş ile: Dt 285 "Ticari marj" - Kt 282.

Not! İşletme, doğal kayıp oranlarını ancak fiili kıtlıkların tespit edilmesi ve mal ve malzeme eksikliklerinin ve yanlış derecelendirmeden kaynaklanan fazlalıkların dengelenmesi durumunda uygulayabilir. Doğal kayıp normlarının yokluğunda, tüm kayıplar normu () aşmış olarak kabul edilir.

Doğal kayıp normlarını aşan kıtlık miktarı, giderlerin mahsup edilmesiyle eşzamanlı olarak, 072 bilanço dışı alt hesabına yansıtılır. Suçlu kişinin tanımlanmasından sonra, fazla kıtlığın tutarı silinir. 072 alt hesabının kredisi altında. Aynı zamanda, suçlu kişinin borcu ve geliri muhasebeleştirilir (Dt 375 - Kt 716).

Vergi muhasebesi. V vergi kar muhasebesi fark yok. Kurallar tarafından sağlanmazlar NKU(santimetre. SFSU'dan 29.08.17 tarih ve 1756/6 / 99-99-15-02-02-15 / IPK mektupları ve 18.04.18 tarihli 1702/6 / 99-99-15-02-02-15 / IPK). Bu nedenle, muhasebe yöntemindeki finansal sonuç "düşür" ve eksik mal ve malzeme şeklinde maliyetler ve değerleri için tazminattan elde edilen gelir.

Bize göre, üzerinde KDV muhasebesi mal ve malzeme sıkıntısı doğal kayıp sınırları içinde hiçbir şekilde etkilemez. Şirket, bu tür mal ve malzemeler için vergi indirimi hakkını saklı tutar. "Telafi edici" KDV tahakkuk ettirilmesini gerektiren ticari olmayan kullanım ve benzeri durumlar yoktur. Aynı zamanda, şunu not ediyoruz: vergi makamları, bu durumda, yalnızca eksiklik tutarının KDV'ye tabi nihai malların maliyetine dahil edilmesi koşuluyla vergi yükümlülüklerini almamanın mümkün olduğunu savunuyorlar.

Başka bir şey - fazla kıtlık ve kayıplar Mallar ve malzemeler. "Ekonomik olmayan" olana mükemmel uyum sağlarlar. Bu nedenle, daha önce bu tür mal ve malzemelere "girdi" KDV'sini vergi kredisinin bir parçası olarak yansıttıysanız, şimdi edinme maliyetlerine () dayalı olarak KDV için vergi yükümlülüklerini hesaplamanız gerekir.

Aynı sonuç şuradan da çıkar: 01.02.18 tarihli SFSU mektupları, No. 418/6 / 99-99-15-03-02-15 / IPK.

Ancak, vergi makamları bu yaklaşımı yalnızca fazla kıtlıktan sorumlu kişinin tespit edilmemesi koşuluyla uygulamaktadır. Böyle bir kişi varsa, maliyenin görüşüne göre, alınan geri ödeme tutarı üzerinden, eksik mal ve malzeme maliyetinin tazmini olarak kabul edilerek KDV tahsil edilmelidir (bkz. 101.15 ЗІР SFSU kategorisinde danışmanlık). Yani bu durumda KDV'nin esas alınması gerektiğine inanıyorlar.

Bu yaklaşıma katılmıyoruz. Nitekim, eksik mal ve malzemelerin maliyetini tazmin ederken, suçlu kişi bunları satın almaz, mal tedariki (anlayışta) p.p. 14.1.191 KİK) hayır, bu nedenle iade tutarı üzerinden KDV alınmasına gerek yoktur.

yeniden derecelendirme

Muhasebe. Envanterin sonuçlarına dayanarak, envanter komisyonu, hem değer kıtlığının (muhasebe göstergelerinin gerçek olanların üzerinde fazlalığı) hem de fazlalıklarının olduğu gerçeğini belirleyebilir. Böyle bir durumda, şirketin yanlış derecelendirme nedeniyle fazla ve açığı kapatma hakkı vardır.

Ancak bu, yalnızca envanter () sonucunda keşfedilen fazlalık ve eksikliklerin bulunması koşuluyla yapılabilir:

Aynı adı taşıyan mal ve malzemelerden ortaya çıkan;

Miktar olarak eşit;

Aynı denetlenen dönemde oluşturulmuş;

Aynı denetlenmiş mali açıdan sorumlu kişide tanımlanmıştır.

Ve eğer bir isme sahip mallar için bir depoda (bir çalışanın yetki alanında) bir eksiklik ve diğerinde (başka bir çalışanın yetki alanında) bir fazla varsa? Bu bir karışıklık değil! Aynı kişide, ancak farklı denetlenmiş dönemlerde aynı adı taşıyan mal ve malzemelerin fazlalığı ve eksikliğinin ortaya çıkması da yeniden sınıflandırma durumu değildir.

Yeniden sınıflandırma yoluyla denkleştirme yapılırken ideal seçenek, fazla olan envanterin, bir eksiklik tespit edilen envanter ile değer olarak çakışmasıdır. Ancak çoğu zaman, fazla mal ve malzemelerin maliyeti, eksik olanlardan daha yüksek veya daha düşüktür. Sonuç olarak, sözde miktar farklılıkları oluşur. Muhasebede onlarla nasıl başa çıkılır? Bu soruya cevap verilir.

Eğer fazla olduğu ortaya çıkan mal ve malzemelerin maliyeti, kayıp maliyetini aşıyor, pozitif toplam fark diğer faaliyet gelirlerine atfedilir. Aynı zamanda, fazla bulunan stok muhasebesi hesapları ve alt hesapları için kimlik bilgileri artırılır. Bu durumda, aşağıdaki ilanlar yapılır:

Mahsup yeniden derecelendirme tutarı için: 20, 22, 28 hesaplarının ilgili alt hesabının borçlandırılması (artık mal ve malzemeler) - 20, 22, 28 hesaplarının ilgili alt hesabının kredisi (eksik mallar ve malzemeler) ;

Yanlış derecelendirmeden elde edilen gelir miktarı için: 20, 22, 28 hesaplarının ilgili alt hesabının borcu (artık mal ve malzemeler) - 719 alt hesabının kredisi "İşletme faaliyetlerinden diğer gelirler".

Ama ne zaman, yanlış derecelendirmeyi dengelerken kıtlıkta bulunan mal ve malzemelerin maliyeti, fazla olan değerlerin maliyetinden daha yüksektir, eksi toplam fark faillere atfedilir. Yanlış derecelendirmedeki suçlu bulunamazsa, toplam fark, doğal kayıp normlarını aşan değer eksikliği olarak kabul edilir. İşletmenin diğer işletme giderlerinin bir parçası olarak yansıtın (Dt 947). Aynı zamanda, envanter komisyonu tutanakları, yeniden derecelendirmedeki negatif toplam farklarının mali açıdan sorumlu kişilerden neden tahsil edilemediğine dair kapsamlı açıklamalar sunmaktadır.

Muhasebede yanlış notlandırmada negatif tutar farkı ile aşağıdaki girişler yapılır:

20, 22, 28 hesaplarının ilgili alt hesabının borcu (artık mal ve malzemeler) - 20, 22, 28 hesaplarının ilgili alt hesabının kredisi (eksik mal ve malzemeler) - yeniden derecelendirme mahsup tutarı için;

Alt hesap 947'nin borcu - 20, 22, 28 hesaplarının ilgili alt hesabının kredisi (eksik mallar ve malzemeler) - yeniden derecelendirmeden kaynaklanan zarar miktarı için.

Dikkat! Aynı adı taşıyan mal ve malzemelerin fazlalıkları ve kıtlıklarının varlığında, önce yeniden sınıflandırma yapılır ve ancak o zaman açıklanmayan kıtlığa doğal kayıp normları (büzülme, yorgunluk, savaş vb.) uygulanır. Başka bir deyişle, kayıp değerlere önce doğal kayıp oranını uygulamak, ardından yanlış derecelendirmeden kaynaklanan fazlalığı kapatmak mümkün değildir.

Vergi muhasebesi. V vergi kar muhasebesi yeniden derecelendirme yoluyla mahsup edilen tutar için herhangi bir düzeltme yapılmaz - NKU bunu gerektirmez.

Şimdi hakkında KDV muhasebesi. Negatif bir toplam farkla, fazla kıtlıkla aynı şekilde hareket ederiz. Yani, böyle bir farkın tutarına göre “telafi edici” KDV alıyoruz. Olumlu farklarla KDV muhasebesi olmayacaktır.

Örnek 2. 30.11.2018 tarihinden itibaren işletmede gerçekleştirilen mal ve malzeme envanteri sırasında envanter komisyonu aşağıdaki tutarsızlıkları tespit etmiştir:

1) mali açıdan sorumlu kişi Lipinko D.S.:

. 50,00 UAH tutarında 10,00 UAH / kg (KDV hariç) fiyatında 5 kg toz şeker eksikliği. Kıtlık, cari raporlama yılında satılan mal ve malzemelerin muhasebe verilerine göre silinmemesi nedeniyle ortaya çıkmıştır. Bu, birincil belgeler tarafından onaylanır;

. Toplam 4,00 UAH için 4,00 UAH / kg (KDV hariç) bir fiyata 1 kg kaya tuzu sıkıntısı. (doğal kayıp oranı sınırları dahilinde - UAH 0.70 (şartlı), fazla kıtlık - 3.30 UAH). Kıtlıktan suçlu olan kişi belirlenmedi. Stok komisyonunun bulgularına dayanarak, eksik stok kalemleri işletmenin bilançosundan silinmeye tabi tutulur;

2) mali açıdan sorumlu kişi Timchun A.F.'nin envanterinin sonuçları tabloda sunulmaktadır. 4. Envanter komisyonunun önerisi üzerine, işletme başkanı, tüm mal ve malzeme kalemleri için fazlalıkları yeniden derecelendirerek eksik değerleri dengelemeye karar verdi. Yanlış derecelendirmenin meydana gelmesinden sorumlu kişi belirlendi (bkz. Tablo 5).

Tablo 4. Mal ve malzemelerin envanter sonuçları

Envanter farklılıkları	Mal ve malzemelerin adı	Miktar	Fiyat (KDV hariç), UAH	Tutar, UAH
Ürün No. 1
	Ananas suyu, hacim 1 l, üretici A	10 torba
Eksiklik	Ananas suyu, hacim 1 l, üretici B	10 torba
Ortaya çıkan yeniden sınıflandırma sonucunda, aynı miktardaki (10 paket) alkolsüz içecek “Ananas Suyu” nun fazlalığı ve kıtlığı dengelenir.Mahsup 150 UAH tutarında yapılmıştır. A üreticisinden 1 paket Ananas Suyu içeceğinin satın alma fiyatının (fazla), B üreticisinden (eksik) 1 paket Ananas Suyu içeceğinin satın alma fiyatından 3.00 UAH kadar yüksek olduğu gerçeği göz önüne alındığında. (KDV hariç) yapılan30,00 UAH tutarında pozitif toplam fark. diğer faaliyet gelirlerine bakın.
Ürün No. 2
	Karabuğday kabuğu çıkarılmış tane, tedarikçi A
Eksiklik	Karabuğday kabuğu çıkarılmış tane, tedarikçi B
Ortaya çıkan yeniden sınıflandırma sonucunda, aynı miktarda (70 kg) karabuğday kabuğu çıkarılmış tane fazla ve eksikliği dengelenir.Mahsup 560,00 UAH tutarında yapılmıştır. (70 kg x 8.00 UAH / kg). burada: . B tedarikçisinden 1 kg kabuğu çıkarılmış tane buğdayın satın alma fiyatı, kıtlıkta ortaya çıkar, A tedarikçisinden 1 kg kabuğu çıkarılmış tane karabuğdayın satın alma fiyatından fazla, UAH 1.50 tarafından ortaya çıkar. (KDV hariç), ardından ortaya çıkanUAH 105,00 tutarında negatif toplam fark. (70 kg x 1.50 UAH / kg) suçlu kişi tarafından tazminata tabidir ( ); . A tedarikçisinden alınan karabuğday kabuğu çıkarılmış tane fazlalığı, B tedarikçisinden gelen karabuğday kabuğu çıkarılmış tane kıtlığını aştığından,240,00 UAH tutarında fazlalık (30 kg x UAH 8.00 / kg) diğer işletme gelirlerine dahildir.

Tablo 5. Mallar ve malzemeler için envanter farklılıklarının muhasebesine yansıma

		Fatura yazışmaları		toplam,
1. Bir hatanın düzeltilmesi (envanterin doldurulması)
	Mevcut raporlama yılında satılan toz şekerin yansıtılan ek zararı
	Finansal sonuç yansıtılır
2. Mal ve malzeme eksikliğinin yazılması (suçlunun kimliği tespit edilememiştir)
	Kaya tuzu kıtlığının miktarı gider yazıldı
	KDV için vergi yükümlülükleri, fazla kaya tuzu kıtlığının maliyeti üzerinden tahsil edildi (3,30 UAH x %20: %100)
	Fazla kıtlık miktarını bilanço dışı muhasebeye yansıttı (3.30 UAH + 0.66 UAH)
	Masrafların tutarı mali sonuca yazıldı
* Bu davada suçlu tespit edilmediğinden, zarar miktarı, böyle bir kişi tespit edilene veya dava kanuna göre kapatılana kadar 072 alt hesabına kaydedilmelidir ( ).
3. Yanlış not vererek pozitif toplam farkı
	Alkolsüz içecek "Ananas Suyu"nun yeniden sınıflandırılması için fazlalık ve kıtlığın karşılıklı dengelenmesini yansıttı
	Gelire dahil edilen pozitif toplam fark tutarı
	Finansal sonuç yansıtılır
4. Yanlış derecelendirme ve fazlaların aktifleştirilmesi için negatif toplam fark
	Karabuğday kabuğu çıkarılmış tane fazlalığının ve eksikliğinin yeniden derecelendirilerek karşılıklı dengelenmesi yansıtıldı	281 / kabuğu çıkarılmış tane A	281 / kabuğu çıkarılmış tane B
	Negatif toplam fark tutarı giderlere yazıldı		281 / kabuğu çıkarılmış tane B
	Karabuğday gevreklerinin fazla kıtlığı silinirken KDV için vergi yükümlülükleri tahsil edildi (105.00 UAH x %20: %100)
	Suçlu kişi tarafından işletmeye tazmin edilecek zarar tutarı yansıtılır (105.00 UAH + 21.00 UAH)
	Suçlu kişinin borcu, işletmenin kasiyerine para yatırılarak geri ödendi.
	Fazla karabuğday tahıllarının miktarı aktifleştirildi (30 kg × 8.00 UAH / kg)	281 / kabuğu çıkarılmış tane A
	Finansal sonuç yansıtılır

Envanter yapıldı, muhasebe verileri gerçeğe uygun hale getirildi - ve her şey “açık işlerde”.

sonuçlar

• Her şirket, bilanço tarihinden önce yıllık olarak tüm varlık ve yükümlülüklerinin eksiksiz bir envanterini yapmakla yükümlüdür.
• Bir envanter yürütmek için işletmede bir envanter komisyonu oluşturulur ve iş hacmi büyükse, o zaman çalışan envanter komisyonları.
• Genel durumda, envanter, işletme başkanının davranışına ilişkin emri (talimat) temelinde gerçekleştirilir.
• Envanterin sonuçlarını belgelemek için bütçe sahibi olmayanlar hem onaylanmış envanter listeleri formlarını, envanter işlemleri ve harmanlama beyanlarını hem de bağımsız olarak geliştirilmiş formları kullanabilir.
• İşletme başkanı, envanterin tamamlanmasından sonraki 5 iş günü içinde envanter komisyonunun protokolünü onaylar.
• Envanter sırasında gerçek verilerin muhasebeden sapması ile ilgili olarak muhasebe kalemleri için muhasebe departmanı harmanlama tabloları hazırlar.
• Harmanlama tablolarında kaydedilen bilgiler envanter komisyonu tarafından bir protokol ile düzenlenir.
• Envanterin sonuçları, tamamlandığı raporlama döneminde muhasebeye yansıtılır.
• Envanter sırasında keşfedilen fazla duran varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların deftere nakledilmesiyle eşzamanlı olarak, ertelenmiş geliri arttırırlar.
• Doğal kayıp normlarının yokluğunda, mal ve malzeme eksikliğinin tamamı normu aşmış olarak kabul edilir.

Belgeler Haftanın Konuları

Talimat No. 264 - 13.04.09, No. 264 Tarım Politikası Bakanlığı'nın emriyle onaylanan etil alkolün kabulü, depolanması, dağıtımı, nakliyesi ve muhasebesi için talimatlar.

Talimat No. 281 - Yakıt ve Enerji Bakanlığı, Ekonomi Bakanlığı, Ulaştırma Bakanlığı, Derzhspozhstandart tarihli, Ukrayna'daki işletmeler ve kuruluşlarda petrol ve petrol ürünlerinin alınması, taşınması, depolanması, dağıtılması ve muhasebeleştirilmesi prosedürüne ilişkin talimatlar 20.05.08, No. 281/171/578/155.

88 Sayılı Yönetmelik - Maliye Bakanlığı'nın 24 Mayıs 1995 tarih ve 88 sayılı emriyle onaylanan muhasebe kayıtlarının belgesel desteğine ilişkin Yönetmelik.

148 Sayılı Yönetmelik - 29 Aralık 17, No. 148 NBU Kurulu Kararı ile onaylanan Ukrayna'da ulusal para birimi cinsinden nakit işlemlerin yürütülmesine ilişkin Yönetmelik.

879 Sayılı Yönetmelik - Maliye Bakanlığı'nın 02.09.14 tarih ve 879 sayılı emriyle onaylanan aktif ve pasif envanter yönetmeliği.

Karar No. 241 - SSCB Devlet İstatistik Komitesi'nin 28.12.89 tarih ve 241 sayılı "İşletmeler ve kuruluşlar için birincil muhasebe belgeleri formlarının onaylanması hakkında" Kararı.

Sipariş No. 193 - İstatistik Bakanlığı'nın 06.21.96 tarih ve 193 sayılı "Hammadde ve malzemelerin muhasebesi için birincil muhasebe belgelerinin standart formlarının onaylanması üzerine" emri.

Sipariş numarası 572 - Maliye Bakanlığı'nın 17.06.15 tarih ve 572 sayılı "Envanter sonuçlarının bütçe kurumları tarafından yansıtılması için standart formların onaylanması hakkında" emri.