Zorunlu denetim şirket tarafından her yıl yapılır. Denetçiler lisanslı bağımsız denetim firmalarıdır. Kontrolün sonucu, doğrulayıcının ekonomik ve finansal faaliyetlere ilişkin gerçeklerin yansımasının doğruluğuna ilişkin vardığı sonuçtur. Tüm şirketler yasal denetimden geçmek zorunda değildir. Bu nedenle, yıllık olarak aşağıdakiler kontrol edilmelidir:
- anonim şirketler;
- kredi kuruluşları;
- sigorta şirketleri;
- yatırım fonları;
- Menkul kıymetleri borsada işlem gören şirketler ve diğerleri.
Faaliyetleri belirlenen finansal göstergeleri aşarsa, diğer işletmeler de zorunlu kontrollerden geçmelidir. 2018'deki yasal denetim kriterleri:
- KDV hariç 400 milyon rublenin üzerinde gelir;
- Şirketin yıl sonundaki varlıkları 60 milyon rubleyi aşıyor.
Şirketin denetim yapmasını zorunlu kılan kriterler, Sanatın 1. maddesi ile belirlenir. 307-FZ sayılı Kanun'un 5. Şirketin faaliyetleri sonucunda bu şartlardan en az biri karşılanıyorsa denetim yapmak zorundadır. Bilgiler bir önceki yıldan alınmıştır, yani. yılın sonundan sonra, işletmenin faaliyetleri gereksinimlerden birini karşıladıysa, ertesi yıl zorunlu bir denetimden geçmesi gerekir.
Gördüğünüz gibi, bir LLC için yasal denetimi düzenleyen özel bir gereklilik yoktur. Şirketin varlıkları veya gelirleri belirlenmiş normları aşarsa, LLC'nin yıllık olarak denetlenmesi gerekir. Bir LLC için yıllık denetim yükümlülüğü, tüzük veya şirket katılımcılarının kararı ile belirlenebilir. Ama aslında ve başka bir durumda proaktif bir denetimden bahsediyoruz.
Denetimin nasıl yapılması gerektiğine ilişkin gereksinimler de vardır. Denetim aşağıdaki kriterleri karşılamalıdır:
- Kuruluşun tüm faaliyetlerinde doğrulama yapılır. Şirketin tüm varlıkları, yükümlülükleri, stokları değerlendirilir. Muhasebe ve vergi raporlaması analiz edilir. Yerleşimlerin güvenilirliğinin kurucular, düzenleyici makamlar, bütçe fonları ile doğrulanması gerçekleştirilir.
- Test şirketinin sonucu spesifik olmalıdır. Denetim sonunda denetçi, finansal tablolarda bilgilerin güvenilir olup olmadığına dair net bir karar vermelidir.
- Denetim tüm standartlara uygun olarak yapılır. Daha önce, denetim kuralları Rus yasalarına tabiydi. Ancak, 2017'den bu yana her şey değişti ve denetim firmalarının faaliyetlerinin zaten uluslararası standartları karşılaması gerekiyor.
Denetim çok zaman alan bir süreçtir, bu nedenle denetimden hemen önce ayrıntılı bir plan hazırlanır. Başlangıçta yer alacağı işletme ile ilgili bilgiler incelenir. Bu bilgilere göre strateji ve taktikler belirlenir, denetim programı oluşturulur, zamanlama ve plan hazırlanır. Her şey müşteri ile kararlaştırılır.
Ardından kontrolün kendisi gerçekleştirilir. Tüm finansal, muhasebe ve yasal belgeler incelenir. Elde edilen veriler analiz edilerek Rus mevzuatına uygunlukları değerlendirilmektedir. Tespit edilen eksiklikler kaydedilir, denetçi bunları ortadan kaldırmak için önlemler önerir.
Nihai sonuçlar, kuruluşun kurucularına bir denetim raporu şeklinde sunulur. İki tür sonuç vardır: koşulsuz olarak olumlu, inceleme sırasında herhangi bir ihlal bulunmazsa böyle bir karar verilir ve değiştirilmiş bir karar verilir. İkincisi, sırayla, üç alt türe ayrılır:
- çekincelerle olumlu;
- olumsuz;
- Doğrulama için belgelerin eksik sunulması durumunda verilen bir görüş ifade etmeyi reddetme.
Temelde uygulamada olumlu görüşler veya çekinceli görüşler verilir. Diğer iki seçenek, sonuçların %1'inden daha azını oluşturmaktadır.
Belgeyi aldıktan sonra şirket bunu Rosstat'a sunmalıdır. Görüş, yıllık bilanço ve diğer tablolarla birlikte sunulur. Bu, tüzel kişiye sunulduğu tarihten itibaren 10 gün içinde, ancak raporlama yılını takip eden yılın sonundan önce yapılmalıdır.
Uluslararası gerekliliklere geçiş, denetim prosedüründe ayarlamalar yapmıştır. Her şeyden önce bu, denetim sonuçlarına dayalı olarak denetçi görüş beyanını etkilemiştir. Sonucun şekli değişti, şimdi daha bilgilendirici hale geldi. Şirketin finansal performansının değerlendirilmesine ek olarak, denetçiyi ilgilendiren ana noktaların bir analizini ve gelecekteki faaliyetler için olası risklerin bir listesini içerir.
2018'den beri, denetim sırrı fiilen kaldırılmıştır.... Artık FTS, denetim şirketinden yürütülen denetimle ilgili her türlü belgeyi alabilir. Ayrıca, yeni değişikliklere göre, vergi makamlarının alınan bilgileri ifşa etmesine izin verilmektedir.
Kontrol yapılmadı, ne olacak
Mevzuatın göz ardı edilmesi ceza verilmesini gerektirir. Hem örgütün kendisi hem de başı para cezasına çarptırılabilir. Denetçiler her iki cezayı da verebilir.
Yasal bir denetim durumunda, bir ihlal:
- İstatistik makamlarına bilgi verilmemesi. Vergi dairesine görüş bildirmek gerekli değildir. Yöneticinin cezası 300 ila 500 ruble arasında olacak. Şirket 3.000 - 5.000 ruble ödeyecek;
- Kuruluşların faaliyetleri hakkında devlet siciline bilgi eksikliği veya zamansız girişi. İşletme, 5.000 ila 50.000 ruble tutarında yaptırımlara tabi olabilir;
- Denetim sonuçları için saklama süresinin ihlali. Yerinde bir vergi denetimi, son 5 yıla ait denetim belgelerini talep edebilir. Denetim raporlarının saklanması için kanunen belirlenen süredir. Belge yoksa, kuruluş 5.000 - 10.000 ruble para cezasına çarptırılacaktır.
Yasal gerekliliklere tabi tüm LLC'ler zorunlu kontrollerden geçmelidir, aksi takdirde ağır para cezaları ödemek zorunda kalacaksınız. Denetim raporlarının istatistik organlarına sunulması için son tarihlerin takip edilmesi de önemlidir, ihlalleri ayrıca ceza verilmesini de beraberinde getirecektir.
2017 yılında LLC'ler için yasal denetimin yapıldığı yeni kurallara, 2017 için yeni kriterlere, hangi durumlarda yapıldığına ve şirketler için yeni para cezalarına bakın. Şirketinizin bunların kapsamına girip girmediğini ve eğer öyleyse, yapılan doğrulamayı hangi zaman diliminde raporlamanın gerekli olduğunu kontrol edin.
Bu soruların basit ve anlaşılır yanıtlarını sizler için hazırladık, şirketlerin zorunlu denetimine ilişkin en son haberleri topladık ve 2017'de firmaların denetimden tasarruf etmesine yardımcı olacak fırsatları belirledik.
2017 yılında denetimde neler değişti, şirketlerin yasal denetim kriterleri değişti mi?
Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatına göre, 2017 yılında bir dizi şirket zorunlu denetime tabidir. 2017 yılında yasal denetim kriterleriönemli bir değişiklik geçirmemiştir, ancak denetçi raporunun şekli önemli ölçüde değişmiştir. Bu yenilikler hem şirketlerin muhasebecileri ve CEO'ları hem de denetçilerin kendileri için ek maliyetler getirecektir.
Ana değişiklikler, hem denetçi raporunun şekli hem de içeriği ile ilgilidir. 1 Ocak 2017'den itibaren yasal denetim daha katı ama aynı zamanda daha açık hale geldi. Denetçi raporunun şeklindeki değişiklik, daha şeffaf hale gelmesine, ancak diğer yandan daha fazla zaman almasına ve bu da denetimin maliyetini etkilememesine neden olmuştur.
Denetim, güvenilir muhasebe ve vergi raporlamasına dayanmalı, ayrıca muhasebe ve vergi muhasebesinin şeffaflığını teyit etmeli, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen kriterlere uygun olmalı ve yasa tarafından onaylanmış bir biçimde düzenlenmelidir.
Hangi şirketlerin altına düştüğünü düşünün 2017 yılında yasal denetim ve kriterler bu şirketler tarafından seçilir.
İşinizi nasıl kolaylaştırabilirsiniz? Bir muhasebecinin işinizi daha kolay ve hızlı hale getirmesi için faydalı hizmetler geliştirdik: KDV hesaplayıcısı, KBK ve ödeme kılavuzu, bordro ve kişisel gelir vergisi hesaplayıcısı, işlemler bankası vb. Tüm aboneler tarafından kullanılabilirler. Öde ve kullan.
2017 yılında yasal denetim kriterleri
2017 yılında yasal denetim yapmak için bir takım kriterler vardır. Bu kriterlerden en az birinin karşılanması durumunda bir denetim gerçekleştirilmelidir. Zorunlu denetim aşağıdaki durumlarda gerçekleştirilir:
P / p No. |
2017 yılında yasal denetim kriterleri |
|---|---|
|
Şirketin gelirinin hacmi 400 milyon ruble'den fazla veya bilançonun toplam varlıkları 60 milyon ruble'den fazla |
|
|
Yasal kuruluş şekli JSC (Anonim Şirket), CJSC (Kapalı Anonim Şirket), PJSC (Halka Açık Anonim Şirket) ise |
|
|
Şirket konsolide mali tablolar yayınlar, bir sigorta veya takas şirketidir. |
|
|
Şirket tarafından ihraç edilen menkul kıymetler, piyasada organize ticarete kabul edilir. |
|
|
Şirket, bir karşılıklı sigorta şirketi, devlet dışı bir emeklilik fonu veya kredi geçmişine karşı bir şirkettir (tam liste 307-FZ sayılı "Denetim Faaliyetleri Hakkında Kanun" ve 208-FZ sayılı "Konsolide İşlemler Hakkında Kanun" da yer almaktadır. Mali Tablolar" |
Böylece, Yasal denetim için 2017 kriterleri 2016 kriterlerinden farklı değildir.
2017 yılında yasal denetime ilişkin görüş ne zaman ve nerede sunulmalıdır?
Bir şirket batarsa 2017 yılında yasal denetim kriterleri, o zaman Rosstat'a bu çek hakkında bir görüş bildirmekle yükümlüdür. Kural olarak, sonuç finansal tablo paketi ile birlikte iletilir, ancak sonuçta belirtilen tarihin ertesi gününden başlayarak, ancak yılın 31 Aralık'ından geç olmamak üzere on iş günü içinde ayrı ayrı yapılabilir. raporlama yılının ardından.
2017 yılında yasal denetimin özellikleri
1 Ocak 2017'den bu yana Rusya, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 24 Ekim 2016 tarih ve 192n sayılı kararına uygun olarak 30 Uluslararası Denetim Standardının (ISA) zorunlu parametrelerini uygulamaya koymuştur. Ayrıca Maliye Bakanlığı'nın 09.11.2016 tarih ve 207n sayılı kararı ile 18 yeni denetim standardı onaylanmıştır. Genel olarak, denetim daha şeffaf ve uluslararası standartlara uygun, ancak daha hantal ve buna bağlı olarak daha pahalı hale geldi. 2017'de LLC için zorunlu denetim ISA'nın gerekliliklerine uygun olarak, şirketin muhasebe departmanı tarafından sağlanan daha fazla veri hacmi gerektirecek, ancak aynı zamanda denetim sonuçlarının şeffaflığı ve tanıtımı artacaktır.
2017'de yasal denetim maliyetlerini düşürme imkanı
Yeni bir denetçi raporu formunun ve yeni denetim standartlarının getirilmesi, şirketin yasal denetim maliyetlerini ciddi şekilde etkileyecektir, çünkü hem şirketin muhasebeci ve mali yönetimi hem de denetçiler üzerindeki yükte önemli bir artış gerektirecek ve bu da denetim maliyetlerinde kesinlikle bir artışa yol açacaktır. Ancak bazı şirketler için hükümet denetim için yürürlüğe giren standartları uygulamama konusunda yasal bir yol bırakmıştır. Dolayısıyla, denetim sözleşmesi 1 Ocak 2017'den önce yapılmışsa, denetim 2016 standartlarına göre yapılabilir ve böylece şirketlerin maliyet artışını ertelemelerine olanak tanır. 2017 yılında yasal denetim en az bir yıl süreyle.
2017 yılında denetçi raporunu zamanında teslim etmeme veya yasal denetim yapmama cezaları
Şirket, 2017 yılında zorunlu denetimi zamanında yapmamış veya bu denetimin sonucunu zamanında teslim etmemişse para cezasına çarptırılabilir. 2017'de yürürlükte olan cezalar çok büyük. Böylece, baş (resmi) 10.000 ila 20.000 ruble ve örgütün kendisi - 20.000 ila 700.000 ruble arasında cezalandırılacak.
Vergi, katkı ve maaşlardaki son değişikliklerin gözden geçirilmesi
Vergi Kanununda yapılan çok sayıda değişiklik nedeniyle işinizi yeniden yapılandırmanız gerekiyor. Gelir vergisi, KDV ve kişisel gelir vergisi dahil tüm önemli vergileri etkilediler.
Rus ticaretinin faaliyetlerinin düzenlenmesi, hem yabancı yatırım girişi hem de Rus şirketlerinin yabancı sermaye piyasalarına girişi ile ilişkili olarak giderek daha fazla yaklaşıyor.
2020 için Rusya'daki Rus ve yabancı ortaklarla etkili etkileşim için uluslararası denetim standartları getirildi Bu, yerleşik teftiş uygulamalarını ciddi şekilde etkiledi.
Sınırlı sorumlu şirketler için denetim gereklilikleri tüm şirketler için geçerli değildir, yalnızca tüzel kişiler belirli kriterleri karşılayanlar. Bunun nedeni, küçük ve orta ölçekli işletmelerle ilgili LLC'lerin çoğunluğunun düşük finansal ciroya sahip olması, hisselerini veya tahvillerini menkul kıymetler piyasasına getirmemesi, izahname yayınlamaması ve bireylerden para çekmemesidir. Sonuç olarak, raporlarının güvenilirliğinin ek olarak doğrulanmasına gerek yoktur.
Doğrulama için ana kriterler
Faaliyetleri birçok üçüncü şahsın çıkarlarını etkileyen veya yeterince yüksek finansal performansa sahip şirketler zorunlu denetimden geçmelidir. Bu kriterler denetime ilişkin mevzuat tarafından belirlenmekte ve bazen gelir ve eşiklerin yükseltilmesi açısından değişmektedir.
LLC için gereksinimler aşağıdakilere ayrılmıştır: iki grup: faaliyet türüne ve diğer benzer özelliklere ve mali göstergelere göre. Bu gerekçelerle, yasal denetime konu olan LLC'ler ayırt edilebilir. Payları halka açık abonelik yoluyla dağıtılan PJSC şeklindeki anonim şirketler, diğer kriterlere uygunluğundan bağımsız olarak her durumda kontrol edilir.
konular
yasa kurar aşağıdaki limited şirket grupları hangi denetim için yıllık raporlama gereklidir:
- Faaliyet türüne göre- Denetim, bankalar, sigorta şirketleri, emeklilik fonları, holding için konsolide tablo hazırlayan ve yayınlayan holding şirketleri, tahvilleri organize menkul kıymetler piyasasında işlem gören şirketler tarafından yapılmalıdır.
- Finansal göstergelere göre bu gereksinimler, 400 milyon RUB'ı aşan geliri olan ve ayrıca bilanço varlık para birimi 60 milyon RUB'u aşan işletmeler için geçerlidir.
Bir limited şirket bu kriterleri karşılıyorsa, yıllık mali tabloların denetimine ilişkin gereklilikler onun için zorunlu hale gelir. Geçen yıla göre bu kriterlerde değişen bir şey yok, yeni konu veya gereksinimler ortaya çıkmadı.
2020 yılında yasal denetimin yeni amaç ve hedeflerine göre, sadece finansal tabloların güvenilirliğinin standart olarak doğrulanması ve muhasebe sırasında ortaya çıkan hataların tespiti değil, aynı zamanda iş analizi... İlk iki görev tam olarak kalır ve biraz genişletilir, bu nedenle iç denetçilerin çalışmalarını kontrol etme sorumluluğu dış denetçilerin omuzlarına düşer.
İş analizinin görevi, riskleri, şirketin faaliyetlerinin gelişmesinde hangi engellerin ortaya çıktığını belirlemek ve bu risklerin ortadan kaldırılmasına yardımcı olacak finansal ve ekonomik faaliyetlerde böyle bir değişiklik için öneriler geliştirmektir.
Bu yılki sonucun zorunlu yayına tabi olmasına rağmen, iş bölümünün tamamlanması gerekiyor. mümkün olduğunca doğru ve dengeli ekonomik hayatın bazı gerçeklerinin yanlış yorumlanmasına izin vermek mümkün değildir.
Mevzuat
Temel kanunlara ek olarak, zorunlu denetim, 24 Ekim 2016 tarihinde yayınlanan 192n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile düzenlenmiştir. o yürürlüğe girdi 30 Uluslararası Denetim Standartları.
Ayrıca biraz sonra, 18 standardı daha onaylayan Sipariş No. 203n kabul edildi. Arasında en önemli değişiklikler:
- aşamalı denetim ilkelerinin uygulanması;
- denetim kanıtı kavramının tanıtılması;
- standart rapor yerine sonuç biçiminin değiştirilmesi, kuruluşun faaliyetlerinin, iş risklerinin ve diğer konuların analizi ile genişletilmiş bir belge önerilmiştir;
- değiştirilmiş bir görüşün hazırlanması;
- yasal denetim gerektiren kuruluşlar için hazırlanan denetçi raporu yayımlanmalıdır.
Yeni standartların getirilmesiyle, denetim kuruluşlarının sorumluluğu arttı ve rekabet de artacak, çünkü raporların yayınlanması, herkese sözleşmeleri imzalamadan önce denetçilerin çalışmalarının kalitesi hakkında bilgi edinme fırsatı verecektir.
Denetçilerin çalışmalarını ciddi şekilde etkiledi denetim gizliliği hükümlerinin iptali... Buna göre, denetim şirketlerinin çalışanları, müşterilerin sözde "garip" işlemleri hakkında finansal izleme organlarına rapor vermekten sorumludur.
Maliyetteki değişiklikler
Yeni standartlar, raporları kontrol eden uzmanların iş yoğunluğunu önemli ölçüde artırdı. Ciddi şekilde değişen gereksinimler, ek tabloları doldurma ihtiyacı, uzmanların işgücü maliyetlerini artırdı. 30-40% , bu hizmetlerin fiyatı orantılı olarak artmalıydı.
Her durumda, denetçi hizmetlerinin maliyeti şirket üyeleri tarafından onaylanmalıdır, bu nedenle zorunlu denetim konusunu bir katılımcılar toplantısına getirirken fiyat belirlenmelidir.
Kontrol prosedürü
Denetim ve özü herhangi bir değişiklik geçirmedim... Muhasebenin doğruluğu, belirli bir örnek için belgeler temelinde standart olarak kontrol edilir, tam bir denetim yapılmaz. Ancak sağlanan bilgi hacmi önemli ölçüde arttı ve dolayısıyla muhasebeci üzerindeki yük.
Ayrıca, iş analizi ihtiyacı işletme yönetimini denetime katılmaya zorlar, faaliyetteki belirli riskler hakkında yorum yapılması gerekecektir. Denetçilerin kendileri, iç denetim sistemlerindeki eksiklikler hakkında yönetimi bilgilendirmek için standartlar tarafından görevlendirilir.
Denetçi, katılımcıların toplantısında belirlenmelidir. Raporlama hazır olur olmaz, ancak teslim edilmeden önce kontrol etmeye başlar. Böylece denetçinin asıl işi, mart için- muhasebe raporları için, haziran için- vergi dairesi için.
Gereksinimlerin önemli karmaşıklığı göz önüne alındığında, risk almamak ve mümkün olduğunca erken kontrole başlamak daha iyidir, çeşitli yaptırımlara yol açabilecek bir rapor hazırlamak için zamanın olmaması büyük bir risktir.
Ek olarak, aşamalı bir denetim yapmak, muhasebecilerin ve finansörlerin yıl boyunca vergi mevzuatı ve muhasebenin tartışmalı konularında denetçilerin danışmalarından yararlanmalarını sağlayacaktır.
Kontrolün sonucu olacak bir görüş oluşturmak daha önce kabul edilen formlardan ciddi şekilde farklıdır. Tavsiye edilen sonuç formlarının toplanması Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır, konsolide tabloların kontrol sonuçlarına dayanarak oluşturulan olağan ve özel sonuçlar için tavsiyeler içermektedir.
Bir kuruluş yasal bir denetim yapmadığı için cezalandırılabilir mi? Evet ama yaptırımlar doğrudan takip etmeyecek... Her şeyden önce, yıllık mali tabloların kabulü reddedilecektir. Böyle bir başarısızlık, kendisine idari sorumluluk yüklenmesine merhaba demektir.
Ayrıca, miktarında idari para cezasına yol açacak muhasebe kurallarının ağır bir ihlalinin kurulduğu da tespit edilebilir. 20.000 rubleye kadar... Raporlama ve istatistik makamları ile birlikte görüş bildirilmemesi nedeniyle küçük para cezaları uygulanabilir.
Önceki dönemlerle karşılaştırıldığında, 129-FZ sayılı Kanun uyarınca Birleşik Devlet Siciline zorunlu denetime ilişkin verilerin dahil edilmesi gereklilikleri ve denetim sonuçlarının zorunlu olarak yayınlanması gereklilikleri dışında neredeyse hiçbir şey değişmedi.
Bu gerekliliğe uyulmaması, idari sorumluluğun getirilmesinin temeli olabilir, yönetici diskalifiye edilebilir veya para cezasına çarptırılabilir. 50.000 rubleye kadar(İdari Kanun Madde 6, 7, 8, Madde 14.2).
Denetçilerin kendilerine uygulanan yaptırımlar sıkılaştırıldı. Sonucun güvenilmezliği için İdari Kanuna göre yaptırımlara tabi tutulabilirler ve ayrıca kalitesiz bir raporun hazırlanması önemli kayıplara yol açarsa cezai sorumluluk getirmesi beklenir. Cezai sorumluluk kanunu halen askıdadır.
Teftiş usulündeki değişiklikler bir yandan olumlu olup, işletmelerin şeffaflığını ve yatırımcıların ve ortakların kendilerine olan güvenini artırırken, diğer yandan vergi sırrı olmaktan çıkmış ek bilgilerin açıklanması, bazı risklerin kamuoyuna duyurulması banka kredilerinin maliyetinin artmasına neden olmaktadır. Ama sonunda Yeni kurallar için belgelerin gözden geçirilmesi işletmeye fayda sağlamalıdır.
Neden bir denetime ihtiyacınız var? Detaylar bu videoda.
Denetim, amacı bu beyanların ne kadar güvenilir olduğunu belirlemek olan bağımsız bir denetçi tarafından gerçekleştirilen muhasebe (finansal) tablolarının denetimidir. Bazı durumlarda denetim, yalnızca kuruluşların kendi talebi üzerine değil, hatasız olarak yapılmalıdır. Bu yazımızda denetimin ne zaman zorunlu olduğunu, 2017 yılındaki kriterlerinin neler olduğunu ve kurumun yasal denetimi ihmal etmesi durumunda ne gibi yaptırımlar uygulanabileceğini ele alacağız.
Zorunlu denetim 2017
Yasal denetim yıllık olarak yapılır. Sonuçları denetçi raporuna yansıtılır - denetlenmiş muhasebe (finansal) tablolarının kullanıcılarına yönelik resmi bir belge. Yasal denetimler için son tarihler kanunla belirlenmemiştir ve kuruluşun kendisi tarafından belirlenir. Denetçi raporunun, yıllık muhasebe kayıtları ile birlikte veya denetçi raporunun tarihinden itibaren en geç 10 iş günü içerisinde, ancak raporlama yılını takip eden yılın 31 Aralık tarihine kadar Rosstat'a sunulması gerektiği unutulmamalıdır. (06.12.2011 tarih ve 402 sayılı kanunun 18. maddesi -FZ).
Denetçi, denetlenen tabloların güvenilirliğine ilişkin görüşünü raporda belirtir ve bu güvenilirliği önemli ölçüde etkileyebilecek durumları belirtir. Yasal denetimi tamamladıktan sonra, bireysel denetçi veya denetim firması görüşünü denetlenene sunar.
Denetim raporunu elden alan kuruluş, özel bir operatör aracılığıyla zorunlu bir denetimden geçen sonuçları "Tüzel Kişilerin Faaliyetlerinin Gerçeklerine İlişkin Birleşik Federal Bilgi Kaydı" na yerleştirir.
Yasal denetim kriterleri 2017
Yasal denetim ihtiyacını belirleyen kriterler, bir kuruluşun karşılaması gereken belirli koşullardır. Bu kriterlerin neler olduğunu sıralayalım:
- tüzel kişiliğin kurumsal ve yasal şekli (örneğin, tüm anonim şirketler zorunlu denetime tabidir);
- belirli bir faaliyet türünü yürütmek (sigorta, bankacılık vb.);
- belirli finansal göstergeler (bir tüzel kişinin gelir veya varlık değeri belirli bir sınırı aşıyor);
- tüzel kişilik, belirli bir devlet kurumu veya kuruluşudur (Merkez Bankası, Rus Demiryolları, vb.);
- konsolide raporlama ihtiyacı.
Yasal denetime tabi kuruluşlar
30.12.2008 tarih ve 307-FZ sayılı “Denetim Hakkında Kanun” zorunlu denetim durumlarının bir listesini içerir, ancak kapsamlı değildir. Yasal denetim konuları, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 11 Ocak 2017 tarihli Bilgilerinde tam olarak listelenmiştir.
Bilgilerde belirtilen yasal denetim durumları, ana kriterlere göre gruplandırılmış, mevzuat, kontrol edilmesi gereken raporlama ve hak sahibi denetçilerde aranan şartlar belirtilerek 69 maddelik bir tabloda sunulmaktadır. bu tür kontrolleri yapmak.
Bu nedenle, kriterlere göre zorunlu denetim aşağıdaki kuruluşlar tarafından gerçekleştirilir:
- anonim şirketler, fonlar, federal devlet üniter teşebbüsleri, devlet şirketleri, devlete ait şirketler, halka açık şirketler (Bilginin 1-9. paragrafları);
- menkul kıymetleri alım satıma kabul edilen şirketler, kredi kuruluşları, kredi büroları, sigorta şirketleri, karşılıklı sigorta şirketleri, sigortacıların meslek birlikleri, menkul kıymetler piyasasının profesyonel katılımcıları, takas kuruluşları, ticaret organizatörleri, depolar ve zorunlu denetim anonim yatırım fonları, NPF'ler, mikrofinans kuruluşları, piyango ve kumar organizatörleri, kredi ve konut tasarruf kooperatifleri, özdenetim kuruluşları, siyasi partiler, geliştiriciler vb. (Bilginin 10-50. paragrafları);
- önceki yıl için geliri 400 milyon ruble'den fazla olan veya bilançodaki varlık miktarı 60 milyon ruble'den fazla olan bir kuruluşun zorunlu denetimini yapmak (Bilginin 68. maddesi);
- Mali tabloların zorunlu denetimi, Rusya Federasyonu Merkez Bankası, Mevduat Sigorta Kurumu, Vnesheconombank, Konut ve Toplumsal Hizmetler Reformuna Yardım Fonu, Devlet Şirketi Roscosmos, JSC Rus Demiryolları, Yardım Fonu tarafından gerçekleştirilir. Krediye ve diğerlerine (Bilginin 11-67. maddeleri);
- yasal denetim, konsolide (konsolide) muhasebe (finansal) tabloları sunan ve / veya yayınlayan tüm kuruluşlar tarafından gerçekleştirilir (Bilgilerin 69. maddesi).
LLC için zorunlu denetim
Kanun, bir LLC'nin mali tablolarının bir parçası olarak bir denetçi raporu sunmasını gerektirmez. Bununla birlikte, bu tür tüzel kişiler için, izin verilen hasılat / varlık tutarının aşılması durumunda mali kritere göre zorunlu muhasebe denetimi mümkündür. Bu, yalnızca faaliyetin ilk yılında imkansızdır, çünkü raporlamadan önceki dönemlerin göstergeleri henüz yoktur. Diğer kriterler karşılanırsa, LLC zorunlu denetime tabidir.
Küçük bir işletmenin zorunlu denetimi benzer şekilde gerçekleştirilecektir - tüzel kişilik yukarıdaki kriterleri karşılıyorsa. Küçük bir işletme varlığının durumu önemli değildir.
Zorunlu denetim: sorumluluk
Zorunlu denetim gerektiren bir kuruluş tarafından Rosstat'a bir denetim raporunun sunulması için son tarihin başarısızlığı veya ihlali durumunda, para cezaları şunlar olabilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 19.7. Maddesi):
- 3000 ila 5000 ruble organizasyon için,
- 300 ila 500 ruble yetkililer üzerinde.
Yasal bir denetim yapmamak için para cezaları zaten daha önemlidir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.11. Maddesi):
- 5.000 ila 10.000 ruble. organizasyonun liderliğinde;
- tekrarlanan ihlal durumunda - 20.000 rubleye kadar veya 1-2 yıl boyunca bir yetkilinin diskalifiye edilmesi.
Bir JSC'nin mali tabloların yasal denetimi yoksa, para cezalarının miktarı birçok kez artar (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.19. Maddesinin 2. Maddesi):
- 30.000 ila 50.000 ruble. - anonim şirketin yönetimi için;
- 700.000 ila 1.000.000 ruble. - organizasyon için.
2019'da birçok şirketin finansal tabloların yasal denetimini yapması gerekiyor. Tam olarak kimin zorunlu denetime tabi olduğunu, başarısızlığın sorumluluğunun ne olduğunu ve doğru denetçinin nasıl seçileceğini okuyun.
Kimler için denetim zorunludur
Denetim, bir şirketin mali tablolarının ne kadar doğru hazırlandığını, vergilerin hesaplandığını vb. değerlendirmesini sağlayan bir olaydır. Ayrıca, yönetimin firmasının mali durumunu değerlendirmesine olanak tanır. Bazı durumlarda, yöneticilerin kendileri dahili veya harici bir inceleme atayabilir. Örneğin, bir şirketin yeniden yapılandırılması, satışı, birleşmesi, bazen bir kredi kuruluşunun şartı olabilir). Genellikle yabancı firmalar, Rus bölümlerinden denetim talep eder. Ancak yasal denetime giren kuruluşlar da var.
2019 yılında yasal denetim kriterleri
Hangi firmalar denetçilerin gözünden kaçamaz? 30.12.2008 tarih ve 307 sayılı Federal Kanuna göre, aşağıdakiler için denetim zorunludur:
- Anonim Şirketler.
- Menkul kıymetleri işlem gören firmalar.
- Kredi, sigorta kuruluşları ve yatırım fonları (emeklilik fonları dahil) ve bunların yönetim şirketleri.
- Büyük şirketler (devlet kurumları vb. hariç). Bunlar, raporlama yılından önceki yıl için geliri 400 milyon rubleyi aşan veya aynı dönem sonunda varlıkları 60 milyon rubleyi aşan firmalardır.
- Yıllık konsolide muhasebe veya mali tabloları sunan (açıklayan) kuruluşlar (devlet veya belediye organları ve diğer devlet kurumları hariç).
- Bazı diğer kuruluşlar (geçerli diğer yasalara göre).
Bununla birlikte, seçim ve prosedürün kendisi, denetlenen firmaya kimin sahip olduğuna da bağlıdır.
Hukuki yorum
Kıdemli Yardımcı CAF Grubu
Hem ticari hem de devlete ait şirketler denetime tabi olduğundan, karar sahipleri tarafından verilir. Devlete ait şirketler ve devlet sermayeli şirketler için denetçi seçimi için açık ihale yapma zorunluluğu kanunla belirlenir. Tamamen ticari şirketlerin kendileri, denetçilerle işlemlerin seçimi ve sonuçlandırılması için prosedürler oluşturma hakkına sahiptir, kural olarak, şirketlerin yasal belgelerinde böyle bir prosedür belirlenir.
1 Ocak 2011 tarihinden sonra alınan sertifikaya ilişkin kısıtlama, o zamandan beri denetçi sertifikası almak için yeterlik sınavını geçmek için basitleştirilmiş prosedürün yürürlükten kalkması nedeniyle Maliye Bakanlığı tarafından getirilmiştir. Böylece denetçiler için yeni gereksinimler belirlenirken, daha önce sertifika alan denetçilerin yetkileri azaltıldı.
Yani, biçimsel özelliklerle her şey açıktır. O halde çok sayıda teklif arasından nasıl seçim yapılır? Bu öncelikle ticari şirketler için geçerlidir.
Tabii ki, genel kurallar var. Diğer hizmetlerin sağlanmasında olduğu gibi - kıyafet satmaktan yasal tavsiyeye kadar - öncelikle denetçilerin web sitesindeki bilgileri incelemeniz gerekir. Firmanın uzun vadeli varlığı, büyük, saygın müşterilerin varlığı ve sitedeki incelemeleri, çeşitli denetim ve danışmanlık hizmetleri, iyi yapılmış bir site kendileri için konuşur.
Uyulması arzu edilen önemli bir koşul: denetim firması sigortalı olmalıdır. Uzmanların mesleki sorumluluğu ile ilgilidir. Gerçekten de, engin deneyime sahip en yetkin uzmanlar bile ihmali, dikkatsizliği kabul edebilir, bu konuda yanlış tavsiyelerde bulunabilir veya bir hatayı gözden kaçırabilir. Ve bu da mali harcamalara yol açabilir: örneğin, vergi makamlarının yaptırımları veya kayıp veya hasarlı bir belgenin restorasyonu nedeniyle.
Ve elbette, fiyat önemli bir rol oynar. Açıktır ki, tüm firmalar, denetimi mümkün olduğu kadar kapsamlı bir şekilde yürütebilen, en iyi tavsiyeleri verebilen ve hatta gerekirse nispeten kısa bir zaman diliminde zorunlu bağımsız denetimler için denetim endüstrisinin “yıldızlarını” işe alamamaktadır. . Bu nedenle, uzmanları seçerken, hizmetlerinin maliyetini hesaplama metodolojisini dikkate almak çok önemlidir (bu bilgi her zaman sitede mevcut değildir).
Yasal denetimin aşamaları
hazırlık aşaması... Denetçilere hizmet sağlanması konusunda bir anlaşma imzaladıktan sonra, firmanın faaliyetlerinin özgüllüğünü anlamanız, işin kapsamını ve zamanlamasını ve ayrıca doğrulama için gereken uzman sayısını belirlemeniz gerekir.
Denetçilerle yapılan sözleşmede ne kontrol edilir
Bir şirketin finansal tablolarının denetimi için bir sözleşme akdederken, tüm hükümlerinin açık bir şekilde yorumlandığından ve soru sorulmayacağından emin olun. Denetçilerle bir sözleşme müzakere ederken, hizmetlerine ilişkin maliyetlerde haksız bir artıştan kaçınmak ve belirli bir zaman çerçevesi içinde bir denetim görüşü almak için özel dikkat gerektiren ana kilometre taşlarının nasıl belirleneceğini okuyun.
Doğrulama aşaması... Bu aşamada denetçi, beyanları kendisi ve diğer gerekli belgeleri inceler, gerekirse mali bölüm/muhasebe bölümünden açıklama talep eder.
Sonuç hazırlanması... Denetçi, bulunan eksiklikleri belirttiği bir sonuç çıkarır, şirketin yönetimine ve finans departmanına önerilerde bulunur. Daha sonra sonuç, bir imza ve mühür ile bağlanmalı ve onaylanmalıdır.
Denetim yapılırken ve görüş yazılırken, Uluslararası Denetim Standartları'na (Maliye Bakanlığı'nın internet sitesinde okunabilen BS (1 Ocak 2017'den itibaren geçerlidir) rehberlik edilmelidir). bir özdenetim kuruluşu da uygulanmaktadır.ISA ile çelişmemeleri gerektiğini ve kuruluşun tüm üyeleri için bunlara uyulmasının zorunlu olduğunu unutmamak önemlidir.
2016'da ortaya çıkan bir yenilik: müşteri, tüzel kişilerin faaliyetlerinin gerçekleri hakkında Birleşik Federal Bilgi Kaydı'na zorunlu bir kontrolün sonuçlarını kaydetmelidir.
Sonuç yapısı
Mevzuat, sonucun zorunlu kurucu kısımlarını ayrıntılı olarak açıklar.
Bu nedenle, başlangıçta "Denetçi Raporu" başlığı gelir. Daha sonra muhatap belirtilir (bunlar hissedarlar, LLC üyeleri ve diğer kişiler olabilir).
Şirketle ilgili bilgiler sağlanmalıdır: adı, eyalet sicil numarası ve yeri.
Denetçilerin kendileri hakkında bilgi de gereklidir: kayıt verileri, denetim firmasını veya denetçiyi içeren denetçilerin özdenetim kuruluşunun adı.
Ardından, denetlenen muhasebe (finansal) tablolarına ilişkin veriler gelir: listesi, düzenlendiği dönem, müşteri ile denetim kuruluşu (veya bireysel girişimci) arasındaki ilişkideki sorumluluğun dağılımı.
Zorunlu kısım, denetçiler tarafından gerçekleştirilen denetimin ifadesidir.
Sonucun çok önemli bir kısmı, uzmanların çalıştıkları raporların güvenilirliği hakkındaki görüşlerini yansıtmaktadır. Bu durumda, güvenilirliğini önemli ölçüde etkileyebilecek koşullar belirtilir.
Sonuç değiştirilemez veya değiştirilebilir. Uzman, kurallarla raporlamada önemli bir tutarsızlık bulamadıysa, ilk seçenek hazırlanır, yani tüm veriler ona doğru şekilde yansıtılır. İkinci seçeneğin üç olasılığı vardır.
- Nitelikli görüş. Bu, ancak keşfedilen (veya olası, ancak kanıtlanmamış) tutarsızlıkların, önemli olmalarına rağmen, raporlamanın en önemli unsurlarını etkilememesi durumunda mümkündür.
- Olumsuz görüş. Uzmanın, yanlışlıkların toplu veya ayrı ayrı, raporlamanın güvenilirliğini önemli ölçüde etkilediğine dair kanıt bulması durumunda girilir.
- Fikir beyanından feragat. Bu seçenek, denetçiden herhangi bir kanıt bulunmadığında, raporlamayla ilgili herhangi bir görüşe varılmasına izin verdiğinde mümkündür. Ancak olası yanlış beyanların onu maddi olarak olumsuz etkileyebileceğine inanabilir.